Frankreich ist bekannt für sein herausforderndes System zur Einreichung von Versicherungsprämien (IPT). Es ist wichtig zu wissen, bei welchen Steuerbehörden Sie sich registrieren, bei denen Sie Fragen einreichen und mit denen Sie sprechen müssen, wenn Sie Fragen haben, um die IPT-Compliance-Verpflichtungen Ihres Unternehmens zu erfüllen. In diesem Blog identifizieren wir die französischen IPT-Steuerbehörden und erklären, was IPT in diesem europäischen Land so anders macht.

IPT-Steuerbehörden in Frankreich

In Frankreich gibt es drei verschiedene Steuerbehörden, die für die Erhebung von IPT zuständig sind. Sie sind die Abteilung für Gewerbesteuer (Service des Impôts des Entreprises) (SIE), der Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) und die Union für die Erhebung von Sozialversicherungsbeiträgen und Familienbeihilfen (Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité sociale et d’Allocations Familiales) (URSSAF).

Der Umgang mit den französischen Steuerbehörden kann schwierig sein, insbesondere wenn eine Versicherungsgesellschaft eine Genehmigung von der Aufsichtsbehörde (Autorite de Controle Prudentiel et de Resolution) (ACPR) erhält.

Warum ist Frankreich ein herausforderndes Gebiet für Versicherungsunternehmen?

  1. Registrierung: Jede Versicherungsgesellschaft muss bei allen drei Steuerbehörden registriert sein, beginnend mit der SIE, die eine Steuernummer (Numero SIRET) veröffentlicht. Nach Erhalt der Steuer-ID kann der Versicherer eine Registrierung bei der FGaO beantragen, wenn seine Policen Risiken der Versicherungsklassen 3 bis 10 abdecken. In Fällen, in denen der Kunde Krankenprodukte der Versicherungsklasse 2 verkauft, ist eine Registrierung bei der URSSAF erforderlich und eine zweite Steuernummer wird ausgestellt.
  2. Ort des Risikos: In Bezug auf den Ort des Risikos ist das Büro auf dem Festland auch für die IPT-Erhebung für einige Überseegebiete zuständig, während andere über eigene Finanzämter verfügen.
  3. Steuerabrechnungs- und Berichtsverfahren:
  1. Je nach Art der Versicherungspolice wird ein anderer Steuersatz zwischen 6,27% und 35% und ein anderer fester Steuersatz von 5,90€ bis 25,00€ verwendet.
  2. Stornierungen und mittelfristige Anpassungen sind zulässig. Die Behandlung ist von Büro zu Büro unterschiedlich.

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Die belgische Steuerlandschaft kann für Versicherer eine Herausforderung darstellen, wenn sie sich mit den Regeln und Anforderungen für die kontinuierliche Einhaltung nicht auskennen. Belgien gilt als eines der etwas schwierigeren Länder im Bereich der Versicherungsprämiensteuer (IPT) mit einer Vielzahl unterschiedlicher Steuern, die je nach Geschäftsklasse und IPT-Vorauszahlungsanforderungen fällig werden.

Es gibt zwei verschiedene Steuerbehörden, die die Versicherer kennen sollten: den Service Public Fédéral Finances, der das IPT abdeckt, und das National Institute for Health& Disability (INAMI), das ein breites Spektrum parafiskaler Gebühren abdeckt.

IPT in Belgien

Der Standardsatz des IPT in Belgien beträgt 9,25%, was auf den Gesamtbetrag zurückzuführen ist, den der Versicherungsnehmer für die Deckung bezahlt, einschließlich etwaiger Gebühren Dritter. Transportrisiken sowie spezifische motorische Risiken unterliegen einem unterschiedlichen Satz, während bestimmte Lebensversicherungen auch unterschiedliche Raten haben können.

Der Steuerpunkt ist das Datum, an dem die Steuer ausgelöst wird, und in Belgien wird sie für alle Steuern am Fälligkeitstag ausgelöst. Dies ist formal definiert als das vertragliche Datum, an dem der Versicherungsnehmer die Prämie an den Versicherer zahlt.

Etwas, das Versicherern manchmal Probleme bereitet, ist das Vorhandensein und die Anwendung der belgischen Vorauszahlung. Die Vorauszahlung basiert auf den IPT-Zahlen für die Oktober-Erklärung und ist bis 15. Dezember fällig.

Ähnlich wie bei der italienischen Vorauszahlung liegt der Zinssatz bei 100%, aber hier enden die Ähnlichkeiten. Anfänglich durften Vorauszahlungen nur mit den IPT-Verbindlichkeiten in der Dezember-Erklärung verrechnet werden. Wir hatten jedoch einige Probleme beim Erhalt von Geldern von der Steuerbehörde, bei denen die Dezember-Verbindlichkeit die Vorauszahlung überstieg, was zu einer fälligen Rückforderung führte.

2021 wurde eine Übung durchgeführt, bei der die Versicherer in der Lage waren, überschüssige Vorauszahlungen, die in den letzten vier Jahren nicht erhalten wurden, mit den aktuellen IPT-Verbindlichkeiten zu verrechnen. Im Jahr 2022 konnten die Versicherer die Vorauszahlung bis zur März-Erklärung nutzen, dh insgesamt vier Perioden (Dezember-März). Danach sollte theoretisch eine Rückforderung eingehen, wenn noch eine Vorauszahlung verbleibt.

Unter bestimmten Umständen wurde eine Befreiung gewährt, um die Vorauszahlung nicht zu zahlen. Dies war häufig bei firmeneigenen Versicherern der Fall, bei denen sie ausschließlich im Oktober auf jährlicher Basis Verbindlichkeiten zahlten und erst im darauffolgenden Oktober mit weiteren Verbindlichkeiten rechneten. Solche Ausnahmen wurden direkt mit dem Finanzamt ausgehandelt.

Um die Belastung der Versicherer, die ausschließlich die Lebensversicherung abdecken, zu verringern, ist ein solcher Versicherungsschutz von der IPT-Vorauszahlung befreit.

INAMI in Belgien

Es gibt sieben verschiedene Steuern, die von der INAMI abgedeckt werden, von denen fünf monatlich fällig sind:

Steuern werden auf bestimmte Kfz- und Kfz-Haftungsrisiken fällig, die davon abhängen, was der Vertrag abdeckt, mit Ausnahme von Feuer. Einige Versicherungspolicen werden mit einem Element besteuert, das dem Versicherten belastet wird, und einem Element, das dem Versicherer belastet wird

Das Brandrisiko ist das häufigste parafiskalische Risiko, das wir aus den obigen Ausführungen sehen, und bei der Anwendung sollte Vorsicht walten gelassen werden. Im Gegensatz zu anderen Ländern, in denen der Prozentsatz der Brandelemente weitgehend vom Versicherer und vom Vertragsumfang bestimmt wird, müssen die Brandrisiken in Belgien nach einem vorher festgelegten Satz aufgeteilt werden.

Die INAMI-Gebühr für den Krankenhausaufenthalt wird halbjährlich für „Krankheit — Kosten vor& dem Krankenhausaufenthalt“ auf Einzel- und Gruppenebene fällig. Damit die Gebühr erhoben werden kann, muss der Versicherte die Leistungen der belgischen Krankenversicherung in Anspruch nehmen (gilt nicht für Ärzte, Zahnärzte, Optikergebühren usw.). Der anwendbare Satz beträgt 10% der steuerpflichtigen Prämie, es sei denn, die Leistung des Versicherten beträgt weniger als 12,39 EUR pro Tag. In diesem Fall gilt eine Befreiung von der Geringfügigkeitsgrenze.

Schließlich haben wir den Sicherheitsfonds für& Brandexplosionen jährlich fällig, der sich derzeit auf 3% der steuerpflichtigen Prämie beläuft. Dies gilt für die obligatorische Haftpflichtversicherung für Feuer und Explosion in öffentlich zugänglichen Räumen.

Die Regeln und Anforderungen in Belgien zu beachten, kann selbst für den erfahrensten Versicherer eine Herausforderung sein. Sovos verfügt über ein engagiertes Team von Compliance-Experten, das Sie durch die schwierigsten Probleme führt und sicherstellt, dass Sie auf dem richtigen Compliance-Weg sind.

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Die Einhaltung der Versicherungsprämiensteuer (IPT) sicherzustellen, kann eine komplexe Aufgabe sein. Da die Steuersätze und die Einreichung von Land zu Land unterschiedlich sind, entscheiden sich viele Organisationen für eine Zusammenarbeit mit Sovos, um ihre IPT-Compliance-Arbeit zu verringern und Steuersicherheit zu gewährleisten.

Wir haben mit Neal Bazeley, Supervisor of Client Money, über die Lösung von Sovos für IPT-Compliance-Zahlungen gesprochen und darüber, warum Kunden diesen Service schätzen.

Was ist Kundengeld für IPT?

Im Gegensatz zu anderen IPT-Compliance-Anbietern bieten wir unseren Kunden einen einfachen Endpunkt, um internationale Steuerverbindlichkeiten in einer einzigen Zahlung zu begleichen. Durch unser Netzwerk von internationalen Tochtergesellschaften und Partnern können wir in über 30 Ländern Steuern zahlen.

Als Team sind wir für Kundengelder von dem Moment der Gutschrift auf unserem Konto bis zum Eintreffen der Gelder beim jeweiligen Finanzamt verantwortlich.

Wir haben derzeit Bankkonten in 13 verschiedenen Währungen bei unserem Hauptbankanbieter hier in Großbritannien. Wir bieten unseren Kunden die Wahl, Gelder in der Währung der Gebiete, in denen sie Verbindlichkeiten haben, an uns zu überweisen oder alle kombinierten Gelder auf ein Konto zu überweisen, und wir überweisen entsprechend.

Mit unserer proprietären Software verwalten wir die an uns übermittelten Gelder und weisen sie jedem Kundenkonto entsprechend zu. Diese Software arbeitet mit Sovos IPT zusammen, um sicherzustellen, dass Gelder mit Verbindlichkeiten verbunden sind. Wenn Zahlungen fällig sind, verwenden wir Sovos IPT, um die erforderliche Zahlungsdatei zu generieren, die in unser Bank-Online-Portal hochgeladen wird. Dadurch wird dann eine Zahlung im richtigen Format erstellt, das von den jeweiligen Steuerbehörden verlangt wird.

Zu Beginn eines jeden Monats erstellen wir einen Kontoauszug für alle Kunden, aus dem die Einzahlungen und Zahlungen des Vormonats hervorgehen. Wir arbeiten unermüdlich daran, dass jede Aussage absolut korrekt ist und die Transaktionen der Periode widerspiegelt.

Probleme können auftreten, wenn Kunden Gelder ohne klaren Hinweis darauf senden, mit welchem Unternehmen sie sich identifizieren, oder wenn Finanzämter Zahlungen oder Rückerstattungsunterschiede ohne Mitteilung einziehen. Wir sind stolz darauf, sicherzustellen, dass diese Probleme sofort behandelt werden, damit unsere Kunden sich darauf verlassen können, dass ihre Aussage die Arbeit, die wir in ihrem Namen leisten, voll und ganz repräsentativ ist.

IPT-Zahlungen in Griechenland, Italien, Portugal und Spanien

In den meisten Fällen ist die Zentralregierung für Steuern und Finanzen zuständig und akzeptiert jede Zahlungsmethode, sofern sie vollständig und korrekt ist. Es gibt jedoch einige Ausnahmen. Wir unterhalten Währungskonten mit Sitz in Griechenland, Italien, Portugal und Spanien, da diese Gebiete Zahlungen von einem lokalen Konto verlangen. Italien und Spanien stellen Herausforderungen dar, da sie verlangen, dass jede Zahlung an jede Gemeinde oder Region weitergeleitet wird, in der Steuern fällig sind. Um die Sache noch komplizierter zu machen, gibt es spezifische Zahlungsarten, auf die der Laie nicht zugreifen kann. Diese Gebiete sind Ausnahmen.

Grenzüberschreitende IPT-Zahlungen

Es mag zwar den Anschein haben, dass grenzüberschreitende Zahlungen einfach sind, dies ist jedoch nicht der Fall. Kein Land gleicht dem anderen, und jedes Gebiet hat seine eigenen Regeln und Vorschriften. Wir aktualisieren unsere Prozesse ständig, um uns an alle Änderungen anzupassen und sicherzustellen, dass unsere Kunden die Vorschriften einhalten.

Der Brexit hat die Art und Weise, wie wir als Team arbeiten, verändert. Die Gesetzgebung hat dazu geführt, dass unsere bevorzugte Methode für SWIFT-Zahlungen über Nacht unerschwinglich wurde. Wir haben daher unsere Zahlungsfristen geändert, um diesen Änderungen Rechnung zu tragen. Wir haben schnell auf die sich entwickelnde Situation reagiert – ohne vorherige Ankündigung der Änderung -, um sicherzustellen, dass wir diese zusätzlichen Gebühren nicht an unsere Versicherungskunden weitergeben müssen.

Zusammen mit dem Brexit zwang die Coronavirus-Pandemie unsere Bankpartner, mit der Einführung negativer Zinssätze in Währungen zu beginnen, in denen die Zentralbanken ihre Zinssätze anpassen mussten, um dem wirtschaftlichen Abschwung entgegenzuwirken. Als großer Kundenfonds mussten wir ein System implementieren, das die ständig wechselnden Gebühren, die anfallen, genau vorhersagte und wieder in Rechnung stellte. Innerhalb weniger Monate mussten wir unseren Betrieb überarbeiten, um sicherzustellen, dass die Gelder innerhalb strenger Fristen eingegangen und bezahlt wurden, um negative Zinsaufwendungen für stagnierende Einlagen zu vermeiden und genügend Zeit für die genaue Zahlungsabwicklung zu lassen.

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Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen ist unser engagiertes Team häufig das erste, das von neuen regulatorischen Änderungen und den neuesten Entwicklungen bei Steuerregelungen auf der ganzen Welt erfährt, um Sie bei der Einhaltung Ihrer Steuervorschriften zu unterstützen.

Wir haben mit Rahul Lawlor, Senior Compliance Services Representative — IPT, über seine wichtigsten Compliance-Tipps für große und kleine Versicherer gesprochen.

Kannst du mir etwas über deine Rolle erzählen und was sie beinhaltet?

Ich bin ein leitender Vertreter für Compliance-Dienste — IPT bei Sovos. Ich bin vor etwas mehr als fünf Jahren in das Unternehmen eingetreten und habe mich in dieser Zeit mit Versicherern aller Größen befasst, von multinationalen Unternehmen bis hin zu Startups, die in einer Vielzahl verschiedener Länder in der EU und darüber hinaus ansässig sind.

Ich beaufsichtige die Compliance-Aktivitäten eines Versicherungsportfolios. Als Teil meines Teams gibt es Mitarbeiter und Vertreter, die mehr tägliche Daten verarbeiten und die ich beaufsichtige, um sicherzustellen, dass alles auf dem richtigen Weg ist. Anfragen unserer Kunden werden an mich eskaliert und ich genehmige auch Rücksendungen für Kunden sowie Unterstützung bei Berichten und jährlichen Anforderungen.

Was sind die Unterschiede und unterschiedlichen IPT-Anforderungen großer und kleiner Versicherer?

In Bezug auf die Regeln und Vorschriften gibt es weitgehend keinen Unterschied in den IPT-Anforderungen für große und kleine Versicherer. Eine Ausnahme könnte in Ungarn sein, wo der angewandte IPT-Satz auf dem Geschäftsvolumen basiert.

Ich würde sagen, der Hauptunterschied zwischen großen und kleinen Versicherern besteht darin, wie sie die IPT-Compliance angehen. Kleine Versicherer haben in der Regel keine engagierten Steuerteams – wir sprechen in der Regel mit Finanzabteilungen, die Rechnungen bearbeiten und auch mit IPT beauftragt wurden. Bei der Einreichung von IPT in anderen Ländern außerhalb ihres Wohnsitzes verfügen kleinere Versicherer möglicherweise nicht über die Sprach- oder Steuerkenntnisse, die für die Einreichung von Steuererklärungen oder die Registrierung von IPT erforderlich sind. Während große Versicherer über spezialisierte Teams auf der ganzen Welt verfügen, die sich mit einer Vielzahl komplexer Steuerfragen befassen.

Kleine Versicherer benötigen in der Regel mehr Unterstützung. Wir helfen ihnen beim IPT-Compliance-Prozess von Anfang bis Ende, während größere Versicherer die IPT allgemein verstehen und sich häufig mit Fragen zu komplizierteren IPT-Anforderungen an uns wenden.

Was sind Ihre wichtigsten IPT-Tipps für kleine Versicherer?

Kleine Versicherer verwenden oft noch Altsysteme, die vor der IPT-Revolution entwickelt wurden, als die Anforderungen noch nicht so umfangreich waren wie heute. Dies bedeutet, dass die für IPT-Einreichungen erforderlichen Informationen und Daten nicht immer an der Quelle gesammelt werden und wir gelegentlich feststellen, dass Elemente fehlen. Dies erfordert dann, dass Sie sich an die Versicherungsnehmer wenden, um die zusätzlichen Informationen abzurufen, was zu Verzögerungen bei der Einreichung führen kann.

Das Fehlen der für IPT-Einreichungen erforderlichen Informationen kann dazu führen, dass einige Länder die Risiken nicht akzeptieren und keine Berichte akzeptieren. Die Kosten der Nichteinhaltung überwiegen die Kosten für einen Aufenthalt bei einem billigeren System. Die Einrichtung eines neuen Systems mag sich wie ein bedeutendes Unterfangen anfühlen, aber auf lange Sicht bietet es Vorteile und minimiert das Risiko von Rufschädigung, wenn keine Risiken im Namen der Versicherungsnehmer angemeldet werden.

Mein Top-Tipp für kleine Versicherer ist, sich über IPT zu informieren, insbesondere wenn sie Risiken in Ländern schreiben, in denen die Steuerpunkte nicht einheitlich sind und Probleme für ihre Systeme darstellen könnten. Der Steuerpunkt ist das Datum, an dem die Steuer ausgelöst wird, aber es kann variieren – oft ist es ein Bareingang, aber es kann sich um Ausgabe, schriftliches Datum, Fälligkeitsdatum handeln (die Liste geht weiter).

Planen Sie vor den Anmelde- und Meldefristen immer genügend Zeit ein, insbesondere beim Erschließen neuer Märkte. Wir haben vielen Versicherern bei der Registrierung und den IPT-Anforderungen geholfen, um Überraschungen zu vermeiden.

Was sind Ihre wichtigsten IPT-Tipps für große Versicherer?

Ruh dich nicht auf deinen Lorbeeren aus. Große Versicherer haben mehr Erfahrung mit IPT, aber wenn es zu Änderungen im Großhandel kommt, können Details manchmal übersehen oder nicht vollständig verstanden werden. Stellen Sie sicher, dass Sie Ihren Horizont erweitern und ständig lernen. Wenn Änderungen erforderlich sind, zum Beispiel wenn Portugal von der Rückgabe zur Transaktionsanmeldung überging oder wenn Spanien eine Preisänderung angekündigt hat, ist es wichtig zu verstehen, welche Auswirkungen dies auf die Systeme und folglich auf die Einreichung haben wird.

Scheuen Sie sich nicht, außerhalb Ihres Teams um Hilfe zu bitten. Bei Sovos arbeiten wir mit einer Vielzahl von Versicherern zusammen und verfügen über einen großen Erfahrungsschatz. Daher haben wir höchstwahrscheinlich bei einer ähnlichen Anfrage geholfen und unser Expertenteam ist über die neuesten IPT-Anforderungen auf dem Laufenden.

Haben Sie keine Angst davor, eine zweite Meinung einzuholen, wenn Sie sich nicht sicher sind. Wir können Ihnen helfen.

Haben Sie Ratschläge zur Einhaltung der IPT für alle Versicherer, unabhängig von ihrer Größe?

Vorbereitung und Ausbildung sind der Schlüssel! Es gibt verschiedene Interessengruppen in der Datenlieferkette, und es ist wichtig, dass jeder die Anforderungen, die für die kontinuierliche Einhaltung erforderlich sind, einheitlich versteht.

Wie können Sovos großen und kleinen Versicherern helfen?

Für kleine Versicherer, die immer noch Altsysteme verwenden, kann die IPT-Bestimmungssoftware von Sovos in Altsysteme integriert werden, um sicherzustellen, dass relevante Details erfasst werden. Wir haben vielen kleinen Versicherern bei der IPT-Registrierung geholfen, den Prozess von der Vorbereitungsphase an unterstützt, Dokumente im Namen eines Kunden eingereicht und nach Abschluss der Registrierung beraten. Sie können sich auf unser Fachwissen stützen, um Zeit zu sparen und sich auf Ihr Geschäft zu konzentrieren.

Die Implementierung der IPT-Bestimmungssoftware von Sovos ist nicht nur auf kleinere Versicherer beschränkt. Für große Versicherer bieten wir auch eine End-to-End-Lösung. Darüber hinaus berät unsere IPT-Beratung in komplexen Steuerfragen, um Ihnen Vertrauen in die Entscheidungsfindung auf hoher Ebene zu geben.

Wir haben umfangreiche Beziehungen zu Steuerbehörden und haben lokale Vertreter und Mitarbeiter in Ländern auf der ganzen Welt, die uns und unsere Kunden bei den komplexesten IPT-Anfragen und -Anforderungen unterstützen können.

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Kroatien erhebt derzeit eine Versicherungsprämiensteuer (IPT) auf Versicherungen, die im Rahmen der Dienstleistungsfreiheit (FoS) abgeschlossen werden. Die IPT gilt in Kroatien nur für bestimmte Versicherungszweige, wie z.B. die Kfz- und die Feuerversicherung. Beide Steuern, die Kfz-Prämiensteuer (MIPT) und der Feuerwehrbeitrag (FBC), werden auf die Versicherungsprämie berechnet, die dem Versicherungsnehmer in Rechnung gestellt wird. Der Versicherer ist für alle Steuern verantwortlich.

Kfz-Versicherungsprämiensteuer

Derzeit gelten in Kroatien zwei verschiedene IPT-Steuersätze für die Kfz-Versicherung:

Die Kfz-Steuer ist eine vom Versicherten zu tragende Steuer die monatlich zu melden und innerhalb von 15 Tagen nach Monatsende zu zahlen ist. Der Steuerzeitpunkt für diese Art von IPT wird mit dem Datum der Unterzeichnung der Police festgelegt, und Unternehmen sollten die Zahlung in der lokalen Währung : Kroatische Kuna (HRK) leisten. Der Wechselkurs für diese Zahlungen sollte dem Kurs entsprechen, der am letzten Arbeitstag von der Kroatischen Nationalbank veröffentlicht wurde.

‚ s ist zu beachten, dass für jedes Risiko m otor i nsurance covered zwei verschiedene Erklärungen eingereicht werden müssen. Außerdem sollten Unternehmen die Zahlung unter der korrekten entsprechenden Referenznummer entsprechend dem damit verbundenen Versicherungsrisiko vornehmen.

Kroatisch Motor IPT r Anforderungen:

Derzeit besteht keine Verpflichtung zur Einreichung einer Motor-IPT-Rückgabe , wenn keine Steuern für die gezahlt wurden Berichtszeitraum (NIL).

Die p Die Strafe für verspätete Zahlungen beträgt in der Regel 12%, die vom regionalen Finanzamt Zagreb mitgeteilt werden ( Porezna Uprava ).

Der jährliche Motor IPT Report muss am 31. Januar nach Ende der Berichterstattung eingereicht werden Mein Ohr.

Kroatische IPT: Brandbekämpfung

Die Beitrag zur Feuerwehr (FBC) Steuern werden auf die Zahlung von Prämien für in Kroatien geschlossene Versicherungsverträge erhoben. Das lokale Gesetz über F ire P Prävention und Brandbekämpfung verlangt von Versicherungsunternehmen die Deckung eines Brandrisikos 5% der Feuerversicherungsprämie beizutragen. Der Beitrag von 5% sollte aufgeteilt auf das Brandrisikoelement der Versicherungspolice.

Die FBC ist ein Versicherer trägt die Steuer t Was muss vierteljährlich gemeldet werden und innerhalb von 30 Tagen nach Quartalsende zahlbar. Der Steuerpunkt für diese Art von IPT ist der Datum, an dem die Zahlung erfolgt ist und Unternehmen die Zahlung in leisten sollten Kroatisches Kuna an den kroatischen Feuerwehrverband ( Hrvatska Vatrogasna Zajednica). Es gibt keine Anforderungen für Unternehmen um NIL-Rücksendungen einzureichen.

Die FBC-Aufschlüsselung ist wie folgt:

Der Versicherer ist für alle Steuern verantwortlich . Wenn der Versicherer die Steuern nicht anmeldet und abführt, kann die zuständige Behörde eine Geldstrafe verhängen und eine Veranlagung der Steuer vornehmen.

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Die Versicherungsprämiensteuer (IPT) in Luxemburg wurde ab dem ersten Quartal 2021 auf die Online-Einreichung umgestellt. Gleichzeitig wurde die Frist für die Behörde auf den 15. des Monats nach dem Quartal geändert. Diese Änderung verursachte einige Umwälzungen, da viele Versicherungsunternehmen bereits Daten aus den Zeichnungssystemen abrufen, die Informationen (manchmal manuell) überprüfen und sicherstellen, dass die Erklärungen für andere Gebiete, die ebenfalls bis zum 15.

Mehr europäische Steuerbehörden werden digital

Luxemburg war weder das erste noch das letzte Land, das auf eine Online-Plattform umstieg. Deutschland und Irland folgten innerhalb eines Jahres nach Luxemburgs Einführung. Im Gegensatz dazu haben die französischen Behörden die Einführung ihres Online-Antragsverfahrens bis 2023 verschoben. Darüber hinaus verlangen immer mehr Steuerbehörden die Einrichtung von Konten für das Lastschriftverfahren, anstatt die üblichen SEPA- oder Prioritätszahlungen mit spezifischen Referenzen vorzunehmen.

Warum wird die Steuererklärung online eingereicht?

Es ist klar, warum die Steuerbehörden auf Online-Plattformen umsteigen. Ein digitaler Einreichungsprozess ist ein einfacheres und effizienteres Verfahren für möglicherweise Tausende von Erklärungen, die von verschiedenen Quellen eingereicht werden. Außerdem verschafft die Online-Einreichung den Steuerbehörden eine größere Transparenz, so dass sie mehr Möglichkeiten zur Analyse haben. Wir fragen uns, warum so viele Steuerbehörden ihre Fristen auf den 15. oder um den 15. herum legen. Dieser Termin bietet den Versicherungsunternehmen nur einen kurzen Zeitrahmen, um den Monat abzuschließen, die Daten zu erfassen und die Erklärungen abzugeben.

IPT-Änderungen in Luxemburg

Abgesehen von diesen Aktualisierungen hat Luxemburg in der Vergangenheit nicht viele Änderungen an der IPT vorgenommen. Die jüngste Änderung, an die wir uns erinnern können, ist die Einführung der Steuer für Rettungsdienste auf Policen der Kfz-Klasse 10, die am 1. Oktober 2016 in Kraft trat. Da die Steuersätze im Vergleich zu anderen Gebieten relativ niedrig sind, ist es durchaus denkbar, dass es in Zukunft zu einer Erhöhung kommen könnte.

Die IPT ist eine Nischensteuer, die nicht immer auf dem Radar der Unternehmen ganz oben steht. Erst als wir uns das eigentliche Verfahren zur Einreichung der Online-Erklärungen ansahen, wurde uns klar, dass es sich um eine Anpassung des Verfahrens handelt, das für die Mehrwertsteuer und andere Steuern verwendet wird bzw. eher auf inländische Versicherer als auf die Dienstleistungsfreiheit ausgerichtet ist. Zumindest scheint es so für Luxemburg zu sein.

Im Laufe des letzten Jahres haben wir festgestellt, dass das Online-Anmeldesystem schneller und einfacher zu navigieren ist und dass die Zeit zwischen der Authentifizierung einer Erklärung eher Sekunden als Minuten dauert. Die Meldung ist immer noch ähnlich wie die auf dem Papierformular, wobei die Verbindlichkeiten nach Versicherungszweigen aufgeschlüsselt, die Prämien eingegeben und dann automatisch der Prozentsatz angewandt werden.

Ist dies das Ende der Umstellung der Gebiete auf eine Online-Anmeldelösung? Wahrscheinlich nicht. Werden die Steuerbehörden noch mehr digitalisieren, um die IPT mit den meisten anderen Steuererklärungen in Einklang zu bringen? Wir glauben ja.

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Meet the Expert ist unsere Blogserie, in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services berichten.

Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen ist unser engagiertes Team oft das erste, das von neuen gesetzlichen Änderungen und den neuesten Entwicklungen bei den Steuersystemen in der ganzen Welt erfährt, um Sie bei der Einhaltung von Steuervorschriften zu unterstützen.

Wir sprachen mit Russell Brown, Senior IPT Consulting Manager, über die IPT-Beratung von Sovos, die Unterstützung von Steuerteams und seine Gedanken über die Zukunft der IPT.

Können Sie mir etwas über Ihre Rolle erzählen und was sie beinhaltet?

Ich leite die Beratungspraxis für Versicherungsprämiensteuer (IPT) bei Sovos. Unsere Aufgabe ist es, vor allem Compliance-Kunden in Steuerfragen zu verschiedenen Versicherungsarten zu beraten, die sie in EU- und Nicht-EU-Ländern abschließen. Wir verschaffen Klarheit über die geltenden Steuersätze und die Anforderungen an die Einhaltung der Vorschriften in den verschiedenen Ländern und klären Fragen zur Lage der Risiken.

Eine meiner Hauptaufgaben ist es, die von den Beratern des Teams verfassten Berichte zu überprüfen und zu genehmigen. Außerdem unterstütze ich unser Verkaufsteam bei Kunden, die sich für die IPT in verschiedenen Ländern registrieren lassen möchten. Dabei bespreche ich die vom Kunden angebotenen Versicherungen und die betroffenen Länder und helfe bei der Aufnahme neuer Kunden. Außerdem schreibe ich regelmäßig IPT-Blogs und Artikel zu verschiedenen Themen und nehme an Webinaren und anderen Kundenveranstaltungen teil, bei denen wir eine breite Palette von IPT-Themen auf der ganzen Welt diskutieren.

Außerdem unterstützen wir das Compliance Managed Services Team bei allen Fragen ihrer Kunden, bei denen sie Hilfe benötigen. Dies kann Verweise auf Rechtsvorschriften oder auch nur die Bestätigung von Steuersätzen umfassen.

Können Sie uns etwas über die IPT-Beratung von Sovos und typische Projekte erzählen, bei denen Sie helfen?

Die kurze Antwort ist, dass wir den Versicherern bei Fragen zur Einhaltung der IPT helfen, aber das kann von Projekt zu Projekt variieren.

Ein typisches Projekt für das Beratungsteam wäre, wenn ein Kunde an uns herantritt und sagt: „Wir überlegen, diese Art von Versicherungspolice in 10 Ländern abzuschließen. Könnten Sie uns bitte alle Steuern und Steuersätze nennen, die gelten, wer die Kosten für diese Steuern trägt und wie sie berechnet werden? Könnten Sie uns auch Hinweise zu den Compliance-Anforderungen in jedem Land geben?“. Dies kann sowohl für EU- als auch für Nicht-EU-Länder gelten.

Ein weiteres häufiges Projekt ist die Prüfung von Versicherungspolicen und die Bestätigung der Art der Versicherung, um sicherzustellen, dass sie korrekt besteuert wird, oder die Untersuchung des Risikostandorts für eine bestimmte Versicherungsart. Dabei wird eine Musterpolice des Kunden analysiert, um das versicherbare Risiko zu bestätigen, damit die korrekten Regeln für die Besteuerung in den entsprechenden Ländern angewandt werden.

Die IPT-Kunden von Sovos befassen sich in der Regel mit Nichtlebensversicherungen; häufig werden wir gebeten, Sachversicherungen oder Haftungsrisiken zu prüfen. Spanien, Frankreich, Portugal und Belgien sind die Länder, zu denen wir aufgrund ihrer komplizierten IPT- und steuerähnlichen Abgabenregelungen und unterschiedlichen Steuersätze am häufigsten befragt werden.

Uns werden auch Fragen zu nicht zugelassenen Versicherungen gestellt. Wenn ein Unternehmen beispielsweise eine Versicherung abschließt, aber nicht in dem betreffenden Land zugelassen ist, könnte es Fragen dazu haben, wie die Steuern berechnet werden, wer für die Steuern haftet, wer die Steuern abrechnen sollte usw. Diese Fragen kommen in der Regel von Nicht-EWR-Versicherern, die in EWR-Ländern Policen abschließen.

Makler sind eine andere Art von Kunden, mit denen wir zu tun haben, oder im Rahmen von Gesprächen mit Versicherern, wenn es um die Frage geht, wer für die Abführung der Steuern auf Prämien verantwortlich ist. In diesen Fällen können wir sowohl dem Versicherer als auch dem Makler beratend zur Seite stehen.

Wo brauchen Steuerteams Unterstützung und wie kann Sovos helfen?

Die Steuerteams wollen die Gewissheit haben, dass sie die richtigen Steuern in Rechnung stellen und dass sie diese Steuern mit den Behörden des jeweiligen Landes ordnungsgemäß abrechnen. Hier kommen wir ins Spiel, indem wir sowohl Beratung als auch Berichte anbieten. Wir haben von unseren Kunden die Rückmeldung erhalten, dass die Berichte besonders nützlich sind, um den Verantwortlichen zu zeigen, dass die Steuervorschriften eingehalten werden. Die Berichte sind auch ein wichtiges Dokument in den Akten, das beweist, dass ein Problem erkannt wurde und man sich extern beraten ließ. Es ist wichtig, dass diese Aktivitäten für leitende Angestellte sowie für interne und externe Prüfer dokumentiert sind. Wenn ein Steuerteam von den Steuerbehörden befragt wird, kann es den Nachweis erbringen.

Wir arbeiten in der Regel mit Steuerteams in der Planungsphase zusammen, wenn ein Unternehmen potenzielle Steuerprobleme im Voraus erkennen möchte, um sicherzustellen, dass die Systeme aktualisiert werden und vom ersten Tag an den Vorschriften entsprechen.

Was denken Sie über die IPT-Landschaft und die Zukunft der IPT?

Ich habe ein paar Gedanken.

Die erste bezieht sich auf Deutschlands IPT-Gesetze. Als das Land Ende 2020 sein IPT-Gesetz änderte, erweiterte die Behörde den Kreis derer, die potenziell für die deutsche IPT besteuert werden können. Es gab einige Überlegungen, dass andere Länder in Europa versuchen könnten, dasselbe zu tun, wobei die Niederlande ein gutes Beispiel sind, wo die aktuelle Gesetzgebung dies unter bestimmten Umständen potenziell erlaubt. Da die Anwendung des deutschen Gesetzes jedoch nicht sehr erfolgreich war, ist es unwahrscheinlich, dass andere Länder diesen Weg einschlagen werden.

Es stellt sich auch die Frage, ob die IPT im Vereinigten Königreich abgeschafft und durch die Mehrwertsteuer ersetzt werden wird oder nicht. Die Regierung ist dabei, eine Mehrwertsteuer-Konsultation zu Finanzdienstleistungen einzuleiten, und es ist wahrscheinlich, dass dieser Vorschlag in die Diskussionen zwischen HMT, HMRC und dem Versicherungsmarkt, einschließlich der Versicherer und Makler, einbezogen wird. Diese Konsultation wird sich wahrscheinlich über mehrere Jahre erstrecken, so dass wir die Ergebnisse erst in einiger Zeit erfahren werden, und es ist möglich, dass Entscheidungen in diesem Punkt durch den Zeitpunkt der nächsten Parlamentswahlen verzögert werden.

Es gibt auch immer eine Diskussion über die Digitalisierung der IPT. In letzter Zeit hat sich in diesem Bereich nicht viel getan. Irland ist dabei, seine Steuererklärungen zu digitalisieren, und Frankreich sollte diesem Beispiel folgen, hat es aber auf nächstes Jahr verschoben. Wir unterstützen unsere Kunden bereits dabei, IPT online einreichen zu können, wenn dies zur Pflicht wird.

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Benötigen Sie Hilfe bei der Einhaltung der IPT? Sprechen Sie mit unseren Experten oder laden Sie unser E-Book herunter: Indirect Tax Rules for Insurance Across the World

Der Bereich der Versicherungsprämiensteuer (Insurance Premium Tax, IPT) ist bei der digitalen Einreichung in der Regel hinter anderen Steuern zurückgeblieben. Bis vor kurzem gab es mehrere Länder in der Europäischen Union (EU), in denen die Steuererklärungen noch in Papierform an die zuständige Steuerbehörde geschickt werden mussten. Diese Praxis wird in einigen Fällen beibehalten. In einigen Ländern gab es jedoch in letzter Zeit einige bedeutende Entwicklungen in Richtung Digitalisierung der IPT. Wir möchten diese Gelegenheit nutzen, um einen Überblick zu geben.

Frankreich

Die IPT-Einreichung sollte ab der im Februar 2022 eingereichten Erklärung für Januar 2022 online erfolgen, wurde aber ohne Vorankündigung auf Januar 2023 verschoben. Da viele Versicherer bereits für die Online-Einreichung eingerichtet sind, bitten wir die Steuerbehörde um Klärung, ob eine freiwillige Online-Einreichung vor der neuen Frist möglich sein wird.

DEUTSCHLAND

Obwohl die Möglichkeit zur Online-Einreichung von IPT und Feuerwehrsteuer (FBT) bereits zuvor denjenigen Versicherern zur Verfügung stand, die dies wünschten, wurde die Online-Einreichung für alle ab dem 1. Januar 2022 eingereichten Erklärungen unabhängig vom Einreichungszeitraum zur Pflicht. Diese Anforderung bedeutet, dass Papiererklärungen nicht mehr als gültige Einreichungen akzeptiert werden und von der Steuerbehörde nicht berücksichtigt werden.

IRLAND

Wie bereits bestätigt, wird die irische Prämiensteuerregelung, die sich aus der staatlichen Abgabe, den Beiträgen zum Versicherungsausgleichsfonds und der Stempelsteuer zusammensetzt, auf den Revenue Online Service (ROS) der Behörde übertragen. Die erste Erklärung, für die die Nutzung von ROS obligatorisch sein wird, ist die für das erste Quartal 2022, mit einer Frist bis zum 25. April 2022. Soweit wir wissen, wird die Steuerbehörde diese Steuern in einer einzigen Steuererklärung zusammenfassen.

Viele unserer Kunden werden wissen, dass wir dabei sind, sie auf ROS einzurichten, um sicherzustellen, dass sie ihre Steuern mit Blick auf diese Frist vorschriftsmäßig einreichen können, und wir sind auch in regelmäßigem Kontakt mit der zuständigen Behörde.

SLOWENIEN

Viele Versicherer haben gegen Ende 2021 ein Schreiben der slowenischen Steuerbehörde bezüglich der Nutzung des Portals eDavki erhalten. Zum jetzigen Zeitpunkt hat die Behörde bestätigt, dass die Nutzung dieses Portals für die Einreichung von IPT- und FBT-Erklärungen nicht obligatorisch ist. Es kann jedoch genutzt werden, um die einzelnen Versicherer bei Bedarf zu kontaktieren. Dennoch könnte die Verbreitung dieser Korrespondenz durch die Behörde darauf hindeuten, dass sie in Zukunft für die Einreichung von Steuererklärungen verpflichtend werden könnte, zumal es bereits verpflichtend ist, andere Steuern auf diese Weise anzumelden. Wie bei allen vorhersehbaren Änderungen, die sich auf die Einhaltung der IPT auswirken könnten, werden wir auch hier die weitere Entwicklung im Auge behalten.

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Mit einem neuen Monat ist ein weiterer Bericht im Bereich der Versicherungsprämiensteuer (IPT) fällig. Versicherungsunternehmen, die Risiken in Griechenland abdecken, müssen ihre im Jahr 2021 abgeschlossenen Versicherungsverträge in Form des griechischen Jahresberichts melden. Dieser ist bis zum 31. März 2022 fällig.

Erinnern wir uns zurück: Ende 2019 kam dieser Bericht zustande, nachdem er zuvor in einem Gesetz aus dem Jahr 2016 ratifiziert worden war. Damals wurde der Bericht aufgrund der Verzögerung bei der Umsetzung rückdatiert, und die Versicherer standen vor der Herausforderung, in kurzer Zeit Angaben zu den Transaktionen im Zeitraum 2016-2018 zu übermitteln.

Es gab jedoch einen Präzedenzfall für eine solch drastische Änderung. Und diejenigen, die den Wechsel mit der spanischen Consorcio de Compensacion de Seguros Vorlage erlebt haben, werden bei dieser Entwicklung ein Déjà-vu-Gefühl gehabt haben. In ähnlicher Weise könnten einige Versicherer jetzt mit der Änderung der portugiesischen Stempelsteuer Vorlage nur allzu vertraute Probleme haben.

Der Markt hatte anfangs Schwierigkeiten mit dem griechischen Jahresbericht, weil er so viele Details enthielt. Insbesondere die Umsatzsteuer-/Steuerregistrierungsnummer wurde oft nicht von den Versicherten erfasst. Außerdem waren einige der anderen Angaben im Bericht nicht ohne weiteres verfügbar, da noch Altsysteme im Einsatz waren. Für den Versicherer bedeutete dies in vielen Fällen, dass er mühsam und oft zeitaufwendig zum Versicherungsnehmer zurückgehen musste, um diese Informationen einzuholen.

Griechischer IPT-Jahresbericht

Was ist mit dem Bericht selbst? Der griechische Jahresbericht ist eine Excel-Meldung auf Transaktionsebene, in die folgende Angaben eingetragen werden müssen:

Der Standard-IPT-Satz in Griechenland beträgt derzeit 15 %, wobei der Satz von 20 % den Risiken vorbehalten ist, die Feuer abdecken. Bei einer Versicherungspolice mit mehreren Risiken, die beide Tarife abdeckt, müssen die Prämien nach Tarifen aufgeteilt und somit in zwei verschiedene Linien aufgeteilt werden.

Glücklicherweise müssen die Prämien für die Beitragsbefreiung nicht in den Bericht aufgenommen werden, was die Belastung etwas mindert.

Aber was ist mit Fällen, in denen es einfach nicht möglich war, diese Informationen zu sammeln? Dies war ein Problem, das wir bei einigen unserer IPT-Kunden beobachten konnten, die unvollständige Berichte eingereicht haben. Bislang haben wir noch keine Reaktionen der Steuerbehörden auf das Auslassen bestimmter Angaben erlebt, aber wir können nicht garantieren, dass dies auch weiterhin der Fall sein wird.

Erleichterung bei der IPT-Meldung in Griechenland

Vorbereitung ist der Schlüssel. Und Aufklärung ist der Schlüssel. Dieser Jahresbericht wird auf Dauer Bestand haben, so dass die Versicherer frühzeitig darauf vorbereitet sein müssen, dass solche Angaben erforderlich sein werden, und sie sollten bestrebt sein, diese Informationen laufend und nicht erst im letzten Moment zu erfassen. In einigen Fällen wird eine Aktualisierung der Software erforderlich sein, da die derzeitigen Systeme möglicherweise nicht in der Lage sind, die erforderlichen Daten zu erfassen. Darüber hinaus sollten alle relevanten Parteien in der Datenlieferkette über die Bedeutung der Erfassung der Details aufgeklärt werden. Wir gehen davon aus, dass in den kommenden Jahren mehr Länder Transaktionsberichte einführen werden, so dass es ratsam wäre, bereits jetzt bestimmte Kontrollen einzurichten, um sich vorzubereiten und die spätere Belastung zu verringern.

Da die Welt der IPT-Compliance in den verschiedenen Ländern so zersplittert ist, kann es schwierig sein, mit den Änderungen der Meldevorschriften Schritt zu halten. Unser Expertenteam kann Sie durch die Details führen und sicherstellen, dass Sie auf dem richtigen Weg zur Einhaltung der Vorschriften sind.

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Benötigen Sie Hilfe bei den IPT-Anforderungen in Griechenland? Setzen Sie sich mit in Verbindung und informieren Sie sich über die Vorteile, die ein Managed Service Provider Ihnen bieten kann, um die Einhaltung der IPT-Vorschriften zu erleichtern.

Die Anforderungen an die Jahresberichterstattung sind von Land zu Land unterschiedlich, was es für grenzüberschreitend tätige Versicherer kompliziert macht, die für die Einhaltung der Vorschriften erforderlichen Daten zu erfassen.

Italien hat viele einzigartige Berichtsstandards und ist in der internationalen Geschäftswelt für seine Bürokratie bekannt. Die italienische Jahresberichterstattung unterscheidet sich durch den geforderten Detaillierungsgrad. Die zusätzliche Berichterstattung in Italien erfordert eine ausführliche Liste von Policen und Details, einschließlich Beginn und Ablaufdatum, Datum des Geldeingangs, Namen der Versicherungsnehmer, Adressen, Steuernummern und Prämienwerte. Dies macht die jährliche Berichterstattung zu einem umfangreichen Unterfangen.

Vertrags- und Prämienbericht – fällig bis zum 16. März eines jeden Jahres für das vorangegangene Kalenderjahr

Die italienischen Gesetze und Verordnungen verpflichten Versicherungsunternehmen, die in Italien tätig sind, Jahresberichte vorzulegen, um Informationen zu sammeln, die den Steuerbehörden die Kontrolle der Aktivitäten der Steuerzahler erleichtern.

In diesen Berichten sind alle Versicherungsverträge aufzuführen, die im betreffenden Jahr mit einem Versicherungsnehmer (natürliche oder juristische Person) abgeschlossen wurden, der in Italien steuerpflichtig ist. Policen, die Haftpflicht- und Beistandsleistungen abdecken, sowie alle Risiken, die als Zusatz zu einer Haftpflicht- oder Beistandsleistungspolice abgeschlossen wurden, müssen nicht in den Bericht aufgenommen werden.

Wenn im vorangegangenen Kalenderjahr keine Verträge bestanden, muss kein Nil-Bericht eingereicht werden.

Schadensbericht – fällig bis zum 30. April jeden Jahres für das vorangegangene Kalenderjahr

Schadenszahlungen, die im vorangegangenen Jahr zugunsten von Begünstigten (natürliche oder juristische Personen), die eine italienische Steuernummer besitzen, geleistet wurden, müssen den italienischen Steuerbehörden bis Ende April gemeldet werden.

Der Bericht muss folgende Angaben enthalten:

Wenn für das vorangegangene Jahr keine Schadensfälle zu melden sind, ist die Meldung "Null" nicht erforderlich.

Motor Report – Teil des jährlichen IPT-Berichts, der bis zum 31. Mai eines jeden Jahres für das vorangegangene Kalenderjahr fällig ist

Als integraler Bestandteil der jährlichen Versicherungsprämiensteuer (IPT), die bis Ende Mai fällig ist, müssen Versicherungsgesellschaften, die eine obligatorische Kfz-Haftpflichtversicherung abschließen, den Betrag der im vorangegangenen Jahr gezahlten IPT an jede der italienischen Provinzen melden. Zu den erforderlichen Angaben gehören die Policennummer der Provinz, die Steuernummer, das Kennzeichen des Fahrzeugs, die Prämie, der IPT-Satz und die IPT.

Warum eine Planung vor der Meldesaison wichtig ist

Die zusätzliche Meldung in Italien erfordert, dass bestimmte Elemente vor der Einreichung vorhanden sind. Um den Vertrags- und Prämienbericht einzureichen, benötigt eine Versicherungsgesellschaft:

Viele Versicherungsunternehmen arbeiten mit Dritten zusammen, und die von ihnen gesammelten Informationen zu den Policen enthalten nicht immer alle erforderlichen Angaben. Unvollständige und fehlerhafte Daten verhindern die erfolgreiche Einreichung der Jahresberichte und können zu kostspieligen Bußgeldern und Rufschädigung führen.

Die jährliche Berichterstattung neben der regelmäßigen monatlichen und vierteljährlichen Berichterstattung zu bewältigen, kann sich überwältigend anfühlen. Je mehr im Voraus vorbereitet werden kann, desto reibungsloser verläuft der Berichtsprozess. Die Kenntnis der spezifischen italienischen Anforderungen an die Jahresberichterstattung stellt sicher, dass die Versicherer die Vorschriften einhalten und unnötige Verzögerungen oder Korrekturen vermeiden.

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Das Versicherungswesen ist ein dynamischer Sektor, der sich ständig verändert, um den Bedürfnissen der Versicherten gerecht zu werden. Mit der Zunahme der Auslandsreisen nach dem Zweiten Weltkrieg entstand der Bedarf an Assistance-Versicherungen für unvorhergesehene Ereignisse, die außerhalb des Heimatlandes des Versicherten eintreten. Die Richtlinie 84/641/EWG des Rates regelte zum ersten Mal die Assistance-Versicherung, und es wurde ein neuer Versicherungszweig geschaffen. Dieser neue Versicherungszweig wurde zusätzlich zu den 17 bereits in der Richtlinie 73/239/EWG geregelten Versicherungszweigen der Nichtlebensversicherung geschaffen und hieß Assistance (Versicherungszweig 18).

Entwicklung der Reiseversicherung

Ursprünglich war der Versicherte durch eine Police abgesichert, die Hilfe bei allen Ereignissen auf Reisen im Ausland bot (Verlust des Reisepasses, Hilfe bei Problemen im Auto usw.). Der Versicherer schuf eine Reihe von Unterstützungsmöglichkeiten mit Call-Centern, Lieferantennetzen und zusätzlichen Diensten, die bei der Lösung von Schwierigkeiten auf Auslandsreisen helfen sollten.

Später schufen Versicherungsgesellschaften und Reisebüros entsprechend den Anforderungen der Versicherten Reiseversicherungen, die eine breite Palette von Dienstleistungen umfassen. Diese bestehen aus mehreren Schutzleistungen innerhalb verschiedener Sparten. Hier beginnt die steuerliche Komplexität der Reiseversicherungspolicen. Es handelt sich um eine Verschmelzung von Deckungen, und die Anwendung der richtigen steuerlichen Behandlung muss in jedem Gebiet analysiert werden.

Korrekte steuerliche Behandlung bei Reiseversicherungen

Bei der Abwägung der korrekten Anwendung der Steuer für Reiseversicherungen müssen Unternehmen Folgendes berücksichtigen: Risikostandort (LoR), Unternehmenskategorie und der richtige steuerliche Ansatz.

Risikostandort: Die Richtlinie 2009/138/EG Artikel 13 muss in den folgenden Fällen befolgt werden:

Betroffene Versicherungszweige: Wie bereits erwähnt, besteht eine der Schwierigkeiten bei der Reiseversicherung darin, die betroffenen Versicherungszweige zu bestimmen. Es ist üblich, dass in diesen Policen mehrere Deckungen enthalten sind, z. B. medizinische Hilfe, Verlust oder Beschädigung von Gepäck, Reiseverspätungen oder -stornierungen, Verlust von Dokumenten oder Geld, persönliche Unfälle, Repatriierung usw. Die Versicherer müssen diese Deckungsdetails angemessen kennzeichnen, um sicherzustellen, dass sie steuerlich korrekt behandelt werden.

Steuerbarkeit: Dieser Schritt ist entscheidend. Die korrekte Behandlung der Policen könnte die zu zahlenden Verbindlichkeiten, die verschiedenen Steuern und/oder Abgaben und steuerähnlichen Abgaben, die in die Steuerberechnung einzubeziehen sind, verändern. Dies bedeutet, dass die steuerliche Behandlung von Land zu Land unterschiedlich sein kann. Es ist notwendig, die Steuerpflicht oder -befreiung auf der Grundlage des Geschäftszweigs und des geografischen Standorts zu ermitteln.

Die Versicherer müssen die Bedeutung der wichtigen Details im Zusammenhang mit der Reiseversicherung verstehen. Durch die Bestimmung der LoR, des betroffenen Geschäftszweigs und der Steuerbarkeit wird sichergestellt, dass der richtige Betrag gezahlt und an die richtigen Gerichtsbarkeiten weitergeleitet wird.

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Meet the Expert ist unsere Blog-Reihe, in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services berichten.

Als globales Unternehmen mit Experten für indirekte Steuern in allen Regionen ist unser engagiertes Team oft der Erste, der über neue gesetzliche Änderungen und die neuesten Entwicklungen bei den Steuersystemen weltweit Bescheid weiß, um Sie bei der Einhaltung der Steuervorschriften zu unterstützen.

Wir sprachen mit Khaled Cherif, Senior Client Representative bei Sovos, um mehr über die Versicherungsprämiensteuer (Insurance Premium Tax, IPT) und insbesondere über die Komplexität von Frankreich und den französischen Überseegebieten zu erfahren.

Können Sie mir etwas über Ihre Rolle erzählen und was sie beinhaltet?

Ich bin im Juni 2017 als Teil des IPT-Teams zu Sovos gekommen. Ich bin leitender Kundenvertreter und arbeite hauptsächlich mit unseren französischen und italienischen Kunden zusammen, das sind etwa 54 Organisationen.

Ich bin der erste Ansprechpartner und habe daher die Aufgabe, zusammen mit dem Rest des Teams den Kunden die gesamte Unterstützung zu bieten, die sie benötigen, einschließlich der Unterstützung bei der Anmeldung ihrer Verbindlichkeiten und der Sicherstellung, dass sie die einschlägigen Vorschriften einhalten.

Können Sie die IPT in Frankreich erklären und was an den dortigen IPT-Vorschriften und -Anforderungen besonders komplex ist?

Die Versicherungssteuer in Frankreich ist recht komplex, da es viele steuerähnliche Abgaben gibt, die auf Versicherungsprämien erhoben werden können. Außerdem gibt es je nach Art des versicherten Risikos verschiedene Sätze der Versicherungssteuer. Diese können von 7 % IPT bis zu 30 % reichen. Neben den verschiedenen Mehrwertsteuersätzen gibt es auch 10 steuerähnliche Abgaben, die auf Versicherungsprämien fällig werden können, und auch hier variieren die Sätze.

Es gibt auch Französische Überseegebiete zu berücksichtigen. Es gibt zwei Gruppen von französischen Überseegebieten, die Départements und Régions d’Outre-Mer (DROMs) und die Collectivités d’Outre-Mer (COMs).

Welche Top-Tipps haben Sie für Versicherer, die in Frankreich und anderen EU-Ländern zur IPT verpflichtet sind?

Es ist wichtig, die Unterschiede in den IPT-Anforderungen für die französischen Überseegebiete zu verstehen.

DROMs (Französisch-Guayana, Guadeloupe, Martinique, Mayotte und Reunion) werden für die Zwecke der Prämienbesteuerung genauso behandelt wie das französische Festland. Prämien zur Deckung von Risiken, die in diesen Gebieten belegen sind, sollten auf die gleiche Weise gemeldet werden, mit Ausnahme von Guyana und Mayotte, wo die anwendbaren IPT-Sätze um die Hälfte reduziert sind.

Für KOMs kann die lokale Steuerbehörde des Gebiets Steuern auf Versicherungsprämien erheben. Die meisten haben ihre eigenen IPT-Regelungen eingeführt und verlangen von den Versicherern häufig die Ernennung eines Steuervertreters. In einigen COM-Gebieten kann die für das französische Festland ausgestellte Steuer-ID verwendet werden.

Da viele französische und internationale Organisationen Tochtergesellschaften in französischen Überseegebieten haben, ist es wichtig zu verstehen, wie sich die unterschiedlichen IPT-Sätze und -Anmeldungen auf die Einhaltung der Vorschriften auswirken. Wenn man nicht in dem Gebiet ansässig ist, in dem die IPT eingereicht werden muss, kann das die Dinge kompliziert machen, daher kann die Zusammenarbeit mit lokalen Partnern oder Vertretern die Belastung verringern.

Wie kann Sovos den Versicherern helfen?

Sovos verfügt über ein Team mit globaler IPT-Expertise, d. h. wir können Unternehmen dabei helfen, ihre IPT-Anforderungen zu verstehen, egal wo sie tätig sind, einschließlich in Frankreich und den französischen Überseegebieten.

Sovos verfügt über fundierte Kenntnisse der lokalen Anforderungen, Gesetze und Vorschriften sowie über lokale Partner und Vertreter, die bei der Erfüllung der IPT-Anforderungen behilflich sind.

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Benötigen Sie Hilfe bei der Einhaltung der IPT? Sprechen Sie mit unseren Experten und erfahren Sie, wie Sovos Ihnen helfen kann, die Steuerproblematik endgültig zu lösen.

Ermittlung des Ortes des Risikos im Falle der Krankenversicherung kann ein heikles Thema sein, aber es ist auch entscheidend, es richtig zu machen. Ein Versäumnis könnte dazu führen, dass die Steuerverbindlichkeiten in einem bestimmten Gebiet zu niedrig deklariert werden und dass Strafen verhängt werden, sobald diese Defizite festgestellt und verspätet beglichen werden. Wir untersuchen die Situation aus einer europäischen Perspektive.

RECHTLICHER HINTERGRUND

Der Ausgangspunkt in diesem Bereich ist die Solvabilität-II-Richtlinie (Richtlinie 138/2009/EG). In Artikel 13 Absatz 13 werden die verschiedenen Kategorien von Versicherungsrisiken aufgeführt, die zur Bestimmung der Risikostandorte herangezogen werden. Da die Krankenversicherung nicht unter die spezifischen Bestimmungen für Sach-, Fahrzeug- und Reiserisiken fällt, wird sie durch die Auffangbestimmung in Artikel 13(13)(d) behandelt.

Dieser Artikel bezieht sich auf den "gewöhnlichen Aufenthalt des Versicherungsnehmers" oder, wenn der Versicherungsnehmer eine juristische Person ist, "die Niederlassung dieses Versicherungsnehmers, auf die sich der Vertrag bezieht". Aufgrund der Unterscheidung zwischen natürlichen und juristischen Personen werden wir diese Szenarien getrennt betrachten.

Wenn der Versicherungsnehmer eine natürliche Person ist

Für natürliche Personen ist die Situation im Allgemeinen einfach. Ausgehend von den obigen Ausführungen ist der Schlüsselfaktor der gewöhnliche Aufenthalt des Versicherungsnehmers. Der ständige Wohnsitz des Versicherungsnehmers ist in der Regel relativ leicht zu bestätigen.

Schwierigere Fälle können sich ergeben, wenn jemand von einem Risikostandort in einen anderen umzieht. Wenn beispielsweise eine Person eine Versicherung in einem bestimmten Land abschließt, nachdem sie dort für einen längeren Zeitraum gelebt hat, bevor sie kurz darauf in ein anderes Land umzieht, ist der Risikostandort das ursprüngliche Land. Da die EU-Rechtsvorschriften in diesem Punkt nicht ins Detail gehen, werden Fälle, in denen kein offensichtlicher gewöhnlicher Aufenthalt vorliegt, von Fall zu Fall behandelt.

Wenn der Versicherungsnehmer eine juristische Person ist

In diesem Szenario müssen wir in erster Linie die "Niederlassung des Versicherungsnehmers, auf die sich der Vertrag bezieht", betrachten. Der Begriff "Niederlassung" wird recht weit gefasst, wie die Rechtssache des Europäischen Gerichtshofs Kvaerner plc gegen Staatssecretaris van Financiën (C-191/99) zeigt, die aus der Zeit vor Solvabilität II stammt.

Ungeachtet dessen sollte der gewöhnliche Wohnsitz des Versicherten unter bestimmten Umständen auch dann zur Bestimmung des Risikostandorts herangezogen werden, wenn der Versicherungsnehmer eine juristische Person ist. Dies ist dann der Fall, wenn der Versicherte eine eigenständige Partei eines Versicherungsvertrags ist, so dass er das Recht hat, selbst einen Anspruch geltend zu machen und nicht über den Unternehmensversicherungsnehmer.

Diese Logik kann potenziell auch auf Angehörige des Versicherten ausgedehnt werden, die in die Police aufgenommen werden und ebenfalls eigenständige Ansprüche aus dem Vertrag geltend machen können. Auch sie schaffen einen Risikostandort, obwohl dieser oft im selben Land wie die versicherte Person liegt. Letztendlich hängt die Vorgehensweise von der Gesamtkonzeption der Police ab.

Wenn Versicherer, die in Europa tätig sind, Fragen zu den Vorschriften über den Risikostandort haben, sei es in Bezug auf Krankenversicherungen oder andere Versicherungen, dann ist Sovos am besten in der Lage, sie zu beraten, um sicherzustellen, dass die Steuern korrekt erklärt werden.

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Wenden Sie sich an , wenn Sie Hilfe bei der Einhaltung der Risikostandortregeln der Krankenversicherung benötigen, oder laden Sie unser E-Book Risikostandortregeln für IPT herunter, um weitere Informationen zu erhalten.

Das neue Jahr ist angebrochen und bietet eine gute Gelegenheit, unsere Blogserie über die Einhaltung der Versicherungsprämiensteuer (IPT) in verschiedenen Ländern fortzusetzen.

Sie können andere Blogs dieser Serie lesen, indem Sie unsere Dänemark, Finnland und das Vereinigte Königreich Einträge besuchen oder Sovos‘ Leitfaden zur Einhaltung der IPT herunterladen. Dieser Leitfaden wurde von unserem Team von IPT- und Regulierungsspezialisten verfasst und enthält eine Fülle von Informationen, die Ihnen helfen, sich in der sich ständig verändernden Regulierungslandschaft zurechtzufinden.

Wie funktioniert die IPT in der Slowakei?

Die IPT in der Slowakei trat am 1. Januar 2019 in Kraft, wobei der Standardsteuersatz der IPT 8 % beträgt.

Es gibt drei Steuerpunkte für die IPT in der Slowakei:

  1. Buchungsdatum – wenn die Prämienforderung im System gebucht wird
  2. Datum des Geldeingangs – bei Eingang der Prämienzahlung
  3. Fälligkeitsdatum – wann die Prämie zu zahlen ist

Die Versicherer sind nicht verpflichtet, die Verwendung eines bestimmten Steuerpunktes gesondert mitzuteilen oder um die Erlaubnis zu bitten, einen anderen Steuerpunkt zu verwenden, aber ein Versicherer muss in seiner vierteljährlichen Steuererklärung angeben, welchen Steuerpunkt er verwendet. Es ist wichtig zu beachten, dass die gewählte Steuerstelle für acht aufeinanderfolgende Kalenderquartale verwendet werden muss.

Interessanterweise bietet der slowakische Ansatz für Steuerstellen den Versicherern Flexibilität bei der Wahl der Steuerzahlung, indem sie die Möglichkeit haben, die IPT-Zahlungen im Voraus zu zahlen oder in Raten über mehrere Steuererklärungen zu verteilen.

Die slowakische IPT ist auf einer kalendervierteljährlichen Basis fällig (z.B. die Steuererklärung für Januar bis März wird im April abgegeben). Dies gilt auch für die Zahlung, die am Ende des Monats fällig wird. Es ist erwähnenswert, dass alle Erklärungen elektronisch eingereicht werden, so dass es keine Papiererklärungen gibt.

Die Ausgabe einer Prämie wird entsprechend der jeweiligen Sparte behandelt und in den entsprechenden Abschnitt der Erklärung eingetragen. Eine Erneuerung wird auf die gleiche Weise behandelt.

Für die Behandlung von Halbzeitanpassungen, bei denen eine Prämie oder ein Teil davon erhöht, reduziert oder storniert wird, gibt es ein separates Feld auf der Erklärung, die für die Einreichung verwendet wird (Feld 19). Dies ist im Vergleich zu anderen Ländern ungewöhnlich, vor allem weil eine Erhöhung der Prämie eine andere Behandlung zur Folge hat.

Was geschieht mit der Behandlung von Fehlerkorrekturen?

Ein Korrekturfehler kann auf zwei Arten kategorisiert werden.

In der Lieferkette können Fehler passieren und Tippfehler auftreten. Vielleicht handelte es sich um ein globales Risiko, das mehrere Länder umfasste, und die Umlage wurde zunächst falsch zugewiesen.

Im Falle einer Fehlerkorrektur muss eine ergänzende Erklärung für den entsprechenden betroffenen Zeitraum eingereicht werden.

Wenn beispielsweise im ersten Quartal 1.000 EUR für ein bestimmtes Risiko auf der Grundlage der erstellten Umlage gemeldet wurden. Später, im 3. Quartal, hätten es bei genauerer Betrachtung 1.200 EUR sein müssen. In diesem Fall können die zusätzlichen 200 EUR nicht in der Erklärung für Q3 angegeben werden. Eine geänderte Erklärung müsste für Q1 in Betracht gezogen und separat eingereicht werden – dies gilt sowohl für Erhöhungen als auch für Verminderungen.

Insgesamt sind Negativbeträge zulässig, und die slowakische Steuerbehörde sollte dem Versicherer das Geld zurückerstatten. Daher kann die Gutschrift nicht auf den nächsten Berichtszeitraum übertragen werden. Es gibt keine Grenzen dafür, wie viel der Versicherer regulieren kann, aber ein gewisses Maß an Vorsicht ist ratsam.

Es gibt zwar keine offizielle Anleitung, aber es wäre ratsam, alle Unterlagen als Beweis aufzubewahren, wenn ein hoher Betrag zurückgefordert werden muss.

Historische Unterlagen müssen als zusätzliche Erklärung (d. h. außerhalb der aktuellen Erklärung) eingereicht werden. Die slowakische Steuerbehörde kann Bußgelder zwischen 30,00 und 32.000,00 EUR verhängen.

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Derzeit gibt es in Polen keine Versicherungsprämiensteuer (IPT). Stattdessen gibt es eine steuerähnliche Abgabe namens Versicherungs-Ombudsmann-Beitrag (IOC). Sie wird derzeit zu einem Satz von 0,02 % erhoben und gilt seit dem 1. Januar 2020 für alle Versicherungsunternehmen, die im Rahmen der Dienstleistungsfreiheit in Polen tätig sind.

Das IOC gilt für alle 18 Sparten der Nichtlebensversicherung. Sie gilt für alle Versicherungsunternehmen, die entweder Versicherungen in Polen verkaufen oder Prämien von polnischen Personen einnehmen. Vor ihrem Inkrafttreten am 1. Februar 2014 galt sie nur für inländische Versicherer oder ausländische Versicherer mit polnischen Niederlassungen.

Die Grundlage für die IOC ist die Prämie, die an den Versicherer gezahlt werden muss, um den Versicherungsschutz zu erhalten.

Versicherungs-Ombudsmann Beitragsmeldung

Die Berichterstattung für IOC kann aufgrund des unterschiedlichen Namens- und Nummerierungssystems für die vierteljährlichen Meldungen schwierig sein. Ein Beispiel: Quartal I (Quartal 1) des laufenden Jahres umfasst die Monate Oktober, November und Dezember des vorangegangenen Jahres. Die vierteljährliche Meldung ist 90 Tage nach dem Berichtszeitraum fällig. In diesem Beispiel muss die Erklärung für Q1 bis zum 31. März des laufenden Jahres eingereicht werden.

Alle im Laufe des Jahres geleisteten Zahlungen werden als Vorauszahlungen oder Vorausleistungen betrachtet. So werden beispielsweise die im ersten Quartal 2021 entstandenen Verbindlichkeiten im zweiten Quartal 2021 als Vorauszahlung für das zweite Quartal 2021 erklärt.

Der Jahresbericht ist bis zum 30. Juni des Folgejahres vorzulegen. Dieser Bericht wird dem Versicherungsombudsmann vorgelegt und fasst die im Vorjahr tatsächlich eingenommenen Prämien zusammen (d. h. für 2020 wird bis zum 30. Juni 2021 ein Bericht vorgelegt, der den Gesamtbetrag der vom Versicherer im Jahr 2020 eingenommenen Prämien zusammenfasst).

Der Versicherungsombudsmann bestimmt dann seinen Finanzierungsbedarf, und es wird eine Anpassung vorgenommen, die auf der Differenz zwischen dem prozentualen Anteil des Versicherers am Markt, multipliziert mit dem Finanzierungsbedarf, und den zuvor geleisteten Zahlungen für das Berichtsjahr beruht.

Die Berichtigung durch den Ombudsmann kann dazu führen, dass die Steuerbehörden zusätzliche Mittel fordern oder eine Erstattung gewähren. Beide Ergebnisse werden von den Behörden in den jährlichen Abrechnungsschreiben mitgeteilt, die in der Regel Ende Oktober eintreffen.

Die Versicherer sind verpflichtet, Aufzeichnungen über Versicherungsverträge und die für die Steuererklärung erforderlichen Unterlagen fünf Jahre lang nach Ablauf des Vertrags aufzubewahren.

Wenn der Steuerpflichtige die Steuer nicht vorschriftsmäßig anmeldet und abführt, kann die zuständige Behörde Verzugszinsen verlangen und eine Steuerfestsetzung fordern. In solchen Fällen kann das Gericht gemäß dem Steuerstrafgesetzbuch vom 10. September 1999 ein Zwangsgeld und/oder eine Freiheitsstrafe von bis zu drei Jahren für die Unternehmensleitung verhängen.

Für jedes Versicherungsunternehmen, das unter dem FOS in Polen tätig ist, ist das Verständnis der Einzelheiten des Beitrags des Versicherungsombudsmanns und der Berichterstattungsanforderungen der Schlüssel zur Gewährleistung der Einhaltung der Vorschriften.

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Im Hinblick auf die Einhaltung der Versicherungsprämiensteuer (Insurance Premium Tax, IPT) wird die Luftfahrzeug-Kasko- und Luftfahrzeug-Haftpflichtversicherung unter Anhang 1, Versicherungszweige der Nichtlebensversicherung, definiert, wie in RICHTLINIE 138/2009/EG (SOLVENCY II RICHTLINIE) beschrieben.

Es gibt jedoch Unterschiede, und es kann schwierig sein, herauszufinden, welcher Versicherungszweig durch die Police abgedeckt ist.

In diesem Artikel erfahren Sie, was Versicherer über die Kasko- und Haftpflichtversicherung für die Luftfahrt wissen müssen und welcher IPT-Satz anzuwenden ist.

Variationen in der Luftfahrtpolitik

Die Luftfahrt kann unter Klasse 5, Klasse 11 oder allgemeine Haftpflicht fallen.

Es gibt fünf verschiedene Varianten einer Luftfahrtpolice, die entweder einzeln oder in Kombination abgeschlossen werden. Obwohl die Beschreibungen variieren, sind die am häufigsten genannten die folgenden:

Luftfahrtpolicen der Klasse 5 konzentrieren sich auf den Rumpf und den physischen Aspekt des Flugzeugs, während die Luftfahrt-Haftpflicht der Klasse 11 hauptsächlich die Öffentlichkeit und die Passagiere oder Schäden an Eigentum Dritter abdeckt.

Definition und Anwendung der richtigen Klassifizierung

Die Einteilung in die Luftfahrthaftpflichtklassen 5 und 11 kann Kopfzerbrechen bereiten. Da Luftfahrtpolicen eine Kombination von Haftungen umfassen können, kann es schwierig sein, die richtige Klassifizierung zu finden.

Einige Steuerbehörden haben dies erkannt und wenden für beide ähnliche Sätze an, aber es gibt auch Ausnahmen.

In Ungarn zum Beispiel gilt die Klasse 5 als CASCO, was für Casualty and Collision (Kfz-Versicherung) steht. Sie hat also einen höheren IPT-Satz von 15 %, während die IPT für Klasse 11 in der Luftfahrt-Haftpflicht 10 % beträgt.

Es gibt auch steuerähnliche Abgaben zu berücksichtigen. Diese kommen vor allem dann zum Tragen, wenn die Police ein Feuer-Element enthält. Aber wie immer gibt es Ausnahmen – in Griechenland sind beide Klassen von der IPT befreit, aber TEAEAPAE (oder Pensionsfonds) kann für die Klasse 5 Luftfahrt fällig werden, wenn die Deckung die Wartung des Flugzeugs umfasst.

Sobald der richtige Versicherungszweig auf die Police angewandt wurde, wird ein zusätzlicher Hinweis auf eine AVN-Klausel angebracht.

AVN-Klauseln gelten zusätzlich zum Hauptrisiko und sind spezifischer als einige der anderen Deckungen, die ebenfalls in Luftfahrtverträgen enthalten sind. Es gibt über 214 AVN-Klauseln, von denen die meisten unter die allgemeine Haftpflichtklasse 13 fallen.

Berichterstattung

Das letzte Teil des Puzzles ist die Frage, wie ein Grundsatzdokument gemeldet werden kann, das bis zu drei verschiedene Klassen haben kann.

Das Gebiet könnte Aufteilungsregeln haben, was bedeutet, dass ein Versicherer von einigen dieser Ausnahmen profitieren könnte. Einige Versicherer entscheiden sich für einen vorsichtigen Ansatz und wenden den höchsten Satz aus den drei Klassen an, um die Nichteinhaltung der Vorschriften oder Strafen zu vermeiden.

Erleichterung der Einhaltung der IPT für die Haftung im Luftverkehr

Für die meisten Versicherer ist die Einstufung einer Luftfahrtpolice nur der Anfang der Reise. Es gibt noch andere Überlegungen, wie z. B. die Vorschriften über den Ort des Risikos außerhalb Europas, was eine Doppelbesteuerung oder Ausnahmen je nach Verwendung des Flugzeugs bedeuten kann.

Um den Aufwand für die Einhaltung der Vorschriften zu verringern, arbeiten viele Versicherer mit einem Managed Service Provider zusammen, der über IPT-Fachwissen verfügt.

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Eine Prüfung durch die Steuerbehörde kann in verschiedenen Formen erfolgen, sei es direkt beim Versicherer selbst oder indirekt über einen Versicherungsnehmer oder Makler.

Sie kann gezielt erfolgen, beispielsweise wenn ein Versicherer aufgrund von Unstimmigkeiten in einer Steuererklärung ermittelt wurde, oder sie kann wahllos als Teil einer umfassenderen Maßnahme einer Behörde durchgeführt werden.

Wie auch immer die Prüfung aussehen mag, der Schlüssel zur Reaktion liegt in der Vorbereitung.

Welche Informationen sollten für eine Prüfung durch die Steuerbehörde aufbewahrt werden?

In erster Linie sollten die Versicherer sicherstellen, dass sie Kopien von Belegen aufbewahren, die als Nachweis für die erklärten und abgerechneten Steuerbeträge dienen können. Dazu können die Versicherungsverträge selbst, die den Versicherungsnehmern ausgestellten Rechnungen und eine Aufzeichnung der Daten gehören, die die abgegebenen Erklärungen umfassen.

Es ist erwähnenswert, dass es in Italien eine formale Anforderung gibt, IPT-Bücher zu führen, in denen jede der in jedem Jahreszeitraum erhaltenen Prämien detailliert aufgeführt ist. Auch wenn dies in anderen Ländern nicht unbedingt eine spezifische Anforderung ist, wird die Anwendung dieses Ansatzes auf alle erhaltenen Prämien einen Versicherer in eine starke Position bringen, wenn eine Prüfung durchgeführt wird.

Weitere Unterlagen, die die Einhaltung der Vorschriften belegen, sind ebenfalls nützlich. Wurde eine externe Beratung in Anspruch genommen, z. B. zur Bestimmung der geeigneten Unternehmensklasse für eine Police und der sich daraus ergebenden steuerlichen Anwendung, dann ist es ratsam, diese Beratung zu dokumentieren, falls sie später benötigt wird.

Es kann Fälle geben, in denen ausdrücklich der Rat einer Steuerbehörde eingeholt wurde, und diese Korrespondenz wird unweigerlich von erheblichem Gewicht sein, wenn die steuerliche Behandlung bei einer späteren Prüfung in Frage gestellt wird. Auch die Dokumentation aller Verfahren, die die Einhaltung der Vorschriften gewährleisten sollen, ist von Bedeutung.

Da die Verjährungsfristen von Land zu Land unterschiedlich sind, sollten die Belege so lange wie möglich aufbewahrt werden (gegebenenfalls unter Beachtung der einschlägigen Datenschutzgesetze), damit sie im Falle einer Prüfung vorgelegt werden können.

Die Folgen der Nichteinhaltung der Vorschriften

Im digitalen Zeitalter sollte diese Praxis hoffentlich nicht übermäßig beschwerlich erscheinen. Es lohnt sich, einen Blick auf die in einigen Ländern geltenden Sanktionsregelungen zu werfen, um die potenziellen Folgen einer nicht zufriedenstellenden Prüfung zu verdeutlichen.

Das Vereinigte Königreich ist ein Beispiel dafür, dass bei der Festlegung von Sanktionen ein verhaltensorientierter Ansatz verfolgt wird, wobei das höchste Strafmaß für Fälle vorsätzlicher und verdeckter Steuerhinterziehung vorgesehen ist, bei denen die Behörde selbst die Erklärung veranlasst hat.

Bei angemessener Sorgfalt werden geringere (oder gar keine) Sanktionen verhängt, und die Wahrscheinlichkeit, dass eine angemessene Sorgfalt an den Tag gelegt wird, ist weitaus größer, wenn die Aufzeichnungen auf die beschriebene Weise geführt werden.

Prüfungen können jederzeit stattfinden. Daher ist es wichtig, dass die Versicherer die notwendigen Schritte unternommen haben, um sicherzustellen, dass die Informationen und Daten zum Nachweis der Einhaltung der Vorschriften den Steuerbehörden auf Anfrage zur Verfügung stehen.

Die genaue und rechtzeitige Einreichung von Steuererklärungen kann die Wahrscheinlichkeit einer gezielten Prüfung verringern. Das IPT-Managed-Services-Team von Sovos verfügt über umfangreiche Erfahrungen mit Steuererklärungen im Vereinigten Königreich und in ganz Europa und hat viele Versicherer bei unerwarteten Prüfungen unterstützt.

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Die Reform des Versicherungssteuergesetzes in Deutschland, die am 10. Dezember 2020 in Kraft tritt, sorgt weiterhin für Unsicherheit auf dem Versicherungsmarkt.

Das Hauptproblem betrifft den Ort des Risikos für die Zwecke der Versicherungsprämiensteuer (IPT). Die Reform kann sich auf eine Police auswirken, die bei einem EWR- oder Nicht-EWR-Versicherer abgeschlossen wurde, wenn der Versicherungsnehmer in Deutschland ansässig ist, d. h. ein deutsches Unternehmen, eine Betriebsstätte oder eine entsprechende Einrichtung, oder eine natürliche Person mit gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland, wenn die Police Risiken außerhalb des EWR abdeckt.

Diese Änderungen betreffen alle Versicherungszweige und sind unabhängig vom physischen Standort eines versicherten Risikos.

Doppelbesteuerung bei Policen, die von EWR-Versicherern abgeschlossen wurden

Wenn ein Vertrag für den deutschen Versicherungsnehmer Nicht-EWR-Länder einschließt, dann ist die deutsche IPT nicht nur auf die auf Deutschland entfallende Prämie, sondern auch auf die auf die Nicht-EWR-Länder entfallende Prämie zu zahlen. Dies könnte zusätzlich zu den in den Nicht-EWR-Ländern fälligen Prämiensteuern geschehen.

Daher ist eine Doppelbesteuerung möglich. Schließt der Vertrag jedoch andere EWR-Länder ein, so kann die deutsche IPT nicht auf die in diesen EWR-Ländern gezahlten Prämien erhoben werden.

Doppelbesteuerung bei Policen, die von Nicht-EWR-Versicherern abgeschlossen wurden

Wenn ein Vertrag für den deutschen Versicherungsnehmer sowohl andere EWR- als auch Nicht-EWR-Länder einschließt, dann ist die deutsche IPT nicht nur auf die auf Deutschland entfallende Prämie, sondern auch auf 100 % der auf alle anderen Länder entfallenden Prämien fällig. Dies könnte zusätzlich zu den in all diesen Ländern fälligen Prämiensteuern erfolgen. Daher besteht auch hier die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung.

Was ist eine "Betriebsstätte" oder "entsprechende Einrichtung" im Sinne der deutschen IPT?

In den Gesetzesreformen wurde nicht klargestellt, was als "Betriebsstätte" oder "entsprechende Einrichtung" gilt, die ein Nicht-EWR-Risiko in den Anwendungsbereich der deutschen IPT bringen würde.

Ein am 4. März 2021 veröffentlichter Leitfaden des Bundesfinanzministeriums (BMF) bestätigt zwar, dass eine Nicht-EWR-Zweigstelle eines deutschen Versicherungsnehmers als Betriebsstätte gilt. Ob dies auch für eine Nicht-EWR-Tochtergesellschaft gilt, wurde jedoch nicht erläutert.

In diesem Leitfaden waren auch mehrere Szenarien enthalten, die Versicherern und Maklern bei der korrekten Besteuerung von Policen helfen sollten, aber leider gab es keines für dieses Nebenszenario. Das BMF hat am 20. Juli 2021 eine neue Fassung seines allgemeinen Merkblatts zur Versicherungs- und Feuerschutzsteuer für EU/EWR-Versicherer herausgegeben. Darin ist ein Flussdiagramm enthalten, das die Änderungen der Steuerbarkeit von Policen infolge der Reform des IPT-Gesetzes aufzeigt, aber die Frage der Nicht-EWR-Tochtergesellschaft wird hier nicht speziell beantwortet.

Der Gesamtverband der Deutschen Versicherungswirtschaft (GDV) hat am 28. April 2021 ein Dokument mit häufig gestellten Fragen (FAQs) herausgegeben, das den Versicherern helfen soll, die Reformen in verschiedenen Bereichen zu verstehen, einschließlich der Beantwortung einiger Fragen zur Behandlung von Nicht-EWR-Tochtergesellschaften.

Während die Antworten Hoffnung zu machen scheinen, dass diese Tochtergesellschaften keine Betriebsstätte darstellen, gibt es zu Beginn des FAQ-Dokuments einen Vorbehalt: Es heißt, dass es unverbindlich ist und jeder Versicherer die gesetzlichen Bestimmungen (und das dazugehörige BMF-Schreiben vom 4. März 2021) nach eigenem Ermessen auslegen und anwenden kann.

Das bedeutet, dass Versicherer, die ihre Nicht-EWR-Tochtergesellschaften nicht auf der Grundlage dieses Leitfadens besteuern, später mit Steuerbescheiden konfrontiert werden könnten, wenn die deutsche IPT nicht erhoben wurde. Das FAQ-Dokument wird weiterhin aktualisiert, so dass es interessant sein wird, zu sehen, ob es in Zukunft weitere Klarheit in diesem Punkt geben wird.

Anhaltende Unsicherheit bei der Doppelbesteuerung

Angesichts dieser anhaltenden Unsicherheit haben sich die Versicherer an die Steuerbehörden gewandt, um Klarheit zu erhalten. Aus den Antworten geht hervor, dass Nicht-EWR-Tochtergesellschaften nicht in den Anwendungsbereich der Reformen fallen, so dass es nicht zu einer Doppelbesteuerung kommen sollte.

Eine solche direkte Bestätigung der Steuerbehörden in dieser Angelegenheit wird diese Versicherer vor künftigen Veranlagungen schützen. Sie bietet auch die Möglichkeit, Rückerstattungen der IPT zu beantragen, wenn diese auf Policen erhoben wurde, die von vornherein nicht hätten besteuert werden dürfen.

Bis zu einer öffentlichen Klärung dieser Angelegenheit, zu der auch eine weitere Mitteilung des BMF gehört, ist jedoch davon auszugehen, dass die Versicherer und Makler in diesem Szenario weiterhin die derzeitige, vorsichtige Vorgehensweise anwenden und die deutsche IPT berechnen werden. Dies bedeutet, dass es weiterhin zu einer Doppelbesteuerung von Policen kommen wird.

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