Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services de conformité à la taxe sur les primes d’assurance (IPT).
En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les changements réglementaires et les développements dans les régimes fiscaux mondiaux, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.
Nous nous sommes entretenus avec Mai Nguyen, représentante principale des services de conformité, qui nous a expliqué pourquoi il est si important pour les assureurs d’obtenir le bon dépôt ipT et a partagé ses trois principaux conseils pour soumettre des responsabilités IPT.
Je suis un représentant senior des services de conformité – spécialisé dans l’IPT chez Sovos. J’ai rejoint la société il y a plus de quatre ans et je traite avec un portefeuille diversifié de plus de 30 clients, les aidant dans tout le cycle de soumission IPT.
Mon équipe examine les données fournies par nos clients, crée un résumé des impôts dus et confirme les passifs IPT et parafiscal dus pour une période spécifique. Mes tâches quotidiennes comprennent l’approbation des engagements IPT à déclarer correctement et conformément et l’autorisation des paiements à effectuer au nom de nos clients.
Mon rôle est de superviser la gestion opérationnelle quotidienne tout en veillant à ce que toutes les exigences de conformité soient respectées de manière cohérente. Je travaille également en étroite collaboration avec les clients pour répondre à leurs questions afin de m’assurer que leurs soumissions IPT répondent aux réglementations strictes établies par les bureaux fiscaux mondiaux.
Le processus de dépôt de l’IPT varie d’un territoire à l’autre et il est crucial pour les assureurs de le suivre avec précision et conformité. De nombreux éléments doivent être pris en compte dans ce processus :
Les dépôts IPT peuvent être effectués en ligne au Portugal, en Espagne, en Irlande, en Finlande et en Allemagne. Cette méthode de dépôt est en train de devenir une tendance courante et est susceptible d’être introduite dans d’autres juridictions.
Au Portugal, un fichier de données doit être téléchargé sur un portail Web qui nécessite des informations détaillées pour chaque police, telles que le numéro NIF (numéro d’identification fiscale du preneur d’assurance), le code postal, le code du pays et la territorialité.
En Espagne, le portail IPT détermine la période de déclaration pour chaque transaction, paiement d’impôt ou tout paiement d’intérêts dus. Le portail relie les paiements dus directement au compte bancaire, ce qui signifie que le paiement est effectué par prélèvement automatique.
Les dépôts IPT peuvent être effectués par la poste ou en personne. Avec n’importe quelle méthode, il est important de s’assurer que les délais sont respectés pour éviter des pénalités inutiles.
La conséquence du non-respect n’est pas seulement les régimes de pénalités ou d’intérêts imposés par les administrations fiscales, mais aussi les coûts indirects pour les assureurs qui sont plus importants. Ceux-ci peuvent inclure le coût de la correction de l’erreur, ainsi que les coûts supplémentaires des associés ou des représentants. La non-conformité pourrait également avoir une incidence négative sur la réputation de l’assureur.
Pour éviter les conséquences inutiles de la non-conformité lors de la soumission de passifs IPT, voici mes trois principaux conseils:
Il peut être très difficile pour les assureurs de s’assurer que l’IPT est déclarée avec précision et conformité tout en respectant les dernières règles et réglementations. Chez Sovos, notre équipe dédiée aux services de conformité IPT est dotée d’une expertise approfondie et des changements les plus récents pour aider les assureurs à répondre à toutes les exigences IPT afin de rendre les soumissions efficaces et conformes.
Toutes les informations sur la conformité IPT peuvent être trouvées sur les blogs, les webinaires, les alertes fiscales, LinkedIn, Twitter et les bulletins d’information de Sovos.
Vous avez des questions sur la conformité IPT ? Parlez à nos experts fiscaux ou téléchargez notre livre électronique, Indirect Tax Rules for Insurance Across the World.
Le 30 août 2022, le ministère des Finances a publié un projet de loi modifiant le règlement sur l’utilisation du système national de facturation électronique (KSeF). L’objectif du projet de modification est d’adapter les conditions d’utilisation de KSeF aux conditions spécifiques qui s’appliquent aux collectivités locales et aux groupes TVA qui fonctionneront comme un nouveau type de contribuable TVA à partir du 1er janvier 2023.
Le concept de groupes TVA a été introduit en Pologne en octobre 2021. Les groupes TVA sont une forme juridique de coopération, un type d’entité imposable qui n’existe qu’aux fins de la TVA. En rejoignant un groupe TVA, un membre du groupe fait partie d’un nouveau contribuable TVA distinct possédant un numéro d’identification fiscale (NIP) polonais.
Le règlement sur l’utilisation de KSeF n’a pas pris en considération le caractère unique de la nature juridique du groupe TVA, ainsi que les règlements de TVA dans les unités gouvernementales locales. Sur la base de la réglementation en vigueur, les unités gouvernementales sont traitées comme un seul contribuable tva, utilisant un numéro PIN.
De même, dans le cas des groupes TVA, les contribuables TVA distincts qui créent un nouveau contribuable (un groupe TVA) utilisent un numéro PIN. Les changements proposés découlent des consultations publiques en cours qui ont eu lieu en décembre 2021. En outre, le changement a également été demandé en mai 2022 par l’Union des métropoles polonaises.
Le projet de loi prévoit la possibilité d’accorder des droits limités supplémentaires aux collectivités locales et aux membres des groupes TVA. En outre, les collectivités locales et les groupes TVA pourront accorder des droits administratifs, pour gérer les autorisations dans KSeF, à une personne physique qui est leur représentant.
Grâce à ces droits délégués, il sera possible de gérer les autorisations pour l’unité de gouvernement local et pour l’entité membre d’un groupe TVA. En outre, il est important qu’une personne disposant d’une telle autorisation n’ait pas accès simultanément aux factures dans d’autres unités de l’administration locale ou au sein d’autres membres d’un groupe TVA.
Pour les collectivités locales et les groupements TVA, l’octroi ou le retrait de l’autorisation à la personne physique doit être effectué par voie électronique. Il n’est pas possible de soumettre un formulaire papier pour informer l’autorité fiscale compétente.
Comme nous l’avons mentionné, les modifications proposées répondent aux préoccupations soulevées par les entités touchées. Cependant, ils ne répondent pas à tous les besoins des unités gouvernementales locales et des groupes TVA. Par exemple, la question de savoir comment attribuer une facture électronique entrante à une unité interne particulière ou à un membre d’un groupe TVA reste ouverte. En effet, les factures ne contiennent que les données du contribuable, qui dans ce cas est l’unité de gouvernement local ou un groupe TVA, et non les données de l’unité interne ou membre d’un groupe TVA.
Le règlement entrera en vigueur 14 jours après la date de publication. Toutefois, les dispositions qui s’appliquent aux membres du groupe TVA entreront en vigueur à partir du 1er janvier 2023.
Vous voulez vous assurer de la conformité avec les dernières exigences en matière de facturation électronique en Pologne? Contactez nos fiscalistes.
Pour le Royaume-Uni et d’autres entreprises non européennes, il est essentiel de déterminer l’importateur des biens dans l’UE, car cela aura un impact sur le traitement de la TVA.
Pour les marchandises de moins de 150 €, il existe des options simplifiées telles que le guichet unique d’importation (IOSS) ou des arrangements spéciaux par l’intermédiaire de l’opérateur postal. Cependant, lorsqu’elles fournissent des biens de plus de 150 €, les entreprises doivent réfléchir à la manière dont elles souhaitent importer les marchandises.
Une option consiste pour les entreprises à livrer sur la base des droits acquittés livrés (DDP) et à être l’importateur des marchandises dans l’UE. Cela améliore l’expérience client pour les transactions B2C, mais crée un passif à enregistrer dans le comté d’importation et à facturer la TVA locale, ainsi que des exigences de conformité supplémentaires. Si les marchandises sont déplacées de ce pays vers d’autres pays de l’UE, le guichet unique (OSS) pourrait être utilisé en fonction de la chaîne d’approvisionnement pour éviter d’autres exigences en matière d’enregistrement à la TVA.
En raison de l’augmentation des coûts de conformité, de nombreuses entreprises ont choisi de ne pas être l’importateur et de transmettre cette obligation au client final. Si une entreprise choisit cette voie, des options sont toujours disponibles.
L’entreprise pourrait simplement imposer l’entière obligation au client., Le client recevrait une demande de paiement de la TVA et de toute obligation par le transporteur avant la livraison., Il pourrait également y avoir des frais de traitement répercutés sur le client. Une fois payées, les marchandises seraient livrées Cette approche n’offre pas la meilleure expérience client.
C’est pourquoi de nombreuses entreprises ont opté pour une « méthode de coût au débarquement » offerte par de nombreux coursiers. Le client est toujours l’importateur sur la documentation d’importation, mais l’entreprise perçoit la TVA et les droits du client au moment de la vente et règle la facture du transporteur en son nom. En théorie, cela évite à l’entreprise d’avoir à s’enregistrer dans l’UE et offre toujours au client une expérience transparente. Cependant, cela soulève la question: le client est-il réellement l’importateur?
Certaines autorités fiscales commencent à adopter un point de vue différent sur les dispositions applicables aux biens d’une valeur supérieure à 150 euros lorsque les biens sont importés directement dans l’État membre de livraison. Un changement de loi le 1er juillet 2021 a inclus la notion de « lorsque le fournisseur intervient indirectement dans le transport ou l’expédition des marchandises ». Il s’agit de contrer les arrangements qui permettaient au vendeur de faire valoir qu’il ne s’agissait pas d’une vente à distance, mais d’une vente locale, de sorte qu’il n’avait à comptabiliser la TVA que dans l’État membre d’expédition des biens.
À la suite du changement de loi, certaines autorités fiscales soutiennent que ce concept signifie que si un vendeur vend à un particulier dans son pays et que le vendeur fait livrer les marchandises d’un pays tiers et dédouanement dans son État membre de l’UE, le lieu de livraison est l’État membre car le fournisseur est indirectement intervenu dans le transport.
En conséquence, le fournisseur doit s’enregistrer et comptabiliser la TVA dans l’État membre, même si le client est l’importateur des biens. Cet argument pourrait entraîner une double imposition et créer des obligations de conformité supplémentaires ainsi que des audits des autorités fiscales , ce qui augmenterait les coûts et le temps supplémentaires pour les entreprises.
Il est important que les entreprises qui adoptent une méthode où le client est l’importateur mettent en place des arrangements corrects. Il s’agit notamment de s’assurer que les conditions générales du site Web reflètent le fait que le client est l’importateur et de donner à l’entreprise le pouvoir de désigner un déclarant en douane en son nom. Il est également important que les documents douaniers soient remplis correctement. Éviter des termes tels que DDP sur le site Web est également essentiel car cela implique que l’entreprise est l’importateur.
Pour obtenir de l’aide sur les questions d’importation de l’UE ou si votre entreprise a besoin d’une assistance en matière de conformité à la TVA , contactez l’un de nos experts fiscaux.
Il est temps de revenir aux paiements anticipés de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) – une continuation de notre série de blogs sur l’important sujet de l’IPT. Vous pouvez trouver la première entrée de notre série de blogs ici.
Dans les différents pays et juridictions d’Europe, l’IPT est déclarée et réglée de différentes manières. Mensuellement, trimestriellement, semestriellement – cela varie d’un État membre à l’autre – et certaines juridictions demandent des paiements anticipés pour s’assurer que les dettes dues aux compagnies d’assurance sont recouvrées de manière utile.
La Belgique est un pays qui déclare dans sa législation que les paiements anticipés IPT sont requis.
Vous pouvez en savoir plus sur les paiements anticipés IPT dans ce blog , mais pour ceux qui ont manqué notre couverture sur le sujet, les paiements anticipés peuvent être définis comme un crédit de paiement d’impôt versé à une autorité fiscale avant que le paiement ne soit réellement engagé.
Cet impôt de remboursement anticipé sera déduit pour couvrir les obligations fiscales jusqu’à ce que le crédit total soit épuisé, puis les passifs courants doivent être payés selon la base appliquée dans chaque juridiction.
Chaque juridiction utilise une méthode différente pour appliquer les paiements anticipés et nous expliquons comment cela est légiféré en Belgique.
Le paiement anticipé est dû au plus tard le 15 décembre de chaque année. L’assiette fiscale pour le paiement anticipé sera le montant payé en novembre de l’année en cours, c’est-à-dire basé sur les obligations fiscales de la période d’octobre.
Il est important de suivre l’État sur la loi fiscale belge afin de payer et de soumettre la déclaration dans le délai imparti, car lorsque l’impôt n’a pas été payé dans les délais fixés précédemment, les pénalités seront automatiquement dues à l’administration fiscale belge à partir du jour où le paiement aurait dû être effectué.
Le paiement anticipé précédent sera déduit au cours de la prochaine période d’imposition (décembre, janvier, février et mars) en conséquence en janvier, février, mars et avril.
Que se passe-t-il si une compagnie d’assurance a payé le paiement anticipé, mais qu’au cours des trois premiers mois, la compagnie d’assurance n’a pas utilisé ce crédit, peut-être parce qu’aucune police n’a été souscrite et qu’aucune soumission ou paiement n’était donc dû?
Dans ces cas, la totalité ou une partie du paiement anticipé est toujours en attente d’être déduite et une réclamation formelle doit être demandée à l’administration fiscale afin d’obtenir le paiement anticipé inutilisé.
Bien que cela semble être un processus simple, ne pas suivre les règles ou ne pas traiter les retours, les paiements ou les remboursements dans les délais corrects peut voir la compagnie d’assurance recevoir des pénalités ou obtenir le remboursement pour le paiement anticipé inutilisé pourrait être empêché.
Parlez à notre équipe dès aujourd’hui pour obtenir des conseils sur la façon de naviguer dans cette procédure fiscale souvent déroutante.
L’administration fiscale colombienne (DIAN) continue d’investir dans l’expansion de son système CTC (contrôle continu des transactions). La dernière mise à jour propose d’élargir la portée des documents couverts par le mandat de facturation électronique.
Dans cet article, nous aborderons le projet de résolution 000000 du 19-08-2022 récemment publié. Cela favorise des changements importants pour les contribuables couverts par les règles de facturation électronique obligatoires.
Ces projets de modifications comprennent une nouvelle obligation de délivrer des documents équivalents (documentos equivalentes) en format électronique, un calendrier pour sa mise en œuvre, une documentation technique mise à jour et d’autres développements importants, qui exigent tous que les contribuables se préparent à s’y conformer.
Parmi les nombreux changements proposés, l’objectif principal du projet de résolution est de réglementer l’émission électronique du document équivalent.
Ces documents correspondent à la facture de vente en vertu de la législation colombienne, mais couvrent des types spécifiques de transactions et sont réglementés dans le projet de résolution, comme suit:
Cela signifie que tous les contribuables soumis au mandat de facturation électronique colombien qui délivrent l’un de ces documents équivalents seront tenus de le faire sous forme électronique, conformément à l’annexe technique du document équivalent électronique version 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introduite par le projet.
En outre, le projet prévoit une réglementation initiale des documents électroniques du système de facturation (documentos electrónicos del sistema de facturación). Il s’agit de documents qui facilitent le contrôle par l’administration fiscale et douanière, à l’appui des déclarations fiscales ou en douane et/ou à l’appui des procédures effectuées devant la DIAN, conformément aux dispositions de la sous-section 1 de l’article 616-1 de la loi fiscale.
Enfin, les spécifications techniques de la facture électronique principale du système, la facture électronique de vente, sont mises à jour vers la version 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta version 1.9).
L’obligation de délivrer le document équivalent en format électronique sera mise en œuvre progressivement, selon le type de document équivalent. Il débutera le 1er mars 2023 et couvrira tous les documents équivalents le 1er juillet 2023.
Une mise en œuvre volontaire précoce sera également possible, une fois que la fonctionnalité sera disponible dans le système de DIAN. Jusqu’à ce que les délais de mise en œuvre électronique du document équivalent soient respectés, ceux-ci doivent continuer à être émis conformément à la résolution n° 000042 de 2020.
Le projet fixe également un calendrier pour la mise en œuvre des documents électroniques du système de facturation, au cours des années d’imposition de 2023 et 2024. Ces documents seront davantage réglementés dans les six mois suivant la validité de la résolution officielle, ainsi que l’adoption de son annexe technique, qui n’a pas été présentée avec le projet de résolution.
Enfin, la proposition fixe la date limite de mise en œuvre de l’annexe technique de la version 1.9 de la facture électronique de vente par les contribuables. Ce délai sera d’au moins trois mois après sa publication officielle.
Le projet de résolution, une fois officiellement publié, dérogera à la résolution N° 000042 de 2020 de la DIAN dans toutes les dispositions qui y sont contraires, à l’exception de celles relatives à des documents équivalents, qui resteront en vigueur jusqu’à ce que la DIAN établisse leur mise en œuvre électronique.
Les contribuables peuvent également s’attendre à une nouvelle législation réglementant les documents électroniques restants du système de facturation, dans les mois qui suivent la publication officielle de ce projet de résolution.
D’ici là, les entreprises doivent se préparer aux changements importants à venir et ajuster leurs processus commerciaux pour se conformer au nouveau mandat colombien.
Besoin d’aide pour faire face à l’évolution des exigences en matière de facturation électronique en Colombie? Contactez nos experts fiscaux pour savoir comment Sovos peut aider votre entreprise à respecter vos obligations en matière de conformité à la TVA.
Il semble si peu de temps depuis que HMRC a envoyé une lettre de rappel en mars 2022 rappelant les changements à venir dans les systèmes douaniers du Royaume-Uni et expliquant ce qu’il faut faire pour se préparer à ces changements.
Alors que la date limite approche à grands pas, voici un bref récapitulatif.
Le système de manutention douanière du fret d’importation et d’exportation (CHIEF), qui a maintenant près de 30 ans (il a été introduit en 1994), se fermera en deux phases:
Le service de déclaration en douane servira de plate-forme douanière unique du Royaume-Uni, toutes les entreprises devant déclarer toutes les marchandises importées et exportées par l’intermédiaire du service de déclaration en douane (CDS) après le 31 mars 2023.
Comme mentionné sur le site Web du HMRC, la boîte à outils du Service des déclarations en douane permet aux négociants d’accéder aux nombreux avantages des changements à venir. En résumé :
Pour pouvoir utiliser les CDS et importer des marchandises au Royaume-Uni à partir du 1er octobre 2022 et exporter à partir du 1er avril 2023, les entreprises doivent disposer des éléments suivants:
Vous voulez en savoir plus sur l’impact des changements apportés aux systèmes douaniers du Royaume-Uni sur votre entreprise et sa conformité? Contactez-nous pour en savoir plus.
Le gouvernement néerlandais a publié une déclaration de politique mise à jour pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) le 12 mai 2022. Première du genre depuis février 2017, la mise à jour est destinée à remplacer la version 2017 dans son intégralité. Bien qu’une grande partie du contenu soit restée la même, il y avait quelques points notables liés à l’assurance de stockage et à ce qu’elle appelle l’assurance « transport propre ». Ces modifications entreront en vigueur le 13 mai 2023.
Le changement étend le champ d’application de l’assurance de stockage qui peut encore être considérée comme une assurance de marchandises en transit, passant d’un stockage allant d’un mois à trois mois. Il peut même être possible de montrer que l’assurance des marchandises en transit s’applique pour un stockage supérieur à trois mois, mais il incombe à l’assureur de prouver un lien absolument nécessaire entre le stockage et le transport.
Il est de pratique courante sur le marché de l’UE de considérer le stockage jusqu’à 60 jours comme faisant partie de la couverture des marchandises en transit, ce qui rend l’approche néerlandaise plus flexible à cet égard. Tous les biens entreposés au-delà des 60 jours sont traités comme un risque immobilier, imposables là où les biens sont situés et non là où le preneur d’assurance a leur établissement.
Il est utile d’examiner ce changement du point de vue de l’application du taux IPT et de l’emplacement du risque. En ce qui concerne la première, l’exemption IPT applicable à toutes les marchandises en transit aux Pays-Bas élargit cette exemption aux polices impliquant des périodes de stockage plus longues.
En ce qui concerne la localisation du risque, les dispositions pertinentes de la directive 2009/138/CE de l’UE stipulent que, dans le cas de marchandises présentant des risques de transit commercial, le lieu de risque (et donc le pays habilité à percevoir des taxes IPT et/ou associées) est l’établissement du preneur d’assurance auquel le contrat se rapporte. Lorsque l’assurance d’entreposage ne constitue pas une marchandise en transit commercial, l’emplacement du risque est l’emplacement de la propriété elle-même.
En conséquence, les marchandises stockées aux Pays-Bas pendant plus de trois mois dans le cadre d’une politique de transport y seront généralement imposables, même si l’établissement du preneur d’assurance se trouve ailleurs. Considérant que les biens stockés aux Pays-Bas pendant moins de trois mois ne seront pas imposables dans le pays (sauf si l’établissement du preneur d’assurance se trouve également aux Pays-Bas).
L’autre point clé à retenir de la déclaration de politique générale portait sur le thème du « transport propre ». Il s’agit d’un transport « où aucune entreprise de transport n’est engagée, mais où il s’agit d’un transport commercial », confirmant que l’exemption pour l’assurance transport est également applicable aux scénarios dans lesquels les entreprises organisent le transport de marchandises commerciales pour leur propre bénéfice. En tant que telle, l’exemption n’est pas limitée aux entrepreneurs tiers utilisés pour le transport.
L’énoncé de politique indique également que l’exemption s’applique :
Toutefois, l’exonération ne s’applique pas à l’assurance de biens propres qui, bien que transportés, ne sont pas dans le seul but de les transférer vers un autre lieu de destination. Cela pourrait inclure les outils d’un entrepreneur qui sont stockés dans sa camionnette de livraison.
Les changements décrits ci-dessus sont relativement mineurs étant donné qu’ils concernent uniquement les marchandises en transit. Un autre changement fondamental qui avait été évoqué comme une possibilité était pour les Pays-Bas d’introduire des règles plus strictes sur l’application de l’IPT aux risques hors EEE, comme nous l’avons vu en Allemagne à la fin de 2020.
L’ampleur des changements en Allemagne a causé une confusion considérable sur le marché à l’époque, il est donc possible que le gouvernement néerlandais ait mis en attente tout projet potentiel pour le moment. Ce sera une question intéressante à surveiller alors que les pays cherchent d’autres moyens de générer des revenus fiscaux.
Vous voulez en savoir plus sur la façon dont ces changements affectent votre entreprise? Contactez notre équipe d’experts pour voir comment Sovos peut vous aider à alléger votre fardeau de conformité IPT.
L’administration fiscale colombienne (DIAN) s’est fortement concentrée sur l’expansion de son régime de facturation électronique au cours des dernières années. Le DIAN a introduit le premier calendrier de mise en œuvre obligatoire de la facturation électronique dans le pays en 2018 et, depuis lors, le système a progressivement englobé davantage de transactions et de contribuables.
Dans cet article, nous examinerons les deux derniers nouveaux mandats en matière de facturation électronique colombienne :
Ces nouvelles obligations ont des répercussions importantes et nécessitent des ajustements de la part des contribuables. Ces changements représentent également une expansion substantielle de la facturation électronique en Colombie pour inclure des transactions entièrement nouvelles dans son champ d’application.
L’administration fiscale colombienne a créé un nouveau type de document électronique, le document d’appui pour les acquisitions de sujets non tenus d’émettre des factures électroniques. Ce document d’appui et ses notes correctives ont été introduits par la résolution 167 de 2021. Il élargit la portée de la facturation électronique pour s’assurer que davantage de transactions relèvent du mandat et permet de soutenir les déductions fiscales.
Les contribuables tenus de produire ce document électronique sont ceux qui sont soumis au régime de facturation électronique du pays. Il comprend les personnes soumises à des paiements d’impôt sur le revenu et complémentaires et responsables de la TVA lors de l’achat de biens et/ou de services auprès de fournisseurs qui ne sont pas tenus d’émettre des factures électroniques ou des documents équivalents et qui nécessitent une assistance pour les coûts et les déductions dans les déclarations fiscales mentionnées. Pour générer le document justificatif, le contribuable doit être agréé par la DIAN en tant qu’émetteur électronique.
Le document de support et ses notes correctives doivent être générés au format XML et contenir un code CUDS: unique support document (código único del documento soporte). Ce code alphanumérique permet de l’identifier sans équivoque. Après génération, les documents électroniques doivent être transmis pour autorisation par la DIAN soit en temps réel, soit, au plus tard, le dernier jour calendaire de la semaine, pour les opérations cumulées avec le même fournisseur effectuées au cours de la même semaine.
Après avoir été reportée de sa date de mise en œuvre initiale, la génération du document d’appui aux acquisitions est devenue obligatoire le 1er août 2022.
Selon ce mandat, les tickets de caisse générés par les systèmes de point de vente (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) peuvent être émis par des sujets tenus de facturer, à condition que la vente du bien et/ou la fourniture du service qui y est enregistré ne dépasse pas cinq (5) UVT (unité de valeur fiscale) pour chaque document, hors taxes.
Cela signifie que, pour les opérations couvrant la vente de biens et/ou la fourniture de services dépassant le montant de cinq (5) UVT, les contribuables en vertu du mandat de facturation électronique du pays doivent émettre une facture de vente électronique. L’acheteur de biens et/ou de services en dessous du seuil peut toujours exiger l’émission d’une facture de vente, auquel cas le fournisseur doit la fournir.
Le seuil a été introduit de facto en 2021 par la loi 2155, mais ce n’est qu’en juillet 2022 que la DIAN a mis en place un déploiement progressif du mandat, par le biais de la résolution 1092, suivant le calendrier ci-dessous:
Bien que la génération du document d’appui pour les acquisitions soit déjà requise, les contribuables doivent commencer à se préparer à se conformer au nouveau seuil d’émission de factures électroniques à la place des billets de point de vente. Sovos peut aider votre entreprise à s’adapter à la facturation électronique et à assurer la conformité avec les nouveaux mandats de la Colombie.
Contactez notre équipe d’experts dès aujourd’hui pour vous assurer que votre entreprise se conforme aux mandats de facturation électronique de la Colombie.
Le 1er août 2022, l’Agence nationale roumaine pour l’administration fiscale (ANAF) a publié un projet d’ordonnance prolongeant de six mois à douze mois le délai de grâce actuel pour les déclarations du fichier d’audit standard pour les impôts (FEC). L’ordonnance prendra effet dès son approbation et sa publication au Journal officiel. Au moment de la rédaction du présent rapport, l’approbation et la publication sont attendues sous peu.
L’administration fiscale roumaine a initialement accordé le délai de grâce en raison de la complexité du dépôt FEC du pays. Le FEC doit inclure les données disponibles provenant des fichiers maîtres, des documents sources, des entrées du grand livre général et, à une cadence distincte, des données relatives aux immobilisations et aux stocks. En raison de cette complexité, l’ANAF a institué un délai de grâce de six mois, pendant lequel les contribuables ne seraient pas pénalisés pour les déclarations tardives ou incorrectes. L’ANAF a également mis en œuvre le FEC par étapes, les grands contribuables étant tenus de déposer leur déclaration avant les contribuables de taille moyenne et petite.
L’ANAF a toutefois reconnu que même les grands contribuables ont eu du mal à satisfaire aux exigences techniques de la déclaration FEC. Par conséquent, le délai de grâce initial de six mois devant expirer, l’ANAF propose de le prolonger pour alléger le fardeau des déclarants.
Le délai de grâce, comme précédemment, prend effet à compter de la date à laquelle un contribuable est tenu de présenter la déclaration FEC. L’obligation pour les différentes catégories de contribuables commence:
Cela signifie que les contribuables qui sont tenus de déposer une déclaration de FEC en 2022 bénéficieront désormais de délais de grâce s’étendant jusqu’en 2023 (par exemple, le 1er janvier 2023 pour les « gros contribuables » qui ont été classés comme tels en 2021; le 1er juillet 2023 pour les « grands contribuables » qui n’ont été classés comme tels qu’en 2022).
Le libellé de la modification ne limite pas le délai de grâce de douze mois aux gros contribuables, de sorte qu’il est présumé que le délai de grâce s’appliquera également à d’autres contribuables. Cette modification prolongerait le délai de grâce pour les contribuables moyens jusqu’en 2024 et tous les autres jusqu’en 2026. D’autres éclaircissements sur ce point pourraient être publiés à l’avenir.
Le déploiement de FEC en Roumanie a été mouvementé, avec de multiples révisions du schéma lui-même et des obligations des contribuables. Les contribuables qui font des affaires en Roumanie doivent s’assurer de se tenir au courant des derniers développements avec cette déclaration, car il y en aura sans aucun doute d’autres à venir.
Besoin de s’assurer de la conformité aux dernières exigences roumaines FEC? Parlez à notre équipe. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des dernières nouvelles et mises à jour réglementaires.
En Italie, la discipline des prix de transfert stipule que dans les transactions intragroupe entre entités de différents pays, où l’on réside en Italie, les transactions doivent avoir lieu dans des conditions de pleine concurrence. En d’autres termes, les transactions sont basées sur des prix librement compétitifs et dans des circonstances comparables.
Les entreprises traitent avec soin les ajustements des prix de transfert du point de vue de l’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, moins d’attention est accordée du point de vue de la TVA.
Il convient de mentionner que dans la plupart des cas, les ajustements de prix de transfert sont des ajustements de rentabilité (plutôt que de prix) des transactions effectuées entre sociétés associées.
Toutefois, le fait de traiter les ajustements des prix de transfert comme ne relevant pas du champ d’application de la TVA pourrait poser des problèmes en cas de contrôle et de requalification des opérations par l’administration fiscale.
La question des ajustements des prix de transfert aux fins de la TVA n’est pas expressément réglementée par le législateur italien, les autres législateurs des États membres de l’UE ou d’un point de vue législatif de l’UE en matière de TVA. En l’absence d’une disposition ad hoc, il est fait référence à la législation de l’UE et à la législation locale, ainsi qu’aux décisions privées et publiques sur une analyse au cas par cas.
En ce qui concerne les rescrits publics, les autorités fiscales italiennes ont publié plusieurs réponses en 2021.
Avec la dernière réponse à la décision n° 884 du 30 décembre 2021, inspirée du document de travail n° 923 de la Commission européenne et du document n° 071 du groupe d’experts sur la TVA, les autorités fiscales italiennes ont précisé que pour déterminer si les ajustements des prix de transfert représentent la contrepartie d’une opération pertinente pour la TVA:
Dans la décision du 30 décembre 2021 (no. 884), les autorités fiscales italiennes ont confirmé que les ajustements en question ne relevaient pas du champ d’application de la TVA à la suite des ajustements des prix de transfert. Il a déclaré pour les filiales que « la reconnaissance d’un coût supplémentaire visant à réduire leur marge opérationnelle » n’était pas « directement liée aux livraisons initiales de produits finis ».
Le même résultat ne s’appliquait pas à la décision n° 529 du 6 août 2021.
Dans ce cas, au moment de la vente des marchandises, le vendeur a appliqué un prix provisoire.
Ce prix provisoire a ensuite fait l’objet d’un ajustement trimestriel, par le biais de ce que l’on appelle le « Profit True Up ». Le résultat pourrait consister soit en une créance du cédant contre le cessionnaire, soit, au contraire, en une dette du cédant.
En l’espèce, les autorités fiscales italiennes ont constaté un « lien direct entre les sommes déterminées dans le solde final et les livraisons » et ont conclu en déterminant la pertinence des ajustements de prix de transfert effectués par le contribuable aux fins de la TVA.
Que votre entreprise opère ou non en Italie, ce qui précède montre à quel point les implications potentielles en matière de TVA des ajustements des prix de transfert sont importantes et la confusion pour les entreprises sur la façon de procéder dans différents scénarios.
Chez Sovos, nous avons vu de plus en plus d’audits des autorités fiscales locales axés sur la clarification si le traitement est valide du point de vue de l’impôt sur les sociétés et de la TVA.
Après un examen des contrats et des accords entre les entreprises et les filiales concernées, il est essentiel de comprendre si les ajustements des prix de transfert sont :
Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur la dernière approche du point de vue de la TVA sur les ajustements des prix de transfert en Italie, dans l’UE et au Royaume-Uni et sur les solutions potentielles pour atténuer tout risque d’audit et de pénalités.
Il y a certains pays d’Europe où la déclaration et le règlement de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) et des frais parafiscaux à temps ne suffisent pas à éviter les pénalités de retard. Vous vous demandez peut-être pourquoi. Ou vous pouvez dis-le est injuste. La réponse est simple.
Certains pays européens perçoivent à l’avance la taxe sur les primes d’assurance et les frais parafiscaux ou une partie d’entre eux avant qu’ils ne deviennent exigibles. Nous appelons ces paiements anticipés, paiements anticipés ou paiements provisoires. Et le non-respect du délai de paiement anticipé peut être pénalisé par les bureaux des impôts.
Ce blog vous donnera un aperçu du fonctionnement des régimes de prépaiement. À la fin de ce blog, nous énumérerons les pays où des règles de prépaiement sont en place sans exigences détaillées. Dans des articles de blog ultérieurs, nous discuterons en profondeur des règles détaillées de prépaiement dans ces pays.
Le paiement anticipé ou le paiement anticipé dans le monde de l’impôt est un paiement qui est payé avant que l’impôt ne soit dû. Par conséquent, lorsqu’un paiement anticipé est payé, on ne sait pas combien sera la taxe réelle.
Il existe différentes méthodes de calcul de l’impôt de remboursement anticipé. Dans l’IPT, le calcul le plus courant est lorsque le montant du paiement anticipé est basé sur le montant de l’impôt payé pour la période de déclaration précédente. Soit le même montant d’impôt, soit peut-être un certain pourcentage de cette taxe doit être payé à l’avance. Cependant, il existe d’autres méthodes utilisées.
Par exemple, en Pologne, il existe une obligation de remboursement anticipé trimestriel. Le montant du paiement anticipé est basé sur les montants des primes perçues au cours du trimestre en cours. Un autre exemple est en Autriche, où il existe une approche unique de paiement anticipé. Selon le règlement, vous pouvez choisir de ne pas payer le paiement anticipé si vous payez les dettes IPT pour la période de novembre un mois plus tôt que la date limite standard, donc pas avant le 15 janvier, mais au plus tard le 15 décembre.
Il y a des similitudes dans la législation sur la façon dont le montant du paiement anticipé est pris en compte dans l’impôt final dû. Dans la plupart des cas, les assureurs peuvent compenser le montant de la taxe prépayée avec l’obligation fiscale de la période future. Mais il y a des différences dans le « comment ».
Par exemple, en Belgique, le paiement anticipé effectué en décembre peut être déduit du passif de décembre. En outre, en janvier et février (les administrations fiscales belges ont récemment ajouté ces deux mois), les dettes des périodes et le reste devraient être récupérés. En Italie, le paiement anticipé effectué en novembre peut être entièrement compensé par les engagements IPT de l’année suivante et par les engagements des exercices fiscaux suivants jusqu’à ce qu’il soit entièrement épuisé. Alternativement, les assureurs peuvent également le récupérer auprès de l’administration fiscale italienne.
Si nous examinons de plus près le calcul du paiement anticipé, nous pouvons conclure qu’il est généralement basé sur le montant de la taxe du même type d’impôt. Cependant, en Italie, la base du paiement anticipé IPT n’est pas seulement l’IPT payé, mais aussi ce qui a été payé pour la taxe parafiscale Consap de 1%.
Les dates d’échéance pour payer les paiements anticipés varient à travers l’Europe. Certaines dates d’échéance tombent à la fin de l’année, comme l’IPT autrichien et l’IPT italien. Toutefois, pour le Fonds italien des victimes d’accidents de chasse (HAVF) et le Fonds des victimes d’accidents de la route (RAVF) et la taxe espagnole sur les pompiers (FBT), le paiement anticipé est dû en janvier. Le paiement anticipé pour l’IPT supplémentaire hongrois est dû en novembre et mai. D’autre part, le paiement anticipé est dû tous les trimestres en ce qui concerne les frais du médiateur polonais.
Sans chercher à être complet, voici une liste des régimes de paiement anticipé dans l’ensemble de l’UE:
Contactez notre équipe d’experts dès aujourd’hui pour obtenir de l’aide sur la conformité IPT ou téléchargez notre e-book Indirect Tax Rules for Insurance Across the World.
Le plan d’action de la Commission européenne (CE) pour une fiscalité juste et simple – « La TVA à l’ère numérique » – continue de progresser. À l’issue d’un processus de consultation publique, la CE a publié des rapports finaux examinant les meilleures options pour le marché européen afin de lutter contre la fraude fiscale et de bénéficier aux entreprises grâce à l’utilisation de la technologie.
Les domaines couverts sont les suivants:
La CE devrait proposer des modifications législatives à la directive TVA cet automne.
Le rapport axé sur la déclaration de la TVA et la facturation électronique évalue les « exigences de déclaration numérique (RRC) ». Il s’agit de toute obligation pour les assujettis à la TVA de soumettre périodiquement ou en continu des données de transaction numériquement à l’administration fiscale, par exemple en utilisant SAF-T, la liste de tva, la déclaration en temps réel ou la facturation électronique.
Selon le rapport, le meilleur choix politique serait l’introduction d’un RRC sous la forme d’un système de facturation électronique de contrôle continu des transactions (CTC) à l’échelle de l’UE couvrant à la fois les transactions intra-UE et nationales. Les États membres disposant d’un système de facturation électronique existant seraient en mesure de le conserver à court terme au moyen d’une clause de statu quo, à condition qu’ils garantissent l’interopérabilité avec le nouveau système de l’UE. Toutefois, à moyen terme, de cinq à dix ans, les systèmes nationaux de facturation électronique devraient converger vers le système de l’UE.
Le rapport privilégie clairement l’option politique d’une harmonisation complète de l’UE par le biais d’un système de facturation électronique CTC, ce qui signifie que la facture sera soumise aux autorités avant ou après son émission. L’harmonisation semble se concentrer principalement sur la forme, avec une suggestion d’un protocole et d’un format communs à l’échelle de l’UE. Considérant que les décisions importantes concernant l’architecture risquent d’être laissées aux États membres comprennent la question de savoir si le système sera autorisé ou simplement déclaré, s’il faut tirer parti d’une plate-forme B2G nationale existante et la périodicité des rapports, etc. La seule exigence imposée aux États membres semble être d’accepter les factures électroniques émises et transmises sur la base d’un protocole et d’un format communs.
Le rapport suggère d’aligner le champ d’application des exigences et d’exclure les assujettis non enregistrés et ceux couverts par le régime de TVA des PME. À court terme, seules les transactions B2B et B2G sont couvertes, les transactions B2C restant hors champ d’application.
Enfin, le rapport suggère que, pour alléger la charge pesant sur les entreprises, les États membres doivent envisager un certain nombre de mesures telles que la suppression conjointe d’autres obligations de déclaration, la fourniture de déclarations de TVA préremplies, le soutien à l’investissement dans l’automatisation des entreprises (en particulier pour les PME) et le soutien public à l’adoption des systèmes de conformité informatique.
La manière dont cela sera coordonné conjointement n’est pas discutée, mais il ne semble pas que la CE s’attende à ce que de telles mesures soient harmonisées par l’UE.
Bien que le rapport conclue que la mise en œuvre d’un système de facturation électronique obligatoire à l’échelle de l’UE est la mesure la meilleure et la plus pérenne, la manière de concevoir un système de facturation électronique efficace n’est pas expliquée dans le rapport et ne semble pas faire l’objet d’une harmonisation.
Toutefois, la conception du système de facturation électronique peut avoir un impact important sur les résultats fiscaux et économiques. Comme le décrit le rapport d’experts indépendants intitulé « Next Generation Model Decentralized CTC and Exchange » (soutenu par l’EESPA, openPEPPOL et d’autres groupes de parties prenantes clés), les plus grands avantages ne peuvent être réalisés que lorsqu’un système de facturation électronique permet aux entreprises d’automatiser d’autres processus ainsi que la facturation.
C’est un bon début que la Commission vise un système de facturation électronique CTC à l’échelle de l’UE. Il reste à voir dans quelle mesure cette harmonisation sera efficace. Lorsque les politiciens européens reviendront des vacances d’été de cette année, nous commencerons à mieux comprendre la faisabilité globale des points de vue de la Commission.
En tant que fournisseur qui a mis en œuvre des solutions de conformité CTC et TVA dans le monde entier depuis plusieurs décennies maintenant, notre souhait serait que le débat aille au-delà de l’interopérabilité au niveau des données, afin que l’Europe puisse prendre des mesures audacieuses vers un avenir qui préserve l’automatisation de la chaîne d’approvisionnement et l’innovation technologique.
Pour en savoir plus sur ce que nous croyons que l’avenir nous réserve, téléchargez les 13e tendances annuelles. Suivez-nous sur LinkedIn et Twitter pour vous tenir au courant des nouvelles et des mises à jour réglementaires.
Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.
En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les changements réglementaires et les développements dans les régimes fiscaux mondiaux, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.
Nous nous sommes entretenus avec Hector Fernandez, représentant principal des services fiscaux de conformité, qui a expliqué les complexités entourant la taxe espagnole sur les primes d’assurance (IPT) et comment Sovos aide les assureurs opérant en Espagne.
Je suis représentant principal des services fiscaux de conformité chez Sovos. Dans le cadre de mon rôle, je travaille avec les différentes équipes pour les aider à répondre aux exigences fiscales des différentes autorités fiscales.
Je travaille également avec des clients ayant des exigences IPT en Espagne, en les aidant avec les nombreux éléments de la conformité fiscale.
Comme mentionné dans les blogs précédents sur l’IPT espagnole, l’Espagne a l’une des procédures de déclaration mensuelles et annuelles ipT les plus complexes. C’est difficile en raison de nombreux facteurs tels que les multiples autorités fiscales IPT (nationales et provinciales), les entités supplémentaires à traiter, y compris la taxe sur les pompiers (FBT) et les suppléments qui doivent être payés au Consorcio de Compensación de Seguro (CCS) ou à d’autres organismes comme le Bureau espagnol des assureurs automobiles (OFESAUTO).
En Espagne, cinq autorités fiscales facturent l’IPT: l’Autorité fiscale nationale (AEAT) et quatre provinces (Alava, Guipuzcoa, Navarre et Biscaye). Ils sont responsables des politiques dans ces territoires. Le Modelo 480 contient les mêmes informations pour différentes autorités fiscales, mais les formats et les exigences peuvent varier.
La soumission annuelle coïncide avec la période mensuelle de décembre, ce qui signifie qu’elle a lieu en même temps que la soumission de la dernière soumission mensuelle de l’année et du rapport annuel.
Le Modelo 480 est un formulaire d’aperçu annuel soumis par les entités d’assurance qui résume les déclarations et les paiements mensuels. Les assureurs doivent inclure les primes exonérées souscrites au cours de l’année sur ce formulaire, car ces renseignements ne sont pas inclus dans les déclarations mensuelles.
Les données fournies dans ce formulaire récapitulatif seront ventilées par catégorie d’entreprise et par paiement mensuel. Bien que ce formulaire soit purement informatif, il est essentiel car il aide les autorités fiscales à trouver les erreurs, les incohérences ou les fraudes qui auraient pu être commises dans les soumissions mensuelles.
Il existe un rendement annuel obligatoire pour les entités qui souscrivent aux polices Incendie et Multi-risques en Espagne (classes 8 et 9). Le rapport est soumis par l’intermédiaire d’un portail spécifique fourni par ccsc. Les assureurs doivent soumettre la déclaration avant le dernier jour d’avril.
Dans ce rapport, les différentes polices incendie ou multirisques doivent être déclarées et ventilées par code postal où se situe le risque et inclure la prime imposable de chaque police.
CCS partagera ces informations avec les organismes locaux compétents pour calculer et facturer les pompiers en Espagne, y compris les conseils et les conseils provinciaux ou l’organisme qui aide les compagnies d’assurance à faire face à cette surtaxe, tel que GESTORA (Gestora de Conciertos para la Contribución a los Servicios de Extinción de Incendios).
Les compagnies d’assurance qui fournissent une assurance automobile doivent s’occuper du supplément de carte verte payé à OFESAUTO, l’organisme en charge de ce supplément. Les entreprises doivent fournir le nombre de polices d’assurance automobile émises au cours de l’année, et l’organisme émettra la facture.
La complexité de l’IPT espagnole est basée sur le calendrier et la grande quantité de données que les assureurs doivent prendre en compte pour fournir des données précises à l’administration fiscale. Il est important d’avoir un logiciel capable de compiler et de traiter de grandes quantités de données de manière précise.
L’équipe d’experts IPT de Sovos peut aider à alléger le fardeau de la conformité IPT espagnole, grâce à nos services gérés ou à notre offre de conseil ainsi qu’à notre logiciel de détermination IPT.
Vous avez encore des questions sur l’IPT espagnole ? Sovos peut vous aider. Contactez notre équipe d’experts dès aujourd’hui ou regardez notre webinaire sur la complexité de la taxe sur les primes d’assurance en Espagne.
Les autorités douanières italiennes ont récemment mis à jour leur système national d’importation en appliquant le nouveau modèle de données douanières de l’Union européenne (EUCDM). Ces nouvelles modifications sont entrées en vigueur le 9 juin 2022.
Selon la nouvelle procédure, l’ancien modèle de déclarations d’importation papier a été supprimé. Les déclarations d’importation sont désormais transmises au système d’information des autorités douanières italiennes avec une signature numérique.
L’acceptation d’une déclaration en douane est notifiée à l’opérateur économique (qui peut être l’importateur, l’agent en douane, etc.) par le biais d’un numéro de référence principal (MRN), une chaîne alphanumérique de 18 caractères.
L’ancien message im (piste télématique à soumettre au moment de l’importation aux autorités douanières italiennes par l’intermédiaire du service télématique des douanes (c.-à-d. Servizio telematico doganale (STD)) a été remplacé par les voies suivantes telles que définies par la législation de l’UE:
Au moment de la mainlevée des marchandises, les autorités douanières italiennes mettent à disposition le « état récapitulatif aux fins comptables de la déclaration en douane » (prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale). Le résumé comprend toutes les données nécessaires pour détecter les droits de douane, la TVA à l’importation et tous les autres frais dus.
Le résumé mentionné ci-dessus est mis à la disposition de l’importateur et du déclarant/représentant dans la zone réservée du portail unique des autorités douanières italiennes par l’intermédiaire du service « Gestion des documents – déclarations en douane ».
Nous recommandons aux importateurs de communiquer avec leur agent en douane pour recevoir une copie de ce résumé à des fins comptables.
Conformément à la loi italienne sur la TVA, la possession d’un document administratif unique (SAD) est nécessaire pour exercer le droit de récupérer la TVA à l’importation en Italie. Le DAU n’étant plus disponible, les autorités douanières italiennes, en accord avec l’Administration fiscale italienne, ont convenu que le nouveau résumé comptable était suffisant pour permettre à l’importateur d’exercer le droit de récupérer la TVA à l’importation.
Par conséquent, le nouveau récapitulatif comptable est nécessaire pour exercer votre droit de récupérer la TVA à l’importation payée aux autorités fiscales italiennes.
En outre, le droit de récupérer la TVA à l’importation n’est exercé qu’une fois que le résumé est déclaré dans le grand livre de la TVA d’achat conformément à l’art. 25 de la loi italienne sur la TVA.
Enfin, le document d’importation doit être inclus dans votre déclaration de TVA trimestrielle et votre déclaration de TVA annuelle qui doit refléter vos registres de TVA italiens.
Pour vous assurer que votre TVA à l’importation n’est pas perdue, nous vous recommandons de considérer que le dernier jour pour récupérer la TVA à l’importation, liée à une importation de biens effectuée en 2022, est le 30 avril 2023.
Outre le résumé Prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale, discuté ci-dessus, les opérateurs économiques pourront recevoir:
Les autorités douanières italiennes conseillent aux opérateurs douaniers de fournir le Prospetto di svincolo aux transporteurs comme preuve de l’accomplissement des formalités douanières en cas de contrôles.
Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur les dernières exigences d’importation italiennes et leur impact sur la conformité de votre entreprise.
Une tendance à l’augmentation de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) consiste à utiliser des informations au niveau transactionnel dans diverses déclarations et rapports. La préparation et l’éducation sont essentielles pour s’assurer que les détails sont saisis sur une base continue plutôt qu’au dernier moment. En outre, dans certains cas où des systèmes hérités sont utilisés et n’ont pas la capacité de capturer tous les champs requis, une mise à jour logicielle peut être nécessaire. Toutes les parties concernées dans la chaîne d’approvisionnement des données devraient se renseigner sur l’importance de recueillir les détails afin d’éviter l’exercice souvent laborieux et fastidieux de retourner voir le preneur d’assurance pour recueillir les informations requises.
De nombreuses entreprises ont initié cette tendance en raison des modifications apportées au système de déclaration du Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) en 2019. Cependant, ce n’est pas toujours le cas, car certains pays ont mis en place une soumission transactionnelle depuis un certain temps. Deux de ces exemples seraient Chypre et Malte. Pour le premier, le numéro de police, la catégorie d’affaires, la date de création et d’expiration, la prime et le montant de la taxe sont requis par police. Les mêmes champs sont obligatoires pour cette dernière barre Dates de création/d’expiration. Nous éprouvons rarement des difficultés pour les assureurs à recueillir ces renseignements, car il s’agit de domaines courants qui sont souvent recueillis à la source.
Bien que cela puisse surprendre certains, l’Italie est un autre pays où les informations au niveau transactionnel doivent être enregistrées. La principale différence ici est que ces détails ne sont pas requis pour les soumissions fiscales en cours, mais plutôt sous la forme de livres IPT qui doivent être régulièrement tenus à jour et contenir les informations transactionnelles des dix années précédentes. Vous pouvez trouver plus d’informations sur les détails requis ici.
Les livres IPT sont obligatoires pour le transfert de paiement anticipé réussi à la suite d’un transfert de portefeuille en vertu de la partie VII, de réclamations générales de remboursement anticipé et d’historiques. Les détails transactionnels sont également requis pour le rapport de réclamations et le rapport de contrat et de prime.
Les changements apportés à la présentation de la SCC ont placé la tendance de la soumission transactionnelle au premier plan de la réflexion des assureurs. Un champ obligatoire pour une soumission réussie est le code postal, que de nombreux assureurs ne capturaient pas à l’époque. Pour aider les assureurs à effectuer ce changement, il y avait une période de transition de six mois au cours de laquelle les assureurs pouvaient soumettre des polices sans code postal. Cependant, ce champ est ensuite devenu obligatoire et l’exigence était que les six mois précédents de rapports devraient être mis à jour.
L’introduction du rapport annuel grec en 2019 a apporté une autre couche de complexité pour les assureurs. Le principal problème était l’exigence de remplir le numéro d’immatriculation à la TVA/taxe. Lorsqu’il était impossible de recouvrer, les assureurs ont parfois choisi de soumettre des rapports incomplets. À ce jour, nous n’avons pas été repoussés par l’administration fiscale pour avoir omis ce détail, mais nous ne pouvons pas garantir que cela continuera d’être le cas.
Le changement le plus récent a été apporté aux soumissions de droits de timbre portugais . Ce changement a réuni des éléments du rapport annuel grec et des modifications du CSC, en ce sens que la zone géographique requise en population (Açores, Madère, continent) et le numéro d’identification fiscale du preneur d’assurance étaient requis. Contrairement à la Grèce, il n’était pas possible de soumettre des rapports incomplets; si tous les détails nécessaires n’étaient pas renseignés, l’assureur ne pouvait pas payer la taxe.
La liste ci-dessus n’est en aucun cas exhaustive, mais donne une bonne idée de la complexité exponentielle à laquelle sont confrontés les assureurs pour une conformité continue. En termes simples, l’assureur doit disposer de systèmes agiles pour faire face à tout changement potentiel. Nous pensons qu’un plus grand nombre de pays mettront en œuvre des rapports transactionnels dans les années à venir, il serait donc prudent de mettre en place certains contrôles dès maintenant pour aider à préparer et à alléger le fardeau plus tard.
Comme le monde de la conformité IPT est si fragmenté d’un territoire à l’autre, il peut être difficile de se tenir au courant des changements dans les exigences en matière de rapports. Notre équipe d’experts peut vous guider à travers les détails et s’assurer que vous êtes sur la bonne voie de conformité.
Besoin d’aide pour assurer votre conformité IPT ? Contactez l’équipe d’experts de Sovos pour découvrir les avantages d’un fournisseur de services gérés.
Comme prévu précédemment par Sovos, le seuil de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire a été abaissé par les autorités indiennes. Selon le Conseil central des impôts indirects et de la notification douanière n° 17/2022 – Taxe centrale, à partir du 1er octobre 2022, le respect des règles de facturation électronique sera obligatoire pour les contribuables ayant un seuil annuel de 10 roupies cr( environ 1.270.000 USD) ou plus.
Le système indien de facturation électronique entre dans la catégorie des contrôles continus des transactions (CTC) dans le cadre de la taxe sur les produits et services (TPS). La validité juridique de la facture est conditionnelle à la signature numérique de la facture par le portail d’enregistrement des factures (IRP) et à la fourniture d’un numéro d’enregistrement de facture (IRN). Si l’IRN n’est pas inclus dans une facture, la facture ne sera pas juridiquement valable.
Le champ d’application couvre à la fois les transactions nationales et transfrontalières. Le processus de dédouanement IRP est obligatoire pour les transactions B2B, B2G et d’exportation. Ainsi, les contribuables concernés doivent émettre leurs factures (ainsi que d’autres documents nécessitant un IRN) selon le nouveau système pour toutes les transactions B2B, B2G ou d’exportation.
Les contribuables concernés par la facturation électronique doivent générer des lettres de transport électroniques par l’intermédiaire du système de facturation électronique. Il n’est pas possible d’adhérer volontairement au système de facturation électronique. Cela signifie que les contribuables qui ne respectent pas le seuil limite ne peuvent pas adopter la facturation de la CCT.
Avant l’introduction initiale, le plan de facturation électronique a été annoncé par les autorités indiennes dès 2018. Par la suite, l’évolution du plan a été la suivante :
1er janvier 2020: Période volontaire de facturation électronique pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 500 crores de roupies ou plus
1er février 2020: Période volontaire de facturation électronique pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 100 crores de roupies ou plus
1er octobre 2020 : Début de la période de facturation électronique obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 500 crores de roupies ou plus (six mois plus tard que prévu). Pendant les 30 premiers jours, il y avait un délai de grâce pendant lequel les factures pouvaient être déclarées après leur émission.
1er janvier 2021: Début de la période de facturation électronique obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est de 100 crores de roupies ou plus.
1er avril 2021 : Abaissement du seuil de facturation électronique obligatoire pour les contribuables dont le chiffre d’affaires se situe entre 100 crores de roupies et 50 crores de roupies.
1er avril 2022 : Le seuil est passé de 50 crores de roupies à 20 crores de roupies. Contribuables au-dessus de Rs. 20 Crore doit mettre en œuvre la facturation électronique.
1er octobre 2022 : Le seuil sera abaissé de 20 crores de roupies à 10 crores de roupies. Contribuables au-dessus de Rs. 10 Crore doit mettre en œuvre la facturation électronique.
Certains changements concernant le flux de travail de facturation électronique sont attendus. À l’heure actuelle, il existe une plate-forme unique (IRP) pour le processus de dédouanement, mais plusieurs IRP seront bientôt introduits. Les autorités indiennes ont déjà approuvé de nouveaux IRP, démontrant qu’elles souhaitent disposer d’un marché interopérable de la facturation électronique et vont de l’avant avec leurs plans pour atteindre leurs objectifs.
De plus, les factures B2C ne sont actuellement pas couvertes par l’autorisation IRP, mais les autorités ont annoncé leur intention de les inclure dans le champ d’application de leur système CTC.
L’Inde est une juridiction difficile pour de nombreux contribuables; les entreprises doivent avoir des stratégies intelligentes de numérisation et de maintenance pour rester conformes. Les avantages de la numérisation peuvent être réalisés grâce à une stratégie globale que les entreprises pourraient mettre en place.
Depuis le 1er janvier 2019, les fournisseurs de services électroniques étrangers doivent émettre des factures cloud, un type de facture électronique, pour la vente de services électroniques à des acheteurs individuels à Taïwan. Parallèlement, les autorités fiscales locales de Taïwan ont introduit des incitations pour les contribuables nationaux à mettre en œuvre la facturation électronique, bien que cela ne soit pas une exigence obligatoire.
Avant d’entrer dans les détails du système de facturation électronique à Taïwan, nous discuterons de la facture uniforme du gouvernement (GUI), car le système de facturation électronique est basé sur les factures uniformes du gouvernement.
La facture uniforme du gouvernement est une facture TVA standard régie et prénumérotée par les autorités fiscales. Toutes les entités commerciales doivent émettre des interfaces graphiques pour toutes les ventes de biens et de services soumises à la TVA, à l’exception de toute exemption légale.
Les contribuables peuvent émettre des interfaces graphiques une fois que l’enregistrement de leur entreprise a été approuvé par l’autorité fiscale locale compétente à Taïwan. Les contribuables peuvent émettre différents types d’interfaces graphiques, y compris des interfaces graphiques sur papier et des factures électroniques uniformes du gouvernement (eGUI). Les eGUI sont un type d’interface graphique qui est émise, transmise ou obtenue via Internet ou d’autres moyens électroniques. Comme mentionné précédemment, l’émission d’une eGUI est obligatoire pour les fournisseurs de services électroniques étrangers qui vendent des services électroniques à des particuliers à Taïwan à compter du 1er janvier 2019. Cependant, l’émission d’eGUI est facultative pour l’ensemble de l’économie, y compris les contribuables nationaux à Taïwan.
Dans le cadre du processus d’émission d’eGUI, les contribuables sont tenus d’utiliser les numéros fournis par les autorités fiscales lors du processus d’enregistrement des entreprises. Un eGUI doit être conforme à MIG 3.2.1 sur la base d’un format XML fourni par l’administration fiscale. Suite à l’émission d’une facture électronique uniforme, les informations de facturation doivent être téléchargées sur la plateforme de l’administration fiscale dans les 48 heures pour les transactions B2C et sept jours pour les transactions B2B.
Les entités commerciales étrangères dans le cadre des exigences ou toute entité qui choisit d’émettre des eGUI peuvent désigner un fournisseur de services tiers appelé Value Adding Center pour émettre des eGUI. Une alternative consiste à mettre en œuvre une solution basée sur le logiciel de transmission clé en main fourni par le ministère des Finances.
La facturation électronique est encouragée par les autorités taïwanaises depuis de nombreuses années. En conséquence, de plus en plus d’entreprises ont commencé à émettre des eGUI. En outre, l’obligation d’émettre des factures en nuage pour les fournisseurs de services électroniques étrangers a joué un rôle important dans l’adoption généralisée de la facturation électronique dans tout le pays. Bien qu’il soit clair que Taïwan a parcouru un long chemin en termes de numérisation des processus de facturation électronique, les factures papier peuvent toujours être émises conformément à la réglementation taïwanaise. Nous surveillerons l’évolution de la situation à l’avenir pour voir si la mise en œuvre obligatoire de la facturation électronique sera étendue à l’ensemble de l’économie taïwanaise.
Besoin de s’assurer de la conformité avec l’eGUI de Taïwan? Parlez à nos experts fiscaux ou téléchargez les 13e tendances annuelles pour en savoir plus sur le paysage mondial de la facturation électronique.
Une taxe parafiscale est un prélèvement sur un service ou un produit qu’un gouvernement facture à des fins spécifiques. Il peut être utilisé pour bénéficier financièrement à un secteur particulier (public et privé).
Contrairement aux changements drastiques dans la déclaration des droits de timbre dans la région portugaise, les taxes parafiscales sont restées constantes et inchangées pendant de nombreuses années. Sovos aide les clients à déclarer les taxes parafiscales centrales dans la région :
La déclaration de ces taxes est variée et complète, ce qui peut devenir déroutant pour les entreprises qui ne connaissent pas les exigences. Les charges parafiscales, notamment l’INEM et l’ANPC, sont déclarées sur une structure de déclaration mensuelle, tandis que les RP et FGA sont déclarées sur une structure trimestrielle, et ASF est déclarée sur une base semestrielle.
L’ANPC et l’INEM sont déclarés trimestriellement, et les primes concernant les Açores, le continent (Portugal continental) et Madère doivent être divisées. Celui-ci doit être identifié par l’assureur et déclaré aux autorités fiscales correspondantes.
La taxe ANPC (également connue sous le nom d’Autorité nationale de contribution à la protection civile) peut être appliquée dans les classes 3 à 13 et est généralement appliquée à 13% de la prime de risque d’incendie. Cependant, ce taux n’est pas uniforme pour toutes les catégories d’entreprises et peut fluctuer en conséquence.
En outre, la taxe INEM (également connue sous le nom d’Institut national des contributions médicales d’urgence) peut être appliquée aux classes 1, 2, 3, 10 et 18 et à 2,5% de la prime imposable. Le taux de 2,5% est cohérent entre toutes les catégories d’entreprises et déclaré sur le point d’imposition conforme avec le Portugal, qui est la date de réception de l’argent (un peu comme ANPC, FGA, PR et ASF). Enfin, un rapport annuel pour l’INEM doit être communiqué directement aux autorités fiscales, confirmant le total des passifs dus tout au long de l’exercice.
La déclaration de FGA et de PR est complétée trimestriellement et soumise sur deux déclarations distinctes. La taxe PR est déclarée à 0,21% de la prime (relative à l’assurance automobile) pour les catégories d’entreprises 1, 3 et 10; alors qu’un taux FGA de 2,5% de la prime (relative à la responsabilité obligatoire des tiers) n’est applicable qu’à la classe 10.
La taxe ASF est appliquée à un taux d’imposition de 0,242% de la prime imposable et est calculée sur toutes les catégories d’entreprises. Le taux de 0,242% est confirmé chaque année par arrêté ministériel au Portugal. Ainsi, l’administration fiscale peut effectivement modifier le taux chaque année. Il est également important de mentionner qu’un taux distinct de 0,048% s’applique à l’assurance vie et est inclus dans ce rendement.
Vous devez vous assurer que votre entreprise est entièrement conforme aux exigences IPT en constante évolution au Portugal? Contactez les fiscalistes de Sovos.