Impôt sur les bénéfices supplémentaires: une introduction à l’IPT supplémentaire en Hongrie

Edit Buliczka
juillet 11, 2022

À compter du 1er juillet 2022, la Hongrie a introduit un régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, qui prélève un impôt supplémentaire sur les primes d’assurance (IPT) sur les primes d’assurance. L’introduction du régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires est une mesure temporaire qui vise à couvrir l’augmentation des coûts gouvernementaux causée par le conflit en Ukraine. Le régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires s’applique non seulement au secteur des assurances, mais également à d’autres secteurs, notamment les compagnies aériennes, les services médicaux, l’énergie, les télécommunications et les banques.Le blog suivant donne un aperçu de cette taxe, en soulignant certaines caractéristiques intéressantes et anomalies autour de cette taxe.

Qu’est-ce que l’IPT supplémentaire de la Hongrie?

Le 4 juin 2022, un décret gouvernemental a été publié au Journal officiel hongrois, numéroté 197/2022, sous le titre « À propos des impôts sur les bénéfices supplémentaires ». On peut se demander pourquoi un décret gouvernemental réglemente une nouvelle méthode fiscale. Pour répondre à cette question, nous devons faire des recherches et lire la Constitution hongroise et une autre loi sur les mesures spéciales en cas de catastrophe. L’ajout de deux nouvelles sections à la loi susmentionnée le 25 mai 2022 a permis au gouvernement d’introduire les impôts sur les bénéfices supplémentaires dans un décret gouvernemental au lieu d’ajuster les lois pertinentes. Le régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires comprend l’IPT supplémentaire. Bien que le décret gouvernemental fasse référence à des lois fiscales particulières, telles que la loi 102/2012 sur l’IPT, les réglementations relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne sont pas et ne seront pas intégrées dans ces lois fiscales.

Vue d’ensemble de l’IPT supplémentaire

L’IPT supplémentaire est une taxe temporaire en vigueur à compter du 1er juillet 2022 pour une durée de 18 mois et prendra fin le 31 décembre 2023. Cette taxe est due sur les polices d’assurance non-vie et d’assurance vie souscrites par les assureurs de liberté d’établissement et de libre prestation de services. Un système d’échelle mobile similaire sur les revenus perçus est applicable à ce nouvel IPT supplémentaire comme il l’est pour l’IPT existant. Les échelles pour 2022 sont les suivantes :

  1. Moins de 1 milliard de forint hongrois (HUF)
  2. Plus de 1 milliard et moins de 18 milliards de HUF
  3. Plus de 18 milliards de HUF

Alors que pour 2023, les échelles sont les suivantes:

  1. Moins de 2 milliards de HUF
  2. Plus de 2 milliards et moins de 36 milliards de HUF
  3. Plus de 36 milliards de HUF

Les taux varient selon le moment où le contribuable a perçu la prime et le type de police d’assurance. En 2022, les taux sont plus élevés pour les polices d’assurance non-vie et les polices d’assurance vie qu’en 2023, notant également que les taux d’assurance vie sont la moitié de ceux appliqués aux polices non-vie. Pour plus de détails sur les taux, veuillez lire notre alerte fiscale, Hongrie: IPT supplémentaire introduit en raison du conflit en Ukraine.La déclaration et le paiement sont dus au plus tard le 31 janvier 2023 et le 31 janvier 2024, respectivement. Il existe également une obligation de remboursement anticipé pour les deux années avec des dates d’échéance du 30 novembre 2022 et du 31 mai 2023. Pour plus de détails sur le paiement anticipé, veuillez également vous référer à l’alerte fiscale susmentionnée.

Caractéristiques intéressantes sur l’IPT supplémentaire

L’introduction de cette taxe est l’une des caractéristiques qui est unique en matière de fiscalité. En Hongrie, dans des circonstances normales, des taxes sont introduites ou les taxes existantes sont modifiées par des lois. En règle générale, les lois fiscales doivent être publiées au moins 30 jours avant leur entrée en vigueur. Dans le cas du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’organe législatif n’a satisfait à aucun des éléments ci-dessus.Une autre caractéristique intéressante à mentionner est que, bien qu’elle soit appelée taxe sur les primes d’assurance complémentaire, elle est également due sur les polices d’assurance-vie. En Hongrie, il n’existe pas de taxe sur les primes d’assurance sur les polices d’assurance vie, car ces polices sont exonérées.Aucun paiement anticipé n’est dû pour l’IPT existant, mais un paiement anticipé doit être payé pour l’IPT supplémentaire.L’IPT supplémentaire est un type d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, mais il semble qu’il n’y ait pas de code fiscal distinct qui lui soit donné. L’IPT supplémentaire doit être déclaré sur le formulaire de déclaration IPT et versé sur le même compte de l’administration fiscale hongroise que l’IPT existant.

Anomalies et questions ouvertes concernant l’IPT supplémentaire

La période de base pour calculer le paiement anticipé de 2022 est d’un an, bien que l’impôt supplémentaire ne soit dû que pour le deuxième semestre de 2022. En revanche, le prépaiement pour l’ensemble de l’année 2023 est égal au montant de l’impôt complémentaire semestriel 2022. En tant que telles, les compagnies d’assurance paieront probablement trop la taxe avec le paiement anticipé de 2022. Cet impôt payé en trop devra ensuite être récupéré ou pourra être déduit de l’IPT existant ou utilisé pour le paiement anticipé de 2023 ou l’IPT supplémentaire de 2023. Est-ce pour un but ou juste une erreur et il sera modifié?Dans les orientations publiées par l’administration fiscale hongroise le 1er juillet 2022 sur les règles fiscales d’assurance complémentaire pour 2022, l’administration fiscale a mentionné que les contribuables devraient déclarer la taxe supplémentaire sur le formulaire de déclaration fiscale IPT standard, 2220. Toutefois, l’administration fiscale n’a pas mis à jour le formulaire avant le 1er juillet 2022. Étant donné que la date d’échéance du paiement anticipé et de l’impôt supplémentaire diffère de celle de l’IPT existant, la question reste ouverte de savoir à quoi ressemblera le formulaire pour faire la distinction entre l’IPT existant, le paiement anticipé et l’impôt supplémentaire. Espérons qu’un nouveau modèle de retour sera bientôt publié pour répondre à ces questions.Comme expliqué plus haut, il y a encore de l’ambiguïté et des questions autour de cette nouvelle taxe. Sovos s’engage à tenir nos clients au courant et à vous informer dès que les informations clarifiées sont disponibles. Veuillez contacter notre équipe dédiée à la conformité IPT si vous avez des questions.

Passez à l’action

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Author

Edit Buliczka

Edit Buliczka is a client manager for indirect tax at Sovos. She is a Hungarian registered tax expert and chartered accountant. Edit has worked for companies in Hungary including Deloitte and KPMG and as an indirect tax manager she worked for AIG at the Service of Excellence Centre in Budapest. She graduated with an economist degree from Budapest Business School, faculty of finance and accountancy and also she has a postgraduate diploma from ELTE Legal University in Budapest.
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