Aggiornamento: 25 giugno 2024 da Dilara İnal
Il Ministero delle Finanze tedesco (MoF) ha pubblicato una bozza di linee guida il 13 giugno 2024, che descrive in dettaglio il prossimo mandato di fatturazione elettronica B2B che entrerà in vigore il 1° gennaio 2025.
Sebbene la legge attuale obblighi i contribuenti a emettere e ricevere fatture elettroniche solo per le transazioni B2B nazionali, il MoF prevede di introdurre un sistema di segnalazione elettronica per i dettagli delle fatture in una fase successiva, senza una data fissa.
I punti salienti delle linee guida sono:
La versione finale delle linee guida è prevista entro il quarto trimestre del 2024.
Aggiornamento: 26 marzo 2024 da Dilara İnal
Il parlamento tedesco ha approvato la legge sulle opportunità di crescita (Wachstumschancengesetz — la legge) riguardante varie questioni fiscali il 22 marzo 2024, incluso il mandato tedesco per la fatturazione elettronica B2B.
La legge era originariamente prevista per il voto alla fine del 2023, con l’applicazione prevista per gennaio 2024. Tuttavia, la mancanza di consenso tra il Bundestag e il Bundesrat, rispettivamente camere basse e alte del parlamento, su varie disposizioni della legge ne ha ritardato la finalizzazione.
Il Comitato di mediazione del Bundestag e del Bundesrat ha concluso i negoziati sulla legge il 21 febbraio 2024 e il Bundestag ha approvato il testo modificato il 23 febbraio. Il voto del Bundesrat del 22 marzo ha completato il processo parlamentare.
La tempistica di attuazione di questo mandato è stata confermata come segue:
La ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche per le transazioni B2B nazionali sarà richiesta per tutte le aziende. Inoltre, le aziende avranno la possibilità di emettere fatture elettroniche conformi alle sintassi approvate in base al CEN 16931 volontariamente, senza il consenso dell’Acquirente.
Dopo questa approvazione parlamentare, la legge sarà firmata dal Presidente e successivamente pubblicata nella Gazzetta ufficiale.
Formati di fattura accettabili da emettere negli anni successivi:
| Fatture B2B nazionali | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 |
| Fatture cartacee |
Consentito |
Proibito per i grandi contribuenti |
Proibito per tutti |
||
| Fatture elettroniche in formato EN 16931 |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Consentito |
Obbligatorio per i grandi contribuenti |
Obbligatorio per tutti |
|
| Fattura EDI non in formato EN 16931** |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Proibito | |||
| Fatture elettroniche in altri formati |
Consentito con il consenso dell’Acquirente |
Proibito |
|||
** Si noti che lo scambio su EDI è consentito se la fattura elettronica è conforme agli standard europei.
La sua organizzazione è impreparata per il prossimo mandato? Il nostro team di esperti può aiutare.
Aggiornamento: 6 novembre 2023 di Dilara İnal
Nell’ottobre 2023, il Ministero federale delle finanze (MoF) ha rilasciato ulteriori informazioni sulla fatturazione elettronica, una delle misure fiscali proposte incluse nella legge sulle opportunità di crescita.
Se la proposta del MoF, con i dettagli forniti negli aggiornamenti precedenti, diventa legge, sarà applicabile quanto segue:
Oltre ai chiarimenti del MoF, la camera alta del Parlamento federale tedesco, Bundesrat, ha parlato della legge durante la sessione del 20 ottobre. Sebbene il Bundesrat sostenga l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria, ha proposto un ritardo di due anni in modo che la ricezione obbligatoria delle fatture elettroniche inizi il 1° gennaio 2027.
Nelle prossime fasi del processo, la camera bassa del Parlamento, il Bundestag, dovrebbe votare sulla legge sulle opportunità di crescita a metà novembre. Il voto della camera alta dovrebbe aver luogo a metà dicembre.
Cerchi ulteriori informazioni sull’adozione globale della fatturazione elettronica? Legga la nostra guida definitiva alla fatturazione elettronica.
Aggiornamento: 20 settembre 2023 di Dilara İnal
Il 30 agosto, il governo federale tedesco ha approvato il progetto di legge noto come "Growth Opportunities Act, ". La legge è composta da diverse disposizioni su diverse questioni fiscali, inclusa l’introduzione di un mandato di fatturazione elettronica B2B a livello nazionale.
Le date chiave per l’attuazione del mandato includono:
Il progetto di legge approvato dal governo non modifica il quadro precedentemente comunicato, tuttavia estende la fase volontaria di un anno. La fase volontaria durerà fino a gennaio 2027 per le piccole imprese con un fatturato annuo pari o inferiore a 800.000 EUR nel 2025.
Il Parlamento federale e il Consiglio federale dovrebbero approvare questa riforma entro la fine del 2023.
Cerchi ulteriori indicazioni sulla fatturazione in Germania? Parli con il nostro team di esperti.
Aggiornamento: 4 agosto 2023 di Dilara İnal
Il Ministero federale delle finanze tedesco (il Ministero) ha condiviso il progetto di «Legge sulle opportunità di crescita» con importanti associazioni imprenditoriali tedesche il 14 luglio 2023. Questa legge introduce modifiche alla legge sull’IVA per implementare la fatturazione elettronica obbligatoria, insieme ad altre proposte fiscali nazionali e internazionali.
Attualmente, l’emissione di una fattura elettronica richiede il consenso dell’acquirente. Le modifiche proposte cambieranno questa situazione, con le fatture per le transazioni tra contribuenti residenti in Germania, note come transazioni B2B nazionali, che devono essere elettroniche.
La legge introduce anche una nuova definizione di fatture elettroniche. Una fattura elettronica è definita come una fattura emessa, trasmessa e ricevuta in un formato elettronico strutturato che consente l’elaborazione elettronica. Una fattura elettronica deve inoltre essere conforme allo standard di fatturazione elettronica del Comitato europeo di normazione (CEN), EN 16931.
Il Ministero aveva precedentemente condiviso il suo piano per introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria a partire da gennaio 2025. Questa data rimane la stessa nelle proposte di emendamento, con misure transitorie che danno ai contribuenti tempo e flessibilità per conformarsi ai nuovi requisiti:
Anche se questa legge non include alcuna disposizione per un sistema di rendicontazione basato sulle transazioni, rileva che tale sistema di rendicontazione per le vendite B2B verrà introdotto in seguito.
Il Consiglio europeo ha autorizzato la Germania a introdurre misure speciali in materia di fatturazione elettronica obbligatoria con decisione del 25 luglio 2023.
La Germania ha ricevuto la deroga alla direttiva IVA dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2027 o, se una direttiva dell’UE viene adottata prima del previsto, fino al recepimento nazionale della direttiva sull’IVA nell’era digitale (ViDA) nel diritto tedesco.
Cerchi ulteriori indicazioni sulla fatturazione in Germania? Parli con il nostro team di esperti.
Aggiornamento: 21 aprile 2023 di Anna Norden
Il Ministero federale delle finanze tedesco ha inviato una proposta di discussione per l’introduzione della fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Germania il 17 aprile a importanti associazioni imprenditoriali tedesche.
Le associazioni imprenditoriali sono invitate a fornire il proprio parere su questioni come le seguenti entro l’8 maggio:
Il mandato di fatturazione elettronica proposto è un passo verso l’implementazione di un sistema di reporting in tempo reale basato sulle transazioni per la creazione, la verifica e l’inoltro delle fatture elettroniche. Questo sistema non fa parte della proposta attuale, ma, poiché è direttamente correlato a un mandato di fattura elettronica, le idee per tale sistema sono esposte ad alto livello dal Ministero delle Finanze.
L’obiettivo finale è fornire un sistema elettronico uniforme di segnalazione basato sulle transazioni per le transazioni B2B nazionali e transfrontaliere. Lo scambio delle fatture avverrà tramite una piattaforma centrale o privata.
Non verrebbe eseguita alcuna verifica del contenuto completo della fattura o un’interruzione dell’inoltro della fattura, tuttavia, la piattaforma dell’emittente verificherebbe («Plausibilitätsprüfungen») che tutti i campi obbligatori siano presenti, se la struttura e la sintassi siano conformi alle norme EN e così via.
La segnalazione della fattura avverrà in tempo reale contemporaneamente all’invio della fattura, in modo che il fornitore non debba avviare due transazioni.
Il Ministero delle Finanze afferma che l’obiettivo è che il nuovo sistema sia allineato al ViDA, ma che la Germania conta di dover utilizzare una deroga alle disposizioni della direttiva IVA per introdurre il mandato di fattura elettronica, se il ViDA non dovesse essere adottato in tempo.
Mentre molti hanno ipotizzato che la Germania seguisse la strada del sistema italiano di fatturazione elettronica, il messaggio del Ministero delle Finanze sembra piuttosto essere che gli spunti siano presi dal sistema francese, con l’uso di una piattaforma centralizzata integrata da fornitori di servizi privati che servono a canalizzare le fatture.
Ha bisogno di discutere di come la proposta della Germania di introdurre controlli continui sulle transazioni potrebbe influire sulla sua attività? Parli con i nostri esperti fiscali.
Aggiornamento: 3 novembre 2021 di Joanna Hysi
C’è stata una maggiore discussione tra le diverse istituzioni sull’introduzione dei controlli continui delle transazioni (CTC) in Germania per combattere la frode fiscale e aumentare la competitività del mercato tedesco in Europa.
I sostenitori dell’introduzione dei CTC in Germania includono, tra gli altri: il gruppo parlamentare del Partito Libero Democratico (FDP), favorevole alle imprese, l’Associazione tedesca per la fatturazione elettronica (VeR) e un organo giudiziario indipendente, il Bundesrechnungshof (Ufficio federale dei conti) tedesco.
Di recente, abbiamo visto questo argomento incluso nei negoziati sulla politica fiscale dei partner della coalizione emersi dalle recenti elezioni governative tedesche (il Partito socialdemocratico (SPD), l’FDP e il Partito dei Verdi).
Sebbene le discussioni rimangano a livello concettuale, i nuovi potenziali partiti di coalizione mostrano volontà politica di riforma in questo settore.
In particolare, il Bundesrechnungshof tedesco ha proposto al Ministero delle Finanze un sistema di rendicontazione in tempo reale che sfrutta la tecnologia blockchain come sistema efficiente per combattere le frodi IVA. Tuttavia, la loro proposta non è stata accettata in quanto è necessaria un’analisi costi-benefici prima di proporre e attuare tali misure.
Nell’ambito di un processo parlamentare, il FDP ha chiesto che «un sistema di rendicontazione elettronica paragonabile allo SDI italiano sia introdotto a livello nazionale il più rapidamente possibile, per la creazione, il collaudo e l’inoltro delle fatture». La principale associazione industriale tedesca, la VeR, ha accolto con favore questa proposta riconoscendone i numerosi vantaggi per le aziende e l’economia tedesca.
Uno studio VeR sulla possibilità di utilizzare il modello italiano come modello per l’Europa spiega che, sebbene non sembri aver contribuito in modo significativo a ridurre il divario IVA in Italia, i vantaggi della fatturazione elettronica per le aziende e l’economia italiana sono convincenti. Conclude che il sistema di liquidazione italiano può fungere da modello per la digitalizzazione dell’IVA in Germania, se non in Europa. Inoltre, gli esperti VeR offrono le loro conoscenze per sviluppare un tale sistema CTC in Germania.
Sembra che l’idea di introdurre un sistema CTC in Germania, seguendo le orme di altri Stati membri come Italia, Francia e Polonia, stia prendendo piede e potrebbe non essere lontana dal diventare realtà se i partner della coalizione riuscissero davvero a raggiungere un accordo di coalizione per succedere al partito attualmente al governo.
Per saperne di più su ciò che riteniamo ci riservi il futuro, scarichi VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls. Seguici su LinkedIn e Twitter per tenersi aggiornato su notizie e aggiornamenti normativi.
Molti Paesi hanno recentemente iniziato il loro percorso di controllo continuo delle transazioni (CTC)introducendo sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di e-reporting. Vediamo più spesso questa tendenza nell’Unione Europea, dato che i recenti rapporti sull’iniziativa VAT in the Digital Age discutono che la scelta politica migliore sarebbe quella di introdurre un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali.
Tuttavia, gli sforzi per combattere la frode fiscale non si limitano ai sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di rendicontazione elettronica. Molti governi preferiscono guardare oltre e introdurre un altro strumento che offre loro una maggiore visione della loro economia: i documenti di trasporto elettronici. Nell’introduzione dei sistemi di trasporto elettronico, vediamo che un Paese si distingue dagli altri Stati membri dell’UE per l’adozione precoce di un sistema di trasporto elettronico: l’Ungheria.
Il sistema elettronico di controllo del trasporto pubblico su strada oElektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) è in vigore in Ungheria dal 2015. Gestito dall’autorità fiscale ungherese, l’EKAER ha lo scopo di monitorare il rispetto degli obblighi fiscali derivanti dal trasporto di merci su strade pubbliche nel territorio nazionale.
Il sistema è stato inizialmente introdotto per monitorare il movimento di tutte le merci nel territorio nazionale. Tuttavia, dopo diverse lettere della Commissione UE che chiedevano all’Ungheria di adeguare il proprio sistema alle normative europee, il campo di applicazione del sistema è stato ristretto ai cosiddetti prodotti a rischio nel gennaio 2021. I prodotti a rischio sono definiti nella 51/2014. (XII. 31.) Decreto NGM, che consiste in prodotti alimentari o altri prodotti rischiosi (come fiori, tutti i tipi di sabbie naturali, diversi tipi di minerali, ecc).
Secondo 13/2020. (XII. 23.) decreto sul funzionamento del Sistema Elettronico di Controllo del Traffico Stradale, i contribuenti ungheresi sono tenuti a segnalare i dati specifici relativi al trasporto di prodotti a rischio utilizzando il sistema EKAER prima dell’inizio del trasporto delle merci. È inoltre importante ricordare che è necessario essere registrati nel sistema EKAER e fornire una garanzia di rischio per alcuni tipi di trasporto, a meno che la legge non preveda un’esenzione.
I contribuenti sono tenuti a segnalare il trasporto di merci a rischio in formato XML al sistema EKAER. Queste informazioni includono dati relativi al mittente, al destinatario e alla merce. Inoltre, le imprese devono comunicare all’autorità fiscale ulteriori dati specifici in base al tipo di trasporto (domestico, acquisti intracomunitari e forniture intracomunitarie).
Dopo la segnalazione da parte del contribuente, il sistema EKAER genera un numero EKAER, un numero di identificazione assegnato a un’unità di prodotto. Questo numero sarà valido per 15 giorni; pertanto, la consegna della merce deve essere effettuata entro questo periodo. Le aziende devono comunicare il numero EKAER al trasportatore, e questo deve accompagnare la merce trasportata.
Sebbene non siano previste modifiche future per il sistema EKAER, diversi Paesi in tutto il mondo continuano a introdurre requisiti di trasporto elettronico simili al sistema EKAER. I contribuenti devono assicurarsi che i loro processi di trasporto siano flessibili e compatibili con i cambiamenti introdotti dalle autorità fiscali per rimanere conformi.
Per le aziende del Regno Unito e di altri Paesi non appartenenti all’UE, è fondamentale determinare l’importatore della merce nell’UE, in quanto ciò avrà un impatto sul trattamento IVA.
Per le merci inferiori a 150 euro esistono opzioni semplificate come Import One Stop Shop (IOSS) o accordi speciali attraverso l’operatore postale. Tuttavia, quando forniscono beni di valore superiore a 150 euro, le aziende devono considerare come vogliono importare i beni.
Un’opzione è che le aziende consegnino su Delivered Duty Paid (DDP) base e siano l’importatore della merce nell’UE. Questo migliora l’esperienza del cliente per le transazioni B2C, ma crea la responsabilità di essere registrati nella contea di importazione e di addebitare l’IVA locale, oltre a ulteriori requisiti di conformità . Se le merci vengono trasferite da questo Paese ad altri Paesi dell’UE, a seconda della catena di fornitura, si potrebbe utilizzare il sito One Stop Shop (OSS) per evitare ulteriori requisiti di registrazione IVA.
A causa dell’aumento dei costi di conformità, molte aziende hanno scelto di non essere l’importatore e di trasferire questo obbligo al cliente finale. Se un’azienda sceglie questa strada, le opzioni sono ancora disponibili.
L’azienda potrebbe semplicemente mettere l’intero obbligo a carico del cliente.., Al cliente verrebbe inviata una richiesta di pagamento per l’IVA e gli eventuali dazi dal corriere prima della consegna, Potrebbe anche essere applicata una tassa di gestione al cliente. Una volta pagata, la merce viene consegnata Questo approccio non offre la migliore esperienza al cliente.
Ecco perché molte aziende hanno optato per il ‘metodo del costo a terra’ offerto da molti corrieri. Il cliente è ancora l’importatore sulla documentazione d’importazione, ma l’azienda raccoglie l’IVA e i dazi dal cliente al momento della vendita e salda la fattura del vettore per suo conto. In teoria, questo evita che l’azienda debba registrarsi nell’UE e offre comunque al cliente un’esperienza senza soluzione di continuità. Tuttavia, questo solleva la questione: il cliente è effettivamente l’importatore?
Alcune autorità fiscali stanno iniziando a considerare in modo diverso gli accordi per i beni con un valore superiore a 150 euro, quando i beni vengono importati direttamente nello Stato membro di consegna. Una modifica legislativa del 1° luglio 2021 ha incluso il concetto “quando il fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione della merce”. Questo per contrastare gli accordi che consentivano al venditore di sostenere che non si trattava di una vendita a distanza, ma di una vendita locale, e che quindi doveva pagare l’IVA solo nello Stato membro di spedizione della merce.
In seguito alla modifica della legge, alcune autorità fiscali sostengono che questo concetto significa che se un venditore vende a un privato nel proprio Paese e il venditore organizza la consegna della merce da un Paese non UE e lo sdoganamento nel proprio Stato membro dell’UE, il luogo di fornitura è lo Stato membro, in quanto il fornitore è intervenuto indirettamente nel trasporto.
Di conseguenza, il fornitore deve registrarsi e contabilizzare l’IVA nello Stato membro anche se il cliente è l’importatore della merce. Questa argomentazione potrebbe comportare una doppia imposizione e può creare ulteriori obblighi di conformità, oltre a controlli da parte delle autorità fiscali – tutti elementi che aggiungono ulteriori costi e tempo per le aziende.
È importante che le aziende che adottano un metodo in cui il cliente è l’importatore mettano in atto accordi corretti. Ciò include la garanzia che i termini e le condizioni del sito web riflettano il fatto che il cliente è l’importatore e che l’azienda abbia il potere di nominare un dichiarante doganale per suo conto. È anche importante che la documentazione doganale sia compilata correttamente. Anche evitare termini come DDP sul sito web è fondamentale, in quanto implica che l’azienda è l’importatore.
Per un aiuto con le richieste di importazione dall’UE o se la sua azienda ha bisogno di assistenza per la conformità all’IVA si metta in contatto con per parlare con uno dei nostri esperti fiscali.
Il 22 luglio, la Commissione UE ha aperto quattro nuove procedure di infrazione contro il Regno Unito per la presunta violazione del Protocollo 2021 dell’Irlanda del Nord sulle condizioni relative ai requisiti doganali, alle accise e all’IVA. L’UE ha avviato sette procedimenti contro il Regno Unito in merito al Protocollo dal 2021.
In seguito all’uscita del Regno Unito dall’UE nel 2020, le parti hanno concordato che i punti di controllo doganali al confine terrestre tra l’Irlanda del Nord e la Repubblica d’Irlanda potrebbero portare all’instabilità politica. Il Protocollo era un tentativo di evitare i posti di frontiera tra i due Paesi.
Invece, il Protocollo assicura che i controlli doganali vengano effettuati nei porti nordirlandesi prima che le merci vengano rilasciate nella Repubblica d’Irlanda. Questo processo ha effettivamente creato un confine doganale sul Mare d’Irlanda. Inoltre, il Protocollo consente all’Irlanda del Nord di seguire le regole dell’UE sugli standard di prodotto e le norme IVA relative alle merci.
Il Protocollo è stato controverso nel Regno Unito, in quanto crea regole speciali per l’Irlanda del Nord che non si applicano in Inghilterra, Scozia o Galles. I membri del Partito Conservatore al governo del Regno Unito – tra cui Liz Truss, candidata a sostituire Boris Johnson come Primo Ministro del Regno Unito – hanno recentemente introdotto un disegno di legge sul Protocollo dell’Irlanda del Nord che consentirebbe al Regno Unito di modificare i termini del Protocollo.
Tra le altre cose, il progetto di legge cerca di sottrarre la risoluzione delle controversie alla giurisdizione della Corte di Giustizia dell’Unione Europea, autorizza i “canali verdi [fast track]” per le merci che rimangono all’interno del Regno Unito e consente politiche sull’IVA valide per tutto il Regno Unito. I sostenitori della legge affermano che è necessaria per proteggere l'”interesse essenziale” della pace in Irlanda del Nord.
Tuttavia, i rappresentanti dell’Unione Europea hanno condannato questo progetto di legge come una potenziale violazione del diritto internazionale. Nella sua più recente procedura di infrazione, l’UE sostiene che il Regno Unito non ha affatto attuato in modo sostanziale alcune parti del Protocollo.
In particolare, l’UE sostiene che:
L’ultimo punto è particolarmente interessante ai fini dell’IVA, in quanto lo schema IOSS è una firma dell’iniziativa dell’UE “IVA nell’era digitale”.
Al momento in cui scriviamo, il disegno di legge sul Protocollo dell’Irlanda del Nord non è ancora stato adottato dal Parlamento britannico. Si attende la revisione da parte della Camera dei Lord. Il Regno Unito e l’UE hanno dichiarato che ulteriori negoziati sul Protocollo sarebbero l’opzione preferita. Le parti, tuttavia, rimangono distanti sui dettagli.
L’UE ha concesso al Regno Unito due mesi di tempo per rispondere all’azione di infrazione. In mancanza di nuovi accordi, l’azione potrebbe portare a possibili multe e/o sanzioni commerciali tra le parti. I contribuenti che effettuano scambi commerciali transfrontalieri tra il Regno Unito e l’Unione Europea dovrebbero assicurarsi di rimanere aggiornati sugli sviluppi futuri.
Desidera maggiori informazioni su IOSS e su come potrebbe influire sulla conformità della sua azienda? Si metta in contatto con il nostro team.
Il 1° luglio inizia la seconda metà del 2022 e, in linea con questa pietra miliare, sono iniziati i cambiamenti nell’ambito delle CTC. In questo blog, mettiamo in evidenza gli sviluppi vitali che hanno avuto luogo in Europa e fuori dall’Europa e che possono influenzare il panorama dei controlli sulle transazioni continue (CTC) a livello globale.
Le Filippine hanno ufficialmente implementato il sistema obbligatorio di controllo delle transazioni continue (CTC), che consiste nella trasmissione quasi in tempo reale di fatture e ricevute emesse elettronicamente. 1° luglio 2022, l’autorità fiscale filippina ha lanciato il programma pilota Electronic Receipt, Invoice and Sales Reporting System (EIS).
Questa iniziativa è stata introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione, nota come legge TRAIN. 100 contribuenti pilota selezionati sono ora obbligati a emettere e trasmettere fatture/ricevute elettroniche al Bureau of Internal Revenue (BIR) attraverso la piattaforma EIS. (Filippine avanza verso la rendicontazione obbligatoria dei CTC | Sovos)
La Romania sta compiendo passi avanti verso l’implementazione del sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. A partire dal 1° luglio 2022, i contribuenti rumeni sono tenuti a utilizzare il sistema di fatturazione elettronica CTC e-Factura per la fornitura di prodotti ad alto rischio fiscale nelle transazioni B2B e in tutte le transazioni B2G. I fornitori devono trasmettere al sistema E-Factura fatture strutturate emesse in formato XML. Successivamente, il sigillo sarà applicato dal Ministero delle Finanze come prova di autorizzazione. Tale fattura sarà legalmente valida ai sensi della normativa rumena. (Romania: Restano domande all’approssimarsi della scadenza | Sovos)
Parallelamente all’entrata in vigore il 1° luglio 2022 del mandato di fatturazione elettronica CTC, è stato introdotto il sistema di trasporto elettronico per monitorare le merci ad alto rischio fiscale trasportate a livello nazionale. I contribuenti devono emettere un documento di trasporto elettronico prima del trasporto di determinate merci. Inoltre, i contribuenti devono inviare i file alle autorità fiscali in formato XML. In base alla Legge n. 106 emessa dal Governo rumeno il 30 giugno 2022 e alla modifica degli Articoli 13 e 14 del GEO, le multe per la mancata conformità ai requisiti del trasporto elettronico non saranno effettive fino al 1° ottobre 2022. Inoltre, a partire dal 1° luglio 2022, SAFT ha iniziato ad applicarsi ai grandi contribuenti, poiché il periodo di grazia delle sanzioni è terminato.
Nell’elenco dei Paesi che stanno ampliando i requisiti di fatturazione elettronica c’è anche il Vietnam, dove l’emissione di fatture elettroniche è diventata obbligatoria per tutti i soggetti passivi che operano in Vietnam a partire dal 1° luglio 2022. In precedenza, la scadenza prevista era il 1° novembre 2020, ma l’autorità fiscale l’ha prorogata a causa delle difficoltà incontrate dalle aziende locali nell’implementare per tempo una soluzione di fatturazione elettronica conforme.
Inoltre, le imprese, le organizzazioni economiche, le altre organizzazioni, i nuclei familiari e le persone fisiche devono registrarsi presso l’Amministrazione fiscale locale per utilizzare le fatture elettroniche, secondo le regole stabilite dal Decreto 123. (Vietnam: lancio della fatturazione elettronica nel luglio 2022 | Sovos).
L’obbligo di fatturazione B2G è stato posticipato per le piccole, medie e microimprese con la promulgazione del Decreto Legge 42-A/2022. La data iniziale era 1 luglio 2022. Ora, la fatturazione elettronica B2G sarà obbligatoria dal 1° gennaio 2023. Il motivo di questo cambiamento è che, dopo aver prorogato il termine per l’accettazione delle fatture elettroniche in PDF fino al 31 dicembre 2022, il governo portoghese ha ritenuto importante prorogare anche il termine per la ricezione e l’elaborazione delle fatture elettroniche B2G per le micro, piccole e medie imprese fino al 31 dicembre 2022 (Portugal: Mandatory B2G invoicing for SME’s postponed again | Sovos)
In Turchia, l’autorità fiscale ha ampliato l’ambito dei contribuenti tenuti a utilizzare le applicazioni e-fatura, e-arsiv e e-waybill. Questa espansione è stata realizzata aggiungendo nuovi mandati settoriali o diminuendo la soglia di reddito annuale. I nuovi requisiti sono diventati applicabili di recente e i contribuenti che rientrano nell’ambito delle modifiche hanno iniziato a utilizzare i documenti elettronici a partire da 1 luglio 2022. (La Turchia amplia la portata dei documenti elettronici (sovos.com)
In Corea del Sud, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutte le aziende dal 2011. Una fattura elettronica emessa deve essere trasmessa al National Tax Service (NTS) entro un giorno dall’emissione della fattura. La modifica attuale riguarda il limite di soglia per le imprese individuali, che da 1 luglio 2022 è stato abbassato a 200.000.000 KRW.
Anche l’Italia è entrata in un’altra fase di implementazione dei suoi requisiti CTC. A partire dalle fatture transfrontaliere, l’Esterometro (la segnalazione delle fatture transfrontaliere) è stato sostituito con la trasmissione dei dati delle fatture transfrontaliere allo SDI in formato FatturaPA da 1 luglio 2022. Inoltre, il Decreto n.73 pubblicato di recente ha stabilito una soglia per il mandato di rendicontazione delle fatture transfrontaliere. I contribuenti sono tenuti a segnalare solo le transazioni che superano l’importo di 5.000 euro per ogni singola operazione. Ciò si applica, più specificamente, agli acquisti di beni e servizi non territorialmente rilevanti ai fini IVA in Italia, ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del DPR 633/1972.
Inoltre, la fatturazione elettronica attraverso lo SDI è diventata obbligatoria dal 1° luglio 2022 per i contribuenti che applicano il regime forfettario dell’IVA (regime forfettario), nonché per le associazioni sportive dilettantistiche e gli enti del terzo settore con ricavi fino a 65.000 euro. Infine, la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria tra l’Italia e San Marino dal 1° luglio 2022. Il sistema di scambio di fatture elettroniche tra Italia e SM sfrutterà lo SDI come punto di accesso per i contribuenti italiani e un nuovo hub comparabile per le aziende di San Marino.
Molti Paesi in tutto il mondo stanno introducendo o ampliando i loro regimi CTC esistenti, con i cambiamenti attivi in atto a livello globale. Sovos continua a monitorare quali sono i prossimi Paesi sulla lista per costruire i propri regimi locali di CTC e conformarsi agli standard internazionali.
Con una copertura in oltre 60 Paesi, ci contatti per discutere le sue esigenze di fatturazione elettronica IVA.
Il 1° gennaio di ogni anno, i contribuenti che operano in Perù devono valutare il proprio reddito mensile in un determinato periodo stabilito dalla legge per verificare se rientrano nell’obbligo di tenuta dei registri elettronici. I contribuenti che superano la soglia stabilita o che desiderano tenere volontariamente i propri registri in formato elettronico possono farlo utilizzando il Programma dei Registri Elettronici (Programa de Libros Electrónicos – PLE), che riguarda tutti i libri elettronici, o attraverso il Sistema dei Registri Elettronici (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), esclusivamente per i registri delle vendite e degli acquisti.
All’inizio di quest’anno, tuttavia, l’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha approvato un nuovo sistema specifico per i registri delle vendite e degli acquisti, il Sistema Integrato di Registri Elettronici (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Con la nuova Risoluzione 40-2022/SUNAT è stato introdotto il Registro Elettronico degli Acquisti (Registro de Compras Electrónico – RCE), un modulo simile al Registro Elettronico delle Vendite e dei Guadagni (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creato nel 2021 e già utilizzato dai contribuenti.
I due moduli RVIE e RCE compongono il SIRE. Questo nuovo sistema sarà introdotto gradualmente, a partire da ottobre 2022, obbligando i contribuenti a migrare dal PLE e dallo SLE per generare i loro registri delle vendite e degli acquisti esclusivamente attraverso il SIRE, mantenendo il PLE per gli altri registri.
Lo scopo principale del SIRE è quello di semplificare la generazione dei registri delle vendite e degli acquisti per i contribuenti. Attraverso il SIRE, viene generata automaticamente una proposta di RVIE e RCE. È disponibile a partire dal 2° giorno di calendario di ogni mese. Il contribuente può accettarlo, modificarlo o sostituirlo con le informazioni che desidera presentare al SUNAT. Se non ci sono transazioni durante il periodo mensile, il contribuente deve comunque presentare un file vuoto al SUNAT.
Nei sistemi attuali (PLE e SLE), il SUNAT non genera una proposta; il contribuente inserisce tutte le informazioni sulle vendite e sugli acquisti e genera i registri. Con il SIRE, invece, la SUNAT utilizza le informazioni del suo Sistema di Fatturazione Elettronica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) per creare una proposta di RVIE e RCE, che il contribuente presenta in ogni periodo di dichiarazione. Il registro viene aggiornato quotidianamente con le informazioni ricevute il giorno precedente.
L’RCE presenta alcune peculiarità rispetto all’RVIE, già in uso. L’RCE richiede la generazione di due file separati, i registri degli acquisti nazionali e transfrontalieri. Anche se non vengono effettuate operazioni transfrontaliere, è necessario presentare al SUNAT un RCE in bianco. Inoltre, i contribuenti possono escludere specifiche fatture di acquisto e includerle nell’RCE in qualsiasi momento per 12 mesi dalla data di emissione della fattura.
Dopo la revisione del contribuente, il RVIE e il RCE vengono depositati insieme e un messaggio di stato di ricezione (Constancia de Recepcion), contenente le informazioni pertinenti, viene recapitato alla casella di posta elettronica del contribuente.
Il SIRE può essere consultato attraverso il portale SUNAT, utilizzando l’applicazione SIRE installata sul computer del contribuente o attraverso il servizio web API del SUNAT.
Una volta che i contribuenti sono obbligati alla tenuta esclusiva dei registri delle vendite e degli acquisti attraverso il SIRE, devono smettere di tenere tali registri nel PLE, nello SLE o nei registri cartacei. Tuttavia, poiché il SIRE copre esclusivamente il RVIE e l’RCE, i contribuenti dovranno comunque mantenere il PLE, che contiene tutti gli altri registri.
Ciò significa che i contribuenti devono essere consapevoli dell’insieme di regole distinte applicate al PLE e al SIRE. Ad esempio, il SIRE consente di modificare un record già “chiuso” di un periodo precedente senza attendere il periodo successivo, come avviene con il PLE e lo SLE. Nel SIRE, le rettifiche possono essere effettuate in qualsiasi momento utilizzando i diversi allegati forniti dal SUNAT, senza limitazioni sull’anno di generazione del record.
Un altro cambiamento significativo è che i contribuenti non dovranno più memorizzare, archiviare e conservare i documenti elettronici, poiché il SUNAT lo farà per loro.
L’attuazione del SIRE avverrà gradualmente, secondo il seguente calendario:
Possono iniziare a utilizzare il SIRE volontariamente anche i contribuenti obbligati alla tenuta dei Registri delle vendite e degli acquisti e iscritti al portale operativo SUNAT (clave SOL), secondo il seguente calendario:
La risoluzione 40-2022/SUNAT entra in vigore il 1° ottobre 2022. Tuttavia, poiché la maggior parte delle aziende peruviane è già obbligata a tenere i registri delle vendite e degli acquisti, i gruppi più numerosi di contribuenti devono essere pronti a conformarsi al nuovo mandato a partire dal 1° gennaio 2023.
Rivolgetevi al nostro team se avete domande sugli ultimi requisiti fiscali in Perù. Sovos ha più di dieci anni di esperienza nel tenere aggiornati i clienti con i mandati di fatturazione elettronica in tutto il mondo.
Sono passati poco più di nove mesi dall’introduzione di uno dei più grandi cambiamenti nelle norme IVA dell’UE per i rivenditori di e-commerce, il pacchetto IVA e-commerce che estende lo sportello unico (OSS) e introduce l’Import One Stop Shop (IOSS).
L’obiettivo del pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’UE è semplificare il commercio transfrontaliero B2C nell’UE, alleggerendo l’onere per le imprese, riducendo i costi amministrativi legati all’adempimento dell’IVA e garantendo che l’IVA sia correttamente addebitata su tali vendite.
In base alle nuove norme, le soglie di vendita a distanza specifiche per paese per le merci sono state rimosse e sostituite con una soglia a livello UE di 10.000 euro per le imprese stabilite nell’UE e le imprese non stabilite nell’UE ora non hanno alcuna soglia. Per molte aziende questo significa che l’IVA è dovuta in tutti i paesi in cui vendono, richiedendo che siano registrati ai fini IVA in molti più paesi rispetto a prima di luglio 2021. Tuttavia, l’introduzione del sistema operativo dell’Unione ha permesso loro di semplificare i loro obblighi in materia di IVA, consentendo loro di dichiarare l’IVA su tutte le vendite UE nell’ambito di un’unica dichiarazione OSS.
Mentre per molte aziende il pensiero di dover applicare l’IVA in tutti i paesi in cui vendono potrebbe essere stato schiacciante all’inizio, ora stanno vedendo i numerosi vantaggi che l’introduzione dell’OSS doveva ottenere. Il più grande vantaggio per le imprese è la semplificazione dei requisiti di conformità IVA con una dichiarazione IVA trimestrale invece di rispettare molti termini di presentazione e pagamento in diversi Stati membri dell’UE.
Le imprese che esternalizzano la loro conformità in materia di IVA sono state in grado di ridurre in modo significativo i loro costi cancellando il regime IVA in molti Stati membri in cui erano precedentemente registrate ai fini IVA. Sebbene possano essere necessarie alcune registrazioni aggiuntive a seconda delle catene di approvvigionamento specifiche e dell’ubicazione delle scorte in tutta l’UE. Le imprese ricevono inoltre un vantaggio in termini di flusso di cassa nell’ambito del regime OSS, in quanto l’IVA è dovuta su base trimestrale invece che su base mensile o bimestrale, come avveniva in precedenza in molti Stati membri. Come parte dell’attuazione del pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’UE, abbiamo anche visto la rimozione dello sgravio per le spedizioni di basso valore, il che significava che l’IVA sulle importazioni era dovuta su tutte le merci che entravano nell’UE. Ciò ha portato molti fornitori extra UE nel regime IVA dell’UE con la Commissione europea (CE) che ha annunciato che attualmente ci sono oltre 8.000 operatori registrati.
Abbiamo visto alcuni singhiozzi iniziali con gli Stati membri dell’UE che non riconoscono i numeri IOSS all’importazione, portando a una doppia imposizione per alcuni venditori. Ma per la maggior parte delle aziende IOSS ha consentito loro di semplificare la vendita di beni ai clienti dell’UE per ordini inferiori a 150€. La CE ha anche recentemente salutato il successo iniziale di questo regime pubblicando dati preliminari che dimostrano che finora sono stati raccolti 1,9 miliardi di euro di entrate IVA.
La CE è attualmente sottoposta a una consultazione per raccogliere il feedback delle parti interessate sul rendimento dei nuovi regimi al fine di apportare potenziali cambiamenti. Alcune delle modifiche in discussione includono la necessità di rendere obbligatorio lo schema IOSS per tutte le imprese, il che amplierebbe notevolmente il suo utilizzo in quanto porta un numero significativamente maggiore di operatori nel campo di applicazione. Si è anche parlato di un aumento dell’attuale soglia di 150 euro che consentirebbe a più spedizioni di essere ammesse a beneficiare dello IOSS, anche se con l’attuale soglia dei dazi doganali pari a 150 euro sarebbe interessante vedere come allineano queste regole. Nel corso dell’anno la CE pubblicherà anche proposte sulla possibile estensione dell’OSS per includere le transazioni di merci B2B, al fine di attuarle entro il 2024.
Mettiti in contatto con il nostro team per scoprire come possiamo aiutare la tua azienda a comprendere i nuovi requisiti OSS.
Vuoi saperne di più sul pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE e sullo sportello unico e su come può influire sulla tua attività? Scarica il nostro e-book.
L’e-commerce continua a crescere e le autorità fiscali di tutto il mondo hanno faticato a tenere il passo. Le autorità fiscali hanno sviluppato molti sistemi IVA prima dell’avvento del commercio elettronico nel suo formato attuale e dell’evoluzione di Internet. In tutto il mondo questo ha portato a cambiamenti per garantire che la tassazione avvenga nel modo desiderato dal governo, eliminando le distorsioni della concorrenza tra imprese locali e non residenti.
Il 1° luglio 2021 la Commissione europea ha apportato modifiche con il pacchetto IVA per l’e-commerce, che ha modernizzato il modo in cui l’IVA si applica alle vendite e-commerce e anche il modo in cui viene riscossa l’IVA Poiché il sistema precedente era in vigore dal 1° luglio 1993, le modifiche erano attese da tempo.
Il principio della tassazione del commercio elettronico nell’Unione europea (UE) è che dovrebbe avvenire nel luogo di consumo, ciò significa normalmente dove il consumatore finale utilizza i beni e i servizi. Per le merci, ciò significa dove le merci vengono consegnate e per i servizi, dove risiede il consumatore, anche se ci sono alcune eccezioni.
Se l’IVA è dovuta in uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il fornitore, ciò impone al fornitore di contabilizzare l’IVA in un altro paese. Le microimprese sono esonerate dall’obbligo di contabilizzare l’IVA nel luogo di consumo. Tuttavia, la maggior parte delle imprese di commercio elettronico che vendono in tutta l’UE dovranno contabilizzare l’IVA in molti altri Stati membri, il che sarebbe gravoso dal punto di vista amministrativo.
Per ovviare a questo problema, la Commissione europea ha deciso di ampliare in modo significativo il Mini One Stop Shop (MOSS), che in precedenza era in atto per le forniture B2C di telecomunicazioni, radiodiffusione e servizi forniti elettronicamente. Tre nuovi regimi consentono alle imprese di registrarsi ai fini dell’IVA in un unico Stato membro e di utilizzare tale registrazione OSS per contabilizzare l’IVA in tutti gli altri Stati membri in cui l’IVA è dovuta.
L’OSS dell’Unione consente alle imprese dell’UE e di paesi terzi di contabilizzare l’IVA sulle vendite a distanza intra-UE di beni. Consente inoltre alle imprese dell’UE di contabilizzare l’IVA sulle prestazioni intracomunitarie di servizi B2C.
L’OSS non unionale consente alle imprese non UE di contabilizzare l’IVA su tutte le prestazioni di servizi B2C per le quali è dovuta l’IVA UE.
Import OSS consente alle imprese UE e non UE di contabilizzare l’IVA sulle importazioni di merci in imballaggi con un valore intrinseco inferiore a 150 euro.
Attualmente, nessuno dei sistemi OSS è obbligatorio e le imprese possono scegliere di essere registrate ai fini IVA nello Stato membro in cui l’IVA è dovuta. La Commissione europea sta attualmente consultando il successo dei sistemi OSS e una delle proposte è che l’uso di Import OSS diventerebbe obbligatorio. Ci sono anche dubbi sull’opportunità di aumentare la soglia, anche se ciò richiederebbe una riflessione su come gestire i dazi doganali, in quanto la soglia di 150 euro è il punto in cui i dazi doganali possono diventare esigibili.
L’uso dei sistemi OSS unionali e non unionali può fornire una valida alternativa alla registrazione ai fini dell’IVA in più Stati membri. Tuttavia, ci possono essere altri motivi per cui un’azienda dovrà mantenere le registrazioni IVA in altri paesi. Le imprese dovrebbero effettuare una revisione completa della catena di approvvigionamento per identificare gli obblighi IVA.
Ci sono anche molti vantaggi nell’utilizzo di Import OSS, tra cui la possibilità di recuperare l’IVA sulle merci restituite e un processo di consegna semplificato sia per il fornitore che per il cliente.
Tutte le aziende che utilizzano schemi OSS dovrebbero comprendere appieno i requisiti dello schema. La mancata conformità può comportare l’esclusione dell’obbligo di registrazione ai fini IVA nei paesi in cui è dovuta. Ciò eliminerà i vantaggi dei sistemi OSS, aumentando i costi e gli oneri amministrativi per l’azienda.
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L’imposta sui premi assicurativi (IPT) in Lussemburgo è passata al deposito online a partire dal primo trimestre 2021. Parallelamente, è stata modificata anche la scadenza dell’autorità al 15 del mese successivo al trimestre. Questo cambiamento ha causato un po’ di scompiglio, in quanto molte compagnie assicurative stavano già estraendo i dati dai sistemi di sottoscrizione, rivedendo le informazioni (a volte manualmente) e assicurandosi che le dichiarazioni fossero corrette per gli altri territori, anch’essi in scadenza il 15.
Il Lussemburgo non è stato il primo o l’ultimo territorio a passare a una piattaforma online. La Germania e l’Irlanda hanno seguito a distanza di un anno l’implementazione del Lussemburgo. Le autorità francesi, invece, hanno ritardato l’implementazione della procedura di deposito online fino al 2023. Inoltre, un numero sempre maggiore di autorità fiscali richiede la creazione di conti per l’addebito diretto piuttosto che i soliti pagamenti SEPA o prioritari con riferimenti specifici.
È chiaro perché le autorità fiscali si stiano spostando su piattaforme online. Un processo di archiviazione digitale è più semplice ed efficiente per quelle che potrebbero essere migliaia di dichiarazioni presentate da varie fonti. Inoltre, la presentazione online offre alle autorità fiscali una maggiore visibilità, il che significa che hanno più opportunità di analisi. Quello che ci lascia perplessi è il motivo per cui così tante autorità fiscali scelgono di avere le loro scadenze il 15 o intorno a tale data. Questa scadenza offre alle compagnie assicurative solo un breve lasso di tempo per chiudere il mese, raccogliere i dati e fare le dichiarazioni.
A parte questi aggiornamenti, il Lussemburgo non ha implementato molte modifiche in passato, per quanto riguarda l’IPT. La più recente che possiamo ricordare è l’introduzione della tassa per i servizi di soccorso sulle polizze di classe 10, entrata in vigore il 1° ottobre 2016. Poiché le aliquote sono relativamente basse rispetto ad altri territori, è del tutto plausibile che si possa assistere a un futuro aumento.
L’IPT è un’imposta di nicchia che non è sempre in primo piano nel radar delle imprese. Solo quando abbiamo iniziato a esaminare l’effettivo processo di presentazione delle dichiarazioni online ci siamo resi conto che la procedura è un adattamento di quella utilizzata per l’IVA e altre imposte o progettata per gli assicuratori nazionali piuttosto che per la libertà dei servizi. Almeno così sembra per il Lussemburgo.
Nel corso dell’ultimo anno, abbiamo constatato che il sistema di deposito online è diventato più rapido e facile da navigare, e che i tempi di autenticazione di una dichiarazione non sono più di minuti, ma di secondi. La dichiarazione è ancora simile a quella presentata sul modulo cartaceo, con la suddivisione delle passività per ramo, l’inserimento dei premi e l’applicazione automatica dell’aliquota percentuale.
È la fine del passaggio dei territori a una soluzione di archiviazione online? Probabilmente no. Ci sarà un’ulteriore digitalizzazione da parte delle autorità fiscali per allineare l’IPT alla maggior parte delle altre dichiarazioni fiscali? Noi pensiamo di sì.
Avete bisogno di capire i requisiti IPT del Lussemburgo? Mettetevi in contatto con i nostri esperti e tenetevi aggiornati sulle norme europee in continua evoluzione in materia di IPT seguendoci su LinkedIn e Twitter.
Nel nostro precedente articolo, Optimizing Supply Chain Management: Key B2B Import Considerations, abbiamo esaminato la possibilità per i fornitori del Regno Unito di creare un magazzino UE per facilitare le consegne ai clienti. In questo articolo, esaminiamo questa soluzione in modo più approfondito, sempre dal punto di vista delle transazioni B2B.
Quando si cerca di creare un magazzino nell’UE, la prima considerazione dovrebbe essere se il magazzino creerà o meno una stabile organizzazione (PE). La stabile organizzazione è un concetto di imposta diretta, ma la creazione di una stabile organizzazione può avere conseguenze IVA se anche tale stabile organizzazione è considerata una stabile organizzazione.
L’OCSE definisce una stabile organizzazione come una sede fissa di attività attraverso la quale l’attività di un’impresa è svolta in tutto o in parte.
L’UE definisce uno stabilimento fisso come la presenza permanente delle risorse umane e tecniche necessarie per facilitare l’approvvigionamento.
Tuttavia, la tendenza verso il magazzinaggio locale, le consegne «just in time», la gig economy con appaltatori locali e altri sviluppi stanno spingendo le autorità fiscali ad adattare queste definizioni.
Ad esempio, per quanto riguarda il deposito, l’opinione tradizionale è che un contribuente avrebbe bisogno di possedere o affittare un deposito e impiegare il personale affinché possa essere considerato una stabile organizzazione ai fini dell’IVA. Tuttavia, un’autorità fiscale ha stabilito che è possibile creare anche una stabile organizzazione in cui un depositario rende disponibile un’area definita all’interno di un magazzino esclusivamente per un contribuente e fornisce anche il personale del magazzino.
La creazione di una stabile organizzazione che è anche considerata una stabile organizzazione comporterà vantaggi e svantaggi. Tra i lati positivi, il fornitore sarà tenuto ad addebitare l’IVA sulle vendite locali che coinvolgono lo stabilimento fisso e la registrazione IVA può essere utilizzata per detrarre l’IVA all’importazione pagata. Inoltre, il fornitore può non essere tenuto a nominare un agente doganale indiretto che funga da dichiarante per le importazioni. Sul lato negativo, l’azienda sarà soggetta all’IVA locale su alcune forniture che altrimenti attirerebbero un’inversione contabile nel Regno Unito e potrebbero essere soggette a imposte dirette.
Trattandosi di un blog sull’IVA, non ci soffermeremo su quanto sopra, ma chiaramente il possibile utilizzo di un magazzino è una considerazione nella configurazione della catena di approvvigionamento.
Nel decidere se e dove aprire un magazzino UE ci sono diverse considerazioni. Ai fini di questo blog, prenderemo in considerazione innanzitutto un fornitore del Regno Unito che cerca di creare un magazzino per servire i clienti in Spagna.
La Spagna ritiene che un deposito di terzi possa costituire uno stabilimento permanente in cui il fornitore ha accesso esclusivo a un’area delimitata del magazzino. Pertanto sarà importante esaminare attentamente il contratto di magazzino per le conseguenze IVA prima di firmarlo.
La Spagna ha un reverse charge per le vendite B2B nazionali. Pertanto, un fornitore del Regno Unito che importa merci in Spagna e che effettua solo vendite B2B nazionali non sarà tenuto ad addebitare l’IVA locale. Inoltre, non sarà necessario presentare una dichiarazione IVA locale e pertanto l’IVA sulle importazioni verrà recuperata tramite la tredicesima direttiva. Si tratterà potenzialmente di un flusso di cassa negativo significativo.
Per evitare ciò, il fornitore del Regno Unito potrebbe modificare il luogo di importazione delle merci come segue:
Quando si invia la merce in Spagna, l’importazione avviene in Francia. Il fornitore del Regno Unito dichiarerà le merci per l’importazione in Francia e quindi segnalerà un trasferimento di merci proprie dalla Francia alla Spagna quando le merci arrivano nel magazzino spagnolo. Quando le merci si spostano su camion, questo non dovrebbe essere un problema eccessivo.
Dal 1° gennaio 2022, la Francia ha un’inversione contabile obbligatoria per l’IVA all’importazione e pertanto non vi è alcun problema con il recupero dell’IVA all’importazione pagata purché siano soddisfatte le condizioni. Il fornitore avrà bisogno di un numero di partita IVA francese per segnalare una spedizione dalla Francia e segnalare un’acquisizione in Spagna. Il fornitore richiederà anche un numero di partita IVA spagnolo per segnalare le acquisizioni, ma non sarà tenuto a presentare una dichiarazione IVA poiché tutte le vendite dal magazzino spagnolo sono soggette all’inversione contabile estesa.
In alternativa, le merci potrebbero essere importate in un magazzino francese dal quale il fornitore britannico può effettuare consegne intracomunitarie ai suoi clienti spagnoli, evitando così la necessità di un numero di partita IVA spagnolo e la necessità di una dichiarazione SII in caso di superamento della soglia.
L’IVA è un’imposta sulle transazioni e, una volta avvenuta una transazione, non può essere annullata. Pertanto, è importante comprendere appieno le conseguenze IVA di una transazione proposta prima della firma di un contratto. Una volta firmato un contratto, le parti si impegnano alle conseguenze IVA a meno che il contratto non possa essere rinegoziato prima della spedizione delle merci. Una volta spedite le merci, le conseguenze dell’IVA sono cristallizzate e non possono essere modificate.
Mettiti in contatto con i nostri esperti fiscali per discutere dei requisiti IVA della tua catena di approvvigionamento o scarica il nostro e-book Proteggere le catene di approvvigionamento globali.
Nell’Unione europea, le norme IVA sulle cessioni di beni, così come le prestazioni di servizi «tradizionali» bilaterali, sono ben definite e consolidate. I servizi peer-to-peer facilitati da una piattaforma, tuttavia, non sempre rientrano perfettamente nelle categorie stabilite dalla direttiva IVA dell’UE (direttiva 2006/112/CE del Consiglio). Esistono ambiguità sulla natura del servizio fornito dal gestore della piattaforma e sullo status, ai fini fiscali, del singolo fornitore di servizi (ad esempio, un conducente per un servizio di ride-sharing o un individuo che offre la propria proprietà in affitto su un mercato online). Ciò crea una sfida unica per i responsabili delle politiche IVA.
La Commissione europea ha recentemente aperto una consultazione pubblica sull’IVA e l’economia della piattaforma per affrontare questi problemi. In precedenza abbiamo discusso di altre iniziative proposte dalla Commissione, tra cui una registrazione IVA unica nell’UE, una dichiarazione IVA e una fatturazione elettronica. Questo blog discuterà le sfide di fondo che i responsabili politici devono affrontare e le proposte specifiche esposte nella consultazione, che potrebbero avere un impatto significativo sugli operatori e sugli utenti della piattaforma digitale.
Una questione di soglia per il trattamento dell’IVA delle piattaforme digitali è se la piattaforma si limita a collegare singoli venditori con singoli clienti, vale a dire agisce come intermediario, o se fornisce attivamente un servizio separato al cliente. Tale questione è significativa in quanto i servizi resi a una persona che non è soggetto passivo da un intermediario, ai sensi dell’articolo 46 della direttiva IVA, provengono dal luogo in cui si trova l’operazione sottostante.
Al contrario, i servizi prestati a una persona che non è soggetto passivo a nome di un contribuente sono forniti verso la sede del prestatore o, in determinate circostanze, verso la sede del cliente. Il fatto che una particolare piattaforma funga da intermediario può essere molto specifico e può dipendere, ad esempio, dal livello di controllo esercitato dalla piattaforma sui prezzi o sul comportamento degli utenti.
Per confondere ulteriormente le acque, vi sono potenziali ambiguità per l’IVA che riguardano:
Un’ultima fonte di ambiguità è se un singolo prestatore di servizi si qualifichi come soggetto passivo quando effettua solo prestazioni occasionali; ciò potrebbe sollevare la questione se tali prestazioni siano soggette all’IVA.
Queste ambiguità rappresentano un’ovvia sfida al trattamento IVA coerente delle piattaforme in tutti gli Stati membri.
Nell’ambito della sua consultazione pubblica su «L’IVA nell’era digitale», la Commissione europea ha proposto diverse soluzioni alle sfide sopra elencate. Di queste, tre proposte affrontano direttamente la natura ambigua dei servizi forniti tramite piattaforme:
Queste proposte mirano a fornire agli Stati membri orientamenti chiari su come classificare i servizi di piattaforma e, di conseguenza, su quali norme IVA debbano essere applicate ai sensi della direttiva. Forse la più diretta è la proposta del «fornitore presunto», che attribuirebbe l’IVA agli operatori di piattaforma in determinate circostanze.
Esiste già un «regime di presunto fornitore» per le piattaforme che facilitano le vendite di beni di scarso valore nell’UE, quindi è probabile che la Commissione considererà seriamente questa opzione. In particolare, la consultazione pubblica ha sollecitato commenti su tre diverse permutazioni del regime dei fornitori presunto, che differiscono solo per la portata dei servizi coperti.
Qualunque sia la direzione in cui l’UE si dirige alla fine, è chiaro che si profila un cambiamento significativo per le piattaforme digitali. Gli operatori della piattaforma e gli utenti della piattaforma dovrebbero prestare molta attenzione a queste consultazioni in corso nei prossimi mesi.
Mettiti in contatto con i vantaggi che un fornitore di servizi gestiti può offrire per contribuire ad alleggerire il carico di conformità IVA della tua azienda.
I governi di tutto il mondo stanno introducendo sistemi di controllo continuo delle transazioni (CTC) per migliorare e rafforzare la riscossione dell’IVA mentre combattono l’evasione fiscale. La Romania, con il più grande divario IVA nell’UE (34,9% nel 2019), è uno dei paesi che si stanno muovendo più velocemente quando si tratta di introdurre i CTC. Nel dicembre 2021 il paese ha annunciato l’uso obbligatorio del sistema RO e-Factura per i prodotti ad alto rischio fiscale nelle transazioni B2B a partire dal 1° luglio 2022 e già ora stanno facendo il passo successivo.
Il Ministero delle Finanze ha recentemente pubblicato un progetto di ordinanza di emergenza (ordinanza) che introduce un sistema di trasporto elettronico obbligatorio per il monitoraggio di determinate merci sul territorio nazionale a partire dal 1° luglio 2022. Il sistema di trasporto elettronico RO sarà interconnesso con i sistemi IT esistenti a livello del Ministero delle Finanze, dell’Agenzia nazionale per l’amministrazione fiscale (ANAF) o dell’autorità doganale rumena.
Secondo il progetto di ordinanza, il trasporto di prodotti ad alto rischio fiscale sarà dichiarato nel sistema di trasporto elettronico un massimo di tre giorni di calendario prima dell’inizio del trasporto, prima del movimento delle merci da un luogo all’altro.
La dichiarazione includerà quanto segue:
Il sistema genererà un codice univoco (codice ITU) dopo la dichiarazione. Questo codice deve accompagnare le merci trasportate, in formato fisico o elettronico, con il documento di trasporto. Le autorità competenti verificheranno la dichiarazione e le merci sulle rotte di trasporto.
La prima domanda che viene in mente è qual è la definizione di prodotti ad alto rischio fiscale. Il ministero delle Finanze rumeno aveva già stabilito un elenco di prodotti ad alto rischio fiscale per l’uso obbligatorio del sistema RO e-Factura. Tuttavia, non è ancora noto se l’elenco dei prodotti ad alto rischio fiscale sarà lo stesso. Il Ministero delle Finanze stabilirà un ordine successivo che definirà i prodotti ad alto rischio fiscale nei prossimi giorni.
Se il trasporto include sia merci ad alto rischio fiscale sia altre merci che non rientrano nella categoria di rischio fiscale elevato, l’intero trasporto deve essere dichiarato nel sistema di trasporto elettronico RO.
Il sistema di trasporto elettronico RO è stato istituito per monitorare il trasporto di merci ad alto rischio sul territorio nazionale.
Ciò include quanto segue:
I trasporti di merci destinati a missioni diplomatiche, uffici consolari, organizzazioni internazionali, forze armate di Stati membri stranieri della NATO o a seguito dell’esecuzione di contratti, non rientrano nel campo di applicazione del sistema di trasporto elettronico RO.
La bozza di ordinanza dovrebbe essere pubblicata nella Gazzetta ufficiale nei prossimi giorni. Dopo la pubblicazione, il Ministero delle Finanze stabilirà ordini successivi per definire le categorie di veicoli stradali e l’elenco dei prodotti ad alto rischio fiscale per il sistema di trasporto elettronico RO. Inoltre, a partire dal 1° luglio 2022, l’utilizzo del sistema di trasporto elettronico RO diventerà obbligatorio per il trasporto di prodotti ad alto rischio fiscale.
Il mancato rispetto delle norme relative al sistema di trasporto elettronico comporterà una multa che raggiungerà 50.000 LEI (circa 10.000 EUR) per le persone fisiche e 100.000 LEI (circa 20.000 EUR) per le persone giuridiche. Inoltre, il valore delle merci non dichiarate sarà confiscato.
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Rendere le tasse digitali per l’IVA: espansione
A partire da aprile 2022, i requisiti per Making Tax Digital (MTD) per l’IVA saranno estesi a tutte le aziende registrate ai fini IVA. L’MTD per l’IVA è obbligatorio per tutte le aziende con un fatturato annuo superiore alla soglia di registrazione IVA di £85.000 da aprile 2019. Di conseguenza, si prevede che l’espansione di quest’anno avrà un impatto sulle imprese più piccole il cui fatturato è inferiore alla soglia ma che sono comunque registrate ai fini IVA del Regno Unito.
Cos’è l’MTD per l’IVA: un aggiornamento
Sotto MTD, le aziende devono presentare digitalmente le dichiarazioni IVA utilizzando «software compatibile funzionale» che può connettersi all’API di HMRC. Le aziende devono inoltre utilizzare il software per conservare i registri digitali di specifici documenti relativi all’IVA. I record archiviati devono includere «dati designativi», come la ragione sociale e il numero di partita IVA, dettagli su vendite e acquisti e dati IVA riepilogativi per il periodo. È consentito l’uso di più software. Ad esempio, le aziende possono utilizzare un software di contabilità per archiviare i record digitali. Inoltre, il «software bridging» può essere utilizzato per stabilire la connessione con l’API di HMRC e per inviare le dichiarazioni IVA.
Da aprile 2021, anche le aziende devono rispettare il requisito dei collegamenti digitali. In base a questo requisito, è richiesto un collegamento digitale ogni volta che un’azienda utilizza più software per archiviare e trasmettere le proprie registrazioni IVA e dichiarazioni ai sensi dei requisiti MTD. Un collegamento digitale si verifica quando un trasferimento o uno scambio di dati può essere effettuato elettronicamente tra programmi software, prodotti o applicazioni senza la necessità o il coinvolgimento di alcun intervento manuale.
Scadenza tariffa ridotta ospitalità
Nel 2020, in risposta alla pandemia di COVID-19, il governo britannico ha introdotto un’aliquota ridotta del 5% su determinati servizi di ospitalità. Questa aliquota ridotta è stata aumentata al 12,5% a partire dal 1° ottobre 2021. L’aliquota ridotta è attualmente prevista per la fine di marzo. Di conseguenza, i seguenti servizi torneranno ad essere tassati all’aliquota standard a partire da aprile:
La scadenza di questa aliquota ridotta avrà un impatto sulle aziende sia nel Regno Unito che nell’Isola di Man.
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Nel novembre 2021, una bozza di decreto reale è stata pubblicata dalla Cancelleria del Primo Ministro del Belgio, con l’obiettivo di ampliare la portata dell’attuale mandato di fatturazione elettronica per alcune transazioni commerciali al governo (B2G) implementando la fatturazione elettronica obbligatoria per tutte le transazioni con le pubbliche amministrazioni in Belgio. Tale obbligo era già in vigore per i fornitori degli enti pubblici centralizzati di alcune regioni (Bruxelles, Fiandre, Vallonia). Tuttavia, in futuro, includerà tutti gli enti pubblici in tutte le regioni belghe.
Più specificamente, l’introduzione per l’emissione obbligatoria di fatture elettroniche da parte dei fornitori di istituzioni pubbliche in Belgio sarà effettuata secondo il seguente approccio graduale:
A seguito del recepimento della direttiva 2014/55/UE, tutti gli enti governativi belgi sono già obbligati a ricevere ed elaborare le fatture elettroniche nell’ambito degli appalti pubblici. Questa nuova legislazione nazionale amplia il campo di applicazione della direttiva e impone l’emissione di fatture elettroniche da parte di tutti i fornitori al governo federale.
Questi sviluppi nel B2G non sono la fine della storia. Sono solo l’inizio. Il ministro delle Finanze belga, Vincent Van Peteghem, ha annunciato nell’ottobre 2021 che il governo intende estendere l’attuale obbligo di fatturazione elettronica B2G per coprire anche le transazioni B2B. Tuttavia, fonti ufficiali non hanno ancora comunicato informazioni formali che specifichino i dettagli del mandato e della sua successiva attuazione. Si dice che una proposta legislativa per il mandato di fatturazione elettronica B2B sarebbe stata pubblicata nel 2022 con il processo di attuazione in corso nel 2023.
Tuttavia, considerando la risoluzione del Parlamento europeo della scorsa settimana che favorisce fortemente la fatturazione elettronica armonizzata e obbligatoria nell’UE, il Belgio probabilmente terrà duro almeno fino a quando la Commissione non presenterà una proposta su come gestire la fatturazione elettronica e la rendicontazione nell’Unione.
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Il 10 marzo, il Parlamento europeo (PE) ha adottato una risoluzione al piano d’azione della Commissione sulla tassazione equa e semplice a sostegno della strategia di risanamento, che ha definito 25 iniziative principalmente legate all’imposta sul valore aggiunto dell’Unione europea (IVA UE). Il documento include diverse considerazioni generali e raccomandazioni alla Commissione per la proposta di revisione della direttiva IVA («IVA nell’era digitale») per il 2022.
La risoluzione del Parlamento europeo ha affrontato le sfide significative della politica fiscale in materia di IVA dell’Unione europea (UE) e ha posto particolare attenzione alla semplificazione, alla modernizzazione e all’armonizzazione di tali norme mediante l’adozione uniforme di strumenti tecnologici in tutti gli Stati membri, compresi i requisiti relativi alla fatturazione digitale e elettronica. e mandati.
La risoluzione aggiornata evidenzia la preoccupazione per la mancanza di un sostegno sufficiente da parte del Consiglio per quanto riguarda il regime definitivo dell’IVA, vale a dire il principio del passaggio dall’origine alla destinazione, ancora da attuare. In un tale sistema, l’IVA sarà riscossa nel luogo di destinazione, lasciandosi alle spalle le complesse norme transitorie del sistema IVA.
Sono state inoltre sollevate preoccupazioni sulla complessità delle molteplici normative fiscali in tutta l’UE e sui vincoli che ciò comporta, in particolare per quanto riguarda la conformità alle piccole e medie imprese (PMI) e per le persone vulnerabili alle frodi. A questi fattori si aggiungono gli elevati costi sostenuti dalle imprese per conformarsi alla moltitudine di requisiti legislativi nelle diverse giurisdizioni. Il Parlamento lancia un appello urgente per un passo coerente verso un sistema IVA più semplice e moderno.
Più specificamente, il PE ha definito «della massima importanza» gli sforzi della Commissione per armonizzare le norme procedurali in tutta l’UE e incoraggiare una più stretta cooperazione tra le autorità fiscali e le imprese attraverso il programma di conformità cooperativa dell’UE.
L’obiettivo di vari punti era utilizzare la tecnologia come mezzo efficace per la conformità fiscale semplice e moderna. La digitalizzazione dell’IVA è stata accolta con grande favore come mezzo per una conformità IVA moderna e semplificata, in cui la rendicontazione e la fatturazione elettronica in tempo reale o quasi reale devono essere utilizzate dagli Stati membri in modo uniforme e armonizzato in tutte le giurisdizioni dell’UE.
Sullo stesso fronte, le raccomandazioni erano per la raccolta una tantum di dati da parte dell’autorità fiscale in linea con la massima protezione e rispetto per quanto riguarda la legislazione sulla sicurezza dei dati e l’uso dell’intelligenza artificiale (AI) e vari software per garantire la massima efficacia dell’utilizzo e della sicurezza dei dati. L’adozione di requisiti di digitalizzazione migliorerà la sicurezza, preverrà e combatterà le frodi e aumenterà la cooperazione amministrativa tra gli Stati
La risoluzione riguardava anche la nuova agenda dell’Unione per le imprese e la tassazione, sostenendo l’elaborazione di un nuovo e unico regolamento dell’Unione in materia di tassazione delle società, che dovrebbe riflettere i negoziati dell’OCSE sul pilastro 1 (riallocazione dei diritti fiscali) e sul secondo pilastro (imposta minima sugli utili societari).
Queste raccomandazioni devono essere seguite dalla presentazione da parte della Commissione europea di una o più proposte legislative entro il 2022/2023.
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In precedenza abbiamo scritto della crescente tendenza delle autorità fiscali a «precompilare» le dichiarazioni IVA utilizzando i dati delle fatture elettroniche, una tendenza iniziata in America Latina e da allora si è diffusa in diversi paesi europei. Questi rendimenti precompilati, se accurati, possono servire come misura di semplificazione per i contribuenti, che possono adempiere ai loro obblighi di rendicontazione semplicemente approvando ciò che è stato generato per loro. Alla fine del 2021, due paesi europei, Italia e Spagna, hanno introdotto le dichiarazioni IVA precompilate, con l’Ungheria e il Portogallo che intendono introdurle in qualche modo.
Il panorama delle dichiarazioni IVA precompilate è cambiato in modo significativo nel 2022. Ungheria e Portogallo hanno entrambi rinviato i loro piani per introdurli. L’autorità fiscale ungherese (NAV) ha annullato la sua decisione di introdurre dichiarazioni precompilate dopo aver ritardato il progetto eVAT di diversi mesi a causa della pandemia COVID in corso. NAV si concentrerà invece sui miglioramenti del suo modello di reporting delle fatture in tempo reale (RTIR). Poiché qualsiasi tentativo di precompilare le dichiarazioni IVA dipende dallo stato di RTIR, non sarebbe sorprendente vedere NAV rilanciare il progetto eVAT su tutta la linea.
Il Portogallo, nel frattempo, aveva pianificato di precompilare potenzialmente sezioni della sua dichiarazione IVA annuale con i dati della cosiddetta «contabilità SAF-T», che avrebbe dovuto diventare un deposito obbligatorio nel 2022. Tuttavia, a seguito di un rifiuto del bilancio dello Stato, l’amministrazione fiscale portoghese sta ora affermando che la contabilità SAF-T diventerà un deposito obbligatorio dal 2024.
Dall’altra parte del libro mastro, il 2022 ha visto la Francia introdurre dati precompilati nelle sue dichiarazioni IVA, mentre la Grecia sta considerando di utilizzare il suo sistema MyData per precompilare le dichiarazioni IVA per l’approvazione dei contribuenti.
La Francia è un caso particolarmente interessante, in quanto non ha un regime di fatturazione elettronica da cui estrarre dati. Invece, l’autopopolazione dei dati sulla dichiarazione IVA francese si limita alle informazioni sulle importazioni, basate su dichiarazioni doganali elettroniche. La Francia prevede di introdurre la fatturazione elettronica B2B obbligatoria nel 2024, che potrebbe finire per ampliare la portata della prepopolazione. Questo nuovo approccio è stato stimolato da un trasferimento di responsabilità dalle autorità doganali francesi alle autorità fiscali francesi per la riscossione dell’IVA dovuta sulle importazioni. In particolare, solo l’IVA dovuta alle autorità, come stabilito nella dichiarazione IVA, è precompilata; gli importi IVA a monte corrispondenti devono essere compilati dal contribuente (probabilmente perché alcuni contribuenti non saranno in grado di richiedere detrazioni complete).
I piani greci di introdurre dichiarazioni IVA precompilate sono più indeterminati, ma alcuni rapporti affermano che un programma pilota verrà introdotto ad un certo punto durante il 2022.
È chiaro che, nonostante i ritardi in Ungheria e Portogallo, le autorità fiscali europee stanno dimostrando un interesse costante nell’utilizzare dichiarazioni IVA precompilate. Infatti, dal punto di vista dell’autorità fiscale, le dichiarazioni IVA precompilate sono la naturale evoluzione da un sistema di fatturazione elettronica obbligatorio o da un sistema di rendicontazione dei dati delle fatture in tempo reale: i dati sono già a loro disposizione. Dal punto di vista del contribuente, è quindi indispensabile mantenere registri elettronici accurati e completi che possano essere riconciliati con le dichiarazioni IVA precompilate. Ciò aiuterà i contribuenti a correggere eventuali errori o a sollevare eventuali sfide necessarie per gli accertamenti IVA. Un programma software di contabilità di alta qualità può essere uno strumento utile per raggiungere questo scopo.
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Molte aziende saranno ora coinvolte in transazioni «transfrontaliere», il che significa che un’azienda in un territorio venderà e, spesso, consegnerà merci a un cliente situato in un altro territorio. L’esistenza di due o più territori fiscali nella transazione e la possibilità che vi siano un cliente nell’UE e un fornitore in un paese terzo come il Regno Unito, comporteranno inevitabilmente sfide in materia di IVA con vari gradi di complessità.
I fornitori coinvolti nelle transazioni B2B dovranno affrontare sfide diverse rispetto alle transazioni B2C, anche se ci saranno anche alcuni problemi comuni. Questo articolo si concentrerà sulle transazioni B2B.
Consideriamo un fornitore del Regno Unito con un contratto per la fornitura di beni fabbricati nel Regno Unito a clienti all’interno dell’UE.
Il primo punto da riconoscere è che per consegnare la merce al cliente dell’UE, la merce deve passare attraverso una frontiera doganale dell’UE. Ed ecco il primo punto per la gestione della catena di fornitura.
Chi importerà le merci nell’UE e quali sono le considerazioni?
È probabile che il punto di partenza del cliente sia che vorrà che il fornitore importi la merce e un venditore, desideroso di accontentare il proprio cliente, è probabile che sia d’accordo. È un problema per il fornitore? OH SÌ!
Un venditore torna trionfante con un ordine con Incoterms di DDP (Deliver Duty Paid), ma è questo un motivo per festeggiare?
Deliver Duty Paid significa che il fornitore deve consegnare la merce nel territorio del cliente da cui, ai fini dell’IVA, verrà effettuata una vendita locale. Ciò richiederà al fornitore del Regno Unito di importare le merci nell’UE e questo crea il primo problema.
Ai sensi del codice doganale dell’Unione (CDU) la persona che presenta le merci all’autorità doganale (il dichiarante) deve essere stabilita all’interno dell’UE. Un’impresa stabilita nell’UE che importa merci può essere sia l’importatore che il dichiarante. Un’azienda stabilita al di fuori dell’UE può essere l’importatore ma non il dichiarante. In questo caso l’importatore extra UE deve nominare un’impresa stabilita nell’UE che agisca come suo «agente doganale indiretto». Questo agente è responsabile in solido per i dazi all’importazione dovuti e non ci sono troppe aziende che forniscono tale servizio a causa del rischio. Quindi il venditore potrebbe non essere in grado di soddisfare un obbligo contrattuale perché non riesce a trovare qualcuno che agisca come suo agente doganale indiretto in tempo utile per effettuare la consegna richiesta – o del tutto.
Se un fornitore riesce a superare questo ostacolo, allora c’è il problema di gestire l’IVA locale sulla vendita – il fornitore deve registrarsi per l’IVA e applicarla alla fattura di vendita – o si applica l’inversione contabile? E il cliente pagherà i costi doganali non rimborsabili sostenuti dal fornitore alla frontiera?
Il punto è che un contratto concluso in base ai termini del DDP può essere molto più facile da raggiungere per il team di vendita, ma può creare seri problemi su tutta la linea. I fornitori del Regno Unito dovrebbero cercare di concordare qualsiasi Incoterm diverso dal DDP ove possibile.
Per ridurre la possibilità di ritardi, alcuni fornitori del Regno Unito hanno istituito strutture di magazzino all’interno dell’UE da cui è possibile effettuare le consegne. Una questione che può influire sia sull’IVA che sulle imposte dirette è se il magazzino crea uno stabilimento permanente o fisso. Ai fini di questo articolo assumiamo di no, anche se la creazione di una stabile organizzazione potrebbe evitare la necessità di nominare un agente doganale indiretto.
Una volta che il fornitore del Regno Unito ha portato con successo la merce in un magazzino dell’UE, effettuerà le consegne ai clienti. Una grande considerazione qui è il modo in cui viene trattata l’IVA sulle importazioni. Diversi Stati membri offrono la possibilità di rinviare l’IVA all’importazione nella dichiarazione IVA mediante un’inversione contabile. In tali circostanze, la detrazione dell’IVA all’importazione è garantita purché vengano rispettate le formalità e l’impresa sia in grado di recuperare integralmente l’IVA. Quando le merci sono importate in uno Stato membro in cui l’IVA all’importazione deve essere prima pagata e poi detratta, è importante tenere conto di come ciò avverrà. Se è presente una registrazione IVA, l’IVA può normalmente essere recuperata tramite la dichiarazione IVA. Tuttavia, se lo Stato membro di importazione dispone di un meccanismo di inversione contabile per le vendite sul mercato interno, un fornitore non UE dovrà presentare richieste di rimborso della tredicesima direttiva per recuperare l’IVA sulle importazioni. Uno Stato membro in cui ciò si verificherà è la Spagna, che dispone di norme di reciprocità in modo che non tutte le imprese siano in grado di presentare richieste di tredicesima direttiva.
Pertanto, se un fornitore sta considerando di utilizzare un magazzino dell’UE o di effettuare vendite su base DDP, dovrebbe prima mappare tutti i flussi probabili e quindi determinare il trattamento IVA per capire se sorgeranno problemi di IVA negativa. Le opportunità di pianificazione e le potenziali insidie che derivano da tale magazzino saranno prese in considerazione in un articolo successivo.
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Il panorama fiscale globale sta cambiando rapidamente. Un numero maggiore di giurisdizioni fiscali richiede dichiarazioni elettroniche, con l’Irlanda che è l’ultimo paese a seguire questa tendenza. L’autorità fiscale irlandese ha annunciato modifiche al modo in cui l’imposta di bollo, il prelievo sulla vita, il prelievo governativo e il fondo di compensazione sono dichiarati e pagati a partire dal periodo di presentazione del primo trimestre 2022 (ovvero il 25 aprile 2022).
A partire dal primo trimestre del 2022, le aziende dovranno presentare tutti i resi tramite il portale online irlandese e pagare le tasse dovute tramite addebito diretto.
Il fisco irlandese ha emesso una notifica delle modifiche ai requisiti di deposito nel dicembre 2021. Il fisco irlandese ha un servizio online con un sistema digitale di pagamento e archiviazione per l’imposta di bollo sui prelievi assicurativi che sarà disponibile tramite Revenue Online Services (ROS).
Gli assicuratori registrati avranno un conto ROS individuale. Entro la fine di febbraio 2022, agli assicuratori verranno emessi nuovi numeri ID (numeri TRN) e il numero di riferimento del file a 4 cifre verrà interrotto. Gli assicuratori avranno bisogno di un numero TRN per registrarsi su un conto ROS per presentare le dichiarazioni online tramite ROS. I pagamenti effettuati online devono essere effettuati tramite istruzioni di addebito diretto.
Sebbene molte autorità si affidino ancora ai resi cartacei, i sistemi di archiviazione e pagamento online stanno diventando sempre più comuni. Solo in Europa, Spagna, Finlandia, Portogallo, Ungheria, Italia e Regno Unito sono solo alcuni che hanno adottato approcci fiscali digitali.
Un numero sempre maggiore di autorità fiscali si sta ora adattando alle richieste online per colmare il vuoto per una maggiore trasparenza e accuratezza nella riscossione delle tasse, causando maggiori sfide per gli assicuratori quando si garantisce la conformità fiscale sui premi.
Questo cambiamento in Irlanda è solo un altro esempio nell’elenco delle autorità fiscali che richiedono informazioni aggiuntive su base più frequente per aumentare l’efficienza, ridurre al minimo le lacune fiscali e aumentare le entrate. Non vediamo questa tendenza scomparire e raccomandiamo agli assicuratori di rimanere al passo con le ultime normative per essere preparati per più paesi che seguiranno senza dubbio questo approccio. Gli assicuratori devono essere consapevoli delle responsabilità di conformità tenendo il passo con questo elevato grado di complessità, controllo e cambiamento. Ciò comporterà modifiche al sistema e ai processi e qualsiasi digitalizzazione avrà inevitabilmente un impatto sui sistemi e sui budget IT.
Tenersi aggiornati sulle variazioni delle aliquote fiscali, sui diversi formati di archiviazione e scadenze e sulla comprensione delle interpretazioni delle norme locali può essere difficile soprattutto quando si scrive su più territori. Se hai domande sull’IPT, contattaci e saremo lieti di aiutarti.