Dans un blog récent, nous avons examiné les changements à venir dans le traitement tva des événements virtuels. Aujourd’hui, nous allons examiner certaines des questions qui peuvent survenir.
De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.
En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.
Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.
De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.
Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?
Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.
Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.
La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.
L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.
Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.
Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?
Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.
Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.
Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.
Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:
Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.
Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?
Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.
Contactez-nous pour discuter de vos besoins en matière de conformité à la TVA ou téléchargez notre guide, Comprendre les obligations en matière de TVA : événements européens.
Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.
La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:
Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.
À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.
Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.
Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.
Pour plus d’informations sur la façon dont les services gérés tva de Sovos peuvent vous aider à alléger le fardeau de conformité à la TVA de votre entreprise, contactez notre équipe dès aujourd’hui.
Les pays d’Europe de l’Est prennent de nouvelles mesures concernant la mise en œuvre de systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin de réduire l’écart de TVA et de lutter contre la fraude fiscale. Ce blog vous fournit des informations sur les derniers développements dans plusieurs pays d’Europe de l’Est qui pourraient façonner davantage la mise en place de systèmes CTC dans d’autres pays européens et au-delà.
Annoncé précédemment le 1er janvier 2022, les contribuables ont pu émettre volontairement des factures structurées (factures électroniques) en utilisant volontairement le système national de facturation électronique (KSeF) de la Pologne, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptables en parallèle. Le 30 mars 2022, la Commission européenne a annoncé la décision dérogatoire à l’article 218 et à l’article 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. En outre, le 7 avril 2022, le ministère des Finances a publié la version test de la demande du contribuable KSeF qui a permis la gestion des autorisations d’émission et de réception de factures de KSeF. La phase obligatoire du mandat devrait commencer au deuxième trimestre de 2023, soit le 1er avril 2023.
Le système roumain CTC est l’un des plus dynamiques d’Europe de l’Est, le système E-Factura étant disponible pour les transactions B2G depuis novembre 2021. Sur la base de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 41, publiée au Journal officiel le 11 avril 2022, l’utilisation du système deviendra obligatoire pour le transport national de marchandises à haut risque fiscal à partir de juillet 2022.
En outre, le projet de loi sur l’approbation de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 120/2021 sur l’administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système national de facturation électronique (projet de loi) du 20 avril 2022 a été publié par la Chambre des députés roumaine. Selon le projet de loi, l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) émettra une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation à la directive TVA de l’UE et établira la portée et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B. Conformément aux modifications proposées, la facturation électronique B2G deviendra obligatoire à compter du 1er juillet 2022, et la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B est en préparation.
La Serbie a introduit une plate-forme CTC appelée Sistem E-Faktura (SEF) et un système supplémentaire pour aider les contribuables dans le traitement et le stockage des factures appelé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).
Pour commencer à utiliser le système CTC Sistem E-Faktura (SEF) fourni par le ministère serbe des Finances, un contribuable doit s’inscrire via le portail dédié: eID.gov.rs. SEF est un portail de dédouanement pour l’envoi, la réception, la saisie, le traitement et le stockage de factures électroniques structurées. Le destinataire doit accepter ou rejeter une facture dans un délai de quinze jours à compter du jour de la réception de la facture électronique.
Le système CTC est devenu obligatoire le 1er mai 2022 pour le secteur B2G, où tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer des factures par voie électronique. Le gouvernement serbe doit pouvoir les recevoir et les stocker à partir du 1er juillet 2022. En outre, tous les contribuables seront tenus de recevoir et de stocker des factures électroniques, et à partir du 1er janvier 2023, tous les contribuables devront émettre des factures électroniques B2B.
Le gouvernement slovaque a annoncé son système CTC appelé Electronic Invoice Information System (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) en 2021 par le biais d’un projet de loi.
La facturation électronique CTC couvre les transactions B2G, B2B et B2C et sera effectuée via le système d’information sur la facturation électronique (IS EFA).
La législation officielle régissant le système de facturation électronique n’a pas encore été publiée, bien qu’elle devrait être publiée prochainement. Cependant, le ministère des Finances a récemment publié de nouvelles dates concernant la mise en œuvre de la solution électronique:
La deuxième phase suivra pour les transactions B2B et B2C.
La Slovénie n’a pas progressé dans l’introduction de son système de CCT. En raison des élections nationales d’avril 2022, la réforme de la CCT ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant au moins l’été 2022. Néanmoins, des discussions sont toujours en cours autour de la réforme du CCT, qui s’est intensifiée peu après les élections législatives slovènes.
Le rythme rapide des développements qui se produisent dans les pays d’Europe de l’Est pose des défis. Le manque de clarté et les changements de dernière minute font qu’il est encore plus difficile pour les contribuables de rester conformes dans ces juridictions.
Rester conforme aux changements de la CCT dans toute l’Europe de l’Est est plus facile avec l’aide de l’équipe d’experts en TVA de Sovos. Contactez-nous ou téléchargez le 13e rapport sur les tendances annuelles pour suivre l’évolution du paysage réglementaire.
Les événements et les conférences prennent généralement beaucoup de temps à organiser et au début de 2020, plusieurs événements qui devaient avoir lieu étaient impossibles en raison des diverses restrictions liées au Covid-19. En regardant une perte de revenus, et ne sachant pas combien de temps les restrictions dureraient, de nombreux hôtes sont allés en ligne et ont organisé des événements virtuels. Cela a changé à la fois la nature et le lieu de la fourniture.
Lorsqu’il y a une participation physique à un événement, le lieu de fourniture est le lieu où l’événement a lieu pour tous les délégués.
Pour les délégués B2B, les règles actuelles signifient que l’admission virtuelle sera classée comme un service de règle générale, de sorte que la TVA est due là où le client est établi.
Pour les délégués B2C, les règles actuelles dépendent de la question de savoir si la présence virtuelle peut être considérée comme un service fourni par voie électronique ou un service de règles générales. Pour les services fournis par voie électronique, le lieu de fourniture est l’endroit où le client réside normalement et pour les autres services, le lieu de fourniture est le lieu où le fournisseur est établi.
Un service fourni par voie électronique est un service qui peut être fourni sans aucune intervention humaine, comme le téléchargement et le visionnage d’une présentation préenregistrée. Lorsqu’un service nécessite une intervention humaine, celle-ci n’est pas considérée comme étant fournie par voie électronique.
Les conférences et événements en ligne ont généralement un hôte ou un compere et permettent normalement aux délégués de poser des questions en temps réel via le chat en direct ou similaire. La dimension humaine exclut la possibilité que cela soit classé comme un service livré par voie électronique, ce qui signifie que pour le B2B, le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi et pour le B2C, le lieu de fourniture est l’endroit où l’hôte est établi.
Les modifications sont introduites pour garantir la taxation dans l’État membre de consommation. Pour ce faire, il est nécessaire que tous les services qui peuvent être fournis à un client par voie électronique soient imposables au lieu où le client est établi, a son adresse permanente ou réside habituellement. Cela signifie qu’il est nécessaire de modifier les règles régissant le lieu de la prestation de services relative à ces activités.
Les modifications s’appliquent aux « services qui peuvent être fournis par voie électronique », mais cela n’est pas défini. Il semblerait, d’après ce qui suit, d’être plus large que « livré par voie électronique ».
Pour ce faire, la loi actuelle régissant la participation des délégués B2B, qui entraîne l’exigibilité de la TVA là où l’événement a lieu, exclura spécifiquement l’admission lorsque la participation est virtuelle.
Cela donne à penser que l’expression « fournie à un client par voie électronique » se produit lorsque la présence est virtuelle et a pour effet de supprimer la distinction d’« intervention humaine » en ce qui concerne les services fournis par voie électronique.
La loi régissant les ventes B2C stipulera que lorsque les activités sont « diffusées en continu ou autrement mises virtuellement à disposition », le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi.
Ces changements suggèrent que « fourni à un client par voie électronique » se produit lorsque le service est diffusé en continu ou rendu virtuellement disponible. La possibilité de streaming (qui peut être en direct ou enregistré) n’apparaît pas dans la modification de la règle B2B. La loi régissant l’utilisation et la jouissance a également été mise à jour pour refléter ces ajouts.
Pour les événements auxquels vous assistez virtuellement, le lieu de fourniture pour le B2B et le B2C sera l’endroit où le client est établi, bien que cela puisse être modifié par l’application des règles d’utilisation et de jouissance.
Pour les participants B2B, l’hôte ne facturera pas de TVA locale car l’autoliquidation s’appliquera, sauf si l’hôte et le participant sont établis dans le même État membre.
Pour les participants B2C, l’hôte facturera la TVA locale en fonction de l’emplacement du participant. Les logiciels libres de l’Union et des logiciels libres non syndiqués seront disponibles pour aider à signaler où le participant se trouve dans l’UE.
Les États membres sont tenus d’adopter et de publier les dispositions législatives, réglementaires et administratives requises au plus tard le 31 décembre 2024 et doivent les appliquer à partir du 1er janvier 2025.
Dans notre prochain blog, nous examinerons quelques questions pratiques qui peuvent découler de ces changements et leur impact sur la conformité à la TVA.
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Ces dix dernières années, le Moyen-Orient a connu des changements financiers et fiscaux importants. La TVA a été introduite comme l’une des solutions pour limiter l’impact de la baisse des prix du pétrole sur l’économie, suite au ralentissement des performances économiques de la région.
Après la réalisation des avantages de la TVA pour l’économie par les gouvernements, l’étape suivante est l’accroissement de l’efficacité des contrôles de la TVA. Actuellement, la plupart des pays du Moyen-Orient ont mis en place des régimes de TVA. Comme beaucoup, ces pays ouvrent la voie à l’introduction de régimes de contrôle continu des transactions (CCT) afin de parvenir à un mécanisme efficace de contrôle de la TVA.
L’Arabie saoudite a ouvert la voie en introduisant son système de facturation électronique en 2021. Ce cadre de facturation électronique, dans sa forme actuelle, n’oblige pas les contribuables à soumettre les données relatives à la TVA à l’administration fiscale en temps réel. C’est cependant sur le point de changer, car l’autorité fiscale saoudienne appliquera les exigences de facturation électronique de la CTC à partir du 1er janvier 2023. Cela signifie que les contribuables seront tenus de transmettre leurs factures à la plateforme de l’administration fiscale en temps réel. De plus amples détails sur le prochain régime de la CTC devraient être publiés par la ZATCA.
L’introduction du concept de CTC en Arabie saoudite devrait créer un effet domino dans la région : certains signes l’indiquent déjà. Récemment, l’administration fiscale omanaise a publié une demande d’informations révélant son intention d’introduire un système de facturation électronique. L’invitation de l’administration fiscale aux parties intéressées indiquait que les délais de mise en œuvre du système n’avaient pas encore été fixés et pourraient impliquer un déploiement progressif. L’objectif est de mettre en place ce système de facturation électronique petit à petit. Il devrait être mis en service en 2023 sur une base volontaire, et plus tard sur une base obligatoire.
Le Bureau national du revenu de bahreïni (NBR) a déployé des efforts similaires. Le NBR a demandé aux contribuables de participer à un sondage demandant le nombre de factures générées annuellement, et si les contribuables font aujourd’hui des factures par voie électronique. Ce développement ouvre la voie aux objectifs de facturation électronique à venir – ou représentent du moins un premier pas dans cette direction.
En Jordanie, le ministère de l’Économie numérique et de l’Entrepreneuriat a publié un « Document de préqualification pour la sélection du fournisseur de système pour la facturation électronique et la solution intégrée d’administration fiscale » qui était, en fait, une demande d’information. L’administration fiscale jordanienne avait précédemment communiqué son objectif d’introduire la facturation électronique. Comme le montrent les récentes évolutions, la Jordanie se rapproche d’une plateforme opérationnelle pour la facturation électronique, qui sera probablement suivie de modifications juridiques de la législation actuelle concernant les règles de facturation.
Ces dernières années, l’approche des autorités fiscales à l’égard de la numérisation des mécanismes de contrôle de la TVA a évolué. La majorité d’entre elles sont désormais favorables aux CTC, grâce aux avantages évidents qu’ils présentent. Les gouvernements du Moyen-Orient ne font pas exception. Il est donc sans surprise qu’il faille s’attendre à un environnement TVA complexe dans la région.
Pour en savoir plus sur nos prévisions, téléchargez la 13e Edition de Trends. Suivez-nous également sur LinkedIn et Twitter pour vous informer sur l’actualité réglementaire.
Dans un but de modernisation et numérisation de son système fiscal, le Bureau des douanes lituanien du service d’inspection des finances de l’État a annoncé modifier son système fiscal en profondeur en 2016, avec l’introduction du FEC (Le fichier des écritures comptables) et le lancement d’e Saskaita, son portail en ligne.
Déployé progressivement, le mandat FEC lituanien est devenu obligatoire pour tous les contribuables en 2020. Bien qu’il n’existe pas de déclaration FEC périodique, les entreprises doivent tenir leurs dossiers à jour pour les autorités fiscales, dans l’éventualité où ils leur seraient demandés.
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Les entreprises électroniques ont récemment fait face au changement de règles au sein de l’UE avec l’introduction du paquet TVA sur le commerce électronique , mais il est également important de veiller à ce que les exigences de conformité soient respectées à l’échelle mondiale. Dans ce blog, nous examinons certains des régimes de biens de faible valeur qui ont été introduits au cours des dernières années ainsi que ceux qui se profilent à l’horizon.
La Suisse a été l’un des premiers pays en dehors de l’UE à introduire un régime de biens de faible valeur lorsqu’elle a révisé la loi suisse sur la TVA avec effet au 1er janvier 2018. Auparavant, les importations de marchandises inférieures à CHF 62.50 étaient exonérées des droits de douane suisses et de la TVA à l’importation. Toutefois, à partir du 1er janvier 2018, tous les vendeurs étrangers qui importent des marchandises de faible valeur inférieures à 62,50 CHF (marchandises de qualité standard) ou à 200 CHF (marchandises de qualité réduite) qui dépassent le seuil de 100 000 CHF sont tenus de s’inscrire et de facturer la TVA suisse sur les ventes de ces marchandises.
Le 1er avril 2020, la Norvège a introduit le régime de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour les vendeurs étrangers et les places de marché en ligne vendant des biens de faible valeur. Ces marchandises de faible valeur comprennent celles dont la valeur est inférieure à 3 000 NOK, hors frais d’expédition et d’assurance. Le seuil s’applique par article et non par facture, bien qu’il n’inclue pas les ventes de denrées alimentaires, d’alcool et de tabac, car ces produits continuent d’être soumis à la perception de la TVA, des droits d’accise et des droits de douane à la frontière. Tout vendeur étranger qui dépasse le seuil de 50 000 NOK a l’obligation de s’inscrire à la TVA norvégienne et de l’appliquer au point de vente s’il est enregistré dans le cadre du régime VOEC.
L’Australie et la Nouvelle-Zélande ont mis en place des systèmes très similaires pour percevoir la TPS sur les marchandises de faible valeur vendues par des vendeurs étrangers. L’Australie a introduit son système le 1er juillet 2018 pour toutes les marchandises d’une valeur en douane inférieure à 1 000 AUD et d’un seuil de chiffre d’affaires de 75 000 AUD, ce qui signifie qu’une fois violées, le vendeur étranger doit s’inscrire à la TPS australienne et la facturer au point de vente.
La Nouvelle-Zélande a introduit un système de marchandises de faible valeur le 1er octobre 2019 et l’a appliqué aux marchandises de faible valeur d’une valeur inférieure à 1 000 NZD. Le seuil de chiffre d’affaires en Nouvelle-Zélande est de 60 000 NZD qui, une fois franchi, oblige le vendeur étranger à s’enregistrer et à facturer la TPS néo-zélandaise.
À la suite du Brexit, le Royaume-Uni a aboli l’exonération de 15 GBP pour les envois de marchandises de faible valeur et a introduit un nouveau régime le 1er janvier 2021 couvrant les importations de marchandises en provenance de l’extérieur du Royaume-Uni en envois ne dépassant pas 135 GBP (ce qui correspond au seuil de l’obligation en matière de droits de douane). En vertu de ces nouvelles règles, le point de perception de la TVA passe du point d’importation au point de vente. Cela signifie que la TVA sur les livraisons au Royaume-Uni, plutôt que la TVA à l’importation, sera due sur ces envois. Effectuer ces livraisons nécessite un enregistrement à la TVA au Royaume-Uni à partir de la première vente.
Singapour est le dernier pays à annoncer qu’il introduira de nouvelles règles pour les marchandises de faible valeur. À compter du 1er janvier 2023, les consommateurs privés de Singapour devront payer 7 % de TPS sur les marchandises d’une valeur inférieure ou égale à 400 SGD qui sont importées à Singapour par voie aérienne ou postale (le taux de la TPS passera à 9 % entre 2022 et 2025).
Un fournisseur étranger (c.-à-d. un fournisseur, un exploitant de marché électronique ou un relivreur) sera responsable de l’enregistrement de la TPS lorsque son chiffre d’affaires mondial et la valeur des fournitures B2C de biens de faible valeur fabriqués à des clients non enregistrés à la TPS à Singapour dépassent 1 million de SGD à la fin d’une année civile. Il peut également être possible de s’inscrire volontairement si nécessaire.
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Le fichier d’audit standard à des fins fiscales (SAF-T) est un format normalisé pour la télédéclaration des données comptables des entreprises à l’administration fiscale nationale ou à des auditeurs externes. Il est utilisé par les administrations fiscales pour recueillir des données détaillées auprès des entreprises, sur demande ou périodiquement.
La norme SAF-T a été adoptée dans la plupart des pays européens, ce qui évite aux autorités fiscales de se rendre physiquement dans les entreprises pour récupérer et examiner tout un éventail de données.
Cet e-book comprend:
Les pays qui ont introduit une législation pour appliquer les exigences de la norme SAF-T sont l’Autriche, la France, la Lituanie, le Luxembourg, la Norvège, la Pologne, le Portugal et la Roumanie. L’adoption des exigences SAF-T se poursuit dans un certain nombre d’États membres de l’UE et des pays d’autres régions envisagent activement de l’introduire.
La dernière norme SAF-T concerne les données relatives à la comptabilité, aux comptes clients, aux comptes fournisseurs, aux immobilisations et aux stocks. Dans la plupart des cas, les autorités demandent un fichier texte au format XML.
La souplesse du SAF-T permet aux pouvoirs publics de l’adapter librement à leurs systèmes de déclaration fiscale et de contrôle, d’effectuer des audits ou de s’en servir comme base pour le pré-remplissage des déclarations fiscales périodiques telles que les déclarations de TVA et les inventaires.
Cet e-book aborde l’introduction du SAF-T en 2005 et la manière dont la norme a évolué depuis, ainsi que les enjeux que cela pose tant pour les entreprises que pour les pouvoirs publics.
Sovos aide ses clients à gérer leurs exigences SAF-T dans plusieurs juridictions grâce à des solutions logicielles qui automatisent l’extraction des données requises, les mappent avec précision avec les structures SAF-T dans les formats juridiques les plus récents, et effectuent une analyse approfondie des documents SAF-T générés.
Grâce à sa stratégie pérenne, Sovos vous apporte la sérénité nécessaire pour remplir vos obligations de conformité sur tous les marchés, alors que les exigences en matière de TVA évoluent vers un modèle de télédéclaration plus stable et d’autres contrôles continus de transactions nécessitant des données toujours plus précises. La solution de Sovos pour la conformité SAF-T associe extraction, analyse et génération de fichiers pour offrir à nos clients la certitude dont ils ont besoin.
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Le 5 avril 2022, le Conseil de l’UE a officiellement adopté des modifications des règles actuelles régissant les taux réduits de TVA pour les biens et les services. Ces modifications de la directive TVA ont été publiées au Journal officiel de l’UE le 6 avril 2022 par le biais de la directive 2022/542/CE du Conseil du 5 avril 2022 et entrent en vigueur immédiatement.
L’approbation du Conseil de l’UE fait suite à l’examen officiel des amendements par le Parlement européen en mars 2022.
La directive du Conseil accorde aux États membres davantage d’options tarifaires qu’ils peuvent appliquer et garantit l’égalité de traitement entre les États membres. L’article 98 de la directive TVA est modifié pour prévoir l’application d’un maximum de deux taux réduits d’au moins 5 % qui peuvent être appliqués à un maximum de 24 livraisons énumérées à l’annexe III révisée.
Les États membres peuvent appliquer un taux réduit inférieur à 5 % et une exonération avec droit à déduction de la TVA (taux zéro) jusqu’à un maximum de sept livraisons de l’annexe III. L’application des taux réduits et nuls est limitée aux biens et services considérés comme couvrant les besoins fondamentaux, tels que l’eau, les denrées alimentaires, les médicaments, les produits pharmaceutiques, les produits de santé et d’hygiène, le transport de personnes et les articles culturels tels que les livres, les journaux et les périodiques. C’est la première fois que les États membres peuvent exempter de telles nécessités.
Tous les États membres ont désormais un accès égal aux dérogations existantes pour appliquer des taux réduits à des produits spécifiques précédemment accordés sur une base spécifique à un pays. Les contribuables doivent exercer la faculté d’appliquer les dérogations au plus tard le 6 octobre 2023.
L’annexe III contient de nouvelles fournitures et révisions notables pour soutenir les transitions vertes et numériques: fourniture et installation de panneaux solaires, fourniture d’électricité et de chauffage et de refroidissement urbains, vélos et vélos électriques, admission à des événements de diffusion en direct (à partir du 1er janvier 2025), plantes vivantes et produits de la floriculture, etc. Des biens nocifs pour l’environnement tels que les combustibles fossiles et les engrais/pesticides chimiques ont également été ajoutés, mais seront exclus à partir du 1er janvier 2030 et 2032.
Les États membres doivent adopter et publier, au plus tard le 31 décembre 2024, les lois et les mesures de conformité nécessaires pour se conformer aux nouvelles règles qui devraient s’appliquer à partir du 1er janvier 2025.
Les États membres ont commencé à adopter une législation en réponse à la nouvelle directive sur les taux réduits depuis son approbation en décembre 2021. La Pologne et la Croatie ont réduit le taux de TVA sur les denrées alimentaires de base au taux zéro et la Bulgarie et la Roumanie envisagent la même chose. La Belgique, la Croatie, Chypre, l’Irlande, l’Italie, les Pays-Bas, la Pologne, la Roumanie et l’Espagne ont annoncé des réductions de TVA sur les fournitures d’énergie (par exemple, électricité, chauffage/refroidissement, gaz naturel) et la Grèce envisage cette réduction.
Ces modifications tarifaires ont déjà été proposées ou promulguées avant la date d’entrée en vigueur de la directive du Conseil le 6 avril 2022. Bien que les événements mondiaux et les flambées des prix de l’énergie contribuent également à ces changements, les modifications des taux réduits attendues de longue date permettent désormais aux États membres de le faire dans les limites de la directive TVA.
On s’attend à ce qu’un plus grand nombre d’États membres réexaminent leur structure de taux de TVA en réponse à ces nouvelles possibilités de taux réduits.
Pour en savoir plus sur ces modifications, veuillez consulter notre blog précédent.
Contactez-nous sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre fardeau de conformité à la TVA.
Le ministère norvégien des Finances a proposé de modifier la loi norvégienne sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) concernant les ventes transfrontalières de services non numériques entre entreprises et consommateurs. La proposition exigerait que les achats de services livrables à distance auprès de fournisseurs établis en dehors de la Norvège à des consommateurs situés en Norvège soient soumis à la TVA.
Depuis 2011, la Norvège applique un régime simplifié de conformité à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques aux consommateurs. Les fournisseurs non-résidents qui vendent des livres électroniques, des médias en streaming, des logiciels ou d’autres services numériques à des consommateurs norvégiens et qui respectent le seuil d’immatriculation à la TVA de 50 000 NOK doivent enregistrer et percevoir la TVA sur ces ventes, au même titre que les entreprises résidentes.
Les fournisseurs non résidents non établis en Norvège peuvent utiliser le régime simplifié de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour l’enregistrement et la déclaration. En outre, les fournisseurs en Norvège doivent payer la TVA sur tous les achats de services livrables à distance auprès d’entreprises situées à l’étranger. Actuellement, cependant, les fournisseurs étrangers de services livrables à distance, qui ne sont pas numériques, ne sont pas tenus de s’enregistrer et de payer la TVA sur leurs ventes de ces services.
L’administration fiscale norvégienne s’inquiète de l’avantage concurrentiel des fournisseurs non-résidents par rapport aux fournisseurs résidents lorsqu’ils fournissent des services livrables aux consommateurs norvégiens. Le ministère norvégien des Finances a présenté une proposition visant à modifier la loi norvégienne sur la TVA afin d’obliger les fournisseurs non-résidents à percevoir et à déclarer la TVA sur les services livrables à distance aux consommateurs.
En vertu de la proposition, les prestataires étrangers de services traditionnels devraient facturer la TVA pour les services de conseil, les services comptables et les autres services transfrontaliers fournis aux consommateurs situés en Norvège. Lorsque le client est une entreprise ou une autorité publique, ou lorsque la transaction est considérée comme une vente B2B, la TVA serait toujours facturée et perçue par le client via le mécanisme d’autoliquidation. Les fournisseurs qui ne sont pas établis en Norvège pourraient utiliser le système VOEC existant.
Le Ministère norvégien des finances a soumis pour consultation la proposition de modification de la loi norvégienne sur la TVA concernant la vente de services livrables à distance depuis l’étranger à des destinataires en Norvège. La date limite pour soumettre des commentaires sur la proposition est le 8 juillet 2022. Veuillez rester à l’affût des mises à jour sur la question de savoir si les modifications proposées sont adoptées en Norvège et quand les modifications entreront en vigueur si elles sont adoptées.
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Le gouvernement italien a pris des mesures importantes pour élargir la portée de son mandat de facturation électronique, plus particulièrement en élargissant le champ d’application des contribuables soumis à des obligations d’émission et de dédouanement de factures électroniques, à compter du 1er juillet 2022.
Le 13 avril 2022, le projet de décret-loi, connu sous le nom de deuxième partie du Plan national de relance et de résilience (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), a été approuvé par le Conseil des ministres italien (Consiglio dei ministri).
Le plan national de relance approuvé par le gouvernement italien fait partie du mécanisme de relance et de résilience (FRR) de l’Union européenne, un instrument créé pour aider financièrement les États membres à se remettre des défis économiques et sociaux soulevés par la pandémie de Covid-19.
L’élargissement du mandat de facturation électronique de l’Italie est un élément du paquet anti-évasion fiscale du gouvernement et aborde, en particulier, l’avancement de la transformation numérique, l’un des six piliers du RRF.
Le projet de décret-loi PNRR 2 étend l’obligation d’émettre et d’effacer des factures électroniques via la plate-forme de dédouanement italienne Sistema di Intercambio (SDI) à certains contribuables assujettis à la TVA exemptés du mandat jusqu’à présent. Cela signifie qu’à partir du 1er juillet 2022, les contribuables supplémentaires suivants sont tenus de se conformer au mandat italien de facturation électronique:
Le régime forfettario est disponible pour les contribuables qui remplissent des exigences spécifiques, leur permettant d’adopter un régime de TVA forfaitaire réduit de 15 %, ramené à 5 % pour les nouvelles entreprises au cours des cinq premières années. Ces contribuables étaient, jusqu’à présent, exemptés de l’obligation d’émettre des factures électroniques et de les effacer par l’intermédiaire de l’IDS, conformément au décret législatif 127 du 5 août 2015.
En outre, les associations sportives amateurs et les entités du secteur tertiaire dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 65 000 eur et qui ont également été exemptées du mandat de facturation électronique sont incluses en tant que nouveaux sujets. À partir du 1er juillet 2022, la facturation électronique deviendra également obligatoire pour eux.
Le mandat exclut toujours les microentreprises dont les revenus ou les redevances peuvent atteindre 25 000 EUR par an, qui devront plutôt émettre et compenser des factures électroniques auprès de l’IDS à partir de 2024.
Le projet de décret a également établi une courte période de grâce transitoire allant du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant ce temps, les contribuables soumis au nouveau mandat sont autorisés à émettre des factures électroniques dans le mois suivant lorsque la transaction a été effectuée, sans être soumis à aucune pénalité. Cela donne aux nouveaux sujets le temps de se conformer à la règle générale stipulant que les factures électroniques doivent être émises dans les 12 jours suivant la date de la transaction.
Le texte définitif du décret n’a pas encore été publié au Journal officiel italien; ce n’est qu’une fois cette dernière étape franchie que le décret deviendra officiellement loi et que le champ d’application élargi deviendra contraignant. Le début du deuxième semestre de cette année apporte d’autres changements importants en Italie en ce qui concerne la déclaration obligatoire des factures transfrontalières via FatturaPA, qui devrait également commencer le 1er juillet 2022.
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Un peu plus de neuf mois se sont écoulés depuis l’introduction de l’un des plus grands changements dans les règles de TVA de l’UE pour les détaillants en ligne, le paquet TVA sur le commerce électronique qui étend le One Stop Shop (OSS) et introduit l’Import One Stop Shop (IOSS).
L’objectif du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE est de simplifier le commerce transfrontalier B2C dans l’UE, en allégeant la charge des entreprises, en réduisant les coûts administratifs de la mise en conformité avec la TVA et en garantissant que la TVA est correctement facturée sur ces ventes.
Dans le cadre des nouvelles règles, les seuils de vente à distance de marchandises spécifiques à chaque pays ont été supprimés et remplacés par un seuil européen de 10 000 euros pour les entreprises établies dans l’UE, les entreprises établies hors de l’UE n’ayant désormais aucun seuil. Pour de nombreuses entreprises, cela signifie que la TVA est due dans tous les pays où elles vendent, ce qui les oblige à être enregistrées à la TVA dans beaucoup plus de pays qu’avant juillet 2021. Toutefois, l’introduction de l’OSS de l’Union leur a permis de simplifier leurs obligations en matière de TVA en leur permettant de déclarer la TVA sur toutes les ventes dans l’UE dans une seule déclaration OSS.
Si, pour de nombreuses entreprises, l’idée de devoir facturer la TVA dans tous les pays où elles vendent leurs produits a pu paraître insurmontable au départ, elles constatent aujourd’hui les nombreux avantages que l’introduction de l’OSS était censée apporter. Le plus grand avantage pour les entreprises est la simplification des exigences en matière de conformité à la TVA, avec une seule déclaration trimestrielle de TVA au lieu de respecter de nombreux délais de dépôt et de paiement dans différents États membres de l’UE.
Les entreprises qui externalisent leur conformité à la TVA ont pu réduire leurs coûts de manière significative en s’affranchissant du régime de la TVA dans de nombreux États membres où elles étaient précédemment enregistrées. Bien que certains enregistrements supplémentaires puissent être nécessaires en fonction des chaînes d’approvisionnement spécifiques et de la localisation des stocks dans l’UE. Les entreprises bénéficient également d’un avantage en termes de trésorerie dans le cadre du régime OSS, car la TVA est due sur une base trimestrielle, et non mensuelle ou bimestrielle comme c’était le cas auparavant dans de nombreux États membres. Dans le cadre de la mise en œuvre du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE, nous avons également assisté à la suppression de l’exonération des envois de faible valeur, ce qui signifie que la TVA à l’importation était due sur toutes les marchandises entrant dans l’UE. De nombreux fournisseurs non européens ont ainsi été intégrés au régime de TVA de l’UE, la Commission européenne (CE) ayant annoncé que plus de 8 000 opérateurs étaient actuellement enregistrés.
Les premiers problèmes sont apparus lorsque les États membres de l’UE n’ont pas reconnu les numéros IOSS à l’importation, ce qui a entraîné une double imposition pour certains vendeurs. Mais pour la majorité des entreprises, IOSS leur a permis de rationaliser la vente de marchandises aux clients de l’UE pour les commandes inférieures à 150 €. La Commission européenne a récemment salué le succès initial de ce système en publiant des chiffres préliminaires qui montrent que 1,9 milliard d’euros de recettes de TVA ont été collectés à ce jour.
La CE procède actuellement à une consultation sur le site , afin de recueillir les réactions des parties prenantes sur la manière dont les nouveaux systèmes ont fonctionné, en vue d’apporter d’éventuels changements. Parmi les changements envisagés, on peut citer le fait de rendre le système IOSS obligatoire pour toutes les entreprises, ce qui élargirait considérablement son utilisation en faisant entrer beaucoup plus d’opérateurs dans le champ d’application. Il a également été question d’augmenter le seuil actuel de 150 €, ce qui permettrait à un plus grand nombre d’envois d’être éligibles au système IOSS, bien que le seuil actuel des droits de douane étant également de 150 €, il serait intéressant de voir comment ils alignent ces règles. La CE publiera également des propositions dans le courant de l’année sur l’extension éventuelle de l’OSS pour inclure les transactions de marchandises B2B, en vue d’une mise en œuvre d’ici 2024.
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Le commerce électronique continue de se développer, et les autorités fiscales du monde entier ont eu du mal à suivre le rythme. Les autorités fiscales ont développé de nombreux systèmes de TVA avant l’avènement du commerce électronique dans son format actuel et l’évolution de l’internet. Dans le monde entier, cela a donné lieu à des changements visant à garantir que l’imposition se déroule de la manière souhaitée par le gouvernement, en supprimant les distorsions de concurrence entre les entreprises locales et non résidentes.
La Commission européenne a apporté des changements le 1er juillet 2021 avec le paquet TVA sur le commerce électronique , qui a modernisé la manière dont la TVA s’applique aux ventes en ligne ainsi que la manière dont la TVA est collectée. Comme le système précédent était en place depuis le 1er juillet 1993, le changement s’imposait.
Le principe de l’imposition du commerce électronique dans l’Union européenne (UE) est qu’il doit avoir lieu sur le lieu de consommation, c’est-à-dire normalement là où le consommateur final utilise les biens et les services. Pour les biens, cela signifie le lieu de livraison et pour les services, le lieu de résidence du consommateur, bien qu’il y ait quelques exceptions.
Lorsque la TVA est due dans un État membre différent de celui où le fournisseur est établi, ce dernier doit comptabiliser la TVA dans un autre pays. Les micro-entreprises sont dispensées de l’obligation de comptabiliser la TVA sur le lieu de consommation. Toutefois, la plupart des entreprises de commerce électronique qui vendent leurs produits dans toute l’UE devront déclarer la TVA dans de nombreux autres États membres, ce qui représente une lourde charge administrative.
Pour surmonter ce problème, la Commission européenne a décidé d’étendre considérablement le Mini One Stop Shop (MOSS), qui était précédemment en place pour les fournitures B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision et de services fournis par voie électronique. Trois nouveaux régimes permettent aux entreprises de s’inscrire à la TVA dans un seul État membre et d’utiliser cette inscription au MOSS pour déclarer la TVA dans tous les autres États membres où elle est due.
L’OSS de l’Union permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les ventes à distance de biens à l’intérieur de l’UE. Il permet également aux entreprises de l’UE de déclarer la TVA sur les prestations de services B2C intra-européennes.
L’OSS non-Union permet aux entreprises non-UE de déclarer la TVA sur toutes les prestations de services B2C pour lesquelles la TVA européenne est due.
Le système OSS pour les importations permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les importations de biens emballés dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 €.
Actuellement, aucun des systèmes OSS n’est obligatoire et les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées à la TVA dans l’État membre où la TVA est due. La Commission européenne mène actuellement une consultation sur le succès des systèmes OSS, et l’une des propositions est que l’utilisation des systèmes OSS d’importation devienne obligatoire. On s’interroge également sur l’opportunité d’augmenter le seuil, mais cela nécessiterait de réfléchir à la manière de traiter les droits de douane, car le seuil de 150 euros est le point à partir duquel les droits de douane peuvent devenir exigibles.
L’utilisation des régimes OSS de l’Union et hors Union peut constituer une alternative intéressante à l’enregistrement de la TVA dans plusieurs États membres. Cependant, il peut y avoir d’autres raisons pour lesquelles une entreprise devra maintenir des enregistrements de TVA dans d’autres pays. Les entreprises doivent procéder à un examen complet de la chaîne d’approvisionnement afin d’identifier les obligations en matière de TVA.
L’utilisation de l’OSS d’importation présente également de nombreux avantages, notamment la possibilité de récupérer la TVA sur les marchandises retournées et un processus de livraison simplifié pour le fournisseur et le client.
Toute entreprise utilisant un système OSS doit bien comprendre les exigences de ce système. La non-conformité peut entraîner l’exclusion de l’obligation de s’enregistrer à la TVA dans les pays où elle est due. Cela supprimera l’avantage des régimes OSS, augmentant les coûts et la charge administrative pour l’entreprise.
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Le site Philippines poursuit sa progression constante vers la mise en œuvre de son système de contrôle continu des transactions (CTC), qui consiste à signaler en quasi temps réel les factures et les reçus émis par voie électronique. Le 4 avril, les tests ont commencé dans le système de facturation électronique (EIS), la plateforme du gouvernement, avec six entreprises sélectionnées comme pilotes pour ce projet.
Le mouvement initial vers un système de CTC aux Philippines a commencé en 2018 avec l’introduction de la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN, qui a pour objectif principal de simplifier le système fiscal du pays en le rendant plus progressif, équitable et efficace. Le projet de mise en œuvre d’un système de facturation et de déclaration électronique obligatoire à l’échelle nationale a été élaboré en étroite collaboration avec le gouvernement sud-coréen, considéré comme un modèle de réussite avec son système CTC complet et chevronné.
La facturation et les rapports électroniques font partie des nombreux éléments prévus par la loi TRAIN dans le cadre du programme de transformation numérique DX Vision 2030 du pays. Grâce à cela, les Philippines progressent dans la modernisation de leur système fiscal.
Le système CTC des Philippines exige l’émission de factures (B2B) et de reçus (B2C) sous forme électronique et leur transmission en temps quasi réel au Bureau of Internal Revenue (BIR), l’autorité fiscale nationale. Le SIE offre différentes possibilités en termes de soumission, ce qui signifie que la transmission peut se faire en temps réel ou en temps quasi réel. Les documents qui doivent être émis et déclarés par voie électronique sont les factures de vente, les reçus et les notes de crédit/débit.
Selon le code fiscal des Philippines, les contribuables suivants sont concernés par le mandat à venir :
Toutefois, les contribuables qui ne sont pas soumis à cette obligation peuvent choisir de s’inscrire au SIE à des fins de déclaration des factures et reçus électroniques.
Les factures électroniques doivent être émises au format JSON (JavaScript Object Notation) et contenir une signature électronique. Après leur émission, les contribuables peuvent présenter leurs factures et leurs reçus à leurs clients. L’approbation de l’autorité fiscale n’est pas nécessaire pour procéder. Toutefois, les documents électroniques doivent être transmis à la plateforme SIE en temps réel ou quasi réel.
En cette période de numérisation, les Philippines ont introduit des exigences quelque peu inhabituelles en matière d’archivage des factures électroniques. La période de conservation est de dix ans et consiste en un système dans lequel les contribuables sont obligés de conserver des copies papier pendant les cinq premières années. Après cette première période, les copies papier ne sont plus nécessaires, et le stockage exclusif des copies électroniques dans une archive électronique est autorisé pour les cinq années restantes.
Les tests étant officiellement en cours, la prochaine phase devrait commencer le 1er juillet 2022, avec la mise en service pour 100 contribuables pilotes sélectionnés par le gouvernement, dont les six initiaux. Ensuite, le gouvernement prévoit de procéder à un déploiement progressif en 2023 pour tous les contribuables concernés par le système. En attendant, les contribuables peuvent profiter de cette période intermédiaire pour se conformer aux exigences de déclaration de la CTC philippine.
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Sovos SAF-T Génération
L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a présenté pour la première fois la norme SAF-T (Le fichier des écritures comptables) en mai 2005. Depuis, un nombre croissant d’administrations fiscales l’ont adoptée afin d’obtenir une vue d’ensemble des affaires fiscales des entreprises. Nombre des pays qui ont introduit la SAF-T jusqu’à présent appliquent également leur propre interprétation de la version originale (ou de la version 2010) de la SAF-T. Cependant, la quantité de données diverses exigées par ces nouveaux cadres SAF-T, spécifiques à chaque juridiction, rend difficile pour les entreprises de remplir leurs obligations. Les entreprises disposent généralement de peu de temps pour répondre aux demandes des administrations fiscales, collecter les données et les présenter au format prescrit, en particulier si elles doivent le faire pour différentes juridictions et dans différents formats.
La génération de rapports SAF-T de Sovos mappe les données en fonction du modèle, en s’assurant que les exigences de format sont respectées. De plus, nos analyses SAF-T complémentaires garantissent que le rapport SAF-T final comprend des données fiables et qu’elle est réellement prête à être envoyée. Cette puissante combinaison de modules dans la solution SAF-T de Sovos garantit que le rapport SAF-T envoyée à l’administration fiscale lui fournira des informations plus détaillées, sans avoir besoin d’un examen supplémentaire.
Utilisé conjointement avec le module d’analyse SAF-T de Sovos, qui applique des règles d’exactitude des données et d’inférence de fraude, il garantit que des mesures appropriées soient prises pour corriger toute anomalie et expliquer les erreurs. Il garantit également que le rapport SAF-T n’entraînera pas d’examen plus approfondi de la part de l’administration fiscale.
Transition de la facturation électronique volontaire à la facturation électronique obligatoire prévue à partir du 1er avril 2023
Depuis le 1er janvier 2022, les contribuables peuvent émettre des factures structurées (factures électroniques) en utilisant le système national polonais de facturation électronique (KSeF) sur une base volontaire, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptés en parallèle. L’introduction du système KSeF s’inscrit dans le cadre de la transformation numérique qui s’opère en Pologne à la suite de la mise en place de mandats de contrôle continu des transactions (CTC) dans toute l’Europe, favorisant une identification plus rapide et plus efficace de la fraude fiscale.
Le système KSeF permet aux contribuables d’émettre et de recevoir des factures par voie électronique. Il s’agit de l’un des outils les plus avancés technologiquement en Europe pour l’échange d’informations sur les événements économiques. Les factures structurées émises via le système sont préparées conformément au modèle de facture élaboré par le ministère des finances. Après leur émission, les factures sont envoyées du système financier et comptable via une interface (API) à la base de données centrale (KSeF). Ensuite, elles sont disponibles dans le système et peuvent être téléchargées par le destinataire.
Le 5 août 2021, la République de Pologne a demandé l’autorisation de déroger aux articles 218, 226 et 232 de la directive TVA afin de pouvoir mettre en œuvre une obligation d’émettre des factures électroniques, traitées par le système national de facturation électronique (KSeF), pour toutes les opérations nécessitant l’émission d’une facture conformément à la législation polonaise en matière de TVA.
Par la suite, le 9 février 2022, la Pologne a modifié sa demande, sollicitant l’autorisation de déroger uniquement aux articles 218 et 232 de la directive TVA et précisant que la facturation électronique obligatoire ne s’appliquerait qu’aux assujettis établis sur le territoire de la Pologne.
La Pologne considère que l’introduction d’une obligation généralisée d’émettre des factures électroniques apporterait des avantages significatifs en termes de lutte contre la fraude et l’évasion en matière de TVA tout en simplifiant le recouvrement de l’impôt. En outre, la mise en œuvre de cette mesure accélérera la numérisation du secteur public.
En vertu de l’article 218 de la directive TVA, les États membres sont tenus d’accepter comme factures tous les documents ou messages sur papier ou sous forme électronique. La Pologne s’est efforcée d’obtenir une dérogation à l’article susmentionné de la directive TVA afin que seuls les documents sous forme électronique puissent être considérés comme des factures par l’administration fiscale polonaise.
En outre, conformément à l’article 232 de la directive TVA, l’utilisation d’une facture électronique est soumise à l’acceptation du destinataire. Par conséquent, l’introduction d’une obligation de facturation électronique en Pologne nécessite une dérogation à cet article, de sorte que l’émetteur ne doive plus obtenir le consentement du destinataire pour envoyer une facture sous un format dématérialisé. Actuellement, en vertu de l’article 106n de la loi polonaise sur la TVA, l’utilisation de factures électroniques nécessite l’approbation du destinataire de la facture, ce qui entrave la possibilité d’imposer la facturation électronique obligatoire.
Comme annoncé par la Commission européenne le 30 mars 2022, la Pologne a obtenu une décision dérogatoire aux articles 218 et 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. La phase obligatoire du mandat devrait commencer le 1er avril 2023.
Pour permettre aux contribuables d’émettre et de mettre à disposition des factures électroniques à l’aide de KSeF, le ministère polonais des finances offrira gratuitement plusieurs outils :
Le 31 mars 2022, le ministère des Finances a annoncé que la version test de l’application KSeF Contribuable sera mise à disposition le 7 avril 2022. Elle permettra la gestion des autorisations, l’émission et la réception des factures du KSeF.
Avec la décision publiée par la Commission européenne, la Pologne est entrée dans la prochaine étape de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire. Les prochaines étapes suivront après avoir reçu l’approbation du Conseil de l’UE (qui est maintenant une formalité et devrait avoir lieu dans quelques semaines). Par la suite, le ministère des finances mettra en œuvre la facturation électronique universelle en Pologne en laissant suffisamment de temps aux entreprises pour s’adapter aux nouvelles solutions.
Le développement de la solution CTC de Sovos pour la Pologne est déjà bien avancé et sera bientôt prêt à être mis en œuvre. Pour prendre de l’avance sur l’inévitable course à la conformité avec le mandat CTC de la Pologne, contactez-nous dès aujourd’hui.
Brésil est, sans aucun doute, l’une des juridictions les plus difficiles au monde en matière de législation fiscale. Le système fiscal complexe, qui englobe les règles de 27 États et de plus de 5 000 municipalités, constitue une charge pour les entreprises, en particulier pour les transactions entre États et entre municipalités.
En outre, les contribuables doivent examiner attentivement les nombreux formats et exigences de facturation électronique (et, parfois, l’absence de ceux-ci). Par conséquent, les espoirs de réforme fiscale au Brésil existent depuis un certain temps.
Ces dernières années, plusieurs initiatives législatives visant à intégrer les mandats de fiscalité indirecte dans tout le pays n’ont pas abouti. L’unification des règles relatives au respect des obligations fiscales par voie numérique, telles que la facturation et la déclaration électroniques de la TVA, pourrait constituer un pas en avant vers de tels changements.
Fin 2021, une proposition de loi (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) a été initiée par le secteur privé. Baptisé “Statut national pour la simplification des obligations fiscales accessoires”, il a été accueilli favorablement cette année par la Chambre des représentants. Son objectif principal est d’introduire une réforme importante dans les obligations de déclaration fiscale numérique en créant un système unifié de facturation électronique.
En établissant une coopération fiscale nationale, la proposition vise à réduire les coûts de mise en conformité, à permettre le partage d’informations entre les autorités fiscales et à créer une incitation à la conformité des contribuables à tous les niveaux – fédéral, étatique et municipal.
Le programme principal de la proposition de loi est d’introduire :
Ce que cela signifie pour les entreprises
Le changement le plus important est l’introduction de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), une norme nationale pour la facturation électronique. Elle implique l’unification des normes NF-e (Nota Fiscal Eletronica), NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) et NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un seul document. Cela couvrira les taxes brésiliennes de type TVA, en l’occurrence l’ICMS (TVA sur les produits et certains services) et l’ISS (TVA sur les services).
En pratique, cela signifie qu’au lieu de se conformer à de nombreux formats et mandats de facturation électronique, en fonction de l’État et de la municipalité de la transaction, une norme numérique nationale unique assurera une conformité uniforme à l’échelle du pays pour la facturation électronique. L’ONF-e couvrira la facturation des biens et des services au niveau des États et des municipalités pour les transactions B2G, B2B et B2C.
La réforme réduira considérablement la charge des contribuables et étendra le champ d’application de la facturation électronique aux municipalités où un tel mandat n’a pas encore été adopté.
Il est essentiel d’ajouter que les exigences en matière de compensation pour la facturation électronique au Brésil seront maintenues, ce qui signifie que les entreprises devront toujours se conformer aux règles de compensation en temps réel des factures avec l’administration fiscale.
Quelles sont les prochaines étapes ?
Le projet de loi est encore au stade des discussions préliminaires et sera soumis à la Commission constitutionnelle pour la justice et la citoyenneté (CCJC) pour approbation et amendements éventuels avant d’être voté par le Congrès. D’ici là, le respect des règles de facturation électronique au Brésil reste difficile.
Vous devez assurer la conformité avec les dernières exigences brésiliennes en matière de facturation électronique ? Contactez notre équipe ou téléchargez Trends Edition 13 pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
La modernisation de la fiscalité et des contrôles fiscaux demeure une priorité pour l’administration fiscale slovaque. Le ministère slovaque des Finances prévoit ainsi d’introduire un système de contrôle continu des transactions (« Continuous Transaction Control », CTC en anglais), dans le but de ramener l’écart de TVA de la Slovaquie à la moyenne de l’UE et d’obtenir des informations en temps réel sur les transactions commerciales sous-jacentes.
L’administration fiscale slovaque a commencé à introduire la facturation électronique B2G et G2G obligatoire via la plateforme IS EFA. Concernant la facturation électronique B2B et B2C, il n’y a actuellement aucune date de mise en œuvre du mandat, mais la plateforme IS EFA devrait bel et bien s’étendre à la facturation électronique B2B.
Facturation électronique
VAT Reporting
Tout comprendre sur les exigences slovaques en matière de CTC, notamment les dates limites de conformité et la façon dont Sovos peut vous aider.
Les autorités fiscales slovaques ont commencé à introduire progressivement la facturation électronique obligatoire B2G et G2G via la plateforme IS EFA, mais rien n’indique pour l’instant si/quand un mandat de facturation électronique obligatoire business to business (B2B) et business to consumer (B2C) sera mis en place. Le gouvernement précédent a décidé de geler les aspects B2B et B2C du mandat de la CTC, sans préciser la date à laquelle ils seront mis en œuvre, ni si les informations décrites dans le projet de loi initial seront maintenues à l’avenir.
Selon le projet de loi non publié sur la CTC, qui a été mis en suspens par le gouvernement actuel, les fournisseurs devraient déclarer les données de leurs factures à la plateforme de facturation électronique de l’administration fiscale, IS EFA, avant de les remettre à leurs clients. De même, les acheteurs devraient déclarer les données de la facture reçue.
B2G et G2G en 2023 et 2024
Le logiciel Sovos répond déjà aux exigences en matière de déclaration périodique auxquelles sont confrontées les entreprises ayant des obligations de conformité en matière de TVA au niveau national en Slovaquie, ainsi que celles ayant des obligations dues à des échanges avec des contreparties dans d’autres États membres de l’UE et dans des pays tiers.
Fort de notre engagement envers la Slovaquie et dans l’attente d’informations officielles et de spécifications détaillées, nous prévoyons d’autres évolutions de notre plateforme CTC afin d’assurer que nos clients respectent en permanence les réglementations slovaques en matière de CTC, en accord avec la numérisation émergente des contrôles fiscaux en Slovaquie.