Die jüngste Aktualisierung des portugiesischen Stempelsteuersystems umfasste einige der umfassendsten Änderungen der Steuerberichterstattung der letzten Jahre. Die Stempelsteuer ist die älteste Steuer in Portugal und gibt es seit dem Königlichen Erlass im Jahr 1660. Angesichts seines Alters waren Aktualisierungen dringend erforderlich, um sie an den globalen Standard der Steuerberichterstattung anzupassen. Obwohl die Steuersätze innerhalb Portugals unverändert geblieben sind, wurde der Berichtsprozess zur Einbeziehung der Provinzverbindlichkeiten innerhalb einer Steuererklärung stark gewürdigt.
Die zusätzlichen Informationen, die Versicherer in ihrer Stempelsteuererklärung sammeln, offenlegen und einreichen müssen, lauten wie folgt:
Es ist wichtig anzumerken, dass die Möglichkeit, Steuern aus früheren Perioden auszugleichen, durch das Gesetzesdekret Nr. 119/2019, die es Versicherern ermöglichte, reduzierte Steuerbeträge für überbezahlte Verbindlichkeiten zu melden. Die Änderungen des Berichtsverfahrens ermöglichen es Unternehmen, frühere Perioden über ihr internes System zu ändern. Dies ermöglicht daher Anpassungen früherer Perioden und die Rückforderung übermeldeter Verbindlichkeiten direkt von der portugiesischen Steuerbehörde. Wir gehen davon aus, dass Reklamationen dem Kunden zwei Monate nach Einreichung einer geänderten Rücksendung erstattet werden.
Sovos hat eine einzigartige Beziehung zur portugiesischen Steuerbehörde aufgebaut, die eine umfassende Berichterstattung zwischen den Sovos-Systemen und der portugiesischen API ermöglicht. Das Berichtsverfahren kann validierte IDs bestätigen, um die Datenvalidierung und Berichterstattung zu vereinfachen. Dieser kollaborative Prozess hat es Sovos ermöglicht, unseren Kunden einen reibungsloseren und flüssigeren Einreichungsprozess für die Berichterstattung über die Stempelsteuer zu bieten.
Um mehr über die Stempelsteuer Portugals und ihre Auswirkungen auf Ihre IPT-Konformität zu erfahren, wenden Sie sich an unser Expertenteam.
Erfahren Sie mehr über die neuesten Tarife, Regeln und Vorschriften der Versicherungsprämiensteuer in unserem E-Book IPT Compliance — Ein Leitfaden für Versicherer.
In ganz Europa werden viele Steuern (IPT) und steuerähnliche Abgaben auf Versicherungsprämien erhoben. Aufgrund der fehlenden Steuerharmonisierung können keine allgemeinen Regeln angewendet werden, um festzustellen, welche Steuern in welchen Ländern existieren und wie die korrekten IPT-Beträge zu berechnen sind.
Einige Versicherer haben kein eigenes IPT-Team. Dies ist normalerweise bei kleineren Versicherern der Fall. Dies könnte zu einer Fehleinschätzung des IPT führen und Strafen auslösen. Ohne das richtige und aktuelle Wissen kann es leicht sein, sich in den Regeln und Vorschriften zu verlieren.
Der folgende Blog gibt einen Überblick über die Steuerberechnungsmethoden und hebt einige einzigartige Elemente der IPT-Berechnung hervor.
In der europäischen IPT-Welt gibt es zwei grundlegende Methoden zur Steuerberechnung
In erster Linie gibt es einen Steuersatz. In Bulgarien (2%) können Unternehmen beispielsweise den Steuerbetrag leicht ermitteln, indem sie die Steuerbemessungsgrundlage mit diesem Steuersatz multiplizieren. Glücklicherweise basieren mehrere IPT-Berechnungen auf diesem sogenannten Basiszinsmodell.
Im zweiten Fall legen die lokalen Vorschriften den Steuerbetrag fest, der in den Versicherungspolicen zu begleichen ist. Als Beispiel kann die irische Stempelsteuer genannt werden.
Man kann sagen, dass dies keine Raketenwissenschaft ist. Außerdem ist es einfach. Diese Berechnungsmodelle sind nur die Grundlagen. Die IPT-Vorschriften basieren auf diesen Basismodellen und fügen mehrere spezifische Regeln hinzu, wodurch die IPT-Berechnungen ziemlich komplex werden. Hier sind einige Beispiele für diese spezifischen Regeln:
Um diesem Thema noch mehr Farbe zu verleihen, können wir erwähnen, dass die Umkehrung einer Richtlinienlinie in der Berechnung nicht immer dazu führt, dass derselbe Steuerbetrag in einer negativen Position steht. Das beste Beispiel ist Malta, wo derselbe Betrag der Stempelsteuer nicht zurückerstattet wird, wenn die Police nach der Bedenkzeit gekündigt wird. Anstatt die gleiche gezahlte Stempelgebühr zurückzuerhalten, wird eine zusätzliche Stempelsteuer in Höhe von 2,33 EUR ausgelöst, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind.
Obwohl es sich um eine einzigartige Vorschrift handelt, wird hervorgehoben, dass es bei der Umkehrung einer politischen Linie dringend empfohlen wird, die Regeln im Voraus zu überprüfen und zu klären, ob der negative IPT ausgeglichen oder zurückgefordert werden kann, und die Berechnungsmethode entsprechend anzupassen.
Die IPT-Berechnung erfordert detaillierte Kenntnisse der Regeln und Vorschriften. Sovos verfügt über ein engagiertes Team von Compliance-Experten, das Sie selbst durch die anspruchsvollsten Berechnungen führt. Kontaktieren Sie noch heute unser Team.
Im Jahr 2019 erließ die portugiesische Regierung das Gesetzesdekret Nr. 28/2019, mit dem eine vollständige Reform der Regeln für die Ausstellung, Bearbeitung und Archivierung von Rechnungen eingeführt wurde, mit dem Hauptziel, die elektronische Rechnungsstellung umzusetzen, die Einhaltung der Vorschriften für die Steuerzahler zu vereinfachen und die Mehrwertsteuerlücke zu verringern.
Der erweiterte Anwendungsbereich derjenigen, die verpflichtet sind, eine von der portugiesischen Steuerbehörde zertifizierte Abrechnungssoftware zu verwenden, die Aufnahme eines QR-Codes und eines sequentiellen eindeutigen Nummerncodes (ATCUD – código único de documento) und die strengeren Integritäts- und Echtheitsanforderungen bei der Ausstellung von Rechnungen und anderen relevanten steuerlichen Anforderungen Dokumente gehörten zu den wirkungsvollsten Mandaten, die durch dieses Gesetz eingeführt wurden.
Viele Steuerzahler hatten jedoch Mühe, die neuen Anforderungen zu erfüllen. Daher hat die Steuerbehörde die Einführung verschiedener Komponenten des Dekrets verzögert, und einige von ihnen müssen noch umgesetzt werden.
In einem kürzlich erschienenen Ministerbeschluss vom 26. Mai 2022 wurde die Ziellinie für die Umsetzung der strengeren Anforderungen an Integrität und Authentizität, der Schwerpunkt dieses Artikels, erneut verschoben, jetzt auf den 1. Januar 2023.
In dem Dekret von 2019 wurde festgelegt, dass die Steuerzahler eine qualifizierte elektronische Signatur verwenden müssen, um die Anforderungen an die Echtheit und Integrität von elektronischen Rechnungen und anderen relevanten Steuerdokumenten (gemäß Artikel 233 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG) zu gewährleisten, eine qualifizierte elektronische Signatur verwenden müssen Siegel (QES) oder ein elektronisches Datenaustauschsystem (EDI) mit Sicherheitsmaßnahmen gemäß dem europäischen Muster-EDI-Abkommen. Diese Änderung ist wichtig, da sie die Auswahl der in der EU allgemein anerkannten Compliance-Methoden auf eine einzige zwischen QES und EDI beschränkt.
Um dieses Ziel zu erreichen, wurde in dem Dekret festgelegt, dass Steuerzahler zuvor akzeptierte fortgeschrittene elektronische Signaturen oder Siegel (das niedrigere Niveau der Signatursicherheit) nur bis zum 31. Dezember 2020 verwenden können. Danach müssten alle Rechnungen eine qualifizierte Unterschrift oder ein Siegel enthalten oder über EDI ausgestellt werden.
Die ursprüngliche Frist für die Umsetzung der strengeren Anforderungen an Integrität und Authentizität wurde mehrfach verschoben. Die erste Verzögerung wurde durch Despacho n. 437/2020-XXII vom 9. November 2020 des Staatssekretärs für Fiskalfragen (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais) angeordnet. Demnach würden PDF-Rechnungen ohne QES bis zum 31. März 2021 akzeptiert und für alle steuerlichen Zwecke als elektronische Rechnungen betrachtet.
Seitdem wurde das Mandat von Despacho n. 49/2022-XXIII der SEAF um vier weitere Male verschoben, wobei das letzte am 26. Mai 2022 stattfand. Nach diesem Gesetz müssen PDF-Rechnungen ohne spezifische Sicherheitsmaßnahmen bis zum 31. Dezember 2022 anstelle des zuvor festgelegten Datums, dem 30. Juni 2022, als elektronische Rechnungen für steuerliche Auswirkungen anerkannt werden.
Daher müssen Steuerzahler, die unter das Gesetzesdekret Nr. 28/2019 fallen, ab dem 1. Januar 2023 die Anforderung zur Gewährleistung der Echtheit und Integrität entweder durch Anbringen einer qualifizierten elektronischen Signatur/eines Siegels oder durch Verwendung von „EDI by the-book“ (EDI im Rahmen des europäischen Muster-EDI-Abkommens) erfüllen.
Neben den strengeren Anforderungen an Authentizität und Integrität müssen die Steuerzahler bereit sein, zusätzliche neue Rechnungsmandate in Portugal zu erfüllen. Am 1. Juli 2022 müssen nur strukturierte elektronische Rechnungen im CIUS-PT-Format für B2G-Transaktionen verwendet werden. Die obligatorische elektronische Rechnungsstellung im B2G wird bereits durch einen schrittweisen Roll-Out umgesetzt. Es soll abgeschlossen sein und am 1. Juli 2022 für kleine und mittlere Unternehmen und Kleinstunternehmen verbindlich werden. Darüber hinaus soll die Aufnahme des ATCUD-Codes in Rechnungen und andere steuerrelevante Dokumente, die ebenfalls zuvor verschoben wurden, am 1. Januar 2023 verbindlich werden.
Müssen Sie sicherstellen, dass die neuesten Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung in Portugal eingehalten werden? Nehmen Sie Kontakt mit den Steuerexperten von Sovos auf.
Seitdem Italien 2019 das erste EU-Land war, das die elektronische Rechnungsstellung durch einen Abfertigungsprozess verpflichtend machte, hat Italien sein System zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC) stetig verbessert, um die Lücken bei der Einhaltung der Mehrwertsteuer zu schließen.
In den letzten Jahren hat Italien sein System schrittweise erweitert, indem es verschiedene Mandate eingeführt hat. Die folgenden Änderungen spiegeln die Bemühungen der Regierung wider, offene Fragen zu lösen und weitreichendere Kontrollmechanismen durchzusetzen, um ein effizientes und abgerundetes System zu erreichen.
Die unten aufgeführten Änderungen treten am 1. Juli 2022 in Kraft, wobei einige bereits auf freiwilliger Basis verfügbar sind und andere eine kurze Nachfrist für die Anpassung zulassen.
Die Einstellung des Steuerberichtssystems Esterometro wird die italienischen Steuerzahler dazu verpflichten, alle grenzüberschreitenden Transaktionen über das Sistema di Interscambio (SDI) zu melden. Da die Abfertigung grenzüberschreitender Rechnungen nicht in den Anwendungsbereich des italienischen CTC-Systems fällt, ist dies ein klarer Schritt in Richtung Zentralisierung.
Steuerzahler können Rechnungen weiterhin auf jede vereinbarte Weise umtauschen, einschließlich des FatturApa-Formats. Die Berichterstattung muss jedoch über das SDI im FatturApa-Format erfolgen. Dies ist seit Januar 2022 optional.
Italien hat kürzlich den Umfang seines E-Invoicing-Mandats erweitert und neue Gruppen von Steuerzahlern hinzugezogen:
Eine kurze Nachfrist wurde vom 1. Juli 2022 bis zum 30. September 2022 festgelegt. Während dieser Zeit können diese Steuerzahler innerhalb des Folgemonats ab dem Zeitpunkt, an dem sie die Transaktion durchgeführt haben, elektronische Rechnungen ausstellen, ohne dass Strafen verhängt werden.
Das neue Mandat besagt auch, dass Kleinstunternehmen mit Einnahmen oder Gebühren von bis zu 25.000€ pro Jahr verpflichtet sein werden, E-Rechnungen beim SDI auszustellen und zu löschen. Dies beginnt jedoch erst im Januar 2024.
Nach dem italienischen CTC-Mandat nahmen Italien und San Marino Verhandlungen auf, um den Rechnungsaustausch zwischen den beiden Ländern durch das modernere Clearance-basierte System zu ermöglichen, bei dem die Steuerzahler elektronische Rechnungen im FatturAPA-Format ausstellen und löschen müssen. Dies wurde durch die Schaffung eines „Vier-Ecken“ -Modells mit dem italienischen SDI als Zugangspunkt für italienische Steuerzahler und der HUB-SM-Plattform als SDI-Gegenstück auf San Marinos Seite festgestellt.
Das Mandat umfasst den Verkauf von Waren, die nach San Marino für in Italien ansässige, niedergelassene oder identifizierte Steuerzahler sind. Für den Verkauf von Waren nach Italien müssen die Wirtschaftsakteure eine elektronische Rechnung mit der ihnen von der Republik San Marino zugewiesenen Identifizierung ausstellen. Ein wesentlicher Effekt dieses Mandats besteht darin, dass die Berichtspflichten durch Esterometro auslaufen.
Die freiwillige Übergangsphase begann im Oktober 2021.
Der Beginn des zweiten Semesters 2022 wird erhebliche Änderungen mit sich bringen, und die Steuerzahler haben nur begrenzte Zeit, sich an den Tag zu halten, wenn der Juli näher rückt. Wenn Sie wissen, wie sich diese neuen Anforderungen auf Ihr Unternehmen auswirken können, können Sie die Einhaltung sicherstellen und unnötige Fehler vermeiden
Wenden Sie sich an unser Team, wenn Sie Fragen zu den neuesten Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung in Italien haben. Sovos verfügt über mehr als ein Jahrzehnt Erfahrung darin, Kunden über elektronische Rechnungsmandate auf der ganzen Welt auf dem Laufenden zu halten.
Das elektronische Rechnungssystem Saudi-Arabiens wird in zwei Phasen eingeführt; die Anforderungen der zweiten Phase unterscheiden sich von der ersten Phase. Die erste Phase begann am 4. Dezember 2021 für alle gebietsansässigen Steuerpflichtigen. Die zweite Phase wird am 1. Januar 2023 live gehen, und die betroffene Steuerzahlergruppe wurde noch nicht bekannt gegeben. Die Zakat, Steuer- und Zollbehörde (ZATCA) hat jedoch erhebliche Fortschritte beim Start von Phase 2 erzielt.
In Phase 2 wird ein System für kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTC) eingeführt, bei dem elektronische Rechnungen, elektronische Gutschriften und Lastschriften in Echtzeit an die ZATCA-Plattform übertragen werden. Für B2B-Rechnungen ist ein Freigabeverfahren vorgeschrieben, während B2C-Rechnungen innerhalb von 24 Stunden nach Ausstellung an die Plattform der Steuerbehörde gemeldet werden müssen. Daher wurde erwartet, dass ZATCA seine E-Invoicing-Plattform weit vor dem Start von Phase 2 einführen würde.
Wie erwartet hat die ZATCA kürzlich den Start eines E-Invoicing Developer Portals (Sandbox) angekündigt. Benutzer verwenden die Sandbox, um die Integration mit der ZATCA-Plattform zu simulieren, und können bei der Registrierung über diese Plattform auf Details zu den APIs und anderen Anforderungen zugreifen.
ZATCA hat spezifische Änderungen der Regeln für die elektronische Rechnungsstellung vorgeschlagen. Die vorgeschlagenen Änderungen werden derzeit öffentlich konsultiert, und interessierte Parteien können ihr Feedback bis zum 10. Juni 2022 einreichen.
Die Änderungen zielen darauf ab, einige Anforderungen zu klären (z. B. kryptografischer Stempel, Hash, Zähler usw.), anstatt neue einzuführen.
Die letzten klarstellenden Änderungen an den Regeln für die elektronische Rechnungsstellung sind im Gange, und das Entwicklerportal wurde gestartet. Wir erwarten jetzt die Ankündigung der ZATCA über die Steuerzahlergruppen im Rahmen des Mandats und gehen davon aus, dass dies mindestens sechs Monate vor dem Go-Live-Datum erfolgen wird. Da die ZATCA die Einführung von Phase 2 plant, wird es unterschiedliche Zeitpläne für verschiedene Steuerzahlergruppen geben. Wir erwarten diese Informationen in den kommenden Monaten.
Müssen Sie die Einhaltung der neuesten CTC-Anforderungen in Saudi-Arabien sicherstellen? Nehmen Sie Kontakt mit dem Steuerexpertenteam von Sovos auf.
Meet the Expert ist unsere Reihe von Blogs, in denen wir mehr über das Team erzählen, das hinter unserer innovativen Software und Managed Services steht.
Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen ist unser engagiertes Team häufig das erste, das von neuen regulatorischen Änderungen und den neuesten Entwicklungen bei Steuerregelungen auf der ganzen Welt erfährt, um Sie bei der Einhaltung Ihrer Steuervorschriften zu unterstützen.
Wir haben mit Hooda Greig, Compliance Services Manager, darüber gesprochen, wie Versicherer den Prozess der Versicherungsprämiensteuer (IPT) effizienter gestalten können.
Ich leite ein IPT-Team, das Compliance-Dienste in Europa erbringt. Ich beaufsichtige das tägliche Management und die Bereitstellung der IPT-Compliance für ein umfangreiches Portfolio globaler Kunden. Wir sind die erste Kontaktstelle zwischen Sovos und unseren Kunden. Mein Fokus liegt darauf, sicherzustellen, dass alle Steueranforderungen für die Kunden erfüllt werden, dh ihre Verbindlichkeiten gegenüber den verschiedenen Gebieten, in denen sie registriert sind, einzureichen und zu bezahlen. Ich arbeite auch eng mit anderen Abteilungen innerhalb unseres Unternehmens zusammen, insbesondere mit unserem Beratungsteam, um Sie bei technischeren Aspekten der IPT-Compliance zu unterstützen.
Die Modernisierung des Steuerprozesses wird den Versicherern helfen, effizient zu arbeiten. Es gibt immer noch viele Versicherer, die auf manuelle Berichtsmethoden für IPT angewiesen sind. Das strategische Management des End-to-End-Prozesses ist der Schlüssel zur Verbesserung der Effizienz, wobei der Schwerpunkt auf dem Risikomanagement durch Investitionen in die Digitalisierung liegt. Steuertechnologie-Tools werden Versicherern die Einhaltung von Vorschriften vereinfachen, ebenso wie die Zusammenarbeit mit Steuerteams mit IPT-Spezialkenntnissen auf lokaler Ebene.
Mein Top-Tipp zum Risikomanagement ist der Einsatz von Steuertechnologie. Die Steuerbehörden führen anspruchsvollere Meldepflichten ein, und die Digitalisierung der Anmelde- und Berichtsprozesse kann zu Effizienz, Genauigkeit und Kostensenkungen führen.
Effizienz, Genauigkeit und die Kosten für Fehler sind für die Versicherer ein Problem. Die Folgen der Nichteinhaltung von IPT beschränken sich nicht nur auf gesetzliche oder rechtliche Sanktionen, die indirekten Kosten für Versicherer sind häufig höher, die Kosten für die Korrektur eines Fehlers und der Nichteinhaltung könnten sich auch auf den Ruf des Unternehmens auswirken. Die Steuerbehörden werden immer strenger in ihren Berichtspflichten. Es ist wichtig, dass Versicherer eng mit einem Managed Services-Team zusammenarbeiten, um all ihren steuerlichen Verpflichtungen nachzukommen und sich auf zukünftige IPT-Anforderungen vorzubereiten, um die Einhaltung jetzt und in Zukunft sicherzustellen.
Um Risiken zu minimieren, sehen wir, dass immer mehr Versicherer nach Technologielösungen suchen, um ihre Arbeitsweise zu ändern. Die Mission von Sovos ist es, Steuern für immer zu lösen. Wir sind spezialisiert auf Steuertechnologie und Datenanalyse mit Fachwissen auf lokaler Ebene, um sicherzustellen, dass die Compliance-Anforderungen der Versicherer erfüllt werden. Es kann schwierig sein, sich über alle regulatorischen Änderungen auf dem Laufenden zu halten. Sovos veröffentlicht regelmäßig Steuerwarnungen, Newsletter und veranstaltet Webinare, um die Kunden über die neuesten IPT-Updates auf dem Laufenden zu halten.
Haben Sie Fragen zur IPT-Konformität? Sprechen Sie mit unseren Experten oder laden Sie unser E-Book „Regeln für indirekte Steuern für Versicherungen auf der ganzen Welt“ herunter.
Es ist keine Überraschung, dass die Inflation bei allen im Vordergrund steht und die Preise von Monat zu Monat weiter in die Höhe schnellen. Daten aus dem Vereinigten Königreich zeigen, dass die Inflation des Verbraucherpreisindex (CPI) in den letzten 12 Monaten auf ein 40-Jahres-Hoch von 9% gestiegen ist. Regierungen auf der ganzen Welt suchen nach Möglichkeiten, die Belastung der Verbraucher zu verringern, um die Weltwirtschaft am Leben zu erhalten. Eine Methode – die Einführung von Mehrwertsteuersenkungen für bestimmte Waren und Dienstleistungen – scheint sich durchzusetzen, da mehrere Länder auf der ganzen Welt Notfallsitzungen ankündigten oder Vorschläge zur vorübergehenden Senkung der Mehrwertsteuersätze einbrachten.
Vorübergehende Mehrwertsteuersenkungen sind im Allgemeinen schnell und einfach umzusetzen, weshalb sie von Regierungen weltweit bevorzugt werden. Diese Kürzungen ermöglichen im Wesentlichen einen Aufschwung der Wirtschaft, indem sie den Verbrauchern insgesamt einen höheren Ausgabenbetrag bieten und die Verbraucher dazu anregen, jetzt Geld auszugeben, während die Preise niedriger sind.
Wie erwartet haben viele Länder bereits Mehrwertsteuersenkungen oder Maßnahmen zur Belebung ihrer Wirtschaft angekündigt:
Weitere Länder wie Estland, die Niederlande, Lettland, Griechenland und die Türkei ergreifen ebenfalls Maßnahmen zur Umsetzung von Mehrwertsteuersatzsenkungen, um die ständig steigenden Kosten für die Verbraucher zu bekämpfen.
Diese Mehrwertsteuersenkungen fallen mit neuen Maßnahmen zusammen, die kürzlich von der Europäischen Kommission verabschiedet wurden und es den Mitgliedstaaten ermöglichen, auf mehr Artikel, einschließlich Lebensmittel, ermäßigte Sätze anzuwenden. Obwohl viele Mitgliedstaaten offenbar die Vorteile dieser neuen Flexibilität bei der Senkung der Mehrwertsteuersätze nutzen, wird erwartet, dass bei weiter steigenden Kosten mehr Mitgliedstaaten und Länder auf der ganzen Welt Mehrwertsteuersenkungen einführen werden, um sicherzustellen, dass die Konsumausgaben nicht weiter nach unten tendieren.
Um mehr darüber zu erfahren, was unserer Meinung nach die Zukunft bereithält, laden Sie die 13. jährlichen Trends herunter. Folgen Sie uns auf LinkedIn und Twitter, um über regulatorische Neuigkeiten und Updates auf dem Laufenden zu bleiben.
Da viele Prüfungen scheinbar willkürlich durchgeführt werden, ist es nicht immer möglich, den Grund zu ermitteln, warum ein Finanzamt beschließen würde, eine Prüfung einzuleiten.
Wir haben bereits über ein verstärktes Interesse an Audits aus der EU und Audits für den elektronischen Handel gesprochen. Dieser Artikel behandelt die häufigsten Gründe für eine Mehrwertsteuerprüfung, um Unternehmen dabei zu helfen, eine solche zu antizipieren und sich nach Möglichkeit darauf vorzubereiten.
Zu den häufigsten Gründen gehören bestimmte „Auslöser“ -Ereignisse, die zu weiteren Anfragen des Finanzamts führen können. Im Allgemeinen handelt es sich dabei um Änderungen des Unternehmensstatus wie eine Neuregistrierung, eine Abmeldung oder strukturelle Änderungen innerhalb des Unternehmens.
Anträge auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer fallen ebenfalls in diese Kategorie. In einigen Ländern (z. B. Italien und Spanien) ist ein Rückerstattungsantrag mit ziemlicher Sicherheit ein Grund für die Einleitung einer Prüfung, da das örtliche Finanzamt die Mittel nicht freigeben kann, bevor die Kontrollen abgeschlossen sind. In diesem Fall steigt die Wahrscheinlichkeit einer Prüfung, wenn eine Rückerstattung besonders erheblich ist und das Unternehmen, das sie beantragt, neu umsatzsteuerlich registriert ist. Dies bedeutet jedoch nicht, dass die Steuerbehörde keine Prüfung einleitet, wenn der für eine Rückerstattung beantragte Betrag relativ gering ist.
Bestimmte Arten von Unternehmen unterliegen aufgrund ihrer Struktur und ihres Geschäftsmodells naturgemäß eher Prüfungen. Zu den häufig zur Prüfung ausgewählten Gruppen gehören beispielsweise große Unternehmen, Exporteure, Einzelhändler und Händler von großvolumigen Waren. Daher könnten Elemente wie eine hohe Anzahl von Transaktionen, hohe Beträge und die Komplexität der Geschäftsstruktur ein weiterer häufiger Grund für die Einleitung einer Untersuchung durch die lokalen Steuerbehörden sein.
Die Steuerbehörden identifizieren einzelne Steuerzahler häufig anhand der Einhaltung in der Vergangenheit und im Vergleich ihrer Informationen mit bestimmten Risikoparametern. Dies würde den Vergleich früherer Daten und Handelsmuster mit anderen Unternehmen in derselben Branche beinhalten. Daher können ungewöhnliche Handelsmuster, gemeldete Diskrepanzen zwischen Vor- und Ausgangssteuer und viele Rückerstattungsanträge aus Sicht des Finanzamts ungewöhnlich erscheinen und Fragen aufwerfen.
Ein weiterer häufiger Grund für die Steuerbehörden, weitere Informationen von den Steuerzahlern anzufordern, ist der sogenannte „Abgleich von Aktivitäten“. In diesem Fall wird wahrscheinlich entweder ein Geschäftslieferant oder ein Kunde einer Prüfung unterzogen. Das Finanzamt wird sich mit seinen Kollegen in Verbindung setzen, um zu überprüfen, ob die bereitgestellten Informationen auf beiden Seiten konsistent sind. Wenn beispielsweise ein Unternehmen aufgrund seines Rückerstattungsantrags geprüft wird, wird sich das Finanzamt wahrscheinlich an die Lieferanten wenden, um zu überprüfen, ob das geprüfte Unternehmen die Einkaufsrechnungen nicht storniert hat und ob sie bezahlt wurden.
Diese Kategorie umfasst auch Gegenprüfungen von innergemeinschaftlichen Transaktionen, die von einem Unternehmen gemeldet wurden. In diesem Szenario würde die Gegenprüfung auf dem Informationsaustausch zwischen den lokalen Steuerbehörden über das Mehrwertsteuerinformationsaustauschsystem (VIES) basieren. Die Steuerbehörden können innergemeinschaftliche Transaktionen überprüfen, die an und von bestimmten Umsatzsteuer-Identifikationsnummern in den einzelnen EU-Mitgliedstaaten gemeldet wurden, und diese Informationen dann mit den Angaben eines Unternehmens in seiner jeweiligen Mehrwertsteuererklärung abgleichen. Bei Unstimmigkeiten wird sich das Finanzamt wahrscheinlich an das Unternehmen wenden, um zu fragen, warum es die von seinen Kollegen deklarierten Transaktionen gemeldet hat (oder nicht).
Wie wir bereits in einem früheren Artikel gesehen haben, werden Prüfungsauslöser auch durch Gesetzesänderungen oder eine Verschiebung der Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf bestimmte Geschäftsbereiche beeinflusst.
Unabhängig davon, ob es möglich ist, den tatsächlichen Grund für die Einleitung einer Prüfung durch die Steuerbehörde zu ermitteln, kann ein Unternehmen verschiedene Maßnahmen ergreifen, um eine Überprüfung der Aktivitäten vorzubereiten, die im nächsten Artikel dieser Reihe behandelt werden.
Informieren Sie sich über die Vorteile, die ein Managed Service Provider bieten kann, um Ihre Mehrwertsteuer zu verringern.
Update: 29. Februar 2024 von Inês Carvalho
Seit Januar 2023 überwacht das obligatorische E-Transportsystem Rumäniens den Transport bestimmter Waren auf dem Staatsgebiet. Das E-Transport-System arbeitet parallel zum rumänischen E-Invoicing-System.
Dieser Blog beantwortet häufig gestellte Fragen zum rumänischen E-Transport-System, einschließlich der Frage, was und wer in den Geltungsbereich fällt, des Dokumentenformats und der Geldbußen bei Nichteinhaltung.
Ab Januar 2023 überwacht das rumänische E-Transport-System den Transport von Gütern mit hohem steuerlichen Risiko auf dem Staatsgebiet.
Der Transport im Geltungsbereich umfasst:
Neben der Transportart fallen folgende Kategorien von Straßenfahrzeugen in den Geltungsbereich:
Der Transport von Gütern mit hohem steuerlichen Risiko, die nicht in diesen Geltungsbereich fallen, muss im rumänischen E-Transport-System nicht deklariert werden.
Die Beförderung von Gütern, die für diplomatische Missionen, konsularische Vertretungen, internationale Organisationen, die Streitkräfte ausländischer NATO-Mitgliedstaaten oder als Ergebnis der Ausführung von Verträgen bestimmt sind, fallen nicht in den Anwendungsbereich des RO e-Transport-Systems.
Ab dem 15. Dezember 2023 wurde der Geltungsbereich des E-Transport-Mandats auf den internationalen Transport aller Güter ausgeweitet. Während die Änderung mit sofortiger Wirkung in Kraft trat, gilt eine Nachfrist bis zum 1. Juli 2024, nach deren Ablauf Strafen verhängt werden.
Die rumänische Nationale Agentur für Steuerverwaltung (ANAF) hat eine Liste von Produkten mit hohem steuerlichen Risiko erstellt, die die gleichen Kriterien wie das E-Invoicing-System (E-Factura) verwendet, mit einigen Unterschieden.
Die Produktkategorien von Produkten mit hohem steuerlichen Risiko für das E-Transport-System sind:
Wenn der Transport sowohl Güter mit hohem Steuerrisiko als auch Waren außerhalb der Kategorie des hohen Steuerrisikos umfasst, muss der Transport im rumänischen E-Transportsystem deklariert werden.
Das rumänische E-Transportsystem wird über den Virtual Private Space (SPV) betrieben, das Portal der Steuerbehörden, das für Steuerzwecke genutzt wird, einschließlich des rumänischen Systems für die elektronische Rechnungsstellung. Das E-Transport-System kann über eine API oder eine kostenlose Anwendung des Finanzministeriums genutzt werden.
Die folgenden Stellen sind verpflichtet, Transportdaten in der E-Transport-Plattform zu melden:
Der Anmelder muss eine Datei im XML-Format einreichen, die dem offiziellen Schema entspricht und Folgendes enthält:
Die Nichteinhaltung der Regeln für das E-Transportsystem führt zu einer Geldstrafe von bis zu 50.000 RON (ca. 10.000 €) für Einzelpersonen und 100.000 RON (ca. 20.000 €) für juristische Personen. Darüber hinaus wird der Wert nicht deklarierter Waren beschlagnahmt.
Für den internationalen Transport von Gütern, bei denen es sich nicht um Waren handelt, die unter die Kategorie "hohes steuerliches Risiko" fallen, werden Geldbußen erst ab Juli 2024 nach Ablauf der festgelegten Schonfrist verhängt.
Behalten Sie den Überblick über Ihre Verpflichtungen mit Sovos. Zuordnen, Löschen, Korrigieren, Bestätigen und Löschen von ausgehenden eFrachtbriefen und vielem mehr mit unserer Speziallösung.
Der wahre Schlüssel zur Compliance liegt darin, über den heutigen Tag hinauszublicken. Wenn Sie wissen, was auf Sie zukommt, können Sie immer vorbereitet sein. Sovos ist Ihr idealer Compliance-Partner für die Gegenwart und Zukunft – sowohl in Rumänien als auch überall sonst, wo Sie geschäftlich tätig sind – und bietet eine einzige, globale Lösung. Sprechen Sie mit unseren Experten , um sicherzustellen, dass Sie auf der richtigen Seite des Risikos stehen.
In Fortsetzung unserer Reihe über Mehrwertsteuerprüfungen werfen wir einen genaueren Blick auf die Trends, die sich bei den Aktivitäten der unabhängigen Steuerverwaltungen der EU-Mitgliedstaaten in der gesamten Europäischen Union abzeichnen.
In einem kürzlich veröffentlichten Bericht der Europäischen Kommission (EG) wurden spezifische Leitlinien nicht nur zu bewährten Verfahren veröffentlicht, sondern auch dazu, wie die EU-Mitgliedstaaten den Schwerpunkt ihrer Mehrwertsteuerprüfungsprojekte harmonisieren können. Wir haben eine deutliche Verlagerung von der Prüfung historisch komplexer Unternehmen in Sektoren wie Automobil und Chemie hin zu anderen Sektoren wie Online-Händlern und Fernabsatz festgestellt.
In dem von der Kommission im April veröffentlichten Bericht wurde darauf hingewiesen, dass die lokalen Steuerbehörden sich bewusst darum bemühen sollten, die Effizienz der Prüfungspraktiken und -ergebnisse zu steigern, indem aufgezeigt wird, wie komplexe Projekte zur Lösung branchenspezifischer Probleme ausgerichtet werden können.
In Bezug auf die EU-Mitgliedstaaten stellten sie fest:
„Sie sollten auch komplexere Prüfungsprojekte durchführen (für bestimmte Gruppen von Steuerzahlern, eine Branche oder einen Geschäftsbereich wie Einzelhandel, um ein bestimmtes Risiko anzugehen oder den Grad der Nichteinhaltung in einem bestimmten Sektor festzustellen) und umfassende Prüfungen und Betrugsuntersuchungen durchführen.“
Wir haben dies bereits in einigen Ländern wie den Niederlanden und Deutschland gesehen, mit einer stärkeren Verlagerung hin zur Prüfung zuvor vernachlässigter Unternehmen der E-Commerce-Branche infolge des Brexit und des im Juli 2021 eingeführten E-Commerce-Mehrwertsteuerpakets. Unser eigenes Auditteam hier bei Sovos verzeichnete in der zweiten Jahreshälfte einen Anstieg der bei unseren E-Commerce-Kunden eröffneten Audits um 45%. Dies ist sowohl auf die Änderung der Aktivitäten nach dem Brexit als auch auf den Beginn des One-Stop-Shop-Regimes (OSS) zurückzuführen.
Bei genauerer Betrachtung des Prüfungsansatzes der verschiedenen Steuerbehörden haben wir einen stärkeren Schwerpunkt bei Mehrwertsteuererstattungsprüfungen in den Niederlanden beobachtet, während Deutschland E-Commerce-Einzelhändler in spezifischeren Fragen unter die Lupe genommen hat. Diese Polarisierungen spiegeln sowohl die individuellen Interessen der EU-Mitgliedstaaten als auch die Aktivitäten der in der gesamten EU tätigen Unternehmen wider, aber es ist klar, dass die Steuerverwaltungen in allen Ländern zur Kenntnis nehmen, wie wichtig es ist, Prüfungen durchzuführen, um die Mehrwertsteuerlücke zu schließen.
Es wird empfohlen, Verwaltungsbehörden und Regierungsstellen einzubeziehen, um die komplexeren Prüfungsprojekte der EU-Mitgliedstaaten zu unterstützen. Angesichts der Tatsache, dass 2021 Änderungen bei der grenzüberschreitenden Beförderung von Waren zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU im Mittelpunkt standen, wurde dem Informationsaustausch zwischen den Zollämtern und ihren Kollegen in der Steuerverwaltung zunehmend Bedeutung beigemessen. Wie bereits erwähnt, hat die Umsetzung des OSS-Regimes zu einer stärkeren Verschiebung der Berichterstattung der in der EU tätigen E-Commerce-Unternehmen geführt, und die Auswirkungen auf den Prüfprozess müssen noch aufgedeckt werden.
Es ist klar, dass die großen Veränderungen in der Mehrwertsteuerlandschaft im Jahr 2021 Unternehmen und Steuerverwaltungen vor andere Herausforderungen gestellt haben, aber die Förderung genauer Aufzeichnungen ist immer noch ein zentrales Ziel der meisten EU-Mitgliedstaaten. In unserem nächsten Artikel dieser Mehrwertsteuerprüfungsreihe werden wir die häufigsten Auslöser einer Mehrwertsteuerprüfung untersuchen.
Benötigen Sie Hilfe bei der Sicherstellung der Einhaltung der Vorschriften vor einer Mehrwertsteuer Kontaktieren Sie uns, um Ihre Anforderungen an die Einhaltung der Mehrwertsteuer zu besprechen.
Frankreich ist bekannt für sein herausforderndes System zur Einreichung von Versicherungsprämien (IPT). Es ist wichtig zu wissen, bei welchen Steuerbehörden Sie sich registrieren, bei denen Sie Fragen einreichen und mit denen Sie sprechen müssen, wenn Sie Fragen haben, um die IPT-Compliance-Verpflichtungen Ihres Unternehmens zu erfüllen. In diesem Blog identifizieren wir die französischen IPT-Steuerbehörden und erklären, was IPT in diesem europäischen Land so anders macht.
In Frankreich gibt es drei verschiedene Steuerbehörden, die für die Erhebung von IPT zuständig sind. Sie sind die Abteilung für Gewerbesteuer (Service des Impôts des Entreprises) (SIE), der Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) und die Union für die Erhebung von Sozialversicherungsbeiträgen und Familienbeihilfen (Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité sociale et d’Allocations Familiales) (URSSAF).
Der Umgang mit den französischen Steuerbehörden kann schwierig sein, insbesondere wenn eine Versicherungsgesellschaft eine Genehmigung von der Aufsichtsbehörde (Autorite de Controle Prudentiel et de Resolution) (ACPR) erhält.
Haben Sie Fragen zur IPT-Konformität? Sprechen Sie mit unseren Experten oder laden Sie unser E-Book „Regeln für indirekte Steuern für Versicherungen auf der ganzen Welt“ herunter.
In einem kürzlich veröffentlichten Blog haben wir uns mit den bevorstehenden Änderungen bei der mehrwertsteuerlichen Behandlung virtueller Ereignisse befasst. Heute werden wir uns mit einigen Problemen befassen, die auftreten können.
Viele Gastgeber nutzen derzeit die verfügbaren Bildungs- oder Spendenausnahmen, insbesondere wenn es sich bei den Delegierten um Privatpersonen ohne Abzugsrecht handelt, z. B. Ärzte. Bei Veranstaltungen mit physischer Teilnahme muss der Veranstalter die Regeln des Mitgliedstaats beachten, in dem die Veranstaltung stattfindet, da dort die Mehrwertsteuer fällig wird.
Nach den neuen Regeln ist eine Mehrwertsteuerbefreiung für virtuelle B2B-Veranstaltungen weniger relevant, bei denen das Reverse Charge gilt, da der Teilnehmer die Steuerbelastung selbst bewertet. Es bleibt jedoch relevant, wenn die Delegierten nicht in der Lage sind, die Verlagerung der Steuerschuld anzuwenden und die erhobene Mehrwertsteuer nicht abziehen können — z. B. Unter diesen Umständen wird die Mehrwertsteuer fällig, wenn der Arzt normalerweise wohnt, und dort muss die Befreiung in Betracht gezogen werden.
Diese neuen Vorschriften können verlangen, dass der Gastgeber die Verfügbarkeit der Ausnahme in mehreren Mitgliedstaaten prüft, und es können auch mehrere Anträge auf Entscheidung gestellt werden. Dies dürfte die Betriebskosten erheblich erhöhen, und die (unbeabsichtigte) Folge könnte sein, dass Ausnahmen nicht zum Nachteil der Delegierten betrachtet werden.
An vielen zukünftigen Veranstaltungen werden wahrscheinlich virtuelle Teilnehmer teilnehmen, da dadurch die Gesamtteilnahme an einer Veranstaltung erhöht wird und der Veranstalter zwei Rechnungsregelungen verwalten muss. Es könnte Probleme geben, bei denen ein Steuerzahler sowohl physische als auch virtuelle Teilnehmer hat. In diesem Fall muss der Gastgeber zwei Rechnungen ausstellen — eine mit lokaler Mehrwertsteuer für die physische Anwesenheit (und wo die Befreiung gelten kann) und eine, bei der die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat des Kunden fällig ist und die allgemeine Verlagerung der Steuerschuld anfallen kann. Die Teilnahme von B2C-Delegierten wird diese Komplexität für den Gastgeber weiter erhöhen.
Was passiert, wenn einem Delegierten die physische Teilnahme in Rechnung gestellt wird, sich aber in letzter Minute die virtuelle Teilnahme ändert?
Wenn der Gastgeber die Anmeldedaten für die virtuelle Teilnahme angibt, kann dies den Ort der Lieferung ändern. Wenn sich der Ort der Lieferung ändert, muss der Gastgeber die Originalrechnung stornieren und eine neue Rechnung mit der geänderten Mehrwertsteuerbehandlung ausstellen.
Wenn ein Veranstalter derzeit eine Veranstaltung mit virtueller Zulassung für nicht steuerpflichtige EU-Delegierte (z. B. Ärzte) durchführt, ist der Lieferort der Ort, an dem der Lieferant ansässig ist. Für einen Gastgeber, der außerhalb der EU ansässig ist, wird keine EU-Mehrwertsteuer fällig (wobei die Möglichkeit der Nutzung und des Vergnügens ignoriert wird), und es ist auch wahrscheinlich, dass im eigenen Land des Gastgebers keine lokale Mehrwertsteuer fällig wird.
Die Umsetzung der neuen Vorschriften bedeutet, dass der Gastgeber in dem Mitgliedstaat, in dem der Arzt normalerweise wohnt, Mehrwertsteuer erheben muss. Dies führt nicht nur zu einer nicht erstattungsfähigen Mehrwertsteuer für den Arzt, sondern erhöht auch die Befolgungskosten des Gastgebers. Die virtuelle Teilnahme an einer solchen Veranstaltung im Jahr 2025 kann erheblich teurer werden als in den Vorjahren.
Der Artikel über die Umsetzung dieser Änderungen schreibt vor, dass die Mitgliedstaaten die erforderlichen Gesetze, Verordnungen usw. bis zum 31. Dezember 2024 „verabschieden und veröffentlichen“. Die Änderungen gelten dann ab dem 1. Januar 2025.
Die Mitgliedstaaten dürfen den Rang nicht brechen und diese Regeln nicht vor diesem Datum anwenden. Eine Situation, in der einige Mitgliedstaaten die Regeln frühzeitig verabschieden und anwenden, könnte zu Doppelbesteuerung führen, insbesondere bei B2C-Transaktionen.
Sobald die Regeln am 1. Januar 2025 in Kraft treten, könnten mehrere Probleme auftreten. Was passiert mit einer Veranstaltung im Januar 2025, bei der die Delegierten 2024 die Zulassung im Voraus bezahlen müssen? Wo wird die Mehrwertsteuer ausgewiesen und nach welchen Regeln?
Für B2B sollte es kein Problem geben, da der Service eine allgemeine Regel bleibt, aber es gibt ein echtes Problem für nicht steuerpflichtige Delegierte, z.
Zum Beispiel veranstaltet ein US-Gastgeber eine Veranstaltung, an der ein deutscher Arzt virtuell teilnehmen wird. Die Veranstaltung findet im Januar 2025 statt, aber der Delegierte muss die Aufnahmegebühr bis zum 30. November 2024 zahlen, um sich einen Platz zu sichern. Nach den geltenden Regeln, die 2024 gelten, ist der Ort der Lieferung der Ort, an dem der Lieferant ansässig ist, sodass auf der Rechnung keine Mehrwertsteuer fällig wird. Aber wenn das Ereignis im Januar 2025 stattfindet, besagen die neuen Regeln, dass die deutsche Mehrwertsteuer fällig ist.
Die Regeln für die Lieferzeiten sind von diesen Änderungen nicht betroffen, aber könnte eine Steuerbehörde versuchen, diese zu ändern, um ihre Steuereinnahmen zu erhöhen? Das griechische Mehrwertsteuergesetz besagt beispielsweise, dass der Steuerpunkt der Zeitpunkt ist, an dem das Ereignis stattfindet – nicht, wenn die Rechnung ausgestellt/die Zahlung eingegangen ist. Im obigen Beispiel wäre die griechische Mehrwertsteuer für einen griechischen B2C-Delegierten fällig.
In Bezug auf die Besteuerung virtueller Veranstaltungen heißt es in den neuen Regeln, dass es den Mitgliedstaaten angesichts der digitalen Transformation der Wirtschaft möglich sein sollte, Live-Streaming-Aktivitäten, einschließlich Veranstaltungen, genauso zu behandeln wie Aktivitäten, die für ermäßigte Steuersätze in Betracht kommen, wenn sie persönlich besucht werden . Um dies zu ermöglichen, wird der Anhang, in dem dargelegt wird, welche Dienstleistungen von einem ermäßigten Satz profitieren können, geändert und enthält die Zulassung zu:
Diese Änderung bedeutet, dass Ereignisse, die live gestreamt werden, von einem reduzierten Mehrwertsteuersatz profitieren können. Die Änderungen der Lieferortregeln beziehen sich jedoch auf „virtuelle Anwesenheit“ für B2B und „gestreamt oder virtuell verfügbar gemacht“ für B2C.
Sollen wir davon ausgehen, dass „virtuelle Teilnahme“ = „Live-Streaming“ ist? „Streaming“ kann jedoch live oder aufgezeichnet werden. Führen diese Änderungen auch zu Problemen bei der Bestimmung des Mehrwertsteuersatzes?
Wenn ein Delegierter eine Veranstaltung live beobachtet, ist eine reduzierte Rate möglich. Wenn dasselbe Ereignis durch das spätere Herunterladen einer Aufzeichnung beobachtet wird, ist die reduzierte Rate nicht möglich. Wenn eine Gebühr einem Delegierten das Recht einräumt, virtuell an der Veranstaltung teilzunehmen und die Veranstaltung zur späteren Bezugnahme herunterzuladen, kann das Konzept eines gemischten Angebots relevant sein.
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Der aktuell geltende Rechtsrahmen für die elektronische Rechnungsstellung in Thailand ist seit 2012 in Kraft und folgt einer Post-Audit-Herangehensweise.
Das thailändische Finanzamt und die Electronic Transactions Development Agency (ETDA) arbeiten gemeinsam daran, das System für die elektronische Rechnungsstellung zu verbessern und weiterzuentwickeln. Somit werden künftig neue Vorschriften für die elektronische Steuerrechnungsstellung und Belege erwartet.
Seit 2017 hat das thailändische Finanzamt Vorschriften zu elektronischen Steuerrechnungen und Belegen ausgegeben. Vorbehaltlich einer Genehmigung können Steuerzahler ihre elektronischen Steuerrechnungen und Belege in elektronischer Form vorbereiten, übermitteln und aufbewahren.
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Luxemburg zählt zu den vielen europäischen Ländern, die SAF-T und elektronische Rechnungsstellung implementiert haben, um mehr Transparenz im Hinblick auf Unternehmens-, Buchhaltungs- und Steuerdaten zu schaffen.
Luxemburg hat SAF-T-Anforderungen im Jahr 2011 eingeführt. 2019 führte das Land Gesetzgebung bzgl. einer elektronischen Rechnungsstellung .
Luxemburg ist Teil des EU-Binnenmarkts und unterliegt dem EU-MwSt.-System. Die EU gibt MwSt.-Richtlinien aus, welche die Grundzüge der Einführung des MwSt.-Systems in den Mitgliedsstaaten darlegen. Diese Richtlinien haben Vorrang vor allen lokalen Gesetzen.
Das MwSt.-Recht innerhalb des Landes wird von der Administration de l’Enregistrement et des Domaines verwaltet und ist im Allgemeinen Steuergesetzbuch enthalten.
Das offiziell 2011 implementierte Luxemburger Standard Audit File for Tax (SAF-T) ist lokal als Fichier Audit Infomatise AEX (FAIA) bekannt.
Unternehmen müssen auf Anfrage ihre Finanzdaten elektronisch in einem mit den AED-Spezifikationen für elektronische Prüfdateien kompatiblen Format übermitteln (d. h. im angegebenen FAIA-Format). Nur in Luxemburg ansässige Unternehmen, die dem Luxemburger Standard-Kontenplan unterliegen, müssen FAIA-Einreichungen vornehmen.
2011 – Einführung von SAF-T, bekannt als Fichier Audit Infomatise AEX (FAIA)
2019 – Einführung von Gesetzgebung zur elektronischen Rechnungsstellung in der öffentlichen Beschaffung mit der Richtlinie 2014/55/EU
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Da Luxemburg weiterhin darauf hinarbeitet, seine Umsatzsteuerlücke zu verkleinern und sein System zu modernisieren, wird die Einhaltung der sich verändernden Vorschriften zur Umsatzsteuererklärung immer komplizierter.
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In einem kürzlich von der Europäischen Kommission veröffentlichten Bericht wurde betont, dass die Mitgliedstaaten die Anzahl der von ihnen durchgeführten Prüfungen erhöhen müssen, insbesondere in E-Commerce-Unternehmen. Die Europäische Kommission wies ausdrücklich darauf hin, dass Malta, Österreich und Frankreich zusätzliche Anstrengungen unternehmen müssen, um ihre Mehrwertsteuerprüfungspraktiken zu verbessern. Sie hoben hervor, wie ernst das Problem ist und dass die Folgen einer ungenauen Mehrwertsteuerberichterstattung schwerwiegend sein können. Mehrwertsteuerprüfungen fördern daher eine genaue Berichterstattung und mindern Betrugsfälle. Daher werden sie von der Kommission gefördert.
Die Europäische Kommission wies ausdrücklich darauf hin, dass die Steuerbehörden einen strategischen Ansatz verfolgen sollten, der mehrere Elemente berücksichtigen muss, darunter:
In dem Bericht werden einige der positiven Maßnahmen der Mitgliedstaaten erwähnt. Im Allgemeinen achten sie genau auf den Prüfprozess, wobei Finnland und Schweden als besonders gut hervorgehoben werden. Darüber hinaus stellt der Bericht fest, dass einige Mitgliedstaaten spezielle „MWST-Task Forces“ eingerichtet haben, die sich mit Prüfungen befassen.
Im Anschluss an diesen Bericht kündigte die Europäische Kommission auch an, dass Norwegen als weitere Maßnahme zur Betrugsbekämpfung ermächtigt werden sollte, an gemeinsamen Prüfungen mit seinen Kollegen in der EU teilzunehmen.
E-Commerce ist ein gutes Beispiel für einen Bereich, der weiter wächst und der Mehrwertsteueranteil ständig steigt. Angesichts der Tatsache, dass die Steuerbehörden weltweit Schwierigkeiten haben, mit neuen Technologien und Verbraucherangeboten Schritt zu halten, ergreifen die lokalen Steuerbehörden weitere Maßnahmen, um sicherzustellen, dass Betrug auf EU-weiter Ebene bekämpft wird. Unabhängig davon, ob weitere Änderungen durch eine unterschiedliche Art und Weise der Mehrwertsteuerberichterstattung oder durch neue Formen der Berichterstattung wie kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTC) erfolgen, die in einigen Mitgliedstaaten bereits bestehen, stehen Mehrwertsteuerprüfungen im Mittelpunkt dieses strategischen Plans. In diesem Bericht hat die Europäische Kommission klargestellt, dass der Ansatz und der Umfang der Prüfungen erweitert werden sollten.
Angesichts der verstärkten Zusammenarbeit der Mitgliedstaaten und neuer Maßnahmen, die von der Europäischen Kommission verabschiedet wurden, wie die Durchführungsverordnung, die Einzelheiten darüber enthält, wie Zahlungsdienstleister ab 2024 harmonisierte Daten an Steuerbehörden bereitstellen sollten, sollten Unternehmen sicherstellen, dass sie über angemessene Kontrollen verfügen. um jede Auditanfrage bearbeiten zu können. Zukünftige Blogs in dieser Reihe werden sich auf die Audittrends konzentrieren, die wir bei Sovos festgestellt haben, und darauf, wie sich Unternehmen auf ein Audit vorbereiten sollten.
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Die belgische Steuerlandschaft kann für Versicherer eine Herausforderung darstellen, wenn sie sich mit den Regeln und Anforderungen für die kontinuierliche Einhaltung nicht auskennen. Belgien gilt als eines der etwas schwierigeren Länder im Bereich der Versicherungsprämiensteuer (IPT) mit einer Vielzahl unterschiedlicher Steuern, die je nach Geschäftsklasse und IPT-Vorauszahlungsanforderungen fällig werden.
Es gibt zwei verschiedene Steuerbehörden, die die Versicherer kennen sollten: den Service Public Fédéral Finances, der das IPT abdeckt, und das National Institute for Health& Disability (INAMI), das ein breites Spektrum parafiskaler Gebühren abdeckt.
Der Standardsatz des IPT in Belgien beträgt 9,25%, was auf den Gesamtbetrag zurückzuführen ist, den der Versicherungsnehmer für die Deckung bezahlt, einschließlich etwaiger Gebühren Dritter. Transportrisiken sowie spezifische motorische Risiken unterliegen einem unterschiedlichen Satz, während bestimmte Lebensversicherungen auch unterschiedliche Raten haben können.
Der Steuerpunkt ist das Datum, an dem die Steuer ausgelöst wird, und in Belgien wird sie für alle Steuern am Fälligkeitstag ausgelöst. Dies ist formal definiert als das vertragliche Datum, an dem der Versicherungsnehmer die Prämie an den Versicherer zahlt.
Etwas, das Versicherern manchmal Probleme bereitet, ist das Vorhandensein und die Anwendung der belgischen Vorauszahlung. Die Vorauszahlung basiert auf den IPT-Zahlen für die Oktober-Erklärung und ist bis 15. Dezember fällig.
Ähnlich wie bei der italienischen Vorauszahlung liegt der Zinssatz bei 100%, aber hier enden die Ähnlichkeiten. Anfänglich durften Vorauszahlungen nur mit den IPT-Verbindlichkeiten in der Dezember-Erklärung verrechnet werden. Wir hatten jedoch einige Probleme beim Erhalt von Geldern von der Steuerbehörde, bei denen die Dezember-Verbindlichkeit die Vorauszahlung überstieg, was zu einer fälligen Rückforderung führte.
2021 wurde eine Übung durchgeführt, bei der die Versicherer in der Lage waren, überschüssige Vorauszahlungen, die in den letzten vier Jahren nicht erhalten wurden, mit den aktuellen IPT-Verbindlichkeiten zu verrechnen. Im Jahr 2022 konnten die Versicherer die Vorauszahlung bis zur März-Erklärung nutzen, dh insgesamt vier Perioden (Dezember-März). Danach sollte theoretisch eine Rückforderung eingehen, wenn noch eine Vorauszahlung verbleibt.
Unter bestimmten Umständen wurde eine Befreiung gewährt, um die Vorauszahlung nicht zu zahlen. Dies war häufig bei firmeneigenen Versicherern der Fall, bei denen sie ausschließlich im Oktober auf jährlicher Basis Verbindlichkeiten zahlten und erst im darauffolgenden Oktober mit weiteren Verbindlichkeiten rechneten. Solche Ausnahmen wurden direkt mit dem Finanzamt ausgehandelt.
Um die Belastung der Versicherer, die ausschließlich die Lebensversicherung abdecken, zu verringern, ist ein solcher Versicherungsschutz von der IPT-Vorauszahlung befreit.
Es gibt sieben verschiedene Steuern, die von der INAMI abgedeckt werden, von denen fünf monatlich fällig sind:
Steuern werden auf bestimmte Kfz- und Kfz-Haftungsrisiken fällig, die davon abhängen, was der Vertrag abdeckt, mit Ausnahme von Feuer. Einige Versicherungspolicen werden mit einem Element besteuert, das dem Versicherten belastet wird, und einem Element, das dem Versicherer belastet wird
Das Brandrisiko ist das häufigste parafiskalische Risiko, das wir aus den obigen Ausführungen sehen, und bei der Anwendung sollte Vorsicht walten gelassen werden. Im Gegensatz zu anderen Ländern, in denen der Prozentsatz der Brandelemente weitgehend vom Versicherer und vom Vertragsumfang bestimmt wird, müssen die Brandrisiken in Belgien nach einem vorher festgelegten Satz aufgeteilt werden.
Die INAMI-Gebühr für den Krankenhausaufenthalt wird halbjährlich für „Krankheit — Kosten vor& dem Krankenhausaufenthalt“ auf Einzel- und Gruppenebene fällig. Damit die Gebühr erhoben werden kann, muss der Versicherte die Leistungen der belgischen Krankenversicherung in Anspruch nehmen (gilt nicht für Ärzte, Zahnärzte, Optikergebühren usw.). Der anwendbare Satz beträgt 10% der steuerpflichtigen Prämie, es sei denn, die Leistung des Versicherten beträgt weniger als 12,39 EUR pro Tag. In diesem Fall gilt eine Befreiung von der Geringfügigkeitsgrenze.
Schließlich haben wir den Sicherheitsfonds für& Brandexplosionen jährlich fällig, der sich derzeit auf 3% der steuerpflichtigen Prämie beläuft. Dies gilt für die obligatorische Haftpflichtversicherung für Feuer und Explosion in öffentlich zugänglichen Räumen.
Die Regeln und Anforderungen in Belgien zu beachten, kann selbst für den erfahrensten Versicherer eine Herausforderung sein. Sovos verfügt über ein engagiertes Team von Compliance-Experten, das Sie durch die schwierigsten Probleme führt und sicherstellt, dass Sie auf dem richtigen Compliance-Weg sind.
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Die osteuropäischen Länder unternehmen neue Schritte zur Implementierung von Systemen zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC), um die Mehrwertsteuerlücke zu verringern und Steuerbetrug zu bekämpfen. Dieser Blog informiert Sie über die neuesten Entwicklungen in mehreren osteuropäischen Ländern, die den Aufbau von CTC-Systemen in anderen europäischen Ländern und darüber hinaus weiter prägen könnten.
Zuvor am 1. Januar 2022 angekündigt, konnten Steuerzahler mithilfe des polnischen nationalen e-Invoicing Systems (KSEF) freiwillig strukturierte Rechnungen (E-Rechnungen) ausstellen, was bedeutet, dass elektronische und Papierformulare weiterhin parallel akzeptiert werden. Am 30. März 2022 gab die Europäische Kommission die abweichende Entscheidung von Artikel 218 und Artikel 232 der Richtlinie 2006/112/EG bekannt. Die Entscheidung wird vom 1. April 2023 bis zum 31. März 2026 gelten, nachdem sie die letzte Genehmigung vom EU-Rat erhalten hat. Darüber hinaus veröffentlichte das Finanzministerium am 7. April 2022 die Testversion des KSEF-Steuerantrags, mit der Genehmigungen für die Ausstellung und den Empfang von Rechnungen von KSeF verwaltet werden konnten. Die obligatorische Phase des Mandats wird voraussichtlich im zweiten Quartal 2023, dem 1. April 2023, beginnen.
Das rumänische CTC-System ist eines der sich am schnellsten entwickelnden in Osteuropa, wobei das E-Factura-System seit November 2021 für B2G-Transaktionen verfügbar ist. Auf der Grundlage der staatlichen Notstandsverordnung Nr. 41, die am 11. April 2022 im Amtsblatt veröffentlicht wurde, wird die Verwendung des Systems ab Juli 2022 für den Transport von Gütern mit hohem fiskalischem Risiko im Inland obligatorisch.
Darüber hinaus wurde der Gesetzentwurf zur Genehmigung der staatlichen Notstandsverordnung Nr. 120/2021 über die Verwaltung, den Betrieb und die Umsetzung des nationalen elektronischen Rechnungssystems (Gesetzesentwurf) am 20. April 2022 von der rumänischen Abgeordnetenkammer veröffentlicht. Gemäß dem Gesetzesentwurf wird die National Agency for Fiscal Administration (ANAF) innerhalb von 30 Tagen nach der Ausnahmeregelung von der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie eine Anordnung erlassen und den Umfang und den Zeitplan des B2B-E-Invoicing-Mandats festlegen. Wie aus den vorgeschlagenen Änderungen hervorgeht, wird die elektronische Rechnungsstellung von B2G ab dem 1. Juli 2022 obligatorisch und die obligatorische elektronische Rechnungsstellung für alle B2B-Transaktionen ist in Vorbereitung.
Serbien hat eine CTC-Plattform namens Sistem E-Faktura (SEF) und ein zusätzliches System eingeführt, das Steuerzahlern bei der Bearbeitung und Speicherung von Rechnungen hilft, das Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF) genannt wird.
Um das vom serbischen Finanzministerium bereitgestellte CTC-System Sistem E-Faktura (SEF) nutzen zu können, muss sich ein Steuerzahler über das spezielle Portal registrieren: eID.gov.rs. SEF ist ein Abrechnungsportal zum Senden, Empfangen, Erfassen, Verarbeiten und Speichern strukturierter elektronischer Rechnungen. Der Empfänger muss eine Rechnung innerhalb von fünfzehn Tagen nach Erhalt der elektronischen Rechnung akzeptieren oder ablehnen.
Das CTC-System wurde am 1. Mai 2022 für den B2G-Sektor verbindlich, wo alle Lieferanten im öffentlichen Sektor Rechnungen elektronisch versenden müssen. Die serbische Regierung muss sie ab dem 1. Juli 2022 empfangen und lagern können. Darüber hinaus sind alle Steuerzahler verpflichtet, elektronische Rechnungen zu erhalten und aufzubewahren, und ab dem 1. Januar 2023 müssen alle Steuerzahler B2B-E-Rechnungen ausstellen.
Die slowakische Regierung kündigte 2021 ihr CTC-System namens Electronic Invoice Information System (IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) durch Gesetzesentwürfe an.
Das CTC E-Invoicing deckt B2G-, B2B- und B2C-Transaktionen ab und wird über das elektronische Rechnungsinformationssystem (IS EFA) durchgeführt.
Die offizielle Gesetzgebung zur Regelung des E-Invoicing-Systems wurde noch nicht veröffentlicht, wird aber voraussichtlich bald veröffentlicht. Das Finanzministerium hat jedoch kürzlich neue Termine für die Implementierung der elektronischen Lösung veröffentlicht:
Die zweite Phase wird für B2B- und B2C-Transaktionen folgen.
Slowenien hat bei der Einführung seines CTC-Systems keine Fortschritte gemacht. Aufgrund der nationalen Wahlen im April 2022 wurde erwartet, dass die CTC-Reform zumindest im Sommer 2022 an Bedeutung gewinnen würde. Dennoch gibt es immer noch Diskussionen über die CTC-Reform, die sich kurz nach den slowenischen Parlamentswahlen intensivierte.
Das schnelle Tempo der Entwicklungen in den osteuropäischen Ländern bringt Herausforderungen mit sich. Der Mangel an Klarheit und Änderungen in letzter Minute machen es für die Steuerzahler noch schwieriger, in diesen Gerichtsbarkeiten die Vorschriften einzuhalten.
Die Einhaltung der CTC-Änderungen in ganz Osteuropa ist mit Hilfe des Mehrwertsteuer-Expertenteams von Sovos einfacher. Nehmen Sie Kontakt auf oder laden Sie den 13. jährlichen Trendbericht herunter, um mit dem sich ändernden regulatorischen Umfeld Schritt zu halten.
Die Organisation von Veranstaltungen und Konferenzen dauert in der Regel lange, und Anfang 2020 waren mehrere geplante Veranstaltungen aufgrund der verschiedenen Covid-19-Einschränkungen nicht möglich. Angesichts der Tatsache, dass Einnahmen verloren gingen und nicht wussten, wie lange die Einschränkungen gelten würden, gingen viele Gastgeber online und veranstalteten virtuelle Veranstaltungen. Dies veränderte sowohl die Art als auch den Ort der Versorgung.
Wenn eine Veranstaltung physisch besucht wird, ist der Ort der Versorgung der Ort, an dem die Veranstaltung für alle Delegierten stattfindet.
Für B2B-Delegierte bedeuten die aktuellen Regeln, dass die virtuelle Zulassung als allgemeine Regeldienstleistung eingestuft wird, sodass die Mehrwertsteuer dort fällig wird, wo der Kunde ansässig ist.
Für B2C-Delegierte hängen die aktuellen Regeln davon ab, ob die virtuelle Teilnahme als elektronisch erbrachte Dienstleistung oder als allgemeiner Regeldienst betrachtet werden kann. Bei elektronisch erbrachten Dienstleistungen ist der Ort der Lieferung der Ort, an dem der Kunde normalerweise wohnt, und bei anderen Dienstleistungen ist der Ort der Lieferung der Ort, an dem der Lieferant ansässig ist.
Ein elektronisch erbrachter Service kann ohne menschliches Eingreifen erbracht werden, z. B. das Herunterladen und Ansehen einer aufgezeichneten Präsentation. Wenn eine Dienstleistung menschliches Eingreifen erfordert, gilt dies nicht als elektronisch erbracht.
Online-Konferenzen und -Veranstaltungen haben in der Regel einen Host oder Compere und ermöglichen es den Delegierten normalerweise auch, Fragen in Echtzeit per Live-Chat oder ähnlichem zu stellen. Die menschliche Dimension schließt die Möglichkeit aus, dass dies als elektronisch erbrachte Dienstleistung eingestuft wird, was bedeutet, dass für B2B der Ort der Lieferung der Ort ist, an dem der Kunde ansässig ist und für B2C der Ort der Lieferung der Gastgeber ist.
Die Änderungen werden eingeführt, um die Besteuerung im Verbrauchsmitgliedstaat sicherzustellen. Um dies zu erreichen, müssen alle Dienstleistungen, die einem Kunden auf elektronischem Wege erbracht werden können, an dem Ort steuerpflichtig sind, an dem der Kunde ansässig ist, seinen ständigen Wohnsitz hat oder normalerweise seinen Wohnsitz hat. Dies bedeutet, dass die Regeln für den Ort der Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit solchen Tätigkeiten geändert werden müssen.
Die Änderungen gelten für „Dienstleistungen, die auf elektronischem Wege erbracht werden können“, dies ist jedoch nicht definiert. Es scheint, aus dem Folgenden breiter zu sein als „elektronisch geliefert“.
Um dies zu erreichen, schließt das derzeitige Gesetz über die Teilnahme von B2B-Delegierten, das dazu führt, dass die Mehrwertsteuer an der Stelle der Veranstaltung fällig wird, ausdrücklich die Zulassung aus, bei der die Teilnahme virtuell ist.
Dies deutet darauf hin, dass „Lieferung an einen Kunden auf elektronischem Wege“ erfolgt, wenn die Teilnahme virtuell ist, und bewirkt, dass die Unterscheidung von „menschlichem Eingreifen“ in Bezug auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen aufgehoben wird.
Das Gesetz über den B2C-Verkauf besagt, dass dort, wo Aktivitäten „gestreamt oder auf andere Weise virtuell verfügbar gemacht werden“, der Ort der Lieferung der Ort ist, an dem der Kunde ansässig ist.
Diese Änderungen deuten darauf hin, dass „einem Kunden auf elektronischem Wege geliefert“ wird, wenn der Dienst gestreamt oder virtuell verfügbar gemacht wird. Die Möglichkeit des Streamings (das live oder aufgezeichnet werden kann) ist in der Änderung der B2B-Regel nicht enthalten.
Das Gesetz über Nutzung und Genuss wurde ebenfalls aktualisiert, um diesen Ergänzungen Rechnung zu tragen.
Bei Veranstaltungen, die virtuell besucht werden, ist der Ort der Lieferung sowohl für B2B als auch für B2C der Ort, an dem der Kunde ansässig ist, obwohl dies durch Anwendung der Nutzungs- und Genussregeln geändert werden kann.
Für B2B-Teilnehmer berechnet der Gastgeber keine lokale Mehrwertsteuer, da das Reverse Charge anfällt, es sei denn, der Gastgeber und der Teilnehmer sind im selben Mitgliedstaat ansässig.
Für B2C-Teilnehmer berechnet der Gastgeber die lokale Mehrwertsteuer je nach Standort des Teilnehmers. Das Unions- und Nicht-Union-OSS steht zur Verfügung, um die Berichterstattung darüber zu unterstützen, wo sich der Teilnehmer in der EU befindet.
Die Mitgliedstaaten sind verpflichtet, die erforderlichen Rechts- und Verwaltungsvorschriften bis zum 31. Dezember 2024 zu erlassen und zu veröffentlichen und diese ab dem 1. Januar 2025 anzuwenden.
Kontaktieren Sie uns, um Ihre Anforderungen an die Einhaltung der Umsatzsteuer zu besprechen, oder laden Sie unseren Guide zum EU Mehrwertsteuerpaket herunter. Mit diesem Guide über die Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter bleiben Sie ausserdem up to date uber die neuesten Änderungen.