In tutta Europa esistono numerose imposte (IPT) e tasse parafiscali applicate ai premi assicurativi. A causa della mancanza di armonizzazione fiscale, non è possibile applicare regole generali per stabilire quali imposte esistono in quali Paesi e come calcolare gli importi IPT corretti.

Alcuni assicuratori non dispongono di un team dedicato all’IPT; questo è solitamente il caso degli assicuratori più piccoli. Questo può portare a un calcolo errato dell’IPT e può far scattare delle sanzioni. Senza una conoscenza adeguata e aggiornata, è facile perdersi nelle regole e nei regolamenti.

Il seguente blog offre una panoramica dei metodi di calcolo delle imposte, evidenziando alcuni elementi unici del calcolo dell’IPT.

Metodi di calcolo delle imposte

Nel mondo europeo dell’IPT esistono due metodi fondamentali di calcolo dell’imposta

  1. Percentuale del premio
  2. Importi fissi

In primo luogo, c’è un’aliquota fiscale. Ad esempio in Bulgaria (2%) le imprese possono facilmente determinare l’importo dell’imposta moltiplicando la base imponibile per questa aliquota. Fortunatamente, molti calcoli dell’IPT si basano su questo cosiddetto modello di aliquota di base.

Nel secondo caso, invece, sono le normative locali a determinare l’importo dell’imposta da versare sulle polizze assicurative. L’imposta di bollo irlandese può essere citata come esempio.

Si può dire che non si tratta di scienza missilistica. Inoltre, è facile. Questi modelli di calcolo sono solo le basi. I regolamenti IPT si basano su questi modelli di base, aggiungendo diverse regole specifiche che rendono i calcoli IPT piuttosto complessi. Ecco alcuni esempi di queste regole specifiche:

Calcolo dell’imposta inversa

Per aggiungere ulteriore colore a questo argomento, possiamo menzionare che l’inversione di una linea di polizza nel calcolo non sempre comporta lo stesso importo fiscale in posizione negativa. L’esempio migliore è quello di Malta, dove lo stesso importo dell’imposta di bollo non viene rimborsato quando la polizza viene annullata dopo il periodo di riflessione. Invece di ricevere indietro la stessa imposta di bollo pagata, viene applicata un’imposta di bollo aggiuntiva di 2,33 euro se vengono soddisfatte determinate condizioni.

Sebbene si tratti di un regolamento unico nel suo genere, questo evidenzia che quando si tratta di invertire una linea di polizza, si raccomanda vivamente di controllare le regole in anticipo e di chiarire se l’IPT negativa può essere compensata o recuperata e di adattare il metodo di calcolo di conseguenza.

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Il calcolo dell’IPT richiede una conoscenza dettagliata delle norme e dei regolamenti. Sovos dispone di un team dedicato di esperti di compliance in grado di guidarvi anche nei calcoli più impegnativi. Contattate il nostro team oggi stesso.

Nel 2019 il governo portoghese ha emanato il Decreto Legge n. 28/2019, che introduce una riforma completa delle norme relative all’emissione, all’elaborazione e all’archiviazione delle fatture, con l’obiettivo principale di implementare la fatturazione elettronica, semplificare la conformità per i contribuenti e ridurre il divario dell’IVA.

L’ampliamento dell’ambito dei soggetti obbligati a utilizzare un software di fatturazione certificato dall’Autorità fiscale portoghese, l’inclusione di un codice QR e di un codice numerico univoco sequenziale (ATCUD – código único de documento) e i requisiti di integrità e autenticità più rigorosi per l’emissione di fatture e altri documenti fiscali rilevanti sono stati alcuni dei mandati di maggiore impatto introdotti da questa legge.

Tuttavia, molti contribuenti hanno avuto difficoltà a conformarsi ai nuovi requisiti. Per questo motivo, l’autorità fiscale ha ritardato l’avvio di diverse componenti del decreto, alcune delle quali devono ancora essere attuate.

In una recente decisione ministeriale del 26 maggio 2022, il traguardo per l’attuazione del requisito più rigoroso di integrità e autenticità, punto focale di questo articolo, è stato spostato ancora una volta, ora al 1° gennaio 2023.

Il requisito di integrità e autenticità più rigoroso

Il Decreto del 2019 ha stabilito che per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità e integrità delle fatture elettroniche e di altri documenti fiscali rilevanti (ai sensi dell’articolo 233 della Direttiva IVA 2006/112/CE), i contribuenti devono utilizzare una firma elettronica qualificata, un sigillo elettronico qualificato (QES) o un sistema di scambio elettronico di dati (EDI) con misure di sicurezza secondo il Modello di Accordo EDI europeo. Questa modifica è importante in quanto limita la scelta dei metodi di conformità generalmente riconosciuti all’interno dell’UE a uno solo tra QES ed EDI.

Per raggiungere questo obiettivo, il Decreto ha stabilito che i contribuenti potranno utilizzare le firme o i sigilli elettronici avanzati precedentemente accettati (il livello inferiore di sicurezza della firma) solo fino al 31 dicembre 2020. Dopo tale data, tutte le fatture dovranno incorporare una firma o un sigillo qualificato o essere emesse tramite EDI.

Quando è la nuova scadenza?

La scadenza originaria per l’attuazione dei requisiti di integrità e autenticità più severi è stata rinviata più volte. Il primo rinvio è stato disposto da Despacho n. 437/2020-XXII del 9 novembre 2020 del Segretario di Stato per le questioni fiscali (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). In base a ciò, le fatture in formato PDF senza QES sarebbero state accettate fino al 31 marzo 2021 e considerate fatture elettroniche a tutti gli effetti fiscali.

Da allora, il mandato è stato rinviato altre quattro volte, l’ultima delle quali il 26 maggio 2022, con Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. In base a questa legge, le fatture in formato PDF prive di specifiche misure di sicurezza devono essere riconosciute come fatture elettroniche agli effetti fiscali fino al 31 dicembre 2022, invece della data precedentemente stabilita, il 30 giugno 2022.

Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2023, i contribuenti che rientrano nel Decreto Legge n. 28/2019 devono soddisfare l’obbligo di garantire l’autenticità e l’integrità applicando una Firma Elettronica Qualificata/Sigillo o utilizzando “EDI by-the-book” (EDI secondo il Modello Europeo di Accordo EDI).

Ulteriori requisiti in arrivo

Oltre ai requisiti più severi di autenticità e integrità, i contribuenti devono essere pronti a rispettare altri nuovi obblighi di fatturazione in corso in Portogallo. Il 1° luglio 2022, per le transazioni B2G sarà obbligatorio utilizzare esclusivamente fatture elettroniche strutturate in formato CIUS-PT. L’obbligo di fatturazione elettronica B2G è già in fase di attuazione attraverso un’implementazione graduale. Il 1° luglio 2022 sarà completata e diventerà obbligatoria per le piccole e medie imprese e le microimprese. Inoltre, l’inclusione del codice ATCUD nelle fatture e in altri documenti di rilevanza fiscale, anch’essa precedentemente rinviata, diventerà obbligatoria il 1° gennaio 2023.

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Avete bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Portogallo? Contattate gli esperti fiscali di Sovos.

Da quando, nel 2019, l’Italia è diventata il primo Paese dell’UE a rendere obbligatoria la fatturazione elettronica attraverso un processo di autorizzazione, ha mantenuto un ritmo costante nel migliorare il suo sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) per colmare le lacune nella conformità all’IVA.

Negli ultimi anni, Italy ha gradualmente ampliato il suo sistema introducendo diversi mandati. I seguenti cambiamenti riflettono gli sforzi del governo per risolvere le questioni in sospeso e affermare meccanismi di controllo di più ampia portata per ottenere un sistema efficiente e completo.

Le modifiche elencate di seguito entrano in vigore il 1° luglio 2022, alcune sono già disponibili su base volontaria e altre prevedono un breve periodo di tolleranza per l’adeguamento.

Segnalazione obbligatoria delle fatture transfrontaliere attraverso lo SDI

Con il pensionamento del sistema di comunicazione fiscale Esterometro, i contribuenti italiani dovranno comunicare a tutte le operazioni transfrontaliere attraverso il Sistema di Interscambio (SDI). Poiché la liquidazione delle fatture transfrontaliere non rientra nell’ambito di applicazione del sistema CTC italiano, si tratta di un chiaro passo verso la centralizzazione.

I contribuenti possono continuare a scambiarsi le fatture in qualsiasi modo concordato, compreso il formato FatturaPA. La rendicontazione, tuttavia, deve essere effettuata attraverso lo SDI utilizzando il formato FatturaPA. Questo è facoltativo dal gennaio 2022.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

L’Italia ha recentemente ampliato l’ambito di applicazione del mandato per la fatturazione elettronica coinvolgendo nuovi gruppi di contribuenti:

È stato stabilito un breve periodo di grazia dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo questi contribuenti potranno emettere fatture elettroniche entro il mese successivo a quello in cui hanno effettuato la transazione senza che vengano applicate sanzioni.

Il nuovo mandato prevede anche che le microimprese con ricavi o corrispettivi fino a 25.000 euro all’anno siano tenute a emettere e liquidare le fatture elettroniche con lo SDI, ma ciò inizierà solo a gennaio 2024.

Fatturazione elettronica obbligatoria tra Italia e San Marino

A seguito del mandato della CTC italiana, l’Italia e San Marino hanno avviato le trattative per consentire lo scambio di fatture tra i due Paesi attraverso il più moderno sistema basato sulla clearance, che prevede che i contribuenti di emettano e compensino le fatture elettroniche utilizzando il formato FatturaPA. Questo è stato stabilito creando un modello “a quattro angoli” con lo SDI italiano come punto di accesso per i contribuenti italiani e la piattaforma HUB-SM come controparte dello SDI da parte di San Marino.

Il mandato riguarda la vendita di beni spediti a San Marino per i contribuenti residenti, stabiliti o identificati in Italia. Per le vendite di beni in Italia, gli operatori economici devono emettere una fattura elettronica con identificazione attribuita dalla Repubblica di San Marino. Un effetto significativo di questo mandato è la fine degli obblighi di comunicazione tramite Esterometro.

La fase di transizione volontaria è iniziata nell’ottobre 2021.

Prepararsi al cambiamento

L’inizio del secondo semestre del 2022 porterà cambiamenti significativi e i contribuenti hanno poco tempo per adeguarsi all’avvicinarsi di luglio. Capire come questi nuovi requisiti possono influenzare la vostra azienda vi garantirà la conformità ed eviterà inutili errori.

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Rivolgetevi al nostro team se avete domande sugli ultimi requisiti in materia di fatturazione elettronica in Italia. Sovos ha più di dieci anni di esperienza nel mantenere i clienti aggiornati sui mandati di fatturazione elettronica in tutto il mondo.

Il sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita si sta sviluppando in due fasi; i requisiti della seconda fase differiscono da quelli della prima. La prima fase è iniziata il 4 dicembre 2021 per tutti i soggetti passivi residenti. La seconda fase sarà avviata il 1° gennaio 2023 e non è ancora stato reso noto il gruppo di contribuenti interessati. Tuttavia, l’Autorità per la Zakat, le imposte e le dogane (ZATCA) ha compiuto notevoli progressi nell’avviare la fase 2.

Lancio del portale di fatturazione elettronica

La fase 2 introdurrà un regime di controllo continuo delle transazioni (CTC) in cui le fatture elettroniche, le note di credito e di debito elettroniche saranno trasmesse alla piattaforma ZATCA in tempo reale. Per le fatture B2B è previsto un regime di compensazione, mentre le fatture B2C devono essere segnalate alla piattaforma dell’autorità fiscale entro 24 ore dall’emissione. Pertanto, ci si aspettava che la ZATCA introducesse la sua piattaforma di fatturazione elettronica ben prima del lancio della fase 2.

Come previsto, la ZATCA ha recentemente annunciato il lancio di un portale per gli sviluppatori di fatturazione elettronica (Sandbox). Gli utenti utilizzeranno la Sandbox per simulare l’integrazione con la piattaforma di ZATCA e potranno accedere ai dettagli sulle API e su altri requisiti attraverso questa piattaforma previa registrazione.

Modifiche proposte alle norme sulla fatturazione elettronica

Lo ZATCA ha proposto specifiche modifiche alle norme sulla fatturazione elettronica. Le modifiche proposte sono in fase di consultazione pubblica e le parti interessate possono inviare il loro feedback fino al 10 giugno 2022.

Le modifiche mirano a chiarire alcuni requisiti (ad esempio, timbro crittografico, hash, contatore, ecc.) piuttosto che introdurne di nuovi.

I prossimi passi

Le ultime modifiche chiarificatrici alle norme sulla fatturazione elettronica sono in corso e il portale per gli sviluppatori è stato lanciato. Si attende ora l’annuncio da parte della ZATCA dei gruppi di contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato e si prevede che ciò avvenga almeno sei mesi prima della data di entrata in vigore. Poiché la ZATCA ha in programma la fase 2, ci saranno tempistiche diverse per i vari gruppi di contribuenti. Ci aspettiamo queste informazioni nei prossimi mesi.

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Avete bisogno di garantire la conformità con gli ultimi requisiti CTC in Arabia Saudita? Contattate il team di esperti fiscali di Sovos all’indirizzo .

Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.

In qualità di organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le nuove modifiche normative e gli ultimi sviluppi dei regimi fiscali in tutto il mondo, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.

Abbiamo parlato con Hooda Greig, responsabile dei servizi di compliance, dei modi in cui gli assicuratori possono rendere più efficiente il processo dell’Insurance Premium Tax (IPT).

Può parlarmi del suo ruolo e di cosa comporta?

Sono a capo di un team IPT che fornisce servizi di compliance in Europa. Mi occupo della gestione quotidiana e della fornitura di servizi di compliance IPT per un ampio portafoglio di clienti globali.Siamo il primo punto di contatto tra Sovos e i nostri clienti. Mi occupo di garantire il rispetto di tutti i requisiti fiscali per i clienti, ovvero la presentazione e il pagamento dei debiti nei vari territori in cui sono registrati. Lavoro anche a stretto contatto con altri dipartimenti della nostra azienda, in particolare con il nostro team di consulenza, per assistere gli aspetti più tecnici della conformità IPT.

Come possono gli assicuratori rendere più efficiente il processo IPT? Quali sono i vostri consigli migliori?

La modernizzazione del processo fiscale aiuterà gli assicuratori a operare in modo efficiente. Molti assicuratori si affidano ancora a metodi di rendicontazione manuale per l’IPT. La gestione strategica del processo end-to-end è fondamentale per migliorare l’efficienza, con un’attenzione particolare alla gestione dei rischi investendo nella digitalizzazione. Gli strumenti tecnologici fiscali semplificheranno la conformità per gli assicuratori, così come la collaborazione con i team fiscali con conoscenze specialistiche in materia di IPT a livello locale.

Il mio consiglio principale per gestire i rischi è l’uso della tecnologia fiscale. Le autorità fiscali stanno introducendo requisiti di rendicontazione sempre più stringenti e la digitalizzazione dei processi di archiviazione e rendicontazione può portare a efficienza, precisione e riduzione dei costi.

Quali sono i problemi che gli assicuratori devono affrontare con l’IPT?

L’efficienza, l’accuratezza e i costi di un eventuale errore sono fattori che preoccupano gli assicuratori. Le conseguenze della non conformità all’IPT non si limitano alle sanzioni legali o statutarie, ma i costi indiretti per gli assicuratori sono spesso più significativi, in quanto i costi per correggere un errore e la non conformità potrebbero anche avere un impatto sulla reputazione della compagnia. Le autorità fiscali stanno diventando sempre più severe nei loro requisiti di rendicontazione. È importante che gli assicuratori lavorino a stretto contatto con un team di servizi gestiti che li aiuti a soddisfare tutti gli obblighi fiscali e a prepararsi ai futuri requisiti IPT per garantire la conformità ora e in futuro.

In che modo Sovos può aiutare gli assicuratori a soddisfare i loro requisiti IPT?

Per ridurre al minimo i rischi, un numero crescente di assicuratori si rivolge a soluzioni tecnologiche per cambiare il proprio modo di operare. La missione di Sovos è quella di risolvere definitivamente il problema fiscale e siamo specializzati in tecnologia fiscale e analisi dei dati con conoscenze specialistiche a livello locale, per garantire il rispetto dei requisiti di conformità degli assicuratori. Tenersi al passo con tutti i cambiamenti normativi può essere difficile; Sovos pubblica regolarmente avvisi fiscali, newsletter e ospita webinar per tenere i clienti al corrente degli ultimi aggiornamenti IPT.

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Avete domande sulla conformità all’IPT?Parlate con i nostri espertio scaricate il nostro e-book,Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.

Non sorprende che l’inflazione sia al centro dell’attenzione di tutti, con i prezzi che continuano a salire alle stelle di mese in mese. I dati del Regno Unito mostrano che l’inflazione dell’indice dei prezzi al consumo (CPI) è balzata a un massimo di 40 anni del 9% negli ultimi 12 mesi. I governi di tutto il mondo sono alla ricerca di modi per ridurre l’onere per i consumatori e mantenere a galla le economie globali. Uno di questi metodi – l’applicazione di tagli alle aliquote IVA su alcuni beni e servizi – sembra essere il migliore, dal momento che molti Paesi in tutto il mondo hanno annunciato sessioni di bilancio d’emergenza o hanno presentato proposte per ridurre temporaneamente le aliquote IVA.

Le riduzioni temporanee delle aliquote IVA sono in genere facili e veloci da attuare, e per questo sono favorite dai governi di tutto il mondo. Questi tagli consentono essenzialmente di dare una spinta all’economia fornendo ai consumatori un importo complessivo più alto da spendere, incentivandoli a spendere ora mentre le aliquote sono più basse.

Proposte nazionali di riduzione delle aliquote IVA

Come previsto, molti Paesi hanno già annunciato tagli alle aliquote IVA o misure di stimolo per le loro economie:

Anche altri Paesi, come Estonia, Paesi Bassi, Lettonia, Grecia e Turchia, stanno adottando misure per ridurre l’aliquota IVA al fine di contrastare il continuo aumento dei costi per i consumatori.

Questi tagli alle aliquote IVA coincidono con le nuove misure approvate di recente dalla Commissione europea che consentono agli Stati membri di applicare aliquote ridotte a un maggior numero di articoli, compresi i prodotti alimentari. Anche se sembra che molti Stati membri si stiano muovendo per approfittare di questa nuova flessibilità sulle riduzioni delle aliquote IVA, si prevede che, con il continuo aumento dei costi, un numero maggiore di Stati membri e di Paesi in tutto il mondo introdurrà riduzioni delle aliquote IVA per garantire che la spesa dei consumatori non continui a diminuire.

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Per saperne di più su ciò che crediamo ci riservi il futuro, scaricate il sito 13th Annual Trends. Seguiteci suLinkedIn e Twitter per rimanere aggiornati sulle novità e gli aggiornamenti normativi.

Poiché molti audit sembrano avvenire in modo casuale, non è sempre possibile identificare il motivo per cui un ufficio fiscale decide di avviarne uno.

Abbiamo già parlato di un crescente interesse per gli audit da parte dell’UE e di audit per il commercio elettronico. Questo articolo illustra le ragioni più comuni che stanno alla base di un audit IVA per aiutare le aziende ad anticiparlo e a prepararsi quando possibile.

Eventi scatenanti per gli audit IVA

Tra i motivi più comuni, esistono specifici eventi “scatenanti” che potrebbero causare ulteriori richieste da parte dell’ufficio delle imposte. In generale, si tratta di cambiamenti nello status dell’azienda, come una nuova registrazione, una cancellazione o cambiamenti strutturali all’interno dell’azienda.

Anche le richieste di rimborso dell’IVA rientrano in questa categoria. In alcuni Paesi (Italia e Spagna, ad esempio) una richiesta di rimborso è quasi certamente motivo di avvio di una verifica, poiché l’ufficio fiscale locale non può erogare i fondi prima che siano stati completati i controlli. In questo caso, la probabilità di un audit aumenta quando il rimborso è particolarmente consistente e l’azienda che lo richiede ha una nuova partita IVA. Tuttavia, ciò non significa che l’autorità fiscale non avvierà un controllo se l’importo richiesto per il rimborso è relativamente piccolo.

Modello di business

Alcuni tipi di aziende sono naturalmente più soggetti a controlli a causa della loro struttura e del loro modello di business. Tra i gruppi comunemente selezionati per il controllo vi sono, ad esempio, le grandi aziende, gli esportatori, i dettaglianti e i commercianti di beni ad alto volume. Pertanto, elementi quali l’elevato numero di transazioni, gli importi elevati e la complessità della struttura aziendale potrebbero essere un altro motivo comune per l’avvio di un’indagine da parte delle autorità fiscali locali.

Metriche del contribuente

Le autorità fiscali spesso identificano i singoli contribuenti in base alla compliance passata e al confronto delle loro informazioni con specifici parametri di rischio. Ciò include il confronto dei dati precedenti e dei modelli commerciali con altre imprese dello stesso settore. Pertanto, modelli insoliti di commercio, discrepanze tra l’IVA a credito e a debito dichiarata e molte richieste di rimborso possono apparire insoliti dal punto di vista dell’ufficio fiscale e dare adito a domande.

Controlli incrociati

Un altro motivo comune per cui le autorità fiscali richiedono ulteriori informazioni ai contribuenti è il cosiddetto “controllo incrociato delle attività”. In questo caso, è probabile che un fornitore o un cliente dell’azienda sia sottoposto a una verifica. L’ufficio fiscale contatterà le proprie controparti per verificare che le informazioni fornite siano coerenti da entrambe le parti. Ad esempio, se un’azienda viene sottoposta a un controllo a seguito di una richiesta di rimborso, l’ufficio fiscale probabilmente contatterà i fornitori per verificare che l’azienda sottoposta a controllo non abbia annullato le fatture di acquisto e che queste siano state pagate.

Questa categoria comprende anche le attività di controllo incrociato sulle transazioni intracomunitarie dichiarate da un’azienda. In questo scenario, il controllo incrociato si basa sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali locali attraverso il sistema di scambio di informazioni sull’IVA (VIES). Le autorità fiscali possono controllare le transazioni intracomunitarie dichiarate da e verso specifici numeri di partita IVA in ogni Stato membro dell’UE e quindi effettuare un controllo incrociato di queste informazioni con quanto dichiarato da un’impresa nella rispettiva dichiarazione IVA. In caso di discrepanza, l’ufficio delle imposte probabilmente contatterà l’azienda per chiedere il motivo per cui ha (o non ha) riportato le transazioni dichiarate dalle controparti.

Come abbiamo già visto in un precedente articolo, le cause di verifica sono anche influenzate da cambiamenti legislativi o da spostamenti dell’attenzione delle autorità fiscali verso specifici settori di attività.

Indipendentemente dal fatto che sia possibile identificare il motivo effettivo per cui l’autorità fiscale ha avviato una verifica, un’azienda può intraprendere diverse azioni in preparazione di un controllo delle attività, che saranno trattate nel prossimo articolo di questa serie.

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Contattate per conoscere i vantaggi che un provider di servizi gestiti può offrire per alleggerire il vostro carico di adempimenti IVA.

La Romania sta introducendo un sistema di trasporto elettronico obbligatorio a partire dal 1° luglio 2022 per monitorare il trasporto di determinate merci sul territorio nazionale, un’iniziativa che opererà in parallelo con il sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) recentemente lanciato per la fatturazione elettronica.Ciò significa che tra poco più di un mese l’emissione di un documento di trasporto elettronico sarà obbligatoria per il trasporto di determinate merci all’interno della Romania. In questo blog troverete le risposte alle domande più frequenti relative a questo nuovo sistema.

Quali trasporti sono inclusi nell’ambito di applicazione?

Il sistema rumeno di trasporto elettronico monitora il trasporto di merci sul territorio nazionale classificate come ad alto rischio dal punto di vista fiscale.

Questo include quanto segue:

Oltre al tipo di trasporto, le categorie di veicoli stradali che rientrano nel campo di applicazione sono state recentemente pubblicate in una bozza di ordine dall’Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) come segue:

Il trasporto di merci ad alto rischio fiscale non sarà dichiarato nel sistema di trasporto elettronico della Romania se il trasporto non rientra nell’ambito descritto sopra.

Quali sono i prodotti ad alto rischio fiscale che devono essere dichiarati nel sistema di trasporto elettronico della Romania?

L’ANAF aveva già stilato un elenco di prodotti ad alto rischio fiscale e ha utilizzato gli stessi criteri per determinare l’ambito di applicazione del sistema di fatturazione elettronica (E-Factura). Sebbene tale elenco sia parzialmente sovrapponibile a quello del sistema di trasporto elettronico, vi sono delle differenze.

Le categorie di prodotti ad alto rischio fiscale per il sistema di trasporto elettronico sono le seguenti:

  1. Ortaggi, piante, radici e tuberi, prodotti alimentari
  2. Frutti commestibili; bucce di agrumi o meloni
  3. Bevande, liquori e aceto
  4. Sale; zolfo; terre e pietre; gesso, calce e cemento.
  5. Indumenti e accessori di abbigliamento a maglia o all’uncinetto
  6. Abbigliamento e accessori di abbigliamento, diversi da quelli a maglia
  7. Calzature, ghette
  8. Ghisa, ferro e acciaio

Se il trasporto comprende sia merci ad alto rischio fiscale sia altre merci che non rientrano nella categoria ad alto rischio fiscale, l’intero trasporto deve essere dichiarato nel sistema rumeno di trasporto elettronico.

Come funziona il sistema di trasporto elettronico?

Sarà operativo attraverso lo Spazio Privato Virtuale (SPV), che è il portale delle autorità fiscali utilizzato per scopi fiscali, compreso il sistema rumeno di fatturazione elettronica. Il sistema può essere utilizzato tramite API o tramite un’applicazione gratuita fornita dal Ministero delle Finanze.

Secondo il regolamento, i contribuenti dichiareranno il trasporto trasmettendo un file XML nel sistema di trasporto elettronico al massimo tre giorni di calendario prima dell’inizio del trasporto, in anticipo rispetto allo spostamento delle merci da un luogo all’altro. Dopo la trasmissione, il sistema eseguirà alcuni controlli (struttura, sintassi e semantica) e il Ministero delle Finanze apporrà la propria firma per confermare la ricezione della dichiarazione.

Il sistema genererà un codice univoco (codice ITU) se il file XML è conforme ai requisiti e lo metterà a disposizione del contribuente in un file di archivio zip con la firma del Ministero delle Finanze. Questo codice deve accompagnare le merci in formato fisico o elettronico con il documento di trasporto per consentire alle autorità competenti di verificare la dichiarazione e le merci durante il viaggio.

Il codice ITU è valido per cinque giorni di calendario, a partire dalla data dichiarata di inizio del trasporto. È vietato utilizzare il codice UIT una volta scaduto.

Quali informazioni devono essere inviate al sistema di trasporto elettronico?

La dichiarazione comprenderà quanto segue:

Quali sono le multe?

Il mancato rispetto delle norme relative al sistema di trasporto elettronico comporterà una multa di 50.000 Leu (circa 10.000 euro) per le persone fisiche e di 100.000 Leu (circa 20.000 euro) per le persone giuridiche. Inoltre, il valore delle merci non dichiarate sarà confiscato.

Cosa succederà in seguito?

La maggior parte dei regolamenti è stata finalizzata, ma il processo di approvazione della bozza di ordinanza recentemente pubblicata, la documentazione tecnica, le API e il sito web del sistema di trasporto elettronico non sono ancora disponibili per i contribuenti.Poiché l’obbligatorietà del sistema è prevista per il 1° luglio 2022, le imprese rumene devono prepararsi all’implementazione all’ultimo minuto, una volta pubblicata la documentazione mancante, oppure aspettarsi un rinvio.

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Avete bisogno di aiuto per l’evoluzione degli adempimenti IVA in Romania? Contattate i nostri esperti fiscali.

Continuando la nostra serie sulle verifiche IVA, diamo uno sguardo più da vicino alle tendenze che abbiamo visto emergere nelle attività delle amministrazioni fiscali indipendenti degli Stati membri dell’UE in tutta l’Unione Europea.

In un recente rapporto della Commissione europea (CE) sono state pubblicate linee guida specifiche non solo sulle migliori pratiche, ma anche su come gli Stati membri dell’UE possono armonizzare l’attenzione dei loro progetti di audit sull’IVA. Abbiamo assistito a uno spostamento significativo dall’esame di aziende storicamente complesse in settori come quello automobilistico e chimico ad altri settori come i rivenditori online e le vendite a distanza.

Il rapporto pubblicato dalla Commissione europea in aprile ha sottolineato che le autorità fiscali locali dovrebbero compiere uno sforzo consapevole per aumentare l’efficienza delle pratiche e dei risultati di audit, indicando come i progetti complessi possano essere indirizzati a risolvere problemi specifici del settore.

Parlando degli Stati membri dell’UE hanno osservato:

“Dovrebbero anche mettere in atto progetti di audit più complessi (per gruppi specifici di contribuenti, un settore o una linea di business come la vendita al dettaglio, per affrontare un rischio particolare o per stabilire il grado di non conformità in un determinato settore) e svolgere audit completi e indagini sulle frodi”.

Audit IVA in tutta Europa

Abbiamo visto che questo sta già accadendo in alcuni Paesi, come i Paesi Bassi e la Germania, con un maggiore spostamento verso l’audit di aziende precedentemente trascurate nel settore dell’e-commerce a seguito della Brexit e del pacchetto IVA per l’e-commerce implementato nel luglio 2021. Il nostro team di audit qui alla Sovos ha registrato un aumento del 45% degli audit aperti sui nostri clienti del settore e-commerce nella seconda metà dell’anno, sia a causa dell’evoluzione dell’attività dopo la Brexit sia per l’avvio del regime One-Stop-Shop (OSS) .

Analizzando più in dettaglio l’approccio delle diverse amministrazioni fiscali alle verifiche, abbiamo osservato una maggiore attenzione nei controlli sui rimborsi IVA nei Paesi Bassi, mentre la Germania ha esaminato i rivenditori di e-commerce su questioni più specifiche. Queste polarizzazioni riflettono sia gli interessi individuali degli Stati membri dell’UE sia le attività delle imprese che operano in tutta l’UE, ma è chiaro che le amministrazioni fiscali di tutti i Paesi stanno prendendo atto dell’importanza di condurre audit per colmare il divario dell’IVA.

Si raccomanda di coinvolgere le agenzie amministrative e gli enti governativi per assistere i progetti di audit più complessi intrapresi dagli Stati membri dell’UE. Con le modifiche apportate alle modalità di circolazione transfrontaliera delle merci tra il Regno Unito e l’UE, nel 2021 è aumentata l’importanza del trasferimento di informazioni tra gli uffici doganali e le loro controparti dell’amministrazione fiscale. Come accennato in precedenza, l’implementazione del regime OSS ha portato a un maggiore cambiamento nella rendicontazione delle imprese di e-commerce che operano nell’UE e l’impatto sul processo di audit deve ancora essere rivelato.

È chiaro che i grandi cambiamenti nel panorama dell’IVA nel 2021 hanno creato una serie di sfide diverse per le imprese e le amministrazioni fiscali, ma incoraggiare la tenuta di registri accurati è ancora un obiettivo centrale della maggior parte degli Stati membri dell’UE. Nel prossimo articolo di questa serie di audit sull’IVA esploreremo le cause comuni di un audit sull’IVA.

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La Francia è nota per il suo difficile sistema di registrazione dell’Insurance Premium Tax (IPT). Capire quali sono le autorità fiscali a cui è necessario registrarsi, presentare la pratica e a cui rivolgersi in caso di domande è essenziale per soddisfare gli obblighi di conformità all’IPT della vostra azienda. In questo blog identifichiamo le autorità fiscali francesi che si occupano di IPT e spieghiamo cosa rende l’IPT così diversa in questo Paese europeo.

Autorità fiscali IPT in Francia

In Francia esistono tre diversi enti fiscali incaricati della riscossione dell’IPT. Si tratta del Service des Impôts des Entreprises (SIE), del Fonds de Garantie des Assurances Obligatoires de Dommages (FGaO) e dell’Union de Recouvrement des Cotisations de Sécurité sociale et D’allocations Familiales (URSSAF).

Trattare con le autorità fiscali francesi può essere impegnativo, soprattutto una volta che una compagnia assicurativa ha ottenuto l’autorizzazione dall’Autorità di controllo prudenziale e di risoluzione (Autorite de Controle Prudentiel et de Resolution) (ACPR).

Perché la Francia è un territorio difficile per le compagnie di assicurazione?

  1. Registrazione: Ogni compagnia assicurativa deve essere registrata presso le tre autorità fiscali, a partire dal SIE, che rilascia un codice fiscale (Numero SIRET). Una volta ottenuto il codice fiscale, l’assicuratore può chiedere di essere registrato presso la FGaO se le sue polizze coprono i rischi dei rami assicurativi da 3 a 10. Nel caso in cui il cliente venda prodotti di assicurazione malattia di ramo 2, è necessaria la registrazione presso l’URSSAF e viene rilasciato un secondo codice fiscale.
  2. Ubicazione del rischio: per quanto riguarda l’ubicazione del rischio, l’ufficio continentale è anche responsabile della riscossione dell’IPT per alcuni territori d’oltremare, mentre altri hanno i propri uffici fiscali.
  3. Processo di liquidazione e rendicontazione delle imposte:
  1. Si utilizza un’aliquota fiscale diversa che va dal 6,27% al 35% e un costo fisso diverso che va da 5,90 a 25,00 euro a seconda del tipo di polizza assicurativa.
  2. Sono consentiti annullamenti e aggiustamenti intermedi. Il trattamento varia da uno studio all’altro.

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Avete domande sulla conformità all’IPT?Rivolgetevi ai nostri espertio scaricate il nostro e-book,Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.

In un recente blog, abbiamo esaminato le imminenti modifiche di al trattamento IVA degli eventi virtuali. Oggi consideriamo alcuni dei problemi che potrebbero sorgere.

Esenzione dall’IVA

Molti organizzatori si avvalgono attualmente delle esenzioni disponibili per l’istruzione o la raccolta di fondi, soprattutto quando i delegati sono privati senza diritto di detrazione, ad esempio medici. Per gli eventi con partecipazione fisica, l’organizzatore deve considerare le norme dello Stato membro in cui si svolge l’evento, poiché è lì che l’IVA è dovuta.

In base alle nuove norme, l’esenzione dall’IVA sarà meno rilevante per gli eventi virtuali B2B in cui si applica l’inversione contabile, poiché il partecipante valuta da sé l’onere fiscale. Tuttavia, rimarrà rilevante nei casi in cui i delegati non siano in grado di applicare l’inversione contabile e non possano detrarre l’IVA addebitata, ad esempio i medici. In tali circostanze l’IVA è dovuta nel luogo in cui il medico risiede abitualmente ed è in questo caso che si deve considerare l’esenzione.

Queste nuove regole possono richiedere all’ospitante di valutare la disponibilità dell’esenzione in diversi Stati membri e di presentare più richieste di ruling. È probabile che ciò aumenti notevolmente i costi operativi e la conseguenza (non voluta) potrebbe essere che le esenzioni non vengano prese in considerazione a scapito dei delegati.

Eventi ibridi

È probabile che molti eventi futuri includano partecipanti virtuali, in quanto aumentano le presenze complessive a un evento, richiedendo all’organizzatore di gestire due regimi di fatturazione. Potrebbero verificarsi problemi nel caso in cui un contribuente abbia sia partecipanti fisici che virtuali. In questo caso, l’organizzatore dovrà emettere due fatture: una con l’IVA locale per la partecipazione fisica (e dove si può applicare l’esenzione) e una dove l’IVA è dovuta nello Stato membro del cliente e si può applicare il reverse charge generale. La partecipazione di delegati B2C aumenterà ulteriormente questa complessità per l’organizzatore.

Cosa succede se un delegato viene fatturato per la partecipazione fisica, ma all’ultimo momento passa alla partecipazione virtuale?

Quando l’organizzatore fornisce i dati di accesso per la partecipazione virtuale, può cambiare il luogo di fornitura. Se il luogo di fornitura cambia, l’ospitante deve annullare la fattura originale ed emettere una nuova fattura con il trattamento IVA modificato.

Ospiti non UE con eventi B2C

Se un organizzatore organizza attualmente un evento con ingresso virtuale per i delegati UE non imponibili (ad esempio, i medici), il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore. Per un organizzatore stabilito al di fuori dell’UE, non è dovuta l’IVA dell’UE (ignorando la possibilità di uso e godimento), ed è anche probabile che non sia dovuta l’IVA locale nel paese dell’organizzatore.

L’applicazione delle nuove norme comporterà che l’ospitante dovrà addebitare l’IVA nello Stato membro in cui il medico risiede abitualmente. Questo non solo comporterà un’IVA non recuperabile per il medico, ma aumenterà anche i costi di conformità dell’ospitante. In pratica, partecipare a un evento di questo tipo nel 2025 potrebbe diventare molto più costoso rispetto agli anni precedenti.

Trasposizione

L’articolo che disciplina il recepimento di queste modifiche prevede che gli Stati membri “adottino e pubblichino” le leggi, i regolamenti ecc. necessari entro il 31 dicembre 2024. Le modifiche si applicheranno quindi a partire dal 1° gennaio 2025.

Gli Stati membri non devono infrangere le regole e applicarle prima di questa data. Una situazione in cui alcuni Stati membri adottano e applicano le norme in anticipo potrebbe portare a una doppia imposizione, in particolare nelle transazioni B2C.

Una volta che le norme saranno entrate in vigore il 1° gennaio 2025, potrebbero sorgere diversi problemi. Cosa accadrà per un evento che si terrà nel gennaio 2025 e per il quale i delegati dovranno pagare in anticipo l’ingresso nel 2024? Dove viene contabilizzata l’IVA e secondo quali regole?

Per il B2B non dovrebbero esserci problemi, poiché il servizio rimane una regola generale, ma c’è un problema reale per i delegati non imponibili, ad esempio i medici.

Ad esempio, un host statunitense organizza un evento al quale parteciperà virtualmente un medico tedesco. L’evento si terrà nel gennaio 2025, ma il delegato dovrà pagare la quota di ammissione entro il 30 novembre 2024 per assicurarsi un posto. In base alle norme attuali, applicabili nel 2024, il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore, quindi non è dovuta l’IVA sulla fattura. Ma quando l’evento si verifica nel gennaio 2025, le nuove norme stabiliscono che l’IVA tedesca è dovuta.

Le regole sul momento della fornitura non sono interessate da questi cambiamenti, ma un’autorità fiscale potrebbe cercare di modificarle per aumentare il proprio gettito fiscale? Ad esempio, la legge greca sull’IVA stabilisce che il momento impositivo è quello in cui si verifica l’evento, non quello in cui viene emessa la fattura o ricevuto il pagamento. Quindi, nell’esempio precedente, l’IVA greca sarebbe dovuta per un delegato greco B2C.

Aliquote IVA ridotte

Per quanto riguarda la tassazione degli eventi virtuali, le nuove norme stabiliscono che, in considerazione della trasformazione digitale dell’economia, gli Stati membri dovrebbero poter riservare alle attività trasmesse in diretta streaming, compresi gli eventi, lo stesso trattamento riservato alle attività che possono beneficiare di aliquote ridotte quando vi si assiste di persona. Per consentire ciò, l’allegato che specifica quali servizi possono beneficiare di un’aliquota ridotta sarà modificato per includere l’ammissione a:

Questo cambiamento significa che gli eventi trasmessi in diretta streaming possono beneficiare di un’aliquota IVA ridotta. Tuttavia, le modifiche alle regole sul luogo di fornitura si riferiscono alla “partecipazione virtuale” per il B2B e alla “trasmissione o messa a disposizione virtuale” per il B2C.

Dobbiamo presumere che “presenza virtuale” = “diretta streaming”? Ma lo “streaming” può essere in diretta o registrato. Queste modifiche comportano anche un problema per la determinazione dell’aliquota IVA?

Se un delegato assiste a un evento dal vivo, è possibile applicare un’aliquota ridotta. Se lo stesso evento viene guardato scaricando una registrazione in un secondo momento, l’aliquota ridotta non è possibile. Se una tariffa dà al delegato il diritto di partecipare virtualmente all’evento e di scaricarlo per una consultazione futura, il concetto di fornitura mista può essere rilevante.

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Contattateper discutere le vostre esigenze di conformità all’IVA o scaricate la nostra guida,Comprendere gli obblighi IVA: Eventi europei.

Un recente rapporto pubblicato dalla Commissione europea ha sottolineato la necessità per gli Stati membri di aumentare il numero di audit che intraprendono, in particolare per quanto riguarda le imprese del commercio elettronico. In particolare, la Commissione europea ha evidenziato la necessità che Malta, Austria e Francia compiano ulteriori sforzi per migliorare le loro pratiche di revisione dell’imposta sul valore aggiunto. Ha sottolineato la gravità del problema e che le conseguenze di una dichiarazione IVA imprecisa possono essere gravi. Le verifiche dell’IVA, pertanto, promuovono una rendicontazione accurata e attenuano le frodi e, per questo motivo, sono state incoraggiate dalla Commissione.

Un approccio strategico alle verifiche IVA

La Commissione europea ha specificamente affermato che le autorità fiscali devono avere un approccio strategico che deve osservare molteplici elementi, tra cui:

Il rapporto rileva alcune delle azioni positive intraprese dagli Stati membri. In generale, gli Stati membri prestano molta attenzione al processo di audit, con la Finlandia e la Svezia che si sono distinte come particolarmente valide. Inoltre, il rapporto rileva che alcuni Stati membri hanno istituito speciali “task force IVA” per occuparsi degli audit.

A seguito di questo rapporto, la Commissione europea ha anche annunciato che la Norvegia dovrebbe essere autorizzata a partecipare ad audit congiunti con le loro controparti nell’UE come ulteriore misura per reprimere le frodi.

Approccio e ambito degli audit da ampliare

Il commercio elettronico è un buon esempio di un settore in continua crescita, con una posta in gioco sempre più alta. Con le autorità fiscali a livello globale che lottano per tenere il passo con le nuove tecnologie e le offerte dei consumatori, le autorità fiscali locali stanno implementando ulteriori misure per garantire la lotta alle frodi a livello europeo. Sia che gli ulteriori cambiamenti avvengano attraverso una diversa modalità di rendicontazione dell’IVA o nuove forme di rendicontazione come i controlli continui delle transazioni (CTC), già in vigore in alcuni Stati membri, i controlli sull’IVA sono al centro di questo piano strategico. In questa relazione, la Commissione europea ha chiarito che l’approccio e la portata degli audit dovrebbero essere estesi.

Con l’aumento della cooperazione tra gli Stati membri e le nuove misure adottate dalla Commissione europea, come il regolamento di attuazione che fornisce dettagli su come i fornitori di servizi di pagamento dovranno iniziare a fornire dati armonizzati alle autorità fiscali a partire dal 2024, le imprese devono assicurarsi di disporre di controlli adeguati per essere in grado di gestire qualsiasi richiesta di audit. I prossimi blog di questa serie si concentreranno sulle tendenze di audit che abbiamo notato in Sovos e su come le aziende dovrebbero prepararsi a un audit.

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Per ulteriori informazioni su come i servizi gestiti da Sovos in materia di IVA possono contribuire ad alleggerire il carico di adempimenti IVA della vostra azienda, contattate il nostro team oggi stesso.

Il panorama fiscale belga può essere impegnativo per gli assicuratori se non conoscono bene le regole e i requisiti di conformità. Il Belgio è uno dei Paesi più difficili da gestire per quanto riguarda l’imposta sui premi assicurativi (IPT), con una pletora di imposte diverse dovute a seconda del ramo di attività e con obblighi di pagamento anticipato dell’IPT.

Gli assicuratori belgi devono conoscere due diversi organismi fiscali: il Service Public Fédéral Finances, che si occupa dell’IPT, e l’Istituto Nazionale per la Salute & Disabilità (INAMI), che si occupa di una vasta gamma di oneri parafiscali.

IPT in Belgio

Il tasso standard di IPT in Belgio è del 9,25%, dovuto sull’importo totale pagato dal contraente per ottenere la copertura, comprensivo di eventuali spese di terzi. I rischi di trasporto merci e i rischi auto specifici sono soggetti a un’aliquota diversa, mentre alcune coperture vita possono avere aliquote variabili.

Il punto d’imposta è la data in cui scatta l’imposta, che in Belgio per tutte le imposte scatta alla data di scadenza. Questa è formalmente definita come la data contrattuale in cui il contraente paga il premio all’assicuratore.

Un aspetto che talvolta crea problemi agli assicuratori è l’esistenza e l’applicazione del pagamento anticipato belga. Il pagamento anticipato si basa sui dati IPT relativi alla dichiarazione di ottobre e deve essere effettuato entro il 15 dicembre.

Analogamente al prepagamento italiano, il tasso è del 100%, ma le somiglianze finiscono qui. Inizialmente il pagamento anticipato poteva essere compensato solo con le passività IPT nella dichiarazione di dicembre. Tuttavia, abbiamo riscontrato alcuni problemi nel ricevere le somme dall’autorità fiscale nel caso in cui il debito di dicembre fosse superiore al pagamento anticipato, con conseguente richiesta di rimborso.

Nel 2021 è stato intrapreso un esercizio in cui gli assicuratori hanno potuto compensare qualsiasi pagamento anticipato in eccesso non ricevuto nei quattro anni precedenti con le passività IPT correnti. Nel 2022 gli assicuratori hanno potuto utilizzare il pagamento anticipato fino alla dichiarazione di marzo, vale a dire quattro periodi in totale (dicembre-marzo), dopodiché se rimane un pagamento anticipato, in teoria si dovrebbe ricevere un rimborso.

In alcune circostanze è stata concessa un’esenzione per non pagare il pagamento anticipato. Spesso si trattava di assicuratori Captive che pagavano le passività solo in ottobre su base annua e non prevedevano ulteriori passività fino all’ottobre successivo. Tali esenzioni sono state negoziate direttamente con l’ufficio delle imposte.

Per alleggerire l’onere degli assicuratori che coprono esclusivamente l’assicurazione sulla vita, tale copertura è esente dal pagamento anticipato dell’IPT.

INAMI in Belgio

Le imposte coperte dall’INAMI sono sette, di cui cinque con scadenza mensile:

Le imposte sono dovute su alcuni rischi auto e RC auto a seconda della copertura del contratto, ad eccezione dell’incendio. Alcune polizze assicurative sono tassate con un elemento a carico dell’assicurato e un elemento a carico dell’assicuratore.

Il rischio incendio è il più comune tra i rischi parafiscali e occorre prestare attenzione alla sua applicazione. A differenza di altri Paesi in cui la percentuale dell’elemento incendio è ampiamente determinata dall’assicuratore e dall’ambito del contratto, in Belgio il rischio incendio deve essere ripartito in base a un tasso prestabilito.

L’addebito INAMI per il ricovero ospedaliero è dovuto su base semestrale per “Malattia – Costi pre & post ricovero” a livello individuale e di gruppo. Affinché l’addebito si applichi, l’assicurato deve ricevere i benefici dell’assicurazione sanitaria belga (non si applica a medici, dentisti, onorari di ottici, ecc.) L’aliquota applicabile è del 10% sul premio imponibile, a meno che la prestazione dell’assicurato non sia inferiore a 12,39 euro al giorno, nel qual caso si applica un’esenzione de minimis.

Infine, c’è il Fondo di sicurezza per incendio & esplosione dovuto annualmente, che attualmente è del 3% sul premio imponibile. Questo vale per l’assicurazione obbligatoria di responsabilità civile per incendio ed esplosione in locali aperti al pubblico.

Navigare tra le regole e i requisiti in Belgio può essere impegnativo anche per l’assicuratore più esperto. Sovos dispone di un team dedicato di esperti in materia di compliance, in grado di aiutarvi a superare anche i problemi più impegnativi e di garantirvi il giusto percorso di conformità.

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Contattate per conoscere ivantaggi che un provider di servizi gestitipuò offrire per alleggerire il vostro carico di conformità IPT.

I Paesi dell’Europa dell’Est stanno adottando nuove misure per l’implementazione di sistemi di controllo continuo delle transazioni (CTC) al fine di ridurre il gap IVA e combattere le frodi fiscali. Questo blog fornisce informazioni sugli ultimi sviluppi in diversi Paesi dell’Europa dell’Est, che possono contribuire alla creazione di sistemi CTC in altri Paesi europei e non solo.

Polonia

Come annunciato in precedenza, il 1° gennaio 2022 i contribuenti hanno potuto emettere fatture strutturate (fatture elettroniche) utilizzando il sistema nazionale di fatturazione elettronica della Polonia (KSeF) su base volontaria, il che significa che i moduli elettronici e cartacei sono ancora accettabili in parallelo. Il 30 marzo 2022, la Commissione europea ha annunciato la decisione di deroga agli articoli 218 e 232 della Direttiva 2006/112/CE. La decisione si applicherà dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026, dopo aver ricevuto l’ultima approvazione del Consiglio dell’UE.Inoltre, il 7 aprile 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato la versione di prova dell’applicazione KSeF per i contribuenti che ha permesso di gestire le autorizzazioni che emettono e ricevono fatture da KSeF. La fase obbligatoria del mandato dovrebbe iniziare nel secondo trimestre del 2023, il 1° aprile 2023.

Romania

Il sistema rumeno CTC è uno di quelli che si sta sviluppando più rapidamente nell’Europa orientale, con il sistema E-Factura disponibile per le transazioni B2G dal novembre 2021. In base all’ordinanza governativa di emergenza n. 41, pubblicata sulla gazzetta ufficiale l’11 aprile 2022, l’uso del sistema diventerà obbligatorio per il trasporto nazionale di merci ad alto rischio fiscale a partire dal luglio 2022.

Inoltre, il progetto di legge sull’approvazione dell’ordinanza governativa d’emergenza n. 120/2021 sull’amministrazione, il funzionamento e l’implementazione del sistema nazionale di fatturazione elettronica (Disegno di Legge) è stato pubblicato dalla Camera dei Deputati rumena il 20 aprile 2022. Secondo la bozza di legge, l’Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) emetterà un’ordinanza entro 30 giorni dalla decisione di deroga alla Direttiva IVA dell’UE e stabilirà l’ambito e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B. Come risulta dagli emendamenti proposti, la fatturazione elettronica B2G diventerà obbligatoria a partire dal 1° luglio 2022, mentre la fatturazione elettronica obbligatoria per tutte le transazioni B2B è in fase di elaborazione.

Serbia

La Serbia ha introdotto una piattaforma CTC denominata Sistem E-Faktura (SEF) e un sistema aggiuntivo per aiutare i contribuenti nell’elaborazione e nell’archiviazione delle fatture denominato Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Per iniziare a utilizzare il sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) fornito dal Ministero delle Finanze serbo, il contribuente deve registrarsi attraverso il portale dedicato: eID.gov.rs. Il SEF è un portale di compensazione per l’invio, la ricezione, l’acquisizione, l’elaborazione e l’archiviazione di fatture elettroniche strutturate. Il destinatario deve accettare o rifiutare una fattura entro quindici giorni dal giorno di ricezione della fattura elettronica.

Il sistema CTC è diventato obbligatorio il 1° maggio 2022 per il settore B2G, dove tutti i fornitori del settore pubblico devono inviare le fatture in formato elettronico. Il governo serbo dovrà essere in grado di riceverle e conservarle a partire dal 1° luglio 2022. Inoltre, tutti i contribuenti saranno obbligati a ricevere e conservare le fatture elettroniche e, dal 1° gennaio 2023, tutti i contribuenti dovranno emettere fatture elettroniche B2B.

Slovacchia

Il governo slovacco ha annunciato il suosistema CTC chiamato Electronic Invoice Information System(IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) nel 2021 attraverso un progetto di legge.

La fatturazione elettronica CTC riguarda le transazioni B2G, B2B e B2C e sarà effettuata tramite il sistema informativo di fatturazione elettronica (IS EFA).

La legislazione ufficiale che regola il sistema di fatturazione elettronica non è ancora stata pubblicata, anche se si prevede che lo sarà presto. Tuttavia, il Ministero delle Finanze ha recentemente pubblicato nuove date relative all’implementazione della soluzione elettronica:

La seconda fase seguirà per le transazioni B2B e B2C.

SLOVENIA

La Slovenia non ha fatto progressi nell’introduzione del sistema CTC. A causa delle elezioni nazionali che si terranno nell’aprile del 2022, si prevedeva che la riforma della CTC non avrebbe avuto molto seguito almeno fino all’estate del 2022. Ciononostante, sono ancora in corso discussioni sulla riforma della CTC, che si sono intensificate subito dopo le elezioni parlamentari slovene.

Il ritmo veloce degli sviluppi nei Paesi dell’Europa orientale comporta delle sfide. La mancanza di chiarezza e le modifiche dell’ultimo minuto rendono ancora più difficile per i contribuenti rimanere conformi in queste giurisdizioni.

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Rimanere conformi ai cambiamenti della CTC in tutta l’Europa orientale è più facile con l’aiuto del team di esperti IVA di Sovos. Contattate o scaricate il report 13th Annual Trends per rimanere al passo con l’evoluzione del panorama normativo.

L’organizzazione di eventi e conferenze richiede in genere molto tempo e all’inizio del 2020 molti eventi programmati non hanno potuto essere organizzati a causa delle varie restrizioni imposte dalla Covid-19. Considerando la perdita di entrate e non sapendo quanto sarebbero durate le restrizioni, molti host sono andati online e hanno ospitato eventi virtuali. Questo ha cambiato sia la natura che il luogo dell’offerta.

In caso di partecipazione fisica a un evento, il luogo di fornitura è il luogo in cui si svolge l’evento per tutti i delegati.

Per i delegati B2B, le norme attuali prevedono che l’ammissione virtuale sia classificata come un servizio di norma generale, per cui l’IVA è dovuta nel luogo in cui è stabilito il cliente.

Per i delegati B2C le regole attuali dipendono dal fatto che la partecipazione virtuale possa essere considerata un servizio fornito per via elettronica o un servizio di norma. Per i servizi prestati per via elettronica il luogo di prestazione è quello in cui il cliente risiede abitualmente, mentre per gli altri servizi il luogo di prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore.

Un servizio erogato elettronicamente è un servizio che può essere erogato senza alcun intervento umano, come ad esempio scaricare e guardare una presentazione preregistrata. Se un servizio richiede l’intervento umano, non è considerato un servizio erogato elettronicamente.

Le conferenze e gli eventi online hanno in genere un conduttore o un comprimario e di solito consentono ai delegati di porre domande in tempo reale tramite chat dal vivo o simili. La dimensione umana esclude la possibilità di classificare questo servizio come un servizio erogato elettronicamente, il che significa che per il B2B il luogo di erogazione è quello in cui si trova il cliente e per il B2C il luogo di erogazione è quello in cui si trova l’host.

Posizione fiscale futura relativa a eventi con presenza virtuale

Le modifiche sono state introdotte per garantire la tassazione nello Stato membro di consumo. A tal fine, è necessario che tutti i servizi che possono essere forniti a un cliente tramite mezzi elettronici siano imponibili nel luogo in cui il cliente è stabilito, ha il suo indirizzo permanente o risiede abitualmente. Ciò significa che è necessario modificare le norme che regolano il luogo di prestazione dei servizi relativi a tali attività.

Le modifiche si applicano ai “servizi che possono essere forniti con mezzi elettronici”, ma non sono definite. Da quanto segue, il concetto sembrerebbe essere più ampio di “consegnato elettronicamente”.

A tal fine, l’attuale normativa che disciplina la partecipazione dei delegati B2B, che comporta l’esigibilità dell’IVA nel caso in cui l’evento si svolga, esclude specificamente l’ammissione quando la partecipazione è virtuale.

Ciò suggerisce che la “fornitura a un cliente tramite mezzi elettronici” si verifica quando la partecipazione è virtuale e ha l’effetto di eliminare la distinzione di “intervento umano” rispetto ai servizi forniti elettronicamente.

La legge che disciplina le vendite B2C stabilirà che quando le attività sono “trasmesse in streaming o altrimenti rese disponibili virtualmente”, il luogo di fornitura è quello in cui si trova il cliente.

Queste modifiche suggeriscono che la “fornitura a un cliente con mezzi elettronici” si verifica quando il servizio viene trasmesso in streaming o reso virtualmente disponibile. La possibilità di streaming (che può essere in diretta o registrato) non compare nell’emendamento alla regola B2B.

Anche la legge che disciplina l’uso e il godimento è stata aggiornata per riflettere queste aggiunte.

Sintesi della partecipazione virtuale agli eventi – implicazioni per la conformità all’IVA

Per gli eventi a cui si partecipa virtualmente, il luogo della prestazione, sia per il B2B che per il B2C, sarà il luogo in cui è stabilito il cliente, anche se questo può essere modificato dall’applicazione delle regole di utilizzo e godimento.

Per i partecipanti B2B, l’organizzatore non applicherà l’IVA locale, poiché si applicherà l’inversione contabile, a meno che l’organizzatore e il partecipante non siano stabiliti nello stesso Stato membro.

Per i partecipanti B2C, l’ospitante applicherà l’IVA locale in base alla sede del partecipante. Gli OSS dell’Unione e non dell’Unione saranno a disposizione per assistere la rendicontazione se il partecipante si trova nell’UE.

Trasposizione

Gli Stati membri devono adottare e pubblicare le disposizioni legislative, regolamentari e amministrative necessarie entro il 31 dicembre 2024 e devono applicarle a partire dal 1° gennaio 2025.

Nel prossimo blog esamineremo alcune questioni pratiche che possono derivare da questi cambiamenti e il loro impatto sulla conformità all’IVA.

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Contattate per discutere le vostre esigenze di conformità all’IVA o scaricate la nostra guida, Comprendere gli obblighi IVA: Eventi europei.

Nell’ultimo decennio, la regione del Medio Oriente ha subito cambiamenti finanziari e fiscali di grande impatto. L’IVA è stata introdotta come una delle soluzioni per prevenire l’impatto del calo dei prezzi del petrolio sull’economia dopo che la performance economica della regione ha iniziato a rallentare.

Dopo aver compreso i benefici dell’IVA per l’economia, il passo successivo per la maggior parte dei governi è quello di aumentare l’efficacia dei controlli sull’IVA. Attualmente, la maggior parte dei Paesi mediorientali dispone di regimi IVA. Come molti altri Paesi, anche quelli mediorientali stanno aprendo la strada all’introduzione di regimi di controllo continuo delle transazioni (CTC) per ottenere un meccanismo di controllo dell’IVA efficiente.

La fatturazione elettronica in Medio Oriente

L’Arabia Saudita è all’avanguardia e introdurrà il sistema di fatturazione elettronica nel 2021. Questo sistema di fatturazione elettronica, nella sua forma attuale, non richiede ai contribuenti di presentare all’autorità fiscale i dati rilevanti ai fini dell’IVA in tempo reale. Tuttavia, le cose stanno per cambiare, poiché l’autorità fiscale saudita applicherà i requisiti di fatturazione elettronica CTC a partire dal 1° gennaio 2023. Ciò significa che i contribuenti dovranno trasmettere le loro fatture alla piattaforma dell’autorità fiscale in tempo reale. Si attende la pubblicazione di ulteriori dettagli sul prossimo regime CTC da parte della ZATCA.

L’introduzione del concetto di CTC in Arabia Saudita dovrebbe creare un effetto domino nella regione; alcuni segnali lo indicano già. Recentemente, l’autorità fiscale omanita ha pubblicato una richiesta di informazioni che ha rivelato i suoi piani per introdurre un sistema di fatturazione elettronica. L’invito dell’autorità fiscale alle parti interessate affermava che le tempistiche per l’implementazione del sistema non sono ancora state stabilite e potrebbero comportare un’introduzione graduale. L’obiettivo è quello di introdurre il sistema di fatturazione elettronica in modo graduale. Il sistema di fatturazione elettronica dovrebbe entrare in funzione nel 2023 su base volontaria e successivamente su base obbligatoria.

Il Bahrein National Bureau for Revenue (NBR) ha compiuto sforzi simili. L’NBR ha chiesto ai contribuenti di partecipare a un sondaggio in cui si chiedeva il numero di fatture generate annualmente e se i contribuenti attualmente generano fatture in formato elettronico. Questo sviluppo indica i prossimi piani di fatturazione elettronica, o almeno un primo passo in questa direzione.

In Giordania, il Ministero dell’Economia Digitale e dell’Imprenditoria (MODEE) ha pubblicato un “Documento di Prequalificazione per la Selezione del Fornitore di Sistema per la Fatturazione Elettronica & Soluzione Integrata per l’Amministrazione Fiscale” che era, in realtà, una richiesta di informazioni. L’autorità fiscale giordana aveva già comunicato il suo obiettivo di introdurre la fatturazione elettronica. Come suggeriscono i recenti sviluppi, la Giordania si sta avvicinando a disporre di una piattaforma operativa per la fatturazione elettronica, che sarà probabilmente seguita da modifiche legali alla legislazione vigente in materia di regole di fatturazione.

Il futuro globale delle CTC

La tendenza globale è chiaramente verso varie forme di CTC. Negli ultimi anni, i controlli dell’IVA, la loro importanza e i vantaggi offerti dalla tecnologia hanno cambiato l’approccio delle autorità fiscali alla digitalizzazione dei meccanismi di controllo dell’IVA. Poiché anche i governi dei Paesi del Medio Oriente si stanno accorgendo dei vantaggi che l’adozione delle CTC potrebbe sbloccare, è ragionevole aspettarsi un panorama IVA impegnativo nella regione.

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Per saperne di più su ciò che crediamo ci riservi il futuro, scaricate Trends 13th Edition. Seguiteci su LinkedIn e Twitter per rimanere aggiornati sulle novità e gli aggiornamenti normativi.

Garantire la conformità all’Insurance Premium Tax (IPT) può essere un compito complesso. Poiché le aliquote e le procedure variano da Paese a Paese, molte organizzazioni scelgono di collaborare con Sovos per alleggerire il carico di lavoro legato alla conformità all’IPT e per avere una maggiore tranquillità fiscale.

Abbiamo parlato con Neal Bazeley, supervisore dei fondi dei clienti, della soluzione Sovos per i pagamenti di conformità IPT e del perché i clienti apprezzano questo servizio.

Che cos’è il denaro del cliente per l’IPT?

A differenza di altri fornitori di servizi di compliance IPT, per i nostri clienti forniamo un semplice punto di arrivo per regolare i debiti fiscali internazionali in un unico pagamento. Grazie alla nostra rete di filiali e partner internazionali, siamo in grado di pagare le imposte in oltre 30 Paesi.

Come team, siamo responsabili dei fondi dei clienti dal momento in cui vengono accreditati sul nostro conto al momento in cui le somme arrivano al rispettivo ufficio fiscale.

Attualmente abbiamo conti bancari in 13 valute diverse con il nostro principale fornitore di servizi bancari qui nel Regno Unito. Offriamo ai clienti la scelta di inviarci i fondi nella valuta dei territori in cui hanno passività o di inviare tutti i fondi combinati a un unico conto e noi li trasferiamo di conseguenza.

Utilizzando il nostro software proprietario, gestiamo i fondi che ci vengono inviati e li assegniamo di conseguenza a ciascun conto del cliente. Questo software lavora con Sovos IPT per garantire che i fondi siano collegati alle passività. Quando i pagamenti sono dovuti, utilizziamo Sovos IPT per generare il file di pagamento necessario che viene caricato sul portale online della nostra banca. In questo modo viene creato un pagamento nel formato corretto richiesto dalle rispettive autorità fiscali.

All’inizio di ogni mese generiamo un estratto conto per tutti i clienti che mostra i fondi in entrata e i pagamenti effettuati nel mese precedente. Lavoriamo instancabilmente per garantire che ogni estratto conto sia assolutamente accurato e rifletta le transazioni del periodo.

Possono verificarsi problemi quando i clienti inviano fondi senza indicare chiaramente a quale entità si riferiscono o quando gli uffici fiscali raccolgono differenze di pagamento o di rimborso senza comunicare. Siamo orgogliosi di garantire che questi problemi vengano affrontati non appena si presentano, in modo che i nostri clienti possano essere sicuri che la loro dichiarazione sia interamente rappresentativa del lavoro che svolgiamo per loro.

Pagamenti IPT in Grecia, Italia, Portogallo e Spagna

Nella maggior parte dei casi il governo centrale è responsabile della tassazione e delle finanze e accetterà qualsiasi metodo di pagamento, purché sia completo e accurato. Esistono tuttavia alcune eccezioni. Manteniamo conti in valuta domiciliati in Grecia, Italia, Portogallo e Spagna, poiché questi territori richiedono che i pagamenti siano effettuati da un conto locale. L’Italia e la Spagna presentano delle difficoltà perché richiedono che ogni pagamento sia indirizzato a ciascun comune o regione in cui è dovuta l’imposta. Per complicare ulteriormente le cose, hanno tipi di pagamento specifici che non sono accessibili ai non addetti ai lavori. Questi territori rappresentano delle eccezioni.

Pagamenti IPT transfrontalieri

Sebbene possa sembrare che i pagamenti transfrontalieri siano semplici, non è così. Non esistono due Paesi uguali e ogni territorio ha le proprie regole e normative. Aggiorniamo costantemente i nostri processi per adattarci a qualsiasi cambiamento che si verifichi, per garantire che i nostri clienti rimangano conformi.

La Brexit ha cambiato il modo in cui lavoriamo come team. La legislazione ha fatto sì che il nostro metodo preferito di pagamenti SWIFT diventasse da un giorno all’altro proibitivo. Abbiamo quindi modificato le nostre scadenze di pagamento per tenere conto di questi cambiamenti. Abbiamo reagito rapidamente all’evolversi della situazione – senza alcun preavviso – per assicurarci di non dover trasferire questi costi aggiuntivi ai nostri clienti assicurativi.

In concomitanza con la Brexit, la pandemia di Coronavirus ha costretto i nostri partner bancari a iniziare ad applicare tassi di interesse negativi nelle valute in cui le banche centrali hanno dovuto adeguare i loro tassi per contrastare la recessione economica. Trattandosi di un fondo per grandi clienti, abbiamo dovuto implementare un sistema che prevedesse e ricaricasse con precisione le commissioni in continua evoluzione. Nel giro di un paio di mesi, abbiamo dovuto rivedere le nostre operazioni per garantire che i fondi venissero ricevuti e pagati entro scadenze rigorose, evitando gli addebiti di interessi negativi sui depositi stagnanti e lasciando il tempo necessario per elaborare con precisione i pagamenti.

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Le imprese elettroniche hanno recentemente affrontato il cambiamento delle regole all’interno dell’UE con l’introduzione del pacchetto IVA per il commercio elettronico , ma è anche importante garantire che i requisiti di conformità siano soddisfatti a livello globale. In questo blog esaminiamo alcuni dei regimi per i beni di basso valore introdotti negli ultimi anni e quelli che si profilano all’orizzonte.

Svizzera

La Svizzera è stata uno dei primi Paesi al di fuori dell’UE a introdurre un regime per i beni di basso valore quando ha rivisto la legge svizzera sull’IVA con effetto dal 1° gennaio 2018. In precedenza, le importazioni di beni di valore inferiore a 62,50 franchi svizzeri erano esenti dai dazi doganali e dall’IVA all’importazione. Tuttavia, a partire dal 1° gennaio 2018, tutti i venditori esteri che importano beni di valore inferiore a 62,50 franchi svizzeri (beni con aliquota normale) o 200 franchi svizzeri (beni con aliquota ridotta) e che superano la soglia di 100.000 franchi svizzeri sono tenuti a registrarsi e ad addebitare l’IVA svizzera sulle vendite di tali beni.

Norvegia

Il 1° aprile 2020, la Norvegia ha introdotto il regime VAT on E-Commerce (VOEC) per i venditori stranieri e i marketplace online che vendono beni di basso valore. Per beni di basso valore si intendono quelli con un valore inferiore a 3.000 NOK, esclusi i costi di spedizione e assicurazione. La soglia si applica per articolo e non per fattura, ma non include le vendite di prodotti alimentari, alcolici e tabacco, poiché questi beni continuano a essere soggetti alla riscossione dell’IVA, delle accise e dei dazi doganali alla frontiera. I venditori stranieri che superano la soglia di 50.000 corone norvegesi hanno l’obbligo di registrarsi per l’IVA norvegese e di applicarla al punto vendita se sono registrati secondo il regime VOEC.

Australia e Nuova Zelanda

L’Australia e la Nuova Zelanda hanno introdotto schemi molto simili per la riscossione della GST sui beni di basso valore venduti da venditori esteri. L’Australia ha introdotto il suo regime il 1° luglio 2018 per tutti i beni con un valore doganale inferiore a 1.000 dollari australiani e una soglia di fatturato di 75.000 dollari australiani che, una volta superata, obbliga il venditore estero a registrarsi per la GST australiana e ad applicarla al punto vendita.

La Nuova Zelanda ha introdotto un regime per i beni di basso valore il 1° ottobre 2019, applicandolo ai beni di valore inferiore a 1.000 NZD. La soglia di fatturato in Nuova Zelanda è di 60.000 NZD e, una volta superata, il venditore estero deve registrarsi e addebitare la GST neozelandese.

Regno Unito

A seguito di Brexit, il Regno Unito ha abolito l’esenzione per le spedizioni di merci di basso valore di 15 GBP e ha introdotto un nuovo regime il 1° gennaio 2021 che copre le importazioni di merci dall’esterno del Regno Unito in spedizioni di valore non superiore a 135 GBP (che si allinea alla soglia per l’assoggettamento ai dazi doganali). In base a queste nuove regole, il punto di riscossione dell’IVA si sposta dal punto di importazione al punto di vendita. Ciò significa che su queste spedizioni sarà dovuta l’IVA sulle forniture nel Regno Unito, anziché l’IVA sulle importazioni. Per effettuare queste forniture è necessario registrare l’IVA nel Regno Unito a partire dalla prima vendita.

Singapore

Singapore è l’ultimo Paese ad annunciare l’introduzione di nuove regole per i beni di basso valore. A partire dal 1° gennaio 2023, i consumatori privati di Singapore dovranno pagare il 7% di GST sui beni di valore pari o inferiore a 400 SGD importati a Singapore per via aerea o postale (l’aliquota GST salirà al 9% tra il 2022 e il 2025).

Un venditore estero (cioè un fornitore, un operatore di mercato elettronico o un re-deliverer) sarà tenuto alla registrazione GST se il suo fatturato globale e il valore delle forniture B2C di beni di basso valore effettuate a clienti non registrati GST a Singapore supera 1 milione di SGD alla fine di un anno solare. Se necessario, è possibile registrarsi volontariamente.

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