En 2019, le gouvernement portugais a promulgué le décret-loi n. 28/2019, introduisant une réforme complète des règles concernant l’émission, le traitement et l’archivage des factures, avec pour objectifs principaux de mettre en œuvre la facturation électronique, de simplifier la conformité pour les contribuables et de réduire l’écart de TVA.

L’élargissement du champ d’application des personnes tenues d’utiliser un logiciel de facturation certifié par l’administration fiscale portugaise, l’inclusion d’un code QR et d’un code de numéro unique séquentiel (ATCUD – código único de documento) et les exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité lors de l’émission de factures et d’autres documents fiscaux pertinents ont été parmi les mandats les plus importants introduits par cette loi.

Cependant, de nombreux contribuables ont eu du mal à se conformer aux nouvelles exigences. A ce titre, l’administration fiscale a retardé le lancement de différents volets du décret, et certains d’entre eux restent à mettre en œuvre.

Dans une récente décision ministérielle du 26 mai 2022, la ligne d’objectif pour la mise en œuvre de l’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité, le point focal de cet article, a été repoussée une fois de plus, maintenant au 1er janvier 2023.

L’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité

Le décret de 2019 a établi que pour garantir que les exigences d’authenticité et d’intégrité des factures électroniques et autres documents fiscaux pertinents ont été respectées (conformément à l’article 233 de la directive TVA de l’UE 2006/112/CE), les contribuables doivent utiliser une signature électronique qualifiée, un cachet électronique qualifié (QES) ou un système d’échange électronique de données (EDI) avec des mesures de sécurité conformément au modèle européen d’accord EDI. Ce changement est important car il limite le choix des méthodes de conformité généralement reconnues au sein de l’UE à un choix entre le QES et l’EDI.

Pour atteindre cet objectif, le décret a déterminé que les contribuables ne pourraient utiliser que des signatures ou des sceaux électroniques avancés précédemment acceptés (le niveau inférieur de sécurité des signatures) jusqu’au 31 décembre 2020. Après cela, toutes les factures devraient comporter une signature ou un sceau qualifié ou être émises par EDI.

Quelle est la nouvelle date limite?

La date limite initiale pour la mise en œuvre des exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité a été reportée à plusieurs reprises. Le premier délai a été ordonné par despacho n. 437/2020-XXII du 9 novembre 2020 du secrétaire d’État aux affaires fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). Selon cette disposition, les factures PDF sans QES seraient acceptées jusqu’au 31 mars 2021 et considérées comme des factures électroniques à toutes fins fiscales.

Depuis lors, le mandat a été reporté à quatre reprises supplémentaires, la dernière ayant eu lieu le 26 mai 2022, par Despacho n. 49/2022-XXIII du SEAF. Selon cette loi, les factures PDF sans mesures de sécurité spécifiques doivent être reconnues comme des factures électroniques pour les effets fiscaux jusqu’au 31 décembre 2022, au lieu de la date précédemment établie, le 30 juin 2022.

Par conséquent, à partir du 1er janvier 2023, les contribuables couverts par le décret-loi n° 28/2019 doivent se conformer à l’exigence de garantir l’authenticité et l’intégrité, soit en appliquant une signature/un sceau électronique qualifié, soit en utilisant « EDI by-the-book » (EDI en vertu du modèle européen d’accord EDI).

Exigences supplémentaires à venir

Outre l’exigence plus stricte d’authenticité et d’intégrité, les contribuables doivent être prêts à se conformer à de nouveaux mandats de facturation supplémentaires en cours au Portugal. Le 1er juillet 2022, il sera tenu d’utiliser uniquement des factures électroniques structurées au format CIUS-PT pour les transactions B2G. La facturation électronique obligatoire B2G est déjà en cours de mise en œuvre par le biais d’un déploiement progressif. Il devrait être finalisé et devenir obligatoire pour les petites et moyennes entreprises et les microentreprises le 1er juillet 2022. En outre, l’inclusion du code ATCUD sur les factures et autres documents fiscaux pertinents, qui a également été reportée précédemment, devrait devenir obligatoire le 1er janvier 2023.

Depuis qu’elle est devenue le premier pays de l’UE à rendre la facturation électronique obligatoire par le biais d’un processus de dédouanement en 2019, l’Italie a maintenu un rythme soutenu dans l’amélioration de son système de contrôle continu des transactions (CTC) afin de combler les lacunes en matière de conformité à la TVA.

Au cours des dernières années, l’Italie a progressivement élargi son système en introduisant divers mandats. Les changements suivants reflètent les efforts déployés par le gouvernement pour lier les objectifs lâches et imposer des mécanismes de contrôle plus étendus afin de parvenir à un système efficace et bien équilibré.

Les modifications énumérées ci-dessous entreront en vigueur le 1er juillet 2022, certaines étant déjà disponibles sur une base volontaire et d’autres permettant un court délai de grâce pour l’ajustement.

Déclaration obligatoire des factures transfrontalières par l’intermédiaire de l’IDS

Les contribuables peuvent continuer à échanger des factures de toute manière convenue, y compris le format FatturaPA. La déclaration, cependant, doit être effectuée par l’intermédiaire de l’IDS en utilisant le format FatturaPA. Cela est facultatif depuis janvier 2022.

Nouveaux contribuables dans le champ d’application du mandat de facturation électronique

Un court délai de grâce a été établi du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant cette période, ces contribuables peuvent émettre des factures électroniques dans le mois suivant à compter du moment où ils ont effectué la transaction sans qu’aucune pénalité ne soit appliquée.

Le nouveau mandat stipule également que les microentreprises dont les revenus ou les redevances ne dépassent pas 25 000 € par an seront tenues d’émettre et d’effacer des factures électroniques auprès de l’IDS, mais cela ne commencera qu’en janvier 2024.

Facturation électronique obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin

À la suite du mandat italien de la CCT, l’Italie et Saint-Marin ont entamé des négociations pour permettre l’échange de factures entre les deux pays grâce au système plus moderne fondé sur le dédouanement, qui oblige les contribuables à émettre et à effacer des factures électroniques en utilisant le format FatturaPA. Cela a été établi en créant un modèle « à quatre coins » avec le SDI italien comme point d’accès pour les contribuables italiens et la plate-forme HUB-SM comme homologue SDI du côté de Saint-Marin.

Le mandat couvre la vente de marchandises expédiées à Saint-Marin pour les contribuables qui sont des résidents, établis ou identifiés en Italie. Pour les ventes de marchandises à destination de l’Italie, une facture électronique doit être émise par les opérateurs économiques avec une identification qui leur a été attribuée par la République de Saint-Marin. Un effet important de ce mandat est que les obligations de déclaration par l’intermédiaire d’Esterometro prendront fin.

Se préparer au changement

Le début du deuxième semestre de 2022 apportera des changements importants, et les contribuables ont peu de temps pour se conformer à l’approche du mois de juillet. Comprendre comment ces nouvelles exigences peuvent affecter votre entreprise garantira la conformité et évitera les erreurs inutiles.

Vagues de mise en œuvre de la phase 2 de la facturation électronique en Arabie saoudite

La mise en œuvre de la phase 2 de l’initiative de facturation électronique de l’Arabie saoudite a commencé en janvier 2023 avec la première vague de contribuables. Les vagues suivantes, annoncées par l’autorité saoudienne chargée de la zakat, des impôts et des douanes (ZATCA), sont basées sur les revenus générés soumis à la VAR en Arabie saoudite.

Outre les annonces faites sur son site web, la ZATCA informe les contribuables au moins six mois avant la date d’entrée en vigueur de leurs nouvelles obligations en matière de facturation électronique.

Calendrier actuel pour les vagues de la phase 2

Les vagues dictent quand les contribuables ayant des revenus particuliers doivent participer au programme de facturation électronique de l’Arabie saoudite. Le tableau ci-dessous détaille les vagues, les seuils de revenus et les dates d’application de la deuxième phase de l’initiative.

Veuillez noter que la date d’application exacte pour les contribuables de la même vague peut différer en fonction de la notification écrite de la ZATCA.

Lisez notre guide pour plus d’informations sur l’évolution de l’Arabie Saoudite vers la facturation électronique.

Participation volontaire à la phase 2

Les contribuables ont désormais la possibilité de commencer à se conformer aux exigences de la phase 2 sur une base volontaire avant la date d’application de l’intégration.

Auparavant, les entreprises n’étaient pas autorisées à entamer volontairement la mise en œuvre de la phase 2. La ZATCA a modifié son approche de la participation volontaire en décembre 2022.

Vous souhaitez obtenir des précisions sur la phase 2 du système de facturation électronique de l’Arabie saoudite ? Contactez nos experts dès maintenant.

Prochaines exigences de la phase 2 pour la facturation électronique en Arabie saoudite

La phase 2 du déploiement du système de facturation électronique en Arabie saoudite approche à grands pas. Vous trouverez ci-dessous des détails sur le calendrier et les exigences de la phase d’intégration de la mise en œuvre.

Déploiement et calendrier de la phase 2

La mise en œuvre débutera en janvier 2023 et les contribuables devront émettre et soumettre des factures électroniques dans un format spécifique.

La phase 2 est prévue comme une mise en œuvre progressive. La première vague de mise en œuvre concerne les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur ou égal à 3 milliards de riyals (environ 800 millions USD) pour la période 2021.

Les contribuables qui entrent dans le champ d’application de la première vague sont informés par l’autorité fiscale et douanière (ZATCA) de leurs obligations au titre de la phase 2 – ces obligations débutent six mois après cette notification, même si la date officielle a été annoncée comme étant le 1er janvier 2023.

La deuxième vague de contribuables est constituée d’entreprises dont les recettes soumises à la TVA dépassent un demi-milliard de riyals au cours de l’année 2021. Les contribuables de ce groupe seront notifiés au cours des six premiers mois de 2023 et leurs obligations au titre de la phase 2 débuteront six mois après cette notification. La deuxième vague de la phase 2 sera mise en œuvre au cours de la période allant du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2023.

Exigences de la phase d’intégration

Tout d’abord, toutes les factures doivent être émises au format UBL 2.1. Les factures B2B sont soumises à un régime d’apurement CTC, tandis que les factures B2C sont communiquées à l’administration fiscale dans les 24 heures.

Dans le cadre du nouveau régime, les factures B2B ne peuvent être envoyées à l’acheteur qu’après avoir été approuvées par l’administration fiscale, ce qui leur confère une validité juridique.

Chaque facture doit être générée en une seule séquence et inclure une valeur de hachage calculée à partir des éléments des factures précédentes. Cette fonction de hachage garantit que les données de la facture ne sont pas modifiées ou altérées.

Une contre-valeur de la facture et un numéro d’identification unifié au niveau mondial (UUID) doivent également être inclus. Le code QR est généré par ZATCA lors de l’apurement d’une facture, et il doit être affiché si les factures B2B et B2G sont envoyées à l’acheteur sous une forme lisible par l’homme. Pour les factures B2C, le code QR est généré et appliqué par le contribuable lors de l’émission de la facture. En outre, l’autofacturation est autorisée pour les transactions nationales d’entreprise à entreprise et la facture doit contenir une déclaration indiquant qu’il s’agit d’une autofacturation.

Les contribuables qui n’ont pas encore été informés par la ZATCA de la mise en œuvre de la phase 2 doivent continuer à se conformer aux exigences de la phase 1 sans aucun changement.

Comment se préparer aux changements

Nous conseillons à tous les contribuables de suivre les mises à jour à venir pour s’assurer qu’ils sont préparés aux exigences complexes de la phase 2. Compte tenu de l’impact de ce régime de CTC, d’autres initiatives de facturation électronique devraient être mises en œuvre dans la région du Golfe dans un avenir proche

. Vous avez encore des questions sur la phase 2 de la mise en œuvre de la facturation électronique en Arabie Saoudite ? Adressez-vous à nos experts fiscaux.

La ZATCA lance le portail des développeurs pour la phase 2 de la facturation électronique

Le système de facturation électronique de l’Arabie saoudite est déployé en deux phases; les exigences de la deuxième phase diffèrent de celles de la première. La première phase a débuté le 4 décembre 2021 pour tous les assujettis résidents. La deuxième phase entrera en vigueur le 1er janvier 2023, et le groupe de contribuables concernés n’a pas encore été annoncé. Cependant, l’Autorité de la Zakat, des impôts et des douanes (ZATCA) a réalisé des progrès considérables dans le lancement de la phase 2.

Lancement du portail de facturation électronique

La phase 2 introduira un régime de contrôle continu des transactions (CCT) dans lequel les factures électroniques, les notes de crédit et de débit électroniques seront transmises à la plateforme ZATCA en temps réel. Un régime de dédouanement est prescrit pour les factures B2B, tandis que les factures B2C doivent être déclarées à la plate-forme de l’administration fiscale dans les 24 heures suivant leur émission. Par conséquent, ZATCA devait introduire sa plate-forme de facturation électronique bien avant le lancement de la phase 2.

Comme prévu, la ZATCA a récemment annoncé le lancement d’un portail de développeurs de facturation électronique (Sandbox). Les utilisateurs utiliseront le Sandbox pour simuler l’intégration avec la plate-forme de ZATCA et pourront accéder aux détails sur les API et autres exigences via cette plate-forme lors de leur inscription.

Modifications proposées aux règles de facturation électronique

La ZATCA a proposé des modifications spécifiques aux règles de facturation électronique. Les changements proposés font l’objet d’une consultation publique et les parties intéressées peuvent soumettre leurs commentaires jusqu’au 10 juin 2022.

Les modifications visent à clarifier certaines exigences (par ex. timbre cryptographique, hachage, compteur, etc.) plutôt que d’en introduire de nouveaux.

Les prochaines étapes

Les dernières clarifications apportées aux règles de facturation électronique sont en cours et le portail des développeurs a été lancé. Nous nous attendons maintenant à ce que ZATCA annonce les groupes de contribuables dans le cadre du mandat et nous nous attendons à ce que cela se produise au moins six mois avant la date de mise en service. Comme la ZATCA prévoit déployer la phase 2, il y aura des échéanciers différents pour différents groupes de contribuables. Nous attendons cette information dans les mois à venir.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les nouveaux changements réglementaires et les derniers développements sur les régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Hooda Greig, responsable des services de conformité, sur les façons dont les assureurs peuvent rendre le processus de taxe sur les primes d’assurance (IPT) plus efficace.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je dirige une équipe IPT qui fournit des services de conformité en Europe. Je supervise la gestion quotidienne et la mise en œuvre de la conformité IPT pour un vaste portefeuille de clients mondiaux. Nous sommes le premier point de contact entre Sovos et nos clients. Mon objectif est de m’assurer que toutes les exigences fiscales pour les clients sont respectées, c’est-à-dire de produire et de payer leurs dettes dans les différents territoires dans lesquels ils sont enregistrés. Je travaille également en étroite collaboration avec d’autres départements de notre entreprise, en particulier notre équipe de consultants pour aider avec des aspects plus techniques de la conformité IPT.

Comment les assureurs peuvent-ils rendre le processus IPT plus efficace? Quels sont vos meilleurs conseils?

La modernisation du processus fiscal aidera les assureurs à fonctionner efficacement. De nombreux assureurs dépendent encore des méthodes de déclaration manuelles pour l’IPT. La gestion stratégique du processus de bout en bout est essentielle pour améliorer l’efficacité, en mettant l’accent sur la gestion des risques en investissant dans la numérisation. Les outils technologiques fiscaux simplifieront la conformité pour les assureurs, tout comme la collaboration avec des équipes fiscales ayant des connaissances spécialisées en matière de TPI au niveau local.

Mon meilleur conseil pour gérer les risques est l’utilisation de la technologie fiscale. Les autorités fiscales introduisent des exigences de déclaration plus exigeantes et la numérisation des processus de déclaration et de déclaration peut entraîner une efficacité, une précision et une réduction des coûts.

Quels sont certains des problèmes auxquels les assureurs sont confrontés avec IPT?

L’efficacité, la précision et les coûts liés à la mauvaise erreur sont des préoccupations pour les assureurs. Les conséquences de la non-conformité à l’IPT ne se limitent pas aux sanctions légales ou légales, les coûts indirects pour les assureurs sont souvent plus importants, le coût de la correction d’une erreur et de la non-conformité pourrait également avoir un impact sur la réputation de l’entreprise. Les autorités fiscales sont de plus en plus strictes dans leurs exigences de déclaration. Il est important que les assureurs travaillent en étroite collaboration avec une équipe de services gérés pour les aider à respecter toutes leurs obligations fiscales et en préparation des futures exigences en matière de TPI afin d’assurer la conformité actuelle et future.

Comment Sovos peut-il aider les assureurs à répondre à leurs exigences en matière d’IPT ?

Pour minimiser les risques, nous constatons qu’un nombre croissant d’assureurs se tournent vers des solutions technologiques pour changer leur mode de fonctionnement. La mission de Sovos est de résoudre la question de la fiscalité pour de bon et nous nous spécialisons dans la technologie fiscale et l’analyse de données avec des connaissances spécialisées au niveau local, en veillant à ce que les exigences de conformité des assureurs soient respectées. Il peut être difficile de se tenir au courant de tous les changements réglementaires, Sovos émet régulièrement des alertes fiscales, des bulletins d’information et organise des webinaires pour tenir les clients au courant des dernières mises à jour de l’IPT.

Étant donné que de nombreux audits semblent avoir lieu au hasard, il n’est pas toujours possible d’identifier la raison pour laquelle un bureau des impôts déciderait d’en lancer un.

Déclencher des événements pour les audits TVA

Il existe des événements « déclencheurs » spécifiques parmi les raisons les plus courantes qui pourraient entraîner d’autres requêtes de la part du bureau des impôts. D’une manière générale, il s’agit de changements dans le statut de l’entreprise tels qu’un nouvel enregistrement, un désimmatriculation ou des changements structurels au sein de l’entreprise.

Les demandes de remboursement de TVA entrent également dans cette catégorie. Dans certains pays (Italie et Espagne, par exemple), une demande de remboursement est presque certainement une raison pour laquelle un audit doit être initié puisque le bureau des impôts local ne peut pas débloquer les fonds avant que les chèques ne soient terminés. Dans ce cas, la probabilité d’un audit augmente lorsqu’un remboursement est particulièrement important et que l’entreprise qui en fait la demande est nouvellement enregistrée à la TVA. Cependant, cela ne signifie pas que l’administration fiscale n’initiera pas de vérification si le montant demandé dans un remboursement est relativement faible.

Modèle d’affaires

Certains types d’entreprises sont naturellement plus soumis à des audits en raison de leur structure et de leur modèle d’affaires. Les groupes couramment sélectionnés pour l’examen comprennent, par exemple, les grandes entreprises, les exportateurs, les détaillants et les négociants en marchandises à volume élevé. Par conséquent, des éléments tels qu’un nombre élevé de transactions, des montants élevés en jeu et la complexité de la structure de l’entreprise pourraient être une autre raison courante pour laquelle une enquête doit être ouverte par les autorités fiscales locales.

Mesures relatives aux contribuables

Les autorités fiscales identifient souvent les contribuables individuels en fonction de la conformité passée et de la façon dont leurs informations se comparent à des paramètres de risque spécifiques. Cela comprendrait la comparaison des données antérieures et des modèles de négociation avec d’autres entreprises du même secteur. Par conséquent, des modèles inhabituels d’échanges, des écarts entre la TVA en amont et en aval déclarée et de nombreuses demandes de remboursement peuvent sembler inhabituels du point de vue du bureau des impôts et susciter des questions.

Contrôles croisés

Une autre raison courante pour les autorités fiscales de demander des informations supplémentaires aux contribuables est ce que l’on appelle le « recoupement des activités ». Dans ce cas, un fournisseur commercial ou un client est susceptible d’être soumis à un audit. Le bureau des impôts contactera ses homologues pour vérifier que les informations fournies sont cohérentes des deux côtés. Par exemple, si une entreprise fait l’objet d’un audit à la suite de sa demande de remboursement, le bureau des impôts contactera probablement les fournisseurs pour vérifier que la société auditée n’a pas annulé les factures d’achat et qu’elles ont été payées.

Cette catégorie comprend également les activités de recoupement des transactions intracommunautaires déclarées par une entreprise. Dans ce scénario, le recoupement serait basé sur des échanges d’informations entre les autorités fiscales locales par le biais du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES). Les autorités fiscales peuvent vérifier les transactions intracommunautaires déclarées vers et depuis des numéros de TVA spécifiques dans chaque État membre de l’UE, puis recouper ces informations avec ce qui a été déclaré par une entreprise sur sa déclaration de TVA respective. En cas de divergence, le bureau des impôts contactera probablement l’entreprise pour lui demander pourquoi elle a (ou n’a pas) déclaré les transactions déclarées par ses homologues.

Comme nous l’avons déjà vu dans un article précédent, les déclencheurs d’audit sont également influencés par des changements dans la législation ou des changements dans l’attention des autorités fiscales à des secteurs d’activité spécifiques. Qu’il soit possible ou non d’identifier la raison réelle pour laquelle l’administration fiscale a initié un audit, une entreprise peut entreprendre plusieurs actions en vue d’une vérification des activités, qui seront traitées dans le prochain article de cette série.

Depuis janvier 2023, le système de transport électronique obligatoire de la Roumanie surveille le transport de certaines marchandises sur le territoire national. Le système de transport électronique fonctionne en parallèle avec le système de facturation électronique de la Roumanie.

Ce blog répond aux questions fréquemment posées sur le système de transport électronique de la Roumanie, notamment en ce qui concerne le champ d’application et les personnes concernées, le format des documents et les amendes en cas de non-conformité.

Quels sont les moyens de transport concernés ?

À partir de janvier 2023, le système de transport électronique roumain surveille le transport de marchandises à haut risque fiscal sur le territoire national.

Outre le type de transport, les catégories de véhicules routiers concernés sont les suivantes :

Le transport de marchandises à haut risque fiscal qui n’entrent pas dans cette catégorie n’a pas besoin d’être déclaré dans le système de transport électronique de la Roumanie.

Le transport de marchandises destinées à des missions diplomatiques, à des postes consulaires, à des organisations internationales, aux forces armées d’États membres étrangers de l’OTAN ou à la suite de l’exécution de contrats ne relève pas du système RO e-Transport.

À compter^du 15 décembre 2023, la portée du mandat de transport électronique a été élargie pour inclure le transport international de toutes les marchandises. Bien que le changement soit entré en vigueur immédiatement, un délai de grâce est en place jusqu’au 1er juillet 2024, après quoi des pénalités seront infligées.

Quels sont les produits à haut risque fiscal qui doivent être déclarés dans le système de transport électronique de la Roumanie?

L’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) a établi une liste de produits à haut risque fiscal en utilisant les mêmes critères que le système de facturation électronique (E-Factura), à quelques différences près.

Les catégories de produits à haut risque fiscal pour le système de transport électronique sont les suivantes :

Si le transport inclut à la fois des marchandises présentant un risque fiscal élevé et des marchandises ne présentant pas de risque fiscal élevé, le transport doit être déclaré dans le système de transport électronique roumain.

Comment fonctionne le système de transport électronique roumain ?

Le système de transport électronique de la Roumanie est opérationnel via l’espace privé virtuel (SPV), le portail de l’administration fiscale utilisé à des fins fiscales, y compris le système de facturation électronique roumain. Le système de transport électronique peut être utilisé via une API ou une application gratuite fournie par le ministère des Finances.

Qui doit se présenter à la plateforme de transport électronique en Roumanie ?

Les entités tenues de communiquer les données de transport sur la plateforme de transport électronique sont les suivantes :

Quelles informations doivent être envoyées au système de transport électronique RO ?

Le déclarant doit soumettre un fichier au format XML selon le schéma officiel, y compris les suivants :

Quelles sont les amendes pour non-respect du système de transport électronique en Roumanie ?

Le non-respect des règles du système de transport électronique sera passible d’une amende pouvant atteindre 50 000 RON (environ 10 000 euros) pour les particuliers et 100 000 RON (environ 20 000 euros) pour les personnes morales. De plus, la valeur des marchandises non déclarées sera confisquée.

En ce qui concerne le transport international de marchandises, à l’exception des marchandises relevant de la catégorie « risque fiscal élevé », les amendes ne s’appliqueront qu’à partir de juillet 2024, après la fin du délai de grâce établi.

Automatiser les rapports sur le transport électronique RO

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La véritable clé de la conformité est de regarder au-delà d’aujourd’hui ; si vous savez ce qui vous attend, vous pouvez toujours être prête. Sovos est votre partenaire de conformité idéal pour le présent et l’avenir, tant en Roumanie que partout où vous exercez vos activités, en proposant une solution globale unique. Discutez avec nos experts pour vous assurer que vous êtes du bon côté du risque.

Poursuivant notre série sur les audits de tva, nous examinons de plus près les tendances que nous avons observées dans les activités des administrations fiscales indépendantes des États membres de l’UE dans l’ensemble de l’Union européenne.

Dans un récent rapport de la Commission européenne (CE), des lignes directrices spécifiques ont été publiées non seulement sur les meilleures pratiques, mais aussi sur la manière dont les États membres de l’UE peuvent harmoniser l’orientation de leurs projets d’audit de la TVA. Nous avons assisté à un changement significatif de l’examen minutieux des entreprises historiquement complexes dans des secteurs tels que l’automobile et les produits chimiques vers d’autres secteurs tels que les détaillants en ligne et la vente à distance.

Le rapport publié par la CE en avril indiquait que les autorités fiscales locales devraient s’efforcer consciemment d’accroître l’efficacité des pratiques et des résultats d’audit, en indiquant comment des projets complexes peuvent être dirigés pour résoudre des problèmes spécifiques à l’industrie.

Audits TVA à travers l’Europe

Nous avons déjà vu cela se produire dans certains pays, tels que les Pays-Bas et l’Allemagne, avec un plus grand changement vers l’audit des entreprises précédemment négligées dans le secteur du commerce électronique à la suite du Brexit et du paquet TVA sur le commerce électronique mis en œuvre en juillet 2021. Notre propre équipe d’audit ici chez Sovos a constaté une augmentation de 45% des audits ouverts sur nos clients de commerce électronique au second semestre de l’année , à la fois en raison de l’évolution de l’activité après le Brexit et du début du régime de guichet unique (OSS).

En examinant plus en détail l’approche des différentes administrations fiscales en matière d’audit, nous avons observé une plus grande attention portée aux audits de remboursement de la TVA aux Pays-Bas, tandis que l’Allemagne a examiné les détaillants de commerce électronique sur des questions plus spécifiques. Ces polarisations reflètent à la fois les intérêts individuels des États membres de l’UE et les activités des entreprises opérant dans l’ensemble de l’UE, mais il est clair que les administrations fiscales de tous les pays prennent note de l’importance de mener des audits pour combler l’écart de TVA.

Il est recommandé d’impliquer les agences administratives et les organismes gouvernementaux pour aider aux projets d’audit plus complexes entrepris par les États membres de l’UE. Les changements apportés à la manière dont les marchandises circulent au-delà des frontières entre le Royaume-Uni et l’UE ayant occupé le devant de la scène en 2021, une importance accrue a été accordée au transfert d’informations entre les bureaux de douane et leurs homologues de l’administration fiscale. Comme mentionné précédemment, la mise en œuvre du régime des logiciels libres a entraîné un changement plus important dans la déclaration des entreprises de commerce électronique opérant dans l’UE et l’impact sur le processus d’audit n’a pas encore été révélé.

Il est clair que les changements majeurs dans le paysage de la TVA en 2021 ont créé un ensemble différent de défis pour les entreprises et les administrations fiscales, mais encourager la tenue de registres précis reste un objectif central de la plupart des États membres de l’UE. Dans notre prochain article de cette série d’audits TVA, nous explorerons les déclencheurs courants d’un audit TVA.

La France est connue pour son système de déclaration de l’impôt sur les primes d’assurance (IPT) difficile. Comprendre auprès des autorités fiscales auprès desquelles vous devez vous inscrire, déposer une déclaration et vous adresser lorsque vous avez des questions est essentiel pour respecter les obligations de conformité IPT de votre entreprise. Dans ce blog, nous identifions les autorités fiscales françaises de l’IPT et expliquons ce qui rend l’IPT si différente dans ce pays européen.

Autorités fiscales IPT en France

Il existe en France trois organismes fiscaux différents chargés de collecter l’IPT. Il s’agit du Service des Impôts des Entreprises (SIE), du Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) et de l’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité Sociale et D’Allocations Familiales (URSSAF).

Traiter avec les autorités fiscales françaises peut être difficile, surtout lorsqu’une compagnie d’assurance obtient l’autorisation de l’Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution (ACPR).

Pourquoi la France est-elle un territoire difficile pour les compagnies d’assurance ?

Exonération de la TVA

De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.

En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.

Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.

Événements hybrides

De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.

Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?

Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.

Hôtes hors UE avec des événements B2C

Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.

La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.

Transposition

L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.

Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.

Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?

Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.

Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.

Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.

Taux réduits de TVA

Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:

Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.

Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?

Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.

Exigences en TVA du Luxembourg

La TVA au Luxembourg

Le Luxembourg fait partie des nombreux pays européens à avoir introduit la facturation électronique ainsi que le FEC pour bénéficier d’une meilleure visibilité sur une multitude de données commerciales, comptables et fiscales.

Les exigences FEC du pays sont entrées en vigueur en 2011. En 2019, le pays a également introduit une législation en matière de facturation électronique.

Membre du marché intérieur européen, le Luxembourg est donc soumis au régime de TVA de l’UE. Les directives en matière de TVA publiées par l’UE établissent les principes d’adoption du régiment par les États membres. Ces directives prévalent sur toutes les autres législations.

Au Luxembourg, la loi sur la TVA, régie par l’Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA, est incluse dans la Loi générale des impôts.

Toutes les informations dont vous avez besoin

En résumé

Comme dans tout autre État membre de l’UE, la facturation électronique est autorisée au Luxembourg à condition que l’acheteur accepte l’échange de factures électroniques.
Les entreprises doivent garantir l’intégrité du contenu des factures et l’authenticité de leur origine. Ces deux éléments peuvent être prouvés à l’aide de signatures électroniques avancées, d’un « EDI approprié » avec accord d’échange respectant la recommandation 94/820/CE ou encore d’un contrôle d’entreprise à l’aide d’une piste d’audit.
En mai 2019, le Luxembourg a adopté une législation sur la facturation électronique dans les marchés publics suite à la directive 2014/55/UE. Cette directive stipule que les factures électroniques continueront d’être échangées sur la base du volontariat entre les fournisseurs et le gouvernement, et que les points d’accès à Peppol continueront d’être utilisés.
Une autorisation préalable est nécessaire avant d’externaliser le transfert à un prestataire de services. Il est recommandé d’obtenir une autorisation écrite.

Les factures stockées sous forme électronique doivent également contenir une preuve de leur intégrité et leur authenticité, elle aussi stockée sous cette forme.
Les factures électroniques peuvent uniquement être stockées dans les États membres de l’UE (ou les autres pays) avec lesquels le Luxembourg a signé un traité d’assistance fiscale mutuelle, et ce avant toute notification ou accès.
Les déclarations de TVA peuvent être déposées chaque mois, trimestre ou année, par voie électronique via la plateforme en ligne du Luxembourg (eCDF), au format PDF ou XML. Dans le cas d’une déclaration annuelle, il est également possible d’en envoyer une copie papier à l’administration fiscale concernée.
Pour soumettre des déclarations fiscales par voie électronique, les contribuables doivent veiller à ce que le prestataire de services qu’ils utilisent soit certifié par l’eCDF.

Réformes FEC

Officiel depuis 2011, Le fichier des écritures comptables (FEC) du Luxembourg est connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA).

En cas de demande, les entreprises doivent fournir leurs données financières par voie électronique dans un format conforme aux spécifications du Fichier Audit Informatisé AED (autrement dit le format FAIA spécifié). Seules les entreprises résidentes assujetties au Plan comptable normalisé du Luxembourg doivent déposer un FAIA.

Dates de déploiement du mandat

2011 – introduction du document FEC connu sous le nom de Fichier Audit Informatisé AED (FAIA)

2019 – adoption du projet de loi sur la facturation électronique dans les marchés publics avec la directive 2014/55/UE

Comment Sovos peut-elle vous aider?

Vous recherchez de l’aide pour veiller au respect de vos obligations en matière de facturation électronique, de déclaration et de FEC au Luxembourg?

À l’heure où le Luxembourg continue de prendre des mesures pour réduire son écart de TVA et moderniser son système, il est de plus en plus difficile de s’y retrouver face à l’évolution des réglementations.

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu ces changements dans notre logiciel, afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Découvrez comment les solutions mises au point par Sovos peuvent aider les entreprises à s’adapter aux changements qui touchent au FEC et à la TVA.

Contactez-nous

Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.

Une approche stratégique des audits TVA

La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:

Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.

À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.

Approche et portée des audits à étendre

Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.

Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.

Le paysage fiscal belge peut être difficile pour les assureurs s’ils ne connaissent pas bien les règles et les exigences en matière de conformité continue. La Belgique se classe comme l’un des pays les plus difficiles à traiter dans le domaine de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) avec une pléthore d’impôts différents dus en fonction de la classe d’entreprise ainsi que des exigences de paiement anticipé IPT.

Il existe deux organismes fiscaux différents que les assureurs belges devraient connaître: le Service des finances publiques fédérales qui couvre l’IPT et l’Institut national de la santé et du handicap (INAMI) qui couvre une vaste gamme de frais parafiscaux.

IPT en Belgique

Le taux normal de l’IPT en Belgique est de 9,25% qui est dû sur le montant total payé par le preneur d’assurance pour obtenir une couverture, y compris les frais de tiers. Les risques liés aux marchandises en transit ainsi que les risques moteurs spécifiques sont soumis à un taux différent, tandis que certaines couvertures vie peuvent également avoir des taux variables.

Le point fiscal est la date qui déclenche l’impôt, et en Belgique pour tous les impôts, il est déclenché à la date d’échéance. Il s’agit formellement de la date contractuelle à laquelle le preneur d’assurance paie la prime à l’assureur.

Ce qui pose parfois problème aux assureurs, c’est l’existence et l’application du paiement anticipé belge. Le paiement anticipé est basé sur les chiffres ipT de la déclaration d’octobre et est dû au plus tard le 15 décembre.

Comme pour le paiement anticipé italien, le taux est de 100%, mais c’est là que les similitudes s’arrêtent. Initialement, le paiement anticipé ne pouvait être déduit que des engagements IPT dans la déclaration de décembre. Cependant, nous avons rencontré quelques problèmes lors de la réception d’argent de l’administration fiscale lorsque le passif de décembre dépassait le paiement anticipé, ce qui entraînait une réclamation due.

En 2021, un exercice a été entrepris en permettant aux assureurs de compenser tout paiement anticipé excédentaire non reçu au cours des quatre années précédentes par les passifs actuels d’IPT. En 2022, les assureurs ont pu utiliser le paiement anticipé jusqu’à la déclaration de mars, c’est-à-dire quatre périodes au total (décembre-mars), puis s’il reste un paiement anticipé, en théorie une réclamation devrait être reçue. Dans certaines circonstances, une exemption a été accordée pour ne pas payer le paiement anticipé. C’était souvent le cas des assureurs captives, où ils payaient leurs passifs uniquement en octobre sur une base annuelle et ne s’attendaient pas à d’autres passifs avant octobre suivant. Ces exonérations ont été négociées directement avec le bureau des impôts.

Afin d’alléger le fardeau des assureurs couvrant uniquement l’assurance-vie, cette couverture est exemptée du paiement anticipé IPT.

INAMI en Belgique

Il y a sept impôts différents couverts par INAMI, dont cinq sont dus mensuellement, ce sont:

Des taxes sont dues sur certains risques de responsabilité automobile et automobile en fonction de ce que le contrat couvre, à l’exception de l’incendie. Certaines polices d’assurance sont taxées avec un élément facturé à l’assuré et un élément facturé à l’assureur.

Le risque d’incendie est le parafiscal le plus courant que nous voyons de ce qui précède et il faut faire attention à son application. Contrairement à d’autres pays où le pourcentage d’élément incendie est largement déterminé par l’assureur et la portée du contrat, les risques d’incendie en Belgique doivent être répartis selon un taux fixe prédéterminé.

Les frais d’hospitalisation INAMI sont dus sur une base semestrielle pour « Maladie – Frais de pré et post-hospitalisation » au niveau individuel et collectif. Pour que les frais s’appliquent, l’assuré doit bénéficier des prestations de l’assurance maladie belge (non applicable aux médecins, dentistes, opticiens, etc.). Le taux applicable est de 10% sur la prime imposable, sauf si la prestation de l’assuré est inférieure à 12,39 EUR par jour, auquel cas une exemption de limite de minimis s’applique.

Enfin, nous avons le Fonds de sécurité pour les incendies et les explosions dû chaque année, qui est actuellement de 3% sur la prime imposable. Cela s’applique à l’assurance responsabilité civile obligatoire en cas d’incendie et d’explosion dans des locaux ouverts au public.

Naviguer dans les règles et les exigences en Belgique peut être exigeant même pour l’assureur le plus expérimenté. Sovos dispose d’une équipe dédiée d’experts en conformité pour vous guider à travers les problèmes les plus difficiles et vous assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.

Les pays d’Europe de l’Est prennent de nouvelles mesures concernant la mise en œuvre de systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin de réduire l’écart de TVA et de lutter contre la fraude fiscale. Ce blog vous fournit des informations sur les derniers développements dans plusieurs pays d’Europe de l’Est qui pourraient façonner davantage la mise en place de systèmes CTC dans d’autres pays européens et au-delà.

Pologne

Annoncé précédemment le 1er janvier 2022, les contribuables ont pu émettre volontairement des factures structurées (factures électroniques) en utilisant volontairement le système national de facturation électronique (KSeF) de la Pologne, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptables en parallèle. Le 30 mars 2022, la Commission européenne a annoncé la décision dérogatoire à l’article 218 et à l’article 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. En outre, le 7 avril 2022, le ministère des Finances a publié la version test de la demande du contribuable KSeF qui a permis la gestion des autorisations d’émission et de réception de factures de KSeF. La phase obligatoire du mandat devrait commencer au deuxième trimestre de 2023, soit le 1er avril 2023.

Roumanie

Le système roumain CTC est l’un des plus dynamiques d’Europe de l’Est, le système E-Factura étant disponible pour les transactions B2G depuis novembre 2021. Sur la base de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 41, publiée au Journal officiel le 11 avril 2022, l’utilisation du système deviendra obligatoire pour le transport national de marchandises à haut risque fiscal à partir de juillet 2022.

En outre, le projet de loi sur l’approbation de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 120/2021 sur l’administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système national de facturation électronique (projet de loi) du 20 avril 2022 a été publié par la Chambre des députés roumaine. Selon le projet de loi, l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) émettra une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation à la directive TVA de l’UE et établira la portée et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B. Conformément aux modifications proposées, la facturation électronique B2G deviendra obligatoire à compter du 1er juillet 2022, et la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B est en préparation.

Serbie

La Serbie a introduit une plate-forme CTC appelée Sistem E-Faktura (SEF) et un système supplémentaire pour aider les contribuables dans le traitement et le stockage des factures appelé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Pour commencer à utiliser le système CTC Sistem E-Faktura (SEF) fourni par le ministère serbe des Finances, un contribuable doit s’inscrire via le portail dédié: eID.gov.rs. SEF est un portail de dédouanement pour l’envoi, la réception, la saisie, le traitement et le stockage de factures électroniques structurées. Le destinataire doit accepter ou rejeter une facture dans un délai de quinze jours à compter du jour de la réception de la facture électronique.

Le système CTC est devenu obligatoire le 1er mai 2022 pour le secteur B2G, où tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer des factures par voie électronique. Le gouvernement serbe doit pouvoir les recevoir et les stocker à partir du 1er juillet 2022. En outre, tous les contribuables seront tenus de recevoir et de stocker des factures électroniques, et à partir du 1er janvier 2023, tous les contribuables devront émettre des factures électroniques B2B.

Slovaquie

La facturation électronique CTC couvre les transactions B2G, B2B et B2C et sera effectuée via le système d’information sur la facturation électronique (IS EFA).

La législation officielle régissant le système de facturation électronique n’a pas encore été publiée, bien qu’elle devrait être publiée prochainement. Cependant, le ministère des Finances a récemment publié de nouvelles dates concernant la mise en œuvre de la solution électronique:

SLOVÉNIE

La Slovénie n’a pas progressé dans l’introduction de son système de CCT. En raison des élections nationales d’avril 2022, la réforme de la CCT ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant au moins l’été 2022. Néanmoins, des discussions sont toujours en cours autour de la réforme du CCT, qui s’est intensifiée peu après les élections législatives slovènes.

Le rythme rapide des développements qui se produisent dans les pays d’Europe de l’Est pose des défis. Le manque de clarté et les changements de dernière minute font qu’il est encore plus difficile pour les contribuables de rester conformes dans ces juridictions.

Les événements et les conférences prennent généralement beaucoup de temps à organiser et au début de 2020, plusieurs événements qui devaient avoir lieu étaient impossibles en raison des diverses restrictions liées au Covid-19. En regardant une perte de revenus, et ne sachant pas combien de temps les restrictions dureraient, de nombreux hôtes sont allés en ligne et ont organisé des événements virtuels. Cela a changé à la fois la nature et le lieu de la fourniture.

Lorsqu’il y a une participation physique à un événement, le lieu de fourniture est le lieu où l’événement a lieu pour tous les délégués.

Pour les délégués B2B, les règles actuelles signifient que l’admission virtuelle sera classée comme un service de règle générale, de sorte que la TVA est due là où le client est établi.

Pour les délégués B2C, les règles actuelles dépendent de la question de savoir si la présence virtuelle peut être considérée comme un service fourni par voie électronique ou un service de règles générales. Pour les services fournis par voie électronique, le lieu de fourniture est l’endroit où le client réside normalement et pour les autres services, le lieu de fourniture est le lieu où le fournisseur est établi.

Un service fourni par voie électronique est un service qui peut être fourni sans aucune intervention humaine, comme le téléchargement et le visionnage d’une présentation préenregistrée. Lorsqu’un service nécessite une intervention humaine, celle-ci n’est pas considérée comme étant fournie par voie électronique.

Les conférences et événements en ligne ont généralement un hôte ou un compere et permettent normalement aux délégués de poser des questions en temps réel via le chat en direct ou similaire. La dimension humaine exclut la possibilité que cela soit classé comme un service livré par voie électronique, ce qui signifie que pour le B2B, le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi et pour le B2C, le lieu de fourniture est l’endroit où l’hôte est établi.

Situation fiscale future concernant les événements avec participation virtuelle

Les modifications sont introduites pour garantir la taxation dans l’État membre de consommation. Pour ce faire, il est nécessaire que tous les services qui peuvent être fournis à un client par voie électronique soient imposables au lieu où le client est établi, a son adresse permanente ou réside habituellement. Cela signifie qu’il est nécessaire de modifier les règles régissant le lieu de la prestation de services relative à ces activités.

Les modifications s’appliquent aux « services qui peuvent être fournis par voie électronique », mais cela n’est pas défini. Il semblerait, d’après ce qui suit, d’être plus large que « livré par voie électronique ».

Pour ce faire, la loi actuelle régissant la participation des délégués B2B, qui entraîne l’exigibilité de la TVA là où l’événement a lieu, exclura spécifiquement l’admission lorsque la participation est virtuelle.

Cela donne à penser que l’expression « fournie à un client par voie électronique » se produit lorsque la présence est virtuelle et a pour effet de supprimer la distinction d’« intervention humaine » en ce qui concerne les services fournis par voie électronique.

La loi régissant les ventes B2C stipulera que lorsque les activités sont « diffusées en continu ou autrement mises virtuellement à disposition », le lieu de fourniture est l’endroit où le client est établi.

Ces changements suggèrent que « fourni à un client par voie électronique » se produit lorsque le service est diffusé en continu ou rendu virtuellement disponible. La possibilité de streaming (qui peut être en direct ou enregistré) n’apparaît pas dans la modification de la règle B2B. La loi régissant l’utilisation et la jouissance a également été mise à jour pour refléter ces ajouts.

Résumé de la participation virtuelle aux événements – implications pour la conformité à la TVA

Pour les événements auxquels vous assistez virtuellement, le lieu de fourniture pour le B2B et le B2C sera l’endroit où le client est établi, bien que cela puisse être modifié par l’application des règles d’utilisation et de jouissance.

Pour les participants B2B, l’hôte ne facturera pas de TVA locale car l’autoliquidation s’appliquera, sauf si l’hôte et le participant sont établis dans le même État membre.

Pour les participants B2C, l’hôte facturera la TVA locale en fonction de l’emplacement du participant. Les logiciels libres de l’Union et des logiciels libres non syndiqués seront disponibles pour aider à signaler où le participant se trouve dans l’UE.

Transposition

Les États membres sont tenus d’adopter et de publier les dispositions législatives, réglementaires et administratives requises au plus tard le 31 décembre 2024 et doivent les appliquer à partir du 1er janvier 2025.

Dans notre prochain blog, nous examinerons quelques questions pratiques qui peuvent découler de ces changements et leur impact sur la conformité à la TVA.

Ces dix dernières années, le Moyen-Orient a connu des changements financiers et fiscaux importants. La TVA a été introduite comme l’une des solutions pour limiter l’impact de la baisse des prix du pétrole sur l’économie, suite au ralentissement des performances économiques de la région.

Après la réalisation des avantages de la TVA pour l’économie par les gouvernements, l’étape suivante est l’accroissement de l’efficacité des contrôles de la TVA. Actuellement, la plupart des pays du Moyen-Orient ont mis en place des régimes de TVA. Comme beaucoup, ces pays ouvrent la voie à l’introduction de régimes de contrôle continu des transactions (CCT) afin de parvenir à un mécanisme efficace de contrôle de la TVA.

La facturation électronique au Moyen-Orient

L’Arabie saoudite a ouvert la voie en introduisant son système de facturation électronique en 2021. Ce cadre de facturation électronique, dans sa forme actuelle, n’oblige pas les contribuables à soumettre les données relatives à la TVA à l’administration fiscale en temps réel. C’est cependant sur le point de changer, car l’autorité fiscale saoudienne appliquera les exigences de facturation électronique de la CTC à partir du 1er janvier 2023. Cela signifie que les contribuables seront tenus de transmettre leurs factures à la plateforme de l’administration fiscale en temps réel. De plus amples détails sur le prochain régime de la CTC devraient être publiés par la ZATCA.

L’introduction du concept de CTC en Arabie saoudite devrait créer un effet domino dans la région : certains signes l’indiquent déjà. Récemment, l’administration fiscale omanaise a publié une demande d’informations révélant son intention d’introduire un système de facturation électronique. L’invitation de l’administration fiscale aux parties intéressées indiquait que les délais de mise en œuvre du système n’avaient pas encore été fixés et pourraient impliquer un déploiement progressif. L’objectif est de mettre en place ce système de facturation électronique petit à petit. Il devrait être mis en service en 2023 sur une base volontaire, et plus tard sur une base obligatoire.

Le Bureau national du revenu de bahreïni (NBR) a déployé des efforts similaires. Le NBR a demandé aux contribuables de participer à un sondage demandant le nombre de factures générées annuellement, et si les contribuables font aujourd’hui des factures par voie électronique. Ce développement ouvre la voie aux objectifs de facturation électronique à venir – ou représentent du moins un premier pas dans cette direction.

En Jordanie, le ministère de l’Économie numérique et de l’Entrepreneuriat a publié un « Document de préqualification pour la sélection du fournisseur de système pour la facturation électronique et la solution intégrée d’administration fiscale » qui était, en fait, une demande d’information. L’administration fiscale jordanienne avait précédemment communiqué son objectif d’introduire la facturation électronique. Comme le montrent les récentes évolutions, la Jordanie se rapproche d’une plateforme opérationnelle pour la facturation électronique, qui sera probablement suivie de modifications juridiques de la législation actuelle concernant les règles de facturation.

L’avenir mondial des CTC

Ces dernières années, l’approche des autorités fiscales à l’égard de la numérisation des mécanismes de contrôle de la TVA a évolué. La majorité d’entre elles sont désormais favorables aux CTC, grâce aux avantages évidents qu’ils présentent. Les gouvernements du Moyen-Orient ne font pas exception. Il est donc sans surprise qu’il faille s’attendre à un environnement TVA complexe dans la région.

Passez à l’action

Pour en savoir plus sur nos prévisions, téléchargez la 13e Edition de Trends. Suivez-nous également sur LinkedIn et Twitter pour vous informer sur l’actualité réglementaire.

Assurer la conformité à la taxe sur les primes d’assurance (IPT) peut être une tâche complexe. Les taux d’imposition et les déclarations variant d’un pays à l’autre, de nombreuses organisations choisissent de travailler avec Sovos pour alléger leur charge de travail de conformité IPT et pour une tranquillité d’esprit fiscale.

Nous avons parlé à Neal Bazeley, superviseur de l’argent des clients, de la solution de Sovos pour les paiements conformes à l’IPT et des raisons pour lesquelles les clients apprécient ce service.

Qu’est-ce que l’argent client pour IPT?

Contrairement à d’autres fournisseurs de conformité IPT, pour nos clients, nous fournissons un point de terminaison simple pour régler les obligations fiscales internationales en un seul paiement. Grâce à notre réseau de filiales et de partenaires internationaux, nous pouvons payer des impôts dans plus de 30 pays.

En tant qu’équipe, nous sommes responsables des fonds des clients à partir du moment où ils sont crédités sur notre compte jusqu’au moment où les fonds arrivent au bureau des impôts respectif.

Nous avons actuellement des comptes bancaires dans 13 devises différentes avec notre principal fournisseur bancaire ici au Royaume-Uni. Nous offrons aux clients le choix de nous envoyer des fonds dans la devise des territoires dans lesquels ils ont des passifs ou d’envoyer tous les fonds combinés sur un seul compte et nous transférons en conséquence.

À l’aide de notre logiciel propriétaire, nous gérons les fonds qui nous sont envoyés et les répartissons sur chaque compte client en conséquence. Ce logiciel fonctionne avec Sovos IPT pour s’assurer que les fonds sont liés aux passifs. Lorsque les paiements sont dus, nous utilisons Sovos IPT pour générer le fichier de paiement nécessaire qui est téléchargé sur notre portail bancaire en ligne. Cela crée ensuite un paiement dans le format correct requis par les autorités fiscales respectives.

Au début de chaque mois, nous générons un relevé de compte pour tous les clients montrant les fonds et les paiements effectués au cours du mois précédent. Nous travaillons sans relâche pour nous assurer que chaque relevé est entièrement exact et reflète les transactions de la période.

Des problèmes peuvent survenir lorsque les clients envoient des fonds sans indication claire de l’entité à laquelle ils se rapportent ou lorsque les bureaux des impôts perçoivent les différences de paiement ou de remboursement sans communication. Nous sommes fiers de veiller à ce que ces problèmes soient traités au fur et à mesure qu’ils surviennent afin que nos clients puissent avoir confiance en sachant que leur déclaration est entièrement représentative du travail que nous faisons en leur nom.

Dans la plupart des cas, le gouvernement central est responsable de la fiscalité et des finances et acceptera tout mode de paiement, à condition qu’il soit complet et précis. Il y a cependant quelques exceptions. Nous maintenons des comptes en devises domiciliés en Grèce, en Italie, au Portugal et en Espagne, car ces territoires exigent que les paiements soient effectués à partir d’un compte local. L’Italie et l’Espagne présentent des défis car elles exigent que chaque paiement soit acheminé vers chaque commune ou région où l’impôt est dû. Pour compliquer encore les choses, ils ont des types de paiement spécifiques auxquels le profane n’a pas accès. Ces territoires sont des exceptions.

Paiements IPT transfrontaliers

Bien qu’il puisse sembler que les paiements transfrontaliers soient simples, ce n’est pas le cas. Il n’y a pas deux pays identiques, chaque territoire ayant son propre ensemble de règles et de règlements. Nous mettons constamment à jour nos processus pour nous adapter à tout changement qui se produit afin de nous assurer que nos clients restent conformes.

Le Brexit a changé notre façon de travailler en équipe. La législation a signifié que notre méthode préférée de paiement SWIFT est devenue prohibitive du jour au lendemain. Nous avons donc modifié nos délais de paiement pour tenir compte de ces changements. Nous avons réagi rapidement à l’évolution de la situation – sans préavis du changement – pour nous assurer que nous n’aurions pas à répercuter ces frais supplémentaires sur nos clients assureurs.

Associée au Brexit, la pandémie de coronavirus a forcé nos partenaires bancaires à commencer à mettre en œuvre des taux d’intérêt négatifs dans les devises où les banques centrales ont dû ajuster leurs taux pour contrer le ralentissement économique. En tant que grand fonds client, nous avons dû mettre en œuvre un système qui prédisait et rechargeait avec précision les frais en constante évolution encourus. En l’espace de quelques mois, nous avons dû revoir nos opérations pour nous assurer que les fonds étaient reçus et payés dans des délais stricts, évitant ainsi les frais d’intérêt négatifs sur les dépôts stagnants et laissant suffisamment de temps pour que les paiements soient traités avec précision.

Exigences en matière de TVA en Lituanie

Cadre FEC en Lituanie

Dans un but de modernisation et numérisation de son système fiscal, le Bureau des douanes lituanien du service d’inspection des finances de l’État a annoncé modifier son système fiscal en profondeur en 2016, avec l’introduction du FEC (Le fichier des écritures comptables) et le lancement d’e Saskaita, son portail en ligne.

Vous avez des questions ? Contactez un expert Sovos du FEC en Lituanie.

Réformes FEC

Déployé progressivement, le mandat FEC lituanien est devenu obligatoire pour tous les contribuables en 2020. Bien qu’il n’existe pas de déclaration FEC périodique, les entreprises doivent tenir leurs dossiers à jour pour les autorités fiscales, dans l’éventualité où ils leur seraient demandés.

En résumé

Les factures électroniques doivent être acceptées à condition que leur intégrité et leur authenticité puissent être garanties dès leur délivrance, jusqu’à la fin de la période de stockage.
Si une facture est au format électronique, alors les données qui garantissent son intégrité et son authenticité doivent être stockées au même format.
Les fournisseurs peuvent soumettre des documents en :
- utilisant tout point d’accès PEPPOL certifié avec un profil AS4
- saisissant manuellement les informations de facturation par le biais d’un portail en ligne
- important des fichiers au format XML (pour ce faire, le système comptable de l’opérateur économique doit pouvoir stocker des factures électroniques dans ce format).

Les fournisseurs de services aux assujettis lituaniens qui ne sont pas établis dans un pays membre de l’UE doivent respecter certaines exigences supplémentaires pour ce qui est d’externaliser la délivrance de factures électroniques.
L’i.MAS, le « système d’administration fiscale intelligent », se divise en trois grandes parties :
- la déclaration i.FEC des factures de vente et d’achat sur une base mensuelle
- la déclaration i.VAZ des documents de transport/d’envoi
- le rapport d’opération comptable i.FEC, qui n’est requis que lorsque l’administration fiscale le demande.
Les FEC complets ne sont soumis qu’à la demande de l’administration fiscale lituanienne.

Dates de déploiement du mandat

1er octobre 2016 – Début de l’obligation d’envoyer des données relatives aux factures de TVA émises et reçues
2016 à 2019 – Déploiement progressif des exigences du FEC pour les entreprises lituaniennes en fonction de leur chiffre d’affaires
Janvier 2020 – Toutes les entreprises doivent se conformer au mandat FEC
2021 – La gestion et l’archivage des documents, y compris les factures, deviennent une activité nécessitant une autorisation et doivent répondre à certaines exigences en matière d’intégrité, d’authenticité, de sécurité et de gestion pour obtenir une certification de la part de l’archiviste principal de Lituanie.

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Les entreprises électroniques ont récemment fait face au changement de règles au sein de l’UE avec l’introduction du paquet TVA sur le commerce électronique , mais il est également important de veiller à ce que les exigences de conformité soient respectées à l’échelle mondiale. Dans ce blog, nous examinons certains des régimes de biens de faible valeur qui ont été introduits au cours des dernières années ainsi que ceux qui se profilent à l’horizon.

Suisse

La Suisse a été l’un des premiers pays en dehors de l’UE à introduire un régime de biens de faible valeur lorsqu’elle a révisé la loi suisse sur la TVA avec effet au 1er janvier 2018. Auparavant, les importations de marchandises inférieures à CHF 62.50 étaient exonérées des droits de douane suisses et de la TVA à l’importation. Toutefois, à partir du 1er janvier 2018, tous les vendeurs étrangers qui importent des marchandises de faible valeur inférieures à 62,50 CHF (marchandises de qualité standard) ou à 200 CHF (marchandises de qualité réduite) qui dépassent le seuil de 100 000 CHF sont tenus de s’inscrire et de facturer la TVA suisse sur les ventes de ces marchandises.

Norvège

Le 1er avril 2020, la Norvège a introduit le régime de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour les vendeurs étrangers et les places de marché en ligne vendant des biens de faible valeur. Ces marchandises de faible valeur comprennent celles dont la valeur est inférieure à 3 000 NOK, hors frais d’expédition et d’assurance. Le seuil s’applique par article et non par facture, bien qu’il n’inclue pas les ventes de denrées alimentaires, d’alcool et de tabac, car ces produits continuent d’être soumis à la perception de la TVA, des droits d’accise et des droits de douane à la frontière. Tout vendeur étranger qui dépasse le seuil de 50 000 NOK a l’obligation de s’inscrire à la TVA norvégienne et de l’appliquer au point de vente s’il est enregistré dans le cadre du régime VOEC.

Australie et Nouvelle-Zélande

L’Australie et la Nouvelle-Zélande ont mis en place des systèmes très similaires pour percevoir la TPS sur les marchandises de faible valeur vendues par des vendeurs étrangers. L’Australie a introduit son système le 1er juillet 2018 pour toutes les marchandises d’une valeur en douane inférieure à 1 000 AUD et d’un seuil de chiffre d’affaires de 75 000 AUD, ce qui signifie qu’une fois violées, le vendeur étranger doit s’inscrire à la TPS australienne et la facturer au point de vente.

La Nouvelle-Zélande a introduit un système de marchandises de faible valeur le 1er octobre 2019 et l’a appliqué aux marchandises de faible valeur d’une valeur inférieure à 1 000 NZD. Le seuil de chiffre d’affaires en Nouvelle-Zélande est de 60 000 NZD qui, une fois franchi, oblige le vendeur étranger à s’enregistrer et à facturer la TPS néo-zélandaise.

Royaume-Uni

À la suite du Brexit, le Royaume-Uni a aboli l’exonération de 15 GBP pour les envois de marchandises de faible valeur et a introduit un nouveau régime le 1er janvier 2021 couvrant les importations de marchandises en provenance de l’extérieur du Royaume-Uni en envois ne dépassant pas 135 GBP (ce qui correspond au seuil de l’obligation en matière de droits de douane). En vertu de ces nouvelles règles, le point de perception de la TVA passe du point d’importation au point de vente. Cela signifie que la TVA sur les livraisons au Royaume-Uni, plutôt que la TVA à l’importation, sera due sur ces envois. Effectuer ces livraisons nécessite un enregistrement à la TVA au Royaume-Uni à partir de la première vente.

Singapour

Singapour est le dernier pays à annoncer qu’il introduira de nouvelles règles pour les marchandises de faible valeur. À compter du 1er janvier 2023, les consommateurs privés de Singapour devront payer 7 % de TPS sur les marchandises d’une valeur inférieure ou égale à 400 SGD qui sont importées à Singapour par voie aérienne ou postale (le taux de la TPS passera à 9 % entre 2022 et 2025).

Un fournisseur étranger (c.-à-d. un fournisseur, un exploitant de marché électronique ou un relivreur) sera responsable de l’enregistrement de la TPS lorsque son chiffre d’affaires mondial et la valeur des fournitures B2C de biens de faible valeur fabriqués à des clients non enregistrés à la TPS à Singapour dépassent 1 million de SGD à la fin d’une année civile. Il peut également être possible de s’inscrire volontairement si nécessaire.

Vagues	Seuil (recettes annuelles imposables)	Date d’intégration
Vague 1	3 milliards de Riyals (approx. 800 millions d’USD) pour 2021	1er janvier 2023
Vague 2	500 millions de Riyals (approx. 133 millions d’USD) pour 2021	1er juillet 2023
Vague 3	250 millions de Riyals (approx. 66 millions d’USD) en 2021 ou 2022	1er octobre 2023
Vague 4	150 millions de Riyals (approx. 39 millions d’USD) en 2021 ou 2022	1er novembre 2023
Vague 5	100 millions de Riyals (approx. 26 millions d’USD) en 2021 ou 2022	1er décembre 2023
Vague 6	70 millions de Riyals (approx. 18 millions d’USD) en 2021 ou 2022	1er janvier 2024
Vague 7	50 millions de Riyals (approx. 13 millions d’USD) en 2021 ou 2022	1er février 2024
Vague 8	40 millions de Riyals (approx. 10 millions USD) en 2021 ou 2022	1er mars 2024