Un peu plus de neuf mois se sont écoulés depuis l’introduction de l’un des plus grands changements dans les règles de TVA de l’UE pour les détaillants en ligne, le paquet TVA sur le commerce électronique qui étend le One Stop Shop (OSS) et introduit l’Import One Stop Shop (IOSS).

L’objectif du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE est de simplifier le commerce transfrontalier B2C dans l’UE, en allégeant la charge des entreprises, en réduisant les coûts administratifs de la mise en conformité avec la TVA et en garantissant que la TVA est correctement facturée sur ces ventes.

Dans le cadre des nouvelles règles, les seuils de vente à distance de marchandises spécifiques à chaque pays ont été supprimés et remplacés par un seuil européen de 10 000 euros pour les entreprises établies dans l’UE, les entreprises établies hors de l’UE n’ayant désormais aucun seuil. Pour de nombreuses entreprises, cela signifie que la TVA est due dans tous les pays où elles vendent, ce qui les oblige à être enregistrées à la TVA dans beaucoup plus de pays qu’avant juillet 2021. Toutefois, l’introduction de l’OSS de l’Union leur a permis de simplifier leurs obligations en matière de TVA en leur permettant de déclarer la TVA sur toutes les ventes dans l’UE dans une seule déclaration OSS.

L’impact du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE sur les entreprises

Si, pour de nombreuses entreprises, l’idée de devoir facturer la TVA dans tous les pays où elles vendent leurs produits a pu paraître insurmontable au départ, elles constatent aujourd’hui les nombreux avantages que l’introduction de l’OSS était censée apporter. Le plus grand avantage pour les entreprises est la simplification des exigences en matière de conformité à la TVA, avec une seule déclaration trimestrielle de TVA au lieu de respecter de nombreux délais de dépôt et de paiement dans différents États membres de l’UE.

Les entreprises qui externalisent leur conformité à la TVA ont pu réduire leurs coûts de manière significative en s’affranchissant du régime de la TVA dans de nombreux États membres où elles étaient précédemment enregistrées. Bien que certains enregistrements supplémentaires puissent être nécessaires en fonction des chaînes d’approvisionnement spécifiques et de la localisation des stocks dans l’UE. Les entreprises bénéficient également d’un avantage en termes de trésorerie dans le cadre du régime OSS, car la TVA est due sur une base trimestrielle, et non mensuelle ou bimestrielle comme c’était le cas auparavant dans de nombreux États membres. Dans le cadre de la mise en œuvre du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE, nous avons également assisté à la suppression de l’exonération des envois de faible valeur, ce qui signifie que la TVA à l’importation était due sur toutes les marchandises entrant dans l’UE. De nombreux fournisseurs non européens ont ainsi été intégrés au régime de TVA de l’UE, la Commission européenne (CE) ayant annoncé que plus de 8 000 opérateurs étaient actuellement enregistrés.

Les premiers problèmes sont apparus lorsque les États membres de l’UE n’ont pas reconnu les numéros IOSS à l’importation, ce qui a entraîné une double imposition pour certains vendeurs. Mais pour la majorité des entreprises, IOSS leur a permis de rationaliser la vente de marchandises aux clients de l’UE pour les commandes inférieures à 150 €. La Commission européenne a récemment salué le succès initial de ce système en publiant des chiffres préliminaires qui montrent que 1,9 milliard d’euros de recettes de TVA ont été collectés à ce jour.

L’avenir des OSS et des IOSS

La CE procède actuellement à une consultation sur le site , afin de recueillir les réactions des parties prenantes sur la manière dont les nouveaux systèmes ont fonctionné, en vue d’apporter d’éventuels changements. Parmi les changements envisagés, on peut citer le fait de rendre le système IOSS obligatoire pour toutes les entreprises, ce qui élargirait considérablement son utilisation en faisant entrer beaucoup plus d’opérateurs dans le champ d’application. Il a également été question d’augmenter le seuil actuel de 150 €, ce qui permettrait à un plus grand nombre d’envois d’être éligibles au système IOSS, bien que le seuil actuel des droits de douane étant également de 150 €, il serait intéressant de voir comment ils alignent ces règles. La CE publiera également des propositions dans le courant de l’année sur l’extension éventuelle de l’OSS pour inclure les transactions de marchandises B2B, en vue d’une mise en œuvre d’ici 2024.

La Croatie prélève actuellement une taxe sur les primes d’assurance (IPT) sur les assurances souscrites dans le cadre de la liberté de services (FoS). L’IPT en Croatie ne s’applique qu’à des catégories d’affaires spécifiques, telles que les assurances automobile et incendie. Les deux taxes, la taxe sur les primes d’assurance automobile (IPT) et la contribution des pompiers (FBC), sont calculées sur la prime de la police d’assurance facturée à l’assuré. L’assureur est responsable de toutes les taxes.

Taxe sur les primes d’assurance automobile

Deux taux de taxe IPT différents sont actuellement en vigueur pour l’assurance automobile en Croatie : .

• La “Responsabilité civile automobile” (assurance au tiers) est soumise à un taux de TPI de 15%

• L’assurance “automobile” (assurance sur corps) est soumise à un taux d’IPT de 10%. Cette catégorie d’affaires couvre les dépenses résultant d’une collision ou d’un accident involontaire dans tout véhicule à moteur (assurance CASCO) .

La taxe sur les véhicules à moteur IPT est une taxe supportée par l’assuré qui doit être déclarée mensuellement et payable dans les 15 jours suivant la fin du mois. Le point d’imposition pour ce type d’IPT est fixé à la date de la signature de la police , et les entreprises doivent effectuer le paiement en monnaie locale : Kuna croate (HRK). Le taux de change pour ces paiements doit être fixé au taux publié le dernier jour ouvrable par la Banque nationale croate .

Il est important de se rappeler que deux séries de déclarations différentes doivent être soumises pour chaque risque de m otor i nsurance covered . De même, les entreprises doivent effectuer le paiement sous le numéro de référence correspondant correct selon le risque d’assurance associé .

Croate Moteur IPT r es exigences :

À l’heure actuelle, il n’y a aucune obligation de soumettre une déclaration IPT pour moteur lorsqu’aucune taxe n’a été payée pour la période de déclaration (NIL).  La marge de paiement en cas de retard est généralement de 12% communiquée par le bureau régional des impôts de Zagreb (Porezna Uprava).    Le rapport annuel motor IPT doit être soumis le 31 janvier suivant la fin de la déclaration.   

IPT croate : Couverture des incendies

La taxe sur la contribution des pompiers (FBC) est prélevée sur le paiement des primes pour les contrats d’assurance conclus en Croatie. Le law local sur Fire Prevention et Firefighting exige que les compagnies d’assurance couvrant un risque d’incendie contribuent à hauteur de 5% de la prime d’assurance incendie. La contribution de 5 % devrait être répartie sur l’élément de risque d’incendie de la police d’assurance.  

Le FBC est un impôt payé par l’assureur qui doit être déclaré trimestriellement et payable dans les 30 jours suivant la fin du trimestre. Le point fiscal pour ce type d’IPT est la date à laquelle le paiement est effectué, et les entreprises doivent effectuer le paiement en kuna croate à l’Association croate de lutte contre les incendies (Hrvatska Vatrogasna Zajednica). Les entreprises ne sont pas tenues de soumettre des déclarations NIL.   La répartition FBC est la suivante :

• 30% pour l’Association croate des pompiers
• 30% pour les pompiers du comté et de la ville de Zagreb
• 40% pour le corps de pompiers régional où se trouve le bien assuré

L’assureur est responsable de toutes les taxes. Si l’assureur ne déclare pas et ne verse pas les impôts ‘ , l’autorité compétente peut imposer une amende et entreprendre une évaluation de l’impôt.

Le commerce électronique continue de se développer, et les autorités fiscales du monde entier ont eu du mal à suivre le rythme. Les autorités fiscales ont développé de nombreux systèmes de TVA avant l’avènement du commerce électronique dans son format actuel et l’évolution de l’internet. Dans le monde entier, cela a donné lieu à des changements visant à garantir que l’imposition se déroule de la manière souhaitée par le gouvernement, en supprimant les distorsions de concurrence entre les entreprises locales et non résidentes.

La Commission européenne a apporté des changements le 1er juillet 2021 avec le paquet TVA sur le commerce électronique , qui a modernisé la manière dont la TVA s’applique aux ventes en ligne ainsi que la manière dont la TVA est collectée. Comme le système précédent était en place depuis le 1er juillet 1993, le changement s’imposait.

Imposition au lieu de consommation

Le principe de l’imposition du commerce électronique dans l’Union européenne (UE) est qu’il doit avoir lieu sur le lieu de consommation, c’est-à-dire normalement là où le consommateur final utilise les biens et les services. Pour les biens, cela signifie le lieu de livraison et pour les services, le lieu de résidence du consommateur, bien qu’il y ait quelques exceptions.

Lorsque la TVA est due dans un État membre différent de celui où le fournisseur est établi, ce dernier doit comptabiliser la TVA dans un autre pays. Les micro-entreprises sont dispensées de l’obligation de comptabiliser la TVA sur le lieu de consommation. Toutefois, la plupart des entreprises de commerce électronique qui vendent leurs produits dans toute l’UE devront déclarer la TVA dans de nombreux autres États membres, ce qui représente une lourde charge administrative.

Expansion du guichet unique (OSS)

Pour surmonter ce problème, la Commission européenne a décidé d’étendre considérablement le Mini One Stop Shop (MOSS), qui était précédemment en place pour les fournitures B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision et de services fournis par voie électronique. Trois nouveaux régimes permettent aux entreprises de s’inscrire à la TVA dans un seul État membre et d’utiliser cette inscription au MOSS pour déclarer la TVA dans tous les autres États membres où elle est due.

L’OSS de l’Union permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les ventes à distance de biens à l’intérieur de l’UE. Il permet également aux entreprises de l’UE de déclarer la TVA sur les prestations de services B2C intra-européennes.

L’OSS non-Union permet aux entreprises non-UE de déclarer la TVA sur toutes les prestations de services B2C pour lesquelles la TVA européenne est due.

Le système OSS pour les importations permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les importations de biens emballés dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 €.

Actuellement, aucun des systèmes OSS n’est obligatoire et les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées à la TVA dans l’État membre où la TVA est due. La Commission européenne mène actuellement une consultation sur le succès des systèmes OSS, et l’une des propositions est que l’utilisation des systèmes OSS d’importation devienne obligatoire. On s’interroge également sur l’opportunité d’augmenter le seuil, mais cela nécessiterait de réfléchir à la manière de traiter les droits de douane, car le seuil de 150 euros est le point à partir duquel les droits de douane peuvent devenir exigibles.

Avantages du logiciel libre

L’utilisation des régimes OSS de l’Union et hors Union peut constituer une alternative intéressante à l’enregistrement de la TVA dans plusieurs États membres. Cependant, il peut y avoir d’autres raisons pour lesquelles une entreprise devra maintenir des enregistrements de TVA dans d’autres pays. Les entreprises doivent procéder à un examen complet de la chaîne d’approvisionnement afin d’identifier les obligations en matière de TVA.

L’utilisation de l’OSS d’importation présente également de nombreux avantages, notamment la possibilité de récupérer la TVA sur les marchandises retournées et un processus de livraison simplifié pour le fournisseur et le client.

Toute entreprise utilisant un système OSS doit bien comprendre les exigences de ce système. La non-conformité peut entraîner l’exclusion de l’obligation de s’enregistrer à la TVA dans les pays où elle est due. Cela supprimera l’avantage des régimes OSS, augmentant les coûts et la charge administrative pour l’entreprise.

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La taxe sur les primes d’assurance (IPT) sur Luxembourg est passée à la déclaration en ligne à partir de la déclaration du premier trimestre 2021. Parallèlement, ils ont également modifié la date limite de l’autorité au 15 du mois suivant le trimestre. Ce changement a provoqué quelques bouleversements car de nombreuses compagnies d’assurance extrayaient déjà des données des systèmes de souscription, examinaient les informations (parfois manuellement) et s’assuraient que les déclarations seraient correctes pour d’autres territoires également soumis le 15.

Les administrations fiscales européennes se mettent au numérique

Le Luxembourg n’a pas été le premier ni le dernier territoire à passer à une plateforme en ligne. L’Allemagne et l’Irlande ont suivi moins d’un an après la mise en œuvre par le Luxembourg. En revanche, les autorités françaises ont reporté la mise en œuvre de leur processus de déclaration en ligne à 2023. En outre, de plus en plus d’autorités fiscales exigent la création de comptes pour le prélèvement automatique plutôt que les habituels paiements SEPA ou prioritaires effectués avec des références spécifiques.

Pourquoi la déclaration d’impôts se fait-elle en ligne ?

On comprend bien pourquoi les autorités fiscales se tournent vers les plateformes en ligne. Un processus de déclaration numérique est plus facile et plus efficace pour des milliers de déclarations provenant de sources diverses. De plus, la déclaration en ligne donne aux autorités fiscales une plus grande visibilité, ce qui signifie qu’elles ont plus de possibilités d’analyse. Ce qui nous intrigue, c’est de savoir pourquoi tant d’administrations fiscales choisissent de fixer leur date limite le 15 ou autour de cette date. Cette date limite ne laisse qu’un court laps de temps aux compagnies d’assurance pour clôturer le mois, extraire les données et faire les déclarations.

Modifications de l’IPT au Luxembourg

En dehors de ces mises à jour, le Luxembourg n’a pas mis en œuvre beaucoup de changements dans le passé, concernant la TPI. Le plus récent dont nous pouvons nous souvenir est l’introduction de la taxe pour les services de secours sur les polices de classe 10 à moteur, qui est entrée en vigueur le 1er octobre 2016. Les taux d’imposition étant relativement bas par rapport à d’autres territoires, il est tout à fait plausible que nous puissions assister à une future augmentation.

L’IPT est une taxe de niche qui n’est pas toujours au premier plan du radar des entreprises. Ce n’est que lorsque nous avons commencé à examiner le processus réel de dépôt des déclarations en ligne que nous avons réalisé que le processus est une adaptation de ce qui est utilisé pour la TVA et d’autres taxes ou conçu autour des assureurs nationaux plutôt que de la liberté de services. C’est du moins ce qu’il semble pour le Luxembourg.

Au cours de l’année écoulée, nous avons constaté que le système de déclaration en ligne est devenu plus rapide et plus facile à naviguer, les délais entre l’authentification d’une déclaration prenant quelques secondes plutôt que quelques minutes. La déclaration est toujours similaire à ce qui était soumis sur le formulaire papier, en décomposant les responsabilités par classe d’affaires, en entrant les primes et ensuite une application automatique du taux de pourcentage.

Est-ce la fin du passage des territoires à une solution de déclaration en ligne ? Probablement pas. Les autorités fiscales vont-elles continuer à numériser la TIP pour l’aligner sur la plupart des autres déclarations fiscales ? Nous le pensons.

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Le site Philippines poursuit sa progression constante vers la mise en œuvre de son système de contrôle continu des transactions (CTC), qui consiste à signaler en quasi temps réel les factures et les reçus émis par voie électronique. Le 4 avril, les tests ont commencé dans le système de facturation électronique (EIS), la plateforme du gouvernement, avec six entreprises sélectionnées comme pilotes pour ce projet.

Le mouvement initial vers un système de CTC aux Philippines a commencé en 2018 avec l’introduction de la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN, qui a pour objectif principal de simplifier le système fiscal du pays en le rendant plus progressif, équitable et efficace. Le projet de mise en œuvre d’un système de facturation et de déclaration électronique obligatoire à l’échelle nationale a été élaboré en étroite collaboration avec le gouvernement sud-coréen, considéré comme un modèle de réussite avec son système CTC complet et chevronné.

La facturation et les rapports électroniques font partie des nombreux éléments prévus par la loi TRAIN dans le cadre du programme de transformation numérique DX Vision 2030 du pays. Grâce à cela, les Philippines progressent dans la modernisation de leur système fiscal.

Introduction de la déclaration électronique obligatoire aux Philippines

Le système CTC des Philippines exige l’émission de factures (B2B) et de reçus (B2C) sous forme électronique et leur transmission en temps quasi réel au Bureau of Internal Revenue (BIR), l’autorité fiscale nationale. Le SIE offre différentes possibilités en termes de soumission, ce qui signifie que la transmission peut se faire en temps réel ou en temps quasi réel. Les documents qui doivent être émis et déclarés par voie électronique sont les factures de vente, les reçus et les notes de crédit/débit.

Selon le code fiscal des Philippines, les contribuables suivants sont concernés par le mandat à venir :

• Contribuables exerçant une activité d’exportation de biens et/ou de services
• Contribuables exerçant une activité de commerce électronique
• Les contribuables relevant de la compétence du service des grands contribuables (SGP).

Toutefois, les contribuables qui ne sont pas soumis à cette obligation peuvent choisir de s’inscrire au SIE à des fins de déclaration des factures et reçus électroniques.

Les factures électroniques doivent être émises au format JSON (JavaScript Object Notation) et contenir une signature électronique. Après leur émission, les contribuables peuvent présenter leurs factures et leurs reçus à leurs clients. L’approbation de l’autorité fiscale n’est pas nécessaire pour procéder. Toutefois, les documents électroniques doivent être transmis à la plateforme SIE en temps réel ou quasi réel.

Exigences en matière d’archivage électronique

En cette période de numérisation, les Philippines ont introduit des exigences quelque peu inhabituelles en matière d’archivage des factures électroniques. La période de conservation est de dix ans et consiste en un système dans lequel les contribuables sont obligés de conserver des copies papier pendant les cinq premières années. Après cette première période, les copies papier ne sont plus nécessaires, et le stockage exclusif des copies électroniques dans une archive électronique est autorisé pour les cinq années restantes.

Quelle est la prochaine étape pour les contribuables ?

Les tests étant officiellement en cours, la prochaine phase devrait commencer le 1er juillet 2022, avec la mise en service pour 100 contribuables pilotes sélectionnés par le gouvernement, dont les six initiaux. Ensuite, le gouvernement prévoit de procéder à un déploiement progressif en 2023 pour tous les contribuables concernés par le système. En attendant, les contribuables peuvent profiter de cette période intermédiaire pour se conformer aux exigences de déclaration de la CTC philippine.

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Sovos SAF-T Génération

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Générer une déclaration SAF-T à envoyer dans les meilleurs délais

L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a présenté pour la première fois la norme SAF-T (Le fichier des écritures comptables) en mai 2005. Depuis, un nombre croissant d’administrations fiscales l’ont adoptée afin d’obtenir une vue d’ensemble des affaires fiscales des entreprises. Nombre des pays qui ont introduit la SAF-T jusqu’à présent appliquent également leur propre interprétation de la version originale (ou de la version 2010) de la SAF-T. Cependant, la quantité de données diverses exigées par ces nouveaux cadres SAF-T, spécifiques à chaque juridiction, rend difficile pour les entreprises de remplir leurs obligations. Les entreprises disposent généralement de peu de temps pour répondre aux demandes des administrations fiscales, collecter les données et les présenter au format prescrit, en particulier si elles doivent le faire pour différentes juridictions et dans différents formats.

La génération de rapports SAF-T de Sovos mappe les données en fonction du modèle, en s’assurant que les exigences de format sont respectées. De plus, nos analyses SAF-T complémentaires garantissent que le rapport SAF-T final comprend des données fiables et qu’elle est réellement prête à être envoyée. Cette puissante combinaison de modules dans la solution SAF-T de Sovos garantit que le rapport SAF-T envoyée à l’administration fiscale lui fournira des informations plus détaillées, sans avoir besoin d’un examen supplémentaire.

Consolider et présenter les données dans des formats XML spécifiques aux réglementations de chaque pays

Fournir les résultats requis par chaque administration fiscale qui applique la SAF-T

S'adapter à mesure que de nouvelles juridictions introduisent la norme SAF-T

Garantir que les données sont entièrement consolidées à partir de toutes les sources pertinentes pour générer un rapport SAF-T dans le format réglementaire adapté

Générer du contenu pertinent et prêt à l'envoi grâce à l'analyse SAF-T de la solution APR

Fournir un dépôt des fichiers SAF-T générés afin qu'ils puissent être consultés ultérieurement

Utilisé conjointement avec le module d’analyse SAF-T de Sovos, qui applique des règles d’exactitude des données et d’inférence de fraude, il garantit que des mesures appropriées soient prises pour corriger toute anomalie et expliquer les erreurs. Il garantit également que le rapport SAF-T n’entraînera pas d’examen plus approfondi de la part de l’administration fiscale.

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Transition de la facturation électronique volontaire à la facturation électronique obligatoire prévue à partir du 1er avril 2023

Depuis le 1er janvier 2022, les contribuables peuvent émettre des factures structurées (factures électroniques) en utilisant le système national polonais de facturation électronique (KSeF) sur une base volontaire, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptés en parallèle. L’introduction du système KSeF s’inscrit dans le cadre de la transformation numérique qui s’opère en Pologne à la suite de la mise en place de mandats de contrôle continu des transactions (CTC) dans toute l’Europe, favorisant une identification plus rapide et plus efficace de la fraude fiscale.

Le système KSeF permet aux contribuables d’émettre et de recevoir des factures par voie électronique. Il s’agit de l’un des outils les plus avancés technologiquement en Europe pour l’échange d’informations sur les événements économiques. Les factures structurées émises via le système sont préparées conformément au modèle de facture élaboré par le ministère des finances. Après leur émission, les factures sont envoyées du système financier et comptable via une interface (API) à la base de données centrale (KSeF). Ensuite, elles sont disponibles dans le système et peuvent être téléchargées par le destinataire.

Les demandes de dérogation de la Pologne

Le 5 août 2021, la République de Pologne a demandé l’autorisation de déroger aux articles 218, 226 et 232 de la directive TVA afin de pouvoir mettre en œuvre une obligation d’émettre des factures électroniques, traitées par le système national de facturation électronique (KSeF), pour toutes les opérations nécessitant l’émission d’une facture conformément à la législation polonaise en matière de TVA.

Par la suite, le 9 février 2022, la Pologne a modifié sa demande, sollicitant l’autorisation de déroger uniquement aux articles 218 et 232 de la directive TVA et précisant que la facturation électronique obligatoire ne s’appliquerait qu’aux assujettis établis sur le territoire de la Pologne.

La Pologne considère que l’introduction d’une obligation généralisée d’émettre des factures électroniques apporterait des avantages significatifs en termes de lutte contre la fraude et l’évasion en matière de TVA tout en simplifiant le recouvrement de l’impôt. En outre, la mise en œuvre de cette mesure accélérera la numérisation du secteur public.

La décision dérogatoire de la Commission européenne

En vertu de l’article 218 de la directive TVA, les États membres sont tenus d’accepter comme factures tous les documents ou messages sur papier ou sous forme électronique. La Pologne s’est efforcée d’obtenir une dérogation à l’article susmentionné de la directive TVA afin que seuls les documents sous forme électronique puissent être considérés comme des factures par l’administration fiscale polonaise.

En outre, conformément à l’article 232 de la directive TVA, l’utilisation d’une facture électronique est soumise à l’acceptation du destinataire. Par conséquent, l’introduction d’une obligation de facturation électronique en Pologne nécessite une dérogation à cet article, de sorte que l’émetteur ne doive plus obtenir le consentement du destinataire pour envoyer une facture sous un format dématérialisé. Actuellement, en vertu de l’article 106n de la loi polonaise sur la TVA, l’utilisation de factures électroniques nécessite l’approbation du destinataire de la facture, ce qui entrave la possibilité d’imposer la facturation électronique obligatoire.

Comme annoncé par la Commission européenne le 30 mars 2022, la Pologne a obtenu une décision dérogatoire aux articles 218 et 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. La phase obligatoire du mandat devrait commencer le 1er avril 2023.

L’application KSeF pour les contribuables – à l’horizon

Pour permettre aux contribuables d’émettre et de mettre à disposition des factures électroniques à l’aide de KSeF, le ministère polonais des finances offrira gratuitement plusieurs outils :

• e-Mikrofirma, une application en ligne accessible via un smartphone et un formulaire web à tout contribuable connecté à e-Urząd (e-Office).
• e-Urząd, fournira aux contribuables des outils en ligne qui leur permettront de s’acquitter plus facilement de leurs obligations fiscales, notamment le paiement des impôts, grâce à un service de paiement électronique en ligne.

Le 31 mars 2022, le ministère des Finances a annoncé que la version test de l’application KSeF Contribuable sera mise à disposition le 7 avril 2022. Elle permettra la gestion des autorisations, l’émission et la réception des factures du KSeF.

Les prochaines étapes

Avec la décision publiée par la Commission européenne, la Pologne est entrée dans la prochaine étape de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire. Les prochaines étapes suivront après avoir reçu l’approbation du Conseil de l’UE (qui est maintenant une formalité et devrait avoir lieu dans quelques semaines). Par la suite, le ministère des finances mettra en œuvre la facturation électronique universelle en Pologne en laissant suffisamment de temps aux entreprises pour s’adapter aux nouvelles solutions.

Brésil est, sans aucun doute, l’une des juridictions les plus difficiles au monde en matière de législation fiscale. Le système fiscal complexe, qui englobe les règles de 27 États et de plus de 5 000 municipalités, constitue une charge pour les entreprises, en particulier pour les transactions entre États et entre municipalités.

En outre, les contribuables doivent examiner attentivement les nombreux formats et exigences de facturation électronique (et, parfois, l’absence de ceux-ci). Par conséquent, les espoirs de réforme fiscale au Brésil existent depuis un certain temps.

Simplifier la conformité de la facturation électronique

Ces dernières années, plusieurs initiatives législatives visant à intégrer les mandats de fiscalité indirecte dans tout le pays n’ont pas abouti. L’unification des règles relatives au respect des obligations fiscales par voie numérique, telles que la facturation et la déclaration électroniques de la TVA, pourrait constituer un pas en avant vers de tels changements.

Fin 2021, une proposition de loi (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) a été initiée par le secteur privé. Baptisé “Statut national pour la simplification des obligations fiscales accessoires”, il a été accueilli favorablement cette année par la Chambre des représentants. Son objectif principal est d’introduire une réforme importante dans les obligations de déclaration fiscale numérique en créant un système unifié de facturation électronique.

En établissant une coopération fiscale nationale, la proposition vise à réduire les coûts de mise en conformité, à permettre le partage d’informations entre les autorités fiscales et à créer une incitation à la conformité des contribuables à tous les niveaux – fédéral, étatique et municipal.

Le programme principal de la proposition de loi est d’introduire :

• Une norme nationale unifiée pour la facturation électronique
• Un format unifié de tenue de livre électronique, la déclaration fiscale numérique (DFD)
• Une déclaration fiscale pré-remplie utilisant les données de la facture électronique
• Un système unifié de partage des informations et des fichiers du registre fiscal (RCU)

Ce que cela signifie pour les entreprises

Le changement le plus important est l’introduction de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), une norme nationale pour la facturation électronique. Elle implique l’unification des normes NF-e (Nota Fiscal Eletronica), NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) et NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un seul document. Cela couvrira les taxes brésiliennes de type TVA, en l’occurrence l’ICMS (TVA sur les produits et certains services) et l’ISS (TVA sur les services).

En pratique, cela signifie qu’au lieu de se conformer à de nombreux formats et mandats de facturation électronique, en fonction de l’État et de la municipalité de la transaction, une norme numérique nationale unique assurera une conformité uniforme à l’échelle du pays pour la facturation électronique. L’ONF-e couvrira la facturation des biens et des services au niveau des États et des municipalités pour les transactions B2G, B2B et B2C.

La réforme réduira considérablement la charge des contribuables et étendra le champ d’application de la facturation électronique aux municipalités où un tel mandat n’a pas encore été adopté.

Il est essentiel d’ajouter que les exigences en matière de compensation pour la facturation électronique au Brésil seront maintenues, ce qui signifie que les entreprises devront toujours se conformer aux règles de compensation en temps réel des factures avec l’administration fiscale.

Quelles sont les prochaines étapes ?

Le projet de loi est encore au stade des discussions préliminaires et sera soumis à la Commission constitutionnelle pour la justice et la citoyenneté (CCJC) pour approbation et amendements éventuels avant d’être voté par le Congrès. D’ici là, le respect des règles de facturation électronique au Brésil reste difficile.

La modernisation de la fiscalité et des contrôles fiscaux demeure une priorité pour l’administration fiscale slovaque. Le ministère slovaque des Finances prévoit ainsi d’introduire un système de contrôle continu des transactions (« Continuous Transaction Control », CTC en anglais), dans le but de ramener l’écart de TVA de la Slovaquie à la moyenne de l’UE et d’obtenir des informations en temps réel sur les transactions commerciales sous-jacentes.   

L’administration fiscale slovaque a commencé à introduire la facturation électronique B2G et G2G obligatoire via la plateforme IS EFA. Concernant la facturation électronique B2B et B2C, il n’y a actuellement aucune date de mise en œuvre du mandat, mais la plateforme IS EFA devrait bel et bien s’étendre à la facturation électronique B2B.

Toutes les informations dont vous avez besoin

Facturation électronique

• Comme dans tout autre État membre de l’UE, la facturation électronique est autorisée en Slovaquie à condition que l’acheteur accepte l’échange de factures électroniques.
• Bien que la Slovaquie soit aujourd’hui considérée comme une juridiction au modèle post-audit, une réforme CTC y est actuellement en préparation.
• La mise en œuvre du calendrier obligatoire B2G et G2G pour la participation des institutions gouvernementales et de l’administration publique, ainsi que pour leurs fournisseurs, devrait se faire progressivement en 2023 et 2024.
• Les factures électroniques peuvent être stockées dans un autre État membre sans notification, à condition qu’elles soient disponibles en Slovaquie au cas où elles seraient demandées par l’administration fiscale.

VAT Reporting

• Les déclarations de TVA doivent être remplies tous les mois ou tous les trimestres et transmises par le biais d’un formulaire téléchargeable délivré par l’administration fiscale slovaque.
• De plus, la Slovaquie exige la présentation d’une déclaration de contrôle slovaque (Slovak Control Statement).
• Les données transmises à l’administration fiscale doivent être au format XML.

Tout comprendre sur les exigences slovaques en matière de CTC, notamment les dates limites de conformité et la façon dont Sovos peut vous aider.

En savoir plus

Les autorités fiscales slovaques ont commencé à introduire progressivement la facturation électronique obligatoire B2G et G2G via la plateforme IS EFA, mais rien n’indique pour l’instant si/quand un mandat de facturation électronique obligatoire business to business (B2B) et business to consumer (B2C) sera mis en place. Le gouvernement précédent a décidé de geler les aspects B2B et B2C du mandat de la CTC, sans préciser la date à laquelle ils seront mis en œuvre, ni si les informations décrites dans le projet de loi initial seront maintenues à l’avenir.

Selon le projet de loi non publié sur la CTC, qui a été mis en suspens par le gouvernement actuel, les fournisseurs devraient déclarer les données de leurs factures à la plateforme de facturation électronique de l’administration fiscale, IS EFA, avant de les remettre à leurs clients. De même, les acheteurs devraient déclarer les données de la facture reçue.

B2G et G2G en 2023 et 2024

• B2B et B2C à déterminer

Le logiciel Sovos répond déjà aux exigences en matière de déclaration périodique auxquelles sont confrontées les entreprises ayant des obligations de conformité en matière de TVA au niveau national en Slovaquie, ainsi que celles ayant des obligations dues à des échanges avec des contreparties dans d’autres États membres de l’UE et dans des pays tiers.

Fort de notre engagement envers la Slovaquie et dans l’attente d’informations officielles et de spécifications détaillées, nous prévoyons d’autres évolutions de notre plateforme CTC afin d’assurer que nos clients respectent en permanence les réglementations slovaques en matière de CTC, en accord avec la numérisation émergente des contrôles fiscaux en Slovaquie.

Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider les entreprises à s’adapter aux changements apportés à la conformité à la TVA.

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Dans notre précédent article de blog, « Optimiser la gestion de la chaîne d’approvisionnement : Considérations clés sur l’importation B2B », nous avons analysé la possibilité pour les fournisseurs britanniques de créer un entrepôt dans l’UE afin de faciliter les livraisons clients. Dans cet article, nous étudierons ce sujet plus en profondeur, toujours du point de vue des transactions B2B.

Les avantages et les inconvénients de la création d’un établissement permanent dans l’UE

Lorsqu’on cherche à mettre en place un entrepôt dans l’UE, il faut d’abord se demander si l’entrepôt créera ou non un établissement stable (ES). L’établissement stable est un concept de fiscalité directe, mais en créer un peut avoir des conséquences en matière de TVA, si cet établissement stable est également considéré comme un établissement fixe.

L’OCDE définit un établissement stable comme une installation fixe d’activité par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

L’UE, quant à elle, définit un établissement stable comme la présence permanente des ressources humaines et techniques nécessaires pour faciliter une prestation.

Toutefois, la tendance à l’entreposage local, aux « livraisons à la demande », à la « gig economy » avec des entrepreneurs locaux et autres évolutions poussent les autorités fiscales à adapter ces définitions.

Par exemple, en ce qui concerne l’entreposage, le point de vue traditionnel est qu’un contribuable doit posséder ou louer un entrepôt et employer du personnel pour qu’il soit considéré comme un établissement fixe aux fins de la TVA. Toutefois, une autorité fiscale a jugé qu’un établissement fixe peut également être créé lorsqu’un entrepositaire met à la disposition exclusive d’un contribuable une zone définie au sein d’un entrepôt, ainsi que du personnel.

La création d’un établissement permanent, aussi considéré comme un établissement fixe, aura à la fois des avantages et des inconvénients. Du côté positif, le fournisseur sera tenu de facturer la TVA sur les ventes locales impliquant l’établissement fixe, et l’enregistrement de la TVA pourra être utilisé pour déduire la TVA payée à l’importation. De plus, le fournisseur peut ne pas être tenu de désigner un agent de douane indirect pour agir en tant que déclarant des importations. En revanche, l’entreprise devra payer la TVA locale sur certaines fournitures, qui autrement feraient l’objet d’une autoliquidation au Royaume-Uni, et pourraient être assujetties à l’impôt direct.

Comme il s’agit d’un blog sur la TVA, nous ne nous attarderons pas sur ce qui précède, mais il est clair que l’utilisation éventuelle d’un entrepôt est un élément à prendre en considération dans la mise en place de la chaîne d’approvisionnement.

Lorsque l’on détermine si on souhaite établir et ou implanter un entrepôt dans l’UE, plusieurs facteurs doivent être pris en compte. Dans cet article, nous nous pencherons sur le cas d’un fournisseur britannique qui cherche à établir un entrepôt pour servir des clients en Espagne.

L’Espagne considère qu’un entrepôt tiers peut constituer un établissement permanent lorsque le fournisseur a un accès exclusif à une zone définie de l’entrepôt. Il sera donc important d’examiner attentivement le contrat d’entrepôt pour connaître les conséquences en matière de TVA avant de le signer.

Autoliquidation de la TVA due à l’importation

L’Espagne applique un système d’autoliquidation pour les ventes nationales entre entreprises. Par conséquent, un fournisseur britannique qui importe des biens en Espagne et réalise uniquement des ventes intérieures interentreprises ne sera pas tenu de facturer la TVA locale. Il n’y aura pas non plus d’obligation de soumettre une déclaration de TVA locale, et la TVA à l’importation sera donc récupérée via la directive 13. Il s’agira potentiellement d’un flux de trésorerie négatif important.

Pour éviter cela, le fournisseur britannique pourrait changer le lieu d’importation des biens de la façon suivante :

Lorsque les biens sont envoyés en Espagne, l’importation a lieu en France. Le fournisseur britannique déclarera les marchandises pour l’importation en France, puis déclarera un transfert de marchandises propres de la France vers l’Espagne lorsque les marchandises arriveront dans l’entrepôt espagnol. Dans le cas où les marchandises sont transportées par camion, cela ne devrait pas poser problème.

Depuis le 1er janvier 2022, la France dispose d’un mécanisme d’autoliquidation obligatoire pour la TVA à l’importation, et il n’y a donc aucun problème pour récupérer la TVA à l’importation payée, pourvu que les conditions soient remplies. Le fournisseur aura besoin d’un numéro de TVA français pour déclarer une expédition depuis la France et pour déclarer une acquisition en Espagne. Le fournisseur aura également besoin d’un numéro de TVA espagnol pour déclarer ses acquisitions, mais il ne sera pas tenu de soumettre une déclaration de TVA, puisque toutes les ventes réalisées à partir de l’entrepôt espagnol relèvent de l’autoliquidation étendue.

Une autre solution consiste à importer les marchandises dans un entrepôt français à partir duquel le fournisseur britannique peut effectuer des livraisons intracommunautaires à ses clients espagnols, évitant ainsi d’avoir besoin d’un numéro de TVA espagnol et de devoir faire une déclaration SII si le seuil est dépassé.

La TVA est une taxe sur les transactions, et une fois qu’une transaction a eu lieu, elle ne peut être annulée. Il est donc important de bien comprendre les conséquences de la TVA sur une transaction proposée avant de signer un contrat. Une fois le contrat signé, les parties sont engagées par les conséquences de la TVA, à moins que le contrat ne puisse être renégocié avant l’expédition des marchandises. Une fois les marchandises expédiées, la conséquence de la TVA est cristallisée et ne peut être modifiée.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe qui se cache derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale disposant d’experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à être informée des nouveaux changements réglementaires et des dernières évolutions des régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Russell Brown, senior IPT consulting manager, à propos de la consultance IPT de Sovos, du soutien aux équipes fiscales et de ses réflexions sur l’avenir de l’IPT.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique ?

Je suis à la tête du service de conseil en matière de taxe sur les primes d’assurance (IPT) au sein de Sovos. Nous sommes chargés de fournir des conseils, principalement aux clients de conformité, sur les questions fiscales relatives aux différents types d’assurance qu’ils souscrivent dans les pays de l’UE et hors de l’UE. Nous fournissons des éclaircissements sur les taux d’imposition applicables et les exigences de conformité dans divers pays, ainsi que sur la localisation des questions relatives aux risques.

L’une de mes principales responsabilités consiste à examiner et à approuver les rapports rédigés par les consultants de l’équipe. J’assiste également notre équipe de vente auprès des clients désireux de s’inscrire à l’IPT dans différents pays. Cela implique de discuter de l’assurance du client et des pays concernés et d’aider à l’intégration de nouveaux clients. Je participe également à la rédaction de blogs et d’articles réguliers sur l’IPT portant sur une variété de sujets, ainsi qu’à des webinaires et à d’autres événements organisés pour les clients, au cours desquels nous discutons d’un large éventail de questions relatives à l’IPT dans le monde entier.

Nous aidons également l’équipe des services gérés de conformité à répondre à toutes les questions de leurs clients qui ont besoin d’aide. Il peut s’agir de références législatives ou d’une simple confirmation des taux d’imposition.

Pouvez-vous nous parler de la consultance IPT de Sovos et des projets typiques auxquels vous participez ?

La réponse courte est que nous aidons les assureurs à répondre à leurs questions sur la conformité à la TPI, mais cela peut varier d’un projet à l’autre.

Un projet typique pour l’équipe de consultants serait qu’un client nous contacte et nous dise : ” Nous envisageons de souscrire ce type de police d’assurance dans 10 pays. Pourriez-vous nous dire quelles sont les taxes et les taux d’imposition applicables, qui supporte le coût de ces taxes et comment elles sont calculées. Pourriez-vous également nous donner des conseils sur les exigences de conformité dans chaque pays ? Il peut s’agir de pays membres ou non de l’UE.

Un autre projet courant consiste à examiner les polices d’assurance et à confirmer le type d’assurance pour s’assurer qu’elle est taxée correctement ou à examiner la localisation du risque pour un type d’assurance. Cela implique l’analyse d’un échantillon de police du client pour confirmer le risque assurable afin que les règles correctes soient appliquées pour la taxation dans les pays concernés.

Les clients de Sovos dans le domaine de la TPI ont tendance à s’occuper d’assurance non-vie ; on nous demande souvent d’examiner des polices d’assurance de biens ou des risques de responsabilité civile. L’Espagne, la France, le Portugal et la Belgique sont les pays sur lesquels nous sommes le plus interrogés en raison de la complexité de leurs régimes de TIP et de taxes parafiscales et de leurs différents taux.

On nous pose également des questions sur les assurances non admises. Par exemple, si une compagnie souscrit des assurances mais n’est pas agréée dans ce pays, elle peut avoir des questions sur la façon dont les taxes sont calculées, qui est responsable des taxes, qui doit régler les taxes, etc. Ces questions sont généralement posées par des assureurs de pays non membres de l’EEE qui souscrivent des polices dans les pays de l’EEE.

Les courtiers sont un autre type de clients avec lesquels nous traitons, ou dans le cadre de discussions avec les assureurs lorsqu’il s’agit de savoir qui est responsable du règlement des taxes sur les primes. Dans ce cas, nous sommes en mesure de conseiller à la fois l’assureur et le courtier.

Où les équipes fiscales ont-elles besoin de soutien et comment Sovos peut-elle les aider ?

Les équipes fiscales veulent avoir la certitude qu’elles facturent les taxes correctes et qu’elles règlent ces taxes avec les autorités des pays concernés. C’est là que nous intervenons, en fournissant des conseils et des rapports. Nos clients nous ont fait savoir que les rapports étaient particulièrement utiles pour montrer aux hauts responsables que la conformité fiscale est respectée. Les rapports sont également un document important à conserver dans le dossier, qui démontre qu’un problème a été identifié et que des conseils externes ont été donnés. Il est important que les cadres supérieurs ainsi que les auditeurs internes et externes aient connaissance de cette activité. Si une équipe fiscale se voit poser des questions par les autorités fiscales, elle peut fournir des preuves.

Nous avons tendance à travailler avec les équipes fiscales lors des phases de planification, lorsqu’une organisation souhaite identifier à l’avance tout problème fiscal potentiel afin de garantir que les systèmes sont mis à jour et conformes dès le premier jour.

Que pensez-vous du paysage de l’IPT et de l’avenir de l’IPT ?

J’ai quelques réflexions à formuler.

La première concerne les lois allemandes sur la TIP. Lorsque le pays a modifié sa loi sur le TPI à la fin de 2020, l’autorité a étendu le champ des personnes potentiellement imposables au titre du TPI allemand. On a pensé que d’autres pays européens pourraient essayer de faire de même, les Pays-Bas étant un bon exemple où la législation actuelle le permet potentiellement dans certaines circonstances. Mais comme l’application de la loi allemande n’a pas été des plus réussies, on a le sentiment qu’il est peu probable que d’autres pays suivent cette voie pour le moment.

Il y a aussi la question de savoir si oui ou non la TIP sera supprimée au Royaume-Uni et remplacée par la TVA. Le gouvernement est en train de lancer une consultation sur la TVA dans le domaine des services financiers, et il est probable que cette proposition sera incluse dans les discussions entre le HMT, le HMRC et le marché de l’assurance, y compris les assureurs et les courtiers. Cette consultation durera probablement deux ans, nous ne connaîtrons donc pas les résultats avant un certain temps, et il est possible que toute décision sur ce point soit retardée par le calendrier des prochaines élections générales.

Il y a aussi toujours la discussion sur la numérisation du TPI. Il n’y a pas eu beaucoup de mouvement sur ce sujet récemment. L’Irlande est en cours de numérisation et la France devait suivre l’exemple mais a reporté à l’année prochaine. Nous aidons d’ores et déjà nos clients à se doter de la capacité de déposer des IPT en ligne lorsque cela deviendra une obligation.

Dans l’Union européenne, les règles de TVA applicables aux livraisons de biens, ainsi qu’aux prestations

de services « traditionnelles » effectuées par deux parties, sont bien définies et établies.

Cependant, les services de pair à pair facilités par une plateforme ne correspondent pas toujours aux catégories définies par la directive européenne sur la TVA (directive 2006/112/CE du Conseil). Il existe des ambiguïtés, tant sur la nature du service fourni par l’opérateur de la plateforme que sur le statut, à des fins fiscales, du prestataire de services individuel.

Par exemple, un conducteur pour un service de covoiturage ou un particulier proposant son bien à la location sur une place de marché en ligne. Cela crée un défi unique pour les décideurs en matière de TVA.

La Commission européenne a récemment ouvert une consultation publique sur la TVA et l’économie des plateformes afin d’aborder ces questions. Nous avons déjà mis en avant d’autres initiatives proposées par la Commission, notamment un système d’enregistrement unique de la TVA dans l’UE, et un système de déclaration de la TVA et de facturation électronique.

Ce blog abordera les défis sous-jacents auxquels les décideurs politiques sont confrontés, et les propositions spécifiques présentées dans la consultation, qui pourraient avoir un impact significatif sur les opérateurs et les utilisateurs de plateformes numériques.

Les plateformes numériques et la législation existante en matière de TVA

Une question fondamentale pour le traitement TVA des plateformes numériques est de savoir :

• Si la plateforme se contente de mettre en relation des vendeurs individuels avec des clients individuels – c’est-à-dire qu’elle agit en tant qu’intermédiaire,
• Si elle fournit activement un service distinct au client

Cette question est importante car les services rendus à une personne non assujettie par un intermédiaire, en vertu de l’article 46 de la directive TVA, ont pour origine le lieu de l’opération sous- jacent.

En revanche, les services fournis à une personne non assujettie sous le nom d’un contribuable sont rattachés soit à l’emplacement du fournisseur, soit, dans certaines circonstances, à l’emplacement du client.

La question est de savoir si une plateforme particulière agissant en tant qu’intermédiaire peut être très spécifique aux faits, et peut dépendre par exemple du niveau de contrôle exercé par la plateforme sur la tarification ou la conduite des utilisateurs.

Pour brouiller davantage les pistes, il existe des incertitudes potentielles en matière de TVA :

1. Si les opérateurs de plateforme agissent en tant qu’agents divulgués ou non des vendeurs

individuels,

2. Si les services des opérateurs de plateformes, dans la mesure où ils ne sont pas des services intermédiaires, sont fournis par voie électronique, et donc à partir du lieu où se trouve le

Une dernière source d’ambiguïté est de savoir si un prestataire de services individuel peut être considéré comme un assujetti lorsqu’il n’effectue que des prestations occasionnelles. Cela pourrait soulever la question de savoir si ces prestations sont soumises à la TVA.

Ces questionnements constituent un défi évident pour le traitement cohérent de la TVA des plateformes dans les États membres.

Solutions proposées

Dans le cadre de sa consultation publique sur « la TVA à l’ère du numérique », la Commission européenne a proposé plusieurs solutions aux défis énumérés ci-dessus. Parmi celles-ci, trois propositions s’attaquent directement à la nature floue des services fournis via des plateformes :

1. Une « clarification » à l’échelle de l’UE de la nature des services fournis par les opérateurs de

plateforme

2. Une présomption réfutable pour le statut des prestataires de services qui utilisent des plateformes
3. Un « régime de fournisseur présumé » pour les plates-formes numériques, similaire à ce qui existe actuellement pour les plates-formes qui facilitent la fourniture de biens.

Ces propositions visent à fournir des lignes directrices claires aux États membres sur la façon dont les services de plateforme devraient être catégorisés et, par conséquent, sur les règles de TVA à appliquer en vertu de la directive. La proposition la plus directe est sans doute celle relative au « fournisseur présumé », qui rendrait les opérateurs de plateformes responsables de la TVA dans des circonstances bien définies.

Un « régime de fournisseur présumé » existe déjà pour les plateformes qui facilitent la vente de biens de faible valeur dans l’UE, il est donc probable que la Commission envisage sérieusement cette option. La consultation publique a notamment sollicité des commentaires sur trois permutations différentes du régime de fournisseur présumé, qui ne diffèrent que par l’étendue des services couverts.

Quelle que soit la direction prise par l’UE, il est clair qu’un changement important se profile à l’horizon pour les plateformes numériques. Les opérateurs de plateformes et les utilisateurs de plateformes devraient prêter une attention particulière à ces consultations en cours dans les mois à venir.

Partout dans le monde, les gouvernements mettent en place des systèmes de contrôle continu des transactions (CTC) afin d’améliorer et de renforcer la collecte de la TVA tout en luttant contre l’évasion fiscale. La Roumanie, dont l’écart de TVA est le plus important de l’UE (34,9 % en 2019), est l’un des pays qui évolue le plus rapidement en matière d’introduction de CTC. En décembre 2021, le pays a annoncé l’utilisation obligatoire du système RO e-Factura pour les produits à haut risque fiscal dans les transactions B2B à partir du 1er juillet 2022, et dès à présent, il passe à l’étape suivante.

Système RO e-Transport

Le Ministère des Finances a récemment publié un projet d’ordonnance d’urgence (Ordonnance) introduisant un système obligatoire de e-transport pour le suivi de certaines marchandises sur le territoire national à partir du 1er juillet 2022. Le système RO e-Transport sera interconnecté avec les systèmes informatiques existants au niveau du Ministère des Finances, de l’Agence Nationale d’Administration Fiscale (ANAF) ou de l’Autorité Douanière Roumaine.

Selon le projet d’ordonnance, le transport de produits à haut risque fiscal sera déclaré dans le système e-transport au maximum trois jours civils avant le début du transport, avant le déplacement des marchandises d’un endroit à un autre.

La déclaration comprendra les éléments suivants :

• Données relatives à l’expéditeur et au bénéficiaire
• le nom, les caractéristiques, les quantités et la valeur des marchandises transportées
• Lieux de chargement et de déchargement
• Détails du moyen de transport

Le système génère un code unique (code UIT) à la suite de la déclaration. Ce code doit accompagner les marchandises transportées, sous forme physique ou électronique, avec le document de transport. Les autorités compétentes vérifieront la déclaration et les marchandises sur les itinéraires de transport.

La première question qui vient à l’esprit est de savoir quelle est la définition des produits à haut risque fiscal. Le ministère roumain des finances avait déjà établi une liste de produits à haut risque fiscal pour l’utilisation obligatoire du système RO e-Factura. Cependant, on ne sait toujours pas si la liste des produits à haut risque fiscal sera la même. Le Ministère des Finances établira un arrêté ultérieur définissant les produits à haut risque fiscal dans les prochains jours.

Si le transport comprend à la fois des marchandises à haut risque fiscal et d’autres marchandises qui ne font pas partie de la catégorie à haut risque fiscal, l’ensemble du transport doit être déclaré dans le système RO e-Transport.

Quels transports sont concernés ?

Le système RO e-Transport est établi pour surveiller le transport de marchandises à haut risque sur le territoire national.

Il comprend les éléments suivants :

• Acquisitions intracommunautaires
• Livraisons intra-communautaires
• Importations et exportations
• Transport intérieur entre différents opérateurs économiques
• Transport intérieur entre deux lieux appartenant au même opérateur économique
• Transport de marchandises faisant l’objet de transactions intracommunautaires en transit par la Roumanie

Les transports de marchandises destinés aux missions diplomatiques, aux postes consulaires, aux organisations internationales, aux forces armées d’États étrangers membres de l’OTAN ou résultant de l’exécution de contrats, n’entrent pas dans le champ d’application du système RO e-Transport.

Que se passe-t-il ensuite ?

Le projet d’ordonnance devrait être publié au journal officiel dans les prochains jours. Suite à cette publication, le Ministère des Finances établira des arrêtés ultérieurs pour définir les catégories de véhicules routiers et la liste des produits à haut risque fiscal pour le système RO e-Transport. En outre, à partir du 1er juillet 2022, l’utilisation du système RO e-Transport deviendra obligatoire pour le transport de produits à haut risque fiscal.

Le non-respect des règles relatives au système e-Transport entraînera une amende atteignant 50 000 LEI (environ 10 000 EUR) pour les personnes physiques et 100 000 LEI (environ 20 000 EUR) pour les personnes morales. En outre, la valeur des marchandises non déclarées sera confisquée.

Exigences en matière de TVA aux Philippines

La TVA aux Philippines

Ces dernières années, la perception de la TVA aux Philippines s’est améliorée, mais il existe un nombre considérable d’exonérations du taux de TVA de 12 % en vigueur dans le pays.

Après avoir reçu un financement de la Corée du Sud afin de concevoir et de mettre en œuvre un régime de facturation électronique avec contrôle continu des transactions (CTC), les Philippines devraient déployer une réforme progressive du contrôle de la TVA dans les années à venir.

Toutes les informations dont vous avez besoin

Les réformes CTC

En 2018, les Philippines ont lancé la loi Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN), qui comprend plusieurs propositions de réforme fiscale.

Ces propositions prévoyaient d’obliger les gros contribuables qui exercent des activités liées au commerce en ligne ou à l’exportation à émettre des factures et des reçus électroniques, ainsi qu’à communiquer les données relatives aux ventes à l’administration fiscale du pays, le Bureau of Internal Revenue (BIR).

En résumé

• En juillet 2022, le ministère des Finances (Department of Finance, DOF) a l’intention de lancer un programme pilote de système de télédéclaration CTC couvrant les factures B2B et les reçus B2C, conformément au mandat de la loi TRAIN. À cette date, les 100 plus gros contribuables du pays devront avoir adopté le système.
• Les données des factures électroniques doivent être déclarées au format JSON et contenir la signature électronique de l’émetteur.
• Les données de facturation et les reçus électroniques doivent être transmis au système de facturation de l’administration fiscale (EIS), soit immédiatement après leur émission, soit par lot une fois par jour (en temps quasi réel).
• Les données des factures et les reçus électroniques peuvent être déclarés soit par le biais d’API dédiées, soit via le portail en ligne du BIR.
• Les fournisseurs peuvent envoyer à leurs clients les factures par e-mail au format PDF ou sous forme de copie papier.
• Les factures électroniques doivent être archivées pendant 10 ans.

Dates de déploiement du mandat

2018 – Introduction de la loi TRAIN.

Fin janvier 2022 – L’environnement du programme pilote a été mis à la disposition des contribuables éligibles pour tester la connectivité et vérifier les formats de fichiers.

Avril 2022 – Six entreprises pilotes testeront le système de bout en bout en transmettant des factures électroniques à l’EIS.

Juillet 2022 – 100 contribuables pilotes, y compris les six entreprises qui ont testé le système, devront déclarer toutes les données de leurs factures à l’EIS par le biais du nouveau système.

Comment Sovos peut-elle vous aider ?

Vous recherchez de l’aide pour veiller au respect de vos obligations en matière de facturation électronique aux Philippines ?

Sovos fournit déjà aux premiers utilisateurs une solution connectée à la plateforme de l’administration fiscale des Philippines et aide les autres contribuables à se préparer au déploiement étendu du système de télédéclaration CTC.

Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider votre entreprise à s’adapter aux changements apportés à la conformité à la TVA aux Philippines.

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La sphère de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) est généralement en retard par rapport aux autres taxes en ce qui concerne la déclaration numérique. Jusqu’à récemment, dans plusieurs pays de l’Union européenne (UE), les déclarations papier devaient encore être envoyées physiquement à l’autorité fiscale compétente. Cette pratique subsiste dans certains cas. Cependant, certains pays ont récemment connu des développements significatifs en matière de numérisation de la TIP. Nous profitons de cette occasion pour en faire un résumé.

France

Les déclarations de TPI devaient être mises en ligne à partir de la déclaration de janvier 2022 soumise en février 2022, mais cette date a été reportée à janvier 2023 avec peu de préavis. Étant donné que de nombreux assureurs sont déjà configurés pour les déclarations en ligne, nous demandons à l’administration fiscale de nous préciser s’il sera possible d’effectuer des déclarations en ligne sur une base volontaire avant la nouvelle échéance.

ALLEMAGNE

Bien que la possibilité d’effectuer des dépôts en ligne de la TPI et de la taxe sur les pompiers (FBT) ait été précédemment offerte aux assureurs qui le souhaitaient, le dépôt en ligne est devenu obligatoire pour toutes les déclarations effectuées à partir du 1er janvier 2022, quelle que soit la période déposée. Cette exigence signifie que les déclarations papier ne sont plus acceptées comme des soumissions valides et ne seront pas prises en compte par l’autorité fiscale.

IRLANDE

Comme confirmé précédemment sur, le régime irlandais de taxation des primes, qui comprend la taxe gouvernementale, les contributions au fonds de compensation des assurances et le droit de timbre, sera transféré sur le Revenue Online Service (ROS) de l’autorité. La première déclaration pour laquelle il sera obligatoire d’utiliser le ROS est la période Q1 2022, avec une date limite fixée au 25 avril 2022. Nous comprenons que l’autorité fiscale consolidera ces taxes en une seule déclaration de revenus.

Bon nombre de nos clients savent que nous sommes en train de les installer sur le ROS afin de nous assurer qu’ils peuvent remplir leurs déclarations de manière conforme en tenant compte de cette échéance.

SLOVÉNIE

De nombreux assureurs ont reçu vers la fin de l’année 2021 une correspondance de l’administration fiscale slovène concernant l’utilisation de son portail eDavki . En l’état actuel des choses, l’autorité a confirmé qu’il n’est pas obligatoire d’utiliser ce portail pour soumettre les déclarations IPT et FBT. Toutefois, il peut être utilisé pour contacter chaque assureur si nécessaire. Néanmoins, la diffusion de cette correspondance par l’autorité pourrait indiquer qu’elle pourrait devenir obligatoire pour les soumissions à l’avenir, d’autant plus qu’il est déjà obligatoire de déclarer d’autres taxes de cette manière. Comme pour tous les changements prévisibles susceptibles d’affecter la conformité à la TPI, il s’agit d’un élément que nous surveillerons à l’avenir.

L’initiative de la Commission européenne « VAT in the Digital Age » met en perspective la manière dont les autorités fiscales peuvent utiliser la technologie pour lutter contre la fraude fiscale et, en même temps, moderniser les processus au profit des entreprises.

Une consultation publique a été lancée en début d’année, dans laquelle la Commission souhaitait recevoir des avis sur les options stratégiques concernant les règles et les processus de TVA dans une UE à l’économie numérisée. Dans un précédent article de blog, Sovos a exploré les aspects d’un enregistrement unique de la TVA dans l’UE. Il s’agit de l’une des principales initiatives proposées par la Commission pour adapter le cadre de la TVA européenne à l’ère du numérique. Les obligations en matière de déclaration de la TVA et de facturation électronique constituent une autre question essentielle, abordée dans ce blog.

Exigences en matière de rapports numériques

La Commission estime qu’il est nécessaire de moderniser les obligations en matière de déclaration de TVA, et envisage la possibilité d’étendre davantage la facturation électronique. Le terme « obligations de déclaration numérique » a été introduit par la Commission pour désigner toute obligation de déclarer des données transactionnelles autres que l’obligation de déposer une déclaration de TVA, c’est-à-dire la déclaration transaction par transaction. Cela signifie que les exigences en matière de déclaration numérique comprennent divers types d’exigences de déclaration transactionnelle (par exemple, liste de TVA, fichier d’audit standard/SAF-T, déclaration en temps réel) ainsi que des obligations de facturation électronique.

Ces mesures ont été mises en œuvre de diverses manières dans plusieurs États membres de l’UE au cours des deux dernières années, ce qui a donné lieu à de multiples règles et exigences en matière de déclaration de la TVA et de facturation électronique dans toute l’Union Européenne. L’initiative actuelle de la Commission est une occasion pour l’UE d’obtenir une harmonisation dans ce domaine. Dans le cadre de sa consultation publique, elle sollicite des contributions quant à la voie à suivre.

La voie de l’harmonisation

La consultation publique contient plusieurs options règlementaires à considérer. L’une d’elles consisterait à laisser les choses en l’état, sans harmonisation, et à maintenir la nécessité pour les États membres de demander une dérogation s’ils souhaitent introduire la facturation électronique obligatoire. À l’autre extrémité du spectre, une seconde option consisterait à introduire une harmonisation complète de la déclaration des transactions à la TVA, tant pour les transactions intracommunautaires que pour les transactions nationales.

Et entre ces deux possibilités existent plusieurs autres options. Au lieu de rendre obligatoire une solution harmonisée, celle-ci pourrait être simplement recommandée et sur la base du volontariat, en supprimant la nécessité de demander une dérogation avant d’introduire des mandats de facturation électronique interentreprises. Une autre considération consisterait à demander aux contribuables de conserver toutes les données transactionnelles, et de les mettre à la disposition des autorités sur demande. Enfin, un dernier élément mis en avant repose sur l’adoption d’une harmonisation partielle dans laquelle la déclaration de la TVA pour toutes les livraisons intracommunautaires serait alignée et obligatoire, mais resterait facultative au niveau national.

Bien que ces options politiques restent officiellement ouvertes à la consultation publique jusqu’au 5 mai, elles doivent maintenant être examinées à la lumière de la résolution du Parlement européen du 10 mars 2022 avec des recommandations à la Commission sur une fiscalité équitable et simple soutenant la stratégie de relance.

Dans sa résolution, le Parlement européen invite la Commission à prendre des mesures concernant la facturation et la déclaration électroniques, afin de réduire l’écart fiscal et les coûts de mise en conformité. Parmi les mesures recommandées figurent la mise en place sans délai d’une norme commune harmonisée pour la facturation électronique dans toute l’UE, et l’établissement du rôle de la facturation électronique dans la déclaration en temps réel. En outre, le Parlement européen propose à la Commission d’étudier la possibilité d’une introduction progressive de la facturation électronique obligatoire d’ici 2023, dans le cadre de laquelle des systèmes gérés par l’État ou certifiés devraient administrer l’émission des factures. Dans les deux cas, l’accent devrait être mis sur une réduction significative des coûts de mise en conformité, en particulier pour les PME.

Il reste à voir comment la Commission parviendra à aligner les recommandations du Parlement européen avec leurs options politiques et les États membres où, dans plusieurs cas, des solutions ont déjà été mises en œuvre.

Making Tax Digital for VAT – Expansion

À compter d’avril 2022, les exigences relatives à Making Tax Digital (MTD) for VAT seront étendues à toutes les entreprises enregistrées à la TVA. MTD pour la TVA est obligatoire pour toutes les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur au seuil d’enregistrement de la TVA de 85 000 £ depuis avril 2019. Par conséquent, l’extension de cette année devrait avoir un impact sur les petites entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil mais qui sont néanmoins enregistrées à la TVA britannique.

Qu’est-ce que MTD pour la TVA – Un rappel

Dans le cadre de MTD, les entreprises doivent déposer numériquement leurs déclarations de TVA à l’aide d’un “logiciel compatible fonctionnel” qui peut se connecter à l’API du HMRC. Les entreprises doivent également utiliser un logiciel pour conserver des enregistrements numériques de certains documents liés à la TVA. Les enregistrements stockés doivent inclure des “données désignatives”, telles que le nom de l’entreprise et le numéro de TVA, des détails sur les ventes et les achats, ainsi que des données récapitulatives sur la TVA pour la période. L’utilisation de plusieurs logiciels est autorisée. Par exemple, les entreprises peuvent utiliser un logiciel de comptabilité pour stocker les enregistrements numériques. En outre, un “logiciel de transition” peut être utilisé pour établir la connexion avec l’API du HMRC et pour soumettre les déclarations de TVA.

Depuis avril 2021, les entreprises doivent également se conformer à l’exigence de liens numériques. En vertu de cette exigence, un lien numérique est requis lorsqu’une entreprise utilise plusieurs logiciels pour stocker et transmettre ses enregistrements et déclarations de TVA dans le cadre des exigences de MTD. Un lien numérique se produit lorsqu’un transfert ou un échange de données peut être effectué par voie électronique entre des logiciels, des produits ou des applications sans qu’une intervention manuelle soit nécessaire ou impliquée.

Expiration du taux réduit sur les services d’accueil

En 2020, en réponse à la pandémie de COVID-19, le gouvernement britannique a introduit un taux réduit de 5 % sur certains services d’accueil. Ce taux réduit a été porté à 12,5 % à compter du 1er octobre 2021. Il est actuellement prévu que le taux réduit expire à la fin du mois de mars. Par conséquent, les services suivants seront à nouveau taxés au taux normal à partir du mois d’avril :

• Aliments et boissons non alcoolisées vendus pour la consommation sur place
• Aliments chauds à emporter et boissons non alcoolisées chaudes à emporter
• Hébergement dans des hôtels ou des établissements similaires, hébergement de vacances, frais d’emplacement pour les caravanes et les tentes, et installations connexes.
• Les entrées aux attractions suivantes, à l’exception de celles qui sont soumises séparément à l’exonération de la TVA culturelle, telles que :
  • Théâtres
  • Cirques
  • Foires
  • Parcs d’attractions
  • Concerts
  • Musées
  • Zoos
  • Cinémas
  • Expositions
  • Événements et équipements culturels similaires

  L’expiration de ce taux réduit aura un impact sur les entreprises tant au Royaume-Uni que sur l’île de Man.

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En novembre 2021, un projet d’arrêté royal a été publié par la Chancellerie du Premier ministre de Belgique, visant à étendre le champ d’application du mandat de facturation électronique existant pour certaines transactions entre entreprises et administrations (B2G) en mettant en place une facturation électronique obligatoire pour toutes les transactions avec les administrations publiques en Belgique. Cette obligation était déjà en place pour les fournisseurs des entités publiques centralisées de certaines régions (Bruxelles, Flandre, Wallonie). Toutefois, à l’avenir, elle inclura toutes les entités publiques de toutes les régions belges.

Une approche par étapes

Plus précisément, le déploiement de l’émission obligatoire de factures électroniques par les fournisseurs des institutions publiques en Belgique se fera selon l’approche progressive suivante :

• Septembre 2022: les factures électroniques pour les marchés publics de plus de 214 000 euros doivent être émises dans les six mois suivant la publication du décret au Moniteur belge et le premier de chaque mois.
• Mars 2023: les factures électroniques pour les marchés publics d’un montant égal ou supérieur à 30 000 euros doivent être émises dans les 12 mois suivant la publication du décret au Moniteur belge et le premier de chaque mois.
• Septembre 2023: les factures électroniques pour les marchés publics de moins de 30 000 euros doivent être émises dans les 18 mois suivant la publication du décret au Moniteur belge et le premier de chaque mois.
• Les contrats d’une valeur inférieure à 3 000 euros sont exonérés.

Suite à la transposition de la directive 2014/55/UE, tous les organismes publics belges sont déjà obligés d’être en mesure de recevoir et de traiter les factures électroniques dans le cadre des marchés publics. Cette nouvelle législation nationale élargit le champ d’application de la directive et rend obligatoire l’émission de factures électroniques par tous les fournisseurs du gouvernement fédéral.

Le voyage continue vers un mandat de facturation électronique B2B

Ces développements B2G ne sont pas la fin de l’histoire. Ils ne sont que le début. Le ministre belge des finances, Vincent Van Peteghem, a annoncé en octobre 2021 que le gouvernement avait l’intention d’étendre l’obligation de facturation électronique B2G existante pour couvrir également les transactions B2B. Néanmoins, les sources officielles n’ont pas encore communiqué d’informations officielles précisant les détails du mandat et sa mise en œuvre suivante. Selon la rumeur , une proposition législative pour le mandat de facturation électronique B2B devait être publiée en 2022 et le processus de mise en œuvre devait avoir lieu en 2023.

Cependant, compte tenu de la résolution du Parlement européen de la semaine dernière qui préconise une facturation électronique harmonisée et obligatoire dans l’UE, la Belgique va probablement attendre au moins jusqu’à ce que la Commission présente une proposition sur la manière de gérer la facturation et le reporting électroniques dans l’Union.