Il semble si peu de temps depuis que HMRC a envoyé une lettre de rappel en mars 2022 rappelant les changements à venir dans les systèmes douaniers du Royaume-Uni et expliquant ce qu’il faut faire pour se préparer à ces changements.
Alors que la date limite approche à grands pas, voici un bref récapitulatif.
Le système de manutention douanière du fret d’importation et d’exportation (CHIEF), qui a maintenant près de 30 ans (il a été introduit en 1994), se fermera en deux phases:
Le service de déclaration en douane servira de plate-forme douanière unique du Royaume-Uni, toutes les entreprises devant déclarer toutes les marchandises importées et exportées par l’intermédiaire du service de déclaration en douane (CDS) après le 31 mars 2023.
Comme mentionné sur le site Web du HMRC, la boîte à outils du Service des déclarations en douane permet aux négociants d’accéder aux nombreux avantages des changements à venir. En résumé :
Pour pouvoir utiliser les CDS et importer des marchandises au Royaume-Uni à partir du 1er octobre 2022 et exporter à partir du 1er avril 2023, les entreprises doivent disposer des éléments suivants:
Vous voulez en savoir plus sur l’impact des changements apportés aux systèmes douaniers du Royaume-Uni sur votre entreprise et sa conformité? Contactez-nous pour en savoir plus.
Le 1er août 2022, l’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) a publié un projet d’ordonnance prolongeant de six mois à douze mois le délai de grâce actuel pour les déclarations du fichier d’audit standard pour les impôts (FEC). L’ordonnance prendra effet dès son approbation et sa publication au Journal officiel. Au moment de la rédaction du présent rapport, l’approbation et la publication sont attendues sous peu.
L’administration fiscale roumaine a initialement accordé le délai de grâce en raison de la complexité du dépôt FEC du pays. Le FEC doit inclure les données disponibles provenant des fichiers maîtres, des documents sources, des entrées du grand livre général et, à une cadence distincte, des données relatives aux immobilisations et aux stocks. En raison de cette complexité, l’ANAF a institué un délai de grâce de six mois, pendant lequel les contribuables ne seraient pas pénalisés pour les déclarations tardives ou incorrectes. L’ANAF a également mis en œuvre le FEC par étapes, les grands contribuables étant tenus de déposer leur déclaration avant les contribuables de taille moyenne et petite.
L’ANAF a toutefois reconnu que même les grands contribuables ont eu du mal à satisfaire aux exigences techniques de la déclaration FEC. Par conséquent, le délai de grâce initial de six mois devant expirer, l’ANAF propose de le prolonger pour alléger le fardeau des déclarants.
Le délai de grâce, comme précédemment, prend effet à compter de la date à laquelle un contribuable est tenu de présenter la déclaration FEC. L’obligation pour les différentes catégories de contribuables commence:
Cela signifie que les contribuables qui sont tenus de déposer une déclaration de FEC en 2022 bénéficieront désormais de délais de grâce s’étendant jusqu’en 2023 (par exemple, le 1er janvier 2023 pour les « gros contribuables » qui ont été classés comme tels en 2021; le 1er juillet 2023 pour les « grands contribuables » qui n’ont été classés comme tels qu’en 2022).
Le libellé de la modification ne limite pas le délai de grâce de douze mois aux gros contribuables, de sorte qu’il est présumé que le délai de grâce s’appliquera également à d’autres contribuables. Cette modification prolongerait le délai de grâce pour les contribuables moyens jusqu’en 2024 et tous les autres jusqu’en 2026. D’autres éclaircissements sur ce point pourraient être publiés à l’avenir.
Le déploiement de FEC en Roumanie a été mouvementé, avec de multiples révisions du schéma lui-même et des obligations des contribuables. Les contribuables qui font des affaires en Roumanie doivent s’assurer de se tenir au courant des derniers développements avec cette déclaration, car il y en aura sans aucun doute d’autres à venir.
Besoin de s’assurer de la conformité aux dernières exigences roumaines FEC? Parlez à notre équipe. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
En Italie, la discipline des prix de transfert stipule que dans les transactions intragroupe entre entités de différents pays, où l’on réside en Italie, les transactions doivent avoir lieu dans des conditions de pleine concurrence. En d’autres termes, les transactions sont basées sur des prix librement compétitifs et dans des circonstances comparables.
Les entreprises traitent avec soin les ajustements des prix de transfert du point de vue de l’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, moins d’attention est accordée du point de vue de la TVA.
Il convient de mentionner que dans la plupart des cas, les ajustements de prix de transfert sont des ajustements de rentabilité (plutôt que de prix) des transactions effectuées entre sociétés associées.
Toutefois, le fait de traiter les ajustements des prix de transfert comme ne relevant pas du champ d’application de la TVA pourrait poser des problèmes en cas de contrôle et de requalification des opérations par l’administration fiscale.
La question des ajustements des prix de transfert aux fins de la TVA n’est pas expressément réglementée par le législateur italien, les autres législateurs des États membres de l’UE ou d’un point de vue législatif de l’UE en matière de TVA. En l’absence d’une disposition ad hoc, il est fait référence à la législation de l’UE et à la législation locale, ainsi qu’aux décisions privées et publiques sur une analyse au cas par cas.
En ce qui concerne les rescrits publics, les autorités fiscales italiennes ont publié plusieurs réponses en 2021.
Avec la dernière réponse à la décision n° 884 du 30 décembre 2021, inspirée du document de travail n° 923 de la Commission européenne et du document n° 071 du groupe d’experts sur la TVA, les autorités fiscales italiennes ont précisé que pour déterminer si les ajustements des prix de transfert représentent la contrepartie d’une opération pertinente pour la TVA:
Dans la décision du 30 décembre 2021 (no. 884), les autorités fiscales italiennes ont confirmé que les ajustements en question ne relevaient pas du champ d’application de la TVA à la suite des ajustements des prix de transfert. Il a déclaré pour les filiales que « la reconnaissance d’un coût supplémentaire visant à réduire leur marge opérationnelle » n’était pas « directement liée aux livraisons initiales de produits finis ».
Le même résultat ne s’appliquait pas à la décision n° 529 du 6 août 2021.
Dans ce cas, au moment de la vente des marchandises, le vendeur a appliqué un prix provisoire.
Ce prix provisoire a ensuite fait l’objet d’un ajustement trimestriel, par le biais de ce que l’on appelle le « Profit True Up ». Le résultat pourrait consister soit en une créance du cédant contre le cessionnaire, soit, au contraire, en une dette du cédant.
En l’espèce, les autorités fiscales italiennes ont constaté un « lien direct entre les sommes déterminées dans le solde final et les livraisons » et ont conclu en déterminant la pertinence des ajustements de prix de transfert effectués par le contribuable aux fins de la TVA.
Que votre entreprise opère ou non en Italie, ce qui précède montre à quel point les implications potentielles en matière de TVA des ajustements des prix de transfert sont importantes et la confusion pour les entreprises sur la façon de procéder dans différents scénarios.
Chez Sovos, nous avons vu de plus en plus d’audits des autorités fiscales locales axés sur la clarification si le traitement est valide du point de vue de l’impôt sur les sociétés et de la TVA.
Après un examen des contrats et des accords entre les entreprises et les filiales concernées, il est essentiel de comprendre si les ajustements des prix de transfert sont :
Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur la dernière approche du point de vue de la TVA sur les ajustements des prix de transfert en Italie, dans l’UE et au Royaume-Uni et sur les solutions potentielles pour atténuer tout risque d’audit et de pénalités.
Le plan d’action de la Commission européenne (CE) pour une fiscalité juste et simple – « La TVA à l’ère numérique » – continue de progresser. À l’issue d’un processus de consultation publique, la CE a publié des rapports finaux examinant les meilleures options pour le marché européen afin de lutter contre la fraude fiscale et de bénéficier aux entreprises grâce à l’utilisation de la technologie.
Les domaines couverts sont les suivants:
La CE devrait proposer des modifications législatives à la directive TVA cet automne.
Le rapport axé sur la déclaration de la TVA et la facturation électronique évalue les « exigences de déclaration numérique (RRC) ». Il s’agit de toute obligation pour les assujettis à la TVA de soumettre périodiquement ou en continu des données de transaction numériquement à l’administration fiscale, par exemple en utilisant SAF-T, la liste de tva, la déclaration en temps réel ou la facturation électronique.
Selon le rapport, le meilleur choix politique serait l’introduction d’un RRC sous la forme d’un système de facturation électronique de contrôle continu des transactions (CTC) à l’échelle de l’UE couvrant à la fois les transactions intra-UE et nationales. Les États membres disposant d’un système de facturation électronique existant seraient en mesure de le conserver à court terme au moyen d’une clause de statu quo, à condition qu’ils garantissent l’interopérabilité avec le nouveau système de l’UE. Toutefois, à moyen terme, de cinq à dix ans, les systèmes nationaux de facturation électronique devraient converger vers le système de l’UE.
Le rapport privilégie clairement l’option politique d’une harmonisation complète de l’UE par le biais d’un système de facturation électronique CTC, ce qui signifie que la facture sera soumise aux autorités avant ou après son émission. L’harmonisation semble se concentrer principalement sur la forme, avec une suggestion d’un protocole et d’un format communs à l’échelle de l’UE. Considérant que les décisions importantes concernant l’architecture risquent d’être laissées aux États membres comprennent la question de savoir si le système sera autorisé ou simplement déclaré, s’il faut tirer parti d’une plate-forme B2G nationale existante et la périodicité des rapports, etc. La seule exigence imposée aux États membres semble être d’accepter les factures électroniques émises et transmises sur la base d’un protocole et d’un format communs.
Le rapport suggère d’aligner le champ d’application des exigences et d’exclure les assujettis non enregistrés et ceux couverts par le régime de TVA des PME. À court terme, seules les transactions B2B et B2G sont couvertes, les transactions B2C restant hors champ d’application.
Enfin, le rapport suggère que, pour alléger la charge pesant sur les entreprises, les États membres doivent envisager un certain nombre de mesures telles que la suppression conjointe d’autres obligations de déclaration, la fourniture de déclarations de TVA préremplies, le soutien à l’investissement dans l’automatisation des entreprises (en particulier pour les PME) et le soutien public à l’adoption des systèmes de conformité informatique.
La manière dont cela sera coordonné conjointement n’est pas discutée, mais il ne semble pas que la CE s’attende à ce que de telles mesures soient harmonisées par l’UE.
Bien que le rapport conclue que la mise en œuvre d’un système de facturation électronique obligatoire à l’échelle de l’UE est la mesure la meilleure et la plus pérenne, la manière de concevoir un système de facturation électronique efficace n’est pas expliquée dans le rapport et ne semble pas faire l’objet d’une harmonisation.
Toutefois, la conception du système de facturation électronique peut avoir un impact important sur les résultats fiscaux et économiques. Comme le décrit le rapport d’experts indépendants intitulé « Next Generation Model Decentralized CTC and Exchange » (soutenu par l’EESPA, openPEPPOL et d’autres groupes de parties prenantes clés), les plus grands avantages ne peuvent être réalisés que lorsqu’un système de facturation électronique permet aux entreprises d’automatiser d’autres processus ainsi que la facturation.
C’est un bon début que la Commission vise un système de facturation électronique CTC à l’échelle de l’UE. Il reste à voir dans quelle mesure cette harmonisation sera efficace. Lorsque les politiciens européens reviendront des vacances d’été de cette année, nous commencerons à mieux comprendre la faisabilité globale des points de vue de la Commission.
En tant que fournisseur qui a mis en œuvre des solutions de conformité CTC et TVA dans le monde entier depuis plusieurs décennies maintenant, notre souhait serait que le débat aille au-delà de l’interopérabilité au niveau des données, afin que l’Europe puisse prendre des mesures audacieuses vers un avenir qui préserve l’automatisation de la chaîne d’approvisionnement et l’innovation technologique.
Pour en savoir plus sur ce que nous croyons que l’avenir nous réserve, téléchargez les 13e tendances annuelles. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des nouvelles et des mises à jour réglementaires.
Une taxe parafiscale est un prélèvement sur un service ou un produit qu’un gouvernement facture à des fins spécifiques. Il peut être utilisé pour bénéficier financièrement à un secteur particulier (public et privé).
Contrairement aux changements drastiques dans la déclaration des droits de timbre dans la région portugaise, les taxes parafiscales sont restées constantes et inchangées pendant de nombreuses années. Sovos aide les clients à déclarer les taxes parafiscales centrales dans la région :
La déclaration de ces taxes est variée et complète, ce qui peut devenir déroutant pour les entreprises qui ne connaissent pas les exigences. Les charges parafiscales, notamment l’INEM et l’ANPC, sont déclarées sur une structure de déclaration mensuelle, tandis que les RP et FGA sont déclarées sur une structure trimestrielle, et ASF est déclarée sur une base semestrielle.
L’ANPC et l’INEM sont déclarés trimestriellement, et les primes concernant les Açores, le continent (Portugal continental) et Madère doivent être divisées. Celui-ci doit être identifié par l’assureur et déclaré aux autorités fiscales correspondantes.
La taxe ANPC (également connue sous le nom d’Autorité nationale de contribution à la protection civile) peut être appliquée dans les classes 3 à 13 et est généralement appliquée à 13% de la prime de risque d’incendie. Cependant, ce taux n’est pas uniforme pour toutes les catégories d’entreprises et peut fluctuer en conséquence.
En outre, la taxe INEM (également connue sous le nom d’Institut national des contributions médicales d’urgence) peut être appliquée aux classes 1, 2, 3, 10 et 18 et à 2,5% de la prime imposable. Le taux de 2,5% est cohérent entre toutes les catégories d’entreprises et déclaré sur le point d’imposition conforme avec le Portugal, qui est la date de réception de l’argent (un peu comme ANPC, FGA, PR et ASF). Enfin, un rapport annuel pour l’INEM doit être communiqué directement aux autorités fiscales, confirmant le total des passifs dus tout au long de l’exercice.
La déclaration de FGA et de PR est complétée trimestriellement et soumise sur deux déclarations distinctes. La taxe PR est déclarée à 0,21% de la prime (relative à l’assurance automobile) pour les catégories d’entreprises 1, 3 et 10; alors qu’un taux FGA de 2,5% de la prime (relative à la responsabilité obligatoire des tiers) n’est applicable qu’à la classe 10.
La taxe ASF est appliquée à un taux d’imposition de 0,242% de la prime imposable et est calculée sur toutes les catégories d’entreprises. Le taux de 0,242% est confirmé chaque année par arrêté ministériel au Portugal. Ainsi, l’administration fiscale peut effectivement modifier le taux chaque année. Il est également important de mentionner qu’un taux distinct de 0,048% s’applique à l’assurance vie et est inclus dans ce rendement.
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Le système de facturation et de réception électroniques (SIE) des Philippines a été officiellement lancé pour les 100 grands contribuables sélectionnés par le gouvernement pour inaugurer le mandat. Bien que les contribuables aient encore du mal à satisfaire aux exigences techniques du nouveau système de facturation électronique juste avant la date de mise en service, les Philippines ont maintenu l’échéance prévue et ont mis en service ce projet pilote le 1er juillet 2022.Le déploiement aux Philippines a une fois de plus mis en évidence les défis liés au respect des nouveaux mandats et a montré que la préparation est vitale.En collaboration avec l’une des six sociétés pilotes initiales, qui ont commencé à tester au début de cette année, Sovos a développé la première solution logicielle à obtenir l’approbation de l’EIS pour exploiter la transmission de factures électroniques via la plate-forme de transmission du gouvernement. La solution de Sovos est opérationnelle aux Philippines.
Un jour avant la mise en service de l’EIS, l’autorité fiscale des Philippines, bir (Bureau of Internal Revenue), a publié les règlements fiscaux n. 6-2022, 8-2022 et 9-2022, contenant les politiques et directives du nouveau système et documentant les règles et procédures adoptées par l’EIS.Bien que le règlement ne représente pas une nouvelle pour les contribuables pilotes qui ont mis en œuvre avec succès leurs systèmes de déclaration de factures électroniques de la CCT, il pourrait n’en être pas de même pour ceux qui se préparent à se conformer au nouveau mandat. La législation établit officiellement l’initiative d’émission et de déclaration de factures électroniques / reçus du pays, introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), et documente les informations pertinentes.
Au 1er juillet 2022, 100 contribuables pilotes sélectionnés étaient tenus d’émettre et de transmettre des factures et des reçus électroniques par l’intermédiaire de l’EIE. Le BIR prévoit un déploiement progressif pour d’autres contribuables dans le cadre du mandat, à partir de 2023, mais aucun calendrier officiel n’a encore été annoncé.Les contribuables visés par le mandat sont :
Le mandat exige l’émission électronique de factures (B2B), de reçus (B2C), de notes de débit et de crédit et la transmission via la plate-forme EIS en temps quasi réel, c’est-à-dire dans un délai maximum de trois (3) jours civils comptés à compter de la date d’émission. Les documents doivent être transmis au format de fichier JSON (JavaScript Object Notation).
L’émission et la transmission peuvent être effectuées par l’intermédiaire du portail des contribuables de l’EIE ou à l’aide de l’API (Application Programming Interface), dans laquelle les contribuables doivent développer un système de transmission des données de vente et une certification sécurisée avant d’opérer par l’intermédiaire de l’EIE. Cela implique la demande de certification EIS et un permis de transmission (PTT) en soumettant des documents contenant des informations détaillées sur le système du contribuable.Bien que le règlement stipule que la présentation de factures et de reçus imprimés n’est plus requise pour les contribuables qui travaillent en vertu de l’EIE, les exigences en matière d’archivage n’ont pas été modifiées. Cela signifie que pendant la période d’archivage de 10 ans, les contribuables doivent conserver des copies papier des documents transmis pendant les cinq (5) premières années, après quoi le stockage électronique exclusif est autorisé pour le temps restant.En outre, la législation stipule que seules les factures transmises avec succès par l’intermédiaire de l’EIS seront acceptées aux fins de la déduction de la TVA.
Bon nombre des 100 contribuables pilotes ont eu du mal à respecter l’échéance du pays. Pour cette raison, l’EIE a permis des alternances à la date limite pour certains contribuables, à condition qu’ils soumettent une déclaration sous serment détaillant les raisons pour lesquelles ils ne sont pas en mesure de satisfaire à l’exigence à temps et un calendrier avec la date à laquelle ils ont l’intention de se conformer, qui sont assujettis à l’approbation de l’EIE.En ce qui concerne la non-conformité, la réglementation stipule que l’autorité fiscale doit imposer une pénalité en cas de retard ou de non-transmission des factures/reçus électroniques à l’EIE et que les ventes non déclarées feront l’objet d’une enquête plus approfondie.
Après le lancement du programme pilote et l’établissement légal du cadre de la CCT, le gouvernement prévoit déployer progressivement le mandat à tous les contribuables inclus dans le champ d’application en 2023. Toutefois, les contribuables qui ne relèvent pas du champ d’application obligatoire de l’EIE peuvent déjà choisir de s’inscrire au système et être prêts à s’y conformer au préalable.Sovos a été le premier fournisseur de logiciels à obtenir la certification, en collaboration avec l’un des contribuables pilotes, pour transmettre par l’intermédiaire de l’EIE, et est prêt à se conformer à la déclaration de facture électronique de la CCT des Philippines. Notre logiciel puissant combiné à notre connaissance approfondie du paysage fiscal philippin aide les entreprises à résoudre la question de la fiscalité pour de bon.
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Améliorez la conformité de votre ERP SAP et automatisez les décisions de détermination de la TVA grâce à nos modules complémentaires certifiés SAP.
Le détermination de la TVA constitue un défi pour toute entreprise effectuant des transactions complexes dans ses chaînes d’approvisionnement. Les secteurs d’activité tels que l’industrie pharmaceutique, la fabrication, la construction, le commerce de détail et la logistique se retrouvent particulièrement surchargés pour gérer cette exigence.
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L’UE et le Royaume-Uni utilisent le système d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) pour identifier les professionnels.
Les entreprises et les personnes souhaitant commercer dans l’UE et au Royaume-Uni doivent utiliser le numéro EORI comme numéro d’identification dans toutes les procédures douanières lors de l’échange d’informations avec les administrations douanières. L’UE dispose d’un numéro d’identification standard dans toute l’UE, tandis que le Royaume-Uni exige un numéro GB EORI distinct pour le commerce au Royaume-Uni après le Brexit.L’objectif d’avoir un identifiant standard dans l’UE est de créer une efficacité à la fois pour les commerçants et les autorités douanières. Cependant, il est essentiel de s’assurer que tous les aspects du système sont pris en compte.
Le principal besoin d’un numéro EORI est de pouvoir déposer une déclaration en douane pour les importations et les exportations. À titre indicatif, un négociant doit obtenir un numéro EORI dans le premier pays d’importation ou d’exportation. Les transporteurs auront également besoin d’un numéro EORI.
Le numéro EORI existe en deux parties :
Le Royaume-Uni a également adopté ce format, avec à la fois des numéros GB EORI pour le commerce vers la Grande-Bretagne (GB) et un numéro XI EORI pour le commerce via le protocole d’Irlande du Nord. Le Royaume-Uni et l’UE disposent de bases de données en ligne où il est possible de vérifier l’état d’un numéro EORI.
Depuis que le Royaume-Uni a quitté l’UE, il est maintenant nécessaire d’avoir un numéro EORI GB distinct pour importer et exporter à partir de GB. Ce numéro ne sera pas valable dans l’UE. Toutefois, si les entreprises commercent depuis l’Irlande du Nord, il est possible, en raison du protocole d’Irlande du Nord, de demander un numéro XI EORI à importer dans l’UE.Initialement, après l’introduction du préfixe XI, plusieurs problèmes ont été signalés. Parmi eux figuraient les autorités fiscales qui n’étaient pas en mesure de reconnaître les numéros XI EORI ou de les lier aux numéros de TVA existants de l’UE. Souvent, il arrive souvent que les entreprises aient trouvé plus simple d’annuler un numéro XI EORI et de demander un numéro EORI UE dans un État membre, en particulier si cet État membre est le principal point d’entrée pour les importations dans l’UE.
Certains des problèmes les plus courants que nous voyons chez Sovos incluent:
Sovos fournit un service d’enregistrement EORI pour les commerçants qui doivent demander un numéro EORI. Nous pouvons également lier tous les numéros de TVA de l’UE existants à l’EORI pour nous assurer que les déclarations en douane peuvent être enregistrées correctement, garantissant ainsi un processus fluide et évitant les retards.
Contactez-nous si vous avez besoin d’aide pour vous conformer à la TVA.
Selon la législation douanière européenne, les entreprises établies en dehors de l’UE doivent désigner un représentant à des fins douanières lors de l’importation de marchandises dans l’UE. En particulier, le code des douanes de l’Union établit que les entreprises non résidentes de l’UE doivent désigner un représentant indirect.À la fin de la période de transition du Brexit, de nombreuses entreprises britanniques ont soudainement dû nommer un représentant indirect pour dédouaner les marchandises dans l’UE. Dans cet article, nous examinerons plus en détail les défis de cette exigence.
La représentation indirecte implique que les agents sont conjointement et solidairement responsables de toute dette douanière (droits d’importation ou d’exportation), c’est pourquoi il est plus difficile pour les entreprises de trouver des sociétés de fret et des courtiers en douane disposés à agir en leur nom que pour les importations de représentation directe.Les conditions pour être un représentant indirect sont que l’agent en douane doit avoir un siège statutaire ou un établissement stable dans l’UE. Un agent aurait besoin d’une procuration qui lui permet d’agir pour la société. La principale caractéristique de la représentation indirecte est que l’agent agira en son propre nom mais pour le compte de la société qui l’a nommé, transférant essentiellement les droits et obligations des procédures douanières au représentant.D’autre part, les agents agissent au nom et pour le compte de la société en représentation directe.
Outre les implications douanières, les agents agissant en tant qu’importateur officiel ou déclarant peuvent également être considérés comme responsables du respect des exigences réglementaires. Par exemple, toute erreur dans les déclarations (ex. Article 77, paragraphe 3, du code des douanes de l’Union (CDU), si l’agent avait connaissance d’informations incorrectes ou s’il « aurait dû mieux savoir »).La Cour de justice des Communautés européennes a récemment exprimé son avis sur cette question en statuant sur l’affaire C-714/20, UI Srl. Cette décision a déterminé que le représentant indirect est solidairement responsable du point de vue du droit douanier, mais pas de la TVA (contrairement à une interprétation antérieure de l’article 77, paragraphe 3, du CDU). La cour a précisé qu’il appartient aux États membres de déterminer expressément si d’autres personnes, telles que les représentants indirects, peuvent être considérées comme solidairement assujetties à la TVA de leurs clients importateurs. Toutefois, conformément au principe de sécurité juridique, cela devrait être clairement exprimé dans la législation locale avant que les tribunaux puissent faire respecter cette responsabilité.
Pour ces options, chaque solution alternative aura des implications économiques et administratives à considérer. Il est recommandé aux entreprises de revoir attentivement leur stratégie globale avant de décider ce qui peut être ajusté pour se conformer aux formalités douanières.
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Au cours des prochaines années, la Serbie va progressivement rendre la facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables.
La loi sur la facturation électronique, entrée en vigueur en mai 2021, introduit un système de facturation électronique de type Clearance et présente une plateforme centralisée de contrôle continu des transactions (CTCs) appelée Sistem E‑Faktura (SEF) qui servira à envoyer, recevoir, collecter, traiter et stocker des factures électroniques structurées. En outre, un système nommé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF) aidera également les contribuables à traiter et à stocker les factures.
La nouvelle législation vise à remplacer les factures papier par des factures électroniques et définit les exigences relatives à l’émission de factures électroniques dans les transactions B2B et B2G.
Dans le nouveau cadre de facturation électronique, les factures doivent être envoyées et reçues conformément aux normes serbes de facturation électronique (application personnalisée de la norme EN 16931‑1). Toutes les factures électroniques doivent être soumises via une plateforme centralisée au destinataire qui doit accepter ou refuser la facture.
En ce qui concerne les transactions B2C spécifiquement, la Serbie a mis en œuvre le 1er janvier 2022 une approche basée sur la sécurité pour assurer la déclaration des transactions B2C. Cette approche garantit que le matériel du dispositif fiscal électronique utilisé par le contribuable soumet les données à l’administration fiscale en temps réel.
Mai 2021 : entrée en vigueur de la loi sur la facturation électronique
1er mai 2022 : tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer leurs factures par voie électronique et le gouvernement serbe doit être en mesure de les recevoir et de les stocker (G2G/B2G)
1er juillet 2022 : les entités publiques serbes sont tenues d’envoyer leurs factures par voie électronique aux entreprises, qui doivent être en mesure de les recevoir et de les traiter (G2B)
1er janvier 2023 : la facturation électronique sera étendue à l’ensemble du secteur B2B (B2B)
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Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider les entreprises à s’adapter aux nouvelles exigences liées à la conformité à la TVA en Serbie.
Sovos a récemment organisé un webinaire en ligne sur le recouvrement de la TVA où nous avons couvert les accords de réciprocité entre le Royaume-Uni et les États membres de l’UE lors de la demande de remboursement de la TVA de la 13e directive. L’une des questions qui revenait sans cesse est de savoir ce que sont les accords de réciprocité et pourquoi sont-ils importants?
Lors de la demande de remboursement de la 13e directive, chaque État membre de l’UE a des règles ou des conditions différentes à respecter avant d’accepter un remboursement de la TVA. L’une des conditions que les États membres de l’UE peuvent exiger est un accord de réciprocité. Un accord de réciprocité est un accord visant à rembourser la TVA entre deux pays.Par conséquent, la TVA n’est remboursable que lorsqu’une taxe similaire est remboursable pour les entreprises locales dans le pays du demandeur. Par exemple, supposons qu’une entreprise espagnole soit autorisée à obtenir un remboursement de TVA en Norvège par le biais d’un régime similaire à celui de la directive 13. Dans ce cas, l’Espagne aurait probablement la réciprocité avec la Norvège et permettrait aux entreprises norvégiennes de faire une demande de remboursement de la 13e directive en Espagne.À l’heure actuelle, environ 19 États membres de l’UE exigent des accords de réciprocité pour que les entreprises de pays tiers puissent présenter des demandes de remboursement de la TVA. Parmi ceux-ci, la Grèce et la Slovénie n’ont actuellement que des accords de réciprocité avec deux pays (Norvège et Suisse), tandis que l’Italie en a trois (Norvège, Suisse et Israël). Lorsqu’elles font des demandes de remboursement de la TVA dans l’UE, les entreprises devraient examiner la réciprocité et ne pas supposer qu’elles seront automatiquement approuvées.
Avant le Brexit, les entreprises britanniques pouvaient faire des demandes de remboursement de la TVA par le biais de la directive européenne sur le remboursement de la TVA (également connue sous le nom de 8e directive), qui a été conçue pour permettre la liberté de réciprocité pour tous les États membres de l’UE. Cependant, après le Brexit, ce mécanisme pour les demandes de remboursement de la TVA ne s’appliquait plus, et le Royaume-Uni relevait du système de remboursement de la 13e directive en tant qu’entreprise non européenne.Bien que le Royaume-Uni et l’UE aient mis en place un accord de libre-échange et de coopération , il n’y avait aucune mention spécifique de réciprocité dans les demandes de remboursement de LA TVA, car celles-ci devraient être convenues entre ces États membres de l’UE et le Royaume-Uni. Par conséquent, il peut être plus difficile pour les entreprises britanniques, qui font des demandes de remboursement dans toute l’UE, de récupérer la TVA encourue dans certains pays.En ce qui concerne les accords de réciprocité actuels avec le Royaume-Uni, les seules annonces officielles que nous avons vues à ce jour ont été faites par l’Allemagne, l’Espagne et la Hongrie. Cependant, nous sommes au courant des discussions en cours entre le Royaume-Uni et d’autres États membres de l’UE.HMRC déclare qu’il ne refusera une réclamation que si le pays réciproque dispose d’un système de remboursement des taxes, mais refuse d’autoriser les commerçants britanniques à obtenir un remboursement. Par conséquent, HMRC est prêt à autoriser le recouvrement de la TVA au Royaume-Uni pour les entreprises de l’UE à condition que les entreprises britanniques reçoivent le même traitement que l’UE. Il serait donc dans l’intérêt des États membres de l’UE d’autoriser le recouvrement de la TVA pour les entreprises britanniques afin que les entreprises de leur propre pays bénéficient du même traitement.
La plupart des États membres de l’UE exigent la réciprocité lorsqu’ils font des demandes de remboursement de la TVA. Par conséquent, le droit de la réciprocité est un facteur essentiel lorsque l’on cherche à faire une demande de remboursement de la TVA dans n’importe quelle juridiction. Il est important de comprendre ces lois de réciprocité pour éviter de perdre du temps et de l’argent à faire une demande de remboursement de TVA à partir d’un pays qui ne le permet pas.
Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez le 13e livre blanc sur les tendances annuelles en matière de TVA. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des nouvelles et des mises à jour réglementaires.
Nos articles précédents couvraient les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et les déclencheurs courants d’un audit TVA. Cet article décrit les meilleures pratiques pour se préparer à un audit de TVA.Chaque pays et juridiction peut avoir des lois et des exigences différentes liées au processus d’audit de la TVA. Les autorités fiscales peuvent effectuer des contrôles en personne ou par correspondance, ce dernier étant souvent le cas pour les entreprises non établies dans le pays en question.Une entreprise peut être auditée au hasard ou parce qu’il y a des raisons pour l’administration fiscale de croire qu’il y a un problème avec la déclaration de TVA de l’entreprise.D’une manière générale, les autorités ont recours à des vérifications et à des inspections pour vérifier l’exactitude des déclarations des contribuables, identifier les erreurs ou les paiements insuffisants possibles et approuver les remboursements.Comme indiqué dans notre article précédent, pour comprendre comment se préparer au mieux à un audit TVA, il est essentiel d’identifier la raison pour laquelle l’audit a été initié.
Bien que des listes de contrôle spécifiques soient disponibles en fonction du pays de l’audit, une entreprise peut effectuer plusieurs actions pour se préparer à un audit tva. Le plus important d’entre eux est de recueillir les documents et les réponses à l’avance. Les éléments fréquemment demandés au cours d’un audit sont les suivants :
Il est important que les dossiers des documents énumérés ci-dessus, le cas échéant, soient tenus conformément aux exigences locales en matière de tenue de dossiers. La nécessité de préparer ces documents à l’avance et la capacité de les produire rapidement deviennent essentielles lorsqu’une entreprise est, par exemple, en raison de demander le remboursement des crédits de TVA, de soumettre une radiation ou a, en général, des raisons d’attendre qu’un audit soit initié.Les autorités peuvent ouvrir une vérification croisée des activités avec les clients et les fournisseurs de l’entreprise, qui sera initiée parallèlement à l’audit pour vérifier que les informations fournies par les deux parties sont cohérentes. Par conséquent, il est recommandé d’informer les fournisseurs de tout audit en cours, de communiquer toute question ou de clarifier les questions en suspens. Si, par exemple, une correction des factures semble nécessaire, celles-ci doivent être finalisées dès la préparation du contrôle de la TVA.L’administration fiscale peut imposer des délais très courts et stricts une fois qu’un audit est initié. Bien qu’il soit possible de demander une prolongation, elle n’est pas nécessairement garantie d’être accordée. Dans certaines circonstances, les autorités peuvent imposer des sanctions en cas de réponse tardive. Fournir un ensemble clair et compréhensible de documents aux questions du bureau des impôts est essentiel pour éviter tout effet préjudiciable.
Les avantages de la préparation d’un audit TVA peuvent être résumés comme suit:
Qu’une entreprise décide de gérer l’audit en interne ou de demander l’assistance d’un conseiller externe, il est essentiel de prendre en compte les conséquences de l’audit, en particulier si des montants élevés de TVA à récupérer sont en jeu. Dans le cas d’un audit, l’objectif principal devrait être de le résoudre avec succès et rapidement, en limitant autant que possible tout impact négatif sur l’entreprise.
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2014 – Introduction d’e-Faktur Pajak
2016 – Entrée en vigueur d’e-Faktur Pajak
1er octobre 2020 – Sortie de la nouvelle version 3.0 d’e-Faktur Pajak
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Afin de lutter contre la fraude à la TVA, l’Israël lance une réforme fiscale. Le pays suit actuellement une approche post-audit basée sur le modèle de l’Union européenne, mais les autorités israéliennes ont annoncé leur ambition d’instaurer le style latino-américain de contrôles continus des transactions (CTC) où les factures sont approuvées avant leur émission. Les détails du nouveau système, ainsi que son calendrier de déploiement, n’ont pas encore été publiés.
L’Israël est actuellement en train de s’éloigner d’une approche post-audit de la TVA. Nous nous attendons à en savoir plus sur les détails du nouveau régime de CTC dans un avenir proche.
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Étant donné que de nombreux audits TVA semblent avoir lieu au hasard, il n’est pas toujours possible d’identifier la raison pour laquelle un bureau des impôts déciderait d’en lancer un.
Nous avons déjà parlé d’un intérêt accru pour les audits de l’UE et les audits pour le commerce électronique. Cet article couvre les raisons les plus courantes d’un audit de TVA pour aider les entreprises à anticiper et à s’y préparer lorsque cela est possible.
Il existe des événements « déclencheurs » spécifiques parmi les raisons les plus courantes qui pourraient entraîner d’autres requêtes de la part du bureau des impôts. D’une manière générale, il s’agit de changements dans le statut de l’entreprise tels qu’un nouvel enregistrement, un désimmatriculation ou des changements structurels au sein de l’entreprise.
Les demandes de remboursement de TVA entrent également dans cette catégorie. Dans certains pays (Italie et Espagne, par exemple), une demande de remboursement est presque certainement une raison pour laquelle un audit doit être initié puisque le bureau des impôts local ne peut pas débloquer les fonds avant que les chèques ne soient terminés. Dans ce cas, la probabilité d’un audit augmente lorsqu’un remboursement est particulièrement important et que l’entreprise qui en fait la demande est nouvellement enregistrée à la TVA. Cependant, cela ne signifie pas que l’administration fiscale n’initiera pas de vérification si le montant demandé dans un remboursement est relativement faible.
Certains types d’entreprises sont naturellement plus soumis à des audits en raison de leur structure et de leur modèle d’affaires. Les groupes couramment sélectionnés pour l’examen comprennent, par exemple, les grandes entreprises, les exportateurs, les détaillants et les négociants en marchandises à volume élevé. Par conséquent, des éléments tels qu’un nombre élevé de transactions, des montants élevés en jeu et la complexité de la structure de l’entreprise pourraient être une autre raison courante pour laquelle une enquête doit être ouverte par les autorités fiscales locales.
Les autorités fiscales identifient souvent les contribuables individuels en fonction de la conformité passée et de la façon dont leurs informations se comparent à des paramètres de risque spécifiques. Cela comprendrait la comparaison des données antérieures et des modèles de négociation avec d’autres entreprises du même secteur. Par conséquent, des modèles inhabituels d’échanges, des écarts entre la TVA en amont et en aval déclarée et de nombreuses demandes de remboursement peuvent sembler inhabituels du point de vue du bureau des impôts et susciter des questions.
Une autre raison courante pour les autorités fiscales de demander des informations supplémentaires aux contribuables est ce que l’on appelle le « recoupement des activités ». Dans ce cas, un fournisseur commercial ou un client est susceptible d’être soumis à un audit. Le bureau des impôts contactera ses homologues pour vérifier que les informations fournies sont cohérentes des deux côtés. Par exemple, si une entreprise fait l’objet d’un audit à la suite de sa demande de remboursement, le bureau des impôts contactera probablement les fournisseurs pour vérifier que la société auditée n’a pas annulé les factures d’achat et qu’elles ont été payées.
Cette catégorie comprend également les activités de recoupement des transactions intracommunautaires déclarées par une entreprise. Dans ce scénario, le recoupement serait basé sur des échanges d’informations entre les autorités fiscales locales par le biais du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES). Les autorités fiscales peuvent vérifier les transactions intracommunautaires déclarées vers et depuis des numéros de TVA spécifiques dans chaque État membre de l’UE, puis recouper ces informations avec ce qui a été déclaré par une entreprise sur sa déclaration de TVA respective. En cas de divergence, le bureau des impôts contactera probablement l’entreprise pour lui demander pourquoi elle a (ou n’a pas) déclaré les transactions déclarées par ses homologues.
Comme nous l’avons déjà vu dans un article précédent, les déclencheurs d’audit sont également influencés par des changements dans la législation ou des changements dans l’attention des autorités fiscales à des secteurs d’activité spécifiques. Qu’il soit possible ou non d’identifier la raison réelle pour laquelle l’administration fiscale a initié un audit, une entreprise peut entreprendre plusieurs actions en vue d’une vérification des activités, qui seront traitées dans le prochain article de cette série.
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Dans un blog récent, nous avons examiné les changements à venir dans le traitement tva des événements virtuels. Aujourd’hui, nous allons examiner certaines des questions qui peuvent survenir.
De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.
En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.
Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.
De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.
Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?
Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.
Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.
La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.
L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.
Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.
Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?
Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.
Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.
Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.
Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:
Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.
Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?
Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.
Contactez-nous pour discuter de vos besoins en matière de conformité à la TVA ou téléchargez notre guide, Comprendre les obligations en matière de TVA : événements européens.
Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.
La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:
Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.
À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.
Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.
Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.
Pour plus d’informations sur la façon dont les services gérés tva de Sovos peuvent vous aider à alléger le fardeau de conformité à la TVA de votre entreprise, contactez notre équipe dès aujourd’hui.
Les pays d’Europe de l’Est prennent de nouvelles mesures concernant la mise en œuvre de systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin de réduire l’écart de TVA et de lutter contre la fraude fiscale. Ce blog vous fournit des informations sur les derniers développements dans plusieurs pays d’Europe de l’Est qui pourraient façonner davantage la mise en place de systèmes CTC dans d’autres pays européens et au-delà.
Annoncé précédemment le 1er janvier 2022, les contribuables ont pu émettre volontairement des factures structurées (factures électroniques) en utilisant volontairement le système national de facturation électronique (KSeF) de la Pologne, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptables en parallèle. Le 30 mars 2022, la Commission européenne a annoncé la décision dérogatoire à l’article 218 et à l’article 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. En outre, le 7 avril 2022, le ministère des Finances a publié la version test de la demande du contribuable KSeF qui a permis la gestion des autorisations d’émission et de réception de factures de KSeF. La phase obligatoire du mandat devrait commencer au deuxième trimestre de 2023, soit le 1er avril 2023.
Le système roumain CTC est l’un des plus dynamiques d’Europe de l’Est, le système E-Factura étant disponible pour les transactions B2G depuis novembre 2021. Sur la base de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 41, publiée au Journal officiel le 11 avril 2022, l’utilisation du système deviendra obligatoire pour le transport national de marchandises à haut risque fiscal à partir de juillet 2022.
En outre, le projet de loi sur l’approbation de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 120/2021 sur l’administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système national de facturation électronique (projet de loi) du 20 avril 2022 a été publié par la Chambre des députés roumaine. Selon le projet de loi, l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) émettra une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation à la directive TVA de l’UE et établira la portée et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B. Conformément aux modifications proposées, la facturation électronique B2G deviendra obligatoire à compter du 1er juillet 2022, et la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B est en préparation.
La Serbie a introduit une plate-forme CTC appelée Sistem E-Faktura (SEF) et un système supplémentaire pour aider les contribuables dans le traitement et le stockage des factures appelé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).
Pour commencer à utiliser le système CTC Sistem E-Faktura (SEF) fourni par le ministère serbe des Finances, un contribuable doit s’inscrire via le portail dédié: eID.gov.rs. SEF est un portail de dédouanement pour l’envoi, la réception, la saisie, le traitement et le stockage de factures électroniques structurées. Le destinataire doit accepter ou rejeter une facture dans un délai de quinze jours à compter du jour de la réception de la facture électronique.
Le système CTC est devenu obligatoire le 1er mai 2022 pour le secteur B2G, où tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer des factures par voie électronique. Le gouvernement serbe doit pouvoir les recevoir et les stocker à partir du 1er juillet 2022. En outre, tous les contribuables seront tenus de recevoir et de stocker des factures électroniques, et à partir du 1er janvier 2023, tous les contribuables devront émettre des factures électroniques B2B.
Le gouvernement slovaque a annoncé son système CTC appelé Electronic Invoice Information System (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) en 2021 par le biais d’un projet de loi.
La facturation électronique CTC couvre les transactions B2G, B2B et B2C et sera effectuée via le système d’information sur la facturation électronique (IS EFA).
La législation officielle régissant le système de facturation électronique n’a pas encore été publiée, bien qu’elle devrait être publiée prochainement. Cependant, le ministère des Finances a récemment publié de nouvelles dates concernant la mise en œuvre de la solution électronique:
La deuxième phase suivra pour les transactions B2B et B2C.
La Slovénie n’a pas progressé dans l’introduction de son système de CCT. En raison des élections nationales d’avril 2022, la réforme de la CCT ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant au moins l’été 2022. Néanmoins, des discussions sont toujours en cours autour de la réforme du CCT, qui s’est intensifiée peu après les élections législatives slovènes.
Le rythme rapide des développements qui se produisent dans les pays d’Europe de l’Est pose des défis. Le manque de clarté et les changements de dernière minute font qu’il est encore plus difficile pour les contribuables de rester conformes dans ces juridictions.
Rester conforme aux changements de la CCT dans toute l’Europe de l’Est est plus facile avec l’aide de l’équipe d’experts en TVA de Sovos. Contactez-nous ou téléchargez le 13e rapport sur les tendances annuelles pour suivre l’évolution du paysage réglementaire.