La proposta della Commissione europea "L’IVA nell’era digitale" apporta modifiche significative al trattamento IVA dell’economia delle piattaforme relative agli operatori dei servizi di alloggio a breve termine (massimo 45 giorni) e di trasporto passeggeri.
Vale la pena ricordare che il «trattamento IVA dell’economia delle piattaforme» si riferisce solo alla fornitura di determinati servizi tramite una piattaforma. Esiste anche una serie di regole per il commercio elettronico relative alla fornitura di beni tramite piattaforme.
L’ascesa del modello di business dell’economia delle piattaforme ha innescato nuove sfide per il sistema dell’IVA. Secondo il parere della Commissione UE, uno di questi problemi è la disuguaglianza dell’IVA che può essere sperimentata se guardiamo:
Possiamo comprendere meglio il punto di vista dell’UE sulla distorsione della concorrenza se esaminiamo la relazione sulla valutazione d’impatto della Commissione europea. Il rapporto delinea la crescente importanza dell’economia delle piattaforme nella riscossione dell’IVA e spiega gli studi condotti per accertare dove la Commissione UE deve intervenire.
In termini numerici, il valore del gettito IVA derivante dall’ecosistema delle piattaforme digitali è stimato a circa 25,7 miliardi di EUR all’anno per gli Stati membri, pari al 2,6% del gettito IVA totale.
| Settore | Entrate delle piattaforme digitali (EU27) | Entrate dei fornitori digitali (UE27) | Valore dell’ecosistema (UE 27) |
| Alloggio | 6,3 | 36,9 | 43,2 |
| Trasporto | 7,2 | 31 | 38,2 |
| E-commerce | 16,6 | 93,8 | 110,4 |
Fonte: Estratto dal documento di lavoro dei servizi della Commissione sulla relazione sulla valutazione d’impatto, pag. 26
Il valore totale del gettito IVA comprende 3,7 miliardi di EUR relativi ai servizi di alloggio e 3,1 miliardi di EUR relativi ai servizi di trasporto.
In questi due settori, i privati e le piccole imprese (es. sottostanti) possono fornire i loro servizi in esenzione da IVA (ossia non contabilizzano l’IVA) tramite una piattaforma. Grazie alle economie di scala e all’effetto rete, queste aziende possono essere in concorrenza diretta con i fornitori tradizionali con partita IVA.
Tenendo conto dello studio di supporto, il numero di fornitori sottostanti che non sono registrati ai fini IVA, può arrivare fino al 70%, a seconda del tipo di piattaforma.
Ad esempio, nel settore ricettivo, oltre il 50% degli utenti di una particolare piattaforma ricettiva accede specificamente all’offerta della piattaforma rispetto a un hotel tradizionale. In Europa, il costo dell’alloggio offerto tramite la piattaforma di alloggio può essere, in media, dall’8% al 17% più economico rispetto alla tariffa media giornaliera di un hotel regionale.
Secondo la Commissione europea, ciò significa una distorsione della concorrenza tra gli stessi servizi offerti attraverso canali diversi.
Chiarire la natura dei servizi forniti dalla piattaforma è stato l’intervento più supportato tra le diverse parti interessate.
In alcuni Stati membri il trattamento del servizio di facilitazione addebitato dalla piattaforma è considerato un servizio fornito per via elettronica, mentre in altri è considerato un servizio di intermediazione.
Ciò è rilevante perché può portare a diversi luoghi di prestazione, il che può portare a una doppia o alla mancata imposizione. Pertanto, è necessario chiarire queste regole.
Secondo la proposta, il servizio di facilitazione (laddove il termine "agevolazione" si estende per includere i servizi di alloggio a breve termine e di trasporto passeggeri) fornito da una piattaforma dovrebbe essere considerato un servizio intermediario (articolo 46 bis che modifica la direttiva 2006/112/CE). Ciò consente un’applicazione uniforme delle norme sul luogo della prestazione per il servizio di facilitazione.
Sebbene ciò non abbia alcun impatto sulle norme vigenti quando la fornitura viene effettuata su base B2B, lo stesso non si può dire per le forniture B2C. In questo scenario, il luogo della prestazione sarà quello in cui hanno luogo le operazioni sottostanti.
Secondo la Commissione europea, il problema principale dell’economia delle piattaforme è l’inadeguatezza dell’attuale quadro giuridico in materia di IVA a garantire condizioni di parità con le imprese tradizionali, in particolare nei settori dei trasporti e dell’alloggio.
Le prestazioni effettuate da piccoli fornitori sottostanti tramite una piattaforma non sono tassate e i servizi di facilitazione forniti dalle piattaforme sono tassati in modo diverso nei diversi Stati membri. Ciò comporta difficoltà per le piattaforme, i fornitori e gli Stati membri.
L’introduzione di un modello di fornitore presunto risolverà questi problemi, in base al quale le piattaforme contabilizzeranno l’IVA sulla fornitura sottostante in cui il fornitore non addebita l’IVA. Questo modello garantisce la parità di trattamento tra il settore digitale e quello offline della locazione di alloggi a breve termine e del trasporto passeggeri.
Saranno inoltre forniti chiarimenti sul trattamento del servizio di facilitazione per consentire un’applicazione uniforme delle norme sul luogo della prestazione e saranno adottate misure per armonizzare la trasmissione di informazioni dalla piattaforma agli Stati membri.
In termini di tempistiche, gli Stati membri dell’UE avranno tempo fino al 1° gennaio 2030 per attuare la disposizione relativa al fornitore presunto (con attuazione facoltativa dal 1° luglio 2028).
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La Commissione Europea ha annunciato la sua tanto attesa proposta di modifiche legislative in relazione all’iniziativa l’IVA nell’era digitale (ViDA). Si tratta di uno degli sviluppi più importanti nella storia dell’IVA europea, che riguarda non solo le aziende europee, ma anche quelle non europee che commerciano con l’UE.
La proposta richiede la modifica della Direttiva IVA 2006/112, del relativo Regolamento di esecuzione 282/2011 e del Regolamento 904/2010 sulla cooperazione amministrativa per la lotta alle frodi nel settore dell’IVA. Coprono tre aree distinte:
Questa proposta di modifica normativa dovrà ancora essere adottata formalmente dal Consiglio dell’Unione Europea e dal Parlamento Europeo secondo le procedure legislative ordinarie, prima di poter entrare in vigore. In questioni fiscali come queste, il processo richiede l’unanimità tra tutti gli Stati membri.
Questo blog si concentra sugli obblighi di dichiarazione digitale dell’IVA e sulla fatturazione elettronica, mentre i futuri aggiornamenti di Sovos riguarderanno le altre due aree.
La Commissione Europea, in questa fase, ha scelto di non proporre un regolamento relativo al canale di trasmissione dei dati riportati alle autorità fiscali. Attualmente la decisione spetta agli Stati membri.
La ragione di questa decisione è probabilmente dovuta al fatto che si tratta di una questione tecnica e che la discussione avrebbe rallentato il processo di pubblicazione di questa proposta. La Commissione Europea sembra anche ambigua sul fatto di voler regolamentare questo aspetto in futuro.
Molti Paesi pronti a introdurre i controlli sulle transazioni continue (CTC) hanno atteso che le autorità di regolamentazione dell’UE fornissero una risposta sulle regole che i singoli Stati membri dovranno rispettare. Resta da vedere se questa proposta incoraggerà questi Stati membri ad andare avanti con i piani, nonostante lo status non definitivo della proposta. È degno di nota il fatto che la Germania abbia richiesto una deroga all’attuale Direttiva IVA per poter imporre la fatturazione elettronica solo pochi giorni prima della data originaria in cui la Commissione aveva previsto di pubblicare questa proposta – il 16 novembre 2022.
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Il Brasile è noto per il suo sistema di fatturazione elettronica altamente complesso di controllo continuo delle transazioni (CTC). Oltre a tenere il passo con le modifiche legislative quotidiane nei suoi 26 Stati e nel Distretto Federale, il Paese ha oltre 5.000 Comuni con standard diversi per la fatturazione elettronica.
L’imposta sul consumo di servizi (ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) è di competenza dei Comuni. Ogni Comune ha l’autorità sul formato e sullo standard tecnico della fattura elettronica dei servizi (NFS-e – nota fiscal de serviço eletrônica). Ciò rappresenta una sfida significativa per la conformità, in quanto la fatturazione elettronica è obbligatoria per quasi tutti i contribuenti del Paese.
Tuttavia, sono stati compiuti passi importanti per cambiare questo scenario. Un accordo (Convênio NFS-e) recentemente firmato dall’Agenzia Federale delle Entrate brasiliana (RFB), dalla Confederazione Nazionale dei Comuni (CNM) e da altre entità rilevanti, ha istituito il Sistema Nazionale del NFS-e con uno standard unificato a livello nazionale per i servizi di fatturazione elettronica.
Il SNNFS-e introduce un layout standard unificato per l’emissione del NFS-e, nonché un archivio nazionale di tutti i documenti elettronici generati all’interno del sistema. L’adesione al sistema è volontaria per i Comuni. Poiché il disegno di legge proposto per regolamentare questa materia (PLP 521/2018) è fermo al Congresso dal 2019, l’accordo è stato concepito per consentire ai Comuni di adottare volontariamente lo standard nazionale, che poi diventerà obbligatorio per i contribuenti.
Il sistema consentirà l’emissione del NFS-e in uno standard nazionale, attraverso il portale web, l’applicazione mobile o l’API (application programming interface). Inoltre, crea il National Data Environment (ADN), il repository unificato NFS-e.
Il SNNFS-e offre diversi moduli di servizio e i Comuni possono scegliere quali adottare. L’ADN è l’unico modulo obbligatorio, in quanto garantisce l’integrità e la disponibilità delle informazioni contenute nei documenti emessi è nello standard unificato. Inoltre, l’ADN consente ai Comuni aderenti di distribuire gli NFS-e emessi tra loro e ai contribuenti.
Una volta firmato l’accordo, il Comune deve attivare il sistema entro una certa scadenza, che non è stata stabilita. L’attivazione comporta la configurazione dei parametri del sistema e la modifica della legislazione comunale per riflettere i requisiti del sistema nazionale. Solo dopo l’attivazione completa, i contribuenti potranno emettere fatture basate sullo standard unificato.
È stata rilasciata anche la documentazione tecnica di NFS-e, ma non si tratta delle specifiche definitive, che devono ancora essere approvate dal Comitato Nazionale Standard di Gestione della Fattura Elettronica (CGNFS).
Lo standard nazionale NFS-e prevede una sostanziale semplificazione degli obblighi di fatturazione elettronica dei contribuenti. Con un layout standard, la conformità a più formati può essere drasticamente ridotta. Il formato del documento per l’emissione dello standard NFS-e è XML e deve essere firmato digitalmente.
Un altro vantaggio è che uno dei moduli disponibili consente ai contribuenti di pagare l’ISSQN dovuto in diversi Comuni contemporaneamente, utilizzando un unico documento (Guia Única de Recolhimento) emesso dal sistema.
Anche se i Comuni possono scegliere di mantenere il loro attuale sistema di emissione NFS-e, devono comunque aderire alle scadenze di comunicazione, al layout e agli standard di sicurezza del NFS-e nazionale. Devono inoltre garantire la trasmissione di tutti i documenti emessi all’ambiente di dati nazionale. Questo assicura che i contribuenti dovranno emettere il NFS-e solo in un layout standard.
La prima fase di produzione è iniziata il 23 luglio 2022 con cinque comuni pilota. La trasmissione sarà disponibile attraverso diversi metodi, con un’implementazione graduale. Secondo il programma di attuazione iniziale di della Confederazione Nazionale dei Comuni, la trasmissione API dovrebbe avvenire a partire da metà ottobre 2022 o più tardi, a seconda della stabilità degli altri metodi di trasmissione. Un ulteriore sviluppo di questo programma è previsto nei prossimi mesi.
San Paolo, Salvador e Florianópolis sono tra i molti comuni che hanno già firmato l’accordo. Il successo di questo standard nazionale NFS-e si basa su un’adozione significativa da parte dei Comuni, quindi i contribuenti devono prepararsi a conformarsi quando ciò avverrà in tutto il Paese.
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È tempo di tornare ai pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT) – una continuazione della nostra serie di blog su questo importante argomento IPT. Può trovare la prima voce della nostra serie di blogqui.
L’IPT viene dichiarata e regolata in modo diverso in tutta Europa. Dichiarazioni mensili, trimestrali o semestrali – la frequenza varia a seconda degli Stati membri – e alcune giurisdizioni richiedono pagamenti anticipati per garantire che le passività dovute dalle compagnie assicurative siano riscosse in buona misura.
L’Ungheria è un Paese in cui la legislazione prevede l’obbligo di pagamento anticipato. Tuttavia, l’obbligo di pagamento anticipato è un nuovo requisito, introdotto insieme alla cosiddetta ‘imposta sul profitto extra’ o IPT supplementare, che deve essere pagata su base annuale. Non è richiesto alcun pagamento anticipato rispetto alla ‘normale’ imposta sui premi assicurativi pagata mensilmente.
I pagamenti anticipati sono definiti come un credito d’imposta versato a un’autorità fiscale prima che il pagamento sia effettivamente sostenuto.
Questa imposta anticipata sarà dedotta per coprire i debiti fiscali fino all’utilizzo del credito totale, poi i debiti correnti dovranno essere pagati con la base applicata in ogni “ giurisdizione” .
Può saperne di più sui pagamenti anticipati IPTnel nostro blog.
Prima dell’introduzione dell’imposta sugli utili extra, o IPT supplementare, il pagamento anticipato dell’IPT in Ungheria non era un requisito. L’IPT ‘normale’ viene pagata mensilmente senza obbligo di pagamento anticipato e non è necessario presentare una dichiarazione annuale.
In Ungheria il concetto di pagamento anticipato viene utilizzato per le imposte che prevedono un obbligo di dichiarazione annuale, come nel caso dell’imposta sulle società.
Per quanto riguarda l’IPT, l’obbligo di pagamento anticipato è stato introdotto con il regime d’imposta sugli utili extra . L’imposta sugli utili extra o IPT supplementare è un’imposta annuale. Questo potrebbe essere il motivo dell’introduzione dell’obbligo di pagamento anticipato per questo tipo di imposta.
Il pagamento anticipato dell’IPT supplementare è dovuto il 30 novembre 2022 per quanto riguarda l’IPT supplementare (bi)annuale del 2022, mentre per il 2023 il pagamento anticipato è dovuto entro il 31 maggio 2023.
In base al concetto originale, la base del pagamento anticipato per il 2022 era il premio raccolto nel periodo compreso tra luglio 2021 e giugno 2022, applicando i tassi applicabili per il 2022. Tuttavia, questo è stato modificato poco dopo l’emissione del Decreto governativo 197/2022 sulle imposte sugli utili extra.
Questo aggiustamento si è probabilmente verificato in quanto il concetto originale avrebbe generato un sostanziale eccesso di pagamento, poiché il periodo di base per calcolare il pagamento anticipato del 2022 è di un anno e l’imposta supplementare è dovuta solo per la seconda metà del 2022. Secondo le regole aggiornate, la base del pagamento anticipato del 2022 è rimasta la stessa, ma i tassi applicabili sono stati modificati dai tassi del 2022 ai tassi normalmente applicabili per il 2023. I tassi del 2023 sono la metà dei tassi del 2022, diminuendo l’importo del pagamento anticipato attraverso la riduzione del tasso invece di cambiare il periodo di base da un anno a metà anno.
Per quanto riguarda il 2023, il calcolo del pagamento anticipato è pari all’imposta supplementare pagata per il 2022 nel gennaio 2023.
L’ufficio delle imposte ha confermato che qualsiasi pagamento in eccesso relativo all’imposta sugli utili extra/IPT supplementare può essere compensato con l’IPT ‘normale’ e viceversa. Questo perché l’imposta sugli utili extra ha lo stesso codice fiscale (numero 200) ed è pagabile sullo stesso conto bancario dell’IPT.
Ad esempio, se il pagamento anticipato per il 2022 è superiore all’imposta sugli utili extra del 2022, alla fine di gennaio ci sarà un pagamento in eccesso sul conto fiscale 200. Questo pagamento in eccesso può essere compensato con le passività IPT di gennaio 2023, che devono essere pagate entro il 20 febbraio 2023. Oppure, se la compagnia assicurativa ha un eccesso di pagamento IPT alla fine di novembre 2022, questo eccesso può essere utilizzato per coprire l’obbligo di pagamento anticipato dell’imposta sugli utili extra/supplementare IPT.
Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali oggi stesso per avere una consulenza su come orientarsi in questa procedura IPT, spesso confusa.
Update: 8 March 2023 by Kelly Muniz
Spain launches public consultation for B2B mandatory e-invoicing
The Ministry of Economic Affairs and Digital Transformation (Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital) has launched a public consultation on the upcoming B2B e-invoicing mandate.
The mandate will enable citizens to participate in elaborating norms before its development. This public consultation is carried out through the web portal of the competent department and all interested parties have until 22 March 2023 to send feedback.
Based on the feedback received, the government will develop and approve the regulatory framework that is needed according to the law adopting mandatory B2B e-invoicing which was published on 29 September 2022.
The public consultation consists of 32 specific questions on seven different areas that the regulatory framework will address. These areas are:
You can find the official text of the public consultation here.
Looking for more information on e-invoicing in Spain? Speak to a member of our expert team.
Update: 16 September 2022 by Victor Duarte
Il Congresso di Spagna ha approvato la Legge per la Creazione e la Crescita delle Imprese, e si prevede che venga pubblicata nella Gazzetta Ufficiale (BOE) nei prossimi giorni.
Questa Legge modifica anche Legge 56/2007 sulle misure per promuovere l’informazione per adottare l’obbligo di emissione della fattura elettronica per tutti gli imprenditori e i professionisti nelle loro relazioni commerciali.
Secondo questa Legge, tutti gli imprenditori e i professionisti devono emettere, inviare e ricevere fatture elettroniche nei loro rapporti commerciali con altri imprenditori e professionisti. Inoltre, il destinatario e il mittente delle fatture elettroniche devono fornire informazioni sullo stato delle fatture.
Le regole principali della Legge relative alla fatturazione elettronica stabiliscono che:
Il processo di accreditamento dell’interconnessione e dell’interoperabilità delle piattaforme sarà determinato dai regolamenti in una fase successiva.
La legge stabilisce che le aziende che forniscono determinati servizi ai consumatori finali devono emettere e inviare fatture elettroniche nei rapporti con le persone che accettano di riceverle o che le hanno esplicitamente richieste. Questo obbligo riguarda le aziende che forniscono servizi di telecomunicazione, servizi finanziari, acqua, gas ed elettricità, tra gli altri settori e attività previsti dall’Articolo 2.2 della Legge 56/2007.
Queste aziende devono fornire l’accesso ai programmi necessari, in modo che gli utenti possano leggere, copiare, scaricare e stampare la fattura elettronica gratuitamente, senza dover rivolgersi ad altre fonti per ottenere le applicazioni necessarie. Devono anche consentire procedure semplici e gratuite, in modo che gli utenti possano revocare il consenso dato alla ricezione delle fatture elettroniche in qualsiasi momento.
Le aziende che rientrano nell’ambito di applicazione che non offrono agli utenti la possibilità di ricevere fatture elettroniche saranno sanzionate con un avvertimento o una multa fino a 10.000 euro.
Il Governo svilupperà le disposizioni di questa Legge in conformità con i regolamenti e nell’ambito dei suoi poteri. Pertanto, i Ministeri dell’Economia e della Trasformazione Digitale e delle Finanze e della Pubblica Amministrazione stabiliranno le informazioni e i requisiti tecnici da includere nella fattura elettronica per verificare le date di pagamento e ottenere i termini di pagamento.
È inoltre necessario stabilire i requisiti minimi di interoperabilità tra i fornitori di soluzioni tecnologiche per la fattura elettronica e i requisiti di sicurezza, controllo e standardizzazione dei dispositivi e dei sistemi informatici che generano i documenti.
Il Governo avrà 6 mesi dalla pubblicazione di questa Legge nella Gazzetta Ufficiale per approvare il quadro normativo.
Le disposizioni relative all’obbligo di fatturazione elettronica B2B saranno efficaci in base al fatturato annuo:
Ciò significa che l’obbligo di fatturazione elettronica B2B potrebbe entrare in vigore per i grandi soggetti passivi entro il primo trimestre del 2024.
È importante sottolineare che l’entrata in vigore dell’obbligo di fatturazione elettronica B2B è subordinata all’ottenimento dell’eccezione comunitaria agli articoli 218 e 232 della Direttiva IVA. Questa eccezione è meno difficile da ottenere, in quanto è stata concessa ad altri Stati membri come l’Italia, la Francia e la Polonia per consentire loro di adottare il regime obbligatorio di fatturazione elettronica nelle loro giurisdizioni.
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Nella prossima edizione della nostra serie di blog sui pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT), esaminiamo un regime meno familiare a molti, il pagamento anticipato dell’IPT in Austria.
Coloro che conoscono bene la sfera dell’IPT rimarranno perplessi di fronte a questo blog, poiché molto probabilmente non hanno mai pagato un pagamento anticipato in Austria.
Questo perché il pagamento anticipato è dovuto solo nel caso in cui il periodo fiscale di novembre venga pagato in ritardo. A causa delle scadenze allungate dell’IPT austriaca e dell’imposta sui vigili del fuoco (FBT), questo accade raramente nella pratica. Come promemoria, il pagamento dell’imposta in Austria deve essere effettuato entro il 15° giorno (data di scadenza) del secondo mese consecutivo (ad esempio, periodo di gennaio 2022 con scadenza 15 marzo 2022).
Ma cosa succede se la scadenza di novembre non viene pagata interamente entro il 15 dicembre? È necessario effettuare un pagamento anticipato speciale pari a 1/12 della somma degli importi fiscali calcolati degli ultimi 12 periodi di dichiarazione dei redditi. Questo anticipo speciale viene accreditato su un successivo autocalcolo per il periodo di dichiarazione di novembre.
Per quanto riguarda l’IPT, l’FBT e l’Imposta sull’assicurazione dei veicoli (VIT), le regole sono le seguenti:
Gli assicuratori devono essere consapevoli del fatto che, mentre i pagamenti delle imposte vengono effettuati mensilmente, la dichiarazione deve essere presentata su base annuale e la scadenza è il 30 aprile. La/e dichiarazione/i include l’ID fiscale, il nome dell’assicuratore, l’importo dell’imposta su base mensile e l’importo pagato in tasse per l’anno in questione fino a quel momento.
Per gli impegni FBT, l’importo viene suddiviso in parti uguali tra l’assicurato e l’assicuratore. Quindi, per un rischio con il 100% di incendio e un premio di 100,00 euro, oltre all’importo di 11,00 euro di IPT, l’assicurato pagherà anche 4,00 euro di FBT. I restanti 4,00 euro di FBT sarebbero a carico dell’assicuratore.
Dal punto di vista delle esenzioni, in Austria esiste un elenco abbastanza esaustivo. Alcuni di questi sono il credito all’esportazione, il carico transfrontaliero, la riassicurazione e il bestiame (se l’importo assicurato non supera i 3.650 euro, nonché l’assicurazione del bestiame con un’associazione di assicurazione del bestiame di piccole dimensioni).
Tenersi aggiornati sui cambiamenti dei requisiti di conformità IPT in Austria e in tutta l’UE può essere impegnativo. Il nostro team di esperti può guidarla nei dettagli e assicurarsi che stia seguendo il giusto percorso di conformità.
Molti Paesi hanno recentemente iniziato il loro percorso di controllo continuo delle transazioni (CTC)introducendo sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di e-reporting. Vediamo più spesso questa tendenza nell’Unione Europea, dato che i recenti rapporti sull’iniziativa VAT in the Digital Age discutono che la scelta politica migliore sarebbe quella di introdurre un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali.
Tuttavia, gli sforzi per combattere la frode fiscale non si limitano ai sistemi obbligatori di fatturazione elettronica o di rendicontazione elettronica. Molti governi preferiscono guardare oltre e introdurre un altro strumento che offre loro una maggiore visione della loro economia: i documenti di trasporto elettronici. Nell’introduzione dei sistemi di trasporto elettronico, vediamo che un Paese si distingue dagli altri Stati membri dell’UE per l’adozione precoce di un sistema di trasporto elettronico: l’Ungheria.
Il sistema elettronico di controllo del trasporto pubblico su strada oElektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) è in vigore in Ungheria dal 2015. Gestito dall’autorità fiscale ungherese, l’EKAER ha lo scopo di monitorare il rispetto degli obblighi fiscali derivanti dal trasporto di merci su strade pubbliche nel territorio nazionale.
Il sistema è stato inizialmente introdotto per monitorare il movimento di tutte le merci nel territorio nazionale. Tuttavia, dopo diverse lettere della Commissione UE che chiedevano all’Ungheria di adeguare il proprio sistema alle normative europee, il campo di applicazione del sistema è stato ristretto ai cosiddetti prodotti a rischio nel gennaio 2021. I prodotti a rischio sono definiti nella 51/2014. (XII. 31.) Decreto NGM, che consiste in prodotti alimentari o altri prodotti rischiosi (come fiori, tutti i tipi di sabbie naturali, diversi tipi di minerali, ecc).
Secondo 13/2020. (XII. 23.) decreto sul funzionamento del Sistema Elettronico di Controllo del Traffico Stradale, i contribuenti ungheresi sono tenuti a segnalare i dati specifici relativi al trasporto di prodotti a rischio utilizzando il sistema EKAER prima dell’inizio del trasporto delle merci. È inoltre importante ricordare che è necessario essere registrati nel sistema EKAER e fornire una garanzia di rischio per alcuni tipi di trasporto, a meno che la legge non preveda un’esenzione.
I contribuenti sono tenuti a segnalare il trasporto di merci a rischio in formato XML al sistema EKAER. Queste informazioni includono dati relativi al mittente, al destinatario e alla merce. Inoltre, le imprese devono comunicare all’autorità fiscale ulteriori dati specifici in base al tipo di trasporto (domestico, acquisti intracomunitari e forniture intracomunitarie).
Dopo la segnalazione da parte del contribuente, il sistema EKAER genera un numero EKAER, un numero di identificazione assegnato a un’unità di prodotto. Questo numero sarà valido per 15 giorni; pertanto, la consegna della merce deve essere effettuata entro questo periodo. Le aziende devono comunicare il numero EKAER al trasportatore, e questo deve accompagnare la merce trasportata.
Sebbene non siano previste modifiche future per il sistema EKAER, diversi Paesi in tutto il mondo continuano a introdurre requisiti di trasporto elettronico simili al sistema EKAER. I contribuenti devono assicurarsi che i loro processi di trasporto siano flessibili e compatibili con i cambiamenti introdotti dalle autorità fiscali per rimanere conformi.
Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai servizi di conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).
In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarla nella sua conformità fiscale.
Abbiamo parlato con Mai Nguyen, rappresentante senior dei servizi di compliance, che ci ha spiegato perché è così importante per gli assicuratori fare bene l’archiviazione IPT e ha condiviso i suoi tre principali consigli per presentare le passività IPT.
Sono un rappresentante senior dei servizi di compliance – specializzato in IPT presso Sovos. Sono entrata a far parte dell’azienda più di quattro anni fa e mi occupo di un portafoglio diversificato di oltre 30 clienti, aiutandoli nell’intero ciclo di presentazione dell’IPT.
Il mio team esamina i dati forniti dai nostri clienti, crea un riepilogo delle imposte dovute e conferma i debiti IPT e parafiscali dovuti per un determinato periodo. I miei compiti quotidiani comprendono l’approvazione delle passività IPT da dichiarare in modo corretto e conforme e l’autorizzazione dei pagamenti da effettuare per conto dei nostri clienti.
Il mio ruolo è quello di supervisionare la gestione operativa quotidiana, assicurando al contempo che tutti i requisiti di conformità siano soddisfatti in modo coerente. Collaboro inoltre a stretto contatto con i clienti per rispondere alle loro domande e per garantire che la presentazione dell’IPT sia conforme alle severe norme stabilite dagli uffici fiscali globali.
Il processo di deposito dell’IPT varia da un territorio all’altro ed è fondamentale che gli assicuratori lo seguano in modo accurato e conforme. Ci sono molti elementi da considerare in questo processo:
I depositi IPT possono essere effettuati online in Portogallo, Spagna, Irlanda, Finlandia e Germania. Questo metodo di deposito sta diventando una tendenza comune e probabilmente verrà introdotto in altre giurisdizioni.
In Portogallo è necessario caricare un file di dati su un portale web che richiede informazioni dettagliate per ogni polizza, come il numero NIF (codice fiscale dell’assicurato), il codice postale, il codice del Paese e la territorialità.
In Spagna, il portale IPT determina il periodo di dichiarazione per ogni transazione, pagamento di imposte o interessi dovuti. Il portale collega i pagamenti dovuti direttamente al conto bancario, il che significa che il pagamento viene effettuato tramite addebito diretto.
I depositi IPT possono essere effettuati per posta o di persona. Con qualsiasi metodo, è importante assicurarsi che le scadenze siano rispettate per evitare inutili sanzioni.
Le conseguenze della non conformità non sono solo le sanzioni o gli interessi imposti dagli uffici fiscali, ma anche i costi indiretti per gli assicuratori, che sono più significativi. Questi possono includere il costo per la correzione dell’errore, nonché i costi aggiuntivi del collaboratore o del rappresentante. La non conformità potrebbe anche avere un impatto negativo sulla reputazione dell’assicuratore.
Per evitare l’inutile conseguenza della non conformità nella presentazione dei debiti IPT, ecco i miei tre consigli principali:
Per gli assicuratori può essere molto impegnativo garantire che l’IPT sia dichiarata in modo accurato e conforme, rispettando le norme e i regolamenti più recenti. Qui a Sovos, il nostro team dedicato ai Servizi di Conformità IPT è dotato di competenze approfondite e delle modifiche più aggiornate per aiutare gli assicuratori a soddisfare tutti i requisiti IPT, per rendere le sottomissioni efficienti e conformi.
Tutte le informazioni sulla conformità IPT possono essere reperite attraverso i blog, i webinar, gli avvisi fiscali, LinkedIn, Twitter e le newsletter di Sovos.
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Il 30 agosto 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato un progetto di legge che modifica il Regolamento sull’utilizzo del Sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSeF). Lo scopo della bozza di modifica è quello di adattare i termini di utilizzo di KSeF alle condizioni specifiche che si applicano alle unità governative locali e ai gruppi IVA che opereranno come un nuovo tipo di contribuente IVA a partire dal 1° gennaio 2023.
Il concetto di gruppi IVA è stato introdotto in Polonia nell’ottobre 2021. I gruppi IVA sono una forma giuridica di cooperazione, un tipo di entità imponibile che esiste esclusivamente ai fini dell’IVA. Quando entra a far parte di un gruppo IVA, un membro del gruppo diventa parte di un nuovo contribuente IVA separato che possiede un numero di identificazione fiscale polacco (NIP).
Il regolamento sull’utilizzo di KSeF non ha preso in considerazione l’unicità della natura giuridica del gruppo IVA, così come le liquidazioni IVA nelle unità governative locali. In base alla normativa vigente, le unità governative vengono trattate come un unico contribuente IVA, utilizzando un unico numero NIP.
Allo stesso modo, nel caso dei gruppi IVA, i contribuenti IVA separati che creano un nuovo contribuente (un gruppo IVA) utilizzano un numero NIP. Le modifiche proposte sono il risultato delle consultazioni pubbliche in corso che hanno avuto luogo nel dicembre 2021. Inoltre, la modifica è stata richiesta nel maggio 2022 anche dall’Unione delle Metropoli Polacche.
Il progetto di legge prevede la possibilità di concedere ulteriori diritti limitati alle unità governative locali e ai membri dei gruppi IVA. Inoltre, le unità governative locali e i gruppi IVA potranno concedere diritti amministrativi, per gestire i permessi in KSeF, a una persona fisica che sia il loro rappresentante.
Grazie a tali diritti delegati, sarà possibile gestire le autorizzazioni per l’unità governativa locale e per l’entità che fa parte di un gruppo IVA. Inoltre, è significativo che una persona con tale autorizzazione non avrà accesso simultaneo alle fatture di altre unità del governo locale o di altri membri di un gruppo IVA.
Per le unità governative locali e i gruppi IVA, la concessione o la revoca dell’autorizzazione alla persona fisica deve essere eseguita elettronicamente. Non è possibile presentare un modulo cartaceo per notificare l’autorità fiscale competente.
Come già detto, le modifiche proposte rispondono alle preoccupazioni sollevate dalle entità interessate. Tuttavia, non soddisfano tutte le esigenze delle unità governative locali e dei gruppi IVA. Per esempio, rimane aperta la questione di come assegnare una fattura elettronica in entrata a una particolare unità interna o a un membro di un gruppo IVA. Questo perché le fatture contengono solo i dati del contribuente, che in questo caso è l’unità governativa locale o un gruppo IVA, e non i dati dell’unità interna o del membro di un gruppo IVA.
Il regolamento entrerà in vigore 14 giorni dopo la data di pubblicazione. Tuttavia, le disposizioni che si applicano ai membri del gruppo IVA saranno efficaci dal 1° gennaio 2023.
Vuole garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Polonia? Si metta in contatto con i nostri esperti fiscali.
Per le aziende del Regno Unito e di altri Paesi non appartenenti all’UE, è fondamentale determinare l’importatore della merce nell’UE, in quanto ciò avrà un impatto sul trattamento IVA.
Per le merci inferiori a 150 euro esistono opzioni semplificate come Import One Stop Shop (IOSS) o accordi speciali attraverso l’operatore postale. Tuttavia, quando forniscono beni di valore superiore a 150 euro, le aziende devono considerare come vogliono importare i beni.
Un’opzione è che le aziende consegnino su Delivered Duty Paid (DDP) base e siano l’importatore della merce nell’UE. Questo migliora l’esperienza del cliente per le transazioni B2C, ma crea la responsabilità di essere registrati nella contea di importazione e di addebitare l’IVA locale, oltre a ulteriori requisiti di conformità . Se le merci vengono trasferite da questo Paese ad altri Paesi dell’UE, a seconda della catena di fornitura, si potrebbe utilizzare il sito One Stop Shop (OSS) per evitare ulteriori requisiti di registrazione IVA.
A causa dell’aumento dei costi di conformità, molte aziende hanno scelto di non essere l’importatore e di trasferire questo obbligo al cliente finale. Se un’azienda sceglie questa strada, le opzioni sono ancora disponibili.
L’azienda potrebbe semplicemente mettere l’intero obbligo a carico del cliente.., Al cliente verrebbe inviata una richiesta di pagamento per l’IVA e gli eventuali dazi dal corriere prima della consegna, Potrebbe anche essere applicata una tassa di gestione al cliente. Una volta pagata, la merce viene consegnata Questo approccio non offre la migliore esperienza al cliente.
Ecco perché molte aziende hanno optato per il ‘metodo del costo a terra’ offerto da molti corrieri. Il cliente è ancora l’importatore sulla documentazione d’importazione, ma l’azienda raccoglie l’IVA e i dazi dal cliente al momento della vendita e salda la fattura del vettore per suo conto. In teoria, questo evita che l’azienda debba registrarsi nell’UE e offre comunque al cliente un’esperienza senza soluzione di continuità. Tuttavia, questo solleva la questione: il cliente è effettivamente l’importatore?
Alcune autorità fiscali stanno iniziando a considerare in modo diverso gli accordi per i beni con un valore superiore a 150 euro, quando i beni vengono importati direttamente nello Stato membro di consegna. Una modifica legislativa del 1° luglio 2021 ha incluso il concetto “quando il fornitore interviene indirettamente nel trasporto o nella spedizione della merce”. Questo per contrastare gli accordi che consentivano al venditore di sostenere che non si trattava di una vendita a distanza, ma di una vendita locale, e che quindi doveva pagare l’IVA solo nello Stato membro di spedizione della merce.
In seguito alla modifica della legge, alcune autorità fiscali sostengono che questo concetto significa che se un venditore vende a un privato nel proprio Paese e il venditore organizza la consegna della merce da un Paese non UE e lo sdoganamento nel proprio Stato membro dell’UE, il luogo di fornitura è lo Stato membro, in quanto il fornitore è intervenuto indirettamente nel trasporto.
Di conseguenza, il fornitore deve registrarsi e contabilizzare l’IVA nello Stato membro anche se il cliente è l’importatore della merce. Questa argomentazione potrebbe comportare una doppia imposizione e può creare ulteriori obblighi di conformità, oltre a controlli da parte delle autorità fiscali – tutti elementi che aggiungono ulteriori costi e tempo per le aziende.
È importante che le aziende che adottano un metodo in cui il cliente è l’importatore mettano in atto accordi corretti. Ciò include la garanzia che i termini e le condizioni del sito web riflettano il fatto che il cliente è l’importatore e che l’azienda abbia il potere di nominare un dichiarante doganale per suo conto. È anche importante che la documentazione doganale sia compilata correttamente. Anche evitare termini come DDP sul sito web è fondamentale, in quanto implica che l’azienda è l’importatore.
Per un aiuto con le richieste di importazione dall’UE o se la sua azienda ha bisogno di assistenza per la conformità all’IVA si metta in contatto con per parlare con uno dei nostri esperti fiscali.
È ora di tornare a parlare dei pagamenti anticipati dell’Imposta sui premi assicurativi (IPT) – una continuazione della nostra serie di blog sull’importante argomento IPT. Può trovare la prima voce della nostra serie di blog qui.
Nei diversi Paesi e giurisdizioni d’Europa, l’IPT viene dichiarata e regolata in modi diversi. Mensilmente, trimestralmente, semestralmente – questo varia da uno Stato membro all’altro – e alcune giurisdizioni richiedono pagamenti anticipati per garantire che le passività dovute dalle compagnie assicurative siano riscosse in tempo utile.
Il Belgio è uno dei Paesi che dichiara, all’interno della propria legislazione, l’obbligo di pagamento anticipato dell’IPT.
Può saperne di più sui pagamenti anticipati IPT in questo blog tuttavia, per coloro che si sono persi la nostra trattazione dell’argomento, i pagamenti anticipati possono essere definiti come un credito per il pagamento dell’imposta versato a un’autorità fiscale prima che il pagamento sia effettivamente sostenuto.
Questa imposta anticipata sarà dedotta per coprire i debiti fiscali fino all’esaurimento del credito totale e poi i debiti correnti dovranno essere pagati con la base applicata in ogni giurisdizione.
Ogni giurisdizione utilizza un metodo diverso per l’applicazione dei pagamenti anticipati e noi spieghiamo come viene regolamentato in Belgio.
Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 15 dicembre di ogni anno. La base imponibile per il pagamento anticipato sarà l’importo pagato nel mese di novembre dell’anno in corso, cioè basato sulle imposte dovute nel periodo di ottobre.
È importante seguire lo stato della legge fiscale belga per pagare e presentare la dichiarazione entro i termini, perché se l’imposta non è stata pagata entro le scadenze stabilite in precedenza, le sanzioni saranno automaticamente dovute all’autorità fiscale belga a partire dal giorno in cui il pagamento avrebbe dovuto essere effettuato.
Il pagamento anticipato precedente sarà detratto durante il periodo fiscale successivo (dicembre, gennaio, febbraio e marzo), presentato in modo corrispondente a gennaio, febbraio, marzo e aprile.
Cosa succede se una compagnia assicurativa ha pagato il pagamento anticipato, ma durante i primi tre mesi non ha utilizzato il credito, forse perché non sono state sottoscritte polizze e quindi non era dovuta alcuna presentazione o pagamento?
In questi casi, l’intero pagamento anticipato, o parte di esso, è ancora in attesa di essere detratto e occorre richiedere un reclamo formale all’autorità fiscale per ottenere il pagamento anticipato non utilizzato.
Anche se questo sembra essere un processo semplice, se non si seguono le regole o non si elaborano le restituzioni, i pagamenti o i rimborsi entro le scadenze corrette, la compagnia assicurativa può ricevere delle penali o può essere impedito il rimborso del pagamento anticipato non utilizzato.
Parli oggi stesso con il nostro team per avere una consulenza su come orientarsi in questa procedura fiscale spesso confusa.
L’autorità fiscale colombiana (DIAN) continua a investire nell’espansione del suo sistema CTC (controlli continui delle transazioni). L’ultimo aggiornamento propone un ampliamento della portata dei documenti coperti dal mandato di fatturazione elettronica.
In questo articolo affronteremo la nuova bozza di risoluzione 000000 del 19-08-2022. Questo anticipa importanti cambiamenti per i contribuenti coperti dalle norme obbligatorie sulla fatturazione elettronica.
Queste bozze di modifiche includono un nuovo obbligo di emettere documenti equivalenti (documentos equivalentes) in formato elettronico, un calendario per la sua attuazione, una documentazione tecnica aggiornata e altri sviluppi significativi, che richiedono che i contribuenti si preparino a conformarsi.
Tra le numerose modifiche proposte, lo scopo principale della bozza di risoluzione è quello di regolamentare l’emissione elettronica del documento equivalente.
Questi documenti corrispondono alla fattura di vendita ai sensi della legge colombiana, ma riguardano tipi specifici di transazioni e sono regolati nella bozza di risoluzione, come segue:
Ciò significa che tutti i contribuenti soggetti al mandato di fatturazione elettronica colombiano che emettono uno di questi documenti equivalenti dovranno farlo in formato elettronico, secondo l’Allegato Tecnico del Documento Equivalente Elettronico versione 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introdotto dalla bozza.
Inoltre, la bozza prevede una prima regolamentazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione (documentos electrónicos del sistema de facturación). Si tratta di documenti che aiutano il controllo da parte dell’autorità fiscale e doganale, a supporto delle dichiarazioni fiscali o doganali e/o a supporto delle procedure svolte davanti al DIAN, secondo le disposizioni del comma 1 dell’articolo 616-1 dello Statuto fiscale.
Infine, le specifiche tecniche della principale fattura elettronica del sistema, la fattura elettronica di vendita, sono aggiornate alla versione 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta version 1.9).
L’obbligo di emettere il documento equivalente in formato elettronico sarà implementato gradualmente, in base al tipo di documento equivalente. Inizia il 1° marzo 2023 e coprirà tutti i documenti equivalenti il 1° luglio 2023.
Sarà possibile anche un’implementazione volontaria anticipata, una volta che la funzionalità sarà disponibile nel sistema di DIAN. Fino a quando non saranno rispettate le scadenze per l’implementazione elettronica del documento equivalente, questi dovranno continuare ad essere emessi in conformità con la Risoluzione n. 000042 del 2020.
La bozza stabilisce anche un calendario per l’implementazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione, durante gli anni fiscali 2023 e 2024. Questi documenti saranno ulteriormente regolamentati nei sei mesi successivi alla validità della risoluzione ufficiale, così come l’adozione del suo allegato tecnico, che non è stato presentato con il progetto di risoluzione.
Infine, la proposta stabilisce la scadenza per l’implementazione dell’Allegato tecnico della fattura di vendita elettronica versione 1.9 da parte dei contribuenti. Ciò avverrà almeno tre mesi dopo la pubblicazione ufficiale.
Il progetto di risoluzione, una volta pubblicato ufficialmente, derogherà alla Risoluzione DIAN n. 000042 del 2020 in tutte le disposizioni ad essa contrarie, ad eccezione di quelle relative ai documenti equivalenti, che rimarranno in vigore fino a quando il DIAN non ne stabilirà l’attuazione elettronica.
I contribuenti possono anche aspettarsi una nuova legislazione che regoli i restanti documenti elettronici del sistema di fatturazione, nei mesi successivi alla pubblicazione ufficiale di questo progetto di risoluzione.
Fino ad allora, le aziende dovrebbero prepararsi ai significativi cambiamenti imminenti e adattare i loro processi aziendali per conformarsi al nuovo mandato colombiano.
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Sembra passato così poco tempo da quando l’HMRC ha inviato una lettera di richiamo nel marzo 2022, ricordando le imminenti modifiche ai sistemi doganali del Regno Unito e spiegando cosa fare per prepararsi a questi cambiamenti.
Con la scadenza che si avvicina rapidamente, ecco un breve riassunto.
Il sistema Customs Handling of Import and Export Freight (CHIEF) , che ha ormai quasi 30 anni (è stato introdotto nel 1994), verrà chiuso in due fasi:
Il Servizio di Dichiarazione Doganale servirà come piattaforma doganale unica del Regno Unito, con tutte le aziende che dovranno dichiarare tutte le merci importate ed esportate attraverso il Servizio di Dichiarazione Doganale (CDS) dopo il 31 marzo 2023.
Come indicato sul sito web dell’HMRC, il toolkit del Servizio di Dichiarazione Doganale consente agli operatori commerciali di accedere ai numerosi vantaggi dei cambiamenti imminenti. In sintesi:
Per poter utilizzare CDS e importare merci nel Regno Unito a partire dal 1° ottobre 2022 e per esportare a partire dal 1° aprile 2023, le aziende devono avere i seguenti requisiti:
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Il 12 maggio 2022, il governo olandese ha pubblicato una dichiarazione politica aggiornata sull’imposta sui premi assicurativi (IPT). Il primo di questo tipo dal febbraio 2017, l’aggiornamento è destinato a sostituire completamente la versione del 2017. Sebbene gran parte del contenuto sia rimasto invariato, ci sono stati alcuni punti notevoli relativi all’assicurazione per il deposito e a ciò che viene definito come assicurazione per il ‘trasporto proprio’. Queste modifiche saranno effettive dal 13 maggio 2023.
La modifica estende l’ambito dell’assicurazione di stoccaggio che può ancora essere considerata come assicurazione di merci in transito, passando da uno stoccaggio di un mese a tre mesi. Potrebbe anche essere possibile dimostrare che l’assicurazione merci in transito si applica per un immagazzinamento superiore a tre mesi, ma l’assicuratore ha l’onere di dimostrare un collegamento assolutamente necessario tra l’immagazzinamento e il trasporto.
La prassi di mercato generale nell’UE è quella di considerare lo stoccaggio fino a 60 giorni come parte della copertura della merce in transito, rendendo l’approccio olandese più flessibile in questo senso. Qualsiasi merce immagazzinata oltre i 60 giorni viene trattata come un rischio immobiliare, imponibile dove si trova la merce e non dove l’assicurato ha il suo stabilimento.
È utile considerare questo cambiamento dal punto di vista dell’applicazione del tasso IPT e della localizzazione del rischio. Per quanto riguarda la prima, l’esenzione IPT applicabile a tutte le assicurazioni di merci in transito nei Paesi Bassi amplia questa esenzione alle polizze che prevedono periodi di stoccaggio più lunghi.
Per quanto riguarda la localizzazione del rischio, le disposizioni pertinenti della Direttiva UE 2009/138/CE stabiliscono che, nel caso di rischi legati al trasporto commerciale di merci, il luogo del rischio (e quindi il Paese autorizzato a riscuotere l’IPT e/o i prelievi associati) è lo stabilimento del contraente a cui si riferisce il contratto. Nel caso in cui l’assicurazione di deposito non riguardi la merce in transito commerciale, il luogo del rischio è il luogo in cui si trova la proprietà stessa.
Di conseguenza, le merci immagazzinate nei Paesi Bassi per più di tre mesi nell’ambito di una polizza di trasporto saranno generalmente tassabili in quel Paese, anche se lo stabilimento del contraente si trova altrove. Mentre i beni conservati nei Paesi Bassi per meno di tre mesi non saranno tassabili nel Paese (a meno che lo stabilimento del contraente non si trovi anch’esso nei Paesi Bassi).
L’altro elemento chiave della Dichiarazione di Politica è stato il tema del ‘trasporto proprio’. Questo viene definito come un trasporto ‘in cui non viene stipulato un contratto con una società di trasporti, ma è coinvolto un trasporto commerciale’, confermando che l’esenzione per l’assicurazione dei trasporti è ugualmente applicabile agli scenari in cui le aziende organizzano il trasporto di merci commerciali a proprio beneficio. Di conseguenza, l’esenzione non è limitata agli appaltatori terzi utilizzati per il trasporto.
La Dichiarazione programmatica afferma inoltre che l’esenzione si applica a:
Tuttavia, l’esenzione non si applica all’assicurazione di beni propri che, sebbene trasportati, non hanno come unico scopo quello di trasferirli in un altro luogo di destinazione. Questo potrebbe includere gli strumenti di un appaltatore che sono conservati nel suo furgone per le consegne.
Le modifiche sopra descritte sono relativamente minori, dato che riguardano esclusivamente le attività di trasporto merci. Un altro cambiamento fondamentale che era stato ventilato come possibilità era che i Paesi Bassi introducessero regole più severe sull’applicazione dell’IPT ai rischi non SEE, come abbiamo visto in Germania alla fine del 2020.
La portata dei cambiamenti in Germania ha causato una notevole confusione nel mercato, quindi è possibile che il governo olandese abbia messo in pausa qualsiasi potenziale piano per il momento. Sarà una questione interessante da monitorare, dato che i Paesi cercano modi alternativi per generare reddito fiscale.
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L’autorità fiscale colombiana (DIAN) si è concentrata molto sull’espansione del suo regime di fatturazione elettronica negli ultimi anni. Il DIAN ha introdotto il primo calendario per l’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica nel Paese nel 2018 e, da allora, il sistema ha gradualmente abbracciato un numero maggiore di transazioni e contribuenti.
In questo articolo, esamineremo i due ultimi nuovi mandati della fatturazione elettronica colombiana:
Questi nuovi obblighi hanno un impatto significativo e richiedono adeguamenti da parte dei contribuenti. Queste modifiche rappresentano anche un’espansione sostanziale della fatturazione elettronica colombiana, che include transazioni completamente nuove nel suo ambito di applicazione.
L’autorità fiscale colombiana ha creato un nuovo tipo di documento elettronico, il documento di supporto per le acquisizioni da soggetti non obbligati a emettere fatture elettroniche. Questo documento di supporto e le sue note correttive sono stati introdotti da Risoluzione 167 del 2021. Espande il campo di applicazione della fatturazione elettronica per garantire che un maggior numero di transazioni rientri nel mandato e consente di supportare le detrazioni fiscali.
I contribuenti obbligati a generare questo documento elettronico sono quelli che rientrano nel regime di fatturazione elettronica del Paese. Include coloro che sono soggetti al pagamento dell’imposta sul reddito e dell’imposta complementare e sono responsabili dell’IVA quando acquistano beni e/o servizi da fornitori non obbligati a emettere fatture elettroniche o documenti equivalenti e richiedono un supporto per i costi e le detrazioni nelle dichiarazioni fiscali citate. Per generare il documento di supporto, il contribuente deve essere autorizzato dal DIAN come emittente elettronico.
Il documento di supporto e le relative note correttive devono essere generati in formato XML e contenere un CUDS: codice unico del documento di supporto (código único del documento soporte). Questo codice alfanumerico permette di identificarlo in modo inequivocabile. Dopo la generazione, i documenti elettronici devono essere trasmessi per la liquidazione da parte del DIAN in tempo reale o, al più tardi, l’ultimo giorno di calendario della settimana, per le operazioni cumulative con lo stesso fornitore effettuate durante la stessa settimana.
Essendo stata posticipata rispetto alla data di attuazione originaria, la generazione del documento di supporto alle acquisizioni è diventata obbligatoria il 1° agosto 2022.
In base a questo mandato, gli scontrini di cassa generati tramite sistemi POS (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) possono essere emessi da soggetti obbligati alla fatturazione, a condizione che la vendita del bene e/o la prestazione del servizio ivi registrata non superi i cinque (5) UVT (unità di valore fiscale) per ogni documento, escluse le imposte.
Ciò significa che, per le operazioni di vendita di beni e/o prestazione di servizi che superano l’importo di cinque (5) UVT, i contribuenti che rientrano nel mandato di fatturazione elettronica del Paese devono emettere una fattura di vendita elettronica. L’acquirente di beni e/o servizi al di sotto della soglia può comunque richiedere l’emissione di una fattura di vendita, nel qual caso il fornitore deve fornirla.
La soglia è stata de facto introdotta nel 2021 dalla Legge 2155, ma solo nel luglio 2022 il DIAN ha stabilito un’introduzione graduale del mandato, attraverso la Risoluzione 1092, seguendo il calendario riportato di seguito:
Mentre la generazione del documento di supporto per le acquisizioni è già richiesta, i contribuenti devono iniziare a prepararsi a rispettare la nuova soglia per l’emissione della fattura elettronica al posto degli scontrini POS. Sovos può aiutare la sua azienda ad adeguarsi alla fatturazione elettronica e a garantire la conformità ai nuovi mandati della Colombia.
Contatti oggi il nostro team di esperti per assicurarsi che la sua azienda sia conforme ai mandati della fatturazione elettronica in Colombia.
Il 1° agosto 2022, l’Agenzia Nazionale Rumena per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) ha pubblicato una bozza di ordinanza che estende l’attuale periodo di grazia per le dichiarazioni Standard Audit File for Tax (SAF-T) da sei mesi a dodici mesi. L’ordine entrerà in vigore dopo l’approvazione e la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Al momento di scrivere, l’approvazione e la pubblicazione sono attese a breve.
L’autorità fiscale rumena ha inizialmente concesso il periodo di grazia a causa della complessità del deposito SAF-T del Paese. Il SAF-T deve includere i dati disponibili dai file master, dai documenti di origine, dalle voci della contabilità generale e, con cadenza separata, i dati relativi alle immobilizzazioni e all’inventario. A causa di questa complessità, l’ANAF ha istituito un periodo di grazia di sei mesi, durante il quale i contribuenti non sarebbero stati penalizzati in caso di deposito tardivo o errato. L’ANAF ha anche implementato il SAF-T in fasi, con i grandi contribuenti obbligati a depositare prima dei contribuenti di medie e piccole dimensioni.
L’ANAF ha riconosciuto, tuttavia, che anche i grandi contribuenti hanno avuto difficoltà a soddisfare i requisiti tecnici della dichiarazione SAF-T. Pertanto, con la scadenza del periodo di grazia iniziale di sei mesi, l’ANAF propone di estenderlo per alleggerire l’onere per i depositanti.
Il periodo di grazia, come in precedenza, decorre dalla data in cui il contribuente è tenuto a presentare la dichiarazione SAF-T. Inizia l’obbligo per le diverse categorie di contribuenti:
Ciò significa che i contribuenti obbligati a presentare il SAF-T nel 2022 avranno ora periodi di grazia che si estenderanno fino al 2023 (ad esempio, il 1° gennaio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali nel 2021; il 1° luglio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali solo nel 2022).
Il linguaggio dell’emendamento non limita il periodo di grazia di dodici mesi ai grandi contribuenti, quindi si presume che il periodo di grazia si applicherà anche ad altri contribuenti. Questo emendamento estenderebbe il periodo di grazia per i contribuenti medi al 2024 e per tutti gli altri al 2026. Ulteriori chiarimenti su questo punto potrebbero essere rilasciati in futuro.
Il rollout di di SAF-T in Romania è stato movimentato, con molteplici revisioni sia dello schema stesso che degli obblighi dei contribuenti. I contribuenti che fanno affari in Romania devono assicurarsi di rimanere aggiornati sugli ultimi sviluppi di questa dichiarazione, perché senza dubbio ne arriveranno altri.
Ha bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti SAF-T rumeni? Parli con il nostro team. Ci segua su LinkedIn e Twitter per tenersi aggiornati sulle ultime novità e aggiornamenti normativi.
In Italia, la disciplina dei prezzi di trasferimento stabilisce che nelle transazioni infra-gruppo tra entità di Paesi diversi, dove una è residente in Italia, le transazioni devono avvenire a condizioni di mercato. In altre parole, le transazioni si basano su prezzi liberamente competitivi e in circostanze comparabili.
Le aziende trattano con attenzione gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società. Tuttavia, viene prestata meno attenzione dal punto di vista dell’IVA.
Vale la pena ricordare che nella maggior parte dei casi, gli aggiustamenti del prezzo di trasferimento sono aggiustamenti della redditività (piuttosto che del prezzo) delle transazioni effettuate tra società associate.
Tuttavia, trattare gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento come non rientranti nel campo di applicazione dell’IVA potrebbe causare problemi in caso di verifica da parte dell’autorità fiscale e di riqualificazione delle transazioni.
La questione delle rettifiche dei prezzi di trasferimento ai fini dell’IVA non è espressamente regolamentata dal legislatore italiano, dai legislatori di altri Stati membri dell’UE o da un punto di vista legislativo dell’UE in materia di IVA. In assenza di una disposizione ad hoc, si fa riferimento alla legislazione europea e locale e alle sentenze private e pubbliche su un’analisi caso per caso.
Per quanto riguarda i ruling pubblici, le autorità fiscali italiane hanno pubblicato diverse risposte nel 2021.
884 del 30 dicembre 2021, ispirandosi al Documento di lavoro della Commissione Europea n. 923 e al Documento del Gruppo di esperti IVA n. 071, le autorità fiscali italiane hanno chiarito che per stabilire se gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento rappresentano il corrispettivo di una transazione rilevante ai fini IVA:
Nella sentenza del 30 dicembre 2021 (no. 884), le autorità fiscali italiane hanno confermato che gli aggiustamenti in questione erano al di fuori del campo di applicazione dell’IVA a seguito degli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento. Ha dichiarato che per le filiali “ il riconoscimento di un costo aggiuntivo volto a ridurre il loro margine operativo” , non “ era direttamente collegato alle forniture originali di prodotti finiti” .
Lo stesso risultato non è stato applicato alla sentenza n. 529 del 6 agosto 2021 . 529 del 6 agosto 2021.
In questo caso, al momento della vendita dei beni, il venditore ha applicato un prezzo provvisorio.
Questo prezzo provvisorio è stato poi soggetto ad aggiustamenti su base trimestrale, attraverso il cosiddetto “ Profit True Up” . Il risultato potrebbe consistere in un credito del cedente nei confronti del cessionario o, al contrario, in un debito del cedente.
In questo caso specifico, le autorità fiscali italiane hanno trovato un “ collegamento diretto tra gli importi determinati nel saldo finale e le forniture” e hanno concluso determinando la rilevanza delle rettifiche dei prezzi di trasferimento effettuate dal contribuente ai fini dell’IVA.
Indipendentemente dal fatto che la sua azienda operi o meno in Italia, quanto sopra dimostra quanto siano importanti le potenziali implicazioni IVA delle rettifiche dei prezzi di trasferimento e la confusione per le aziende su come procedere in diversi scenari.
In Sovos abbiamo assistito a un maggior numero di audit da parte delle autorità fiscali locali, focalizzati a chiarire se il trattamento è valido dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società e dell’IVA.
Dopo una revisione dei contratti e degli accordi tra le società e le filiali coinvolte, è fondamentale capire se gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento sono:
Parli con il nostro team se ha domande sull’approccio più recente dal punto di vista dell’IVA sulle rettifiche dei prezzi di trasferimento in Italia, nell’UE e nel Regno Unito e sulle potenziali soluzioni per mitigare il rischio di audit e sanzioni.