Update: 8 March 2023 by Kelly Muniz
Spain launches public consultation for B2B mandatory e-invoicing
The Ministry of Economic Affairs and Digital Transformation (Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital) has launched a public consultation on the upcoming B2B e-invoicing mandate.
The mandate will enable citizens to participate in elaborating norms before its development. This public consultation is carried out through the web portal of the competent department and all interested parties have until 22 March 2023 to send feedback.
Based on the feedback received, the government will develop and approve the regulatory framework that is needed according to the law adopting mandatory B2B e-invoicing which was published on 29 September 2022.
The public consultation consists of 32 specific questions on seven different areas that the regulatory framework will address. These areas are:
You can find the official text of the public consultation here.
Looking for more information on e-invoicing in Spain? Speak to a member of our expert team.
Update: 16 September 2022 by Victor Duarte
Il Congresso di Spagna ha approvato la Legge per la Creazione e la Crescita delle Imprese, e si prevede che venga pubblicata nella Gazzetta Ufficiale (BOE) nei prossimi giorni.
Questa Legge modifica anche Legge 56/2007 sulle misure per promuovere l’informazione per adottare l’obbligo di emissione della fattura elettronica per tutti gli imprenditori e i professionisti nelle loro relazioni commerciali.
Secondo questa Legge, tutti gli imprenditori e i professionisti devono emettere, inviare e ricevere fatture elettroniche nei loro rapporti commerciali con altri imprenditori e professionisti. Inoltre, il destinatario e il mittente delle fatture elettroniche devono fornire informazioni sullo stato delle fatture.
Le regole principali della Legge relative alla fatturazione elettronica stabiliscono che:
Il processo di accreditamento dell’interconnessione e dell’interoperabilità delle piattaforme sarà determinato dai regolamenti in una fase successiva.
La legge stabilisce che le aziende che forniscono determinati servizi ai consumatori finali devono emettere e inviare fatture elettroniche nei rapporti con le persone che accettano di riceverle o che le hanno esplicitamente richieste. Questo obbligo riguarda le aziende che forniscono servizi di telecomunicazione, servizi finanziari, acqua, gas ed elettricità, tra gli altri settori e attività previsti dall’Articolo 2.2 della Legge 56/2007.
Queste aziende devono fornire l’accesso ai programmi necessari, in modo che gli utenti possano leggere, copiare, scaricare e stampare la fattura elettronica gratuitamente, senza dover rivolgersi ad altre fonti per ottenere le applicazioni necessarie. Devono anche consentire procedure semplici e gratuite, in modo che gli utenti possano revocare il consenso dato alla ricezione delle fatture elettroniche in qualsiasi momento.
Le aziende che rientrano nell’ambito di applicazione che non offrono agli utenti la possibilità di ricevere fatture elettroniche saranno sanzionate con un avvertimento o una multa fino a 10.000 euro.
Il Governo svilupperà le disposizioni di questa Legge in conformità con i regolamenti e nell’ambito dei suoi poteri. Pertanto, i Ministeri dell’Economia e della Trasformazione Digitale e delle Finanze e della Pubblica Amministrazione stabiliranno le informazioni e i requisiti tecnici da includere nella fattura elettronica per verificare le date di pagamento e ottenere i termini di pagamento.
È inoltre necessario stabilire i requisiti minimi di interoperabilità tra i fornitori di soluzioni tecnologiche per la fattura elettronica e i requisiti di sicurezza, controllo e standardizzazione dei dispositivi e dei sistemi informatici che generano i documenti.
Il Governo avrà 6 mesi dalla pubblicazione di questa Legge nella Gazzetta Ufficiale per approvare il quadro normativo.
Le disposizioni relative all’obbligo di fatturazione elettronica B2B saranno efficaci in base al fatturato annuo:
Ciò significa che l’obbligo di fatturazione elettronica B2B potrebbe entrare in vigore per i grandi soggetti passivi entro il primo trimestre del 2024.
È importante sottolineare che l’entrata in vigore dell’obbligo di fatturazione elettronica B2B è subordinata all’ottenimento dell’eccezione comunitaria agli articoli 218 e 232 della Direttiva IVA. Questa eccezione è meno difficile da ottenere, in quanto è stata concessa ad altri Stati membri come l’Italia, la Francia e la Polonia per consentire loro di adottare il regime obbligatorio di fatturazione elettronica nelle loro giurisdizioni.
Ha bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Spagna? Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali
Nella prossima edizione della nostra serie di blog sui pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT), esaminiamo un regime meno familiare a molti, il pagamento anticipato dell’IPT in Austria.
Coloro che conoscono bene la sfera dell’IPT rimarranno perplessi di fronte a questo blog, poiché molto probabilmente non hanno mai pagato un pagamento anticipato in Austria.
Questo perché il pagamento anticipato è dovuto solo nel caso in cui il periodo fiscale di novembre venga pagato in ritardo. A causa delle scadenze allungate dell’IPT austriaca e dell’imposta sui vigili del fuoco (FBT), questo accade raramente nella pratica. Come promemoria, il pagamento dell’imposta in Austria deve essere effettuato entro il 15° giorno (data di scadenza) del secondo mese consecutivo (ad esempio, periodo di gennaio 2022 con scadenza 15 marzo 2022).
Ma cosa succede se la scadenza di novembre non viene pagata interamente entro il 15 dicembre? È necessario effettuare un pagamento anticipato speciale pari a 1/12 della somma degli importi fiscali calcolati degli ultimi 12 periodi di dichiarazione dei redditi. Questo anticipo speciale viene accreditato su un successivo autocalcolo per il periodo di dichiarazione di novembre.
Per quanto riguarda l’IPT, l’FBT e l’Imposta sull’assicurazione dei veicoli (VIT), le regole sono le seguenti:
Gli assicuratori devono essere consapevoli del fatto che, mentre i pagamenti delle imposte vengono effettuati mensilmente, la dichiarazione deve essere presentata su base annuale e la scadenza è il 30 aprile. La/e dichiarazione/i include l’ID fiscale, il nome dell’assicuratore, l’importo dell’imposta su base mensile e l’importo pagato in tasse per l’anno in questione fino a quel momento.
Per gli impegni FBT, l’importo viene suddiviso in parti uguali tra l’assicurato e l’assicuratore. Quindi, per un rischio con il 100% di incendio e un premio di 100,00 euro, oltre all’importo di 11,00 euro di IPT, l’assicurato pagherà anche 4,00 euro di FBT. I restanti 4,00 euro di FBT sarebbero a carico dell’assicuratore.
Dal punto di vista delle esenzioni, in Austria esiste un elenco abbastanza esaustivo. Alcuni di questi sono il credito all’esportazione, il carico transfrontaliero, la riassicurazione e il bestiame (se l’importo assicurato non supera i 3.650 euro, nonché l’assicurazione del bestiame con un’associazione di assicurazione del bestiame di piccole dimensioni).
Tenersi aggiornati sui cambiamenti dei requisiti di conformità IPT in Austria e in tutta l’UE può essere impegnativo. Il nostro team di esperti può guidarla nei dettagli e assicurarsi che stia seguendo il giusto percorso di conformità.
Molti Paesi hanno recentemente iniziato il loro percorso di controllo continuo delle transazioni (CTC)introducendo sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di e-reporting. Vediamo più spesso questa tendenza nell’Unione Europea, dato che i recenti rapporti sull’iniziativa VAT in the Digital Age discutono che la scelta politica migliore sarebbe quella di introdurre un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali.
Tuttavia, gli sforzi per combattere la frode fiscale non si limitano ai sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di rendicontazione elettronica. Molti governi preferiscono guardare oltre e introdurre un altro strumento che offre loro una maggiore visione della loro economia: i documenti di trasporto elettronici. Nell’introduzione dei sistemi di trasporto elettronico, vediamo che un Paese si distingue dagli altri Stati membri dell’UE per l’adozione precoce di un sistema di trasporto elettronico: l’Ungheria.
Il sistema elettronico di controllo del trasporto pubblico su strada oElektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) è in vigore in Ungheria dal 2015. Gestito dall’autorità fiscale ungherese, l’EKAER ha lo scopo di monitorare il rispetto degli obblighi fiscali derivanti dal trasporto di merci su strade pubbliche nel territorio nazionale.
Il sistema è stato inizialmente introdotto per monitorare il movimento di tutte le merci nel territorio nazionale. Tuttavia, dopo diverse lettere della Commissione UE che chiedevano all’Ungheria di adeguare il proprio sistema alle normative europee, il campo di applicazione del sistema è stato ristretto ai cosiddetti prodotti a rischio nel gennaio 2021. I prodotti a rischio sono definiti nella 51/2014. (XII. 31.) Decreto NGM, che consiste in prodotti alimentari o altri prodotti rischiosi (come fiori, tutti i tipi di sabbie naturali, diversi tipi di minerali, ecc).
Secondo 13/2020. (XII. 23.) decreto sul funzionamento del Sistema Elettronico di Controllo del Traffico Stradale, i contribuenti ungheresi sono tenuti a segnalare i dati specifici relativi al trasporto di prodotti a rischio utilizzando il sistema EKAER prima dell’inizio del trasporto delle merci. È inoltre importante ricordare che è necessario essere registrati nel sistema EKAER e fornire una garanzia di rischio per alcuni tipi di trasporto, a meno che la legge non preveda un’esenzione.
I contribuenti sono tenuti a segnalare il trasporto di merci a rischio in formato XML al sistema EKAER. Queste informazioni includono dati relativi al mittente, al destinatario e alla merce. Inoltre, le imprese devono comunicare all’autorità fiscale ulteriori dati specifici in base al tipo di trasporto (domestico, acquisti intracomunitari e forniture intracomunitarie).
Dopo la segnalazione da parte del contribuente, il sistema EKAER genera un numero EKAER, un numero di identificazione assegnato a un’unità di prodotto. Questo numero sarà valido per 15 giorni; pertanto, la consegna della merce deve essere effettuata entro questo periodo. Le aziende devono comunicare il numero EKAER al trasportatore, e questo deve accompagnare la merce trasportata.
Sebbene non siano previste modifiche future per il sistema EKAER, diversi Paesi in tutto il mondo continuano a introdurre requisiti di trasporto elettronico simili al sistema EKAER. I contribuenti devono assicurarsi che i loro processi di trasporto siano flessibili e compatibili con i cambiamenti introdotti dalle autorità fiscali per rimanere conformi.
Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai servizi di conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).
In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarla nella sua conformità fiscale.
Abbiamo parlato con Mai Nguyen, rappresentante senior dei servizi di compliance, che ci ha spiegato perché è così importante per gli assicuratori fare bene l’archiviazione IPT e ha condiviso i suoi tre principali consigli per presentare le passività IPT.
Sono un rappresentante senior dei servizi di compliance – specializzato in IPT presso Sovos. Sono entrata a far parte dell’azienda più di quattro anni fa e mi occupo di un portafoglio diversificato di oltre 30 clienti, aiutandoli nell’intero ciclo di presentazione dell’IPT.
Il mio team esamina i dati forniti dai nostri clienti, crea un riepilogo delle imposte dovute e conferma i debiti IPT e parafiscali dovuti per un determinato periodo. I miei compiti quotidiani comprendono l’approvazione delle passività IPT da dichiarare in modo corretto e conforme e l’autorizzazione dei pagamenti da effettuare per conto dei nostri clienti.
Il mio ruolo è quello di supervisionare la gestione operativa quotidiana, assicurando al contempo che tutti i requisiti di conformità siano soddisfatti in modo coerente. Collaboro inoltre a stretto contatto con i clienti per rispondere alle loro domande e per garantire che la presentazione dell’IPT sia conforme alle severe norme stabilite dagli uffici fiscali globali.
Il processo di deposito dell’IPT varia da un territorio all’altro ed è fondamentale che gli assicuratori lo seguano in modo accurato e conforme. Ci sono molti elementi da considerare in questo processo:
I depositi IPT possono essere effettuati online in Portogallo, Spagna, Irlanda, Finlandia e Germania. Questo metodo di deposito sta diventando una tendenza comune e probabilmente verrà introdotto in altre giurisdizioni.
In Portogallo è necessario caricare un file di dati su un portale web che richiede informazioni dettagliate per ogni polizza, come il numero NIF (codice fiscale dell’assicurato), il codice postale, il codice del Paese e la territorialità.
In Spagna, il portale IPT determina il periodo di dichiarazione per ogni transazione, pagamento di imposte o interessi dovuti. Il portale collega i pagamenti dovuti direttamente al conto bancario, il che significa che il pagamento viene effettuato tramite addebito diretto.
I depositi IPT possono essere effettuati per posta o di persona. Con qualsiasi metodo, è importante assicurarsi che le scadenze siano rispettate per evitare inutili sanzioni.
Le conseguenze della non conformità non sono solo le sanzioni o gli interessi imposti dagli uffici fiscali, ma anche i costi indiretti per gli assicuratori, che sono più significativi. Questi possono includere il costo per la correzione dell’errore, nonché i costi aggiuntivi del collaboratore o del rappresentante. La non conformità potrebbe anche avere un impatto negativo sulla reputazione dell’assicuratore.
Per evitare l’inutile conseguenza della non conformità nella presentazione dei debiti IPT, ecco i miei tre consigli principali:
Per gli assicuratori può essere molto impegnativo garantire che l’IPT sia dichiarata in modo accurato e conforme, rispettando le norme e i regolamenti più recenti. Qui a Sovos, il nostro team dedicato ai Servizi di Conformità IPT è dotato di competenze approfondite e delle modifiche più aggiornate per aiutare gli assicuratori a soddisfare tutti i requisiti IPT, per rendere le sottomissioni efficienti e conformi.
Tutte le informazioni sulla conformità IPT possono essere reperite attraverso i blog, i webinar, gli avvisi fiscali, LinkedIn, Twitter e le newsletter di Sovos.
Ha domande sulla conformità all’IPT? Parli con i nostri esperti fiscalio scarichi il nostro e-book,Regole fiscali indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
Il 30 agosto 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato un progetto di legge che modifica il Regolamento sull’utilizzo del Sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSeF). Lo scopo della bozza di modifica è quello di adattare i termini di utilizzo di KSeF alle condizioni specifiche che si applicano alle unità governative locali e ai gruppi IVA che opereranno come un nuovo tipo di contribuente IVA a partire dal 1° gennaio 2023.
Il concetto di gruppi IVA è stato introdotto in Polonia nell’ottobre 2021. I gruppi IVA sono una forma giuridica di cooperazione, un tipo di entità imponibile che esiste esclusivamente ai fini dell’IVA. Quando entra a far parte di un gruppo IVA, un membro del gruppo diventa parte di un nuovo contribuente IVA separato che possiede un numero di identificazione fiscale polacco (NIP).
Il regolamento sull’utilizzo di KSeF non ha preso in considerazione l’unicità della natura giuridica del gruppo IVA, così come le liquidazioni IVA nelle unità governative locali. In base alla normativa vigente, le unità governative vengono trattate come un unico contribuente IVA, utilizzando un unico numero NIP.
Allo stesso modo, nel caso dei gruppi IVA, i contribuenti IVA separati che creano un nuovo contribuente (un gruppo IVA) utilizzano un numero NIP. Le modifiche proposte sono il risultato delle consultazioni pubbliche in corso che hanno avuto luogo nel dicembre 2021. Inoltre, la modifica è stata richiesta nel maggio 2022 anche dall’Unione delle Metropoli Polacche.
Il progetto di legge prevede la possibilità di concedere ulteriori diritti limitati alle unità governative locali e ai membri dei gruppi IVA. Inoltre, le unità governative locali e i gruppi IVA potranno concedere diritti amministrativi, per gestire i permessi in KSeF, a una persona fisica che sia il loro rappresentante.
Grazie a tali diritti delegati, sarà possibile gestire le autorizzazioni per l’unità governativa locale e per l’entità che fa parte di un gruppo IVA. Inoltre, è significativo che una persona con tale autorizzazione non avrà accesso simultaneo alle fatture di altre unità del governo locale o di altri membri di un gruppo IVA.
Per le unità governative locali e i gruppi IVA, la concessione o la revoca dell’autorizzazione alla persona fisica deve essere eseguita elettronicamente. Non è possibile presentare un modulo cartaceo per notificare l’autorità fiscale competente.
Come già detto, le modifiche proposte rispondono alle preoccupazioni sollevate dalle entità interessate. Tuttavia, non soddisfano tutte le esigenze delle unità governative locali e dei gruppi IVA. Per esempio, rimane aperta la questione di come assegnare una fattura elettronica in entrata a una particolare unità interna o a un membro di un gruppo IVA. Questo perché le fatture contengono solo i dati del contribuente, che in questo caso è l’unità governativa locale o un gruppo IVA, e non i dati dell’unità interna o del membro di un gruppo IVA.
Il regolamento entrerà in vigore 14 giorni dopo la data di pubblicazione. Tuttavia, le disposizioni che si applicano ai membri del gruppo IVA saranno efficaci dal 1° gennaio 2023.
Vuole garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Polonia? Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali.
Per le aziende del Regno Unito e di altri Paesi non appartenenti all’UE, è fondamentale determinare l’importatore della merce nell’UE, in quanto ciò avrà un impatto sul trattamento IVA.
Per le merci inferiori a 150 euro esistono opzioni semplificate come Import One Stop Shop (IOSS) o accordi speciali attraverso l’operatore postale. Tuttavia, quando forniscono beni di valore superiore a 150 euro, le aziende devono considerare come vogliono importare i beni.
Un’opzione è che le aziende consegnino su Delivered Duty Paid (DDP) base e siano l’importatore della merce nell’UE. Questo migliora l’esperienza del cliente per le transazioni B2C, ma crea la responsabilità di essere registrati nella contea di importazione e di addebitare l’IVA locale, oltre a ulteriori requisiti di conformità . Se le merci vengono trasferite da questo Paese ad altri Paesi dell’UE, a seconda della catena di fornitura, si potrebbe utilizzare il sito One Stop Shop (OSS) per evitare ulteriori requisiti di registrazione IVA.
A causa dell’aumento dei costi di conformità, molte aziende hanno scelto di non essere l’importatore e di trasferire questo obbligo al cliente finale. Se un’azienda sceglie questa strada, le opzioni sono ancora disponibili.
L’azienda potrebbe semplicemente mettere l’intero obbligo a carico del cliente.., Al cliente verrebbe inviata una richiesta di pagamento per l’IVA e gli eventuali dazi dal corriere prima della consegna, Potrebbe anche essere applicata una tassa di gestione al cliente. Una volta pagata, la merce viene consegnata Questo approccio non offre la migliore esperienza al cliente.
Ecco perché molte aziende hanno optato per il ‘metodo del costo a terra’ offerto da molti corrieri. Il cliente è ancora l’importatore sulla documentazione d’importazione, ma l’azienda raccoglie l’IVA e i dazi dal cliente al momento della vendita e salda la fattura del vettore per suo conto. In teoria, questo evita che l’azienda debba registrarsi nell’UE e offre comunque al cliente un’esperienza senza soluzione di continuità. Tuttavia, questo solleva la questione: il cliente è effettivamente l’importatore?
Alcune autorità fiscali stanno iniziando a considerare in modo diverso gli accordi per i beni con un valore superiore a 150 euro, quando i beni vengono importati direttamente nello Stato membro di consegna. Una modifica legislativa del 1° luglio 2021 ha incluso il concetto “quando il fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione della merce”. Questo per contrastare gli accordi che consentivano al venditore di sostenere che non si trattava di una vendita a distanza, ma di una vendita locale, e che quindi doveva pagare l’IVA solo nello Stato membro di spedizione della merce.
In seguito alla modifica della legge, alcune autorità fiscali sostengono che questo concetto significa che se un venditore vende a un privato nel proprio Paese e il venditore organizza la consegna della merce da un Paese non UE e lo sdoganamento nel proprio Stato membro dell’UE, il luogo di fornitura è lo Stato membro, in quanto il fornitore è intervenuto indirettamente nel trasporto.
Di conseguenza, il fornitore deve registrarsi e contabilizzare l’IVA nello Stato membro anche se il cliente è l’importatore della merce. Questa argomentazione potrebbe comportare una doppia imposizione e può creare ulteriori obblighi di conformità, oltre a controlli da parte delle autorità fiscali – tutti elementi che aggiungono ulteriori costi e tempo per le aziende.
È importante che le aziende che adottano un metodo in cui il cliente è l’importatore mettano in atto accordi corretti. Ciò include la garanzia che i termini e le condizioni del sito web riflettano il fatto che il cliente è l’importatore e che l’azienda abbia il potere di nominare un dichiarante doganale per suo conto. È anche importante che la documentazione doganale sia compilata correttamente. Anche evitare termini come DDP sul sito web è fondamentale, in quanto implica che l’azienda è l’importatore.
Per un aiuto con le richieste di importazione dall’UE o se la sua azienda ha bisogno di assistenza per la conformità all’IVA si metta in contatto con per parlare con uno dei nostri esperti fiscali.
È ora di tornare a parlare dei pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT) – una continuazione della nostra serie di blog sull’importante argomento IPT. Può trovare la prima voce della nostra serie di blog qui.
Nei diversi Paesi e giurisdizioni d’Europa, l’IPT viene dichiarata e regolata in modi diversi. Mensilmente, trimestralmente, semestralmente – questo varia da uno Stato membro all’altro – e alcune giurisdizioni richiedono pagamenti anticipati per garantire che le passività dovute dalle compagnie assicurative siano riscosse in tempo utile.
Il Belgio è uno dei Paesi che dichiara, all’interno della propria legislazione, l’obbligo di pagamento anticipato dell’IPT.
Può saperne di più sui pagamenti anticipati IPT in questo blog tuttavia, per coloro che si sono persi la nostra trattazione dell’argomento, i pagamenti anticipati possono essere definiti come un credito per il pagamento dell’imposta versato a un’autorità fiscale prima che il pagamento sia effettivamente sostenuto.
Questa imposta anticipata sarà dedotta per coprire i debiti fiscali fino all’esaurimento del credito totale e poi i debiti correnti dovranno essere pagati con la base applicata in ogni giurisdizione.
Ogni giurisdizione utilizza un metodo diverso per l’applicazione dei pagamenti anticipati e noi spieghiamo come viene regolamentato in Belgio.
Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 15 dicembre di ogni anno. La base imponibile per il pagamento anticipato sarà l’importo pagato nel mese di novembre dell’anno in corso, cioè basato sulle imposte dovute nel periodo di ottobre.
È importante seguire lo stato della legge fiscale belga per pagare e presentare la dichiarazione entro i termini, perché se l’imposta non è stata pagata entro le scadenze stabilite in precedenza, le sanzioni saranno automaticamente dovute all’autorità fiscale belga a partire dal giorno in cui il pagamento avrebbe dovuto essere effettuato.
Il pagamento anticipato precedente sarà detratto durante il periodo fiscale successivo (dicembre, gennaio, febbraio e marzo), presentato in modo corrispondente a gennaio, febbraio, marzo e aprile.
Cosa succede se una compagnia assicurativa ha pagato il pagamento anticipato, ma durante i primi tre mesi non ha utilizzato il credito, forse perché non sono state sottoscritte polizze e quindi non era dovuta alcuna presentazione o pagamento?
In questi casi, l’intero pagamento anticipato, o parte di esso, è ancora in attesa di essere detratto e occorre richiedere un reclamo formale all’autorità fiscale per ottenere il pagamento anticipato non utilizzato.
Anche se questo sembra essere un processo semplice, se non si seguono le regole o non si elaborano le restituzioni, i pagamenti o i rimborsi entro le scadenze corrette, la compagnia assicurativa può ricevere delle penali o può essere impedito il rimborso del pagamento anticipato non utilizzato.
Parli oggi stesso con il nostro team per avere una consulenza su come orientarsi in questa procedura fiscale spesso confusa.
L’autorità fiscale colombiana (DIAN) continua a investire nell’espansione del suo sistema CTC (controlli continui delle transazioni). L’ultimo aggiornamento propone un ampliamento della portata dei documenti coperti dal mandato di fatturazione elettronica.
In questo articolo affronteremo la nuova bozza di risoluzione 000000 del 19-08-2022. Questo anticipa importanti cambiamenti per i contribuenti coperti dalle norme obbligatorie sulla fatturazione elettronica.
Queste bozze di modifiche includono un nuovo obbligo di emettere documenti equivalenti (documentos equivalentes) in formato elettronico, un calendario per la sua attuazione, una documentazione tecnica aggiornata e altri sviluppi significativi, che richiedono che i contribuenti si preparino a conformarsi.
Tra le numerose modifiche proposte, lo scopo principale della bozza di risoluzione è quello di regolamentare l’emissione elettronica del documento equivalente.
Questi documenti corrispondono alla fattura di vendita ai sensi della legge colombiana, ma riguardano tipi specifici di transazioni e sono regolati nella bozza di risoluzione, come segue:
Ciò significa che tutti i contribuenti soggetti al mandato di fatturazione elettronica colombiano che emettono uno di questi documenti equivalenti dovranno farlo in formato elettronico, secondo l’Allegato Tecnico del Documento Equivalente Elettronico versione 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introdotto dalla bozza.
Inoltre, la bozza prevede una prima regolamentazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione (documentos electrónicos del sistema de facturación). Si tratta di documenti che aiutano il controllo da parte dell’autorità fiscale e doganale, a supporto delle dichiarazioni fiscali o doganali e/o a supporto delle procedure svolte davanti al DIAN, secondo le disposizioni del comma 1 dell’articolo 616-1 dello Statuto fiscale.
Infine, le specifiche tecniche della principale fattura elettronica del sistema, la fattura elettronica di vendita, sono aggiornate alla versione 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta version 1.9).
L’obbligo di emettere il documento equivalente in formato elettronico sarà implementato gradualmente, in base al tipo di documento equivalente. Inizia il 1° marzo 2023 e coprirà tutti i documenti equivalenti il 1° luglio 2023.
Sarà possibile anche un’implementazione volontaria anticipata, una volta che la funzionalità sarà disponibile nel sistema di DIAN. Fino a quando non saranno rispettate le scadenze per l’implementazione elettronica del documento equivalente, questi dovranno continuare ad essere emessi in conformità con la Risoluzione n. 000042 del 2020.
La bozza stabilisce anche un calendario per l’implementazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione, durante gli anni fiscali 2023 e 2024. Questi documenti saranno ulteriormente regolamentati nei sei mesi successivi alla validità della risoluzione ufficiale, così come l’adozione del suo allegato tecnico, che non è stato presentato con il progetto di risoluzione.
Infine, la proposta stabilisce la scadenza per l’implementazione dell’Allegato tecnico della fattura di vendita elettronica versione 1.9 da parte dei contribuenti. Ciò avverrà almeno tre mesi dopo la pubblicazione ufficiale.
Il progetto di risoluzione, una volta pubblicato ufficialmente, derogherà alla Risoluzione DIAN n. 000042 del 2020 in tutte le disposizioni ad essa contrarie, ad eccezione di quelle relative ai documenti equivalenti, che rimarranno in vigore fino a quando il DIAN non ne stabilirà l’attuazione elettronica.
I contribuenti possono anche aspettarsi una nuova legislazione che regoli i restanti documenti elettronici del sistema di fatturazione, nei mesi successivi alla pubblicazione ufficiale di questo progetto di risoluzione.
Fino ad allora, le aziende dovrebbero prepararsi ai significativi cambiamenti imminenti e adattare i loro processi aziendali per conformarsi al nuovo mandato colombiano.
Ha bisogno di aiuto per l’evoluzione dei requisiti della fatturazione elettronica in Colombia? Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali per sapere come Sovos può aiutare la sua azienda ad adempiere ai suoi obblighi in materia di IVA.
Sembra passato così poco tempo da quando l’HMRC ha inviato una lettera di richiamo nel marzo 2022, ricordando le imminenti modifiche ai sistemi doganali del Regno Unito e spiegando cosa fare per prepararsi a questi cambiamenti.
Con la scadenza che si avvicina rapidamente, ecco un breve riassunto.
Il sistema Customs Handling of Import and Export Freight (CHIEF) , che ha ormai quasi 30 anni (è stato introdotto nel 1994), verrà chiuso in due fasi:
Il Servizio di Dichiarazione Doganale servirà come piattaforma doganale unica del Regno Unito, con tutte le aziende che dovranno dichiarare tutte le merci importate ed esportate attraverso il Servizio di Dichiarazione Doganale (CDS) dopo il 31 marzo 2023.
Come indicato sul sito web dell’HMRC, il toolkit del Servizio di Dichiarazione Doganale consente agli operatori commerciali di accedere ai numerosi vantaggi dei cambiamenti imminenti. In sintesi:
Per poter utilizzare CDS e importare merci nel Regno Unito a partire dal 1° ottobre 2022 e per esportare a partire dal 1° aprile 2023, le aziende devono avere i seguenti requisiti:
Vuole saperne di più su come le modifiche ai sistemi doganali del Regno Unito avranno un impatto sulla sua azienda e sulla sua conformità? Ci contatti per saperne di più.
Il 12 maggio 2022, il governo olandese ha pubblicato una dichiarazione politica aggiornata sull’imposta sui premi assicurativi (IPT). Il primo di questo tipo dal febbraio 2017, l’aggiornamento è destinato a sostituire completamente la versione del 2017. Sebbene gran parte del contenuto sia rimasto invariato, ci sono stati alcuni punti notevoli relativi all’assicurazione per il deposito e a ciò che viene definito come assicurazione per il ‘trasporto proprio’. Queste modifiche saranno effettive dal 13 maggio 2023.
La modifica estende l’ambito dell’assicurazione di stoccaggio che può ancora essere considerata come assicurazione di merci in transito, passando da uno stoccaggio di un mese a tre mesi. Potrebbe anche essere possibile dimostrare che l’assicurazione merci in transito si applica per un immagazzinamento superiore a tre mesi, ma l’assicuratore ha l’onere di dimostrare un collegamento assolutamente necessario tra l’immagazzinamento e il trasporto.
La prassi di mercato generale nell’UE è quella di considerare lo stoccaggio fino a 60 giorni come parte della copertura della merce in transito, rendendo l’approccio olandese più flessibile in questo senso. Qualsiasi merce immagazzinata oltre i 60 giorni viene trattata come un rischio immobiliare, imponibile dove si trova la merce e non dove l’assicurato ha il suo stabilimento.
È utile considerare questo cambiamento dal punto di vista dell’applicazione del tasso IPT e della localizzazione del rischio. Per quanto riguarda la prima, l’esenzione IPT applicabile a tutte le assicurazioni di merci in transito nei Paesi Bassi amplia questa esenzione alle polizze che prevedono periodi di stoccaggio più lunghi.
Per quanto riguarda la localizzazione del rischio, le disposizioni pertinenti della Direttiva UE 2009/138/CE stabiliscono che, nel caso di rischi legati al trasporto commerciale di merci, il luogo del rischio (e quindi il Paese autorizzato a riscuotere l’IPT e/o i prelievi associati) è lo stabilimento del contraente a cui si riferisce il contratto. Nel caso in cui l’assicurazione di deposito non riguardi la merce in transito commerciale, il luogo del rischio è il luogo in cui si trova la proprietà stessa.
Di conseguenza, le merci immagazzinate nei Paesi Bassi per più di tre mesi nell’ambito di una polizza di trasporto saranno generalmente tassabili in quel Paese, anche se lo stabilimento del contraente si trova altrove. Mentre i beni conservati nei Paesi Bassi per meno di tre mesi non saranno tassabili nel Paese (a meno che lo stabilimento del contraente non si trovi anch’esso nei Paesi Bassi).
L’altro elemento chiave della Dichiarazione di Politica è stato il tema del ‘trasporto proprio’. Questo viene definito come un trasporto ‘in cui non viene stipulato un contratto con una società di trasporti, ma è coinvolto un trasporto commerciale’, confermando che l’esenzione per l’assicurazione dei trasporti è ugualmente applicabile agli scenari in cui le aziende organizzano il trasporto di merci commerciali a proprio beneficio. Di conseguenza, l’esenzione non è limitata agli appaltatori terzi utilizzati per il trasporto.
La Dichiarazione programmatica afferma inoltre che l’esenzione si applica a:
Tuttavia, l’esenzione non si applica all’assicurazione di beni propri che, sebbene trasportati, non hanno come unico scopo quello di trasferirli in un altro luogo di destinazione. Questo potrebbe includere gli strumenti di un appaltatore che sono conservati nel suo furgone per le consegne.
Le modifiche sopra descritte sono relativamente minori, dato che riguardano esclusivamente le attività di trasporto merci. Un altro cambiamento fondamentale che era stato ventilato come possibilità era che i Paesi Bassi introducessero regole più severe sull’applicazione dell’IPT ai rischi non SEE, come abbiamo visto in Germania alla fine del 2020.
La portata dei cambiamenti in Germania ha causato una notevole confusione nel mercato, quindi è possibile che il governo olandese abbia messo in pausa qualsiasi potenziale piano per il momento. Sarà una questione interessante da monitorare, dato che i Paesi cercano modi alternativi per generare reddito fiscale.
Vuole saperne di più su come questi cambiamenti influiscono sulla sua attività? Si metta in contatto con il nostro team di esperti per vedere come Sovos può aiutarla ad alleggerire il suo carico di conformità IPT.
L’autorità fiscale colombiana (DIAN) si è concentrata molto sull’espansione del suo regime di fatturazione elettronica negli ultimi anni. Il DIAN ha introdotto il primo calendario per l’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica nel Paese nel 2018 e, da allora, il sistema ha gradualmente abbracciato un numero maggiore di transazioni e contribuenti.
In questo articolo, esamineremo i due ultimi nuovi mandati della fatturazione elettronica colombiana:
Questi nuovi obblighi hanno un impatto significativo e richiedono adeguamenti da parte dei contribuenti. Queste modifiche rappresentano anche un’espansione sostanziale della fatturazione elettronica colombiana, che include transazioni completamente nuove nel suo ambito di applicazione.
L’autorità fiscale colombiana ha creato un nuovo tipo di documento elettronico, il documento di supporto per le acquisizioni da soggetti non obbligati a emettere fatture elettroniche. Questo documento di supporto e le sue note correttive sono stati introdotti da Risoluzione 167 del 2021. Espande il campo di applicazione della fatturazione elettronica per garantire che un maggior numero di transazioni rientri nel mandato e consente di supportare le detrazioni fiscali.
I contribuenti obbligati a generare questo documento elettronico sono quelli che rientrano nel regime di fatturazione elettronica del Paese. Include coloro che sono soggetti al pagamento dell’imposta sul reddito e dell’imposta complementare e sono responsabili dell’IVA quando acquistano beni e/o servizi da fornitori non obbligati a emettere fatture elettroniche o documenti equivalenti e richiedono un supporto per i costi e le detrazioni nelle dichiarazioni fiscali citate. Per generare il documento di supporto, il contribuente deve essere autorizzato dal DIAN come emittente elettronico.
Il documento di supporto e le relative note correttive devono essere generati in formato XML e contenere un CUDS: codice unico del documento di supporto (código único del documento soporte). Questo codice alfanumerico permette di identificarlo in modo inequivocabile. Dopo la generazione, i documenti elettronici devono essere trasmessi per la liquidazione da parte del DIAN in tempo reale o, al più tardi, l’ultimo giorno di calendario della settimana, per le operazioni cumulative con lo stesso fornitore effettuate durante la stessa settimana.
Essendo stata posticipata rispetto alla data di attuazione originaria, la generazione del documento di supporto alle acquisizioni è diventata obbligatoria il 1° agosto 2022.
In base a questo mandato, gli scontrini di cassa generati tramite sistemi POS (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) possono essere emessi da soggetti obbligati alla fatturazione, a condizione che la vendita del bene e/o la prestazione del servizio ivi registrata non superi i cinque (5) UVT (unità di valore fiscale) per ogni documento, escluse le imposte.
Ciò significa che, per le operazioni di vendita di beni e/o prestazione di servizi che superano l’importo di cinque (5) UVT, i contribuenti che rientrano nel mandato di fatturazione elettronica del Paese devono emettere una fattura di vendita elettronica. L’acquirente di beni e/o servizi al di sotto della soglia può comunque richiedere l’emissione di una fattura di vendita, nel qual caso il fornitore deve fornirla.
La soglia è stata de facto introdotta nel 2021 dalla Legge 2155, ma solo nel luglio 2022 il DIAN ha stabilito un’introduzione graduale del mandato, attraverso la Risoluzione 1092, seguendo il calendario riportato di seguito:
Mentre la generazione del documento di supporto per le acquisizioni è già richiesta, i contribuenti devono iniziare a prepararsi a rispettare la nuova soglia per l’emissione della fattura elettronica al posto degli scontrini POS. Sovos può aiutare la sua azienda ad adeguarsi alla fatturazione elettronica e a garantire la conformità ai nuovi mandati della Colombia.
Contatti oggi il nostro team di esperti per assicurarsi che la sua azienda sia conforme ai mandati della fatturazione elettronica in Colombia.
Il 1° agosto 2022, l’Agenzia Nazionale Rumena per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) ha pubblicato una bozza di ordinanza che estende l’attuale periodo di grazia per le dichiarazioni Standard Audit File for Tax (SAF-T) da sei mesi a dodici mesi. L’ordine entrerà in vigore dopo l’approvazione e la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Al momento di scrivere, l’approvazione e la pubblicazione sono attese a breve.
L’autorità fiscale rumena ha inizialmente concesso il periodo di grazia a causa della complessità del deposito SAF-T del Paese. Il SAF-T deve includere i dati disponibili dai file master, dai documenti di origine, dalle voci della contabilità generale e, con cadenza separata, i dati relativi alle immobilizzazioni e all’inventario. A causa di questa complessità, l’ANAF ha istituito un periodo di grazia di sei mesi, durante il quale i contribuenti non sarebbero stati penalizzati in caso di deposito tardivo o errato. L’ANAF ha anche implementato il SAF-T in fasi, con i grandi contribuenti obbligati a depositare prima dei contribuenti di medie e piccole dimensioni.
L’ANAF ha riconosciuto, tuttavia, che anche i grandi contribuenti hanno avuto difficoltà a soddisfare i requisiti tecnici della dichiarazione SAF-T. Pertanto, con la scadenza del periodo di grazia iniziale di sei mesi, l’ANAF propone di estenderlo per alleggerire l’onere per i depositanti.
Il periodo di grazia, come in precedenza, decorre dalla data in cui il contribuente è tenuto a presentare la dichiarazione SAF-T. Inizia l’obbligo per le diverse categorie di contribuenti:
Ciò significa che i contribuenti obbligati a presentare il SAF-T nel 2022 avranno ora periodi di grazia che si estenderanno fino al 2023 (ad esempio, il 1° gennaio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali nel 2021; il 1° luglio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali solo nel 2022).
Il linguaggio dell’emendamento non limita il periodo di grazia di dodici mesi ai grandi contribuenti, quindi si presume che il periodo di grazia si applicherà anche ad altri contribuenti. Questo emendamento estenderebbe il periodo di grazia per i contribuenti medi al 2024 e per tutti gli altri al 2026. Ulteriori chiarimenti su questo punto potrebbero essere rilasciati in futuro.
Il rollout di di SAF-T in Romania è stato movimentato, con molteplici revisioni sia dello schema stesso che degli obblighi dei contribuenti. I contribuenti che fanno affari in Romania devono assicurarsi di rimanere aggiornati sugli ultimi sviluppi di questa dichiarazione, perché senza dubbio ne arriveranno altri.
Ha bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti SAF-T rumeni? Parli con il nostro team. Ci segua su LinkedIn e Twitter per tenersi aggiornati sulle ultime novità e aggiornamenti normativi.
In Italia, la disciplina dei prezzi di trasferimento stabilisce che nelle transazioni infra-gruppo tra entità di Paesi diversi, dove una è residente in Italia, le transazioni devono avvenire a condizioni di mercato. In altre parole, le transazioni si basano su prezzi liberamente competitivi e in circostanze comparabili.
Le aziende trattano con attenzione gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società. Tuttavia, viene prestata meno attenzione dal punto di vista dell’IVA.
Vale la pena ricordare che nella maggior parte dei casi, gli aggiustamenti del prezzo di trasferimento sono aggiustamenti della redditività (piuttosto che del prezzo) delle transazioni effettuate tra società associate.
Tuttavia, trattare gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento come non rientranti nel campo di applicazione dell’IVA potrebbe causare problemi in caso di verifica da parte dell’autorità fiscale e di riqualificazione delle transazioni.
La questione delle rettifiche dei prezzi di trasferimento ai fini dell’IVA non è espressamente regolamentata dal legislatore italiano, dai legislatori di altri Stati membri dell’UE o da un punto di vista legislativo dell’UE in materia di IVA. In assenza di una disposizione ad hoc, si fa riferimento alla legislazione europea e locale e alle sentenze private e pubbliche su un’analisi caso per caso.
Per quanto riguarda i ruling pubblici, le autorità fiscali italiane hanno pubblicato diverse risposte nel 2021.
884 del 30 dicembre 2021, ispirandosi al Documento di lavoro della Commissione Europea n. 923 e al Documento del Gruppo di esperti IVA n. 071, le autorità fiscali italiane hanno chiarito che per stabilire se gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento rappresentano il corrispettivo di una transazione rilevante ai fini IVA:
Nella sentenza del 30 dicembre 2021 (no. 884), le autorità fiscali italiane hanno confermato che gli aggiustamenti in questione erano al di fuori del campo di applicazione dell’IVA a seguito degli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento. Ha dichiarato che per le filiali “ il riconoscimento di un costo aggiuntivo volto a ridurre il loro margine operativo” , non “ era direttamente collegato alle forniture originali di prodotti finiti” .
Lo stesso risultato non è stato applicato alla sentenza n. 529 del 6 agosto 2021 . 529 del 6 agosto 2021.
In questo caso, al momento della vendita dei beni, il venditore ha applicato un prezzo provvisorio.
Questo prezzo provvisorio è stato poi soggetto ad aggiustamenti su base trimestrale, attraverso il cosiddetto “ Profit True Up” . Il risultato potrebbe consistere in un credito del cedente nei confronti del cessionario o, al contrario, in un debito del cedente.
In questo caso specifico, le autorità fiscali italiane hanno trovato un “ collegamento diretto tra gli importi determinati nel saldo finale e le forniture” e hanno concluso determinando la rilevanza delle rettifiche dei prezzi di trasferimento effettuate dal contribuente ai fini dell’IVA.
Indipendentemente dal fatto che la sua azienda operi o meno in Italia, quanto sopra dimostra quanto siano importanti le potenziali implicazioni IVA delle rettifiche dei prezzi di trasferimento e la confusione per le aziende su come procedere in diversi scenari.
In Sovos abbiamo assistito a un maggior numero di audit da parte delle autorità fiscali locali, focalizzati a chiarire se il trattamento è valido dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società e dell’IVA.
Dopo una revisione dei contratti e degli accordi tra le società e le filiali coinvolte, è fondamentale capire se gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento sono:
Parli con il nostro team se ha domande sull’approccio più recente dal punto di vista dell’IVA sulle rettifiche dei prezzi di trasferimento in Italia, nell’UE e nel Regno Unito e sulle potenziali soluzioni per mitigare il rischio di audit e sanzioni.
Ci sono alcuni Paesi in Europa in cui dichiarare e saldare l’imposta sui premi assicurativi (IPT) e gli oneri parafiscali in tempo non è sufficiente per evitare le sanzioni per ritardato pagamento. Ci si può chiedere perché. Oppure può dire che è ingiusto. La risposta è semplice.
Alcuni Paesi europei riscuotono l’imposta sui premi assicurativi e gli oneri parafiscali, o parte di essi, in anticipo rispetto alla scadenza del pagamento. Chiamiamo questi pagamenti anticipati, pagamenti anticipati o pagamenti provvisori. E il mancato rispetto della scadenza per il pagamento anticipato può essere penalizzato dagli uffici fiscali.
Questo blog le fornirà una panoramica sul funzionamento dei regimi di pagamento anticipato. Alla fine di questo blog, elencheremo i Paesi in cui sono in vigore regole di pagamento anticipato senza requisiti dettagliati. Nei prossimi post del blog, discuteremo in modo approfondito le regole dettagliate sul pagamento anticipato in questi Paesi.
Il pagamento anticipato o pagamento anticipato nel mondo della tassazione è un pagamento che viene effettuato prima della scadenza dell’imposta. Pertanto, quando viene pagato un pagamento anticipato, non si sa a quanto ammonterà l’imposta effettiva.
Esistono diversi metodi di calcolo delle imposte anticipate. Nell’IPT, il calcolo più comune è quando l’importo del pagamento anticipato si basa sull’importo dell’imposta pagata per il periodo di riferimento precedente. È necessario pagare in anticipo lo stesso importo dell’imposta o forse una certa percentuale di questa imposta. Tuttavia, ci sono altri metodi utilizzati.
Ad esempio, in Polonia esiste un obbligo di pagamento anticipato trimestrale. L’importo del pagamento anticipato si basa sugli importi dei premi incassati nel trimestre in corso. Un altro esempio è quello dell’Austria, dove esiste un approccio unico al pagamento anticipato. Secondo il regolamento, può scegliere di non pagare il pagamento anticipato se paga i debiti IPT per il periodo di novembre un mese prima della scadenza standard, quindi non entro il 15 gennaio ma entro il 15 dicembre.
Esistono analogie nella legislazione sul modo in cui l’importo del pagamento anticipato viene considerato nell’imposta finale dovuta. Nella maggior parte dei casi, gli assicuratori possono compensare l’importo dell’imposta anticipata con l’obbligo fiscale del periodo futuro. Ma ci sono differenze nel ‘come’.
Ad esempio, in Belgio, il pagamento anticipato effettuato a dicembre può essere compensato con la passività di dicembre. Inoltre, a gennaio e febbraio (gli Uffici delle imposte belgi hanno recentemente aggiunto questi due mesi), devono essere recuperati i periodi passivi e il rimanente. In Italia, il pagamento anticipato effettuato a novembre può essere interamente compensato con i debiti IPT dell’anno successivo e con i debiti degli anni fiscali successivi, fino al completo utilizzo. In alternativa, gli assicuratori possono anche richiederlo all’autorità fiscale italiana.
Se diamo un’occhiata più da vicino al calcolo del pagamento anticipato, possiamo concludere che di solito si basa sull’importo dell’imposta dello stesso tipo di imposta. Tuttavia, in Italia, la base del pagamento anticipato dell’IPT non è solo l’IPT pagata, ma anche ciò che è stato pagato per la tassa parafiscale Consap dell’1%.
Le date di scadenza dei pagamenti anticipati variano in Europa. Alcune scadenze cadono alla fine dell’anno, come l’IPT austriaco e l’IPT italiano. Tuttavia, per i fondi italiani HAVF (Hunting Accident Victims’ Fund) e RAVF (Road Accident Victims’ Fund) e per la tassa sui vigili del fuoco spagnola (FBT), il pagamento anticipato deve essere effettuato a gennaio. Il pagamento anticipato per l’IPT supplementare ungherese è dovuto a novembre e a maggio. D’altra parte, il pagamento anticipato è dovuto ogni trimestre per quanto riguarda la tassa dell’Ombudsman polacco.
Senza pretendere la completezza, ecco un elenco dei regimi di pagamento anticipato in tutta l’UE:
Contatti il nostro team di esperti oggi stesso per ricevere assistenza sulla conformità all’IPT o scarichi il nostro e-book Regole sulle imposte indirette per le assicurazioni in tutto il mondo.
Il piano d’azione della Commissione Europea (CE) per una tassazione equa e semplice – ‘IVA nell’era digitale‘- continua a progredire. Dopo un processo di consultazione pubblica, la CE ha pubblicato i Rapporti finali che discutono le migliori opzioni per il mercato europeo per combattere le frodi fiscali e favorire le imprese con l’uso della tecnologia.
Le aree coperte sono:
Si prevede che la CE proponga emendamenti legislativi alla Direttiva IVA il prossimo autunno.
Il rapporto incentrato sulla rendicontazione IVA e sulla fatturazione elettronica valuta i ‘Digital Reporting Requirements (DRR)’. Si tratta di un obbligo per i soggetti passivi IVA di presentare periodicamente o continuamente i dati delle transazioni in formato digitale all’autorità fiscale, ad esempio attraverso l’uso del SAF-T, dell’elenco IVA, della rendicontazione in tempo reale o della fatturazione elettronica.
Secondo il rapporto, la scelta politica migliore sarebbe l’introduzione di un DRR sotto forma di un sistema di fatturazione elettronica a livello europeo con controlli continui sulle transazioni (CTC), che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali. Gli Stati membri con un sistema di fatturazione elettronica esistente potrebbero mantenerlo a breve termine tramite una clausola di standstill, a condizione di garantire l’interoperabilità con il nuovo sistema UE. Tuttavia, nel medio termine, da cinque a dieci anni, i sistemi nazionali di fatturazione elettronica dovranno convergere verso il sistema dell’UE.
Il rapporto favorisce chiaramente l’opzione politica di un’armonizzazione completa nell’UE attraverso un sistema di fatturazione elettronica CTC, il che significa che la fattura sarà presentata alle autorità prima o dopo l’emissione. L’armonizzazione sembra concentrarsi principalmente sulla forma, con il suggerimento di un protocollo e di un formato comuni a livello europeo. Mentre le decisioni importanti relative all’architettura rischiano di essere lasciate agli Stati membri, come ad esempio se il sistema sarà di clearance o di semplice segnalazione, se sfruttare una piattaforma B2G nazionale esistente e la periodicità della segnalazione, eccetera. L’unico requisito per gli Stati membri sembra essere l’accettazione delle fatture elettroniche emesse e trasmesse sulla base di un protocollo e di un formato comuni.
Il rapporto suggerisce di allineare la portata dei requisiti e di escludere i soggetti passivi non registrati e quelli coperti dal regime IVA per le PMI. Nel breve termine, sono coperte solo le transazioni B2B e B2G, mentre le transazioni B2C restano fuori dal campo di applicazione.
Infine, il rapporto suggerisce che per alleggerire l’onere per le imprese, gli Stati membri devono prendere in considerazione una serie di misure, come l’eliminazione congiunta di altri obblighi di rendicontazione, la fornitura di dichiarazioni IVA precompilate, il sostegno agli investimenti nell’automazione aziendale (soprattutto per le PMI) e il supporto pubblico all’adozione dei sistemi di conformità informatica
Non viene discusso il modo in cui tutto ciò verrà coordinato congiuntamente, ma non sembra che la CE si aspetti che tali misure vengano armonizzate dall’UE.
Sebbene il rapporto concluda che l’implementazione di un sistema di fatturazione elettronica obbligatoria a livello europeo sia la misura migliore e più a prova di futuro, il modo in cui progettare un sistema di fatturazione elettronica efficace non viene spiegato nel rapporto e non sembra essere nell’ambito dell’armonizzazione.
Tuttavia, il design del sistema di fatturazione elettronica può avere un impatto importante sui risultati fiscali ed economici. Come descrive la relazione dell’esperto indipendente ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange‘ (sostenuta da EESPA, openPEPPOL e altri gruppi di stakeholder chiave), i maggiori benefici possono essere realizzati solo quando un sistema di fatturazione elettronica consente alle aziende di automatizzare altri processi oltre alla fatturazione.
È un inizio positivo che la Commissione punti a un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo. Resta da vedere quanto sarà efficace questa armonizzazione. Quando i politici europei torneranno dalla pausa estiva di quest’anno, inizieremo a capire meglio la fattibilità complessiva delle opinioni della Commissione.
In qualità di fornitore che ha implementato soluzioni di conformità CTC e IVA in tutto il mondo da diversi decenni, il nostro desiderio è che il dibattito vada oltre l’interoperabilità a livello di dati, in modo che l’Europa possa compiere passi coraggiosi verso un futuro che preservi l’automazione della catena di fornitura e l’innovazione tecnologica.
Per saperne di più su ciò che riteniamo ci riservi il futuro, scarichi il sito 13th Annual Trends. Ci segua su LinkedIne Twitter per tenersi aggiornati sulle novità e gli aggiornamenti normativi.
Le Autorità doganali italiane hanno recentemente aggiornato il loro sistema nazionale di importazione applicando il nuovo Modello di Dati Doganali dell’Unione Europea (EUCDM). Queste nuove modifiche sono entrate in vigore il 9 giugno 2022.
Secondo la nuova procedura, il vecchio modello di dichiarazioni d’importazione cartacee è stato abolito. Le dichiarazioni di importazione vengono ora trasmesse al sistema informativo delle Autorità doganali italiane con una firma digitale.
L’accettazione di una dichiarazione doganale viene notificata all’operatore economico (che può essere l’importatore, l’agente doganale, ecc.) attraverso un Numero di Riferimento Master (MRN), una stringa alfanumerica di 18 caratteri.
Il vecchio messaggio IM (traccia telematica da presentare al momento dell’importazione alle Autorità doganali italiane attraverso il Servizio Telematico Doganale (ossia. Servizio telematico doganale (STD)) è stato sostituito dai seguenti percorsi, come definito dalla legislazione UE:
Al momento dello svincolo della merce, le Autorità doganali italiane mettono a disposizione il “ prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale” (prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale). Il riepilogo include tutti i dati necessari per rilevare i dazi doganali, l’IVA all’importazione e qualsiasi altro onere dovuto.
Il riepilogo di cui sopra è messo a disposizione dell’importatore e del dichiarante/rappresentante nell’area riservata del portale unico delle Autorità doganali italiane attraverso il servizio ” Gestione dei documenti – dichiarazioni doganali” .
Raccomandiamo agli importatori di contattare il proprio agente doganale per ricevere una copia di questo riepilogo a fini contabili.
Secondo la Legge italiana sull’IVA, per esercitare il diritto al recupero dell’IVA all’importazione in Italia è necessario possedere un Documento Amministrativo Unico (DAU). Poiché il DAU non è ora disponibile, le Autorità doganali italiane, in accordo con l’Agenzia delle Entrate, hanno concordato che la nuova sintesi contabile è sufficiente per consentire all’importatore di esercitare il diritto di recuperare l’IVA all’importazione.
Pertanto, il nuovo riepilogo contabile è necessario per esercitare il suo diritto a recuperare l’IVA all’importazione pagata alle autorità fiscali italiane.
Inoltre, il diritto di recuperare l’IVA all’importazione viene esercitato solo una volta che il riepilogo viene riportato nel registro IVA degli acquisti, come previsto dall’articolo. 25 della Legge IVA italiana.
Infine, il documento di importazione deve essere incluso nella dichiarazione IVA trimestrale e nella dichiarazione IVA annuale, che deve rispecchiare i libri contabili IVA italiani.
Per assicurarsi che la sua IVA all’importazione non vada persa, le consigliamo di considerare che l’ultimo giorno utile per recuperare l’IVA all’importazione, relativa a un’importazione di beni effettuata nel 2022, è il 30 aprile 2023.
Oltre alla Sintesi Prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale, di cui si è parlato sopra, gli operatori economici potranno ricevere
Le Autorità doganali italiane consigliano agli operatori doganali di fornire ai trasportatori il Prospetto di svincolo come prova dell’adempimento delle formalità doganali in caso di controlli.
Parli con il nostro team se ha domande sui più recenti requisiti di importazione italiani e sul loro impatto sulla conformità della sua azienda.
Una tendenza crescente dell’imposta sui premi assicurativi (IPT) è quella di utilizzare le informazioni a livello transazionale in varie dichiarazioni e rapporti. La preparazione e la formazione sono fondamentali per garantire che i dettagli vengano acquisiti in modo continuativo e non all’ultimo momento. Inoltre, in alcuni casi in cui si utilizzano sistemi legacy che non sono in grado di acquisire tutti i campi richiesti, potrebbe essere necessario un aggiornamento del software. Tutte le parti interessate nella catena di fornitura dei dati dovrebbero istruirsi sull’importanza di raccogliere i dettagli, per evitare l’esercizio, spesso minuzioso e lungo, di tornare dall’assicurato per raccogliere le informazioni richieste.
Molte aziende hanno avviato questa tendenza a causa delle modifiche al sistema di rendicontazione del Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) nel 2019. Tuttavia, questo non è sempre il caso, poiché alcuni Paesi hanno una sottomissione transazionale in vigore da tempo. Due esempi di questo tipo sono Cipro e Malta. Per la prima, sono necessari il numero di polizza, la classe di attività, la data di inizio/scadenza, il premio e l’importo dell’imposta per ogni polizza. Gli stessi campi sono richiesti per quest’ultima barra Date di inizio/scadenza. Raramente riscontriamo difficoltà nella raccolta di queste informazioni da parte degli assicuratori, poiché si tratta di campi comuni che spesso vengono raccolti alla fonte.
Anche se questo può sorprendere alcuni, l’Italia è un altro Paese in cui è richiesto di registrare informazioni a livello transazionale. La differenza principale consiste nel fatto che questi dettagli non sono richiesti per le dichiarazioni fiscali in corso, bensì sotto forma di libri IPT, che devono essere tenuti regolarmente e contenere le informazioni transazionali per i dieci anni precedenti. Può trovare maggiori informazioni sui dettagli richiesti qui.
I registri IPT sono obbligatori per il trasferimento del pagamento anticipato a seguito di un trasferimento di portafoglio della Parte VII, per i recuperi generali del pagamento anticipato e per gli storici. I dati transazionali sono richiesti anche per il Rapporto sui sinistri e il Rapporto sui premi del contratto &.
I cambiamenti nella presentazione del CCS hanno portato il trend della presentazione transazionale in primo piano nei pensieri degli assicuratori. Un campo obbligatorio per una corretta presentazione è il codice postale, che molti assicuratori non rilevavano all’epoca. Per aiutare gli assicuratori a far fronte a questo cambiamento, è stato previsto un periodo di transizione di sei mesi in cui gli assicuratori potevano presentare le polizze senza il codice postale. Tuttavia, questo campo è poi diventato obbligatorio e il requisito era che i sei mesi precedenti di rapporti avrebbero dovuto essere aggiornati.
L’introduzione del Rapporto annuale greco nel 2019 ha portato un ulteriore livello di complessità per gli assicuratori. Il problema principale era l’obbligo di inserire il numero di partita IVA/fiscale. Nei casi in cui è stato impossibile raccogliere i dati, gli assicuratori hanno talvolta optato per l’invio di rapporti incompleti. Ad oggi, non abbiamo riscontrato reazioni da parte dell’autorità fiscale per aver omesso questo dettaglio, ma non possiamo garantire che ciò continui ad accadere.
La modifica più recente è stata quella di , ovvero la presentazione dell’imposta di bollo portoghese . Questa modifica ha unito gli elementi del Rapporto annuale greco e le modifiche del CCS, nel senso che sono stati richiesti l’area geografica di popolazione (Azzorre, Madeira, Terraferma) e il codice fiscale dell’assicurato. A differenza della Grecia, non c’era la possibilità di presentare rapporti incompleti; se non venivano inseriti tutti i dettagli necessari, l’assicuratore non poteva pagare l’imposta.
L’elenco di cui sopra non è assolutamente esaustivo, ma dà una buona idea della complessità esponenziale che gli assicuratori devono affrontare per garantire una conformità continua. In poche parole, l’assicuratore deve disporre di sistemi agili per affrontare qualsiasi potenziale cambiamento. Riteniamo che nei prossimi anni un numero sempre maggiore di Paesi implementerà i report transazionali, per cui sarebbe prudente impostare ora alcuni controlli per aiutare la preparazione e alleggerire l’onere in seguito.
Poiché il mondo della compliance IPT è così frammentato tra i vari territori, tenersi al passo con le modifiche dei requisiti di rendicontazione può essere impegnativo. Il nostro team di esperti può guidarla nei dettagli e assicurarsi che stia seguendo il giusto percorso di conformità.
Ha bisogno di aiuto per garantire la sua conformità all’IPT? Si metta in contatto con il team di esperti Sovos per scoprire i vantaggi di un Managed Service Provider.
Come precedentemente previsto da Sovos, la soglia per l’implementazione della fatturazione elettronica obbligatoria è stata abbassata dalle autorità indiane. Secondo la Notifica del Central Board of Indirect Taxes and Customs n. 17/2022 – Central Tax, a partire dal 1° ottobre 2022 la conformità alle regole di fatturazione elettronica sarà obbligatoria per i contribuenti con una soglia annuale di 10 Cr. rupie (circa 1.270.000 USD) o superiore.
Il sistema indiano di fatturazione elettronica rientra nella categoria dei controlli continui delle transazioni (CTC) nell’ambito della Goods and Services Tax (GST). La validità legale della fattura è subordinata alla firma digitale della fattura da parte dell’Invoice Registration Portal (IRP) e alla fornitura di un Invoice Registration Number (IRN). Se l’IRN non è incluso in una fattura, la fattura non sarà legalmente valida.
L’ambito copre sia le transazioni nazionali che quelle transfrontaliere. Il processo di autorizzazione IRP è obbligatorio per le transazioni B2B, B2G e di esportazione. Quindi, i contribuenti che rientrano nel campo di applicazione devono emettere le loro fatture (così come altri documenti che necessitano di un IRN) secondo il nuovo sistema per tutte le transazioni B2B, B2G o di esportazione.
I contribuenti che rientrano nell’ambito della fatturazione elettronica devono generare fatture elettroniche attraverso il sistema di fatturazione elettronica. Non è possibile aderire volontariamente al sistema di fatturazione elettronica. Ciò significa che i contribuenti che non soddisfano la soglia limite non possono adottare la fatturazione CTC.
Prima dell’introduzione iniziale, il piano di fatturazione elettronica era stato annunciato dalle autorità indiane già nel 2018. In seguito, l’evoluzione del piano è stata la seguente:
1 gennaio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 crore o superiore
1 febbraio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.100 crore o superiore
1 ottobre 2020: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 Crore o superiore (sei mesi dopo rispetto a quanto previsto in precedenza). Per i primi 30 giorni, c’è stato un periodo di grazia durante il quale è stato possibile segnalare le fatture dopo la loro emissione.
1 gennaio 2021: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di 100 crore o più.
1 aprile 2021: Soglia per la fatturazione elettronica obbligatoria abbassata ai contribuenti con un fatturato compreso tra Rs. 100 Crore e Rs. 50 Crore.
1 aprile 2022: soglia abbassata da Rs. 50 Crore a Rs. 20 Crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 20 Crore devono implementare la fatturazione elettronica.
1 ottobre 2022: la soglia sarà abbassata da 20 crore a 10 crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 10 Crore deve implementare la fatturazione elettronica.
Sono previsti alcuni cambiamenti relativi al flusso di lavoro della fatturazione elettronica. Attualmente esiste una piattaforma unica (IRP) per il processo di autorizzazione, ma presto verranno introdotti più IRP. Le autorità indiane hanno già approvato nuovi IRP, dimostrando che le autorità desiderano avere un mercato interoperabile della fatturazione elettronica e stanno procedendo con i loro piani per realizzare i loro obiettivi.
Inoltre, le fatture B2C non sono attualmente coperte dall’autorizzazione IRP, ma le autorità hanno annunciato l’intenzione di includerle nell’ambito del sistema CTC.
L’India è una giurisdizione impegnativa per molti contribuenti; le aziende devono avere strategie intelligenti di digitalizzazione e manutenzione per rimanere conformi. I vantaggi della digitalizzazione possono essere realizzati attraverso una strategia globale che le aziende potrebbero mettere in atto.