Il Parlamento europeo ha approvato la proposta sull’IVA nell’era digitale (ViDA), avvicinandola di un passo all’adozione ufficiale. La proposta passerà ora al Consiglio dell’UE per l’approvazione finale, segnando un passo fondamentale nello sforzo di modernizzare i sistemi IVA in tutta l’Unione europea.

L’ECOFIN approva la ViDA

La tanto attesa proposta sull’IVA nell’era digitale (ViDA) è stata approvata dai ministri dell’Economia e delle Finanze degli Stati membri. Il 5 novembre 2024, durante la riunione del Consiglio "Economia e finanza" (ECOFIN), gli Stati membri hanno concordato all’unanimità l’adozione del pacchetto ViDA. Questa decisione segna una pietra miliare nella modernizzazione della direttiva IVA, ponendo le basi per un sistema IVA più efficiente e digitale in tutta l’Unione europea.

Alcune modifiche entreranno in vigore immediatamente dopo l’entrata in vigore del pacchetto, mentre altre entreranno in vigore gradualmente nei prossimi anni.

Il testo procederà all’approvazione formale da parte del Parlamento, dopodiché sarà pronto per l’adozione ufficiale.

Leggi il nostro blog qui sotto per un’analisi dettagliata delle modifiche che influiscono sugli obblighi di fatturazione elettronica, il nuovo requisito di comunicazione digitale (DRR) e la tempistica di tali modifiche.

La nuova proposta ViDA è pronta per l’approvazione ECOFIN

Il Consiglio dell’Unione Europea ha pubblicato una nuova proposta riguardante la riforma dell’IVA nell’era digitale (ViDA).

La proposta mira a modernizzare e razionalizzare i sistemi dell’IVA in tutta l’UE, in particolare la fatturazione elettronica e il controllo continuo delle operazioni. Gli Stati membri lo riesamineranno il 5 novembre in occasione della prossima riunione del Consiglio ECOFIN.

Se approvata, nel tempo si verificheranno una serie di modifiche, alcune delle quali entreranno in vigore non appena la direttiva entrerà in vigore. Ecco una panoramica dei principali aggiornamenti, in particolare per quanto riguarda la fatturazione elettronica e i requisiti CTC.

Cosa c’è di nuovo e perché questo ritardo?
La nuova proposta non modifica sostanzialmente la sua versione precedente. La modifica principale della nuova proposta ViDA riguarda le date di entrata in vigore delle misure. Le scadenze sono state posticipate a causa delle battute d’arresto che ViDA ha dovuto affrontare sin dalla sua bozza iniziale.

La proposta ViDA ha subito ritardi a causa della complessità dei suoi obiettivi, che consistono principalmente nell’armonizzare i diversi sistemi IVA all’interno dell’UE. Oltre alle ampie consultazioni condotte durante questo processo per bilanciare gli interessi delle diverse parti interessate, l’approvazione della ViDA richiede l’allineamento delle opinioni e delle priorità degli Stati membri.

Ciò si è rivelato un ostacolo significativo, in quanto gli Stati membri hanno espresso le loro preoccupazioni in merito a diversi aspetti della proposta, come i costi di attuazione e l’allineamento alle norme dell’UE sulla privacy dei dati, tra gli altri. ViDA deve inoltre passare attraverso le fasi formali per l’approvazione da parte del Parlamento europeo e del Consiglio dell’UE.

La combinazione di questi fattori ha reso l’adozione del ViDA un processo lungo, ma la sua attuazione promette benefici significativi nei settori pubblico e privato in tutta l’UE.

Riepilogo: cos’è ViDA e cosa cambia con la sua adozione?

Modifiche efficaci con l’approvazione della ViDA

Rimozione dell’approvazione UE per la fatturazione elettronica nazionale: Ai sensi dell’attuale direttiva IVA, è necessaria l’approvazione dell’UE affinché gli Stati membri introducano la fatturazione elettronica B2B obbligatoria a livello nazionale. Paesi come l’Italia, la Polonia, la Germania, la Francia, il Belgio e la Romania hanno chiesto deroghe all’obbligo di fatturazione elettronica. Con ViDA, gli Stati membri possono imporre la fatturazione elettronica nazionale senza bisogno dell’approvazione dell’UE, a condizione che si applichi solo ai contribuenti stabiliti.

Eliminazione dell’accettazione della fattura elettronica da parte dell’acquirente: L’attuale direttiva IVA dell’UE stabilisce che l’uso delle fatture elettroniche è soggetto all’accettazione da parte dell’acquirente. Nell’ambito della ViDA, gli Stati membri che hanno introdotto l’obbligo di fatturazione elettronica nazionale non avranno più bisogno del consenso dell’acquirente.

Modifiche ViDA in vigore dal 1° luglio 2030

ViDA ridefinisce le fatture elettroniche. Nell’ambito della proposta, le fatture elettroniche sono quelle emesse, trasmesse e ricevute in un formato elettronico strutturato che ne consente l’elaborazione automatizzata. Ciò significa che i formati non strutturati, come i PDF puri o le immagini JPEG, non saranno più considerati fatture elettroniche. I formati ibridi, come ZUGFeRD e Factur-X, possono rimanere grazie alla loro parte strutturata.

In linea di principio, le fatture elettroniche devono essere conformi alla norma europea e all’elenco delle sue sintassi ai sensi della Direttiva 2014/55/UE (il formato "EN"). Tuttavia, il ViDA consente agli Stati membri di utilizzare altri standard per le transazioni nazionali se soddisfano determinate condizioni.

A partire dal 2030, le fatture elettroniche B2B conformi allo standard europeo saranno l’impostazione predefinita e non richiederanno più l’accettazione dell’acquirente. Tuttavia, se uno Stato membro opta per una norma nazionale obbligatoria diversa, può rinunciare o richiedere l’accettazione da parte dell’acquirente per le fatture elettroniche che utilizzano la norma europea.

Obblighi di comunicazione digitale (DRR) per le transazioni transfrontaliere

Uno degli aggiornamenti di maggior impatto in ViDA è l’obbligo di reporting digitale quasi in tempo reale dei dati delle transazioni transfrontaliere.

A partire dal 2030, i contribuenti che effettuano transazioni transfrontaliere all’interno dell’UE devono comunicare i dati delle fatture per via elettronica seguendo il formato EN. Tale DRR sarà una condizione per i contribuenti per esentare l’IVA in una transazione transfrontaliera o per richiedere l’IVA a monte. Ciascuno Stato membro predisporrà meccanismi elettronici per la trasmissione di tali dati.
Con ViDA, le fatture elettroniche transfrontaliere all’interno dell’UE devono essere emesse entro un massimo di 10 giorni dal fatto generatore dell’imposta. In questi casi, il DRR deve avvenire nello stesso momento in cui viene emessa la fattura elettronica o avrebbe dovuto essere emessa.

Le fatture emesse dal destinatario per conto del venditore (c.d. autofattura) e le fatture relative agli acquisti intracomunitari devono essere comunicate entro e non oltre cinque giorni dall’emissione della fattura o avrebbero dovuto essere emesse o ricevute, rispettivamente.

Come previsto, i DRR possono essere effettuati dai contribuenti stessi o esternalizzati a terzi per loro conto.

ViDA concede agli Stati membri la possibilità di rendere obbligatoria la comunicazione digitale per le vendite B2B/B2C nazionali, i dati sugli acquisti e le autoforniture per i contribuenti con partita IVA all’interno della loro giurisdizione. Gli obblighi di comunicazione a livello nazionale devono essere in linea con gli standard di DRR transfrontalieri di ViDA e gli Stati membri devono consentire la presentazione nel formato standard europeo, sebbene possano essere consentiti altri formati interoperabili.

Per gli Stati membri che dispongono di sistemi nazionali di comunicazione in tempo reale in vigore dal 1º gennaio 2024, la conformità alle norme di ViDA sarà richiesta entro il 2035. D’altro canto, la proposta chiarisce che possono ancora esistere altri obblighi di comunicazione, come i SAF-T. Questo allineamento garantirà la coerenza in tutta l’UE in vista della piena attuazione della ViDA.

Gli Stati membri hanno tempo fino al 30 giugno 2030 per integrare le disposizioni di ViDA in materia di fatturazione elettronica e DRR nella loro legislazione nazionale, rendendo la direttiva effettiva in tutta l’UE entro il 1° luglio 2030.
L’impatto di ViDA sulle imprese

La proposta ViDA rappresenta un cambiamento significativo per le imprese che operano all’interno dell’UE, promettendo sia opportunità che sfide. Con l’introduzione dei DRR, ViDA mira a sostituire i requisiti obsoleti, ridurre gli oneri amministrativi, migliorare l’accuratezza e combattere le frodi in materia di IVA.

Il passaggio alla fatturazione elettronica strutturata e alla rendicontazione digitale quasi in tempo reale richiederà alle aziende di aggiornare i propri sistemi di fatturazione e rendicontazione, guidando la trasformazione digitale in tutti i settori. Sebbene la transizione possa comportare adeguamenti iniziali, si prevede che aumenterà l’efficienza, creerà condizioni di parità e faciliterà un’interoperabilità più agevole tra le imprese che utilizzano sistemi diversi.

L’amministrazione fiscale francese ha appena annunciato modifiche strutturali al mandato francese di fatturazione elettronica per il 2026 che interromperanno lo sviluppo del servizio di scambio fatture gratuito gestito dallo Stato. Questa decisione eserciterà una maggiore pressione sui contribuenti e sui fornitori di software affinché scelgano un "PDP" certificato per colmare il vuoto creato da questa decisione.

Mandato francese per la fatturazione elettronica: uno schema complesso, in corso da anni

Quando la Francia ha introdotto la fatturazione elettronica obbligatoria tra imprese nella sua legge finanziaria del 2020, l’amministrazione fiscale ha condotto un ampio studio comparativo su come altri paesi avevano attuato obblighi simili. Tuttavia, la Francia ha adottato un approccio unico, creando il complesso "modello Y", che combinava elementi provenienti da sistemi di diversi paesi. Come l’Italia, ad esempio, comprendeva una piattaforma centrale gestita dallo Stato (il "PPF") che le imprese potevano utilizzare come servizio di base gratuito per lo scambio e la comunicazione delle fatture elettroniche.

Divisione del lavoro tra PDP e PPF nel progetto originale dello "schema Y"

Parallelamente alla capacità del PPF di scambiare fatture elettroniche per i contribuenti francesi, l’autorità fiscale francese ha sollecitato i PDP candidati a svolgere la stessa funzione per casi d’uso aziendali più complessi.

Queste organizzazioni sono state registrate, sottoposte a test rigorosi e alcune sono state pre-approvate, in attesa dei test finali con il PPF. I PDP sono progettati per scambiare fatture senza problemi tra loro e sono tenuti a segnalare queste transazioni al PPF.

E come si è scoperto, molte aziende del mercato francese hanno deciso di utilizzare un PDP per organizzare lo scambio di dati di fatturazione con i partner commerciali in un modo che si adattasse alle loro circostanze aziendali uniche. Altre aziende francesi contavano sulla disponibilità dei servizi PDP gratuiti forniti da PPF, piuttosto che scegliere un PDP privato.

L’architettura complessiva dei flussi di dati tra i soggetti pubblici e privati coinvolti nel sistema francese ha portato a una complessità senza precedenti delle specifiche tecniche rilasciate dalla pubblica amministrazione. Era chiaro da tempo che questa complessità stava mettendo a dura prova i bilanci e le tempistiche per lo sviluppo tecnico del PPF da parte dell’amministrazione pubblica francese.

In che modo la modifica dell’ambito del PPF influisce sulle aziende che si affidavano al PFF gratuito?

Il 15 ottobre l’amministrazione fiscale francese (DG-FIP) ha annunciato che, sebbene lo sviluppo del PPF continuerà, la sua attenzione si sposterà sulla fornitura di servizi di directory per l’instradamento delle fatture elettroniche, senza offrire servizi PDP.

Di conseguenza, molte aziende e fornitori di software francesi si trovano ora ad affrontare la sfida di assicurarsi i servizi di un PDP privato. Sebbene la data di entrata in vigore del mandato di fatturazione elettronica a settembre 2026 si applichi inizialmente solo alle aziende più grandi, più di quattro milioni di aziende dovranno affidarsi a un software di contabilità abilitato per PDP per ricevere tali transazioni, indipendentemente dalle loro dimensioni.

Agire

Sovos è stata una delle prime PDP ad essere pre-autorizzata dall’autorità fiscale francese e vanta oltre due decenni di esperienza nella fornitura di tecnologie di conformità per le aziende in Francia. Sovos si trova in una posizione unica per soddisfare le esigenze delle aziende che devono ora scegliere un fornitore affidabile.

Il Ministero pubblica un progetto di linee guida sulla fatturazione elettronica B2B

Il Ministero delle Finanze tedesco (MoF) ha pubblicato una bozza di linee guida il 13 giugno 2024, che descrive in dettaglio il prossimo mandato di fatturazione elettronica B2B che entrerà in vigore il 1° gennaio 2025.

Sebbene la legge attuale obblighi i contribuenti a emettere e ricevere fatture elettroniche solo per le transazioni B2B nazionali, il MoF prevede di introdurre un sistema di segnalazione elettronica per i dettagli delle fatture in una fase successiva, senza una data fissa.

La versione finale delle linee guida è prevista entro il quarto trimestre del 2024.

Il Parlamento approva il mandato tedesco per la fatturazione elettronica B2B

Il parlamento tedesco ha approvato la legge sulle opportunità di crescita (Wachstumschancengesetz — la legge) riguardante varie questioni fiscali il 22 marzo 2024, incluso il mandato tedesco per la fatturazione elettronica B2B.

La legge era originariamente prevista per il voto alla fine del 2023, con l’applicazione prevista per gennaio 2024. Tuttavia, la mancanza di consenso tra il Bundestag e il Bundesrat, rispettivamente camere basse e alte del parlamento, su varie disposizioni della legge ne ha ritardato la finalizzazione.

La tempistica di attuazione di questo mandato è stata confermata come segue:

La ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche per le transazioni B2B nazionali sarà richiesta per tutte le aziende. Inoltre, le aziende avranno la possibilità di emettere fatture elettroniche conformi alle sintassi approvate in base al CEN 16931 volontariamente, senza il consenso dell’Acquirente.

Dopo questa approvazione parlamentare, la legge sarà firmata dal Presidente e successivamente pubblicata nella Gazzetta ufficiale.

** Si noti che lo scambio su EDI è consentito se la fattura elettronica è conforme agli standard europei.

Informazioni aggiuntive rilasciate per i piani di fatturazione elettronica B2B della Germania

Nell’ottobre 2023, il Ministero federale delle finanze (MoF) ha rilasciato ulteriori informazioni sulla fatturazione elettronica, una delle misure fiscali proposte incluse nella legge sulle opportunità di crescita.

Se la proposta del MoF, con i dettagli forniti negli aggiornamenti precedenti, diventa legge, sarà applicabile quanto segue:

Oltre ai chiarimenti del MoF, la camera alta del Parlamento federale tedesco, Bundesrat, ha parlato della legge durante la sessione del 20 ottobre. Sebbene il Bundesrat sostenga l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria, ha proposto un ritardo di due anni in modo che la ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche inizi il 1° gennaio 2027.

Nelle prossime fasi del processo, la camera bassa del Parlamento, il Bundestag, dovrebbe votare sulla legge sulle opportunità di crescita a metà novembre. Il voto della camera alta dovrebbe aver luogo a metà dicembre.

Il governo federale approva la fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Germania ed estende la fase volontaria

Il progetto di legge approvato dal governo non modifica il quadro precedentemente comunicato, tuttavia estende la fase volontaria di un anno. La fase volontaria durerà fino a gennaio 2027 per le piccole imprese con un fatturato annuo pari o inferiore a 800.000 EUR nel 2025.

Fasi successive per il mandato di fatturazione elettronica

Il Parlamento federale e il Consiglio federale dovrebbero approvare questa riforma entro la fine del 2023.

Modifiche normative obbligatorie per la fatturazione elettronica B2B in Germania

Il Ministero federale delle finanze tedesco (il Ministero) ha condiviso il progetto di «Legge sulle opportunità di crescita» con importanti associazioni imprenditoriali tedesche il 14 luglio 2023. Questa legge introduce modifiche alla legge sull’IVA per implementare la fatturazione elettronica obbligatoria, insieme ad altre proposte fiscali nazionali e internazionali.

Attualmente, l’emissione di una fattura elettronica richiede il consenso dell’acquirente. Le modifiche proposte cambieranno questa situazione, con le fatture per le transazioni tra contribuenti residenti in Germania, note come transazioni B2B nazionali, che devono essere elettroniche.

La legge introduce anche una nuova definizione di fatture elettroniche. Una fattura elettronica è definita come una fattura emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che consente l’elaborazione elettronica. Una fattura elettronica deve inoltre essere conforme allo standard di fatturazione elettronica del Comitato europeo di normazione (CEN), EN 16931.

Il Ministero aveva precedentemente condiviso il suo piano per introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria a partire da gennaio 2025. Questa data rimane la stessa nelle proposte di emendamento, con misure transitorie che danno ai contribuenti tempo e flessibilità per conformarsi ai nuovi requisiti:

Anche se questa legge non include alcuna disposizione per un sistema di rendicontazione basato sulle transazioni, rileva che tale sistema di rendicontazione per le vendite B2B verrà introdotto in seguito.

Il Consiglio europeo emette una decisione di deroga

Il Consiglio europeo ha autorizzato la Germania a introdurre misure speciali in materia di fatturazione elettronica obbligatoria con decisione del 25 luglio 2023.

La Germania ha ricevuto la deroga alla direttiva IVA dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2027 o, se una direttiva dell’UE viene adottata prima del previsto, fino al recepimento nazionale della direttiva sull’IVA nell’era digitale (ViDA) nel diritto tedesco.

Un altro passo verso il CTC con la proposta del mandato di fatturazione elettronica B2B in Germania

Il Ministero federale delle finanze tedesco ha inviato una proposta di discussione per l’introduzione della fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Germania il 17 aprile a importanti associazioni imprenditoriali tedesche.

Le associazioni imprenditoriali sono invitate a fornire il proprio parere su questioni come le seguenti entro l’8 maggio:

Il mandato di fatturazione elettronica proposto è un passo verso l’implementazione di un sistema di reporting in tempo reale basato sulle transazioni per la creazione, la verifica e l’inoltro delle fatture elettroniche. Questo sistema non fa parte della proposta attuale, ma, poiché è direttamente correlato a un mandato di fattura elettronica, le idee per tale sistema sono esposte ad alto livello dal Ministero delle Finanze.

L’obiettivo finale è fornire un sistema elettronico uniforme di segnalazione basato sulle transazioni per le transazioni B2B nazionali e transfrontaliere. Lo scambio delle fatture avverrà tramite una piattaforma centrale o privata.

Non verrebbe eseguita alcuna verifica del contenuto completo della fattura o un’interruzione dell’inoltro della fattura, tuttavia, la piattaforma dell’emittente verificherebbe («Plausibilitätsprüfungen») che tutti i campi obbligatori siano presenti, se la struttura e la sintassi siano conformi alle norme EN e così via.

La segnalazione della fattura avverrà in tempo reale contemporaneamente all’invio della fattura, in modo che il fornitore non debba avviare due transazioni.

Il Ministero delle Finanze afferma che l’obiettivo è che il nuovo sistema sia allineato al ViDA, ma che la Germania conta di dover utilizzare una deroga alle disposizioni della direttiva IVA per introdurre il mandato di fattura elettronica, se il ViDA non dovesse essere adottato in tempo.

Mentre molti hanno ipotizzato che la Germania seguisse la strada del sistema italiano di fatturazione elettronica, il messaggio del Ministero delle Finanze sembra piuttosto essere che gli spunti siano presi dal sistema francese, con l’uso di una piattaforma centralizzata integrata da fornitori di servizi privati che servono a canalizzare le fatture.

Ha bisogno di discutere di come la proposta della Germania di introdurre controlli continui sulle transazioni potrebbe influire sulla sua attività? Parli con i nostri esperti fiscali.

La Germania si avvicina all’introduzione del controllo continuo delle transazioni

C’è stata una maggiore discussione tra le diverse istituzioni sull’introduzione dei controlli continui delle transazioni (CTC) in Germania per combattere la frode fiscale e aumentare la competitività del mercato tedesco in Europa.

Sostenitori della riforma continua dei controlli sulle transazioni in Germania

I sostenitori dell’introduzione dei CTC in Germania includono, tra gli altri: il gruppo parlamentare del Partito Libero Democratico (FDP), favorevole alle imprese, l’Associazione tedesca per la fatturazione elettronica (VeR) e un organo giudiziario indipendente, il Bundesrechnungshof (Ufficio federale dei conti) tedesco.

Di recente, abbiamo visto questo argomento incluso nei negoziati sulla politica fiscale dei partner della coalizione emersi dalle recenti elezioni governative tedesche (il Partito socialdemocratico (SPD), l’FDP e il Partito dei Verdi).

Sebbene le discussioni rimangano a livello concettuale, i nuovi potenziali partiti di coalizione mostrano volontà politica di riforma in questo settore.

Proposte sulla riforma continua del controllo delle transazioni in Germania

In particolare, il Bundesrechnungshof tedesco ha proposto al Ministero delle Finanze un sistema di rendicontazione in tempo reale che sfrutta la tecnologia blockchain come sistema efficiente per combattere le frodi IVA. Tuttavia, la loro proposta non è stata accettata in quanto è necessaria un’analisi costi-benefici prima di proporre e attuare tali misure.

Nell’ambito di un processo parlamentare, il FDP ha chiesto che «un sistema di rendicontazione elettronica paragonabile allo SDI italiano sia introdotto a livello nazionale il più rapidamente possibile, per la creazione, il collaudo e l’inoltro delle fatture». La principale associazione industriale tedesca, la VeR, ha accolto con favore questa proposta riconoscendone i numerosi vantaggi per le aziende e l’economia tedesca.

Uno studio VeR sulla possibilità di utilizzare il modello italiano come modello per l’Europa spiega che, sebbene non sembri aver contribuito in modo significativo a ridurre il divario IVA in Italia, i vantaggi della fatturazione elettronica per le aziende e l’economia italiana sono convincenti. Conclude che il sistema di liquidazione italiano può fungere da modello per la digitalizzazione dell’IVA in Germania, se non in Europa. Inoltre, gli esperti VeR offrono le loro conoscenze per sviluppare un tale sistema CTC in Germania.

Conclusione: la Germania sarà il prossimo paese dell’UE a introdurre i CTC?

Sembra che l’idea di introdurre un sistema CTC in Germania, seguendo le orme di altri Stati membri come Italia, Francia e Polonia, stia prendendo piede e potrebbe non essere lontana dal diventare realtà se i partner della coalizione riuscissero davvero a raggiungere un accordo di coalizione per succedere al partito attualmente al governo.

Agisci

Durante l’ultima riunione dell’ECOFIN del 21 giugno, gli Stati membri si sono incontrati per discutere se potevano raggiungere un accordo per attuare le proposte sull’IVA nell’era digitale (ViDA). Alla riunione dell’ECOFIN di maggio, l’Estonia si è opposta alla proposta delle regole della piattaforma, chiedendo invece di rendere opzionali le nuove norme ritenute relative ai fornitori (un opt-in), consentendo agli Stati membri di scegliere se implementarle o meno nella legislazione nazionale sull’IVA.

Nella riunione odierna è stato proposto un nuovo testo di compromesso. Il testo di compromesso significava che ci sarebbe stato il consenso per le nuove norme sui presunti fornitori, ma per le PMI. Sebbene 26 Stati membri e la Commissione abbiano raggiunto un accordo in merito, l’Estonia non ha potuto sostenere il nuovo compromesso perché non ci sono stati cambiamenti sostanziali dall’ultima riunione e le loro obiezioni sono rimaste. Spetterà ora alla presidenza ungherese cercare un accordo sulle proposte, nel secondo semestre del 2024.

Mi ricordi, cos’è l’IVA nell’era digitale (ViDA)?

In poche parole, ViDA è una proposta che consentirà ai paesi dell’UE di utilizzare la tecnologia per migliorare l’attuale sistema IVA e prevenire meglio le frodi. Gli aggiornamenti includono la facilitazione della fatturazione elettronica, l’introduzione di requisiti obbligatori di rendicontazione digitale delle transazioni transfrontaliere e meccanismi legali per facilitare le attività e la conformità transfrontaliere. Una volta promulgato, ciò comporterà cambiamenti significativi nel modo in cui opera in questi Paesi.

Come previsto, cambiamenti di queste dimensioni e portata stanno generando molte domande tra le aziende che operano nell’UE. Tutto, dai costi di processo alle esigenze tecnologiche, viene valutato man mano che saranno disponibili ulteriori informazioni su ViDA.

Era ampiamente previsto che, quando i ministri delle finanze dell’UE si sono riuniti la scorsa settimana, avremmo ricevuto la notizia di un accordo politico sulla proposta dell’IVA nell’era digitale (ViDA). Sfortunatamente, a causa delle obiezioni di uno Stato membro sulle regole della piattaforma, ciò non è avvenuto. Ora, la data ufficiale di avanzamento del ViDA è stata sospesa mentre queste preoccupazioni vengono risolte tra i membri. Tuttavia, la presidenza belga ha ribadito il suo impegno a mantenere la proposta come pacchetto unificato e mira a raggiungere un accordo prima della fine della sua presidenza nel giugno 2024, nel qual caso le scadenze della proposta rimarranno valide.

L’attività legislativa non è lineare, né è mai così pulita come molti di noi vorrebbero. Tuttavia, non commetta errori. VIDA sta arrivando e cambierà per sempre il panorama dell’IVA nell’UE. Un indicatore positivo di ciò è stato il fatto che due dei tre pilastri del ViDA sono stati accettati all’unanimità. Poiché è richiesto il consenso unanime di tutte le parti, nessuna delle proposte può procedere fino a quando non verrà trovata una soluzione di compromesso, ma non ho dubbi che arriveremo a questo punto nel prossimo futuro.

Perché sono così fiducioso?

ViDA fa bene a tutti. Nonostante alcune piccole obiezioni qua e là e alcune posizioni da parte di alcuni membri dell’UE, comprendono che il ViDA è uno strumento fondamentale per creare efficienze di scala nel sistema IVA dell’UE. Per prepararsi meglio all’economia moderna, spetta ai governi ridurre la complessità per le imprese e incoraggiare il commercio transfrontaliero in tutta l’UE.

Il motivo per cui ViDA è stato introdotto per la prima volta è stato promuovere una cultura imprenditoriale più collaborativa e che l’UE potesse garantire la raccolta accurata delle entrate fiscali che i suoi membri sono legalmente dovuti. La proposta era composta da tre parti che affrontano le frodi IVA, supportano le imprese e promuovono la digitalizzazione. Tutti questi elementi sono ancora esigenze vitali della comunità dell’UE e per questo credo che presto verrà concordata una soluzione praticabile. A questo punto, sono fiducioso che le date limite proposte possano ancora essere rispettate.

Mi ricordi, cos’è l’IVA nell’era digitale?

Io e i miei colleghi abbiamo scritto molto sui vantaggi del ViDA e sul significato della proposta sia per l’UE che per le rispettive comunità imprenditoriali. La incoraggio a seguire regolarmente i nostri esperti per gli ultimi sviluppi poiché la tempestività può cambiare spesso senza preavviso.

Domande frequenti sull’IVA nell’era digitale

R: La suite di proposte sull’IVA nell’era digitale pubblicata dalla Commissione europea comprende diversi settori della normativa sull’imposta sul valore aggiunto (IVA). A rigor di termini, l’impatto concreto del ViDA colpirà diverse aziende in momenti diversi tra il 2024 e il 2030. Quest’ultima data si applica alle proposte ViDA per la fatturazione elettronica obbligatoria e la rendicontazione digitale per le cosiddette transazioni intracomunitarie, che rappresentano meno del 20% di tutte le transazioni dell’UE. Ma ancora più importante, ViDA propone di rimuovere le attuali restrizioni ai paesi dell’UE sull’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria nazionale non appena il pacchetto ViDA verrà adottato, il che potrebbe avvenire nel corso di quest’anno. Ciò significa che, molto probabilmente, i paesi dell’UE che non dispongono ancora di tali regimi accelereranno probabilmente l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria e della rendicontazione in tempo reale già nei prossimi due anni. Se ci si rende conto che molti Paesi dell’UE hanno già annunciato iniziative in questa direzione, o addirittura ne hanno avviato l’implementazione, è facile vedere come l’effetto netto di questa disposizione sarà un’intensificazione dell’attuale ondata di nuovi mandati CTC a cui prepararsi a brevissimo termine.

Gli altri due pilastri del ViDA, relativi principalmente alle norme IVA per gli operatori di piattaforme che facilitano gli affitti di alloggi a breve termine e i servizi di trasporto passeggeri e alla semplificazione delle registrazioni IVA nell’UE, entreranno entrambi in vigore a partire dal 1° luglio 2027.

D: È probabile che ci sia un periodo di grazia per le aziende per adeguarsi e conformarsi?

R: La proposta ViDA mira a un approccio ragionevole per consentire alle aziende di preparare i propri sistemi e processi all’impatto del ViDA, ma resta il fatto che non appena il pacchetto entrerà in vigore, gli Stati membri sono liberi di introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria senza alcuna approvazione derogativa da parte dell’UE. Anche se gli Stati membri hanno l’ambizione di estendere i loro mandati in modo responsabile, aziende come Sovos, che hanno ottenuto mandati CTC in molti paesi per quasi due decenni in tutto il mondo, ora sanno che nessun periodo di grazia è mai abbastanza lungo da consentire a un’azienda di adottare un atteggiamento rilassato. Molte aziende sottovalutano gravemente il lavoro necessario per garantire la qualità dei dati e i lunghi cicli di adattamento delle diverse applicazioni aziendali per incorporare le modifiche ai dati e ai processi necessarie per la rendicontazione in tempo reale e la fatturazione elettronica. E l’introduzione di cambiamenti di questa portata nei processi aziendali e amministrativi non è mai priva di sfide su entrambi i lati dell’equazione: le aziende commetteranno errori che potrebbero richiedere tempo per essere corretti, e questo diventa ancora più difficile in quanto i governi fanno la stessa cosa dalla loro parte in parallelo sotto la pressione delle scadenze politiche.

D: Quali nuove esigenze tecnologiche possiamo aspettarci che le aziende affrontino?

R: Anche se spesso i processi di reporting che devono essere messi in atto per soddisfare specifici protocolli di trasmissione, autenticazione e orchestrazione dello scambio di documenti attirano sempre molta attenzione, le aziende dovrebbero essere altrettanto caute nei confronti dell’impatto dei mandati CTC generati o modificati da ViDA sui loro processi e dati a monte. Molte aziende hanno più sistemi ERP, più sistemi di fatturazione, sistemi di contabilità fornitori ecc. per diverse linee o categorie commerciali o di partner commerciali. La maggior parte di questi sistemi elabora i dati delle fatture su una fattura cartacea o PDF ai sensi della legge vigente in goffe modalità manuali o semiautomatiche che non possono essere facilmente «aggiornate» per gestire i requisiti di completezza e qualità dei dati di un rigoroso regime di fatturazione elettronica e rendicontazione elettronica. Oltre ai titoli dei giornali sulla fatturazione elettronica obbligatoria e sulla rendicontazione in tempo reale, la proposta sull’IVA nell’era digitale comporterà una serie di modifiche potenzialmente impegnative ai processi aziendali, inclusa la definizione stessa di cosa costituisce una fattura che richiederà la conversione di miliardi di fatture PDF nell’Unione europea in formati leggibili meccanicamente. Ciò che complica le cose è che le iniziative CTC e ViDA raccontano solo una parte della storia: le imprese dell’UE devono inoltre soddisfare un numero crescente di requisiti di fatturazione elettronica tra imprese e governi e molti governi hanno intenzione di estendere i requisiti per la fatturazione dei clienti del settore pubblico alla sfera business-to-business. Ciò significa che le aziende devono utilizzare sempre più software e fornitori di servizi in grado di garantire la conformità a quadri e leggi, il che comporta la necessità di un ripensamento completo dei processi e dei sistemi di fatturazione nella maggior parte delle aziende.

D: Quali processi aziendali saranno probabilmente influenzati dalle nuove normative?

R: Tutti i processi di fatturazione e correlati saranno interessati. Ciò include qualsiasi processo di contabilità fornitori e clienti e i sistemi informativi associati che li supportano: tutti questi elementi devono essere esaminati in questo contesto e preparati per il cambio di paradigma della digitalizzazione che avverrà sulla scia di ViDA.

D: Le aziende possono aspettarsi che le loro attuali partnership tecnologiche funzionino per i nuovi standard?

R: Le aziende che attualmente utilizzano sistemi EDI, software di automazione procure-to-pay o accountable dei servizi SaaS, gestione delle comunicazioni con i clienti, order-to-cash, presentazione della fatturazione elettronica e soluzioni di pagamento ecc. devono chiedersi come tali piattaforme gestiranno i nuovi requisiti per la fatturazione elettronica e la rendicontazione elettronica ai sensi del ViDA e delle iniziative normative associate. Questi fornitori, specializzati nell’ottimizzazione dei processi aziendali, in genere hanno poca esperienza in questa specifica area di conformità. La maggior parte di essi non è impostata per anticipare e affrontare in modo tempestivo le decine o centinaia di modifiche che in genere seguono l’introduzione iniziale di un regime CTC in nessuna giurisdizione. Consigliamo alle aziende di contattare i propri fornitori di software e servizi aziendali già ora per porre queste domande: sono a conoscenza di questi cambiamenti e qual è il loro piano per mantenerLa conforme?

R: Le transazioni transfrontaliere tra i paesi dell’UE saranno soggette a un nuovo regime di segnalazione in tempo reale che sostituisce l’attuale requisito di un elenco riepilogativo. La rendicontazione effettiva verrà effettuata su base transazionale a ciascuno Stato membro e gli Stati membri riporteranno queste informazioni a un database centrale della Commissione europea. Oltre a queste sezioni sulla rendicontazione digitale del ViDA, anche le transazioni transfrontaliere intracomunitarie sono influenzate da altre parti della proposta in altri modi. Ad esempio, sono previsti cambiamenti di vasta portata per eliminare gli oneri amministrativi per le imprese che trasferiscono le proprie azioni tra i paesi dell’UE. Inoltre, il cosiddetto Import One Stop Shop (I-OSS) per le vendite a distanza transfrontaliere di beni di basso valore ai consumatori dell’UE diventerà obbligatorio, il che avrà un impatto sui venditori e sulle piattaforme di e-commerce, ad esempio negli Stati Uniti e in Cina.

Contatti i nostri esperti per ulteriori informazioni su come ViDA è impostato per influire su di Lei.

Giurisdizioni del Nord Europa: aggiornamento CTC

La proposta della Commissione europea sull’IVA nell’era digitale (ViDA) continua a svilupparsi con gli ultimi dettagli pubblicati l’8 dicembre 2022. Di conseguenza, molti paesi dell’UE stanno intensificando gli sforzi per digitalizzare i controlli fiscali, compresa la fatturazione elettronica obbligatoria.

Sebbene vediamo approcci diversi per avviare questa transizione in tutto il Nord Europa, la tendenza verso il controllo continuo delle transazioni (CTC) e i mandati di fatturazione elettronica ha subito un’accelerazione.

La Germania prevede l’obbligo di fatturazione elettronica

Recenti dichiarazioni indicano che la Germania sta facendo passi avanti verso un mandato di fatturazione elettronica B2B, tuttavia, senza un elemento di reporting o liquidazione centralizzato, almeno per ora. Durante una conferenza sull’IVA tenutasi il 10 marzo, il Ministero federale delle Finanze ha annunciato che tra un paio di settimane sarà pubblicato un progetto di documento per l’introduzione dell’obbligo di fatturazione elettronica.

Vale la pena notare che la Germania aveva precedentemente richiesto una decisione derogatoria alla Commissione europea per l’attuazione di un regime obbligatorio di fatturazione elettronica, come annunciato dal Ministero delle Finanze nel novembre 2022.

La Svezia si avvicina all’obbligo di fatturazione elettronica B2B

La Svezia è un altro paese in cui non sarebbe sorprendente vedere emergere un obbligo di fatturazione elettronica. L’Agenzia svedese per il governo digitale (DIGG) ha espresso il desiderio di implementare la fatturazione elettronica obbligatoria nel paese.

Con l’Agenzia delle Entrate svedese e l’Ufficio svedese per il registro delle imprese, DIGG ha chiesto al governo di ricercare le condizioni per l’obbligo di fatturazione elettronica nei flussi B2B e G2B, che si aggiungerebbero all’attuale mandato di fatturazione elettronica B2G.

Il ragionamento alla base di questa richiesta è che, se la proposta ViDA della Commissione europea sarà adottata, si tradurrà in una fatturazione elettronica obbligatoria nei flussi transfrontalieri. Pertanto, il sistema nazionale dovrebbe allinearsi ai fini dell’efficienza. Il DIGG non crede che l’allineamento avverrà volontariamente, ma sarà necessario un mandato.

La Finlandia sostiene il pacchetto ViDA

In Finlandia non è in vigore alcun obbligo di fatturazione elettronica B2B. Tuttavia, gli acquirenti possono ricevere una fattura elettronica strutturata dai loro fornitori, se richiesto. Questo regolamento è in vigore da aprile 2020 per tutte le aziende finlandesi con un fatturato superiore a 10.000 euro.

Inoltre, il governo finlandese ha recentemente dimostrato il proprio sostegno alla fatturazione elettronica inviando una lettera al Parlamento che ne illustra i vantaggi. Il governo vede la fatturazione elettronica come un mezzo per aumentare l’efficienza delle imprese e combattere le frodi in materia di IVA attraverso il pacchetto ViDA.

La Lituania introduce la piattaforma di fatturazione elettronica basata su Peppol

La Lituania sta gettando le basi per un uso più ampio delle fatture elettroniche. Ha annunciato l’intenzione di costruire una soluzione tecnologica conforme allo standard europeo per la trasmissione delle fatture elettroniche.

La piattaforma dovrebbe essere disponibile gratuitamente per le imprese per almeno cinque anni e dovrebbe essere pronta entro settembre 2023. Inoltre, la piattaforma soddisferà i requisiti della rete Peppol e sarà conforme a Peppol BIS 3.0.

La Danimarca consente la fatturazione elettronica automatizzata tramite sistemi di contabilità elettronica

Anche la Danimarca sta lavorando alla digitalizzazione dei processi aziendali implementando una nuova legge sulla contabilità. L’Autorità danese per le imprese ha avviato l’attuazione delle disposizioni della legge sulla contabilità digitale adottando progetti di ordini esecutivi per i sistemi di contabilità digitale standard e la loro registrazione.

Di conseguenza, i fornitori di sistemi di contabilità digitale standard devono adeguare i loro sistemi ai nuovi requisiti entro il 31 ottobre 2023. Le nuove disposizioni stabiliscono che i tradizionali sistemi di contabilità digitale devono supportare l’invio e la ricezione automatica di fatture elettroniche in formato OIOUBL e PEPPOL BIS.

Sebbene la Danimarca non abbia annunciato le date definitive, si aspetta che i contribuenti aderiscano alle regole di contabilità digitale tra il 2024 e il 2026.

Aggiornamento sui controlli continui delle transazioni nell’Europa settentrionale

Il recente rapporto della Commissione europea sull’IVA nell’iniziativa per l’era digitale indica che i controlli continui delle transazioni (CTC) diventeranno più diffusi in tutta Europa. La relazione finale suggerisce l’introduzione di un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello dell’UE che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali come opzione strategica. Mentre i paesi dell’Europa orientale sono stati in prima linea nelle implementazioni locali, agendo rapidamente e introducendo CTC, vale anche la pena tenere d’occhio alcuni degli sviluppi nel Nord Europa.

GERMANIA

A seguito delle elezioni nazionali del 2021, il nuovo governo di coalizione in Germania  ha identificato  la frode in materia di IVA come una questione politica. Ha annunciato l’intenzione di introdurre quanto prima un sistema di reporting elettronico a livello nazionale, che verrà utilizzato per la creazione, il controllo e l’inoltro delle fatture. Sebbene non ci siano dettagli sulla natura del sistema, sono in corso discussioni con le parti interessate del settore privato, concentrandosi principalmente sulla tempistica di attuazione e sul ruolo del governo in tale sistema.

Dal 2020 la fatturazione elettronica B2G è obbligatoria per le fatture emesse nei confronti dell’Amministrazione federale. Il campo di applicazione è stato ampliato a partire dal 1° gennaio 2022 per includere le autorità statali del Baden-Württemberg, Amburgo e Saarland, mentre i prossimi Stati si sono uniti nel 2023 e nel 2024. Inoltre, l’IT Planning Council, l’organo centrale per la digitalizzazione dell’amministrazione in Germania, ha emesso la decisione 2022/31  che consiglia a tutte le amministrazioni aggiudicatrici di accettare le fatture elettroniche tramite la rete PEPPOL entro il 1° ottobre 2023 per collegare l’intera area pubblica in modo uniforme.

Danimarca

La Danimarca punta anche a introdurre nuovi requisiti per digitalizzare i processi aziendali delle aziende danesi. Il 19 maggio 2022 il parlamento danese ha approvato una nuova legge contabile che impone ai contribuenti di effettuare le registrazioni elettronicamente utilizzando un sistema di contabilità digitale. Il mandato entrerà in vigore gradualmente tra il 2024 e il 2026, a seconda della forma e del fatturato dell’azienda.

Sebbene la nuova legge contabile non introduca alcun obbligo di fatturazione elettronica o CTC, si prevede che i sistemi di contabilità digitale debbano supportare la registrazione continua delle transazioni dell’azienda e l’automazione dei processi amministrativi, compresa la trasmissione e la ricezione automatica delle fatture elettroniche. Il ministero delle Finanze è stato autorizzato ad adottare norme che impongano alle imprese di registrare le operazioni di acquisto e vendita con fatture elettroniche come documentazione delle transazioni, il che in pratica equivarrebbe a un obbligo di fatturazione elettronica.

L’autorità danese per le imprese, Erhvervsstyrelsen, ha preparato le bozze di tre ordini esecutivi riguardanti i nuovi requisiti di contabilità digitale. Secondo i progetti di normativa, i sistemi di contabilità digitale sono necessari per supportare l’invio e la ricezione automatica di fatture elettroniche in formato OIOUBL e PEPPOL BIS. Questi sistemi devono essere in grado di condividere i dati contabili dell’azienda generando un file standard, che è lo standard SAF-T danese recentemente pubblicato da Erhvervsstyrelsen.

I progetti di regolamento saranno disponibili per la consultazione pubblica fino al 27 ottobre e l’entrata in vigore dei requisiti è prevista per il 1º gennaio 2023. È previsto un periodo di conversione fino al 1° ottobre 2023 affinché i sistemi di contabilità digitale siano conformi ai requisiti.

SVEZIA

La Svezia è un altro paese che sta valutando l’introduzione di requisiti di rendicontazione digitale. L’amministrazione fiscale svedese, Skatteverket, sta valutando diversi modi per garantire la corretta riscossione dell’IVA, ottenendo al contempo dati economici utili dalle imprese. Il progetto è ancora in una fase iniziale e, sebbene tali requisiti potrebbero comportare l’introduzione di requisiti di Standard Tax Audit File (SAF-T) o di un tipo di CTC, rendicontazione elettronica o fatturazione elettronica, le autorità fiscali si sforzerebbero comunque di implementare un sistema agevole per le imprese.

LETTONIA

Il Ministero delle Finanze lettone sta lavorando da tempo alla digitalizzazione dei processi di fatturazione. Hanno condotto una consultazione pubblica e hanno preso in considerazione i pareri delle aziende e delle organizzazioni non governative per scoprire se sono pronti a iniziare a utilizzare le fatture elettroniche in Lettonia.

Di conseguenza, il Ministero delle Finanze ha preparato una relazione che discute la situazione attuale e l’attuazione delle fatture elettroniche e le possibili soluzioni tecnologiche. La relazione si concentra su diversi sistemi di fatturazione elettronica, come la fatturazione elettronica post-audit, la fatturazione elettronica centralizzata e la fatturazione elettronica decentralizzata, confrontando i vantaggi e gli svantaggi di tali sistemi.

Il rapporto è favorevole allo standard PEPPOL BIS per l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria nelle transazioni B2B e B2G e propone che l’uso delle fatture elettroniche debba essere definito come un obbligo nelle normative lettoni, stabilendo un requisito obbligatorio per l’uso delle fatture elettroniche da iniziare entro e non oltre il 2025.

Il governo lettone ha approvato la relazione e gli atti normativi necessari, quindi l’attuazione delle soluzioni tecnologiche dovrebbe prendere forma a tempo debito.

Qual è il passo successivo?

È chiaro che le iniziative CTC stanno diventando sempre più popolari tra i governi e le autorità fiscali in Europa, con i paesi del Nord Europa che iniziano a seguire questa tendenza, anche se sembrano agire con maggiore cautela. Sarà molto interessante vedere come e quando questi progetti CTC prenderanno forma e saranno influenzati dai prossimi risultati della Commissione Europea sul progetto IVA nell’Era Digitale.

Agisci

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È essenziale rimanere aggiornato sui requisiti IVA della sua azienda. Ciò richiede una conoscenza approfondita delle regole e di ciò che le autorità si aspettano dalle aziende. Ciò include la gestione di forniture di beni e servizi al di fuori degli obblighi IVA standard.

Non tutti i prodotti o servizi sono soggetti all’IVA. Questa è un’esenzione dall’IVA.

Forniture di beni e servizi esenti da IVA: cosa sono?

Alcuni beni e servizi sono esenti dall’IVA. Dipende dal settore e dal Paese in cui vende.

Se una fornitura è esente dall’IVA, può essere perché l’UE considera i beni o i servizi essenziali. Le forniture esenti da IVA includono:

Aziende esenti da IVA

Se la sua azienda vende solo prodotti o servizi esenti da IVA, la sua attività opera in modo diverso. È un’azienda esente da IVA e:

Ad esempio, se un’azienda fornisce servizi di istruzione e formazione esclusivamente nel Regno Unito, il governo la considererebbe un’attività esente. Si applicherebbero le regole di cui sopra.

Aziende parzialmente esentate

In alcune circostanze, un’azienda potrebbe essere parzialmente esente dall’IVA. L’esenzione parziale dall’IVA si applica alle società con partita IVA che effettuano forniture di beni o servizi sia imponibili che esenti da IVA.

Se la sua azienda è parzialmente esente dall’IVA, può comunque recuperare l’IVA sostenuta per la produzione o l’acquisizione di beni o servizi non esenti da IVA che vende ai clienti.

Inoltre, le aziende parzialmente esentate devono tenere registri separati. Questi registri dovrebbero coprire le vendite esenti da IVA e fornire dettagli su come è stata calcolata l’IVA per i reclami.

Qual è la differenza tra l’esenzione dall’IVA e l’IVA allo 0%?

L’esenzione dall’IVA non è la stessa dell’IVA allo 0%. Non vengono aggiunti costi aggiuntivi al prezzo di vendita originale per le forniture con aliquota zero o esenti da IVA, ma ci sono alcune differenze significative.

A differenza delle forniture esenti da IVA, i beni e i servizi con aliquota zero fanno parte del suo fatturato imponibile. Le forniture con aliquota zero devono essere registrate nei suoi conti IVA, mentre, in alcuni Paesi, le aziende potrebbero registrare le vendite non imponibili solo nei normali conti aziendali.

Inoltre, a differenza dell’esenzione dall’IVA, può recuperare l’IVA su qualsiasi acquisto di beni o servizi con aliquota zero.

Aliquote IVA su diversi beni e servizi

Le aliquote IVA e le esenzioni variano in tutto il mondo, quindi useremo il Regno Unito come esempio per illustrare il concetto.

Nel Regno Unito, la maggior parte dei beni e servizi è soggetta a un’aliquota IVA standard del 20%. Tuttavia, alcuni sono soggetti a un’aliquota IVA ridotta del 5% o 0%.

Condizioni delle aliquote IVA

Queste aliquote ridotte possono applicarsi solo a determinate condizioni o in circostanze particolari a seconda di quanto segue:

Commercio internazionale

Può inviare la maggior parte delle esportazioni verso una destinazione al di fuori del Regno Unito con un rating zero se soddisfa le condizioni necessarie:

Le esenzioni dall’IVA sono in continua evoluzione. Non si faccia prendere in giro. Contatti il nostro team per consigli su come la sua azienda dovrebbe gestire i propri obblighi IVA se è esente da IVA.

Le proposte della Commissione europea sull’IVA nell’era digitale includono un’unica registrazione IVA per facilitare il commercio transfrontaliero.

La proposta, che entrerà in vigore il 1º luglio 2028 (1º gennaio 2027 per l’energia elettrica, il gas, il riscaldamento e il raffrescamento), fa parte dell’iniziativa della Commissione per modernizzare l’IVA nell’UE. La proposta di registrazione IVA unica significherebbe registrarsi ai fini IVA una sola volta in tutta l’UE nell’ambito di un numero più ampio di operazioni che rientrano nell’ambito di applicazione, riducendo i costi e i tempi di gestione dell’IVA.

Registrazione unica a fini IVA: gli effetti sul commercio B2C

Lo sportello unico (OSS) è una registrazione IVA unica in tutta l’UE. Sebbene facoltativo, può essere utilizzato per dichiarare e pagare l’IVA dovuta sulle vendite a distanza di beni da impresa a consumatore (B2C) e sulle prestazioni di servizi intracomunitarie B2C in tutti gli Stati membri dell’UE.

Il programma è stato ben accolto e implementato da molte aziende. Si sta discutendo di ampliare il regime per semplificare ulteriormente l’IVA nella regione.

Per modernizzare ulteriormente il sistema dell’IVA dell’UE, la Commissione ha proposto di ampliare il regime OSS per il commercio elettronico per includere:

Conseguenze per le piattaforme online che vendono nell’UE

Nonostante le voci di una modifica della soglia dello sportello unico per l’importazione (IOSS), l’attuale soglia di spedizione di 150 euro per le vendite B2C importate rimarrà per il prossimo futuro. Il programma rimarrà facoltativo anche per le imprese.

Registrazione unica a fini IVA: gli effetti sul commercio B2C

Per quanto riguarda le forniture Business to Business (B2B), la Commissione UE intende armonizzare l’applicazione dell’inversione contabile estesa di cui all’articolo 194 della direttiva IVA dell’UE. Se attuato nello Stato membro dell’UE, si applica ai fornitori non residenti e riduce il loro obbligo di registrarsi in un paese estero ai fini dell’IVA.

Attualmente, alcuni dei 27 Stati membri dell’UE hanno attuato l’articolo sopra menzionato, e non tutti allo stesso modo.

L’introduzione del nuovo inversione contabile B2B obbligatoria riguarderà determinate vendite di beni e servizi se le transazioni soddisfano le seguenti condizioni:

Sebbene il meccanismo dell’inversione contabile sia obbligatorio in alcuni casi, gli Stati membri possono scegliere di applicarlo universalmente ai soggetti passivi non stabiliti.

Infine, l’UE abolirà le disposizioni della direttiva IVA relative al regime delle scorte a chiamata di borsa a partire dal 1º luglio 2028. Oltre tale data, i nuovi trasferimenti di scorte nell’ambito di tali accordi non potranno essere pregiudicati, in quanto la semplificazione non sarà necessaria.

Tuttavia, i beni forniti in base a disposizioni preesistenti possono continuare con il regime fino al 30 giugno 2029.

E tu, hai quello che serve per affrontare la continua evoluzione delle normative?

Aggiornamento importante: gli Stati membri dell’UE hanno raggiunto oggi un accordo politico sulla proposta ViDA

L'IVA nell'era digitale: la vostra guida

L’IVA nell’era digitale cambierà sostanzialmente il modo in cui gli scambi commerciali all’interno dell’UE sono condotti e comunicati.

Questa proposta di Direttiva, in ultima analisi, andrà a digitalizzare l’intero sistema dell’IVA nell’Unione Europea. I particolari di ciò che andrà a modificare sono ramificati e complessi. Questa guida vi aiuterà a:

Che cos'è l'IVA nell'era digitale?

In parole povere, L’IVA nell’era digitale è una proposta che consentirà ai Paesi dell’UE di utilizzare la tecnologia per migliorare l’attuale sistema IVA e prevenire meglio le frodi. Una volta in essere, il sistema comporterà cambiamenti significativi nelle modalità d’agire delle imprese nei Paesi dell’Unione.

Come previsto, cambiamenti di queste dimensioni e portata stanno generando molte domande tra le imprese che svolgono operazioni nell’UE. Man mano che cominciano a emergere ulteriori dettagli sull’iniziativa, a finire sotto lente d’ingrandimento sono tutti gli aspetti, dai costi di processo alle esigenze tecnologiche.

Per aiutare la tua azienda a navigare nell’incertezza che circonda l’IVA nell’era digitale, Sovos ha creato questo HUB, che fungerà da risorsa completa per tutto ciò che riguarda ViDA. Aggiungi questa pagina ai segnalibri e rimani aggiornato.

Manterremo e aggiorneremo frequentemente questo HUB non appena saranno disponibili nuove informazioni e nuove risorse.

Tabella dei contenuti

1. Tempistiche de L’IVA nell’era digitale

2. ViDA nuovamente respinto – L’Europa perde un’altra occasione per armonizzare la fatturazione elettronica

3. IVA nell’era digitale per la rendicontazione digitale e la fatturazione elettronica

4. ViDA per la partita IVA unica

5. L’economia delle piattaforme e l’IVA nell’era digitale

6. In che modo ViDA influisce sulla sua attività

7. Come Sovos può aiutarla con ViDA

8. DOMANDE FREQUENTI

Tempistica dell'IVA nell'era digitale

La Commissione europea ha proposto per la prima volta il piano IVA nell’era digitale nel gennaio 2022. A quel punto, hanno emesso un invito a presentare un feedback, che si è concluso a maggio 2022.

La Commissione ha adottato la proposta l’8 dicembre 2022 e ha pubblicato un periodo di feedback di follow-up che si è protratto fino ad aprile 2023.

Il 5 novembre 2024 gli Stati membri hanno convenuto di adottare il pacchetto ViDA, con l’adozione ufficiale in attesa dell’approvazione formale da parte del Parlamento. e il 12 febbraio 2025 il Parlamento europeo ha approvato la proposta ViDA, avvicinandola di un passo all’adozione ufficiale. La proposta è diretta al Consiglio dell’UE per l’approvazione definitiva.

Una volta adottate ufficialmente, le modifiche inizieranno potenzialmente ad avere un impatto sulle aziende dal 2025 al 2035.

eBook: Cosa vuol dire “L’IVA nell’era digitale” (ViDA)?

Questo eBook offre una panoramica di alto livello su tutto ciò che riguarda L’IVA nell’era digitale.

Scarica l’eBook completo

ViDA nuovamente respinto - L'Europa perde un'altra occasione per armonizzare la fatturazione elettronica

Legga di più.

IVA nell'era digitale per le dichiarazioni digitali e la fatturazione elettronica

Per tutte le transazioni B2B in tutta l’UE saranno introdotti obblighi di fatturazione elettronica e di comunicazione digitale (DRR). Ciò significa che tutti i fornitori e i clienti dovranno inviare i dati transfrontalieri intracomunitari all’amministrazione fiscale locale in tempo reale e quasi in tempo reale dopo l’emissione della fattura elettronica. Ciascuna autorità fiscale convoglierà i dati in una banca dati centrale.

Gli Stati membri potranno inoltre introdurre l’obbligo di fatturazione elettronica per le transazioni nazionali, senza autorizzazione dell’UE, non appena sarà adottato il ViDA.

Continua a leggere.

L'IVA nell'era digitale per la registrazione IVA unica

L’UE ha proposto modifiche che ridurranno gli oneri di conformità IVA per le aziende che operano a livello internazionale. Questa misura consentirà loro di registrarsi una sola volta in tutti i paesi dell’UE, riducendo gli oneri e le questioni amministrative derivanti dalla necessità di presentare domanda in ciascun paese in modo indipendente.

Continua a leggere.

La platform economy e l'IVA nell'era digitale

La crescente popolarità del modello di business della platform economy ha creato una nuova serie di sfide per il sistema IVA. Il “trattamento IVA dell’economia delle piattaforme” riguarda solo la fornitura di determinati servizi tramite piattaforma.

In che modo l'IVA nell'era digitale incide sulla vostra attività?

Saranno interessati tutti i tipi di fatturazione e i processi correlati. Ciò include qualsiasi processo di contabilità fornitori e clienti e i sistemi informativi associati che li supportano. Qui sono disponibili domande e risposte complete con Christiaan van der Valk sull’impatto che avrà sulle aziende.

Come Sovos può aiutare con L'IVA nell'era digitale

ViDA, al suo interno, si basa sui dati. L’UE sta dicendo che dopo il fatto le dichiarazioni dei redditi che forniscono solo informazioni sui dati aggregati per un mese o più non saranno più sufficienti.

Sfruttando la tecnologia, le amministrazioni fiscali possono ora ricevere dati autenticati sulle transazioni che descrivono in dettaglio ogni vendita e acquisto direttamente dai sistemi di origine dell’azienda. Le tasse sono ora una funzione sempre attiva, non un ripensamento. Per ulteriori informazioni, parla con uno dei nostri esperti.

Domande frequenti

Come si può riassumere al meglio ViDA?

ViDA è un’iniziativa dell’UE per modernizzare e semplificare il sistema dell’IVA in tutto il blocco, allineandolo alla crescita dell’economia digitale, ai progressi tecnologici e al miglioramento della prevenzione delle frodi.

Perché è stata proposta ViDA?

Modernizzare il sistema dell’IVA dell’UE, proteggere le entrate e ridurre il divario dell’IVA, che è stato uno dei principali problemi economici per tutti i paesi dell’UE. Secondo le stime della Commissione europea, la relazione 2024 sul divario dell’IVA pubblicata dalla Commissione europea stima che nel 2022 gli Stati membri dell’UE abbiano perso 89,3 miliardi di euro di gettito dell’imposta sul valore aggiunto (IVA).

Quali sono le aree coperte da ViDA?

ViDA è suddiviso in tre aree di copertura principali:

Obblighi di comunicazione digitale dell’IVA e fatturazione elettronica
Trattamento IVA dell’economia di piattaforma
Registrazione IVA unica nell’UE

Quanto costerà implementare ViDA?

KPMG ha stimato che i risparmi complessivi sui costi amministrativi attualmente a carico dei contribuenti ammontano a 51 miliardi di euro in un periodo di 10 anni tra il 2023 e il 2032. Il costo totale dell’attuazione per le imprese e le amministrazioni nazionali è stimato a 13,5 miliardi di euro per lo stesso periodo.

ViDA eviterà le frodi?

La Commissione europea stima che il passaggio alla fatturazione elettronica contribuirà a ridurre le frodi in materia di IVA fino a 11 miliardi di euro all’anno e a ridurre i costi amministrativi e di conformità per gli operatori commerciali dell’UE di oltre 4,1 miliardi di euro all’anno nei prossimi dieci anni.

In che modo ViDA aiuta le aziende a effettuare transazioni transfrontaliere?

Le transazioni transfrontaliere tra i paesi dell’UE saranno soggette all’obbligo di fatturazione elettronica e a una nuova comunicazione in tempo reale con ViDA (Digital Reporting Requirements – DRR), che sostituirà gli attuali requisiti per l’elenco riepilogativo.

Inoltre, ViDA si baserà sul modello già esistente di "sportello unico per l’IVA". Ciò consentirà alle imprese che vendono ai consumatori di altri Stati membri di registrarsi una sola volta per l’intera UE, anche quando trasferiscono le scorte in un altro Stato membro per future vendite dirette ai consumatori. Le imprese saranno in grado di adempiere ai loro obblighi in materia di IVA attraverso un unico portale online in un’unica lingua. Secondo le stime, questa mossa potrebbe far risparmiare alle imprese, in particolare alle PMI, circa 8,7 miliardi di euro di costi amministrativi e di registrazione in dieci anni.

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Che cos'è il piano L'IVA nell'era digitale (ViDA)

e come incide sulla mia attività?

Che cos'è il piano L'IVA nell'era digitale (ViDA)?

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Che cos’è ViDA?
I dati e l’impatto tecnologico
Come e quando è probabile che ViDA incida sulla mia attività?
Come dovranno comportarsi le aziende?

La Commissione UE ha proposto il piano L’IVA nell’era digitale per una tassazione equa e semplice. Sottolinea come le autorità fiscali possono utilizzare la tecnologia per combattere la frodi fiscali e favorire le imprese, valutando al contempo se le attuali norme IVA siano appropriate per le imprese nell’era digitale.

Per aiutarti a tenere il passo con tutti i cambiamenti normativi che vengono proposti e valutati, Sovos ha realizzato questo eBook, in collaborazione con i nostri esperti di aspetti normativi. All’interno troverai gli elementi chiave di ViDA, i motivi per cui è stato proposto e il suo potenziale impatto sulla tua azienda.

Questo eBook dal titolo L’IVA nell’era digitale contiene un approfondimento sulle implicazioni tecnologiche di ViDA e sui motivi per cui la tecnologia è al centro di questa discussione. Include anche una sezione di Domande e risposte con l’esperto di aspetti normativi di fama mondiale Christiaan van der Valk, che analizza alcune delle domande più frequenti poste finora.

Questo eBook ha lo scopo di offrire una panoramica di alto livello di tutto ciò che riguarda ViDA. Non appena saranno disponibili nuovi sviluppi, Sovos offrirà nuovi contenuti e analisi, quindi aggiungi ai segnalibri la nostra libreria di contenuti e ricontrolla spesso per gli aggiornamenti.

Nel frattempo, in caso di domande su ViDA e sulla capacità della tua azienda di adattare e gestire qualsiasi parte di questo programma, non esitare a contattarci e parlare con uno dei nostri esperti di aspetti normativi o visita la nostra guida regolarmente aggiornata per il piano L’IVA nell’era digitale.

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6 Frequenti Domande:

Per capire meglio l’impatto delle proposte della commissione Europea nell’era digitale (ViDA) sulla tua attività, ti invito a leggere alcune delle domande più frequenti che ho ricevuto fino a questo momento.

D: Quando le aziende probabilmente inizieranno a notare un impatto in seguito all’implementazione delle proposte ViDA?

R: Le proposte della Commissione europea nel pacchetto chiamato complessivamente VAT in the Digital Age riguardano diverse aree della legislazione in merito all’imposta sul valore aggiunto (IVA). A rigor di termini, l’impatto concreto di ViDA avrà effetto su diverse aziende in momenti diversi tra il 2024 e il 2028. Quest’ultima data si applica alle proposte di ViDA per la fatturazione elettronica obbligatoria e la rendicontazione digitale per le cosiddette transazioni intracomunitarie, che rappresentano meno del 20% di tutte le transazioni dell’UE. Tuttavia, cosa ancora più importante, ViDA propone di eliminare le attuali restrizioni per i Paesi dell’UE a introdurre schemi nazionali di CTC già a partire dal 31 dicembre 2023. Ciò significa che, molto probabilmente, i paesi dell’UE che non hanno ancora adottato tali regimi accelereranno l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria e della reportistica in tempo reale già nei prossimi due anni. Se pensiamo che molti Paesi dell’UE avevano già annunciato iniziative in tal senso, o addirittura ne avevano avviato l’introduzione, è facile capire come l’effetto di questa disposizione sarà un’intensificazione dell’attuale ondata di nuovi mandati CTC a cui prepararsi nel brevissimo termine.

D: È probabile che ci sia un periodo di grazia per consentire alle aziende di adeguarsi e conformarsi?

R: Sì, l’UE adotterà certamente un approccio ragionevole per consentire alle aziende di preparare i propri sistemi e processi per l’impatto di ViDA. Detto questo, le aziende come Sovos, che hanno vissuto per quasi due decenni in tutto il mondo i mandati CTC in molti Paesi, sanno che nessun periodo di grazia è mai abbastanza lungo da permettere a un’azienda di adottare un atteggiamento rilassato. Molte aziende sottovalutano notevolmente il lavoro da svolgere per garantire la qualità dei dati e i lunghi cicli di adattamento delle diverse applicazioni aziendali per incorporarli, oltre ai cambiamenti dei processi necessari per la reportistica e la fatturazione elettronica in tempo reale. L’introduzione di cambiamenti di questa portata nei processi aziendali e amministrativi non è mai esente da problemi da entrambi i lati dell’equazione: le aziende commettono errori la cui correzione potrebbe richiedere tempo e questo diventa ancora più difficile quando i governi fanno la stessa cosa in parallelo sotto la pressione delle scadenze politiche.

D: Quali nuove esigenze tecnologiche possiamo aspettarci che le aziende debbano affrontare?

R: Mentre spesso i processi di reportistica da mettere in atto per soddisfare specifici protocolli di trasmissione, autenticazione e organizzazione dello scambio di documenti ricevono sempre molta attenzione, le aziende dovrebbero essere altrettanto caute sull’impatto dei mandati CTC generati o modificati da ViDA sui processi e i dati a monte. Molte aziende hanno più sistemi ERP, più sistemi di fatturazione, sistemi di contabilità fornitori, ecc. per diverse linee o categorie di partner aziendali o commerciali. La maggior parte di questi sistemi elabora i dati delle fatture su un modello cartaceo o PDF ai sensi della legge vigente in modalità manuali o semi-automatizzate un po’ grezze che non possono essere facilmente “aggiornate” per gestire i requisiti di completezza e qualità dei dati di un rigoroso regime di fatturazione e reportistica elettronici. Al di là dei titoli sulla fatturazione elettronica obbligatoria e sulla segnalazione in tempo reale, le clausole della proposta ViDA porteranno a una serie di modifiche potenzialmente impegnative ai processi aziendali. Tali modifiche possono variare dall’eliminazione della capacità dei contribuenti di utilizzare fatture riepilogative all’introduzione di diversi nuovi campi obbligatori su una fattura, alla definizione stessa degli elementi costitutivi di una fattura. Di conseguenza, miliardi di fatture PDF nell’Unione Europea dovranno essere convertite in formati leggibili meccanicamente. Per complicare le cose, le iniziative CTC e ViDA raccontano solo una parte della storia: le imprese dell’UE devono inoltre soddisfare un numero crescente di requisiti di fatturazione elettronica di rendicontazione aziendale nei confronti del governo e molti governi stanno pianificando di estendere i requisiti per la fatturazione dei clienti del settore pubblico alla sfera business-to-business. Ciò significa che le aziende devono utilizzare sempre più fornitori di software e servizi in grado di garantire la conformità con framework e leggi che si sommano alla necessità di un ripensamento completo dei processi e dei sistemi di fatturazione nella maggior parte delle aziende.

D: Quali processi aziendali saranno probabilmente interessati dalle nuove normative?

R: Tutti i processi di fatturazione e i relativi processi saranno interessati. Questo include tutti i processi di contabilità e credito e i relativi sistemi informativi che li supportano: tutti devono essere rivisti in questo contesto e preparati per il cambio di paradigma della digitalizzazione che avverrà in seguito all’entrata in vigore del ViDA.

D: Le aziende possono aspettarsi che le attuali partnership tecnologiche funzionino per i nuovi standard?

R: Le aziende che attualmente utilizzano sistemi EDI, software di automazione procure-to-pay o contabilità fornitori dei servizi SaaS, gestione delle comunicazioni con i clienti, order-to-cash, presentazione della fatturazione elettronica e soluzioni di pagamento ecc. devono chiedersi come queste piattaforme gestiranno i nuovi requisiti per la fatturazione e la rendicontazione elettroniche nell’ambito di ViDA e iniziative normative associate. Questi fornitori, specializzati nell’ottimizzazione dei processi aziendali, in genere hanno poca esperienza in questa particolare area di conformità. La maggior parte di essi non è predisposta per anticipare e affrontare in modo tempestivo le decine o centinaia di modifiche che di solito seguono l’avvio di un regime di CTC in qualsiasi giurisdizione. Consigliamo alle aziende di contattare già da ora i fornitori di software aziendale e di servizi per porre queste domande: sono al corrente di questi cambiamenti e qual è il loro piano per consertirvi di essere conformi?

D: Come saranno influenzate le transazioni transfrontaliere?

R: Le transazioni transfrontaliere tra i Paesi dell’UE saranno soggette a un nuovo regime di segnalazione in tempo reale che sostituisce l’attuale requisito di un elenco riepilogativo. La segnalazione effettiva sarà effettuata su base transazionale a ciascuno Stato membro e gli Stati membri riferiranno queste informazioni a un database centrale della Commissione europea. Oltre a queste sezioni di rendicontazione digitale del ViDA, le transazioni transfrontaliere all’interno dell’UE sono influenzate anche da altre parti della proposta in altri modi. Ad esempio, sono previsti cambiamenti di ampia portata per eliminare gli oneri amministrativi per le imprese che trasferiscono le proprie scorte tra i Paesi dell’UE. Inoltre, il cosiddetto Import One Stop Shop (I-OSS) per le vendite a distanza transfrontaliere di beni di basso valore ai consumatori dell’UE diventerà obbligatorio, con un impatto sui venditori e sulle piattaforme di e-commerce, ad esempio negli Stati Uniti e in Cina.

All’inizio dell’anno sono entrate in vigore le nuove regole di Singapore sui beni di basso valore (LVG). A partire dal 1° gennaio 2023, i consumatori privati del paese devono pagare l’8% di GST sulle merci di valore fino a 400 SGD importate per via aerea o postale da fornitori registrati GST.

Prima di questa modifica, i beni di basso valore acquistati localmente da aziende registrate GST erano soggetti all’IVA. Le merci importate all’estero per via aerea o postale non lo erano. Questa modifica considera tutti i beni consumati a Singapore in relazione all’imposta GST.

Ad esempio, un privato ordina un articolo che costa 390 SGD. Le spese di trasporto aggiuntive sono di 20 SGD. Poiché la soglia esclude le spese di trasporto, il valore del prodotto è di 390 SGD. Il consumatore dovrà pagare la GST sull’acquisto al fornitore.

Dal 1° gennaio 2023, l’imposta GST viene riscossa anche sulle forniture di servizi non digitali importati acquistati da fornitori esteri registrati in materia di GST. Di conseguenza, tutte le prestazioni B2C di servizi importati, digitali o di altro tipo, che vengono fornite e ricevute a distanza sono tassate.

I fornitori non consolidati, come gli operatori dei mercati elettronici e i riconsegnatori, devono registrare, addebitare e contabilizzare l’imposta GST se:

Le aziende dovrebbero valutare se queste modifiche determinano la necessità di registrarsi per la GST e altre sfide di conformità.

Hai bisogno di aiuto con la conformità fiscale a Singapore?

Per le aziende con sede nell’UE, l’IVA è applicabile alla maggior parte degli acquisti e delle vendite di beni all’interno dell’Unione Europea. Nell’ambito di unaazienda manifatturiera, questo può comportare l’applicazione di molte aliquote IVA diverse.

Scegliere il Paese giusto per entrare nell’UE può essere una decisione difficile, soprattutto se si considera che i Paesi hanno le loro regole. Bisogna tenere in conto per esempio che l’ubicazione dei beni potrebbe non conoscersi, e la situazione può diventare complessa molto velocemente.

Se questo non viene affrontato in modo efficace i produttori possono subire delle interruzioni nelle loro catene di fornitura – che spesso sono già normalmente piuttosto sofisticate -. Ma da dove cominciare?

I nostri esperti di IVA sono qui per aiutarvi. Vi invitiamo ad unirvia loro nel nostro prossimo webinar per saperne di più:

La proposta della Commissione europea “L’IVA nell’era digitale” apporta modifiche significative al trattamento IVA dell’economia delle piattaforme relative agli operatori dei servizi di alloggio a breve termine (massimo 45 giorni) e di trasporto passeggeri.

Trattamento IVA dell’economia di piattaforma

Vale la pena ricordare che il «trattamento IVA dell’economia delle piattaforme» si riferisce solo alla fornitura di determinati servizi tramite una piattaforma. Esiste anche una serie di regole per il commercio elettronico relative alla fornitura di beni tramite piattaforme.

L’ascesa del modello di business dell’economia delle piattaforme ha innescato nuove sfide per il sistema dell’IVA. Secondo il parere della Commissione UE, uno di questi problemi è la disuguaglianza dell’IVA che può essere sperimentata se guardiamo:

Possiamo comprendere meglio il punto di vista dell’UE sulla distorsione della concorrenza se esaminiamo la relazione sulla valutazione d’impatto della Commissione europea. Il rapporto delinea la crescente importanza dell’economia delle piattaforme nella riscossione dell’IVA e spiega gli studi condotti per accertare dove la Commissione UE deve intervenire.

In termini numerici, il valore del gettito IVA derivante dall’ecosistema delle piattaforme digitali è stimato a circa 25,7 miliardi di EUR all’anno per gli Stati membri, pari al 2,6% del gettito IVA totale.

Scala di funzionamento dell’economia di piattaforma, per settore (UE27, miliardi di EUR, 2019)

Il valore totale del gettito IVA comprende 3,7 miliardi di EUR relativi ai servizi di alloggio e 3,1 miliardi di EUR relativi ai servizi di trasporto.

In questi due settori, i privati e le piccole imprese (es. sottostanti) possono fornire i loro servizi in esenzione da IVA (ossia non contabilizzano l’IVA) tramite una piattaforma. Grazie alle economie di scala e all’effetto rete, queste aziende possono essere in concorrenza diretta con i fornitori tradizionali con partita IVA.

Tenendo conto dello studio di supporto, il numero di fornitori sottostanti che non sono registrati ai fini IVA, può arrivare fino al 70%, a seconda del tipo di piattaforma.

Ad esempio, nel settore ricettivo, oltre il 50% degli utenti di una particolare piattaforma ricettiva accede specificamente all’offerta della piattaforma rispetto a un hotel tradizionale. In Europa, il costo dell’alloggio offerto tramite la piattaforma di alloggio può essere, in media, dall’8% al 17% più economico rispetto alla tariffa media giornaliera di un hotel regionale.

Secondo la Commissione europea, ciò significa una distorsione della concorrenza tra gli stessi servizi offerti attraverso canali diversi.

Sul trattamento IVA del servizio di agevolazione

Chiarire la natura dei servizi forniti dalla piattaforma è stato l’intervento più supportato tra le diverse parti interessate.

In alcuni Stati membri il trattamento del servizio di facilitazione addebitato dalla piattaforma è considerato un servizio fornito per via elettronica, mentre in altri è considerato un servizio di intermediazione.

Ciò è rilevante perché può portare a diversi luoghi di prestazione, il che può portare a una doppia o alla mancata imposizione. Pertanto, è necessario chiarire queste regole.

Secondo la proposta, il servizio di facilitazione (laddove il termine “agevolazione” si estende per includere i servizi di alloggio a breve termine e di trasporto passeggeri) fornito da una piattaforma dovrebbe essere considerato un servizio intermediario (articolo 46 bis che modifica la direttiva 2006/112/CE). Ciò consente un’applicazione uniforme delle norme sul luogo della prestazione per il servizio di facilitazione.

Sebbene ciò non abbia alcun impatto sulle norme vigenti quando la fornitura viene effettuata su base B2B, lo stesso non si può dire per le forniture B2C. In questo scenario, il luogo della prestazione sarà quello in cui hanno luogo le operazioni sottostanti.

In che modo la proposta L’IVA nell’era digitale cambierà lo status quo?

Secondo la Commissione europea, il problema principale dell’economia delle piattaforme è l’inadeguatezza dell’attuale quadro giuridico in materia di IVA a garantire condizioni di parità con le imprese tradizionali, in particolare nei settori dei trasporti e dell’alloggio.

Le prestazioni effettuate da piccoli fornitori sottostanti tramite una piattaforma non sono tassate e i servizi di facilitazione forniti dalle piattaforme sono tassati in modo diverso nei diversi Stati membri. Ciò comporta difficoltà per le piattaforme, i fornitori e gli Stati membri.

L’introduzione di un modello di fornitore presunto risolverà questi problemi, in base al quale le piattaforme contabilizzeranno l’IVA sulla fornitura sottostante in cui il fornitore non addebita l’IVA. Questo modello garantisce la parità di trattamento tra il settore digitale e quello offline della locazione di alloggi a breve termine e del trasporto passeggeri.

Saranno inoltre forniti chiarimenti sul trattamento del servizio di facilitazione per consentire un’applicazione uniforme delle norme sul luogo della prestazione e saranno adottate misure per armonizzare la trasmissione di informazioni dalla piattaforma agli Stati membri.

In termini di tempistiche, gli Stati membri dell’UE avranno tempo fino al 1° gennaio 2030 per attuare la disposizione relativa al fornitore presunto (con attuazione facoltativa dal 1° luglio 2028).

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La Commissione Europea ha annunciato la sua tanto attesa proposta di modifiche legislative in relazione all’iniziativa l’IVA nell’era digitale (ViDA). Si tratta di uno degli sviluppi più importanti nella storia dell’IVA europea, che riguarda non solo le aziende europee, ma anche quelle non europee che commerciano con l’UE.

La proposta richiede la modifica della Direttiva IVA 2006/112, del relativo Regolamento di esecuzione 282/2011 e del Regolamento 904/2010 sulla cooperazione amministrativa per la lotta alle frodi nel settore dell’IVA. Coprono tre aree distinte:

Questa proposta di modifica normativa dovrà ancora essere adottata formalmente dal Consiglio dell’Unione Europea e dal Parlamento Europeo secondo le procedure legislative ordinarie, prima di poter entrare in vigore. In questioni fiscali come queste, il processo richiede l’unanimità tra tutti gli Stati membri.

Questo blog si concentra sugli obblighi di dichiarazione digitale dell’IVA e sulla fatturazione elettronica, mentre i futuri aggiornamenti di Sovos riguarderanno le altre due aree.

Obblighi di rendicontazione digitale dell’IVA e fatturazione elettronica – una panoramica

I dati delle transazioni B2B intra-UE dovranno essere comunicati a un database centrale:

I requisiti di rendicontazione digitale per le transazioni nazionali rimarranno facoltativi:

Saranno apportate modifiche per facilitare e allineare la fatturazione elettronica:

La “trasmissione” non sarà regolamentata:

La Commissione Europea, in questa fase, ha scelto di non proporre un regolamento relativo al canale di trasmissione dei dati riportati alle autorità fiscali. Attualmente la decisione spetta agli Stati membri.

La ragione di questa decisione è probabilmente dovuta al fatto che si tratta di una questione tecnica e che la discussione avrebbe rallentato il processo di pubblicazione di questa proposta. La Commissione Europea sembra anche ambigua sul fatto di voler regolamentare questo aspetto in futuro.

Qual è il futuro dell’IVA nell’era digitale?

Molti Paesi pronti a introdurre i controlli sulle transazioni continue (CTC) hanno atteso che le autorità di regolamentazione dell’UE fornissero una risposta sulle regole che i singoli Stati membri dovranno rispettare. Resta da vedere se questa proposta incoraggerà questi Stati membri ad andare avanti con i piani, nonostante lo status non definitivo della proposta. È degno di nota il fatto che la Germania abbia richiesto una deroga all’attuale Direttiva IVA per poter imporre la fatturazione elettronica solo pochi giorni prima della data originaria in cui la Commissione aveva previsto di pubblicare questa proposta – il 16 novembre 2022.

Forse non si tratta di QUEL telefono rosso che sta squillando, ma stia certo che la direzione sta affrontando un problema serio e si rivolge all’IT per risolverlo.

Ci sono due cose che rendono i consigli di amministrazione e le C-Suite più nervosi di qualsiasi altra cosa. Rischi che possono avere un impatto sulla linea di fondo e sulla reputazione dell’azienda/marchio. Questo problema attuale può fare entrambe le cose e in fretta, se non viene affrontato tempestivamente.

Ora si potrebbe chiedere: i mandati governativi non esistono da decenni? Perché l’urgenza ora? Sì, esistono da molto tempo, ma non sono mai esistiti nella loro forma attuale e non hanno mai avuto la capacità di avere un impatto così rapido sulle sue operazioni.

Mi permetta di spiegare. In passato, le organizzazioni di tutto il mondo erano tenute a riferire sulle transazioni dopo il fatto e a pagare gli importi che erano legalmente obbligati a pagare. Se non lo facessero, il governo potrebbe sottoporli a un audit qualche mese o anno dopo e applicare una sanzione nel caso in cui le cose non fossero in regola. Nel grande schema delle cose, si trattava di un piccolo inconveniente per le aziende e non di un vero deterrente per i processi difettosi o la negligenza.

Tutto questo ha iniziato a cambiare qualche anno fa, quando i governi hanno iniziato a guardare a un divario fiscale che stava crescendo, senza soluzioni facili per regnare. Pensa che stia esagerando? Secondo il rapporto 2021 sul Gap IVA della Commissione Europea, solo nel 2019 i Paesi dell’UE hanno perso 134 miliardi di euro di entrate derivanti dall’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) legalmente dovute dalle imprese.

Questo è stato un campanello d’allarme per tutti i Paesi che utilizzano il sistema di tassazione IVA in tutto il mondo. Non solo stavano perdendo le entrate necessarie, ma il problema si stava aggravando. Bisognava fare qualcosa e in fretta, altrimenti non sarebbero stati in grado di finanziare programmi vitali nei loro Paesi.

Arriviamo a oggi. I Paesi hanno preso in seria considerazione il problema e hanno deciso che la tecnologia è la risposta. Hanno investito molto nella digitalizzazione e hanno portato le loro capacità non solo al livello delle imprese, ma in molti casi, probabilmente per la prima volta nella storia, hanno superato le capacità dell’industria privata di monitorare e riferire sulle transazioni finanziarie.

Oggi non c’è più un rapporto dopo il fatto. I governi si sono insediati proprio nel vostro stack di dati e stanno esaminando le transazioni in tempo reale. E con il monitoraggio in tempo reale è arrivata anche l’applicazione in tempo reale. Se non riporta le informazioni nel modo richiesto dal governo, può aspettarsi un’azione rapida che va da multe costose fino alla revoca della licenza commerciale in quel Paese. Entrambi sarebbero colpi devastanti per le prospettive finanziarie e la reputazione della sua azienda.

Ecco perché è così urgente coinvolgere l’IT e avere una strategia per affrontare il problema su base globale. Le cose si complicheranno sempre di più e la capacità di scalare i sistemi per soddisfare i mutevoli mandati fiscali in tutti i luoghi in cui si opera è diventata una priorità assoluta per le aziende.

Per quanto riguarda l’IVA, si tratta di un mondo nuovo, con il quale bisogna fare i conti. Se queste informazioni sono nuove per lei o sta affrontando l’impatto sulla sua organizzazione, la invito a ricordare e a condividere con i suoi colleghi le seguenti cinque cose:

La rendicontazione fiscale in tempo reale sta diventando la nuova norma per le aziende di tutto il mondo. I governi non si accontentano più di ricevere i dati a posteriori e ora richiedono una presenza permanente nel vostro stack di dati.

2. I mandati governativi in materia di dati stanno togliendo il controllo alle aziende

Con la fatturazione elettronica, che è stata imposta dai governi, le aziende hanno poco tempo per prepararsi a questo cambiamento. Per rimanere operativo e rispettare questi mandati, l’IT deve creare una strategia per garantire il rispetto degli obblighi del mandato, rispettando i parametri dei piani e dei budget a lungo termine.

Poiché i governi si stanno muovendo rapidamente verso l’implementazione della fatturazione elettronica, le organizzazioni si trovano ora di fronte a una finestra estremamente breve per aggiornare i codici fiscali e i mandati. Per i dipartimenti IT, la supervisione e l’esecuzione di questi cambiamenti diventerà una delle loro principali priorità.

Per le organizzazioni internazionali, rimanere aggiornati sui nuovi processi, tecnologie e normative sono tutti componenti essenziali per gestire un’attività di successo. Tuttavia, i diversi approcci adottati da ogni singola autorità di regolamentazione stanno causando molta incertezza alle aziende. La sfida per l’IT è quella di creare un’infrastruttura che consenta all’azienda di soddisfare i singoli mandati delle autorità normative di ciascun Paese, integrandosi al contempo per fornire un cruscotto globale in tempo reale sullo stato di conformità dell’organizzazione.

5. I governi hanno aumentato la severità e la velocità dell’applicazione

Le autorità fiscali stanno diventando più aggressive che mai per colmare le lacune fiscali. Con l’uso di strumenti e processi digitali, i governi possono accelerare rapidamente la conformità e tracciare efficacemente le frodi fiscali. Nel mondo digitale di oggi, le sanzioni possono essere più rapide e più severe che in passato. L’IT deve garantire che i dati delle transazioni siano presentati alle autorità di regolamentazione nel formato e nei tempi richiesti.

Spero che queste informazioni le diano qualche spunto di riflessione per affrontare le mutevoli realtà dei mandati fiscali globali.

Il vostro partner commerciale vi cambia le regole a metà strada e la vostra capacità di fare affari con loro dipende ora dal cambiamento dell’intera struttura di reporting per soddisfare le loro nuove richieste.

Oh sì, devo anche dire che i tempi per soddisfare queste richieste sono estremamente stretti e se non lo fa, può dimenticarsi di fare affari nella loro regione finché non lo fa bene. E se, in qualsiasi momento, non riuscirà a rispettare questi standard, potrà essere multato o chiuso.

Sembra inverosimile? Non lo è. È esattamente ciò che si sta verificando nei principali mercati economici, dal Brasile all’Italia e a parti dell’Asia e dell’Africa. Vede, i governi di hanno raggiunto le aziende quando si tratta di tecnologia e, per molti versi, le hanno superate quando si tratta di digitalizzazione.

Cosa significa questo per lei?

Significa che i governi hanno assunto un approccio più proattivo alla revisione delle transazioni finanziarie e richiedono una rendicontazione in tempo reale. Come parte di questo, hanno implementato l’applicazione in tempo reale per garantire che sia conforme alle specifiche obbligatorie. A tal fine, hanno preso la residenza permanente all’interno del suo stack di dati. E non si illuda: quando si tratta di fatturazione elettronica, sono loro a decidere.

Un po’ di storia.

I governi di tutto il mondo stanno implementando la fatturazione elettronica obbligatoria per la sua capacità di facilitare la conformità e di tracciare le frodi in modo rapido ed efficiente. La rendicontazione a posteriori, che finora era la norma, era più difficile da applicare e richiedeva audit lunghi e costosi per recuperare ciò che era legittimamente dovuto. Molte organizzazioni non prendevano sul serio le sanzioni e si limitavano a mettere da parte un po’ di denaro per far fronte a questi inconvenienti man mano che si presentavano.

Questo approccio ha portato a un divario fiscale che continua a crescere. In 2019, il gap IVA dei 28 Stati membri dell’Unione Europea è stato di oltre 134,4 miliardi di euro per tutti gli Stati membri insieme. Questa situazione era diventata insostenibile e inaccettabile per molti governi, per cui è stata realizzata una nuova tecnologia incentrata sulla digitalizzazione, per garantire che tutte le entrate legalmente dovute venissero riscosse in modo tempestivo e completo. La mancata conformità porterebbe a misure di applicazione più rapide e di maggiore impatto.

Questa tendenza è in rapida crescita, con i Paesi di tutto il mondo che adottano nuovi mandati e metodologie per tracciare e applicare le regole. Nei prossimi cinque anni si prevede che quasi tutti i Paesi che utilizzano il sistema di tassazione IVA aggiorneranno in qualche modo i loro sistemi.

Non si faccia illusioni. A causa delle richieste di informazioni in tempo reale, si tratta di un problema informatico, non fiscale. Per le aziende multinazionali che operano in decine di Paesi, potrebbero esserci momenti dolorosi lungo il percorso se non pianificano per tempo e sviluppano una strategia solida per ciascuna delle sedi in cui operano.

Ecco i miei consigli per soddisfare i mandati governativi e garantire che le operazioni continuino senza interruzioni.

L’IT deve concentrarsi sull’obiettivo finale: implementare un approccio centralizzato per la gestione di queste leggi sulla fatturazione elettronica, imposte dal governo, per garantire un approccio coerente a livello globale a tutti i documenti digitali. Non posso sopravvalutare l’importanza delle sinergie di implementazione quando i requisiti aumentano e si espandono. La situazione diventerà sempre più complessa con il passare del tempo.

E, cosa forse più importante, non abbia paura di chiedere aiuto. Si tratta di cose complicate che cambiano di giorno in giorno. Non è il momento o il problema per provare a fare da soli.

Parte IV di V – Ryan Ostilly, vicepresidente della strategia di prodotto e GTM EMEA & APAC, Sovos

Le leggi sulla fatturazione elettronica imposte dai governi si stanno facendo strada in quasi tutte le regioni del mondo, portando mandati e aspettative sempre più stringenti per le aziende. Inseriti in ogni aspetto della sua attività, i governi sono ora un’influenza onnipresente nel suo stack di dati, che esamina ogni transazione in tempo reale mentre attraversa la sua rete. Il monitoraggio in tempo reale ha portato anche all’applicazione di norme in tempo reale che possono variare in gravità, da multe significative alla chiusura completa dell’azienda. Tutto questo ha creato una nuova realtà per i leader IT, che hanno bisogno di una strategia per affrontare questi cambiamenti globali. Abbiamo chiesto al nostro vicepresidente del prodotto e della strategia GTM, Ryan Ostilly, di offrirci la sua guida su come questo influirà sui reparti IT e su come possono prepararsi al meglio.

D: Con le autorità governative che ora si occupano dei dati delle aziende e richiedono un reporting in tempo reale o quasi, che impatto avrà questo sui dipartimenti IT?

RO: I team IT dovranno lavorare sodo per garantire che i loro sistemi fiscali di base, finanziari e transazionali, abbiano una maggiore capacità di estrarre, trasformare, inviare e consumare dati in tempo reale con tutte le giurisdizioni fiscali della loro impronta globale, in conformità con una miriade di requisiti legali e procedurali in continua evoluzione. Con l’accelerazione del ritmo della disruption, i governi stanno riscrivendo le regole sul controllo e l’impegno dei contribuenti, imponendo la connessione diretta e l’intimità con i dati stessi.

Temo che in un numero crescente di casi, i proprietari dei dati possano essere i dipartimenti funzionali. Il reparto IT dovrà evolvere il suo ruolo in questa relazione, considerando il governo come un partner commerciale critico, con il quale deve essere sempre connesso, continuo e completo.

D: Per soddisfare i mandati governativi e garantire che le operazioni continuino senza interruzioni, a cosa dovrebbe dare priorità l’IT? Quale approccio consiglierebbe?

RO: In questa moderna era di trasformazione fiscale avviata dal governo, il reparto IT di successo perseguirà una strategia proattiva che dà priorità a un quadro connesso, continuo e completo per i mandati governativi e i controlli continui delle transazioni (CTC). Questi tre principi sono:

Connected – Architettare una strategia di integrazione e di fornitori semplificata. Ridurre l’esposizione a integrazioni multiple e progetti pesanti quando si adottano nuove giurisdizioni o si implementano modifiche.

Continuo – Collabora regolarmente con esperti di normative e legali. Esamini i prossimi mandati e valuti l’impatto sui suoi requisiti aziendali attuali e futuri.

Completare – Pensare oltre gli aspetti tecnici e gli schemi. Collabori con esperti in materia fiscale per la traduzione e la convalida dei requisiti del mandato, poiché questi risultati definiranno la posizione finanziaria e fiscale della sua azienda con le autorità fiscali in tempo reale.

Sono cambiate molte cose nel mondo della fatturazione elettronica, che è stata imposta dai governi. I continui investimenti nella tecnologia da parte delle autorità governative hanno messo i regolatori nella posizione di richiedere una maggiore trasparenza e un reporting più dettagliato e in tempo reale. Per soddisfare queste esigenze, le aziende si rivolgono alle loro organizzazioni IT. La buona notizia è che non ha bisogno di andare avanti da solo. Sovos ha l’esperienza necessaria per guidarla in questa evoluzione globale, grazie alla nostra esperienza di collaborazione con molti dei marchi più importanti del mondo.

Fatture B2B nazionali	2024	2025	2026	2027	2028
Fatture cartacee	Consentito			Proibito per i grandi contribuenti	Proibito per tutti
Fatture elettroniche in formato EN 16931	Consentito con il consenso dell’Acquirente	Consentito		Obbligatorio per i grandi contribuenti	Obbligatorio per tutti
Fattura EDI non in formato EN 16931**	Consentito con il consenso dell’Acquirente				Proibito
Fatture elettroniche in altri formati	Consentito con il consenso dell’Acquirente			Proibito

Settore	Entrate delle piattaforme digitali (EU27)	Entrate dei fornitori digitali (UE27)	Valore dell’ecosistema (UE 27)
Alloggio	6,3	36,9	43,2
Trasporto	7,2	31	38,2
E-commerce	16,6	93,8	110,4