Impuesto sobre los beneficios adicionales: Una introducción al IPT suplementario en Hungría

Edit Buliczka
julio 11, 2022

A partir del 1 de julio de 2022, Hungría introdujo un régimen de impuesto sobre los beneficios adicionales, que recauda un impuesto complementario sobre las primas de seguros. La introducción del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios es una medida temporal y tiene como objetivo cubrir el aumento de los costes gubernamentales causados por el conflicto en Ucrania. El régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios se aplica no sólo al sector de los seguros, sino también a otros sectores, como las compañías aéreas, la medicina, la energía, las telecomunicaciones y la banca.

El siguiente blog ofrece una visión general de este impuesto, destacando algunas características y anomalías interesantes en torno a este impuesto.

¿Qué es el IPT complementario de Hungría?

El 4 de junio de 2022 se publicó en el Boletín Oficial de Hungría un Decreto del Gobierno, con el número 197/2022, con el título «Sobre los impuestos a los beneficios adicionales». Cabe preguntarse por qué un decreto gubernamental regula un nuevo método fiscal. Para responder a esta pregunta, tenemos que investigar y leer la Constitución húngara y otra ley sobre medidas especiales en caso de catástrofes. La adición de dos nuevos apartados a la mencionada ley el 25 de mayo de 2022 hizo posible que el gobierno introdujera los Impuestos sobre Beneficios Extra en un decreto gubernamental en lugar de ajustar las leyes pertinentes. El régimen del impuesto sobre los beneficios adicionales incluye el IPT complementario. Aunque el Decreto del Gobierno hace referencia a leyes fiscales concretas, como la Ley 102/2012 del IPT, la normativa del Impuesto sobre Beneficios Extra no está ni estará incorporada a estas leyes fiscales.

Visión general del IPT suplementario

El IPT complementario es un impuesto temporal que entra en vigor el 1 de julio de 2022 durante 18 meses y finalizará el 31 de diciembre de 2023. Este impuesto se aplica a las pólizas de seguro de vida y no de vida suscritas tanto por aseguradoras en régimen de libertad de establecimiento como de libertad de servicios. Para este nuevo IPT complementario se aplica un sistema similar de escala móvil sobre los ingresos percibidos al igual que para el IPT existente. Los baremos para 2022 son los siguientes:

  1. Menos de 1.000 millones de forintos húngaros (HUF)
  2. Más de 1.000 millones y menos de 18.000 millones de HUF
  3. Más de 18.000 millones de HUF

Mientras que para 2023, los baremos son los siguientes:

  1. Menos de 2.000 millones de HUF
  2. Más de 2.000 millones y menos de 36.000 millones de HUF
  3. Más de 36.000 millones de HUF

Los tipos varían en función del momento en que el contribuyente cobró la prima y del tipo de pólizas de seguro. En 2022 los tipos son más elevados para las pólizas de seguro de no vida y de vida que en 2023, observando también que los tipos de vida son la mitad de los aplicados a las pólizas de no vida. Para más detalles sobre los tipos, lea nuestra alerta fiscal, Hungría: Se introduce un IPT suplementario debido al conflicto de Ucrania.

La declaración y el pago deben realizarse antes del 31 de enero de 2023 y del 31 de enero de 2024, respectivamente. También existe una obligación de pago anticipado para ambos años con fechas de vencimiento el 30 de noviembre de 2022 y el 31 de mayo de 2023. Para más detalles sobre el pago anticipado, consulte también la mencionada alerta fiscal.

Características interesantes del IPT complementario

La introducción de este impuesto es una de las características únicas de la fiscalidad. En Hungría, en circunstancias normales, se introducen impuestos o se modifican los existentes mediante leyes. Por lo general, las leyes fiscales deben publicarse al menos 30 días antes de su entrada en vigor. En el caso del régimen del impuesto sobre los beneficios extraordinarios, el órgano legislativo no cumplió nada de lo anterior.

Otra característica interesante que hay que mencionar es que, aunque se llama impuesto sobre las primas de los seguros complementarios, también se debe pagar en las pólizas de seguros de vida. En Hungría, no existe un impuesto sobre las primas de seguros para las pólizas de vida, ya que éstas están exentas.

No hay que pagar por adelantado el IPT existente, pero hay que pagar por adelantado el IPT suplementario.

El IPT complementario es un tipo de impuesto sobre los beneficios extra, pero parece que no se le ha asignado un código fiscal independiente. El IPT suplementario debe declararse en el formulario de declaración del IPT y pagarse en la misma cuenta de la Oficina de Impuestos de Hungría que el IPT existente.

Anomalías y preguntas abiertas en torno al IPT suplementario

El periodo base para calcular el pago anticipado de 2022 es de un año, aunque el impuesto complementario sólo se debe pagar en el segundo semestre de 2022. Por otro lado, el pago anticipado para todo el año 2023 es igual al importe del impuesto complementario semestral de 2022. Por ello, es probable que las compañías de seguros paguen de más el impuesto con el pago anticipado de 2022. Este impuesto pagado en exceso tendrá que ser reclamado o puede ser compensado con el IPT existente o utilizado para el pago anticipado de 2023 o el IPT suplementario de 2023. ¿Es a propósito o sólo un error y se modificará?

En las orientaciones publicadas por la Agencia Tributaria húngara el 1 de julio de 2022 sobre las normas del impuesto sobre el seguro complementario para 2022, la autoridad tributaria mencionó que los contribuyentes deben declarar el impuesto complementario en el formulario estándar de declaración del impuesto sobre el IPT, 2220. Sin embargo, la autoridad fiscal no actualizó el formulario antes del 1 de julio de 2022. Dado que la fecha de vencimiento del pago anticipado y del impuesto complementario difiere de la del IPT existente, queda abierta la cuestión de cómo será el formulario para hacer la distinción entre el IPT existente, el pago anticipado y el impuesto complementario. Esperemos que pronto se publique una nueva plantilla de devolución para responder a estas preguntas.

Como se ha explicado anteriormente, todavía hay ambigüedad y preguntas en torno a este nuevo impuesto. Sovos se compromete a mantener a nuestros clientes al día y a informarles tan pronto como la información aclarada esté disponible. Póngase en contacto con nuestro equipo especializado en el cumplimiento de las normas IPT si tiene alguna duda.

Tome medidas

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Edit Buliczka

Edit Buliczka is a client manager for indirect tax at Sovos. She is a Hungarian registered tax expert and chartered accountant. Edit has worked for companies in Hungary including Deloitte and KPMG and as an indirect tax manager she worked for AIG at the Service of Excellence Centre in Budapest. She graduated with an economist degree from Budapest Business School, faculty of finance and accountancy and also she has a postgraduate diploma from ELTE Legal University in Budapest.
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