En Italia, la disciplina de los precios de transferencia establece que en las transacciones intragrupo entre entidades de diferentes países, cuando una de ellas es residente en Italia, las transacciones deben realizarse en condiciones de plena competencia. En otras palabras, las transacciones se basan en precios de libre competencia y en circunstancias comparables.
Las empresas tratan cuidadosamente los ajustes de los precios de transferencia desde la perspectiva del impuesto de sociedades. Sin embargo, se presta menos atención desde la perspectiva del IVA.
Cabe mencionar que, en la mayoría de los casos, los ajustes de los precios de transferencia son ajustes de rentabilidad (y no de precio) de las transacciones realizadas entre empresas asociadas.
Sin embargo, tratar los ajustes de los precios de transferencia como fuera del ámbito del IVA podría causar problemas en caso de una auditoría de las autoridades fiscales y de recalificación de las transacciones.
La cuestión de los ajustes de los precios de transferencia a efectos del IVA no está regulada expresamente por el legislador italiano, por los legisladores de otros Estados miembros de la UE o desde el punto de vista legislativo del IVA de la UE. En ausencia de una disposición ad hoc, se hace referencia a la legislación comunitaria y local, y a las sentencias privadas y públicas en un análisis caso por caso.
En cuanto a las resoluciones públicas, las autoridades fiscales italianas publicaron varias respuestas en 2021.
Con la última respuesta a la sentencia n. 884 del 30 de diciembre de 2021, inspirada en el documento de trabajo de la Comisión de la UE n. 923 y en el documento del Grupo de Expertos del IVA n. 071, las autoridades fiscales italianas aclararon que para establecer si los ajustes de los precios de transferencia representan la contraprestación de una transacción relevante para el IVA:
En la sentencia del 30 de diciembre de 2021 (no. 884), las autoridades fiscales italianas confirmaron que los ajustes en cuestión estaban fuera del ámbito del IVA tras los ajustes de los precios de transferencia. Afirmó que para las filiales “ el reconocimiento de un coste adicional destinado a reducir su margen de explotación” , no estaba “ directamente relacionado con los suministros originales de productos acabados” .
El mismo resultado no se aplicó a fallo nº. 529 del 6 de agosto de 2021.
En este caso, en el momento de la venta de la mercancía, el vendedor aplicó un precio provisional.
Ese precio provisional fue entonces objeto de un ajuste trimestral, a través del llamado “ Profit True Up” . El resultado podría consistir en un crédito del cedente contra el cesionario o, por el contrario, en una deuda del cedente.
“En este caso concreto, las autoridades fiscales italianas encontraron un vínculo directo entre las sumas determinadas en el balance final y los suministros” y concluyeron determinando la relevancia de los ajustes de los precios de transferencia realizados por el contribuyente a efectos del IVA.
Tanto si su empresa opera en Italia como si no, lo anterior muestra la importancia de las posibles implicaciones del IVA en los ajustes de los precios de transferencia y la confusión que existe para las empresas sobre cómo proceder en diferentes escenarios.
En Sovos hemos visto más auditorías de las autoridades fiscales locales centradas en aclarar si el tratamiento es válido desde el punto de vista del impuesto de sociedades y del IVA.
Tras una revisión de los contratos y acuerdos entre las empresas y filiales implicadas, es esencial comprender si los ajustes de los precios de transferencia son:
Hable con nuestro equipo si tiene preguntas sobre el último enfoque desde el punto de vista del IVA sobre los ajustes de los precios de transferencia en Italia, la UE y el Reino Unido y las posibles soluciones para mitigar cualquier riesgo de auditoría y sanciones.
Hay algunos países de Europa en los que declarar y liquidar a tiempo el impuesto sobre las primas de seguros (IPT) y las tasas parafiscales no es suficiente para evitar las sanciones por demora. Puede preguntarse por qué. O puede decir que es injusto. La respuesta es sencilla.
Algunos países europeos recaudan el impuesto sobre las primas de seguros y las tasas parafiscales, o parte de ellas, por adelantado, antes de que sean exigibles. Los llamamos pagos anticipados, pagos anticipados o pagos provisionales. Y el incumplimiento del plazo para el pago anticipado puede ser penalizado por las oficinas de impuestos.
Este blog le dará una visión general de cómo funcionan los regímenes de prepago. Al final de este blog, enumeraremos los países en los que existen normas de prepago sin requisitos detallados. En posteriores entradas del blog, discutiremos en profundidad las normas detalladas sobre el pago anticipado en estos países.
El pago anticipado o el pago por adelantado en el mundo de la fiscalidad es un pago que se realiza antes del vencimiento del impuesto. Por lo tanto, cuando se paga un anticipo, no se sabe a cuánto ascenderá el impuesto real.
Existen varios métodos de cálculo de impuestos por adelantado. En el IPT, el cálculo más común es cuando el importe del pago anticipado se basa en el importe del impuesto pagado para el período de declaración anterior. Se requiere que se pague por adelantado el mismo importe del impuesto o tal vez un determinado porcentaje de este impuesto. Sin embargo, hay otros métodos utilizados.
Por ejemplo, en Polonia existe una obligación de pago anticipado trimestral. El importe del pago anticipado se basa en los importes de las primas cobradas en el trimestre en curso. Otro ejemplo es el de Austria, donde existe un enfoque único de pago anticipado. Según el reglamento, puede optar por no pagar el pago anticipado si paga las obligaciones del IPT correspondientes al periodo de noviembre un mes antes del plazo estándar, es decir, no antes del 15 de enero, sino el 15 de diciembre o antes.
Existen similitudes en la legislación sobre cómo se considera el importe del pago anticipado en la deuda tributaria final. En la mayoría de los casos, las aseguradoras pueden compensar el importe de los impuestos pagados por adelantado con la obligación fiscal del período futuro. Pero hay diferencias en el “cómo”.
Por ejemplo, en Bélgica, el pago anticipado realizado en diciembre puede compensarse con el pasivo de diciembre. Además, en enero y febrero (las oficinas fiscales belgas han añadido recientemente estos dos meses), hay que reclamar las obligaciones de los períodos y el resto. En Italia, el pago anticipado realizado en noviembre puede compensarse totalmente con las obligaciones del IPT del año siguiente y con las obligaciones de los años fiscales siguientes hasta que se agote por completo. Alternativamente, las aseguradoras también pueden reclamarla al fisco italiano.
Si observamos con detenimiento el cálculo del pago anticipado, podemos concluir que suele basarse en el importe del impuesto del mismo tipo de impuesto. Sin embargo, en Italia, la base del pago anticipado del IPT no es sólo el IPT pagado, sino también lo que se ha pagado por la tasa parafiscal del 1% del Consap.
Las fechas de vencimiento para abonar los pagos anticipados varían en toda Europa. Algunas fechas de vencimiento caen a finales de año, como el IPT austriaco y el IPT italiano. Sin embargo, para el Fondo de Víctimas de Accidentes de Caza (HAVF) y el Fondo de Víctimas de Accidentes de Carretera (RAVF) italianos y la Tasa de Bomberos (FBT) española, el anticipo debe abonarse en enero. El pago anticipado del IPT suplementario húngaro debe realizarse en noviembre y mayo. Por otro lado, se debe pagar por adelantado cada trimestre la tasa del Defensor del Pueblo polaco.
Sin pretender ser exhaustivos, a continuación se presenta una lista de los regímenes de pago anticipado en toda la UE:
Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos hoy mismo para que le ayuden a cumplir con el IPT o descargue nuestro libro electrónico Reglas del impuesto indirecto para los seguros en todo el mundo.
El plan de acción de la Comisión Europea (CE) para una fiscalidad justa y sencilla – ‘VAT in the Digital Age‘- sigue avanzando. Tras un proceso de consulta pública, la CE ha publicado los informes finales en los que se debaten las mejores opciones para que el mercado europeo luche contra el fraude fiscal y beneficie a las empresas con el uso de la tecnología.
Las áreas cubiertas son:
Se espera que la CE proponga modificaciones legislativas en la Directiva del IVA este otoño.
El informe centrado en la notificación del IVA y la facturación electrónica evalúa los “Requisitos de notificación digital (DRR)”. Se trata de cualquier obligación para los sujetos pasivos del IVA de presentar periódica o continuamente los datos de las transacciones de forma digital a la autoridad fiscal, por ejemplo, mediante el uso del SAF-T, el listado del IVA, la notificación en tiempo real o la facturación electrónica.
Según el informe, la mejor opción política sería la introducción de un RRC en forma de un sistema de facturación electrónica de controles continuos de las transacciones en toda la UE (CTC) que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales. Los Estados miembros con un sistema de facturación electrónica existente podrían mantenerlo a corto plazo mediante una cláusula de statu quo, siempre que garanticen la interoperabilidad con el nuevo sistema de la UE. Sin embargo, a medio plazo, entre cinco y diez años, los sistemas nacionales de facturación electrónica deberán converger con el sistema de la UE.
El informe se decanta claramente por la opción política de una armonización total en la UE mediante un sistema de facturación electrónica del CTC, lo que significa que la factura se presentará a las autoridades antes o después de su emisión. La armonización parece centrarse principalmente en la forma, con la sugerencia de un protocolo y un formato comunes para toda la UE. Mientras que las decisiones importantes relativas a la arquitectura corren el riesgo de ser dejadas en manos de los Estados miembros, incluyendo si el sistema será de compensación o simplemente de información, si se aprovechará una plataforma B2G nacional existente y la periodicidad de la información, etc. El único requisito para los Estados miembros parece ser la aceptación de las facturas electrónicas emitidas y transmitidas sobre la base de un protocolo y un formato comunes.
El informe sugiere alinear el alcance de los requisitos y excluir a los sujetos pasivos no registrados y a los cubiertos por el régimen de IVA de las PYME. A corto plazo, sólo se cubren las transacciones B2B y B2G, quedando las transacciones B2C fuera del ámbito de aplicación.
Por último, el informe sugiere que, para aliviar la carga de las empresas, los Estados miembros deben considerar una serie de medidas, como la eliminación conjunta de otras obligaciones de información, el suministro de declaraciones de IVA precumplimentadas, el apoyo a la inversión en la automatización de las empresas (especialmente para las PYME) y el apoyo público a la adopción de los sistemas de cumplimiento de las TI
. No se discute cómo se coordinará todo esto de forma conjunta, pero no parece que la CE espere que estas medidas sean armonizadas por la UE.
Aunque el informe concluye que la implantación de un sistema de facturación electrónica obligatorio en toda la UE es la mejor medida y la más segura para el futuro, no se explica en el informe cómo diseñar un sistema de facturación electrónica eficaz y no parece que esté en el ámbito de la armonización.
Sin embargo, el diseño del sistema de facturación electrónica puede tener un impacto importante en los resultados fiscales y económicos. Tal y como describe el informe de expertos independientes ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange’ (apoyado por EESPA, openPEPPOL y otros grupos de interés clave), los mayores beneficios sólo pueden obtenerse cuando un sistema de facturación electrónica permite a las empresas automatizar otros procesos además de la facturación.
Es un buen comienzo que la Comisión aspire a un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE. Queda por ver la eficacia de esta armonización. Cuando los políticos europeos vuelvan de las vacaciones de verano de este año, empezaremos a conocer mejor la viabilidad general de las opiniones de la Comisión.
Como proveedor que ha implantado soluciones de CTC y de cumplimiento del IVA en todo el mundo desde hace varias décadas, nuestro deseo sería que el debate fuera más allá de la interoperabilidad a nivel de datos, para que Europa pueda dar pasos audaces hacia un futuro que preserve la automatización de la cadena de suministro y la innovación tecnológica.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue el 13th Annual Trends. Síganos en LinkedIn y Twitter para mantenerse al día de las noticias y actualizaciones sobre la normativa.
Conozca al experto es nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los cambios normativos y la evolución de los regímenes fiscales mundiales, para apoyarle en su cumplimiento fiscal.
Hablamos con Héctor Fernández, representante principal de los servicios fiscales de cumplimiento, quien nos explicó las complejidades que rodean al impuesto sobre las primas de seguros (IPT) español y cómo Sovos ayuda a las aseguradoras que operan en España.
Soy representante de servicios fiscales de cumplimiento principal en Sovos. Como parte de mi función, trabajo con los diferentes equipos ayudándoles con los requisitos fiscales de las diferentes autoridades tributarias.
También trabajo con clientes con requisitos de IPT en España, ayudándoles con los numerosos elementos de cumplimiento fiscal.
Como se mencionó en blogs anteriores sobre IPT español, España tiene uno de los procedimientos de información mensual y anual más complejos. Es un reto debido a muchos factores, como las múltiples autoridades fiscales del IPT (nacionales y provinciales), las entidades adicionales con las que hay que tratar, incluyendo el Fire Brigade Tax (FBT) y los recargos que hay que pagar al Consorcio de Compensación de Seguro (CCS) u otros organismos como la Oficina Española de Aseguradores de Automóviles (OFESAUTO).
En España, cinco autoridades fiscales cobran el IPT: la Agencia Tributaria Nacional (AEAT) y cuatro provincias (Álava, Guipúzcoa, Navarra y Vizcaya). Son responsables de las políticas en esos territorios. El Modelo 480 contiene la misma información para diferentes autoridades fiscales, pero los formatos y requisitos pueden variar.
La presentación anual coincide con la mensualidad de diciembre, lo que significa que se produce al mismo tiempo que la presentación de la última mensualidad del año y el informe anual.
El Modelo 480 es un formulario de resumen anual que presentan las entidades aseguradoras y que resume los rendimientos y pagos mensuales. Las aseguradoras deben incluir en este formulario las primas exentas suscritas durante el año, ya que esta información no se incluye en las declaraciones mensuales.
Los datos proporcionados en este formulario de resumen se desglosarán por clase de negocio y pago mensual. Aunque este formulario es puramente informativo, es vital, ya que ayuda a las autoridades fiscales a encontrar cualquier error, incoherencia o fraude que se haya podido cometer en las presentaciones mensuales.
Existe una declaración anual obligatoria para aquellas entidades que suscriban pólizas de Incendio y Multirriesgo en España (Clase 8 & 9). El informe se presenta a través de un portal específico proporcionado por el CCS. Las aseguradoras deben presentar la declaración antes del último día de abril.
En este informe deben declararse las diferentes pólizas de incendio o multirriesgo y desglosarlas por el código postal donde se encuentra el riesgo e incluir la prima imponible de cada póliza.
El CCS compartirá esta información con los organismos locales con competencias para el cálculo y cobro de los Bomberos en España, incluyendo ayuntamientos y diputaciones provinciales o el organismo que ayuda a las aseguradoras a tramitar este recargo como es GESTORA (Gestora de Conciertos para la Contribución a los Servicios de Extinción de Incendios).
Las compañías aseguradoras que ofrecen seguros de automóviles deben hacer frente al recargo de la carta verde que se paga a OFESAUTO, organismo encargado de este recargo. Las empresas deben facilitar el número de pólizas de seguro de automóvil emitidas durante el año, y el organismo emitirá la factura.
La complejidad del IPT español se basa en los plazos y en la gran cantidad de datos que las aseguradoras deben tener en cuenta para proporcionar datos precisos a la autoridad fiscal. Es importante contar con un software que pueda compilar y procesar grandes cantidades de datos de forma precisa.
El equipo de expertos en IPT de Sovos puede ayudar a aliviar la carga del cumplimiento de la IPT española, a través de nuestra oferta de servicios gestionados o de consultoría, así como de nuestro software de determinación de IPT.
¿Todavía tiene preguntas sobre el IPT español? Sovos puede ayudarle. Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos hoy mismo o vea nuestro seminario web en La complejidad del impuesto sobre las primas de seguros en España.
Las autoridades aduaneras italianas han actualizado recientemente su sistema nacional de importación aplicando el nuevo Modelo de Datos Aduaneros de la Unión Europea (EUCDM). Estos nuevos cambios entraron en vigor el 9 de junio de 2022.
Según el nuevo procedimiento, se ha suprimido el antiguo modelo de declaraciones de importación en papel. Las declaraciones de importación se transmiten ahora al sistema de información de las autoridades aduaneras italianas con una firma digital.
La aceptación de una declaración aduanera se notifica al operador económico (que puede ser el importador, el agente de aduanas, etc.) a través de un número de referencia maestro (MRN), una cadena alfanumérica de 18 caracteres.
El antiguo mensaje de MI (pista telemática que debe presentarse en el momento de la importación a las autoridades aduaneras italianas a través del Servicio Telemático de Aduanas (es decir Servizio telematico doganale (STD)) ha sido sustituido por las siguientes vías definidas por la legislación de la UE:
En el momento del levante de las mercancías, las autoridades aduaneras italianas ponen a disposición de los interesados el “ estado resumido a efectos contables de la declaración aduanera” (prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale). El resumen incluye todos los datos necesarios para detectar los derechos de aduana, el IVA a la importación y cualquier otro cargo debido.
El resumen mencionado anteriormente se pone a disposición del importador y del declarante/representante en el área reservada del portal único de las autoridades aduaneras italianas a través del servicio ” Gestión de documentos – declaraciones de aduana” .
Recomendamos a los importadores que se pongan en contacto con su agente de aduanas para recibir una copia de este resumen para su contabilidad.
Según la ley italiana del IVA, es necesario poseer un Documento Único Administrativo (DUA) para ejercer el derecho a recuperar el IVA a la importación en Italia. Al no disponer del DUA, las autoridades aduaneras italianas, de acuerdo con la Agencia Tributaria italiana, acordaron que el nuevo resumen contable es suficiente para que el importador pueda ejercer el derecho a recuperar el IVA a la importación.
Por lo tanto, el nuevo resumen contable es necesario para ejercer su derecho a recuperar el IVA de importación pagado a las autoridades fiscales italianas.
Además, el derecho a recuperar el IVA a la importación sólo se ejerce una vez que el resumen se recoge en el libro de IVA de las compras, según el art. 25 de la Ley del IVA italiana.
Por último, el documento de importación debe incluirse en su declaración trimestral del IVA y en su declaración anual del IVA, que debe reflejar sus libros de contabilidad del IVA italiano.
Para que no pierda el IVA a la importación, le recomendamos que tenga en cuenta que el último día para recuperar el IVA a la importación, relacionado con una importación de bienes realizada en 2022, es el 30 de abril de 2023.
Además del resumen Prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale, comentado anteriormente, los operadores económicos podrán recibir:
Las autoridades aduaneras italianas aconsejan a los operadores aduaneros que proporcionen el Prospetto di svincolo a los transportistas como prueba del cumplimiento de las formalidades aduaneras en caso de control.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de importación italianos y su impacto en el cumplimiento de su negocio.
Una tendencia creciente del impuesto sobre las primas de seguros (IPT) es el uso de información a nivel transaccional en diversas declaraciones e informes. La preparación y la educación son fundamentales para garantizar que los detalles se capten de forma continua y no en el último momento. Además, en algunos casos en los que se utilizan sistemas heredados y no tienen la capacidad de capturar todos los campos requeridos, puede ser necesaria una actualización del software. Todas las partes relevantes de la cadena de suministro de datos deben informarse sobre la importancia de recopilar los detalles para evitar el ejercicio, a menudo laborioso y lento, de volver a contactar con el asegurado para recoger la información requerida.
Muchas empresas iniciaron esta tendencia debido a los cambios en el sistema de declaración del Consorcio de Compensación de Seguros (CCS) en 2019. Sin embargo, este no es siempre el caso, ya que algunos países cuentan con la sumisión transaccional desde hace tiempo. Dos de estos ejemplos serían Chipre y Malta. Para la primera, se requiere el número de póliza, la clase de negocio, la fecha de inicio/expiración, la prima y el importe del impuesto por póliza. Los mismos campos son necesarios para esta última barra Fechas de inicio/expiración. Raramente experimentamos dificultades para que las aseguradoras recojan esta información, ya que se trata de campos comunes que suelen recogerse en origen.
Aunque esto pueda sorprender a algunos, Italia es otro país en el que se exige el registro de la información a nivel transaccional. La principal diferencia en este caso es que estos datos no se exigen para la presentación continua de impuestos, sino en forma de libros de IPT que deben mantenerse regularmente y que contienen la información de las transacciones de los diez años anteriores. Puede encontrar más información sobre los detalles requeridos aquí.
Los libros de IPT son obligatorios para el éxito de la transferencia de prepago tras una transferencia de cartera de la Parte VII, las reclamaciones generales de prepago y los históricos. Los detalles de las transacciones también son necesarios para el informe de siniestros y el informe de primas del contrato &.
Los cambios en la presentación del SCC hicieron que la tendencia a la presentación transaccional pasara a primer plano en la mente de las aseguradoras. Un campo obligatorio para que el envío sea exitoso es el código postal, que muchas aseguradoras no capturaban en ese momento. Para ayudar a las aseguradoras con este cambio, hubo un periodo transitorio de seis meses en el que las aseguradoras podían presentar las pólizas sin el código postal. Sin embargo, este campo pasó a ser obligatorio y el requisito era que había que actualizar los informes de los seis meses anteriores.
La introducción del informe anual griego en 2019 supuso otra capa de complejidad para las aseguradoras. El principal problema era el requisito de rellenar el número de registro de IVA/impuestos. En los casos en los que fue imposible recogerla, las aseguradoras optaron a veces por presentar informes incompletos. Hasta la fecha, no hemos experimentado ningún rechazo por parte de la autoridad fiscal por omitir este detalle, pero no podemos garantizar que esto siga siendo así.
El cambio más reciente ha sido el de Las presentaciones del impuesto de timbre portugués. Este cambio reunió elementos del informe anual griego y de los cambios del CAC, en el sentido de que se exigía la zona geográfica de población (Azores, Madeira, Península) y el NIF del asegurado. Al contrario que en Grecia, no existía la posibilidad de presentar informes incompletos; si no se cumplimentaban todos los datos necesarios, la aseguradora no podía pagar el impuesto.
La lista anterior no es en absoluto exhaustiva, pero da una buena idea de la complejidad exponencial a la que se enfrentan las aseguradoras para el cumplimiento continuo. En pocas palabras, la aseguradora debe contar con sistemas ágiles para hacer frente a cualquier cambio potencial. Creemos que más países implementarán los informes transaccionales en los próximos años, por lo que sería prudente establecer ciertos controles ahora para ayudar a preparar y aliviar la carga más adelante.
Dado que el mundo del cumplimiento de la IPT está tan fragmentado en los distintos territorios, mantenerse al día de los cambios en los requisitos de información puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.
¿Necesita ayuda para garantizar el cumplimiento de su IPT? Póngase en contacto con el equipo de expertos de Sovos para descubrir las ventajas de un proveedor de servicios gestionados.
Como ya predijo Sovos, las autoridades indias han rebajado el umbral para la implantación de la facturación electrónica obligatoria. De acuerdo con la Notificación de la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas nº 17/2022 – Impuesto Central, a partir del 1 de octubre de 2022 el cumplimiento de las normas de facturación electrónica será obligatorio para los contribuyentes con un umbral anual de 10 Cr. de rupias (aproximadamente 1.270.000 USD) o más.
El sistema indio de facturación electrónica entra en la categoría de controles continuos de las transacciones (CTC) en el marco del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST). La validez legal de la factura está condicionada a que el Portal de Registro de Facturas (IRP) firme digitalmente la factura y proporcione un Número de Registro de Facturas (IRN). Si no se incluye el IRN en una factura, ésta no tendrá validez legal.
El ámbito de aplicación abarca tanto las transacciones nacionales como las transfronterizas. El proceso de autorización IRP es obligatorio para las transacciones B2B, B2G y de exportación. Así, los contribuyentes del ámbito de aplicación deberán emitir sus facturas (así como otros documentos que necesiten un NIF) de acuerdo con el nuevo sistema para todas las transacciones B2B, B2G o de exportación.
Los contribuyentes en el ámbito de la facturación electrónica deben generar facturas electrónicas a través del sistema de facturación electrónica. No es posible adherirse voluntariamente al sistema de facturación electrónica. Esto significa que los contribuyentes que no cumplen con el límite del umbral no pueden adoptar la facturación CTC.
Antes de la introducción inicial, el plan de facturación electrónica fue anunciado por las autoridades indias ya en 2018. Posteriormente, la evolución del plan ha sido la siguiente:
1 de enero de 2020: Periodo voluntario de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocio de 500 Crore o más
1 de febrero de 2020: Período voluntario de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocios de 100 Crore o más
1 de octubre de 2020: Comienzo del periodo obligatorio de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocio de 500 Crore o más (seis meses más tarde de lo previsto anteriormente). Durante los primeros 30 días, hubo un periodo de gracia durante el cual se podían notificar las facturas después de haberlas emitido.
1 de enero de 2021: Comienzo del periodo de facturación electrónica obligatoria para las empresas con un volumen de negocio igual o superior a 100 millones de rupias.
1 de abril de 2021: El umbral para la facturación electrónica obligatoria se reduce a los contribuyentes con un volumen de negocios entre 100 Crore y 50 Crore.
1 de abril de 2022: El umbral se ha reducido de 50 a 20 millones de rupias. Los contribuyentes de más de Rs. 20 Crore debe implementar la facturación electrónica.
1 de octubre de 2022: El umbral se reducirá de 20 Crore a 10 Crore. Los contribuyentes de más de Rs. 10 Crore debe implementar la facturación electrónica.
Se esperan algunos cambios relativos al flujo de trabajo de la facturación electrónica. Actualmente, existe una única plataforma (IRP) para el proceso de autorización, pero pronto se introducirán múltiples IRP. Las autoridades indias ya han aprobado nuevos PIR, lo que demuestra que las autoridades desean tener un mercado de facturación electrónica interoperable y están avanzando en sus planes para hacer realidad sus objetivos.
Además, las facturas B2C no están cubiertas actualmente por la autorización del PIR, aunque las autoridades han anunciado su intención de incluirlas en el ámbito de su sistema CTC.
La India es una jurisdicción desafiante para muchos contribuyentes; las empresas deben tener estrategias inteligentes de digitalización y mantenimiento para seguir cumpliendo. Los beneficios de la digitalización se pueden materializar a través de una estrategia global que las empresas podrían poner en marcha.
Para obtener más información, póngase en contacto con nuestro equipo.
Desde el 1 de enero de 2019, los proveedores de servicios electrónicos extranjeros deben emitir facturas en la nube, un tipo de factura electrónica, para las ventas de servicios electrónicos a compradores individuales en Taiwán. Paralelamente, las autoridades fiscales locales de Taiwán han introducido incentivos para que los contribuyentes nacionales apliquen la facturación electrónica, a pesar de no ser un requisito obligatorio.
Antes de entrar en los detalles del sistema de facturación electrónica en Taiwán, hablaremos de la factura uniforme del Gobierno (GUI), ya que el sistema de facturación electrónica se basa en las facturas uniformes del Gobierno.
La factura uniforme del gobierno es una factura estándar del IVA regulada y numerada previamente por las autoridades fiscales. Todas las entidades comerciales deben emitir GUI para todas las ventas de bienes y servicios sujetas al IVA, salvo las exenciones legales.
Los contribuyentes pueden emitir GUIs una vez que su registro de negocios ha sido aprobado por la autoridad fiscal local competente en Taiwán. Los contribuyentes pueden emitir diferentes tipos de GUIs, incluyendo GUIs en papel y también facturas uniformes gubernamentales electrónicas (eGUIs). Las eGUIs son un tipo de GUI que se emiten, transmiten u obtienen a través de Internet u otros medios electrónicos. Como se ha mencionado anteriormente, la emisión de una eGUI es obligatoria para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros que vendan servicios electrónicos a particulares en Taiwán a partir del 1 de enero de 2019. Sin embargo, la emisión de eGUIs es opcional para el conjunto de la economía, incluidos los contribuyentes nacionales de Taiwán.
Como parte del proceso de emisión de la eGUI, los contribuyentes deben utilizar los números proporcionados por las autoridades fiscales durante el proceso de registro de la empresa. Una eGUI debe cumplir con el MIG 3.2.1 basado en un formato XML proporcionado por la autoridad fiscal. Tras la emisión de una factura electrónica uniforme, la información de la factura debe cargarse en la plataforma de la autoridad fiscal en un plazo de 48 horas para las transacciones B2C y de siete días para las transacciones B2B.
Las entidades empresariales extranjeras que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de los requisitos o cualquier entidad que opte por emitir eGUIs pueden designar a un proveedor de servicios externo llamado Centro de Valor Añadido para emitir eGUIs. Una alternativa es implementar una solución basada en el software de transmisión “llave en mano” proporcionado por el Ministerio de Finanzas.
Las autoridades taiwanesas fomentan la facturación electrónica desde hace muchos años. Como resultado, cada vez más empresas han comenzado a emitir eGUIs. Asimismo, la obligación de emitir facturas en la nube para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros ha desempeñado un papel importante en la adopción generalizada de la facturación electrónica en todo el país. Aunque está claro que Taiwán ha avanzado mucho en cuanto a la digitalización de los procesos de facturación electrónica, todavía se pueden emitir facturas en papel según la normativa taiwanesa. Seguiremos la evolución en el futuro para ver si la implantación obligatoria de la facturación electrónica se extiende a la economía en general en Taiwán.
¿Necesita asegurar el cumplimiento de la eGUI de Taiwán? Hable con nuestros expertos fiscales o descargue el 13th Annual Trends para conocer mejor el panorama mundial de la facturación electrónica.
Un impuesto parafiscal es un gravamen sobre un servicio o un producto que un gobierno cobra para un fin específico. Puede utilizarse para beneficiar financieramente a un sector concreto (público y privado).
A diferencia de los cambios drásticos en la información sobre el impuesto de timbre en la región portuguesa, los impuestos parafiscales han permanecido consistentes y sin cambios durante muchos años. Sovos ayuda a los clientes a informar sobre los impuestos parafiscales centrales en la región:
La notificación de estos impuestos es variada y exhaustiva, lo que puede resultar confuso para las empresas que no estén familiarizadas con los requisitos. Las tasas parafiscales, en particular el INEM y la ANPC, se declaran con una estructura mensual, mientras que el PR y el FGA se declaran con una estructura trimestral, y la ASF se declara semestralmente.
La ANPC y el INEM se comunican trimestralmente, y las primas relativas a las Azores, el Continente (Portugal continental) y Madeira deben dividirse. El asegurador debe identificarlo y declararlo a las autoridades fiscales correspondientes.
El impuesto ANPC (también conocido como la Autoridad Nacional de Contribución a la Protección Civil) puede aplicarse en las clases 3 – 13 y se aplica comúnmente al 13% de la prima de riesgo de incendio. Sin embargo, esta tasa no es consistente para todas las clases de negocios y puede fluctuar en consecuencia.
Además, el impuesto INEM (también conocido como Instituto Nacional de Contribución a las Emergencias Médicas) puede aplicarse a las clases 1, 2, 3, 10 y 18 y al 2,5% de la prima imponible. El tipo del 2,5% es coherente entre todas las clases de empresas y se comunica en el punto fiscal conforme con Portugal, que es la fecha de recepción de efectivo (al igual que el ANPC, el FGA, el PR y el ASF). Por último, es necesario presentar un informe anual para el INEM directamente a las autoridades fiscales, confirmando el total de las obligaciones debidas a lo largo del año fiscal.
Los informes de FGA y PR se completan trimestralmente y se presentan en dos declaraciones separadas. El impuesto PR se declara en el 0,21% de la prima (relativa al seguro de automóviles) para los ramos 1, 3 y 10; mientras que una tasa FGA del 2,5% de la prima (relativa a la Responsabilidad Civil Obligatoria) sólo es aplicable al ramo 10.
El impuesto del FAS se aplica a un tipo impositivo del 0,242% de la prima imponible y se calcula sobre todas las clases de negocio. El tipo del 0,242% se confirma anualmente por orden ministerial en Portugal. Por lo tanto, la autoridad fiscal puede modificar efectivamente el tipo anualmente. También es importante mencionar que un tipo separado del 0,048% se aplica a los seguros de vida y se incluye dentro de esta rentabilidad.
¿Necesita asegurarse de que su empresa cumple plenamente con los requisitos de IPT, siempre cambiantes, en Portugal? Póngase en contacto con los expertos fiscales de Sovos.
El 22 de julio, la Comisión de la UE abrió cuatro nuevos procedimientos de infracción contra el Reino Unido por el supuesto incumplimiento del Protocolo de Irlanda del Norte de 2021 sobre las condiciones relacionadas con los requisitos aduaneros, los impuestos especiales y el IVA. La UE ha iniciado siete procedimientos contra el Reino Unido por el Protocolo desde 2021.
Tras la salida del Reino Unido de la UE en 2020, las partes acordaron que los puestos de control aduaneros en la frontera terrestre entre Irlanda del Norte y la República de Irlanda podrían provocar inestabilidad política. El Protocolo fue un intento de evitar los puestos fronterizos entre los dos países.
En cambio, el Protocolo garantiza que los controles aduaneros se realicen en los puertos norirlandeses antes de que las mercancías se liberen en la República de Irlanda. Este proceso creó efectivamente una frontera aduanera en el Mar de Irlanda. Además, el Protocolo permite a Irlanda del Norte seguir las normas de la UE sobre las normas de los productos y las normas del IVA relacionadas con las mercancías.
El Protocolo ha sido controvertido en el Reino Unido, ya que crea normas especiales para Irlanda del Norte que no se aplican en Inglaterra, Escocia o Gales. Miembros del Partido Conservador del Reino Unido, en el gobierno -incluida Liz Truss, una de las principales candidatas a sustituir a Boris Johnson como primer ministro- han presentado recientemente un proyecto de ley sobre el Protocolo de Irlanda del Norte que permitiría al Reino Unido modificar los términos del Protocolo.
Entre otras cosas, el proyecto legislativo pretende sustraer la resolución de litigios de la jurisdicción del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, autoriza los “canales verdes [de vía rápida]” para las mercancías que permanecen en el Reino Unido y permite aplicar políticas de ámbito británico en materia de IVA. Los defensores del proyecto de ley afirman que es necesario para proteger el “interés esencial” de la paz en Irlanda del Norte.
Sin embargo, los representantes de la Unión Europea han condenado este proyecto de ley como una posible violación del derecho internacional. En su más reciente procedimiento de infracción, la UE alega que el Reino Unido no ha aplicado en absoluto partes del Protocolo.
En particular, la UE afirma que:
El último punto es especialmente interesante a efectos del IVA, ya que el régimen de IOSS es una pieza emblemática de la iniciativa de la UE “El IVA en la era digital”.
En el momento de redactar este informe, el Parlamento británico aún no ha aprobado el proyecto de ley de protocolo de Irlanda del Norte. Está pendiente de revisión en la Cámara de los Lores. El Reino Unido y la UE han declarado que la opción preferida sería continuar con las negociaciones sobre el Protocolo. Sin embargo, las partes siguen estando muy alejadas en cuanto a los detalles.
La UE ha establecido dos meses para que el Reino Unido responda a la acción de infracción. En caso de no llegar a nuevos acuerdos, la acción podría dar lugar a posibles multas y/o sanciones comerciales entre las partes. Los contribuyentes que lleven a cabo intercambios comerciales transfronterizos entre el Reino Unido y la UE deben asegurarse de estar al tanto de los futuros acontecimientos.
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Los datos son uno de los activos más valiosos de las empresas y los individuos. Los datos recogidos, limpiados y analizados correctamente permiten a las empresas aprovechar al máximo sus capacidades. Con la tendencia a la digitalización, los formularios, los libros de contabilidad y los libros en papel propensos a errores se sustituyen por versiones electrónicas. Este desarrollo dio a las empresas un mayor control sobre sus datos y liquidó los datos para su posterior análisis.
Esto también es cierto para los gobiernos. Dado que los ingresos fiscales son una de las fuentes de ingresos más importantes para los países y que los datos transaccionales son la base del cálculo de los ingresos fiscales, el análisis de los datos transaccionales es también esencial para los gobiernos.
La recepción de datos en formato electrónico permite a las autoridades fiscales estimar mejor los ingresos fiscales y las fuentes de ingresos y, en última instancia, recaudar los impuestos de forma más eficaz. Este proceso ha llevado a muchas autoridades fiscales de todo el mundo a exigir a los contribuyentes que transmitan los datos fiscales pertinentes por vía electrónica. Además, la fiabilidad de los datos en tiempo real ha demostrado ser tan atractiva que en muchos países se exige a los contribuyentes que transmitan los datos en tiempo real a la autoridad fiscal.
La exigencia de transmisión de datos relevantes para los impuestos en tiempo real o casi real es una nueva tendencia que suele denominarse Control de Transacciones Continuas (CTC). Los CTC exigen que cada transacción se transmita a las autoridades fiscales para permitir un control inmediato y continuo. Los CTC son cada vez más comunes en todo el mundo. El propósito inicial de los CTC cuando se lanzaron por primera vez en América Latina, el punto de origen, era reducir la brecha del IVA. Si observamos los países que han adoptado los CTC, es justo decir que los CTC ya han logrado este objetivo. Sin embargo, las autoridades fiscales se dieron cuenta posteriormente de que los beneficios de los CTC no se limitan a cerrar la brecha del IVA.
La gran cantidad de datos recogidos a través de los CTC presenta inmensas oportunidades para las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales pueden alcanzar niveles sin precedentes de transparencia en las transacciones comerciales. Las autoridades fiscales T pueden calcular el riesgo de cumplimiento de los contribuyentes y pueden planificar las auditorías basándose en estos cálculos de riesgo. Además, los datos pueden utilizarse para impulsar la política fiscal y económica y compartirse con otros organismos gubernamentales. Por ejemplo, durante una crisis económica, es posible determinar los sectores empresariales más afectados a través de los datos de ventas declarados por los contribuyentes. Los afectados pueden recibir ayudas (mediante exenciones fiscales, tasas reducidas, etc.). El gráfico del Foro de la OCDE sobre Administración Tributaria compara las capacidades de gestión y análisis de datos de las distintas jurisdicciones fiscales y puede utilizarse para comprender la tecnología de análisis de datos de los distintos países.
La recopilación de datos granulares y la transparencia de los datos de origen suponen un reto para las empresas, ya que hay poco margen para los errores, los atajos o la posterior corrección de errores. Las empresas tendrán que garantizar una toma de decisiones sobre la determinación de impuestos mucho más granular en una fase más temprana de sus procesos y de los de sus socios comerciales.
Además, garantizar el cumplimiento en los casos en los que se aplican los CTC puede ser un reto, especialmente para las empresas internacionales, que históricamente han considerado los impuestos como algo de lo que deben ocuparse los contables locales. Considerar la fiscalidad como una preocupación principalmente local, adoptando soluciones locales que combinen la funcionalidad empresarial y de cumplimiento para cada jurisdicción, será difícil de conciliar con la transformación y la alineación digital y financiera más amplia de una empresa, que suele ser global.
Para intensificar su juego, las empresas deben centrarse en la recopilación de datos y en disponer de un repositorio central de datos para tener la “visión de conjunto” en lugar de adquirir soluciones locales para “salvar el día”. La transmisión de datos en tiempo real también requiere el mantenimiento de datos limpios. La estrategia de transformación digital global debe estar en marcha para cumplir con estos requisitos, así como una tecnología escalable para gestionar las futuras demandas fiscales.
El 1 de julio comienza el segundo semestre de 2022 y, en consonancia con ese hito, se han empezado a aplicar cambios en el ámbito del CTC. En este blog, destacamos los avances vitales que han tenido lugar dentro y fuera de Europa y que pueden influir en el panorama de los controles continuos de las transacciones (CTC) a nivel mundial.
Filipinas ha implantado oficialmente su sistema obligatorio de control continuo de las transacciones (CTC), que consiste en la transmisión casi en tiempo real de facturas y recibos emitidos electrónicamente. El 1 de julio de 2022, la autoridad fiscal filipina puso en marcha el programa piloto del Sistema de Recepción, Factura y Comunicación de Ventas Electrónicas (EIS) .
Esta iniciativa fue introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión, conocida como ley TRAIN. 100 contribuyentes piloto seleccionados están ahora obligados a emitir y transmitir facturas/recibos electrónicos a la Oficina de Impuestos Internos (BIR) a través de la plataforma EIS. (Filipinas avanza hacia la obligatoriedad de los informes CTC | Sovos)
Rumania ha estado dando pasos hacia la implementación de su sistema de control continuo de transacciones (CTC) desde 2021. A partir del 1 de julio de 2022, los contribuyentes rumanos de están obligados a utilizar el sistema de facturación electrónica de CTC e-Factura para el suministro de productos de alto riesgo fiscal en las transacciones B2B y todas las transacciones B2G. Los proveedores deben transmitir al sistema E-Factura las facturas estructuradas emitidas en formato XML. Posteriormente, el sello será aplicado por el Ministerio de Finanzas como prueba de autorización. Dicha factura será legalmente válida según la normativa rumana. (Rumanía: Siguen los interrogantes a medida que se acerca la fecha límite | Sovos)
Junto con la entrada en vigor del mandato de facturación electrónica del CTC el 1 de julio de 2022, se ha introducido el sistema de transporte electrónico para controlar las mercancías de alto riesgo fiscal transportadas en el interior. Los contribuyentes deben emitir un documento de transporte electrónico antes de transportar determinadas mercancías. Además, los contribuyentes deben enviar los archivos a las autoridades fiscales en formato XML. Basándose en la Ley nº 106 emitida por el gobierno rumano el 30 de junio de 2022 y en el cambio de los artículos 13 y 14 de la OGE, las multas por incumplimiento de los requisitos de transporte electrónico no serán efectivas hasta el 1 de octubre de 2022. Además, a partir del 1 de julio de 2022, el SAFT comenzó a aplicarse a los grandes contribuyentes al haber finalizado el periodo de gracia de las sanciones.
En la lista de países que han ampliado sus requisitos de facturación electrónica se encuentra también Vietnam, donde la emisión de facturas electrónicas se hizo obligatoria para todos los sujetos pasivos que operan en Vietnam a partir de 1 de julio de 2022. Anteriormente, el plazo previsto era el 1 de noviembre de 2020, pero la autoridad fiscal lo prorrogó debido a las dificultades encontradas por las empresas locales para implantar a tiempo una solución de factura electrónica conforme.
Además, las empresas, las organizaciones económicas, otras organizaciones, los hogares comerciales y los individuos deben registrarse en la administración fiscal local para utilizar las facturas electrónicas de acuerdo con las normas establecidas en el Decreto 123. (Vietnam: implantación de la facturación electrónica en julio de 2022 | Sovos).
La facturación B2G obligatoria se ha pospuesto para las pequeñas, medianas y microempresas con la promulgación de Decreto Ley 42-A/2022. La fecha inicial era 1 de julio de 2022. Ahora, la facturación electrónica B2G va a ser obligatoria a partir del 1 de enero de 2023. El motivo de este cambio es que, tras ampliar el plazo de aceptación de las facturas electrónicas en PDF hasta el 31 de diciembre de 2022, el gobierno portugués ha considerado importante ampliar también el plazo de recepción y tramitación de las facturas electrónicas B2G para las micro, pequeñas y medianas empresas hasta el 31 de diciembre de 2022 (Portugal: Se vuelve a aplazar la obligatoriedad de la facturación B2G para las pymes | Sovos)
En Turquía, la autoridad fiscal amplió el alcance de los contribuyentes obligados a utilizar las aplicaciones e-fatura, e-arsiv y e-waybill. Esta ampliación se hizo añadiendo nuevos mandatos sectoriales o disminuyendo el umbral de ingresos anuales. Los nuevos requisitos han entrado en vigor recientemente, y los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación de los cambios han comenzado a utilizar los documentos electrónicos a partir de 1 de julio de 2022. (Turquía amplía el alcance de los documentos electrónicos (sovos.com)
En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Una factura electrónica emitida debe ser transmitida al Servicio Nacional de Impuestos (NTS) en el plazo de un día desde la emisión de la factura. El cambio actual se refiere al límite del umbral para las empresas individuales, que a partir de 1 de julio de 2022 se ha reducido a 200.000.000 de KRW.
Italia también ha entrado en otra fase de aplicación de sus requisitos de CTC. A partir de las facturas transfronterizas, el Esterómetro (el informe de las facturas transfronterizas) ha sido sustituido por la transmisión de los datos de las facturas transfronterizas a la IDE en formato FatturaPA a partir de 1 de julio de 2022. Además, el Decreto n.73, recientemente publicado, estableció un umbral para el mandato de notificación de facturas transfronterizas. Los contribuyentes sólo están obligados a informar de las transacciones que superen el importe de 5.000 euros por cada operación. Esto se aplica, más concretamente, a las compras de bienes y servicios que no son territorialmente relevantes a efectos del IVA en Italia, en virtud de los artículos 7 a 7 octies del Decreto Presidencial 633/1972.
Además, la facturación electrónica a través de la IDE pasó a ser obligatoria a partir de 1 de julio de 2022 para los contribuyentes que apliquen el régimen de IVA a tanto alzado (régimen forfettario), así como las asociaciones deportivas de aficionados y las entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros. Por último, la facturación electrónica pasó a ser obligatoria entre Italia y San Marino a partir de 1 de julio de 2022. El sistema de intercambio de facturas electrónicas entre Italia y SM aprovechará la IDE como punto de acceso para los contribuyentes italianos y un nuevo centro comparable para las empresas de San Marino.
Muchos países de todo el mundo están introduciendo o ampliando sus regímenes de CTC existentes con los cambios activos que se están produciendo a nivel mundial. Sovos sigue vigilando qué países son los siguientes en la lista para construir sus regímenes locales de CTC y cumplir con las normas internacionales.
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El sistema filipino de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica (EIS) se ha puesto en marcha oficialmente para los 100 grandes contribuyentes seleccionados por el gobierno para inaugurar el mandato. Aunque los contribuyentes seguían luchando por cumplir los requisitos técnicos del nuevo sistema de facturación electrónica justo antes de la fecha de entrada en funcionamiento, Filipinas mantuvo el plazo previsto y puso en marcha este piloto el 1 de julio de 2022.
La puesta en marcha de Filipinas ha puesto de manifiesto una vez más los retos que plantea el cumplimiento de los nuevos mandatos y ha demostrado que la preparación es fundamental.
Junto con una de las seis empresas piloto iniciales, que empezaron a hacer pruebas a principios de este año, Sovos ha desarrollado la primera solución de software que ha obtenido la aprobación del EIS para operar la transmisión de facturas electrónicas a través de la plataforma de transmisión del gobierno. La solución de Sovos está en marcha en Filipinas.
Un día antes de la puesta en marcha del EIS, la autoridad fiscal filipina, el BIR (Bureau of Internal Revenue), publicó los reglamentos fiscales n. 6-2022, 8-2022, y 9-2022, que contienen las políticas y directrices del nuevo sistema y documentan las normas y procedimientos adoptados por el EIS.
Si bien la normativa no representa una novedad para los contribuyentes piloto que han implantado con éxito sus sistemas de presentación de facturas electrónicas CTC, puede que no ocurra lo mismo con los que se preparan para cumplir con el nuevo mandato. La legislación establece oficialmente la iniciativa de emisión y notificación de facturas/recibos electrónicos del país, introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN), y documenta la información pertinente.
A partir del 1 de julio de 2022, 100 contribuyentes piloto seleccionados están obligados a emitir y transmitir facturas y recibos electrónicos a través del EIS. La BIR está planeando un despliegue gradual para otros contribuyentes dentro del ámbito del mandato, a partir de 2023, pero todavía no se ha anunciado un calendario oficial.
Los contribuyentes cubiertos por el mandato son:
El mandato exige la emisión electrónica de facturas (B2B), recibos (B2C), notas de débito y crédito y su transmisión a través de la plataforma EIS en tiempo casi real, es decir, en un máximo de tres (3) días naturales contados a partir de la fecha de emisión. Los documentos deben transmitirse utilizando el formato de archivo JSON (JavaScript Object Notation).
La emisión y transmisión se puede hacer a través del portal del contribuyente del EIS o utilizando la API (Interfaz de Programación de Aplicaciones), en la que los contribuyentes deben desarrollar un Sistema de Transmisión de Datos de Ventas y obtener la certificación antes de operar a través del EIS. Esto implica la solicitud de la Certificación EIS y de un Permiso de Transmisión (PTT) mediante la presentación de documentación con información detallada sobre el sistema del contribuyente.
Aunque la normativa establece que ya no es necesaria la presentación de facturas y recibos impresos para los contribuyentes que operan con el SMI, no se han modificado los requisitos de archivo. Esto significa que durante el periodo de archivo de 10 años, los contribuyentes deben conservar copias impresas de los documentos transmitidos durante los primeros cinco (5) años, tras lo cual se permite el almacenamiento exclusivamente electrónico durante el tiempo restante.
Además, la legislación establece que sólo se aceptarán a efectos de deducción del IVA las facturas transmitidas con éxito a través del EIS.
Muchos de los 100 contribuyentes piloto tuvieron dificultades para cumplir el plazo establecido por el país. Por esta razón, la DIA ha permitido alternativas al plazo para determinados contribuyentes, siempre que presenten una Declaración Jurada en la que se detallen las razones por las que no pueden cumplir el requisito a tiempo y un calendario con la fecha en la que pretenden cumplirlo, que están sujetas a la aprobación de la DIA.
En cuanto al incumplimiento, la normativa establece que la autoridad fiscal impondrá una sanción por el retraso o la falta de transmisión de las facturas/recibos electrónicos al EIS y que las ventas no declaradas serán objeto de una investigación posterior.
Tras el inicio del programa piloto y el establecimiento legal del marco de la CTC, el Gobierno tiene previsto extender gradualmente el mandato a todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación en 2023. Sin embargo, los contribuyentes que no están en el ámbito obligatorio del EIS pueden optar ya por inscribirse en el sistema y estar preparados para cumplirlo de antemano.
Sovos fue el primer proveedor de software que se certificó, junto con uno de los contribuyentes piloto, para transmitir a través del EIS, y está preparado para cumplir con la presentación de facturas electrónicas de la CTC de Filipinas. Nuestro potente software, combinado con nuestro amplio conocimiento del panorama fiscal de Filipinas, ayuda a las empresas a resolver los problemas fiscales de forma definitiva.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de facturación electrónica en Filipinas? Hable con un miembro del equipo de expertos fiscales de Sovos
A partir del 1 de julio de 2022, Hungría introdujo un régimen de impuesto sobre los beneficios adicionales, que recauda un impuesto complementario sobre las primas de seguros. La introducción del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios es una medida temporal y tiene como objetivo cubrir el aumento de los costes gubernamentales causados por el conflicto en Ucrania. El régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios se aplica no sólo al sector de los seguros, sino también a otros sectores, como las compañías aéreas, la medicina, la energía, las telecomunicaciones y la banca.
El siguiente blog ofrece una visión general de este impuesto, destacando algunas características y anomalías interesantes en torno a este impuesto.
El 4 de junio de 2022 se publicó en el Boletín Oficial de Hungría un Decreto del Gobierno, con el número 197/2022, con el título “Sobre los impuestos a los beneficios adicionales”. Cabe preguntarse por qué un decreto gubernamental regula un nuevo método fiscal. Para responder a esta pregunta, tenemos que investigar y leer la Constitución húngara y otra ley sobre medidas especiales en caso de catástrofes. La adición de dos nuevos apartados a la mencionada ley el 25 de mayo de 2022 hizo posible que el gobierno introdujera los Impuestos sobre Beneficios Extra en un decreto gubernamental en lugar de ajustar las leyes pertinentes. El régimen del impuesto sobre los beneficios adicionales incluye el IPT complementario. Aunque el Decreto del Gobierno hace referencia a leyes fiscales concretas, como la Ley 102/2012 del IPT, la normativa del Impuesto sobre Beneficios Extra no está ni estará incorporada a estas leyes fiscales.
El IPT complementario es un impuesto temporal que entra en vigor el 1 de julio de 2022 durante 18 meses y finalizará el 31 de diciembre de 2023. Este impuesto se aplica a las pólizas de seguro de vida y no de vida suscritas tanto por aseguradoras en régimen de libertad de establecimiento como de libertad de servicios. Para este nuevo IPT complementario se aplica un sistema similar de escala móvil sobre los ingresos percibidos al igual que para el IPT existente. Los baremos para 2022 son los siguientes:
Mientras que para 2023, los baremos son los siguientes:
Los tipos varían en función del momento en que el contribuyente cobró la prima y del tipo de pólizas de seguro. En 2022 los tipos son más elevados para las pólizas de seguro de no vida y de vida que en 2023, observando también que los tipos de vida son la mitad de los aplicados a las pólizas de no vida. Para más detalles sobre los tipos, lea nuestra alerta fiscal, Hungría: Se introduce un IPT suplementario debido al conflicto de Ucrania.
La declaración y el pago deben realizarse antes del 31 de enero de 2023 y del 31 de enero de 2024, respectivamente. También existe una obligación de pago anticipado para ambos años con fechas de vencimiento el 30 de noviembre de 2022 y el 31 de mayo de 2023. Para más detalles sobre el pago anticipado, consulte también la mencionada alerta fiscal.
La introducción de este impuesto es una de las características únicas de la fiscalidad. En Hungría, en circunstancias normales, se introducen impuestos o se modifican los existentes mediante leyes. Por lo general, las leyes fiscales deben publicarse al menos 30 días antes de su entrada en vigor. En el caso del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios, el órgano legislativo no cumplió nada de lo anterior.
Otra característica interesante que hay que mencionar es que, aunque se llama impuesto sobre las primas de los seguros complementarios, también se debe pagar en las pólizas de seguros de vida. En Hungría, no existe un impuesto sobre las primas de seguros para las pólizas de vida, ya que éstas están exentas.
No hay que pagar por adelantado el IPT existente, pero hay que pagar por adelantado el IPT suplementario.
El IPT complementario es un tipo de impuesto sobre los beneficios extra, pero parece que no se le ha asignado un código fiscal independiente. El IPT suplementario debe declararse en el formulario de declaración del IPT y pagarse en la misma cuenta de la Oficina de Impuestos de Hungría que el IPT existente.
El periodo base para calcular el pago anticipado de 2022 es de un año, aunque el impuesto complementario sólo se debe pagar en el segundo semestre de 2022. Por otro lado, el pago anticipado para todo el año 2023 es igual al importe del impuesto complementario semestral de 2022. Por ello, es probable que las compañías de seguros paguen de más el impuesto con el pago anticipado de 2022. Este impuesto pagado en exceso tendrá que ser reclamado o puede ser compensado con el IPT existente o utilizado para el pago anticipado de 2023 o el IPT suplementario de 2023. ¿Es a propósito o sólo un error y se modificará?
En las orientaciones publicadas por la Agencia Tributaria húngara el 1 de julio de 2022 sobre las normas del impuesto sobre el seguro complementario para 2022, la autoridad tributaria mencionó que los contribuyentes deben declarar el impuesto complementario en el formulario estándar de declaración del impuesto sobre el IPT, 2220. Sin embargo, la autoridad fiscal no actualizó el formulario antes del 1 de julio de 2022. Dado que la fecha de vencimiento del pago anticipado y del impuesto complementario difiere de la del IPT existente, queda abierta la cuestión de cómo será el formulario para hacer la distinción entre el IPT existente, el pago anticipado y el impuesto complementario. Esperemos que pronto se publique una nueva plantilla de devolución para responder a estas preguntas.
Como se ha explicado anteriormente, todavía hay ambigüedad y preguntas en torno a este nuevo impuesto. Sovos se compromete a mantener a nuestros clientes al día y a informarles tan pronto como la información aclarada esté disponible. Póngase en contacto con nuestro equipo especializado en el cumplimiento de las normas IPT si tiene alguna duda.
¿Todavía tiene preguntas sobre el Impuesto sobre las Primas de Seguros? Descargue nuestra guía sobre el IPT, redactada por nuestro equipo de expertos en IPT.
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La determinación de IVA supone un reto para cualquier empresa con transacciones complejas en sus cadenas de suministro. Sectores empresariales como el industrial, el farmacéutico, la construcción, el comercio minorista y la logística están particularmente saturados al tratar de gestionar este requisito.
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La UE y el Reino Unido utilizan el Sistema de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) para identificar a los comerciantes.
Las empresas y personas que deseen comerciar en la UE y el Reino Unido deben utilizar el número EORI como número de identificación en todos los procedimientos aduaneros cuando intercambien información con las administraciones aduaneras. La UE tiene un número de identificación estándar en toda la UE, mientras que el Reino Unido requiere un número GB EORI separado para el comercio en el Reino Unido después del Brexit.
El objetivo de tener un documento de identidad estándar en la UE es crear eficiencia tanto para los comerciantes como para las autoridades aduaneras. Sin embargo, es fundamental asegurarse de que se tienen en cuenta todos los aspectos del sistema.
La principal necesidad de un número EORI es poder presentar una declaración de aduana tanto para las importaciones como para las exportaciones. La orientación es que un comerciante debe obtener un número EORI en el primer país de importación o exportación. Los transportistas también exigirán un número EORI.
El número EORI existe en dos partes:
El Reino Unido también ha adoptado este formato, con números EORI GB para el comercio en Gran Bretaña (GB) y un número EORI XI para el comercio a través del protocolo de Irlanda del Norte. El Reino Unido y la UE disponen de bases de datos en línea en las que es posible comprobar la situación de un número EORI.
Desde que el Reino Unido abandonó la UE, ahora es necesario tener un número EORI de GB para importar y exportar desde GB. Este número no será válido en la UE. Sin embargo, si las empresas comercian desde Irlanda del Norte, debido al protocolo de Irlanda del Norte, es posible solicitar un número EORI XI para importar a la UE.
Al principio, tras la introducción del prefijo XI, se registraron varios problemas. Entre otras cosas, las autoridades fiscales no pueden reconocer los XI números EORI ni vincularlos a los números de IVA de la UE existentes. A menudo, las empresas han considerado más sencillo cancelar un número EORI XI y solicitar un número EORI UE en un Estado miembro, especialmente si ese Estado miembro es el principal punto de entrada de las importaciones en la UE.
Algunos de los problemas más comunes que vemos en Sovos incluyen:
Sovos ofrece un servicio de registro EORI para los comerciantes que deben solicitar un número EORI. También podemos vincular cualquier número de IVA de la UE existente con el EORI para garantizar que las declaraciones de aduana se registren correctamente, asegurando un proceso fluido y evitando retrasos.
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La complejidad de la normativa española sobre el impuesto sobre las primas de seguros puede resultar desalentadora para cualquier responsable de la notificación y el cumplimiento del IPT en este país.
Aparte de las diferentes autoridades fiscales que intervienen en la declaración del IPT español y de los diversos procesos de presentación, también hay muchas declaraciones diferentes que los equipos de cumplimiento fiscal deben conocer.
Aquí veremos algunos de los aspectos más difíciles de los informes de IPT.
Aunque las autoridades fiscales españolas reciben declaraciones mensuales para el impuesto sobre las primas de seguros, también exigen una declaración anual. El formulario de declaración anual se denomina Modelo 480. Este formulario contiene un resumen mensual de información por clase de negocio y una sección para proporcionar las primas exentas. El modelo 480 también se debe a las cuatro administraciones tributarias de las provincias de la región vasca, que tienen formatos diferentes pero contienen la misma información. El plazo se mantiene en enero junto con las declaraciones de diciembre.
La mayoría de los ramos de seguros incluyen un cargo por el Fondo de Liquidación de Aseguradoras (o el Modelo 50), incluso si la póliza está exenta del IPT. El Modelo 480 actúa como otra forma de revisión por parte de las autoridades españolas para asegurarse de que reciben la cantidad correcta de impuestos. Pueden cruzar el importe de la prima declarada para el Fondo de Liquidación de Aseguradoras con la prima declarada en el Modelo 480.
Otro de los informes anuales más conocidos es el de la Carga de los Bomberos. El informe Fire Brigade Charge puede tardar unos cuatro años en completar un periodo fiscal. En el caso de los pagos anticipados y los ajustes, las presentaciones incorrectas pueden tardar el mismo tiempo en solucionarse. Los informes requieren una gran atención a los detalles, ya que los contribuyentes no pueden hacer correcciones después de su presentación.
Históricamente, un asegurador podía aplicar un 2,5% para una póliza multirriesgo o una tasa del 5% para un incendio puro y estar seguro de que el total solicitado por la autoridad fiscal estaría en torno a esa cifra. Últimamente, esto ya no es así con el cambio de clima económico y el aumento de los siniestros.
El proceso comienza con un informe relativo a las pólizas de bienes e incendios suscritas el año anterior. Al principio del año siguiente, el contribuyente realiza un pago anticipado basado en ese informe. Al año siguiente, el contribuyente presenta un informe con las primas reales suscritas durante el año anterior. Por último, en el cuarto año, se confirma la diferencia entre el pago anticipado y las primas reales suscritas y se ajusta en caso de que haya discrepancias. Sencillamente, ¡el periodo impositivo de 2022 para los bomberos se cerrará en 2026!
Otro de los informes anuales más complicados era el Modelo 0-6, que quedó obsoleto con la introducción del nuevo sistema de informes. Este informe se ha centrado en las tasas de Riesgo Extraordinario debidas a Daños Materiales, Incendio, Interrupción de Actividades y Accidente. El nuevo sistema permite acceder a la información en tiempo real en caso de que se produzca una reclamación contra una póliza.
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El 1 de enero de cada año, los contribuyentes que operan en el Perú deben evaluar sus ingresos mensuales durante un período determinado por la ley para verificar si entran en la obligación de llevar libros electrónicos. Los contribuyentes que superen el umbral establecido o que deseen llevar voluntariamente sus libros contables de forma electrónica podrán hacerlo a través del Programa de Libros Electrónicos (Programa de Libros Electrónicos – PLE), que abarca todos los libros electrónicos, o a través del Sistema de Libros Electrónicos (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivamente para los registros de ventas y compras.
A principios de este año, sin embargo, la autoridad tributaria peruana (SUNAT) aprobó un nuevo sistema específico para los registros de ventas y compras, el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). A través de la nueva Resolución 40-2022/SUNAT, se introdujo el Registro de Compras Electrónico (Registro de Compras Electrónico – RCE), un módulo similar al Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creado en 2021 y que ya es utilizado por los contribuyentes.
Los dos módulos, RVIE y RCE, componen el SIRE. Este nuevo sistema se implantará de forma gradual, a partir de octubre de 2022, obligando a los contribuyentes a migrar desde el PLE y el SLE para generar sus registros de compras y ventas exclusivamente a través del SIRE, manteniendo el PLE para otros libros de contabilidad.
El objetivo principal del SIRE es simplificar la generación de registros de ventas y compras para los contribuyentes. A través del SIRE, se genera automáticamente una propuesta para el RVIE y el RCE. Está disponible a partir del segundo día natural de cada mes. El contribuyente podrá aceptar, modificar o sustituir la información que desee presentar a la SUNAT. Si no hay transacciones durante el período mensual, el contribuyente debe presentar igualmente un archivo en blanco a la SUNAT.
En los sistemas actuales (PLE y SLE), la SUNAT no genera una propuesta; el contribuyente ingresa toda la información de ventas y compras y genera los registros. Con el SIRE, en cambio, la SUNAT utiliza la información de su Sistema de Facturación Electrónica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) para crear una propuesta de RVIE y RCE, que el contribuyente presenta en cada período de declaración. El registro se actualiza diariamente con la información recibida el día anterior.
El RCE tiene ciertas peculiaridades respecto al RVIE, ya en uso. El RCE requiere la generación de dos archivos separados, los registros de las compras nacionales y los transfronterizos. Aunque no se realicen operaciones transfronterizas, se debe presentar un RCE en blanco a la SUNAT. Además, los contribuyentes pueden excluir facturas de compra específicas e incluirlas en el RCE en cualquier momento durante 12 meses desde la fecha de emisión de la factura.
Tras la revisión del contribuyente, el RVIE y el RCE se presentan conjuntamente, y se envía al buzón electrónico del contribuyente un mensaje de estado de recepción (Constancia de Recepción), con la información pertinente.
Se puede acceder al SIRE a través del portal de la SUNAT, utilizando la aplicación SIRE instalada en el ordenador del contribuyente o a través del servicio web API de la SUNAT.
Una vez que los contribuyentes quedan obligados a la llevanza exclusiva de los registros de compras y ventas a través del SIRE, deben dejar de llevar dichos registros en el PLE, SLE o libros de contabilidad en papel. Sin embargo, como el SIRE cubre exclusivamente el RVIE y el RCE, los contribuyentes seguirán necesitando mantener el PLE, que contiene todos los demás libros de contabilidad.
Esto significa que los contribuyentes deben conocer el conjunto de normas distintas que se aplican a la PLE y al SIRE. Un ejemplo es que el SIRE permite modificar un registro ya “cerrado” de un periodo anterior sin esperar al siguiente periodo, como ocurre con el PLE y el SLE. En el SIRE se pueden realizar ajustes en cualquier momento utilizando los diferentes anexos que proporciona la SUNAT, sin limitaciones en cuanto al año de generación del registro.
Otro cambio significativo es que los contribuyentes ya no tendrán que almacenar, archivar y conservar los registros electrónicos, ya que la SUNAT lo hará por ellos.
La aplicación del SIRE se hará de forma gradual, de acuerdo con el siguiente calendario:
Los contribuyentes también pueden comenzar a utilizar el SIRE de manera voluntaria si están obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras y están inscritos en el portal de operaciones de la SUNAT (clave SOL), de acuerdo al siguiente calendario:
La Resolución 40-2022/SUNAT entra en vigor el 1 de octubre de 2022. Sin embargo, debido a que la mayoría de las empresas en el Perú ya están obligadas a llevar Registros de Ventas y Compras, los grupos más grandes de contribuyentes deben estar listos para cumplir con el nuevo mandato a partir del 1 de enero de 2023.
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