Güncelleme: 23 Şubat 2024 (Carolina Silva tarafından)
Malezya, Sürekli İşlem Kontrolünü esas alan E-Fatura’ya Dayalı Raporlama Zorunluluğunu Duyurdu
Malezya’da Sürekli İşlem Kontrolü reformunun Ağustos 2024 itibarıyla hayata geçirilmesi planlanıyor. Malezya Gelirler Kurulu, 9 Şubat 2024’te reform hakkında uzun zamandır beklenen güncellemeleri yayınladı. Güncellemeler arasında, Sürekli İşlem Kontrolü zorunluluğu konusunda önemli değişiklikler içeren e-faturalama ve e-fatura yönergelerinin yeni sürümlerinin yanı sıraYazılım Geliştirme Kiti de yer alıyor.
Sürekli İşlem Kontrolünü esas alan E-Fatura’ya Dayalı Raporlama Zorunluluğuna ilişkin güncellemeler
E-faturalama ile ilgili belgelerin yeni versiyonlarıyla, Malezya Gelirler Kurulu’nun MyInvois adlı platformu aracılığıyla gerçekleştirilmesi zorunlu e-faturalama ve tasfiye süreçlerine tabi sektörlerin ve işlemlerin kapsamını tanımlanıyor.
Yayınlanan belgelere göre kapsam dahilindeki sektörler şunlar:
- Otomotiv
- Havacılık
- Lüks ürünler ve mücevherat
- İnşaat
- Lisanslı bahis ve oyun
- Acentelere, bayilere ve distribütörlere yapılan ödemeler
İşletmeden tüketiciye (B2C) modeli ile yapılan, bireysel alıcılar tarafından gerçekleştirilen işlemler e-faturalama zorunluluğu kapsamının dışında yer alıyor. Kapsam dışı işlemlerde e-fatura verilmesinin, alıcının talebine bağlı olduğu belirtiliyor.
Konsolide e-fatura gerekliliği
Alıcının e-fatura talep etmemesi durumunda tedarikçiler bugün yaptıkları şekilde fatura veya makbuz düzenlemeye devam edebilecek. Başlangıçta sadece işletmeden tüketiciye (B2C) modeliyle yapılan işlemler için öngörülen bu istisna, e-fatura zorunluluğu kapsamına giren işlemler dışındaki tüm işlemleri kapsayacak şekilde genişletildi.
Bununla birlikte, tedarikçiler fatura verilerini raporlamakla yükümlü olacak. Ay sonundan itibaren 7 gün içinde, dönem içinde düzenlenen tüm fatura ve makbuzları kapsayan aylık konsolide bir e-fatura düzenleme zorunluluğu bulunuyor.
Sınır ötesi işlemler
Malezya Gelirler Kurulu tarafından açıklığa kavuşturulan bir diğer durum, sınır ötesi işlemlerin Sürekli İşlem Kontrolünü esas alan E-Fatura’ya Dayalı Raporlama Zorunluluğu kapsamında ele alınması.
Yabancı taraflar için, Malezya’nın e-fatura sistemini uygulama zorunluluğu bulunmamakla birlikte, Malezyalı alıcıların masrafları belgelemek için kendi kendilerine bir e-fatura düzenlemeleri isteniyor. Bu faturanın da sınır ötesi işlemlere yönelik raporlama yükümlülüğüne benzer şekilde XML veya JSON formatında hazırlanarak MyInvois platformuna gönderilmesi gerekiyor.
Ret ve iptal işlemleri
Malezya’daki Sürekli İşlem Kontrolü sistemi, alıcıların gelen e-fatura’ları reddetmelerine olanak tanımanın yanı sıra, tedarikçilerin de iptal işlemi yapmasına olanak sağlayacak. Bu tür talepler için 72 saatlik bir süre sınırı öngörülmüş olup, bu sürenin aşılması durumunda fatura düzenlenmiş kabul edilecek ve herhangi bir düzeltme veya değişikliğin alacak, borç veya iade belgeleri yoluyla yapılması gerekecek.
Malezya Gelirler Kurulu, bu değişikliklerin tek amacının taraflara daha yüksek işlevsellik sunmak olduğunu belirtti. Tedarikçinin tercihine bağlı olarak, düzeltmeler alacak belgeleri, borç belgeleri veya iade faturaları yoluyla da yapılabilecek.
Yeni düzenlemeyle ayrıca, kendi kendine faturalamanın ve geri ödemeler, istihdam yardımları, kâr dağıtımları, dış gelirler ve e-ticaret işlemleri gibi belirli işlemlerin Sürekli İşlem Kontrolünü esas alan E-Fatura’ya Dayalı Raporlama Zorunluluğu kapsamında nasıl ele alınması gerektiği de anlatılarak açıklığa kavuşturuldu.
Malezya’daki e-faturalama hakkında yardıma mı ihtiyacınız var? Uzman ekibimizle hemen iletişime geçebilirsiniz.
Güncelleme: 29 Kasım 2023 (Carolina Silva tarafından)
Malezya’daki E-Faturalama İşlemlerine İlişkin Zaman Çizelgesinde Yapılması Önerilen Değişiklikler
Halihazırda meclis onayını bekleyen Malezya 2024 Bütçe Kanunu, ülkedeki zorunlu e-faturalama uygulamasına ilişkin zaman çizelgesinde değişiklikler öngörüyor.
Yeni bütçe kanununa göre, elektronik fatura uygulaması ertelenecek ve yıllık geliri 100 milyon Malezya Ringiti’nden (yaklaşık 20 milyon Avro) fazla olan vergi mükellefleri için, başlangıçta planlanan Haziran 2024 yerine 1 Ağustos 2024’te başlayacak.
E-faturalama yönergelerinde yer alan uygulama zaman çizelgesi Ekim 2023’ün sonunda güncellenmişti. Son düzenleme kapsamında ise, Malezya Gelirler Kurulu yeni bir aşamalı zaman çizelgesi paylaştı:
- Ağustos 2024: Yıllık cirosu veya geliri 100 milyon Malezya Ringiti’nin üzerinde olan vergi mükellefleri
- Ocak 2025: Yıllık cirosu veya geliri 25 milyon Malezya Ringiti ile 100 milyon Malezya Ringiti arasında olan vergi mükellefleri
- Temmuz 2025: Tüm vergi mükellefleri
Bu teklif, vergi mükelleflerine yeni e-fatura düzenlemesine hazırlanmaları için, çok uzun süreler olmamakla birlikte daha fazla zaman sunuyor. Birinci uygulama grubunda yer alan mükelleflerin, yeni e-fatura sistemine Ağustos 2024’te uyum sağlamış olabilmeleri için bir an önce hazırlıklara başlaması gerekiyor.
Malezya Gelirler Kurulu’nun şu an için hedefi, 2023 yılı sonuna kadar ilgili teknik dokümantasyonu içeren bir yazılım geliştirme kitini piyasaya sürmek.
E-faturalamanın dünya çapındaki yükselişi hakkında daha fazla bilgi edinmek isterseniz bu konuya özel olarak hazırladığımız E-Faturalama Kılavuzu’nu inceleyebilirsiniz.
Güncelleme: 25 Temmuz 2023 (Enis Gencer tarafından)
Malezya’dan E-Faturalama Duyurusu
Ekim 2022’de Malezya Maliye Bakanlığı, vergi mükellefleri arasından seçtiği belirli gruplardan başlamak üzere 2023’te e-faturalama konusunda bir pilot program başlatmayı öngördüğünü devlet bütçesinin planlanma aşamasında duyurdu.
Bütçe beyanında e-faturaya geçiş, ülkenin vergi gelirini ve dijital hizmet altyapısını iyileştirmeye yönelik ana strateji olarak görülüyor. Malezya Gelirler Kurulu ve Malezya Dijital Ekonomi Kurumu, bu hedefe ulaşmak için bir süredir e-faturalama projesi üzerinde çalışıyor. Bu bağlamda, projeyle ilgili ayrıntıları paylaşmak için paydaşlarla etkileşimli oturumlar düzenlediler.
Paydaşların katılımıyla gerçekleştirilen bu oturumların ardından Malezya Gelirler Kurulu, yakında hayata geçirilmesi planlanan e-faturalama sisteminin uygulanmasına ilişkin ayrıntıları içeren bir kılavuz yayınladı. Malezya’daki e-faturalama sistemi, yaklaşık 4.000 şirketin belirlenen eşiği aşmasıyla Haziran 2024’te başlaması planlanan ve Sürekli İşlem Kontrolünü esas alan bir tasfiye modeli olacak.
Asya’daki e-faturalama uygulamaları ile ilgili daha fazla bilgi almak için
Malezya’daki e-faturalama sistemine ilişkin zorunluluğun kapsamı
MyInvois adlı yeni e-faturalama sistemi, ticari faaliyetlerde bulunan tüm vergi mükelleflerinin Malezya’da elektronik ortamda fatura düzenlemesini gerektirecek. Bu durum, dernekler, şirketler ve sınırlı sorumlu ortaklıklar dahil ancak bunlarla sınırlı olmamak üzere tüm kişi ve kuruluşlar için geçerli olacak.
E-faturalama zorunluluğu hem yurt içi hem de sınır ötesi tüm B2B (işletmeden işletmeye), B2G (işletmeden devlete) ve B2C (işletmeden tüketiciye) işlemleri için geçerli.
E-faturalamaya tabi belgeler şunlar olacak:
- Faturalar
- Alacak belgeleri
- Borç belgeleri
- İade faturaları
Sınır ötesi işlemlerin nasıl ele alınacağına ilişkin ayrıntılı bilgileri içeren ayrı bir kılavuz yayınlanması bekleniyor.
B2B ve B2G işlemlerine ilişkin e-faturalama süreçlerinde aşağıda açıklanana benzer bir iş akışı söz konusu olacak.
Nihai tüketicilerin e-fatura talep etmediği B2C işlemlerinde ise tedarikçilere mevcut uygulamalar çerçevesinde makbuz veya fatura düzenleme olanağı tanınacak. Bununla birlikte, vergi mükelleflerinin tüketicilere kesilen makbuz veya faturaları bir araya toplayıp belirli bir süre içerisinde e-faturalama sistemi üzerinden raporlaması gerekiyor.
İşletmeler e-faturayı nasıl düzenleyecek?
E-fatura düzenleyebilmek için, vergi mükelleflerinin Malezya Gelirler Kurulu’nun sunduğu ücretsiz çözümler veya uygulama programlama arayüzleri aracılığıyla MyInvois platformunu kullanması gerekiyor. Platformdaki kimlik doğrulama işlemi, Malezya Gelirler Kurulu tarafından verilen dijital sertifikalar esas alınarak yapılıyor.
Mükelleflerin, e-faturaları XML veya JSON formatında oluşturup MyInvois platformuna göndermeleri gerekiyor. E-fatura başarıyla gönderildikten sonra platformda şema kontrolleri gerçekleştiriliyor ve her bir e-faturaya eşsiz bir numara veriliyor.
Buradaki önemli nokta, karşılıklı e-fatura alışverişinin MyInvois platformu üzerinden gerçekleştirilmeyeceğinin iyi anlaşılması. Bu platformu kullanmak yerine tedarikçiler, Malezya Gelirler Kurulu tarafından sağlanan doğrulama bağlantısını e-faturaya QR Kodu biçiminde ekleyerek alıcılara göndermekle sorumlu olacak. Alıcılar, MyInvois platformu aracılığıyla e-faturanın varlığını ve durumunu doğrulamak için bu QR Kodunu kullanacak.
Malezya’nın e-fatura sisteminin getirdiği zorunluluklar
- Kılavuzda e-fatura, Malezya Gelirler Kurulu tarafından belirlenen formatta (XML ve JSON) oluşturulan ve ilgili muhasebe sistemlerinin otomatik olarak işleyebileceği bir dosya olarak tanımlanıyor. Yani, PDF, JPG ve benzeri diğer elektronik formatlar artık e-fatura olarak kabul edilmeyecek.
- Yeni e-faturalama sisteminin önemli bir bileşeni, faturayı düzenleyen tarafın, faturayı hazırlamadan önce müşterinin Vergi Kimlik Numarasını doğrulaması gerekliliği.
- Vergi mükellefleri, uygulama programlama arayüzlerinin sürece dahil edilmesi sayesinde, MyInvois platformundan önemli fatura verilerini belirli formatlarda talep edebilecek ve alabilecek.
- Malezya Gelirler Kurulu tüm e-faturaları kendi bünyesinde saklayacak olmakla birlikte, bu durum vergi mükelleflerini zorunlu saklama süresi boyunca kendi kayıtlarını tutmaktan muaf kılmıyor.
- Bireysel vergi mükellefleri arasındaki bazı ticari olmayan işlemler de e-fatura gerekliliklerine tabi olacak.
- Şu anda hizmet sağlayıcılar için herhangi bir kayıt veya belgelendirme zorunluluğu yok ancak bu durum gelecekte değişebilir.
- E-fatura iptal ve ret işlemleri, tasfiye sürecini takip eden 72 saat içerisinde MyInvois sistemi üzerinden gerçekleştirilecek.
- Kılavuzda PEPPOL‘den (Avrupa çapında kullanılan çevrimiçi kamu ihaleleri sistemi) açıkça bahsedilmese de, ülkede PEPPOL’den sorulu olacak bir kurum oluşturulmasına yönelik çabalar sürüyor.
Uygulama Zaman Çizelgesi
Zorunluluk, aşamalı olarak hayata geçirilecek. Şöyle ki:
- Haziran 2024’ten itibaren: Yıllık cirosu veya geliri 100 milyon Malezya Ringiti’nin (yaklaşık 20 milyon Avro) üzerinde olan vergi mükellefleri için zorunluluk başlayacak.
- Ocak 2025’ten itibaren: Yıllık cirosu veya geliri 50 milyon Malezya Ringiti’nin üzerinde olan vergi mükellefleri için zorunluluk başlayacak.
- Ocak 2026’dan itibaren: Yıllık cirosu veya geliri 25 milyon Malezya Ringiti’nin üzerinde olan vergi mükellefleri için zorunluluk başlayacak.
- Ocak 2027’den itibaren: Tüm işletmeler için zorunluluk başlayacak.
Yıllık ciro veya gelir için, 2022 yılına ait denetlenmiş mali tablolarda veya vergi beyannamelerinde belirtilen rakamlar esas alınacak. Vergi mükellefine yönelik uygulama zaman çizelgesi 2022 mali tablolarına dayanarak belirlendikten sonra, yıllık ciro veya gelirlerde sonradan meydana gelecek değişiklikler, zorunlulukların geçerli olmaya başlama tarihini etkilemeyecek.
Malezya’nın e-faturalama sisteminde sırada ne var?
Artık Malezya’daki e-faturalama uygulamasına ilişkin ayrıntılı bilgiler netleştiği için, vergi mükelleflerinin kendi sistemlerini planlanan değişikliklere göre hazırlamaya başlaması gerekiyor.
IRBM, 2023’ün 4. çeyreğinde ilgili teknik belgeleri ve uygulama programlama arayüzlerini içeren bir Yazılım Geliştirme Kiti yayınlayacak. Ayrıca zamanı geldikçe, uygulamanın belirli yönlerine ve öngörülen mevzuat değişikliklerine ilişkin ek rehberliğin de sağlanması bekleniyor.
Malezya hakkında daha fazla bilgi edinmek isterseniz Uzman ekibimizle iletişime geçebilirsiniz.
