Para obtener una descripción general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta página completa sobre el cumplimiento del IVA en España.
El Gobierno italiano ha dado pasos importantes para ampliar el alcance de su mandato de facturación electrónica , más concretamente ampliando el ámbito de los contribuyentes sujetos a las obligaciones de emisión y compensación de facturas electrónicas, a partir del 1 de julio de 2022.
El 13 de abril de 2022, el proyecto de Ley-Decreto, conocido como la segunda parte del Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), fue aprobado por el Consejo de Ministros italiano (Consiglio dei ministri).
El Plan Nacional de Recuperación aprobado por el Gobierno italiano forma parte del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia (MRR) de la Unión Europea, un instrumento creado para ayudar financieramente a los Estados miembros a recuperarse de los retos económicos y sociales planteados por la pandemia del Covid-19.
La ampliación del mandato de facturación electrónica de Italia es uno de los elementos del paquete de medidas del Gobierno contra la evasión fiscal y aborda, en particular, el avance de la transformación digital, uno de los seis pilares del DRR.
El proyecto de Decreto-Ley PNRR 2 amplía la obligación de emitir y compensar facturas electrónicas a través de la plataforma de compensación italiana Sistema di Intercambio (SDI) a determinados contribuyentes del IVA exentos del mandato hasta ahora. Esto significa que, a partir del 1 de julio de 2022, los siguientes contribuyentes adicionales están obligados a cumplir el mandato de facturación electrónica italiano:
El régimen forfettario está disponible para los contribuyentes que cumplen requisitos específicos, lo que les permite adoptar un régimen de IVA a tanto alzado reducido del 15%, disminuido al 5% para las nuevas empresas durante los primeros cinco años. Estos contribuyentes han estado, hasta ahora, exentos de la obligación de emitir facturas electrónicas y compensarlas a través de la IDE, según el Decreto Legislativo 127 de 5 de agosto de 2015.
Además, se incluyen como nuevos sujetos las asociaciones deportivas de aficionados y las entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros que también han estado exentas del mandato de facturación electrónica. A partir del 1 de julio de 2022, la facturación electrónica también será obligatoria para ellos.
El mandato sigue excluyendo a las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año, que en cambio estarán obligadas a emitir y compensar facturas electrónicas con la IDE a partir de 2024.
El proyecto de decreto también establece un breve período de gracia transitorio desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este tiempo, los contribuyentes sujetos al nuevo mandato podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente al que se realizó la transacción, sin estar sujetos a ninguna sanción. Esto da tiempo a los nuevos sujetos para ajustarse a la norma general que establece que las facturas electrónicas deben emitirse en un plazo de 12 días desde la fecha de la transacción.
El texto definitivo del decreto aún no se ha publicado en la Gaceta Oficial italiana; sólo cuando se dé este último paso, el decreto se convertirá formalmente en ley y su ámbito de aplicación ampliado será vinculante. El inicio del segundo semestre de este año trae consigo otros cambios significativos en Italia en relación con la notificación obligatoria de las facturas transfronterizas a través de FatturaPA, que también comenzará el 1 de julio de 2022.
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La página web de Filipinas sigue avanzando constantemente hacia la implantación de su sistema de control continuo de transacciones (CTC), que consiste en la notificación casi en tiempo real de las facturas y recibos emitidos electrónicamente. El 4 de abril comenzaron las pruebas en el Sistema de Facturación Electrónica (EIS), la plataforma del gobierno, con seis empresas seleccionadas como pilotos para este proyecto.
El movimiento inicial hacia un sistema de CTC en Filipinas comenzó en 2018 con la introducción de la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión, conocida como ley TRAIN, que tiene como objetivo principal simplificar el sistema fiscal del país haciéndolo más progresivo, justo y eficiente. El proyecto de implantación de un sistema obligatorio de facturación e información electrónica en todo el país se ha desarrollado en estrecha colaboración con el gobierno de Corea del Sur, considerado un modelo de éxito con su completo y experimentado sistema de CTC.
La facturación y los informes electrónicos son algunos de los muchos componentes establecidos por la ley TRAIN como parte del programa de transformación digital DX Vision 2030 del país. Con ello, Filipinas avanza en la modernización de su sistema fiscal.
El sistema CTC de Filipinas exige la emisión de facturas (B2B) y recibos (B2C) en formato electrónico y su comunicación casi en tiempo real a la Oficina de Impuestos Internos (BIR), la autoridad fiscal nacional. El EIS ofrece diferentes posibilidades de presentación, lo que significa que la transmisión puede hacerse en tiempo real o casi en tiempo real. Los documentos que deben emitirse y notificarse electrónicamente son las facturas de venta, los recibos y las notas de crédito/débito.
Según el Código Fiscal de Filipinas, los siguientes contribuyentes están cubiertos por el próximo mandato:
No obstante, los contribuyentes que no estén cubiertos por la obligación pueden optar por inscribirse en el EIS a efectos de notificación de facturas y recibos electrónicos
Las facturas electrónicas deben emitirse en formato JSON (JavaScript Object Notation) y contener una firma electrónica. Una vez emitidas, los contribuyentes pueden presentar sus facturas y recibos a sus clientes. No es necesaria la aprobación de la autoridad fiscal para proceder. Sin embargo, los documentos electrónicos deben transmitirse a la plataforma EIS en tiempo real o casi.
Filipinas ha introducido unos requisitos algo inusuales en este periodo de digitalización, en lo que respecta al archivo de las facturas electrónicas. El periodo de conservación es de diez años y consiste en un sistema en el que los contribuyentes están obligados a conservar copias impresas durante los primeros cinco años. Después de este primer periodo, ya no se requieren copias impresas, y se permite el almacenamiento exclusivo de copias electrónicas en un archivo electrónico durante los cinco años restantes.
Con las pruebas oficialmente en marcha, la siguiente fase debería comenzar el 1 de julio de 2022, con la puesta en marcha para 100 contribuyentes piloto seleccionados por el Gobierno, incluidos los seis iniciales. Después, el Gobierno tiene previsto avanzar en una implantación gradual en 2023 para todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación del sistema. Mientras tanto, los contribuyentes pueden aprovechar este periodo provisional para ajustarse a los requisitos de información de la CTC de Filipinas.
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Transición de la facturación electrónica voluntaria a la obligatoria prevista a partir del 1 de abril de 2023
Desde el 1 de enero de 2022, los contribuyentes pueden emitir facturas estructuradas (facturas electrónicas) utilizando el Sistema Nacional de Facturación Electrónica (KSeF) de Polonia de forma voluntaria, lo que significa que los formularios electrónicos y en papel siguen siendo aceptables en paralelo. La introducción del sistema KSeF forma parte de la transformación digital que se está produciendo en Polonia tras el establecimiento de mandatos de control continuo de las transacciones (CTC) en toda Europa, lo que permite una identificación más rápida y eficaz del fraude fiscal.
El sistema KSeF permite a los contribuyentes emitir y recibir facturas electrónicamente. Es una de las herramientas tecnológicamente más avanzadas de Europa para el intercambio de información sobre hechos económicos. Las facturas estructuradas emitidas a través del sistema se preparan de acuerdo con el modelo de factura desarrollado por el Ministerio de Hacienda. Tras su emisión, las facturas se envían desde el sistema financiero y contable a través de una interfaz (API) a la base de datos central (KSeF). Después están disponibles en el sistema y pueden ser descargadas por el destinatario.
El 5 de agosto de 2021, la República de Polonia solicitó autorización para establecer una excepción a los artículos 218, 226 y 232 de la Directiva del IVA a fin de poder aplicar la obligación de expedir facturas electrónicas, procesadas a través del Sistema Nacional de Facturación Electrónica (KSeF), para todas las operaciones que requieran la expedición de una factura con arreglo a la legislación polaca en materia de IVA.
Posteriormente, el 9 de febrero de 2022, Polonia modificó su solicitud, solicitando la autorización para establecer una excepción a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA y especificó que la facturación electrónica obligatoria sólo se aplicaría a los sujetos pasivos establecidos en el territorio de Polonia.
Polonia considera que la introducción de una obligación generalizada de emitir facturas electrónicas aportaría importantes beneficios en términos de lucha contra el fraude y la evasión del IVA, al tiempo que simplificaría la recaudación del impuesto. Además, la aplicación de la medida acelerará la digitalización del sector público.
Como se deriva del artículo 218 de la Directiva del IVA, los Estados miembros están obligados a aceptar como facturas todos los documentos o mensajes en papel o en formato electrónico. Polonia se esforzó por obtener una excepción al citado artículo de la Directiva del IVA para que la administración fiscal polaca sólo pudiera considerar como facturas los documentos en formato electrónico.
Además, sobre la base del artículo 232 de la Directiva del IVA, la utilización de una factura electrónica está sujeta a la aceptación del destinatario. Por lo tanto, la introducción de una obligación de facturación electrónica en Polonia requiere una excepción a este artículo, de modo que el emisor ya no tenga que obtener el consentimiento del destinatario para enviar una factura en un formato sin papel. Actualmente, según el artículo 106n de la ley polaca del IVA, el uso de facturas electrónicas requiere la aprobación del destinatario de la factura, lo que dificulta la posibilidad de imponer la facturación electrónica obligatoria.
Tal como anunció la Comisión Europea el 30 de marzo de 2022, se ha concedido a Polonia la decisión de excepción tanto del artículo 218 como del artículo 232 de la Directiva 2006/112/CE. La decisión se aplicará desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026, tras recibir la última aprobación del Consejo de la UE. Se espera que la fase obligatoria del mandato comience el 1 de abril de 2023.
Para que los contribuyentes puedan emitir y disponer de facturas electrónicas mediante KSeF, el Ministerio de Hacienda polaco ofrecerá varias herramientas de forma gratuita:
El 31 de marzo de 2022, el Ministerio de Hacienda anunció que la versión de prueba de la aplicación KSeF Taxpayer estará disponible el 7 de abril de 2022. Permitirá gestionar las autorizaciones, emitir y recibir facturas del KSeF.
Con la decisión publicada por la Comisión Europea, Polonia ha entrado en la siguiente fase de aplicación de la facturación electrónica obligatoria. Los siguientes pasos se darán después de recibir la aprobación del Consejo de la UE (que ahora es una formalidad y debería tener lugar en unas semanas). Posteriormente, el Ministerio de Hacienda implantará la facturación electrónica universal en Polonia dando el tiempo suficiente para que las empresas se adapten a las nuevas soluciones.
El desarrollo de la solución CTC de Sovos para Polonia ya está muy avanzado y en breve estará listo para su aplicación. Para adelantarse a las inevitables prisas por cumplir el mandato CTC de Polonia, póngase en contacto con nosotros hoy mismo.
Brasil es, sin duda, una de las jurisdicciones más complicadas del mundo en lo que respecta a la legislación fiscal. El intrincado sistema fiscal que abarca normas de 27 estados y más de 5.000 municipios ha creado una carga para las empresas, especialmente para las transacciones entre estados y municipios.
Además, los contribuyentes deben examinar cuidadosamente los numerosos formatos y requisitos de la facturación electrónica (y, a veces, la ausencia de ellos). Por lo tanto, las esperanzas de una reforma fiscal en Brasil existen desde hace tiempo.
En los últimos años, varias iniciativas legislativas encaminadas a integrar los mandatos de la fiscalidad indirecta en todo el país no han tenido resultados satisfactorios. Entretanto, un paso factible para lograr tales cambios puede ser la unificación de las normas sobre el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales, como la facturación y la declaración electrónica del IVA.
A finales de 2021 se inició una propuesta de ley (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) por parte del sector privado. Denominado Estatuto Nacional de Simplificación de las Obligaciones Fiscales Auxiliares, ha sido acogido este año por la Cámara de Diputados. Su objetivo principal es introducir una importante reforma dentro de las obligaciones fiscales digitales mediante la creación de un sistema unificado de facturación electrónica.
Al establecer la cooperación fiscal nacional, la propuesta pretende reducir los costes con el cumplimiento, permitir el intercambio de información entre las autoridades fiscales y crear un incentivo para la conformidad de los contribuyentes en todos los niveles federales, estatales y municipales.
El programa principal de la propuesta de ley es introducir:
Lo que significa para las empresas
El cambio más significativo es la introducción de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), una norma nacional para la facturación electrónica. Supone la unificación de la NF-e (Nota Fiscal Eletronica), la NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) y la NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un único documento. De este modo, se incluirán los impuestos similares al IVA de Brasil, en este caso, el ICMS (IVA sobre productos y determinados servicios) y el ISS (IVA sobre servicios).
En la práctica, esto significa que en lugar de cumplir con numerosos formatos y mandatos de facturación electrónica, según el estado y el municipio de la transacción, un estándar digital nacional proporcionará un cumplimiento uniforme en todo el país para la facturación electrónica. La NFB-e cubrirá la facturación de bienes y servicios a nivel estatal y municipal para las transacciones B2G, B2B y B2C.
La reforma reducirá drásticamente la carga de los contribuyentes y ampliará el alcance de la facturación electrónica a los municipios en los que aún no se ha adoptado dicho mandato.
Es esencial añadir que se mantendrán los requisitos de compensación para la facturación electrónica en Brasil, lo que significa que las empresas seguirán teniendo que cumplir con las normas de compensación de facturas en tiempo real con la autoridad fiscal.
¿Qué es lo que sigue?
La propuesta de ley aún está en fase de discusión y seguirá a la Comisión Constitucional de Justicia y Ciudadanía (CCJC) para su aprobación y posibles modificaciones antes de la votación en el Congreso. Hasta entonces, el cumplimiento de las normas de facturación electrónica en todo Brasil sigue siendo un reto.
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En la Unión Europea, las normas del IVA relativas a las entregas de bienes, así como a las prestaciones de servicios “tradicionales” entre dos partes, están bien definidas y establecidas. Sin embargo, los servicios entre iguales facilitados por una plataforma no siempre se ajustan a las categorías establecidas en la Directiva del IVA de la UE (Directiva 2006/112/CE del Consejo). Existen ambigüedades en torno a la naturaleza del servicio prestado por el operador de la plataforma y al estatus, a efectos fiscales, del proveedor individual del servicio (es decir, un conductor de un servicio de transporte compartido o un individuo que ofrece su propiedad en alquiler en un mercado en línea). Esto supone un reto único para los responsables de la política del IVA.
La Comisión Europea ha abierto recientemente una consulta pública sobre el IVA y la economía de plataforma para abordar estas cuestiones. Ya hemos hablado de otras iniciativas propuestas por la Comisión, como el registro único del IVA en la UE y la declaración del IVA y la facturación electrónica . En este blog se analizarán los retos subyacentes a los que se enfrentan los responsables políticos y las propuestas específicas expuestas en la consulta, que podrían afectar de forma significativa a los operadores y usuarios de plataformas digitales.
Una cuestión previa al tratamiento del IVA de las plataformas digitales es si la plataforma se limita a poner en contacto a vendedores individuales con clientes individuales -es decir, si actúa como intermediario- o si presta activamente un servicio independiente al cliente. Esta cuestión es importante porque los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo por un intermediario, de conformidad con el artículo 46 de la Directiva del IVA, se imputan al lugar de la operación subyacente.
En cambio, los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo en nombre de un contribuyente se imputan en el lugar donde se encuentra el proveedor o, en determinadas circunstancias, en el lugar donde se encuentra el cliente. El hecho de que una plataforma concreta actúe como intermediario puede ser muy específico y depender, por ejemplo, del nivel de control ejercido por la plataforma sobre los precios o la conducta del usuario .
Para complicar aún más las cosas, existen posibles ambigüedades en relación con el IVA:
Una última fuente de ambigüedad es si un prestador de servicios individual tiene la condición de sujeto pasivo cuando realiza únicamente prestaciones ocasionales; esto podría plantear la cuestión de si dichas prestaciones estarían sujetas al IVA.
Estas ambigüedades suponen un reto evidente para la coherencia del tratamiento del IVA de las plataformas en todos los Estados miembros.
En el marco de su consulta pública sobre “El IVA en la era digital“, la Comisión de la UE ha propuesto varias soluciones a los retos mencionados. De ellas, tres propuestas abordan directamente la naturaleza ambigua de los servicios prestados a través de plataformas:
El objetivo de estas propuestas es proporcionar directrices claras a los Estados miembros sobre cómo deben clasificarse los servicios de plataforma y, por tanto, qué normas de IVA deben aplicarse en virtud de la Directiva. Quizá la más directa sea la propuesta de “proveedor considerado”, que atribuiría la responsabilidad del IVA a los operadores de plataformas en determinadas circunstancias.
Ya existe un “régimen de proveedor considerado” para las plataformas que facilitan la venta de bienes de bajo valor en la UE, por lo que es probable que la Comisión considere seriamente esta opción. En particular, la consulta pública solicitó comentarios sobre tres permutaciones diferentes del régimen de proveedor considerado, que sólo difieren en el alcance de los servicios cubiertos.
Sea cual sea la dirección que tome finalmente la UE, está claro que se avecina un cambio importante para las plataformas digitales. Los operadores y usuarios de las plataformas deben prestar mucha atención a estas consultas en curso en los próximos meses.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados de para ayudar a aliviar la carga de cumplimiento del IVA de su empresa.
El sistema de facturación electrónica en Paraguay se encuentra en desarrollo desde 2017 según el plan llevado a cabo por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) para modernizar y mejorar la recaudación de impuestos y minimizar la incidencia del fraude fiscal.
La implantación del Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional (Es. Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional -SIFEN-) supuso la introducción de un nuevo régimen de facturación electrónica en el país. La adopción de este nuevo sistema se encuentra actualmente en su fase de adhesión voluntaria, que comenzó en 2019, y ha permitido a los empresarios, comerciantes y empresas emitir facturas electrónicas de forma opcional. Sin embargo, a partir de julio de 2022, el uso del sistema será progresivamente obligatorio para determinados sujetos pasivos.
Los contribuyentes en Paraguay pueden utilizar la SIFEN para emitir Documentos Tributarios Electrónicos (Es. Documento Tributario Electrónico – DTE). El DTE es una versión digital de la factura y otros documentos tradicionales, que tiene validez fiscal y legal. El DTE se ha convertido en una forma moderna, eficaz, segura y transparente de emitir y gestionar facturas electrónicas para distintos tipos de operaciones comerciales.
Los DTEs son validados al momento de su emisión por el SAT para respaldar las deducciones de IVA y las operaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta. Entre los distintos tipos de DTE en Paraguay, encontramos:
Las facturas electrónicas emitidas por los sujetos pasivos adheridos al SIFEN se generan en formato XML. La autenticidad e integridad de cada documento se garantiza a través de la firma digital y el código de control que incluyen las ETD. Cada documento debe ser enviado electrónicamente a la administración tributaria para su liquidación.
El SIFEN se encarga de verificar y validar cada documento. Una vez comprobado que el DTE cumple todos los requisitos, se convierte en una factura electrónica legal. Los sujetos pasivos que emiten la factura electrónica reciben entonces los resultados de la verificación a través del sistema de servicio web.
Una vez autorizada la factura electrónica, los proveedores pueden enviar la DTE a sus compradores por correo electrónico, mensajería de datos u otros medios.
La Subsecretaría de Estado de Tributación de Paraguay publicó recientemente una Resolución General que establece medidas administrativas para la emisión de DTEs. Esta resolución también estableció un cronograma de implementación por etapas, en el cual ciertos sujetos pasivos estarán obligados a emitir facturas electrónicas y otras DTEs utilizando el SIFEN.
El calendario de implantación consta de diez etapas que se inician en el 1 de julio de 2022 con todos los contribuyentes que se adhirieron al programa piloto para adoptar el SIFEN. A partir de enero de 2023, el mandato incluirá a más contribuyentes. Sin embargo, aún no se ha definido qué empresas comenzarán en esa etapa. La SET pretende abarcar a todos los contribuyentes que realicen actividades económicas en el país para octubre de 2024.
Las empresas de Paraguay deben prepararse para emitir facturas electrónicas bajo los requisitos del SIFEN. A partir del 1 de julio de 2022, todas las empresas del país podrán utilizar este sistema de forma voluntaria. El listado de los contribuyentes obligados a cumplir con el mandato estará disponible en la página web del SIFEN y en la de la SET (www.set.gov.py). La SET notificará a los contribuyentes afectados a través del buzón tributario paraguayo conocido como “Marandú”.
Póngase en contacto hoy mismo con nuestro equipo de expertos en para garantizar el cumplimiento de la última normativa de facturación electrónica de Paraguay.
Los gobiernos de todo el mundo están introduciendo sistemas de control continuo de las transacciones (CTC) para mejorar y reforzar la recaudación del IVA al tiempo que combaten la evasión fiscal. Rumanía, con la mayor brecha de IVA de la UE (34,9% en 2019), es uno de los países que más rápido está avanzando en la introducción de CTC. En diciembre de 2021 el país anunció el uso obligatorio del sistema RO e-Factura para los productos de alto riesgo fiscal en las transacciones B2B a partir del 1 de julio de 2022, y ya ahora están dando el siguiente paso.
El Ministerio de Finanzas ha publicado recientemente un proyecto de Ordenanza de Emergencia (Ordenanza) que introduce un sistema obligatorio de transporte electrónico para el control de determinadas mercancías en el territorio nacional a partir del 1 de julio de 2022. El sistema RO e-Transport estará interconectado con los sistemas informáticos existentes a nivel del Ministerio de Finanzas, la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) o la Autoridad Aduanera Rumana.
Según el proyecto de Ordenanza, el transporte de productos de alto riesgo fiscal se declarará en el sistema e-Transport con un máximo de tres días naturales de antelación al inicio del transporte, antes del movimiento de las mercancías de un lugar a otro.
La declaración incluirá lo siguiente:
El sistema generará un código único (código UIT) tras la declaración. Este código debe acompañar a las mercancías que se transportan, en formato físico o electrónico con el documento de transporte. Las autoridades competentes verificarán la declaración y las mercancías en las rutas de transporte.
La primera pregunta que se plantea es cuál es la definición de productos de alto riesgo fiscal. El Ministerio de Finanzas rumano ya había establecido una lista de productos de alto riesgo fiscal para el uso obligatorio del sistema RO e-Factura. Sin embargo, aún se desconoce si la lista de productos de alto riesgo fiscal será la misma. El Ministerio de Finanzas establecerá una orden posterior que defina los productos de alto riesgo fiscal en los próximos días.
Si el transporte incluye tanto mercancías de alto riesgo fiscal como otras mercancías que no están en la categoría de alto riesgo fiscal, todo el transporte debe declararse en el sistema RO e-Transport.
El sistema RO e-Transport se establece para controlar el transporte de mercancías de alto riesgo en el territorio nacional.
Esto incluye lo siguiente:
El transporte de mercancías destinadas a misiones diplomáticas, oficinas consulares, organizaciones internacionales, fuerzas armadas de Estados miembros extranjeros de la OTAN o como resultado de la ejecución de contratos, no están en el ámbito del sistema RO e-Transport.
Se espera que el proyecto de ordenanza se publique en el boletín oficial en los próximos días. Tras la publicación, el Ministerio de Finanzas establecerá órdenes posteriores para definir las categorías de vehículos de carretera y la lista de productos de alto riesgo fiscal para el sistema RO e-Transport. Además, a partir del 1 de julio de 2022, el uso del sistema RO e-Transport será obligatorio para el transporte de productos de alto riesgo fiscal.
El incumplimiento de las normas relativas al sistema e-Transport dará lugar a una multa que alcanzará los 50.000 LEI (aproximadamente 10.000 euros) para las personas físicas y los 100.000 LEI (aproximadamente 20.000 euros) para las personas jurídicas. Además, se confiscará el valor de las mercancías no declaradas.
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La iniciativa de la Comisión Europea “VAT in the Digital Age” reflexiona sobre cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y, al mismo tiempo, modernizar los procesos en beneficio de las empresas.
A principios de este año se puso en marcha una consulta pública en la que la Comisión agradece los comentarios sobre las opciones políticas para las normas y procesos del IVA en una UE económica digitalizada. En una entrada anterior del blog, Sovos exploró los aspectos de un registro único del IVA en la UE . Es una de las principales iniciativas propuestas por la Comisión para adaptar el marco del IVA de la UE a la era digital. Otra cuestión fundamental son las obligaciones de notificación del IVA y la facturación electrónica, que se analizan en este blog.
La Comisión ve la necesidad de modernizar las obligaciones de notificación del IVA y está estudiando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica. La Comisión introdujo el término “requisitos de información digital” para designar cualquier obligación de notificación de datos sobre transacciones que no sea la obligación de presentar una declaración del IVA, es decir, la notificación transacción por transacción. Esto significa que los requisitos de información digital incluyen varios tipos de requisitos de información sobre transacciones (por ejemplo, el listado del IVA, el archivo estándar de auditoría/SAF-T, la información en tiempo real) y requisitos obligatorios de facturación electrónica.
Estas medidas se han aplicado de diversas maneras en los distintos Estados miembros de la UE en los últimos dos años, lo que ha dado lugar a una diversidad de normas y requisitos para la declaración del IVA y la facturación electrónica en toda la UE. La actual iniciativa de la Comisión es una oportunidad para que la UE consiga una armonización en este ámbito. En su consulta pública se pide información sobre el camino a seguir.
La consulta pública contiene varias opciones políticas a considerar. Una de ellas sería dejar las cosas como están actualmente, sin armonización y con la necesidad de que los Estados miembros sigan solicitando una excepción si quieren introducir la facturación electrónica obligatoria. En el otro extremo de la escala, otra opción sería introducir la plena armonización de la información sobre las transacciones del IVA, tanto para las transacciones intracomunitarias como para las nacionales.
Y entre estos extremos, hay otras vías. En lugar de hacer obligatoria una solución armonizada, ésta podría ser simplemente recomendada y voluntaria, junto con la supresión de la necesidad de solicitar una excepción antes de introducir los mandatos de facturación electrónica B2B. Otra vía es hacer que los contribuyentes conserven todos los datos de las transacciones y los pongan a disposición de las autoridades que los soliciten. Y una última opción podría ser adoptar una armonización parcial en la que la declaración del IVA para todas las entregas intracomunitarias se alinee y sea obligatoria, pero en la que a nivel nacional siga siendo opcional.
Si bien estas opciones políticas permanecen formalmente abiertas a consulta pública hasta el 5 de mayo aquí, deben considerarse ahora a la luz de la resolución del Parlamento Europeo de 10 de marzo de 2022 con recomendaciones a la Comisión sobre una fiscalidad justa y sencilla que apoye la estrategia de recuperación.
En su resolución, el Parlamento Europeo pide a la Comisión que adopte medidas relativas a la facturación electrónica y la presentación de informes, para reducir la brecha fiscal y los costes de cumplimiento. Entre las medidas recomendadas está la de establecer sin demora una norma común armonizada para la facturación electrónica en toda la UE y establecer el papel de la facturación electrónica en los informes en tiempo real. Además, el Parlamento Europeo propone que la Comisión explore la posibilidad de una introducción gradual de la facturación electrónica obligatoria para 2023, en la que los sistemas operados por el Estado o certificados deberían administrar la emisión de facturas. En ambos casos hay que centrarse en una reducción significativa de los costes de cumplimiento, especialmente para las PYME.
Queda por ver cómo conseguirá la Comisión alinear las recomendaciones del Parlamento Europeo con sus opciones políticas y los Estados miembros, donde en varios casos ya se han aplicado soluciones.
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En noviembre de 2021, la Cancillería del Primer Ministro de Bélgica publicó un Proyecto de Real Decreto con el objetivo de ampliar el ámbito de aplicación del actual mandato de facturación electrónica para determinadas transacciones entre empresas y gobiernos (B2G) mediante la aplicación de la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones con las administraciones públicas en Bélgica. Esta obligación ya existía para los proveedores de las entidades públicas centralizadas de determinadas regiones (Bruselas, Flandes, Valonia). Sin embargo, en adelante, incluirá a todas las entidades públicas de todas las regiones belgas.
Más concretamente, la implantación de la emisión obligatoria de facturas electrónicas por parte de los proveedores de las instituciones públicas en Bélgica se llevará a cabo con el siguiente enfoque gradual:
Como resultado de la transposición de la Directiva 2014/55/UE, todos los organismos gubernamentales belgas ya están obligados a poder recibir y procesar facturas electrónicas dentro de la contratación pública. Esta nueva legislación nacional amplía el ámbito de aplicación de la Directiva y obliga a la emisión de facturas electrónicas por parte de todos los proveedores del gobierno federal.
Estos desarrollos B2G no son el final de la historia. Son sólo el principio. El ministro belga de Finanzas, Vincent Van Peteghem, anunció en octubre de 2021 que el gobierno tiene la intención de ampliar la actual obligación de facturación electrónica B2G para cubrir también las transacciones B2B. Sin embargo, las fuentes oficiales aún no han comunicado información formal que especifique los detalles del mandato y su posterior aplicación. El rumor dice que una propuesta legislativa para el mandato de facturación electrónica B2B se iba a publicar durante 2022 y que el proceso de implementación se produciría en 2023.
Sin embargo, teniendo en cuenta la Resolución del Parlamento Europeo de la semana pasada que favorece fuertemente la facturación electrónica armonizada y obligatoria en la UE, es probable que Bélgica se mantenga a la expectativa al menos hasta que la Comisión presente una propuesta sobre cómo gestionar la facturación electrónica y la presentación de informes en la Unión.
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El 10 de marzo, el Parlamento Europeo (PE) adoptó una Resolución sobre el Plan de Acción de la Comisión para una fiscalidad justa y sencilla en apoyo de la estrategia de recuperación, que establece 25 iniciativas relacionadas principalmente con el Impuesto sobre el Valor Añadido de la Unión Europea (IVA de la UE). El documento incluye varias consideraciones generales y recomendaciones a la Comisión para la propuesta de revisión de la Directiva del IVA (“El IVA en la era digital”) para 2022.
La resolución del PE aborda los importantes retos de la política fiscal del IVA de la Unión Europea (UE) y presta especial atención a la simplificación, modernización y armonización de dichas normas mediante la adopción uniforme de herramientas tecnológicas en todos los Estados miembros, incluidos los requisitos y mandatos de facturación digital y electrónica.
La resolución actualizada pone de manifiesto la preocupación por la falta de apoyo suficiente por parte del Consejo en relación con el régimen definitivo del IVA, es decir, el cambio del principio de origen al de destino, que aún está pendiente de aplicación. En este sistema, el IVA se recaudará en el lugar de destino, dejando atrás las complejas normas del régimen transitorio del IVA.
También se planteó la preocupación por la complejidad de las múltiples normativas fiscales en toda la UE y las limitaciones que ello conlleva, sobre todo para el cumplimiento de las pequeñas y medianas empresas (PYMES) y para aquellas vulnerables al fraude. A estos factores se suman los elevados costes que soportan las empresas para ajustarse a la multitud de requisitos legislativos de las distintas jurisdicciones. El Parlamento hace un llamamiento urgente para que se avance de forma coherente hacia un sistema de IVA más sencillo y moderno.
Más concretamente, el PE calificó de “máxima importancia” los esfuerzos de la Comisión por armonizar las normas de procedimiento en toda la UE y fomentar una mayor cooperación entre las autoridades fiscales y las empresas a través del programa de cumplimiento de la UE “Cooperativa”.
El objetivo de varios puntos era utilizar la tecnología como medio eficaz para un cumplimiento fiscal sencillo y moderno. La digitalización del IVA se acogió con gran satisfacción como medio para un cumplimiento moderno y simplificado del IVA, en el que los Estados miembros deben utilizar la información en tiempo real o casi real y la facturación electrónica de manera uniforme y armonizada en todas las jurisdicciones de la UE.
En el mismo sentido, se recomendó que la autoridad fiscal recopile los datos una sola vez, con la máxima protección y respeto a la legislación sobre seguridad de los datos, y que utilice la inteligencia artificial (IA) y diversos programas informáticos para garantizar la máxima eficacia en el uso y la seguridad de los datos. La adopción de requisitos de digitalización mejorará la seguridad, prevendrá y combatirá el fraude y aumentará la cooperación administrativa entre los Estados miembros.
La resolución también se centraba en la nueva agenda empresarial y fiscal de la Unión, apoyando el diseño de un nuevo y único libro de normas sobre el impuesto de sociedades de la Unión, que debería reflejar las negociaciones del Pilar 1 de la OCDE (reasignación de derechos fiscales) y del Pilar 2 (impuesto mínimo sobre los beneficios de las empresas).
Estas recomendaciones deberán ir seguidas de la presentación por parte de la Comisión Europea de una o varias propuestas legislativas antes de 2022/2023.
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Polonia ha estado avanzando hacia introduciendo el marco CTC y el sistema, el Krajowy System e-Faktur (KSeF), desde principios de 2021. Desde el 1 de enero de 2022, la plataforma está disponible para los contribuyentes que opten por emitir facturas estructuradas a través de KSeF y beneficiarse de los incentivos introducidos.
Dado que los contribuyentes llevan un tiempo utilizando KSeF, veamos con más detalle lo que ha ocurrido y lo que ocurrirá en el futuro en relación con la reforma del CTC de Polonia.
Presentado inicialmente como proyecto de ley por el Ministerio de Finanzas en noviembre de 2021, el reglamento sobre el uso del KSEF fue finalmente adoptado y publicado en el Boletín Oficial el 30 de diciembre de 2021 tras varias reiteraciones.
El reglamento abarca principalmente las categorías de autorizaciones, los métodos de autenticación y la información necesaria para acceder a las facturas estructuradas.
Según el reglamento, los contribuyentes que utilicen el KSEF deben autenticarse utilizando uno de los siguientes métodos: Firma electrónica cualificada, Sello electrónico cualificado, Firma de confianza o Token.
La firma de confianza confirma la identidad asignada a un determinado número de identificación polaco (PESEL). El método del token puede utilizarse para conceder autorizaciones en el KSeF una vez que el contribuyente se ha autenticado.
La autoridad fiscal polaca ha publicado nueva información en su sitio web sobre las características del KSeF, incluyendo las preguntas frecuentes y más documentación.
Las preguntas frecuentes incluyen información sobre el alcance y el funcionamiento del sistema, mientras que los archivos XML de muestra y el folleto informativo arrojan luz sobre la estructura lógica de las facturas electrónicas y los requisitos de asignación.
Aunque la autoridad fiscal sigue esforzándose por aclarar los numerosos aspectos del nuevo sistema de CTC en Polonia, aún queda mucho camino por recorrer en lo que respecta a la plena aplicación del KSeF.
Por ejemplo, durante la consulta pública del proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda declaró que los contribuyentes podrían descargar facturas estructuradas a través de la API en formato XML o PDF. A día de hoy, no hay información técnica disponible sobre la generación de PDF dentro del sistema utilizando la API. La autoridad fiscal ha publicado la documentación técnica relacionada con el proceso de salida, pero todavía no hay documentación disponible sobre el lado de entrada.
Y lo que es más importante, todavía no se ha obtenido del Consejo de la UE una decisión que autorice a Polonia a introducir medidas especiales de excepción a los artículos de la Directiva del IVA de la UE para el despliegue del mandato de facturación electrónica para todas las transacciones B2B. La actual Ley del IVA polaca exige la aceptación del comprador para recibir facturas estructuradas. Dado que las autoridades polacas pretenden que el KSeF sea obligatorio en 2023, se espera una modificación de esta disposición una vez que el Consejo de la UE haya autorizado las medidas especiales.
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A diferencia de muchas otras iniciativas nacionales que hemos visto recientemente en el ámbito de la facturación electrónica, Australia no parece tener planes inmediatos de introducir controles continuos de las transacciones (CTC) o la participación del gobierno en su facturación B2B.
A juzgar por la reciente consulta pública de , los esfuerzos actuales se centran en las formas de acelerar la adopción de la facturación electrónica por parte de las empresas. Esta consulta se basa en la divulgación previa del gobierno realizada en noviembre de 2020 sobre "Opciones para la adopción obligatoria de la facturación electrónica por parte de las empresas", que dio lugar a un serio esfuerzo del gobierno para mejorar el valor de la facturación electrónica para las empresas y aumentar la conciencia y la adopción por parte de las empresas.
Además de la decisión de hacer obligatoria la recepción de facturas electrónicas PEPPOL por parte de todas las agencias gubernamentales de la Commonwealth a partir del 1 de julio de 2022, el gobierno australiano busca impulsar también la facturación electrónica en el espacio B2B, pero sin el mandato tradicional para que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta es implementar el Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).
Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de facturas en papel.
Para realizar y recibir estas solicitudes, las empresas deben configurar sus sistemas para recibir facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su "derecho" y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.
Según la propuesta actual, el sistema de facturación electrónica se implantaría en tres fases, la primera de las cuales incluiría a las grandes empresas y las posteriores a las pequeñas y medianas empresas. El posible despliegue de BER sería el siguiente:
El objetivo de la iniciativa australiana BER de impulsar la adopción de la facturación electrónica B2B se complementa con una propuesta de varias otras iniciativas de apoyo a las empresas en esta dirección. Una de las medidas sería la habilitación de redes EDI compatibles con PEPPOL. Dado que las redes de EDI representan un obstáculo para la adopción generalizada de la facturación electrónica PEPPOL, en particular para las pequeñas empresas que interactúan con grandes empresas que utilizan múltiples sistemas de EDI, la propuesta de habilitar redes de EDI compatibles con PEPPOL podría, en última instancia, reducir los costes de las empresas que actualmente interactúan con múltiples redes de EDI. Además, el Gobierno está contemplando la posibilidad de ampliar la facturación electrónica al Procure-to-Pay. Las empresas podrían sacar más provecho de la adopción de la facturación electrónica si el enfoque se centra en un proceso P2P eficiente y estandarizado que incluya la facturación electrónica.
Por último, la integración de la facturación electrónica con los pagos es otro medio propuesto para impulsar la facturación electrónica. Esto permitiría a las empresas recibir eficazmente las facturas de los proveedores directamente en su software de contabilidad y luego pagar esas facturas a través de sus sistemas de pago.
Queda por ver la eficacia de las medidas propuestas para acelerar la adopción de la facturación electrónica, y si el Gobierno australiano considerará que fue una decisión acertada no introducir un mandato de facturación electrónica propiamente dicho, como es cada vez más común en todo el mundo.
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El 24 de febrero de 2022, la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) de la India emitió una notificación (Notificación nº 01/2022 – Impuesto Central) que rebajaba el umbral para la facturación electrónica obligatoria.
En la India, la facturación electrónica es obligatoria para los contribuyentes cuando superan un umbral específico (las empresas que operan en determinados sectores están exentas). El umbral actual para la facturación electrónica obligatoria es de 50 Cr. Rupias (aproximadamente 6,6 millones de USD). A partir del 1 de abril de 2022, los contribuyentes con un umbral anual de 20 Cr. Rupias (aproximadamente 2,65 millones de USD) o más deben cumplir con las normas de facturación electrónica.
La facturación electrónica es obligatoria en la India desde octubre de 2020. El IRP debe aprobar y validar las facturas electrónicas antes de ser enviadas al comprador. Por lo tanto, el sistema indio de facturación electrónica se clasifica como un sistema de facturación electrónica de autorización, un tipo de control continuo de las transacciones (CTC).
Desde el principio, la autoridad fiscal india expresó claramente su intención de ampliar gradualmente el alcance de la facturación electrónica. En consonancia con su mensaje, el límite del umbral se ha reducido en dos ocasiones; en enero de 2021 (de 500 CR. a 100 Cr.) y abril de 2021 (de 100 CR. a 50 Cr.). Una vez más, el límite del umbral se reduce para obligar a un mayor número de contribuyentes a transmitir sus datos transaccionales a la plataforma de la autoridad fiscal.
Una cosa importante que hay que señalar en este contexto es que la adopción voluntaria de la facturación electrónica todavía no es posible. Los contribuyentes no pueden optar por utilizar el sistema de facturación electrónica y transmitir sus facturas al IRP de forma voluntaria. Dada la reciente evolución, esto podría cambiar en el futuro.
Los proveedores incluidos en el ámbito de aplicación obligatorio de la facturación electrónica deben generar las facturas electrónicas relativas a las operaciones B2B, B2G y de exportación a través de la plataforma de facturación electrónica, ya que su acceso a la plataforma de facturación electrónica está bloqueado para generar las facturas electrónicas relativas a estas operaciones. Las facturas electrónicas relativas a las transacciones fuera del ámbito de la facturación electrónica pueden seguir generándose a través de la plataforma de facturación electrónica.
Por lo tanto, sería aconsejable que los contribuyentes que se están preparando para implementar la facturación electrónica tuvieran en cuenta este aspecto.
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Actualización: 10 de febrero de 2023 por Carolina Silva
El gobierno español está siguiendo varias rutas para digitalizar los controles fiscales, incluida la introducción de requisitos de software en el sistema de facturación.
En febrero de 2022, España publicó un Proyecto de Real Decreto que establece requisitos de software de facturación para garantizar la normativa antifraude española.
El Anteproyecto de Decreto garantiza que los software de facturación cumplan con los requisitos legales de integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación. Establece estándares para los sistemas conocidos como SIF (Sistemas Informáticos de Facturación).
Para cumplir con los estándares del SIF, los contribuyentes pueden utilizar un sistema Verifactu, un sistema de emisión de facturas verificable que se detalla más adelante en este artículo.
Desde la publicación del Proyecto de Decreto y la conclusión de su consulta pública, la autoridad tributaria española ha publicado un proyecto de especificaciones técnicas para el sistema Verifactu y una lista de modificaciones que se introducirán en el Proyecto de Decreto. Uno es la fecha estimada de entrada en vigor de los requisitos del software de facturación.
Entre los múltiples requisitos del SIF establecidos en el Proyecto de Decreto se encuentra la capacidad de generar un registro de facturación en formato XML por cada venta de bienes o prestación de servicios. Este debe enviarse a la autoridad fiscal simultáneamente o inmediatamente antes de la emisión de la factura.
El Proyecto de Decreto establece dos sistemas alternativos que los contribuyentes pueden adoptar para cumplir con las normas técnicas del SIF: el SIF ordinario y el sistema Verifactu.
Un sistema Verifactu es un sistema de emisión de facturas verificable y su adopción es voluntaria según el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos de facturación para cumplir con sus obligaciones de facturación podrán optar por enviar continuamente a la autoridad tributaria todos los registros de facturación generados por sus sistemas.
Un sistema de facturación Verifactu cumple con todas las obligaciones técnicas impuestas por el Proyecto de Decreto. Los contribuyentes utilizan el sistema para enviar efectivamente todos los registros de facturación de manera electrónica de manera continua, automática, consecutiva, instantánea y confiable.
Un contribuyente opta por un “sistema de emisión de facturas verificable” iniciando sistemáticamente la transmisión de registros de facturación a la autoridad tributaria. Si los sistemas son Verifactu, las facturas deberán incluir una frase que así lo indique.
Existen varios beneficios para los contribuyentes que deciden optar por un sistema Verifactu:
Los contribuyentes y promotores de SIF deben conocer varios plazos establecidos por la autoridad tributaria española. Estos todavía son parte del borrador de desarrollo del SIF y los plazos oficiales están pendientes:
Aunque todavía se encuentra en borrador, se espera que se publique oficialmente el Proyecto de Real Decreto, junto con una Orden Ministerial que detalle las especificaciones técnicas y funcionales de los sistemas de facturación. Próximamente la publicación oficial de las especificaciones técnicas de Verifactu.
El Proyecto de Decreto establece explícitamente que su implementación es compatible con un mandato de facturación electrónica que también está en marcha en España. Por lo tanto, los contribuyentes deben prepararse para cumplir.
Para obtener más información sobre los próximos cambios fiscales en España, hable con un miembro de nuestro equipo de expertos.
Para obtener una descripción general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta página completa sobre el cumplimiento del IVA en España.
Actualización: 24 de febrero de 2022 por Víctor Duarte
El Ministerio de Hacienda de España ha publicado un proyecto de resolución que, una vez adoptado, establecerá los requisitos para el software y los sistemas que respaldan los procesos de facturación de empresas y profesionales. Esta ley tendrá un impacto significativo en los actuales procesos de emisión de facturas. Será necesario implementar nuevos requisitos de contenido de las facturas, incluido un código QR, y la generación de registros de facturación para enero de
El reglamento también pretende adaptar el sector empresarial español, especialmente pymes, microempresas y autónomos, a las exigencias de la digitalización. Para ello se considera necesario estandarizar y modernizar los programas informáticos que apoyan la contabilidad, facturación y gestión de las empresas y emprendedores.
El reglamento establece los requisitos que debe cumplir cualquier sistema para garantizar la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturación sin interpolaciones, omisiones o alteraciones.
Las nuevas normas establecidas en el reglamento se aplicarán a:
Las empresas que no entran en las categorías anteriores no tienen que cumplir, pero las que sí lo hacen deben asegurarse de que sus sistemas informáticos están adaptados a esta normativa a partir del 1 de enero de 2024.
Las facturas generadas por los sistemas informáticos o los sistemas y programas electrónicos que soportan los procesos de facturación de las empresas y profesionales deben incluir un código de identificación alfanumérico y un código QR, generados según las especificaciones técnicas y funcionales establecidas por el Ministerio de Hacienda.
Los sistemas informáticos que soportan los procesos de facturación deben tener la capacidad de:
Para conseguir estos fines, todos los sistemas informáticos deberán certificar que garantizan el compromiso de cumplir con todos los requisitos establecidos en esta norma a través de una "declaración responsable". El Ministerio de Hacienda establecerá el contenido mínimo de esta declaración más adelante en una nueva resolución.
Los registros de facturación deben cumplir con varios requisitos de contenido establecidos por la normativa.
Los contribuyentes que utilicen sistemas informáticos para el cumplimiento de sus obligaciones de facturación podrán voluntariamente enviar a la AEAT todos sus registros de facturación generados por los sistemas informáticos de forma automática por medios electrónicos. La respuesta de un mensaje de aceptación formal por parte de la AEAT supondrá automáticamente la incorporación de estos registros a los libros de ventas e ingresos del contribuyente.
La AEAT podrá personarse en el lugar donde se encuentre o se utilice el sistema informático y podrá requerir el acceso total e inmediato al registro de datos, obteniendo, en su caso, el nombre de usuario, la contraseña y cualquier otra clave de seguridad que sea necesaria para el acceso total.
La AEAT podrá solicitar una copia de los registros de facturación, que las empresas podrán facilitar en formato electrónico mediante soporte físico o por medios electrónicos.
El reglamento no incluye ninguna norma específica para el mandato de la factura electrónica B2B proyecto de decreto que se está discutiendo actualmente en el Congreso y está a la espera de su aprobación. Sin embargo, si se aprueba el mandato, todas las facturas electrónicas B2B emitidas bajo este proyecto de decreto tendrán que cumplir con todas las nuevas reglas establecidas en este reglamento.
Aunque esta nueva normativa no parece llevar a España más allá del control continuo de transacciones (CTC), la propuesta tiene claras similitudes con los requisitos de facturación de Portugal.
El proyecto de resolución que los establece está actualmente abierto a consulta pública hasta el 11 de marzo de 2022. Una vez aprobada esta resolución, el Ministerio de Hacienda publicará las especificaciones técnicas y funcionales necesarias para cumplir con los nuevos requisitos y la estructura, contenido, detalle, formato, diseño y características de la información que las empresas deben incluir en los registros de facturación.
El Ministerio de Hacienda también publicará las especificaciones de la política de firma y los requisitos que debe cumplir la huella digital o ‘hash’. Una vez que se publiquen estos detalles, quedará más claro si España sigue el camino de Portugal o si se hace un camino propio.
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Corea del Sur cuenta con un sistema de facturación electrónica en funcionamiento, que combina la facturación electrónica obligatoria con la obligación de informar sobre los controles continuos de las transacciones (CTC). Este sistema maduro y bien establecido, puesto en marcha hace más de una década, está experimentando sus primeros cambios significativos en años.
El Decreto Presidencial nº 31445 (Decreto) ha modificado recientemente algunas disposiciones del Decreto de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Entre otros cambios, se ha ampliado el ámbito de aplicación de la facturación electrónica y se ha introducido un nuevo plazo y límites máximos. Esto significa que un mayor número de contribuyentes en Corea del Sur debe cumplir con las normas de facturación electrónica de acuerdo con los plazos.
En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Desde 2012, las empresas individuales (empresarios) también están obligadas a cumplir con las obligaciones de facturación electrónica si cumplen con los límites de los umbrales, que se han actualizado un par de veces a lo largo de los años. En la actualidad, una empresa individual cuyo valor agregado de suministro (incluidas las transacciones exentas de impuestos) para el año fiscal inmediatamente anterior es de 300.000.000 de KRW o más, está obligada a cumplir con las normas de facturación electrónica del país.
Tras las recientes modificaciones, el umbral actual se ha reducido a 200.000.000 de KRW y el nuevo límite de umbral será aplicable a partir del 1 de julio de 2022. La autoridad fiscal ya ha comunicado otros ajustes, anunciando que a partir del 1 de julio de 2023, el umbral se reducirá aún más hasta el límite de 100.000.000 de KRW. La autoridad fiscal coreana pretende aumentar la transparencia de las fuentes de impuestos exigiendo a un mayor número de empresas el cumplimiento de las normas de facturación electrónica.
La ampliación del alcance de las obligaciones de facturación electrónica no es una sorpresa. Al igual que en muchas otras jurisdicciones de CTC, los datos transaccionales recogidos de un mayor número de contribuyentes proporcionan una mayor información a la autoridad fiscal sobre el IVA, las tendencias del mercado y mucho más.
Debido a su éxito y madurez, la facturación electrónica en Corea del Sur sigue inspirando a otros países de la región de Asia-Pacífico. La autoridad fiscal filipina está poniendo en marcha un proyecto piloto de facturación electrónica para los 100 mayores contribuyentes del país a partir del 1 de julio de 2022. A la hora de diseñar su sistema de facturación electrónica, la autoridad fiscal filipina mantuvo varias reuniones con sus homólogos surcoreanos para aprovechar los conocimientos y la experiencia de Corea. Por lo tanto, Filipinas está introduciendo un sistema de CTC relativamente similar al coreano.
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Durante la última década, el gobierno vietnamita ha estado desarrollando una solución factible para reducir el fraude del IVA en el país mediante la adopción de un requisito de factura electrónica para las empresas que realizan actividades económicas en Vietnam. Finalmente, el 1 de julio de 2022 está previsto que entre en vigor en todo el país un requisito obligatorio de facturación electrónica.
A pesar del aplazamiento de la fecha original de inicio de la obligación de facturación electrónica en todo el país, que en principio debía entrar en vigor en julio de 2020, el Gobierno vietnamita estableció rápidamente un nuevo plazo.
Ese mismo año, en octubre de 2020, se comunicó el nuevo plazo mediante el Decreto 123, que retrasa el mandato de facturación electrónica hasta el 1 de julio de 2022. Este nuevo plazo coincide también con las fechas de aplicación de las normas relativas al sistema de facturación electrónica previstas en la Ley de Administración Tributaria.
La Dirección General de Impuestos de Vietnam (DGI) anunció su plan de trabajar primero con las administraciones fiscales locales de seis provincias y ciudades: Ho Chi Minh City Hanoi, Binh Dinh, Quang Ninh, Hai Phong y Phu Tho para comenzar a implementar soluciones técnicas para los nuevos requisitos de la factura electrónica y la construcción de un sistema de tecnología de la información que permita la conexión, la transmisión, la recepción y el almacenamiento de datos. Según el plan de acción del GTD, para marzo de 2022, estas seis ciudades y provincias deberán estar listas para la activación del sistema de facturación electrónica.
El GTD anunció que, a partir de abril de 2022, el nuevo sistema de facturación electrónica continuará desplegándose en las restantes provincias y ciudades.
Por último, según este plan de implementación local, para julio de 2022, todas las ciudades y provincias de Vietnam deberán desplegar el sistema de facturación electrónica sobre la base de las normas establecidas en el Decreto 123 y la Circular que orienta y aclara ciertos aspectos del nuevo sistema de facturación electrónica.
Los sujetos pasivos que operan en Vietnam estarán obligados a emitir facturas electrónicas para sus transacciones a partir del 1 de julio de 2022 y deberán estar preparados para cumplir con el nuevo marco legal. Las empresas, las organizaciones económicas, otras organizaciones, los hogares comerciales y los individuos deben registrarse en la administración fiscal local para empezar a utilizar las facturas electrónicas de acuerdo con las normas establecidas en el mencionado Decreto 123.
Vietnam avanza por fin en la adopción de la facturación electrónica obligatoria. Sin embargo, hay mucho trabajo relacionado con la documentación técnica necesaria y la implementación local del nuevo sistema de facturación electrónica. Seguiremos vigilando los últimos avances para determinar si la GTD puede cumplir todos los requisitos a tiempo para la implantación obligatoria de la facturación electrónica.
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El 30 de enero de 2022, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) publicó un anuncio en su página web oficial relativo a las sanciones por incumplimiento de las normas del IVA, y actualmente sólo está disponible en árabe. Como parte del anuncio, las multas anteriores han sido modificadas, dando paso a un enfoque más cooperativo y educativo para sancionar a los contribuyentes por su incumplimiento de las normas del IVA que antes.
Si los funcionarios de la ZATCA detectan una infracción durante una visita sobre el terreno, el contribuyente recibirá primero una advertencia sobre la infracción sin ninguna sanción. La ZATCA pretende concienciar a los contribuyentes en lugar de sancionarlos por su primera infracción. Los contribuyentes dispondrán de tres meses para cumplir la ley y realizar los cambios necesarios en sus procesos.
Si el incumplimiento continúa después de la primera inspección, el contribuyente será multado con 1.000 riales, unos 267 dólares. La multa aumentará gradualmente si el contribuyente no cumple las normas y no realiza los cambios necesarios en los tres meses siguientes a la notificación.
La multa por cada vez que se repita será la siguiente 5.000 riales por tercera vez, 10.000 riales por cuarta vez y 40.000 riales por quinta vez. Si la misma infracción se repite 12 meses después de su descubrimiento, se considera una nueva infracción, y el proceso se iniciará con una advertencia sin multa.
Según el anuncio, las infracciones de las normas de facturación electrónica se sancionarán con arreglo al nuevo procedimiento descrito anteriormente. Los casos que requieren una notificación/multa son ligeramente diferentes de las infracciones iniciales descritas anteriormente y se destacan como sigue:
La ZATCA afirma que el nuevo enfoque garantiza la proporcionalidad entre la infracción y la sanción impuesta a los contribuyentes, a la vez que les da la oportunidad de cumplirla en un plazo determinado. Teniendo en cuenta que la introducción tanto del IVA como de la facturación electrónica obligatoria es bastante reciente en el país, hay ciertos aspectos que no están claros para los contribuyentes. Este enfoque servirá para educar a las empresas y se espera que sea bien recibido por los interesados.
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Las Oficinas de Impuestos de Shanghái, la provincia de Guangdong y la región autónoma de Mongolia Interior han anunciado su intención de llevar a cabo un nuevo programa piloto para contribuyentes seleccionados con sede en algunas zonas de las provincias. El programa piloto implicará la adopción de un nuevo tipo de factura electrónica, conocida como factura electrónica totalmente digitalizada.
Muchas regiones de China forman parte actualmente de un programa piloto que permite a los contribuyentes recién registrados que operan en China emitir voluntariamente facturas electrónicas especiales de IVA para reclamar el IVA soportado, principalmente con fines B2B.
La nueva factura electrónica totalmente digitalizada es una versión simplificada y mejorada de las facturas electrónicas actuales en China. La emisión y las características de la factura totalmente digitalizada son diferentes de otras facturas electrónicas utilizadas anteriormente en el país.
Apoyándose en la plataforma nacional de servicio de factura electrónica unificada, las autoridades fiscales prestarán a los contribuyentes seleccionados para este programa piloto servicios como la emisión, la entrega y la inspección de facturas electrónicas totalmente digitalizadas las 24 horas del día. Los contribuyentes podrán verificar la información de todas las facturas electrónicas a través de la plataforma de servicio de facturas electrónicas o de la plataforma nacional de inspección de facturas del IVA (https://inv-veri.chinatax.gov.cn ).
Este nuevo programa piloto ha entrado en vigor en Shanghái, Guangzhou, Foshan, la Zona de Cooperación Intensiva de Guangdong-Macao y Hohhot desde el 1 de diciembre de 2021. A pesar de la falta de un calendario oficial para la implementación, se espera que el alcance de este programa piloto se amplíe en 2022 para cubrir nuevos contribuyentes y regiones en China, allanando el camino para la adopción a nivel nacional de la factura electrónica totalmente digitalizada.
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