Existen numerosos impuestos (IPT) y tasas parafiscales que gravan las primas de seguros en toda Europa. Como consecuencia de la falta de armonización fiscal, no se pueden aplicar normas generales para determinar qué impuestos existen en cada país y cómo calcular los importes correctos de los IPT.

Algunas aseguradoras no cuentan con un equipo dedicado al IPT; suele ser el caso de las aseguradoras más pequeñas. Esto puede llevar a un cálculo erróneo del IPT y puede desencadenar sanciones. Sin los conocimientos adecuados y actualizados, es fácil perderse en las normas y reglamentos.

El siguiente blog ofrece una visión general de los métodos de cálculo de impuestos, destacando algunos elementos únicos del cálculo del IPT.

Métodos de cálculo de impuestos

Existen dos métodos básicos de cálculo del impuesto en el mundo europeo del IPT

  1. Porcentaje de la prima
  2. Cantidades fijas

En primer lugar, existe un tipo impositivo. Por ejemplo, en Bulgaria (2%) las empresas pueden determinar fácilmente la cuantía del impuesto multiplicando la base imponible por este tipo impositivo. Afortunadamente, varios cálculos del IPT se basan en este modelo de tipo básico.

Mientras que en el segundo caso, la normativa local determina el importe del impuesto que debe liquidarse sobre las pólizas de seguros. Se puede mencionar como ejemplo el Stamp Duty irlandés.

Se puede decir que esto no es una ciencia espacial. Además, es fácil. Estos modelos de cálculo son sólo los básicos. La normativa del IPT se construye sobre estos modelos básicos añadiendo varias reglas específicas que hacen que los cálculos del IPT sean bastante complejos. He aquí algunos ejemplos de estas reglas específicas:

Cálculo de impuestos inverso

Para dar más color a este tema, podemos mencionar que la inversión de una línea de póliza en el cálculo no siempre da lugar a que el mismo importe de impuestos quede en posición negativa. El mejor ejemplo es el de Malta, donde no se devuelve el mismo importe del impuesto sobre actos jurídicos documentados cuando se cancela la póliza después del periodo de reflexión. En lugar de que se devuelva el mismo impuesto sobre actos jurídicos documentados pagado, se aplica un impuesto sobre actos jurídicos documentados adicional de 2,33 euros si se cumplen determinadas condiciones.

Aunque se trata de una normativa única, esto pone de manifiesto que, a la hora de anular una línea de póliza, se recomienda encarecidamente comprobar previamente las normas y aclarar si el IPT negativo puede compensarse o reclamarse y ajustar el método de cálculo en consecuencia.

Tome medidas

El cálculo del IPT requiere un conocimiento detallado de las normas y reglamentos. Sovos cuenta con un equipo de expertos en cumplimiento de la normativa para guiarle incluso en los cálculos más difíciles. Póngase en contacto con nuestro equipo hoy mismo.

En 2019, el gobierno portugués promulgó el Decreto Ley n. 28/2019, introduciendo una reforma completa de las normas relativas a la emisión, el procesamiento y el archivo de las facturas, con los principales objetivos de implementar la facturación electrónica, simplificar el cumplimiento para los contribuyentes y reducir la brecha del IVA.

La ampliación del ámbito de los obligados a utilizar un software de facturación certificado por la Agencia Tributaria portuguesa, la inclusión de un código QR y un código numérico único secuencial (ATCUD – código único de documento) y los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad en la emisión de facturas y otros documentos fiscales relevantes fueron algunos de los mandatos más impactantes introducidos por esta ley.

Sin embargo, muchos contribuyentes tuvieron dificultades para cumplir con los nuevos requisitos. Por ello, la autoridad fiscal ha retrasado la puesta en marcha de diferentes componentes del Decreto, y algunos de ellos siguen sin aplicarse.

En una reciente Decisión Ministerial de 26 de mayo de 2022 , la línea de meta para la aplicación del requisito de integridad y autenticidad más estricto, el punto central de este artículo, se ha trasladado de nuevo, ahora al 1 de enero de 2023.

El requisito de integridad y autenticidad más estricto

El Decreto de 2019 estableció que para garantizar el cumplimiento de los requisitos de autenticidad e integridad de las facturas electrónicas y otros documentos fiscales relevantes (según el artículo 233 de la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE), los contribuyentes deben utilizar una firma electrónica cualificada, un sello electrónico cualificado (QES) o un sistema de intercambio electrónico de datos (EDI) con medidas de seguridad según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI. Este cambio es importante ya que limita la elección de los métodos de cumplimiento generalmente reconocidos en la UE a uno solo entre QES y EDI.

Para lograr este objetivo, el Decreto determinó que los contribuyentes sólo podrían utilizar las firmas electrónicas o los sellos (el nivel más bajo de seguridad de la firma) previamente aceptados en advanced hasta el 31 de diciembre de 2020. A partir de entonces, todas las facturas tendrían que incorporar una firma o sello cualificado o ser emitidas a través del EDI.

¿Cuándo es el nuevo plazo?

El plazo original para la aplicación de los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad se ha pospuesto varias veces. El primer aplazamiento se ordenó a través de Despacho n. 437/2020-XXII de 9 de noviembre de 2020 de la Secretaría de Estado de Asuntos Fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). De acuerdo con esto, las facturas en PDF sin QES se aceptarían hasta el 31 de marzo de 2021 y se considerarían facturas electrónicas a todos los efectos fiscales.

Desde entonces, el mandato ha sido aplazado cuatro veces más, siendo la última el 26 de mayo de 2022, mediante el Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. Según este acto, las facturas en PDF sin medidas de seguridad específicas deben ser reconocidas como facturas electrónicas a efectos fiscales hasta el 31 de diciembre de 2022, en lugar de la fecha establecida anteriormente, el 30 de junio de 2022.

Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2023, los contribuyentes acogidos al Decreto Ley n. 28/2019 deberán cumplir con el requisito de garantizar la autenticidad e integridad, bien aplicando una Firma/Sello Electrónico Cualificado o bien utilizando el «EDI by-the-book» (EDI según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI).

Próximos requisitos adicionales

Además de la exigencia más estricta de autenticidad e integridad, los contribuyentes deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos de facturación adicionales en curso en Portugal. El 1 de julio de 2022, se exigirá el uso exclusivo de facturas electrónicas estructuradas en formato CIUS-PT para las transacciones B2G. La facturación electrónica obligatoria B2G ya se está aplicando mediante un despliegue gradual. Está previsto que finalice y sea obligatoria para las pequeñas y medianas empresas y las microempresas el 1 de julio de 2022. Además, la inclusión del código ATCUD en las facturas y otros documentos fiscales relevantes, que también se había pospuesto anteriormente, será obligatoria el 1 de enero de 2023.

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Desde que se convirtió en el primer país de la UE en hacer obligatoria la facturación electrónica a través de un proceso de liquidación en 2019, Italia ha mantenido un ritmo constante en la mejora de su sistema de control continuo de las transacciones (CTC) para cerrar las brechas en el cumplimiento del IVA.

En los últimos años, Italia ha ampliado gradualmente su sistema introduciendo diversos mandatos. Los siguientes cambios reflejan los esfuerzos del Gobierno por atar los cabos sueltos y hacer valer mecanismos de control de mayor alcance para lograr un sistema eficiente y completo.

Los cambios que se enumeran a continuación entrarán en vigor el 1 de julio de 2022; algunos de ellos ya están disponibles de forma voluntaria y otros permiten un breve periodo de gracia para su adaptación.

Obligación de informar sobre las facturas transfronterizas a través de la IDE

La retirada del sistema de declaración de impuestos, Esterometro, obligará a los contribuyentes italianos a informar de todas las transacciones transfronterizas a través del Sistema di Interscambio (SDI). Dado que la compensación de las facturas transfronterizas no entra en el ámbito de aplicación del sistema italiano de CTC, se trata de un claro paso hacia la centralización.

Los contribuyentes pueden seguir intercambiando facturas de cualquier forma acordada, incluido el formato FatturaPA. La declaración, sin embargo, debe hacerse a través de la IDE utilizando el formato FatturaPA. Esto es opcional desde enero de 2022.

Nuevos contribuyentes en el ámbito del mandato de facturación electrónica

Italia ha ampliado recientemente el alcance de su mandato de facturación electrónica incorporando nuevos grupos de contribuyentes:

Se establece un breve periodo de carencia desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este periodo, estos contribuyentes podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente a la realización de la operación sin que se les aplique ninguna sanción.

El nuevo mandato también establece que las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año estarán obligadas a emitir y compensar las facturas electrónicas con la IDE, pero esto no empieza hasta enero de 2024.

Facturación electrónica obligatoria entre Italia y San Marino

Siguiendo el mandato del CTC italiano, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para acomodar el intercambio de facturas entre los dos países a través del sistema más moderno basado en la compensación, que requiere que los contribuyentes de emitan y compensen las facturas electrónicas utilizando el formato FatturaPA. Esto se estableció mediante la creación de un modelo de «cuatro esquinas» con la IDE italiana como punto de acceso para los contribuyentes italianos y la plataforma HUB-SM como la contraparte de la IDE por parte de San Marino.

El mandato cubre la venta de bienes enviados a San Marino para los contribuyentes residentes, establecidos o identificados en Italia. Para las ventas de bienes a Italia, los operadores económicos deben emitir una factura electrónica con la identificación que les atribuye la República de San Marino. Un efecto importante de este mandato es que las obligaciones de información a través de Esterometro llegarán a su fin.

La fase de transición voluntaria comenzó en octubre de 2021.

Prepararse para el cambio

El inicio del segundo semestre de 2022 traerá consigo cambios significativos, y los contribuyentes tienen un tiempo limitado para ajustarse a medida que se acerca el mes de julio. Entender cómo estos nuevos requisitos pueden afectar a su empresa garantizará el cumplimiento y evitará errores innecesarios.

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Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de facturación electrónica en Italia. Sovos tiene más de una década de experiencia en mantener a sus clientes al día con los mandatos de facturación electrónica en todo el mundo.

El sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí se está implantando en en dos fases; los requisitos de la segunda fase difieren de los de la primera. La primera fase comenzó el 4 de diciembre de 2021 para todos los sujetos pasivos residentes. La segunda fase entrará en funcionamiento el 1 de enero de 2023, y aún no se ha anunciado el grupo de contribuyentes afectado. Sin embargo, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) ha avanzado considerablemente en la puesta en marcha de la segunda fase.

Lanzamiento del portal de facturación electrónica

La fase 2 introducirá un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) en el que las facturas electrónicas y las notas de crédito y débito electrónicas se transmitirán a la plataforma ZATCA en tiempo real. Se prescribe un régimen de compensación para las facturas B2B, mientras que las facturas B2C deben ser comunicadas a la plataforma de la autoridad fiscal en las 24 horas siguientes a su emisión. Por lo tanto, se esperaba que la ZATCA introdujera su plataforma de facturación electrónica mucho antes del lanzamiento de la fase 2.

Como se esperaba, la ZATCA anunció recientemente el lanzamiento de un portal de desarrollo de facturación electrónica (Sandbox). Los usuarios utilizarán el Sandbox para simular la integración con la plataforma de ZATCA y podrán acceder a los detalles sobre las API y otros requisitos a través de esta plataforma previo registro.

Propuesta de modificación de las normas de facturación electrónica

ZATCA ha propuesto cambios específicos en las normas de facturación electrónica. Los cambios propuestos son objeto de consulta pública y las partes interesadas pueden presentar sus comentarios hasta el 10 de junio de 2022.

Los cambios pretenden aclarar algunos requisitos (por ejemplo, el sello criptográfico, el hash, el contador, etc.) en lugar de introducir otros nuevos.

Los próximos pasos

Los últimos cambios aclaratorios de las normas de facturación electrónica están en marcha, y se ha puesto en marcha el portal para desarrolladores. Ahora esperamos el anuncio de la ZATCA sobre los grupos de contribuyentes en el ámbito del mandato y esperamos que se produzca al menos seis meses antes de la fecha de entrada en vigor. Como la ZATCA tiene previsto desplegar la fase 2, habrá diferentes plazos para los distintos grupos de contribuyentes. Esperamos esta información en los próximos meses.

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Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en materia de regímenes fiscales en todo el mundo, para apoyarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Hablamos con Hooda Greig, director de servicios de cumplimiento, sobre las formas en que las aseguradoras pueden hacer más eficiente el proceso del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT).

¿Puede hablarme de su función y de lo que implica?

Dirijo un equipo de IPT que presta servicios de cumplimiento en Europa. Superviso la gestión diaria y la prestación de servicios de cumplimiento de IPT para una amplia cartera de clientes globales.Somos el primer punto de contacto entre Sovos y nuestros clientes. Mi objetivo es garantizar el cumplimiento de todos los requisitos fiscales de los clientes, es decir, la presentación y el pago de sus obligaciones en los distintos territorios en los que están registrados. También colaboro estrechamente con otros departamentos de nuestra empresa, en particular con nuestro equipo de consultores para ayudar en los aspectos más técnicos del cumplimiento del IPT.

¿Cómo pueden las aseguradoras hacer más eficiente el proceso de IPT? ¿Cuáles son sus principales consejos?

La modernización del proceso fiscal ayudará a las aseguradoras a operar con eficacia. Todavía hay muchas aseguradoras que dependen de los métodos de información manual para el IPT. La gestión estratégica del proceso integral es clave para mejorar la eficiencia, centrándose en la gestión de los riesgos mediante la inversión en la digitalización. Las herramientas tecnológicas fiscales harán que el cumplimiento de las aseguradoras sea sencillo, al igual que la colaboración con equipos fiscales con conocimientos especializados en IPT a nivel local.

Mi principal consejo para gestionar el riesgo es el uso de la tecnología fiscal. Las autoridades fiscales están introduciendo requisitos de información más exigentes y la digitalización de los procesos de presentación y notificación puede dar lugar a la eficiencia, la precisión y la reducción de costes.

¿Cuáles son algunos de los problemas a los que se enfrentan las aseguradoras con la IPT?

La eficacia, la precisión y los costes de equivocarse son preocupaciones para las aseguradoras. Las consecuencias del incumplimiento del IPT no se limitan a las sanciones legales o reglamentarias, los costes indirectos para las aseguradoras son a menudo más significativos, el coste de corregir un error y el incumplimiento también podría tener un impacto en la reputación de la empresa. Las autoridades fiscales son cada vez más estrictas en sus requisitos de información. Es importante que las aseguradoras trabajen estrechamente con un equipo de servicios gestionados para ayudar a cumplir con todas sus obligaciones fiscales y en la preparación de futuros requisitos de IPT para garantizar el cumplimiento ahora y en el futuro.

¿Cómo puede Sovos ayudar a las aseguradoras con sus requisitos de IPT?

Para minimizar los riesgos, vemos que cada vez más aseguradoras buscan soluciones tecnológicas para cambiar su forma de operar. La misión de Sovos es resolver la fiscalidad para siempre y estamos especializados en tecnología fiscal y análisis de datos con conocimientos especializados a nivel local, garantizando el cumplimiento de los requisitos de las aseguradoras. Mantenerse al día de todos los cambios normativos puede ser difícil, Sovos emite regularmente alertas fiscales, boletines y organiza seminarios web para mantener a los clientes al día con las últimas actualizaciones del IPT.

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¿Tiene preguntas sobre el cumplimiento del IPT?Hable con nuestros expertoso descargue nuestro libro electrónico,Normas sobre impuestos indirectos para los seguros en todo el mundo.

No es de extrañar que la inflación esté en el punto de mira de todo el mundo, ya que los precios siguen disparándose mes a mes. Los datos del Reino Unido muestran que la inflación del Índice de Precios al Consumo (IPC) se disparó a un máximo de 40 años del 9% en los últimos 12 meses. Los gobiernos de todo el mundo buscan formas de reducir la carga de los consumidores para mantener a flote las economías mundiales. Uno de los métodos -la aplicación de recortes de los tipos del IVA a determinados bienes y servicios- parece estar saliendo adelante, ya que numerosos países de todo el mundo anunciaron sesiones presupuestarias de emergencia o introdujeron propuestas para recortar temporalmente los tipos del IVA.

Los recortes temporales de los tipos del IVA suelen ser rápidos y fáciles de aplicar, por lo que los gobiernos de todo el mundo los prefieren. Estos recortes permiten esencialmente impulsar la economía al proporcionar a los consumidores una cantidad global más alta para gastar, incentivando a los consumidores a gastar ahora mientras los tipos son más bajos.

Propuestas de países para la reducción de los tipos del IVA

Como era de esperar, muchos países ya han anunciado recortes de los tipos del IVA o medidas para estimular sus economías:

Otros países, como Estonia, Países Bajos, Letonia, Grecia y Turquía, también están adoptando medidas para aplicar recortes en los tipos del IVA con el fin de luchar contra los costes cada vez más elevados para los consumidores.

Estos recortes de los tipos del IVA coinciden con las nuevas medidas aprobadas recientemente por la Comisión Europea en , que permiten a los Estados miembros aplicar tipos reducidos a más artículos, incluidos los alimentos. Aunque muchos Estados miembros parecen estar aprovechando esta nueva flexibilidad en las reducciones de los tipos del IVA, se espera que, a medida que los costes sigan aumentando, más Estados miembros y países de todo el mundo introduzcan recortes en los tipos del IVA para garantizar que el gasto de los consumidores no continúe su tendencia a la baja.

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Dado que muchas auditorías parecen producirse de forma aleatoria, no siempre es posible identificar la razón por la que una agencia tributaria decide iniciar una.

Ya hemos hablado anteriormente de un mayor interés en las auditorías de la UE y de las auditorías de para el comercio electrónico. Este artículo trata de los motivos más comunes de una auditoría del IVA para ayudar a las empresas a anticiparse y prepararse para una cuando sea posible.

Hechos desencadenantes de las auditorías del IVA

Entre los motivos más comunes, existen eventos «desencadenantes» específicos que pueden provocar nuevas consultas de la Agencia Tributaria. En general, se trata de cambios en la situación de la empresa, como un nuevo registro, una baja o cambios estructurales en la empresa.

Las solicitudes de devolución del IVA también entran en esta categoría. En algunos países (Italia y España, por ejemplo), una solicitud de devolución es casi con toda seguridad un motivo para que se inicie una auditoría, ya que la agencia tributaria local no puede liberar los fondos antes de que se completen las comprobaciones. En este caso, la probabilidad de una auditoría aumenta cuando la devolución es especialmente importante y la empresa que la solicita está recién registrada a efectos del IVA. Sin embargo, esto no significa que la autoridad fiscal no vaya a iniciar una auditoría si el importe solicitado en una devolución es relativamente pequeño.

Modelo de negocio

Ciertos tipos de empresas están naturalmente más sujetos a auditorías debido a su estructura y modelo de negocio. Entre los grupos comúnmente seleccionados para el escrutinio se encuentran, por ejemplo, las grandes empresas, los exportadores, los minoristas y los comerciantes de bienes de gran volumen. Por lo tanto, elementos como un elevado número de transacciones, los elevados importes implicados y la complejidad de la estructura empresarial podrían ser otro motivo habitual para que las autoridades fiscales locales inicien una investigación.

Métricas del contribuyente

Las autoridades fiscales suelen identificar a los contribuyentes individuales basándose en el cumplimiento anterior y en la comparación de su información con parámetros de riesgo específicos. Esto incluye la comparación de los datos anteriores y las pautas comerciales con otras empresas del mismo sector. Por lo tanto, las pautas comerciales inusuales, las discrepancias entre el IVA soportado y el IVA repercutido y las numerosas solicitudes de devolución pueden parecer inusuales desde la perspectiva de la Agencia Tributaria y dar lugar a preguntas.

Controles cruzados

Otro motivo habitual para que las autoridades fiscales soliciten más información a los contribuyentes es el llamado «control cruzado de actividades». En este caso, es probable que el proveedor o el cliente de una empresa sean objeto de una auditoría. La Agencia Tributaria se pondrá en contacto con sus homólogos para verificar que la información facilitada es coherente por ambas partes. Por ejemplo, si una empresa está siendo auditada a raíz de su solicitud de reembolso, la agencia tributaria probablemente se pondrá en contacto con los proveedores para verificar que la empresa auditada no ha anulado las facturas de compra y que han sido pagadas.

Esta categoría también incluye las actividades de comprobación cruzada de las transacciones intracomunitarias declaradas por una empresa. En este caso, la comprobación cruzada se basaría en los intercambios de información entre las autoridades fiscales locales a través del sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES). Las autoridades fiscales pueden comprobar las transacciones intracomunitarias declaradas desde y hacia números de IVA específicos en cada Estado miembro de la UE y, a continuación, cotejar esta información con lo declarado por una empresa en su respectiva declaración de IVA. Si surge alguna discrepancia, es probable que la Agencia Tributaria se ponga en contacto con la empresa para preguntarle por qué ha declarado (o no) las transacciones declaradas por sus contrapartes.

Como ya vimos en un artículo anterior, los desencadenantes de las auditorías también se ven influenciados por cambios en la legislación o cambios en la atención de las autoridades fiscales a sectores empresariales específicos.

Independientemente de que sea posible identificar el motivo real por el que la autoridad fiscal ha iniciado una auditoría, una empresa puede emprender varias acciones para prepararse para una comprobación de actividades, que se tratarán en el siguiente artículo de esta serie.

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Rumanía va a introducir un sistema de transporte electrónico obligatorio a partir del 1 de julio de 2022 para controlar el transporte de determinadas mercancías en el territorio nacional, una iniciativa que funcionará en paralelo con el recién estrenado sistema de controles continuos de las transacciones (CTC) para la facturación electrónica.Esto significa que, dentro de poco más de un mes, la emisión de un documento de transporte electrónico será obligatoria para el transporte de determinadas mercancías dentro de Rumanía. En este blog, encontrará respuestas a las preguntas más frecuentes relacionadas con este nuevo sistema.

¿Qué transporte se incluye en el ámbito de aplicación?

El sistema rumano de transporte electrónico supervisa el transporte de mercancías en el territorio nacional categorizado como de alto riesgo desde el punto de vista fiscal.

Esto incluye lo siguiente:

Además del tipo de transporte, las categorías de vehículos de carretera en el ámbito de aplicación fueron publicadas recientemente en un proyecto de orden por la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) como sigue:

El transporte de mercancías de alto riesgo fiscal no se declarará en el sistema de transporte electrónico de Rumanía si el transporte no entra en el ámbito descrito anteriormente.

¿Cuáles son los productos de alto riesgo fiscal que deben declararse en el sistema de transporte electrónico de Rumanía?

La ANAF ya había establecido una lista de productos de alto riesgo fiscal y utilizó los mismos criterios para determinar el alcance del sistema de facturación electrónica (E-Factura). Aunque esa lista coincide parcialmente con la del sistema de transporte electrónico, existen diferencias.

Las categorías de productos de alto riesgo fiscal para el sistema de transporte electrónico son las siguientes

  1. Hortalizas, plantas, raíces y tubérculos, productos alimenticios
  2. Frutas comestibles; cáscaras de cítricos o melones
  3. Bebidas, licores y vinagre
  4. Sal; azufre; tierras y piedras; yeso, cal y cemento
  5. Prendas y accesorios de vestir de punto o ganchillo
  6. Prendas de vestir y accesorios de vestir, excepto los de punto
  7. Calzado, polainas
  8. Fundición, hierro y acero

Si el transporte incluye tanto mercancías con alto riesgo fiscal como otras mercancías que no están en la categoría de alto riesgo fiscal, todo el transporte debe ser declarado en el sistema rumano de transporte electrónico.

¿Cómo funciona el sistema de transporte electrónico?

Estará operativo a través del Espacio Privado Virtual (SPV), que es el portal de la autoridad fiscal utilizado para fines fiscales, incluido el sistema rumano de facturación electrónica. El sistema puede utilizarse a través de la API o mediante una aplicación gratuita proporcionada por el Ministerio de Finanzas.

Según la normativa, los contribuyentes declararán el transporte transmitiendo un archivo XML en el sistema de transporte electrónico un máximo de tres días naturales antes del inicio del transporte, con antelación al movimiento de los bienes de un lugar a otro. Tras la transmisión, el sistema realizará algunas comprobaciones (estructura, sintaxis y semántica) y el Ministerio de Hacienda aplicará su firma confirmando la recepción de la declaración.

El sistema generará un código único (código UIT) si el archivo XML cumple los requisitos y lo pondrá a disposición del contribuyente en un archivo zip con la firma del Ministerio de Hacienda. Este código debe acompañar a las mercancías en formato físico o electrónico con el documento de transporte para que las autoridades competentes puedan verificar la declaración y las mercancías durante el trayecto.

El código UIT tiene una validez de cinco días naturales, a partir de la fecha declarada de inicio del transporte. Está prohibido utilizar el código UIT una vez que haya expirado.

¿Qué información hay que enviar al sistema de transporte electrónico?

La declaración incluirá lo siguiente:

¿Cuáles son las multas?

El incumplimiento de las normas relativas al sistema de transporte electrónico dará lugar a una multa que alcanzará los 50.000 leu (unos 10.000 euros) para las personas físicas y los 100.000 leu (unos 20.000 euros) para las personas jurídicas. Además, se confiscará el valor de las mercancías no declaradas.

¿Qué pasará después?

La mayor parte de la normativa ha sido ultimada, aunque el proceso de aprobación del proyecto de orden recientemente publicado, la documentación técnica, las API y el sitio web del sistema de transporte electrónico aún no están disponibles para los contribuyentes.Dado que el sistema debería ser obligatorio el 1 de julio de 2022, las empresas de Rumanía deben prepararse para la aplicación de última hora una vez que se publique la documentación pendiente o esperar un aplazamiento.

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Continuando con nuestra serie sobre las auditorías del IVA, analizamos las tendencias que hemos visto surgir en las actividades de las administraciones fiscales independientes de los Estados miembros de la UE en toda la Unión Europea.

En un reciente informe de la Comisión Europea (CE) se publicaron directrices específicas no sólo sobre las mejores prácticas, sino también sobre cómo los Estados miembros de la UE pueden armonizar el enfoque de sus proyectos de auditoría del IVA. Se ha observado un cambio significativo en el control de empresas históricamente complejas en sectores como el de la automoción y el químico hacia otros sectores como los minoristas en línea y la venta a distancia.

El informe publicado por la CE en abril señalaba que las autoridades fiscales locales deberían hacer un esfuerzo consciente para aumentar la eficacia de las prácticas y los resultados de las auditorías, indicando cómo los proyectos complejos pueden dirigirse a resolver problemas específicos del sector.

Hablando de los Estados miembros de la UE señalaron:

«También deben poner en marcha proyectos de auditoría más complejos (para grupos específicos de contribuyentes, un sector o una línea de negocio como el comercio minorista, para abordar un riesgo concreto o para establecer el grado de incumplimiento en un sector determinado) y realizar auditorías exhaustivas e investigaciones de fraude.»

Auditorías del IVA en toda Europa

Hemos visto que esto ya está sucediendo en algunos países, como los Países Bajos y Alemania, con un mayor cambio hacia la auditoría de las empresas del sector del comercio electrónico que antes estaban desatendidas, como resultado del Brexit y del paquete de IVA del comercio electrónico , que se aplicará en julio de 2021. Nuestro propio equipo de auditoría aquí en Sovos ha visto un aumento del 45% en las auditorías abiertas a nuestros clientes de comercio electrónico en la segunda mitad del año – impulsado tanto por la actividad cambiante después del Brexit como por el régimen de One-Stop-Shop (OSS) que comienza.

Si analizamos con más detalle el enfoque de las distintas administraciones fiscales en materia de auditorías, hemos observado un mayor enfoque en las auditorías de devolución del IVA en los Países Bajos, mientras que Alemania ha examinado a los minoristas de comercio electrónico en cuestiones más específicas. Estas polarizaciones reflejan tanto los intereses individuales de los Estados miembros de la UE como las actividades de las empresas que operan en la UE, pero está claro que las administraciones tributarias de todos los países están tomando nota de la importancia de realizar auditorías para cerrar la brecha del IVA.

Se recomienda involucrar a las agencias administrativas y a los organismos gubernamentales para que ayuden en los proyectos de auditoría más complejos en los que se embarcan los Estados miembros de la UE. Con los cambios en la forma en que se mueven las mercancías transfronterizas entre el Reino Unido y la UE, que serán el centro de atención en 2021, se ha dado una mayor importancia a la transferencia de información entre las oficinas de aduanas y sus homólogos de la administración fiscal. Como se ha mencionado anteriormente, la aplicación del régimen de OSS ha provocado un mayor cambio en la información de las empresas de comercio electrónico que operan en la UE y el impacto en el proceso de auditoría aún está por revelar.

Está claro que los grandes cambios en el panorama del IVA en 2021 crearon un conjunto diferente de desafíos para las empresas y las administraciones fiscales, pero fomentar el mantenimiento de registros precisos sigue siendo un objetivo central de la mayoría de los Estados miembros de la UE. En nuestro próximo artículo de esta serie sobre auditorías del IVA exploraremos los desencadenantes habituales de una auditoría del IVA.

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Francia es conocida por su exigente sistema de declaración del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Para cumplir con las obligaciones de IPT de su empresa, es esencial saber con qué autoridades fiscales debe registrarse, presentar y hablar cuando tenga preguntas. En este blog, identificamos las autoridades fiscales francesas en materia de IPT y explicamos qué hace que el IPT sea tan diferente en este país europeo.

Autoridades fiscales del IPT en Francia

En Francia hay tres organismos fiscales diferentes encargados de recaudar el IPT. Son el Servicio de Impuestos de las Empresas (SIE), el Fondo de Garantía de los Seguros Obligatorios de Daños (FGaO) y la Unión de Recaudación de Cotizaciones de Seguridad Social y Asignaciones Familiares (URSSAF).

Tratar con las autoridades fiscales francesas puede ser un reto, especialmente cuando una compañía de seguros obtiene la autorización de la Autoridad de Control Prudencial y de Resolución (ACPR).

¿Por qué Francia es un territorio difícil para las compañías de seguros?

  1. Registro: Cada compañía de seguros tiene que estar registrada en las tres autoridades fiscales, empezando por el SIE, que emite un número de identificación fiscal (Numero SIRET). Una vez obtenido el NIF, la aseguradora puede solicitar su inscripción en el FGaO si sus pólizas cubren riesgos de los ramos 3 a 10. En caso de que el cliente venda productos de enfermedad del ramo 2, entonces se requiere el registro en la URSSAF, y se emite un segundo NIF.
  2. Localización del riesgo: En lo que respecta a la localización del riesgo, la oficina continental también se encarga de la recaudación del IPT para algunos de los territorios de ultramar, mientras que otros tienen sus propias oficinas fiscales.
  3. Proceso de liquidación e información de impuestos:
  1. Se utiliza un tipo impositivo diferente que va del 6,27% al 35% y una tasa fija diferente que va de 5,90 a 25,00 euros según el tipo de póliza de seguro.
  2. Se permite la cancelación y los ajustes a medio plazo. El tratamiento difiere de una oficina a otra.

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En un blog reciente, consideramos los próximos cambios de en el tratamiento del IVA de los eventos virtuales. Hoy vamos a considerar algunas de las cuestiones que pueden surgir.

Exención del IVA

En la actualidad, muchos anfitriones se acogen a las exenciones disponibles en materia de educación o recaudación de fondos, especialmente cuando los delegados son particulares sin derecho a deducción, por ejemplo, los médicos. En el caso de los eventos con asistencia física, el anfitrión debe tener en cuenta las normas del Estado miembro en el que se celebra el evento, ya que es allí donde se devenga el IVA.

Con las nuevas normas, la exención del IVA será menos pertinente en el caso de los eventos virtuales B2B, en los que se aplica la inversión del sujeto pasivo, ya que es el propio asistente quien liquida el impuesto. Sin embargo, seguirá siendo pertinente cuando los delegados no puedan aplicar la inversión del sujeto pasivo y no puedan deducir el IVA aplicado, por ejemplo, los médicos. En tales circunstancias, el IVA se devenga en el lugar de residencia habitual del médico y es ahí donde debe considerarse la exención.

Estas nuevas normas pueden obligar al anfitrión a evaluar la disponibilidad de la exención en varios Estados miembros y también pueden exigir la presentación de múltiples solicitudes de resolución. Es probable que esto aumente considerablemente los costes de funcionamiento, y la consecuencia (no deseada) podría ser que las exenciones no se tengan en cuenta en detrimento de los delegados.

Eventos híbridos

Es probable que muchos eventos futuros incluyan asistentes virtuales, ya que aumenta la asistencia general a un evento, lo que obliga al anfitrión a gestionar dos regímenes de facturación. Podrían surgir problemas cuando un contribuyente tenga asistentes físicos y virtuales. En este caso, el anfitrión tendrá que emitir dos facturas: una con el IVA local por la asistencia física (y en la que puede aplicarse la exención) y otra en la que se devenga el IVA en el Estado miembro del cliente y puede aplicarse la inversión impositiva general. La asistencia de delegados B2C aumentará aún más esta complejidad para el anfitrión.

¿Qué ocurre si a un delegado se le factura la asistencia física, pero cambia a la asistencia virtual en el último momento?

Cuando el anfitrión proporciona los datos de acceso para la asistencia virtual, esto puede cambiar el lugar de suministro. Si el lugar de suministro cambia, el anfitrión debe anular la factura original y emitir una nueva factura con el tratamiento del IVA modificado.

Anfitriones de fuera de la UE con eventos B2C

Cuando un anfitrión celebra actualmente un evento con admisión virtual para delegados de la UE que no son sujetos pasivos (por ejemplo, médicos), el lugar de prestación es el lugar donde está establecido el proveedor. En el caso de un anfitrión establecido fuera de la UE, no se adeuda el IVA comunitario (sin tener en cuenta la posibilidad de uso y disfrute), y es probable que tampoco se adeude el IVA local en el propio país del anfitrión.

La aplicación de las nuevas normas significará que el anfitrión deberá cobrar el IVA en el Estado miembro en el que reside normalmente el médico. Esto no sólo supondrá un IVA no recuperable para el médico, sino que también aumentará los costes de cumplimiento del anfitrión. La asistencia a un evento de este tipo en 2025 puede resultar significativamente más cara que en años anteriores.

Transposición

El artículo que regula la transposición de estos cambios exige a los Estados miembros que «adopten y publiquen» las leyes, reglamentos, etc. necesarios antes del 31 de diciembre de 2024. Los cambios se aplicarán entonces a partir del 1 de enero de 2025.

Los Estados miembros no deben romper filas y aplicar estas normas antes de esa fecha. Una situación en la que algunos Estados miembros adopten y apliquen las normas antes de tiempo podría dar lugar a una doble imposición, sobre todo en las transacciones B2C.

Una vez que las normas estén en vigor el 1 de enero de 2025, podrían surgir varios problemas. ¿Qué ocurre con un evento celebrado en enero de 2025 en el que los delegados deben pagar la entrada por adelantado en 2024? ¿Dónde se contabiliza el IVA y bajo qué normas?

En el caso del B2B, no debería haber ningún problema, ya que el servicio sigue siendo una norma general, pero sí existe un problema real para los delegados que no están sujetos a impuestos, por ejemplo, los médicos.

Por ejemplo, un anfitrión estadounidense celebra un evento al que asistirá virtualmente un médico alemán. El evento es en enero de 2025, pero el delegado debe pagar la tasa de admisión antes del 30 de noviembre de 2024 para asegurarse una plaza. De acuerdo con la normativa actual, aplicable en 2024, el lugar de prestación es donde está establecido el proveedor, por lo que no se debe pagar el IVA en la factura. Pero cuando el hecho se produce en enero de 2025, las nuevas normas dicen que se debe pagar el IVA alemán.

Las normas sobre el momento de la entrega no se ven afectadas por estos cambios, pero ¿podría una autoridad fiscal intentar modificarlas para aumentar sus ingresos fiscales? Por ejemplo, la legislación griega sobre el IVA establece que el momento de imposición es cuando se produce el hecho, no cuando se emite la factura o se recibe el pago. Por lo tanto, en el ejemplo anterior, el IVA griego se devengaría para un delegado griego B2C.

Tipos de IVA reducidos

A la hora de considerar la tributación de los eventos virtuales, la nueva normativa establece que, en vista de la transformación digital de la economía, los Estados miembros deberían poder dar el mismo tratamiento a las actividades transmitidas en directo, incluidos los eventos, que a las que pueden beneficiarse de tipos reducidos cuando se asiste en persona. Para ello, se modificará el anexo en el que se detallan los servicios que pueden beneficiarse de un tipo reducido para incluir la asistencia a:

Este cambio significa que los eventos que se transmiten en directo pueden beneficiarse de un tipo de IVA reducido. No obstante, los cambios en las normas sobre el lugar de prestación hacen referencia a la «asistencia virtual» en el caso de los eventos B2B y a la «transmisión o puesta a disposición virtual» en el caso de los eventos B2C.

¿Debemos suponer que «asistencia virtual» = «transmisión en directo»? Pero el «streaming» puede ser en directo o grabado. ¿Estos cambios también plantean un problema para la determinación del tipo de IVA?

Si un delegado ve un evento en directo, es posible aplicar un tipo reducido. Si el mismo evento se ve a través de la descarga de una grabación más tarde, entonces el tipo reducido no es posible. Si una tarifa da a un delegado el derecho a asistir al evento virtualmente y descargarlo para consultarlo en el futuro, entonces el concepto de suministro mixto puede ser relevante.

Tome medidas

Póngase en contacto conpara hablar de sus necesidades de cumplimiento del IVA o descargue nuestra guía,Understanding VAT Obligations: Eventos Europeos.

Un reciente informe publicado por la Comisión Europea ha subrayado la necesidad de que los Estados miembros aumenten el número de auditorías que llevan a cabo, especialmente en las empresas de comercio electrónico. La Comisión Europea destacó específicamente la necesidad de que Malta, Austria y Francia realicen esfuerzos adicionales para mejorar sus prácticas de auditoría del impuesto sobre el valor añadido. Subrayaron la gravedad del asunto y que las consecuencias de una declaración inexacta del IVA pueden ser graves. Por lo tanto, las auditorías del IVA promueven la presentación de informes precisos y mitigan el fraude, por lo que la Comisión las fomenta.

Un enfoque estratégico de las auditorías del IVA

La Comisión Europea declaró específicamente que las autoridades fiscales deben tener un enfoque estratégico que debe observar múltiples elementos, entre ellos

El informe señala algunas de las medidas positivas adoptadas por los Estados miembros. En general, prestan mucha atención al proceso de auditoría, y Finlandia y Suecia se destacan como especialmente buenos. Además, el informe señala que algunos Estados miembros han creado «grupos de trabajo sobre el IVA» especiales para ocuparse de las auditorías.

A raíz de este informe, la Comisión Europea también anunció que se autorizaría a Noruega a participar en auditorías conjuntas con sus homólogos de la UE, como medida adicional para combatir el fraude.

Enfoque y alcance de las auditorías que deben ampliarse

El comercio electrónico es un buen ejemplo de un área que sigue creciendo, con una participación del IVA cada vez mayor. Con las autoridades fiscales de todo el mundo luchando por seguir el ritmo de las nuevas tecnologías y las ofertas a los consumidores, las autoridades fiscales locales están aplicando nuevas medidas para garantizar la lucha contra el fraude a nivel de la UE. Ya sea que se produzcan nuevos cambios a través de una diferencia en la forma de declarar el IVA o de nuevas formas de declaración, como los controles continuos de las transacciones (CTC) que ya están en marcha en algunos Estados miembros, las auditorías del IVA están en el centro de este plan estratégico. En este informe, la Comisión Europea ha aclarado que el enfoque y el alcance de las auditorías deben ampliarse.

Con el aumento de la cooperación de los Estados miembros y las nuevas medidas adoptadas por la Comisión Europea, como el reglamento de aplicación que proporciona detalles sobre cómo los proveedores de pagos deben comenzar a proporcionar datos armonizados a las autoridades fiscales a partir de 2024, las empresas deben asegurarse de que tienen los controles adecuados para poder manejar cualquier solicitud de auditoría. Los próximos blogs de esta serie se centrarán en las tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y en cómo las empresas deben prepararse para una auditoría.

Tome medidas

Para obtener más información sobre cómo los servicios gestionados de IVA de Sovos pueden ayudar a aliviar la carga de cumplimiento del IVA de su empresa, póngase en contacto con nuestro equipo hoy mismo.

El panorama fiscal belga puede suponer un reto para las aseguradoras si no conocen bien las normas y los requisitos para su cumplimiento continuo. Bélgica es uno de los países más complicados en lo que respecta al Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), con una plétora de impuestos diferentes que dependen del tipo de negocio, así como de los requisitos de pago anticipado del IPT.

Hay dos organismos fiscales diferentes que las aseguradoras belgas deben conocer: el Servicio Público Federal de Finanzas, que cubre el IPT, y el Instituto Nacional de Salud & Discapacidad (INAMI), que cubre una amplia gama de tasas parafiscales.

IPT en Bélgica

El tipo estándar de IPT en Bélgica es del 9,25%, que se aplica sobre el importe total pagado por el asegurado para obtener la cobertura, incluidos los gastos de terceros. Los riesgos de mercancías en tránsito, así como los riesgos específicos de automóviles, están sujetos a un tipo diferente, mientras que ciertas coberturas de vida también pueden tener tipos variables.

El punto de imposición es la fecha en que se activa el impuesto, y en Bélgica para todos los impuestos se activa en la fecha de vencimiento. Esta se define formalmente como la fecha contractual en la que el tomador del seguro paga la prima a la aseguradora.

Algo que a veces causa problemas a las aseguradoras es la existencia y aplicación del pago anticipado belga. El pago anticipado se basa en las cifras del IPT de la declaración de octubre y debe efectuarse antes del 15 de diciembre.

Al igual que en el caso del pago anticipado italiano, el porcentaje es del 100%, pero ahí acaban las similitudes. En un principio, el pago anticipado sólo podía compensarse con las obligaciones de IPT en la declaración de diciembre. Sin embargo, hemos tenido algunos problemas para recibir dinero de la autoridad fiscal cuando la obligación de diciembre superaba el pago anticipado, lo que daba lugar a una reclamación.

En 2021 se llevó a cabo un ejercicio en el que las aseguradoras pudieron compensar cualquier exceso de pago anticipado no recibido en los cuatro años anteriores con las obligaciones actuales de IPT. En 2022 las aseguradoras han podido utilizar el pago anticipado hasta la declaración de marzo, es decir, cuatro periodos en total (diciembre-marzo); a partir de entonces, si queda algún pago anticipado, en teoría se debería recibir una reclamación.

En determinadas circunstancias se concedió una exención para no pagar el pago anticipado. A menudo se trataba de aseguradoras cautivas que pagaban sus obligaciones sólo en octubre y no esperaban más obligaciones hasta el siguiente octubre. Estas exenciones se negociaban directamente con la Agencia Tributaria.

Para aliviar la carga de las aseguradoras que cubren únicamente seguros de vida, estas coberturas están exentas del pago anticipado del IPT.

INAMI en Bélgica

Hay siete impuestos diferentes cubiertos por el INAMI, cinco de los cuales se deben pagar mensualmente, estos son:

Los impuestos se aplican a determinados riesgos de automóviles y de responsabilidad civil de automóviles en función de lo que cubra el contrato, a excepción de los incendios. Algunas pólizas de seguro están gravadas con un elemento a cargo del asegurado y otro a cargo del asegurador.

El riesgo de incendio es el parafiscal más común que vemos en lo anterior y hay que tener cuidado en su aplicación. A diferencia de otros países en los que el porcentaje del elemento de incendio viene determinado en gran medida por el asegurador y el alcance del contrato, en Bélgica los riesgos de incendio deben prorratearse de acuerdo con una tasa establecida previamente.

La tasa de hospitalización INAMI se debe pagar semestralmente por los «Gastos de enfermedad – Pre & Post hospitalización» a nivel individual y de grupo. Para que se aplique la tasa, el asegurado debe recibir las prestaciones del seguro de enfermedad belga (no se aplica a los honorarios de médicos, dentistas, ópticos, etc.). El tipo aplicable es del 10 % sobre la prima imponible, a menos que la prestación del asegurado sea inferior a 12,39 euros al día, en cuyo caso se aplica una exención del límite de minimis.

Por último, tenemos el Fondo de Seguridad por Incendio & Explosión que se debe pagar anualmente, y que actualmente es del 3 % sobre la prima imponible. Esto se aplica al seguro obligatorio de responsabilidad civil por incendio y explosión en locales abiertos al público.

Navegar por las normas y requisitos en Bélgica puede ser exigente incluso para el asegurador más experimentado. Sovos cuenta con un equipo de expertos en cumplimiento de la normativa para guiarle incluso en los problemas más difíciles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento de la normativa.

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Póngase en contacto con para conocer las ventajas de que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados para aliviar su carga de cumplimiento de las normas de IPT.

Los países de Europa del Este están dando nuevos pasos en la implantación de sistemas de control continuo de las transacciones (CTC) para reducir la brecha del IVA y combatir el fraude fiscal. Este blog le ofrece información sobre los últimos avances en varios países de Europa del Este que pueden dar forma al establecimiento de sistemas de CTC en otros países europeos y más allá.

Polonia

Previamente, el 1 de enero de 2022, los contribuyentes han podido emitir facturas estructuradas (facturas electrónicas) utilizando Sistema Nacional de Facturación Electrónica de Polonia (KSeF) de forma voluntaria, lo que significa que los formularios electrónicos y en papel siguen siendo aceptables en paralelo. El 30 de marzo de 2022, la Comisión Europea anunció la decisión de excepción al artículo 218 y al artículo 232 de la Directiva 2006/112/CE. La decisión se aplicará desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026, tras recibir la última aprobación del Consejo de la UE.Además, el 7 de abril de 2022, el Ministerio de Hacienda publicó la versión de prueba de la aplicación para contribuyentes del KSeF que permitía gestionar las autorizaciones de emisión y recepción de facturas del KSeF. Está previsto que la fase obligatoria del mandato comience el segundo trimestre de 2023, el 1 de abril de 2023.

Rumanía

El sistema rumano CTC es uno de los de más rápido desarrollo en Europa del Este, con el sistema E-Factura disponible para las transacciones B2G desde noviembre de 2021. Basado en la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 41, publicada en el boletín oficial el 11 de abril de 2022, el uso del sistema será obligatorio para el transporte nacional de mercancías de alto riesgo fiscal a partir de julio de 2022.

Además, el Proyecto de Ley sobre la aprobación de la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 120/2021 sobre la administración, el funcionamiento y la aplicación del sistema nacional de facturación electrónica (Proyecto de Ley) el 20 de abril de 2022 fue publicado por la Cámara de Diputados rumana. De acuerdo con el Proyecto de Ley, la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) emitirá una orden en 30 días tras la decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE y establecerá el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B. Según se desprende de las modificaciones propuestas, la facturación electrónica B2G será obligatoria a partir del 1 de julio de 2022, y la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones B2B está en proyecto.

Serbia

Serbia ha introducido una plataforma de CTC denominada Sistem E-Faktura (SEF) y un sistema adicional para ayudar a los contribuyentes en la tramitación y almacenamiento de las facturas denominado Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).

Para empezar a utilizar el sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) proporcionado por el Ministerio de Hacienda serbio, el contribuyente debe registrarse a través del portal dedicado : eID.gov.rs. El SEF es un portal de compensación para enviar, recibir, capturar, procesar y almacenar facturas electrónicas estructuradas. El destinatario debe aceptar o rechazar una factura en un plazo de quince días a partir de la recepción de la factura electrónica.

El sistema CTC pasó a ser obligatorio el 1 de mayo de 2022 para el sector B2G, en el que todos los proveedores del sector público deben enviar las facturas electrónicamente. El Gobierno serbio deberá poder recibirlas y almacenarlas a partir del 1 de julio de 2022. Además, todos los contribuyentes estarán obligados a recibir y almacenar facturas electrónicas, y a partir del 1 de enero de 2023, todos los contribuyentes deberán emitir facturas electrónicas B2B.

Eslovaquia

El gobierno eslovaco anunció su sistema de CTCllamado Sistema de Información de Facturación Electrónica(IS EFA, Informačný systém elektronickej fakturácie) en 2021 mediante un proyecto de ley.

La facturación electrónica del CTC abarca las transacciones B2G, B2B y B2C y se realizará a través del sistema de información de facturación electrónica (IS EFA).

La legislación oficial que regula el sistema de facturación electrónica aún no se ha publicado, aunque se espera que lo haga en breve. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda ha publicado recientemente nuevas fechas relativas a la implantación de la solución electrónica:

La segunda fase seguirá para las transacciones B2B y B2C.

ESLOVENIA

Eslovenia no ha avanzado en la introducción de su sistema de CTC. Debido a las elecciones nacionales de abril de 2022, no se esperaba que la reforma del CTC cobrara mucha fuerza hasta al menos el verano de 2022. Sin embargo, todavía se está debatiendo la reforma del CTC, que se intensificó poco después de las elecciones parlamentarias eslovenas.

El rápido ritmo de los acontecimientos que se producen en los países de Europa del Este conlleva desafíos. La falta de claridad y los cambios de última hora dificultan aún más a los contribuyentes el cumplimiento de la normativa en estas jurisdicciones.

Tome medidas

Cumplir con los cambios del CTC en toda Europa del Este es más fácil con la ayuda del equipo de expertos en IVA de Sovos. Póngase en contacto con o descargue el informe 13th Annual Trends para mantenerse al día con el cambiante panorama normativo.

La organización de eventos y conferencias suele llevar mucho tiempo y, a principios de 2020, varios eventos que estaban programados para celebrarse fueron imposibles debido a las diversas restricciones de Covid-19. Ante la pérdida de ingresos, y sin saber cuánto durarían las restricciones, muchos anfitriones se conectaron a Internet y organizaron eventos virtuales. Esto cambió tanto la naturaleza como el lugar de la oferta.

Cuando hay asistencia física a un evento, el lugar de suministro es el lugar donde se celebra el evento para todos los delegados.

En el caso de los delegados B2B, las normas actuales significan que la admisión virtual se clasificará como un servicio de regla general, por lo que el IVA se devengará en el lugar donde esté establecido el cliente.

En el caso de los delegados B2C, las normas actuales dependen de si la asistencia virtual puede considerarse un servicio prestado por vía electrónica o un servicio por regla general. En el caso de los servicios prestados por vía electrónica, el lugar de prestación es el lugar de residencia habitual del cliente y, en el caso de los demás servicios, el lugar de prestación es el lugar de establecimiento del proveedor.

Un servicio prestado electrónicamente es aquel que puede prestarse sin ninguna intervención humana, como por ejemplo descargar y ver una presentación pregrabada. Cuando un servicio requiere la intervención humana, no se considera entregado electrónicamente.

Las conferencias y eventos en línea suelen contar con un anfitrión o un árbitro y normalmente también permiten a los delegados hacer preguntas en tiempo real a través de un chat en vivo o similar. La dimensión humana excluye la posibilidad de que se clasifique como un servicio prestado electrónicamente, lo que significa que para el B2B el lugar de prestación es donde está establecido el cliente y para el B2C el lugar de prestación es donde está establecido el anfitrión.

Futura posición fiscal respecto a los eventos con asistencia virtual

Los cambios se introducen para garantizar la imposición en el Estado miembro de consumo. Para ello, es necesario que todos los servicios que puedan prestarse a un cliente por vía electrónica sean imponibles en el lugar donde el cliente esté establecido, tenga su domicilio permanente o resida habitualmente. Esto significa que es necesario modificar las normas que regulan el lugar de prestación de los servicios relacionados con dichas actividades.

Los cambios se aplican a los «servicios que pueden prestarse por vía electrónica», pero no se define. Parece, por lo que se indica a continuación, que es más amplio que «entregado electrónicamente».

Para ello, la legislación actual que regula la asistencia de los delegados B2B, que da lugar a que se deba pagar el IVA cuando se celebra el evento, excluirá específicamente la admisión cuando la asistencia sea virtual.

Esto sugiere que «suministrado a un cliente por medios electrónicos» se produce cuando la asistencia es virtual y tiene el efecto de eliminar la distinción de la «intervención humana» con respecto a los servicios prestados electrónicamente.

La ley que regula las ventas B2C establecerá que cuando las actividades sean «transmitidas por streaming o puestas a disposición virtualmente de otra manera», el lugar de suministro será el lugar donde esté establecido el cliente.

Estos cambios sugieren que el «suministro a un cliente por medios electrónicos» se produce cuando el servicio se transmite por streaming o se pone a disposición virtual. La posibilidad de streaming (que puede ser en directo o grabado) no aparece en la modificación de la norma B2B.

La ley que regula el uso y disfrute también se ha actualizado para reflejar estas adiciones.

Resumen de la asistencia virtual a eventos – implicaciones para el cumplimiento del IVA

En el caso de los eventos a los que se asiste de forma virtual, el lugar de prestación, tanto para el B2B como para el B2C, será el lugar en el que esté establecido el cliente, aunque esto puede modificarse mediante la aplicación de las normas de uso y disfrute.

En el caso de los asistentes B2B, el anfitrión no cobrará el IVA local, ya que se aplicará la inversión del sujeto pasivo, a menos que el anfitrión y el asistente estén establecidos en el mismo Estado miembro.

En el caso de los asistentes B2C, el anfitrión cobrará el IVA local en función de la ubicación del asistente. El OSS de la Unión y de fuera de la Unión estará disponible para ayudar a informar cuando el asistente esté en la UE.

Transposición

Los Estados miembros deberán adoptar y publicar las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias antes del 31 de diciembre de 2024 y deberán aplicarlas a partir del 1 de enero de 2025.

En nuestro próximo blog estudiaremos algunas cuestiones prácticas que pueden surgir de estos cambios y cómo afectan al cumplimiento del IVA.

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A lo largo de la última década, la región de Oriente Medio ha experimentado cambios financieros y fiscales impactantes. El IVA se introdujo como una de las soluciones para evitar el impacto de la bajada de los precios del petróleo en la economía después de que los resultados económicos de la región empezaran a ralentizarse.

Tras darse cuenta de los beneficios del IVA para la economía, el siguiente paso para la mayoría de los gobiernos es aumentar la eficacia de los controles del IVA. En la actualidad, la mayoría de los países de Oriente Medio cuentan con regímenes de IVA. Al igual que muchos países, los países de Oriente Medio están preparando el camino para introducir regímenes de control continuo de las transacciones (CTC) para lograr un mecanismo eficaz de control del IVA.

Facturación electrónica en Oriente Medio

Arabia Saudí está liderando el camino, introduciendo su sistema de facturación electrónica en 2021. Este marco de facturación electrónica, en su forma actual, no requiere que los contribuyentes presenten los datos relevantes del IVA a la autoridad fiscal en tiempo real. Sin embargo, esto está a punto de cambiar, ya que la autoridad fiscal saudí aplicará los requisitos de facturación electrónica del CTC a partir del 1 de enero de 2023. Esto significa que los contribuyentes deberán transmitir sus facturas a la plataforma de la autoridad fiscal en tiempo real. Se espera que la ZATCA publique más detalles sobre el próximo régimen de CTC.

Se espera que la introducción del concepto de CTC en Arabia Saudí cree un efecto dominó en la región; algunos indicios ya lo indican. Recientemente, la autoridad fiscal de Omán emitió una solicitud de información que reveló sus planes de introducir un sistema de facturación electrónica. La invitación de la autoridad fiscal a las partes interesadas afirmaba que aún no se han fijado los plazos de implantación del sistema y que podría tratarse de un despliegue gradual. El objetivo es implantar el sistema de facturación electrónica de forma gradual. Se espera que el sistema de facturación electrónica entre en funcionamiento en 2023 de forma voluntaria y posteriormente de forma obligatoria.

La bahreiní National Bureau for Revenue (NBR) ha realizado esfuerzos similares. La NBR solicitó a los contribuyentes que participaran en una encuesta en la que se preguntaba por el número de facturas generadas anualmente y si los contribuyentes generaban actualmente facturas de forma electrónica. Este hecho es una señal de los próximos planes de facturación electrónica, o al menos un primer paso en esa dirección.

«En Jordania, el Ministerio de Economía Digital y Emprendimiento (MODEE) publicó un documento de precalificación para la selección de un proveedor de sistemas de facturación electrónica & Solución integrada de administración fiscal» que era, de hecho, una solicitud de información. La autoridad fiscal de Jordania comunicó anteriormente su objetivo de introducir la facturación electrónica. Como sugieren los últimos acontecimientos, Jordania se está acercando a tener una plataforma en funcionamiento para la facturación electrónica, a la que probablemente seguirán cambios legales en la legislación actual relativa a las normas de facturación.

El futuro global de los CTC

La tendencia global es claramente hacia diversas formas de CTC. En los últimos años, los controles del IVA y su importancia, así como las ventajas que presenta la tecnología, han cambiado el enfoque de las autoridades fiscales respecto a la digitalización de los mecanismos de control del IVA. Dado que los gobiernos de los países de Oriente Medio también se están dando cuenta de las ventajas que la adopción de los CTC podría desbloquear, es razonable esperar que el panorama del IVA en la región sea desafiante.

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Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue Trends 13th Edition. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones sobre normativa.

Garantizar el cumplimiento del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) puede ser una tarea compleja. Dado que los tipos impositivos y la presentación varían de un país a otro, muchas organizaciones optan por trabajar con Sovos para aliviar su carga de trabajo de cumplimiento del IPT y para estar tranquilos en materia de impuestos.

Hablamos con Neal Bazeley, supervisor de dinero de los clientes, sobre la solución de Sovos para el cumplimiento del IPT y sobre por qué los clientes valoran este servicio.

¿Qué es el dinero del cliente para el IPT?

A diferencia de otros proveedores de cumplimiento de IPT, para nuestros clientes proporcionamos un punto final simple para liquidar las obligaciones fiscales internacionales en un solo pago. A través de nuestra red de filiales y socios internacionales, podemos pagar impuestos en más de 30 países.

Como equipo, somos responsables de los fondos de los clientes desde el momento en que se abonan en nuestra cuenta hasta el momento en que el dinero llega a la oficina de impuestos correspondiente.

Actualmente tenemos cuentas bancarias en 13 monedas diferentes con nuestro principal proveedor bancario aquí en el Reino Unido. Ofrecemos a los clientes la opción de enviarnos fondos en la moneda de los territorios en los que tienen pasivos o enviar todos los fondos combinados a una cuenta y nosotros transferimos en consecuencia.

Utilizando nuestro propio software, gestionamos los fondos que nos envían y los asignamos a cada cuenta de cliente en consecuencia. Este software funciona con Sovos IPT para garantizar que los fondos estén vinculados a los pasivos. Cuando los pagos vencen, utilizamos Sovos IPT para generar el archivo de pago necesario que se carga en nuestro portal bancario en línea. Esto crea un pago en el formato correcto requerido por las autoridades fiscales respectivas.

Al principio de cada mes generamos un estado de cuenta para todos los clientes que muestra los fondos ingresados y los pagos realizados en el mes anterior. Trabajamos incansablemente para garantizar que todos los extractos sean totalmente exactos y reflejen las transacciones del periodo.

Pueden surgir problemas cuando los clientes envían fondos sin indicar claramente a qué entidad se refieren o cuando las oficinas de impuestos cobran las diferencias de pago o devolución sin comunicación. Nos enorgullecemos de garantizar que estas cuestiones se resuelven a medida que surgen, de modo que nuestros clientes pueden estar seguros de que su declaración es totalmente representativa del trabajo que realizamos en su nombre.

Pagos de IPT en Grecia, Italia, Portugal y España

En la mayoría de los casos, el gobierno central es responsable de los impuestos y las finanzas y aceptará cualquier método de pago, siempre que sea completo y preciso. Sin embargo, hay algunas excepciones. Mantenemos cuentas de divisas domiciliadas en Grecia, Italia, Portugal y España, ya que estos territorios exigen que los pagos se realicen desde una cuenta local. Italia y España plantean problemas porque exigen que cada pago se dirija a cada municipio o región donde se deben pagar los impuestos. Para complicar aún más las cosas, tienen tipos de pago específicos a los que no pueden acceder los profanos. Estos territorios son excepciones.

Pagos transfronterizos de IPT

Aunque pueda parecer que los pagos transfronterizos son sencillos, no es así. No hay dos países iguales, y cada territorio tiene su propio conjunto de normas y reglamentos. Actualizamos constantemente nuestros procesos para adaptarnos a cualquier cambio que se produzca y garantizar que nuestros clientes sigan cumpliendo las normas.

El Brexit ha cambiado nuestra forma de trabajar en equipo. La legislación ha hecho que nuestro método preferido de pagos SWIFT se vuelva prohibitivo de la noche a la mañana. Por tanto, modificamos nuestros plazos de pago para tener en cuenta estos cambios. Respondimos rápidamente a la evolución de la situación -sin previo aviso del cambio- para asegurarnos de no tener que repercutir estas tarifas adicionales a nuestros clientes de seguros.

Junto con el Brexit, la pandemia del Coronavirus obligó a nuestros socios bancarios a empezar a aplicar tipos de interés negativos en las monedas en las que los bancos centrales tuvieron que ajustar sus tipos para contrarrestar la recesión económica. Al tratarse de un gran fondo de clientes, tuvimos que implantar un sistema que predijera y recargara con exactitud las comisiones que cambiaban constantemente. En el espacio de un par de meses, tuvimos que revisar nuestra operación para garantizar que los fondos se recibieran y pagaran en plazos estrictos, evitando cargos por intereses negativos en depósitos estancados y dejando tiempo suficiente para que los pagos se procesaran con precisión.

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¿Quiere saber más sobre cómo el dinero de los clientes de IPT puede aliviar su carga de cumplimiento del IPT? Póngase en contacto con.

Los negocios electrónicos se han enfrentado recientemente al cambio de normas dentro de la UE con la introducción del paquete de IVA para el comercio electrónico , pero también es importante asegurarse de que se cumplen los requisitos de conformidad a nivel mundial. En este blog analizamos algunos de los regímenes de bienes de bajo valor que se han introducido en los últimos años, así como los que se avecinan.

Suiza

Suiza fue uno de los primeros países fuera de la UE en introducir un régimen de bienes de bajo valor cuando revisó la ley suiza del IVA con efecto a partir del 1 de enero de 2018. Anteriormente, la importación de bienes por debajo de 62,50 CHF estaba exenta de los derechos de aduana suizos y del IVA a la importación. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2018, todos los vendedores extranjeros que importen bienes de bajo valor por debajo de 62,50 CHF (bienes con clasificación estándar) o 200 CHF (bienes con clasificación reducida) que superen el umbral de 100.000 CHF deberán registrarse y cobrar el IVA suizo sobre las ventas de dichos bienes.

Noruega

El 1 de abril de 2020, Noruega introdujo el régimen de IVA sobre el comercio electrónico (VOEC) para los vendedores extranjeros y los mercados en línea que venden bienes de bajo valor. Estos bienes de bajo valor incluyen los que tienen un valor inferior a 3.000 coronas noruegas, sin incluir los gastos de envío y seguro. El umbral se aplica por artículo y no por factura, aunque no incluye las ventas de alimentos, alcohol y tabaco, ya que estos bienes siguen estando sujetos a la recaudación en frontera del IVA, los impuestos especiales y los derechos de aduana. Todo vendedor extranjero que supere el umbral de 50.000 coronas noruegas tiene la obligación de registrarse en el IVA noruego y aplicarlo en el punto de venta si está registrado en el régimen VOEC.

Australia y Nueva Zelanda

Australia y Nueva Zelanda introdujeron regímenes muy similares para recaudar el GST sobre los bienes de bajo valor que venden los vendedores en el extranjero. Australia introdujo su régimen el 1 de julio de 2018 para todos los bienes con un valor en aduana inferior a 1.000 dólares australianos y un umbral de facturación de 75.000 dólares australianos que, una vez superado, significa que el vendedor en el extranjero debe registrarse para el GST australiano y cobrarlo en el punto de venta.

Nueva Zelanda introdujo un esquema de bienes de bajo valor el 1 de octubre de 2019 y lo aplicó a los bienes de bajo valor valorados en menos de 1.000 NZD. El umbral de facturación en Nueva Zelanda es de 60.000 NZD que, una vez superado, requiere que el vendedor extranjero se registre y cobre el GST neozelandés.

Reino Unido

Tras el Brexit , el Reino Unido suprimió la desgravación por envío de bienes de bajo valor de 15 libras esterlinas e introdujo un nuevo régimen el 1 de enero de 2021 que cubre las importaciones de bienes procedentes de fuera del Reino Unido en envíos cuyo valor no supere las 135 libras esterlinas (lo que se ajusta al umbral de responsabilidad de los derechos de aduana). Con estas nuevas normas, el punto de recaudación del IVA se traslada del punto de importación al punto de venta. Esto significa que el IVA de las entregas en el Reino Unido, en lugar del IVA de las importaciones, se aplicará a estos envíos. La realización de estas entregas requiere el registro del IVA en el Reino Unido desde la primera venta.

Singapur

Singapur es el último país en anunciar que introducirá nuevas normas para los bienes de bajo valor. A partir del 1 de enero de 2023, los consumidores privados de Singapur tendrán que pagar un 7% de GST por los bienes valorados en 400 SGD o menos que se importen a Singapur por vía aérea o postal (el tipo de GST aumentará al 9% en algún momento entre 2022 y 2025).

Un vendedor extranjero (es decir, un proveedor, un operador de mercado electrónico o un distribuidor) deberá registrarse en el GST cuando su volumen de negocios global y el valor de los suministros B2C de bienes de bajo valor realizados a clientes no registrados en el GST en Singapur superen el millón de SGD al final de cualquier año natural. También es posible registrarse voluntariamente si es necesario.

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¿Desea garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de IVA para el comercio electrónico en todo el mundo? Póngase en contactocon el equipo de expertos de Sovos hoy mismo o descargue Trends Edition 13 para conocer las tendencias mundiales del IVA.