Il Brasile è noto per il suo sistema di fatturazione elettronica altamente complesso di controllo continuo delle transazioni (CTC). Oltre a tenere il passo con le modifiche legislative quotidiane nei suoi 26 Stati e nel Distretto Federale, il Paese ha oltre 5.000 Comuni con standard diversi per la fatturazione elettronica.

L’imposta sul consumo di servizi (ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) è di competenza dei Comuni. Ogni Comune ha l’autorità sul formato e sullo standard tecnico della fattura elettronica dei servizi (NFS-e – nota fiscal de serviço eletrônica). Ciò rappresenta una sfida significativa per la conformità, in quanto la fatturazione elettronica è obbligatoria per quasi tutti i contribuenti del Paese.

Tuttavia, sono stati compiuti passi importanti per cambiare questo scenario. Un accordo (Convênio NFS-e) recentemente firmato dall’Agenzia Federale delle Entrate brasiliana (RFB), dalla Confederazione Nazionale dei Comuni (CNM) e da altre entità rilevanti, ha istituito il Sistema Nazionale del NFS-e con uno standard unificato a livello nazionale per i servizi di fatturazione elettronica.

Il Sistema Nazionale del FSN-e (SNNFS-e)

Il SNNFS-e introduce un layout standard unificato per l’emissione del NFS-e, nonché un archivio nazionale di tutti i documenti elettronici generati all’interno del sistema. L’adesione al sistema è volontaria per i Comuni. Poiché il disegno di legge proposto per regolamentare questa materia (PLP 521/2018) è fermo al Congresso dal 2019, l’accordo è stato concepito per consentire ai Comuni di adottare volontariamente lo standard nazionale, che poi diventerà obbligatorio per i contribuenti.

Il sistema consentirà l’emissione del NFS-e in uno standard nazionale, attraverso il portale web, l’applicazione mobile o l’API (application programming interface). Inoltre, crea il National Data Environment (ADN), il repository unificato NFS-e.

Il SNNFS-e offre diversi moduli di servizio e i Comuni possono scegliere quali adottare. L’ADN è l’unico modulo obbligatorio, in quanto garantisce l’integrità e la disponibilità delle informazioni contenute nei documenti emessi è nello standard unificato. Inoltre, l’ADN consente ai Comuni aderenti di distribuire gli NFS-e emessi tra loro e ai contribuenti.

Una volta firmato l’accordo, il Comune deve attivare il sistema entro una certa scadenza, che non è stata stabilita. L’attivazione comporta la configurazione dei parametri del sistema e la modifica della legislazione comunale per riflettere i requisiti del sistema nazionale. Solo dopo l’attivazione completa, i contribuenti potranno emettere fatture basate sullo standard unificato.

È stata rilasciata anche la documentazione tecnica di NFS-e, ma non si tratta delle specifiche definitive, che devono ancora essere approvate dal Comitato Nazionale Standard di Gestione della Fattura Elettronica (CGNFS).

Cosa significa per le aziende

Lo standard nazionale NFS-e prevede una sostanziale semplificazione degli obblighi di fatturazione elettronica dei contribuenti. Con un layout standard, la conformità a più formati può essere drasticamente ridotta. Il formato del documento per l’emissione dello standard NFS-e è XML e deve essere firmato digitalmente.

Un altro vantaggio è che uno dei moduli disponibili consente ai contribuenti di pagare l’ISSQN dovuto in diversi Comuni contemporaneamente, utilizzando un unico documento (Guia Única de Recolhimento) emesso dal sistema.

Anche se i Comuni possono scegliere di mantenere il loro attuale sistema di emissione NFS-e, devono comunque aderire alle scadenze di comunicazione, al layout e agli standard di sicurezza del NFS-e nazionale. Devono inoltre garantire la trasmissione di tutti i documenti emessi all’ambiente di dati nazionale. Questo assicura che i contribuenti dovranno emettere il NFS-e solo in un layout standard.

Quali sono i prossimi sviluppi della fatturazione elettronica in Brasile?

La prima fase di produzione è iniziata il 23 luglio 2022 con cinque comuni pilota. La trasmissione sarà disponibile attraverso diversi metodi, con un’implementazione graduale. Secondo il programma di attuazione iniziale di della Confederazione Nazionale dei Comuni, la trasmissione API dovrebbe avvenire a partire da metà ottobre 2022 o più tardi, a seconda della stabilità degli altri metodi di trasmissione. Un ulteriore sviluppo di questo programma è previsto nei prossimi mesi.

San Paolo, Salvador e Florianópolis sono tra i molti comuni che hanno già firmato l’accordo. Il successo di questo standard nazionale NFS-e si basa su un’adozione significativa da parte dei Comuni, quindi i contribuenti devono prepararsi a conformarsi quando ciò avverrà in tutto il Paese.

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Il Congresso di Spagna ha approvato la Legge per la Creazione e la Crescita delle Imprese, e si prevede che venga pubblicata nella Gazzetta Ufficiale (BOE) nei prossimi giorni.

Questa Legge modifica anche Legge 56/2007 sulle misure per promuovere l’informazione per adottare l’obbligo di emissione della fattura elettronica per tutti gli imprenditori e i professionisti nelle loro relazioni commerciali.

Introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria in Spagna per il settore privato

Secondo questa Legge, tutti gli imprenditori e i professionisti devono emettere, inviare e ricevere fatture elettroniche nei loro rapporti commerciali con altri imprenditori e professionisti. Inoltre, il destinatario e il mittente delle fatture elettroniche devono fornire informazioni sullo stato delle fatture.

Le regole principali della Legge relative alla fatturazione elettronica stabiliscono che:

Il processo di accreditamento dell’interconnessione e dell’interoperabilità delle piattaforme sarà determinato dai regolamenti in una fase successiva.

Obblighi aggiuntivi di fatturazione elettronica per alcuni settori

La legge stabilisce che le aziende che forniscono determinati servizi ai consumatori finali devono emettere e inviare fatture elettroniche nei rapporti con le persone che accettano di riceverle o che le hanno esplicitamente richieste. Questo obbligo riguarda le aziende che forniscono servizi di telecomunicazione, servizi finanziari, acqua, gas ed elettricità, tra gli altri settori e attività previsti dall’Articolo 2.2 della Legge 56/2007.

Queste aziende devono fornire l’accesso ai programmi necessari, in modo che gli utenti possano leggere, copiare, scaricare e stampare la fattura elettronica gratuitamente, senza dover rivolgersi ad altre fonti per ottenere le applicazioni necessarie. Devono anche consentire procedure semplici e gratuite, in modo che gli utenti possano revocare il consenso dato alla ricezione delle fatture elettroniche in qualsiasi momento.

Le aziende che rientrano nell’ambito di applicazione che non offrono agli utenti la possibilità di ricevere fatture elettroniche saranno sanzionate con un avvertimento o una multa fino a 10.000 euro.

Il prossimo passo: il quadro normativo

Il Governo svilupperà le disposizioni di questa Legge in conformità con i regolamenti e nell’ambito dei suoi poteri. Pertanto, i Ministeri dell’Economia e della Trasformazione Digitale e delle Finanze e della Pubblica Amministrazione stabiliranno le informazioni e i requisiti tecnici da includere nella fattura elettronica per verificare le date di pagamento e ottenere i termini di pagamento.

È inoltre necessario stabilire i requisiti minimi di interoperabilità tra i fornitori di soluzioni tecnologiche per la fattura elettronica e i requisiti di sicurezza, controllo e standardizzazione dei dispositivi e dei sistemi informatici che generano i documenti.

Il Governo avrà 6 mesi dalla pubblicazione di questa Legge nella Gazzetta Ufficiale per approvare il quadro normativo.

Entrata in vigore della fatturazione elettronica B2B obbligatoria in Spagna

Le disposizioni relative all’obbligo di fatturazione elettronica B2B saranno efficaci in base al fatturato annuo:

Ciò significa che l’obbligo di fatturazione elettronica B2B potrebbe entrare in vigore per i grandi soggetti passivi entro il primo trimestre del 2024.

È importante sottolineare che l’entrata in vigore dell’obbligo di fatturazione elettronica B2B è subordinata all’ottenimento dell’eccezione comunitaria agli articoli 218 e 232 della Direttiva IVA. Questa eccezione è meno difficile da ottenere, in quanto è stata concessa ad altri Stati membri come l’Italia, la Francia e la Polonia per consentire loro di adottare il regime obbligatorio di fatturazione elettronica nelle loro giurisdizioni.

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Il 30 agosto 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato un progetto di legge che modifica il Regolamento sull’utilizzo del Sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSeF). Lo scopo della bozza di modifica è quello di adattare i termini di utilizzo di KSeF alle condizioni specifiche che si applicano alle unità governative locali e ai gruppi IVA che opereranno come un nuovo tipo di contribuente IVA a partire dal 1° gennaio 2023.

Lo stato normativo attuale in Polonia

Il concetto di gruppi IVA è stato introdotto in Polonia nell’ottobre 2021. I gruppi IVA sono una forma giuridica di cooperazione, un tipo di entità imponibile che esiste esclusivamente ai fini dell’IVA. Quando entra a far parte di un gruppo IVA, un membro del gruppo diventa parte di un nuovo contribuente IVA separato che possiede un numero di identificazione fiscale polacco (NIP).

Il regolamento sull’utilizzo di KSeF non ha preso in considerazione l’unicità della natura giuridica del gruppo IVA, così come le liquidazioni IVA nelle unità governative locali. In base alla normativa vigente, le unità governative vengono trattate come un unico contribuente IVA, utilizzando un unico numero NIP.

Allo stesso modo, nel caso dei gruppi IVA, i contribuenti IVA separati che creano un nuovo contribuente (un gruppo IVA) utilizzano un numero NIP. Le modifiche proposte sono il risultato delle consultazioni pubbliche in corso che hanno avuto luogo nel dicembre 2021. Inoltre, la modifica è stata richiesta nel maggio 2022 anche dall’Unione delle Metropoli Polacche.

Modifiche proposte all’attuale regolamento sulla fattura elettronica

Il progetto di legge prevede la possibilità di concedere ulteriori diritti limitati alle unità governative locali e ai membri dei gruppi IVA. Inoltre, le unità governative locali e i gruppi IVA potranno concedere diritti amministrativi, per gestire i permessi in KSeF, a una persona fisica che sia il loro rappresentante.

Grazie a tali diritti delegati, sarà possibile gestire le autorizzazioni per l’unità governativa locale e per l’entità che fa parte di un gruppo IVA. Inoltre, è significativo che una persona con tale autorizzazione non avrà accesso simultaneo alle fatture di altre unità del governo locale o di altri membri di un gruppo IVA.

Per le unità governative locali e i gruppi IVA, la concessione o la revoca dell’autorizzazione alla persona fisica deve essere eseguita elettronicamente. Non è possibile presentare un modulo cartaceo per notificare l’autorità fiscale competente.

Problemi rimanenti per KSEF e data di esecuzione

Come già detto, le modifiche proposte rispondono alle preoccupazioni sollevate dalle entità interessate. Tuttavia, non soddisfano tutte le esigenze delle unità governative locali e dei gruppi IVA. Per esempio, rimane aperta la questione di come assegnare una fattura elettronica in entrata a una particolare unità interna o a un membro di un gruppo IVA. Questo perché le fatture contengono solo i dati del contribuente, che in questo caso è l’unità governativa locale o un gruppo IVA, e non i dati dell’unità interna o del membro di un gruppo IVA.

Il regolamento entrerà in vigore 14 giorni dopo la data di pubblicazione. Tuttavia, le disposizioni che si applicano ai membri del gruppo IVA saranno efficaci dal 1° gennaio 2023.

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L’autorità fiscale colombiana (DIAN) continua a investire nell’espansione del suo sistema CTC (controlli continui delle transazioni). L’ultimo aggiornamento propone un ampliamento della portata dei documenti coperti dal mandato di fatturazione elettronica.

In questo articolo affronteremo la nuova bozza di risoluzione 000000 del 19-08-2022. Questo anticipa importanti cambiamenti per i contribuenti coperti dalle norme obbligatorie sulla fatturazione elettronica.

Queste bozze di modifiche includono un nuovo obbligo di emettere documenti equivalenti (documentos equivalentes) in formato elettronico, un calendario per la sua attuazione, una documentazione tecnica aggiornata e altri sviluppi significativi, che richiedono che i contribuenti si preparino a conformarsi.

Cosa cambierà per le aziende colombiane con queste nuove proposte di fatturazione elettronica?

Tra le numerose modifiche proposte, lo scopo principale della bozza di risoluzione è quello di regolamentare l’emissione elettronica del documento equivalente.

Questi documenti corrispondono alla fattura di vendita ai sensi della legge colombiana, ma riguardano tipi specifici di transazioni e sono regolati nella bozza di risoluzione, come segue:

  1. Scontrino del registratore di cassa generato con i sistemi P.O.S.
  2. Biglietto d’ingresso al cinema
  3. Biglietto per il trasporto passeggeri
  4. Estratto emesso da trust e società di fondi
  5. Biglietto per il trasporto aereo passeggeri
  6. Documento nei giochi localizzati
  7. Scheda, frazione, modulo, carta, biglietto o strumento emesso nei giochi d’azzardo, ad eccezione dei giochi localizzati.
  8. Documento emesso per la riscossione dei pagamenti dei pedaggi
  9. Prova di liquidazione delle operazioni rilasciata dalla Borsa Valori
  10. Documento per il funzionamento della borsa agricola e di altre materie prime
  11. Documento rilasciato per i servizi pubblici domiciliari
  12. Biglietto d’ingresso agli spettacoli pubblici e agli spettacoli di arte performativa
  13. Biglietto d’ingresso ad altri spettacoli pubblici

Ciò significa che tutti i contribuenti soggetti al mandato di fatturazione elettronica colombiano che emettono uno di questi documenti equivalenti dovranno farlo in formato elettronico, secondo l’Allegato Tecnico del Documento Equivalente Elettronico versione 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introdotto dalla bozza.

Inoltre, la bozza prevede una prima regolamentazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione (documentos electrónicos del sistema de facturación). Si tratta di documenti che aiutano il controllo da parte dell’autorità fiscale e doganale, a supporto delle dichiarazioni fiscali o doganali e/o a supporto delle procedure svolte davanti al DIAN, secondo le disposizioni del comma 1 dell’articolo 616-1 dello Statuto fiscale.

Infine, le specifiche tecniche della principale fattura elettronica del sistema, la fattura elettronica di vendita, sono aggiornate alla versione 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta version 1.9).

Scadenze per le proposte di fatturazione elettronica della Colombia

L’obbligo di emettere il documento equivalente in formato elettronico sarà implementato gradualmente, in base al tipo di documento equivalente. Inizia il 1° marzo 2023 e coprirà tutti i documenti equivalenti il 1° luglio 2023.

Sarà possibile anche un’implementazione volontaria anticipata, una volta che la funzionalità sarà disponibile nel sistema di DIAN. Fino a quando non saranno rispettate le scadenze per l’implementazione elettronica del documento equivalente, questi dovranno continuare ad essere emessi in conformità con la Risoluzione n. 000042 del 2020.

La bozza stabilisce anche un calendario per l’implementazione dei documenti elettronici del sistema di fatturazione, durante gli anni fiscali 2023 e 2024. Questi documenti saranno ulteriormente regolamentati nei sei mesi successivi alla validità della risoluzione ufficiale, così come l’adozione del suo allegato tecnico, che non è stato presentato con il progetto di risoluzione.

Infine, la proposta stabilisce la scadenza per l’implementazione dell’Allegato tecnico della fattura di vendita elettronica versione 1.9 da parte dei contribuenti. Ciò avverrà almeno tre mesi dopo la pubblicazione ufficiale.

Quali sono i prossimi sviluppi della fatturazione elettronica in Colombia?

Il progetto di risoluzione, una volta pubblicato ufficialmente, derogherà alla Risoluzione DIAN n. 000042 del 2020 in tutte le disposizioni ad essa contrarie, ad eccezione di quelle relative ai documenti equivalenti, che rimarranno in vigore fino a quando il DIAN non ne stabilirà l’attuazione elettronica.

I contribuenti possono anche aspettarsi una nuova legislazione che regoli i restanti documenti elettronici del sistema di fatturazione, nei mesi successivi alla pubblicazione ufficiale di questo progetto di risoluzione.

Fino ad allora, le aziende dovrebbero prepararsi ai significativi cambiamenti imminenti e adattare i loro processi aziendali per conformarsi al nuovo mandato colombiano.

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L’autorità fiscale colombiana (DIAN) si è concentrata molto sull’espansione del suo regime di fatturazione elettronica negli ultimi anni. Il DIAN ha introdotto il primo calendario per l’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica nel Paese nel 2018 e, da allora, il sistema ha gradualmente abbracciato un numero maggiore di transazioni e contribuenti.

In questo articolo, esamineremo i due ultimi nuovi mandati della fatturazione elettronica colombiana:

  1. L’introduzione del documento di supporto per gli acquisti (Documento Soporte en Aquisiciones con No Obligados a Facturar Electronicamente) e
  2. L’implementazione di una soglia per l’emissione di biglietti per i punti vendita (POS).

Questi nuovi obblighi hanno un impatto significativo e richiedono adeguamenti da parte dei contribuenti. Queste modifiche rappresentano anche un’espansione sostanziale della fatturazione elettronica colombiana, che include transazioni completamente nuove nel suo ambito di applicazione.

Documento di supporto per le acquisizioni

L’autorità fiscale colombiana ha creato un nuovo tipo di documento elettronico, il documento di supporto per le acquisizioni da soggetti non obbligati a emettere fatture elettroniche. Questo documento di supporto e le sue note correttive sono stati introdotti da Risoluzione 167 del 2021. Espande il campo di applicazione della fatturazione elettronica per garantire che un maggior numero di transazioni rientri nel mandato e consente di supportare le detrazioni fiscali.

I contribuenti obbligati a generare questo documento elettronico sono quelli che rientrano nel regime di fatturazione elettronica del Paese. Include coloro che sono soggetti al pagamento dell’imposta sul reddito e dell’imposta complementare e sono responsabili dell’IVA quando acquistano beni e/o servizi da fornitori non obbligati a emettere fatture elettroniche o documenti equivalenti e richiedono un supporto per i costi e le detrazioni nelle dichiarazioni fiscali citate. Per generare il documento di supporto, il contribuente deve essere autorizzato dal DIAN come emittente elettronico.

Il documento di supporto e le relative note correttive devono essere generati in formato XML e contenere un CUDS: codice unico del documento di supporto (código único del documento soporte). Questo codice alfanumerico permette di identificarlo in modo inequivocabile. Dopo la generazione, i documenti elettronici devono essere trasmessi per la liquidazione da parte del DIAN in tempo reale o, al più tardi, l’ultimo giorno di calendario della settimana, per le operazioni cumulative con lo stesso fornitore effettuate durante la stessa settimana.

Essendo stata posticipata rispetto alla data di attuazione originaria, la generazione del documento di supporto alle acquisizioni è diventata obbligatoria il 1° agosto 2022.

Implementazione della soglia di emissione dei biglietti tramite POS

In base a questo mandato, gli scontrini di cassa generati tramite sistemi POS (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) possono essere emessi da soggetti obbligati alla fatturazione, a condizione che la vendita del bene e/o la prestazione del servizio ivi registrata non superi i cinque (5) UVT (unità di valore fiscale) per ogni documento, escluse le imposte.

Ciò significa che, per le operazioni di vendita di beni e/o prestazione di servizi che superano l’importo di cinque (5) UVT, i contribuenti che rientrano nel mandato di fatturazione elettronica del Paese devono emettere una fattura di vendita elettronica. L’acquirente di beni e/o servizi al di sotto della soglia può comunque richiedere l’emissione di una fattura di vendita, nel qual caso il fornitore deve fornirla.

La soglia è stata de facto introdotta nel 2021 dalla Legge 2155, ma solo nel luglio 2022 il DIAN ha stabilito un’introduzione graduale del mandato, attraverso la Risoluzione 1092, seguendo il calendario riportato di seguito:

È pronto per questi cambiamenti?

Mentre la generazione del documento di supporto per le acquisizioni è già richiesta, i contribuenti devono iniziare a prepararsi a rispettare la nuova soglia per l’emissione della fattura elettronica al posto degli scontrini POS. Sovos può aiutare la sua azienda ad adeguarsi alla fatturazione elettronica e a garantire la conformità ai nuovi mandati della Colombia.

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Il piano d’azione della Commissione Europea (CE) per una tassazione equa e semplice – ‘IVA nell’era digitale‘- continua a progredire. Dopo un processo di consultazione pubblica, la CE ha pubblicato i Rapporti finali che discutono le migliori opzioni per il mercato europeo per combattere le frodi fiscali e favorire le imprese con l’uso della tecnologia.

Le aree coperte sono:

  1. Obblighi di rendicontazione IVA e fatturazione elettronica
  2. Trattamento IVA dell’economia di piattaforma
  3. Registrazione IVA unica nell’UE

Si prevede che la CE proponga emendamenti legislativi alla Direttiva IVA il prossimo autunno.

Conclusioni sul pilastro della rendicontazione IVA e della fatturazione elettronica

Il rapporto incentrato sulla rendicontazione IVA e sulla fatturazione elettronica valuta i ‘Digital Reporting Requirements (DRR)’. Si tratta di un obbligo per i soggetti passivi IVA di presentare periodicamente o continuamente i dati delle transazioni in formato digitale all’autorità fiscale, ad esempio attraverso l’uso del SAF-T, dell’elenco IVA, della rendicontazione in tempo reale o della fatturazione elettronica.

Secondo il rapporto, la scelta politica migliore sarebbe l’introduzione di un DRR sotto forma di un sistema di fatturazione elettronica a livello europeo con controlli continui sulle transazioni (CTC), che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali. Gli Stati membri con un sistema di fatturazione elettronica esistente potrebbero mantenerlo a breve termine tramite una clausola di standstill, a condizione di garantire l’interoperabilità con il nuovo sistema UE. Tuttavia, nel medio termine, da cinque a dieci anni, i sistemi nazionali di fatturazione elettronica dovranno convergere verso il sistema dell’UE.

Un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo

Il rapporto favorisce chiaramente l’opzione politica di un’armonizzazione completa nell’UE attraverso un sistema di fatturazione elettronica CTC, il che significa che la fattura sarà presentata alle autorità prima o dopo l’emissione. L’armonizzazione sembra concentrarsi principalmente sulla forma, con il suggerimento di un protocollo e di un formato comuni a livello europeo. Mentre le decisioni importanti relative all’architettura rischiano di essere lasciate agli Stati membri, come ad esempio se il sistema sarà di clearance o di semplice segnalazione, se sfruttare una piattaforma B2G nazionale esistente e la periodicità della segnalazione, eccetera. L’unico requisito per gli Stati membri sembra essere l’accettazione delle fatture elettroniche emesse e trasmesse sulla base di un protocollo e di un formato comuni.

Il rapporto suggerisce di allineare la portata dei requisiti e di escludere i soggetti passivi non registrati e quelli coperti dal regime IVA per le PMI. Nel breve termine, sono coperte solo le transazioni B2B e B2G, mentre le transazioni B2C restano fuori dal campo di applicazione.

Infine, il rapporto suggerisce che per alleggerire l’onere per le imprese, gli Stati membri devono prendere in considerazione una serie di misure, come l’eliminazione congiunta di altri obblighi di rendicontazione, la fornitura di dichiarazioni IVA precompilate, il sostegno agli investimenti nell’automazione aziendale (soprattutto per le PMI) e il supporto pubblico all’adozione dei sistemi di conformità informatica

Non viene discusso il modo in cui tutto ciò verrà coordinato congiuntamente, ma non sembra che la CE si aspetti che tali misure vengano armonizzate dall’UE.

Aspettative future

Sebbene il rapporto concluda che l’implementazione di un sistema di fatturazione elettronica obbligatoria a livello europeo sia la misura migliore e più a prova di futuro, il modo in cui progettare un sistema di fatturazione elettronica efficace non viene spiegato nel rapporto e non sembra essere nell’ambito dell’armonizzazione.

Tuttavia, il design del sistema di fatturazione elettronica può avere un impatto importante sui risultati fiscali ed economici. Come descrive la relazione dell’esperto indipendente ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange‘ (sostenuta da EESPA, openPEPPOL e altri gruppi di stakeholder chiave), i maggiori benefici possono essere realizzati solo quando un sistema di fatturazione elettronica consente alle aziende di automatizzare altri processi oltre alla fatturazione.

È un inizio positivo che la Commissione punti a un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo. Resta da vedere quanto sarà efficace questa armonizzazione. Quando i politici europei torneranno dalla pausa estiva di quest’anno, inizieremo a capire meglio la fattibilità complessiva delle opinioni della Commissione.

In qualità di fornitore che ha implementato soluzioni di conformità CTC e IVA in tutto il mondo da diversi decenni, il nostro desiderio è che il dibattito vada oltre l’interoperabilità a livello di dati, in modo che l’Europa possa compiere passi coraggiosi verso un futuro che preservi l’automazione della catena di fornitura e l’innovazione tecnologica.

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Come precedentemente previsto da Sovos, la soglia per l’implementazione della fatturazione elettronica obbligatoria è stata abbassata dalle autorità indiane. Secondo la Notifica del Central Board of Indirect Taxes and Customs n. 17/2022 – Central Tax, a partire dal 1° ottobre 2022 la conformità alle regole di fatturazione elettronica sarà obbligatoria per i contribuenti con una soglia annuale di 10 Cr. rupie (circa 1.270.000 USD) o superiore.

Riepilogo dei requisiti della fatturazione elettronica in India

Il sistema indiano di fatturazione elettronica rientra nella categoria dei controlli continui delle transazioni (CTC) nell’ambito della Goods and Services Tax (GST). La validità legale della fattura è subordinata alla firma digitale della fattura da parte dell’Invoice Registration Portal (IRP) e alla fornitura di un Invoice Registration Number (IRN). Se l’IRN non è incluso in una fattura, la fattura non sarà legalmente valida.

L’ambito copre sia le transazioni nazionali che quelle transfrontaliere. Il processo di autorizzazione IRP è obbligatorio per le transazioni B2B, B2G e di esportazione. Quindi, i contribuenti che rientrano nel campo di applicazione devono emettere le loro fatture (così come altri documenti che necessitano di un IRN) secondo il nuovo sistema per tutte le transazioni B2B, B2G o di esportazione.

I contribuenti che rientrano nell’ambito della fatturazione elettronica devono generare fatture elettroniche attraverso il sistema di fatturazione elettronica. Non è possibile aderire volontariamente al sistema di fatturazione elettronica. Ciò significa che i contribuenti che non soddisfano la soglia limite non possono adottare la fatturazione CTC.

Tempistica di implementazione

Prima dell’introduzione iniziale, il piano di fatturazione elettronica era stato annunciato dalle autorità indiane già nel 2018. In seguito, l’evoluzione del piano è stata la seguente:

1 gennaio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 crore o superiore

1 febbraio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.100 crore o superiore

1 ottobre 2020: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 Crore o superiore (sei mesi dopo rispetto a quanto previsto in precedenza). Per i primi 30 giorni, c’è stato un periodo di grazia durante il quale è stato possibile segnalare le fatture dopo la loro emissione.

1 gennaio 2021: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di 100 crore o più.

1 aprile 2021: Soglia per la fatturazione elettronica obbligatoria abbassata ai contribuenti con un fatturato compreso tra Rs. 100 Crore e Rs. 50 Crore.

1 aprile 2022: soglia abbassata da Rs. 50 Crore a Rs. 20 Crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 20 Crore devono implementare la fatturazione elettronica.

1 ottobre 2022: la soglia sarà abbassata da 20 crore a 10 crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 10 Crore deve implementare la fatturazione elettronica.

Quali sono i prossimi sviluppi della fatturazione elettronica in India?

Sono previsti alcuni cambiamenti relativi al flusso di lavoro della fatturazione elettronica. Attualmente esiste una piattaforma unica (IRP) per il processo di autorizzazione, ma presto verranno introdotti più IRP. Le autorità indiane hanno già approvato nuovi IRP, dimostrando che le autorità desiderano avere un mercato interoperabile della fatturazione elettronica e stanno procedendo con i loro piani per realizzare i loro obiettivi.

Inoltre, le fatture B2C non sono attualmente coperte dall’autorizzazione IRP, ma le autorità hanno annunciato l’intenzione di includerle nell’ambito del sistema CTC.

L’India è una giurisdizione impegnativa per molti contribuenti; le aziende devono avere strategie intelligenti di digitalizzazione e manutenzione per rimanere conformi. I vantaggi della digitalizzazione possono essere realizzati attraverso una strategia globale che le aziende potrebbero mettere in atto.

Dal 1° gennaio 2019, i fornitori di servizi elettronici stranieri devono emettere fatture cloud, un tipo di fattura elettronica, per le vendite di servizi elettronici a singoli acquirenti a Taiwan. Parallelamente, le autorità fiscali locali di Taiwan hanno introdotto incentivi per i contribuenti nazionali affinché implementino la fatturazione elettronica, nonostante non sia un requisito obbligatorio.

Prima di immergerci nei dettagli del sistema di fatturazione elettronica a Taiwan, parleremo della Fattura Unica Governativa (GUI), poiché il sistema di fatturazione elettronica si basa sulle Fatture Uniche Governative.

Che cos’è una Fattura Unica Governativa (GUI)?

La fattura uniforme governativa è una fattura IVA standard disciplinata e prenumerata dalle autorità fiscali. Tutte le entità commerciali devono emettere delle GUI per tutte le vendite di beni e servizi soggetti all’IVA, ad eccezione di eventuali esenzioni legali.

I contribuenti possono emettere le GUI una volta che la loro registrazione aziendale è stata approvata dall’autorità fiscale locale competente a Taiwan. I contribuenti possono emettere diversi tipi di GUI, comprese le GUI cartacee e le Fatture Uniche Governative Elettroniche (eGUI). Le eGUI sono un tipo di GUI che vengono emesse, trasmesse o ottenute tramite Internet o altri mezzi elettronici. Come già accennato, l’emissione di una eGUI è obbligatoria per i fornitori di servizi elettronici stranieri che vendono servizi elettronici a privati a Taiwan a partire dal 1° gennaio 2019. Tuttavia, l’emissione di eGUI è facoltativa per l’economia in generale, compresi i contribuenti nazionali di Taiwan.

Come vengono rilasciati gli eGUI?

Come parte del processo di emissione di eGUI, i contribuenti devono utilizzare i numeri forniti dalle autorità fiscali durante il processo di registrazione dell’azienda. Una eGUI deve essere conforme alla MIG 3.2.1 basata su un formato XML fornito dall’autorità fiscale. Dopo l’emissione di una fattura elettronica uniforme, le informazioni della fattura devono essere caricate sulla piattaforma dell’autorità fiscale entro 48 ore per le transazioni B2C e sette giorni per le transazioni B2B.

Le entità commerciali straniere che rientrano nell’ambito dei requisiti o qualsiasi entità che scelga di emettere eGUI possono nominare un fornitore di servizi di terze parti chiamato Value Adding Center per emettere eGUI. Un’alternativa è l’implementazione di una soluzione basata sul software di trasmissione Turnkey fornito dal Ministero delle Finanze.

Qual è il passo successivo?

La fatturazione elettronica è stata incoraggiata dalle autorità taiwanesi per molti anni. Di conseguenza, sempre più aziende hanno iniziato a emettere eGUI. Inoltre, l’obbligo di emettere fatture cloud per i fornitori di servizi elettronici stranieri ha svolto un ruolo importante nell’adozione diffusa della fatturazione elettronica in tutto il Paese. Sebbene sia chiaro che Taiwan ha fatto molta strada in termini di digitalizzazione dei processi di fatturazione elettronica, le fatture cartacee possono ancora essere emesse secondo le normative taiwanesi. Seguiremo gli sviluppi futuri per vedere se l’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica sarà estesa all’economia più ampia di Taiwan.

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Ultime modifiche

Il 1° luglio inizia la seconda metà del 2022 e, in linea con questa pietra miliare, sono iniziati i cambiamenti nell’ambito delle CTC. In questo blog, mettiamo in evidenza gli sviluppi vitali che hanno avuto luogo in Europa e fuori dall’Europa e che possono influenzare il panorama dei controlli sulle transazioni continue (CTC) a livello globale.

Le Filippine: Programma pilota

Le Filippine hanno ufficialmente implementato il sistema obbligatorio di controllo delle transazioni continue (CTC), che consiste nella trasmissione quasi in tempo reale di fatture e ricevute emesse elettronicamente. 1° luglio 2022, l’autorità fiscale filippina ha lanciato il programma pilota Electronic Receipt, Invoice and Sales Reporting System (EIS).

Questa iniziativa è stata introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione, nota come legge TRAIN. 100 contribuenti pilota selezionati sono ora obbligati a emettere e trasmettere fatture/ricevute elettroniche al Bureau of Internal Revenue (BIR) attraverso la piattaforma EIS. (Filippine avanza verso la rendicontazione obbligatoria dei CTC | Sovos)

Romania: sistema E-Factura e sistema E-Transport

La Romania sta compiendo passi avanti verso l’implementazione del sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. A partire dal 1° luglio 2022, i contribuenti rumeni sono tenuti a utilizzare il sistema di fatturazione elettronica CTC e-Factura per la fornitura di prodotti ad alto rischio fiscale nelle transazioni B2B e in tutte le transazioni B2G. I fornitori devono trasmettere al sistema E-Factura fatture strutturate emesse in formato XML. Successivamente, il sigillo sarà applicato dal Ministero delle Finanze come prova di autorizzazione. Tale fattura sarà legalmente valida ai sensi della normativa rumena. (Romania: Restano domande all’approssimarsi della scadenza | Sovos)

Parallelamente all’entrata in vigore il 1° luglio 2022 del mandato di fatturazione elettronica CTC, è stato introdotto il sistema di trasporto elettronico per monitorare le merci ad alto rischio fiscale trasportate a livello nazionale. I contribuenti devono emettere un documento di trasporto elettronico prima del trasporto di determinate merci. Inoltre, i contribuenti devono inviare i file alle autorità fiscali in formato XML. In base alla Legge n. 106 emessa dal Governo rumeno il 30 giugno 2022 e alla modifica degli Articoli 13 e 14 del GEO, le multe per la mancata conformità ai requisiti del trasporto elettronico non saranno effettive fino al 1° ottobre 2022. Inoltre, a partire dal 1° luglio 2022, SAFT ha iniziato ad applicarsi ai grandi contribuenti, poiché il periodo di grazia delle sanzioni è terminato.

Vietnam: Mandato CTC

Nell’elenco dei Paesi che stanno ampliando i requisiti di fatturazione elettronica c’è anche il Vietnam, dove l’emissione di fatture elettroniche è diventata obbligatoria per tutti i soggetti passivi che operano in Vietnam a partire dal 1° luglio 2022. In precedenza, la scadenza prevista era il 1° novembre 2020, ma l’autorità fiscale l’ha prorogata a causa delle difficoltà incontrate dalle aziende locali nell’implementare per tempo una soluzione di fatturazione elettronica conforme.

Inoltre, le imprese, le organizzazioni economiche, le altre organizzazioni, i nuclei familiari e le persone fisiche devono registrarsi presso l’Amministrazione fiscale locale per utilizzare le fatture elettroniche, secondo le regole stabilite dal Decreto 123. (Vietnam: lancio della fatturazione elettronica nel luglio 2022 | Sovos).

Portogallo – Rinvio della fatturazione B2G

L’obbligo di fatturazione B2G è stato posticipato per le piccole, medie e microimprese con la promulgazione del Decreto Legge 42-A/2022. La data iniziale era 1 luglio 2022. Ora, la fatturazione elettronica B2G sarà obbligatoria dal 1° gennaio 2023. Il motivo di questo cambiamento è che, dopo aver prorogato il termine per l’accettazione delle fatture elettroniche in PDF fino al 31 dicembre 2022, il governo portoghese ha ritenuto importante prorogare anche il termine per la ricezione e l’elaborazione delle fatture elettroniche B2G per le micro, piccole e medie imprese fino al 31 dicembre 2022 (Portugal: Mandatory B2G invoicing for SME’s postponed again | Sovos)

Turchia, Corea del Sud e Italia: Espansioni di mandati esistenti

In Turchia, l’autorità fiscale ha ampliato l’ambito dei contribuenti tenuti a utilizzare le applicazioni e-fatura, e-arsiv e e-waybill. Questa espansione è stata realizzata aggiungendo nuovi mandati settoriali o diminuendo la soglia di reddito annuale. I nuovi requisiti sono diventati applicabili di recente e i contribuenti che rientrano nell’ambito delle modifiche hanno iniziato a utilizzare i documenti elettronici a partire da 1 luglio 2022. (La Turchia amplia la portata dei documenti elettronici (sovos.com)

In Corea del Sud, la fatturazione elettronica è obbligatoria per tutte le aziende dal 2011. Una fattura elettronica emessa deve essere trasmessa al National Tax Service (NTS) entro un giorno dall’emissione della fattura. La modifica attuale riguarda il limite di soglia per le imprese individuali, che da 1 luglio 2022 è stato abbassato a 200.000.000 KRW.

Anche l’Italia è entrata in un’altra fase di implementazione dei suoi requisiti CTC. A partire dalle fatture transfrontaliere, l’Esterometro (la segnalazione delle fatture transfrontaliere) è stato sostituito con la trasmissione dei dati delle fatture transfrontaliere allo SDI in formato FatturaPA da 1 luglio 2022. Inoltre, il Decreto n.73 pubblicato di recente ha stabilito una soglia per il mandato di rendicontazione delle fatture transfrontaliere. I contribuenti sono tenuti a segnalare solo le transazioni che superano l’importo di 5.000 euro per ogni singola operazione. Ciò si applica, più specificamente, agli acquisti di beni e servizi non territorialmente rilevanti ai fini IVA in Italia, ai sensi degli articoli da 7 a 7-octies del DPR 633/1972.

Inoltre, la fatturazione elettronica attraverso lo SDI è diventata obbligatoria dal 1° luglio 2022 per i contribuenti che applicano il regime forfettario dell’IVA (regime forfettario), nonché per le associazioni sportive dilettantistiche e gli enti del terzo settore con ricavi fino a 65.000 euro. Infine, la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria tra l’Italia e San Marino dal 1° luglio 2022. Il sistema di scambio di fatture elettroniche tra Italia e SM sfrutterà lo SDI come punto di accesso per i contribuenti italiani e un nuovo hub comparabile per le aziende di San Marino.

Molti Paesi in tutto il mondo stanno introducendo o ampliando i loro regimi CTC esistenti, con i cambiamenti attivi in atto a livello globale. Sovos continua a monitorare quali sono i prossimi Paesi sulla lista per costruire i propri regimi locali di CTC e conformarsi agli standard internazionali.

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Il sistema filippino di controllo continuo delle transazioni (CTC) per la fatturazione/ricezione elettronica (EIS) è stato ufficialmente avviato per i 100 grandi contribuenti selezionati dal governo per inaugurare il mandato. Sebbene i contribuenti stessero ancora lottando per soddisfare i requisiti tecnici del nuovo sistema di fatturazione elettronica poco prima della data di avvio, le Filippine hanno rispettato la scadenza prevista e hanno avviato il progetto pilota il 1° luglio 2022.

L’introduzione nelle Filippine ha evidenziato ancora una volta le sfide legate alla conformità con i nuovi mandati e ha dimostrato che la preparazione è fondamentale.

Insieme a una delle sei aziende pilota iniziali, che hanno iniziato i test all’inizio di quest’anno, Sovos ha sviluppato la prima soluzione software che ha ottenuto l’approvazione dell’EIS per operare la trasmissione della fattura elettronica attraverso la piattaforma di trasmissione del governo. La soluzione di Sovos è già operativa nelle Filippine.

Rilascio di nuovi regolamenti

Un giorno prima dell’avvio dell’EIS, l’autorità fiscale delle Filippine, il BIR (Bureau of Internal Revenue), ha pubblicato i Revenue Regulations n. 6-2022, 8-2022, e 9-2022, che contengono le politiche e le linee guida del nuovo sistema e documentano le regole e le procedure adottate dall’EIS.

Sebbene la normativa non rappresenti una novità per i contribuenti pilota che hanno implementato con successo i loro sistemi di rendicontazione delle fatture elettroniche CTC, lo stesso potrebbe non essere vero per coloro che si stanno preparando a conformarsi al nuovo mandato. La legislazione stabilisce ufficialmente l’iniziativa di emissione e rendicontazione di fatture e ricevute elettroniche, introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione (Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act, TRAIN), e documenta le informazioni pertinenti.

Chi deve adeguarsi?

A partire dal 1° luglio 2022, 100 contribuenti pilota selezionati sono stati obbligati a emettere e trasmettere fatture e ricevute elettroniche attraverso il SIE. La BIR sta pianificando un’introduzione graduale per gli altri contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato, a partire dal 2023, ma non è ancora stato annunciato un calendario ufficiale.

I contribuenti interessati dal mandato sono:

Il mandato richiede l’emissione elettronica di fatture (B2B), ricevute (B2C), note di addebito e di credito e la loro trasmissione attraverso la piattaforma EIS in tempo quasi reale, ossia in un massimo di tre (3) giorni di calendario dalla data di emissione. I documenti devono essere trasmessi utilizzando il formato di file JSON (JavaScript Object Notation).

Emissione e trasmissione

L’emissione e la trasmissione possono essere effettuate attraverso il portale dei contribuenti EIS o utilizzando le API (Application Programming Interface), in cui i contribuenti devono sviluppare un sistema di trasmissione dei dati di vendita e ottenere la certificazione prima di operare attraverso l’EIS. Ciò comporta la richiesta di una certificazione EIS e di un permesso di trasmissione (PTT), presentando una documentazione con informazioni dettagliate sul sistema del contribuente.

Sebbene la normativa stabilisca che la presentazione di fatture e ricevute stampate non è più richiesta ai contribuenti che operano nell’ambito del SIE, i requisiti di archiviazione non sono stati modificati. Ciò significa che durante il periodo di archiviazione di 10 anni, i contribuenti devono conservare le copie cartacee dei documenti trasmessi per i primi cinque (5) anni, dopodiché è consentita l’archiviazione elettronica esclusiva per il tempo rimanente.

Inoltre, la normativa stabilisce che solo le fatture trasmesse con successo attraverso il SIE saranno accettate ai fini della detrazione dell’IVA.

I contribuenti non erano pronti ad adeguarsi

Molti dei 100 contribuenti pilota hanno faticato a rispettare la scadenza del Paese. Per questo motivo, l’EIS ha consentito a determinati contribuenti di derogare alla scadenza, a condizione che presentino una dichiarazione giurata che illustri le ragioni per cui non sono in grado di soddisfare il requisito in tempo e un calendario con la data entro cui intendono conformarsi, soggetti all’approvazione dell’EIS.

Per quanto riguarda la non conformità, la normativa stabilisce che l’autorità fiscale imporrà una sanzione in caso di ritardata o mancata trasmissione delle fatture elettroniche/ricevute all’EIS e che le vendite non dichiarate saranno oggetto di ulteriori indagini.

Qual è il passo successivo?

Dopo l’avvio del programma pilota e la definizione legale del quadro normativo CTC, il governo prevede di estendere gradualmente il mandato a tutti i contribuenti inclusi nell’ambito di applicazione nel 2023. Tuttavia, i contribuenti che non rientrano nell’ambito di applicazione obbligatorio dell’EIS possono già scegliere di iscriversi al sistema ed essere pronti ad adeguarsi in anticipo.

Sovos è stato il primo fornitore di software a ottenere la certificazione, in collaborazione con uno dei contribuenti pilota, per la trasmissione attraverso l’EIS, ed è pronto a conformarsi alla rendicontazione della fattura elettronica della CTC delle Filippine. Il nostro potente software, unito alla nostra vasta conoscenza del panorama fiscale filippino, aiuta le aziende a risolvere definitivamente il problema delle tasse.

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Il 1° gennaio di ogni anno, i contribuenti che operano in Perù devono valutare il proprio reddito mensile in un determinato periodo stabilito dalla legge per verificare se rientrano nell’obbligo di tenuta dei registri elettronici. I contribuenti che superano la soglia stabilita o che desiderano tenere volontariamente i propri registri in formato elettronico possono farlo utilizzando il Programma dei Registri Elettronici (Programa de Libros Electrónicos – PLE), che riguarda tutti i libri elettronici, o attraverso il Sistema dei Registri Elettronici (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), esclusivamente per i registri delle vendite e degli acquisti.

All’inizio di quest’anno, tuttavia, l’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha approvato un nuovo sistema specifico per i registri delle vendite e degli acquisti, il Sistema Integrato di Registri Elettronici (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Con la nuova Risoluzione 40-2022/SUNAT è stato introdotto il Registro Elettronico degli Acquisti (Registro de Compras Electrónico – RCE), un modulo simile al Registro Elettronico delle Vendite e dei Guadagni (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creato nel 2021 e già utilizzato dai contribuenti.

I due moduli RVIE e RCE compongono il SIRE. Questo nuovo sistema sarà introdotto gradualmente, a partire da ottobre 2022, obbligando i contribuenti a migrare dal PLE e dallo SLE per generare i loro registri delle vendite e degli acquisti esclusivamente attraverso il SIRE, mantenendo il PLE per gli altri registri.

Come funziona il SIRE

Lo scopo principale del SIRE è quello di semplificare la generazione dei registri delle vendite e degli acquisti per i contribuenti. Attraverso il SIRE, viene generata automaticamente una proposta di RVIE e RCE. È disponibile a partire dal 2° giorno di calendario di ogni mese. Il contribuente può accettarlo, modificarlo o sostituirlo con le informazioni che desidera presentare al SUNAT. Se non ci sono transazioni durante il periodo mensile, il contribuente deve comunque presentare un file vuoto al SUNAT.

Nei sistemi attuali (PLE e SLE), il SUNAT non genera una proposta; il contribuente inserisce tutte le informazioni sulle vendite e sugli acquisti e genera i registri. Con il SIRE, invece, la SUNAT utilizza le informazioni del suo Sistema di Fatturazione Elettronica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) per creare una proposta di RVIE e RCE, che il contribuente presenta in ogni periodo di dichiarazione. Il registro viene aggiornato quotidianamente con le informazioni ricevute il giorno precedente.

L’RCE presenta alcune peculiarità rispetto all’RVIE, già in uso. L’RCE richiede la generazione di due file separati, i registri degli acquisti nazionali e transfrontalieri. Anche se non vengono effettuate operazioni transfrontaliere, è necessario presentare al SUNAT un RCE in bianco. Inoltre, i contribuenti possono escludere specifiche fatture di acquisto e includerle nell’RCE in qualsiasi momento per 12 mesi dalla data di emissione della fattura.

Dopo la revisione del contribuente, il RVIE e il RCE vengono depositati insieme e un messaggio di stato di ricezione (Constancia de Recepcion), contenente le informazioni pertinenti, viene recapitato alla casella di posta elettronica del contribuente.

Il SIRE può essere consultato attraverso il portale SUNAT, utilizzando l’applicazione SIRE installata sul computer del contribuente o attraverso il servizio web API del SUNAT.

Cosa cambia per i contribuenti?

Una volta che i contribuenti sono obbligati alla tenuta esclusiva dei registri delle vendite e degli acquisti attraverso il SIRE, devono smettere di tenere tali registri nel PLE, nello SLE o nei registri cartacei. Tuttavia, poiché il SIRE copre esclusivamente il RVIE e l’RCE, i contribuenti dovranno comunque mantenere il PLE, che contiene tutti gli altri registri.

Ciò significa che i contribuenti devono essere consapevoli dell’insieme di regole distinte applicate al PLE e al SIRE. Ad esempio, il SIRE consente di modificare un record già “chiuso” di un periodo precedente senza attendere il periodo successivo, come avviene con il PLE e lo SLE. Nel SIRE, le rettifiche possono essere effettuate in qualsiasi momento utilizzando i diversi allegati forniti dal SUNAT, senza limitazioni sull’anno di generazione del record.

Un altro cambiamento significativo è che i contribuenti non dovranno più memorizzare, archiviare e conservare i documenti elettronici, poiché il SUNAT lo farà per loro.

Introduzione graduale del SIRE

L’attuazione del SIRE avverrà gradualmente, secondo il seguente calendario:

Possono iniziare a utilizzare il SIRE volontariamente anche i contribuenti obbligati alla tenuta dei Registri delle vendite e degli acquisti e iscritti al portale operativo SUNAT (clave SOL), secondo il seguente calendario:

Qual è il prossimo passo del SIRE?

La risoluzione 40-2022/SUNAT entra in vigore il 1° ottobre 2022. Tuttavia, poiché la maggior parte delle aziende peruviane è già obbligata a tenere i registri delle vendite e degli acquisti, i gruppi più numerosi di contribuenti devono essere pronti a conformarsi al nuovo mandato a partire dal 1° gennaio 2023.

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Romania si sta muovendo per introdurre un mandato di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. Sebbene l’autorità fiscale rumena abbia stabilito il quadro giuridico per l’implementazione del sistema di fatturazione elettronica solo meno di un anno fa, il sistema sarà presto operativo. Allo stesso tempo, verrà lanciato anche il sistema di trasporto elettronico, introdotto ancora più tardi. Entrambi i sistemi diventeranno obbligatori a partire dal 1° luglio; tuttavia, ci sono ancora questioni aperte che i contribuenti sperano vengano affrontate dalle autorità rumene. Nel confronto internazionale, i contribuenti rumeni hanno un periodo di tempo relativamente breve per conformarsi ai nuovi obblighi.

Sistema RO E-Factura

I fornitori di beni ad alto rischio fiscale sono obbligati a utilizzare il sistema RO E-Factura a partire dal 1° luglio 2022. I fornitori devono trasmettere al sistema fatture strutturate emesse in formato XML. Il Ministero delle Finanze apporrà il proprio sigillo elettronico come prova di autorizzazione. Questo XML con il sigillo del Ministero delle Finanze è considerato la fattura legale secondo la normativa rumena.

La Romania ha chiesto una deroga alla Direttiva IVA 2006/112/CE per introdurre l’obbligo di fatturazione elettronica. L’ANAF (Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale) è autorizzata con la Legge n. 139 di emettere un’ordinanza entro 30 giorni dall’attesa decisione di deroga dalla Direttiva IVA dell’UE per stabilire l’ambito di applicazione e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B ai sensi della Legge n. 139. Tuttavia, le autorità rumene tacciono sul fatto che il mandato del 1° luglio di utilizzare il sistema e-Factura per le forniture B2B ad alto rischio fiscale richieda anche una decisione di deroga dalla direttiva IVA dell’UE.

Per quanto riguarda la documentazione tecnica, l’ANAF ha recentemente pubblicato la procedura OAUTH (Open Authorization) 2.0 all’interno dello SPV (Virtual Private Space), consentendo ai contribuenti di produrre un token di autenticazione e di passarlo ad applicazioni di terze parti, che consentiranno alle applicazioni di terze parti di autenticarsi verso lo SPV. Tuttavia, anche se le complicazioni del processo di autenticazione sembrano risolte dopo la recente documentazione, la data di maggio della pubblicazione di questi documenti ha sollevato dubbi sul fatto che le autorità rumene abbiano dato alle imprese un tempo ragionevole per conformarsi entro il 1° luglio.

RO e-trasporti

Il sistema di trasporto elettronico RO è un altro progetto di digitalizzazione della Romania. Il provvedimento impone ai contribuenti di utilizzare un sistema informatico e di emettere un documento di trasporto elettronico prima di iniziare il trasporto di determinate merci. Come per la fatturazione elettronica, i contribuenti devono emettere un file XML e inviarlo all’autorità fiscale tramite l’SPV.

L’obbligo di emettere documenti di trasporto elettronici riguarda categorie di prodotti ad alto rischio fiscale; come già detto, anche questo entra in vigore il 1° luglio 2022. Mentre la data di avvio obbligatorio del sistema di trasporto elettronico è imminente, l’ANAF non ha ancora completato il processo legislativo. Inoltre, la documentazione tecnica, comprese le API, lo schema e le regole di convalida, è stata completata solo due settimane fa.

Qual è il prossimo?

Le ordinanze di emergenza che hanno introdotto l’obbligo della fatturazione elettronica e del sistema di trasporto elettronico per i prodotti ad alto rischio fiscale a partire dal 1° luglio non sono ancora state approvate per legge.

Tuttavia, poiché l’obbligatorietà di entrambi i sistemi è prevista per il 1° luglio 2022, le aziende si sono preparate a soddisfare i requisiti cercando di affrontare molte incertezze.

Vedremo nei prossimi giorni come le autorità rumene gestiranno l’implementazione di entrambi i sistemi, mantenendo la scadenza del 1° luglio o rinviando i mandati in attesa di ulteriori chiarimenti e indicazioni sulle questioni aperte.

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Nel 2020, l’Autorità Zakat, Fiscale e Doganale (ZATCA) dell’Arabia Saudita ha annunciato l’introduzione di un mandato di fatturazione elettronica articolato in due fasi. La prima fase della fatturazione elettronica saudita prevede che tutti i soggetti passivi residenti nel Regno generino e conservino le fatture in formato elettronico ed è in vigore dal 4 dicembre 2021. La seconda fase, che lo ZATCA introdurrà a partire dal 1° gennaio 2023, prevede ulteriori requisiti e non sarà obbligatoria per tutti i contribuenti. Tuttavia, lo ZATCA prevede di introdurre gradualmente e di richiedere a tutti i contribuenti residenti di conformarsi ai requisiti della fase 2 della fatturazione elettronica.

Chi deve adeguarsi alla fase 2 della fatturazione elettronica saudita?

Lo ZATCA prevede un’introduzione graduale della fase 2, a partire da un gruppo di contribuenti più ristretto. Pochi giorni fa, il 24 giugno 2022, è stato pubblicato il primo gruppo di contribuenti che dovranno conformarsi alle norme sulla fatturazione elettronica a partire dal 1° gennaio 2023. Secondo l’annuncio dello ZATCA , rientrano nel campo di applicazione i contribuenti i cui ricavi annuali superano i 3 miliardi di riyal (circa 800 milioni di dollari) per il periodo 2021.

Finora è stata rivelata solo la soglia del primo gruppo. Lo ZATCA annuncerà in seguito altri gruppi di contribuenti e nuove scadenze. La ZATCA informerà ogni gruppo di contribuenti con almeno sei mesi di anticipo.

Come conformarsi alla fase 2 della fatturazione elettronica saudita?

Nella fase 2, i contribuenti devono generare tutte le fatture elettroniche e le note elettroniche (note di credito e di debito) in formato XML (UBL 2.0). Esistono requisiti unici per il contenuto della fattura. Tutte le fatture e le note elettroniche devono includere:

Tuttavia, i requisiti della fatturazione elettronica relativi alle fatture fiscali (B2B) e alle fatture semplificate (B2C) sono diversi e, di conseguenza, sono state rese disponibili API diverse per i vari tipi di fatture.

Le fatture fiscali saranno soggette a un regime di Continuous Transaction Controls (CTC) . In particolare, il sistema può essere classificato come fatturazione elettronica di compensazione. Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura sarà trasmessa al portale dell’autorità fiscale (la piattaforma ZATCA) per la liquidazione attraverso l’API di liquidazione. La piattaforma ZATCA apporrà il sigillo di ZATCA come prova dell’avvenuta autorizzazione, dopodiché la fattura acquisirà validità legale. L’XML firmato verrà restituito al fornitore, che potrà scegliere se inviare la fattura XML firmata o una versione leggibile dall’uomo, compreso l’XML (PDF A-3 con XML incorporato). La versione leggibile dall’uomo deve essere in formato PDF A-3 (con XML incorporato).

Le fatture semplificate saranno soggette a un regime di rendicontazione CTC . Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura verrà firmata utilizzando il timbro crittografico del fornitore. Successivamente il venditore presenterà all’acquirente una copia cartacea della fattura. Entro 24 ore, il contribuente deve segnalare l’XML firmato alla piattaforma ZATCA attraverso l’API di segnalazione

I contribuenti devono archiviare le fatture elettroniche in formato elettronico. Esistono requisiti specifici relativi allo stoccaggio, tra cui, ad esempio, l’obbligo di stoccaggio locale come regola principale e lo stoccaggio all’estero consentito solo a determinate condizioni. Le soluzioni di fatturazione elettronica devono inoltre consentire ai contribuenti di scaricare le fatture elettroniche per l’archiviazione offline.

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A causa della crisi economica e della necessità del governo di adottare misure volte alla crescita economica e a un’efficiente riscossione delle imposte, il 29 novembre 2021 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Ecuador la Legge organica per lo sviluppo economico e la sostenibilità fiscale dopo la pandemia COVID-19 . Secondo questa legge, i contribuenti obbligati a emettere fatture devono essere integrati nel sistema di fatturazione elettronica entro un anno dalla pubblicazione.

Per ottemperare a tale provvedimento, il 27 maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate (ISR) ha pubblicato Risoluzione NAC-DGERCGC22-00000024. Stabilisce l’obbligo di emettere fatture elettroniche per i contribuenti tenuti a emettere fatture e l’obbligo per questi contribuenti, qualificati come agenti della ritenuta, di emettere la versione dell’Allegato Transazionale Semplificato (ATS) dei documenti di ritenuta. Questi contribuenti dovranno adottare il sistema di fatturazione elettronica.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

1. I contribuenti dell’imposta sul reddito che sono obbligati a fatturare ma non a emettere fatture, ricevute di vendita, ritenute d’acconto e documenti complementari in modalità elettronica devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino a 29 novembre 2022, al più tardi.

2. Le persone fisiche e le società che non sono considerate contribuenti dell’imposta sul reddito e sono obbligate a fatturare – ma non ad emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica – devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino al 29 novembre 2022, al più tardi.

3. I contribuenti tenuti a emettere fatture, documenti di ritenuta e documenti complementari in modalità elettronica, secondo i numeri 1. e 2. che sono qualificati come sostituti d’imposta dall’ISR, devono implementare la versione ATS dei documenti di ritenuta, seguendo la documentazione tecnica messa a disposizione dall’ISR, fino a 29 novembre 2022.

Ai fini dell’applicazione della presente risoluzione, i soggetti obbligati alla fatturazione sono tutti i contribuenti iscritti all’Anagrafe Unica dei Contribuenti (RUC) e che devono emettere e consegnare le fatture, le ritenute e i documenti complementari secondo la normativa fiscale vigente.

I soggetti con un fatturato lordo annuo inferiore a 20.000 dollari USA non rientrano nell’ambito di applicazione della presente risoluzione. Questi contribuenti sono conosciuti in Ecuador come Imprese Popolari (Negocios Populares).

Altre misure adottate nella nuova risoluzione

– A partire dal 30 novembre 2022, solo i contribuenti responsabili dell’emissione di ricevute di vendita (notas de venta) potranno richiedere autorizzazioni, modifiche o rinnovi per l’emissione di ricevute attraverso le macchine di registrazione.

– A partire dal 30 novembre 2022, i contribuenti tenuti a emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica potranno richiedere le autorizzazioni per i documenti prestampati solo dopo aver ottenuto l’autorizzazione all’emissione di documenti elettronici nell’ambiente di produzione del sistema di fatturazione elettronica.

Nuovo limite per l’emissione di documenti prestampati

La risoluzione introduce un limite per le fatture o le ricevute emesse con la modalità prestampata, che non può superare l’1% del totale delle ricevute emesse nell’anno fiscale precedente.

I documenti prestampati devono essere emessi solo in casi eccezionali di contingenza quando, per cause di forza maggiore o caso fortuito, i contribuenti autorizzati a emettere documenti in modalità elettronica non possono generarli elettronicamente.

La manutenzione gratuita degli strumenti sarà facoltativa per l’ISR

In base a questa risoluzione, l’ISR può tenere a disposizione dei contribuenti uno strumento gratuito per generare documenti elettronici, senza pregiudicare i contribuenti che utilizzano i loro sistemi informatici. C’è stato un cambiamento significativo rispetto alla risoluzione precedente, che stabiliva che l’ISR “manterrà” questo strumento gratuito, indicando che la manutenzione di tale strumento è ora facoltativa per l’ISR.

Qual è il passo successivo?

Secondo il piano di attuazione originale, l’ISR prevedeva di espandere gradualmente il mandato della fattura elettronica a tutti i contribuenti del Paese, con un numero maggiore di contribuenti che avrebbero dovuto iniziare a emettere fatture elettroniche a partire dal 2023 e dal 2024. Tuttavia, con questa risoluzione, il calendario dell’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica è stato modificato. Tutti questi contribuenti devono iniziare ad adottare il sistema di fatturazione elettronica da quest’anno fino al 29 novembre 2022 al massimo.

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La fatturazione elettronica è stata introdotta in Perù nel 2010, seguendo la tendenza dei controlli sulle transazioni continue (CTC) nei Paesi dell’America Latina per una più efficiente riscossione delle imposte sui consumi. Da allora, il governo ha varato misure per includere un numero significativo di contribuenti nel regime di fatturazione elettronica obbligatoria del Paese e per far progredire nuove strutture tecniche e istituzionali nell’ambito del Sistema di Emissioni Elettroniche (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).

Il giugno 2022 ha segnato il termine ultimo per includere l’ultimo gruppo di contribuenti nel mandato di fatturazione elettronica del Paese. Tuttavia, il governo continua a espandere il suo sistema, con l’ultimo aggiornamento proposto da una bozza di risoluzione che introduce importanti modifiche al documento di trasporto elettronico peruviano, la Guía de Remisión electronica – GRE.

Modifiche al documento di trasporto elettronico

L’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha pubblicato il 2 giugno 2022 una bozza di risoluzione che introduce modifiche al GRE, il documento di trasporto elettronico che deve essere emesso in relazione alle fatture (comprobantes de pagos) per il controllo delle merci sottoposte a trasporto. Il GRE è fondamentale solo quando le merci sono in transito, ma è un documento comunemente conservato dalle aziende per mantenere i controlli interni sulle merci trasportate.

La nuova bozza di risoluzione mira a regolamentare ulteriormente l’emissione del documento di trasporto elettronico, introducendo diverse modifiche, principalmente per ottimizzare il controllo delle merci ed eliminare l’uso della carta.

Tra le numerose modifiche introdotte dalla bozza, le principali sono:

Cosa significa per i contribuenti

I contribuenti devono essere pronti a emettere i GRE remitente e transportista esclusivamente attraverso i propri sistemi utilizzando un fornitore di software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o il portale SUNAT. Questo requisito potrebbe avere un impatto notevole sui contribuenti che emettono regolarmente un gran numero di GRE attraverso il canale dell’operatore di servizi elettronici, il SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).

Il cambiamento di maggior impatto, tuttavia, è che i contribuenti solo potranno utilizzare il GRE come documento di supporto per il trasporto di merci. In base alla normativa vigente, oltre al GRE, per supportare il trasporto di merci si possono utilizzare anche la factura guía e la liquidacion de compras, che sono fatture regolari con informazioni aggiuntive sul trasporto. L’emissione della guía factura è una pratica comune in quanto comporta la generazione di un unico documento che serve sia per la transazione di vendita che per il trasporto. Tuttavia, la bozza di risoluzione consente l’uso del GRE solo a questo scopo.

L’introduzione del codice QR rappresenta l’approccio del governo a un metodo di controllo moderno ed efficiente. Il codice bidimensionale viene generato dal SUNAT una volta che il CDR (constancia de recepción) acquisisce lo stato di accettazione e può essere presentato sia in formato digitale che cartaceo.

Sebbene i contribuenti possano ancora supportare il trasporto fornendo il proprio numero di registrazione (RUC), la serie e il numero GRE, si prevede che il codice QR diventerà il metodo principale per supportare il transito e il RUC sarà utilizzato solo come metodo di emergenza.

È stato inoltre introdotto un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico. La guía de remisión por evento può essere emessa solo attraverso il portale SUNAT e serve a integrare una GRE precedentemente emessa in caso di eventi imprevedibili non imputabili all’emittente. In questi casi, la normativa vigente sostiene il trasferimento con lo stesso documento. La bozza di risoluzione, tuttavia, richiede che venga emesso il GRE por evento prima di riavviare il trasporto delle merci.

Un’altra modifica di cui i contribuenti devono essere consapevoli, in quanto potrebbe dare origine a scenari complessi, è la creazione di un nuovo catalogo di unità di misura applicabile solo ai GRE, che si trova nell’Allegato III. I cataloghi di unità di misura già esistenti per tutte le altre fatture non si applicheranno al GRE, il che è destinato a causare una mancanza di uniformità poiché lo stesso concetto utilizzerebbe due cataloghi diversi.

Date di lancio

La bozza di risoluzione fissa al 13 luglio 2022 la data di entrata in vigore, quando i contribuenti che già rientrano nel campo di applicazione del GRE potranno iniziare a emettere attraverso i canali appropriati e iniziare volontariamente a utilizzare il codice QR come supporto per il trasporto.

Tuttavia, fino al 30 settembre 2022, i contribuenti possono eccezionalmente emettere GRE remitente attraverso il SEE-OSE, considerando le condizioni e i requisiti in vigore prima della pubblicazione della risoluzione. La bozza stabilisce anche un elenco di alcuni contribuenti (emittenti e trasportatori) che diventeranno obbligati a emettere il GRE e le date corrispondenti, nell’Allegato X, in base ai tipi di contribuenti e alle merci trasportate, a partire dal 1° gennaio 2023.

Qual è il passo successivo?

Trattandosi di una bozza di risoluzione, le modifiche diventeranno definitive solo con la pubblicazione ufficiale della versione finale della risoluzione. Tuttavia, con l’avvicinarsi del 13 luglio 2022, la risoluzione dovrebbe essere pubblicata nelle settimane successive. Pertanto, i contribuenti che hanno già l’obbligo di emettere i GRE devono essere pronti a conformarsi ai nuovi obblighi entro un mese.

Il SUNAT accetta commenti alla bozza di risoluzione, che possono essere inviati via e-mail fino al 16 giugno 2022, al seguente indirizzo: RPATRICI@sunat.gob.pe.

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Rivolgetevi al nostro team se avete domande sui più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Perù. Sovos ha più di dieci anni di esperienza nel mantenere i clienti al passo con i mandati di fatturazione elettronica in tutto il mondo.

In linea con gli obblighi stabiliti dalla Direttiva europea 2014/55 sulla fatturazione elettronica negli appalti pubblici, il Belgio ha introdotto il mandato per gli enti pubblici di ricevere ed elaborare fatture elettroniche nel 2019.

Per Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia l’iniziativa è andata oltre il minimo richiesto dalla direttiva UE e ha introdotto l’obbligo di emettere fatture elettroniche anche per i fornitori degli enti pubblici di queste regioni.

Con le recenti modifiche legislative, il Belgio si sta preparando a estendere l’obbligo di fatturazione elettronica a un numero ancora maggiore di imprese, introducendo l’obbligo di fatturazione elettronica nel settore B2B.

La fatturazione elettronica negli appalti pubblici

Il 31 marzo 2022, la Gazzetta Ufficiale belga ha pubblicato il Decreto Reale del 9 marzo 2022, che intende estendere l’obbligo di emettere fatture elettroniche a tutti i fornitori delle istituzioni pubbliche nel contesto degli appalti pubblici e dei contratti di concessione.

Come già accennato, tale obbligo era già presente in diverse regioni, tra cui Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia, ma ora il mandato riguarda i fornitori degli enti pubblici di tutte le regioni. Le date relative all’emissione di fatture elettroniche negli appalti pubblici, in base al loro valore, sono:

Sono esenti solo gli appalti pubblici e le concessioni il cui valore stimato è inferiore o uguale a 3.000 euro, IVA esclusa.

La fatturazione elettronica nel settore privato

Come riportato in precedenza da , le autorità belghe hanno manifestato l’ambizione di andare oltre la fatturazione elettronica B2G. L’11 maggio 2022, la Camera dei Rappresentanti del Belgio ha pubblicato un progetto di legge che modifica la legge del 2 agosto 2002 sulla lotta ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, modificata da ultimo dalla legge del 28 maggio 2019, con l’obiettivo di implementare la fatturazione elettronica tra aziende private (B2B).

La motivazione alla base della proposta è la necessità di consentire alle aziende di investire nella fatturazione elettronica, dopo aver già sostenuto la digitalizzazione della fatturazione nel settore B2G. I vantaggi che ne derivano sono un processo di fatturazione molto più rapido, più sicuro e che riduce al minimo il rischio di errori e di dati mancanti.

Inoltre, le possibilità di frode diminuiranno e la protezione della privacy aumenterà, senza la necessità di un intervento umano nel processo di fatturazione.

Infine, si sottolinea l’aspetto ambientale relativo al minor consumo di carta. In termini di guadagno finanziario, come calcolato dal Servizio di semplificazione amministrativa (DAV), la completa digitalizzazione delle fatture in Belgio potrebbe ridurre gli oneri amministrativi di 3,37 miliardi di euro.

In base al progetto di legge, le aziende (ad eccezione delle microimprese) saranno obbligate a inviare le loro fatture in forma elettronica strutturata (in linea con lo standard europeo per la fatturazione elettronica EN 16931-1:2017 e CEN/TS 16931-2:2017), nonché a ricevere ed elaborare le fatture in forma elettronica.

La proposta di legge non descrive il coinvolgimento di una piattaforma di compensazione centralizzata, né la comunicazione dei dati delle fatture elettroniche alle autorità fiscali. Al momento, quindi, non vi è alcuna indicazione formale che il mandato proposto sarà concepito come un sistema di fatturazione elettronica a controllo continuo delle transazioni (CTC), tuttavia è possibile che il sistema si evolva per collegarsi a PEPPOL.

La legge entrerà in vigore il 1° gennaio 2025 per quanto riguarda le PMI, garantendo così alle aziende un tempo adeguato per prepararsi alla transizione. Per quanto riguarda le grandi imprese, si prevede che la fatturazione elettronica obbligatoria sarà presente dal gennaio 2024. Inizialmente la data per i grandi contribuenti era il luglio 2023 e per i piccoli contribuenti il 2024, quindi molto probabilmente queste date saranno posticipate.

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Nel 2019 il governo portoghese ha emanato il Decreto Legge n. 28/2019, che introduce una riforma completa delle norme relative all’emissione, all’elaborazione e all’archiviazione delle fatture, con l’obiettivo principale di implementare la fatturazione elettronica, semplificare la conformità per i contribuenti e ridurre il divario dell’IVA.

L’ampliamento dell’ambito dei soggetti obbligati a utilizzare un software di fatturazione certificato dall’Autorità fiscale portoghese, l’inclusione di un codice QR e di un codice numerico univoco sequenziale (ATCUD – código único de documento) e i requisiti di integrità e autenticità più rigorosi per l’emissione di fatture e altri documenti fiscali rilevanti sono stati alcuni dei mandati di maggiore impatto introdotti da questa legge.

Tuttavia, molti contribuenti hanno avuto difficoltà a conformarsi ai nuovi requisiti. Per questo motivo, l’autorità fiscale ha ritardato l’avvio di diverse componenti del decreto, alcune delle quali devono ancora essere attuate.

In una recente decisione ministeriale del 26 maggio 2022, il traguardo per l’attuazione del requisito più rigoroso di integrità e autenticità, punto focale di questo articolo, è stato spostato ancora una volta, ora al 1° gennaio 2023.

Il requisito di integrità e autenticità più rigoroso

Il Decreto del 2019 ha stabilito che per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità e integrità delle fatture elettroniche e di altri documenti fiscali rilevanti (ai sensi dell’articolo 233 della Direttiva IVA 2006/112/CE), i contribuenti devono utilizzare una firma elettronica qualificata, un sigillo elettronico qualificato (QES) o un sistema di scambio elettronico di dati (EDI) con misure di sicurezza secondo il Modello di Accordo EDI europeo. Questa modifica è importante in quanto limita la scelta dei metodi di conformità generalmente riconosciuti all’interno dell’UE a uno solo tra QES ed EDI.

Per raggiungere questo obiettivo, il Decreto ha stabilito che i contribuenti potranno utilizzare le firme o i sigilli elettronici avanzati precedentemente accettati (il livello inferiore di sicurezza della firma) solo fino al 31 dicembre 2020. Dopo tale data, tutte le fatture dovranno incorporare una firma o un sigillo qualificato o essere emesse tramite EDI.

Quando è la nuova scadenza?

La scadenza originaria per l’attuazione dei requisiti di integrità e autenticità più severi è stata rinviata più volte. Il primo rinvio è stato disposto da Despacho n. 437/2020-XXII del 9 novembre 2020 del Segretario di Stato per le questioni fiscali (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). In base a ciò, le fatture in formato PDF senza QES sarebbero state accettate fino al 31 marzo 2021 e considerate fatture elettroniche a tutti gli effetti fiscali.

Da allora, il mandato è stato rinviato altre quattro volte, l’ultima delle quali il 26 maggio 2022, con Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. In base a questa legge, le fatture in formato PDF prive di specifiche misure di sicurezza devono essere riconosciute come fatture elettroniche agli effetti fiscali fino al 31 dicembre 2022, invece della data precedentemente stabilita, il 30 giugno 2022.

Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2023, i contribuenti che rientrano nel Decreto Legge n. 28/2019 devono soddisfare l’obbligo di garantire l’autenticità e l’integrità applicando una Firma Elettronica Qualificata/Sigillo o utilizzando “EDI by-the-book” (EDI secondo il Modello Europeo di Accordo EDI).

Ulteriori requisiti in arrivo

Oltre ai requisiti più severi di autenticità e integrità, i contribuenti devono essere pronti a rispettare altri nuovi obblighi di fatturazione in corso in Portogallo. Il 1° luglio 2022, per le transazioni B2G sarà obbligatorio utilizzare esclusivamente fatture elettroniche strutturate in formato CIUS-PT. L’obbligo di fatturazione elettronica B2G è già in fase di attuazione attraverso un’implementazione graduale. Il 1° luglio 2022 sarà completata e diventerà obbligatoria per le piccole e medie imprese e le microimprese. Inoltre, l’inclusione del codice ATCUD nelle fatture e in altri documenti di rilevanza fiscale, anch’essa precedentemente rinviata, diventerà obbligatoria il 1° gennaio 2023.

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Da quando, nel 2019, l’Italia è diventata il primo Paese dell’UE a rendere obbligatoria la fatturazione elettronica attraverso un processo di autorizzazione, ha mantenuto un ritmo costante nel migliorare il suo sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) per colmare le lacune nella conformità all’IVA.

Negli ultimi anni, Italy ha gradualmente ampliato il suo sistema introducendo diversi mandati. I seguenti cambiamenti riflettono gli sforzi del governo per risolvere le questioni in sospeso e affermare meccanismi di controllo di più ampia portata per ottenere un sistema efficiente e completo.

Le modifiche elencate di seguito entrano in vigore il 1° luglio 2022, alcune sono già disponibili su base volontaria e altre prevedono un breve periodo di tolleranza per l’adeguamento.

Segnalazione obbligatoria delle fatture transfrontaliere attraverso lo SDI

Con il pensionamento del sistema di comunicazione fiscale Esterometro, i contribuenti italiani dovranno comunicare a tutte le operazioni transfrontaliere attraverso il Sistema di Interscambio (SDI). Poiché la liquidazione delle fatture transfrontaliere non rientra nell’ambito di applicazione del sistema CTC italiano, si tratta di un chiaro passo verso la centralizzazione.

I contribuenti possono continuare a scambiarsi le fatture in qualsiasi modo concordato, compreso il formato FatturaPA. La rendicontazione, tuttavia, deve essere effettuata attraverso lo SDI utilizzando il formato FatturaPA. Questo è facoltativo dal gennaio 2022.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

L’Italia ha recentemente ampliato l’ambito di applicazione del mandato per la fatturazione elettronica coinvolgendo nuovi gruppi di contribuenti:

È stato stabilito un breve periodo di grazia dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo questi contribuenti potranno emettere fatture elettroniche entro il mese successivo a quello in cui hanno effettuato la transazione senza che vengano applicate sanzioni.

Il nuovo mandato prevede anche che le microimprese con ricavi o corrispettivi fino a 25.000 euro all’anno siano tenute a emettere e liquidare le fatture elettroniche con lo SDI, ma ciò inizierà solo a gennaio 2024.

Fatturazione elettronica obbligatoria tra Italia e San Marino

A seguito del mandato della CTC italiana, l’Italia e San Marino hanno avviato le trattative per consentire lo scambio di fatture tra i due Paesi attraverso il più moderno sistema basato sulla clearance, che prevede che i contribuenti di emettano e compensino le fatture elettroniche utilizzando il formato FatturaPA. Questo è stato stabilito creando un modello “a quattro angoli” con lo SDI italiano come punto di accesso per i contribuenti italiani e la piattaforma HUB-SM come controparte dello SDI da parte di San Marino.

Il mandato riguarda la vendita di beni spediti a San Marino per i contribuenti residenti, stabiliti o identificati in Italia. Per le vendite di beni in Italia, gli operatori economici devono emettere una fattura elettronica con identificazione attribuita dalla Repubblica di San Marino. Un effetto significativo di questo mandato è la fine degli obblighi di comunicazione tramite Esterometro.

La fase di transizione volontaria è iniziata nell’ottobre 2021.

Prepararsi al cambiamento

L’inizio del secondo semestre del 2022 porterà cambiamenti significativi e i contribuenti hanno poco tempo per adeguarsi all’avvicinarsi di luglio. Capire come questi nuovi requisiti possono influenzare la vostra azienda vi garantirà la conformità ed eviterà inutili errori.

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