Les données sont l’un des actifs les plus précieux des entreprises et des particuliers. Les données bien collectées, nettoyées et analysées permettent aux entreprises de réaliser leurs capacités maximales. Avec la tendance à la numérisation, les formulaires papier, les grands livres et les livres sujets aux erreurs sont remplacés par des versions électroniques. Ce développement a donné aux entreprises plus de contrôle sur leurs données et les données liquidées pour une analyse plus approfondie.
C’est également vrai pour les gouvernements. Étant donné que les recettes fiscales sont l’une des sources de revenus les plus importantes pour les pays et que les données transactionnelles constituent la base du calcul des recettes fiscales, l’analyse des données transactionnelles est également essentielle pour les gouvernements.
La réception de données sous forme électronique permet aux autorités fiscales de mieux estimer leurs revenus fiscaux et leurs sources de revenus et, à terme, de collecter les impôts plus efficacement. Ce processus a conduit de nombreuses autorités fiscales mondiales à exiger des contribuables qu’ils transmettent les données fiscales pertinentes par voie électronique. En outre, la fiabilité des données en temps réel s’est révélée si attrayante que les contribuables sont tenus de transmettre des données en temps réel à l’administration fiscale de nombreux pays.
L’exigence de transmission de données en temps réel ou presque en temps réel pertinente pour la fiscalité est une nouvelle tendance souvent appelée contrôle continu des transactions (CTC). Les CTC exigent que chaque transaction soit transmise aux autorités fiscales pour permettre un contrôle immédiat et continu. Les CTC sont de plus en plus courants dans le monde entier. L’objectif initial des CTC lors de leur lancement en Amérique latine, le point d’origine, était de réduire l’écart de TVA. En regardant les pays qui ont adopté les CTC, il est juste de dire que les CTC ont déjà atteint cet objectif. Toutefois, les autorités fiscales ont par la suite constaté que les avantages des CTC ne se limitent pas à combler l’écart de TVA.
La grande quantité de données collectées par le biais des CTC présente d’immenses opportunités pour les autorités fiscales. Les autorités fiscales peuvent atteindre des niveaux sans précédent de transparence des transactions commerciales. Les autorités fiscales T peuvent calculer le risque de conformité des contribuables et planifier des audits en fonction de ces calculs de risque. En outre, les données peuvent être utilisées pour orienter la politique budgétaire et économique et partagées avec d’autres organismes gouvernementaux. Par exemple, en période de crise économique, il est possible de déterminer les secteurs d’activité les plus touchés grâce aux données sur les ventes déclarées par les contribuables. Les personnes concernées peuvent bénéficier d’un soutien (par le biais d’exonérations fiscales, de taux réduits, etc.). Le graphique du Forum de l’OCDE sur l’administration fiscale compare les capacités de gestion et d’analyse des données de différentes juridictions fiscales et peut être utilisé pour comprendre la technologie d’analyse des données de différents pays.
La collecte granulaire des données et la transparence des données sources créent des défis pour les entreprises car il y a peu de place pour les erreurs, les raccourcis ou la correction ultérieure des erreurs. Les entreprises devront s’assurer que la prise de décision en matière de détermination fiscale est beaucoup plus granulaire plus tôt dans leurs processus et ceux de leurs partenaires commerciaux.
En outre, il peut être difficile d’assurer la conformité là où les CTC sont mis en œuvre, en particulier pour les entreprises internationales, qui ont toujours considéré les impôts comme quelque chose à traiter par les comptables locaux. Considérer la fiscalité comme une préoccupation principalement locale en adoptant des solutions locales qui combinent les fonctionnalités commerciales et de conformité pour chaque juridiction sera difficile à concilier avec la transformation et l’alignement numériques et financiers plus larges d’une entreprise, qui sont souvent mondiaux.
Pour intensifier leur jeu, les entreprises devraient se concentrer sur la collecte de données et disposer d’un référentiel de données central pour avoir une « vue d’ensemble » plutôt que d’acquérir des solutions locales pour « sauver la journée ». La transmission de données en temps réel nécessite également des données propres à maintenir. La stratégie mondiale de transformation numérique doit être en place pour répondre à ces exigences ainsi qu’une technologie évolutive pour gérer les futures demandes fiscales.
Le 1er juillet commence le second semestre de 2022 et, conformément à cette étape, des changements ont commencé à être mis en œuvre dans la sphère de la CCT. Dans ce blog, nous mettons en évidence les développements vitaux qui ont eu lieu en Europe et à l’étranger et qui peuvent influencer le paysage des contrôles continus des transactions (CTC) à l’échelle mondiale.
Les Philippines ont officiellement mis en œuvre leurs contrôles continus obligatoires des transactions (système CTC), qui consiste en la transmission en temps quasi réel des factures et des reçus émis par voie électronique. Le 1er juillet 2022, l’administration fiscale des Philippines a lancé le programme pilote du système électronique de déclaration des reçus, des factures et des ventes (EIS).
Cette initiative a été introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN. 100 contribuables pilotes sélectionnés sont désormais tenus d’émettre et de transmettre des factures/reçus électroniques au Bureau of Internal Revenue (BIR) via la plateforme EIS. (Les Philippines progressent vers des rapports obligatoires de la CCT | Sovos)
La Roumanie prend des mesures pour mettre en œuvre son système de contrôle continu des transactions (système CTC) depuis 2021. Au 1er juillet 2022, Les contribuables roumains sont tenus d’utiliser le système de facturation électronique e-Factura de la CCT pour la fourniture de produits à haut risque fiscal dans les transactions B2B et toutes les transactions B2G. Les fournisseurs doivent transmettre les factures structurées émises au format XML au système E-Factura. Par la suite, le sceau sera appliqué par le ministère des Finances comme preuve d’autorisation. Cette facture sera juridiquement valable en vertu de la réglementation roumaine. (Roumanie : Des questions demeurent alors que la date limite approche | Sovos)
Parallèlement à la mise en service du 1er juillet 2022 pour le mandat de facturation électronique de la CCT, le système de transport électronique a été introduit pour surveiller les marchandises à haut risque budgétaire transportées au niveau national. Les contribuables doivent délivrer un document de transport électronique avant le transport de certaines marchandises. De plus, les contribuables doivent envoyer des fichiers aux autorités fiscales au format XML. Sur la base de la loi n° 106 émise par le gouvernement roumain le 30 juin 2022 et de la modification des articles 13 et 14 du GEO, les amendes pour non-respect des exigences en matière de transport électronique ne seront pas effectives avant le 1er octobre 2022. En outre, à partir du 1er juillet 2022, saFT a commencé à s’appliquer aux gros contribuables à la fin du délai de grâce de pénalité.
Sur la liste des pays qui élargissent leurs exigences en matière de facturation électronique figure également le Vietnam, où l’émission de factures électroniques est devenue obligatoire pour tous les assujettis opérant au Vietnam à compter du 1er juillet 2022. Auparavant, la date limite prévue était le 1er novembre 2020, mais l’administration fiscale l’a prolongée en raison des difficultés rencontrées par les entreprises locales pour mettre en œuvre à temps une solution de facture électronique conforme.
En outre, les entreprises, les organisations économiques, les autres organisations, les ménages professionnels et les particuliers doivent s’enregistrer auprès de l’administration fiscale locale pour utiliser les factures électroniques conformément aux règles établies dans le décret 123. (Vietnam : Déploiement de la facturation électronique en juillet 2022 | Sovos).
La facturation B2G obligatoire a été reportée pour les petites, moyennes et microentreprises avec la promulgation du décret-loi 42-A/2022. La date initiale était le 1er juillet 2022. Désormais, la facturation électronique B2G sera obligatoire à partir du 1er janvier 2023. La raison de ce changement est que, après avoir prolongé le délai d’acceptation des factures électroniques en PDF jusqu’au 31 décembre 2022, le gouvernement portugais a jugé important de prolonger également le délai de réception et de traitement des factures électroniques B2G pour les micro, petites et moyennes entreprises jusqu’au 31 décembre 2022 (Portugal: la facturation B2G obligatoire pour les PME reportée à nouveau | Sovos)
En Turquie, l’administration fiscale a élargi le champ d’application des contribuables tenus d’utiliser les applications e-fatura, e-arsiv et e-waybill. Cette expansion a été réalisée soit en ajoutant de nouveaux mandats sectoriels, soit en diminuant le seuil de revenus annuels. Les nouvelles exigences sont devenues applicables récemment, et les contribuables concernés par les modifications ont commencé à utiliser des documents électroniques à compter du 1er juillet 2022. (La Turquie élargit la portée des documents électroniques (sovos.com)
En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Une facture de taxe électronique émise doit être transmise au Service national des impôts (NTS) dans un délai d’un jour à compter de l’émission de la facture. Le changement actuel concerne le seuil limite pour les entreprises individuelles, qui à partir du 1er juillet 2022 a été abaissé à 200 000 000 KRW.
L’Italie est également entrée dans une autre phase de mise en œuvre de ses exigences en matière de CCT. En commençant par les factures transfrontalières, l’Esterometro (le rapport des factures transfrontalières) a été remplacé par la transmission des données de facturation transfrontalières à l’IDS dans un format FatturaPA à partir du 1er juillet 2022. En outre, le décret n.73 récemment publié a établi un seuil pour le mandat de déclaration de factures transfrontalières. Les contribuables ne sont tenus de déclarer que les transactions qui dépassent le montant de 5 000 EUR pour chaque opération. Cela s’applique, plus spécifiquement, aux achats de biens et de services non territorialement pertinents aux fins de la TVA en Italie, en vertu des articles 7 à 7 octobre du décret présidentiel 633/1972.
En outre, la facturation électronique par l’intermédiaire de l’IDS est devenue obligatoire à partir du 1er juillet 2022 pour les contribuables appliquant le régime forfaitaire de TVA (régime forfettario), ainsi que pour les associations sportives amateurs et les entités du secteur tiers dont les recettes ne dépassent pas 65 000 EUR. Enfin, la facturation électronique est devenue obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin à partir du 1er juillet 2022. Le système d’échange de factures électroniques entre l’Italie et SM tirera parti de l’IDS en tant que point d’accès pour les contribuables italiens et nouveau centre comparable pour les entreprises de Saint-Marin.
De nombreux pays à travers le monde introduisent ou élargissent leurs régimes existants de LACC avec les changements actifs qui ont lieu à l’échelle mondiale. Sovos continue de surveiller quels pays sont les prochains sur la liste pour construire ses régimes locaux de CTC et se conformer aux normes internationales.
Avec une couverture dans plus de 60 pays, contactez-nous pour discuter de vos exigences en matière de facturation électronique de la TVA.
Le système de facturation et de réception électroniques (SIE) des Philippines a été officiellement lancé pour les 100 grands contribuables sélectionnés par le gouvernement pour inaugurer le mandat. Bien que les contribuables aient encore du mal à satisfaire aux exigences techniques du nouveau système de facturation électronique juste avant la date de mise en service, les Philippines ont maintenu l’échéance prévue et ont mis en service ce projet pilote le 1er juillet 2022.Le déploiement aux Philippines a une fois de plus mis en évidence les défis liés au respect des nouveaux mandats et a montré que la préparation est vitale.En collaboration avec l’une des six sociétés pilotes initiales, qui ont commencé à tester au début de cette année, Sovos a développé la première solution logicielle à obtenir l’approbation de l’EIS pour exploiter la transmission de factures électroniques via la plate-forme de transmission du gouvernement. La solution de Sovos est opérationnelle aux Philippines.
Un jour avant la mise en service de l’EIS, l’autorité fiscale des Philippines, bir (Bureau of Internal Revenue), a publié les règlements fiscaux n. 6-2022, 8-2022 et 9-2022, contenant les politiques et directives du nouveau système et documentant les règles et procédures adoptées par l’EIS.Bien que le règlement ne représente pas une nouvelle pour les contribuables pilotes qui ont mis en œuvre avec succès leurs systèmes de déclaration de factures électroniques de la CCT, il pourrait n’en être pas de même pour ceux qui se préparent à se conformer au nouveau mandat. La législation établit officiellement l’initiative d’émission et de déclaration de factures électroniques / reçus du pays, introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), et documente les informations pertinentes.
Au 1er juillet 2022, 100 contribuables pilotes sélectionnés étaient tenus d’émettre et de transmettre des factures et des reçus électroniques par l’intermédiaire de l’EIE. Le BIR prévoit un déploiement progressif pour d’autres contribuables dans le cadre du mandat, à partir de 2023, mais aucun calendrier officiel n’a encore été annoncé.Les contribuables visés par le mandat sont :
Le mandat exige l’émission électronique de factures (B2B), de reçus (B2C), de notes de débit et de crédit et la transmission via la plate-forme EIS en temps quasi réel, c’est-à-dire dans un délai maximum de trois (3) jours civils comptés à compter de la date d’émission. Les documents doivent être transmis au format de fichier JSON (JavaScript Object Notation).
L’émission et la transmission peuvent être effectuées par l’intermédiaire du portail des contribuables de l’EIE ou à l’aide de l’API (Application Programming Interface), dans laquelle les contribuables doivent développer un système de transmission des données de vente et une certification sécurisée avant d’opérer par l’intermédiaire de l’EIE. Cela implique la demande de certification EIS et un permis de transmission (PTT) en soumettant des documents contenant des informations détaillées sur le système du contribuable.Bien que le règlement stipule que la présentation de factures et de reçus imprimés n’est plus requise pour les contribuables qui travaillent en vertu de l’EIE, les exigences en matière d’archivage n’ont pas été modifiées. Cela signifie que pendant la période d’archivage de 10 ans, les contribuables doivent conserver des copies papier des documents transmis pendant les cinq (5) premières années, après quoi le stockage électronique exclusif est autorisé pour le temps restant.En outre, la législation stipule que seules les factures transmises avec succès par l’intermédiaire de l’EIS seront acceptées aux fins de la déduction de la TVA.
Bon nombre des 100 contribuables pilotes ont eu du mal à respecter l’échéance du pays. Pour cette raison, l’EIE a permis des alternances à la date limite pour certains contribuables, à condition qu’ils soumettent une déclaration sous serment détaillant les raisons pour lesquelles ils ne sont pas en mesure de satisfaire à l’exigence à temps et un calendrier avec la date à laquelle ils ont l’intention de se conformer, qui sont assujettis à l’approbation de l’EIE.En ce qui concerne la non-conformité, la réglementation stipule que l’autorité fiscale doit imposer une pénalité en cas de retard ou de non-transmission des factures/reçus électroniques à l’EIE et que les ventes non déclarées feront l’objet d’une enquête plus approfondie.
Après le lancement du programme pilote et l’établissement légal du cadre de la CCT, le gouvernement prévoit déployer progressivement le mandat à tous les contribuables inclus dans le champ d’application en 2023. Toutefois, les contribuables qui ne relèvent pas du champ d’application obligatoire de l’EIE peuvent déjà choisir de s’inscrire au système et être prêts à s’y conformer au préalable.Sovos a été le premier fournisseur de logiciels à obtenir la certification, en collaboration avec l’un des contribuables pilotes, pour transmettre par l’intermédiaire de l’EIE, et est prêt à se conformer à la déclaration de facture électronique de la CCT des Philippines. Notre logiciel puissant combiné à notre connaissance approfondie du paysage fiscal philippin aide les entreprises à résoudre la question de la fiscalité pour de bon.
Vous devez vous assurer de la conformité aux dernières exigences en matière de facturation électronique aux Philippines ? Parlez avec un membre de l’équipe d’experts fiscaux de Sovos
Le 1er janvier de chaque année, les contribuables opérant au Pérou doivent évaluer leur revenu mensuel sur une certaine période déterminée par la loi pour vérifier s’ils sont soumis à l’obligation de tenir des registres électroniques. Les contribuables dépassant le seuil établi ou qui souhaitent conserver volontairement leurs registres par voie électronique peuvent le faire en utilisant le programme de grands livres électroniques (Programa de Libros Electrónicos – PLE), qui couvre tous les livres électroniques, ou par le biais du système de registres électroniques (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivement pour les enregistrements des ventes et des achats.Plus tôt cette année, cependant, l’administration fiscale péruvienne (SUNAT) a approuvé un nouveau système spécifiquement pour les enregistrements des ventes et des achats, le Système intégré des enregistrements électroniques (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Grâce à la nouvelle résolution 40-2022/SUNAT, l’enregistrement électronique des achats (Registro de Compras Electrónico – RCE) a été introduit, un module similaire à l’enregistrement électronique des ventes et des bénéfices (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) créé en 2021 et déjà utilisé par les contribuables.Les deux modules, RVIE et RCE, composent le SIRE. Ce nouveau système sera déployé progressivement, à compter d’octobre 2022, obligeant les contribuables à migrer du PLE et du SLE pour générer leurs registres de ventes et d’achats exclusivement via SIRE tout en conservant le PLE pour les autres grands livres.
L’objectif principal du SIRE est de simplifier la production de registres de ventes et d’achats pour les contribuables. Grâce au SIRE, une proposition pour le RVIE et le RCE est générée automatiquement. Il est disponible à partir du 2ème jour calendaire de chaque mois. Le contribuable peut l’accepter, le modifier ou le remplacer par les informations qu’il souhaite présenter à SUNAT. S’il n’y a pas d’opérations au cours de la période mensuelle, le contribuable doit tout de même soumettre un dossier vierge à SUNAT.Dans les systèmes actuels (PLE et SLE), SUNAT ne génère pas de proposition; le contribuable saisit tous les renseignements sur les ventes et les achats et génère les dossiers. Avec le SIRE, cependant, SUNAT utilise les informations de son système de facturation électronique (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) pour créer une proposition du RVIE et du RCE, que le contribuable soumet à chaque période de déclaration. Le dossier est mis à jour quotidiennement avec les informations reçues la veille.Le RCE présente certaines particularités par rapport au RVIE, déjà utilisé. Le RCE exige la génération de deux dossiers distincts, les enregistrements des achats nationaux et transfrontaliers. Même si aucune transaction transfrontalière n’est effectuée, un RCE vierge doit toujours être soumis à SUNAT. En outre, les contribuables peuvent exclure des factures d’achat spécifiques et les inclure dans le RCE à tout moment pendant 12 mois à compter de la date d’émission de la facture.Après la révision du contribuable, le RVIE et le RCE sont déposés conjointement, et un message d’état de réception (Constancia de Recepcion), contenant les informations pertinentes, est remis à la boîte aux lettres électronique du contribuable.Le SIRE est accessible via le portail SUNAT, à l’aide de l’application SIRE installée sur l’ordinateur du contribuable ou via le service web API de SUNAT.
Une fois que les contribuables sont tenus de tenir exclusivement à jour les registres de vente et d’achat par l’intermédiaire du SIRE, ils doivent cesser de conserver ces registres dans les PLE, SLE ou les grands livres papier. Cependant, étant donné que le SIRE couvre exclusivement le RVIE et le RCE, les contribuables devront toujours tenir à jour le PLE, qui contient tous les autres grands livres.Cela signifie que les contribuables doivent connaître l’ensemble distinct de règles appliquées au PLE et au SIRE. Un exemple est que le SIRE permet de modifier un enregistrement déjà « fermé » d’une période précédente sans attendre la période suivante, comme avec le PLE et le SLE. Dans le SIRE, des ajustements peuvent être effectués à tout moment en utilisant les différentes annexes fournies par SUNAT, sans limitation sur l’année de génération de l’enregistrement.Un autre changement important est que les contribuables n’auront plus à stocker, classer et conserver des dossiers électroniques puisque SUNAT le fera pour eux.
La mise en œuvre du SIRE se fera progressivement, selon le calendrier suivant :
Les contribuables peuvent également commencer à utiliser le SIRE volontairement s’ils sont obligés de conserver les registres des ventes et des achats et s’ils sont inscrits au portail des opérations SUNAT (clave SOL), selon le calendrier suivant:
La résolution 40-2022/SUNAT entre en vigueur le 1er octobre 2022. Cependant, étant donné que la plupart des entreprises péruviennes sont déjà tenues de tenir des registres des ventes et des achats, les plus grands groupes de contribuables doivent être prêts à se conformer au nouveau mandat à compter du 1er janvier 2023.
Parlez à notre équipe si vous avez des questions sur les dernières exigences fiscales au Pérou. Sovos a plus d’une décennie d’expérience dans la mise à jour de ses clients sur les mandats de facturation électronique dans le monde entier.
Il existe de nombreuses taxes (IPT) et taxes parafiscales prélevées sur les primes d’assurance dans toute l’Europe. En raison de l’absence d’harmonisation fiscale, aucune règle générale ne peut être appliquée pour déterminer quelles taxes existent dans quels pays et comment calculer les montants ipT corrects.
Certains assureurs n’ont pas d’équipe IPT dédiée; c’est généralement le cas avec les petits assureurs. Cela pourrait conduire à une erreur de calcul IPT et déclencher des pénalités. Sans les connaissances appropriées et à jour, il est facile de se perdre dans les règles et règlements.
Le blog suivant donne un aperçu des méthodes de calcul de l’impôt en mettant en évidence certains éléments uniques du calcul de l’IPT.
Il existe deux méthodes de calcul fiscal de base dans le monde européen de l’IPT
Dans un premier temps, il y a un taux d’imposition. Par exemple, en Bulgarie (2%), les entreprises peuvent facilement déterminer le montant de l’impôt en multipliant la base imposable par ce taux d’imposition. Heureusement, plusieurs calculs IPT sont basés sur ce modèle de taux dit de base.
Alors que dans le second cas, les réglementations locales déterminent le montant de la taxe qui doit être réglé sur les polices d’assurance. Le droit de timbre irlandais peut être cité à titre d’exemple.
On peut dire que ce n’est pas sorcier. De plus, c’est facile. Ces modèles de calcul ne sont que les bases. Les règlements IPT sont construits sur ces modèles de base en ajoutant plusieurs règles spécifiques rendant les calculs IPT assez complexes. Voici quelques exemples de ces règles spécifiques :
Pour ajouter de la couleur à ce sujet, nous pouvons mentionner que l’inversion d’une ligne de politique dans le calcul n’entraîne pas toujours le même montant d’impôt dans une position négative. Le meilleur exemple est Malte, où le même montant de droit de timbre n’est pas remboursé lorsque la police est annulée après la période de réflexion. Au lieu de récupérer le même droit de timbre payé, un droit de timbre supplémentaire de 2,33 euros est déclenché si certaines conditions sont remplies.
Bien qu’il s’agisse d’un règlement unique, il souligne que lorsqu’il s’agit d’inverser une ligne de politique, il est fortement recommandé de vérifier les règles au préalable et de clarifier si l’IPT négatif peut ou non être compensé ou récupéré et d’ajuster la méthode de calcul en conséquence.
Le calcul de l’IPT nécessite une connaissance détaillée des règles et règlements. Sovos dispose d’une équipe dédiée d’experts en conformité pour vous guider à travers les calculs les plus difficiles. Contactez notre équipe dès aujourd’hui.
Étant donné que de nombreux audits semblent avoir lieu au hasard, il n’est pas toujours possible d’identifier la raison pour laquelle un bureau des impôts déciderait d’en lancer un.
Nous avons déjà parlé d’un intérêt accru pour les audits de l’UE et les audits pour le commerce électronique. Cet article couvre les raisons les plus courantes d’un audit de TVA pour aider les entreprises à anticiper et à s’y préparer lorsque cela est possible.
Il existe des événements « déclencheurs » spécifiques parmi les raisons les plus courantes qui pourraient entraîner d’autres requêtes de la part du bureau des impôts. D’une manière générale, il s’agit de changements dans le statut de l’entreprise tels qu’un nouvel enregistrement, un désimmatriculation ou des changements structurels au sein de l’entreprise.
Les demandes de remboursement de TVA entrent également dans cette catégorie. Dans certains pays (Italie et Espagne, par exemple), une demande de remboursement est presque certainement une raison pour laquelle un audit doit être initié puisque le bureau des impôts local ne peut pas débloquer les fonds avant que les chèques ne soient terminés. Dans ce cas, la probabilité d’un audit augmente lorsqu’un remboursement est particulièrement important et que l’entreprise qui en fait la demande est nouvellement enregistrée à la TVA. Cependant, cela ne signifie pas que l’administration fiscale n’initiera pas de vérification si le montant demandé dans un remboursement est relativement faible.
Certains types d’entreprises sont naturellement plus soumis à des audits en raison de leur structure et de leur modèle d’affaires. Les groupes couramment sélectionnés pour l’examen comprennent, par exemple, les grandes entreprises, les exportateurs, les détaillants et les négociants en marchandises à volume élevé. Par conséquent, des éléments tels qu’un nombre élevé de transactions, des montants élevés en jeu et la complexité de la structure de l’entreprise pourraient être une autre raison courante pour laquelle une enquête doit être ouverte par les autorités fiscales locales.
Les autorités fiscales identifient souvent les contribuables individuels en fonction de la conformité passée et de la façon dont leurs informations se comparent à des paramètres de risque spécifiques. Cela comprendrait la comparaison des données antérieures et des modèles de négociation avec d’autres entreprises du même secteur. Par conséquent, des modèles inhabituels d’échanges, des écarts entre la TVA en amont et en aval déclarée et de nombreuses demandes de remboursement peuvent sembler inhabituels du point de vue du bureau des impôts et susciter des questions.
Une autre raison courante pour les autorités fiscales de demander des informations supplémentaires aux contribuables est ce que l’on appelle le « recoupement des activités ». Dans ce cas, un fournisseur commercial ou un client est susceptible d’être soumis à un audit. Le bureau des impôts contactera ses homologues pour vérifier que les informations fournies sont cohérentes des deux côtés. Par exemple, si une entreprise fait l’objet d’un audit à la suite de sa demande de remboursement, le bureau des impôts contactera probablement les fournisseurs pour vérifier que la société auditée n’a pas annulé les factures d’achat et qu’elles ont été payées.
Cette catégorie comprend également les activités de recoupement des transactions intracommunautaires déclarées par une entreprise. Dans ce scénario, le recoupement serait basé sur des échanges d’informations entre les autorités fiscales locales par le biais du système d’échange d’informations sur la TVA (VIES). Les autorités fiscales peuvent vérifier les transactions intracommunautaires déclarées vers et depuis des numéros de TVA spécifiques dans chaque État membre de l’UE, puis recouper ces informations avec ce qui a été déclaré par une entreprise sur sa déclaration de TVA respective. En cas de divergence, le bureau des impôts contactera probablement l’entreprise pour lui demander pourquoi elle a (ou n’a pas) déclaré les transactions déclarées par ses homologues.
Comme nous l’avons déjà vu dans un article précédent, les déclencheurs d’audit sont également influencés par des changements dans la législation ou des changements dans l’attention des autorités fiscales à des secteurs d’activité spécifiques. Qu’il soit possible ou non d’identifier la raison réelle pour laquelle l’administration fiscale a initié un audit, une entreprise peut entreprendre plusieurs actions en vue d’une vérification des activités, qui seront traitées dans le prochain article de cette série.
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Un rapport récent publié par la Commission européenne a souligné la nécessité pour les États membres d’augmenter le nombre d’audits qu’ils entreprennent, en particulier dans les entreprises de commerce électronique. La Commission européenne a spécifiquement souligné la nécessité pour Malte, l’Autriche et la France de redoubler d’efforts pour améliorer leurs pratiques de contrôle de la taxe sur la valeur ajoutée. Ils ont souligné la gravité du problème et le fait que les conséquences d’une déclaration inexacte de la TVA peuvent être graves. Les audits de TVA favorisent donc la déclaration précise et atténuent la fraude et, en tant que tels, ils sont encouragés par la Commission.
La Commission européenne a spécifiquement déclaré que les autorités fiscales devraient avoir une approche stratégique qui doit respecter de multiples éléments, notamment:
Le rapport prend note de certaines des mesures positives prises par les États Membres. En général, ils accordent une attention particulière au processus d’audit, la Finlande et la Suède étant particulièrement bonnes. En outre, le rapport note que certains États membres ont mis en place des « groupes de travail sur la TVA » spéciaux pour s’occuper des audits.
À la suite de ce rapport, la Commission européenne a également annoncé que la Norvège devrait être autorisée à participer à des audits conjoints avec ses homologues de l’UE afin de prendre une mesure supplémentaire pour lutter contre la fraude.
Le commerce électronique est un bon exemple d’un domaine qui ne cesse de croître, avec une engouement en matière de TVA qui ne cesse de croître. Alors que les autorités fiscales du monde entier luttent pour suivre le rythme des nouvelles technologies et des offres aux consommateurs, les autorités fiscales locales mettent en œuvre de nouvelles mesures pour garantir la lutte contre la fraude à l’échelle de l’UE. Qu’il s’agisse d’autres changements dus à une différence dans la manière dont la TVA est déclarée ou à de nouvelles formes de déclaration, telles que les contrôles continus des transactions (CTC), qui sont déjà en place dans certains États membres, les audits de TVA sont au cœur de ce plan stratégique. Dans ce rapport, la Commission européenne a précisé que l’approche et la portée des audits devraient être étendues.
Avec une coopération accrue des États membres et de nouvelles mesures adoptées par la Commission européenne, telles que le règlement d’exécution qui fournit des détails sur la manière dont les prestataires de services de paiement devraient commencer à fournir des données harmonisées aux autorités fiscales à partir de 2024, les entreprises devraient s’assurer qu’elles disposent de contrôles adéquats pour pouvoir traiter toute demande d’audit. Les prochains blogs de cette série se concentreront sur les tendances en matière d’audit que nous avons remarquées chez Sovos et sur la façon dont les entreprises devraient se préparer à un audit.
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Les pays d’Europe de l’Est prennent de nouvelles mesures concernant la mise en œuvre de systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin de réduire l’écart de TVA et de lutter contre la fraude fiscale. Ce blog vous fournit des informations sur les derniers développements dans plusieurs pays d’Europe de l’Est qui pourraient façonner davantage la mise en place de systèmes CTC dans d’autres pays européens et au-delà.
Annoncé précédemment le 1er janvier 2022, les contribuables ont pu émettre volontairement des factures structurées (factures électroniques) en utilisant volontairement le système national de facturation électronique (KSeF) de la Pologne, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptables en parallèle. Le 30 mars 2022, la Commission européenne a annoncé la décision dérogatoire à l’article 218 et à l’article 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. En outre, le 7 avril 2022, le ministère des Finances a publié la version test de la demande du contribuable KSeF qui a permis la gestion des autorisations d’émission et de réception de factures de KSeF. La phase obligatoire du mandat devrait commencer au deuxième trimestre de 2023, soit le 1er avril 2023.
Le système roumain CTC est l’un des plus dynamiques d’Europe de l’Est, le système E-Factura étant disponible pour les transactions B2G depuis novembre 2021. Sur la base de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 41, publiée au Journal officiel le 11 avril 2022, l’utilisation du système deviendra obligatoire pour le transport national de marchandises à haut risque fiscal à partir de juillet 2022.
En outre, le projet de loi sur l’approbation de l’ordonnance d’urgence gouvernementale n° 120/2021 sur l’administration, le fonctionnement et la mise en œuvre du système national de facturation électronique (projet de loi) du 20 avril 2022 a été publié par la Chambre des députés roumaine. Selon le projet de loi, l’Agence nationale pour l’administration fiscale (ANAF) émettra une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation à la directive TVA de l’UE et établira la portée et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B. Conformément aux modifications proposées, la facturation électronique B2G deviendra obligatoire à compter du 1er juillet 2022, et la facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions B2B est en préparation.
La Serbie a introduit une plate-forme CTC appelée Sistem E-Faktura (SEF) et un système supplémentaire pour aider les contribuables dans le traitement et le stockage des factures appelé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).
Pour commencer à utiliser le système CTC Sistem E-Faktura (SEF) fourni par le ministère serbe des Finances, un contribuable doit s’inscrire via le portail dédié: eID.gov.rs. SEF est un portail de dédouanement pour l’envoi, la réception, la saisie, le traitement et le stockage de factures électroniques structurées. Le destinataire doit accepter ou rejeter une facture dans un délai de quinze jours à compter du jour de la réception de la facture électronique.
Le système CTC est devenu obligatoire le 1er mai 2022 pour le secteur B2G, où tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer des factures par voie électronique. Le gouvernement serbe doit pouvoir les recevoir et les stocker à partir du 1er juillet 2022. En outre, tous les contribuables seront tenus de recevoir et de stocker des factures électroniques, et à partir du 1er janvier 2023, tous les contribuables devront émettre des factures électroniques B2B.
Le gouvernement slovaque a annoncé son système CTC appelé Electronic Invoice Information System (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) en 2021 par le biais d’un projet de loi.
La facturation électronique CTC couvre les transactions B2G, B2B et B2C et sera effectuée via le système d’information sur la facturation électronique (IS EFA).
La législation officielle régissant le système de facturation électronique n’a pas encore été publiée, bien qu’elle devrait être publiée prochainement. Cependant, le ministère des Finances a récemment publié de nouvelles dates concernant la mise en œuvre de la solution électronique:
La deuxième phase suivra pour les transactions B2B et B2C.
La Slovénie n’a pas progressé dans l’introduction de son système de CCT. En raison des élections nationales d’avril 2022, la réforme de la CCT ne devrait pas gagner beaucoup de terrain avant au moins l’été 2022. Néanmoins, des discussions sont toujours en cours autour de la réforme du CCT, qui s’est intensifiée peu après les élections législatives slovènes.
Le rythme rapide des développements qui se produisent dans les pays d’Europe de l’Est pose des défis. Le manque de clarté et les changements de dernière minute font qu’il est encore plus difficile pour les contribuables de rester conformes dans ces juridictions.
Rester conforme aux changements de la CCT dans toute l’Europe de l’Est est plus facile avec l’aide de l’équipe d’experts en TVA de Sovos. Contactez-nous ou téléchargez le 13e rapport sur les tendances annuelles pour suivre l’évolution du paysage réglementaire.
Ces dix dernières années, le Moyen-Orient a connu des changements financiers et fiscaux importants. La TVA a été introduite comme l’une des solutions pour limiter l’impact de la baisse des prix du pétrole sur l’économie, suite au ralentissement des performances économiques de la région.
Après la réalisation des avantages de la TVA pour l’économie par les gouvernements, l’étape suivante est l’accroissement de l’efficacité des contrôles de la TVA. Actuellement, la plupart des pays du Moyen-Orient ont mis en place des régimes de TVA. Comme beaucoup, ces pays ouvrent la voie à l’introduction de régimes de contrôle continu des transactions (CCT) afin de parvenir à un mécanisme efficace de contrôle de la TVA.
L’Arabie saoudite a ouvert la voie en introduisant son système de facturation électronique en 2021. Ce cadre de facturation électronique, dans sa forme actuelle, n’oblige pas les contribuables à soumettre les données relatives à la TVA à l’administration fiscale en temps réel. C’est cependant sur le point de changer, car l’autorité fiscale saoudienne appliquera les exigences de facturation électronique de la CTC à partir du 1er janvier 2023. Cela signifie que les contribuables seront tenus de transmettre leurs factures à la plateforme de l’administration fiscale en temps réel. De plus amples détails sur le prochain régime de la CTC devraient être publiés par la ZATCA.
L’introduction du concept de CTC en Arabie saoudite devrait créer un effet domino dans la région : certains signes l’indiquent déjà. Récemment, l’administration fiscale omanaise a publié une demande d’informations révélant son intention d’introduire un système de facturation électronique. L’invitation de l’administration fiscale aux parties intéressées indiquait que les délais de mise en œuvre du système n’avaient pas encore été fixés et pourraient impliquer un déploiement progressif. L’objectif est de mettre en place ce système de facturation électronique petit à petit. Il devrait être mis en service en 2023 sur une base volontaire, et plus tard sur une base obligatoire.
Le Bureau national du revenu de bahreïni (NBR) a déployé des efforts similaires. Le NBR a demandé aux contribuables de participer à un sondage demandant le nombre de factures générées annuellement, et si les contribuables font aujourd’hui des factures par voie électronique. Ce développement ouvre la voie aux objectifs de facturation électronique à venir – ou représentent du moins un premier pas dans cette direction.
En Jordanie, le ministère de l’Économie numérique et de l’Entrepreneuriat a publié un « Document de préqualification pour la sélection du fournisseur de système pour la facturation électronique et la solution intégrée d’administration fiscale » qui était, en fait, une demande d’information. L’administration fiscale jordanienne avait précédemment communiqué son objectif d’introduire la facturation électronique. Comme le montrent les récentes évolutions, la Jordanie se rapproche d’une plateforme opérationnelle pour la facturation électronique, qui sera probablement suivie de modifications juridiques de la législation actuelle concernant les règles de facturation.
Ces dernières années, l’approche des autorités fiscales à l’égard de la numérisation des mécanismes de contrôle de la TVA a évolué. La majorité d’entre elles sont désormais favorables aux CTC, grâce aux avantages évidents qu’ils présentent. Les gouvernements du Moyen-Orient ne font pas exception. Il est donc sans surprise qu’il faille s’attendre à un environnement TVA complexe dans la région.
Pour en savoir plus sur nos prévisions, téléchargez la 13e Edition de Trends. Suivez-nous également sur LinkedIn et Twitter pour vous informer sur l’actualité réglementaire.
Les entreprises électroniques ont récemment fait face au changement de règles au sein de l’UE avec l’introduction du paquet TVA sur le commerce électronique , mais il est également important de veiller à ce que les exigences de conformité soient respectées à l’échelle mondiale. Dans ce blog, nous examinons certains des régimes de biens de faible valeur qui ont été introduits au cours des dernières années ainsi que ceux qui se profilent à l’horizon.
La Suisse a été l’un des premiers pays en dehors de l’UE à introduire un régime de biens de faible valeur lorsqu’elle a révisé la loi suisse sur la TVA avec effet au 1er janvier 2018. Auparavant, les importations de marchandises inférieures à CHF 62.50 étaient exonérées des droits de douane suisses et de la TVA à l’importation. Toutefois, à partir du 1er janvier 2018, tous les vendeurs étrangers qui importent des marchandises de faible valeur inférieures à 62,50 CHF (marchandises de qualité standard) ou à 200 CHF (marchandises de qualité réduite) qui dépassent le seuil de 100 000 CHF sont tenus de s’inscrire et de facturer la TVA suisse sur les ventes de ces marchandises.
Le 1er avril 2020, la Norvège a introduit le régime de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour les vendeurs étrangers et les places de marché en ligne vendant des biens de faible valeur. Ces marchandises de faible valeur comprennent celles dont la valeur est inférieure à 3 000 NOK, hors frais d’expédition et d’assurance. Le seuil s’applique par article et non par facture, bien qu’il n’inclue pas les ventes de denrées alimentaires, d’alcool et de tabac, car ces produits continuent d’être soumis à la perception de la TVA, des droits d’accise et des droits de douane à la frontière. Tout vendeur étranger qui dépasse le seuil de 50 000 NOK a l’obligation de s’inscrire à la TVA norvégienne et de l’appliquer au point de vente s’il est enregistré dans le cadre du régime VOEC.
L’Australie et la Nouvelle-Zélande ont mis en place des systèmes très similaires pour percevoir la TPS sur les marchandises de faible valeur vendues par des vendeurs étrangers. L’Australie a introduit son système le 1er juillet 2018 pour toutes les marchandises d’une valeur en douane inférieure à 1 000 AUD et d’un seuil de chiffre d’affaires de 75 000 AUD, ce qui signifie qu’une fois violées, le vendeur étranger doit s’inscrire à la TPS australienne et la facturer au point de vente.
La Nouvelle-Zélande a introduit un système de marchandises de faible valeur le 1er octobre 2019 et l’a appliqué aux marchandises de faible valeur d’une valeur inférieure à 1 000 NZD. Le seuil de chiffre d’affaires en Nouvelle-Zélande est de 60 000 NZD qui, une fois franchi, oblige le vendeur étranger à s’enregistrer et à facturer la TPS néo-zélandaise.
À la suite du Brexit, le Royaume-Uni a aboli l’exonération de 15 GBP pour les envois de marchandises de faible valeur et a introduit un nouveau régime le 1er janvier 2021 couvrant les importations de marchandises en provenance de l’extérieur du Royaume-Uni en envois ne dépassant pas 135 GBP (ce qui correspond au seuil de l’obligation en matière de droits de douane). En vertu de ces nouvelles règles, le point de perception de la TVA passe du point d’importation au point de vente. Cela signifie que la TVA sur les livraisons au Royaume-Uni, plutôt que la TVA à l’importation, sera due sur ces envois. Effectuer ces livraisons nécessite un enregistrement à la TVA au Royaume-Uni à partir de la première vente.
Singapour est le dernier pays à annoncer qu’il introduira de nouvelles règles pour les marchandises de faible valeur. À compter du 1er janvier 2023, les consommateurs privés de Singapour devront payer 7 % de TPS sur les marchandises d’une valeur inférieure ou égale à 400 SGD qui sont importées à Singapour par voie aérienne ou postale (le taux de la TPS passera à 9 % entre 2022 et 2025).
Un fournisseur étranger (c.-à-d. un fournisseur, un exploitant de marché électronique ou un relivreur) sera responsable de l’enregistrement de la TPS lorsque son chiffre d’affaires mondial et la valeur des fournitures B2C de biens de faible valeur fabriqués à des clients non enregistrés à la TPS à Singapour dépassent 1 million de SGD à la fin d’une année civile. Il peut également être possible de s’inscrire volontairement si nécessaire.
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Le ministère norvégien des Finances a proposé de modifier la loi norvégienne sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) concernant les ventes transfrontalières de services non numériques entre entreprises et consommateurs. La proposition exigerait que les achats de services livrables à distance auprès de fournisseurs établis en dehors de la Norvège à des consommateurs situés en Norvège soient soumis à la TVA.
Depuis 2011, la Norvège applique un régime simplifié de conformité à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques aux consommateurs. Les fournisseurs non-résidents qui vendent des livres électroniques, des médias en streaming, des logiciels ou d’autres services numériques à des consommateurs norvégiens et qui respectent le seuil d’immatriculation à la TVA de 50 000 NOK doivent enregistrer et percevoir la TVA sur ces ventes, au même titre que les entreprises résidentes.
Les fournisseurs non résidents non établis en Norvège peuvent utiliser le régime simplifié de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour l’enregistrement et la déclaration. En outre, les fournisseurs en Norvège doivent payer la TVA sur tous les achats de services livrables à distance auprès d’entreprises situées à l’étranger. Actuellement, cependant, les fournisseurs étrangers de services livrables à distance, qui ne sont pas numériques, ne sont pas tenus de s’enregistrer et de payer la TVA sur leurs ventes de ces services.
L’administration fiscale norvégienne s’inquiète de l’avantage concurrentiel des fournisseurs non-résidents par rapport aux fournisseurs résidents lorsqu’ils fournissent des services livrables aux consommateurs norvégiens. Le ministère norvégien des Finances a présenté une proposition visant à modifier la loi norvégienne sur la TVA afin d’obliger les fournisseurs non-résidents à percevoir et à déclarer la TVA sur les services livrables à distance aux consommateurs.
En vertu de la proposition, les prestataires étrangers de services traditionnels devraient facturer la TVA pour les services de conseil, les services comptables et les autres services transfrontaliers fournis aux consommateurs situés en Norvège. Lorsque le client est une entreprise ou une autorité publique, ou lorsque la transaction est considérée comme une vente B2B, la TVA serait toujours facturée et perçue par le client via le mécanisme d’autoliquidation. Les fournisseurs qui ne sont pas établis en Norvège pourraient utiliser le système VOEC existant.
Le Ministère norvégien des finances a soumis pour consultation la proposition de modification de la loi norvégienne sur la TVA concernant la vente de services livrables à distance depuis l’étranger à des destinataires en Norvège. La date limite pour soumettre des commentaires sur la proposition est le 8 juillet 2022. Veuillez rester à l’affût des mises à jour sur la question de savoir si les modifications proposées sont adoptées en Norvège et quand les modifications entreront en vigueur si elles sont adoptées.
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Le gouvernement italien a pris des mesures importantes pour élargir la portée de son mandat de facturation électronique, plus particulièrement en élargissant le champ d’application des contribuables soumis à des obligations d’émission et de dédouanement de factures électroniques, à compter du 1er juillet 2022.
Le 13 avril 2022, le projet de décret-loi, connu sous le nom de deuxième partie du Plan national de relance et de résilience (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), a été approuvé par le Conseil des ministres italien (Consiglio dei ministri).
Le plan national de relance approuvé par le gouvernement italien fait partie du mécanisme de relance et de résilience (FRR) de l’Union européenne, un instrument créé pour aider financièrement les États membres à se remettre des défis économiques et sociaux soulevés par la pandémie de Covid-19.
L’élargissement du mandat de facturation électronique de l’Italie est un élément du paquet anti-évasion fiscale du gouvernement et aborde, en particulier, l’avancement de la transformation numérique, l’un des six piliers du RRF.
Le projet de décret-loi PNRR 2 étend l’obligation d’émettre et d’effacer des factures électroniques via la plate-forme de dédouanement italienne Sistema di Intercambio (SDI) à certains contribuables assujettis à la TVA exemptés du mandat jusqu’à présent. Cela signifie qu’à partir du 1er juillet 2022, les contribuables supplémentaires suivants sont tenus de se conformer au mandat italien de facturation électronique:
Le régime forfettario est disponible pour les contribuables qui remplissent des exigences spécifiques, leur permettant d’adopter un régime de TVA forfaitaire réduit de 15 %, ramené à 5 % pour les nouvelles entreprises au cours des cinq premières années. Ces contribuables étaient, jusqu’à présent, exemptés de l’obligation d’émettre des factures électroniques et de les effacer par l’intermédiaire de l’IDS, conformément au décret législatif 127 du 5 août 2015.
En outre, les associations sportives amateurs et les entités du secteur tertiaire dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 65 000 eur et qui ont également été exemptées du mandat de facturation électronique sont incluses en tant que nouveaux sujets. À partir du 1er juillet 2022, la facturation électronique deviendra également obligatoire pour eux.
Le mandat exclut toujours les microentreprises dont les revenus ou les redevances peuvent atteindre 25 000 EUR par an, qui devront plutôt émettre et compenser des factures électroniques auprès de l’IDS à partir de 2024.
Le projet de décret a également établi une courte période de grâce transitoire allant du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant ce temps, les contribuables soumis au nouveau mandat sont autorisés à émettre des factures électroniques dans le mois suivant lorsque la transaction a été effectuée, sans être soumis à aucune pénalité. Cela donne aux nouveaux sujets le temps de se conformer à la règle générale stipulant que les factures électroniques doivent être émises dans les 12 jours suivant la date de la transaction.
Le texte définitif du décret n’a pas encore été publié au Journal officiel italien; ce n’est qu’une fois cette dernière étape franchie que le décret deviendra officiellement loi et que le champ d’application élargi deviendra contraignant. Le début du deuxième semestre de cette année apporte d’autres changements importants en Italie en ce qui concerne la déclaration obligatoire des factures transfrontalières via FatturaPA, qui devrait également commencer le 1er juillet 2022.
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Un peu plus de neuf mois se sont écoulés depuis l’introduction de l’un des plus grands changements dans les règles de TVA de l’UE pour les détaillants en ligne, le paquet TVA sur le commerce électronique qui étend le One Stop Shop (OSS) et introduit l’Import One Stop Shop (IOSS).
L’objectif du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE est de simplifier le commerce transfrontalier B2C dans l’UE, en allégeant la charge des entreprises, en réduisant les coûts administratifs de la mise en conformité avec la TVA et en garantissant que la TVA est correctement facturée sur ces ventes.
Dans le cadre des nouvelles règles, les seuils de vente à distance de marchandises spécifiques à chaque pays ont été supprimés et remplacés par un seuil européen de 10 000 euros pour les entreprises établies dans l’UE, les entreprises établies hors de l’UE n’ayant désormais aucun seuil. Pour de nombreuses entreprises, cela signifie que la TVA est due dans tous les pays où elles vendent, ce qui les oblige à être enregistrées à la TVA dans beaucoup plus de pays qu’avant juillet 2021. Toutefois, l’introduction de l’OSS de l’Union leur a permis de simplifier leurs obligations en matière de TVA en leur permettant de déclarer la TVA sur toutes les ventes dans l’UE dans une seule déclaration OSS.
Si, pour de nombreuses entreprises, l’idée de devoir facturer la TVA dans tous les pays où elles vendent leurs produits a pu paraître insurmontable au départ, elles constatent aujourd’hui les nombreux avantages que l’introduction de l’OSS était censée apporter. Le plus grand avantage pour les entreprises est la simplification des exigences en matière de conformité à la TVA, avec une seule déclaration trimestrielle de TVA au lieu de respecter de nombreux délais de dépôt et de paiement dans différents États membres de l’UE.
Les entreprises qui externalisent leur conformité à la TVA ont pu réduire leurs coûts de manière significative en s’affranchissant du régime de la TVA dans de nombreux États membres où elles étaient précédemment enregistrées. Bien que certains enregistrements supplémentaires puissent être nécessaires en fonction des chaînes d’approvisionnement spécifiques et de la localisation des stocks dans l’UE. Les entreprises bénéficient également d’un avantage en termes de trésorerie dans le cadre du régime OSS, car la TVA est due sur une base trimestrielle, et non mensuelle ou bimestrielle comme c’était le cas auparavant dans de nombreux États membres. Dans le cadre de la mise en œuvre du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE, nous avons également assisté à la suppression de l’exonération des envois de faible valeur, ce qui signifie que la TVA à l’importation était due sur toutes les marchandises entrant dans l’UE. De nombreux fournisseurs non européens ont ainsi été intégrés au régime de TVA de l’UE, la Commission européenne (CE) ayant annoncé que plus de 8 000 opérateurs étaient actuellement enregistrés.
Les premiers problèmes sont apparus lorsque les États membres de l’UE n’ont pas reconnu les numéros IOSS à l’importation, ce qui a entraîné une double imposition pour certains vendeurs. Mais pour la majorité des entreprises, IOSS leur a permis de rationaliser la vente de marchandises aux clients de l’UE pour les commandes inférieures à 150 €. La Commission européenne a récemment salué le succès initial de ce système en publiant des chiffres préliminaires qui montrent que 1,9 milliard d’euros de recettes de TVA ont été collectés à ce jour.
La CE procède actuellement à une consultation sur le site , afin de recueillir les réactions des parties prenantes sur la manière dont les nouveaux systèmes ont fonctionné, en vue d’apporter d’éventuels changements. Parmi les changements envisagés, on peut citer le fait de rendre le système IOSS obligatoire pour toutes les entreprises, ce qui élargirait considérablement son utilisation en faisant entrer beaucoup plus d’opérateurs dans le champ d’application. Il a également été question d’augmenter le seuil actuel de 150 €, ce qui permettrait à un plus grand nombre d’envois d’être éligibles au système IOSS, bien que le seuil actuel des droits de douane étant également de 150 €, il serait intéressant de voir comment ils alignent ces règles. La CE publiera également des propositions dans le courant de l’année sur l’extension éventuelle de l’OSS pour inclure les transactions de marchandises B2B, en vue d’une mise en œuvre d’ici 2024.
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Le commerce électronique continue de se développer, et les autorités fiscales du monde entier ont eu du mal à suivre le rythme. Les autorités fiscales ont développé de nombreux systèmes de TVA avant l’avènement du commerce électronique dans son format actuel et l’évolution de l’internet. Dans le monde entier, cela a donné lieu à des changements visant à garantir que l’imposition se déroule de la manière souhaitée par le gouvernement, en supprimant les distorsions de concurrence entre les entreprises locales et non résidentes.
La Commission européenne a apporté des changements le 1er juillet 2021 avec le paquet TVA sur le commerce électronique , qui a modernisé la manière dont la TVA s’applique aux ventes en ligne ainsi que la manière dont la TVA est collectée. Comme le système précédent était en place depuis le 1er juillet 1993, le changement s’imposait.
Le principe de l’imposition du commerce électronique dans l’Union européenne (UE) est qu’il doit avoir lieu sur le lieu de consommation, c’est-à-dire normalement là où le consommateur final utilise les biens et les services. Pour les biens, cela signifie le lieu de livraison et pour les services, le lieu de résidence du consommateur, bien qu’il y ait quelques exceptions.
Lorsque la TVA est due dans un État membre différent de celui où le fournisseur est établi, ce dernier doit comptabiliser la TVA dans un autre pays. Les micro-entreprises sont dispensées de l’obligation de comptabiliser la TVA sur le lieu de consommation. Toutefois, la plupart des entreprises de commerce électronique qui vendent leurs produits dans toute l’UE devront déclarer la TVA dans de nombreux autres États membres, ce qui représente une lourde charge administrative.
Pour surmonter ce problème, la Commission européenne a décidé d’étendre considérablement le Mini One Stop Shop (MOSS), qui était précédemment en place pour les fournitures B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision et de services fournis par voie électronique. Trois nouveaux régimes permettent aux entreprises de s’inscrire à la TVA dans un seul État membre et d’utiliser cette inscription au MOSS pour déclarer la TVA dans tous les autres États membres où elle est due.
L’OSS de l’Union permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les ventes à distance de biens à l’intérieur de l’UE. Il permet également aux entreprises de l’UE de déclarer la TVA sur les prestations de services B2C intra-européennes.
L’OSS non-Union permet aux entreprises non-UE de déclarer la TVA sur toutes les prestations de services B2C pour lesquelles la TVA européenne est due.
Le système OSS pour les importations permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les importations de biens emballés dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 €.
Actuellement, aucun des systèmes OSS n’est obligatoire et les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées à la TVA dans l’État membre où la TVA est due. La Commission européenne mène actuellement une consultation sur le succès des systèmes OSS, et l’une des propositions est que l’utilisation des systèmes OSS d’importation devienne obligatoire. On s’interroge également sur l’opportunité d’augmenter le seuil, mais cela nécessiterait de réfléchir à la manière de traiter les droits de douane, car le seuil de 150 euros est le point à partir duquel les droits de douane peuvent devenir exigibles.
L’utilisation des régimes OSS de l’Union et hors Union peut constituer une alternative intéressante à l’enregistrement de la TVA dans plusieurs États membres. Cependant, il peut y avoir d’autres raisons pour lesquelles une entreprise devra maintenir des enregistrements de TVA dans d’autres pays. Les entreprises doivent procéder à un examen complet de la chaîne d’approvisionnement afin d’identifier les obligations en matière de TVA.
L’utilisation de l’OSS d’importation présente également de nombreux avantages, notamment la possibilité de récupérer la TVA sur les marchandises retournées et un processus de livraison simplifié pour le fournisseur et le client.
Toute entreprise utilisant un système OSS doit bien comprendre les exigences de ce système. La non-conformité peut entraîner l’exclusion de l’obligation de s’enregistrer à la TVA dans les pays où elle est due. Cela supprimera l’avantage des régimes OSS, augmentant les coûts et la charge administrative pour l’entreprise.
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La taxe sur les primes d’assurance (IPT) sur Luxembourg est passée à la déclaration en ligne à partir de la déclaration du premier trimestre 2021. Parallèlement, ils ont également modifié la date limite de l’autorité au 15 du mois suivant le trimestre. Ce changement a provoqué quelques bouleversements car de nombreuses compagnies d’assurance extrayaient déjà des données des systèmes de souscription, examinaient les informations (parfois manuellement) et s’assuraient que les déclarations seraient correctes pour d’autres territoires également soumis le 15.
Le Luxembourg n’a pas été le premier ni le dernier territoire à passer à une plateforme en ligne. L’Allemagne et l’Irlande ont suivi moins d’un an après la mise en œuvre par le Luxembourg. En revanche, les autorités françaises ont reporté la mise en œuvre de leur processus de déclaration en ligne à 2023. En outre, de plus en plus d’autorités fiscales exigent la création de comptes pour le prélèvement automatique plutôt que les habituels paiements SEPA ou prioritaires effectués avec des références spécifiques.
On comprend bien pourquoi les autorités fiscales se tournent vers les plateformes en ligne. Un processus de déclaration numérique est plus facile et plus efficace pour des milliers de déclarations provenant de sources diverses. De plus, la déclaration en ligne donne aux autorités fiscales une plus grande visibilité, ce qui signifie qu’elles ont plus de possibilités d’analyse. Ce qui nous intrigue, c’est de savoir pourquoi tant d’administrations fiscales choisissent de fixer leur date limite le 15 ou autour de cette date. Cette date limite ne laisse qu’un court laps de temps aux compagnies d’assurance pour clôturer le mois, extraire les données et faire les déclarations.
En dehors de ces mises à jour, le Luxembourg n’a pas mis en œuvre beaucoup de changements dans le passé, concernant la TPI. Le plus récent dont nous pouvons nous souvenir est l’introduction de la taxe pour les services de secours sur les polices de classe 10 à moteur, qui est entrée en vigueur le 1er octobre 2016. Les taux d’imposition étant relativement bas par rapport à d’autres territoires, il est tout à fait plausible que nous puissions assister à une future augmentation.
L’IPT est une taxe de niche qui n’est pas toujours au premier plan du radar des entreprises. Ce n’est que lorsque nous avons commencé à examiner le processus réel de dépôt des déclarations en ligne que nous avons réalisé que le processus est une adaptation de ce qui est utilisé pour la TVA et d’autres taxes ou conçu autour des assureurs nationaux plutôt que de la liberté de services. C’est du moins ce qu’il semble pour le Luxembourg.
Au cours de l’année écoulée, nous avons constaté que le système de déclaration en ligne est devenu plus rapide et plus facile à naviguer, les délais entre l’authentification d’une déclaration prenant quelques secondes plutôt que quelques minutes. La déclaration est toujours similaire à ce qui était soumis sur le formulaire papier, en décomposant les responsabilités par classe d’affaires, en entrant les primes et ensuite une application automatique du taux de pourcentage.
Est-ce la fin du passage des territoires à une solution de déclaration en ligne ? Probablement pas. Les autorités fiscales vont-elles continuer à numériser la TIP pour l’aligner sur la plupart des autres déclarations fiscales ? Nous le pensons.
Vous avez besoin de comprendre les exigences du Luxembourg en matière d’IPT ? Contactez nos experts à l’adresse et tenez-vous au courant de l’évolution constante des règles européennes en matière de TPI en nous suivant sur LinkedIn et Twitter.
Le site Philippines poursuit sa progression constante vers la mise en œuvre de son système de contrôle continu des transactions (CTC), qui consiste à signaler en quasi temps réel les factures et les reçus émis par voie électronique. Le 4 avril, les tests ont commencé dans le système de facturation électronique (EIS), la plateforme du gouvernement, avec six entreprises sélectionnées comme pilotes pour ce projet.
Le mouvement initial vers un système de CTC aux Philippines a commencé en 2018 avec l’introduction de la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN, qui a pour objectif principal de simplifier le système fiscal du pays en le rendant plus progressif, équitable et efficace. Le projet de mise en œuvre d’un système de facturation et de déclaration électronique obligatoire à l’échelle nationale a été élaboré en étroite collaboration avec le gouvernement sud-coréen, considéré comme un modèle de réussite avec son système CTC complet et chevronné.
La facturation et les rapports électroniques font partie des nombreux éléments prévus par la loi TRAIN dans le cadre du programme de transformation numérique DX Vision 2030 du pays. Grâce à cela, les Philippines progressent dans la modernisation de leur système fiscal.
Le système CTC des Philippines exige l’émission de factures (B2B) et de reçus (B2C) sous forme électronique et leur transmission en temps quasi réel au Bureau of Internal Revenue (BIR), l’autorité fiscale nationale. Le SIE offre différentes possibilités en termes de soumission, ce qui signifie que la transmission peut se faire en temps réel ou en temps quasi réel. Les documents qui doivent être émis et déclarés par voie électronique sont les factures de vente, les reçus et les notes de crédit/débit.
Selon le code fiscal des Philippines, les contribuables suivants sont concernés par le mandat à venir :
Toutefois, les contribuables qui ne sont pas soumis à cette obligation peuvent choisir de s’inscrire au SIE à des fins de déclaration des factures et reçus électroniques.
Les factures électroniques doivent être émises au format JSON (JavaScript Object Notation) et contenir une signature électronique. Après leur émission, les contribuables peuvent présenter leurs factures et leurs reçus à leurs clients. L’approbation de l’autorité fiscale n’est pas nécessaire pour procéder. Toutefois, les documents électroniques doivent être transmis à la plateforme SIE en temps réel ou quasi réel.
En cette période de numérisation, les Philippines ont introduit des exigences quelque peu inhabituelles en matière d’archivage des factures électroniques. La période de conservation est de dix ans et consiste en un système dans lequel les contribuables sont obligés de conserver des copies papier pendant les cinq premières années. Après cette première période, les copies papier ne sont plus nécessaires, et le stockage exclusif des copies électroniques dans une archive électronique est autorisé pour les cinq années restantes.
Les tests étant officiellement en cours, la prochaine phase devrait commencer le 1er juillet 2022, avec la mise en service pour 100 contribuables pilotes sélectionnés par le gouvernement, dont les six initiaux. Ensuite, le gouvernement prévoit de procéder à un déploiement progressif en 2023 pour tous les contribuables concernés par le système. En attendant, les contribuables peuvent profiter de cette période intermédiaire pour se conformer aux exigences de déclaration de la CTC philippine.
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Brésil est, sans aucun doute, l’une des juridictions les plus difficiles au monde en matière de législation fiscale. Le système fiscal complexe, qui englobe les règles de 27 États et de plus de 5 000 municipalités, constitue une charge pour les entreprises, en particulier pour les transactions entre États et entre municipalités.
En outre, les contribuables doivent examiner attentivement les nombreux formats et exigences de facturation électronique (et, parfois, l’absence de ceux-ci). Par conséquent, les espoirs de réforme fiscale au Brésil existent depuis un certain temps.
Ces dernières années, plusieurs initiatives législatives visant à intégrer les mandats de fiscalité indirecte dans tout le pays n’ont pas abouti. L’unification des règles relatives au respect des obligations fiscales par voie numérique, telles que la facturation et la déclaration électroniques de la TVA, pourrait constituer un pas en avant vers de tels changements.
Fin 2021, une proposition de loi (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) a été initiée par le secteur privé. Baptisé “Statut national pour la simplification des obligations fiscales accessoires”, il a été accueilli favorablement cette année par la Chambre des représentants. Son objectif principal est d’introduire une réforme importante dans les obligations de déclaration fiscale numérique en créant un système unifié de facturation électronique.
En établissant une coopération fiscale nationale, la proposition vise à réduire les coûts de mise en conformité, à permettre le partage d’informations entre les autorités fiscales et à créer une incitation à la conformité des contribuables à tous les niveaux – fédéral, étatique et municipal.
Le programme principal de la proposition de loi est d’introduire :
Ce que cela signifie pour les entreprises
Le changement le plus important est l’introduction de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), une norme nationale pour la facturation électronique. Elle implique l’unification des normes NF-e (Nota Fiscal Eletronica), NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) et NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un seul document. Cela couvrira les taxes brésiliennes de type TVA, en l’occurrence l’ICMS (TVA sur les produits et certains services) et l’ISS (TVA sur les services).
En pratique, cela signifie qu’au lieu de se conformer à de nombreux formats et mandats de facturation électronique, en fonction de l’État et de la municipalité de la transaction, une norme numérique nationale unique assurera une conformité uniforme à l’échelle du pays pour la facturation électronique. L’ONF-e couvrira la facturation des biens et des services au niveau des États et des municipalités pour les transactions B2G, B2B et B2C.
La réforme réduira considérablement la charge des contribuables et étendra le champ d’application de la facturation électronique aux municipalités où un tel mandat n’a pas encore été adopté.
Il est essentiel d’ajouter que les exigences en matière de compensation pour la facturation électronique au Brésil seront maintenues, ce qui signifie que les entreprises devront toujours se conformer aux règles de compensation en temps réel des factures avec l’administration fiscale.
Quelles sont les prochaines étapes ?
Le projet de loi est encore au stade des discussions préliminaires et sera soumis à la Commission constitutionnelle pour la justice et la citoyenneté (CCJC) pour approbation et amendements éventuels avant d’être voté par le Congrès. D’ici là, le respect des règles de facturation électronique au Brésil reste difficile.
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Dans notre précédent article de blog, « Optimiser la gestion de la chaîne d’approvisionnement : Considérations clés sur l’importation B2B », nous avons analysé la possibilité pour les fournisseurs britanniques de créer un entrepôt dans l’UE afin de faciliter les livraisons clients. Dans cet article, nous étudierons ce sujet plus en profondeur, toujours du point de vue des transactions B2B.
Lorsqu’on cherche à mettre en place un entrepôt dans l’UE, il faut d’abord se demander si l’entrepôt créera ou non un établissement stable (ES). L’établissement stable est un concept de fiscalité directe, mais en créer un peut avoir des conséquences en matière de TVA, si cet établissement stable est également considéré comme un établissement fixe.
L’OCDE définit un établissement stable comme une installation fixe d’activité par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.
L’UE, quant à elle, définit un établissement stable comme la présence permanente des ressources humaines et techniques nécessaires pour faciliter une prestation.
Toutefois, la tendance à l’entreposage local, aux « livraisons à la demande », à la « gig economy » avec des entrepreneurs locaux et autres évolutions poussent les autorités fiscales à adapter ces définitions.
Par exemple, en ce qui concerne l’entreposage, le point de vue traditionnel est qu’un contribuable doit posséder ou louer un entrepôt et employer du personnel pour qu’il soit considéré comme un établissement fixe aux fins de la TVA. Toutefois, une autorité fiscale a jugé qu’un établissement fixe peut également être créé lorsqu’un entrepositaire met à la disposition exclusive d’un contribuable une zone définie au sein d’un entrepôt, ainsi que du personnel.
La création d’un établissement permanent, aussi considéré comme un établissement fixe, aura à la fois des avantages et des inconvénients. Du côté positif, le fournisseur sera tenu de facturer la TVA sur les ventes locales impliquant l’établissement fixe, et l’enregistrement de la TVA pourra être utilisé pour déduire la TVA payée à l’importation. De plus, le fournisseur peut ne pas être tenu de désigner un agent de douane indirect pour agir en tant que déclarant des importations. En revanche, l’entreprise devra payer la TVA locale sur certaines fournitures, qui autrement feraient l’objet d’une autoliquidation au Royaume-Uni, et pourraient être assujetties à l’impôt direct.
Comme il s’agit d’un blog sur la TVA, nous ne nous attarderons pas sur ce qui précède, mais il est clair que l’utilisation éventuelle d’un entrepôt est un élément à prendre en considération dans la mise en place de la chaîne d’approvisionnement.
Lorsque l’on détermine si on souhaite établir et ou implanter un entrepôt dans l’UE, plusieurs facteurs doivent être pris en compte. Dans cet article, nous nous pencherons sur le cas d’un fournisseur britannique qui cherche à établir un entrepôt pour servir des clients en Espagne.
L’Espagne considère qu’un entrepôt tiers peut constituer un établissement permanent lorsque le fournisseur a un accès exclusif à une zone définie de l’entrepôt. Il sera donc important d’examiner attentivement le contrat d’entrepôt pour connaître les conséquences en matière de TVA avant de le signer.
L’Espagne applique un système d’autoliquidation pour les ventes nationales entre entreprises. Par conséquent, un fournisseur britannique qui importe des biens en Espagne et réalise uniquement des ventes intérieures interentreprises ne sera pas tenu de facturer la TVA locale. Il n’y aura pas non plus d’obligation de soumettre une déclaration de TVA locale, et la TVA à l’importation sera donc récupérée via la directive 13. Il s’agira potentiellement d’un flux de trésorerie négatif important.
Pour éviter cela, le fournisseur britannique pourrait changer le lieu d’importation des biens de la façon suivante :
Lorsque les biens sont envoyés en Espagne, l’importation a lieu en France. Le fournisseur britannique déclarera les marchandises pour l’importation en France, puis déclarera un transfert de marchandises propres de la France vers l’Espagne lorsque les marchandises arriveront dans l’entrepôt espagnol. Dans le cas où les marchandises sont transportées par camion, cela ne devrait pas poser problème.
Depuis le 1er janvier 2022, la France dispose d’un mécanisme d’autoliquidation obligatoire pour la TVA à l’importation, et il n’y a donc aucun problème pour récupérer la TVA à l’importation payée, pourvu que les conditions soient remplies. Le fournisseur aura besoin d’un numéro de TVA français pour déclarer une expédition depuis la France et pour déclarer une acquisition en Espagne. Le fournisseur aura également besoin d’un numéro de TVA espagnol pour déclarer ses acquisitions, mais il ne sera pas tenu de soumettre une déclaration de TVA, puisque toutes les ventes réalisées à partir de l’entrepôt espagnol relèvent de l’autoliquidation étendue.
Une autre solution consiste à importer les marchandises dans un entrepôt français à partir duquel le fournisseur britannique peut effectuer des livraisons intracommunautaires à ses clients espagnols, évitant ainsi d’avoir besoin d’un numéro de TVA espagnol et de devoir faire une déclaration SII si le seuil est dépassé.
La TVA est une taxe sur les transactions, et une fois qu’une transaction a eu lieu, elle ne peut être annulée. Il est donc important de bien comprendre les conséquences de la TVA sur une transaction proposée avant de signer un contrat. Une fois le contrat signé, les parties sont engagées par les conséquences de la TVA, à moins que le contrat ne puisse être renégocié avant l’expédition des marchandises. Une fois les marchandises expédiées, la conséquence de la TVA est cristallisée et ne peut être modifiée.