Brasil es conocido por su complejo sistema de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica. Además de mantenerse al día con los cambios legislativos diarios en sus 26 estados y el Distrito Federal, el país cuenta con más de 5.000 municipios con diferentes normas de facturación electrónica.

El impuesto sobre el consumo de servicios (ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) es competencia de los municipios. Cada municipio tiene autoridad sobre el formato y la norma técnica de la factura electrónica de servicios (NFS-e – nota fiscal de servicio electrónico). Esto supone un importante reto de cumplimiento, ya que la facturación electrónica es obligatoria para casi todos los contribuyentes del país.

Sin embargo, se han dado pasos importantes para cambiar este escenario. Un acuerdo (Convênio NFS-e) firmado recientemente por la Agencia Federal de Ingresos de Brasil (RFB), la Confederación Nacional de Municipios (CNM) y otras entidades relevantes, ha establecido el Sistema Nacional del NFS-e con un estándar unificado en todo el país para la factura electrónica de servicios.

El Sistema Nacional del SNFS-e (SNNFS-e)

El SNNFS-e introduce un diseño estándar unificado para la emisión del NFS-e, así como un repositorio nacional de todos los documentos electrónicos generados dentro del sistema. La adhesión al sistema es voluntaria para los municipios. Dado que el proyecto de ley propuesto para regular esta cuestión (PLP 521/2018) está estancado en el Congreso desde 2019, el acuerdo fue diseñado para permitir que los municipios adopten voluntariamente la norma nacional, que luego se convierte en obligatoria para los contribuyentes.

El sistema permitirá la emisión del NFS-e en un estándar nacional, a través del portal web, la aplicación móvil o la API (interfaz de programación de aplicaciones). También crea el Entorno Nacional de Datos (ADN), el depósito unificado de NFS-e.

El SNNFS-e ofrece varios módulos de servicio y los municipios pueden elegir cuáles adoptar. El ADN es el único módulo obligatorio, ya que garantiza la integridad y la disponibilidad de la información contenida en los documentos emitidos está en la norma unificada. Además, el ADN permite a los municipios adheridos distribuir los NFS-e emitidos entre ellos y los contribuyentes.

Una vez firmado el acuerdo, el municipio debe activar el sistema en un plazo determinado, que no se ha establecido. La activación implica la configuración de los parámetros del sistema y la modificación de la legislación municipal para reflejar los requisitos del sistema nacional. Sólo después de la activación completa, los contribuyentes podrán emitir facturas basadas en la norma unificada.

También se ha publicado la documentación técnica de la NFS-e, pero no son las especificaciones definitivas, que aún deben ser aprobadas por el Comité Nacional de Gestión de Facturas de Servicios Electrónicos Normalizados (CGNFS).

Qué significa esto para las empresas

La norma nacional NFS-e proporciona una simplificación sustancial de las obligaciones de facturación electrónica de los contribuyentes. Con un diseño estándar, el cumplimiento de múltiples formatos puede reducirse drásticamente. El formato del documento para la emisión del estándar NFS-e es XML y debe estar firmado digitalmente.

Otra de las ventajas es que uno de los módulos disponibles permite a los contribuyentes pagar el ISSQN adeudado en varios municipios a la vez, utilizando un único documento (Guia Única de Recolhimento) emitido por el sistema.

Aunque los municipios pueden optar por mantener su actual sistema de emisión de NFS-e, deben seguir respetando los plazos de comunicación, el diseño y las normas de seguridad del NFS-e nacional. También deben garantizar la transmisión de todos los documentos emitidos al entorno de datos nacional. Esto garantiza que los contribuyentes sólo tendrán que emitir el NFS-e en una disposición estándar.

¿Qué es lo que sigue para la facturación electrónica en Brasil?

La primera fase de producción comenzó el 23 de julio de 2022 con cinco municipios piloto. La transmisión estará disponible a través de diferentes métodos, con una implementación gradual. Según el calendario inicial de aplicación de la Confederación Nacional de Municipios , la transmisión de la API está prevista a partir de mediados de octubre de 2022 o más tarde, en función de la estabilidad de los demás métodos de transmisión. Se puede esperar un mayor desarrollo de este programa en los próximos meses.

São Paulo, Salvador y Florianópolis son algunos de los muchos municipios que ya han firmado el acuerdo. El éxito de esta norma nacional NFS-e depende de una adopción significativa por parte de los municipios, por lo que los contribuyentes deben prepararse para cumplirla a medida que se produzca en todo el país.

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Ha llegado el momento de volver a los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) – una continuación de nuestra serie de blogs sobre este importante tema del IPT. Puede encontrar la primera entrada de nuestra serie de blogsaquí.

El IPT se declara y liquida de forma diferente en toda Europa. Declaraciones mensuales, trimestrales o semestrales -la frecuencia varía según los Estados miembros- y algunas jurisdicciones solicitan pagos por adelantado para garantizar el cobro de las obligaciones de las compañías de seguros en el momento oportuno.

Hungría es uno de los países en los que la legislación establece que los pagos anticipados son obligatorios. Sin embargo, la obligación de pago anticipado es un nuevo requisito, introducido junto con el llamado «impuesto sobre los beneficios adicionales» o IPT suplementario, que se paga anualmente. No se requiere ningún pago anticipado en relación con el impuesto sobre las primas de seguro «normal» que se paga mensualmente.

¿Qué es un pago anticipado?

Los pagos anticipados se definen como un crédito de pago de impuestos realizado a una autoridad fiscal antes de que el pago se realice realmente.

Este impuesto anticipado se deducirá para cubrir las obligaciones fiscales hasta que se utilice el crédito total, entonces las obligaciones corrientes deberán ser pagadas por la base aplicada en cada jurisdicción » » .

Puede obtener más información sobre los pagos anticipados de IPTen nuestro blog.

Pagos anticipados del IPT en Hungría

Antes de la introducción del impuesto sobre los beneficios adicionales, o IPT complementario, el pago anticipado del IPT en Hungría no era un requisito. El IPT «normal» se paga mensualmente sin obligación de prepago y no es necesario presentar una declaración anual.

En Hungría, el concepto de pago anticipado se utiliza para los impuestos en los que existe una obligación de declaración anual, como en el caso del impuesto de sociedades.

En lo que respecta al IPT, la obligación de pago anticipado se introdujo con el régimen fiscal de beneficios extraordinarios . El impuesto sobre los beneficios adicionales o IPT complementario es un impuesto anual. Esta podría ser la razón de la introducción de la obligación de pago anticipado para este tipo de impuesto.

El prepago del IPT suplementario vence el 30 de noviembre de 2022 en lo que respecta al IPT suplementario (bianual) de 2022, mientras que para 2023 el prepago vence el 31 de mayo de 2023.

Sobre la base del concepto original, la base del pago anticipado para 2022 era la prima cobrada durante el periodo comprendido entre julio de 2021 y junio de 2022, aplicando los tipos aplicables para 2022. Sin embargo, esto se modificó poco después de la emisión del decreto gubernamental de 197/2022 sobre los impuestos sobre los beneficios adicionales.

Lo más probable es que este ajuste se haya producido porque el concepto original habría generado un exceso de pago considerable, ya que el periodo base para calcular el pago anticipado de 2022 es de un año y el impuesto complementario sólo se debe pagar en la segunda mitad de 2022. De acuerdo con las normas actualizadas, la base del pago anticipado de 2022 sigue siendo la misma, pero los tipos aplicables se han cambiado de los tipos de 2022 a los tipos normalmente aplicables para 2023. Los tipos de 2023 son la mitad de los de 2022, disminuyendo el importe del pago anticipado al reducir el tipo en lugar de cambiar el periodo base de un año a medio año.

En cuanto a 2023, el cálculo del pago anticipado es igual al impuesto suplementario pagado para 2022 en enero de 2023.

La Agencia Tributaria confirmó que cualquier pago en exceso relativo al impuesto sobre los beneficios extra/IPT suplementario puede compensarse con el IPT «normal» y viceversa. Esto se debe a que el impuesto sobre los beneficios adicionales tiene el mismo código fiscal (número 200) y se abona en la misma cuenta bancaria que el IPT.

Por ejemplo, si el pago anticipado para 2022 es mayor que el impuesto sobre los beneficios de 2022, habrá un pago excesivo en la cuenta de 200 impuestos a finales de enero. Este sobrepago puede compensarse con las obligaciones del IPT de enero de 2023, que son pagaderas antes del 20 de febrero de 2023. O si la compañía de seguros tiene un exceso de pago del IPT a finales de noviembre de 2022, este exceso de pago puede utilizarse para cubrir la obligación de pago anticipado del impuesto sobre los beneficios/del IPT suplementario.

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El Congreso de España ha aprobado la Ley de Creación y Crecimiento de Empresas, y se espera que se publique en el Boletín Oficial del Estado (BOE) en los próximos días.

Esta Ley también modifica Ley 56/2007 de Medidas de Impulso a la Información para adoptar la obligatoriedad de la emisión de factura electrónica para todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales.

Introducción de la facturación electrónica obligatoria en España para el sector privado

Según esta Ley, todos los empresarios y profesionales deben emitir, enviar y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales. Además, el destinatario y el remitente de las facturas electrónicas deben proporcionar información sobre el estado de las mismas.

Las principales normas de la Ley relacionadas con la facturación electrónica establecen que:

El proceso de acreditación de la interconexión y la interoperabilidad de las plataformas será determinado por la normativa en una fase posterior.

Obligaciones adicionales de facturación electrónica para determinados sectores

La ley establece que las empresas que prestan determinados servicios a los consumidores finales deben emitir y enviar facturas electrónicas en sus relaciones con los particulares que acepten recibirlas o que las hayan solicitado explícitamente. Esta obligación afecta a las empresas que prestan servicios de telecomunicaciones, servicios financieros, servicios de agua, gas y electricidad, entre otros sectores y actividades prescritas en el artículo 2.2 de la Ley 56/2007.

Estas empresas deben facilitar el acceso a los programas necesarios para que los usuarios puedan leer, copiar, descargar e imprimir la factura electrónica de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para obtener las aplicaciones necesarias. También deben habilitar procedimientos sencillos y gratuitos para que los usuarios puedan revocar el consentimiento dado a la recepción de facturas electrónicas en cualquier momento.

Las empresas del ámbito de aplicación que se abstengan de ofrecer a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas serán sancionadas con una advertencia o una multa de hasta 10.000 euros.

Próximo paso: marco normativo

El Gobierno desarrollará las disposiciones de esta Ley de acuerdo con la normativa, y en el ámbito de sus competencias. Por ello, los Ministerios de Economía y Transformación Digital y de Hacienda y Administraciones Públicas determinarán la información y los requisitos técnicos que deben incluirse en la factura electrónica para verificar las fechas de pago y obtener los plazos de pago.

También es necesario establecer los requisitos mínimos de interoperabilidad entre los proveedores de soluciones tecnológicas de factura electrónica, y los requisitos de seguridad, control y normalización de los dispositivos y sistemas informáticos que generan los documentos.

El Gobierno dispondrá de 6 meses desde la publicación de esta Ley en el Boletín Oficial para aprobar el marco normativo.

Entrada en vigor de la facturación electrónica B2B obligatoria en España

Las disposiciones relativas a la facturación electrónica B2B obligatoria serán efectivas en función de su volumen de negocios anual:

Esto significa que la obligación de facturación electrónica B2B podría ser efectiva para los grandes sujetos pasivos para el primer trimestre de 2024.

Es importante destacar que la entrada en vigor de la obligación de facturación electrónica B2B está sujeta a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA. Esta excepción es menos difícil de obtener que la que se ha concedido a otros Estados miembros como Italia, Francia y Polonia para permitirles adoptar el régimen obligatorio de facturación electrónica en sus jurisdicciones.

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En la siguiente edición de nuestra serie de blogs sobre los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), examinamos un régimen menos conocido para muchos, el pago anticipado del IPT austriaco.

Pagos anticipados de IPT en Austria

Aquellos que conozcan bien el ámbito de la IPT se quedarán perplejos ante este blog, ya que lo más probable es que nunca hayan pagado un prepago en Austria.

Ello se debe a que el pago anticipado sólo es exigible en el caso de que el periodo impositivo de noviembre se pague con retraso. Debido al alargamiento de los plazos del IPT austriaco y del impuesto sobre los bomberos (FBT), esto rara vez ocurre en la práctica. Como recordatorio, el pago de impuestos en Austria debe realizarse antes del día 15 (fecha de vencimiento) del segundo mes consecutivo (es decir, el período de enero de 2022 vence el 15 de marzo de 2022).

¿Pero qué pasa si no se paga la totalidad del plazo de noviembre antes del 15 de diciembre? Se debe realizar un pago especial por adelantado de 1/12 de la suma de los importes de los impuestos calculados de los últimos 12 períodos de declaración de impuestos. Este anticipo especial se acredita contra un autocálculo posterior para el período de declaración de noviembre.

¿Qué pasa con las sanciones en Austria?

Con respecto al IPT, el FBT y el Impuesto sobre el Seguro de Vehículos (VIT), las normas son las siguientes:

Requisitos de conformidad de Austria

Los aseguradores deben saber que, si bien el pago de impuestos se realiza mensualmente, la declaración debe realizarse anualmente, siendo la fecha límite el 30 de abril. La declaración o declaraciones incluyen el número de identificación fiscal, el nombre del asegurador, el importe de los impuestos por mes y el importe pagado en concepto de impuestos durante el año en cuestión hasta el momento.

En el caso de las obligaciones del FBT, el importe se reparte a partes iguales entre el asegurado y el asegurador. Así, para un riesgo con una parte de incendio del 100% y una prima de 100,00 euros, además de la cantidad de 11,00 euros de IPT el asegurado también pagaría 4,00 euros de FBT. Los 4,00 euros restantes de FBT serían de la aseguradora.

Desde el punto de vista de las exenciones, existe una lista bastante exhaustiva en Austria. Algunos de ellos son el crédito a la exportación, la carga transfronteriza, el reaseguro y el ganado (si el importe asegurado no supera los 3.650 euros, así como el seguro de ganado con una asociación de seguros de ganado menor).

Mantenerse al día de los cambios en los requisitos de cumplimiento de la IPT en Austria y en toda la UE puede ser un reto. Nuestro equipo de expertos puede guiarle a través de los detalles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento.

Muchos países han iniciado recientemente su andadura en controles continuos de las transacciones (CTC)introduciendo sistemas obligatorios de facturación o de presentación de informes electrónicos. Vemos más de esta tendencia en la Unión Europea, ya que los recientes informes de sobre la iniciativa VAT in the Digital Age discuten que la mejor opción política sería introducir un sistema de facturación electrónica CTC en toda la UE que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales.

Sin embargo, los esfuerzos para luchar contra el fraude fiscal no se limitan a los sistemas obligatorios de facturación o declaración electrónica. Muchos gobiernos prefieren mirar más allá e introducir otra herramienta que les permita conocer mejor su economía: los documentos de transporte electrónicos. A la hora de introducir los sistemas de transporte electrónico, vemos que un país se diferencia de los demás Estados miembros de la UE por la temprana adopción de un sistema de transporte electrónico: Hungría.

Sistema húngaro de transporte electrónico: EKAER

El Sistema de Control Electrónico del Transporte Público por Carretera oElektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) está en vigor en Hungría desde 2015. Operado por la autoridad fiscal húngara, el EKAER tiene como objetivo controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas del transporte de mercancías en las vías públicas del territorio nacional.

El sistema se introdujo inicialmente para controlar el movimiento de todas las mercancías en el territorio nacional. Sin embargo, tras varias cartas de la Comisión de la UE en las que se pedía a Hungría que adaptara su sistema a la normativa comunitaria, el ámbito de aplicación del sistema se redujo a los llamados productos de riesgo en enero de 2021. Los productos de riesgo se definen en el artículo 51/2014. (XII. 31.) El decreto NGM, que consiste en productos alimenticios u otros productos de riesgo (como flores, todo tipo de arenas naturales, diferentes tipos de minerales, etc.).

Según el 13/2020. (XII. 23.) el decreto sobre el funcionamiento del Sistema Electrónico de Control del Tráfico por Carretera, los contribuyentes húngaros están obligados a informar de los datos específicos relativos al transporte de productos de riesgo utilizando el sistema EKAER antes de que se inicie el transporte de mercancías. También es importante mencionar que es necesario estar registrado en el sistema EKAER y proporcionar una garantía de riesgo para ciertos tipos de transporte, a menos que haya una exención en la ley.

Generación de números EKAER

Los contribuyentes están obligados a informar del transporte de mercancías de riesgo en formato XML al sistema EKAER. Esta información incluye datos sobre el remitente, el destinatario y la mercancía. Además, las empresas deben comunicar a la autoridad fiscal datos adicionales especificados en función del tipo de transporte (doméstico, adquisiciones intracomunitarias y suministros intracomunitarios).

Tras el informe del contribuyente, el sistema EKAER genera un número EKAER, un número de identificación asignado a una unidad de producto. Este número tendrá una validez de 15 días, por lo que la entrega de la mercancía deberá realizarse dentro de este periodo. Las empresas deben comunicar el número EKAER al transportista, y éste debe acompañar a las mercancías transportadas.

¿Qué es lo siguiente?

Aunque no se prevén cambios en el futuro para el sistema EKAER, diferentes países de todo el mundo siguen introduciendo requisitos de transporte electrónico similares al sistema EKAER. Los contribuyentes deben asegurarse de que sus procesos de transporte son flexibles y compatibles con los cambios que las autoridades fiscales están introduciendo para seguir cumpliendo.

Conozca al expertoes nuestra serie de blogs en los que compartimos más información sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y los servicios de cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros (IPT).

Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los cambios normativos y la evolución de los regímenes fiscales mundiales, para apoyarle en su cumplimiento fiscal.

Hablamos con Mai Nguyen, representante sénior de servicios de cumplimiento, quien nos explicó por qué es tan importante que las aseguradoras presenten correctamente el IPT y compartió sus tres principales consejos para presentar las obligaciones del IPT.

¿Puede hablarme de su papel y de lo que implica?

Soy representante senior de servicios de cumplimiento – especializado en IPT en Sovos. Me incorporé a la empresa hace más de cuatro años y me ocupo de una cartera diversa de más de 30 clientes, ayudándoles con todo el ciclo de presentación de IPT.

Mi equipo revisa los datos proporcionados por nuestros clientes, crea un resumen de los impuestos adeudados y confirma el IPT y las obligaciones parafiscales adeudadas para un periodo específico. Mis tareas diarias incluyen la aprobación de las obligaciones del IPT para que sean declaradas de forma correcta y conforme, así como la autorización de los pagos a realizar en nombre de nuestros clientes.

Mi función es supervisar la gestión operativa diaria, al tiempo que me aseguro de que se cumplan todos los requisitos de conformidad de forma coherente. También trabajo estrechamente con los clientes para responder a sus consultas y garantizar que sus presentaciones de IPT cumplan con las estrictas normas establecidas por las oficinas fiscales mundiales.

¿Podría explicar el proceso de presentación del IPT y por qué es importante que las aseguradoras lo hagan bien?

El proceso de presentación del IPT varía de un territorio a otro y es crucial que las aseguradoras lo sigan con precisión y cumplimiento. Hay muchos elementos que hay que tener en cuenta en este proceso:

La presentación del IPT se puede hacer en línea en Portugal, España, Irlanda, Finlandia y Alemania. Este método de presentación se está convirtiendo en una tendencia común y es probable que se introduzca en otras jurisdicciones.

En Portugal hay que cargar un archivo de datos en un portal web que requiere información detallada de cada póliza, como el número NIF (número de identificación fiscal del asegurado), el código postal, el código de país y la territorialidad.

En España, el portal de IPT determina el período de declaración de cada transacción, pago de impuestos o cualquier pago de intereses que deba realizarse. El portal vincula los pagos debidos directamente a la cuenta bancaria, lo que significa que el pago se realiza por domiciliación bancaria.

La presentación del IPT puede hacerse por correo o en persona. Con cualquier método, es importante asegurarse de que se cumplen los plazos para evitar sanciones innecesarias.

La consecuencia del incumplimiento no es sólo el régimen de multas o intereses que imponen las agencias tributarias, sino también los costes indirectos para las aseguradoras, que son más importantes. Estos pueden incluir el coste de la corrección del error, así como los costes adicionales de los asociados o representantes. El incumplimiento también podría tener un impacto adverso en la reputación de la aseguradora.

¿Cuáles son sus principales consejos para los controles de auditoría al presentar las obligaciones de IPT?

Para evitar la consecuencia innecesaria del incumplimiento al presentar las obligaciones del IPT, he aquí mis tres principales consejos:

¿Cómo puede Sovos ayudar a las aseguradoras a cumplir con el IPT?

Para las aseguradoras puede ser un gran reto garantizar que el IPT se declare de forma precisa y conforme, al tiempo que se adhiere a las normas y reglamentos más recientes. En Sovos, nuestro equipo especializado en IPT Compliance Services está dotado de una profunda experiencia y de los cambios más actualizados para ayudar a las aseguradoras a cumplir con todos los requisitos del IPT para que las presentaciones sean eficientes y conformes.

Toda la información sobre el cumplimiento del IPT se puede encontrar a través de los blogs, seminarios web, alertas fiscales, LinkedIn, Twitter y boletines de noticias de Sovos.

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¿Tiene preguntas sobre el cumplimiento del IPT? Hable con nuestros expertos fiscaleso descargue nuestro libro electrónico,Reglas de impuestos indirectos para los seguros en todo el mundo.

El 30 de agosto de 2022, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley que modifica el Reglamento sobre el uso del Sistema Nacional de Factura Electrónica (KSeF) . El propósito del proyecto de enmienda es adaptar las condiciones de uso del KSeF a las condiciones específicas que se aplican a las unidades de gobierno local y a los grupos de IVA que operarán como un nuevo tipo de contribuyente de IVA a partir del 1 de enero de 2023.

La situación reglamentaria actual en Polonia

El concepto de grupos de IVA se introdujo en Polonia en octubre de 2021. Los grupos de IVA son una forma legal de cooperación, un tipo de entidad imponible que existe únicamente a efectos del IVA. Al unirse a un grupo de IVA, un miembro del grupo pasa a formar parte de un nuevo contribuyente de IVA independiente que posee un número de identificación fiscal polaco (NIP).

El reglamento sobre el uso del KSeF no tuvo en cuenta la singularidad de la naturaleza jurídica del grupo del IVA, así como las liquidaciones del IVA en las unidades de gobierno local. Según la normativa vigente, las unidades gubernamentales son tratadas como un único contribuyente del IVA, utilizando un único número NIP.

Del mismo modo, en el caso de los grupos de IVA, los contribuyentes de IVA separados que crean un nuevo contribuyente (un grupo de IVA) utilizan un número NIP. Los cambios propuestos son el resultado de las consultas públicas en curso que tuvieron lugar en diciembre de 2021. Además, el cambio también fue solicitado en mayo de 2022 por la Unión de Metrópolis Polacas.

Propuestas de modificación del actual reglamento sobre la factura electrónica

El proyecto de ley prevé la posibilidad de conceder derechos limitados adicionales a las unidades de gobierno local y a los miembros de los grupos del IVA. Además, las unidades de gobierno local y los grupos de IVA podrán conceder derechos administrativos, para gestionar los permisos en el KSeF, a una persona física que sea su representante.

Gracias a estos derechos delegados, habrá una opción para gestionar las autorizaciones para la unidad de gobierno local y para la entidad que es miembro de un grupo de IVA. Además, es significativo que una persona con dicha autorización no tenga acceso simultáneo a las facturas de otras unidades dentro del gobierno local o de otros miembros de un grupo de IVA.

En el caso de las unidades de gobierno local y los grupos de IVA, la concesión o la retirada de la autorización a la persona física debe realizarse por vía electrónica. No es posible presentar un formulario en papel para notificar a la autoridad fiscal competente.

Cuestiones pendientes para el KSEF y fecha de aplicación

Como se ha mencionado, las modificaciones propuestas responden a las preocupaciones que plantearon las entidades afectadas. Sin embargo, no satisfacen todas las necesidades de las unidades de gobierno local y de los grupos de IVA. Por ejemplo, sigue abierta la cuestión de cómo asignar una factura electrónica entrante a una unidad interna concreta o a un miembro de un grupo de IVA. Esto se debe a que las facturas sólo contienen los datos del contribuyente, que en este caso es la unidad de gobierno local o un grupo de IVA, y no los datos de la unidad interna o del miembro de un grupo de IVA.

El reglamento entrará en vigor 14 días después de la fecha de publicación. Sin embargo, las disposiciones que se aplican a los miembros del grupo del IVA serán efectivas a partir de 1 de enero de 2023.

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Para el Reino Unido y otras empresas de fuera de la UE es vital determinar el importador de las mercancías en la UE, ya que esto repercutirá en el tratamiento del IVA.

Para las mercancías de menos de 150 euros existen opciones simplificadas como la Ventanilla Única de Importación (IOSS) o acuerdos especiales a través del operador postal. Sin embargo, cuando se suministran bienes de más de 150 euros, las empresas deben considerar cómo quieren importar los bienes.

Una opción es que las empresas realicen la entrega en base a Delivered Duty Paid (DDP) y sean los importadores de las mercancías en la UE. Esto mejora la experiencia del cliente para las transacciones B2C, pero crea la obligación de estar registrado en el país de importación y de cobrar el IVA local, junto con los requisitos adicionales de cumplimiento de . Si las mercancías se trasladan desde ese país a otros países de la UE, en función de la cadena de suministro, se podría utilizar el sitio web One Stop Shop (OSS) para evitar más requisitos de registro del IVA.

Cliente como importador – opciones disponibles

Debido al aumento de los costes de cumplimiento, muchas empresas han optado por no ser el importador y trasladar esta obligación al cliente final. Si una empresa opta por esta vía, todavía hay opciones disponibles.

La empresa podría simplemente colocar toda la obligación en el cliente., El cliente recibiría una solicitud de pago del IVA y de los posibles aranceles por parte del transportista antes de la entrega., También podría haber una tasa de tramitación repercutida al cliente. Una vez pagada la mercancía se entregaría Este enfoque no proporciona la mejor experiencia al cliente.

Por ello, muchas empresas han optado por el "método del coste en destino" que ofrecen muchos transportistas. El cliente sigue siendo el importador en la documentación de importación, pero la empresa cobra el IVA y los derechos al cliente en el momento de la venta y liquida la factura del transportista en su nombre. En teoría, esto evita la necesidad de que la empresa se registre en la UE y sigue ofreciendo al cliente una experiencia fluida. Sin embargo, esto plantea la pregunta: ¿es el cliente realmente el importador?

El impacto empresarial de los términos incorrectos

Algunas autoridades fiscales están empezando a tener una visión diferente del régimen de bienes con un valor superior a 150 euros cuando los bienes se importan directamente en el Estado miembro de entrega. Un cambio de ley del 1 de julio de 2021 incluyó el concepto "cuando el proveedor interviene indirectamente en el transporte o la expedición de las mercancías". Se trata de contrarrestar los acuerdos que permitían al vendedor argumentar que no estaba realizando una venta a distancia, sino una venta local, por lo que sólo tenía que contabilizar el IVA en el Estado miembro de expedición de las mercancías.

Tras el cambio de ley, algunas autoridades fiscales argumentan que este concepto significa que si un vendedor vende a un particular en su país y el vendedor dispone que la mercancía sea entregada desde un país no comunitario y despachada de aduana en su Estado miembro de la UE, el lugar de entrega es el Estado miembro, ya que el proveedor ha intervenido indirectamente en el transporte.

En consecuencia, el proveedor debe registrarse y contabilizar el IVA en el Estado miembro aunque el cliente sea el importador de los bienes. Este argumento podría dar lugar a una doble imposición y puede crear obligaciones de cumplimiento adicionales junto con auditorías de las autoridades fiscales – todo lo cual añade costes y tiempo adicionales para las empresas.

¿Cómo deben abordar las empresas este cambio?

Es importante que las empresas que adopten un método en el que el cliente sea el importador establezcan disposiciones correctas. Esto incluye asegurar que los términos y condiciones del sitio web reflejen el hecho de que el cliente es el importador y dar a la empresa el poder de designar un declarante de aduanas en su nombre. También es importante que la documentación aduanera se complete correctamente. Evitar términos como DDP en el sitio web también es clave, ya que esto implica que la empresa es el importador.

¿Todavía tiene preguntas?

Si necesita ayuda con las consultas sobre la importación a la UE o si su empresa necesita asistencia para el cumplimiento del IVA póngase en contacto con para hablar con uno de nuestros expertos fiscales.

Ha llegado el momento de volver a los pagos anticipados del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) – una continuación de nuestra serie de blogs sobre el importante tema del IPT. Puede encontrar la primera entrada de nuestra serie de blogs aquí.

En los diferentes países y jurisdicciones de Europa, el IPT se declara y se liquida de diferentes maneras. Mensualmente, trimestralmente, semestralmente – esto varía según los Estados miembros – y algunas jurisdicciones solicitan pagos por adelantado para garantizar el cobro de las obligaciones de las compañías de seguros en buen estado.

Bélgica es uno de los países que establece en su legislación que el pago anticipado del IPT es obligatorio.

¿Qué es un pago anticipado?

Puede obtener más información sobre los pagos anticipados del IPT en este blog sin embargo, para aquellos que se perdieron nuestra cobertura sobre el tema, los pagos anticipados pueden definirse como un crédito de pago de impuestos realizado a una autoridad fiscal antes de que el pago sea realmente realizado.

Este impuesto anticipado se deducirá para cubrir las obligaciones fiscales hasta que se agote el crédito total y entonces las obligaciones corrientes deberán pagarse por la base aplicada en cada jurisdicción.

Pagos anticipados de IPT en Bélgica

Cada jurisdicción utiliza un método diferente para aplicar los pagos anticipados y explicamos cómo está legislado en Bélgica.

El pago anticipado debe realizarse a más tardar el 15 de diciembre de cada año. La base imponible del pago anticipado será el importe pagado en noviembre del año en curso, que se basa en las obligaciones fiscales del período de octubre.

Es importante seguir el estado de la ley fiscal belga para pagar y presentar la declaración dentro del plazo, ya que cuando el impuesto no se haya pagado dentro de los plazos establecidos anteriormente, se deberán pagar automáticamente sanciones a la autoridad fiscal belga desde el día en que se debería haber realizado el pago.

El pago anticipado anterior se deducirá durante el siguiente período impositivo (diciembre, enero, febrero y marzo) que se presente en enero, febrero, marzo y abril.

Pagos anticipados no utilizados

¿Qué ocurre si una compañía de seguros ha pagado el anticipo pero durante los tres primeros meses no ha utilizado ese crédito, tal vez porque no se ha suscrito ninguna póliza y, por tanto, no había que presentarla ni pagarla?

En estos casos, la totalidad o parte del pago anticipado está pendiente de ser deducido y debe solicitarse una reclamación formal a la autoridad fiscal para obtener el pago anticipado no utilizado.

Aunque parezca un proceso sencillo, no seguir las normas o no tramitar las devoluciones, los pagos o los reembolsos dentro de los plazos correctos puede hacer que la compañía de seguros reciba sanciones o que se impida la obtención del reembolso por el pago anticipado no utilizado.

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La autoridad tributaria colombiana (DIAN) sigue invirtiendo en la ampliación de su sistema CTC (controles continuos de transacciones). La última actualización propone una ampliación del alcance de los documentos cubiertos por el mandato de facturación electrónica.

En este artículo abordaremos el recién publicado Proyecto de Resolución 000000 del 19-08-2022. Esto adelanta cambios importantes para los contribuyentes cubiertos por las normas de facturación electrónica obligatoria.

Este proyecto de cambios incluye una nueva obligación de emitir documentos equivalentes (documentos equivalentes) en formato electrónico, un calendario para su aplicación, la actualización de la documentación técnica y otras novedades significativas, todo lo cual requiere que los contribuyentes se preparen para cumplir.

¿Qué cambiará para las empresas colombianas con estas nuevas propuestas de facturación electrónica?

Entre los muchos cambios propuestos, el proyecto de resolución tiene como principal objetivo regular la emisión electrónica del documento equivalente.

Estos documentos corresponden a la factura de venta según la legislación colombiana, pero cubren tipos específicos de transacciones y están regulados en el proyecto de resolución, de la siguiente manera

  1. Recibo de caja generado con sistemas P.O.S.
  2. Entrada de cine
  3. Billete de transporte de pasajeros
  4. Extracto emitido por fideicomisos y compañías de fondos
  5. Billete de transporte aéreo de pasajeros
  6. Documento en juegos localizados
  7. Boleta, fracción, formulario, tarjeta, boleto o instrumento emitido en juegos de azar, que no sean juegos localizados
  8. Documento emitido para el cobro de los peajes
  9. Comprobante de liquidación de operaciones emitido por la Bolsa
  10. Documento para el funcionamiento de la bolsa agrícola y otros productos básicos
  11. Documento emitido para los servicios públicos domiciliarios
  12. Entrada a espectáculos públicos y de artes escénicas
  13. Entrada a otros espectáculos públicos

Esto significa que todos los contribuyentes sujetos al mandato de facturación electrónica colombiano que emitan uno de estos documentos equivalentes estarán obligados a hacerlo en formato electrónico, según el Anexo Técnico del Documento Equivalente Electrónico versión 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introducido por el proyecto.

Además, el proyecto prevé una primera regulación de los documentos electrónicos del sistema de facturación (documentos electrónicos del sistema de facturación). Son documentos que ayudan al control por parte de la autoridad tributaria y aduanera, para soportar las declaraciones tributarias o aduaneras y/o para soportar los trámites realizados ante la DIAN, en virtud de lo establecido en el inciso 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.

Por último, se actualizan las especificaciones técnicas de la principal factura electrónica del sistema, la factura electrónica de venta, a la versión 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta versión 1.9).

Plazos para las propuestas de facturación electrónica de Colombia

La obligación de emitir el documento equivalente en formato electrónico se aplicará de forma gradual, según el tipo de documento equivalente. Comienza el 1 de marzo de 2023 y cubrirá todos los documentos equivalentes el 1 de julio de 2023.

También será posible una aplicación voluntaria temprana, una vez que la funcionalidad esté disponible en el sistema de la DIAN. Hasta que se cumplan los plazos para la implantación electrónica del documento equivalente, éste deberá seguir emitiéndose de acuerdo con la Resolución nº 000042 de 2020.

El proyecto también establece un calendario para la implementación de los documentos electrónicos del sistema de facturación, durante los años fiscales de 2023 y 2024. Estos documentos se regularán en los seis meses siguientes a la vigencia de la resolución oficial, así como la adopción de su anexo técnico, que no se ha presentado con el proyecto de resolución.

Por último, la propuesta establece el plazo de aplicación del Anexo Técnico de la factura de venta electrónica versión 1.9 por parte de los contribuyentes. Esto ocurrirá al menos tres meses después de su publicación oficial.

¿Qué sigue para la facturación electrónica en Colombia?

El proyecto de resolución, una vez publicado oficialmente, derogará la Resolución de la DIAN No. 000042 de 2020 en todas las disposiciones que le sean contrarias, excepto las relacionadas con los documentos equivalentes, que seguirán vigentes hasta que la DIAN establezca su implementación electrónica.

Los contribuyentes también pueden esperar una nueva legislación que regule el resto de documentos electrónicos del sistema de facturación, en los meses siguientes a la publicación oficial de este proyecto de resolución.

Hasta entonces, las empresas deben prepararse para los importantes cambios que se avecinan y ajustar sus procesos empresariales para cumplir con el nuevo mandato colombiano.

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Parece que ha pasado tan poco tiempo desde que el HMRC envió una carta recordatoria en marzo de 2022 en la que recordaba los próximos cambios en los sistemas aduaneros del Reino Unido y explicaba qué hacer para prepararse para estos cambios.

Ahora que se acerca la fecha límite, le ofrecemos un breve resumen.

El sistema Customs Handling of Import and Export Freight (CHIEF) , que ya tiene casi 30 años (se introdujo en 1994), se cerrará en dos fases:

El Servicio de Declaración de Aduanas servirá como plataforma aduanera única del Reino Unido , y todas las empresas deberán declarar todas las mercancías importadas y exportadas a través del Servicio de Declaración de Aduanas (SDC) después del 31 de marzo de 2023.

Beneficios del CDS y cambios clave

Como se menciona en el sitio web de la HMRC, el conjunto de herramientas del Servicio de Declaración de Aduanas permite a los comerciantes acceder a las numerosas ventajas de los próximos cambios. En resumen:

Beneficios

Cambios en el CDS

¿Qué significa esto en la práctica?

Para poder utilizar CDS y importar mercancías al Reino Unido a partir del 1 de octubre de 2022 y para exportar a partir del 1 de abril de 2023, las empresas deben tener lo siguiente:

Las empresas también deben tener en cuenta:

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El gobierno holandés publicó el 12 de mayo de 2022 una declaración de política actualizada sobre el impuesto sobre las primas de seguros (IPT). La primera de este tipo desde febrero de 2017, la actualización pretende sustituir la versión de 2017 en su totalidad. Aunque gran parte del contenido sigue siendo el mismo, hay algunos puntos notables relacionados con el seguro de almacenamiento y lo que denomina seguro de «transporte propio». Estos cambios serán efectivos a partir del 13 de mayo de 2023.

Seguro de almacenamiento en los Países Bajos

El cambio amplía el alcance del seguro de almacenamiento que puede seguir considerándose como seguro de mercancías en tránsito, pasando de un almacenamiento de hasta un mes a tres meses. Incluso puede ser posible demostrar que el seguro de mercancías en tránsito se aplica para el almacenamiento de más de tres meses, pero la carga de la prueba de una conexión absolutamente necesaria entre el almacenamiento y el transporte recae en el asegurador.

La práctica general del mercado en la UE es considerar el almacenamiento de hasta 60 días como parte de la cobertura de las mercancías en tránsito, lo que hace que el enfoque holandés sea más flexible en este sentido. Las mercancías almacenadas más allá de los 60 días se tratan como un riesgo patrimonial, imponible en el lugar donde se encuentran las mercancías y no en el lugar donde el asegurado tiene su establecimiento.

Es útil considerar este cambio desde la perspectiva tanto de la aplicación de la tasa IPT como de la localización del riesgo. En cuanto a la primera, la exención del IPT aplicable a todos los seguros de mercancías en tránsito en los Países Bajos amplía esta exención a las pólizas que implican períodos de almacenamiento más largos.

En lo que respecta a la localización del riesgo, las disposiciones pertinentes de la Directiva 2009/138/CE de la UE determinan que, en el caso de los riesgos de mercancías en tránsito comercial, la localización del riesgo (y, por tanto, el país con derecho a percibir el IPT y/o las tasas asociadas) es el establecimiento del tomador del seguro al que se refiere el contrato. Cuando el seguro de almacenamiento no constituye una mercancía en tránsito comercial, el lugar de riesgo es la ubicación de la propia propiedad.

En consecuencia, las mercancías almacenadas en los Países Bajos durante más de tres meses en el marco de una póliza de transporte estarán, por lo general, sujetas a impuestos en ese país, incluso cuando el establecimiento del asegurado esté en otro lugar. Mientras que los bienes almacenados en los Países Bajos durante menos de tres meses no estarán sujetos a impuestos en el país (a menos que el establecimiento del asegurado esté también en los Países Bajos).

Seguro de «transporte propio

El otro punto clave de la declaración política se refiere al tema del «transporte propio». Esto se define como un transporte «en el que no se contrata una empresa de transporte, sino que se trata de un transporte comercial», lo que confirma que la exención del seguro de transporte es igualmente aplicable a los supuestos en los que las empresas organizan el transporte de mercancías comerciales en su propio beneficio. Por lo tanto, la exención no se limita a los contratistas de terceros utilizados para el transporte.

La declaración política también establece que la exención se aplica a:

Sin embargo, la exención no se aplica a los seguros de los bienes propios que, aunque sean transportados, no tienen como única finalidad su traslado a otro lugar de destino. Esto podría incluir las herramientas de un contratista que se guardan en su furgoneta de reparto.

¿Es posible un mayor cambio?

Los cambios señalados son relativamente menores, ya que se refieren únicamente al negocio de las mercancías en tránsito. Otro cambio fundamental que se había planteado como posibilidad era que los Países Bajos introdujeran normas más estrictas sobre la aplicación del IPT a los riesgos de fuera del EEE, como vimos en Alemania a finales de 2020.

El alcance de los cambios en Alemania provocó en su momento una gran confusión en el mercado, por lo que es posible que el gobierno holandés haya dejado en suspenso por ahora cualquier posible plan. Esta será una cuestión interesante de seguir a medida que los países busquen formas alternativas de generar ingresos fiscales.

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La Dirección de Impuestos de Colombia (DIAN) se ha concentrado mucho en la ampliación de su régimen de facturación electrónica en los últimos años. La DIAN introdujo el primer cronograma de implementación obligatoria de la facturación electrónica en el país en 2018 y, desde entonces, el sistema ha ido abarcando más transacciones y contribuyentes.

En este artículo, examinaremos los dos últimos nuevos mandatos de la facturación electrónica colombiana:

  1. La introducción del documento de apoyo en compras (Documento Soporte en Aquisiciones con No Obligados a Facturar Electrónicamente) y
  2. La aplicación de un umbral para la emisión de billetes en el punto de venta (TPV).

Estas nuevas obligaciones tienen un impacto significativo y requieren ajustes por parte de los contribuyentes. Estos cambios también suponen una ampliación sustancial de la facturación electrónica colombiana para incluir transacciones totalmente nuevas en su ámbito de aplicación.

Documento de apoyo a las adquisiciones

La administración tributaria colombiana ha creado un nuevo tipo de documento electrónico, el documento de soporte para las adquisiciones de los sujetos no obligados a emitir facturas electrónicas. Este documento de apoyo y sus notas correctivas fueron introducidos por Resolución 167 de 2021. Amplía el ámbito de aplicación de la facturación electrónica para garantizar que un mayor número de transacciones entren en el mandato y permite el apoyo a las deducciones fiscales.

Los contribuyentes obligados a generar este documento electrónico son los que están bajo el régimen de facturación electrónica del país. Incluye a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta y complementarios y responsables del IVA cuando adquieran bienes y/o servicios de proveedores no obligados a emitir facturas electrónicas o documentos equivalentes y requieran el soporte de los costos y deducciones en las mencionadas declaraciones tributarias. Para generar el documento de apoyo, el contribuyente debe ser autorizado por la DIAN como emisor electrónico.

El documento de soporte y sus notas correctivas deben generarse en formato XML y contener un CUDS: código único del documento de soporte (código único del documento de soporte). Este código alfanumérico permite identificarlo inequívocamente. Una vez generados, los documentos electrónicos deben ser transmitidos para su autorización por la DIAN en tiempo real o, a más tardar, el último día natural de la semana, para las operaciones acumuladas con el mismo proveedor realizadas durante esa misma semana.

Tras haber sido pospuesta su fecha de aplicación original, la generación del documento de apoyo a las adquisiciones pasó a ser obligatoria el 1 de agosto de 2022.

Implantación del umbral de emisión de billetes en el punto de venta

De acuerdo con este mandato, los tickets de caja generados a través de sistemas P.O.S. (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) podrán ser emitidos por los sujetos obligados a facturar, siempre que la venta del bien y/o la prestación del servicio que se registre en el mismo no supere las cinco (5) UVT (unidad de valor fiscal) por cada documento, sin incluir los impuestos.

Esto significa que, para las operaciones de venta de bienes y/o prestación de servicios que superen el importe de cinco (5) UVT, los contribuyentes acogidos al mandato de facturación electrónica del país deben emitir una factura de venta electrónica. El comprador de bienes y/o servicios por debajo del umbral puede seguir exigiendo la emisión de una factura de venta, en cuyo caso el proveedor debe proporcionarla.

El umbral se introdujo de facto en 2021 mediante Ley 2155, pero sólo en julio de 2022 la DIAN estableció un despliegue gradual del mandato, a través de Resolución 1092, siguiendo el siguiente calendario:

¿Está usted preparado para estos cambios?

Mientras que la generación del documento de apoyo para las adquisiciones ya es obligatoria, los contribuyentes deben empezar a prepararse para cumplir con el nuevo umbral de emisión de facturas electrónicas en lugar de los tickets del TPV. Sovos puede ayudar a su empresa a adaptarse a la facturación electrónica y garantizar el cumplimiento de los nuevos mandatos de Colombia.

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El 1 de agosto de 2022, la Agencia Nacional Rumana de Administración Fiscal (ANAF) publicó un proyecto de orden por el que se amplía de seis a doce meses el actual periodo de gracia para las declaraciones del Archivo Estándar de Auditoría Fiscal (SAF-T). La orden entrará en vigor tras su aprobación y publicación en el Boletín Oficial. En el momento de redactar este documento, se espera que la aprobación y la publicación se produzcan en breve.

La autoridad fiscal rumana concedió inicialmente el periodo de gracia debido a la complejidad de la presentación del SAF-T en el país. El SAF-T debe incluir los datos disponibles de los archivos maestros, los documentos fuente, las entradas del libro mayor y, en una cadencia separada, los datos relacionados con los activos fijos y el inventario. Debido a esta complejidad, la ANAF instituyó un periodo de gracia de seis meses, durante el cual los contribuyentes no serían penalizados por declaraciones tardías o incorrectas. La ANAF también implementó el SAF-T en fases, con los grandes contribuyentes obligados a presentar antes que los medianos y pequeños.

Sin embargo, la ANAF ha reconocido que incluso los grandes contribuyentes han tenido dificultades para cumplir los requisitos técnicos de la declaración SAF-T. Por lo tanto, al expirar el periodo de gracia inicial de seis meses, la ANAF propone ampliarlo para aliviar la carga de los declarantes.

El período de gracia, como antes, surte efecto a partir de la fecha en que el contribuyente está obligado a presentar la declaración SAF-T. Comienza la obligación para las diferentes categorías de contribuyentes:

Prórroga del período de gracia del SAF-T en Rumanía

Esto significa que los contribuyentes que están obligados a presentar el SAF-T en 2022 tendrán ahora períodos de gracia que se extenderán hasta 2023 (por ejemplo, el 1 de enero de 2023 para los «grandes contribuyentes» que fueron clasificados como tales en 2021; el 1 de julio de 2023 para los «grandes contribuyentes» que sólo fueron clasificados como tales en 2022).

El lenguaje de la enmienda no limita el periodo de gracia de doce meses a los grandes contribuyentes, por lo que se presume que el periodo de gracia se aplicará también a otros contribuyentes. Esta enmienda ampliaría el periodo de gracia para los contribuyentes medianos hasta 2024 y para todos los demás hasta 2026. Es posible que en el futuro se publiquen más aclaraciones sobre este punto.

El despliegue del SAF-T en Rumanía ha sido accidentado, con múltiples revisiones tanto del propio esquema como de las obligaciones de los contribuyentes. Los contribuyentes que hacen negocios en Rumanía deben asegurarse de estar al tanto de las últimas novedades con esta declaración, ya que sin duda habrá más.

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En Italia, la disciplina de los precios de transferencia establece que en las transacciones intragrupo entre entidades de diferentes países, cuando una de ellas es residente en Italia, las transacciones deben realizarse en condiciones de plena competencia. En otras palabras, las transacciones se basan en precios de libre competencia y en circunstancias comparables.

Las empresas tratan cuidadosamente los ajustes de los precios de transferencia desde la perspectiva del impuesto de sociedades. Sin embargo, se presta menos atención desde la perspectiva del IVA.

Cabe mencionar que, en la mayoría de los casos, los ajustes de los precios de transferencia son ajustes de rentabilidad (y no de precio) de las transacciones realizadas entre empresas asociadas.

Sin embargo, tratar los ajustes de los precios de transferencia como fuera del ámbito del IVA podría causar problemas en caso de una auditoría de las autoridades fiscales y de recalificación de las transacciones.

Aclaraciones de las autoridades fiscales italianas

La cuestión de los ajustes de los precios de transferencia a efectos del IVA no está regulada expresamente por el legislador italiano, por los legisladores de otros Estados miembros de la UE o desde el punto de vista legislativo del IVA de la UE. En ausencia de una disposición ad hoc, se hace referencia a la legislación comunitaria y local, y a las sentencias privadas y públicas en un análisis caso por caso.

En cuanto a las resoluciones públicas, las autoridades fiscales italianas publicaron varias respuestas en 2021.

Con la última respuesta a la sentencia n. 884 del 30 de diciembre de 2021, inspirada en el documento de trabajo de la Comisión de la UE n. 923 y en el documento del Grupo de Expertos del IVA n. 071, las autoridades fiscales italianas aclararon que para establecer si los ajustes de los precios de transferencia representan la contraprestación de una transacción relevante para el IVA:

¿Cómo afectará esto a mi negocio?

En la sentencia del 30 de diciembre de 2021 (no. 884), las autoridades fiscales italianas confirmaron que los ajustes en cuestión estaban fuera del ámbito del IVA tras los ajustes de los precios de transferencia. Afirmó que para las filiales « el reconocimiento de un coste adicional destinado a reducir su margen de explotación» , no estaba « directamente relacionado con los suministros originales de productos acabados» .

El mismo resultado no se aplicó a fallo nº. 529 del 6 de agosto de 2021.

En este caso, en el momento de la venta de la mercancía, el vendedor aplicó un precio provisional.

Ese precio provisional fue entonces objeto de un ajuste trimestral, a través del llamado « Profit True Up» . El resultado podría consistir en un crédito del cedente contra el cesionario o, por el contrario, en una deuda del cedente.

«En este caso concreto, las autoridades fiscales italianas encontraron un vínculo directo entre las sumas determinadas en el balance final y los suministros» y concluyeron determinando la relevancia de los ajustes de los precios de transferencia realizados por el contribuyente a efectos del IVA.

Comentarios finales considerando otros enfoques de las autoridades fiscales

Tanto si su empresa opera en Italia como si no, lo anterior muestra la importancia de las posibles implicaciones del IVA en los ajustes de los precios de transferencia y la confusión que existe para las empresas sobre cómo proceder en diferentes escenarios.

En Sovos hemos visto más auditorías de las autoridades fiscales locales centradas en aclarar si el tratamiento es válido desde el punto de vista del impuesto de sociedades y del IVA.

Tras una revisión de los contratos y acuerdos entre las empresas y filiales implicadas, es esencial comprender si los ajustes de los precios de transferencia son:

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Hable con nuestro equipo si tiene preguntas sobre el último enfoque desde el punto de vista del IVA sobre los ajustes de los precios de transferencia en Italia, la UE y el Reino Unido y las posibles soluciones para mitigar cualquier riesgo de auditoría y sanciones.

Hay algunos países de Europa en los que declarar y liquidar a tiempo el impuesto sobre las primas de seguros (IPT) y las tasas parafiscales no es suficiente para evitar las sanciones por demora. Puede preguntarse por qué. O puede decir que es injusto. La respuesta es sencilla.

Algunos países europeos recaudan el impuesto sobre las primas de seguros y las tasas parafiscales, o parte de ellas, por adelantado, antes de que sean exigibles. Los llamamos pagos anticipados, pagos anticipados o pagos provisionales. Y el incumplimiento del plazo para el pago anticipado puede ser penalizado por las oficinas de impuestos.

Este blog le dará una visión general de cómo funcionan los regímenes de prepago. Al final de este blog, enumeraremos los países en los que existen normas de prepago sin requisitos detallados. En posteriores entradas del blog, discutiremos en profundidad las normas detalladas sobre el pago anticipado en estos países.

¿Cómo funcionan los pagos anticipados del IPT?

El pago anticipado o el pago por adelantado en el mundo de la fiscalidad es un pago que se realiza antes del vencimiento del impuesto. Por lo tanto, cuando se paga un anticipo, no se sabe a cuánto ascenderá el impuesto real.

Existen varios métodos de cálculo de impuestos por adelantado. En el IPT, el cálculo más común es cuando el importe del pago anticipado se basa en el importe del impuesto pagado para el período de declaración anterior. Se requiere que se pague por adelantado el mismo importe del impuesto o tal vez un determinado porcentaje de este impuesto. Sin embargo, hay otros métodos utilizados.

Por ejemplo, en Polonia existe una obligación de pago anticipado trimestral. El importe del pago anticipado se basa en los importes de las primas cobradas en el trimestre en curso. Otro ejemplo es el de Austria, donde existe un enfoque único de pago anticipado. Según el reglamento, puede optar por no pagar el pago anticipado si paga las obligaciones del IPT correspondientes al periodo de noviembre un mes antes del plazo estándar, es decir, no antes del 15 de enero, sino el 15 de diciembre o antes.

Existen similitudes en la legislación sobre cómo se considera el importe del pago anticipado en la deuda tributaria final. En la mayoría de los casos, las aseguradoras pueden compensar el importe de los impuestos pagados por adelantado con la obligación fiscal del período futuro. Pero hay diferencias en el «cómo».

Por ejemplo, en Bélgica, el pago anticipado realizado en diciembre puede compensarse con el pasivo de diciembre. Además, en enero y febrero (las oficinas fiscales belgas han añadido recientemente estos dos meses), hay que reclamar las obligaciones de los períodos y el resto. En Italia, el pago anticipado realizado en noviembre puede compensarse totalmente con las obligaciones del IPT del año siguiente y con las obligaciones de los años fiscales siguientes hasta que se agote por completo. Alternativamente, las aseguradoras también pueden reclamarla al fisco italiano.

Si observamos con detenimiento el cálculo del pago anticipado, podemos concluir que suele basarse en el importe del impuesto del mismo tipo de impuesto. Sin embargo, en Italia, la base del pago anticipado del IPT no es sólo el IPT pagado, sino también lo que se ha pagado por la tasa parafiscal del 1% del Consap.

¿Cuándo hay que hacer los pagos anticipados del IPT?

Las fechas de vencimiento para abonar los pagos anticipados varían en toda Europa. Algunas fechas de vencimiento caen a finales de año, como el IPT austriaco y el IPT italiano. Sin embargo, para el Fondo de Víctimas de Accidentes de Caza (HAVF) y el Fondo de Víctimas de Accidentes de Carretera (RAVF) italianos y la Tasa de Bomberos (FBT) española, el anticipo debe abonarse en enero. El pago anticipado del IPT suplementario húngaro debe realizarse en noviembre y mayo. Por otro lado, se debe pagar por adelantado cada trimestre la tasa del Defensor del Pueblo polaco.

¿Dónde existen los regímenes de pago anticipado del IPT en la fiscalidad de los seguros?

Sin pretender ser exhaustivos, a continuación se presenta una lista de los regímenes de pago anticipado en toda la UE:

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Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos hoy mismo para que le ayuden a cumplir con el IPT o descargue nuestro libro electrónico Reglas del impuesto indirecto para los seguros en todo el mundo.

El plan de acción de la Comisión Europea (CE) para una fiscalidad justa y sencilla – ‘VAT in the Digital Age‘- sigue avanzando. Tras un proceso de consulta pública, la CE ha publicado los informes finales en los que se debaten las mejores opciones para que el mercado europeo luche contra el fraude fiscal y beneficie a las empresas con el uso de la tecnología.

Las áreas cubiertas son:

  1. Obligaciones de declaración del IVA y facturación electrónica
  2. Tratamiento del IVA de la economía de plataforma
  3. Registro único del IVA en la UE

Se espera que la CE proponga modificaciones legislativas en la Directiva del IVA este otoño.

Conclusiones sobre el pilar de la declaración del IVA y la facturación electrónica

El informe centrado en la notificación del IVA y la facturación electrónica evalúa los "Requisitos de notificación digital (DRR)". Se trata de cualquier obligación para los sujetos pasivos del IVA de presentar periódica o continuamente los datos de las transacciones de forma digital a la autoridad fiscal, por ejemplo, mediante el uso del SAF-T, el listado del IVA, la notificación en tiempo real o la facturación electrónica.

Según el informe, la mejor opción política sería la introducción de un RRC en forma de un sistema de facturación electrónica de controles continuos de las transacciones en toda la UE (CTC) que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales. Los Estados miembros con un sistema de facturación electrónica existente podrían mantenerlo a corto plazo mediante una cláusula de statu quo, siempre que garanticen la interoperabilidad con el nuevo sistema de la UE. Sin embargo, a medio plazo, entre cinco y diez años, los sistemas nacionales de facturación electrónica deberán converger con el sistema de la UE.

Un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE

El informe se decanta claramente por la opción política de una armonización total en la UE mediante un sistema de facturación electrónica del CTC, lo que significa que la factura se presentará a las autoridades antes o después de su emisión. La armonización parece centrarse principalmente en la forma, con la sugerencia de un protocolo y un formato comunes para toda la UE. Mientras que las decisiones importantes relativas a la arquitectura corren el riesgo de ser dejadas en manos de los Estados miembros, incluyendo si el sistema será de compensación o simplemente de información, si se aprovechará una plataforma B2G nacional existente y la periodicidad de la información, etc. El único requisito para los Estados miembros parece ser la aceptación de las facturas electrónicas emitidas y transmitidas sobre la base de un protocolo y un formato comunes.

El informe sugiere alinear el alcance de los requisitos y excluir a los sujetos pasivos no registrados y a los cubiertos por el régimen de IVA de las PYME. A corto plazo, sólo se cubren las transacciones B2B y B2G, quedando las transacciones B2C fuera del ámbito de aplicación.

Por último, el informe sugiere que, para aliviar la carga de las empresas, los Estados miembros deben considerar una serie de medidas, como la eliminación conjunta de otras obligaciones de información, el suministro de declaraciones de IVA precumplimentadas, el apoyo a la inversión en la automatización de las empresas (especialmente para las PYME) y el apoyo público a la adopción de los sistemas de cumplimiento de las TI

. No se discute cómo se coordinará todo esto de forma conjunta, pero no parece que la CE espere que estas medidas sean armonizadas por la UE.

Expectativas de futuro

Aunque el informe concluye que la implantación de un sistema de facturación electrónica obligatorio en toda la UE es la mejor medida y la más segura para el futuro, no se explica en el informe cómo diseñar un sistema de facturación electrónica eficaz y no parece que esté en el ámbito de la armonización.

Sin embargo, el diseño del sistema de facturación electrónica puede tener un impacto importante en los resultados fiscales y económicos. Tal y como describe el informe de expertos independientes ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange‘ (apoyado por EESPA, openPEPPOL y otros grupos de interés clave), los mayores beneficios sólo pueden obtenerse cuando un sistema de facturación electrónica permite a las empresas automatizar otros procesos además de la facturación.

Es un buen comienzo que la Comisión aspire a un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE. Queda por ver la eficacia de esta armonización. Cuando los políticos europeos vuelvan de las vacaciones de verano de este año, empezaremos a conocer mejor la viabilidad general de las opiniones de la Comisión.

Como proveedor que ha implantado soluciones de CTC y de cumplimiento del IVA en todo el mundo desde hace varias décadas, nuestro deseo sería que el debate fuera más allá de la interoperabilidad a nivel de datos, para que Europa pueda dar pasos audaces hacia un futuro que preserve la automatización de la cadena de suministro y la innovación tecnológica.

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Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue el 13th Annual Trends. Síganos en LinkedIny Twitter para mantenerse al día de las noticias y actualizaciones sobre la normativa.

Conozca al expertoes nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.

Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los cambios normativos y la evolución de los regímenes fiscales mundiales, para apoyarle en su cumplimiento fiscal.

Hablamos con Héctor Fernández, representante principal de los servicios fiscales de cumplimiento, quien nos explicó las complejidades que rodean al impuesto sobre las primas de seguros (IPT) español y cómo Sovos ayuda a las aseguradoras que operan en España.

¿Puede hablarme de su papel y de lo que implica?

Soy representante de servicios fiscales de cumplimiento principal en Sovos. Como parte de mi función, trabajo con los diferentes equipos ayudándoles con los requisitos fiscales de las diferentes autoridades tributarias.

También trabajo con clientes con requisitos de IPT en España, ayudándoles con los numerosos elementos de cumplimiento fiscal.

Garantizar el cumplimiento de los requisitos de información del IPT de España es especialmente complejo, ¿por qué?

Como se mencionó en blogs anteriores sobre IPT español, España tiene uno de los procedimientos de información mensual y anual más complejos. Es un reto debido a muchos factores, como las múltiples autoridades fiscales del IPT (nacionales y provinciales), las entidades adicionales con las que hay que tratar, incluyendo el Fire Brigade Tax (FBT) y los recargos que hay que pagar al Consorcio de Compensación de Seguro (CCS) u otros organismos como la Oficina Española de Aseguradores de Automóviles (OFESAUTO).

Modelo 480 – Formulario IPT:

En España, cinco autoridades fiscales cobran el IPT: la Agencia Tributaria Nacional (AEAT) y cuatro provincias (Álava, Guipúzcoa, Navarra y Vizcaya). Son responsables de las políticas en esos territorios. El Modelo 480 contiene la misma información para diferentes autoridades fiscales, pero los formatos y requisitos pueden variar.

La presentación anual coincide con la mensualidad de diciembre, lo que significa que se produce al mismo tiempo que la presentación de la última mensualidad del año y el informe anual.

El Modelo 480 es un formulario de resumen anual que presentan las entidades aseguradoras y que resume los rendimientos y pagos mensuales. Las aseguradoras deben incluir en este formulario las primas exentas suscritas durante el año, ya que esta información no se incluye en las declaraciones mensuales.

Los datos proporcionados en este formulario de resumen se desglosarán por clase de negocio y pago mensual. Aunque este formulario es puramente informativo, es vital, ya que ayuda a las autoridades fiscales a encontrar cualquier error, incoherencia o fraude que se haya podido cometer en las presentaciones mensuales.

Carga de bomberos:

Existe una declaración anual obligatoria para aquellas entidades que suscriban pólizas de Incendio y Multirriesgo en España (Clase 8 & 9). El informe se presenta a través de un portal específico proporcionado por el CCS. Las aseguradoras deben presentar la declaración antes del último día de abril.

En este informe deben declararse las diferentes pólizas de incendio o multirriesgo y desglosarlas por el código postal donde se encuentra el riesgo e incluir la prima imponible de cada póliza.

El CCS compartirá esta información con los organismos locales con competencias para el cálculo y cobro de los Bomberos en España, incluyendo ayuntamientos y diputaciones provinciales o el organismo que ayuda a las aseguradoras a tramitar este recargo como es GESTORA (Gestora de Conciertos para la Contribución a los Servicios de Extinción de Incendios).

Tarjeta verde:

Las compañías aseguradoras que ofrecen seguros de automóviles deben hacer frente al recargo de la carta verde que se paga a OFESAUTO, organismo encargado de este recargo. Las empresas deben facilitar el número de pólizas de seguro de automóvil emitidas durante el año, y el organismo emitirá la factura.

¿Cómo puede ayudar Sovos con estos informes?

La complejidad del IPT español se basa en los plazos y en la gran cantidad de datos que las aseguradoras deben tener en cuenta para proporcionar datos precisos a la autoridad fiscal. Es importante contar con un software que pueda compilar y procesar grandes cantidades de datos de forma precisa.

El equipo de expertos en IPT de Sovos puede ayudar a aliviar la carga del cumplimiento de la IPT española, a través de nuestra oferta de servicios gestionados o de consultoría, así como de nuestro software de determinación de IPT .

 

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¿Todavía tiene preguntas sobre el IPT español? Sovos puede ayudarle. Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos hoy mismo o vea nuestro seminario web en La complejidad del impuesto sobre las primas de seguros en España.