Dal gennaio 2023, il sistema di trasporto elettronico obbligatorio della Romania monitora il trasporto di determinate merci nel territorio nazionale. Il sistema di trasporto elettronico funziona parallelamente al sistema di fatturazione elettronica rumeno.

Questo blog risponde alle domande frequenti sul sistema di trasporto elettronico della Romania, tra cui cosa e chi rientra nell’ambito di applicazione, il formato del documento e le multe per non conformità.

Qual è il trasporto previsto?

Dal gennaio 2023, il sistema di trasporto elettronico rumeno monitora il trasporto di merci ad alto rischio fiscale sul territorio nazionale.

Oltre al tipo di trasporto, le categorie di veicoli stradali oggetto di applicazione sono le seguenti:

Il trasporto di merci ad alto rischio fiscale che non rientrano in questo ambito non deve essere dichiarato nel sistema di trasporto elettronico rumeno.

Il trasporto di merci destinate a missioni diplomatiche, posti consolari, organizzazioni internazionali, forze armate di Stati membri stranieri della NATO o a seguito dell’esecuzione di contratti non rientra nell’ambito del sistema RO e-Transport.

Dal 15^dicembre 2023, l’ambito del mandato sul trasporto elettronico è stato ampliato per includere il trasporto internazionale di tutte le merci. Sebbene la modifica sia entrata in vigore immediatamente, è in vigore un periodo di grazia fino al 1° luglio 2024, dopodiché verranno imposte delle sanzioni.

Quali sono i prodotti ad alto rischio fiscale che devono essere dichiarati nel sistema di trasporto elettronico della Romania?

L’Agenzia nazionale rumena per l’amministrazione fiscale (ANAF) ha stabilito un elenco di prodotti ad alto rischio fiscale utilizzando gli stessi criteri del sistema di fatturazione elettronica (E-Factura), con alcune differenze.

Le categorie di prodotti ad alto rischio fiscale per il sistema di trasporto elettronico sono:

Se il trasporto include sia merci ad alto rischio fiscale che merci che non rientrano nella categoria ad alto rischio fiscale, il trasporto deve essere dichiarato nel sistema di trasporto elettronico rumeno.

Come funziona il sistema di trasporto elettronico rumeno?

Il sistema di trasporto elettronico della Romania è operativo tramite Virtual Private Space (SPV), il portale delle autorità fiscali utilizzato a fini fiscali, incluso il sistema di fatturazione elettronica rumeno. Il sistema di trasporto elettronico può essere utilizzato tramite un’API o un’applicazione gratuita fornita dal Ministero delle Finanze.

Chi deve presentarsi alla piattaforma di trasporto elettronico in Romania?

Le entità tenute a segnalare i dati di trasporto nella piattaforma di trasporto elettronico sono le seguenti:

Quali informazioni devono essere inviate al sistema di trasporto elettronico RO?

Il dichiarante deve inviare un file in formato XML seguendo lo schema ufficiale, incluso quanto segue:

Quali sono le multe per la non conformità al sistema di trasporto elettronico in Romania?

La non conformità alle regole del sistema di trasporto elettronico comporterà una multa che ammonta a 50.000 RON (circa. 10.000€) per singoli e 100.000 RON (circa. 20.000€) per le persone giuridiche. Inoltre, il valore delle merci non dichiarate verrà confiscato.

Per quanto riguarda il trasporto internazionale di merci, diverse dalle merci che rientrano nella categoria «rischio fiscale elevato», le multe si applicheranno solo a partire da luglio 2024, dopo la fine del periodo di grazia stabilito.

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Continuando la nostra serie sulle verifiche IVA, diamo uno sguardo più da vicino alle tendenze che abbiamo visto emergere nelle attività delle amministrazioni fiscali indipendenti degli Stati membri dell’UE in tutta l’Unione Europea.

In un recente rapporto della Commissione europea (CE) sono state pubblicate linee guida specifiche non solo sulle migliori pratiche, ma anche su come gli Stati membri dell’UE possono armonizzare l’attenzione dei loro progetti di audit sull’IVA. Abbiamo assistito a uno spostamento significativo dall’esame di aziende storicamente complesse in settori come quello automobilistico e chimico ad altri settori come i rivenditori online e le vendite a distanza.

Il rapporto pubblicato dalla Commissione europea in aprile ha sottolineato che le autorità fiscali locali dovrebbero compiere uno sforzo consapevole per aumentare l’efficienza delle pratiche e dei risultati di audit, indicando come i progetti complessi possano essere indirizzati a risolvere problemi specifici del settore.

Audit IVA in tutta Europa

Abbiamo visto che questo sta già accadendo in alcuni Paesi, come i Paesi Bassi e la Germania, con un maggiore spostamento verso l’audit di aziende precedentemente trascurate nel settore dell’e-commerce a seguito della Brexit e del pacchetto IVA per l’e-commerce implementato nel luglio 2021. Il nostro team di audit qui alla Sovos ha registrato un aumento del 45% degli audit aperti sui nostri clienti del settore e-commerce nella seconda metà dell’anno, sia a causa dell’evoluzione dell’attività dopo la Brexit sia per l’avvio del regime One-Stop-Shop (OSS) .

Analizzando più in dettaglio l’approccio delle diverse amministrazioni fiscali alle verifiche, abbiamo osservato una maggiore attenzione nei controlli sui rimborsi IVA nei Paesi Bassi, mentre la Germania ha esaminato i rivenditori di e-commerce su questioni più specifiche. Queste polarizzazioni riflettono sia gli interessi individuali degli Stati membri dell’UE sia le attività delle imprese che operano in tutta l’UE, ma è chiaro che le amministrazioni fiscali di tutti i Paesi stanno prendendo atto dell’importanza di condurre audit per colmare il divario dell’IVA.

Si raccomanda di coinvolgere le agenzie amministrative e gli enti governativi per assistere i progetti di audit più complessi intrapresi dagli Stati membri dell’UE. Con le modifiche apportate alle modalità di circolazione transfrontaliera delle merci tra il Regno Unito e l’UE, nel 2021 è aumentata l’importanza del trasferimento di informazioni tra gli uffici doganali e le loro controparti dell’amministrazione fiscale. Come accennato in precedenza, l’implementazione del regime OSS ha portato a un maggiore cambiamento nella rendicontazione delle imprese di e-commerce che operano nell’UE e l’impatto sul processo di audit deve ancora essere rivelato.

È chiaro che i grandi cambiamenti nel panorama dell’IVA nel 2021 hanno creato una serie di sfide diverse per le imprese e le amministrazioni fiscali, ma incoraggiare la tenuta di registri accurati è ancora un obiettivo centrale della maggior parte degli Stati membri dell’UE. Nel prossimo articolo di questa serie di audit sull’IVA esploreremo le cause comuni di un audit sull’IVA.

La Francia è nota per il suo difficile sistema di registrazione dell’Insurance Premium Tax (IPT). Capire quali sono le autorità fiscali a cui è necessario registrarsi, presentare la pratica e a cui rivolgersi in caso di domande è essenziale per soddisfare gli obblighi di conformità all’IPT della vostra azienda. In questo blog identifichiamo le autorità fiscali francesi che si occupano di IPT e spieghiamo cosa rende l’IPT così diversa in questo Paese europeo.

Autorità fiscali IPT in Francia

In Francia esistono tre diversi enti fiscali incaricati della riscossione dell’IPT. Si tratta del Service des Impôts des Entreprises (SIE), del Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) e dell’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité sociale et D’allocations Familiales (URSSAF).

Trattare con le autorità fiscali francesi può essere impegnativo, soprattutto una volta che una compagnia assicurativa ha ottenuto l’autorizzazione dall’Autorità di controllo prudenziale e di risoluzione (Autorite de Controle Prudentiel et de Resolution) (ACPR).

Perché la Francia è un territorio difficile per le compagnie di assicurazione?

In un recente blog, abbiamo esaminato le imminenti modifiche di al trattamento IVA degli eventi virtuali. Oggi consideriamo alcuni dei problemi che potrebbero sorgere.

Esenzione dall’IVA

Molti organizzatori si avvalgono attualmente delle esenzioni disponibili per l’istruzione o la raccolta di fondi, soprattutto quando i delegati sono privati senza diritto di detrazione, ad esempio medici. Per gli eventi con partecipazione fisica, l’organizzatore deve considerare le norme dello Stato membro in cui si svolge l’evento, poiché è lì che l’IVA è dovuta.

In base alle nuove norme, l’esenzione dall’IVA sarà meno rilevante per gli eventi virtuali B2B in cui si applica l’inversione contabile, poiché il partecipante valuta da sé l’onere fiscale. Tuttavia, rimarrà rilevante nei casi in cui i delegati non siano in grado di applicare l’inversione contabile e non possano detrarre l’IVA addebitata, ad esempio i medici. In tali circostanze l’IVA è dovuta nel luogo in cui il medico risiede abitualmente ed è in questo caso che si deve considerare l’esenzione.

Queste nuove regole possono richiedere all’ospitante di valutare la disponibilità dell’esenzione in diversi Stati membri e di presentare più richieste di ruling. È probabile che ciò aumenti notevolmente i costi operativi e la conseguenza (non voluta) potrebbe essere che le esenzioni non vengano prese in considerazione a scapito dei delegati.

Eventi ibridi

È probabile che molti eventi futuri includano partecipanti virtuali, in quanto aumentano le presenze complessive a un evento, richiedendo all’organizzatore di gestire due regimi di fatturazione. Potrebbero verificarsi problemi nel caso in cui un contribuente abbia sia partecipanti fisici che virtuali. In questo caso, l’organizzatore dovrà emettere due fatture: una con l’IVA locale per la partecipazione fisica (e dove si può applicare l’esenzione) e una dove l’IVA è dovuta nello Stato membro del cliente e si può applicare il reverse charge generale. La partecipazione di delegati B2C aumenterà ulteriormente questa complessità per l’organizzatore.

Cosa succede se un delegato viene fatturato per la partecipazione fisica, ma all’ultimo momento passa alla partecipazione virtuale?

Quando l’organizzatore fornisce i dati di accesso per la partecipazione virtuale, può cambiare il luogo di fornitura. Se il luogo di fornitura cambia, l’ospitante deve annullare la fattura originale ed emettere una nuova fattura con il trattamento IVA modificato.

Ospiti non UE con eventi B2C

Se un organizzatore organizza attualmente un evento con ingresso virtuale per i delegati UE non imponibili (ad esempio, i medici), il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore. Per un organizzatore stabilito al di fuori dell’UE, non è dovuta l’IVA dell’UE (ignorando la possibilità di uso e godimento), ed è anche probabile che non sia dovuta l’IVA locale nel paese dell’organizzatore.

L’applicazione delle nuove norme comporterà che l’ospitante dovrà addebitare l’IVA nello Stato membro in cui il medico risiede abitualmente. Questo non solo comporterà un’IVA non recuperabile per il medico, ma aumenterà anche i costi di conformità dell’ospitante. In pratica, partecipare a un evento di questo tipo nel 2025 potrebbe diventare molto più costoso rispetto agli anni precedenti.

Trasposizione

L’articolo che disciplina il recepimento di queste modifiche prevede che gli Stati membri “adottino e pubblichino” le leggi, i regolamenti ecc. necessari entro il 31 dicembre 2024. Le modifiche si applicheranno quindi a partire dal 1° gennaio 2025.

Gli Stati membri non devono infrangere le regole e applicarle prima di questa data. Una situazione in cui alcuni Stati membri adottano e applicano le norme in anticipo potrebbe portare a una doppia imposizione, in particolare nelle transazioni B2C.

Una volta che le norme saranno entrate in vigore il 1° gennaio 2025, potrebbero sorgere diversi problemi. Cosa accadrà per un evento che si terrà nel gennaio 2025 e per il quale i delegati dovranno pagare in anticipo l’ingresso nel 2024? Dove viene contabilizzata l’IVA e secondo quali regole?

Per il B2B non dovrebbero esserci problemi, poiché il servizio rimane una regola generale, ma c’è un problema reale per i delegati non imponibili, ad esempio i medici.

Ad esempio, un host statunitense organizza un evento al quale parteciperà virtualmente un medico tedesco. L’evento si terrà nel gennaio 2025, ma il delegato dovrà pagare la quota di ammissione entro il 30 novembre 2024 per assicurarsi un posto. In base alle norme attuali, applicabili nel 2024, il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore, quindi non è dovuta l’IVA sulla fattura. Ma quando l’evento si verifica nel gennaio 2025, le nuove norme stabiliscono che l’IVA tedesca è dovuta.

Le regole sul momento della fornitura non sono interessate da questi cambiamenti, ma un’autorità fiscale potrebbe cercare di modificarle per aumentare il proprio gettito fiscale? Ad esempio, la legge greca sull’IVA stabilisce che il momento impositivo è quello in cui si verifica l’evento, non quello in cui viene emessa la fattura o ricevuto il pagamento. Quindi, nell’esempio precedente, l’IVA greca sarebbe dovuta per un delegato greco B2C.

Aliquote IVA ridotte

Per quanto riguarda la tassazione degli eventi virtuali, le nuove norme stabiliscono che, in considerazione della trasformazione digitale dell’economia, gli Stati membri dovrebbero poter riservare alle attività trasmesse in diretta streaming, compresi gli eventi, lo stesso trattamento riservato alle attività che possono beneficiare di aliquote ridotte quando vi si assiste di persona. Per consentire ciò, l’allegato che specifica quali servizi possono beneficiare di un’aliquota ridotta sarà modificato per includere l’ammissione a:

Questo cambiamento significa che gli eventi trasmessi in diretta streaming possono beneficiare di un’aliquota IVA ridotta. Tuttavia, le modifiche alle regole sul luogo di fornitura si riferiscono alla “partecipazione virtuale” per il B2B e alla “trasmissione o messa a disposizione virtuale” per il B2C.

Dobbiamo presumere che “presenza virtuale” = “diretta streaming”? Ma lo “streaming” può essere in diretta o registrato. Queste modifiche comportano anche un problema per la determinazione dell’aliquota IVA?

Se un delegato assiste a un evento dal vivo, è possibile applicare un’aliquota ridotta. Se lo stesso evento viene guardato scaricando una registrazione in un secondo momento, l’aliquota ridotta non è possibile. Se una tariffa dà al delegato il diritto di partecipare virtualmente all’evento e di scaricarlo per una consultazione futura, il concetto di fornitura mista può essere rilevante.

Un recente rapporto pubblicato dalla Commissione europea ha sottolineato la necessità per gli Stati membri di aumentare il numero di audit che intraprendono, in particolare per quanto riguarda le imprese del commercio elettronico. In particolare, la Commissione europea ha evidenziato la necessità che Malta, Austria e Francia compiano ulteriori sforzi per migliorare le loro pratiche di revisione dell’imposta sul valore aggiunto. Ha sottolineato la gravità del problema e che le conseguenze di una dichiarazione IVA imprecisa possono essere gravi. Le verifiche dell’IVA, pertanto, promuovono una rendicontazione accurata e attenuano le frodi e, per questo motivo, sono state incoraggiate dalla Commissione.

Un approccio strategico alle verifiche IVA

La Commissione europea ha specificamente affermato che le autorità fiscali devono avere un approccio strategico che deve osservare molteplici elementi, tra cui:

Il rapporto rileva alcune delle azioni positive intraprese dagli Stati membri. In generale, gli Stati membri prestano molta attenzione al processo di audit, con la Finlandia e la Svezia che si sono distinte come particolarmente valide. Inoltre, il rapporto rileva che alcuni Stati membri hanno istituito speciali “task force IVA” per occuparsi degli audit.

A seguito di questo rapporto, la Commissione europea ha anche annunciato che la Norvegia dovrebbe essere autorizzata a partecipare ad audit congiunti con le loro controparti nell’UE come ulteriore misura per reprimere le frodi.

Approccio e ambito degli audit da ampliare

Il commercio elettronico è un buon esempio di un settore in continua crescita, con una posta in gioco sempre più alta. Con le autorità fiscali a livello globale che lottano per tenere il passo con le nuove tecnologie e le offerte dei consumatori, le autorità fiscali locali stanno implementando ulteriori misure per garantire la lotta alle frodi a livello europeo. Sia che gli ulteriori cambiamenti avvengano attraverso una diversa modalità di rendicontazione dell’IVA o nuove forme di rendicontazione come i controlli continui delle transazioni (CTC), già in vigore in alcuni Stati membri, i controlli sull’IVA sono al centro di questo piano strategico. In questa relazione, la Commissione europea ha chiarito che l’approccio e la portata degli audit dovrebbero essere estesi.

Con l’aumento della cooperazione tra gli Stati membri e le nuove misure adottate dalla Commissione europea, come il regolamento di attuazione che fornisce dettagli su come i fornitori di servizi di pagamento dovranno iniziare a fornire dati armonizzati alle autorità fiscali a partire dal 2024, le imprese devono assicurarsi di disporre di controlli adeguati per essere in grado di gestire qualsiasi richiesta di audit. I prossimi blog di questa serie si concentreranno sulle tendenze di audit che abbiamo notato in Sovos e su come le aziende dovrebbero prepararsi a un audit.

Il panorama fiscale belga può essere impegnativo per gli assicuratori se non conoscono bene le regole e i requisiti di conformità. Il Belgio è uno dei Paesi più difficili da gestire per quanto riguarda l’imposta sui premi assicurativi (IPT), con una pletora di imposte diverse dovute a seconda del ramo di attività e con obblighi di pagamento anticipato dell’IPT.

Gli assicuratori belgi devono conoscere due diversi organismi fiscali: il Service Public Fédéral Finances, che si occupa dell’IPT, e l’Istituto Nazionale per la Salute & Disabilità (INAMI), che si occupa di una vasta gamma di oneri parafiscali.

IPT in Belgio

Il tasso standard di IPT in Belgio è del 9,25%, dovuto sull’importo totale pagato dal contraente per ottenere la copertura, comprensivo di eventuali spese di terzi. I rischi di trasporto merci e i rischi auto specifici sono soggetti a un’aliquota diversa, mentre alcune coperture vita possono avere aliquote variabili.

Il punto d’imposta è la data in cui scatta l’imposta, che in Belgio per tutte le imposte scatta alla data di scadenza. Questa è formalmente definita come la data contrattuale in cui il contraente paga il premio all’assicuratore.

Un aspetto che talvolta crea problemi agli assicuratori è l’esistenza e l’applicazione del pagamento anticipato belga. Il pagamento anticipato si basa sui dati IPT relativi alla dichiarazione di ottobre e deve essere effettuato entro il 15 dicembre.

Analogamente al prepagamento italiano, il tasso è del 100%, ma le somiglianze finiscono qui. Inizialmente il pagamento anticipato poteva essere compensato solo con le passività IPT nella dichiarazione di dicembre. Tuttavia, abbiamo riscontrato alcuni problemi nel ricevere le somme dall’autorità fiscale nel caso in cui il debito di dicembre fosse superiore al pagamento anticipato, con conseguente richiesta di rimborso.

Nel 2021 è stato intrapreso un esercizio in cui gli assicuratori hanno potuto compensare qualsiasi pagamento anticipato in eccesso non ricevuto nei quattro anni precedenti con le passività IPT correnti. Nel 2022 gli assicuratori hanno potuto utilizzare il pagamento anticipato fino alla dichiarazione di marzo, vale a dire quattro periodi in totale (dicembre-marzo), dopodiché se rimane un pagamento anticipato, in teoria si dovrebbe ricevere un rimborso.

In alcune circostanze è stata concessa un’esenzione per non pagare il pagamento anticipato. Spesso si trattava di assicuratori Captive che pagavano le passività solo in ottobre su base annua e non prevedevano ulteriori passività fino all’ottobre successivo. Tali esenzioni sono state negoziate direttamente con l’ufficio delle imposte.

Per alleggerire l’onere degli assicuratori che coprono esclusivamente l’assicurazione sulla vita, tale copertura è esente dal pagamento anticipato dell’IPT.

INAMI in Belgio

Le imposte sono dovute su alcuni rischi auto e RC auto a seconda della copertura del contratto, ad eccezione dell’incendio. Alcune polizze assicurative sono tassate con un elemento a carico dell’assicurato e un elemento a carico dell’assicuratore.

Il rischio incendio è il più comune tra i rischi parafiscali e occorre prestare attenzione alla sua applicazione. A differenza di altri Paesi in cui la percentuale dell’elemento incendio è ampiamente determinata dall’assicuratore e dall’ambito del contratto, in Belgio il rischio incendio deve essere ripartito in base a un tasso prestabilito.

L’addebito INAMI per il ricovero ospedaliero è dovuto su base semestrale per “Malattia – Costi pre & post ricovero” a livello individuale e di gruppo. Affinché l’addebito si applichi, l’assicurato deve ricevere i benefici dell’assicurazione sanitaria belga (non si applica a medici, dentisti, onorari di ottici, ecc.) L’aliquota applicabile è del 10% sul premio imponibile, a meno che la prestazione dell’assicurato non sia inferiore a 12,39 euro al giorno, nel qual caso si applica un’esenzione de minimis.

Infine, c’è il Fondo di sicurezza per incendio & esplosione dovuto annualmente, che attualmente è del 3% sul premio imponibile. Questo vale per l’assicurazione obbligatoria di responsabilità civile per incendio ed esplosione in locali aperti al pubblico.

Navigare tra le regole e i requisiti in Belgio può essere impegnativo anche per l’assicuratore più esperto. Sovos dispone di un team dedicato di esperti in materia di compliance, in grado di aiutarvi a superare anche i problemi più impegnativi e di garantirvi il giusto percorso di conformità.

I Paesi dell’Europa dell’Est stanno adottando nuove misure per l’implementazione di sistemi di controllo continuo delle transazioni (CTC) al fine di ridurre il gap IVA e combattere le frodi fiscali. Questo blog fornisce informazioni sugli ultimi sviluppi in diversi Paesi dell’Europa dell’Est, che possono contribuire alla creazione di sistemi CTC in altri Paesi europei e non solo.

Polonia

Come annunciato in precedenza, il 1° gennaio 2022 i contribuenti hanno potuto emettere fatture strutturate (fatture elettroniche) utilizzando il sistema nazionale di fatturazione elettronica della Polonia (KSeF) su base volontaria, il che significa che i moduli elettronici e cartacei sono ancora accettabili in parallelo. Il 30 marzo 2022, la Commissione europea ha annunciato la decisione di deroga agli articoli 218 e 232 della Direttiva 2006/112/CE. La decisione si applicherà dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026, dopo aver ricevuto l’ultima approvazione del Consiglio dell’UE.Inoltre, il 7 aprile 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato la versione di prova dell’applicazione KSeF per i contribuenti che ha permesso di gestire le autorizzazioni che emettono e ricevono fatture da KSeF. La fase obbligatoria del mandato dovrebbe iniziare nel secondo trimestre del 2023, il 1° aprile 2023.

Romania

Il sistema rumeno CTC è uno di quelli che si sta sviluppando più rapidamente nell’Europa orientale, con il sistema E-Factura disponibile per le transazioni B2G dal novembre 2021. In base all’ordinanza governativa di emergenza n. 41, pubblicata sulla gazzetta ufficiale l’11 aprile 2022, l’uso del sistema diventerà obbligatorio per il trasporto nazionale di merci ad alto rischio fiscale a partire dal luglio 2022.

Inoltre, il progetto di legge sull’approvazione dell’ordinanza governativa d’emergenza n. 120/2021 sull’amministrazione, il funzionamento e l’implementazione del sistema nazionale di fatturazione elettronica (Disegno di Legge) è stato pubblicato dalla Camera dei Deputati rumena il 20 aprile 2022. Secondo la bozza di legge, l’Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) emetterà un’ordinanza entro 30 giorni dalla decisione di deroga alla Direttiva IVA dell’UE e stabilirà l’ambito e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B. Come risulta dagli emendamenti proposti, la fatturazione elettronica B2G diventerà obbligatoria a partire dal 1° luglio 2022, mentre la fatturazione elettronica obbligatoria per tutte le transazioni B2B è in fase di elaborazione.

Serbia

La Serbia ha introdotto una piattaforma CTC denominata Sistem E-Faktura (SEF) e un sistema aggiuntivo per aiutare i contribuenti nell’elaborazione e nell’archiviazione delle fatture denominato Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Per iniziare a utilizzare il sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) fornito dal Ministero delle Finanze serbo, il contribuente deve registrarsi attraverso il portale dedicato: eID.gov.rs. Il SEF è un portale di compensazione per l’invio, la ricezione, l’acquisizione, l’elaborazione e l’archiviazione di fatture elettroniche strutturate. Il destinatario deve accettare o rifiutare una fattura entro quindici giorni dal giorno di ricezione della fattura elettronica.

Il sistema CTC è diventato obbligatorio il 1° maggio 2022 per il settore B2G, dove tutti i fornitori del settore pubblico devono inviare le fatture in formato elettronico. Il governo serbo dovrà essere in grado di riceverle e conservarle a partire dal 1° luglio 2022. Inoltre, tutti i contribuenti saranno obbligati a ricevere e conservare le fatture elettroniche e, dal 1° gennaio 2023, tutti i contribuenti dovranno emettere fatture elettroniche B2B.

Slovacchia

La fatturazione elettronica CTC riguarda le transazioni B2G, B2B e B2C e sarà effettuata tramite il sistema informativo di fatturazione elettronica (IS EFA).

La legislazione ufficiale che regola il sistema di fatturazione elettronica non è ancora stata pubblicata, anche se si prevede che lo sarà presto. Tuttavia, il Ministero delle Finanze ha recentemente pubblicato nuove date relative all’implementazione della soluzione elettronica:

SLOVENIA

La Slovenia non ha fatto progressi nell’introduzione del sistema CTC. A causa delle elezioni nazionali che si terranno nell’aprile del 2022, si prevedeva che la riforma della CTC non avrebbe avuto molto seguito almeno fino all’estate del 2022. Ciononostante, sono ancora in corso discussioni sulla riforma della CTC, che si sono intensificate subito dopo le elezioni parlamentari slovene.

Il ritmo veloce degli sviluppi nei Paesi dell’Europa orientale comporta delle sfide. La mancanza di chiarezza e le modifiche dell’ultimo minuto rendono ancora più difficile per i contribuenti rimanere conformi in queste giurisdizioni.

L’organizzazione di eventi e conferenze richiede in genere molto tempo e all’inizio del 2020 molti eventi programmati non hanno potuto essere organizzati a causa delle varie restrizioni imposte dalla Covid-19. Considerando la perdita di entrate e non sapendo quanto sarebbero durate le restrizioni, molti host sono andati online e hanno ospitato eventi virtuali. Questo ha cambiato sia la natura che il luogo dell’offerta.

In caso di partecipazione fisica a un evento, il luogo di fornitura è il luogo in cui si svolge l’evento per tutti i delegati.

Per i delegati B2B, le norme attuali prevedono che l’ammissione virtuale sia classificata come un servizio di norma generale, per cui l’IVA è dovuta nel luogo in cui è stabilito il cliente.

Per i delegati B2C le regole attuali dipendono dal fatto che la partecipazione virtuale possa essere considerata un servizio fornito per via elettronica o un servizio di norma. Per i servizi prestati per via elettronica il luogo di prestazione è quello in cui il cliente risiede abitualmente, mentre per gli altri servizi il luogo di prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore.

Un servizio erogato elettronicamente è un servizio che può essere erogato senza alcun intervento umano, come ad esempio scaricare e guardare una presentazione preregistrata. Se un servizio richiede l’intervento umano, non è considerato un servizio erogato elettronicamente.

Le conferenze e gli eventi online hanno in genere un conduttore o un comprimario e di solito consentono ai delegati di porre domande in tempo reale tramite chat dal vivo o simili. La dimensione umana esclude la possibilità di classificare questo servizio come un servizio erogato elettronicamente, il che significa che per il B2B il luogo di erogazione è quello in cui si trova il cliente e per il B2C il luogo di erogazione è quello in cui si trova l’host.

Posizione fiscale futura relativa a eventi con presenza virtuale

Le modifiche sono state introdotte per garantire la tassazione nello Stato membro di consumo. A tal fine, è necessario che tutti i servizi che possono essere forniti a un cliente tramite mezzi elettronici siano imponibili nel luogo in cui il cliente è stabilito, ha il suo indirizzo permanente o risiede abitualmente. Ciò significa che è necessario modificare le norme che regolano il luogo di prestazione dei servizi relativi a tali attività.

Le modifiche si applicano ai “servizi che possono essere forniti con mezzi elettronici”, ma non sono definite. Da quanto segue, il concetto sembrerebbe essere più ampio di “consegnato elettronicamente”.

A tal fine, l’attuale normativa che disciplina la partecipazione dei delegati B2B, che comporta l’esigibilità dell’IVA nel caso in cui l’evento si svolga, esclude specificamente l’ammissione quando la partecipazione è virtuale.

Ciò suggerisce che la “fornitura a un cliente tramite mezzi elettronici” si verifica quando la partecipazione è virtuale e ha l’effetto di eliminare la distinzione di “intervento umano” rispetto ai servizi forniti elettronicamente.

La legge che disciplina le vendite B2C stabilirà che quando le attività sono “trasmesse in streaming o altrimenti rese disponibili virtualmente”, il luogo di fornitura è quello in cui si trova il cliente.

Queste modifiche suggeriscono che la “fornitura a un cliente con mezzi elettronici” si verifica quando il servizio viene trasmesso in streaming o reso virtualmente disponibile. La possibilità di streaming (che può essere in diretta o registrato) non compare nell’emendamento alla regola B2B.

Anche la legge che disciplina l’uso e il godimento è stata aggiornata per riflettere queste aggiunte.

Sintesi della partecipazione virtuale agli eventi – implicazioni per la conformità all’IVA

Per gli eventi a cui si partecipa virtualmente, il luogo della prestazione, sia per il B2B che per il B2C, sarà il luogo in cui è stabilito il cliente, anche se questo può essere modificato dall’applicazione delle regole di utilizzo e godimento.

Per i partecipanti B2B, l’organizzatore non applicherà l’IVA locale, poiché si applicherà l’inversione contabile, a meno che l’organizzatore e il partecipante non siano stabiliti nello stesso Stato membro.

Per i partecipanti B2C, l’ospitante applicherà l’IVA locale in base alla sede del partecipante. Gli OSS dell’Unione e non dell’Unione saranno a disposizione per assistere la rendicontazione se il partecipante si trova nell’UE.

Trasposizione

Gli Stati membri devono adottare e pubblicare le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie entro il 31 dicembre 2024 e devono applicarle a partire dal 1° gennaio 2025.

Nel prossimo blog esamineremo alcune questioni pratiche che possono derivare da questi cambiamenti e il loro impatto sulla conformità all’IVA.

Nell’ultimo decennio, la regione del Medio Oriente ha subito cambiamenti finanziari e fiscali di grande impatto. L’IVA è stata introdotta come una delle soluzioni per prevenire l’impatto del calo dei prezzi del petrolio sull’economia dopo che la performance economica della regione ha iniziato a rallentare.

Dopo aver compreso i benefici dell’IVA per l’economia, il passo successivo per la maggior parte dei governi è quello di aumentare l’efficacia dei controlli sull’IVA. Attualmente, la maggior parte dei Paesi mediorientali dispone di regimi IVA. Come molti altri Paesi, anche quelli mediorientali stanno aprendo la strada all’introduzione di regimi di controllo continuo delle transazioni (CTC) per ottenere un meccanismo di controllo dell’IVA efficiente.

La fatturazione elettronica in Medio Oriente

L’Arabia Saudita è all’avanguardia e introdurrà il sistema di fatturazione elettronica nel 2021. Questo sistema di fatturazione elettronica, nella sua forma attuale, non richiede ai contribuenti di presentare all’autorità fiscale i dati rilevanti ai fini dell’IVA in tempo reale. Tuttavia, le cose stanno per cambiare, poiché l’autorità fiscale saudita applicherà i requisiti di fatturazione elettronica CTC a partire dal 1° gennaio 2023. Ciò significa che i contribuenti dovranno trasmettere le loro fatture alla piattaforma dell’autorità fiscale in tempo reale. Si attende la pubblicazione di ulteriori dettagli sul prossimo regime CTC da parte della ZATCA.

L’introduzione del concetto di CTC in Arabia Saudita dovrebbe creare un effetto domino nella regione; alcuni segnali lo indicano già. Recentemente, l’autorità fiscale omanita ha pubblicato una richiesta di informazioni che ha rivelato i suoi piani per introdurre un sistema di fatturazione elettronica. L’invito dell’autorità fiscale alle parti interessate affermava che le tempistiche per l’implementazione del sistema non sono ancora state stabilite e potrebbero comportare un’introduzione graduale. L’obiettivo è quello di introdurre il sistema di fatturazione elettronica in modo graduale. Il sistema di fatturazione elettronica dovrebbe entrare in funzione nel 2023 su base volontaria e successivamente su base obbligatoria.

Il Bahrein National Bureau for Revenue (NBR) ha compiuto sforzi simili. L’NBR ha chiesto ai contribuenti di partecipare a un sondaggio in cui si chiedeva il numero di fatture generate annualmente e se i contribuenti attualmente generano fatture in formato elettronico. Questo sviluppo indica i prossimi piani di fatturazione elettronica, o almeno un primo passo in questa direzione.

In Giordania, il Ministero dell’Economia Digitale e dell’Imprenditoria (MODEE) ha pubblicato un “Documento di Prequalificazione per la Selezione del Fornitore di Sistema per la Fatturazione Elettronica & Soluzione Integrata per l’Amministrazione Fiscale” che era, in realtà, una richiesta di informazioni. L’autorità fiscale giordana aveva già comunicato il suo obiettivo di introdurre la fatturazione elettronica. Come suggeriscono i recenti sviluppi, la Giordania si sta avvicinando a disporre di una piattaforma operativa per la fatturazione elettronica, che sarà probabilmente seguita da modifiche legali alla legislazione vigente in materia di regole di fatturazione.

Il futuro globale delle CTC

La tendenza globale è chiaramente verso varie forme di CTC. Negli ultimi anni, i controlli dell’IVA, la loro importanza e i vantaggi offerti dalla tecnologia hanno cambiato l’approccio delle autorità fiscali alla digitalizzazione dei meccanismi di controllo dell’IVA. Poiché anche i governi dei Paesi del Medio Oriente si stanno accorgendo dei vantaggi che l’adozione delle CTC potrebbe sbloccare, è ragionevole aspettarsi un panorama IVA impegnativo nella regione.

Garantire la conformità all’Insurance Premium Tax (IPT) può essere un compito complesso. Poiché le aliquote e le procedure variano da Paese a Paese, molte organizzazioni scelgono di collaborare con Sovos per alleggerire il carico di lavoro legato alla conformità all’IPT e per avere una maggiore tranquillità fiscale.

Abbiamo parlato con Neal Bazeley, supervisore dei fondi dei clienti, della soluzione Sovos per i pagamenti di conformità IPT e del perché i clienti apprezzano questo servizio.

Che cos’è il denaro del cliente per l’IPT?

A differenza di altri fornitori di servizi di compliance IPT, per i nostri clienti forniamo un semplice punto di arrivo per regolare i debiti fiscali internazionali in un unico pagamento. Grazie alla nostra rete di filiali e partner internazionali, siamo in grado di pagare le imposte in oltre 30 Paesi.

Come team, siamo responsabili dei fondi dei clienti dal momento in cui vengono accreditati sul nostro conto al momento in cui le somme arrivano al rispettivo ufficio fiscale.

Attualmente abbiamo conti bancari in 13 valute diverse con il nostro principale fornitore di servizi bancari qui nel Regno Unito. Offriamo ai clienti la scelta di inviarci i fondi nella valuta dei territori in cui hanno passività o di inviare tutti i fondi combinati a un unico conto e noi li trasferiamo di conseguenza.

Utilizzando il nostro software proprietario, gestiamo i fondi che ci vengono inviati e li assegniamo di conseguenza a ciascun conto del cliente. Questo software lavora con Sovos IPT per garantire che i fondi siano collegati alle passività. Quando i pagamenti sono dovuti, utilizziamo Sovos IPT per generare il file di pagamento necessario che viene caricato sul portale online della nostra banca. In questo modo viene creato un pagamento nel formato corretto richiesto dalle rispettive autorità fiscali.

All’inizio di ogni mese generiamo un estratto conto per tutti i clienti che mostra i fondi in entrata e i pagamenti effettuati nel mese precedente. Lavoriamo instancabilmente per garantire che ogni estratto conto sia assolutamente accurato e rifletta le transazioni del periodo.

Possono verificarsi problemi quando i clienti inviano fondi senza indicare chiaramente a quale entità si riferiscono o quando gli uffici fiscali raccolgono differenze di pagamento o di rimborso senza comunicare. Siamo orgogliosi di garantire che questi problemi vengano affrontati non appena si presentano, in modo che i nostri clienti possano essere sicuri che la loro dichiarazione sia interamente rappresentativa del lavoro che svolgiamo per loro.

Nella maggior parte dei casi il governo centrale è responsabile della tassazione e delle finanze e accetterà qualsiasi metodo di pagamento, purché sia completo e accurato. Esistono tuttavia alcune eccezioni. Manteniamo conti in valuta domiciliati in Grecia, Italia, Portogallo e Spagna, poiché questi territori richiedono che i pagamenti siano effettuati da un conto locale. L’Italia e la Spagna presentano delle difficoltà perché richiedono che ogni pagamento sia indirizzato a ciascun comune o regione in cui è dovuta l’imposta. Per complicare ulteriormente le cose, hanno tipi di pagamento specifici che non sono accessibili ai non addetti ai lavori. Questi territori rappresentano delle eccezioni.

Pagamenti IPT transfrontalieri

Sebbene possa sembrare che i pagamenti transfrontalieri siano semplici, non è così. Non esistono due Paesi uguali e ogni territorio ha le proprie regole e normative. Aggiorniamo costantemente i nostri processi per adattarci a qualsiasi cambiamento che si verifichi, per garantire che i nostri clienti rimangano conformi.

La Brexit ha cambiato il modo in cui lavoriamo come team. La legislazione ha fatto sì che il nostro metodo preferito di pagamenti SWIFT diventasse da un giorno all’altro proibitivo. Abbiamo quindi modificato le nostre scadenze di pagamento per tenere conto di questi cambiamenti. Abbiamo reagito rapidamente all’evolversi della situazione – senza alcun preavviso – per assicurarci di non dover trasferire questi costi aggiuntivi ai nostri clienti assicurativi.

In concomitanza con la Brexit, la pandemia di Coronavirus ha costretto i nostri partner bancari a iniziare ad applicare tassi di interesse negativi nelle valute in cui le banche centrali hanno dovuto adeguare i loro tassi per contrastare la recessione economica. Trattandosi di un fondo per grandi clienti, abbiamo dovuto implementare un sistema che prevedesse e ricaricasse con precisione le commissioni in continua evoluzione. Nel giro di un paio di mesi, abbiamo dovuto rivedere le nostre operazioni per garantire che i fondi venissero ricevuti e pagati entro scadenze rigorose, evitando gli addebiti di interessi negativi sui depositi stagnanti e lasciando il tempo necessario per elaborare con precisione i pagamenti.

Le imprese elettroniche hanno recentemente affrontato il cambiamento delle regole all’interno dell’UE con l’introduzione del pacchetto IVA per il commercio elettronico , ma è anche importante garantire che i requisiti di conformità siano soddisfatti a livello globale. In questo blog esaminiamo alcuni dei regimi per i beni di basso valore introdotti negli ultimi anni e quelli che si profilano all’orizzonte.

Svizzera

La Svizzera è stata uno dei primi Paesi al di fuori dell’UE a introdurre un regime per i beni di basso valore quando ha rivisto la legge svizzera sull’IVA con effetto dal 1° gennaio 2018. In precedenza, le importazioni di beni di valore inferiore a 62,50 franchi svizzeri erano esenti dai dazi doganali e dall’IVA all’importazione. Tuttavia, a partire dal 1° gennaio 2018, tutti i venditori esteri che importano beni di valore inferiore a 62,50 franchi svizzeri (beni con aliquota normale) o 200 franchi svizzeri (beni con aliquota ridotta) e che superano la soglia di 100.000 franchi svizzeri sono tenuti a registrarsi e ad addebitare l’IVA svizzera sulle vendite di tali beni.

Norvegia

Il 1° aprile 2020, la Norvegia ha introdotto il regime VAT on E-Commerce (VOEC) per i venditori stranieri e i marketplace online che vendono beni di basso valore. Per beni di basso valore si intendono quelli con un valore inferiore a 3.000 NOK, esclusi i costi di spedizione e assicurazione. La soglia si applica per articolo e non per fattura, ma non include le vendite di prodotti alimentari, alcolici e tabacco, poiché questi beni continuano a essere soggetti alla riscossione dell’IVA, delle accise e dei dazi doganali alla frontiera. I venditori stranieri che superano la soglia di 50.000 corone norvegesi hanno l’obbligo di registrarsi per l’IVA norvegese e di applicarla al punto vendita se sono registrati secondo il regime VOEC.

Australia e Nuova Zelanda

L’Australia e la Nuova Zelanda hanno introdotto schemi molto simili per la riscossione della GST sui beni di basso valore venduti da venditori esteri. L’Australia ha introdotto il suo regime il 1° luglio 2018 per tutti i beni con un valore doganale inferiore a 1.000 dollari australiani e una soglia di fatturato di 75.000 dollari australiani che, una volta superata, obbliga il venditore estero a registrarsi per la GST australiana e ad applicarla al punto vendita.

La Nuova Zelanda ha introdotto un regime per i beni di basso valore il 1° ottobre 2019, applicandolo ai beni di valore inferiore a 1.000 NZD. La soglia di fatturato in Nuova Zelanda è di 60.000 NZD e, una volta superata, il venditore estero deve registrarsi e addebitare la GST neozelandese.

Regno Unito

A seguito di Brexit, il Regno Unito ha abolito l’esenzione per le spedizioni di merci di basso valore di 15 GBP e ha introdotto un nuovo regime il 1° gennaio 2021 che copre le importazioni di merci dall’esterno del Regno Unito in spedizioni di valore non superiore a 135 GBP (che si allinea alla soglia per l’assoggettamento ai dazi doganali). In base a queste nuove regole, il punto di riscossione dell’IVA si sposta dal punto di importazione al punto di vendita. Ciò significa che su queste spedizioni sarà dovuta l’IVA sulle forniture nel Regno Unito, anziché l’IVA sulle importazioni. Per effettuare queste forniture è necessario registrare l’IVA nel Regno Unito a partire dalla prima vendita.

Singapore

Singapore è l’ultimo Paese ad annunciare l’introduzione di nuove regole per i beni di basso valore. A partire dal 1° gennaio 2023, i consumatori privati di Singapore dovranno pagare il 7% di GST sui beni di valore pari o inferiore a 400 SGD importati a Singapore per via aerea o postale (l’aliquota GST salirà al 9% tra il 2022 e il 2025).

Un venditore estero (cioè un fornitore, un operatore di mercato elettronico o un re-deliverer) sarà tenuto alla registrazione GST se il suo fatturato globale e il valore delle forniture B2C di beni di basso valore effettuate a clienti non registrati GST a Singapore supera 1 milione di SGD alla fine di un anno solare. Se necessario, è possibile registrarsi volontariamente.

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SAF-T: un'introduzione allo standard internazionale

Comprendere lo standard flessibile adottato da Austria, Francia, Lituania, Lussemburgo, Norvegia, Portogallo e Romania

Il SAF-T (Standard audit file for tax) è uno standard internazionale per la trasmissione elettronica di dati contabili tra le organizzazioni e le autorità fiscali nazionali o gli auditor esterni utilizzati dalle amministrazioni fiscali per raccogliere dati granulari dalle aziende, sia su richiesta che con cadenza periodica.

Lo standard SAF-T è stato adottato nella maggior parte dei Paesi europei, alleviando la necessità delle autorità fiscali di visitare fisicamente le aziende per ottenere ed esaminare i loro dati.

Questo e-book comprende:

Che cos’è il SAF-T? – un’esplorazione dello standard e delle sue origini
Un’analisi più approfondita del formato SAF-T: i dataset e i requisiti di dati attuali
Le peculiarità del SAF-T per le aziende: la flessibilità e un uso più ampio dello standard
Il futuro del SAF-T: cosa ci attende?
Come Sovos può aiutare

Ottieni l'e-book

Tra i Paesi che hanno introdotto misure legislative per l’applicazione dei requisiti SAF-T figurano Austria, Francia, la Lituania, Lussemburgo, Norvegia, Polonia, Portogallo e Romania. Questi requisiti continuano ad essere adottati in un certo numero di Stati membri dell’UE, mentre altri Paesi di regioni differenti stanno attivamente prendendo in considerazione l’ipotesi di implementarli.

Lo standard SAF-T più recente comprende i seguenti ambiti: contabilità, contabilità clienti, contabilità fornitori, immobilizzazioni e dataset per l’inventario. Nella maggior parte dei casi le autorità richiedono un file di testo su una struttura XML.

Le linee guida del SAF-T sono flessibili e consentono ai governi di adattare lo standard ai propri sistemi di auditing e di dichiarazioni fiscali, per l’effettuazione di accertamenti oppure per l’effettuazione di dichiarazioni fiscali preliminari periodiche, come le dichiarazioni IVA o le certificazioni d’inventario.

Questo e-book tratta dell’introduzione del SAF-T, avvenuta nel 2005 e di come lo standard si sia evoluto da allora, oltre che delle sfide da esso rappresentate sia per le aziende che per le amministrazioni.

In che modo Sovos può aiutare con la conformità SAF-T

Sovos aiuta i clienti gestire tutti i requisiti SAF-T in molteplici giurisdizioni, grazie a processi che automatizzano il processo di estrazione dei dati necessari, li mappano con precisione per le strutture SAF-T nei più recenti formati legali ed effettuano analisi approfondite sugli output SAF-T generati.

Sovos, grazie alla sua strategia a prova di futuro, offre la certezza di poter affrontare con successo gli obblighi di conformità in tutti i mercati. Le normative sulle imposte indirette, infatti, continuano a evolversi verso la rendicontazione elettronica e i sistemi di controllo continuativo e questo impone una raccolta dati con un livello di dettaglio sempre maggiore. La soluzione Sovos per il SAF-T prevede l’estrazione e l’analisi dei dati e la generazione degli output, offrendo ai clienti tutta la certezza di cui hanno bisogno.

Sperimenta una gestione end-to-end per la massima tranquillità in fatto di compliance con Sovos.

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Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.

In qualità di organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le nuove modifiche normative e gli ultimi sviluppi dei regimi fiscali in tutto il mondo, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.

Abbiamo parlato con Rahul Lawlor, Senior Compliance Services Representative – IPT, dei suoi principali consigli di compliance per assicuratori grandi e piccoli.

Può parlarmi del suo ruolo e di cosa comporta?

Sono un rappresentante senior dei servizi di compliance – IPT presso Sovos. Sono entrato in azienda poco più di cinque anni fa e in questo periodo ho avuto a che fare con assicuratori di tutte le dimensioni, dalle multinazionali alle startup, con sede in una pletora di Paesi diversi nell’UE e oltre.

Supervisiono le attività di compliance di un portafoglio di assicuratori. Nel mio team ci sono associati e rappresentanti che si occupano dei dati quotidiani e che io supervisiono per garantire che tutto sia in regola. Le richieste dei nostri clienti vengono inoltrate a me, che approvo anche le dichiarazioni dei clienti e fornisco assistenza per le relazioni e i requisiti annuali.

Quali sono le differenze e i diversi requisiti IPT di grandi e piccoli assicuratori?

In termini di norme e regolamenti, non vi è alcuna differenza nei requisiti IPT per i grandi e i piccoli assicuratori; un’eccezione potrebbe essere rappresentata da Hungary , dove l’aliquota IPT applicata si basa sul volume di affari.

Direi che la principale differenza tra grandi e piccoli assicuratori è il modo in cui affrontano la conformità all’IPT. I piccoli assicuratori non tendono ad avere team fiscali dedicati, ma tendono a rivolgersi ai dipartimenti finanziari che gestiscono le fatture e sono stati incaricati anche dell’IPT. Per quanto riguarda la presentazione dell’IPT in altri Paesi al di fuori della loro sede, i piccoli assicuratori potrebbero non avere le competenze linguistiche o fiscali necessarie per presentare le dichiarazioni o registrare l’IPT. Mentre i grandi assicuratori dispongono di team specializzati in tutto il mondo che si occupano di una serie di questioni fiscali complesse.

I piccoli assicuratori tendono ad avere bisogno di maggiore assistenza e noi li aiutiamo nel processo di conformità all’IPT dall’inizio alla fine, mentre gli assicuratori più grandi capiscono l’IPT e spesso si rivolgono a noi con domande sui requisiti IPT più complicati.

Quali sono i vostri migliori consigli in materia di IPT per i piccoli assicuratori?

I piccoli assicuratori spesso utilizzano ancora sistemi legacy progettati prima della rivoluzione dell’IPT, quando i requisiti non erano così ampi come oggi. Ciò significa che le informazioni e i dati necessari per la presentazione dell’IPT non vengono sempre raccolti alla fonte e a volte ci accorgiamo che mancano degli elementi. Ciò comporta la necessità di tornare dagli assicurati per recuperare le informazioni aggiuntive, con conseguenti ritardi nella presentazione.

La mancanza delle informazioni necessarie per la presentazione dell’IPT può portare alcuni Paesi a non accettare i rischi e a non accettare i rapporti. Il costo della non conformità è superiore a quello di un sistema più economico. La creazione di un nuovo sistema può sembrare un impegno significativo, ma a lungo termine offre vantaggi e riduce al minimo il rischio di danni alla reputazione associati alla mancata presentazione dei rischi per conto degli assicurati.

Il mio consiglio principale per i piccoli assicuratori è di informarsi sull’IPT, soprattutto se scrivono rischi in Paesi in cui i punti di tassazione non sono uniformi e potrebbero creare problemi ai loro sistemi. Il punto fiscale è la data che fa scattare l’imposta, ma può variare: spesso si tratta di contanti ricevuti, ma può essere anche la data di emissione, la data di sottoscrizione, la data di scadenza (l’elenco potrebbe continuare).

È necessario prevedere sempre un ampio margine di tempo prima delle scadenze per la compilazione e la rendicontazione, soprattutto quando si entra in nuovi mercati. Abbiamo aiutato molti assicuratori con i requisiti di registrazione e IPT per evitare sorprese.

Quali sono i vostri principali consigli in materia di IPT per i grandi assicuratori?

Non riposare sugli allori. I grandi assicuratori hanno più esperienza con l’IPT, ma quando ci sono cambiamenti radicali, a volte i dettagli possono sfuggire o non essere compresi appieno. Assicuratevi di ampliare i vostri orizzonti e di imparare sempre. Quando si rendono necessari dei cambiamenti, ad esempio quando Portogallo è passato da un deposito di ritorno a un deposito transazionale o quando Spagna ha annunciato una modifica delle tariffe, è importante comprendere l’effetto che avrà sui sistemi e di conseguenza sulla presentazione.

Non abbiate paura di chiedere aiuto al di fuori del vostro team. Noi di Sovos trattiamo con un’ampia gamma di assicuratori e abbiamo una grande esperienza, quindi molto probabilmente abbiamo già aiutato con una richiesta simile e il nostro team di esperti è aggiornato sugli ultimi requisiti IPT.

Ha qualche consiglio da dare sulla conformità all’IPT per tutti gli assicuratori, indipendentemente dalle loro dimensioni?

Preparazione e formazione sono fondamentali! Nella catena di fornitura dei dati sono presenti diverse parti interessate ed è importante che tutti abbiano una comprensione uniforme dei requisiti necessari per una conformità continua.

In che modo Sovos può aiutare gli assicuratori grandi e piccoli?

Per i piccoli assicuratori che utilizzano ancora sistemi preesistenti, il software IPT Determination di Sovos può integrarsi con i sistemi preesistenti per garantire l’acquisizione dei dettagli rilevanti. Abbiamo aiutato molti piccoli assicuratori con le registrazioni IPT, assistendoli nella fase di preparazione, presentando i documenti per conto del cliente e fornendo consulenza una volta completata la registrazione. Potete contare sulla nostra esperienza per risparmiare tempo e concentrarvi sulla vostra attività.

L’implementazione del software Sovos per la determinazione dell’IPT non si limita solo ai piccoli assicuratori. Anche per i grandi assicuratori offriamo una soluzione completa. Inoltre, la nostra consulenza IPT è a disposizione per fornire consulenza su questioni fiscali complesse, per darvi fiducia nel prendere decisioni di alto livello.

Abbiamo rapporti approfonditi con le autorità fiscali e disponiamo di rappresentanti e collaboratori locali in paesi di tutto il mondo che possono assistere noi e i nostri clienti nelle questioni e nei requisiti IPT più complessi.

L’approvazione del Consiglio dell’UE fa seguito alla revisione ufficiale degli emendamenti da parte del Parlamento dell’UE nel marzo 2022.

Nuove tariffe ridotte

La direttiva del Consiglio concede agli Stati membri più opzioni di aliquote da applicare e garantisce la parità di trattamento tra gli Stati membri. L’articolo 98 della Direttiva IVA è modificato per prevedere l’applicazione di un massimo di due aliquote ridotte di almeno il 5% che possono essere applicate a un massimo di 24 forniture elencate nell’allegato III rivisto.

Gli Stati membri possono applicare un’aliquota ridotta inferiore al 5% e un’esenzione con diritto a detrazione dell’IVA (aliquota zero) a un massimo di sette forniture dell’allegato III. L’applicazione dell’aliquota ridotta e dell’aliquota zero è limitata a beni e servizi considerati di prima necessità, come acqua, prodotti alimentari, medicinali, prodotti farmaceutici, prodotti per la salute e l’igiene, trasporto di persone e articoli culturali come libri, giornali e periodici. È la prima volta che gli Stati membri possono esentare tali beni di prima necessità.

Tutti gli Stati membri hanno ora pari accesso alle deroghe esistenti per l’applicazione di aliquote ridotte per prodotti specifici, precedentemente concesse su base nazionale. I contribuenti devono esercitare l’opzione di applicare le deroghe entro il 6 ottobre 2023.

L’allegato III contiene nuove forniture e revisioni degne di nota per sostenere le transizioni verdi e digitali: fornitura e installazione di pannelli solari, fornitura di elettricità e teleriscaldamento e raffreddamento, biciclette e biciclette elettriche, ingresso a eventi in live-streaming (dal 1° gennaio 2025), piante vive e prodotti di floricoltura e altri. Sono stati aggiunti anche i beni dannosi per l’ambiente, come i combustibili fossili e i fertilizzanti/pesticidi chimici, ma saranno esclusi a partire dal 1° gennaio 2030 e 2032.

Gli Stati membri devono adottare e pubblicare, entro il 31 dicembre 2024, le leggi e le misure di conformità necessarie per conformarsi alle nuove norme previste a partire dal 1° gennaio 2025.

Attività legislativa

Gli Stati membri hanno iniziato a emanare leggi in risposta alla nuova Direttiva sulle aliquote ridotte dopo la sua approvazione nel dicembre 2021. Polonia e Croazia hanno ridotto l’aliquota IVA sui prodotti alimentari di base all’aliquota zero e Bulgaria e Romania stanno valutando di fare altrettanto. Belgio, Croazia, Cipro, Irlanda, Italia, Paesi Bassi, Polonia, Romania e Spagna hanno annunciato riduzioni dell’IVA sulle forniture di energia (ad esempio, elettricità, riscaldamento/raffreddamento, gas naturale) e la Grecia sta valutando la riduzione.

Queste modifiche alle aliquote sono già state proposte o promulgate prima della data di entrata in vigore della Direttiva del Consiglio del 6 aprile 2022. Sebbene anche gli eventi mondiali e le impennate dei prezzi dell’energia contribuiscano a questi cambiamenti, le modifiche alle aliquote ridotte, attese da tempo, consentono ora agli Stati membri di farlo entro i limiti della Direttiva IVA.

Si prevede che un numero maggiore di Stati membri rivedrà la propria struttura di aliquote IVA in risposta a queste nuove opportunità di aliquote ridotte.

Per ulteriori informazioni su questi emendamenti, consultare il nostro precedente blog .

Il Ministero delle Finanze norvegese ha proposto di modificare la legge norvegese sull’imposta sul valore aggiunto (IVA) per quanto riguarda le vendite transfrontaliere di servizi non digitali tra imprese e consumatori. La proposta prevede che gli acquisti di servizi erogati a distanza da fornitori stabiliti al di fuori della Norvegia a consumatori situati in Norvegia siano soggetti all’IVA.

Requisiti attuali in Norvegia

Dal 2011, la Norvegia ha introdotto un regime semplificato di adempimenti IVA per i fornitori stranieri di servizi digitali ai consumatori. I fornitori non residenti che vendono e-book, streaming media, software o altri servizi digitali a consumatori norvegesi e che raggiungono la soglia di 50.000 NOK per la registrazione IVA devono registrarsi e riscuotere l’IVA su queste vendite, come le imprese residenti.

I fornitori non residenti non stabiliti in Norvegia possono utilizzare il regime semplificato di IVA sul commercio elettronico (VOEC) per la registrazione e la rendicontazione. Inoltre, i fornitori norvegesi devono pagare l’IVA su tutti gli acquisti di servizi erogati a distanza da aziende situate all’estero. Attualmente, tuttavia, i fornitori stranieri di servizi erogabili a distanza, che non sono digitali, non sono tenuti a registrarsi e a pagare l’IVA sulle loro vendite di tali servizi.

Proposta

L’autorità fiscale norvegese è preoccupata per il vantaggio competitivo dei fornitori non residenti rispetto a quelli residenti nella fornitura di servizi a distanza ai consumatori norvegesi. Il Ministero delle Finanze norvegese ha presentato una proposta di modifica della legge norvegese sull’IVA per richiedere ai fornitori non residenti di riscuotere e dichiarare l’IVA sui servizi forniti a distanza ai consumatori.

In base alla proposta, i fornitori stranieri di servizi tradizionali dovranno addebitare l’IVA per i servizi di consulenza, i servizi contabili e altri servizi transfrontalieri forniti a consumatori situati in Norvegia. Quando il cliente è un’azienda o un’autorità pubblica, o quando la transazione è considerata una vendita B2B, l’IVA sarà comunque addebitata e riscossa dal cliente tramite il meccanismo dell’inversione contabile. I fornitori che non sono stabiliti in Norvegia potranno utilizzare il regime VOEC esistente.

Stato e tempistica

Il Ministero delle Finanze norvegese ha presentato la proposta di modifica della legge norvegese sull’IVA relativa alla vendita di servizi a distanza dall’estero a destinatari in Norvegia per la consultazione . La scadenza per la presentazione di commenti sulla proposta è l’8 luglio 2022. Rimanete sintonizzati per ricevere aggiornamenti sull’eventuale adozione delle modifiche proposte in Norvegia e sulla data di entrata in vigore delle modifiche stesse.

La tendenza globale dell’ultimo decennio nell’ambito della fatturazione elettronica ha dimostrato che i legislatori e le autorità fiscali locali di tutto il mondo stanno ripensando il processo di creazione delle fatture. Introducendo piattaforme tecnologicamente sofisticate di controllo continuo delle transazioni (CTC), le autorità fiscali ottengono un controllo immediato e dettagliato sull’IVA, che si è dimostrato un modo molto efficiente per ridurre il divario dell’IVA.

Tuttavia, molti Paesi di common law che non hanno un sistema IVA, tra cui Stati Uniti, Australia e Nuova Zelanda, non hanno seguito la stessa strada. Si sono distinti nel confronto internazionale per la scarsa regolamentazione nel campo della fatturazione elettronica. Il motivo per cui non è necessario avere un controllo sulle fatture è la mancanza di un regime fiscale IVA. I recenti sviluppi, tuttavia, indicano che anche i Paesi di common law cercano di stimolare la fatturazione elettronica, spinti dall’efficienza dei processi aziendali piuttosto che dalla necessità di un controllo fiscale. Di conseguenza, i prossimi sviluppi saranno affrontati in questo blog, concentrandosi sul programma pilota di fatturazione elettronica degli Stati Uniti e sulle iniziative australiane e neozelandesi per promuovere la fatturazione elettronica.

Stati Uniti

La fatturazione elettronica è consentita da molto tempo negli Stati Uniti, ma non è ancora una pratica commerciale diffusa. Secondo alcune fonti, attualmente la fatturazione elettronica rappresenta solo il 25% di tutte le fatture scambiate nel Paese. Con l’introduzione del programma pilota di fatturazione elettronica della Business Payments Coalition (BPC) in collaborazione con la Federal Reserve, la situazione potrebbe cambiare.

L’e-Invoice Exchange Market Pilot della BPC mira a promuovere una comunicazione B2B più rapida e a dare l’opportunità a tutti i tipi di aziende di scambiare fatture elettroniche negli Stati Uniti.

Il mercato pilota dello scambio di fatture elettroniche della BPC

Il programma pilota è una rete standardizzata di fatturazione elettronica attraverso la quale è possibile scambiare fatture elettroniche strutturate tra le controparti che utilizzano diversi sistemi di fatturazione interoperabili per connettersi e scambiare documenti. L’obiettivo è quello di aumentare l’efficienza e la produttività, riducendo al contempo gli errori nei dati. Un modello di servizi di registro federato consente agli amministratori o alle società di registrazione autorizzate di registrare e inserire i partecipanti nel quadro dello scambio di fatture elettroniche.

Il quadro dello scambio di fatture elettroniche funziona in modo simile all’ecosistema della posta elettronica. Gli utenti possono iscriversi a un provider di posta elettronica per inviare e ricevere e-mail. Il provider funge da punto di accesso agli scambi di e-mail per i suoi utenti e consegna le e-mail tra di loro tramite Internet. Il provider consente a più società di registrazione di registrare partecipanti nell’ambito dello scambio di fatture elettroniche. Questo modello ricorda il modello PEPPOL, diffuso a livello mondiale, che standardizza la struttura di una fattura e fornisce un quadro di riferimento per l’interoperabilità.

Visione futura

Gli Stati Uniti seguono il modello europeo di fatturazione elettronica basato sulla funzionalità di interoperabilità aperta. Ciò consente alle parti che utilizzano diversi sistemi di fatturazione di connettersi e scambiare facilmente documenti attraverso la rete di fatturazione elettronica. Il processo di digitalizzazione della fatturazione elettronica consentirà alle organizzazioni grandi e piccole degli Stati Uniti di risparmiare risorse, promuovere la sostenibilità e garantire l’efficienza aziendale.

Australia e Nuova Zelanda

Analogamente agli Stati Uniti, il passaggio alla fatturazione elettronica in Australia e Nuova Zelanda non è motivato principalmente da questioni fiscali, ma dall’efficienza dei processi. Nessuno dei due Paesi ha in programma un mandato per la fatturazione elettronica B2B tradizionale. Tuttavia, i governi neozelandese e australiano si sono impegnati ad adottare un approccio congiunto alla fatturazione elettronica e i primi passi sono quelli di garantire che tutti gli enti pubblici possano ricevere fatture elettroniche.

Australia

In Australia, tutte le agenzie governative del Commonwealth dovranno essere in grado di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL a partire dal 1° luglio 2022. Inoltre, il governo cerca di dare impulso alla fatturazione elettronica nel settore B2B senza il tradizionale mandato alle aziende di fatturare elettronicamente. La proposta è invece quella di implementare il cosiddetto Business e-Invoicing Right (BER).

Secondo la proposta del governo, le imprese avrebbero il diritto di richiedere alle loro controparti commerciali l’invio di una fattura elettronica attraverso la rete PEPPOL al posto delle tradizionali fatture cartacee. Le imprese devono configurare i propri sistemi per essere in grado di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL. Una volta che un’azienda avrà questa capacità, potrà esercitare il suo “diritto” e chiedere ad altre aziende di inviare loro le fatture elettroniche PEPPOL.

L’introduzione di questa riforma è prevista per luglio 2023, quando le imprese potranno richiedere di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL solo dalle grandi imprese, seguita da un’introduzione graduale per coprire infine tutte le imprese entro il 1° luglio 2025.

Nuova Zelanda

A seguito della riforma australiana della fatturazione elettronica a partire dal luglio 2022 per il settore B2G, il governo neozelandese sta incoraggiando le imprese e le agenzie governative ad adottare la fatturazione elettronica. Un passo in questa direzione è la possibilità per tutte le agenzie governative centrali di ricevere fatture elettroniche basate su PEPPOL BIS Billing 3.0 a partire dal 31 marzo 2022.

Al di fuori di questi requisiti B2G, al momento non sono stati pubblicati piani per il passaggio dell’intera economia alla fatturazione elettronica obbligatoria.

Per saperne di più su ciò che crediamo ci riservi il futuro, scaricate il sitoTrends 13th Edition.

Il governo italiano ha adottato misure importanti per ampliare il campo di applicazione del suo mandato di fatturazione elettronica, in particolare ampliando il campo di applicazione dei contribuenti soggetti agli obblighi di emissione e liquidazione delle fatture elettroniche, a partire dal 1° luglio 2022.

Il 13 aprile 2022 il progetto di decreto legge, noto come seconda parte del Piano Nazionale di Recupero e Resilienza (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), è stato approvato dal Consiglio dei Ministri (Consiglio dei ministri).

Il National Recovery Plan, approvato dal governo italiano, fa parte del Recovery and Resilience Facility (RRF) dell’Unione Europea, uno strumento creato per aiutare finanziariamente gli Stati membri a riprendersi dalle sfide economiche e sociali sollevate dalla pandemia di Covid-19.

L’ampliamento del mandato italiano per la fatturazione elettronica è uno degli elementi del pacchetto anti-evasione fiscale del governo e affronta, in particolare, il progresso della trasformazione digitale, uno dei sei pilastri della RRF.

Nuovi contribuenti nell’ambito

Il progetto di decreto legge PNRR 2 estende l’obbligo di emettere e liquidare fatture elettroniche attraverso la piattaforma italiana di liquidazione Sistema di Intercambio (SDI) a determinati contribuenti IVA finora esentati dal mandato. Ciò significa che dal 1° luglio 2022, i seguenti contribuenti aggiuntivi sono obbligati a rispettare il mandato italiano per la fatturazione elettronica:

Il regime forfettario è disponibile per i contribuenti che soddisfano requisiti specifici, consentendo loro di adottare un regime IVA forfettario ridotto del 15%, ridotto al 5% per le nuove imprese durante i primi cinque anni. Questi contribuenti sono stati finora esentati dall’obbligo di emettere fatture elettroniche e di cancellarle attraverso la SDI, ai sensi del Decreto Legislativo 127 del 5 agosto 2015.

Inoltre, le associazioni sportive dilettantistiche e gli enti del terzo settore con entrate fino a 65.000 euro che sono stati anche esentati dal mandato di fatturazione elettronica, sono inclusi come nuovi soggetti. A partire dal 1° luglio 2022, anche la fatturazione elettronica diventerà obbligatoria per loro.

Il mandato esclude ancora le microimprese con entrate o commissioni fino a 25.000 euro all’anno, che invece saranno tenute a emettere e liquidare fatture elettroniche con la SDI a partire dal 2024.

Introduzione del breve periodo di grazia

Il progetto di decreto ha inoltre stabilito un breve periodo di grazia transitoria dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo i contribuenti soggetti al nuovo mandato sono autorizzati a emettere fatture elettroniche entro il mese successivo in cui è stata effettuata la transazione, senza essere soggetti ad alcuna penalità. Ciò dà ai nuovi soggetti il tempo di conformarsi alla regola generale secondo cui le fatture elettroniche devono essere emesse entro 12 giorni dalla data della transazione.

Qual è il passo successivo?

Il testo definitivo del decreto non è ancora stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale italiana; solo una volta compiuto questo ultimo passo il decreto diventerà formalmente legge e il campo di applicazione esteso diventerà vincolante. L’inizio del secondo semestre di quest’anno apporta ulteriori significativi cambiamenti in Italia per quanto riguarda la segnalazione obbligatoria delle fatture transfrontaliere tramite FatturaPA, anch’essa prevista per il 1° luglio 2022.

Sono passati poco più di nove mesi dall’introduzione di uno dei più grandi cambiamenti nelle norme IVA dell’UE per i rivenditori di e-commerce, il pacchetto IVA e-commerce che estende lo sportello unico (OSS) e introduce l’Import One Stop Shop (IOSS).

L’obiettivo del pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’UE è semplificare il commercio transfrontaliero B2C nell’UE, alleggerendo l’onere per le imprese, riducendo i costi amministrativi legati all’adempimento dell’IVA e garantendo che l’IVA sia correttamente addebitata su tali vendite.

In base alle nuove norme, le soglie di vendita a distanza specifiche per paese per le merci sono state rimosse e sostituite con una soglia a livello UE di 10.000 euro per le imprese stabilite nell’UE e le imprese non stabilite nell’UE ora non hanno alcuna soglia. Per molte aziende questo significa che l’IVA è dovuta in tutti i paesi in cui vendono, richiedendo che siano registrati ai fini IVA in molti più paesi rispetto a prima di luglio 2021. Tuttavia, l’introduzione del sistema operativo dell’Unione ha permesso loro di semplificare i loro obblighi in materia di IVA, consentendo loro di dichiarare l’IVA su tutte le vendite UE nell’ambito di un’unica dichiarazione OSS.

In che modo il pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’UE ha

Mentre per molte aziende il pensiero di dover applicare l’IVA in tutti i paesi in cui vendono potrebbe essere stato schiacciante all’inizio, ora stanno vedendo i numerosi vantaggi che l’introduzione dell’OSS doveva ottenere. Il più grande vantaggio per le imprese è la semplificazione dei requisiti di conformità IVA con una dichiarazione IVA trimestrale invece di rispettare molti termini di presentazione e pagamento in diversi Stati membri dell’UE.

Le imprese che esternalizzano la loro conformità in materia di IVA sono state in grado di ridurre in modo significativo i loro costi cancellando il regime IVA in molti Stati membri in cui erano precedentemente registrate ai fini IVA. Sebbene possano essere necessarie alcune registrazioni aggiuntive a seconda delle catene di approvvigionamento specifiche e dell’ubicazione delle scorte in tutta l’UE. Le imprese ricevono inoltre un vantaggio in termini di flusso di cassa nell’ambito del regime OSS, in quanto l’IVA è dovuta su base trimestrale invece che su base mensile o bimestrale, come avveniva in precedenza in molti Stati membri. Come parte dell’attuazione del pacchetto IVA per il commercio elettronico dell’UE, abbiamo anche visto la rimozione dello sgravio per le spedizioni di basso valore, il che significava che l’IVA sulle importazioni era dovuta su tutte le merci che entravano nell’UE. Ciò ha portato molti fornitori extra UE nel regime IVA dell’UE con la Commissione europea (CE) che ha annunciato che attualmente ci sono oltre 8.000 operatori registrati.

Abbiamo visto alcuni singhiozzi iniziali con gli Stati membri dell’UE che non riconoscono i numeri IOSS all’importazione, portando a una doppia imposizione per alcuni venditori. Ma per la maggior parte delle aziende IOSS ha consentito loro di semplificare la vendita di beni ai clienti dell’UE per ordini inferiori a 150€. La CE ha anche recentemente salutato il successo iniziale di questo regime pubblicando dati preliminari che dimostrano che finora sono stati raccolti 1,9 miliardi di euro di entrate IVA.

Il futuro di OSS e IOSS

La CE è attualmente sottoposta a una consultazione per raccogliere il feedback delle parti interessate sul rendimento dei nuovi regimi al fine di apportare potenziali cambiamenti. Alcune delle modifiche in discussione includono la necessità di rendere obbligatorio lo schema IOSS per tutte le imprese, il che amplierebbe notevolmente il suo utilizzo in quanto porta un numero significativamente maggiore di operatori nel campo di applicazione. Si è anche parlato di un aumento dell’attuale soglia di 150 euro che consentirebbe a più spedizioni di essere ammesse a beneficiare dello IOSS, anche se con l’attuale soglia dei dazi doganali pari a 150 euro sarebbe interessante vedere come allineano queste regole. Nel corso dell’anno la CE pubblicherà anche proposte sulla possibile estensione dell’OSS per includere le transazioni di merci B2B, al fine di attuarle entro il 2024.

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