La popularité récente des jetons non fongibles (NFT) a captivé les investisseurs, les gouvernements et les autorités fiscales. Un NFT est un actif numérique qui représente des objets du monde réel tels qu’une œuvre d’art numérique, un clip audio, un jeu en ligne ou toute autre chose. Les NFT sont achetés et vendus en ligne et sont généralement codés avec le même logiciel que les crypto-monnaies. Ils sont stockés dans la blockchain pour authentifier et suivre la propriété du NFT.Les NFT sont généralement uniques en leur genre et peuvent rapporter des dizaines de millions de dollars pour un seul NFT. La valeur marchande totale des ventes de NFT a grimpé en flèche pour atteindre des milliards en 2021. Les valeurs élevées et l’augmentation des ventes ont inspiré plusieurs gouvernements à introduire une législation sur la TVA pour définir et taxer ces actifs numériques.

Législation sur la TVA NFT

Plusieurs pays ont annoncé des mesures spécifiques en matière de TVA pour le traitement des NFT:

Espagne: L’Espagne est le premier pays de l’UE à appliquer la TVA aux NFT. La Direction générale des impôts en Espagne a rendu une décision stipulant que la fourniture de NFT est un service fourni par voie électronique soumis au taux normal de TVA de 21%.Belgique: Le ministre belge des Finances a confirmé que la fourniture de NFT est un service fourni par voie électronique soumis au taux normal de TVA de 21%.Norvège: L’administration fiscale norvégienne définit la fourniture de NFT comme un service fourni par voie électronique. Il est important de noter que la création ou l’exploitation minière d’un NFT n’attirera pas la TVA contrairement à une vente.État de Washington (États-Unis): Le département du Revenu de Washington devrait annoncer que les NFT sont soumis aux taxes de vente et d’affaires de l’État en tant que produit numérique. Cette décision fera de Washington le premier État à émettre des politiques de taxe de vente sur les NFT.Dans d’autres pays, comme la Suisse, la fourniture de NFT est généralement considérée comme un service électronique; toutefois, il existe une exonération de TVA suisse pour les œuvres d’art électroniques vendues directement par un créateur qui peut s’appliquer aux NFT. Le traitement TVA des œuvres d’art peut avoir des implications pour les autorités fiscales lors de la classification des NFT.

Lieu de fourniture des NFT

Un autre domaine de préoccupation en matière de TVA entourant les transactions NFT est le lieu de livraison. Le lieu de livraison aux fins de la TVA exige généralement que les acheteurs et les vendeurs échangent des informations de domicile telles qu’une adresse de facturation. Les transactions NFT effectuées via la blockchain peuvent éviter de partager des informations personnelles avec des intermédiaires via un « portefeuille » anonyme, ce qui peut entraîner des préoccupations en matière de confidentialité et d’autres problèmes pour les autorités fiscales lorsqu’elles tentent de faire entrer ces transactions dans le champ d’application de la TVA.Le traitement TVA des NFT en est encore à ses balbutiements et continuera d’évoluer parallèlement à l’industrie des actifs numériques. Il sera plus clair que les autorités fiscales émettront des décisions répressives analysant ces actifs numériques uniques.

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Conformité fiscale en Italie – par où commencer ? Des règlements fiscaux mensuels à la déclaration annuelle, en passant par le paiement anticipé, la déclaration supplémentaire et le traitement des primes négatives , tous ces facteurs font de l’Italie une juridiction unique et l’une des plus difficiles du point de vue de la conformité à la taxe sur les primes d’assurance (IPT).Décomposons tout cela :

Taxes d’assurance

Les taux IPT varient de 0,05 % à 21,25 %, selon la classe d’assurance souscrite. En plus de l’IPT italien, il existe également plusieurs frais parafiscal d’assurance:

Fréquence de dépôt et de règlement

Les paiements mensuels sont dus au plus tard à la fin du mois suivant le mois de déclaration, sauf en décembre. Le paiement des engagements de novembre est reporté au 20 décembre. Tandis que la déclaration annuelle est due au plus tard le 31 mai suivant l’année civile.

Livres IPT

Bien que les obligations fiscales soient payées mensuellement et que les déclarations soient produites chaque année, il existe une obligation légale de tenir à jour les livres IPT. Les livres IPT sont un registre chronologique au niveau de la politique qui doit être facilement disponible si les autorités fiscales italiennes demandent les enregistrements de l’entreprise. Les livres IPT sont principalement demandés pour des vérifications de bureaux fiscaux, des enquêtes ou pour appuyer des demandes formelles d’un assureur.

Rapports supplémentaires

En plus des paiements mensuels et de la déclaration annuelle, les rapports suivants sont également requis en Italie:

Nous avons expliqué les exigences supplémentaires en matière de rapports en Italie dans un blog précédent.

Prépaiement

Les assureurs sont tenus d’effectuer un paiement anticipé annuel aux autorités fiscales italiennes en prévision des obligations fiscales futures. Le prépaiement est dû au plus tard le 16 novembre de chaque année. Il est calculé en pourcentage (100 % pour 2022) du total des cotisations IPT et Consap versées au cours de l’année précédente, déduction faite de toute IPT payée au titre des activités de responsabilité civile automobile. Une fois réglé, ce paiement anticipé peut être déduit des passifs IPT (à l’exclusion des passifs de tiers automobiles) découlant de février, lorsque les obligations fiscales de janvier sont exigibles.Dans certains cas, les assureurs peuvent être tenus de remettre des sommes importantes au bureau des impôts qui conservera ces montants, dans certains cas pendant plusieurs années. Bien que le paiement anticipé ne devrait pas représenter un coût supplémentaire pour les opérations d’assurance, il peut poser certaines considérations de flux de trésorerie pour les assureurs. Il est important de noter que le paiement anticipé est dû sur une base historique et ne peut être réglé sur la base d’une estimation des obligations fiscales futures. Les entreprises peuvent utiliser le paiement anticipé excédentaire pour compenser les obligations fiscales au cours de la période suivante ou compenser par le paiement anticipé suivant.

Prime de retour

Les crédits IPT relatifs aux annulations ou ajustements de police ne sont pas autorisés et ne doivent pas être réclamés auprès des autorités fiscales italiennes ni compensés par des passifs courants. Selon l’art. 4. Loi 1216/1960, IPT « ne cesse pas d’être due même si la prime est entièrement ou partiellement restituée au preneur d’assurance pour quelque raison que ce soit ». Par conséquent, si la compagnie d’assurance reçoit une prime, l’IPT est due même si celle-ci est remboursée ultérieurement à l’assuré.L’ANIA (l’organisme commercial italien) a fourni quelques éclaircissements au marché sur l’applicabilité de cette disposition, n’autorisant les réclamations fiscales que si la taxe n’a pas été perçue équitablement. Cette disposition comprend des erreurs d’écriture ou une qualification incorrecte du risque ou de la portée du contrat d’assurance sur la base des informations disponibles lors de la rédaction de la police.Par exemple, si l’assureur a surfacturé par erreur le preneur d’assurance et que celui-ci a payé l’impôt en trop. Dans de tels cas, l’IPT payé en trop peut être déduit des obligations fiscales découlant de la même période de déclaration, c’est-à-dire de l’année civile.

Pénalités et intérêts

L’Italie est connue pour son application stricte des lois et son régime de sanctions sévères – jusqu’à 400% des obligations fiscales dues. De plus, les pénalités et les intérêts de retard sont sensibles au facteur temps et sont calculés quotidiennement. De plus, les pénalités et les intérêts sont payables en plus des obligations fiscales.Compte tenu de ses normes de déclaration uniques, nous recommandons que les assureurs qui souscrivent des activités en Italie connaissent les subtilités et les exigences de cette juridiction. Cela les aidera à maintenir la conformité et à éviter les erreurs coûteuses qui pourraient prendre beaucoup de temps à résoudre.

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Chez Sovos, nos spécialistes IPT expérimentés peuvent aider votre entreprise à assurer sa conformité IPT en Italie.

Sovos a récemment organisé un webinaire en ligne sur le recouvrement de la TVA où nous avons couvert les accords de réciprocité entre le Royaume-Uni et les États membres de l’UE lors de la demande de remboursement de la TVA de la 13e directive. L’une des questions qui revenait sans cesse est de savoir ce que sont les accords de réciprocité et pourquoi sont-ils importants?

Réciprocité

Lors de la demande de remboursement de la 13e directive, chaque État membre de l’UE a des règles ou des conditions différentes à respecter avant d’accepter un remboursement de la TVA. L’une des conditions que les États membres de l’UE peuvent exiger est un accord de réciprocité. Un accord de réciprocité est un accord visant à rembourser la TVA entre deux pays.Par conséquent, la TVA n’est remboursable que lorsqu’une taxe similaire est remboursable pour les entreprises locales dans le pays du demandeur. Par exemple, supposons qu’une entreprise espagnole soit autorisée à obtenir un remboursement de TVA en Norvège par le biais d’un régime similaire à celui de la directive 13. Dans ce cas, l’Espagne aurait probablement la réciprocité avec la Norvège et permettrait aux entreprises norvégiennes de faire une demande de remboursement de la 13e directive en Espagne.À l’heure actuelle, environ 19 États membres de l’UE exigent des accords de réciprocité pour que les entreprises de pays tiers puissent présenter des demandes de remboursement de la TVA. Parmi ceux-ci, la Grèce et la Slovénie n’ont actuellement que des accords de réciprocité avec deux pays (Norvège et Suisse), tandis que l’Italie en a trois (Norvège, Suisse et Israël). Lorsqu’elles font des demandes de remboursement de la TVA dans l’UE, les entreprises devraient examiner la réciprocité et ne pas supposer qu’elles seront automatiquement approuvées.

Entreprises britanniques

Avant le Brexit, les entreprises britanniques pouvaient faire des demandes de remboursement de la TVA par le biais de la directive européenne sur le remboursement de la TVA (également connue sous le nom de 8e directive), qui a été conçue pour permettre la liberté de réciprocité pour tous les États membres de l’UE. Cependant, après le Brexit, ce mécanisme pour les demandes de remboursement de la TVA ne s’appliquait plus, et le Royaume-Uni relevait du système de remboursement de la 13e directive en tant qu’entreprise non européenne.Bien que le Royaume-Uni et l’UE aient mis en place un accord de libre-échange et de coopération , il n’y avait aucune mention spécifique de réciprocité dans les demandes de remboursement de LA TVA, car celles-ci devraient être convenues entre ces États membres de l’UE et le Royaume-Uni. Par conséquent, il peut être plus difficile pour les entreprises britanniques, qui font des demandes de remboursement dans toute l’UE, de récupérer la TVA encourue dans certains pays.En ce qui concerne les accords de réciprocité actuels avec le Royaume-Uni, les seules annonces officielles que nous avons vues à ce jour ont été faites par l’Allemagne, l’Espagne et la Hongrie. Cependant, nous sommes au courant des discussions en cours entre le Royaume-Uni et d’autres États membres de l’UE.HMRC déclare qu’il ne refusera une réclamation que si le pays réciproque dispose d’un système de remboursement des taxes, mais refuse d’autoriser les commerçants britanniques à obtenir un remboursement. Par conséquent, HMRC est prêt à autoriser le recouvrement de la TVA au Royaume-Uni pour les entreprises de l’UE à condition que les entreprises britanniques reçoivent le même traitement que l’UE. Il serait donc dans l’intérêt des États membres de l’UE d’autoriser le recouvrement de la TVA pour les entreprises britanniques afin que les entreprises de leur propre pays bénéficient du même traitement.

Pourquoi est-ce important?

La plupart des États membres de l’UE exigent la réciprocité lorsqu’ils font des demandes de remboursement de la TVA. Par conséquent, le droit de la réciprocité est un facteur essentiel lorsque l’on cherche à faire une demande de remboursement de la TVA dans n’importe quelle juridiction. Il est important de comprendre ces lois de réciprocité pour éviter de perdre du temps et de l’argent à faire une demande de remboursement de TVA à partir d’un pays qui ne le permet pas.

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La facturation électronique a été introduite au Pérou en 2010, suivant la tendance des contrôles continus des transactions (CTC) dans les pays d’Amérique latine pour une collecte plus efficace des taxes à la consommation. Depuis lors, le gouvernement a mis en place des mesures visant à englober un nombre important de contribuables dans le cadre du régime de facturation électronique obligatoire du pays et à faire progresser de nouvelles structures techniques et institutionnelles au sein de son système d’émissions électroniques ( SEE – Sistema de Emisión Electrónica).Juin 2022 a marqué la date limite finale pour inclure le dernier groupe de contribuables dans le mandat de facturation électronique du pays. Cependant, le gouvernement continue d’étendre son système, avec la dernière mise à jour proposée par un projet de résolution introduisant des changements importants au document péruvien de transport électronique, la Guía de Remisión electronica – GRE.

Modifications apportées au document de transport électronique

L’administration fiscale péruvienne (SUNAT) a publié le 2 juin 2022 un projet de résolution introduisant des modifications au GRE, le document de transport électronique qui doit être émis dans le cadre des factures (comprobantes de pagos) pour le contrôle des marchandises en cours de transport. Le GRE n’est vital que pendant que les marchandises sont en transit, mais il s’agit d’un document généralement conservé par les entreprises pour maintenir les contrôles internes des marchandises transportées.Le nouveau projet de résolution vise à réglementer davantage la délivrance du document de transport électronique, en introduisant plusieurs changements, principalement pour optimiser le contrôle des marchandises et éliminer l’utilisation du papier.Parmi les nombreux changements introduits par le projet, les principaux sont :

Ce que cela signifie pour les contribuables

Les contribuables doivent être prêts à émettre des GRE remitente et transportista exclusivement par l’intermédiaire de leurs propres systèmes en utilisant un fournisseur de logiciels (PSE – proveedores de servicios electrónicos) ou le portail SUNAT. Cette exigence peut avoir un impact considérable sur les contribuables qui émettent régulièrement un grand volume de GRE par l’intermédiaire du canal de l’opérateur de services électroniques, le SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).Le changement le plus important, cependant, est que les contribuables ne pourront utiliser le GRE que comme document d’appui pour le transport de marchandises. En vertu de la législation actuelle, outre le GRE, la factura guía et la liquidacion de compras, qui sont des factures régulières avec des informations de transport supplémentaires, peuvent également être utilisées pour soutenir le transport de marchandises. La délivrance de la factura guía est une pratique courante car elle implique la génération d’un seul document qui sert à la fois à la transaction de vente et au transport. Toutefois, le projet de résolution n’autorise l’utilisation du GRE qu’à cette fin.L’introduction du code QR est l’approche du gouvernement à l’égard d’une méthode de contrôle moderne et efficace. Le code bidimensionnel est généré par SUNAT une fois que le CDR (constancia de recepción) acquiert le statut accepté et peut être présenté en format numérique ou imprimé.Bien que les contribuables puissent toujours soutenir le transport en fournissant leur numéro d’immatriculation (RUC), la série et le numéro GRE, on s’attend à ce que le code QR devienne la principale méthode pour soutenir le transit, et le RUC ne sera utilisé que comme méthode de contingence.Un nouveau type de document de transport électronique a également été introduit. La guía de remisión por evento ne peut être émise que par l’intermédiaire du portail SUNAT et est utilisée pour compléter un GRE précédemment émis en cas d’événements imprévisibles non imputables à l’émetteur. Dans ces cas, la réglementation actuelle prend en charge le transfert avec le même document. Le projet de résolution exige toutefois que le GRE por evento soit publié avant de reprendre le transport des marchandises.Un autre changement dont les contribuables doivent être conscients, car il pourrait donner lieu à des scénarios complexes, est la création d’un nouveau catalogue d’unités de mesure applicables uniquement aux GRE, qui figure à l’annexe III. Les catalogues d’unités de mesure déjà existants pour toutes les autres factures ne s’appliqueront pas au GRE, ce qui ne manquera pas d’entraîner un manque d’uniformité puisque le même concept utiliserait deux catalogues différents.

Dates de déploiement

Le projet de résolution fixe au 13 juillet 2022 sa date d’entrée en vigueur, date à laquelle les contribuables déjà visés par le GRE peuvent commencer à émettre par les canaux appropriés et commencer volontairement à utiliser le code QR comme support pour le transport.Toutefois, jusqu’au 30 septembre 2022, les contribuables peuvent exceptionnellement émettre des GRE remis par l’intermédiaire de l’OSE-ESE, en tenant compte des conditions et des exigences en place avant la publication de la résolution. Le projet établit également une liste de certains contribuables (émetteurs et transporteurs) qui seront tenus d’émettre le GRE et les dates correspondantes, à l’annexe X, en fonction des types de contribuables et des biens en transport, à compter du 1er janvier 2023.

Et ensuite ?

Comme il s’agit d’un projet de résolution, les changements ne deviennent définitifs qu’avec la publication officielle de la version finale de la résolution. Toutefois, à l’approche du 13 juillet 2022, la résolution devrait être publiée dans les semaines à venir. Par conséquent, les contribuables qui sont déjà dans l’obligation d’émettre des GRE doivent être prêts à se conformer aux nouveaux mandats dans un délai d’un mois.SUNAT accepte les commentaires sur le projet de résolution, qui peuvent être envoyés par courrier électronique jusqu’au 16 juin 2022, à l’adresse suivante: RPATRICI@sunat.gob.pe.

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Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur les dernières exigences en matière de facturation électronique au Pérou. Sovos a plus d’une décennie d’expérience dans la mise à jour de ses clients en matière de mandats de facturation électronique dans le monde entier

Conformément aux obligations fixées par la directive européenne 2014/55 sur la facturation électronique dans les marchés publics, la Belgique a introduit un mandat pour les entités publiques de recevoir et de traiter les factures électroniques en 2019.Pour Bruxelles, la Flandre et la Wallonie, l’initiative est allée au-delà du strict minimum des exigences de la directive européenne et a introduit l’obligation d’émettre également des factures électroniques pour les fournisseurs aux entités du secteur public dans ces régions.Avec les récents changements juridiques, la Belgique se prépare maintenant à étendre l’obligation de facturation électronique à encore plus d’entreprises en introduisant la facturation électronique obligatoire dans le secteur B2B.

Facturation électronique dans les marchés publics

Le 31 mars 2022, le Moniteur belge a publié l’arrêté royal du 9 mars 2022, qui vise à étendre l’obligation d’émettre des factures électroniques à tous les fournisseurs d’institutions publiques dans le cadre de marchés publics et de contrats de concession.Comme mentionné précédemment, une telle obligation était déjà présente dans plusieurs régions, y compris Bruxelles, la Flandre et la Wallonie, mais maintenant le mandat couvre les fournisseurs d’organismes publics dans toutes les régions. Les dates d’émission des factures électroniques dans les marchés publics, en fonction de leur valeur, sont les suivantes:

Seuls les marchés publics et les concessions dont la valeur estimée est inférieure ou égale à 3 000 € HT sont exonérés.

La facturation électronique dans le secteur privé

Comme indiqué précédemment, les autorités belges ont indiqué leur ambition d’aller au-delà de la facturation électronique B2G. Le 11 mai 2022, la Chambre des représentants de Belgique a publié un projet de loi modifiant la loi du 2 août 2002 relative à la lutte contre le retard de paiement dans les transactions commerciales, modifiée en dernier lieu par la loi du 28 mai 2019, dans le but de mettre en œuvre la facturation électronique entre entreprises privées (B2B).La raison d’être de la proposition est la nécessité de permettre aux entreprises d’investir dans la facturation électronique, après avoir déjà soutenu la numérisation de la facturation dans le secteur B2G. Les avantages qui suivront sont un processus de facturation beaucoup plus rapide, plus sûr et minimisant le risque d’erreurs et de données manquantes.De plus, les risques de fraude diminueront tandis que la protection de la vie privée augmentera, sans qu’il soit nécessaire d’intervenir humainement dans le processus de facturation.Enfin, l’aspect environnemental concernant la réduction de la consommation de papier est mis en évidence. En termes de gain financier, tel que calculé par le Service de simplification administrative (DAV), la numérisation complète des factures en Belgique pourrait réduire la charge administrative de 3,37 milliards d’euros.Sur la base du projet de loi, les entreprises (à l’exception des micro-entreprises) seront tenues d’envoyer leurs factures sous forme électronique structurée (conformément à la norme européenne pour la facturation électronique EN 16931-1:2017 et CEN/TS 16931-2:2017) ainsi que de recevoir et de traiter les factures par voie électronique.Rien dans le projet de loi ne décrit l’implication d’une plate-forme de dédouanement centralisée ou la déclaration des données de facture électronique aux autorités fiscales. À l’heure actuelle, rien n’indique officiellement que le mandat proposé serait conçu comme un système de facturation électronique de contrôle continu des transactions (CCT), mais il est possible que le système évolue pour se connecter à PEPPOL.La loi entrera en vigueur le 1er janvier 2025 en ce qui concerne les PME, garantissant ainsi aux entreprises suffisamment de temps pour se préparer à la transition. S’il s’agit de grandes entreprises, on s’attend à ce que la facturation électronique obligatoire soit présente à partir de janvier 2024. À l’origine, la date concernant les gros contribuables était juillet 2023 et les petits contribuables de 2024, donc ces dates seront très probablement reportées.

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Nos articles précédents couvraient les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et les déclencheurs courants d’un audit TVA. Cet article décrit les meilleures pratiques pour se préparer à un audit de TVA.Chaque pays et juridiction peut avoir des lois et des exigences différentes liées au processus d’audit de la TVA. Les autorités fiscales peuvent effectuer des contrôles en personne ou par correspondance, ce dernier étant souvent le cas pour les entreprises non établies dans le pays en question.Une entreprise peut être auditée au hasard ou parce qu’il y a des raisons pour l’administration fiscale de croire qu’il y a un problème avec la déclaration de TVA de l’entreprise.D’une manière générale, les autorités ont recours à des vérifications et à des inspections pour vérifier l’exactitude des déclarations des contribuables, identifier les erreurs ou les paiements insuffisants possibles et approuver les remboursements.Comme indiqué dans notre article précédent, pour comprendre comment se préparer au mieux à un audit TVA, il est essentiel d’identifier la raison pour laquelle l’audit a été initié.

Quels sont les éléments nécessaires pour un audit DE TVA ?

Bien que des listes de contrôle spécifiques soient disponibles en fonction du pays de l’audit, une entreprise peut effectuer plusieurs actions pour se préparer à un audit tva. Le plus important d’entre eux est de recueillir les documents et les réponses à l’avance. Les éléments fréquemment demandés au cours d’un audit sont les suivants :

Il est important que les dossiers des documents énumérés ci-dessus, le cas échéant, soient tenus conformément aux exigences locales en matière de tenue de dossiers. La nécessité de préparer ces documents à l’avance et la capacité de les produire rapidement deviennent essentielles lorsqu’une entreprise est, par exemple, en raison de demander le remboursement des crédits de TVA, de soumettre une radiation ou a, en général, des raisons d’attendre qu’un audit soit initié.Les autorités peuvent ouvrir une vérification croisée des activités avec les clients et les fournisseurs de l’entreprise, qui sera initiée parallèlement à l’audit pour vérifier que les informations fournies par les deux parties sont cohérentes. Par conséquent, il est recommandé d’informer les fournisseurs de tout audit en cours, de communiquer toute question ou de clarifier les questions en suspens. Si, par exemple, une correction des factures semble nécessaire, celles-ci doivent être finalisées dès la préparation du contrôle de la TVA.L’administration fiscale peut imposer des délais très courts et stricts une fois qu’un audit est initié. Bien qu’il soit possible de demander une prolongation, elle n’est pas nécessairement garantie d’être accordée. Dans certaines circonstances, les autorités peuvent imposer des sanctions en cas de réponse tardive. Fournir un ensemble clair et compréhensible de documents aux questions du bureau des impôts est essentiel pour éviter tout effet préjudiciable.

Pourquoi il est logique de planifier à l’avance

Les avantages de la préparation d’un audit TVA peuvent être résumés comme suit:

Qu’une entreprise décide de gérer l’audit en interne ou de demander l’assistance d’un conseiller externe, il est essentiel de prendre en compte les conséquences de l’audit, en particulier si des montants élevés de TVA à récupérer sont en jeu. Dans le cas d’un audit, l’objectif principal devrait être de le résoudre avec succès et rapidement, en limitant autant que possible tout impact négatif sur l’entreprise.

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Contactez-nous sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour vous aider à alléger votre fardeau de conformité à la TVA.

La mise à jour la plus récente du système portugais de droit de timbre a inclus certains des changements les plus complets en matière de déclaration fiscale observés ces dernières années. Le droit de timbre est la plus ancienne taxe au Portugal et existe depuis le décret royal de 1660. Compte tenu de son âge, des mises à jour pour l’aligner sur la norme mondiale de déclaration fiscale étaient indispensables. Bien que les taux d’imposition au Portugal soient demeurés inchangés, le processus de déclaration visant à incorporer les passifs provinciaux dans une seule déclaration a été grandement apprécié.

Informations requises

Les informations supplémentaires que les assureurs sont tenus de collecter, de divulguer et de soumettre dans leur déclaration de droit de timbre sont les suivantes:

Impacts négatifs de ces changements

Il est important de noter que la possibilité de compenser les impôts relatifs aux périodes précédentes a été révoquée par le décret-loi no. 119/2019, qui a permis aux assureurs de déclarer des montants d’impôt réduits pour les passifs payés en trop. Les modifications apportées à la procédure de déclaration permettent aux entreprises de modifier les périodes précédentes par le biais de leur système interne. Par conséquent, cela permet de procéder à des ajustements de périodes antérieures et de récupérer des engagements surdéclarés directement auprès de l’administration fiscale portugaise. Nous croyons comprendre que les réclamations seront remboursées au client deux mois après la présentation d’une déclaration modifiée.

Comment Sovos peut-il aider avec le reporting?

Sovos a développé une relation unique avec l’administration fiscale portugaise, permettant un reporting complet entre les systèmes Sovos et l’API portugaise. La procédure de reporting peut confirmer les ID validés pour faciliter la validation et la création de rapports sur les données. Ce processus collaboratif a permis à Sovos de fournir à ses clients un processus de soumission plus fluide et plus fluide pour la déclaration des droits de timbre.

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Pour en savoir plus sur le droit de timbre du Portugal et son impact sur votre conformité IPT, contactez notre équipe d’experts.Apprenez-en davantage sur les derniers taux, règles et règlements en matière de taxe sur les primes d’assurance dans notre livre électronique, Conformité IPT – Guide à l’intention des assureurs.

Il existe de nombreuses taxes (IPT) et taxes parafiscales prélevées sur les primes d’assurance dans toute l’Europe. En raison de l’absence d’harmonisation fiscale, aucune règle générale ne peut être appliquée pour déterminer quelles taxes existent dans quels pays et comment calculer les montants ipT corrects.

Certains assureurs n’ont pas d’équipe IPT dédiée; c’est généralement le cas avec les petits assureurs. Cela pourrait conduire à une erreur de calcul IPT et déclencher des pénalités. Sans les connaissances appropriées et à jour, il est facile de se perdre dans les règles et règlements.

Le blog suivant donne un aperçu des méthodes de calcul de l’impôt en mettant en évidence certains éléments uniques du calcul de l’IPT.

Méthodes de calcul de l’impôt

Il existe deux méthodes de calcul fiscal de base dans le monde européen de l’IPT

  1. Pourcentage de la prime
  2. Montants fixes

Dans un premier temps, il y a un taux d’imposition. Par exemple, en Bulgarie (2%), les entreprises peuvent facilement déterminer le montant de l’impôt en multipliant la base imposable par ce taux d’imposition. Heureusement, plusieurs calculs IPT sont basés sur ce modèle de taux dit de base.

Alors que dans le second cas, les réglementations locales déterminent le montant de la taxe qui doit être réglé sur les polices d’assurance. Le droit de timbre irlandais peut être cité à titre d’exemple.

On peut dire que ce n’est pas sorcier. De plus, c’est facile. Ces modèles de calcul ne sont que les bases. Les règlements IPT sont construits sur ces modèles de base en ajoutant plusieurs règles spécifiques rendant les calculs IPT assez complexes. Voici quelques exemples de ces règles spécifiques :

Calcul de l’impôt inversé

Pour ajouter de la couleur à ce sujet, nous pouvons mentionner que l’inversion d’une ligne de politique dans le calcul n’entraîne pas toujours le même montant d’impôt dans une position négative. Le meilleur exemple est Malte, où le même montant de droit de timbre n’est pas remboursé lorsque la police est annulée après la période de réflexion. Au lieu de récupérer le même droit de timbre payé, un droit de timbre supplémentaire de 2,33 euros est déclenché si certaines conditions sont remplies.

Bien qu’il s’agisse d’un règlement unique, il souligne que lorsqu’il s’agit d’inverser une ligne de politique, il est fortement recommandé de vérifier les règles au préalable et de clarifier si l’IPT négatif peut ou non être compensé ou récupéré et d’ajuster la méthode de calcul en conséquence.

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Le calcul de l’IPT nécessite une connaissance détaillée des règles et règlements. Sovos dispose d’une équipe dédiée d’experts en conformité pour vous guider à travers les calculs les plus difficiles. Contactez notre équipe dès aujourd’hui.

En 2019, le gouvernement portugais a promulgué le décret-loi n. 28/2019, introduisant une réforme complète des règles concernant l’émission, le traitement et l’archivage des factures, avec pour objectifs principaux de mettre en œuvre la facturation électronique, de simplifier la conformité pour les contribuables et de réduire l’écart de TVA.

L’élargissement du champ d’application des personnes tenues d’utiliser un logiciel de facturation certifié par l’administration fiscale portugaise, l’inclusion d’un code QR et d’un code de numéro unique séquentiel (ATCUD – código único de documento) et les exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité lors de l’émission de factures et d’autres documents fiscaux pertinents ont été parmi les mandats les plus importants introduits par cette loi.

Cependant, de nombreux contribuables ont eu du mal à se conformer aux nouvelles exigences. A ce titre, l’administration fiscale a retardé le lancement de différents volets du décret, et certains d’entre eux restent à mettre en œuvre.

Dans une récente décision ministérielle du 26 mai 2022, la ligne d’objectif pour la mise en œuvre de l’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité, le point focal de cet article, a été repoussée une fois de plus, maintenant au 1er janvier 2023.

L’exigence plus stricte d’intégrité et d’authenticité

Le décret de 2019 a établi que pour garantir que les exigences d’authenticité et d’intégrité des factures électroniques et autres documents fiscaux pertinents ont été respectées (conformément à l’article 233 de la directive TVA de l’UE 2006/112/CE), les contribuables doivent utiliser une signature électronique qualifiée, un cachet électronique qualifié (QES) ou un système d’échange électronique de données (EDI) avec des mesures de sécurité conformément au modèle européen d’accord EDI. Ce changement est important car il limite le choix des méthodes de conformité généralement reconnues au sein de l’UE à un choix entre le QES et l’EDI.

Pour atteindre cet objectif, le décret a déterminé que les contribuables ne pourraient utiliser que des signatures ou des sceaux électroniques avancés précédemment acceptés (le niveau inférieur de sécurité des signatures) jusqu’au 31 décembre 2020. Après cela, toutes les factures devraient comporter une signature ou un sceau qualifié ou être émises par EDI.

Quelle est la nouvelle date limite?

La date limite initiale pour la mise en œuvre des exigences plus strictes en matière d’intégrité et d’authenticité a été reportée à plusieurs reprises. Le premier délai a été ordonné par despacho n. 437/2020-XXII du 9 novembre 2020 du secrétaire d’État aux affaires fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). Selon cette disposition, les factures PDF sans QES seraient acceptées jusqu’au 31 mars 2021 et considérées comme des factures électroniques à toutes fins fiscales.

Depuis lors, le mandat a été reporté à quatre reprises supplémentaires, la dernière ayant eu lieu le 26 mai 2022, par Despacho n. 49/2022-XXIII du SEAF. Selon cette loi, les factures PDF sans mesures de sécurité spécifiques doivent être reconnues comme des factures électroniques pour les effets fiscaux jusqu’au 31 décembre 2022, au lieu de la date précédemment établie, le 30 juin 2022.

Par conséquent, à partir du 1er janvier 2023, les contribuables couverts par le décret-loi n° 28/2019 doivent se conformer à l’exigence de garantir l’authenticité et l’intégrité, soit en appliquant une signature/un sceau électronique qualifié, soit en utilisant « EDI by-the-book » (EDI en vertu du modèle européen d’accord EDI).

Exigences supplémentaires à venir

Outre l’exigence plus stricte d’authenticité et d’intégrité, les contribuables doivent être prêts à se conformer à de nouveaux mandats de facturation supplémentaires en cours au Portugal. Le 1er juillet 2022, il sera tenu d’utiliser uniquement des factures électroniques structurées au format CIUS-PT pour les transactions B2G. La facturation électronique obligatoire B2G est déjà en cours de mise en œuvre par le biais d’un déploiement progressif. Il devrait être finalisé et devenir obligatoire pour les petites et moyennes entreprises et les microentreprises le 1er juillet 2022. En outre, l’inclusion du code ATCUD sur les factures et autres documents fiscaux pertinents, qui a également été reportée précédemment, devrait devenir obligatoire le 1er janvier 2023.

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Vous devez vous assurer de la conformité aux dernières exigences en matière de facturation électronique au Portugal ? Contactez les fiscalistes de Sovos.

Depuis qu’elle est devenue le premier pays de l’UE à rendre la facturation électronique obligatoire par le biais d’un processus de dédouanement en 2019, l’Italie a maintenu un rythme soutenu dans l’amélioration de son système de contrôle continu des transactions (CTC) afin de combler les lacunes en matière de conformité à la TVA.

Au cours des dernières années, l’Italie a progressivement élargi son système en introduisant divers mandats. Les changements suivants reflètent les efforts déployés par le gouvernement pour lier les objectifs lâches et imposer des mécanismes de contrôle plus étendus afin de parvenir à un système efficace et bien équilibré.

Les modifications énumérées ci-dessous entreront en vigueur le 1er juillet 2022, certaines étant déjà disponibles sur une base volontaire et d’autres permettant un court délai de grâce pour l’ajustement.

Déclaration obligatoire des factures transfrontalières par l’intermédiaire de l’IDS

Le retrait du système de déclaration fiscale, Esterometro, obligera les contribuables italiens à déclarer toutes les transactions transfrontalières par l’intermédiaire du Sistema di Interscambio (SDI). Étant donné que le dédouanement des factures transfrontalières n’entre pas dans le champ d’application du système italien de la CCT, il s’agit d’un pas clair vers la centralisation.

Les contribuables peuvent continuer à échanger des factures de toute manière convenue, y compris le format FatturaPA. La déclaration, cependant, doit être effectuée par l’intermédiaire de l’IDS en utilisant le format FatturaPA. Cela est facultatif depuis janvier 2022.

Nouveaux contribuables dans le champ d’application du mandat de facturation électronique

L’Italie a récemment élargi le champ d’application de son mandat de facturation électronique en introduisant de nouveaux groupes de contribuables:

Un court délai de grâce a été établi du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant cette période, ces contribuables peuvent émettre des factures électroniques dans le mois suivant à compter du moment où ils ont effectué la transaction sans qu’aucune pénalité ne soit appliquée.

Le nouveau mandat stipule également que les microentreprises dont les revenus ou les redevances ne dépassent pas 25 000 € par an seront tenues d’émettre et d’effacer des factures électroniques auprès de l’IDS, mais cela ne commencera qu’en janvier 2024.

Facturation électronique obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin

À la suite du mandat italien de la CCT, l’Italie et Saint-Marin ont entamé des négociations pour permettre l’échange de factures entre les deux pays grâce au système plus moderne fondé sur le dédouanement, qui oblige les contribuables à émettre et à effacer des factures électroniques en utilisant le format FatturaPA. Cela a été établi en créant un modèle « à quatre coins » avec le SDI italien comme point d’accès pour les contribuables italiens et la plate-forme HUB-SM comme homologue SDI du côté de Saint-Marin.

Le mandat couvre la vente de marchandises expédiées à Saint-Marin pour les contribuables qui sont des résidents, établis ou identifiés en Italie. Pour les ventes de marchandises à destination de l’Italie, une facture électronique doit être émise par les opérateurs économiques avec une identification qui leur a été attribuée par la République de Saint-Marin. Un effet important de ce mandat est que les obligations de déclaration par l’intermédiaire d’Esterometro prendront fin.

La phase de transition volontaire a débuté en octobre 2021.

Se préparer au changement

Le début du deuxième semestre de 2022 apportera des changements importants, et les contribuables ont peu de temps pour se conformer à l’approche du mois de juillet. Comprendre comment ces nouvelles exigences peuvent affecter votre entreprise garantira la conformité et évitera les erreurs inutiles.

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Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur les dernières exigences en matière de facturation électronique en Italie. Sovos a plus d’une décennie d’expérience dans la mise à jour de ses clients sur les mandats de facturation électronique dans le monde entier.

Le système de facturation électronique de l’Arabie saoudite est déployé en deux phases; les exigences de la deuxième phase diffèrent de la première. La première phase a débuté le 4 décembre 2021 pour tous les assujettis résidents. La deuxième phase entrera en service le 1er janvier 2023, et le groupe de contribuables concernés n’a pas encore été annoncé. Cependant, l’Autorité de la Zakat, des impôts et des douanes (ZATCA) a fait des progrès considérables dans le lancement de la phase 2.

Lancement du portail de facturation électronique

La phase 2 introduira un régime de contrôle continu des transactions (CCT) dans lequel les factures électroniques, les notes de crédit et de débit électroniques seront transmises à la plateforme ZATCA en temps réel. Un régime de dédouanement est prescrit pour les factures B2B, tandis que les factures B2C doivent être déclarées à la plate-forme de l’administration fiscale dans les 24 heures suivant leur émission. Par conséquent, ZATCA devait introduire sa plate-forme de facturation électronique bien avant le lancement de la phase 2.

Comme prévu, la ZATCA a récemment annoncé le lancement d’un portail de développeurs de facturation électronique (Sandbox). Les utilisateurs utiliseront le Sandbox pour simuler l’intégration avec la plate-forme de ZATCA et pourront accéder aux détails sur les API et autres exigences via cette plate-forme lors de leur inscription.

Modifications proposées aux règles de facturation électronique

ZATCA a proposé des modifications spécifiques aux règles de facturation électronique. Les modifications proposées font l’objet d’une consultation publique et les parties intéressées peuvent soumettre leurs commentaires jusqu’au 10 juin 2022.

Les modifications visent à clarifier certaines exigences (par exemple, le tampon cryptographique, le hachage, le compteur, etc.) plutôt que d’en introduire de nouvelles.

Les prochaines étapes

Les dernières clarifications apportées aux règles de facturation électronique sont en cours et le portail des développeurs a été lancé. Nous nous attendons maintenant à ce que ZATCA annonce les groupes de contribuables dans le cadre du mandat et nous nous attendons à ce que cela se produise au moins six mois avant la date de mise en service. Comme la ZATCA prévoit déployer la phase 2, il y aura des échéanciers différents pour différents groupes de contribuables. Nous attendons cette information dans les mois à venir.

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Vous devez vous assurer de la conformité aux dernières exigences de la CCT en Arabie saoudite? Contactez l’équipe d’experts fiscaux de Sovos.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les nouveaux changements réglementaires et les derniers développements sur les régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Hooda Greig, responsable des services de conformité, sur les façons dont les assureurs peuvent rendre le processus de taxe sur les primes d’assurance (IPT) plus efficace.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je dirige une équipe IPT qui fournit des services de conformité en Europe. Je supervise la gestion quotidienne et la mise en œuvre de la conformité IPT pour un vaste portefeuille de clients mondiaux. Nous sommes le premier point de contact entre Sovos et nos clients. Mon objectif est de m’assurer que toutes les exigences fiscales pour les clients sont respectées, c’est-à-dire de produire et de payer leurs dettes dans les différents territoires dans lesquels ils sont enregistrés. Je travaille également en étroite collaboration avec d’autres départements de notre entreprise, en particulier notre équipe de consultants pour aider avec des aspects plus techniques de la conformité IPT.

Comment les assureurs peuvent-ils rendre le processus IPT plus efficace? Quels sont vos meilleurs conseils?

La modernisation du processus fiscal aidera les assureurs à fonctionner efficacement. De nombreux assureurs dépendent encore des méthodes de déclaration manuelles pour l’IPT. La gestion stratégique du processus de bout en bout est essentielle pour améliorer l’efficacité, en mettant l’accent sur la gestion des risques en investissant dans la numérisation. Les outils technologiques fiscaux simplifieront la conformité pour les assureurs, tout comme la collaboration avec des équipes fiscales ayant des connaissances spécialisées en matière de TPI au niveau local.

Mon meilleur conseil pour gérer les risques est l’utilisation de la technologie fiscale. Les autorités fiscales introduisent des exigences de déclaration plus exigeantes et la numérisation des processus de déclaration et de déclaration peut entraîner une efficacité, une précision et une réduction des coûts.

Quels sont certains des problèmes auxquels les assureurs sont confrontés avec IPT?

L’efficacité, la précision et les coûts liés à la mauvaise erreur sont des préoccupations pour les assureurs. Les conséquences de la non-conformité à l’IPT ne se limitent pas aux sanctions légales ou légales, les coûts indirects pour les assureurs sont souvent plus importants, le coût de la correction d’une erreur et de la non-conformité pourrait également avoir un impact sur la réputation de l’entreprise. Les autorités fiscales sont de plus en plus strictes dans leurs exigences de déclaration. Il est important que les assureurs travaillent en étroite collaboration avec une équipe de services gérés pour les aider à respecter toutes leurs obligations fiscales et en préparation des futures exigences en matière de TPI afin d’assurer la conformité actuelle et future.

Comment Sovos peut-il aider les assureurs à répondre à leurs exigences en matière d’IPT ?

Pour minimiser les risques, nous constatons qu’un nombre croissant d’assureurs se tournent vers des solutions technologiques pour changer leur mode de fonctionnement. La mission de Sovos est de résoudre la question de la fiscalité pour de bon et nous nous spécialisons dans la technologie fiscale et l’analyse de données avec des connaissances spécialisées au niveau local, en veillant à ce que les exigences de conformité des assureurs soient respectées. Il peut être difficile de se tenir au courant de tous les changements réglementaires, Sovos émet régulièrement des alertes fiscales, des bulletins d’information et organise des webinaires pour tenir les clients au courant des dernières mises à jour de l’IPT.

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Vous avez des questions sur la conformité IPT ? Parlez à nos experts ou téléchargez notre e-book, Indirect Tax Rules for Insurance Across the World.

Il n’est pas surprenant que l’inflation soit au premier plan de tous, les prix continuant de monter en flèche mois après mois. Les données du Royaume-Uni montrent que l’inflation de l’indice des prix à la consommation (IPC) a bondi à un sommet de 40 ans de 9% au cours des 12 derniers mois. Les gouvernements du monde entier cherchent des moyens de réduire le fardeau des consommateurs afin de maintenir les économies mondiales à flot. Une méthode – la mise en œuvre de réductions du taux de TVA pour certains biens et services – semble arriver en tête alors que plusieurs pays du monde entier ont annoncé des sessions budgétaires d’urgence ou présenté des propositions visant à réduire temporairement les taux de TVA.

Les réductions temporaires du taux de TVA sont généralement rapides et faciles à mettre en œuvre, c’est pourquoi elles sont favorisées par les gouvernements du monde entier. Ces réductions permettent essentiellement de stimuler l’économie en offrant aux consommateurs un montant globalement plus élevé à dépenser, incitant les consommateurs à dépenser maintenant alors que les taux sont plus bas.

Propositions de pays pour des réductions du taux de TVA

Comme prévu, de nombreux pays ont déjà annoncé des baisses de taux de TVA ou des mesures visant à stimuler leur économie :

D’autres pays tels que l’Estonie, les Pays-Bas, la Lettonie, la Grèce et la Turquie prennent également des mesures pour mettre en œuvre des réductions de taux de TVA afin de lutter contre les coûts toujours croissants pour les consommateurs.

Ces réductions du taux de TVA coïncident avec de nouvelles mesures adoptées récemment par la Commission européenne permettant aux États membres d’appliquer des taux réduits à un plus grand nombre d’articles, y compris les denrées alimentaires. Bien que de nombreux États membres semblent s’orienter vers l’exploitation de cette nouvelle flexibilité en matière de réduction des taux de TVA, on s’attend à ce qu’à mesure que les coûts continuent d’augmenter, de plus en plus d’États membres et de pays du monde entier introduisent des réductions du taux de TVA pour s’assurer que les dépenses de consommation ne continuent pas à baisser.

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Pour en savoir plus sur ce que nous croyons que l’avenir nous réserve, téléchargez les 13e tendances annuelles. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des nouvelles et des mises à jour réglementaires.

Étant donné que de nombreux audits semblent avoir lieu au hasard, il n’est pas toujours possible d’identifier la raison pour laquelle un bureau des impôts déciderait d’en lancer un.

Nous avons déjà parlé d’un intérêt accru pour les audits de l’UE et les audits pour le commerce électronique. Cet article couvre les raisons les plus courantes d’un audit de TVA pour aider les entreprises à anticiper et à s’y préparer lorsque cela est possible.

Déclencher des événements pour les audits TVA

Il existe des événements « déclencheurs » spécifiques parmi les raisons les plus courantes qui pourraient entraîner d’autres requêtes de la part du bureau des impôts. D’une manière générale, il s’agit de changements dans le statut de l’entreprise tels qu’un nouvel enregistrement, un désimmatriculation ou des changements structurels au sein de l’entreprise.

Les demandes de remboursement de TVA entrent également dans cette catégorie. Dans certains pays (Italie et Espagne, par exemple), une demande de remboursement est presque certainement une raison pour laquelle un audit doit être initié puisque le bureau des impôts local ne peut pas débloquer les fonds avant que les chèques ne soient terminés. Dans ce cas, la probabilité d’un audit augmente lorsqu’un remboursement est particulièrement important et que l’entreprise qui en fait la demande est nouvellement enregistrée à la TVA. Cependant, cela ne signifie pas que l’administration fiscale n’initiera pas de vérification si le montant demandé dans un remboursement est relativement faible.

Modèle d’affaires

Certains types d’entreprises sont naturellement plus soumis à des audits en raison de leur structure et de leur modèle d’affaires. Les groupes couramment sélectionnés pour l’examen comprennent, par exemple, les grandes entreprises, les exportateurs, les détaillants et les négociants en marchandises à volume élevé. Par conséquent, des éléments tels qu’un nombre élevé de transactions, des montants élevés en jeu et la complexité de la structure de l’entreprise pourraient être une autre raison courante pour laquelle une enquête doit être ouverte par les autorités fiscales locales.

Mesures relatives aux contribuables

Les autorités fiscales identifient souvent les contribuables individuels en fonction de la conformité passée et de la façon dont leurs informations se comparent à des paramètres de risque spécifiques. Cela comprendrait la comparaison des données antérieures et des modèles de négociation avec d’autres entreprises du même secteur. Par conséquent, des modèles inhabituels d’échanges, des écarts entre la TVA en amont et en aval déclarée et de nombreuses demandes de remboursement peuvent sembler inhabituels du point de vue du bureau des impôts et susciter des questions.

Contrôles croisés

Une autre raison courante pour les autorités fiscales de demander des informations supplémentaires aux contribuables est ce que l’on appelle le « recoupement des activités ». Dans ce cas, un fournisseur commercial ou un client est susceptible d’être soumis à un audit. Le bureau des impôts contactera ses homologues pour vérifier que les informations fournies sont cohérentes des deux côtés. Par exemple, si une entreprise fait l’objet d’un audit à la suite de sa demande de remboursement, le bureau des impôts contactera probablement les fournisseurs pour vérifier que la société auditée n’a pas annulé les factures d’achat et qu’elles ont été payées.

Cette catégorie comprend également les activités de recoupement des transactions intracommunautaires déclarées par une entreprise. Dans ce scénario, le recoupement serait basé sur des échanges d’informations entre les autorités fiscales locales par le biais du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES). Les autorités fiscales peuvent vérifier les transactions intracommunautaires déclarées vers et depuis des numéros de TVA spécifiques dans chaque État membre de l’UE, puis recouper ces informations avec ce qui a été déclaré par une entreprise sur sa déclaration de TVA respective. En cas de divergence, le bureau des impôts contactera probablement l’entreprise pour lui demander pourquoi elle a (ou n’a pas) déclaré les transactions déclarées par ses homologues.

Comme nous l’avons déjà vu dans un article précédent, les déclencheurs d’audit sont également influencés par des changements dans la législation ou des changements dans l’attention des autorités fiscales à des secteurs d’activité spécifiques. Qu’il soit possible ou non d’identifier la raison réelle pour laquelle l’administration fiscale a initié un audit, une entreprise peut entreprendre plusieurs actions en vue d’une vérification des activités, qui seront traitées dans le prochain article de cette série.

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Contactez-nous sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre fardeau de conformité à la TVA.

La Roumanie introduit un système de transport électronique obligatoire à partir du 1er juillet 2022 pour surveiller le transport de certaines marchandises sur le territoire national, une initiative qui fonctionnera parallèlement au nouveau système de contrôle continu des transactions (CTC) pour la facturation électronique. Cela signifie que dans un peu plus d’un mois, la délivrance d’un document de transport électronique sera obligatoire pour le transport de certaines marchandises en Roumanie. Dans ce blog, vous trouverez les réponses aux questions fréquemment posées concernant ce nouveau système.

Quel transport est inclus dans le champ d’application?

Le système roumain de transport électronique surveille le transport de marchandises sur le territoire national classé comme présentant un risque élevé d’un point de vue fiscal.

Il s’agit notamment des éléments suivants :

Outre le type de transport, les catégories de véhicules routiers visées ont récemment été publiées dans un projet de décret de l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) comme suit:

Le transport de marchandises à haut risque fiscal ne sera pas déclaré dans le système de transport électronique de la Roumanie si le transport n’entre pas dans le champ d’application décrit ci-dessus.

Quels sont les produits à haut risque fiscal qui doivent être déclarés dans le système de transport électronique de la Roumanie?

L’ANAF avait déjà établi une liste de produits à haut risque budgétaire et utilisé les mêmes critères pour déterminer la portée du système de facturation électronique (E-Factura). Bien que cette liste chevauche partiellement la liste du système de transport électronique, il existe des différences.

Les catégories de produits à haut risque fiscal pour le système de transport électronique sont les suivantes:

  1. Légumes, plantes, racines et tubercules, denrées alimentaires
  2. Fruits comestibles; écorce d’agrumes ou de melons
  3. Boissons, spiritueux et vinaigre
  4. Sel; soufre; terres et pierres; plâtre, chaux et ciment
  5. Vêtements et accessoires du vêtement en bonneterie
  6. Vêtements et accessoires du vêtement, autres qu’en bonneterie
  7. Chaussures, guêtres
  8. Fonte, fer et acier

Si le transport comprend à la fois des marchandises présentant un risque fiscal élevé et d’autres marchandises qui ne sont pas dans la catégorie des marchandises à risque fiscal élevé, l’ensemble du transport doit être déclaré dans le système de transport électronique roumain.

Comment fonctionne le système de transport électronique?

Il sera opérationnel via l’espace privé virtuel (SPV), qui est le portail de l’administration fiscale utilisé à des fins fiscales, y compris le système roumain de facturation électronique. Le système peut être utilisé via API ou via une application gratuite fournie par le ministère des Finances.

Selon le règlement, les contribuables déclareront le transport en transmettant un fichier XML dans le système de transport électronique au maximum trois jours civils avant le début du transport, avant le mouvement des marchandises d’un endroit à un autre. Après la transmission, le système effectuera quelques vérifications (structure, syntaxe et sémantique), et le ministère des Finances appliquera sa signature confirmant la réception de la déclaration.

Le système générera un code unique (code UIT) si le fichier XML est conforme aux exigences et le mettra à la disposition du contribuable dans un fichier d’archives zip avec la signature du Ministère des finances. Ce code doit accompagner les marchandises sous forme physique ou électronique du document de transport afin de permettre aux autorités compétentes de vérifier la déclaration et les marchandises en cours de route.

Le code UIT est valable cinq jours calendaires, à compter de la date déclarée au début du transport. Il est interdit d’utiliser le code UIT une fois qu’il a expiré.

Quelles informations doivent être envoyées au système de transport électronique?

La déclaration comprendra les éléments suivants :

Quelles sont les amendes?

Le non-respect des règles relatives au système de transport électronique entraînera une amende atteignant 50 000 Leu (environ 10 000 €) pour les particuliers et 100 000 Leu (environ 20 000 €) pour les personnes morales. En outre, la valeur des marchandises non déclarées sera confisquée.

Que se passe-t-il ensuite ?

La plupart des règlements ont été finalisés, bien que le processus d’approbation du projet d’ordonnance récemment publié, de la documentation technique, des API et du site web du système de transport électronique ne soit pas encore disponible pour les contribuables. Étant donné que le système doit actuellement devenir obligatoire le 1er juillet 2022, les entreprises roumaines doivent soit se préparer à une mise en œuvre de dernière minute une fois la documentation en suspens publiée, soit s’attendre à un report.

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Besoin d’aide pour faire évoluer les exigences de conformité à la TVA en Roumanie ? Contactez nos fiscalistes.

Poursuivant notre série sur les audits de tva, nous examinons de plus près les tendances que nous avons observées dans les activités des administrations fiscales indépendantes des États membres de l’UE dans l’ensemble de l’Union européenne.

Dans un récent rapport de la Commission européenne (CE), des lignes directrices spécifiques ont été publiées non seulement sur les meilleures pratiques, mais aussi sur la manière dont les États membres de l’UE peuvent harmoniser l’orientation de leurs projets d’audit de la TVA. Nous avons assisté à un changement significatif de l’examen minutieux des entreprises historiquement complexes dans des secteurs tels que l’automobile et les produits chimiques vers d’autres secteurs tels que les détaillants en ligne et la vente à distance.

Le rapport publié par la CE en avril indiquait que les autorités fiscales locales devraient s’efforcer consciemment d’accroître l’efficacité des pratiques et des résultats d’audit, en indiquant comment des projets complexes peuvent être dirigés pour résoudre des problèmes spécifiques à l’industrie.

Parlant des États membres de l’UE, ils ont noté:

« Ils devraient également mettre en place des projets de vérification plus complexes (pour des groupes spécifiques de contribuables, un secteur d’activité ou un secteur d’activité comme le commerce de détail, pour faire face à un risque particulier ou pour établir le degré de non-conformité dans un secteur particulier) et effectuer des vérifications complètes et des enquêtes sur la fraude. »

Audits TVA à travers l’Europe

Nous avons déjà vu cela se produire dans certains pays, tels que les Pays-Bas et l’Allemagne, avec un plus grand changement vers l’audit des entreprises précédemment négligées dans le secteur du commerce électronique à la suite du Brexit et du paquet TVA sur le commerce électronique mis en œuvre en juillet 2021. Notre propre équipe d’audit ici chez Sovos a constaté une augmentation de 45% des audits ouverts sur nos clients de commerce électronique au second semestre de l’année , à la fois en raison de l’évolution de l’activité après le Brexit et du début du régime de guichet unique (OSS).

En examinant plus en détail l’approche des différentes administrations fiscales en matière d’audit, nous avons observé une plus grande attention portée aux audits de remboursement de la TVA aux Pays-Bas, tandis que l’Allemagne a examiné les détaillants de commerce électronique sur des questions plus spécifiques. Ces polarisations reflètent à la fois les intérêts individuels des États membres de l’UE et les activités des entreprises opérant dans l’ensemble de l’UE, mais il est clair que les administrations fiscales de tous les pays prennent note de l’importance de mener des audits pour combler l’écart de TVA.

Il est recommandé d’impliquer les agences administratives et les organismes gouvernementaux pour aider aux projets d’audit plus complexes entrepris par les États membres de l’UE. Les changements apportés à la manière dont les marchandises circulent au-delà des frontières entre le Royaume-Uni et l’UE ayant occupé le devant de la scène en 2021, une importance accrue a été accordée au transfert d’informations entre les bureaux de douane et leurs homologues de l’administration fiscale. Comme mentionné précédemment, la mise en œuvre du régime des logiciels libres a entraîné un changement plus important dans la déclaration des entreprises de commerce électronique opérant dans l’UE et l’impact sur le processus d’audit n’a pas encore été révélé.

Il est clair que les changements majeurs dans le paysage de la TVA en 2021 ont créé un ensemble différent de défis pour les entreprises et les administrations fiscales, mais encourager la tenue de registres précis reste un objectif central de la plupart des États membres de l’UE. Dans notre prochain article de cette série d’audits TVA, nous explorerons les déclencheurs courants d’un audit TVA.

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La France est connue pour son système de déclaration de l’impôt sur les primes d’assurance (IPT) difficile. Comprendre auprès des autorités fiscales auprès desquelles vous devez vous inscrire, déposer une déclaration et vous adresser lorsque vous avez des questions est essentiel pour respecter les obligations de conformité IPT de votre entreprise. Dans ce blog, nous identifions les autorités fiscales françaises de l’IPT et expliquons ce qui rend l’IPT si différente dans ce pays européen.

Autorités fiscales IPT en France

Il existe en France trois organismes fiscaux différents chargés de collecter l’IPT. Il s’agit du Service des Impôts des Entreprises (SIE), du Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) et de l’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité Sociale et D’Allocations Familiales (URSSAF).

Traiter avec les autorités fiscales françaises peut être difficile, surtout lorsqu’une compagnie d’assurance obtient l’autorisation de l’Autorité de Contrôle Prudentiel et de Résolution (ACPR).

Pourquoi la France est-elle un territoire difficile pour les compagnies d’assurance ?

  1. Enregistrement: Chaque compagnie d’assurance doit être enregistrée auprès des trois autorités fiscales, à commencer par le SIE, qui délivre un numéro d’identification fiscale (Numero SIRET). Une fois le numéro d’identification fiscale obtenu, l’assureur peut demander à être enregistré auprès de la FGaO si ses polices couvrent les risques des classes d’assurance 3 à 10. Dans les cas où le client vend des produits de maladie de classe d’assurance 2, l’enregistrement auprès de l’URSSAF est requis et un deuxième numéro d’identification fiscale est délivré.
  2. Emplacement du risque: En ce qui concerne l’emplacement du risque, le bureau continental est également responsable de la collecte de l’IPT pour certains territoires d’outre-mer, tandis que d’autres ont leurs propres bureaux des impôts.
  3. Processus de règlement fiscal et de déclaration :
  1. Un taux d’imposition différent est utilisé allant de 6,27% à 35% et une charge fixe différente de 5,90 € à 25,00 € selon le type de police d’assurance.
  2. L’annulation et les ajustements à mi-parcours sont autorisés. Le traitement diffère d’un bureau à l’autre.

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Dans un blog récent, nous avons examiné les changements à venir dans le traitement tva des événements virtuels. Aujourd’hui, nous allons examiner certaines des questions qui peuvent survenir.

Exonération de la TVA

De nombreux hôtes utilisent actuellement les exemptions disponibles en matière d’éducation ou de collecte de fonds, en particulier lorsque les délégués sont des particuliers sans droit à déduction, par exemple des médecins. Pour les événements avec participation physique, l’hôte doit tenir compte des règles de l’État membre où l’événement a lieu, car c’est là que la TVA est due.

En vertu des nouvelles règles, une exonération de TVA sera moins pertinente pour les événements virtuels B2B où l’autoliquidation s’applique lorsque le participant évalue lui-même les frais de taxation. Toutefois, elle restera pertinente lorsque les délégués ne sont pas en mesure d’appliquer l’autoliquidation et ne peuvent pas déduire la TVA facturée – par exemple, les médecins. Dans de telles circonstances, la TVA est due là où le médecin réside habituellement et c’est là que l’exonération doit être prise en compte.

Ces nouvelles règles peuvent exiger que l’hôte évalue la disponibilité de l’exemption dans plusieurs États membres et peuvent également exiger que plusieurs demandes de décision soient présentées. Cela risque d’augmenter considérablement les coûts d’exploitation, et la conséquence (involontaire) pourrait être que les exemptions ne sont pas envisagées au détriment des délégués.

Événements hybrides

De nombreux événements futurs sont susceptibles d’inclure des participants virtuels, car cela augmente la participation globale à un événement, obligeant l’hôte à gérer deux régimes de facturation. Il pourrait y avoir des problèmes lorsqu’un contribuable a des participants physiques et virtuels. Dans ce cas, l’hôte devra émettre deux factures – l’une avec la TVA locale pour la présence physique (et où l’exonération peut s’appliquer) et l’autre lorsque la TVA est due dans l’État membre du client et que l’autoliquidation générale peut s’appliquer. La présence des délégués B2C augmentera encore cette complexité pour l’hôte.

Que se passe-t-il si un délégué est facturé pour la présence physique, mais passe à la présence virtuelle à la dernière minute?

Lorsque l’hôte fournit les informations de connexion pour la présence virtuelle, cela peut changer le lieu de fourniture. Si le lieu de livraison change, l’hôte doit annuler la facture originale et émettre une nouvelle facture avec le traitement TVA modifié.

Hôtes hors UE avec des événements B2C

Lorsqu’un hôte organise actuellement un événement avec admission virtuelle pour les délégués de l’UE non imposables (par exemple, les médecins), le lieu de fourniture est l’endroit où le fournisseur est établi. Pour un hôte établi en dehors de l’UE, aucune TVA de l’UE n’est due (ignorant la possibilité d’utilisation et de jouissance), et il est également probable qu’aucune TVA locale ne soit due dans le pays de l’hôte.

La mise en œuvre des nouvelles règles signifiera que l’hôte devra facturer la TVA dans l’État membre où le médecin réside habituellement. Cela entraînera non seulement une TVA irrécupérable pour le médecin, mais augmentera également les coûts de conformité de l’hôte. Assister virtuellement à un tel événement en 2025 pourrait devenir beaucoup plus coûteux que les années précédentes.

Transposition

L’article régissant la transposition de ces modifications impose aux États membres d’« adopter et de publier » les lois, règlements, etc. nécessaires, d’ici le 31 décembre 2024. Les modifications s’appliqueront alors à partir du 1er janvier 2025.

Les États membres ne doivent pas rompre le rang et appliquer ces règles avant cette date. Une situation dans laquelle certains États membres adoptent et appliquent les règles à un stade précoce pourrait entraîner une double imposition, en particulier dans les transactions B2C.

Une fois les règles en vigueur le 1er janvier 2025, plusieurs questions pourraient survenir. Que se passe-t-il pour un événement en janvier 2025 où les délégués doivent payer l’admission à l’avance en 2024? Où la TVA est-elle comptabilisée et selon quelles règles?

Pour le B2B, il ne devrait pas y avoir de problème puisque le service reste une règle générale, mais il y a un vrai problème pour les délégués non imposables, par exemple les médecins.

Par exemple, un hôte américain organise un événement auquel un médecin allemand assistera virtuellement. L’événement aura lieu en janvier 2025, mais le délégué doit payer le droit d’entrée avant le 30 novembre 2024 pour obtenir une place. Selon les règles actuelles, applicables en 2024, le lieu de livraison est l’endroit où le fournisseur est établi, de sorte qu’aucune TVA n’est due sur la facture. Mais lorsque l’événement se produit en janvier 2025, les nouvelles règles stipulent que la TVA allemande est due.

Les règles relatives à la durée de la fourniture ne sont pas affectées par ces changements, mais une administration fiscale pourrait-elle chercher à les modifier pour augmenter ses recettes fiscales? Par exemple, la loi grecque sur la TVA stipule que le point fiscal est le moment où l’événement a lieu – et non le moment où la facture est émise / le paiement reçu. Ainsi, dans l’exemple ci-dessus, la TVA grecque serait due pour un délégué grec B2C.

Taux réduits de TVA

Lorsqu’ils envisagent la taxation des événements virtuels, les nouvelles règles stipulent que, compte tenu de la transformation numérique de l’économie, il devrait être possible pour les États membres d’accorder le même traitement aux activités diffusées en direct, y compris les événements, que celles qui sont éligibles à des taux réduits lorsqu’elles sont suivies en personne. Pour ce faire, l’annexe détaillant les services pouvant bénéficier d’un tarif réduit sera modifiée pour inclure l’admission:

Ce changement signifie que les événements diffusés en direct peuvent bénéficier d’un taux de TVA réduit. Bien que les modifications apportées aux règles sur le lieu d’approvisionnement se réfèrent à la « présence virtuelle » pour le B2B et à « diffusée en continu ou mise à disposition virtuellement » pour le B2C.

Devons-nous supposer que « présence virtuelle » = « diffusion en direct »? Mais le « streaming » peut être en direct ou enregistré. Ces changements posent-ils également des problèmes pour la détermination du taux de TVA?

Si un délégué regarde un événement en direct, un taux réduit est possible. Si le même événement est regardé en téléchargeant un enregistrement plus tard, le taux réduit n’est pas possible. Si un tarif donne à un délégué le droit d’assister virtuellement à l’événement et de télécharger l’événement pour référence future, alors le concept d’un approvisionnement mixte peut être pertinent.

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