Mexikos „Miscellaneous Fiscal Resolution“ (MFR) für 2021 enthält eine Reihe von Änderungen, von denen Sie die erste in unserem früheren Blog zu diesem Thema unter nachlesen können.

In diesem Blog werden wir die genehmigten spezifischen technischen Änderungen im Zusammenhang mit den Validierungen besprechen, die autorisierte Zertifizierungsanbieter (PACs) an elektronischen Rechnungen vornehmen sollten, die ihnen zur Zertifizierung zugesandt werden.

In Anhang 29 des MFR wurden Änderungen eingeführt, die speziell die Regeln berücksichtigen, die PACs als Anbieter von Zertifizierungsdiensten für die mexikanische Steuerverwaltung (SAT) befolgen sollten.

Einige der wichtigsten neuen Validierungen, die PACs für die elektronischen Rechnungen (CFDIs) durchführen müssen, sind:

A. Form und Methode der Zahlung: Bei der Ausstellung von Rechnungen des Typs „Income“ (Einkommen), „Payment“ (Zahlung) oder „Payroll“ (Gehaltsabrechnung) (auch bekannt als Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina) müssen PACs validieren, dass sie die Attribute bezüglich der Form und Methode der Zahlung (FormaPago und MetodoPago) enthalten. Obwohl diese Attribute im Allgemeinen optional sind, werden sie obligatorisch, wenn die Rechnung vom Typ „I“ (Ingresos), „E“ (Egresos) oder „N“ (Nomina) ist. Alle Einkommens-, Zahlungs- oder Abrechnungs-CFDIs, denen diese Attribute oder die entsprechenden Kataloge fehlen, sollten nicht von den PACs validiert werden.

B. Wechselkurs: PACs müssen zusätzliche Validierungen hinsichtlich des im Attribut „TipoCambio“ gemeldeten Wechselkurses durchführen, wenn die gemeldete Zahlung in einer Fremdwährung erfolgt. Liegt der Wert in der Rechnung außerhalb des zulässigen Prozentsatzes, sollte der Rechnungsaussteller einen Schlüssel von der PAC erhalten, die die CFDI validiert, um die Richtigkeit des Wertes zu bestätigen.

C. Total: Es wurde eine neue Interpretation des Attributs „Total“ der Rechnung eingeführt. Wenn der gemeldete Wert die vom SAT per Resolution festgelegten Grenzen überschreitet, sollte der Aussteller der Rechnung einen Bestätigungsschlüssel vom PAC einfügen, der die CFDI validiert und bestätigt, dass der Wert korrekt ist. Der Schlüssel sollte in das Attribut „Confirmacion“ der CFDI aufgenommen werden

D. Übertragungen (Traslados): Wenn eine CFDI nur steuerbefreite Posten enthält, ist der Vermerk „traslados“, der normalerweise eine Aufschlüsselung der übertragenen Steuern enthält, nicht erforderlich.

E. „NumeroPedimento“: Die Nummer, die den „Pedimentos“ (Bezeichnung für die bei der Ein- oder Ausfuhr von Waren nach Mexiko eingereichte Erklärung) zugewiesen wird, die mehr als 10 Jahre alt sind, sollte im Attribut „Descripcion;“ des Dokuments eingetragen werden.

F. Sonstige Änderungen: Withholdings and Payments CFDIs sollten keine negativen Zahlen enthalten. Diese Klarstellung wurde eingeführt, da die XSDs und der technische Standard dieser Ergänzungen die Verwendung negativer Zahlen nicht einschränken oder ablehnen, obwohl es so etwas wie eine negative Steuerzahlung nicht gibt. Es ist nun für PACs verpflichtend, jedes Dokument mit negativen Nummern zurückzuweisen. Für Rechnungen, die Fehler enthalten, wurden spezielle Prozesse zur Stornierung und Neuausstellung eingerichtet, und für den Fall von Verlusten gibt es spezielle Felder, in denen solche Werte gemeldet werden sollten.

PACs müssen validieren, dass Supplement of Received Payments (Complemento de Recepcion de Pagos) CFDIs Payment (Pago) notes enthalten und das zugehörige Dokument (Documento Relacionado) mindestens einen Datensatz enthält. Die Klarstellung dieser Anforderung war notwendig, da diese Vermerke für XSDs und die technische Dokumentation eher bedingt als zwingend sind. Die „Miscellaneous Fiscal Resolution“ für 2021 enthielt auch neue Validierungen bezüglich der CFDI-Ergänzungen, die für Financial Factoring und Transaktionen mit Dritten ausgestellt wurden.

Nach der Veröffentlichung der Miscellaneous Fiscal Resolution für 2021 hat die SAT mehrere Änderungen zur Ergänzung der ursprünglich genehmigten MFR herausgegeben. Vier zusätzliche Änderungen wurden vorgeschlagen und/oder genehmigt, aber keine hatte wesentliche Auswirkungen auf das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung.

Wir erwarten noch vor Jahresende weitere Änderungen und werden Sie über unsere regulatorischen Feeds und Blogs auf dem Laufenden halten.

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Kroatien war eines der ersten Länder der Welt, das ein Echtzeit-Meldesystem für Bargeldtransaktionen an die Steuerbehörde eingeführt hat. Bekannt als das Online-Fiskalisierungssystem wurden neue Anforderungen eingeführt, um die Steuerkontrollen für Bargeldtransaktionen zu verbessern.

Kroatiens Online-Fiskalisierungssystem

Das System zielt darauf ab, Betrug im Einzelhandel zu bekämpfen, indem es der Steuerbehörde Einblick in Bargeldtransaktionen in Echtzeit verschafft und die Bürger ermutigt, sich an der Steuerkontrolle zu beteiligen, indem sie den Steuerbeleg über die Webanwendung der Steuerbehörde validieren.

Bisher musste der Aussteller im Rahmen des Online-Fiskalisierungssystems die Rechnungsdaten zur Genehmigung an die Steuerbehörde senden und einen von der Steuerbehörde bereitgestellten eindeutigen Rechnungsidentifikationscode (JIR) in die endgültige Quittung für den Kunden aufnehmen. Die Registrierung des Verkaufs konnte durch Eingabe des JIR-Codes über die Webanwendung der Steuerbehörde überprüft werden.

Was ist neu für Kroatiens Online-Fiskalisierungssystem?

Die Regierung hat eine neue Anforderung für Steuerbelege eingeführt, um die Beteiligung der Bürger zu erleichtern und die Kontrolle der Steuerunterlagen und -nachweise zu erhöhen.

Ab 1. Januar 2021 muss ein QR-Code in fiskalisierten Belegen für Bargeldtransaktionen enthalten sein. Verbraucher können nun ihre Quittungen durch Eingabe des JIR über die Webanwendung oder durch Scannen des QR-Codes validieren.

Im Rahmen der Steuerreform trat am 1. Januar 2021 ein neues Verfahren zur Besteuerung von Umsätzen über Selbstbedienungsgeräte in Kraft.

Zur Durchführung des Fiskalisierungsverfahrens über Selbstbedienungsgeräte muss der Steuerpflichtige den Einsatz von Software zur elektronischen Unterzeichnung von Verkaufsnachrichten ermöglichen und einen Internetanschluss für den elektronischen Datenaustausch mit der Steuerverwaltung bereitstellen.

Bei der Implementierung der Fiskalisierung von Selbstbedienungsgeräten wird nur der Verkauf fiskalisiert und an die Steuerverwaltung gesendet, es wird keine Rechnung an den Kunden ausgestellt.

Die sekundäre Gesetzgebung, die den Prozess und die Maßnahmen für die Datensicherheit und den Datenaustausch spezifiziert, ist trotz des Inkrafttretens der Anforderung noch nicht veröffentlicht worden, wird aber in naher Zukunft erwartet.

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Die Mehrwertsteuer macht weltweit 15-40 % aller öffentlichen Einnahmen aus. Wir schätzen, dass die globale Mehrwertsteuerlücke – d. h. entgangene Mehrwertsteuereinnahmen aufgrund von Fehlern und Betrug – bis zu einer halben Billion Euro betragen könnte. Das BIP von Ländern wie Norwegen, Österreich oder Nigeria liegt auf einem ähnlichen Niveau und diese Mehrwertsteuerlücke ist groß genug, um die Wirtschaft vieler Länder erheblich zu beeinträchtigen. Aus diesem Grund ergreifen die Steuerbehörden weltweit Maßnahmen, um die entgangenen Einnahmen durch die Digitalisierung der Mehrwertsteuer zu steigern.

Bis vor kurzem folgten die Mehrwertsteueranforderungen traditionell drei großen Kategorien.

1. Anforderungen an Rechnung und Lagerung

Auf einer hohen Ebene gliedern sich die Anforderungen, die bei der Verarbeitung von Geschäftsvorfällen gelten, in Anforderungen in Bezug auf:

2. Regelmäßige Berichtsanforderungen

Dabei handelt es sich um Berichte für Geschäftsvorgangsdaten in zusammengefasster oder aggregierter Form oder vollständige Daten aus einzelnen Rechnungen. Historisch gesehen sind solche Berichtsanforderungen oft monatlich, bei bestimmten, weniger gebräuchlichen Berichten vierteljährlich oder jährlich.

3. Audit-Anforderungen

Diese treten auf, wenn eine Steuerbehörde während der vorgeschriebenen Aufbewahrungsfrist für Rechnungen und andere Aufzeichnungen und Bücher, die in der Regel sieben bis zehn Jahre beträgt, Einsicht in diese Unterlagen verlangt, um deren Übereinstimmung mit Berichten zu prüfen.

Der Trend zu kontinuierlichen Transaktionskontrollen (CTCs)

Die oben aufgeführten Anforderungsarten und ihre relative Bedeutung sowohl für Unternehmen als auch für Steuerbehörden haben sich in den letzten Jahren deutlich verändert. Der allgemeine Trend geht eindeutig zu verschiedenen Formen von CTCs.

Diese radikal andere Art der Durchsetzung, bekannt als das „Clearing-Modell“, begann vor über 15 Jahren in Lateinamerika. Andere Schwellenländer, wie die Türkei, folgten ein Jahrzehnt später. Viele Länder in Lateinamerika haben nun stabile CTC-Systeme, bei denen ein Großteil der für die Durchsetzung der Mehrwertsteuer erforderlichen Daten auf Rechnungen basiert und andere Schlüsseldaten direkt zum Zeitpunkt der Transaktion erfasst (und oft vorab genehmigt) werden.

Europa und andere Länder durchliefen eine Phase, in der ursprüngliche Umsatzsteuerrechnungen elektronisch erstellt werden konnten, ohne die Grundlagen des Modells zur Durchsetzung des Umsatzsteuerrechts zu ändern. Diese Phase der freiwilligen elektronischen Rechnungsstellung ohne Prozessumstellung wird oft als „Post-Audit“-E-Invoicing bezeichnet. In einem Post-Audit-System hat die Steuerbehörde keine operative Rolle im Rechnungsstellungsprozess und verlässt sich weitgehend auf die vom Steuerzahler übermittelten regelmäßigen Berichte. Der Nachweis der Integrität und Authentizität von E-Rechnungen vom Zeitpunkt der Ausstellung bis zum Ende der vorgeschriebenen Aufbewahrungsfrist ist für Handelspartner in Post-Audit-Systemen von zentraler Bedeutung.

Vor allem aufgrund der atemberaubenden Verbesserungen bei der Steuererhebung und der wirtschaftlichen Transparenz in Ländern mit bestehenden CTC-Systemen haben auch Länder in Europa, Asien und Afrika begonnen, ähnliche Systeme einzuführen. Die rasche Einführung von CTCs in vielen weiteren Ländern folgt nicht dem gleichen einfachen Weg der schnellen Migration der frühen Anwender. Vielmehr wird mit der weltweiten Ausbreitung des Trends immer deutlicher, dass es viele verschiedene Modelle geben wird, die die Komplexität und die Herausforderungen, mit denen multinationale Unternehmen heute konfrontiert sind, noch erhöhen.

Maßnahmen zur Mehrwertsteuer-Digitalisierung ergreifen

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Das Projekt der norwegischen Steuerbehörde zur Modernisierung der Mehrwertsteuer, das MEMO-Projekt, hat eine neue digitale Mehrwertsteuererklärung angekündigt. Sie wird nach einem Pilotprogramm im August dieses Jahres ab Anfang 2022 in Kraft treten. Diese neue MwSt.-Erklärung soll für eine Vereinfachung der Berichterstattung, eine bessere Verwaltung und eine verbesserte Compliance im MwSt.-System sorgen.

Derzeit erfolgt die Eingabe der Umsatzsteuererklärung manuell über das Altinn-Portal, durch die Person oder das Unternehmen, das das Formular einreicht, und basiert auf aggregierten Zahlen, die über 19 Felder ausgefüllt werden. Die neue Erklärung bietet eine gemeinsame Informationsstruktur, die auf der Codeliste von SAF-T basiert und eine detailliertere Berichterstattung über 30 Felder sowie Korrekturen, Forderungsausfälle und Anpassungen ermöglicht.

Norwegen ist der Ansicht, dass die Übermittlung zusätzlicher und umfassender Informationen in der neuen Erklärung vollständigere Daten liefert und eine bessere Analyse der mehrwertsteuerlichen Behandlung der Person oder Einrichtung, die die Erklärung abgibt, ermöglicht. Außerdem wird angenommen, dass dieses neue Format intuitiver ist und den Zugang zu den Informationen verbessert.

Wie funktioniert die neue Mehrwertsteuererklärung in Norwegen?

Jede Umsatzsteuererklärung wird über Daten im Buchhaltungssystem/ERP des Steuerzahlers eingereicht und über eine API an das Behördenportal gesendet. Von dort sendet die Steuerbehörde eine Kennung/Beleg für die eingereichte Erklärung an das Buchhaltungssystem/ERP des Steuerzahlers zurück. Über eine neue visuelle Endbenutzerschnittstelle kann der Einreicher die Steuererklärung auch ansehen und unterschreiben.

Die Idee ist, dass das System Fehler durch falsche Dateneingabe minimiert und die Zeit für die manuelle Dateneingabe reduziert. Die Steuerbehörde hat das neue System bereits mit kleinen Chargennummernsätzen getestet. Ab März 2021 werden die Tests des Validierungsdienstes des Buchhaltungssystems, die Überprüfung der Umsatzsteuererklärung und die Bestätigungsnachricht, die den Inhalt liefert, in größeren Nummernsätzen durchgeführt. Es ist geplant, im Mai 2021 eine vollständige Bewertung des Dienstes durchzuführen, bevor der Pilot im August startet.

Zusätzlich zu den oben genannten Änderungen kann das norwegische Finanzministerium neben der neuen Umsatzsteuererklärung auch ein neues elektronisches Kauf- und Verkaufsverzeichnis einführen. Die neue Auflistung würde alle in Rechnung gestellten Käufe und Verkäufe auf Transaktionsebene melden. Eine solche Änderung würde jedoch eine Änderung des Umsatzsteuergesetzes erfordern, über die das Ministerium bereits diskutiert.

Mit weniger als einem Jahr bis zum Inkrafttreten der neuen Erklärung benötigen Unternehmen möglicherweise noch weitere Klarstellungen und Zeit, um sich auf das neue Berichtsformat vorzubereiten. Insbesondere müssen sie möglicherweise ihre internen Umsatzsteuercodes, die Zuordnung dieser Codes zu den SAF-T-Codes und ihre Buchhaltungsverfahren überprüfen.

Weitere Details und eine aktualisierte Zeitleiste finden Sie auf der Website der norwegischen Steuerbehörde hier.

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Bei der Verwaltung jedes E-Transformationsprojekts wird der Termin nach sorgfältiger Planung festgelegt. Sie sollte sich am Projektumfang orientieren und die verfügbaren Ressourcen berücksichtigen.

Wenn das Projekt jedoch die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften sicherstellen soll, bestimmt die Regierung die Frist für das Projekt und diese muss eingehalten werden. Viele Steuerzahler entscheiden sich für die Zusammenarbeit mit einem externen Integrator, um sicherzustellen, dass dies korrekt, konform und pünktlich geschieht.

Wie ein Integrator bei der Projektverwaltung helfen kann

Ein Integrator wird mit Ihren Steuerzahlern zusammenarbeiten, um den Prozess zu projektieren. Im Anschluss an diesen Prozess müssen die Anforderungen der Regierungsbehörden von einem speziellen Integrator so gestaltet werden, dass sie in den Geschäftsprozess der Behörde integriert werden. Die beteiligten Spezialintegratoren stellen sicher, dass der Prozess gemäß den Prioritäten der Parteien abläuft, und erstellen den gesamten Projektstrukturplan des Projekts.

Integratoren erstellen detaillierte Projektzeitpläne mit einem Prozess, der als Rückwärtsplanung bekannt ist. Die einzelnen Aufgabentermine werden bestimmt, indem vom Endtermin des Projekts rückwärts gearbeitet wird, um sicherzustellen, dass das Gesamtprojekt termingerecht abgeschlossen wird. Es ist von entscheidender Bedeutung, mit einem speziellen Integrator zusammenzuarbeiten, der sich mit dem Thema auskennt, über große Erfahrung verfügt, potenzielle Probleme und Fallstricke kennt und in der Lage ist, diese zu lösen. Er kann auch sicherstellen, dass während der gesamten Planung die besten Praktiken befolgt werden. Um das Risiko, den Termin zu verpassen, zu minimieren, erstellen spezielle Integratoren ein Planungsmodell. Dieses Modell sollte die entsprechenden Ressourcen, eine detaillierte Offene-Posten-Liste, klare Verantwortlichkeiten für jede Aufgabe und den Prozess für jede Aufgabe enthalten. Sowohl der Integrator als auch der Steuerzahler sollten gemeinsam an dem Modell arbeiten, das im Detail geplant und befolgt werden sollte, um den Termin einzuhalten.

In dieser Phase kann es notwendig sein, eine Prioritätenliste zu erstellen und bestimmte Prozesse zu planen. Das Einbeziehen von Entscheidungsträgern ab diesem Stadium und deren Aktualisierung während des gesamten Projekts vermeidet unerwünschte Verzögerungen und sorgt für eine schnellere Genehmigung. Dies ist auch die Phase, um Puffer im Plan zu platzieren, um mögliche Risiken im Voraus zu eliminieren. Obwohl einige dieser Empfehlungen für alle Projekte notwendig sind, sind sie besonders wichtig für Projekte mit einem festen Übergangsdatum.

Empfehlungen zur Sicherstellung der termingerechten Fertigstellung von E-Transformationsprojekten:

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Angesichts der Komplexität der internationalen Umsatzsteuer und der potenziellen Risiken, Fallstricke und damit verbundenen Kosten befinden sich die Finanzleiter in einer Zwickmühle. Im Gegensatz zu direkten Steuern, die in der Regel im Nachhinein ermittelt werden, wird die Mehrwertsteuer effektiv in Echtzeit berechnet. Sie ist mit verschiedenen Aspekten der Lieferkette verknüpft. Wenn die damit verbundene Transaktion falsche Mehrwertsteuerberechnungen oder fehlerhafte Codes aufweist, können diese Fehler zu unbeabsichtigten finanziellen Konsequenzen führen. Dazu gehören Geldstrafen, Verlust des Rechts auf Vorsteuerabzug usw.

Die meisten Finanzabteilungen haben zum ersten und einzigen Mal mit der Umsatzsteuer zu tun, wenn sie Verkaufs- oder Eingangsrechnungen bearbeiten. In Ermangelung einer Kundenbestellung gibt es oft wenig oder gar keine Einschätzung, welche Verkaufsrechnungen eingehen, bis sie angehoben werden müssen. Dies kann jedoch zu spät sein. Durch den Abschluss der Transaktion wird die Umsatzsteuerschuld kristallisiert und der Steuerzahler kann keine rückwirkenden Änderungen vornehmen.

Incoterms und Mehrwertsteuer

Eine Komponente der Mehrwertsteuerermittlung für Waren ist das Verständnis, ob sie über eine Grenze bewegt werden und wenn ja, wer für die Bewegung verantwortlich ist – Lieferant oder Kunde.

Im internationalen Handel werden die von der Internationalen Handelskammer herausgegebenen Incoterms verwendet, um zu bestimmen, welche Partei für welchen Aspekt der Bewegung verantwortlich ist.

Innerhalb der EU bestimmt der verwendete Incoterm nicht die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung einer Warenbewegung. Obwohl es helfen kann, die Absicht der Parteien zu verstehen. Die meisten Verträge über die Lieferung von Waren innerhalb der EU erwähnen dennoch Incoterms. In vielen Fällen wird in den Verträgen "Delivery Duty Paid" (DDP) angegeben, obwohl dies oft unangemessen ist. Wenn ein französisches Unternehmen Waren DDP an einen deutschen Kunden verkauft, dann impliziert der Incoterm, dass der französische Lieferant für alle auf die Lieferung anfallenden Steuern verantwortlich ist. Handelt es sich aber um eine B2B-Transaktion, die die Befreiungsbedingungen erfüllt, dann ist es der deutsche Kunde, der die Erwerbssteuer abführt.

Während Großbritannien Mitglied der EU war, waren die Incoterms für die Mehrwertsteuer nicht wirklich relevant. Es hatte auch wenig Einfluss auf die Möglichkeit, Waren innerhalb der EU zu bewegen. Es hatte auch wenig Einfluss auf die Notwendigkeit von EU-Mehrwertsteuerregistrierungen, da in vielen Fällen der Kunde für die Erwerbssteuer aufkommen würde.

Unbeabsichtigte Folgen

Aber jetzt, nach dem Brexit, können britische Unternehmen "DDP"-Verträge mit EU-Kunden haben, bei denen es potenziell unbeabsichtigte Konsequenzen gibt:

Incoterms neu verhandeln

Jetzt bleibt nur noch die Möglichkeit, die Incoterms neu zu verhandeln. Dies wird Zeit in Anspruch nehmen und funktioniert nur, wenn die Ware noch nicht geliefert wurde.

Wenn die Waren geliefert wurden, aber die erforderliche MwSt.-Registrierung nicht vorliegt, besteht die Möglichkeit von Strafen und Zinsen für verspätete Registrierung und verspätete Zahlung der MwSt.

Automatisierung kann hier helfen. Eine Steuer-Engine kann Bestellinformationen verarbeiten und den richtigen Steuercode ermitteln. Dies geschieht bei der Auftragserteilung und nicht bei der Erstellung der Rechnung.

Wenn dies zu einem unbeabsichtigten Ergebnis führt, kann es Zeit sein, die Incoterms neu zu verhandeln oder die entsprechende Umsatzsteuerregistrierung zu veranlassen.

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Mexiko hat dieses Jahr Änderungen an der Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) eingeführt. Die Miscellaneous Fiscal Resolution ist eine Gruppe von Vorschriften, die von der mexikanischen Steuerverwaltung (SAT) herausgegeben werden. Die Verordnungen enthalten die offiziellen Auslegungen der Regeln, die für die Anwendung der Steuern, Abgaben und damit verbundenen Verpflichtungen, die für Steuerzahler in Mexiko gelten, erlassen wurden.

Der MFR baut auf den Bestimmungen ähnlicher Beschlüsse aus den Vorjahren auf, integriert aber die Interpretationen aller gesetzlichen Änderungen, die für das neue Geschäftsjahr in Kraft treten. In dieser Blogserie erläutern wir die Änderungen, die mit der Version 2021 des MFR eingeführt wurden. Dazu gehören bestimmte erlassene Änderungen in Bezug auf das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung und die damit verbundenen Compliance-Verpflichtungen.

Verschiedene Änderungen der Fiskalresolution 2021

Wir werden weitere Änderungen, die durch die Diverse Fiskalresolution 2021 in Mexiko eingeführt wurden, in unserem Folgeblog untersuchen.

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Es ist gut, Licht am Ende des Tunnels zu sehen. Dennoch ist es für viele kleinere – aber auch viele größere – Unternehmen zu wenig, zu spät. Tausende konnten den Sturm nicht überstehen, weil sie besonders auf menschlichen Kontakt angewiesen waren. Andere waren überproportional betroffen, einfach weil COVID-19 sie genau dann traf, als sie eine schwierige Phase in ihrem Lebenszyklus durchliefen. Während wir die ersten Erfolge der Impfstoffe gegen COVID-19 sehen, gewinnen Unternehmen und Märkte an Zuversicht, dass die Länder im letzten Quartal 2021 wieder auf eine neue Reisegeschwindigkeit kommen werden. Mit einigen bemerkenswerten Ausnahmen werden viele der stärksten Volkswirtschaften der Welt Jahre brauchen, um sich von den Nachwirkungen zu erholen.

Das Internet als Retter in der Not – aber es gibt noch Schwachstellen

Wie bei allen Krisen hat das vergangene Jahr Schwächen akzentuiert und Misserfolge beschleunigt. Zwar muss man zugeben, dass die COVID-19-Krise ohne das Internet und den aktuellen Stand der Technologieeinführung weltweit weitaus schlimmer ausgefallen wäre, doch die verbleibenden Bereiche mit veralteten Prozessen, in denen Unternehmen bei ihrer digitalen Transformation hinterherhinkten, wurden hervorgehoben, da die Mitarbeiter darum kämpften, einen Ausgleich zwischen gesundheitlichen Bedenken und der Notwendigkeit zu schaffen, die Dinge in verlassenen Büros und Rechenzentren am Laufen zu halten.

Ein Bereich, in dem Ineffizienzen aufgedeckt wurden, ist On-Premises-Software. Viele Unternehmen haben begonnen, Cloud-basierte Software einzuführen, um verschiedene Kategorien von Arbeitsabläufen und Verbindungen mit Handelspartnern zu unterstützen; viele größere Unternehmen haben jedoch gezögert, Kernunternehmenssysteme – wie ERPs, Logistik- oder Reservierungssysteme – in die Cloud zu verlagern. Der Grund für diese Zurückhaltung ist oft, dass die Altsysteme stark angepasst wurden. Zwar bieten viele Anbieter von Unternehmenssoftware Public-Cloud-Versionen an, die in der Theorie viele Vorteile gegenüber einer On-Premises-Bereitstellung bieten, doch die praktischen Herausforderungen bei der Anpassung von Organisationen und Prozessen an "konservierte" Workflows, die auf der Grundlage von Standard-Best-Practices entwickelt wurden, überwiegen oft.

Eine andere Gruppe von Herausforderungen ist komplizierter. Manuelle Prozesse dominieren immer noch das Bestell- und Rechnungsmanagement in Unternehmen aller Größenordnungen weltweit. Wenn eine Workflow-Software den Buchhaltungsmitarbeitern den Fernzugriff auf das System ermöglicht, können Genehmigungen und Buchungen von Heimarbeitsplätzen aus verwaltet werden, aber die vorherrschende Papierform in vielen Lieferanten- und Kundenbeziehungen erfordert immer noch, dass Mitarbeiter das Scannen, Drucken und Versenden oder – ja – das Faxen von wichtigen Dokumenten von Büros mit eingeschränktem Zugang aus verwalten.

Diese Probleme werden schwieriger zu überwinden sein, da teure, industrietaugliche Maschinen für die Verarbeitung von Papierdokumenten nicht einfach in Heimbüros aufgestellt werden können. Die Antwort auf diese Herausforderung liegt nicht in kreativen Wegen, die Küchen der Menschen in Scan- oder Druckzentren umzuwandeln, sondern darin, endlich den großen Schritt in Richtung einer durchgängigen Datenintegration zu machen.

Das Gute, das Schlechte und das Hässliche der Steuer als Automatisierungstreiber

Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.

These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.

Da alle Umstände zusammenkommen, um Unternehmen einen Grund zu geben, die letzte Meile in Richtung Vollautomatisierung zu überwinden – die Schnittstelle zwischen ihren und den Vertriebs- und Einkaufsabläufen ihrer Handelspartner -, sollte man meinen, dass Unternehmen jetzt Pläne aufstellen, um sich auf eine vollständig digitale, viel belastbarere Reihe von Prozessen und Organisationsstrukturen vorzubereiten.

Leider hat die Art und Weise, wie CTC-Mandate ausgerollt werden und wie Unternehmen darauf reagieren, in der Vergangenheit die Investitionen in die Automatisierung von Geschäftsprozessen und die Einführung moderner Cloud-basierter Unternehmenssoftware eher gebremst.

Die CTC-Mandate sind unglaublich vielfältig. Sie reichen von einer vollständigen Online-Zweitbuchhaltung, die unter anderem durch eine zusätzliche Klassifizierung von Lieferungen im staatlich gehosteten System in Griechenland geführt werden soll, bis hin zu einem völlig anderen Setup inklusive Dienstleistern und Transaktionszahlungsreporting, das in Frankreich entworfen wird. Vertreter aus China sprechen über Blockchain-basierte Rechnungskontrollen, während Länder wie Polen und Saudi-Arabien sich auf zentralisierte, staatlich betriebene Rechnungsaustausch-Netzwerke vorbereiten. Die Mandatsfristen sind in der Regel zu kurz, und die Steuerverwaltungen nehmen unzählige strukturelle Anpassungen vor – alle typischerweise ebenfalls mit kurzen Fristen und nur in der Landessprache verfügbar – während der Implementierungszeit und für Jahre danach.

Die Steuerverwaltungen könnten jedoch mit einiger Berechtigung behaupten, dass die Fristen immer zu kurz sind, fast unabhängig davon, wie viel Übergangszeit den Steuerzahlern eingeräumt wird, weil sich viele Unternehmen strukturell zu spät vorbereiten. Der globale Trend zu CTCs, SAF-T und ähnlichen Mandaten ist für Unternehmen seit Jahren offensichtlich, dennoch sind viele schlecht vorbereitet; insbesondere viele multinationale Unternehmen sind nach wie vor der Ansicht, dass die Einhaltung der Mehrwertsteuer eine Angelegenheit ist, die von den lokalen Tochtergesellschaften zu lösen ist, was nach und nach ein massives Netz von lokalisierten Verfahren schafft, die nicht den Best Practices der Unternehmen entsprechen, sondern von den Steuerverwaltungen entworfen wurden.

Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19

Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.

Mehrere Dinge können diesen Teufelskreis durchbrechen. Unternehmen sollten ihre Art und Weise ändern, diese Änderungen der Mehrwertsteuer-Digitalisierung als revolutionär und nicht als evolutionär zu betrachten. Wenn sie gut informiert und vorbereitet sind, ist es möglich, einen strategischen Ansatz zu wählen, um von den CTC-Mandaten zu profitieren, anstatt unter ihnen zu leiden. Die Steuerverwaltungen müssen ihren Teil dazu beitragen, indem sie bestehende gute Praktiken bei der Gestaltung, der Implementierung und dem Betrieb digitaler Plattformen für den obligatorischen Geschäftsdatenaustausch übernehmen. Die ICC CTC Principles sind eine hervorragende Möglichkeit, der Weltwirtschaft den dringend benötigten Immunitätsschub zu geben, der es Unternehmen und Regierungen ermöglicht, die Widerstandsfähigkeit zu verbessern und gleichzeitig Ressourcen freizusetzen, die in ineffizienten manuellen Geschäfts- und Steuererfüllungsprozessen gebunden sind.

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In den letzten Monaten wurde in Ermangelung einer formellen Klärung viel darüber spekuliert, ob die indischen Behörden die Ausweitung des verpflichtenden E-Invoicing-Bereichs vorantreiben würden. Während einige Bedenken geäußert haben, dass das indische Mittelstands- bis KMU-Segment für eine solche Änderung nicht bereit wäre, haben andere, darunter auch Regierungsbeamte, die Botschaft bekräftigt, dass die Erweiterung planmäßig verlaufen würde.

Am 8. März 2021 gab das Central Board of Indirect Taxes and Customs (CBIC) eine Notification heraus, in der der Schwellenwert für die verpflichtende elektronische Rechnungsstellung von 100 Cr. Rupien auf 50 Cr. Rupien gesenkt wurde. Steuerzahler, die nun in den Anwendungsbereich fallen, müssen die Regeln zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC) bei der Rechnungsstellung bis spätestens 1. April 2021 einhalten.

Während die Steuerzahler unter bereits einen Zugang zur API-Sandbox-Testumgebung erhalten haben, um sich vorzubereiten, bleibt den betroffenen Steuerzahlern durch die späte formale Veröffentlichung der Mitteilung nur wenig Zeit für die Umsetzung.

Das indische CTC-Fakturierungssystem

Das indische E-Invoicing-System verlangt von den Steuerzahlern, dass sie Rechnungsdaten im JSON-Format an das Invoice Registration Portal (IRP) übermitteln, bevor sie die legale Rechnung mit ihren Geschäftspartnern austauschen.

Sobald die JSON-Datei an den IRP übertragen wurde, führt der IRP bestimmte Prüfungen und Geschäftsvalidierungen durch. Nach fehlerfreiem Bestehen des Validierungsprozesses generiert der IRP die Rechnungsreferenznummer (IRN), fügt sie in das JSON ein, signiert das JSON und registriert es.

Der IRP generiert auch die QR-Code-Daten, die in der PDF- oder Papierversion der Rechnung enthalten sein müssen, falls eine solche erstellt wird. Mit diesen QR-Code-Daten kann eine grafische Darstellung des QR-Codes erzeugt werden. Steuerzahler können ihre Rechnungen im JSON- oder PDF-Format oder in Papierform austauschen.

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Ab April 2019 muss in Großbritannien die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen und die Aufbewahrung von Umsatzsteueraufzeichnungen gemäß den Anforderungen der Making Tax Digital (MTD)-Verordnungen erfolgen.

Eine dieser Anforderungen ist, dass der Datentransfer zwischen Softwareprogrammen über "digitale Verbindungen" erfolgen muss. Auf diese Anforderung wurde zunächst während einer "weichen Landung" verzichtet, die am 1. April 2021 ausläuft. Infolgedessen müssen Unternehmen, um die MTD-Anforderungen weiterhin zu erfüllen, sicherstellen, dass sie die Anforderung der digitalen Verbindung erfüllen können.

Was sind die grundlegenden Anforderungen der MTD?

Unter MTD müssen Unternehmen ihre Umsatzsteuererklärungen digital einreichen, indem sie eine "funktionsfähige kompatible Software" verwenden, die sich mit der API von HMRC verbinden kann. Darüber hinaus müssen Unternehmen Software verwenden, um digitale Aufzeichnungen über bestimmte umsatzsteuerbezogene Dokumente zu führen.

Was ist ein digitaler Link und wann ist er erforderlich?

Eine digitale Verknüpfung ist immer dann erforderlich, wenn ein Unternehmen mehrere Software zum Speichern und Übertragen seiner Umsatzsteueraufzeichnungen und -erklärungen gemäß den MTD-Anforderungen verwendet. Wenn ein Unternehmen beispielsweise seine MwSt.-Aufzeichnungen in seinem Buchhaltungsprogramm speichert, dann aber seine MwSt.-Erklärung mit einer zugelassenen Überbrückungssoftware einreicht, müssen die Daten zwischen der Buchhaltungs- und der Überbrückungssoftware über eine digitale Verbindung übertragen werden.

Eine digitale Verknüpfung liegt vor, wenn eine Übertragung oder ein Austausch von Daten auf elektronischem Wege zwischen Softwareprogrammen, Produkten oder Anwendungen erfolgt oder erfolgen kann, ohne dass ein manueller Eingriff erforderlich ist oder erfolgen kann.

Der Schlüssel zu dieser Anforderung ist, dass es nach der Eingabe von Daten in die Unternehmenssoftware keinen manuellen Eingriff bei der Übertragung in ein anderes Programm geben sollte. Das bedeutet, dass Daten nicht manuell von einem Programm in ein anderes übertragen werden können. Außerdem stellt die Verwendung einer "Ausschneiden und Einfügen"-Funktion zur Übertragung von Daten keine digitale Verbindung dar.

Zum Beispiel zählt das manuelle Eintippen oder Kopieren von Informationen aus einem Tabellenblatt in ein anderes nicht als digitale Verknüpfung, aber das Verbinden der beiden Tabellenblätter mit einer Verknüpfungsformel schon.

Weitere Beispiele für digitale Verbindungen sind:

Die Anforderung der digitalen Links wird für alle Unternehmen gelten, die den MTD-Regeln unterliegen. Unternehmen, die bestimmte Anforderungen erfüllen, können jedoch eine Verlängerung beantragen, um die Anforderung hinauszuschieben.

Weitere Informationen zu MTD, einschließlich Details zu Verlängerungsanträgen und Kriterien, finden Sie unter VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT auf der Website des HMRC.

Wichtige Termine zur MTD für die Umsatzsteuer

1. April 2019 -Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 85.000 £ und mehr wurden umsatzsteuerpflichtig nach der Making Tax Digital-Regelung

1. April 2021 -Die Forderung nach digitalen Links wird durchgesetzt

1. April 2022 – Steuerzahler mit einem Umsatz von weniger als 85.000 £ sind verpflichtet, Making Tax Digital (MTD) einzuhalten.

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Nach der Einführung der "Fiskalisierung", Albaniens System zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC), Anfang 2020, veröffentlichte die albanische Regierung weitere Informationen über das CTC-System und aktualisierte Ende 2020 den Zeitplan für die Einführung.

Im Laufe des Jahres 2020 veröffentlichte die albanische Regierung eine Reihe von Sekundärgesetzen über verschiedene Elemente des CTC-Systems. Das albanische CTC-System ist eine Mischung aus elektronischer Rechnungsabwicklung und Echtzeit-Datenmeldung an die Steuerbehörde. Beide Prozesse sind in separaten, aber ebenso langwierigen Gesetzen geregelt.

Gemäß der veröffentlichten Dokumentation müssen B2B- und B2G-Rechnungen, die nicht in bar bezahlt werden, in elektronischer Form ausgestellt und empfangen werden, während Rechnungen für Bargeschäfte (z.B. B2C) vorbehaltlich der Akzeptanz durch den Empfänger elektronisch sein können.

E-Rechnungen müssen in einem strukturierten Format, das auf den europäischen Standards basiert, über das zentrale Informationssystem (CIS) ausgetauscht werden, das von AKSHI, der albanischen nationalen Agentur für die Informationsgesellschaft, verwaltet wird.

E-Rechnungen müssen "fiskalisiert" werden, bevor sie zwischen den Parteien ausgetauscht werden, d. h. sie müssen von der Steuerbehörde freigegeben werden und eine eindeutige Identifikationsnummer (NIVF) erhalten, die in den Inhalt der Rechnung aufgenommen werden sollte. E-Rechnungen sind erst nach Freigabe durch die Steuerbehörde gültig.

Außerdem wurden weitere Informationen zur zentralen Rechnungsplattform, zu den Inhalten und Schemata der elektronischen Rechnungen sowie zu den Meldepflichten für Zahlungsdienstleister veröffentlicht.

Der neue Zeitplan für die Einführung des albanischen CTC-Systems lautet:

Der beeindruckende Umfang und das Tempo, mit dem Albanien im Laufe der letzten Monate die CTC-Dokumentation veröffentlicht hat, ist ein Zeichen dafür, dass das Land auf dem richtigen Weg ist, die Umsetzungsfristen seines CTC-Systems einzuhalten.

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Um mehr darüber zu erfahren, was unserer Meinung nach die Zukunft bringt, laden Sie Trends herunter: Continuous Global VAT Compliance und folgen Sie uns auf LinkedIn und Twitter , um über regulatorische Neuigkeiten und andere Updates auf dem Laufenden zu bleiben.

Treffen Sie den Experten ist eine Blogserie , in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services berichten. Als globales Unternehmen mit Steuerexperten in allen Regionen hält sich unser engagiertes Team stets über die neuesten Änderungen der Vorschriften auf dem Laufenden, um die Konformität unserer Kunden zu gewährleisten.

Was ist Ihre Rolle und was beinhaltet sie?

Als Vizepräsident für Beratungs- und Compliance-Dienstleistungen in Europa betreue ich das VAT- und Insurance Premium Tax (IPT)-Dienstleistungsteam, das unseren Kunden Compliance-Dienstleistungen anbietet, sowie unsere neu gegründete Beratungsgruppe. Die Beratungsgruppe bietet Beratungsdienstleistungen an, die von schriftlicher Beratung bis hin zur Unterstützung von Kunden bei Prüfungen der Finanzbehörden und Datenüberprüfungen reichen.

Ich leite auch das Kundenerfolgsteam in Europa, dessen Schwerpunkt darauf liegt, unseren Kunden ein hervorragendes Erlebnis zu bieten, indem sie einen engagierten Berater zur Verfügung haben, der ihre Fragen bespricht und eskaliert oder mehr über die Probleme unserer Kunden und die Möglichkeiten der Hilfe durch andere Sovos-Lösungen erfährt.

Mit welcher Art von Unternehmen arbeitet Sovos zusammen?

Interessant ist, dass wir mit einem breiten Spektrum von Unternehmen zusammenarbeiten. In unserer globalen Organisation unterscheiden sich viele Probleme unserer Kunden nicht nach Märkten oder Unternehmensgrößen, und wir bieten eine Mischung aus Produkten und Dienstleistungen, von denen Unternehmen profitieren, die neue Märkte erschließen, bis hin zu multinationalen Unternehmen.

Wir haben einige Bereiche, auf die wir uns konzentrieren, wie z. B. IPT und die Versicherungsbranche. Da das Berichtswesen zunehmend digitalisiert wird und die Finanzbehörden auf kontinuierliche Transaktionskontrollen achten, sehen wir immer mehr Kunden in der Fertigung, im Einzelhandel und im E-Commerce sowie andere Dienstleistungsunternehmen, die aufgrund ihrer Tätigkeit in bestimmten Märkten technologiebasierte Berichtsanforderungen haben, bei deren Erfüllung wir ihnen jetzt und in Zukunft helfen können.

Was sind die häufigsten Dienstleistungen oder Probleme, mit denen sich das Compliance-Services-Team beschäftigt?

Derzeit liegt ein echter Fokus auf dem europäischen Markt auf dem Umgang mit den jüngsten Änderungen bei der Mehrwertsteuer, wie z. B. den Auswirkungen des Brexit oder den anstehenden E-Commerce-Paketen. Bei IPT ist die Digitalisierung des Berichtswesens in Portugal ein echter Schwerpunktbereich gewesen. In beiden Bereichen sind neue Mandate und Änderungen an bestehenden Regelungen etwas, bei dem unsere Kunden immer wieder nach Rat suchen.

Unser Ansatz ist daher, dass unsere Experten schon bei den ersten Gesprächen mit den Kunden dabei sind, um Geschäftspläne und steuerliche Rahmenbedingungen zu besprechen, damit wir weitere Optimierungsmöglichkeiten identifizieren können, die über das ursprüngliche Thema hinausgehen, das sie vielleicht in Betracht gezogen haben. Dies trägt nicht nur dazu bei, eine echte partnerschaftliche Zusammenarbeit zu entwickeln, sondern wir können dann auch unsere globale Reichweite nutzen, um ihre Berichterstattung gegen bevorstehende Änderungen und Mandate abzusichern, deren sie sich möglicherweise nicht bewusst sind.

Mit unseren Experten sprechen sie nicht einfach mit irgendeinem Technologieanbieter, sondern mit jemandem, der sich mit Steuern auskennt und weiß, wie schwierig es sein kann, Probleme zu antizipieren und durch verschiedene Regelungen zu navigieren.

Was sind Ihrer Meinung nach die größten steuerlichen Herausforderungen für Unternehmen?

Ein wichtiger Punkt ist sicherlich das Tempo des Wandels und die Tatsache, dass wir immer mehr Steuerprobleme bekommen, die man nicht unbedingt mit Menschen allein lösen kann. Wir sehen das sowohl bei der IPT als auch bei der Mehrwertsteuer, wo das Reporting komplett digitalisiert wird und es einen Bedarf an digitalen Verbindungen durch den gesamten Prozess einer Transaktion gibt, von der Generierung bis zur letztendlichen Meldung an die Steuerbehörden.

Auch wenn es in ganz Europa eine Reihe von harmonisierten Regelungen gibt, kann die Anwendung dieser Regelungen von Land zu Land aufgrund unterschiedlicher Richtlinien und Technologienutzungen oft feine Unterschiede aufweisen. Hinzu kommen Sprachbarrieren und Finanzbehörden, die Regeln mit kurzen Vorlaufzeiten herausgeben. Viele Kunden haben damit zu kämpfen, da sie nicht über das notwendige interne Fachwissen verfügen, um die erforderlichen Steuer- und IT-Lösungen einzurichten.

Wie hilft Sovos Unternehmen, diese Herausforderungen zu meistern?

Wir helfen, indem wir unsere globale Expertise in jedes Problem einbringen, das unseren Kunden begegnet. Die Kombination aus unserer langen Geschichte in vielen verschiedenen Märkten, führenden nativen Technologieplattformen und hauseigenen Steuerexperten und Regulierungsteams bedeutet, dass wir immer das gesamte Bild ansprechen können.

Wir schauen nicht nur darauf, den Bedarf von heute zu decken, sondern planen auch, wie die Bedürfnisse von morgen aussehen könnten und wie sich die Herausforderungen im Laufe der Zeit entwickeln könnten, und arbeiten mit unseren Kunden zusammen, um all diese Herausforderungen zu lösen. Wir lösen Dinge für die Zukunft und wie wir sagen, wir lösen Steuern für das Gute.

Können Sie uns mehr über das Beraterteam erzählen?

Wir waren schon immer ein Anbieter von Compliance-Technologien, sei es, dass Menschen sich dafür entschieden haben, das periodische Reporting mit unseren Managed Services an uns auszulagern, oder dass sie diese Herausforderungen mit dem Einsatz unserer Reporting-, Ermittlungs- und E-Invoicing-Software selbst in die Hand nehmen.

Mehr und mehr hatten wir Kunden, die uns baten, ihnen bei anderen Steuerfragen zu helfen, für die sie zuvor vielleicht Beratungsfirmen beauftragt hatten, wie z. B. die Bestimmung, wo Steuerverbindlichkeiten entstehen, das Verständnis der Behandlung von Transaktionen, die Einrichtung ihrer Registrierungen, damit sie überhaupt korrekt Steuern melden können, oder die Bereitstellung eines Fiskalvertreters in Ländern, in denen sie vielleicht gar keine Betriebsstätte haben.

Zusätzlich zu unseren Compliance-, Regulierungs- und Technologie-Teams haben wir verstanden, dass ein internes Expertenteam für unsere Kunden eine großartige Ressource wäre, sei es in Bezug auf die Mehrwertsteuer- und IPT-Gesetze oder das Verständnis komplexer Daten, Systeme und Prozesse. Es ist eine zusätzliche Ressource, die ihnen hilft und diesen globalen und ganzheitlichen Ansatz bietet, so dass wir nicht nur erklären können, wie sich die Steuer auf ihre Systeme auswirkt, sondern auch, wie ihr Geschäft funktioniert und welche Auswirkungen das hat.

Unser Beratungsteam hilft den Kunden auch bei der Durcharbeitung von Gesetzesänderungen, wie z. B. dem anstehenden E-Commerce-Paket, um ihnen zu zeigen, wo ihre Verbindlichkeiten morgen liegen könnten und welche Optionen sie haben. Auch hier versuchen wir, ihre zukünftigen Probleme zu lösen und ihnen durch das Steuerlabyrinth zu helfen, und die Berater sind eine großartige Ergänzung für das Team.

Auf unserer Mission, Steuern für das Gute zu lösen, wollen wir, dass unsere Kunden mit allem zu uns kommen können und wir eine Lösung für alles haben, wonach sie suchen.

Diese Mischung aus Steuerfachwissen, Technologie und globaler Reichweite ist einzigartig auf dem Markt. Traditionell wenden sich einige unserer Kunden an Beratungsunternehmen, um ihnen bei der Bewältigung von steuerlichen Herausforderungen zu helfen, aber sie haben festgestellt, dass es nur sehr wenige Organisationen gibt, die über ein derartiges globales Portfolio an Technologielösungen verfügen, um ihre Bedürfnisse zu erfüllen. Worauf wir stolz sind, ist, dass Kunden zu uns kommen können, um Hilfe bei ihren Compliance-, E-Invoicing- oder CTC-Anforderungen zu erhalten, aber wir können ihnen auch einen ganzheitlichen Service mit unserer Beratungsgruppe bieten.

Wohin geht Ihrer Meinung nach die Zukunft des Steuerwesens?

Es besteht kein Zweifel, dass die Zukunft des Steuerwesens in Echtzeit und digital ist. Es ist auch nicht mehr nur das Problem der Steuerfunktion, sondern das Problem des Unternehmens. Wir sehen jetzt, dass die Finanzbehörden Rechnungen und Transaktionen abrechnen wollen, bevor sie überhaupt an die Kunden ausgegeben werden. Wir sehen auch, dass Berichte, die früher monatlich oder vierteljährlich erstellt wurden, nun täglich erstellt werden müssen.

Hier ist es wichtig, die geeigneten Systeme zu haben, um das Problem zu lösen, aber Sie wollen auch eine ganzheitliche, globale Sicht darauf haben, wie Sie diesen Problemen begegnen können und wie Sie sicherstellen können, dass die Systeme nicht nur für die aktuellen, sondern auch für die unweigerlich folgenden Anforderungen der Digitalisierung vorbereitet sind.

Steuern werden zunehmend globalisiert und digitalisiert und werden zu einer essentiellen Geschäftsfunktion und nicht zu etwas, das erst im Nachhinein erledigt wird.

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Haben Sie ein Steuerproblem, bei dem Sie Hilfe benötigen? Sprechen Sie mit unseren Experten und erfahren Sie, wie Sovos Ihnen helfen kann, Ihre Steuerprobleme endgültig zu lösen.

Der Trend zur Echtzeit-Datenerfassung als Steuerkontrollmechanismus durch Steuerbehörden auf der ganzen Welt ist keine große Überraschung mehr, ganz im Gegenteil. Eine nach der anderen und mit zunehmender Geschwindigkeit führen Regierungen lokale Anpassungen von Continuous Transaction Controls-Regimen ein, allgemeiner als CTCs bezeichnet. Allerdings zeichnen sich bei den Steuerbehörden neue Trends ab, die über die Sammlung von Steuerdaten in Echtzeit hinausgehen und stattdessen den Echtzeit-Zugriff auf die Buchhaltungsdaten der Steuerzahler und letztlich die Nutzung dieser Daten zur Bewertung des Steuereinhaltungsrisikos betreffen.

Die Datenerfassung in Echtzeit bietet viele Möglichkeiten für eine Steuerbehörde. Zum Beispiel kann sie einen zuverlässigen Überblick über die Transaktionen auf Geschäftsebene im Land liefern und es dem Staat ermöglichen, Finanzdaten in umsetzbare Erkenntnisse umzuwandeln. Echtzeitdaten können es einer Steuerbehörde auch ermöglichen, Steuerrisiken für einzelne Steuerzahler frühzeitig zu erkennen, sodass sie angegangen werden können, bevor es zu einer Prüfung oder einem Rechtsstreit kommt.

Russland ist führend

Russland ist ein gutes Beispiel für ein Land, das mit gutem Beispiel vorangeht und ein Tool für die Erstellung von Risikobewertungen hinsichtlich der Compliance von Steuerzahlern aufgebaut hat. Das russische System wurde zunächst Integrated Risk Management System genannt und später in Cooperative Compliance System (CCS) umbenannt. Durch das CCS kann die Steuerbehörde die Wahrscheinlichkeit der Nichteinhaltung der Vorschriften durch den einzelnen Steuerzahler einschätzen und sobald Risiken erkannt werden, erzeugt das System eine Warnung, die sowohl für die Steuerbeamten als auch für den Steuerzahler sichtbar ist.

Wie funktioniert das russische System?

Im derzeitigen Stadium können nur die größten und digital fortschrittlichsten Steuerzahler, die sich freiwillig für dieses System entscheiden, Teil des CCS sein. Die Steuerzahler werden mit Vorteilen zum Beitritt motiviert, wie z. B. der Befreiung von Betriebsprüfungen und Vor-Ort-Prüfungen, einer sozial verantwortlichen Entscheidung und der Möglichkeit, ihre Finanzprozesse von Papier auf digital umzustellen.

Das CCS ermöglicht der Federal Tax Authority (FTS) direkten Zugriff auf die Buchhaltungsdaten des Steuerzahlers. Mithilfe von KI-Technologie werden die Vorgänge eines bestimmten Steuerzahlers bewertet und sein Risiko der Nichteinhaltung von Vorschriften berechnet. Wenn ein Risiko erkannt und eine Warnung durch das System ausgelöst wird, können die Steuerbehörde und der Steuerzahler kommunizieren und handeln, bevor es zu Streitigkeiten kommt.

Was ist für die Zukunft zu erwarten?

Das russische CCS-System ist ein deutlicher Hinweis darauf, zu was viele der weltweit bestehenden und zukünftigen CTC-Regime wahrscheinlich heranreifen werden, nämlich zu Systemen, die es den Steuerbehörden rund um den Globus ermöglichen, mit den Steuerzahlern zu interagieren und zusammenzuarbeiten und dabei die Vorteile moderner Technologie zu nutzen.

Auch wenn es Zeit braucht, um technologische Fortschritte zu implementieren, scheinen die Steuerverwaltungen entschlossen zu sein, neue und effektive Wege zur Durchführung von Steuerkontrollen zu finden und gleichzeitig die Belastung der Unternehmen durch die Einhaltung von Steuervorschriften durch Zusammenarbeit zu reduzieren. Das russische CCS-System ist noch recht neu und daher ist es nicht einfach abzuschätzen, wie wahrscheinlich es ist, dass es von anderen Ländern übernommen wird. Angesichts der Vorteile wäre es jedoch nicht überraschend, wenn wir in den kommenden Jahren ähnliche Entwicklungen in anderen Ländern sehen.

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Laden Sie VAT Trends herunter, um mehr über CTCs zu erfahren und darüber, wie Regierungen auf der ganzen Welt komplexe neue Richtlinien zur Durchsetzung von Mehrwertsteuervorschriften einführen.

Das Grundprinzip der Mehrwertsteuer (MwSt.) besteht darin, dass die Regierung einen Prozentsatz des Wertes erhält, der auf jeder Stufe einer Wirtschaftskette hinzugefügt wird, die mit dem Verbrauch der Waren oder Dienstleistungen durch eine Person endet. Während die Mehrwertsteuer von allen Parteien in der Kette, einschließlich dem Endkunden, gezahlt wird, können nur Unternehmen ihre Vorsteuer abziehen. Aus diesem Grund gelten die MwSt.-Anforderungen bezüglich Rechnungen im Allgemeinen nur zwischen Unternehmen.

Viele Regierungen verwenden Rechnungen als primären Nachweis bei der Ermittlung „indirekter“ Steuern, die ihnen von Unternehmen geschuldet werden. Die Mehrwertsteuer ist bei weitem die bedeutendste indirekte Steuer für fast alle Handelsnationen der Welt. Im Großen und Ganzen trägt sie über 30 % zu allen öffentlichen Einnahmen bei. Die Mehrwertsteuer als Steuermethode macht private Unternehmen im Wesentlichen zu Steuereintreibern. Die Rolle der Steuerveranlagung ist entscheidend, weshalb diese Steuern manchmal auch als „Selbstveranlagungssteuern“ bezeichnet werden.

Die Mehrwertsteuer-Lücke

Die Umsatzsteuer hängt davon ab, dass Unternehmen die öffentlich-rechtlichen Verpflichtungen als integralen Bestandteil ihrer Verkaufs-, Einkaufs- und allgemeinen Geschäftstätigkeiten erfüllen. Die Abhängigkeit von Unternehmen bei der Verarbeitung und Meldung der Mehrwertsteuer macht es notwendig, dass die Steuerbehörden Geschäftsvorgänge prüfen oder anderweitig kontrollieren. Doch trotz solcher Prüfungen führen Betrug und Fehlverhalten oft dazu, dass die Regierungen deutlich weniger Mehrwertsteuer einnehmen, als sie sollten. Die Differenz zwischen den erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen und dem tatsächlich erhobenen Betrag ist die Mehrwertsteuerlücke.

In Europa beläuft sich diese MwSt.-Lücke auf ca. 140 Mrd. € pro Jahr, so der jüngste Bericht der Europäischen Kommission . Dieser Betrag entspricht einem Verlust von 11 % der erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen in der EU. Weltweit schätzen wir, dass die fällige, aber von den Regierungen aufgrund von Fehlern und Betrug nicht eingezogene Mehrwertsteuer bis zu einer halben Billion Euro betragen könnte. Dies ist vergleichbar mit dem BIP von Ländern wie Norwegen, Österreich oder Nigeria.

Die Mehrwertsteuerlücke entspricht etwa 15-30 % der Mehrwertsteuer, die weltweit erhoben werden sollte. Und diese Zahlen wären sicherlich noch viel höher, wenn man die entgangenen Steuereinnahmen aus nicht registrierter Geschäftstätigkeit hinzurechnet, da die Zahlen nur gutgläubige, registrierte Geschäftstätigkeit umfassen.

Regierungen auf der ganzen Welt erlassen komplexe neue Richtlinien zur Durchsetzung von Mehrwertsteuer-Mandaten. Durch diese Mandate erhalten sie einen noch nie dagewesenen Einblick in Wirtschaftsdaten und schließen Einnahmelücken. Die Steuerbehörden sind fest entschlossen, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen und werden alle ihnen zur Verfügung stehenden Mittel einsetzen, um die geschuldeten Einnahmen einzutreiben. Dies gilt insbesondere nach COVID-19, wenn die Regierungen mit erheblichen Haushaltslücken rechnen müssen.

Umsatzsteuerliche Herausforderungen und die Kosten der Nichteinhaltung

Um die Mehrwertsteuerlücke zu schließen, drängen die Länder die Steuerbehörden zur Einhaltung der Mehrwertsteueranforderungen. Infolgedessen setzen sie verschiedene rechtliche Konsequenzen für Unregelmäßigkeiten durch. Die Konsequenzen bei Nichteinhaltung der Mehrwertsteueranforderungen können enorm sein. Die meisten Unternehmen möchten daher so sicher wie möglich sein, dass sie ihre Umsatzsteuer-Compliance schnell und einfach nachweisen können, um unter anderem Risiken zu vermeiden:

In einer Zeit, in der die Anforderungen der Steuerbehörden weltweit nur noch zunehmen werden, ist es klar, dass Unternehmen sich der Compliance-Herausforderungen bewusst sein und sich auf das vorbereiten müssen, was auf sie zukommt.

Laden Sie VAT Trends herunter: Toward Continuous Transaction Controls für einen umfassenden Einblick in die regulatorische Landschaft der Umsatzsteuer

Das Vereinigte Königreich ging am 1. Januar 2021 eine neue Beziehung mit der EU ein. Die Übergangszeit endete und das Handels- und Kooperationsabkommen (TCA) zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich trat in Kraft. Dieses wurde von Großbritannien vollständig in Gesetz umgesetzt, aber von der EU vorläufig angewendet. Das Europäische Parlament muss es noch ratifizieren. Dies ist bis zum 28. Februar 2021 fällig. Es besteht jedoch die Möglichkeit, diese Frist zu verlängern.

Unabhängig vom Status des TCA hat es jedoch eine Reihe von Änderungen gegeben, die sich auf den Warenverkehr zwischen Großbritannien und der EU auswirken. Es ist wichtig, zwischen Großbritannien und dem Vereinigten Königreich zu unterscheiden. Der Grund dafür ist das Nordirland-Protokoll, das bedeutet, dass die EU-Mehrwertsteuervorschriften in Nordirland weiterhin gelten.

Selbst Unternehmen, die sich sorgfältig vorbereitet haben, finden sich in dem neuen System nur schwer zurecht.

Es gibt eine Reihe von Schlüsselfaktoren, die berücksichtigt werden müssen.

1. Stellen Sie sicher, dass eine entsprechende EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification) vorhanden ist

Eine EORI-Nummer ist für die Kommunikation mit den Zollbehörden unerlässlich. Sie ist also ein Muss für den Import oder Export von Waren aus der EU. Auch aus GB und Nordirland. Für den Import und Export aus Großbritannien wird eine GB-EORI benötigt, für Nordirland eine XI-EORI. Es ist nur eine einzige EU-EORI möglich, und da die XI EORI als EU-EORI-Nummer behandelt wird, annullieren die Behörden in einigen Mitgliedstaaten die in ihrem Land ausgestellten EORIs.

2. Stellen Sie sicher, dass ein Zollagent vorhanden ist

Sowohl in der EU als auch in Großbritannien benötigen nicht etablierte Unternehmen einen indirekten Vertreter für Zollzwecke. Es gibt einen Mangel und die Nachfrage ist hoch, daher ist es wichtig, dass im Vorfeld von Importen und Exporten entsprechende Vorkehrungen getroffen werden.

3. Bestimmen Sie, ob TCA oder ein anderes Freihandelsabkommen (FTA) gilt

Das TCA wurde als die Lösung aller Probleme angekündigt, aber es gilt nur unter bestimmten Umständen und der Ursprung der Waren ist entscheidend. Dies ist für viele Unternehmen ein neues Gebiet und die Regeln können komplex sein und müssen daher vollständig berücksichtigt werden.

4. Bestimmen Sie den Zollsatz, wenn TCA oder FTA nicht anwendbar ist

Wenn das TCA oder ein anderes FTA nicht anwendbar ist, muss der anzuwendende Zollsatz bestimmt werden. Die EU wendet weiterhin den Gemeinsamen Zolltarif an, aber das Vereinigte Königreich hat einen neuen globalen Zolltarif eingeführt, der ab dem 1. Januar 2021 gilt und berücksichtigt werden muss.

5. Bestimmen Sie, wie die Import-Mehrwertsteuer abgerechnet werden soll

Das Vereinigte Königreich hat eine verschobene Import-Mehrwertsteuerabrechnung eingeführt, die eine Abrechnung der Import-Mehrwertsteuer in der Umsatzsteuererklärung ermöglicht. Dies ist nicht obligatorisch, bietet aber einen wertvollen Cashflow-Vorteil, wenn es angewendet wird. Sie muss bei der Einreichung der Zollerklärung geltend gemacht werden, so dass demjenigen, der die Erklärung einreicht, entsprechende Anweisungen gegeben werden müssen.

Die Situation ist in der EU unterschiedlich. Nicht alle Mitgliedsstaaten bieten eine aufgeschobene Rechnungslegung an, und dort, wo sie verfügbar ist, variieren die Bedingungen für ihre Nutzung. Es ist daher wichtig, dies zu berücksichtigen, um den Cashflow zu maximieren.

Der Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich ist mit vielen Herausforderungen verbunden. Waren können nicht mehr frei bewegt werden, da sie verzollt werden müssen. Eine Planung ist daher unerlässlich, um sicherzustellen, dass die Waren ihren Bestimmungsort ohne Verzögerung erreichen können und die Handelsbeziehungen nicht darunter leiden. Sobald die Waren ihren Bestimmungsort erreicht haben, ist es notwendig, die anschließende umsatzsteuerliche Behandlung zu berücksichtigen, was insbesondere bei B2B-Lieferungen von Land zu Land erfolgen muss, da die Regeln variieren können.

Möchten Sie wissen, wie sich der Brexit und das Abkommen über die handelspolitische Zusammenarbeit zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich auf Ihre Pflichten zur Einhaltung der Mehrwertsteuer auswirken werden? Laden Sie unser Whitepaper Brexit und Mehrwertsteuer herunter oder sehen Sie sich unser aktuelles Webinar Brexit und Mehrwertsteuer: Schützen Sie Ihre wertvollen Lieferketten und minimieren Sie kostspielige Unterbrechungen an, um mehr zu erfahren

Das polnische Finanzministerium hat jetzt den Gesetzesentwurf zur Einführung der elektronischen Rechnungsstellung über die nationale Plattform (Krajowy System e-Faktur – KSeF) in einem Continuous Transaction Control (CTC)-System veröffentlicht. Der Entwurf steht während einer zweiwöchigen Frist zur öffentlichen Konsultation zur Verfügung , wonach das Gesetz bereits zum 1. Oktober dieses Jahres in Kraft treten soll.

Bis zu diesem Zeitpunkt wird das Ausstellen und Empfangen von Rechnungen über die nationale Plattform jedoch freiwillig sein; sowohl Papierrechnungen als auch andere elektronische Rechnungen werden weiterhin erlaubt sein. Steuerzahler, die sich für die Nutzung des KSeF-Systems entscheiden, werden mit einer schnelleren Rückerstattung der Mehrwertsteuer belohnt. Sicherheit, Bequemlichkeit und Effizienz sind weitere Faktoren, die als Vorteile für diejenigen genannt werden, die das System nutzen. Geplant ist, die Nutzung des KSeF-Systems in einem zweiten Schritt bis 2023 verpflichtend zu machen.

Einige bemerkenswerte Eigenschaften des neuen Rechnungssystems sind die folgenden

Der polnische Vorschlag lehnt sich ziemlich stark an das italienische SDI-System an. Polen führt eine Übergangszeit ein, bevor es die elektronische Rechnungsstellung über eine Clearing-Plattform verpflichtend macht, so wie Italien es vor der Einführung seines vollwertigen CTC-E-Invoicing-Mandats getan hat. Der Vorschlag, eine Standardlösung für die elektronische Archivierung anzubieten, spiegelt eine ähnliche Funktion der italienischen SDI-Plattform wider; die italienische Plattform wurde jedoch aufgrund von Bedenken hinsichtlich des Datenschutzes kritisiert und musste daher im Laufe der Zeit angepasst werden. Ein weiteres Merkmal, das dem italienischen Modell ähnelt, ist die Beziehung zwischen der Meldung von Rechnungsdaten und den von der Clearing-Plattform gesammelten Daten. Während Italien das Spesometro (Meldung von Inlandsrechnungen) eingestellt hatte – und auch das Esterometro (Meldung von grenzüberschreitenden Transaktionen) einstellen wird, befreit Polen die Steuerpflichtigen von der Pflicht zur Abgabe der JPK_FA (Meldung von Rechnungen).

Es ist anzumerken, dass der Gesetzesentwurf es zulässt, dass detailliertere Regeln durch einen Ministerialerlass hinzugefügt werden können, so dass es noch einige Zeit dauern kann, bis alles festgelegt ist. Es sieht in der Tat so aus, als würden die Polen an ihrer Absicht festhalten, ihr CTC vor Frankreich in Betrieb zu nehmen.

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Es gibt eine Fülle von Fehlinformationen und Missverständnissen rund um Brexit und Steuern. Das Ziel dieses Blogs ist es, solche Mythen zu zerstreuen und jegliche Verwirrung zu klären. Wir werden tiefer in die Nachrichten eintauchen, um die Fakten zu erklären und Sie auf dem Laufenden zu halten.

Brexit-Mythos 1 – Brexit’s einzigartige Steuerregelung für EU-Importe

Die Geschichte:

Unmittelbar nach dem Ende der Übergangszeit und dem Beginn des Brexit hat das Vereinigte Königreich eine „einmalige Steuerregelung“ eingeführt. Diese bezieht sich auf den Import von Waren zum Verkauf an Privatpersonen.

Ein niederländisches Fahrradunternehmen veröffentlichte einen Artikel auf seiner Website, in dem es seine Leser aufforderte, sich an ihre gewählten Vertreter in Großbritannien zu wenden. Sie baten sie, sich über die neuen Steueränderungen zu beschweren, die sie daran hinderten, an britische Kunden zu verkaufen.

Dies wurde von mehreren Medien aufgegriffen, unter anderem von der BBC „EU-Firmen verweigern UK-Lieferungen wegen Brexit-Steueränderungen.“

Die Fakten:

Verkäufer mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs berechnen Privatpersonen die britische Mehrwertsteuer, wenn der Sendungswert unter £135 liegt. Wie in einer am 1. Januar 2021 eingeführten Änderung des britischen Mehrwertsteuergesetzes angegeben.

Die Absicht ist, britische Unternehmen vor billigen ausländischen Importen zu schützen und die Steuereinnahmen zu erhöhen. Dies wurde durch die Abschaffung der „low value consignment relief“ (LVCR) erreicht. Sicherstellung der Zahlung der Mehrwertsteuer auf den tatsächlichen Wert der Waren.

Letztes Jahr hätte ich zum Beispiel auf Amazon gehen können, um Fahrradteile zu kaufen. Ich könnte feststellen, dass ein EU-Fahrradhersteller mir 18 £ für ein Ersatzteil berechnen würde. Die gleichen Teile von einem Lieferanten in Südostasien könnten mich jedoch 15 £ kosten.

Dies liegt daran, dass EU-Fahrradteileunternehmen EU-Mehrwertsteuer berechnen müssen (entweder NL oder UK). Wohingegen der Lieferant außerhalb der EU die Erleichterung für Sendungen mit geringem Wert (Low Value Consignment Relief, LVCR) nutzen konnte, um die Zahlung der Mehrwertsteuer legal zu umgehen. Einige Lieferanten nutzten diese Erleichterung weiter aus, indem sie erklärten, dass Waren im Wert von 30 £ nur 15 £ wert seien. Ein Beispiel für die betrügerische Anwendung der LVCR.

Aber die Entscheidung, LVCR abzuschaffen, ist keine „einzigartige Steuerregelung“, die von Großbritannien eingeführt wurde. Es existiert bereits in mehreren anderen Ländern, darunter Australien, Norwegen und die Schweiz, und wird bald von der EU eingeführt.

Die Verkäufer in der EU beschwerten sich jahrelang über unlauteren Wettbewerb, und auch die EU war besorgt über den Verlust von Mehrwertsteuereinnahmen.

Vor diesem Hintergrund hat die EU eine Konsultationsphase eingeleitet. Das Ergebnis war das E-Commerce-Mehrwertsteuerpaket. Es verlangt die Zahlung der Mehrwertsteuer durch den Verkäufer, wenn Waren in die EU importiert und an Privatpersonen verkauft werden; wenn der Warenwert weniger als 150 € beträgt. Die Abschaffung des LVCR ist ebenfalls Teil dieses Pakets.

Die EU hat das Paket, das ursprünglich am 1. Januar 2021 umgesetzt werden sollte, auf den 1. Juli 2021 verschoben. Wie aus den obigen Ausführungen ersichtlich ist, wird dies ähnliche Probleme schaffen, wie sie derzeit von einigen EU-Lieferanten erwähnt werden. Sie werden ironischerweise die Nutznießer dieser „einzigartigen Steuerregelung“ sein. Diese Lieferanten werden nicht mehr dem unfairen Preiswettbewerb von Lieferanten außerhalb der EU ausgesetzt sein.

Das Vereinigte Königreich hat die gleichen Probleme mit unlauterem Wettbewerb und Steuervermeidung erkannt. Am 1. Januar 2021 wurde eine Gesetzgebung eingeführt, die Verkäufer verpflichtet, bei der Einfuhr von Waren mit einem Wert unter £135, die an Privatpersonen verkauft werden, die Mehrwertsteuer auszuweisen.

Es ist eine Tatsache, dass bei der Einfuhr von Waren sowohl in das Vereinigte Königreich als auch in die EU zusätzliche Kosten für die Zollformalitäten anfallen werden.

Brexit-Mythos 2 – Waren aus dem Vereinigten Königreich, die in die EU versandt werden, unterliegen nun einer zusätzlichen Mehrwertsteuerbelastung

Die Geschichte:

Neue Regeln bedeuten, dass Waren, die in EU-Länder verschifft werden, nun mehrwertsteuerpflichtig sind, wenn sie in den Binnenmarkt gelangen. In Yahoo Finance erschien eine Geschichte mit der Überschrift „£34bn Brexit bill pushes companies to the brink„, in der ein Unternehmen für Steuerrückforderungen geschätzt hatte, dass die Abgaben die Kosten des britischen Handels mit der EU um £34bn ($47m) erhöhen könnten.

Die Vorhersage ist, dass die neuen Post-Brexit-Mehrwertsteuervorschriften die Betriebskosten mit Import-Mehrwertsteuer um Milliarden Pfund erhöhen. Möglicherweise so hoch wie 27 %, die als Kosten auferlegt werden.

Der Abgeordnete Darren Jones, Vorsitzender des Commons‘ Business, Energy and Industrial Strategy Select Committee, bezeichnete die gestiegenen Kosten als einen „Tritt in den Hintern“ für die Unternehmen und forderte die Regierung auf, einzugreifen.

Aber die „Kosten“ von 34 Mrd. £ sind nur ein Mythos.

Die Fakten:

Jedes Unternehmen, das Waren in die EU importiert, muss die Einfuhrumsatzsteuer auf den entsprechenden Wert zahlen. Nach dem Import der Waren in die EU werden diese normalerweise verkauft und unterliegen der lokalen Mehrwertsteuer – wie es auch der Fall ist, wenn Waren in das Vereinigte Königreich importiert und lokal verkauft werden.

Die Mehrwertsteuer ist eine neutrale Steuer für Unternehmen. Es besteht also keine reale Möglichkeit, dass britische Unternehmen 34 Mrd. £ (oder überhaupt keine MwSt.) verlieren, wenn sie sich entsprechend verhalten.

Ein Beispiel: Ein britisches Unternehmen importiert Waren aus Großbritannien nach Deutschland und verkauft sie dann. Normalerweise muss das britische Unternehmen eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und seinem Kunden deutsche Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Es verrechnet dann die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer mit der von ihm berechneten Ausgangsumsatzsteuer und führt den Saldo an die deutsche Steuerbehörde ab.

Wenn Waren verkaufsfertig importiert werden, ist der Importwert derselbe wie der Verkaufswert. Wenn also ein britisches Unternehmen Waren im Wert von 10.000 € nach Deutschland importiert, auf die kein Zoll erhoben wird, zahlt es eine Einfuhrumsatzsteuer von 1.900 €. Dann verkauft es diese Waren für 10.000 € und stellt 1.900 € an Ausgangsumsatzsteuer in Rechnung. Die Einfuhrumsatzsteuer wird mit der Ausgangsumsatzsteuer verrechnet, d.h. die gesamte Einfuhrumsatzsteuer wird vollständig zurückerstattet. Natürlich fallen im Umgang mit der deutschen Steuerbehörde professionelle Kosten an.

Es gibt jetzt 27 EU-Mitgliedstaaten und die Mehrwertsteuerregeln sind nicht einheitlich. Es ist daher möglich, dass ein britisches Unternehmen Import-Mehrwertsteuer erhebt und nicht verpflichtet ist, Ausgangs-Mehrwertsteuer zu berechnen, so dass eine Verrechnung nicht möglich ist.

In diesem Fall gibt es einen Erstattungsmechanismus, der es dem britischen Unternehmen ermöglicht, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten. Auch hier sind Kosten damit verbunden. Die Mitgliedstaaten können sich jedoch weigern, einen Anspruch zu akzeptieren, so dass die Einfuhrumsatzsteuer eine echte Kostenbelastung darstellt.

Kurz gesagt, die Import-Mehrwertsteuer stellt keine Kosten in Höhe von 34 Milliarden Pfund dar, wenn Unternehmen ihre Angelegenheiten effizient und regelkonform verwalten. Eine Änderung der Incoterms, so dass der Kunde der Importeur ist, würde all diese Probleme lösen. Eine vollständige und gründliche Analyse der Position würde es britischen Unternehmen ermöglichen, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten und konform zu bleiben, wodurch die Möglichkeit von Strafen reduziert würde.

Ähnliche Grundsätze gelten für Verkäufe an Privatpersonen. Auch britische Unternehmen, die solche Verkäufe tätigen, sollten vom Grundsatz der Steuerneutralität profitieren können, wenn sie angemessen handeln.

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The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.

Das TCA deckt neben dem Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich mehrere Bereiche ab, die sich mit Investitionen, Wettbewerb, staatlichen Beihilfen, Aufrechterhaltung gleicher Wettbewerbsbedingungen, Fischerei und Datenschutz befassen. Einige dieser Bereiche erwiesen sich während der Verhandlungen als am schwierigsten zu lösen.

Wie unterscheidet sich das TCA von der Zollunion?

The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.

The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.

Mutual Assistance Provisions 

Das TCA deckt auch die gegenseitige Unterstützung im Bereich der Mehrwertsteuer ab. Diese Bestimmungen zur gegenseitigen Amtshilfe können sich auf die Anforderung für britische Unternehmen auswirken, einen Fiskalvertreter in den Ländern zu benennen, in denen dies erforderlich ist. Solange die Mitgliedsstaaten ihre Anforderungen jedoch nicht formell ändern, ist es wichtig, dass Unternehmen ihren gesetzlichen Verpflichtungen nachkommen, wie sie derzeit bestehen.

Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.

The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.

VAT Position of Trade Between UK and EU

The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.

As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.

The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.

Take Action

All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.

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