Post-Brexit: Businesses Must Have a VAT Compliance Plan-of-Action in Place
Brexit geldi
UK and EU businesses need to rise to the VAT compliance challenge that Brexit poses. Now more than ever, it’s time to review supply chains and VAT records to trade with EU Member States. The transition period ended on 1 January 2021 and, as a result, trade between the UK and EU is now governed by the Free Trade Agreement announced on Christmas Eve 2020.
While many businesses prepared for Brexit’s impact on customs, many are yet to formulate a strategy to ensure VAT compliance. This is key to the success of any Brexit plan-of-action for the protection of supply chains, allowing companies to continue to trade confidently across Europe.
İhtiyacınız olan bilgileri alın
En Son Değişiklikler
Ürün bileşenlerinin (örneğin araç lastikleri veya gazlı içecek için şeker) sanal olarak ithal edilmesine yönelik complemento de leyendas artık maquiladoras veya Meksika sınırı ötesinde faaliyet gösteren Amerikan şirketleri için zorunlu.
CFDI veya e-fatura iptal etme işlemi Kasım 2018'de değiştirildi ve önceden düzenlenmiş bir fatura/CFDI'nın geçersiz kılınması için artık tedarikçilerin kredi notlarından ziyade iptal istekleri göndermesi gerekiyor. Buna ek olarak, alıcının isteği 72 saat içinde kabul veya reddetmesi gerekiyor
CFDI düzenlendikten sonra kısmi veya tam bir ödemenin alındığı tüm işlemleri etkileyen ve sık kullanılan ek ödeme, Eylül 2018'de yürürlüğe girdi.
The FTA doesn’t impact VAT obligations – it affects duty rates, tariffs etc
The concept of dispatches and acquisitions will be replaced by exports and imports for trade between Great Britain and the EU since Great Britain is now considered a third country
Special rules apply for trade between NI and the EU
İngiltere ve Kuzey İrlanda arasında hareket eden mallar için de özel kurallar geçerlidir
Erteleme veya erteleme mekanizması bulunmadığında ithalat KDV’si işletme için bir ön maliyet haline gelir
AB Üye Devletinde kayıt yaptıran BK işletmeleri, Mali Temsilciliğe ihtiyaç duyabilir
Brexit neleri etkiledi?
İhracat ve ithalat, sevk ve edinim terimlerinin yerini alıyor
Potential increased liability to register in EU Member States
Mali temsil ihtiyacı duyma olasılığında artış
Kağıt tabanlı sistemler aracılığıyla gerçekleşen kurtarma
Karşılıklı ödün, muhtemelen 13. Yönerge taleplerini engeller
ebook
Post-Brexit VAT Rules
Get the latest guidance on how to comply with VAT rules post-Brexit and how to protect cross-border trade.
Although there is a FTA agreement, many problems remain unresolved. As such, businesses must ensure they:
Brexit’ten etkilenen tüm tedarik zincirlerini belirleme
Gümrük Vergisi Ödenmiş Olarak Teslim (DDP) şartlı sözleşmelere özellikle dikkat etme
Determine where companies still need to hold VAT registrations in the EUEstablish if there are any new VAT registration requirements
İngiltere ve AB’deki EORI numaraları gibi gümrük gereksinimlerini göz önünde bulundurma
KDV raporlama gereksinimlerini karşılamak için gerekli değişiklikleri planlama
ERP sistemlerini uygun şekilde değiştirme
Determine if fiscal representation is needed
Reduce the impact of Brexit
İş faaliyetlerinizin devam edebilmesini sağlamak için yardıma mı ihtiyacınız var?
Kanalın her iki tarafındaki işletmelerin değişikliklere hazırlanmak için yapması gereken çok şey var. Brexit’in yarattığı belirsizliği yönetmenin zor olduğunu biliyoruz. Bu yüzden işletmelerin değişikliklere hazır olması gerekiyor.
During this confusion, we can deliver clarity about the Brexit impact on your VAT compliance obligations.
Brexit Sonrası: İşletmelerin Yerinde KDV Uyum Planı Olmalıdır
Brexit geldi
İngiltere ve AB işletmelerinin, Brexit’in ortaya koyduğu KDV uyumluluk sorununa yükselmesi gerekiyor. Artık AB Üye Devletleri ile ticaret yapmak için tedarik zincirlerini ve KDV kayıtlarını gözden geçirmenin zamanı geldi. Geçiş dönemi 1 Ocak 2021 tarihinde sona erdi ve bunun sonucunda İngiltere ile AB arasındaki ticaret artık 2020 Noel arifesinde ilan edilen Serbest Ticaret Anlaşması tarafından yönetilmektedir.
Birçok işletme Brexit’in gümrük üzerindeki etkisi için hazırlanırken, pek çok kişi KDV uyumluluğunu sağlamak için henüz bir strateji formüle edemiyor. Bu, tedarik zincirlerinin korunması için herhangi bir Brexit eylem planının başarısının anahtarıdır ve şirketlerin Avrupa çapında güvenle ticarete devam etmesine olanak tanır.
İhtiyacınız olan bilgileri alın
En Son Değişiklikler
Ürün bileşenlerinin (örneğin araç lastikleri veya gazlı içecek için şeker) sanal olarak ithal edilmesine yönelik complemento de leyendas artık maquiladoras veya Meksika sınırı ötesinde faaliyet gösteren Amerikan şirketleri için zorunlu.
CFDI veya e-fatura iptal etme işlemi Kasım 2018'de değiştirildi ve önceden düzenlenmiş bir fatura/CFDI'nın geçersiz kılınması için artık tedarikçilerin kredi notlarından ziyade iptal istekleri göndermesi gerekiyor. Buna ek olarak, alıcının isteği 72 saat içinde kabul veya reddetmesi gerekiyor
CFDI düzenlendikten sonra kısmi veya tam bir ödemenin alındığı tüm işlemleri etkileyen ve sık kullanılan ek ödeme, Eylül 2018'de yürürlüğe girdi.
FTA KDV yükümlülüklerini etkilemez – vergi oranlarını, tarife vs. etkiler
Büyük Britanya artık üçüncü bir ülke olarak kabul edildiği için sevk ve satın alma kavramı, İngiltere ile AB arasındaki ticaret için ihracat ve ithalat ile değiştirilecektir
NI ve AB arasındaki ticaret için özel kurallar geçerlidir
İngiltere ve Kuzey İrlanda arasında hareket eden mallar için de özel kurallar geçerlidir
Erteleme veya erteleme mekanizması bulunmadığında ithalat KDV’si işletme için bir ön maliyet haline gelir
AB Üye Devletinde kayıt yaptıran BK işletmeleri, Mali Temsilciliğe ihtiyaç duyabilir
Brexit neleri etkiledi?
İhracat ve ithalat, sevk ve edinim terimlerinin yerini alıyor
AB Üye Devletleri’ne kaydolma potansiyeli artmış sorumluluk
Mali temsil ihtiyacı duyma olasılığında artış
Kağıt tabanlı sistemler aracılığıyla gerçekleşen kurtarma
Karşılıklı ödün, muhtemelen 13. Yönerge taleplerini engeller
KDV sonrası Brexit: Ne yapılması gerekiyor?
Bir FTA anlaşması olmasına rağmen, birçok sorun çözülmemiş kalır. Bu nedenle, işletmeler şunları sağlamalıdır:
Brexit’ten etkilenen tüm tedarik zincirlerini belirleme
Gümrük Vergisi Ödenmiş Olarak Teslim (DDP) şartlı sözleşmelere özellikle dikkat etme
Yeni KDV kayıt gereklilikleri varsa, şirketlerin EUEstablish’te hala KDV kayıtlarını tutmaları gerektiğini belirleme
İngiltere ve AB’deki EORI numaraları gibi gümrük gereksinimlerini göz önünde bulundurma
KDV raporlama gereksinimlerini karşılamak için gerekli değişiklikleri planlama
ERP sistemlerini uygun şekilde değiştirme
Mali temsilin gerekli olup olmadığını belirleme
Brexit'in etkisini azaltın
İş faaliyetlerinizin devam edebilmesini sağlamak için yardıma mı ihtiyacınız var?
Kanalın her iki tarafındaki işletmelerin değişikliklere hazırlanmak için yapması gereken çok şey var. Brexit’in yarattığı belirsizliği yönetmenin zor olduğunu biliyoruz. Bu yüzden işletmelerin değişikliklere hazır olması gerekiyor.
Bu karışıklık sırasında, Brexit’in KDV uyumluluk yükümlülükleriniz üzerindeki etkisi hakkında netlik sağlayabiliriz.
Fransa, zorunlu B2B e-faturalamanın yanı sıra bir e-raporlama yükümlülüğü uygulayacaktır. Bu direktif, Fransa’da faaliyet gösteren tüm şirketleri etkiler.
Not: 2024 yılı Finans Kanunu resmi olarak kabul edilmiş ve 30 Aralık 2023 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Fransa: B2B E-Fatura Direktifi Ertelendi başlıklı blogumuz, Fransa’da direktifin uygulanmasına ilişkin herhangi bir değişiklik olduğunda derhal güncellenmektedir.
Fransa’nın e-faturalama direktifi, e-raporlama yükümlülüğü ile birlikte vergi idarelerinin işlem verilerine erişmesini sağlar. Bunun amacı verimliliği artırmak, maliyetleri azaltmak ve dolandırıcılıkla mücadele etmektir.
İster alıcı ister tedarikçi olun, direktifin işletmeler ve operasyonel süreçler, finansal sistemler ve çalışanlar üzerindeki etkisi çok büyüktür.
Fransa e-faturalama kılavuzunda şu konular açıklanmıştır:
Kısa bilgiler: Fransa'da B2B ve e-raporlama için e-faturalama
E-faturalama direktifi, vergi mükelleflerini merkezi bir platforma (Chorus Pro) bağlayan kayıtlı sertifikalı hizmet sağlayıcılara dayanan bir modeldir. Vergi mükelleflerinin doğrudan Chorus Pro’ya bağlanması için bir seçenek de vardır.
Doğrudan merkezi platforma iletilirken, e-faturaların yapısı UBL, CII veya Factur-X (karma bir format) olabilir. Kayıtlı iki hizmet sağlayıcı arasında değiş tokuş edilen e-faturalar başka herhangi bir yapılandırılmış formatı kullanabilir. Ayrıca, geçiş dönemi boyunca (Aralık 2027’ye kadar) vergi mükellefleri faturalarını yapılandırılmamış PDF formatında gönderebilirler.
E-faturalar, tüm mevcut vergi zorunlu alanlarının yanı sıra satır kalemi ayrıntıları (ve Ocak 2026’dan itibaren satır kalemi verileri için) dahil olmak üzere ticaret kanunlarının gerektirdiği alanları içermelidir. Faturada işlem türü (mal, hizmet, karma) ve KDV ödeme seçeneği belirtilmelidir. E-faturalara ek zorunlu alanların dahil edilmesi bir gerekliliktir. Kabul edilen formatlar, yapılandırılmış ve hibrit (görüntü + yapılandırılmış veriler) formatlardır.
Ticari taraflar arasında doğrudan e-fatura alışverişine izin verilmez. Kayıtlı hizmet sağlayıcılar ya da merkezi platform e-faturayı alıcı tarafa iletir.
Her hizmet faturası için ödeme durumu verileri paylaşılır.
E-raporlama sıklıkları, vergi mükelleflerinin tabi olduğu KDV mevzuatına dayanmaktadır.
Fransa'da e-faturalama ve e-raporlama: Başlangıç tarihleri
Eylül 2026:Direktifin ilk aşaması
Tüm şirketler içingelen e-fatura. Büyük ve Orta ölçekli işletmeler için giden e-fatura (+ e-raporlama)
Eylül 2027: direktifin ikinci aşaması
Diğer şirketler içingiden e-faturalama ( +e-raporlama)
*E-faturalama direktifi, B2C ve sınır ötesi faturalar için geçerli değildir. Ancak, vergi idaresinin tam olarak görebilmesi için bu işlemlerin rapor edilmesi zorunluluğu vardır.
Cezalar: Uyum sağlamazsanız ne olur?
E-faturalama: Fatura başına 15 euro, yıllık 15.000 euro ile sınırlı
E-raporlama: İletim başına 250 euro, yıllık 45.000 euro ile sınırlı
Fransa'da Sovos ile e-faturalama için kaydolun
Sovos, bir dizi hizmetle işletmenizin Fransa direktifine uyum sağlamasına yardımcı olabilir:
Vergi uyumluluğu hizmetleri – faturalandırma verilerini yasal gerekliliklere göre kontrol etme, imzalama, arşivleme ve biçimlendirmenin yanı sıra hem tedarikçiler hem de alıcılar için SAF-T (FEC) raporlaması oluşturmak
Bağlantı hizmetleri – Sovos veya iş ortaklarımız aracılığıyla e-fatura, e-raporlama ve yaşam döngüsü durumu verileri sunmak için
Fransa'da e-faturalama ve e-raporlama hakkında SSS
Fransa’da e-raporlama nedir?
Fransa’nın e-raporlama gereklilikleri, vergi mükelleflerinin KDV mevzuatı gerekliliklerine dayanan raporlama sıklığı ile yeni e-faturalama direktifinin yanında yer alıyor.
Fransa’da e-faturalama nedir?
Fransa’nın e-faturalama gereklilikleri, işletme büyüklüğüne bağlı olarak 2024-2026 yılları arasında yürürlüğe girecek. Temmuz 2024’te yürürlüğe girecek yeni kurallar kapsamında tüm şirketlerin e-fatura alabilmesi gerekiyor.
Fransa’da hangi e-fatura formatı gerekli olacak?
Doğrudan merkezi platforma iletilirken, e-faturaların yapısı UBL, CII veya Factur-X (karma bir format) olabilir.
Kayıtlı iki hizmet sağlayıcı arasında değiş tokuş edilen e-faturalar başka herhangi bir yapılandırılmış formatı kullanabilir.
Aralık 2027’ye kadar olan geçiş döneminde vergi mükellefleri faturalarını yapılandırılmamış bir PDF formatında gönderebilirler.
E-faturalama veya e-raporlama için zorunlu bir platform var mı?
Tüm yurt içi B2B faturalarının iletimi merkezi platform (Portail Public de Facturation – PPF) veya platforma bağlı kayıtlı servis sağlayıcılar (Partner Dematerialization Platforms – PDP) aracılığıyla yapılmalıdır.
Kaç ülke e-faturalama uygulamasına geçti?
Fransa, İtalya, Suudi Arabistan ve Hindistan da dahil olmak üzere küresel çapta e-faturalama uygulamasına geçen vergi idarelerinin sayısı giderek artıyor. Ayrıca Almanya ve İspanya da dahil olmak üzere e-faturalamayı uygulamak üzere çalışan birçok ülke var.
2021 AB E-Ticaret KDV Paketi ve Tek Durak Dükkanı (OSS)
AB'de sınır ötesi B2C ticaretini basitleştirme
AB, 1 Temmuz 2021’den itibaren e-Ticaret KDV Paketini uygulamaya başlayacak. Paket mevcut uzaktan satış kurallarının yerini alacak ve Mini One Stop Shop’u (MOSS) daha geniş kapsamlı bir One Stop Shop (OSS) olarak güncelleyecek.
Bu, hem AB’ye ithalat hem de AB içi ticaret gibi B2C mal ve hizmet tedariki için KDV kurallarında önemli bir değişiklik anlamına gelir. 10,000 Euro’luk yeni, önemli ölçüde daha düşük pan-AB eşiği (AB dışında kurulan işletmeler için 0€) çoğu işletmeyi etkileyecek ve daha fazla malzeme için KDV hesabı oluşturmaları gerekecek.
İhtiyacınız olan bilgileri alın
2021 AB e-Ticaret OSS KDV Paketi nedir?
Uzun süredir devam eden mesafe satış kuralları çerçevesinde birden fazla KDV kaydı gerekliliğine kıyasla, OSS basitleştirmesi ile işletmeler bir Üye Ülkeye kayıt yaptırabilir ve tüm AB işlemlerini periyodik olarak yapılan tek bir OSS iadesi ile raporlayabilir. Ödemeler, bu Üye Devletteki vergi otoritesinden KDV’nin ödenmesi gereken diğer kişilere toplanır ve dağıtılır.
Özet Bilgiler
Bir işletme OSS basitleştirmesini kullanmaya karar verirse, bunu tüm uygun işlemlere uygulamalıdır.
OSS için ek kayıt tutma gereklidir: OSS raporlama şemalarından herhangi birini kullanan işletmeler, işlemlerin daha ayrıntılı kayıtlarını eskisinden saklamalıdır. Bu ek veriler vergi makamları tarafından talep edilebilir ve KDV’nin uygun şekilde uygulandığını kontrol etmek için denetimlerde kullanılabilir.
Union ve non-Union OSS bildirimleri her çeyrekte yapılacaktır. Son teslim tarihi, iade döneminin ardından gelen ayın son günü olarak değişecektir. IOSS kapsamındaki beyanlar aylıktır.
İşletmeler bir sonraki OSS iadesinde önceki OSS iadelerini düzeltebilir. Bu, gönderilen orijinal OSS iadesi yerine yapılır.
AB’de kurulu işletmeler, OSS’ye yalnızca kuruluşun Üye Ülkesinde kaydolabilir.
AB dışı işletmelerin bir aracı ataması ve aracının AB’de kuruluş ülkesinde IOSS KDV kaydı yaptırması gerekebilir.
Sendika Olmayan OSS kayıtları seçilen herhangi bir Üye Devlette olabilir, ancak bu, gerekirse seçilen bir aracının konumu tarafından dikte edilebilir. Zaten MOSS altında kayıtlı ise, mevcut kayıt devam edecektir.
İş faaliyetleri/tedarik zincirlerinin niteliğine bağlı olarak, AB dışı perakendecilerin üç planın da altında rapor vermeleri gerekebilir. Ayrıca depolar veya benzerleri nedeniyle en az bir ‘standart’ KDV kaydına ve muhtemelen daha fazlasına ihtiyaç duyacaklardır.
AB işletmeleri, OSS, IOSS ve yerel kayıtlar altında rapor vermek zorunda kalabilir.
Cezalar
Tax administrations continue to insert themselves into the invoicing process or demand detailed records within a matter of hours or days of transactions. Sovos empowers you to comply with a cost-effective, secure, global solution to withstand the disruption of this global continuous transaction controls (CTC) trend.
Sovos, şirketlerin yeni AB e-Ticaret KDV OSS Paketi gereksinimlerinde gezinmelerine nasıl yardımcı oluyor
AB e-Ticaret KDV Paketine uymak için gerekli değişikliklerin ERP sisteminize uygulanması önemli ölçüde zaman ve kaynak gerektirebilir. Sovos, vergi yükünü hafifletmeye ve işletmeniz için doğru çözüme hazırlanmanıza ve anlamanıza yardımcı olabilir.
Geniş danışma ekibimiz, modern KDV uyumluluğu kompleksitesini aşmanıza yardımcı olabilir.
Şirketinizin verginin dijital geleceğine hazırlanmasına nasıl yardım edebileceğimizi öğrenmek için bizimle iletişime geçin.
Geleceğe yönelik bir KDV ve SAF-T uyumluluk çözümü ile, periyodik raporlama yükümlülüklerini kolaylaştırın. Bİr uzmanla konuşun
Uyumluluk için huzurlu bir KDV ve SAF-T çözümü
Sovos’un İleri Düzey Periyodik Raporlama (APR), uyumluluğun risk ve maliyetlerini hafifleten, geleceğe yönelik hale getiren ve performans artışını güçlendiren anlayışlar sunmak adına verileri kullanarak müşterilerin periyodik raporlama yükümlülüklerinin ele alınmasını basitleştiren bir bulut çözümüdür. Çözüm, dünya çevresinde bulunan KDV yargı bölgelerindeki vergi idareleri için özet raporların hazırlanmasını, mutabakatını, değişiklik yapılmasını ve doğrulanmasını otomatikleştirir, merkezileştirir ve standart hale getirir.
Karmaşık olan Uçtan Uca Süreçleri Otomatikleştirir
Verginizin Geleceğini Kanıtlayın
Gerçek Zamanlı Güncellemeler
Belirgin Denetleme Yolu
Zamandan Tasarruf
Asla Bir Son Tarihi Kaçırmayın
Veriye Dayalı Analizler
Ayrıntılı Hata Denetimi
Kdv Raporlama UyumluluĞU
KDV raporlarınızı kolaylaştırın
KDV, en hızlı büyüyen ve hızla değişen dolaylı vergilerden biridir. Hükümetlerin KDV raporlamasını düzenleme ve uygulamaya koyma biçimlerine yapısal değişiklikler getirme konusunda daha cesur hale gelmesiyle, değişen ve parçalanmış KDV kurallarına uymak zor olabilir.
Vergi idarelerinin vergi uygulamalarına yönelik dijital dönüşümlerinin iş uygulamaları üzerindeki etkisi göz ardı edilmemelidir.
Gergin kaynaklara sahip küresel ve çok uluslu şirketler, periyodik KDV raporlama yükümlülüklerini yerine getirmek için gereken süreçleri otomatikleştirmek, merkezileştirmek ve kolaylaştırmak istemektedir.
İleri Periyodik Raporlama
Sovos Gelişmiş Periyodik Raporlama size zaman kazandırır. Vergi ve paylaşılan hizmet ekiplerinizi, faaliyet gösterdiğiniz her yerde KDV raporlama gereksinimlerini ve yeni KDV kurallarını verimli ve doğru bir şekilde karşılamalarını sağlar. Gelişmiş ve kapsamlı yazılımımız küresel kapsama sağlar, böylece uyumluluğunuz asla kesintiye uğramaz.
Sovos’un KDV raporlaması, KDV iadeleri, AK Satış ve Satın Alma Listeleri, Intrastat Beyannameleri, karmaşık raporlar (SAF-T dahil) ve diğer ülkeye özgü beyannameler dahil olmak üzere hem AB hem de AB dışındaki yetki alanlarında kapsamlı vergi otoritesi çıktı gereksinimlerini karşılar
YönetİLen HİZmetler
Teknoloji destekli KDV yönetilen hizmetleri
KDV uyumluluğu iş yükünüzü hafifletmek ve bugün faaliyet gösterdiğiniz her yerde riski azaltmak için insan uzmanlığı ve yazılımının bir karışımı, yarına hakim olmak istediğiniz pazarlarda KDV gereksinimlerini karşılamaya hazır olduğunuzdan emin olun.
KDV raporlama yükümlülüklerinin yükünü azaltmak için yazılım kullanmak
KDV uyumluluğunun toplam maliyetini azaltın
Manuel olarak yapılan görevleri otomatikleştirmek, süreçleri standartlaştırmak ve dışarıdan tedarik ihtiyacını azaltmak için, tüm küresel KDV raporlaması için tek bir sağlayıcıyla
İşletmenizi koruyun
Manuel olarak yapılan süreçler hatalara veya son teslim tarihlerinin kaçırılmasına sebep olduğunda, itibar kaybı veya mali cezalar riskini hafifleterek
Uçtan uca işleme
Otomatikleştirilmiş veri ayıklama ve en son KDV beyannameleriyle eşleştirme sayesinde, ERP'lerden KDV ve lojistik verilerini toplamak, geliştirmek, analiz etmek ve mutabık hale getirmek hiç bu kadar kolay olmamıştı. Ve Sovos APR, portallarına direk dosyalama izin veren vergi idareleri ile de entegre olabilir
Karar vermeyi geliştirin
Özet verilerin, eğilim analizinin ve stratejik ve operasyonel kararları yönlendirmek için kullanılabilecek ayrıntılı raporların gösterge tablosu görünümüne erişim ile
Geleceğe yönelik strateji
Sovos ile iş ortaklığı yapmak sadece KDV ve SAF-T raporlaması için uyumluluk rahatlığı sağlamakla yetinmez, aynı zamanda şirketleri, süreçlerinin sürekli işlem denetimleri tarafından talep edilen doğru ve zamana duyarlı verileri üretmeye hazır olmasını sağlamaya yardımcı olmak için, bilgilerler ile donatır
Zamandan tasarruf
Çıkarmadan dosyalamaya kadar sınıfının en iyisi süreçlerle otomatikleştirerek
Küresel KDV mevzuatlarını izleyin
Sovos mevzuat uzmanları, yazılımımızın her zaman güncel olduğundan emin olmak adına, küresel vergi güncellemelerinin, yeni KDV yasalarının, yeni şemaların ve değişikliklerin bir adım önündedir
Operasyonel verimliliği en üst düzeye çıkarın
Kaynaklar, vergi uyum süreçlerini otomatikleştirerek ve manuel olarak yapılan süreçleri kolaylaştırarak, daha stratejik yükümlülükleri ele almak üzere yeniden düzenlenebilir
Zekât ve Vergi Genel Müdürlüğü’nün (GAZT) daha önce yayınladığı ‘E-Fatura Mevzuatı Hükümlerinin Uygulanmasına İlişkin Kontroller, Gereksinimler, Teknik Şartnameler ve Usüller’e dair mevzuat taslağı, yaklaşan e-fatura zorunluluğunun teknik ve prosedürsel gerekliliklerini ve kontrollerini tanımlamayı amaçlıyordu. Mevzuat taslağı kısa süre önce son halini aldı ve yayınlandı.
Bu arada, Zekât ve Vergi Genel Müdürlüğü (GAZT) ile Gümrük Genel Müdürlüğü’nün birleşmesi sonucunda vergi otoritesinin adı da Zekât, Vergi ve Gümrük Müdürlüğü (ZATCA) olarak değiştirildi.
Son halini alan mevzuatta, ikinci aşamanın yürürlüğe girme tarihinin 1 Haziran 2022’den 1 Ocak 2023’e ertelenmesine ilişkin değişiklik yer alıyor; ikinci aşama için B2C (basitleştirilmiş) faturaların vergi dairesi platformuna raporlanmasının ne kadar süre içinde gerçekleştirileceği belirtiliyor.
Nihai mevzuata göre e-fatura sistemi iki ana aşamadan oluşuyor.
Suudi Arabistan E-Fatura Sistemi: Birinci Aşama
İlk aşama, 4 Aralık 2021’de yürürlüğe giriyor ve tüm yerleşik vergi mükelleflerinin e-fatura ve elektronik irsaliyeleri (alacak ve borç) oluşturmasını, değişiklik yapmasını ve saklamasını gerektiriyor.
Nihai mevzuatta, e-faturaların ve bunlara ilişkin irsaliyelerin yapılandırılmış bir elektronik formatta oluşturulması gerektiği belirtiliyor. Bu nedenle PDF veya Word formatındaki veriler, e-fatura olarak kabul edilmiyor. İlk aşamada, belirli bir elektronik format kullanım zorunluluğu bulunmuyor ancak bu tür fatura ve irsaliyelerde gerekli tüm bilgilerin yer alması gerekiyor. Ayrıca ilk aşamada, B2C faturalarında bir QR kodunun yer alması zorunluluğu da bulunuyor.
İlk aşama için e-fatura çözümleri konusunda yasaklanan bir dizi işlev var:
Kontrolsüz erişim
Faturalar ve günlükler (logs) üzerinde onaysız değişiklik yapılması
Birbirini takip eden çoklu faturalar
Suudi Arabistan E-Fatura Sistemi: İkinci Aşama
İkinci aşama, vergi mükelleflerinin e-fatura ve elektronik irsaliyeleri ZATCA’ya iletmelerine ilişkin ek gereklilikler getiriyor.
Nihai mevzuatta, ikinci aşamanın 1 Ocak 2023’te başlayacağı ve aşamalı şekilde yürürlüğe gireceği belirtiliyor. B2C faturalarının düzenlenmesinden sonraki 24 saat içinde vergi dairesi platformuna bildirilmesi zorunluluğuyla birlikte B2B faturalar için bir denetim (clearance) sistemi belirlendi.
İkinci aşama gerekliliklerinin bir sonucu olarak, Suudi Arabistan e-fatura sistemi 1 Ocak 2023’ten itibaren bir Sürekli İşlem Denetimli (CTC) e-fatura sistemi olarak sınıflandırılacak. Tüm e-faturaların UBL tabanlı XML formatında düzenlenmesi gerekiyor. Vergi faturaları XML veya PDF/A-3 (gömülü XML ile) formatında dağıtılabiliyor. Basitleştirilmiş faturaların ise (örn. B2C) basılı formatta dağıtılması zorunlu.
İkinci aşamada, regülasyonla uyumlu bir e-fatura çözümünün aşağıdaki özelliklere sahip olması gerekiyor:
Fatura sıra numarasına ek olarak Evrensel Benzersiz Tanımlayıcının (UUID) oluşturulması,
Düzenlenen her fatura ve elektronik irsaliyeyi birbirini takip eden şekilde numaralandıran, tahrif edilmeye dayanıklı bir fatura sayacı,
Vergi mükelleflerinin e-faturaları ve elektronik irsaliyeleri kaydetmelerine ve bunları dahili ve harici olarak arşivlemelerine olanak tanıyan bazı işlevler içermesi,
Her e-fatura veya elektronik irsaliye için kriptografik bir damga oluşturulması,
Her e-fatura veya elektronik irsaliye için hash kodu (hesaba dayalı adresleme) oluşturulması,
QR kodunun oluşturulması.
İkinci aşama ayrıca, ilk aşamada belirtilen gereksinimlere ek olarak e-fatura çözümleri için aşağıdaki işlevlerin kullanımına dair ek yasaklar getiriyor:
Tarih değişikliği
Damgalama anahtarının dışa aktarılması
Suudi Arabistan’ın e-fatura sistemi ile ilgili sonraki adımlar neler?
Nihai mevzuatın yayınlanmasının ardından ZATCA, sektördeki ilgili paydaşları bilgilendirmek amacıyla çalıştaylar düzenliyor.
Bu noktada bazı ayrıntılar hala belirsizliğini koruyor; ancak, Suudi yetkililer, anlaşılır ve net belgeler sunma ve yayınlanan belgelerle ilgili her aşamada geri bildirim fırsatı sağlamanın yanı sıra, e-fatura sisteminin uygulanmasına ilişkin uzun vadeli hedeflerini iletme konusunda da oldukça başarılı oldular. İhtiyaç duyulan rehberliğin yakın gelecekte sunulması bekleniyor.
Harekete Geçin
Suudi Arabistan Dijital Vergi zorunluluklarını ve ihtiyaçlarını öğrenmek için bizimle iletişime geçin.
Suudi Arabistan Zekât ve Vergi Genel Müdürlüğü’nün (GAZT) daha önce yayımladığı “E-Fatura Yönetmeliği Hükümlerinin Uygulanmasına Yönelik Kontroller, Gereklilikler, Teknik Özellikler ve Usul Kuralları” başlıklı taslak kurallar, yaklaşan e-fatura zorunluluğu için teknik ve usul gerekliliklerini ve kontrolleri tanımlamayı amaçlıyordu. GAZT kısa süre önce Suudi Arabistan’daki e-fatura kurallarının taslağına son halini verdi ve yayınladı.
Bu arada, Zekât ve Vergi Genel Müdürlüğü (GAZT) ile Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün birleşerek Suudi Arabistan Zekat, Vergi ve Gümrük Kurumu’nu (ZATCA) oluşturması nedeniyle vergi dairesinin adı değişti.
Nihai hale getirilen kurallar, ikinci aşamanın uygulamaya geçiş tarihinin 1 Haziran 2022’den 1 Ocak 2023’e değiştirilmesini de içeriyor. İkinci aşama için B2C (basitleştirilmiş) faturaların vergi dairesinin platformuna bildirilmesi için zaman sınırını açıkladılar.
Nihai kurallara göre, Suudi Arabistan e-fatura sistemi iki ana aşamadan oluşacak.
Suudi Arabistan E-Fatura Sistemi: İlk Aşama
İlk aşama 4 Aralık 2021’de başlıyor ve tüm yerleşik vergi mükelleflerinin e-fatura ve elektronik notlar (alacak ve borç notları) oluşturmasını, değiştirmesini ve saklamasını gerektiriyor.
Nihai kurallar, işletmelerin e-faturaları ve ilgili notları yapılandırılmış bir elektronik formatta oluşturmaları gerektiğini belirtiyor. PDF veya Word formatındaki veriler bu nedenle e-fatura değildir. İlk aşama belirli bir elektronik format gerektirmemektedir. Ancak, bu tür fatura ve notlar gerekli tüm bilgileri içermelidir. İlk aşama, B2C faturalarının bir QR kodu içermesini gerektiriyor.
İlk aşama için e-fatura çözümlerine yönelik bir dizi yasaklanmış işlev vardır:
Kontrolsüz erişim
Faturaların ve kayıtların tahrif edilmesi
Çoklu fatura dizileri
Suudi Arabistan E-Fatura Sistemi: İkinci Aşama
İkinci aşama, vergi mükelleflerinin ZATCA’ya elektronik notlara ek olarak e-fatura iletmeleri için ek gereklilik getirecektir.
Nihai kurallar, ikinci aşamanın 1 Ocak 2023’te başlayacağını ve farklı aşamalarda uygulanacağını belirtmektedir. B2B faturalar için bir takas rejimi öngörülürken, B2C faturaların düzenlendikten sonraki 24 saat içinde vergi dairesi platformuna bildirilmesi gerekmektedir.
İkinci aşama gerekliliklerinin bir sonucu olarak, Suudi e-fatura sistemi 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren CTC e-fatura sistemi olarak sınıflandırılacaktır. Tüm e-faturalar UBL tabanlı XML formatında düzenlenmelidir. Vergi faturaları XML veya PDF/A-3 (gömülü XML ile) formatında dağıtılabilir. Vergi mükellefleri basitleştirilmiş faturaları dağıtmalıdır (örn. B2C) kağıt formunda.
İkinci aşamada, uyumlu bir e-fatura çözümü aşağıdaki özelliklere sahip olmalıdır:
Fatura sıra numarasına ek olarak Evrensel Benzersiz Tanımlayıcı (UUID) oluşturulması
Düzenlenen her fatura ve elektronik not için artan, kurcalamaya dayanıklı fatura sayacı
Mükelleflerin e-faturaları ve elektronik notları kaydetmelerini ve bunları dahili ve harici arşivde arşivlemelerini sağlayan bazı işlevler içerir
Her bir e-fatura veya elektronik senet için kriptografik damga oluşturulması
Oluşturulan her e-fatura veya elektronik not için bir hash oluşturma
QR kodu oluşturma
İkinci aşama, ilk aşamada belirtilen gerekliliklerin yanı sıra e-fatura çözümleri için ek yasaklanmış işlevler de getirecektir:
Zaman değişimi
Damgalama anahtarının ihracatı
Suudi Arabistan’ın e-fatura sistemi için sırada ne var?
Nihai kuralların yayınlanmasının ardından ZATCA, sektördeki ilgili paydaşları bilgilendirmek üzere çalıştaylar düzenliyor.
Bu noktada bazı ayrıntılar belirsizliğini koruyor, ancak Suudi yetkililer e-fatura sisteminin uygulanmasına ilişkin uzun vadeli hedeflerin iletişiminin yanı sıra açık belgeler sunma ve her aşama için yayınlanan belgelere ilişkin geri bildirim fırsatları sağlama konusunda çok başarılı oldular. Yakın gelecekte gerekli rehberliğin sağlanmasını bekliyoruz.
Türkiye Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) e-fatura ve e-arşiv faturalarının iptal ve itiraz bildirim işlemlerine ilişkin yeni kılavuzlar yayımladı. “e-Fatura Uygulaması İptal, İhtar/İtiraz Bildirim Kılavuzu” ve “e-Arşiv Uygulamaları (e-Arşiv Fatura, e-SMM) İptal, İhtar/İtiraz Bildirim Kılavuzu” olmak üzere iki kılavuzda güncelleme yapıldı.
Güncellenen kılavuzlar, e-fatura ve e-arşiv faturalarına yapılacak itirazlar ve bunların GİB’e bildirimlerine ilişkin yeni prosedürler konusunda vergi mükelleflerini bilgilendirmeyi amaçlıyor. Değişen itiraz prosedürü ile birlikte e-arşiv uygulamasının şemasında da değişikliğe gidildi. Henüz bir değişiklik yapılmamış olsa da yakın gelecekte e-fatura uygulamasının şemasında da değişikliğe gidilmesi söz konusu olabilir. Güncellenen kılavuzlarda düzenlenen e-fatura ve e-arşiv faturalarına yapılacak itirazlar için GİB portalının kullanılabileceği belirtildi.
Güncellenen kılavuzlar neden önemli?
Temmuz 2021’den itibaren elektronik ortamda düzenlenen belgeler, BA (Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu) ve BS (Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu) formlarda belirtilmeyecek. BA ve BS formları, toplam fatura tutarının 5.000 TL ve üzeri olduğu durumlarda düzenlenen veya alınan faturaların periyodik olarak raporlanması amacıyla oluşturulur. Tüm limited ve anonim şirketler, bildirimde bulunmaları gereken faturalar olmasa bile bu formları oluşturup GİB’e göndermekle yükümlüdür.
Kısa süre önce GİB, elektronik olarak düzenlenen belgelerin BA ve BS formlarında gösterilmeyeceğini ve bunun yerine denetim (e-fatura) ve raporlama (e-arşiv) sürecinde doğrudan GİB’e raporlanacağını belirten yeni bir kanun hükmü yayımladı. Elektronik olarak düzenlenen faturalara ait verilerin gerçek zamanlı olarak GİB’e gönderildiği göz önüne alındığında, mükellefler BA ve BS formları aracılığıyla elektronik düzenlenen faturaların bildirimini yapmaktan kurtarılarak ilgili verilerin yalnızca bir kez toplu şekilde alınacağı daha verimli bir sistem oluşturuluyor.
Mevcut durumda e-belgeler yukarıda belirtilen formlarda belirtilmeyecek. Ancak, GİB’in her bir mükellefe ait doğru fatura bilgilerine sahip olabilmesi için mükelleflerin, nihai faturaların hangileri olduğunu bildirmesi ve gönderilen veriler değerlendirilirken itiraz veya iptal edilen belgelerin dikkate alınmaması gerekiyor.
İptal süreci halihazırda GİB’in temel e-fatura ve e-arşiv portalı üzerinden gerçekleştiriliyor olsa da, dışarıdan yapılan itiraz talepleri (noter, taahhütlü mektup veya kayıtlı e-posta sistemi aracılığıyla) düşünüldüğünde GİB, tüm itirazları görebilme imkanına sahip değildir. Dolayısıyla bu durum, GİB’in (itiraz nedeniyle) iptal edilen bir belgeyi düzenlenmiş olarak kabul etmesi ve vergi mükelleflerinin kayıtları ile GİB’in vergi tahsilatı için kabul ettiği veriler arasında tutarsızlıklara yol açması riskine neden olabilmekteydi.
Bu nedenle artık mükellefler, kayıtları ile BA ve BS formları arasında herhangi bir tutarsızlık olmaması için itiraz taleplerini GİB’e bildirmekle yükümlüler. Uygulamanın nihai amacı, gelecekte BA ve BS formlarının GİB tarafından tamamen otomatik şekilde doldurulmasıdır.
Yeni süreç nasıl işliyor?
Türk Ticaret Kanunu’na göre itiraz veya iptal taleplerinin sekiz gün içinde yapılması gerekiyor. Alıcı ve satıcılar, GİB sistemi dışında yapılması gereken (noter, taahhütlü mektup veya kayıtlı e-posta sistemi aracılığıyla) ve GİB sistemine kaydedilmesi gereken itiraz talebinde bulunabilirler.
E-arşiv uygulaması için ise satıcıların itiraz talebini GİB’e bildirebilecekleri iki yol bulunuyor. Bunun için isterlerse (otomatik olarak) e-arşiv uygulamasını kullanabilir, isterlerse de itiraz taleplerini GİB’in portal sistemine girebilirler. Alıcılar, GİB portalından bu talepleri görebilir ve zorunlu olmamakla birlikte, isterlerse yanıt verebilirler. e-Serbest Meslek Makbuzlarına (e-SMM) iliskin itiraz bildirimleri de e-arşiv uygulaması üzerinden yapıldığı için aynı itiraz kuralları bunlar için de geçerlidir.
E-fatura uygulamasında herhangi bir değişiklik olmadığı için satıcıların veya alıcıların e-fatura uygulamalarını kullanarak GİB’e bildirimde bulunmaları mümkün değil. Mevcut durumda e-fatura itirazlarını yalnızca GİB portal sistemi üzerinden GİB’e bildirebiliyor. Mükellefler de itiraz taleplerine sadece portal sistemi üzerinden cevap verebiliyor.
Sırada ne var?
Her ne kadar GİB, iptal ve itiraz taleplerinin dijitalleştirilmesine yönelik bir adım atmış olsa da, bu işlemlerin otomatik olarak gerçekleştirilmesinin bir yolu yok. Dijitalleştirilen itiraz sürecinin ülkede hayata geçirilmesinden önce, yetkililerin süreci otomatikleştirmeye ve geçerli mevzuatı yürürlüğe koymaya veya değiştirmeye yönelik daha sofistike bir yaklaşım benimsemesi gerekiyor.
Rusya, belirli malların izlenebilirliği için 1 Temmuz 2021’de yürürlüğe girecek yeni bir sistem tanıtıyor. 371-FZ no’lu Federal Kanun, izlenebilirlik sistemine yönelik yeni prosedürü hayata geçirmek için Rus Vergi Kanununda değişiklik yapacak. Bu prosedürle birlikte, izlenebilir malların ticaretini yapan vergi mükellefleri zorunlu olarak e-fatura düzenleyecek.
Yürürlüğe girdiğinden beri Rusya’da B2B e-fatura düzenlemek için gönüllük esastı. Ancak, yaz itibariyle izlenebilirlik sistemine tabi malların ticaretini yapan mükellefler için bu durum değişiyor. E-fatura düzenlemek ve e-faturanın kabulü zorunlu olacak.
İzlenebilirlik sistemi nedir?
İzlenebilirlik sisteminin amacı, Rusya’ya ve Avrasya Ekonomik Birliği’ne (AEB) ithal edilen belirli malların hareket takibini sağlamaktır. İzlenebilirlik sisteminde, her malın sevkiyatı için ithalat sırasında bir kayıt numarası atanıyor ve bu numara her türlü işlemde kontrol ediliyor. Yeni izlenebilirlik sistemi kapsamındaki işletmeler, faturalarında ve birincil muhasebe belgelerinde kayıt numarası belirtmek zorunda olacak. İşletmeler, izlenebilir mallar için yapılan işlemler hakkında da KDV iadeleri ve ilgili işlem raporları ile bilgi vermek zorundalar.
İzlenebilirlik zorunlulukları kapsamında, izlenebilir malların dolaşımında yer alan tüzel kişiler ve bireysel işletmeler de bulunuyor. 1 Temmuz 2021’den itibaren, bu mallar için elektronik fatura düzenlenmesi gerekiyor. İzlenebilirliğe tabi malların alıcıları, elektronik fatura kabul etmek zorunda. İhracat/yeniden ihracat ve B2C satışlarında, izlenebilir malların satışı için e-fatura zorunluluğu bulunmuyor.
Ne tür mallar izlenebilirlik zorunluluklarına tabidir?
Güncel liste aşağıdakileri içeriyor:
Soğutma ve dondurma ekipmanları (buz dolapları, dondurucular),
Endüstriyel tip kamyonlar (forkliftler, buldozerler, greyderler, planlayıcılar, elektrikli maden kürekleri, kazı makineleri, kürekli yükleyiciler, sıkıştırma makineleri ve yol silindirleri),
Çamaşır ve kurutma makineleri (ev ve çamaşırhaneler için),
Monitörler ve projektörler (televizyon ekipmanı satın alımı hariç),
Entegre elektronik devreler ve elemanlar,
Bebek arabaları ve çocuk güvenlik koltukları. </li
Rusya’da elektronik belge regülasyonunda sırada ne var?
Rusya’nın 2024’ün sonuna kadar faturaların %95’inin ve irsaliyelerin %70’inin elektronik olarak düzenlenmesini hedeflediği düşünülürse, dijitalleşmeye yönelik daha fazla adım atılacağını söylemek mümkün. Rus vergi dairesinin ilerleme kaydettiği bir diğer alan ise muhasebe kayıtlarının elektronik ortamda tutulması. Bu sebeple, önümüzdeki birkaç yıl içerisinde Rus mevzuatında yapılacak değişiklikler sürpriz olmayacak.
İtalyan yasalarına göre işlem gören tüm yurt içi ve sınır ötesi faturaların en başından beri Agenzia delle Entrate’in planlarına dahil edildiğini söylemek mümkün. Öyleyse, geniş kapsamlı sürekli işlem denetimlerini (CTC) uygulamaya geçirme fikrinden hiç vazgeçilmemiş gibi görünüyor.
SDI platformunun (Sistema di Interscambio) henüz açıklığa kavuşturmadığı İtalya’ya gelen ve İtalya’dan giden sınır ötesi faturalar konusuna, Esterometro raporunda ayrı olarak yer verildi. Esterometro, SDI’ın gözlerinden uzakta düzenlenen ve iletilen sınır ötesi gelen ve giden faturaları kapsıyor.
Esterometro için gereken veriler, FatturaPA faturasını düzenlemek için gereken verilerle benzerlik gösterse de, önemli farklılıklar mevcut. FatturaPA’da daha fazla belge türü bulunuyor. Ayrıca, mal ve hizmetlerin tanımı için daha fazla ayrıntıya ihtiyaç var.
İtalya, bu kararla Avrupa Konseyi’nin verdiği kısmi derogasyonun etkilerinin üstesinden gelmiş oluyor. Bilindiği üzere raporlama, Avrupa Konseyi’nin müdahalesi olmadan çeşitli AB ülkelerinin CTC’leri sessizce uygulamaya koyduğu bir alan oldu.
İtalya artık, Macaristan ve İspanya gibi diğer Üye Ülkelerle aynı stratejiyi uyguluyor. Bu ülkeler, AB kurumlarından (karşılaşsa bile) pek az itirazla karşılaşan, raporlama yükümlülükleri ile CTC’leri yürürlüğe koyan ülkeler. Bu ülkeler, sadece faturada bulunan verilerin raporlanmasını zorunlu tutarak bahsi geçen işlemler için ayrıntılı verilerden yararlanıyor. Gerçek zamanlı e-faturayı zorunlu kılmıyor.
Yeni yükümlülük, verilerin iletilmesini SDI platformu üzerinden sağlamak için bir gereklilik olarak tanımlanıyor. Bu durum, Esterometro ile gönderilecek olan verilerin bile artık FatturaPA formatında gönderileceği anlamına geliyor. Özel FatturaPA, temelde bir e-fatura değil.
Yani, sınır ötesi mal tedariğinde e-fatura hâlâ alıcının onayına tabi. İşlemi gerçekleştiren taraflar, faturaların formatı konusunda (FatturaPA ya da diğer) anlaşma sağlayabilir. Sonuç olarak, FatturaPA’dan başka yollar ile gönderilen hukuken geçerli bir fatura, FatturaPA sayesinde fatura veri raporu ile bir arada bulunacak.
İtalya vergi dairesi, şimdilik FatturaPA için ek teknik özellik duyurmadı. Bu durum, FatturaPA’nın geçtiğimiz Ekim ayından beri kullanıma hazır olduğunun güçlü bir göstergesi. FatturaPA 1.2.1 sürümüyle birlikte, entegrasyon belgeleri (sınır ötesi faturaların alınması üzerine düzenlenen bir belge sınıfı) için çeşitli sınıflandırmaların yapıldığı ayrıntılı yeni belge türleri Ekim 2020’de tanıtıldı. Bu sürümde, vergiden muaf veya karşı ödemeli sisteme tabi olanların ayrıntılı sınıflandırılması da yer alıyor.
FatturaPA’nın Esterometro’nun yerini alması ile SDI merkezi bir platform hâline geliyor. Artık sınır ötesi işlemler de dahil, FatturaPA ülkede ulaşılabilecek tüm ayrıntılı veriyi İtalya vergi dairesine sağlıyor. Yeni zorunlulukla elde edilen veriler, bu mali yıl boyunca vergi dairesinin gözlerden uzakta düzenlediği kullanıma hazır KDV iadelerinin işine yarayabilir. Bir sonraki mali yılın başında da, bu veriler vergi mükelleflerinin kullanımına muhtemelen hazır olacak.
Bu yeni “Elektronik belgelerin oluşturulması, yönetilmesi ve korunmasına ilişkin yönergeler” (“Yönergeler”), elektronik belgeleri farklı açılardan düzenliyor. İşletmeler, Yönergeleri izleyerek elektronik belgelerinin mahkemede sağlam bir kanıt niteliği taşıyacağı varsayımından yararlanıyor.
Yönergelerin ertelenmesi, özellikle meta verileri e-belgelerle ilişkilendirme yükümlülüğü konusunda endişelerini dile getiren yerel kuruluşların iddiaları sonucunda AGID tarafından alınmış bir karar. Yönergelerde, sistemlerin kendi aralarında karşılıklı çalışabilir olmasını sağlayacak şekilde, e-belgelerle birlikte saklanması gereken meta veri alanları ayrıntılı olarak listeleniyor.
Meta veri gereklilikleri değiştirildi
AGID, yeni e-belge mevzuatının yürürlüğe giriş tarihini ertelemenin yanında, yeni meta veri bölümleri ekleyip, bazı alanların açıklamasını değiştirerek meta veri gerekliliklerinde de değişikliğe gitti. Bununla birlikte AGID, özellikle standartlara yönelik referansları düzeltti ve bazı yükümlülükleri açıklığa kavuşturmak adına ifadeleri yeniden yorumladı.
Eylül 2020’de, Dijital İtalya Ajansı (AGID), 7 Haziran 2021’den itibaren yürürlüğe girecek olan elektronik belgelerin oluşturulması ve muhafazası konusundaki yeni gereklilikleri açıkladı.
İtalya’daki Elektronik Belgeler
AGID, İtalya’nın dijital gündeminden ve BT sistemlerinin kendi aralarında karşılıklı çalışabilir olmasını sağlamak için yasalara eşdeğer yönergeler ve teknik kurallar oluşturmaktan sorumludur. Yükümlülüklerinden biri, elektronik belgelerin oluşturulması, yönetimi, korunması ve saklanmasına ilişkin teknik kurallar belirlemek ve tesis etmektir.
İtalya’da e-belgeleri düzenleyen yasalar, Dijital Yönetim Kanunu, CAD’in (IT: Codice dell’amministrazione digitale) yayınlanmasıyla birlikte 2005’ten beri mevcuttur. CAD, kamu idaresi tarafından ve bazı durumlarda bireyler arasında teknolojinin kullanımına ilişkin temel kuralları ana hatlarıyla belirler. AGID’e, bir e-belgenin oluşturulmasından kalıcı olarak silinmesine kadar yaşam döngüsünün çeşitli yönlerini daha ileri seviyede düzenlemesi için normatif yetkiler veren CAD’dir.
Elektronik fatura ile e-belge arasındaki fark nedir?
E-belgelerin oluşturulması, yönetilmesi ve korunmasına yönelik AGID tarafından Eylül 2020’de sunulan yönergeler, çeşitli kuruluş ve devlet kurumu regülasyonlarını tek bir belgede topluyor. Yeni yasa, diğer yasal düzenlemelerdeki birçok hükmü yürürlükten kaldırıyor. İşletmeler, AGID yönergelerini izleyerek, elektronik belgelerinin yasal işlemlerde sağlam bir kanıt niteliği taşıdığı varsayımından yararlanıyor.
Mahkemede hangi belgelerin delil olarak kullanılacağının değerlendirilmesi, AGID yönergeleri uyarınca bir elektronik dosyanın bir e-belge olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceğinin belirlenmesine yardımcı oluyor. Kanıtlara dayalı bir durumu mümkün olan en iyi şekilde oluşturmak için e-belgenin oluşturulması, korunması ve depolanması İtalyan yönergelerine uygun olmalıdır. Kural olarak, bir mahkemede yasal bir işleme ait delil olarak sunulması gerekebilecek belgeler yönergelere uygun olmalıdır.
İtalya da, birçok yargı bölgesi gibi, faturaların saklanması konusunu düzenlemiş (örneğin, belgelerin bütünlüğünün ve doğrulunun saklama süresinin sonuna kadar korunması zorunlu kılınmıştır) ve vergiye ilişkin belgeler için özel saklama süreleri belirlemiştir.
Faturalarla ilgili ayrıntılı regülasyon, e-faturaların mahkemede delil olarak sunulan vergi dairesi denetimlerinin bir parçası olduğunu göstermektedir. AGID yönergelerine göre, e-faturalar mahkemede tam kanıt niteliği taşıması için e-belge olarak ele alınmalıdır.
E-belge gereklilikleri
Yönergeler, bir elektronik belgeyi birçok açıdan düzenler. E-fatura söz konusu olduğunda en önemli konu, e-faturaların oluşturulması ve korunmasıdır.
1. E-belgelerin oluşturulması
İtalyan yönergelerine göre, bir e-belge değiştirilemez bir duruma geldiğinde oluşturulmuş kabul edilmektedir.
E-belge oluşturma yöntemine bağlı olarak (yazılım yoluyla oluşturma, elektronik yollarla edinme, vb.), nitelikli bir elektronik imza,mühür uygulaması veya bir koruma sistemine koyulması gibi çeşitli teknik yöntemler, bir belgenin değiştirilemez bir biçimde kalmasını sağlayabilir. AGID tarafından belirlenen bir listeye göre, her belgenin bir dizi meta veri (“meta veri raporu”) ile ilişkilendirilmesi de gereklidir.
Meta veri raporu, AGID tarafından düzenlenen bir XML formatında oluşturulur. Rapordaki alanlar, yönergelerdeki bir ekte açıklanmıştır ve kullanılan belgenin içeriğine ve belge yönetim planına göre isteğe bağlı veya zorunlu olabilir. Bununla birlikte, meta veri raporu işleme ait e-fatura verilerini içermez, çünkü raporun amacı vergiyle ilgili bilgileri toplamak değil, sistemlerin kendi içinde birlikte çalışabilmesini sağlamaktır.
İtalya’da dijital vergi kontrolleriyle ilgili iki yetkili merci bulunur: AGID (İtalya’nın dijitalleştirilmesi için İtalyan ajansı) ve ADE (İtalyan vergi dairesi). Bunun bir sonucu olarak, ADE’nin elektronik faturaların düzenlenmesine ilişkin hükümleri bazen e-belgelerin oluşturulmasını yöneten AGID hükümleriyle tutarsız gibi görünebilir.
AGID’in açısından bir e-belge, bütünlüğü ve doğruluğu güvence altına alınarak oluşturulurken, ADE için bir e-fatura yalnızca SDI tarafından onaylandığı takdirde yasal olarak geçerlilik kazanır.
Elektronik imzanın bulunması ve üst veri raporu oluşturulması gibi AGID hükümlerine uyulması, bir e-faturanın, AGID veya ADE formalitelerine uygun olmaması nedeniyle yasal bir işlemde kullanımının reddedilmemesini sağlayacaktır.
2. E-belgelerin korunması
İtalyan e-belgelerinin geçerliliği, yalnızca doğru şekilde muhafaza edildikleri takdirde korunur. Diğer ülkelerde, dosyaları bir bellek sistemi ile her türlü donanımda tutmak yeterliyken, İtalya, e-belgelerin saklanmasını kapsamlı şekilde düzenler ve koruma olarak adlandırdıkları şeyi talep eder.
Koruma, bir belge saklanmadan önce uygulanan bir dizi prosedürden oluşur. Daha detaylı şekilde bakıldığında, e-belgeler İtalyan standardizasyon kurumu UNI tarafından oluşturulan belirli bir standarda uyumlu bir ‘arşivleme paketi’ ile eşleştirilmelidir. Belgeye daha sonra hesaba dayalı adresleme uygulanır, belge imzalanır ve saklanmadan önce zaman damgası koyulur.
İtalya’da e-belgelerin saklanmasına ilişkin süreç yeni değil; ancak AGID yönergelerinin atıfta bulunduğu standartlar 2020 yılında, e-faturalar gibi e-belgeleri saklayanların uygulamadaki yaşadıkları zorlukları yansıtacak şekilde gözden geçirilmiştir.
AGID yönergelerinin dışında, ADE, bir koruma sisteminde saklanan e-faturalar için ‘arama kriteri’nin uygulanmasını zorunlu kılar. Bu, bir denetçinin, işlemi gerçekleştiren tarafların adı, KDV numarası ve belge türü gibi yasayla tanımlanan parametreleri kullanarak e-faturaları bulabilmesi ve erişebilmesi gerektiği anlamına gelir.
Birçok saklama sisteminde arama kriterleri, veriler “meta veri” şeklinde bildirilerek oluşturulur (bir e-belgenin oluşturulması sırasında üretilen “meta veri raporu” ile karıştırılmamalıdır). Arama kriterlerini besleyen vergiyle ilgili meta veriler ve bir e-belge ile birlikte oluşturulan meta veri raporu, farklı devlet organları tarafından uygulanan farklı yükümlülükler şeklinde bir arada bulunur.
Vergi mükelleflerinin sistemlerine etkisi
İtalya’da e-fatura kullanan vergi mükellefleri, AGID yönergelerinden doğrudan etkilenmektedir. Bir e-belgenin tanımı söz konusu olduğunda ve oluşturulduğu düşünüldüğünde bir miktar takdir yetkisi olsa da, tam uyum ve kanıt niteliği ancak bir e-faturanın AGID ve ADE düzenlemelerine uygun olması halinde elde edilir.
Faturanın düzenlenmesi sırasında meta veri raporunun otomatik olarak oluşturulması, mevcut BT sistemlerinden bilgi alan vergi mükelleflerinin eşleme konusunda çalışmasını gerektirebilir. Meta veri raporu şu anda ADE’ye veya SDI denetim platformuna gönderilmiyor. Bununla birlikte, tam uyum için meta veri raporunun vergi mükellefinin koruma sisteminde e-fatura ile birlikte saklanması gerekiyor.
Çeviri (standartlar yalnızca İtalyanca olarak mevcuttur), yorumlama ve değişiklikleri uygulama için belgelerin korunması süreci ve yeni standartlara uyacak şekilde arşivleme çözümlerinin uyarlanması önemli düzeyde BT kaynağı gerektiriyor. Kullanımı yalnızca bir kişi ile sınırlandıran telif hakkı lisanslarıyla korunan standartları edinmenin de bir maliyeti var.
AGID tarafından yeni kuralların konsolide edilmesi ve sunulması, İtalyan yasalarına göre elektronik fatura oluşturan ve saklayan vergi mükelleflerinin, bazen vergi yasasıyla tutarsız olan gerekliliklere uymaları gerektiği anlamına geliyor. Sonuç olarak, işletmelerin mahkemede tam kanıt niteliği taşıyan belge sunmasının tek yolu, hem AGID hem de ADE kurallarına uymaktır.
Harekete Geçin
Verginin geleceğine yönelik detaylı bilgi almak için İngilizce olarak hazırlanan Trends: Continuous Global VAT Compliance dökümanını indirebilir, haberleri ve son gelişmeleri takip etmek için bizi LinkedIn ve Twitter üzerinden takip edebilirsiniz.
Umman Sultanlığı, 16 Nisan 2021 itibariyle Katma Değer Vergisi’ni yürürlüğe koydu. KDV sisteminin aşamalı olarak uygulanması planlanıyor. İşletmeler, cirolarına göre gelecek yıl farklı kriterlerle KDV’ye kaydolacak.
Ciro
Zorunlu Kayıt İçin Son Tarih
Kaydın Yürürlüğe Girme Tarihi
1.000.000 OMR’den fazla
15 Mart 2021
16 Nisan 2021
500.000 OMR – 1.000.000 OMR
31 Mayıs 2021
1 Temmuz 2021
250.000 OMR – 499.999 OMR
31 Ağustos 2021
1 Ekim 2021
38.500 OMR – 249.999 OMR
28 Şubat 2022
1 Nisan 2022
İthalata ek olarak, Umman kaynaklı mal ve hizmetlerin tedariğine de %5 oranında KDV uygulanacak. İşten tüketiciye ulaştırılan birçok hizmet, tedarikçinin ikametgahından sağlanacak. Ancak, elektronik hizmetlerin ve telekomünikasyon (Umman’da kullanılanın temini Umman’dan sağlanır) veya restoran hizmetlerinin temini gibi bazı istisnalar mevcut. KDV kaydı olan işletmelerin, üç ayda bir elektronik bir portal aracılığıyla iadeleri dosyalaması gerekiyor.
KDV regülasyonlarında listelendiği şekilde listelenen belirli gıda maddeleri
Belirli ilaçlar ve tıbbi ekipman
Yatırım amaçlı altın, gümüş ve platin tedariği
Malların veya yolcuların uluslararası ve GCC (Körfez Arap Ülkeleri İşbirliği Konseyi) içi taşımacılığının tedariği ve bu taşımayla bağlantılı hizmetlerin temini
Ticari amaçlarla yolcu ve malların taşımacılığı için tahsis edilmiş hava, deniz ve kara ulaşım araçlarının tedariği ve taşımayla ilgili mal ve hizmetlerin temini
Kurtarma uçakları ile kurtarma ve yardım botlarının tedariği
Petrol, petrol türevleri ve doğal gaz temini
KDV’den muaf olan hizmetler/mallar:
Finansal hizmetler
Sağlık hizmetleri ve ilgili mal ve hizmetler
Eğitim hizmetleri ve ilgili mal ve hizmetler
Gelişmemiş arazi (çıplak arazi)
Konut mülklerinin yeniden satışı
Yerel yolcu taşımacılığı
Konut amaçlı mülklerin kiralanması
2016 yılında Körfez Arap Ülkeleri İşbirliği Konseyi’nin (GCC) altı Üye Devleti, ortak bir çerçeveye kapsamında %5 KDV uygulamayı kabul etti. Suudi Arabistan ve Birleşik Arap Emirlikleri KDV sistemlerini 2018 itibariyle yürürlüğe koydu. 2019 itibariyle Bahreyn de onların arasına katıldı. Suudi Arabistan, 2020 Temmuz ayında KDV oranını %15’e çıkardı. Kuveyt ve Katar, zaman çizelgesi henüz netleşmemiş olsa da, gelecekte KDV uygulayacaklarını açıkladılar.
Çerçeve anlaşmasında, GCC Üye Devletleri arasında mal satışına ilişkin özel kurallar belirtiliyor. AB’nin topluluk içi tedarik kurallarına benzer bir şekilde, daha fazla Üye Devlet çerçeveyi uygulayana ve gerekli BT altyapılarını sağlayana kadar bu tür kurallar askıya alındı.
Umman’da iş yapan kuruluşların, önümüzdeki günlerde KDV yükümlülüklerini gözden geçirmeleri gerekiyor.
Verginin geleceğine yönelik detaylı bilgi almak için İngilizce olarak hazırlanan Trends: Continuous Global VAT Compliance dökümanını indirebilir, haberleri ve son gelişmeleri takip etmek için bizi LinkedIn ve Twitter üzerinden takip edebilirsiniz.
Kısa bir süre önce, vergi sahtekarlıklarıyla mücadele etmek ve KDV açığını azaltmak isteyen birkaç Doğu Avrupa ülkesinin, bu konuda etkili bir araç olan sürekli işlem denetimlerini (CTC) uygulama yolculuklarına başladıklarını gördük.
CTC çerçevelerinin yapısı, kapsamı ve uygulaması değişebilse de, hepsinin ortak bir özelliği var: İşletmeler için operasyonel verimlilik sağlamak ve vergi kaçakçılığına karşı mücadele etmek için iş verileri üzerindeki devlet kontrolünü artırma gayesi.
Gelin, Doğu Avrupa’daki CTC gelişmelerinden bazılarını daha yakından inceleyelim.
Slovakya
Slovakya Maliye Bakanlığı, ülkede bir CTC projesinin başlatılması yönünde mevzuat hazırladığı yaptıklarını duyurdu. Bu gelişme, Slovakya’nın İtalya, Macaristan ve İspanya gibi ülkelerin izinden gittiği anlamına geliyor. Ülkenin bunu yapmasındaki amaç; Slovakya’nın KDV açığı oranını (%20) AB ortalamasına (%11) çekmek ve ticari işlemlerin temelindeki gerçek zamanlı bilgileri elde etmek.
Slovakya’da önerilen CTC projesi, işletmelerin, ticari iş ortaklarına fatura düzenlemeden önce ilgili vergi dairesine fatura verilerini raporlamalarını ve aynı şekilde, ticari tarafların da alınan faturalarını bildirme yükümlülükleri olmasını gerektiriyor. Söz konusu verilerin, lisanslı bir muhasebe yazılımı veya devlete ait bir portal (şu anda geliştirme aşamasında) üzerinden gönderilmesi gerekiyor.
Mart 2021’de yasa tasarısına ilişkin sonuçlanan kamuoyu istişaresi, Slovakya devletinin mevzuat sürecinde istikrarlı bir ilerleme kaydettiğinin bir göstergesi oldu. Ancak henüz uygulamanın yürürlüğe girmesi konusunda bir tarih duyurulmadı.
Bulgaristan
CTC’leri piyasaya sunmaya çalışan bir diğer ülke de Bulgaristan. Bulgaristan’ın vergi otoritesi olan Ulusal Gelir Dairesi (NRA), e-faturaları ve faturaların vergi dairesine iletilmesini zorunlu kılmayı değerlendirdiğini duyurdu. Faturaların vergi dairesine iletilmesi, tedarikçilerin e-fatura yazılımı veya vergi dairesi tarafından geliştirilen ve barındırılan bir yazılım üzerinden gerçekleştirilebilir.
NRA, zorunlu bir e-fatura modelinin benimsenip benimsenmeyeceğine karar vermek için ilgili sektör paydaşlarıyla birlikte e-fatura teklifini değerlendiriyor. 2021 yılı sonuna kadar CTC projesinin benimsenmesine ilişkin bir kararın duyurulması bekleniyor.
Sırbistan
Tıpkı Bulgaristan gibi, Sırbistan da böyle bir reformun işletmelere sağlayacağı faydaların yanı sıra devlete de ticari faaliyetlere ilişkin bilgi sunması umuduyla zorunlu e-fatura uygulamasına geçme niyetinde olduklarını duyurdu.
Sırbistan devleti; B2B ve B2G işlemleri için elektronik faturaların düzenlenmesini, e-fatura sistemini, bir e-faturanın içermesi gereken unsurları ve e-arşivlemenin ana hatlarını ortaya koyan e-fatura mevzuatını benimsedi.
Faturaların ve diğer muhasebe belgelerinin de Mart 2021’de yasal olarak kabul edilen yeni projenin bir parçası olarak elektronik biçimde (Sırbistan elektronik faturalama standardına göre, UBL 2.1.) düzenlenmesi, iletilmesi ve dijital imza ile imzalanması gerekiyor.
Mevzuata ilişkin daha fazla bilgiler yayınlanacak olsa da, yasa; mevzuatın aşamalı olarak yürürlüğe girmesini ortaya koyuyor:
1 Ocak 2022’den itibaren: B2G e-faturaları zorunlu hale gelecek
1 Temmuz 2022’den itibaren: Tüm vergi mükelleflerinin e-fatura alması ve bu faturaları saklaması zorunda olacak
1 Ocak 2023’ten itibaren: Tüm mükellefleri, B2B e-faturalarını düzenlemek zorunda olacak
Mevcut aşamada söz konusu e-fatura sistemine nasıl erişilmesi ve kullanılması gerektiğine dair ayrıntılar hala belirsizliğini koruyor. Ancak, B2G ve B2B faturalarının vergi dairesinin merkezi kayıtına gerçek zamanlı olarak rapor edilmesi beklendiğinden, sürecin bir CTC unsuru içereceği açık.
Romanya
AB’deki en büyük KDV açığına sahip olan (2017 yılı KDV açığı %35,5) Romanya, Standart Vergi Denetim Dosyası (SAF-T) gereksinimlerine uygun olarak vergi denetimleri getirmeyi planlıyor. Bu denetimlerin gelmesi durumunda, Romanya Mali İdari Ulusal Kurumu (ANAF) geniş bir işletme muhasebesi yelpazesinde daha fazla görünürlüğe sahip olacak.
OECD (Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü) tarafından 2005 yılında geliştirilen SAF-T yükümlülükleri; içlerinde Portekiz, Lüksemburg, Fransa, Avusturya, Polonya, Litvanya ve Norveç’in de olduğu birçok AB ülkesinde uygulamaya başlandı. Bu ülkelerin izinden giden ANAF, SAF-T’nin uygulanmasını içeren bir proje duyurdu. Duyurunun ardından birkaç gecikme yaşansa da, projenin Temmuz 2021’de sonuçlanması bekleniyor.
Perakendeci dolandırıcılığıyla mücadele etmeyi amaçlayan sistem, nakit işlemlerin vergi dairesine gerçek zamanlı iletilmesini sağlıyor. Ayrıca, vergi dairesinin web uygulaması üzerinden mali makbuzu doğrulayarak vatandaşları da vergi uyumluluğunda yer almaya teşvik ediyor.
Devlet, Ocak 2021’de vergi denetimlerini kolaylaştırmak amacıyla nakit işlemlerdeki mali makbuzlar için QR kodu gereksinimini uygulamaya aldı. Tüketiciler, web uygulamasına JIR kodunu girerek veya QR kodunu tarayarak makbuzlarını doğrulamak zorundalar.
CTC girişimlerinin Avrupa’daki devletler ve vergi daireleri arasında giderek daha popüler hale gelmesiyle, bu tür rejimleri benimsemenin bölgedeki vergi politikası için yeni bir standart haline gelmesi uzun sürmeyecektir.
Harekete Geçin
Verginin geleceğine yönelik detaylı bilgi almak için İngilizce olarak hazırlanan Trends: Continuous Global VAT Compliance dökümanını indirebilir, haberleri ve son gelişmeleri takip etmek için bizi LinkedIn ve Twitter üzerinden takip edebilirsiniz.
1 Ocak 2021’deki tanıtımı COVID-19 salgını nedeniyle ertelenen e-ticaret paketi, 1 Temmuz 2021’de tanıtılacak. Birçok ülkede yürürlükte olan geniş kapsamlı kısıtlamalar nedeniyle üye ülkelerin çoğu adaptasyon sürecinde. Salgından önemli ölçüde etkilenen çoğu üye ülke için COVID-19 sorunu, çözüme kavuşmaktan hala oldukça uzak.
Ancak yine de, Avrupa Komisyonu’nun planı, önemli ek gelir yaratma potansiyeline sahip olduğu için paketin uygulanması konusunda kararlılıkla devam etmek yönünde. Komisyon, planın üye ülkeler için yıllık olarak 7 milyar Euro ek gelir üreteceğini tahmin ediyor.
Bu durum, uygulanan karantinaların bir sonucu olarak tüketicilerin satın alma tercihlerinin çevrimiçi satın almaya kayması ve paketin yürürlüğe konmasında yaşanacak daha fazla gecikme ile birleşince, AB dışından gelen ürünlerin satıcıların için geçerli olan düşük tutarlı konsinye muafiyetinin (LVCR) sağladığı faydayı sürdürecek. Bu, düşük tutarlı ithalatı KDV’den muaf tutarken, mevcut bir yerel tedarikçi sattığı ürünlerin değeri ne olursa olsun KDV’ye tabi olmak zorunda. Düşük tutarlı konsinye muafiyeti (LVCR), yeni paketin tanıtıldığı 1 Temmuz 2021’de kaldırılıyor.
Düşük tutarlı konsinye muafiyeti (LVCR), Birleşik Krallık Hükumeti tarafından kısa süre önce kaldırıldı; böylece, İngiltere’ye yapılan tüm ithalat artık KDV’ye tabi ve tedarikçiler ile tedarikçi kabul edilenler, ürünlerin 135 sterlin altında olduğu B2C satışları için KDV’yi kaydettirmek ve hesaplamakla yükümlüler.
AB’deki muadil plan, tedarikçiler ve tedarikçi kabul edilenlerin Import One-Stop Shop (iOSS) yoluyla yaptıkları 150 Euro’nun altındaki ithalatlarda tek bir Üye Ülkede KDV’yi hesaplamakla yükümlü olmalarını sağlayan bir mekanizma oluşturacak. One-Stop Shop’un (OSS) diğer versiyonları da AB şirketlerinin AB içi mesafeli satışları ve sınır ötesi B2C hizmet tedarikleri (Birlik içi OSS) ile AB dışı tedarikçiler tarafından gerçekleştirilen B2C hizmetlerinin tedariki (Birlik dışı OSS) için geçerli olacak.
İşletmeler buna hazır olacak mı?
Hem üye ülkelerin hem de işletmelerin, e-ticaret paketi sunulduğunda gerçekleşecek temel değişikliklere hazırlıklı olup olmadıkları konusunda devam eden endişeleri var. Avrupa Komisyonu, açıklayıcı notlar şeklinde bazı rehberler ve bir gümrük kılavuzu yayınladı, ancak yine de birçok soru cevapsız kaldı.
Komisyon’un bulmacadaki son parçası, OSS kılavuzu. Bu, yaklaşan e-ticaret paketinin getireceği değişiklikleri yansıtacak şekilde mevcut Mini One-Stop Shop kılavuzunu güncelleyecek aynı zamanda kayıt, iade ve ödeme gibi önemli konuları kapsayacak. Bu kılavuzun ne zaman yayınlanacağı henüz belli değil ancak zaman azalıyor.
Üye ülkeler açısından bakıldığında, tüm vergi dairelerinin değişime hazır olmadığının göstergeleri de var. Hollanda hükumeti, zamanında hazır olmak için acil durum önlemlerini uygulamaya koyuyor ve uygulamaya konan sistem vergi dairesinin hiç istenmese de manuel müdahalesini gerektirecek gibi gözüküyor.
Buna ek olarak, Alman gümrük idaresi kısa süre önce, 150 Euro’nun altındaki ürünler için yeni elektronik gümrük beyannamesinin 1 Ocak 2022’ye kadar uygulanmayacağını duyurdu; ancak bunun Almanya’da yürürlükte olacak iOSS’nin üzerinde ne gibi bir etkisi olacağı ise tam olarak belli değil.
Yeni OSS mekanizmalarının işletmeler için basitleştirme sağlayacağı ve KDV’nin tek bir üye ülkede muhasebeleştirilmesine imkan sunacağı açık. Ancak işletmelerin, kendileri için OSS’nin doğru çözüm olduğundan ve regülasyonla uyumlu olduklarından emin olmaları için dikkate almaları gereken karmaşıklıklar var.
Sipariş tamamlanmadan önce müşteri tarafından ödenen KDV’nin gösterilmesi gerekliliği, halihazırda COVID-19 ve Brexit kaynaklı bir çok sorunla boğuşan çok sayıdaki işletmeyi zorlayacak sistem değişikliklerini beraberinde gerektirecek. Buna bir de kayıt tutma gereksinimlerini ekleyince, basitleştirmenin o kadar basit olmadığı açık.
Uyumluluğu sağlayamamak
Kurallara uyulmaması, planlara dahil edilmemeye ve KDV’nin ödenmesi gereken tüm üye ülkelerde KDV için kayıt yaptırmak zorunda kalınmasına neden olabilir. Gerçekleştirdikleri mesafeli satışın bir sonucu olarak, hali hazırda tüm üye ülkelerde KDV için kayıtlı olan e-ticaret işletmeleri için bu durum, mevcut düzenlemelere geri dönüş anlamına geliyor. Fakat OSS’ye katılmayı seçen birçok ülkede büyük olasılıkla bu geri dönüş için mevcut kayıtlar iptal edilecek. Bu nedenle bunların eski haline getirilmesi de işletmeler için ek maliyet ve idari yük yaratacak.
Hali hazırda kendi üye ülkeleri dışında yalnızca az sayıda ülkede kayıtlı olması muhtemel olan küçük işletmeler için plandan çıkarılma, uyum maliyetlerinde önemli bir artışa neden olacak. AB içi B2C mal tedariğine yönelik yeni tedarik yeri kuralları, AB içi B2C malları ve elektronik olarak sağlanan hizmet satışları 10.000 Euro’nun altında olan AB’de yerleşik işletmeler için geçerli değil. Ancak işletmelerin birçoğu bu tutarı aşacak ve OSS kullanılamıyorsa uyumluluk yükleri önemli ölçüde artacak.
Bu nedenle, işletmelerin yeni kuralların yaratacağı etkiyi etraflıca düşünmesi ve OSS’nin kendileri için doğru olup olmadığını ve eğer doğruysa, kurallara uyumu nasıl sağlayacaklarını belirlemesi gerekiyor. Değişikliklerin uygulamaya konmasına ilişkin daha fazla gecikme olası görünmediği için Avrupa Komisyonu ve vergi daireleri tarafından acilen ilave rehberlik sunulması gerekiyor.
Küresel bazda tüm kamu gelirlerinin %15 ila %40’ını KDV oluşturmaktadır. Küresel KDV açığının – yani hatalar ve dolandırıcılık nedeniyle kaybedilen KDV gelirinin – yarım trilyon Euro’ya ulaşmış olabileceğini tahmin ediyoruz. Bu tutar Norveç, Avusturya ve Nijerya gibi ülkelerin GSYİH’sine yakın seviyede ve bu KDV açığı birçok ülkenin ekonomisini önemli ölçüde etkileyecek kadar büyük. Bu nedenle, vergi otoriteleri küresel bazda artan gelir kaybını engellemek için adımlar atıyor.
Yakın zamana kadar, KDV’ye ilişkin gereklilikler geleneksel olarak geniş kapsamlı üç kategori üzerinden takip ediliyordu.
1. Fatura ve saklama gereklilikleri
Daha detaylı olarak bakıldığında ticari işlemlerin işlenmesi sırasında geçerli olan gereksinimler aşağıdaki konulara ilişkin alt kırılımlara ayrılıyor:
Faturaların şekli: Çoğu ülkede artık bu tür gereksinimler bulunmuyor ancak bazı durumlarda işletmeler hala vergi dairesi tarafından basılmış hazır kağıt faturalar kullanıyor. Bu, vergi dairesine faturaların numaralandırılması ve bütünlüğü üzerinde sıkı denetim imkanı sunuyor.
Asgari içerik gereklilikleri: KDV’nin uygulandığı çoğu ülkede, bir fatura KDV amacıyla yalnızca belirli bilgileri içeriyorsa kabul ediliyor. Bunlar, tedarikçinin ve alıcının adı, tedarik türü vb. bilgileri içeriyor. Fatura içeriği KDV ve diğer dolaylı vergi kanunlarının yanında, ticari kanunlar ve diğer kanunlarca da belirlenebiliyor.
Verginin belirlenmesi: Her fatura için tedarikçiler, ilgili kanunu belirlemeli ve bu kanun kapsamında geçerli vergi oranına karar vermelidir. Belirli vergi oranlarının uygulanması, faturada KDV kanunun ilgili maddesine ilişkin referans verilmesini gerektirir.
Zamanlama: Bir faturanın düzenlenmesi gereken zaman genellikle KDV kanununca belirlenir.
Kayıt saklama: “Orijinal” fatura, her iki ticari ortak tarafından da arşivlenmelidir. Bu, tedariğin dayanağını kanıtlar. Arşivleme gereklilikleri genellikle; ne kadar süreyle saklanması gerektiği, saklama yeri ve denetlenebilirliği sağlamak için mevcut olması gereken, insan tarafından okunabilirlik gibi spesifik özellikleri belirler.
2. Periyodik raporlama gereklilikleri
Bu gereklilikler, ticari işlemlere ilişkin özet veya toplu şekildeki bilginin veya her bir faturaya ait tüm bilginin yer aldığı ait raporlardır. Tarihsel olarak bakıldığında bu tür raporlama gereksinimleri genellikle aylıktı, daha az yaygın olan bazı raporlar ise üç aylık veya yıllıktı.
3. Denetimsel gereklilikler
Bu gereklilikler, faturalar ile diğer kayıt ve defterlerin genellikle yedi ila on yıl olan zorunlu saklama süresi boyunca bir vergi dairesinin, raporlara ait yazışmalarını değerlendirmek için bu tür kayıtlara erişim talep etmesi halinde ortaya çıkar.
Sürekli işlem denetimlerine (CTC’ler) doğru artan trend
Yukarıda bahsedilen gereklilik türleri ve bunların hem ticari hem de vergi otoriteleri açısından görece önemi, son yıllarda önemli ölçüde değişti. Genel trendin çeşitli Sürekli İşlem Denetimleri (CTC’ler) şeklinde olduğu olduğu çok açıktır.
“Denetim modeli” olarak bilinen bu oldukça farklı uygulama biçimi, 15 yıldan fazla bir süre önce Latin Amerika’da başladı. Türkiye gibi gelişmekte olan ekonomiler de on yıl sonra bunu takip etti. Latin Amerika’daki birçok ülke artık, KDV uygulaması için gereken verilerin büyük bir kısmının faturalara dayandığı ve diğer önemli verilerin doğrudan işlem sırasında toplandığı (ve genellikle önceden onaylandığı) istikrarlı CTC sistemlerine sahip.
Avrupa ve diğer ülkeler doğrudan, KDV kanununa ilişkin uygulama modelinin temellerini değiştirmeden, orijinal KDV faturalarının elektronik hale getirilebileceği bir aşamaya geçti. Sürecin yeniden yapılandırılmadığı bu gönüllü e-fatura aşaması genellikle “sonradan denetlenen” (post-audit) e-fatura olarak biliniyor. Sonradan denetlenen (post audit) bir sistemde, büyük ölçüde vergi mükellefi tarafından iletilen periyodik raporlara dayanan faturalama sürecinde vergi dairesinin herhangi bir operasyonel rolü yoktur. Sonradan denetim sisteminde, düzenlenme zamanından zorunlu saklama süresinin sonuna kadar e-faturaların bütünlüğünü ve doğruluğunun kanıtlanabilmesi ticari ortaklar için oldukça önemlidir.
Çoğunlukla halihazırda CTC sistemini uygulayan ülkelerde gelir tahsilatında yaşanan şaşırtıcı gelişmeler ve ekonomik şeffaflık nedeniyle, Avrupa, Asya ve Afrika’daki ülkeler de benzer programları benimsemeye başladılar. Birçok başka ülkede CTC’lerin bu şekilde hızlı benimsenmesi, erken benimseyen ülkelerdeki hızlı geçişe ilişkin aynı yolu izlemiyor. Aslında bu trend tüm dünyaya yayıldıkça, günümüzde çok uluslu şirketlerin karşılaştığı karmaşıklığa ve zorluklara katkıda bulunan birçok farklı modelin ortaya çıkacağı gittikçe daha da açık bir şekilde görülüyor.
Mevzuat taslağına ek olarak GAZT’nin internet sayfasında, uygulamaya ilişkin teknik özelliklere de (Elektronik Fatura Veri Sözlüğü, Elektronik Fatura XML Uygulama Standardı ve Elektronik Fatura Güvenlik Uygulama Standartları) yer verildi.
Mevzuat taslağı şu anda halkın görüşüne sunulmuş ve yaklaşan e-fatura zorunluluğu konusunda (4 Aralık 2021’den itibaren geçerli olacak) teknik ve prosedürsel gereklilikleri ve kontrolleri tanımlamayı amaçlıyor. Mevzuat taslağı hakkında geri bildirimde bulunmak için son tarih 17 Nisan 2021 olarak belirlendi.
Mevzuat taslağında neler öngörülüyor?
Daha önce de açıklandığı gibi, e-fatura sisteminin iki ana aşaması olacak.
İlk aşama 4 Aralık 2021’de başlayacak ve tüm yerleşik vergi mükelleflerinin e-fatura ve elektronik irsaliyeleri (alacak ve borç) oluşturmasını, işlemesini ve saklamasını gerektiriyor. Mevzuat taslağında, ikinci aşama için e-faturaların ve bunlarla ilgili irsaliyelerin tanımlanmış XML formatında veya PDF/A-3 formatında (gömülü XML ile) oluşturulması gerektiği belirtiliyor. İlk aşama için belirli bir formatın kullanılma zorunluluğu bulunmuyor ancak, bu tür fatura ve irsaliyelerde gerekli tüm bilgilerin yer alması şartı var.
Mevzuata uyumlu bir çözümün aşağıdaki özelliklere sahip olması gerekiyor:
Fatura sıra numarasına ek olarak Evrensel Benzersiz Tanımlayıcının (UUID) oluşturulması (ikinci aşama için gereklidir),
Oluşturulan e-faturaları ve elektronik irsaliyeleri yapılacak bir değişiklikten veya tespit edilemeyecek şekilde silinmekten koruyan, sıfırlanamayan değiştirmeye karşı koruyan fatura sayacı,
E-faturanın ve ilgili irsaliyenin kaynağının ve bütünlüğünün doğruluğunu sağlamak için dijital kaşe/imzaların etkinleştirilmesi (ikinci aşama için gereklidir),
Vergi mükelleflerinin e-faturaları ve elektronik irsaliyeleri kaydetmelerine ve bunları internet bağlantısı olmadan XML formatında arşivlemelerine olanak tanıyan bazı işlevler içermesi,
Her e-fatura veya elektronik irsaliye için kriptografik bir damga oluşturulması (ikinci aşama için gereklidir),
Her e-fatura veya elektronik irsaliye için hash kodu (hesaba dayalı adresleme) oluşturulması (ikinci aşama için gereklidir),
QR kodunun oluşturulması.
İkinci aşamada, vergi mükelleflerinin GAZT’a e-faturaları ve elektronik irsaliyeleri iletmeleri için ek bir gereklilik bulunuyor. Vergi mükelleflerinin, bir Uygulama Programlama Arayüzü (API) kullanarak sistemlerini GAZT sistemlerine entegre etmeleri gerekiyor.
Mevzuat taslağında, ikinci aşamanın başlangıcının 1 Haziran 2022 olduğu ve hedef grupların açıklanan takvime uygun olarak GAZT sistemlerine entegre olması gerektiği belirtiliyor.
İkinci aşama gerekliliklerinin bir sonucu olarak, Suudi Arabistan e-fatura sistemi 1 Haziran 2022’den itibaren bir Sürekli İşlem Denetimli (CTC) e-fatura sistemi olarak sınıflandırılacak. B2B ve B2G işlemlerine ilişkin e-faturalar için bir e-faturanın ancak GAZT tarafından onaylanması halinde yasal geçerlilik kazanacağı bir denetim sistemi. Bununla birlikte ihtiyaçlara göre B2C faturaları için Sürekli İşlem Denetimi (CTC) raporlaması gerekliliği de tanımlanacak.
Suudi Arabistan’ın e-fatura mevzuatı ile ilgili sonraki adımlar neler?
Mevzuatın, halkın görüşleri doğrultusunda alınan geri bildirimlerin toplanmasının ardından önümüzdeki birkaç ay içinde yayınlanması bekleniyor. Böylece, Suudi vergi mükelleflerine yaklaşan zorunluluğa hazırlanmaları için yaklaşık altı aylık bir süre tanınmış olacak.
2020’nin başlarında Arnavutluk’un Sürekli İşlem Denetimi (CTC) planında ‘malileştirme’nin tanıtılmasının ardından, Arnavutluk hükümeti CTC sistemi hakkında daha fazla bilgi paylaştı ve 2020’nin sonlarında sistemin yürürlüğe girişine ilişkin takvimi güncelledi.
2020 içinde Arnavutluk hükümeti, CTC planının farklı unsurları ile ilgili bir dizi ikincil mevzuat yayınladı. Arnavutluk’un CTC Denetimi projesi, e-fatura denetimi ve vergi dairesine gerçek zamanlı veri raporlamasının birleşiminden oluşan bir yapıya sahiptir. Her iki süreç de ayrı ancak eşit derecede ayrıntılı mevzuatlarda düzenlenmiştir.
Yayınlanan belgelere göre, nakit olarak ödenmeyen B2B ve B2G işlemlerinin faturaları elektronik biçimde düzenlenmeli ve alınmalıdır; nakit işlem faturaları (örneğin B2C) için faturalar, alıcının onayına bağlı olarak elektronik olabilir.
E-faturalar, Avrupa Standartlarına uygun şekilde oluşturulmuş bir formatta, Arnavutluk Ulusal Bilgi Toplumu Ajansı AKSHI tarafından yönetilen Merkezi Bilgi Sistemi (CIS) aracılığıyla gönderilmelidir.
E-faturalar, taraflar arasında değişimden önce “malileştirilmelidir”, yani vergi dairesi tarafından denetlenmeli ve faturanın içeriğinde yer alması gereken bir Benzersiz Kimlik Numarası (NIVF) almalıdır. E-faturalar ancak vergi dairesinin denetiminden sonra geçerlilik kazanır.
Merkezi faturalama platformu, e-fatura içeriği ve şeması ile ilgili daha fazla bilgiyle birlikte ödeme hizmeti sağlayıcılarının raporlama gereksinimleri de yayınlanmıştır.
Arnavutluk’un CTC’nin yürürlüğe girişine ilişkin takvim şu şekildedir:
1 Ocak 2021: Nakit olmayan B2G işlemleri için e-fatura düzenlenmeli, alınmalı ve malileştirme prosedürünü takip etmelidir.
1 Temmuz 2021: Nakit olmayan B2B işlemleri için e-fatura düzenlenmeli, alınmalı ve malileştirme prosedürü takip edilmelidir.
1 Eylül 2021: Nakit işlemlerin faturaları malileştirme prosedürünü takip etmelidir ve faturalar kağıt şeklinde veya elektronik ortamda değiştirilebilir.
Arnavutluk’un son aylarda CTC’ye ilişkin etkileyici sayıda ve hızda belge yayınlaması, sistemin uygulamaya alınmasına ilişkin belirlenen son tarihe uyma yolunda ilerlediğinin bir işaretidir.
Harekete Geçin
Verginin geleceğine yönelik detaylı bilgi almak için İngilizce olarak hazırlanan Trends: Continuous Global VAT Compliance dökümanını indirebilir, haberleri ve son gelişmeleri takip etmek için bizi LinkedIn ve Twitter üzerinden takip edebilirsiniz.
