Desde el 1 de enero de 2019, los proveedores de servicios electrónicos extranjeros deben emitir facturas en la nube, un tipo de factura electrónica, para las ventas de servicios electrónicos a compradores individuales en Taiwán. Paralelamente, las autoridades fiscales locales de Taiwán han introducido incentivos para que los contribuyentes nacionales apliquen la facturación electrónica, a pesar de no ser un requisito obligatorio.
Antes de entrar en los detalles del sistema de facturación electrónica en Taiwán, hablaremos de la factura uniforme del Gobierno (GUI), ya que el sistema de facturación electrónica se basa en las facturas uniformes del Gobierno.
La factura uniforme del gobierno es una factura estándar del IVA regulada y numerada previamente por las autoridades fiscales. Todas las entidades comerciales deben emitir GUI para todas las ventas de bienes y servicios sujetas al IVA, salvo las exenciones legales.
Los contribuyentes pueden emitir GUIs una vez que su registro de negocios ha sido aprobado por la autoridad fiscal local competente en Taiwán. Los contribuyentes pueden emitir diferentes tipos de GUIs, incluyendo GUIs en papel y también facturas uniformes gubernamentales electrónicas (eGUIs). Las eGUIs son un tipo de GUI que se emiten, transmiten u obtienen a través de Internet u otros medios electrónicos. Como se ha mencionado anteriormente, la emisión de una eGUI es obligatoria para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros que vendan servicios electrónicos a particulares en Taiwán a partir del 1 de enero de 2019. Sin embargo, la emisión de eGUIs es opcional para el conjunto de la economía, incluidos los contribuyentes nacionales de Taiwán.
Como parte del proceso de emisión de la eGUI, los contribuyentes deben utilizar los números proporcionados por las autoridades fiscales durante el proceso de registro de la empresa. Una eGUI debe cumplir con el MIG 3.2.1 basado en un formato XML proporcionado por la autoridad fiscal. Tras la emisión de una factura electrónica uniforme, la información de la factura debe cargarse en la plataforma de la autoridad fiscal en un plazo de 48 horas para las transacciones B2C y de siete días para las transacciones B2B.
Las entidades empresariales extranjeras que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de los requisitos o cualquier entidad que opte por emitir eGUIs pueden designar a un proveedor de servicios externo llamado Centro de Valor Añadido para emitir eGUIs. Una alternativa es implementar una solución basada en el software de transmisión “llave en mano” proporcionado por el Ministerio de Finanzas.
Las autoridades taiwanesas fomentan la facturación electrónica desde hace muchos años. Como resultado, cada vez más empresas han comenzado a emitir eGUIs. Asimismo, la obligación de emitir facturas en la nube para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros ha desempeñado un papel importante en la adopción generalizada de la facturación electrónica en todo el país. Aunque está claro que Taiwán ha avanzado mucho en cuanto a la digitalización de los procesos de facturación electrónica, todavía se pueden emitir facturas en papel según la normativa taiwanesa. Seguiremos la evolución en el futuro para ver si la implantación obligatoria de la facturación electrónica se extiende a la economía en general en Taiwán.
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El sistema filipino de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica (EIS) se ha puesto en marcha oficialmente para los 100 grandes contribuyentes seleccionados por el gobierno para inaugurar el mandato. Aunque los contribuyentes seguían luchando por cumplir los requisitos técnicos del nuevo sistema de facturación electrónica justo antes de la fecha de entrada en funcionamiento, Filipinas mantuvo el plazo previsto y puso en marcha este piloto el 1 de julio de 2022.
La puesta en marcha de Filipinas ha puesto de manifiesto una vez más los retos que plantea el cumplimiento de los nuevos mandatos y ha demostrado que la preparación es fundamental.
Junto con una de las seis empresas piloto iniciales, que empezaron a hacer pruebas a principios de este año, Sovos ha desarrollado la primera solución de software que ha obtenido la aprobación del EIS para operar la transmisión de facturas electrónicas a través de la plataforma de transmisión del gobierno. La solución de Sovos está en marcha en Filipinas.
Un día antes de la puesta en marcha del EIS, la autoridad fiscal filipina, el BIR (Bureau of Internal Revenue), publicó los reglamentos fiscales n. 6-2022, 8-2022, y 9-2022, que contienen las políticas y directrices del nuevo sistema y documentan las normas y procedimientos adoptados por el EIS.
Si bien la normativa no representa una novedad para los contribuyentes piloto que han implantado con éxito sus sistemas de presentación de facturas electrónicas CTC, puede que no ocurra lo mismo con los que se preparan para cumplir con el nuevo mandato. La legislación establece oficialmente la iniciativa de emisión y notificación de facturas/recibos electrónicos del país, introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN), y documenta la información pertinente.
A partir del 1 de julio de 2022, 100 contribuyentes piloto seleccionados están obligados a emitir y transmitir facturas y recibos electrónicos a través del EIS. La BIR está planeando un despliegue gradual para otros contribuyentes dentro del ámbito del mandato, a partir de 2023, pero todavía no se ha anunciado un calendario oficial.
Los contribuyentes cubiertos por el mandato son:
El mandato exige la emisión electrónica de facturas (B2B), recibos (B2C), notas de débito y crédito y su transmisión a través de la plataforma EIS en tiempo casi real, es decir, en un máximo de tres (3) días naturales contados a partir de la fecha de emisión. Los documentos deben transmitirse utilizando el formato de archivo JSON (JavaScript Object Notation).
La emisión y transmisión se puede hacer a través del portal del contribuyente del EIS o utilizando la API (Interfaz de Programación de Aplicaciones), en la que los contribuyentes deben desarrollar un Sistema de Transmisión de Datos de Ventas y obtener la certificación antes de operar a través del EIS. Esto implica la solicitud de la Certificación EIS y de un Permiso de Transmisión (PTT) mediante la presentación de documentación con información detallada sobre el sistema del contribuyente.
Aunque la normativa establece que ya no es necesaria la presentación de facturas y recibos impresos para los contribuyentes que operan con el SMI, no se han modificado los requisitos de archivo. Esto significa que durante el periodo de archivo de 10 años, los contribuyentes deben conservar copias impresas de los documentos transmitidos durante los primeros cinco (5) años, tras lo cual se permite el almacenamiento exclusivamente electrónico durante el tiempo restante.
Además, la legislación establece que sólo se aceptarán a efectos de deducción del IVA las facturas transmitidas con éxito a través del EIS.
Muchos de los 100 contribuyentes piloto tuvieron dificultades para cumplir el plazo establecido por el país. Por esta razón, la DIA ha permitido alternativas al plazo para determinados contribuyentes, siempre que presenten una Declaración Jurada en la que se detallen las razones por las que no pueden cumplir el requisito a tiempo y un calendario con la fecha en la que pretenden cumplirlo, que están sujetas a la aprobación de la DIA.
En cuanto al incumplimiento, la normativa establece que la autoridad fiscal impondrá una sanción por el retraso o la falta de transmisión de las facturas/recibos electrónicos al EIS y que las ventas no declaradas serán objeto de una investigación posterior.
Tras el inicio del programa piloto y el establecimiento legal del marco de la CTC, el Gobierno tiene previsto extender gradualmente el mandato a todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación en 2023. Sin embargo, los contribuyentes que no están en el ámbito obligatorio del EIS pueden optar ya por inscribirse en el sistema y estar preparados para cumplirlo de antemano.
Sovos fue el primer proveedor de software que se certificó, junto con uno de los contribuyentes piloto, para transmitir a través del EIS, y está preparado para cumplir con la presentación de facturas electrónicas de la CTC de Filipinas. Nuestro potente software, combinado con nuestro amplio conocimiento del panorama fiscal de Filipinas, ayuda a las empresas a resolver los problemas fiscales de forma definitiva.
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Rumanía ha estado dando pasos hacia la introducción de un mandato de control continuo de las transacciones (CTC) desde 2021. Aunque la autoridad fiscal rumana sólo estableció el marco legal para la implantación del sistema de facturación electrónica hace menos de un año, está previsto que entre en funcionamiento en breve. Al mismo tiempo, el sistema de transporte electrónico, introducido incluso más tarde, también se pondrá en marcha. Ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio; sin embargo, todavía hay cuestiones abiertas que los contribuyentes esperan que sean resueltas por las autoridades rumanas. En comparación con el resto del mundo, los contribuyentes rumanos tienen un plazo relativamente corto para cumplir con las nuevas obligaciones.
Los proveedores de bienes de alto riesgo fiscal están obligados a utilizar el sistema RO E-Factura a partir del 1 de julio de 2022. Los proveedores deben transmitir al sistema las facturas estructuradas emitidas en formato XML. El Ministerio de Hacienda aplicará su sello electrónico como prueba de autorización. Este XML con el sello del Ministerio de Finanzas se considera la factura legal según la normativa rumana.
Rumanía solicitó una excepción a la Directiva del IVA 2006/112/CE de la UE para introducir la facturación electrónica obligatoria. La ANAF (Agencia Nacional de Administración Fiscal) está autorizada por la Ley nº. 139 para emitir una orden en 30 días tras la esperada decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE para establecer el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B según la Ley nº 139. Sin embargo, las autoridades rumanas no se pronuncian sobre si el mandato del 1 de julio de utilizar el sistema e-Factura para las entregas B2B de alto riesgo fiscal requiere también una decisión de excepción a la Directiva del IVA de la UE.
En cuanto a la documentación técnica, la ANAF ha publicado recientemente el procedimiento OAUTH (Open Authorization) 2.0 dentro del SPV (Espacio Privado Virtual), que permite a los contribuyentes producir un token de autenticación y pasarlo a las aplicaciones de terceros, lo que permitirá a estas últimas autenticarse hacia el SPV. Sin embargo, aunque las complicaciones con el proceso de autentificación parecen resueltas tras la reciente documentación, la fecha de mayo de la publicación de estos documentos planteó dudas sobre si las autoridades rumanas dieron un tiempo razonable a las empresas para cumplir con la normativa antes del 1 de julio.
El sistema de transporte electrónico de Rumanía es otro proyecto rumano de digitalización. Obliga a los contribuyentes a utilizar un sistema informático y a emitir un documento de transporte electrónico antes de iniciar el transporte de determinadas mercancías. Al igual que la facturación electrónica, los contribuyentes deben emitir un archivo XML y enviarlo a la autoridad fiscal a través de SPV.
La obligación de expedir documentos de transporte electrónicos se refiere a las categorías de productos de alto riesgo fiscal; como se ha mencionado anteriormente, esto también entra en vigor el 1 de julio de 2022. Aunque la fecha de entrada en funcionamiento obligatoria del sistema de transporte electrónico es inminente, la ANAF aún no ha completado el proceso legislativo. Además, la documentación técnica, que incluye las API, el esquema y las reglas de validación, se completó hace sólo dos semanas.
Las ordenanzas de urgencia que introdujeron la obligación del sistema de facturación y transporte electrónicos para los productos de alto riesgo fiscal a partir del 1 de julio aún no han sido aprobadas por ley.
Sin embargo, dado que ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio de 2022, las empresas se han estado preparando para cumplir con los requisitos, al tiempo que tratan de hacer frente a muchas incertidumbres.
Veremos en los próximos días cómo gestionan las autoridades rumanas la implantación de ambos sistemas, bien manteniendo la fecha límite del 1 de julio o bien aplazando los mandatos hasta que se aclaren y orienten las cuestiones pendientes.
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En 2020, la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) de Arabia Saudí anunció la introducción de un mandato de facturación electrónica que consta de dos fases. La primera fase de la facturación electrónica saudí exige a todos los sujetos pasivos residentes en el Reino que generen y almacenen las facturas electrónicamente y se aplica desde el 4 de diciembre de 2021. La segunda fase, que ZATCA pondrá en marcha a partir del 1 de enero de 2023, conlleva requisitos adicionales y no será obligatoria para todos los contribuyentes al principio. Sin embargo, la ZATCA planea desplegar gradualmente y exigir a todos los contribuyentes residentes que cumplan con los requisitos de la fase 2 de la facturación electrónica.
La ZATCA va a desplegar la fase 2 por etapas, empezando por un grupo de contribuyentes más pequeño. Hace apenas unos días, el 24 de junio de 2022, se publicó el primer grupo de contribuyentes que deben cumplir con las normas de facturación electrónica a partir del 1 de enero de 2023. Según el anuncio de ZATCA, los contribuyentes cuyos ingresos anuales superan los 3.000 millones de riales (aproximadamente 800 millones de dólares estadounidenses) para el periodo de 2021 están en el ámbito de aplicación.
Hasta ahora, sólo se ha revelado el primer umbral del grupo. La ZATCA anunciará más adelante otros grupos de contribuyentes y nuevos plazos. La ZATCA notificará a cada grupo de contribuyentes con al menos seis meses de antelación.
En la fase 2, los contribuyentes deben generar todas las facturas y notas electrónicas (notas de crédito y débito) en formato XML (UBL 2.0). Hay requisitos de contenido de la factura únicos. Todas las facturas y notas electrónicas deben incluir:
Sin embargo, los requisitos de la facturación electrónica relativos a las facturas fiscales (B2B) y a las facturas simplificadas (B2C) son diferentes, por lo que se han puesto a disposición diferentes API para los distintos tipos de facturas.
Las facturas fiscales estarán sujetas a un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) . Más concretamente, el sistema puede clasificarse como facturación electrónica de liquidación. Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura se transmitirá al portal de la autoridad fiscal (la plataforma ZATCA) para su liquidación a través de la API de liquidación. La plataforma ZATCA aplicará el sello de ZATCA como prueba de autorización, tras lo cual la factura adquirirá validez legal. El XML firmado se devolverá al proveedor, permitiéndole elegir si desea enviar la factura XML firmada o una versión legible por humanos, incluyendo el XML (PDF A-3 con XML incrustado). La versión legible para el ser humano debe ser en formato PDF A-3 (con XML incrustado).
Las facturas simplificadas estarán sujetas a un régimen de información del CTC . Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura será firmada utilizando el sello criptográfico del proveedor. Posteriormente, el vendedor presentará al comprador una copia en papel de la factura. En un plazo de 24 horas, el contribuyente debe notificar el XML firmado a la plataforma ZATCA a través de la API de notificación
Los contribuyentes deben almacenar las facturas electrónicas en formato electrónico. Existen requisitos específicos relativos al almacenamiento, entre los que se incluyen, por ejemplo, el almacenamiento local obligatorio como norma principal y el almacenamiento en el extranjero sólo permitido en determinadas condiciones. Las soluciones de facturación electrónica deben permitir además que los contribuyentes descarguen las facturas electrónicas para almacenarlas fuera de línea.
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Debido a la crisis económica y a la necesidad del gobierno de tomar medidas orientadas al crecimiento económico y a la recaudación eficiente de impuestos, el 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Registro Oficial del Ecuador la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad Fiscal después de la Pandemia del COVID-19 . Según esta ley, los contribuyentes obligados a emitir facturas deben incorporarse al sistema de facturación electrónica en el plazo de un año desde su publicación.
Para cumplir con dicha medida, el 27 de mayo de 2022, el Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó Resolución NAC-DGERCGC22-00000024. Establece la obligación de expedir facturas electrónicas a los contribuyentes que estén obligados a expedir facturas, y la obligación para estos contribuyentes, calificados como agentes de retención, de expedir la versión del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de los documentos de retención. Estos contribuyentes deberán adoptar el régimen de facturación electrónica.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados a facturar pero no a emitir facturas, comprobantes de venta, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
2. Las personas físicas y las empresas que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y estén obligadas a facturar -pero no a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica- deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
3. Los contribuyentes obligados a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios bajo la modalidad electrónica, según los numerales 1. y 2. que sean calificados como agentes de retención por el SRI, deberán implementar la versión ATS de los documentos de retención, siguiendo la documentación técnica puesta a disposición por el SRI, hasta 29 de noviembre de 2022.
Para efectos de la aplicación de la presente resolución, los sujetos obligados a facturar son todos los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y que deben emitir y entregar facturas, retenciones y documentos complementarios de acuerdo a las normas tributarias vigentes.
Las personas con un volumen de negocio bruto anual inferior a 20.000 dólares estadounidenses no entran en el ámbito de aplicación de esta resolución. Estos contribuyentes son conocidos en Ecuador como Negocios Populares (Negocios Populares).
– A partir del 30 de noviembre de 2022, sólo los contribuyentes responsables de la emisión de recibos de venta (notas de venta) podrán solicitar autorizaciones, modificaciones o renovaciones para la emisión de recibos a través de máquinas registradoras.
– A partir del 30 de noviembre de 2022, los contribuyentes obligados a expedir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, sólo podrán solicitar autorizaciones de documentos preimpresos una vez que hayan obtenido la autorización para expedir documentos electrónicos en el entorno de producción del sistema de facturación electrónica.
La resolución introduce un límite para las facturas o recibos emitidos bajo la modalidad de preimpresos, que no podrá superar el 1% del total de recibos emitidos en el ejercicio anterior.
Los documentos preimpresos sólo deben emitirse en casos excepcionales de contingencia cuando, por fuerza mayor o caso fortuito, los contribuyentes autorizados a emitir documentos bajo la modalidad electrónica no puedan generarlos electrónicamente.
Según esta resolución, el SRI podrá mantener a disposición de los contribuyentes una herramienta gratuita para generar documentos electrónicos, sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen sus sistemas informáticos. Hay un cambio significativo respecto a la resolución anterior, que establecía que el SRI “mantendrá” esta herramienta gratuita, lo que indica que el mantenimiento de dicha herramienta es ahora opcional para el SRI.
De acuerdo con el plan original de implementación, el SRI tenía previsto ampliar gradualmente el mandato de la factura electrónica para todos los contribuyentes del país, con más contribuyentes programados para comenzar a emitir facturas electrónicas a partir de 2023 y 2024. Sin embargo, con esta resolución se ha modificado el calendario de implantación obligatoria de la facturación electrónica. Todos estos contribuyentes deben empezar a adoptar el sistema de facturación electrónica este año hasta el 29 de noviembre de 2022 como máximo.
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La facturación electrónica se introdujo en Perú en 2010, siguiendo la tendencia de los controles continuos de las transacciones (CTC) en los países latinoamericanos para una recaudación más eficiente de los impuestos al consumo. Desde entonces, el Gobierno ha puesto en marcha medidas para incluir a un número significativo de contribuyentes en el régimen obligatorio de facturación electrónica del país y ha avanzado en nuevas estructuras técnicas e institucionales dentro de su Sistema de Emisiones Electrónicas (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).
En junio de 2022 finalizó el plazo para incluir al último grupo de contribuyentes en el mandato de facturación electrónica del país. Sin embargo, el gobierno sigue ampliando su sistema, con la última actualización propuesta por un proyecto de resolución que introduce cambios importantes en el documento peruano de transporte electrónico, la Guía de Remisión electrónica – GRE.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publicó el 2 de junio de 2022 un proyecto de resolución que introduce cambios en el GRE, el documento electrónico de transporte que debe emitirse en relación con las facturas (comprobantes de pagos) para el control de las mercancías en transporte. El GRE sólo es vital mientras la mercancía está en tránsito, pero es un documento que las empresas suelen conservar para mantener el control interno de las mercancías transportadas.
El nuevo proyecto de resolución pretende regular aún más la emisión del documento de transporte electrónico, introduciendo varios cambios, principalmente para optimizar el control de las mercancías y eliminar el uso del papel.
Entre los numerosos cambios que introduce el proyecto, los principales son:
Los contribuyentes deben estar preparados para emitir las GRE remitente y transportista exclusivamente a través de sus propios sistemas utilizando un proveedor de software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o el Portal de la SUNAT. Este requisito puede suponer un gran impacto para los contribuyentes que emiten regularmente un gran volumen de GREs a través del canal del operador de servicios electrónicos, el SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).
El cambio más impactante, sin embargo, es que los contribuyentes sólo podrán utilizar el GRE como documento de apoyo al transporte de mercancías. De acuerdo con la legislación vigente, además del GRE, también se pueden utilizar como soporte del transporte de mercancías la factura guía y la liquidación de compras, que son facturas ordinarias con información adicional sobre el transporte. La emisión de la factura guía es una práctica habitual ya que supone la generación de un único documento que sirve tanto para la transacción de venta como para el transporte. Sin embargo, el proyecto de resolución sólo permite el uso del GRE para este fin.
La introducción del código QR es la apuesta del gobierno por un método de control moderno y eficaz. El código bidimensional es generado por la SUNAT una vez que el CDR (constancia de recepción) adquiere el carácter de aceptado y puede ser presentado en formato digital o impreso.
Aunque los contribuyentes pueden seguir apoyando el transporte proporcionando su número de registro (RUC), la serie y el número GRE, se espera que el código QR se convierta en el método principal para apoyar el tránsito, y el RUC sólo se utilizará como método de contingencia.
También se ha introducido un nuevo tipo de documento de transporte electrónico. La guía de remisión por evento sólo puede ser emitida a través del Portal de la SUNAT y se utiliza para complementar una GRE previamente emitida en caso de eventos imprevisibles no imputables al emisor. En estos casos, la normativa vigente apoya la transferencia con el mismo documento. El proyecto de resolución, sin embargo, exige que se emita el GRE por evento antes de reanudar el transporte de mercancías.
Otro cambio que los contribuyentes deben conocer, ya que puede dar lugar a escenarios complejos, es la creación de un nuevo catálogo de unidades de medida aplicable sólo a los GRE, que se encuentra en el Anexo III. Los catálogos de unidades de medida ya existentes para el resto de facturas no se aplicarán a la GRE, lo que provocará una falta de uniformidad, ya que el mismo concepto utilizaría dos catálogos diferentes.
El proyecto de resolución fija el 13 de julio de 2022 como fecha de entrada en vigor, momento en el que los contribuyentes que ya se encuentren en el ámbito de aplicación del GRE podrán empezar a emitir por los cauces oportunos y comenzar a utilizar voluntariamente el código QR como soporte del transporte.
No obstante, hasta el 30 de septiembre de 2022, los contribuyentes podrán emitir excepcionalmente los GRE remitente a través de la SEE-OSE, considerando las condiciones y requisitos existentes antes de la publicación de la resolución. El proyecto también establece una lista de determinados contribuyentes (emisores y transportistas) que pasarán a estar obligados a emitir el GRE y las fechas correspondientes, en el Anexo X, según los tipos de contribuyentes y las mercancías transportadas, a partir del 1 de enero de 2023.
Al tratarse de un proyecto de resolución, los cambios sólo serán definitivos con la publicación oficial de la versión final de la resolución. Sin embargo, al acercarse el 13 de julio de 2022, se espera que la resolución se publique en las próximas semanas. Por lo tanto, los contribuyentes que ya tienen la obligación de emitir los GRE deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos en el plazo de un mes.
La SUNAT acepta comentarios al proyecto de resolución, que pueden enviarse por correo electrónico hasta el 16 de junio de 2022, a la siguiente dirección: RPATRICI@sunat.gob.pe.
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En línea con las obligaciones establecidas por la Directiva Europea 2014/55 sobre la facturación electrónica en la contratación pública, Bélgica introdujo un mandato para que las entidades públicas reciban y procesen facturas electrónicas en 2019.
En el caso de Bruselas, Flandes y Valonia, la iniciativa fue más allá de los requisitos mínimos de la Directiva de la UE e introdujo la obligación de emitir también facturas electrónicas para los proveedores de las entidades del sector público de estas regiones.
Con los recientes cambios legales, Bélgica se prepara ahora para ampliar la obligación de facturación electrónica a un número aún mayor de empresas, introduciendo la facturación electrónica obligatoria en el sector B2B.
El 31 de marzo de 2022, el Boletín Oficial belga publicó el Real Decreto de 9 de marzo de 2022, que pretende ampliar la obligación de emitir facturas electrónicas a todos los proveedores de las instituciones públicas en el marco de los contratos públicos y de los contratos de concesión.
Como se ha mencionado anteriormente, esta obligación ya existía en varias regiones, como Bruselas, Flandes y Valonia, pero ahora el mandato abarca a los proveedores de los organismos públicos de todas las regiones. Las fechas relativas a la emisión de facturas electrónicas en los contratos públicos, en función de su valor son:
Sólo están exentos los contratos públicos y las concesiones cuyo valor estimado sea inferior o igual a 3.000 euros sin IVA.
Como se informó anteriormente en , las autoridades belgas han indicado la ambición de ir más allá de la facturación electrónica B2G. El 11 de mayo de 2022, la Cámara de Representantes de Bélgica publicó un proyecto de ley que modifica la ley de 2 de agosto de 2002 relativa a la lucha contra la morosidad en las transacciones comerciales, modificada por última vez por la ley de 28 de mayo de 2019, con el objetivo de implantar la facturación electrónica entre empresas privadas (B2B).
La justificación de la propuesta es la necesidad de permitir a las empresas invertir en la facturación electrónica, después de haber apoyado ya la digitalización de la facturación en el sector B2G. Las ventajas que se derivan son un proceso de facturación mucho más rápido, más seguro y que minimiza el riesgo de errores y de falta de datos.
Además, las posibilidades de fraude disminuyen y la protección de la privacidad aumenta, sin necesidad de intervención humana en el proceso de facturación.
Por último, se destaca el aspecto medioambiental relativo al menor consumo de papel. En términos de beneficio financiero, según los cálculos del Servicio de Simplificación Administrativa (DAV), la plena digitalización de las facturas en Bélgica podría reducir la carga administrativa en 3.370 millones de euros.
En base al proyecto de ley, las empresas (a excepción de las microempresas) estarán obligadas a enviar sus facturas en formato electrónico estructurado (en línea con la norma europea de facturación electrónica EN 16931-1:2017 y CEN/TS 16931-2:2017), así como a recibir y procesar las facturas electrónicamente.
Nada en el proyecto de ley describe la participación de una plataforma de compensación centralizada, o la notificación de los datos de la factura electrónica a las autoridades fiscales. Por lo tanto, en este momento no hay ninguna indicación formal de que el mandato propuesto se diseñe como un sistema de facturación electrónica de control continuo de las transacciones (CTC), aunque es posible que el sistema evolucione para conectarse con PEPPOL.
La ley entrará en vigor el 1 de enero de 2025 en lo que respecta a las PYME, garantizando así que las empresas tengan el tiempo suficiente para prepararse para la transición. Si se trata de grandes empresas, se espera que la facturación electrónica obligatoria esté presente a partir de enero de 2024. En principio, la fecha relativa a los grandes contribuyentes era julio de 2023, y la de los pequeños contribuyentes, a partir de 2024, por lo que lo más probable es que esas fechas se pospongan.
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En 2019, el gobierno portugués promulgó el Decreto Ley n. 28/2019, introduciendo una reforma completa de las normas relativas a la emisión, el procesamiento y el archivo de las facturas, con los principales objetivos de implementar la facturación electrónica, simplificar el cumplimiento para los contribuyentes y reducir la brecha del IVA.
La ampliación del ámbito de los obligados a utilizar un software de facturación certificado por la Agencia Tributaria portuguesa, la inclusión de un código QR y un código numérico único secuencial (ATCUD – código único de documento) y los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad en la emisión de facturas y otros documentos fiscales relevantes fueron algunos de los mandatos más impactantes introducidos por esta ley.
Sin embargo, muchos contribuyentes tuvieron dificultades para cumplir con los nuevos requisitos. Por ello, la autoridad fiscal ha retrasado la puesta en marcha de diferentes componentes del Decreto, y algunos de ellos siguen sin aplicarse.
En una reciente Decisión Ministerial de 26 de mayo de 2022 , la línea de meta para la aplicación del requisito de integridad y autenticidad más estricto, el punto central de este artículo, se ha trasladado de nuevo, ahora al 1 de enero de 2023.
El Decreto de 2019 estableció que para garantizar el cumplimiento de los requisitos de autenticidad e integridad de las facturas electrónicas y otros documentos fiscales relevantes (según el artículo 233 de la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE), los contribuyentes deben utilizar una firma electrónica cualificada, un sello electrónico cualificado (QES) o un sistema de intercambio electrónico de datos (EDI) con medidas de seguridad según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI. Este cambio es importante ya que limita la elección de los métodos de cumplimiento generalmente reconocidos en la UE a uno solo entre QES y EDI.
Para lograr este objetivo, el Decreto determinó que los contribuyentes sólo podrían utilizar las firmas electrónicas o los sellos (el nivel más bajo de seguridad de la firma) previamente aceptados en advanced hasta el 31 de diciembre de 2020. A partir de entonces, todas las facturas tendrían que incorporar una firma o sello cualificado o ser emitidas a través del EDI.
El plazo original para la aplicación de los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad se ha pospuesto varias veces. El primer aplazamiento se ordenó a través de Despacho n. 437/2020-XXII de 9 de noviembre de 2020 de la Secretaría de Estado de Asuntos Fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). De acuerdo con esto, las facturas en PDF sin QES se aceptarían hasta el 31 de marzo de 2021 y se considerarían facturas electrónicas a todos los efectos fiscales.
Desde entonces, el mandato ha sido aplazado cuatro veces más, siendo la última el 26 de mayo de 2022, mediante el Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. Según este acto, las facturas en PDF sin medidas de seguridad específicas deben ser reconocidas como facturas electrónicas a efectos fiscales hasta el 31 de diciembre de 2022, en lugar de la fecha establecida anteriormente, el 30 de junio de 2022.
Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2023, los contribuyentes acogidos al Decreto Ley n. 28/2019 deberán cumplir con el requisito de garantizar la autenticidad e integridad, bien aplicando una Firma/Sello Electrónico Cualificado o bien utilizando el “EDI by-the-book” (EDI según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI).
Además de la exigencia más estricta de autenticidad e integridad, los contribuyentes deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos de facturación adicionales en curso en Portugal. El 1 de julio de 2022, se exigirá el uso exclusivo de facturas electrónicas estructuradas en formato CIUS-PT para las transacciones B2G. La facturación electrónica obligatoria B2G ya se está aplicando mediante un despliegue gradual. Está previsto que finalice y sea obligatoria para las pequeñas y medianas empresas y las microempresas el 1 de julio de 2022. Además, la inclusión del código ATCUD en las facturas y otros documentos fiscales relevantes, que también se había pospuesto anteriormente, será obligatoria el 1 de enero de 2023.
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Desde que se convirtió en el primer país de la UE en hacer obligatoria la facturación electrónica a través de un proceso de liquidación en 2019, Italia ha mantenido un ritmo constante en la mejora de su sistema de control continuo de las transacciones (CTC) para cerrar las brechas en el cumplimiento del IVA.
En los últimos años, Italia ha ampliado gradualmente su sistema introduciendo diversos mandatos. Los siguientes cambios reflejan los esfuerzos del Gobierno por atar los cabos sueltos y hacer valer mecanismos de control de mayor alcance para lograr un sistema eficiente y completo.
Los cambios que se enumeran a continuación entrarán en vigor el 1 de julio de 2022; algunos de ellos ya están disponibles de forma voluntaria y otros permiten un breve periodo de gracia para su adaptación.
La retirada del sistema de declaración de impuestos, Esterometro, obligará a los contribuyentes italianos a informar de todas las transacciones transfronterizas a través del Sistema di Interscambio (SDI). Dado que la compensación de las facturas transfronterizas no entra en el ámbito de aplicación del sistema italiano de CTC, se trata de un claro paso hacia la centralización.
Los contribuyentes pueden seguir intercambiando facturas de cualquier forma acordada, incluido el formato FatturaPA. La declaración, sin embargo, debe hacerse a través de la IDE utilizando el formato FatturaPA. Esto es opcional desde enero de 2022.
Italia ha ampliado recientemente el alcance de su mandato de facturación electrónica incorporando nuevos grupos de contribuyentes:
Se establece un breve periodo de carencia desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este periodo, estos contribuyentes podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente a la realización de la operación sin que se les aplique ninguna sanción.
El nuevo mandato también establece que las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año estarán obligadas a emitir y compensar las facturas electrónicas con la IDE, pero esto no empieza hasta enero de 2024.
Siguiendo el mandato del CTC italiano, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para acomodar el intercambio de facturas entre los dos países a través del sistema más moderno basado en la compensación, que requiere que los contribuyentes de emitan y compensen las facturas electrónicas utilizando el formato FatturaPA. Esto se estableció mediante la creación de un modelo de “cuatro esquinas” con la IDE italiana como punto de acceso para los contribuyentes italianos y la plataforma HUB-SM como la contraparte de la IDE por parte de San Marino.
El mandato cubre la venta de bienes enviados a San Marino para los contribuyentes residentes, establecidos o identificados en Italia. Para las ventas de bienes a Italia, los operadores económicos deben emitir una factura electrónica con la identificación que les atribuye la República de San Marino. Un efecto importante de este mandato es que las obligaciones de información a través de Esterometro llegarán a su fin.
La fase de transición voluntaria comenzó en octubre de 2021.
El inicio del segundo semestre de 2022 traerá consigo cambios significativos, y los contribuyentes tienen un tiempo limitado para ajustarse a medida que se acerca el mes de julio. Entender cómo estos nuevos requisitos pueden afectar a su empresa garantizará el cumplimiento y evitará errores innecesarios.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de facturación electrónica en Italia. Sovos tiene más de una década de experiencia en mantener a sus clientes al día con los mandatos de facturación electrónica en todo el mundo.
El sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí se está implantando en en dos fases; los requisitos de la segunda fase difieren de los de la primera. La primera fase comenzó el 4 de diciembre de 2021 para todos los sujetos pasivos residentes. La segunda fase entrará en funcionamiento el 1 de enero de 2023, y aún no se ha anunciado el grupo de contribuyentes afectado. Sin embargo, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) ha avanzado considerablemente en la puesta en marcha de la segunda fase.
La fase 2 introducirá un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) en el que las facturas electrónicas y las notas de crédito y débito electrónicas se transmitirán a la plataforma ZATCA en tiempo real. Se prescribe un régimen de compensación para las facturas B2B, mientras que las facturas B2C deben ser comunicadas a la plataforma de la autoridad fiscal en las 24 horas siguientes a su emisión. Por lo tanto, se esperaba que la ZATCA introdujera su plataforma de facturación electrónica mucho antes del lanzamiento de la fase 2.
Como se esperaba, la ZATCA anunció recientemente el lanzamiento de un portal de desarrollo de facturación electrónica (Sandbox). Los usuarios utilizarán el Sandbox para simular la integración con la plataforma de ZATCA y podrán acceder a los detalles sobre las API y otros requisitos a través de esta plataforma previo registro.
ZATCA ha propuesto cambios específicos en las normas de facturación electrónica. Los cambios propuestos son objeto de consulta pública y las partes interesadas pueden presentar sus comentarios hasta el 10 de junio de 2022.
Los cambios pretenden aclarar algunos requisitos (por ejemplo, el sello criptográfico, el hash, el contador, etc.) en lugar de introducir otros nuevos.
Los últimos cambios aclaratorios de las normas de facturación electrónica están en marcha, y se ha puesto en marcha el portal para desarrolladores. Ahora esperamos el anuncio de la ZATCA sobre los grupos de contribuyentes en el ámbito del mandato y esperamos que se produzca al menos seis meses antes de la fecha de entrada en vigor. Como la ZATCA tiene previsto desplegar la fase 2, habrá diferentes plazos para los distintos grupos de contribuyentes. Esperamos esta información en los próximos meses.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de CTC en Arabia Saudí? Póngase en contacto con el equipo de expertos fiscales de Sovos.
Actualización: 29 febrero 2024 por Inês Carvalho
Desde enero de 2023, el sistema obligatorio de transporte electrónico de Rumanía supervisa el transporte de determinadas mercancías en el territorio nacional. El sistema de transporte electrónico funciona en paralelo con el sistema de facturación electrónica de Rumanía.
Este blog responde a las preguntas más frecuentes sobre el sistema de transporte electrónico de Rumanía, incluido qué y quién está en el ámbito de aplicación, el formato del documento y las multas por incumplimiento.
A partir de enero de 2023, el sistema rumano de transporte electrónico supervisa el transporte de mercancías de alto riesgo fiscal en el territorio nacional.
El transporte en el alcance incluye:
Además del tipo de transporte, las categorías de vehículos de carretera incluidas en el ámbito de aplicación son las siguientes:
El transporte de mercancías de alto riesgo fiscal que no entren en este ámbito de aplicación no necesita declararse en el sistema de transporte electrónico de Rumanía.
El transporte de mercancías destinado a misiones diplomáticas, oficinas consulares, organizaciones internacionales, fuerzas armadas de Estados miembros extranjeros de la OTAN o como resultado de la ejecución de contratos, no entra en el ámbito de aplicación del sistema RO e-Transport.
A partir del 15 de diciembre de 2023, el alcance del mandato de transporte electrónico se amplió para incluir el transporte internacional de todas las mercancías. Si bien el cambio entró en vigencia de inmediato, existe un período de gracia vigente hasta el 1 de julio de 2024, después del cual se impondrán sanciones.
La Agencia Nacional de Administración Fiscal de Rumanía (ANAF) estableció una lista de productos de alto riesgo fiscal utilizando los mismos criterios que el sistema de facturación electrónica (E-Factura), con algunas diferencias.
Las categorías de productos de alto riesgo fiscal para el sistema de transporte electrónico son:
Si el transporte incluye tanto mercancías de alto riesgo fiscal como mercancías fuera de la categoría de alto riesgo fiscal, el transporte debe declararse en el sistema rumano de transporte electrónico.
El sistema de transporte electrónico de Rumanía funciona a través del Espacio Privado Virtual (SPV), el portal de la autoridad fiscal utilizado a efectos fiscales, incluido el sistema rumano de facturación electrónica. El sistema de transporte electrónico se puede utilizar a través de una API o una aplicación gratuita proporcionada por el Ministerio de Finanzas.
Las entidades obligadas a comunicar los datos de transporte en la plataforma de transporte electrónico son las siguientes:
El declarante debe presentar un archivo en formato XML siguiendo el esquema oficial que incluya lo siguiente:
El incumplimiento de las normas del sistema de transporte electrónico dará lugar a una multa de hasta 50.000 RON (aprox. 10.000 €) para particulares y 100.000 RON (aprox. 20.000 €) para personas jurídicas. Además, se decomisará el valor de los bienes no declarados.
En cuanto al transporte internacional de mercancías, distintas de las comprendidas en la categoría de ‘alto riesgo fiscal’, las multas solo se aplicarán a partir de julio de 2024, una vez finalizado el periodo de carencia establecido.
Manténgase al tanto de sus obligaciones con Sovos. Mapee, borre, corrija, confirme y elimine la guía electrónica saliente y mucho más con nuestra solución especializada.
La verdadera clave para el cumplimiento es mirar más allá de hoy; Si sabes lo que viene, siempre puedes estar preparado. Sovos es su socio de cumplimiento ideal para el presente y el futuro, tanto en Rumanía como en cualquier otro lugar donde haga negocios, proporcionando una solución única y global. Hable con nuestros expertos para asegurarse de que está en el lado correcto del riesgo.
La tendencia mundial en el ámbito de la facturación electrónica durante la última década ha demostrado que los legisladores y las autoridades fiscales locales de todo el mundo se están replanteando el proceso de creación de facturas. Mediante la introducción de plataformas tecnológicamente sofisticadas de control continuo de las transacciones (CTC), las autoridades fiscales obtienen un control inmediato y detallado del IVA, lo que ha demostrado ser una forma muy eficaz de reducir la brecha del IVA.
Sin embargo, muchos países de derecho consuetudinario que no tienen un sistema de IVA, como Estados Unidos, Australia y Nueva Zelanda, no han seguido el mismo camino. Han destacado en las comparaciones internacionales por su escasa regulación en el ámbito de la facturación electrónica. La razón por la que no es necesario tener un control sobre las facturas es la falta de un régimen fiscal de IVA. Sin embargo, la evolución reciente indica que también los países de derecho consuetudinario tratan de impulsar la facturación electrónica, impulsados por la eficiencia de los procesos empresariales más que por la necesidad de control fiscal. En consecuencia, en este blog se abordarán las próximas novedades, centrándose en el programa piloto de facturación electrónica de Estados Unidos y en las iniciativas australianas y neozelandesas de fomento de la facturación electrónica.
La facturación electrónica está permitida desde hace mucho tiempo en Estados Unidos, pero todavía no es una práctica comercial generalizada. Según algunas fuentes, la facturación electrónica sólo representa actualmente el 25% de todas las facturas intercambiadas en el país. Con la introducción del programa piloto de facturación electrónica de la Business Payments Coalition (BPC), en cooperación con la Reserva Federal, esto puede estar a punto de cambiar.
El programa piloto del mercado de intercambio de facturas electrónicas de la BPC tiene como objetivo promover una comunicación B2B más rápida y ofrecer una oportunidad para que todo tipo de empresas intercambien facturas electrónicas en Estados Unidos.
El programa piloto es una red de facturación electrónica estandarizada a través de la cual se pueden intercambiar facturas electrónicas estructuradas entre las contrapartes que utilizan varios sistemas de facturación interoperables para conectarse e intercambiar documentos. Su objetivo es impulsar la eficiencia y la productividad, reduciendo al mismo tiempo los errores de datos. Un modelo de servicios de registro federado permite a los administradores o registradores autorizados registrar e incorporar a los participantes al marco de intercambio de facturas electrónicas.
El marco de intercambio de facturas electrónicas funciona de forma similar al ecosistema del correo electrónico. Los usuarios pueden inscribirse en un proveedor de correo electrónico para enviar y recibir mensajes. El proveedor sirve de punto de acceso a los intercambios de correo electrónico para sus usuarios y entrega los correos electrónicos entre ellos a través de Internet. Permite que varios registradores inscriban a los participantes en el marco del intercambio de facturas electrónicas. Esto recuerda al modelo PEPPOL, establecido a nivel mundial, que estandariza la estructura de una factura y proporciona un marco de interoperabilidad.
Estados Unidos sigue el modelo europeo de facturación electrónica, basado en la funcionalidad de interoperabilidad abierta. Permite a las partes que utilizan diversos sistemas de facturación conectarse e intercambiar documentos a través de la red de facturación electrónica con facilidad. El proceso de digitalización en el ámbito de la facturación electrónica permitirá a las organizaciones grandes y pequeñas de EE.UU. ahorrar recursos, promover la sostenibilidad y proporcionar eficiencia empresarial.
Al igual que en EE.UU., la evolución hacia la facturación electrónica en Australia y Nueva Zelanda no está impulsada principalmente por cuestiones fiscales, sino por la eficiencia de los procesos. Ninguno de los dos países tiene planes relativos a un mandato tradicional de facturación electrónica B2B. Sin embargo, los gobiernos de Nueva Zelanda y Australia se han comprometido a adoptar un enfoque conjunto de la facturación electrónica, y los primeros pasos son garantizar que todas las entidades gubernamentales puedan recibir facturas electrónicas.
En Australia, todos los organismos gubernamentales de la Commonwealth deberán poder recibir facturas electrónicas PEPPOL a partir del 1 de julio de 2022. Además, el Gobierno también pretende impulsar la facturación electrónica en el espacio B2B sin el tradicional mandato de que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta consiste en implantar lo que se denomina Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).
Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de las tradicionales facturas en papel. Las empresas deben configurar sus sistemas para poder recibir las facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su “derecho” y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.
Se espera que esta reforma se introduzca en julio de 2023, para lo cual las empresas podrán solicitar la recepción de facturas electrónicas PEPPOL sólo de las grandes empresas, y a continuación se llevará a cabo un despliegue por etapas para que finalmente abarcará a todas las empresas el 1 de julio de 2025.
Tras la reforma de la facturación electrónica australiana a partir de julio de 2022 para el sector B2G, el Gobierno de Nueva Zelanda está animando a las empresas y a los organismos gubernamentales a adoptar la facturación electrónica. Un paso en esta dirección es la posibilidad de que todos los organismos de la administración central puedan recibir facturas electrónicas basadas en PEPPOL BIS Billing 3.0 a partir del 31 de marzo de 2022.
Aparte de estos requisitos para el sector B2G, actualmente no hay planes publicados para que toda la economía pase a la facturación electrónica obligatoria.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargueTrends 13th Edition.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa está al día de los cambios en los sistemas de facturación electrónica de Estados Unidos, Australia y Nueva Zelanda? Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos en para saber cómo pueden ayudarle las soluciones de Sovos.
El Gobierno italiano ha dado pasos importantes para ampliar el alcance de su mandato de facturación electrónica , más concretamente ampliando el ámbito de los contribuyentes sujetos a las obligaciones de emisión y compensación de facturas electrónicas, a partir del 1 de julio de 2022.
El 13 de abril de 2022, el proyecto de Ley-Decreto, conocido como la segunda parte del Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), fue aprobado por el Consejo de Ministros italiano (Consiglio dei ministri).
El Plan Nacional de Recuperación aprobado por el Gobierno italiano forma parte del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia (MRR) de la Unión Europea, un instrumento creado para ayudar financieramente a los Estados miembros a recuperarse de los retos económicos y sociales planteados por la pandemia del Covid-19.
La ampliación del mandato de facturación electrónica de Italia es uno de los elementos del paquete de medidas del Gobierno contra la evasión fiscal y aborda, en particular, el avance de la transformación digital, uno de los seis pilares del DRR.
El proyecto de Decreto-Ley PNRR 2 amplía la obligación de emitir y compensar facturas electrónicas a través de la plataforma de compensación italiana Sistema di Intercambio (SDI) a determinados contribuyentes del IVA exentos del mandato hasta ahora. Esto significa que, a partir del 1 de julio de 2022, los siguientes contribuyentes adicionales están obligados a cumplir el mandato de facturación electrónica italiano:
El régimen forfettario está disponible para los contribuyentes que cumplen requisitos específicos, lo que les permite adoptar un régimen de IVA a tanto alzado reducido del 15%, disminuido al 5% para las nuevas empresas durante los primeros cinco años. Estos contribuyentes han estado, hasta ahora, exentos de la obligación de emitir facturas electrónicas y compensarlas a través de la IDE, según el Decreto Legislativo 127 de 5 de agosto de 2015.
Además, se incluyen como nuevos sujetos las asociaciones deportivas de aficionados y las entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros que también han estado exentas del mandato de facturación electrónica. A partir del 1 de julio de 2022, la facturación electrónica también será obligatoria para ellos.
El mandato sigue excluyendo a las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año, que en cambio estarán obligadas a emitir y compensar facturas electrónicas con la IDE a partir de 2024.
El proyecto de decreto también establece un breve período de gracia transitorio desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este tiempo, los contribuyentes sujetos al nuevo mandato podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente al que se realizó la transacción, sin estar sujetos a ninguna sanción. Esto da tiempo a los nuevos sujetos para ajustarse a la norma general que establece que las facturas electrónicas deben emitirse en un plazo de 12 días desde la fecha de la transacción.
El texto definitivo del decreto aún no se ha publicado en la Gaceta Oficial italiana; sólo cuando se dé este último paso, el decreto se convertirá formalmente en ley y su ámbito de aplicación ampliado será vinculante. El inicio del segundo semestre de este año trae consigo otros cambios significativos en Italia en relación con la notificación obligatoria de las facturas transfronterizas a través de FatturaPA, que también comenzará el 1 de julio de 2022.
¿Necesita ayuda para asegurarse de que su empresa cumple con la evolución de las obligaciones de facturación electrónica en Italia? Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos en para saber cómo las soluciones de Sovos para el cambio de las obligaciones de facturación electrónica pueden ayudarle a seguir cumpliendo.
La página web de Filipinas sigue avanzando constantemente hacia la implantación de su sistema de control continuo de transacciones (CTC), que consiste en la notificación casi en tiempo real de las facturas y recibos emitidos electrónicamente. El 4 de abril comenzaron las pruebas en el Sistema de Facturación Electrónica (EIS), la plataforma del gobierno, con seis empresas seleccionadas como pilotos para este proyecto.
El movimiento inicial hacia un sistema de CTC en Filipinas comenzó en 2018 con la introducción de la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión, conocida como ley TRAIN, que tiene como objetivo principal simplificar el sistema fiscal del país haciéndolo más progresivo, justo y eficiente. El proyecto de implantación de un sistema obligatorio de facturación e información electrónica en todo el país se ha desarrollado en estrecha colaboración con el gobierno de Corea del Sur, considerado un modelo de éxito con su completo y experimentado sistema de CTC.
La facturación y los informes electrónicos son algunos de los muchos componentes establecidos por la ley TRAIN como parte del programa de transformación digital DX Vision 2030 del país. Con ello, Filipinas avanza en la modernización de su sistema fiscal.
El sistema CTC de Filipinas exige la emisión de facturas (B2B) y recibos (B2C) en formato electrónico y su comunicación casi en tiempo real a la Oficina de Impuestos Internos (BIR), la autoridad fiscal nacional. El EIS ofrece diferentes posibilidades de presentación, lo que significa que la transmisión puede hacerse en tiempo real o casi en tiempo real. Los documentos que deben emitirse y notificarse electrónicamente son las facturas de venta, los recibos y las notas de crédito/débito.
Según el Código Fiscal de Filipinas, los siguientes contribuyentes están cubiertos por el próximo mandato:
No obstante, los contribuyentes que no estén cubiertos por la obligación pueden optar por inscribirse en el EIS a efectos de notificación de facturas y recibos electrónicos
Las facturas electrónicas deben emitirse en formato JSON (JavaScript Object Notation) y contener una firma electrónica. Una vez emitidas, los contribuyentes pueden presentar sus facturas y recibos a sus clientes. No es necesaria la aprobación de la autoridad fiscal para proceder. Sin embargo, los documentos electrónicos deben transmitirse a la plataforma EIS en tiempo real o casi.
Filipinas ha introducido unos requisitos algo inusuales en este periodo de digitalización, en lo que respecta al archivo de las facturas electrónicas. El periodo de conservación es de diez años y consiste en un sistema en el que los contribuyentes están obligados a conservar copias impresas durante los primeros cinco años. Después de este primer periodo, ya no se requieren copias impresas, y se permite el almacenamiento exclusivo de copias electrónicas en un archivo electrónico durante los cinco años restantes.
Con las pruebas oficialmente en marcha, la siguiente fase debería comenzar el 1 de julio de 2022, con la puesta en marcha para 100 contribuyentes piloto seleccionados por el Gobierno, incluidos los seis iniciales. Después, el Gobierno tiene previsto avanzar en una implantación gradual en 2023 para todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación del sistema. Mientras tanto, los contribuyentes pueden aprovechar este periodo provisional para ajustarse a los requisitos de información de la CTC de Filipinas.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de la factura electrónica en Filipinas? Hable con nuestro equipo.
Transición de la facturación electrónica voluntaria a la obligatoria prevista a partir del 1 de abril de 2023
Desde el 1 de enero de 2022, los contribuyentes pueden emitir facturas estructuradas (facturas electrónicas) utilizando el Sistema Nacional de Facturación Electrónica (KSeF) de Polonia de forma voluntaria, lo que significa que los formularios electrónicos y en papel siguen siendo aceptables en paralelo. La introducción del sistema KSeF forma parte de la transformación digital que se está produciendo en Polonia tras el establecimiento de mandatos de control continuo de las transacciones (CTC) en toda Europa, lo que permite una identificación más rápida y eficaz del fraude fiscal.
El sistema KSeF permite a los contribuyentes emitir y recibir facturas electrónicamente. Es una de las herramientas tecnológicamente más avanzadas de Europa para el intercambio de información sobre hechos económicos. Las facturas estructuradas emitidas a través del sistema se preparan de acuerdo con el modelo de factura desarrollado por el Ministerio de Hacienda. Tras su emisión, las facturas se envían desde el sistema financiero y contable a través de una interfaz (API) a la base de datos central (KSeF). Después están disponibles en el sistema y pueden ser descargadas por el destinatario.
El 5 de agosto de 2021, la República de Polonia solicitó autorización para establecer una excepción a los artículos 218, 226 y 232 de la Directiva del IVA a fin de poder aplicar la obligación de expedir facturas electrónicas, procesadas a través del Sistema Nacional de Facturación Electrónica (KSeF), para todas las operaciones que requieran la expedición de una factura con arreglo a la legislación polaca en materia de IVA.
Posteriormente, el 9 de febrero de 2022, Polonia modificó su solicitud, solicitando la autorización para establecer una excepción a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA y especificó que la facturación electrónica obligatoria sólo se aplicaría a los sujetos pasivos establecidos en el territorio de Polonia.
Polonia considera que la introducción de una obligación generalizada de emitir facturas electrónicas aportaría importantes beneficios en términos de lucha contra el fraude y la evasión del IVA, al tiempo que simplificaría la recaudación del impuesto. Además, la aplicación de la medida acelerará la digitalización del sector público.
Como se deriva del artículo 218 de la Directiva del IVA, los Estados miembros están obligados a aceptar como facturas todos los documentos o mensajes en papel o en formato electrónico. Polonia se esforzó por obtener una excepción al citado artículo de la Directiva del IVA para que la administración fiscal polaca sólo pudiera considerar como facturas los documentos en formato electrónico.
Además, sobre la base del artículo 232 de la Directiva del IVA, la utilización de una factura electrónica está sujeta a la aceptación del destinatario. Por lo tanto, la introducción de una obligación de facturación electrónica en Polonia requiere una excepción a este artículo, de modo que el emisor ya no tenga que obtener el consentimiento del destinatario para enviar una factura en un formato sin papel. Actualmente, según el artículo 106n de la ley polaca del IVA, el uso de facturas electrónicas requiere la aprobación del destinatario de la factura, lo que dificulta la posibilidad de imponer la facturación electrónica obligatoria.
Tal como anunció la Comisión Europea el 30 de marzo de 2022, se ha concedido a Polonia la decisión de excepción tanto del artículo 218 como del artículo 232 de la Directiva 2006/112/CE. La decisión se aplicará desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026, tras recibir la última aprobación del Consejo de la UE. Se espera que la fase obligatoria del mandato comience el 1 de abril de 2023.
Para que los contribuyentes puedan emitir y disponer de facturas electrónicas mediante KSeF, el Ministerio de Hacienda polaco ofrecerá varias herramientas de forma gratuita:
El 31 de marzo de 2022, el Ministerio de Hacienda anunció que la versión de prueba de la aplicación KSeF Taxpayer estará disponible el 7 de abril de 2022. Permitirá gestionar las autorizaciones, emitir y recibir facturas del KSeF.
Con la decisión publicada por la Comisión Europea, Polonia ha entrado en la siguiente fase de aplicación de la facturación electrónica obligatoria. Los siguientes pasos se darán después de recibir la aprobación del Consejo de la UE (que ahora es una formalidad y debería tener lugar en unas semanas). Posteriormente, el Ministerio de Hacienda implantará la facturación electrónica universal en Polonia dando el tiempo suficiente para que las empresas se adapten a las nuevas soluciones.
El desarrollo de la solución CTC de Sovos para Polonia ya está muy avanzado y en breve estará listo para su aplicación. Para adelantarse a las inevitables prisas por cumplir el mandato CTC de Polonia, póngase en contacto con nosotros hoy mismo.
Brasil es, sin duda, una de las jurisdicciones más complicadas del mundo en lo que respecta a la legislación fiscal. El intrincado sistema fiscal que abarca normas de 27 estados y más de 5.000 municipios ha creado una carga para las empresas, especialmente para las transacciones entre estados y municipios.
Además, los contribuyentes deben examinar cuidadosamente los numerosos formatos y requisitos de la facturación electrónica (y, a veces, la ausencia de ellos). Por lo tanto, las esperanzas de una reforma fiscal en Brasil existen desde hace tiempo.
En los últimos años, varias iniciativas legislativas encaminadas a integrar los mandatos de la fiscalidad indirecta en todo el país no han tenido resultados satisfactorios. Entretanto, un paso factible para lograr tales cambios puede ser la unificación de las normas sobre el cumplimiento digital de las obligaciones fiscales, como la facturación y la declaración electrónica del IVA.
A finales de 2021 se inició una propuesta de ley (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) por parte del sector privado. Denominado Estatuto Nacional de Simplificación de las Obligaciones Fiscales Auxiliares, ha sido acogido este año por la Cámara de Diputados. Su objetivo principal es introducir una importante reforma dentro de las obligaciones fiscales digitales mediante la creación de un sistema unificado de facturación electrónica.
Al establecer la cooperación fiscal nacional, la propuesta pretende reducir los costes con el cumplimiento, permitir el intercambio de información entre las autoridades fiscales y crear un incentivo para la conformidad de los contribuyentes en todos los niveles federales, estatales y municipales.
El programa principal de la propuesta de ley es introducir:
Lo que significa para las empresas
El cambio más significativo es la introducción de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), una norma nacional para la facturación electrónica. Supone la unificación de la NF-e (Nota Fiscal Eletronica), la NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) y la NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un único documento. De este modo, se incluirán los impuestos similares al IVA de Brasil, en este caso, el ICMS (IVA sobre productos y determinados servicios) y el ISS (IVA sobre servicios).
En la práctica, esto significa que en lugar de cumplir con numerosos formatos y mandatos de facturación electrónica, según el estado y el municipio de la transacción, un estándar digital nacional proporcionará un cumplimiento uniforme en todo el país para la facturación electrónica. La NFB-e cubrirá la facturación de bienes y servicios a nivel estatal y municipal para las transacciones B2G, B2B y B2C.
La reforma reducirá drásticamente la carga de los contribuyentes y ampliará el alcance de la facturación electrónica a los municipios en los que aún no se ha adoptado dicho mandato.
Es esencial añadir que se mantendrán los requisitos de compensación para la facturación electrónica en Brasil, lo que significa que las empresas seguirán teniendo que cumplir con las normas de compensación de facturas en tiempo real con la autoridad fiscal.
¿Qué es lo que sigue?
La propuesta de ley aún está en fase de discusión y seguirá a la Comisión Constitucional de Justicia y Ciudadanía (CCJC) para su aprobación y posibles modificaciones antes de la votación en el Congreso. Hasta entonces, el cumplimiento de las normas de facturación electrónica en todo Brasil sigue siendo un reto.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de facturación electrónica de Brasil? Hable con nuestro equipo o descargue Trends Edition 13 para estar al día de las últimas novedades y actualizaciones normativas.
En la Unión Europea, las normas del IVA relativas a las entregas de bienes, así como a las prestaciones de servicios “tradicionales” entre dos partes, están bien definidas y establecidas. Sin embargo, los servicios entre iguales facilitados por una plataforma no siempre se ajustan a las categorías establecidas en la Directiva del IVA de la UE (Directiva 2006/112/CE del Consejo). Existen ambigüedades en torno a la naturaleza del servicio prestado por el operador de la plataforma y al estatus, a efectos fiscales, del proveedor individual del servicio (es decir, un conductor de un servicio de transporte compartido o un individuo que ofrece su propiedad en alquiler en un mercado en línea). Esto supone un reto único para los responsables de la política del IVA.
La Comisión Europea ha abierto recientemente una consulta pública sobre el IVA y la economía de plataforma para abordar estas cuestiones. Ya hemos hablado de otras iniciativas propuestas por la Comisión, como el registro único del IVA en la UE y la declaración del IVA y la facturación electrónica . En este blog se analizarán los retos subyacentes a los que se enfrentan los responsables políticos y las propuestas específicas expuestas en la consulta, que podrían afectar de forma significativa a los operadores y usuarios de plataformas digitales.
Una cuestión previa al tratamiento del IVA de las plataformas digitales es si la plataforma se limita a poner en contacto a vendedores individuales con clientes individuales -es decir, si actúa como intermediario- o si presta activamente un servicio independiente al cliente. Esta cuestión es importante porque los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo por un intermediario, de conformidad con el artículo 46 de la Directiva del IVA, se imputan al lugar de la operación subyacente.
En cambio, los servicios prestados a una persona que no es sujeto pasivo en nombre de un contribuyente se imputan en el lugar donde se encuentra el proveedor o, en determinadas circunstancias, en el lugar donde se encuentra el cliente. El hecho de que una plataforma concreta actúe como intermediario puede ser muy específico y depender, por ejemplo, del nivel de control ejercido por la plataforma sobre los precios o la conducta del usuario .
Para complicar aún más las cosas, existen posibles ambigüedades en relación con el IVA:
Una última fuente de ambigüedad es si un prestador de servicios individual tiene la condición de sujeto pasivo cuando realiza únicamente prestaciones ocasionales; esto podría plantear la cuestión de si dichas prestaciones estarían sujetas al IVA.
Estas ambigüedades suponen un reto evidente para la coherencia del tratamiento del IVA de las plataformas en todos los Estados miembros.
En el marco de su consulta pública sobre “El IVA en la era digital“, la Comisión de la UE ha propuesto varias soluciones a los retos mencionados. De ellas, tres propuestas abordan directamente la naturaleza ambigua de los servicios prestados a través de plataformas:
El objetivo de estas propuestas es proporcionar directrices claras a los Estados miembros sobre cómo deben clasificarse los servicios de plataforma y, por tanto, qué normas de IVA deben aplicarse en virtud de la Directiva. Quizá la más directa sea la propuesta de “proveedor considerado”, que atribuiría la responsabilidad del IVA a los operadores de plataformas en determinadas circunstancias.
Ya existe un “régimen de proveedor considerado” para las plataformas que facilitan la venta de bienes de bajo valor en la UE, por lo que es probable que la Comisión considere seriamente esta opción. En particular, la consulta pública solicitó comentarios sobre tres permutaciones diferentes del régimen de proveedor considerado, que sólo difieren en el alcance de los servicios cubiertos.
Sea cual sea la dirección que tome finalmente la UE, está claro que se avecina un cambio importante para las plataformas digitales. Los operadores y usuarios de las plataformas deben prestar mucha atención a estas consultas en curso en los próximos meses.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados de para ayudar a aliviar la carga de cumplimiento del IVA de su empresa.
El sistema de facturación electrónica en Paraguay se encuentra en desarrollo desde 2017 según el plan llevado a cabo por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) para modernizar y mejorar la recaudación de impuestos y minimizar la incidencia del fraude fiscal.
La implantación del Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional (Es. Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional -SIFEN-) supuso la introducción de un nuevo régimen de facturación electrónica en el país. La adopción de este nuevo sistema se encuentra actualmente en su fase de adhesión voluntaria, que comenzó en 2019, y ha permitido a los empresarios, comerciantes y empresas emitir facturas electrónicas de forma opcional. Sin embargo, a partir de julio de 2022, el uso del sistema será progresivamente obligatorio para determinados sujetos pasivos.
Los contribuyentes en Paraguay pueden utilizar la SIFEN para emitir Documentos Tributarios Electrónicos (Es. Documento Tributario Electrónico – DTE). El DTE es una versión digital de la factura y otros documentos tradicionales, que tiene validez fiscal y legal. El DTE se ha convertido en una forma moderna, eficaz, segura y transparente de emitir y gestionar facturas electrónicas para distintos tipos de operaciones comerciales.
Los DTEs son validados al momento de su emisión por el SAT para respaldar las deducciones de IVA y las operaciones relacionadas con el impuesto sobre la renta. Entre los distintos tipos de DTE en Paraguay, encontramos:
Las facturas electrónicas emitidas por los sujetos pasivos adheridos al SIFEN se generan en formato XML. La autenticidad e integridad de cada documento se garantiza a través de la firma digital y el código de control que incluyen las ETD. Cada documento debe ser enviado electrónicamente a la administración tributaria para su liquidación.
El SIFEN se encarga de verificar y validar cada documento. Una vez comprobado que el DTE cumple todos los requisitos, se convierte en una factura electrónica legal. Los sujetos pasivos que emiten la factura electrónica reciben entonces los resultados de la verificación a través del sistema de servicio web.
Una vez autorizada la factura electrónica, los proveedores pueden enviar la DTE a sus compradores por correo electrónico, mensajería de datos u otros medios.
La Subsecretaría de Estado de Tributación de Paraguay publicó recientemente una Resolución General que establece medidas administrativas para la emisión de DTEs. Esta resolución también estableció un cronograma de implementación por etapas, en el cual ciertos sujetos pasivos estarán obligados a emitir facturas electrónicas y otras DTEs utilizando el SIFEN.
El calendario de implantación consta de diez etapas que se inician en el 1 de julio de 2022 con todos los contribuyentes que se adhirieron al programa piloto para adoptar el SIFEN. A partir de enero de 2023, el mandato incluirá a más contribuyentes. Sin embargo, aún no se ha definido qué empresas comenzarán en esa etapa. La SET pretende abarcar a todos los contribuyentes que realicen actividades económicas en el país para octubre de 2024.
Las empresas de Paraguay deben prepararse para emitir facturas electrónicas bajo los requisitos del SIFEN. A partir del 1 de julio de 2022, todas las empresas del país podrán utilizar este sistema de forma voluntaria. El listado de los contribuyentes obligados a cumplir con el mandato estará disponible en la página web del SIFEN y en la de la SET (www.set.gov.py). La SET notificará a los contribuyentes afectados a través del buzón tributario paraguayo conocido como “Marandú”.
Póngase en contacto hoy mismo con nuestro equipo de expertos en para garantizar el cumplimiento de la última normativa de facturación electrónica de Paraguay.