Ultime modifiche

Il 1° luglio inizia la seconda metà del 2022 e, in linea con questa pietra miliare, sono iniziati i cambiamenti nell’ambito delle CTC. In questo blog, mettiamo in evidenza gli sviluppi vitali che hanno avuto luogo in Europa e fuori dall’Europa e che possono influenzare il panorama dei controlli sulle transazioni continue (CTC) a livello globale.

Le Filippine: Programma pilota

Le Filippine hanno ufficialmente implementato il sistema obbligatorio di controllo delle transazioni continue (CTC), che consiste nella trasmissione quasi in tempo reale di fatture e ricevute emesse elettronicamente. 1° luglio 2022, l’autorità fiscale filippina ha lanciato il programma pilota Electronic Receipt, Invoice and Sales Reporting System (EIS).

Questa iniziativa è stata introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione, nota come legge TRAIN. 100 contribuenti pilota selezionati sono ora obbligati a emettere e trasmettere fatture/ricevute elettroniche al Bureau of Internal Revenue (BIR) attraverso la piattaforma EIS. (Filippine avanza verso la rendicontazione obbligatoria dei CTC | Sovos)

Romania: sistema E-Factura e sistema E-Transport

La Romania sta compiendo passi avanti verso l’implementazione del sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. A partire dal 1° luglio 2022, i contribuenti rumeni sono tenuti a utilizzare il sistema di fatturazione elettronica CTC e-Factura per la fornitura di prodotti ad alto rischio fiscale nelle transazioni B2B e in tutte le transazioni B2G. I fornitori devono trasmettere al sistema E-Factura fatture strutturate emesse in formato XML. Successivamente, il sigillo sarà applicato dal Ministero delle Finanze come prova di autorizzazione. Tale fattura sarà legalmente valida ai sensi della normativa rumena. (Romania: Restano domande all’approssimarsi della scadenza | Sovos)

Parallelamente all’entrata in vigore il 1° luglio 2022 del mandato di fatturazione elettronica CTC, è stato introdotto il sistema di trasporto elettronico per monitorare le merci ad alto rischio fiscale trasportate a livello nazionale. I contribuenti devono emettere un documento di trasporto elettronico prima del trasporto di determinate merci. Inoltre, i contribuenti devono inviare i file alle autorità fiscali in formato XML. In base alla Legge n. 106 emessa dal Governo rumeno il 30 giugno 2022 e alla modifica degli Articoli 13 e 14 del GEO, le multe per la mancata conformità ai requisiti del trasporto elettronico non saranno effettive fino al 1° ottobre 2022. Inoltre, a partire dal 1° luglio 2022, SAFT ha iniziato ad applicarsi ai grandi contribuenti, poiché il periodo di grazia delle sanzioni è terminato.

Vietnam: Mandato CTC

Nell’elenco dei Paesi che stanno ampliando i requisiti di fatturazione elettronica c’è anche il Vietnam, dove l’emissione di fatture elettroniche è diventata obbligatoria per tutti i soggetti passivi che operano in Vietnam a partire dal 1° luglio 2022. In precedenza, la scadenza prevista era il 1° novembre 2020, ma l’autorità fiscale l’ha prorogata a causa delle difficoltà incontrate dalle aziende locali nell’implementare per tempo una soluzione di fatturazione elettronica conforme.

Inoltre, le imprese, le organizzazioni economiche, le altre organizzazioni, i nuclei familiari e le persone fisiche devono registrarsi presso l’Amministrazione fiscale locale per utilizzare le fatture elettroniche, secondo le regole stabilite dal Decreto 123. (Vietnam: lancio della fatturazione elettronica nel luglio 2022 | Sovos).

Portogallo – Rinvio della fatturazione B2G

L’obbligo di fatturazione B2G è stato posticipato per le piccole, medie e microimprese con la promulgazione del Decreto Legge 42-A/2022. La data iniziale era 1 luglio 2022. Ora, la fatturazione elettronica B2G sarà obbligatoria dal 1° gennaio 2023. Il motivo di questo cambiamento è che, dopo aver prorogato il termine per l’accettazione delle fatture elettroniche in PDF fino al 31 dicembre 2022, il governo portoghese ha ritenuto importante prorogare anche il termine per la ricezione e l’elaborazione delle fatture elettroniche B2G per le micro, piccole e medie imprese fino al 31 dicembre 2022 (Portugal: Mandatory B2G invoicing for SME’s postponed again | Sovos)

Turchia, Corea del Sud e Italia: Espansioni di mandati esistenti

In Turchia, l’autorità fiscale ha ampliato l’ambito dei contribuenti tenuti a utilizzare le applicazioni e-fatura, e-arsiv e e-waybill. Questa espansione è stata realizzata aggiungendo nuovi mandati settoriali o diminuendo la soglia di reddito annuale. I nuovi requisiti sono diventati applicabili di recente e i contribuenti che rientrano nell’ambito delle modifiche hanno iniziato a utilizzare i documenti elettronici a partire da 1 luglio 2022. (La Turchia amplia la portata dei documenti elettronici (sovos.com)

In Corea del Sud, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutte le aziende dal 2011. Una fattura elettronica emessa deve essere trasmessa al National Tax Service (NTS) entro un giorno dall’emissione della fattura. La modifica attuale riguarda il limite di soglia per le imprese individuali, che da 1 luglio 2022 è stato abbassato a 200.000.000 KRW.

Anche l’Italia è entrata in un’altra fase di implementazione dei suoi requisiti CTC. A partire dalle fatture transfrontaliere, l’Esterometro (la segnalazione delle fatture transfrontaliere) è stato sostituito con la trasmissione dei dati delle fatture transfrontaliere allo SDI in formato FatturaPA da 1 luglio 2022. Inoltre, il Decreto n.73 pubblicato di recente ha stabilito una soglia per il mandato di rendicontazione delle fatture transfrontaliere. I contribuenti sono tenuti a segnalare solo le transazioni che superano l’importo di 5.000 euro per ogni singola operazione. Ciò si applica, più specificamente, agli acquisti di beni e servizi non territorialmente rilevanti ai fini IVA in Italia, ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del DPR 633/1972.

Inoltre, la fatturazione elettronica attraverso lo SDI è diventata obbligatoria dal 1° luglio 2022 per i contribuenti che applicano il regime forfettario dell’IVA (regime forfettario), nonché per le associazioni sportive dilettantistiche e gli enti del terzo settore con ricavi fino a 65.000 euro. Infine, la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria tra l’Italia e San Marino dal 1° luglio 2022. Il sistema di scambio di fatture elettroniche tra Italia e SM sfrutterà lo SDI come punto di accesso per i contribuenti italiani e un nuovo hub comparabile per le aziende di San Marino.

Molti Paesi in tutto il mondo stanno introducendo o ampliando i loro regimi CTC esistenti, con i cambiamenti attivi in atto a livello globale. Sovos continua a monitorare quali sono i prossimi Paesi sulla lista per costruire i propri regimi locali di CTC e conformarsi agli standard internazionali.

Il sistema filippino di controllo continuo delle transazioni (CTC) per la fatturazione/ricezione elettronica (EIS) è stato ufficialmente avviato per i 100 grandi contribuenti selezionati dal governo per inaugurare il mandato. Sebbene i contribuenti stessero ancora lottando per soddisfare i requisiti tecnici del nuovo sistema di fatturazione elettronica poco prima della data di avvio, le Filippine hanno rispettato la scadenza prevista e hanno avviato il progetto pilota il 1° luglio 2022.

L’introduzione nelle Filippine ha evidenziato ancora una volta le sfide legate alla conformità con i nuovi mandati e ha dimostrato che la preparazione è fondamentale.

Insieme a una delle sei aziende pilota iniziali, che hanno iniziato i test all’inizio di quest’anno, Sovos ha sviluppato la prima soluzione software che ha ottenuto l’approvazione dell’EIS per operare la trasmissione della fattura elettronica attraverso la piattaforma di trasmissione del governo. La soluzione di Sovos è già operativa nelle Filippine.

Rilascio di nuovi regolamenti

Un giorno prima dell’avvio dell’EIS, l’autorità fiscale delle Filippine, il BIR (Bureau of Internal Revenue), ha pubblicato i Revenue Regulations n. 6-2022, 8-2022, e 9-2022, che contengono le politiche e le linee guida del nuovo sistema e documentano le regole e le procedure adottate dall’EIS.

Sebbene la normativa non rappresenti una novità per i contribuenti pilota che hanno implementato con successo i loro sistemi di rendicontazione delle fatture elettroniche CTC, lo stesso potrebbe non essere vero per coloro che si stanno preparando a conformarsi al nuovo mandato. La legislazione stabilisce ufficialmente l’iniziativa di emissione e rendicontazione di fatture e ricevute elettroniche, introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione (Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act, TRAIN), e documenta le informazioni pertinenti.

Chi deve adeguarsi?

A partire dal 1° luglio 2022, 100 contribuenti pilota selezionati sono stati obbligati a emettere e trasmettere fatture e ricevute elettroniche attraverso il SIE. La BIR sta pianificando un’introduzione graduale per gli altri contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato, a partire dal 2023, ma non è ancora stato annunciato un calendario ufficiale.

I contribuenti interessati dal mandato sono:

• Contribuenti impegnati nell’esportazione di beni e/o servizi
• Contribuenti impegnati nel commercio elettronico
• Contribuenti che rientrano nel Servizio Grandi Contribuenti (LTS)

Il mandato richiede l’emissione elettronica di fatture (B2B), ricevute (B2C), note di addebito e di credito e la loro trasmissione attraverso la piattaforma EIS in tempo quasi reale, ossia in un massimo di tre (3) giorni di calendario dalla data di emissione. I documenti devono essere trasmessi utilizzando il formato di file JSON (JavaScript Object Notation).

Emissione e trasmissione

L’emissione e la trasmissione possono essere effettuate attraverso il portale dei contribuenti EIS o utilizzando le API (Application Programming Interface), in cui i contribuenti devono sviluppare un sistema di trasmissione dei dati di vendita e ottenere la certificazione prima di operare attraverso l’EIS. Ciò comporta la richiesta di una certificazione EIS e di un permesso di trasmissione (PTT), presentando una documentazione con informazioni dettagliate sul sistema del contribuente.

Sebbene la normativa stabilisca che la presentazione di fatture e ricevute stampate non è più richiesta ai contribuenti che operano nell’ambito del SIE, i requisiti di archiviazione non sono stati modificati. Ciò significa che durante il periodo di archiviazione di 10 anni, i contribuenti devono conservare le copie cartacee dei documenti trasmessi per i primi cinque (5) anni, dopodiché è consentita l’archiviazione elettronica esclusiva per il tempo rimanente.

Inoltre, la normativa stabilisce che solo le fatture trasmesse con successo attraverso il SIE saranno accettate ai fini della detrazione dell’IVA.

I contribuenti non erano pronti ad adeguarsi

Molti dei 100 contribuenti pilota hanno faticato a rispettare la scadenza del Paese. Per questo motivo, l’EIS ha consentito a determinati contribuenti di derogare alla scadenza, a condizione che presentino una dichiarazione giurata che illustri le ragioni per cui non sono in grado di soddisfare il requisito in tempo e un calendario con la data entro cui intendono conformarsi, soggetti all’approvazione dell’EIS.

Per quanto riguarda la non conformità, la normativa stabilisce che l’autorità fiscale imporrà una sanzione in caso di ritardata o mancata trasmissione delle fatture elettroniche/ricevute all’EIS e che le vendite non dichiarate saranno oggetto di ulteriori indagini.

Qual è il passo successivo?

Dopo l’avvio del programma pilota e la definizione legale del quadro normativo CTC, il governo prevede di estendere gradualmente il mandato a tutti i contribuenti inclusi nell’ambito di applicazione nel 2023. Tuttavia, i contribuenti che non rientrano nell’ambito di applicazione obbligatorio dell’EIS possono già scegliere di iscriversi al sistema ed essere pronti ad adeguarsi in anticipo.

Sovos è stato il primo fornitore di software a ottenere la certificazione, in collaborazione con uno dei contribuenti pilota, per la trasmissione attraverso l’EIS, ed è pronto a conformarsi alla rendicontazione della fattura elettronica della CTC delle Filippine. Il nostro potente software, unito alla nostra vasta conoscenza del panorama fiscale filippino, aiuta le aziende a risolvere definitivamente il problema delle tasse.

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Avete bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica nelle Filippine? Parlare con un membro del team di esperti fiscali Sovos

A partire dal 1° luglio 2022, l’Ungheria ha introdotto un regime di Extra Profit Tax, che prevede un’imposta supplementare sui premi assicurativi (IPT). L’introduzione dell’Extra Profit Tax è una misura temporanea e mira a coprire i maggiori costi governativi causati dal conflitto in Ucraina. Il regime di Extra Profit Tax è applicabile non solo al settore assicurativo ma anche ad altri settori, tra cui quello aereo, medico, energetico, delle telecomunicazioni e bancario.

Il seguente blog offre una panoramica di questa imposta, evidenziando alcune caratteristiche e anomalie interessanti di questa imposta.

Che cos’è l’IPT supplementare dell’Ungheria?

Il 4 giugno 2022 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale ungherese un decreto governativo, il numero 197/2022, dal titolo “Sulle imposte sugli extraprofitti”. Ci si può chiedere perché un decreto governativo disciplini un nuovo metodo fiscale. Per rispondere a questa domanda, dobbiamo ricercare e leggere la Costituzione ungherese e un’altra legge sulle misure speciali in caso di catastrofi. L’aggiunta di due nuove sezioni alla legge citata, il 25 maggio 2022, ha permesso al governo di introdurre l’Extra Profit Tax con un decreto governativo invece di adeguare le leggi in materia. Il regime di Extra Profit Tax comprende l’IPT supplementare. Sebbene il Decreto governativo faccia riferimento a particolari leggi fiscali, come la Legge 102/2012 sull’IPT, le norme sull’Extra Profit Tax non sono e non saranno integrate in tali leggi fiscali.

Panoramica del TPI supplementare

L’IPT supplementare è un’imposta temporanea che entrerà in vigore il 1° luglio 2022 per 18 mesi e terminerà il 31 dicembre 2023. L’imposta è dovuta per le polizze assicurative danni e vita stipulate sia dagli assicuratori in regime di libertà di stabilimento che da quelli in regime di libertà di prestazione di servizi. Per questa nuova IPT supplementare si applica un sistema di scala mobile sul reddito percepito simile a quello dell’IPT esistente. Le scale per il 2022 sono le seguenti:

1. Sotto 1 miliardo di fiorini ungheresi (HUF)
2. Oltre 1 miliardo e meno di 18 miliardi di HUF
3. Oltre 18 miliardi di HUF

Mentre per il 2023 le scale sono le seguenti:

1. Sotto i 2 miliardi di HUF
2. Oltre 2 miliardi e meno di 36 miliardi di HUF
3. Oltre 36 miliardi di HUF

I tassi variano a seconda del momento in cui il contribuente ha riscosso il premio e del tipo di polizze assicurative. Nel 2022 i tassi sono più alti per le polizze danni e vita rispetto al 2023, notando anche che i tassi vita sono la metà di quelli applicati alle polizze danni. Per ulteriori dettagli sulle aliquote, si prega di leggere la nostra allerta fiscale, Ungheria: Introduzione di un’IPT supplementare a causa del conflitto in Ucraina.

La dichiarazione e il pagamento devono essere effettuati rispettivamente entro il 31 gennaio 2023 e il 31 gennaio 2024. Per entrambi gli anni è previsto un obbligo di pagamento anticipato con scadenza 30 novembre 2022 e 31 maggio 2023. Per ulteriori dettagli sul pagamento anticipato, si rimanda anche all’avviso fiscale sopra citato.

Caratteristiche interessanti dell’IPT supplementare

L’introduzione di questa imposta è una caratteristica unica nel panorama fiscale. In Ungheria, in circostanze normali, si introducono imposte o si modificano le imposte esistenti tramite leggi. In generale, le leggi fiscali dovrebbero essere pubblicate almeno 30 giorni prima della loro entrata in vigore. Nel caso del regime di Extra Profit Tax, l’organo legislativo non ha soddisfatto nessuna di queste condizioni.

Un’altra caratteristica interessante da menzionare è che, sebbene si chiami imposta sui premi delle assicurazioni complementari, è dovuta anche sulle polizze di assicurazione sulla vita. In Ungheria non esiste un’imposta sui premi assicurativi per le polizze vita, in quanto queste sono esenti.

Non è previsto il pagamento anticipato per l’IPT esistente, ma è previsto il pagamento anticipato per l’IPT supplementare.

L’IPT supplementare è un tipo di Extra Profit Tax, ma sembra che non vi sia un codice fiscale separato. L’IPT supplementare deve essere dichiarata sul modulo di dichiarazione IPT e versata sullo stesso conto dell’Ufficio delle imposte ungherese dell’IPT esistente.

Anomalie e domande aperte sull’IPT supplementare

Il periodo di base per calcolare il pagamento anticipato del 2022 è di un anno, anche se l’imposta supplementare è dovuta solo per la seconda metà del 2022. D’altra parte, il pagamento anticipato per l’intero anno 2023 è pari all’importo dell’imposta supplementare semestrale 2022. Pertanto, le compagnie assicurative probabilmente pagheranno l’imposta in eccesso con il pagamento anticipato del 2022. L’imposta pagata in eccesso dovrà essere recuperata o potrà essere compensata con l’IPT esistente o utilizzata per il pagamento anticipato o l’IPT supplementare del 2023. È un’operazione mirata o è solo un errore che verrà modificato?

Nella guida pubblicata dall’Ufficio delle imposte ungherese il 1° luglio 2022 sulle norme relative all’imposta sulle assicurazioni complementari per il 2022, l’autorità fiscale ha indicato che i contribuenti devono dichiarare l’imposta complementare sul modulo standard di dichiarazione dell’IPT, il 2220. Tuttavia, l’autorità fiscale non ha aggiornato il modulo entro il 1° luglio 2022. Poiché la data di scadenza dell’imposta anticipata e dell’imposta complementare differisce da quella dell’IPT esistente, è ancora aperta la questione di come il modulo farà la distinzione tra l’IPT esistente, l’imposta anticipata e l’imposta complementare. Si spera che presto venga pubblicato un nuovo modello di restituzione per rispondere a queste domande.

Come spiegato sopra, ci sono ancora ambiguità e domande su questa nuova imposta. Sovos si impegna a tenere aggiornati i propri clienti e a informarli non appena saranno disponibili informazioni più chiare. Per qualsiasi domanda, contattate il nostro team dedicato alla conformità IPT.

Agisci

Avete ancora domande sull’imposta sui premi assicurativi? Scaricate la nostra guida all’IPT, redatta dal nostro team di esperti di IPT.

L’UE e il Regno Unito utilizzano il sistema di registrazione e identificazione degli operatori economici (EORI) per identificare gli operatori commerciali.

Che cos’è un numero EORI?

Le imprese e le persone che desiderano commerciare nell’UE e nel Regno Unito devono utilizzare il numero EORI come numero di identificazione in tutte le procedure doganali quando scambiano informazioni con le amministrazioni doganali. L’UE ha un numero di identificazione standard per tutta l’UE, mentre il Regno Unito richiede un numero EORI GB separato per il commercio nel Regno Unito dopo la Brexit.

Lo scopo di avere un documento d’identità standard nell’UE è quello di creare efficienza sia per i commercianti che per le autorità doganali. Tuttavia, è fondamentale assicurarsi che vengano presi in considerazione tutti gli aspetti del sistema.

Chi ha bisogno di un numero EORI?

La necessità principale di un numero EORI è quella di poter presentare una dichiarazione doganale sia per le importazioni che per le esportazioni. L’orientamento è che un operatore commerciale dovrebbe ottenere un numero EORI nel primo paese di importazione o esportazione. I vettori richiedono anche un numero EORI.

Formato del numero EORI

Il numero EORI è composto da due parti:

• Il codice del paese dello Stato membro emittente, seguito da
• Un codice o un numero unico nello Stato membro.

Anche il Regno Unito ha adottato questo formato, con numeri EORI GB per il commercio in Gran Bretagna (GB) e un numero EORI XI per il commercio attraverso il protocollo dell’Irlanda del Nord. Il Regno Unito e l’Unione europea dispongono di banche dati online in cui è possibile verificare lo stato di un numero EORI.

Numeri EORI GB e XI

Da quando il Regno Unito ha lasciato l’UE, è ora necessario avere un numero EORI GB separato per importare ed esportare dalla GB. Questo numero non sarà valido nell’UE. Tuttavia, se le aziende operano dall’Irlanda del Nord, grazie al protocollo dell’Irlanda del Nord, è possibile richiedere un numero XI EORI per importare nell’UE.

Inizialmente, dopo l’introduzione del prefisso XI, sono stati segnalati diversi problemi. Tra questi, l’impossibilità per le autorità fiscali di riconoscere gli XI numeri EORI o di collegarli ai numeri IVA esistenti nell’UE. Spesso le imprese hanno trovato più semplice cancellare un numero EORI XI e richiedere un numero EORI UE in uno Stato membro, soprattutto se tale Stato membro è il principale punto di ingresso per le importazioni nell’UE.

Problemi pratici relativi agli EORI

Alcuni dei problemi più comuni che riscontriamo presso Sovos includono:

• Le imprese non dispongono di un EORI prima di avviare un’importazione e le merci rimangono bloccate al confine doganale.
• Agli operatori viene detto che hanno bisogno di un numero EORI in ogni Stato membro di importazione, ma non è così e di solito il motivo del ritardo doganale è un altro.
• Imprese che non collegano l’EORI UE alle loro altre registrazioni IVA UE.
• Agli operatori viene detto che hanno bisogno di un indirizzo dell’UE per l’EORI – questo è normalmente legato alla rappresentanza doganale indiretta, di cui abbiamo parlato nel nostro ultimo articolo.
• Le aziende che pensano che sia possibile utilizzare il numero EORI del proprio vettore.

Come Sovos può aiutare

Sovos fornisce un servizio di registrazione EORI per i commercianti che devono richiedere un numero EORI. Possiamo anche collegare eventuali numeri di partita IVA dell’UE all’EORI per garantire che le dichiarazioni doganali siano registrate correttamente, assicurando un processo regolare ed evitando ritardi.

La complessità della normativa spagnola in materia di imposte sui premi assicurativi può essere scoraggiante per chiunque sia responsabile della rendicontazione e della conformità all’IPT in questo Paese.

Oltre alle diverse autorità fiscali coinvolte nel sito e ai vari processi di presentazione, ci sono anche molte dichiarazioni diverse che i team di compliance fiscale devono conoscere.

In questa sede analizzeremo alcuni degli aspetti più impegnativi della rendicontazione IPT.

Che cos’è un modulo Modelo 480?

Sebbene le autorità fiscali spagnole ricevano dichiarazioni mensili per l’imposta sui premi assicurativi, richiedono anche una dichiarazione annuale. Il modulo di dichiarazione annuale è denominato Modelo 480. Questo modulo contiene un riepilogo mensile delle informazioni per classe di attività e una sezione per fornire i premi esenti. Il modello 480 è dovuto anche alle quattro autorità fiscali per le province della regione basca, che hanno formati diversi ma contengono le stesse informazioni. La scadenza rimane a gennaio insieme alle dichiarazioni di dicembre.

Che cos’è il Modelo 50?

La maggior parte dei rami assicurativi prevede un onere per il Fondo di liquidazione degli assicuratori (o Modelo 50) anche se la polizza è esente da IPT. Il Modelo 480 funge da ulteriore forma di controllo da parte delle autorità spagnole per garantire che ricevano l’importo corretto delle imposte. Possono incrociare l’importo dei premi dichiarati per il Fondo di liquidazione degli assicuratori con il premio riportato sul Modelo 480.

La carica del ponte di fuoco in Spagna

Un altro dei rapporti annuali più noti è quello dei Vigili del Fuoco. Il rapporto di carica dei Vigili del Fuoco può richiedere circa quattro anni per completare un periodo fiscale. Con i pagamenti anticipati e le rettifiche, l’invio di dati errati può richiedere altrettanto tempo per essere risolto. I rapporti richiedono un’attenta cura dei dettagli, poiché i contribuenti non possono apportare correzioni dopo l’invio.

Storicamente, un assicuratore poteva applicare un tasso del 2,5% per una polizza multirischio o un tasso del 5% per l’incendio puro ed essere sicuro che il totale richiesto dall’autorità fiscale si sarebbe aggirato intorno a quella cifra. Di recente, con il cambiamento del clima economico e l’aumento delle richieste di risarcimento, questo non è più il caso.

Come conformarsi alla normativa spagnola sulle cariche dei Vigili del Fuoco

Il processo inizia con una relazione sulle polizze Property e Fire stipulate nell’anno precedente. All’inizio dell’anno successivo, il contribuente effettua un pagamento anticipato sulla base di tale rapporto. L’anno successivo, il contribuente presenta una relazione con i premi effettivamente incassati nell’anno precedente. Infine, nel quarto anno, la differenza tra il pagamento anticipato e i premi effettivamente sottoscritti viene confermata e rettificata in caso di discrepanze. In poche parole, il periodo d’imposta 2022 dei Vigili del Fuoco sarà chiuso nel 2026!

Il modello 0-6 diventa obsoleto

Un altro dei rapporti annuali più complicati era il Modelo 0-6, che è diventato obsoleto con l’introduzione del nuovo sistema di reporting. Questa relazione si è concentrata sulle imposte sui rischi straordinari dovute per danni alla proprietà, incendio, interruzione dell’attività e infortuni. Il nuovo sistema consente di accedere alle informazioni in tempo reale in caso di sinistro.

Il 1° gennaio di ogni anno, i contribuenti che operano in Perù devono valutare il proprio reddito mensile in un determinato periodo stabilito dalla legge per verificare se rientrano nell’obbligo di tenuta dei registri elettronici. I contribuenti che superano la soglia stabilita o che desiderano tenere volontariamente i propri registri in formato elettronico possono farlo utilizzando il Programma dei Registri Elettronici (Programa de Libros Electrónicos – PLE), che riguarda tutti i libri elettronici, o attraverso il Sistema dei Registri Elettronici (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), esclusivamente per i registri delle vendite e degli acquisti.

All’inizio di quest’anno, tuttavia, l’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha approvato un nuovo sistema specifico per i registri delle vendite e degli acquisti, il Sistema Integrato di Registri Elettronici (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Con la nuova Risoluzione 40-2022/SUNAT è stato introdotto il Registro Elettronico degli Acquisti (Registro de Compras Electrónico – RCE), un modulo simile al Registro Elettronico delle Vendite e dei Guadagni (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creato nel 2021 e già utilizzato dai contribuenti.

I due moduli RVIE e RCE compongono il SIRE. Questo nuovo sistema sarà introdotto gradualmente, a partire da ottobre 2022, obbligando i contribuenti a migrare dal PLE e dallo SLE per generare i loro registri delle vendite e degli acquisti esclusivamente attraverso il SIRE, mantenendo il PLE per gli altri registri.

Come funziona il SIRE

Lo scopo principale del SIRE è quello di semplificare la generazione dei registri delle vendite e degli acquisti per i contribuenti. Attraverso il SIRE, viene generata automaticamente una proposta di RVIE e RCE. È disponibile a partire dal 2° giorno di calendario di ogni mese. Il contribuente può accettarlo, modificarlo o sostituirlo con le informazioni che desidera presentare al SUNAT. Se non ci sono transazioni durante il periodo mensile, il contribuente deve comunque presentare un file vuoto al SUNAT.

Nei sistemi attuali (PLE e SLE), il SUNAT non genera una proposta; il contribuente inserisce tutte le informazioni sulle vendite e sugli acquisti e genera i registri. Con il SIRE, invece, la SUNAT utilizza le informazioni del suo Sistema di Fatturazione Elettronica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) per creare una proposta di RVIE e RCE, che il contribuente presenta in ogni periodo di dichiarazione. Il registro viene aggiornato quotidianamente con le informazioni ricevute il giorno precedente.

L’RCE presenta alcune peculiarità rispetto all’RVIE, già in uso. L’RCE richiede la generazione di due file separati, i registri degli acquisti nazionali e transfrontalieri. Anche se non vengono effettuate operazioni transfrontaliere, è necessario presentare al SUNAT un RCE in bianco. Inoltre, i contribuenti possono escludere specifiche fatture di acquisto e includerle nell’RCE in qualsiasi momento per 12 mesi dalla data di emissione della fattura.

Dopo la revisione del contribuente, il RVIE e il RCE vengono depositati insieme e un messaggio di stato di ricezione (Constancia de Recepcion), contenente le informazioni pertinenti, viene recapitato alla casella di posta elettronica del contribuente.

Il SIRE può essere consultato attraverso il portale SUNAT, utilizzando l’applicazione SIRE installata sul computer del contribuente o attraverso il servizio web API del SUNAT.

Cosa cambia per i contribuenti?

Una volta che i contribuenti sono obbligati alla tenuta esclusiva dei registri delle vendite e degli acquisti attraverso il SIRE, devono smettere di tenere tali registri nel PLE, nello SLE o nei registri cartacei. Tuttavia, poiché il SIRE copre esclusivamente il RVIE e l’RCE, i contribuenti dovranno comunque mantenere il PLE, che contiene tutti gli altri registri.

Ciò significa che i contribuenti devono essere consapevoli dell’insieme di regole distinte applicate al PLE e al SIRE. Ad esempio, il SIRE consente di modificare un record già “chiuso” di un periodo precedente senza attendere il periodo successivo, come avviene con il PLE e lo SLE. Nel SIRE, le rettifiche possono essere effettuate in qualsiasi momento utilizzando i diversi allegati forniti dal SUNAT, senza limitazioni sull’anno di generazione del record.

Un altro cambiamento significativo è che i contribuenti non dovranno più memorizzare, archiviare e conservare i documenti elettronici, poiché il SUNAT lo farà per loro.

Introduzione graduale del SIRE

L’attuazione del SIRE avverrà gradualmente, secondo il seguente calendario:

• Ottobre 2022: Contribuenti elencati nell’Allegato 7 della Risoluzione 40-2022/SUNAT
• Ottobre, novembre e dicembre 2022: Contribuenti che quest’anno sono stati obbligati alla tenuta elettronica dei libri contabili
• Gennaio 2023: I contribuenti che al 31 dicembre 2022 sono già obbligati alla tenuta dei registri delle vendite e degli acquisti e non sono inclusi nei gruppi precedenti
• Dal 3° mese successivo a quello in cui sono obbligati a tenere i registri delle vendite e degli acquisti o dal periodo in cui diventano volontariamente emittenti di fatture elettroniche nell’IES, a seconda di quale situazione si verifichi per prima: Contribuenti che, a partire dal 1° gennaio 2023, sono obbligati a tenere i registri delle vendite e degli acquisti.

Possono iniziare a utilizzare il SIRE volontariamente anche i contribuenti obbligati alla tenuta dei Registri delle vendite e degli acquisti e iscritti al portale operativo SUNAT (clave SOL), secondo il seguente calendario:

• Fdal periodo ottobre 2022 al periodo dicembre 2022: Contribuenti obbligati alla tenuta elettronica dei libri contabili durante i periodi in cui non sono obbligati a utilizzare il SIRE
• A partire dal periodo di ottobre 2022: I contribuenti non sono obbligati a tenere i registri delle vendite e degli acquisti per via elettronica

Qual è il prossimo passo del SIRE?

La risoluzione 40-2022/SUNAT entra in vigore il 1° ottobre 2022. Tuttavia, poiché la maggior parte delle aziende peruviane è già obbligata a tenere i registri delle vendite e degli acquisti, i gruppi più numerosi di contribuenti devono essere pronti a conformarsi al nuovo mandato a partire dal 1° gennaio 2023.

Secondo la legislazione doganale europea, le imprese non stabilite nell’UE devono nominare un rappresentante a fini doganali quando importano merci nell’UE. In particolare, il Codice doganale dell’Unione stabilisce che le imprese non residenti nell’UE devono nominare un rappresentante indiretto.

Al termine del periodo transitorio della Brexit, molte imprese britanniche hanno improvvisamente dovuto nominare un rappresentante indiretto per sdoganare le merci nell’UE. In questo articolo analizzeremo in dettaglio le sfide di questo requisito.

Chi può agire come rappresentante indiretto?

La rappresentanza indiretta implica che gli agenti sono responsabili in solido per qualsiasi debito doganale (dazi all’importazione o all’esportazione), motivo per cui è più difficile per le imprese trovare società di trasporto e spedizionieri doganali disposti ad agire per loro conto rispetto alle importazioni con rappresentanza diretta.

Le condizioni per essere un rappresentante indiretto sono che lo spedizioniere doganale deve avere una sede legale o una stabile organizzazione nell’UE. Un agente necessita di una procura che gli consenta di agire per conto della società. La caratteristica principale della rappresentanza indiretta è che l’agente agisce in nome proprio ma per conto della società che lo ha nominato, trasferendo essenzialmente i diritti e gli obblighi dei regimi doganali al rappresentante.

D’altra parte, gli agenti agiscono in nome e per conto dell’azienda in rappresentanza diretta.

Responsabilità congiunta del rappresentante indiretto

Oltre alle implicazioni doganali, anche gli agenti che agiscono come importatori di riferimento o dichiaranti possono essere considerati responsabili del rispetto dei requisiti normativi. Ad esempio, qualsiasi errore nelle dichiarazioni (es. Articolo 77, paragrafo 3, del Codice doganale dell’Unione (CDU), se l’agente era a conoscenza di informazioni errate o se “avrebbe dovuto saperlo meglio”).

La Corte di giustizia europea si è recentemente espressa in merito con la sentenza sulla causa C-714/20, UI Srl. Questa sentenza ha stabilito che il rappresentante indiretto è responsabile in solido dal punto di vista del diritto doganale, ma non per l’IVA (contrariamente a una precedente interpretazione dell’articolo 77 (3) del CDU). La Corte ha precisato che spetta agli Stati membri stabilire espressamente se altri soggetti, come i rappresentanti indiretti, possano essere considerati responsabili in solido per l’IVA dei loro clienti importatori. Tuttavia, secondo il principio della certezza del diritto, questo dovrebbe essere chiaramente espresso nella legislazione locale prima che i tribunali possano far valere tale responsabilità.

Quali sono le opzioni per le imprese del Regno Unito?

• Rendere il cliente finale importatore di registri utilizzando DAP Incoterms per le vendite piuttosto che DDP (Delivered Duty Paid basis – in cui il venditore è responsabile dello sdoganamento delle merci e del pagamento di dazi e tasse, tra gli altri obblighi). Ciò implica che gli obblighi di importazione sono trasferiti all’acquirente che riceve la merce nel Paese di importazione. In pratica, tuttavia, questa potrebbe non essere un’opzione, considerando l’onere amministrativo ed economico aggiuntivo che imporrebbe ai clienti finali.
• Stabilire una presenza nell’UE. Ad esempio, creare una filiale che funga da importatore di riferimento, quindi trovare un agente doganale che funga da rappresentante diretto.
• Nominare un rappresentante in determinati Paesi, come i Paesi Bassi, dove la richiesta di una licenza d’importazione ai sensi dell’articolo 23 (che consente di applicare un reverse charge alle importazioni dichiarate) può ridurre ulteriormente la responsabilità del rappresentante. Insieme alla recente decisione della Corte di giustizia europea, ciò potrebbe rendere più facile per le imprese del Regno Unito trovare un agente disposto a rappresentarle indirettamente e limitare gli onorari e le garanzie che potrebbero essere tenuti a fornire.

Per queste opzioni, ogni soluzione alternativa avrà implicazioni economiche e amministrative da considerare. Si raccomanda alle imprese di rivedere attentamente la propria strategia complessiva prima di decidere quali modifiche apportare per rispettare le formalità doganali.

Romania si sta muovendo per introdurre un mandato di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. Sebbene l’autorità fiscale rumena abbia stabilito il quadro giuridico per l’implementazione del sistema di fatturazione elettronica solo meno di un anno fa, il sistema sarà presto operativo. Allo stesso tempo, verrà lanciato anche il sistema di trasporto elettronico, introdotto ancora più tardi. Entrambi i sistemi diventeranno obbligatori a partire dal 1° luglio; tuttavia, ci sono ancora questioni aperte che i contribuenti sperano vengano affrontate dalle autorità rumene. Nel confronto internazionale, i contribuenti rumeni hanno un periodo di tempo relativamente breve per conformarsi ai nuovi obblighi.

Sistema RO E-Factura

I fornitori di beni ad alto rischio fiscale sono obbligati a utilizzare il sistema RO E-Factura a partire dal 1° luglio 2022. I fornitori devono trasmettere al sistema fatture strutturate emesse in formato XML. Il Ministero delle Finanze apporrà il proprio sigillo elettronico come prova di autorizzazione. Questo XML con il sigillo del Ministero delle Finanze è considerato la fattura legale secondo la normativa rumena.

La Romania ha chiesto una deroga alla Direttiva IVA 2006/112/CE per introdurre l’obbligo di fatturazione elettronica. L’ANAF (Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale) è autorizzata con la Legge n. 139 di emettere un’ordinanza entro 30 giorni dall’attesa decisione di deroga dalla Direttiva IVA dell’UE per stabilire l’ambito di applicazione e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B ai sensi della Legge n. 139. Tuttavia, le autorità rumene tacciono sul fatto che il mandato del 1° luglio di utilizzare il sistema e-Factura per le forniture B2B ad alto rischio fiscale richieda anche una decisione di deroga dalla direttiva IVA dell’UE.

Per quanto riguarda la documentazione tecnica, l’ANAF ha recentemente pubblicato la procedura OAUTH (Open Authorization) 2.0 all’interno dello SPV (Virtual Private Space), consentendo ai contribuenti di produrre un token di autenticazione e di passarlo ad applicazioni di terze parti, che consentiranno alle applicazioni di terze parti di autenticarsi verso lo SPV. Tuttavia, anche se le complicazioni del processo di autenticazione sembrano risolte dopo la recente documentazione, la data di maggio della pubblicazione di questi documenti ha sollevato dubbi sul fatto che le autorità rumene abbiano dato alle imprese un tempo ragionevole per conformarsi entro il 1° luglio.

RO e-trasporti

Il sistema di trasporto elettronico RO è un altro progetto di digitalizzazione della Romania. Il provvedimento impone ai contribuenti di utilizzare un sistema informatico e di emettere un documento di trasporto elettronico prima di iniziare il trasporto di determinate merci. Come per la fatturazione elettronica, i contribuenti devono emettere un file XML e inviarlo all’autorità fiscale tramite l’SPV.

L’obbligo di emettere documenti di trasporto elettronici riguarda categorie di prodotti ad alto rischio fiscale; come già detto, anche questo entra in vigore il 1° luglio 2022. Mentre la data di avvio obbligatorio del sistema di trasporto elettronico è imminente, l’ANAF non ha ancora completato il processo legislativo. Inoltre, la documentazione tecnica, comprese le API, lo schema e le regole di convalida, è stata completata solo due settimane fa.

Qual è il prossimo?

Le ordinanze di emergenza che hanno introdotto l’obbligo della fatturazione elettronica e del sistema di trasporto elettronico per i prodotti ad alto rischio fiscale a partire dal 1° luglio non sono ancora state approvate per legge.

Tuttavia, poiché l’obbligatorietà di entrambi i sistemi è prevista per il 1° luglio 2022, le aziende si sono preparate a soddisfare i requisiti cercando di affrontare molte incertezze.

Vedremo nei prossimi giorni come le autorità rumene gestiranno l’implementazione di entrambi i sistemi, mantenendo la scadenza del 1° luglio o rinviando i mandati in attesa di ulteriori chiarimenti e indicazioni sulle questioni aperte.

Nel 2020, l’Autorità Zakat, Fiscale e Doganale (ZATCA) dell’Arabia Saudita ha annunciato l’introduzione di un mandato di fatturazione elettronica articolato in due fasi. La prima fase della fatturazione elettronica saudita prevede che tutti i soggetti passivi residenti nel Regno generino e conservino le fatture in formato elettronico ed è in vigore dal 4 dicembre 2021. La seconda fase, che lo ZATCA introdurrà a partire dal 1° gennaio 2023, prevede ulteriori requisiti e non sarà obbligatoria per tutti i contribuenti. Tuttavia, lo ZATCA prevede di introdurre gradualmente e di richiedere a tutti i contribuenti residenti di conformarsi ai requisiti della fase 2 della fatturazione elettronica.

Chi deve adeguarsi alla fase 2 della fatturazione elettronica saudita?

Lo ZATCA prevede un’introduzione graduale della fase 2, a partire da un gruppo di contribuenti più ristretto. Pochi giorni fa, il 24 giugno 2022, è stato pubblicato il primo gruppo di contribuenti che dovranno conformarsi alle norme sulla fatturazione elettronica a partire dal 1° gennaio 2023. Secondo l’annuncio dello ZATCA , rientrano nel campo di applicazione i contribuenti i cui ricavi annuali superano i 3 miliardi di riyal (circa 800 milioni di dollari) per il periodo 2021.

Finora è stata rivelata solo la soglia del primo gruppo. Lo ZATCA annuncerà in seguito altri gruppi di contribuenti e nuove scadenze. La ZATCA informerà ogni gruppo di contribuenti con almeno sei mesi di anticipo.

Come conformarsi alla fase 2 della fatturazione elettronica saudita?

Nella fase 2, i contribuenti devono generare tutte le fatture elettroniche e le note elettroniche (note di credito e di debito) in formato XML (UBL 2.0). Esistono requisiti unici per il contenuto della fattura. Tutte le fatture e le note elettroniche devono includere:

• Un hash della fattura precedente
• Un identificatore universale unico
• Un codice QR.

Tuttavia, i requisiti della fatturazione elettronica relativi alle fatture fiscali (B2B) e alle fatture semplificate (B2C) sono diversi e, di conseguenza, sono state rese disponibili API diverse per i vari tipi di fatture.

Le fatture fiscali saranno soggette a un regime di Continuous Transaction Controls (CTC) . In particolare, il sistema può essere classificato come fatturazione elettronica di compensazione. Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura sarà trasmessa al portale dell’autorità fiscale (la piattaforma ZATCA) per la liquidazione attraverso l’API di liquidazione. La piattaforma ZATCA apporrà il sigillo di ZATCA come prova dell’avvenuta autorizzazione, dopodiché la fattura acquisirà validità legale. L’XML firmato verrà restituito al fornitore, che potrà scegliere se inviare la fattura XML firmata o una versione leggibile dall’uomo, compreso l’XML (PDF A-3 con XML incorporato). La versione leggibile dall’uomo deve essere in formato PDF A-3 (con XML incorporato).

Le fatture semplificate saranno soggette a un regime di rendicontazione CTC . Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura verrà firmata utilizzando il timbro crittografico del fornitore. Successivamente il venditore presenterà all’acquirente una copia cartacea della fattura. Entro 24 ore, il contribuente deve segnalare l’XML firmato alla piattaforma ZATCA attraverso l’API di segnalazione

I contribuenti devono archiviare le fatture elettroniche in formato elettronico. Esistono requisiti specifici relativi allo stoccaggio, tra cui, ad esempio, l’obbligo di stoccaggio locale come regola principale e lo stoccaggio all’estero consentito solo a determinate condizioni. Le soluzioni di fatturazione elettronica devono inoltre consentire ai contribuenti di scaricare le fatture elettroniche per l’archiviazione offline.

Diversità, equità e inclusione

La diversità ci aiuta a crescere insieme

Una forza lavoro diversificata apporta prospettive ed esperienze uniche, favorendo la crescita complessiva dell’azienda. Abbracciare le differenze, essere aperti all’apprendimento e sentirsi a proprio agio con l’ignoto è arricchente… e assolutamente necessario.

“Sovos è impegnata in una cultura che valorizza le opinioni e i contributi di tutti. Se ha talento e grinta, qui avrà successo nella crescita della sua carriera e della nostra azienda”.

– Kevin Akeroyd, CEO, Sovos

"Sovos offre un ambiente in cui le persone di talento, impegnate e ispirate possono far crescere il loro potenziale professionale, mentre tutti noi facciamo crescere l’organizzazione insieme".

– Il Presidente e Amministratore Delegato di Sovos, Andy Hovancik

Essere inclusivi

Ci impegniamo a creare e sostenere un ambiente in cui i dipendenti possano portare in sicurezza tutto se stessi al lavoro. Essere inclusivi è un valore fondamentale di Sovos, che consideriamo essenziale per raggiungere il nostro scopo come azienda. Le iniziative DEI non sono statiche e noi evolviamo continuamente il nostro ambiente inclusivo in Sovos. L’inclusione è un modo di pensare che si ripercuote sul modo in cui ci relazioniamo con gli altri. Crediamo che ogni Sovosiano debba avere una consapevolezza DEI che gli permetta di pensare, impegnarsi e agire in modo da promuovere un senso di inclusione e di appartenenza per i suoi colleghi.

Come Sovos sostiene il DEI

Azione del CEO

Sovos si è unita a una collaborazione unica di oltre 2.000 aziende e organizzazioni leader a livello mondiale, che condividono la nostra convinzione che la diversità e l’inclusione siano un problema sociale che la comunità imprenditoriale può e deve affrontare. I CEO firmatari si impegnano a coltivare ambienti di lavoro in cui le esperienze e le prospettive diverse siano accolte e apprezzate, e in cui i dipendenti si sentano a proprio agio e autorizzati a discutere di diversità e inclusione. Scopra di più qui.

Riscrivere il codice

Sovos è un partner orgoglioso di Rewriting the Code, che sostiene e dà potere alle donne universitarie, laureate e a inizio carriera nel settore tecnologico, attraverso comunità intersezionali, mentorship, esperienza nel settore e risorse educative, per diventare la prossima generazione di ingegneri e leader tecnologici.

https://rewritingthecode.org/

Alleanza delle donne

Sovos sostiene lo sviluppo professionale delle donne. La Sovos Women’s Alliance è un’opportunità per le nostre dipendenti di connettersi, espandere le loro reti interne a livello globale e scambiare storie, apprendimento e guida in uno spazio di supporto.

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L’identificazione del luogo di rischio ai fini dell’imposta sui premi assicurativi (IPT) è il primo passo per garantire la conformità all’IPT in un determinato territorio. Questo settore forse non è così semplice come sembra a prima vista per l’assicurazione marittima.

Come per le norme sulla localizzazione del rischio per tutti i rami assicurativi in Europa, il punto di partenza per l’assicurazione marittima è la direttiva Solvency II (2009/138/CE), in particolare l’articolo 13(13). L’articolo 13, paragrafo 13, lettera b), fa riferimento a “veicoli di qualsiasi tipo”, che in genere si intende includere nel suo campo di applicazione non solo i veicoli a motore, ma anche navi, yacht e aerei. Su questa base, il luogo del rischio per l’assicurazione marittima è identificato dallo “Stato membro di registrazione”. Poiché questa frase non è definita nella direttiva, si è creata una certa confusione sul significato di “registrazione” in questo contesto. Questo aspetto è ben illustrato da un caso discusso dalla Corte di giustizia europea (CGE) nell’aprile dello scorso anno.

North of England P&I Association v German Federal Central Tax Office (C-786/19)

Il caso riguardava contratti assicurativi stipulati con società con sede in Germania e iscritti nel registro delle società tenuto dal Tribunale distrettuale di Amburgo. I proprietari hanno iscritto le navi nel registro navale tenuto dallo stesso tribunale in Germania. Il caso è sorto perché le navi erano temporaneamente autorizzate a battere le bandiere nazionali di Malta e Liberia. L’autorità fiscale tedesca ha sostenuto che l’IPT tedesca era dovuta su questi contratti perché le navi sono rimaste nel registro navale tedesco per tutto il periodo di flagging out.

L’assicuratore ha invece contestato che l’ubicazione del rischio debba essere determinata dallo Stato membro che ha certificato l’idoneità della nave all’uso e di cui la nave batte bandiera. Malta considera l’assicurazione marittima come esente dal regime dell’imposta di bollo, quindi se l’assicuratore avesse successo con la sua argomentazione, non sarebbe dovuta alcuna imposta sui suoi premi assicurativi nell’Unione Europea.

La Corte di giustizia europea ha ritenuto che il luogo del rischio fosse in Germania, nonostante il temporaneo sbarco delle navi. Questa decisione è stata presa perché le navi sono rimaste nel registro del tribunale distrettuale di Amburgo, che aveva la funzione primaria di dimostrare la proprietà. Poiché il proprietario ha l’interesse primario di assicurare l’imbarcazione per proteggere i propri interessi finanziari, il registro che attesta la proprietà è fondamentale.

Quali sono le prossime novità per le regole di localizzazione del rischio nell’assicurazione marittima?

Vale la pena sottolineare che non è chiaro quanto peso debba essere attribuito a questo caso. Questo per un paio di motivi. In primo luogo, l’ordinanza per l’attuazione della legislazione tedesca in materia si riferisce specificamente ai “registri navali tenuti dai tribunali locali” come determinanti, il che differisce dalla posizione di altri territori. Inoltre, una questione importante non affrontata dal caso è cosa succede quando uno Stato membro non ha un registro navale.

Noi di Sovos non abbiamo riscontrato un cambiamento significativo nell’approccio adottato dagli assicuratori dopo la sentenza, il che significa che in molti casi la bandiera della nave continua a essere considerata pertinente dal mercato. Sarà interessante vedere come la Corte di giustizia europea affronterà casi simili in futuro.

Siamo lieti di aiutare tutti gli assicuratori che operano in Europa e che hanno domande sulle regole di localizzazione del rischio, sia per quanto riguarda l’assicurazione marittima che per qualsiasi altra assicurazione, per garantire che le tasse siano dichiarate correttamente.

Meet the Expert è la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.

In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.

Abbiamo parlato con Manisha Patel, senior compliance services representative – Insurance Premium Tax (IPT), del loro ruolo, di come supportano i clienti Sovos e dei loro migliori consigli di compliance per le captive.

Può parlarmi del suo ruolo e di cosa comporta?

Sono un rappresentante senior dei servizi di conformità per l’IPT presso Sovos. Sono entrato in azienda più di cinque anni fa.

Il mio ruolo in Sovos è sfaccettato. La mia responsabilità principale è quella di supervisionare la conformità IPT per un ampio portafoglio di clienti, in particolare nell’ambito della pratica delle captive.

Contribuisco a garantire che tutti i requisiti fiscali dei clienti siano soddisfatti, compreso il controllo e la firma delle dichiarazioni dei redditi e la garanzia che i pagamenti corretti siano effettuati alle autorità fiscali competenti entro le scadenze previste dalla legge. Inoltre, fornisco consulenza ai clienti su questioni più complesse o urgenti, che sono state sottoposte all’attenzione del team.

Cos’è un Club P&I?

A P&I Club è un’associazione cooperativa senza scopo di lucro di fornitori di assicurazioni marittime che fornisce assicurazioni P&I a tutte le compagnie associate. A P&I Club copre un’ampia gamma di responsabilità, tra cui la perdita di vite umane, le lesioni personali, la perdita o il danneggiamento del carico, l’inquinamento da sostanze pericolose, la rimozione del relitto, la collisione e i danni alla proprietà.

Questi club offrono agli armatori i massimali più alti e le gamme di copertura più ampie. Attraverso la partecipazione a un P&I Club, i club membri condividono le richieste di indennizzo al di sopra della ritenuta di un individuo attraverso una struttura di pooling. Il raggruppamento consente ai membri di fornire la copertura assicurativa

necessaria agli armatori e alle loro navi per commerciare, soddisfacendo al contempo i requisiti di assicurazione obbligatoria e di sicurezza finanziaria.

Quali sono i vostri consigli per le captive per garantire la conformità all’IPT?

Un numero crescente di autorità fiscali mondiali sta passando alla presentazione di documenti digitali e, in alcuni casi, richiede informazioni più dettagliate per completare tali documenti.

Il mio consiglio per le captive è di investire del tempo per informarsi su questi requisiti in continua evoluzione per i territori di competenza e di organizzarsi in modo da avere a portata di mano le informazioni necessarie in modo semplice e immediato. In questo modo si ridurrà il rischio di errori e di non conformità nella liquidazione dell’IPT.

Quali sono i modi più comuni in cui Sovos aiuta le captive?

Il team Captives di Sovos risponde alle esigenze specifiche degli assicuratori captive. Il nostro team è in grado di rivedere qualsiasi programma del cliente prima del suo rinnovo e di assisterlo nel calcolo dell’imposta sui premi, nella convalida delle aliquote fiscali nazionali applicabili e nella preparazione dei riepiloghi dei pagamenti. A causa delle limitate competenze interne, riconosciamo che a volte sono necessarie ulteriori indicazioni.

Il nostro team di servizi gestiti IPT offre una vasta gamma di conoscenze, mettendo a disposizione dei nostri clienti Captive l’esperienza attraverso webinar, avvisi fiscali e newsletter per aumentare la loro fiducia nella compilazione e rendicontazione delle imposte. Inoltre, il nostro team di consulenza può fornire assistenza per qualsiasi altra domanda.

A causa della crisi economica e della necessità del governo di adottare misure volte alla crescita economica e a un’efficiente riscossione delle imposte, il 29 novembre 2021 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Ecuador la Legge organica per lo sviluppo economico e la sostenibilità fiscale dopo la pandemia COVID-19 . Secondo questa legge, i contribuenti obbligati a emettere fatture devono essere integrati nel sistema di fatturazione elettronica entro un anno dalla pubblicazione.

Per ottemperare a tale provvedimento, il 27 maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate (ISR) ha pubblicato Risoluzione NAC-DGERCGC22-00000024. Stabilisce l’obbligo di emettere fatture elettroniche per i contribuenti tenuti a emettere fatture e l’obbligo per questi contribuenti, qualificati come agenti della ritenuta, di emettere la versione dell’Allegato Transazionale Semplificato (ATS) dei documenti di ritenuta. Questi contribuenti dovranno adottare il sistema di fatturazione elettronica.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

1. I contribuenti dell’imposta sul reddito che sono obbligati a fatturare ma non a emettere fatture, ricevute di vendita, ritenute d’acconto e documenti complementari in modalità elettronica devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino a 29 novembre 2022, al più tardi.

2. Le persone fisiche e le società che non sono considerate contribuenti dell’imposta sul reddito e sono obbligate a fatturare – ma non ad emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica – devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino al 29 novembre 2022, al più tardi.

3. I contribuenti tenuti a emettere fatture, documenti di ritenuta e documenti complementari in modalità elettronica, secondo i numeri 1. e 2. che sono qualificati come sostituti d’imposta dall’ISR, devono implementare la versione ATS dei documenti di ritenuta, seguendo la documentazione tecnica messa a disposizione dall’ISR, fino a 29 novembre 2022.

Ai fini dell’applicazione della presente risoluzione, i soggetti obbligati alla fatturazione sono tutti i contribuenti iscritti all’Anagrafe Unica dei Contribuenti (RUC) e che devono emettere e consegnare le fatture, le ritenute e i documenti complementari secondo la normativa fiscale vigente.

I soggetti con un fatturato lordo annuo inferiore a 20.000 dollari USA non rientrano nell’ambito di applicazione della presente risoluzione. Questi contribuenti sono conosciuti in Ecuador come Imprese Popolari (Negocios Populares).

Altre misure adottate nella nuova risoluzione

– A partire dal 30 novembre 2022, solo i contribuenti responsabili dell’emissione di ricevute di vendita (notas de venta) potranno richiedere autorizzazioni, modifiche o rinnovi per l’emissione di ricevute attraverso le macchine di registrazione.

– A partire dal 30 novembre 2022, i contribuenti tenuti a emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica potranno richiedere le autorizzazioni per i documenti prestampati solo dopo aver ottenuto l’autorizzazione all’emissione di documenti elettronici nell’ambiente di produzione del sistema di fatturazione elettronica.

Nuovo limite per l’emissione di documenti prestampati

La risoluzione introduce un limite per le fatture o le ricevute emesse con la modalità prestampata, che non può superare l’1% del totale delle ricevute emesse nell’anno fiscale precedente.

I documenti prestampati devono essere emessi solo in casi eccezionali di contingenza quando, per cause di forza maggiore o caso fortuito, i contribuenti autorizzati a emettere documenti in modalità elettronica non possono generarli elettronicamente.

La manutenzione gratuita degli strumenti sarà facoltativa per l’ISR

In base a questa risoluzione, l’ISR può tenere a disposizione dei contribuenti uno strumento gratuito per generare documenti elettronici, senza pregiudicare i contribuenti che utilizzano i loro sistemi informatici. C’è stato un cambiamento significativo rispetto alla risoluzione precedente, che stabiliva che l’ISR “manterrà” questo strumento gratuito, indicando che la manutenzione di tale strumento è ora facoltativa per l’ISR.

Qual è il passo successivo?

Secondo il piano di attuazione originale, l’ISR prevedeva di espandere gradualmente il mandato della fattura elettronica a tutti i contribuenti del Paese, con un numero maggiore di contribuenti che avrebbero dovuto iniziare a emettere fatture elettroniche a partire dal 2023 e dal 2024. Tuttavia, con questa risoluzione, il calendario dell’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica è stato modificato. Tutti questi contribuenti devono iniziare ad adottare il sistema di fatturazione elettronica da quest’anno fino al 29 novembre 2022 al massimo.

La recente popolarità dei token non fungibili (NFT) ha affascinato investitori, governi e autorità fiscali. Un NFT è una risorsa digitale che rappresenta oggetti del mondo reale, come un’opera d’arte digitale, un clip audio, un gioco online o qualsiasi altra cosa. I NFT vengono acquistati e venduti online e sono tipicamente codificati con lo stesso software delle criptovalute. Sono memorizzati nella blockchain per autenticare e tracciare la proprietà dell’NFT.

Gli NFT sono generalmente unici nel loro genere e possono fruttare decine di milioni di dollari per un singolo NFT. Il valore totale del mercato delle vendite di NFT è salito a miliardi nel 2021. I valori elevati e l’aumento delle vendite hanno ispirato diversi governi a introdurre una legislazione sull’IVA per definire e tassare questi beni digitali.

Legislazione IVA NFT

Diversi Paesi hanno annunciato misure IVA specifiche per il trattamento degli NFT:

Spagna: La Spagna è il primo Paese dell’UE ad applicare l’IVA ai NFT. La Direzione Generale delle Imposte in Spagna ha emesso una sentenza in cui si afferma che la fornitura di NFT è un servizio fornito elettronicamente soggetto all’aliquota IVA standard del 21%.

Belgio: Il Ministro delle Finanze belga ha confermato che la fornitura di NFT è un servizio fornito per via elettronica soggetto all’aliquota IVA standard del 21%.

Norvegia: L’amministrazione fiscale norvegese definisce la fornitura di NFT come un servizio fornito elettronicamente. È importante notare che la creazione o l’estrazione di un NFT non comporta l’applicazione dell’IVA, a differenza di una vendita.

Stato di Washington (USA): Il Dipartimento delle Entrate di Washington dovrebbe annunciare che gli NFT sono soggetti alle imposte sulle vendite e sulle attività commerciali dello Stato in quanto prodotti digitali. Questa sentenza farà di Washington il primo Stato a emettere politiche fiscali sulle vendite di NFT.

In altri Paesi, come Svizzera, la fornitura di NFT è generalmente considerata un servizio elettronico; tuttavia, esiste un’esenzione IVA svizzera per le opere d’arte elettroniche vendute direttamente da un creatore che può essere applicata alle NFT. Il trattamento IVA delle opere d’arte può creare implicazioni per le autorità fiscali nella classificazione degli NFT.

Luogo di fornitura per gli NFT

Un’altra area di interesse IVA che riguarda le transazioni NFT è il luogo di fornitura. Il luogo di cessione ai fini dell’IVA richiede tipicamente che acquirenti e venditori si scambino informazioni sul domicilio, come l’indirizzo di fatturazione. Le transazioni NFT condotte tramite blockchain possono evitare di condividere le informazioni personali con gli intermediari attraverso un “portafoglio” anonimo, il che può portare a problemi di privacy e di altro tipo per le autorità fiscali nel tentativo di far rientrare queste transazioni nell’ambito dell’IVA.

Il trattamento IVA degli NFT è ancora agli inizi e continuerà ad evolversi insieme all’industria degli asset digitali. Ulteriori approfondimenti sulla classificazione degli NFT e sulla determinazione del luogo di cessione di tali transazioni arriveranno man mano che un numero maggiore di autorità fiscali emetterà sentenze che analizzeranno questi beni digitali unici.

La compliance fiscale in Italia: da dove si comincia? Dalla liquidazione mensile delle imposte alla dichiarazione annuale, al pagamento anticipato, alla rendicontazione aggiuntiva e al trattamento dei premi negativi: tutti questi fattori rendono l’Italia unica e una delle giurisdizioni più impegnative dal punto di vista della conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).

Vediamo di scomporre il tutto:

Tasse assicurative

I tassi IPT variano dallo 0,05% al 21,25%, a seconda del ramo assicurativo sottoscritto. Oltre all’IPT italiana, esistono anche diversi oneri parafiscali assicurativi:

• Fondo per il trattamento di emergenza
• Fondo di solidarietà per le vittime dell’estorsione e dell’usura
• Fondo per le vittime di incidenti stradali
• Fondo per le vittime di incidenti di caccia
• Fondo per i consumatori di pacchetti vacanza
• Fondo di fideiussione dei costruttori

Frequenza di deposito e liquidazione

I pagamenti mensili devono essere effettuati entro la fine del mese successivo a quello di riferimento, ad eccezione del mese di dicembre. Il pagamento delle passività di novembre è anticipato al 20 dicembre. La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 maggio successivo all’anno solare.

Libri IPT

Sebbene i debiti fiscali vengano pagati mensilmente e le dichiarazioni presentate annualmente, esiste l’obbligo legale di tenere i libri IPT. I libri IPT sono un registro cronologico a livello politico che deve essere prontamente disponibile nel caso in cui le autorità fiscali italiane richiedano i documenti aziendali. I registri IPT sono richiesti principalmente per le verifiche dell’ufficio delle imposte, per le indagini o per supportare le richieste formali di un assicuratore.

Report aggiuntivi

Oltre ai pagamenti mensili e alla dichiarazione annuale, in Italia sono richiesti anche i seguenti rapporti:

• Contratti & Rapporto sui premi – Da consegnare entro il 16 marzo
• Rapporto sui sinistri – Entro il 30 aprile
• Rapporto sui motori – parte del rapporto annuale dell’IPT, da consegnare entro il 31 maggio.

Abbiamo spiegato gli ulteriori requisiti di rendicontazione in Italia in un precedente blog .

Pagamento anticipato

Gli assicuratori sono tenuti a effettuare un pagamento anticipato annuale alle autorità fiscali italiane in previsione di futuri oneri fiscali. Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 16 novembre di ogni anno. È calcolato come percentuale (100% per il 2022) del totale dell’IPT e del contributo Consap versati nell’anno precedente, deducendo l’IPT pagata per l’attività di responsabilità civile auto. Una volta saldato, questo pagamento anticipato può essere compensato con i debiti IPT (esclusi i debiti di Auto Terzi) derivanti da febbraio, quando i debiti fiscali di gennaio sono dovuti.

In alcuni casi, agli assicuratori può essere richiesto di consegnare somme significative all’ufficio delle imposte, che le tratterrà, in alcuni casi per diversi anni. Anche se il pagamento anticipato non dovrebbe rappresentare un costo aggiuntivo per le transazioni assicurative, può comportare alcune considerazioni sul flusso di cassa per gli assicuratori. È importante notare che il pagamento anticipato è dovuto su base storica e non può essere regolato sulla base di una stima delle passività fiscali future. Le imprese possono utilizzare il pagamento anticipato in eccesso per compensare i debiti fiscali nel periodo successivo o per compensare il pagamento anticipato successivo.

Premio di restituzione

I crediti IPT relativi a cancellazioni o rettifiche di polizze non sono consentiti e non devono essere richiesti alle autorità fiscali italiane né compensati con le passività correnti. Ai sensi dell’art. 4. Legge 1216/1960, l’IPT “non cessa di essere dovuta anche se il premio viene restituito in tutto o in parte al contraente per qualsiasi motivo“. Pertanto, se la compagnia di assicurazione riceve un premio, l’IPT è dovuta anche se questo viene successivamente rimborsato all’assicurato.

L’ANIA ha fornito alcuni chiarimenti al mercato sull’applicabilità di questa disposizione, consentendo il recupero dell’imposta solo se l’imposta non è stata riscossa in modo equo. Questa disposizione comprende gli errori materiali o una qualificazione errata del rischio/ambito del contratto assicurativo sulla base delle informazioni disponibili al momento della stipula della polizza.

Un esempio è dato dal caso in cui l’assicuratore abbia erroneamente addebitato un costo eccessivo all’assicurato, il quale ha pagato in eccesso l’imposta. In questi casi, l’IPT pagata in eccesso può essere dedotta dalle imposte dovute nello stesso periodo di rendicontazione, ossia l’anno solare.

Sanzioni e interessi

L’Italia è nota per l’applicazione rigorosa delle leggi e per il regime sanzionatorio severo – fino al 400% delle imposte dovute. Inoltre, le sanzioni e gli interessi di mora sono sensibili al tempo e vengono calcolati giornalmente. Inoltre, le sanzioni e gli interessi sono dovuti insieme ai debiti fiscali.

Considerati i suoi standard di rendicontazione unici, raccomandiamo agli assicuratori che sottoscrivono affari in Italia di conoscere le complessità e i requisiti di questa giurisdizione. Questo li aiuterà a mantenere la conformità e a evitare errori costosi che potrebbero richiedere molto tempo per essere risolti.

Sovos ha recentemente ospitato un webinar online sul recupero dell’IVA in cui sono stati illustrati gli accordi di reciprocità tra il Regno Unito e gli Stati membri dell’UE per la richiesta di rimborso dell’IVA ai sensi della 13a direttiva. Una delle domande che continuano a emergere è : cosa sono gli accordi di reciprocità e perché sono importanti?

Reciprocità

Per quanto riguarda le richieste di rimborso della tredicesima direttiva, ogni Stato membro dell’UE ha regole o condizioni diverse da soddisfare prima di accettare il rimborso dell’IVA. Una delle condizioni che gli Stati membri dell’UE possono richiedere è un accordo di reciprocità. Un accordo di reciprocità è un accordo che prevede la reciprocità dei rimborsi IVA tra due Paesi.

Pertanto, l’IVA è rimborsabile solo se un’imposta simile è rimborsabile per le imprese locali nel Paese del richiedente. Ad esempio, supponiamo che un’impresa spagnola possa ottenere il rimborso dell’IVA in Norvegia attraverso un regime simile a quello della Direttiva 13. In questo caso, la Spagna avrà probabilmente la reciprocità con la Norvegia e consentirà alle imprese norvegesi di presentare una richiesta di rimborso per la tredicesima direttiva in Spagna.

Attualmente sono circa 19 gli Stati membri dell’UE che richiedono accordi di reciprocità per le imprese extracomunitarie che vogliono richiedere il rimborso dell’IVA. Di questi, Grecia e Slovenia hanno attualmente accordi di reciprocità solo con due Paesi (Norvegia e Svizzera), mentre l’Italia ne ha tre (Norvegia, Svizzera e Israele). Quando si presentano richieste di rimborso dell’IVA dell’UE, le imprese devono verificare la reciprocità e non dare per scontato che saranno automaticamente approvate.

Aziende del Regno Unito

Prima di Brexit, le imprese del Regno Unito potevano presentare richieste di rimborso dell’IVA attraverso la direttiva UE sui rimborsi IVA (nota anche come ottava direttiva), costruita per consentire la libertà di reciprocità a tutti gli Stati membri dell’UE. Tuttavia, dopo la Brexit, questo meccanismo per le richieste di rimborso dell’IVA non era più applicabile e il Regno Unito rientrava nel regime di rimborso della tredicesima direttiva in quanto impresa non UE.

Sebbene il Regno Unito e l’UE abbiano un accordo di libero scambio e cooperazione , non è stata fatta alcuna menzione specifica della reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA, che dovrebbero essere concordate tra i singoli Stati membri dell’UE e il Regno Unito. Pertanto, potrebbe essere più difficile per le imprese britanniche, che presentano richieste di rimborso in tutta l’UE, recuperare l’IVA sostenuta in alcuni Paesi.

Per quanto riguarda gli attuali accordi di reciprocità con il Regno Unito, gli unici annunci ufficiali che abbiamo visto finora sono stati fatti da Germania, Spagna e Ungheria. Tuttavia, siamo a conoscenza delle discussioni in corso tra il Regno Unito e gli altri Stati membri dell’UE.

L’HMRC dichiara che rifiuterà una richiesta di rimborso solo se il paese reciproco dispone di un sistema di rimborso delle imposte, ma rifiuta di concedere il rimborso ai commercianti britannici. Pertanto, l’HMRC è disposto a consentire il recupero dell’IVA nel Regno Unito per le imprese dell’UE, a condizione che le imprese britanniche ricevano lo stesso trattamento dell’UE. Sarebbe quindi nell’interesse degli Stati membri dell’UE consentire il recupero dell’IVA per le imprese del Regno Unito affinché le imprese del proprio Paese possano beneficiare dello stesso trattamento.

Perché è importante?

La maggior parte degli Stati membri dell’UE richiede la reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA. Pertanto, la legge sulla reciprocità è un fattore integrante quando si vuole presentare una richiesta di rimborso dell’IVA in qualsiasi giurisdizione. È importante comprendere queste leggi di reciprocità per evitare di perdere tempo e denaro nel presentare una richiesta di rimborso IVA da un Paese che non lo consente.

La fatturazione elettronica è stata introdotta in Perù nel 2010, seguendo la tendenza dei controlli sulle transazioni continue (CTC) nei Paesi dell’America Latina per una più efficiente riscossione delle imposte sui consumi. Da allora, il governo ha varato misure per includere un numero significativo di contribuenti nel regime di fatturazione elettronica obbligatoria del Paese e per far progredire nuove strutture tecniche e istituzionali nell’ambito del Sistema di Emissioni Elettroniche (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).

Il giugno 2022 ha segnato il termine ultimo per includere l’ultimo gruppo di contribuenti nel mandato di fatturazione elettronica del Paese. Tuttavia, il governo continua a espandere il suo sistema, con l’ultimo aggiornamento proposto da una bozza di risoluzione che introduce importanti modifiche al documento di trasporto elettronico peruviano, la Guía de Remisión electronica – GRE.

Modifiche al documento di trasporto elettronico

L’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha pubblicato il 2 giugno 2022 una bozza di risoluzione che introduce modifiche al GRE, il documento di trasporto elettronico che deve essere emesso in relazione alle fatture (comprobantes de pagos) per il controllo delle merci sottoposte a trasporto. Il GRE è fondamentale solo quando le merci sono in transito, ma è un documento comunemente conservato dalle aziende per mantenere i controlli interni sulle merci trasportate.

La nuova bozza di risoluzione mira a regolamentare ulteriormente l’emissione del documento di trasporto elettronico, introducendo diverse modifiche, principalmente per ottimizzare il controllo delle merci ed eliminare l’uso della carta.

Tra le numerose modifiche introdotte dalla bozza, le principali sono:

• Il GRE remitente (emesso dal mittente) e transportista (emesso dal trasportatore) devono essere emessi esclusivamente attraverso il sistema di emissione delle fatture del contribuente (SEE del contribuente) o il portale Sunat (SEE-SOL).
• Un codice QR viene introdotto come documento di supporto principale (sustento de traslado) per il trasporto di merci.
• Viene creato un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico, la guía de remisión por evento
• Creazione di un nuovo catalogo di unità di misura e dei relativi documenti applicabili solo ai GRE
• Regole per elettronica l’emissione del GRE transportista, precedentemente rilasciato solo in formato cartaceo

Cosa significa per i contribuenti

I contribuenti devono essere pronti a emettere i GRE remitente e transportista esclusivamente attraverso i propri sistemi utilizzando un fornitore di software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o il portale SUNAT. Questo requisito potrebbe avere un impatto notevole sui contribuenti che emettono regolarmente un gran numero di GRE attraverso il canale dell’operatore di servizi elettronici, il SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).

Il cambiamento di maggior impatto, tuttavia, è che i contribuenti solo potranno utilizzare il GRE come documento di supporto per il trasporto di merci. In base alla normativa vigente, oltre al GRE, per supportare il trasporto di merci si possono utilizzare anche la factura guía e la liquidacion de compras, che sono fatture regolari con informazioni aggiuntive sul trasporto. L’emissione della guía factura è una pratica comune in quanto comporta la generazione di un unico documento che serve sia per la transazione di vendita che per il trasporto. Tuttavia, la bozza di risoluzione consente l’uso del GRE solo a questo scopo.

L’introduzione del codice QR rappresenta l’approccio del governo a un metodo di controllo moderno ed efficiente. Il codice bidimensionale viene generato dal SUNAT una volta che il CDR (constancia de recepción) acquisisce lo stato di accettazione e può essere presentato sia in formato digitale che cartaceo.

Sebbene i contribuenti possano ancora supportare il trasporto fornendo il proprio numero di registrazione (RUC), la serie e il numero GRE, si prevede che il codice QR diventerà il metodo principale per supportare il transito e il RUC sarà utilizzato solo come metodo di emergenza.

È stato inoltre introdotto un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico. La guía de remisión por evento può essere emessa solo attraverso il portale SUNAT e serve a integrare una GRE precedentemente emessa in caso di eventi imprevedibili non imputabili all’emittente. In questi casi, la normativa vigente sostiene il trasferimento con lo stesso documento. La bozza di risoluzione, tuttavia, richiede che venga emesso il GRE por evento prima di riavviare il trasporto delle merci.

Un’altra modifica di cui i contribuenti devono essere consapevoli, in quanto potrebbe dare origine a scenari complessi, è la creazione di un nuovo catalogo di unità di misura applicabile solo ai GRE, che si trova nell’Allegato III. I cataloghi di unità di misura già esistenti per tutte le altre fatture non si applicheranno al GRE, il che è destinato a causare una mancanza di uniformità poiché lo stesso concetto utilizzerebbe due cataloghi diversi.

Date di lancio

La bozza di risoluzione fissa al 13 luglio 2022 la data di entrata in vigore, quando i contribuenti che già rientrano nel campo di applicazione del GRE potranno iniziare a emettere attraverso i canali appropriati e iniziare volontariamente a utilizzare il codice QR come supporto per il trasporto.

Tuttavia, fino al 30 settembre 2022, i contribuenti possono eccezionalmente emettere GRE remitente attraverso il SEE-OSE, considerando le condizioni e i requisiti in vigore prima della pubblicazione della risoluzione. La bozza stabilisce anche un elenco di alcuni contribuenti (emittenti e trasportatori) che diventeranno obbligati a emettere il GRE e le date corrispondenti, nell’Allegato X, in base ai tipi di contribuenti e alle merci trasportate, a partire dal 1° gennaio 2023.

Qual è il passo successivo?

Trattandosi di una bozza di risoluzione, le modifiche diventeranno definitive solo con la pubblicazione ufficiale della versione finale della risoluzione. Tuttavia, con l’avvicinarsi del 13 luglio 2022, la risoluzione dovrebbe essere pubblicata nelle settimane successive. Pertanto, i contribuenti che hanno già l’obbligo di emettere i GRE devono essere pronti a conformarsi ai nuovi obblighi entro un mese.

Il SUNAT accetta commenti alla bozza di risoluzione, che possono essere inviati via e-mail fino al 16 giugno 2022, al seguente indirizzo: RPATRICI@sunat.gob.pe.

In linea con gli obblighi stabiliti dalla Direttiva europea 2014/55 sulla fatturazione elettronica negli appalti pubblici, il Belgio ha introdotto il mandato per gli enti pubblici di ricevere ed elaborare fatture elettroniche nel 2019.

Per Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia l’iniziativa è andata oltre il minimo richiesto dalla direttiva UE e ha introdotto l’obbligo di emettere fatture elettroniche anche per i fornitori degli enti pubblici di queste regioni.

Con le recenti modifiche legislative, il Belgio si sta preparando a estendere l’obbligo di fatturazione elettronica a un numero ancora maggiore di imprese, introducendo l’obbligo di fatturazione elettronica nel settore B2B.

La fatturazione elettronica negli appalti pubblici

Il 31 marzo 2022, la Gazzetta Ufficiale belga ha pubblicato il Decreto Reale del 9 marzo 2022, che intende estendere l’obbligo di emettere fatture elettroniche a tutti i fornitori delle istituzioni pubbliche nel contesto degli appalti pubblici e dei contratti di concessione.

Come già accennato, tale obbligo era già presente in diverse regioni, tra cui Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia, ma ora il mandato riguarda i fornitori degli enti pubblici di tutte le regioni. Le date relative all’emissione di fatture elettroniche negli appalti pubblici, in base al loro valore, sono:

• 1 ottobre 2022: fatture elettroniche per appalti pubblici di importo pari o superiore alla soglia europea di 214.000 euro dovranno essere emesse sei mesi dopo la pubblicazione del decreto sulla Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.
• 1 aprile 2023: fatture elettroniche per appalti pubblici di importo pari o superiore a 30.000 euro dovranno essere emesse 12 mesi dopo la pubblicazione del decreto sulla Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.
• 1 ottobre 2023: fatture elettroniche per appalti pubblici inferiori a 30.000 euro devono essere emesse 18 mesi dopo la pubblicazione del decreto nella Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.

Sono esenti solo gli appalti pubblici e le concessioni il cui valore stimato è inferiore o uguale a 3.000 euro, IVA esclusa.

La fatturazione elettronica nel settore privato

Come riportato in precedenza da , le autorità belghe hanno manifestato l’ambizione di andare oltre la fatturazione elettronica B2G. L’11 maggio 2022, la Camera dei Rappresentanti del Belgio ha pubblicato un progetto di legge che modifica la legge del 2 agosto 2002 sulla lotta ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, modificata da ultimo dalla legge del 28 maggio 2019, con l’obiettivo di implementare la fatturazione elettronica tra aziende private (B2B).

La motivazione alla base della proposta è la necessità di consentire alle aziende di investire nella fatturazione elettronica, dopo aver già sostenuto la digitalizzazione della fatturazione nel settore B2G. I vantaggi che ne derivano sono un processo di fatturazione molto più rapido, più sicuro e che riduce al minimo il rischio di errori e di dati mancanti.

Inoltre, le possibilità di frode diminuiranno e la protezione della privacy aumenterà, senza la necessità di un intervento umano nel processo di fatturazione.

Infine, si sottolinea l’aspetto ambientale relativo al minor consumo di carta. In termini di guadagno finanziario, come calcolato dal Servizio di semplificazione amministrativa (DAV), la completa digitalizzazione delle fatture in Belgio potrebbe ridurre gli oneri amministrativi di 3,37 miliardi di euro.

In base al progetto di legge, le aziende (ad eccezione delle microimprese) saranno obbligate a inviare le loro fatture in forma elettronica strutturata (in linea con lo standard europeo per la fatturazione elettronica EN 16931-1:2017 e CEN/TS 16931-2:2017), nonché a ricevere ed elaborare le fatture in forma elettronica.

La proposta di legge non descrive il coinvolgimento di una piattaforma di compensazione centralizzata, né la comunicazione dei dati delle fatture elettroniche alle autorità fiscali. Al momento, quindi, non vi è alcuna indicazione formale che il mandato proposto sarà concepito come un sistema di fatturazione elettronica a controllo continuo delle transazioni (CTC), tuttavia è possibile che il sistema si evolva per collegarsi a PEPPOL.

La legge entrerà in vigore il 1° gennaio 2025 per quanto riguarda le PMI, garantendo così alle aziende un tempo adeguato per prepararsi alla transizione. Per quanto riguarda le grandi imprese, si prevede che la fatturazione elettronica obbligatoria sarà presente dal gennaio 2024. Inizialmente la data per i grandi contribuenti era il luglio 2023 e per i piccoli contribuenti il 2024, quindi molto probabilmente queste date saranno posticipate.