Debido a la crisis económica y a la necesidad del gobierno de tomar medidas orientadas al crecimiento económico y a la recaudación eficiente de impuestos, el 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Registro Oficial del Ecuador la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad Fiscal después de la Pandemia del COVID-19 . Según esta ley, los contribuyentes obligados a emitir facturas deben incorporarse al sistema de facturación electrónica en el plazo de un año desde su publicación.
Para cumplir con dicha medida, el 27 de mayo de 2022, el Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó Resolución NAC-DGERCGC22-00000024. Establece la obligación de expedir facturas electrónicas a los contribuyentes que estén obligados a expedir facturas, y la obligación para estos contribuyentes, calificados como agentes de retención, de expedir la versión del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de los documentos de retención. Estos contribuyentes deberán adoptar el régimen de facturación electrónica.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados a facturar pero no a emitir facturas, comprobantes de venta, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
2. Las personas físicas y las empresas que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y estén obligadas a facturar -pero no a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica- deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
3. Los contribuyentes obligados a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios bajo la modalidad electrónica, según los numerales 1. y 2. que sean calificados como agentes de retención por el SRI, deberán implementar la versión ATS de los documentos de retención, siguiendo la documentación técnica puesta a disposición por el SRI, hasta 29 de noviembre de 2022.
Para efectos de la aplicación de la presente resolución, los sujetos obligados a facturar son todos los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y que deben emitir y entregar facturas, retenciones y documentos complementarios de acuerdo a las normas tributarias vigentes.
Las personas con un volumen de negocio bruto anual inferior a 20.000 dólares estadounidenses no entran en el ámbito de aplicación de esta resolución. Estos contribuyentes son conocidos en Ecuador como Negocios Populares (Negocios Populares).
– A partir del 30 de noviembre de 2022, sólo los contribuyentes responsables de la emisión de recibos de venta (notas de venta) podrán solicitar autorizaciones, modificaciones o renovaciones para la emisión de recibos a través de máquinas registradoras.
– A partir del 30 de noviembre de 2022, los contribuyentes obligados a expedir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, sólo podrán solicitar autorizaciones de documentos preimpresos una vez que hayan obtenido la autorización para expedir documentos electrónicos en el entorno de producción del sistema de facturación electrónica.
La resolución introduce un límite para las facturas o recibos emitidos bajo la modalidad de preimpresos, que no podrá superar el 1% del total de recibos emitidos en el ejercicio anterior.
Los documentos preimpresos sólo deben emitirse en casos excepcionales de contingencia cuando, por fuerza mayor o caso fortuito, los contribuyentes autorizados a emitir documentos bajo la modalidad electrónica no puedan generarlos electrónicamente.
Según esta resolución, el SRI podrá mantener a disposición de los contribuyentes una herramienta gratuita para generar documentos electrónicos, sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen sus sistemas informáticos. Hay un cambio significativo respecto a la resolución anterior, que establecía que el SRI “mantendrá” esta herramienta gratuita, lo que indica que el mantenimiento de dicha herramienta es ahora opcional para el SRI.
De acuerdo con el plan original de implementación, el SRI tenía previsto ampliar gradualmente el mandato de la factura electrónica para todos los contribuyentes del país, con más contribuyentes programados para comenzar a emitir facturas electrónicas a partir de 2023 y 2024. Sin embargo, con esta resolución se ha modificado el calendario de implantación obligatoria de la facturación electrónica. Todos estos contribuyentes deben empezar a adoptar el sistema de facturación electrónica este año hasta el 29 de noviembre de 2022 como máximo.
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La reciente popularidad de los tokens no fungibles (NFT) ha cautivado a inversores, gobiernos y autoridades fiscales. Un NFT es un activo digital que representa objetos del mundo real, como una pieza de arte digital, un clip de audio, un juego en línea o cualquier otra cosa. Las NFT se compran y venden en línea y suelen estar codificadas con el mismo software que las criptomonedas. Se almacenan en la cadena de bloques para autenticar y rastrear la propiedad del NFT.
Los NFT son generalmente únicos y pueden alcanzar decenas de millones de dólares por un solo NFT. El valor total del mercado de las ventas de NFT se disparó hasta los miles de millones en 2021. Los altos valores y el aumento de las ventas han inspirado a varios gobiernos a introducir legislación sobre el IVA para definir y gravar estos activos digitales.
Varios países han anunciado medidas específicas en materia de IVA para el tratamiento de las NFT:
España: España es el primer país de la UE que aplica el IVA a las NFT. La Dirección General de Impuestos de España emitió una resolución en la que se establece que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.
Bélgica: El Ministro de Hacienda belga confirmó que el suministro de NFT es un servicio prestado por vía electrónica sujeto al tipo normal de IVA del 21%.
Noruega: La administración fiscal noruega define el suministro de NFT como un servicio prestado por vía electrónica. Es importante tener en cuenta que la creación o extracción de una NFT no devengará IVA, a diferencia de lo que ocurre con la venta.
Estado de Washington (EE.UU.): Se espera que el Departamento de Hacienda de Washington anuncie que las NFT están sujetas a los impuestos estatales sobre las ventas y las empresas como producto digital. Esta sentencia convertirá a Washington en el primer estado que emite políticas de impuestos sobre las ventas de las NFT.
En otros países, como Suiza, el suministro de NFT se considera generalmente un servicio electrónico; sin embargo, existe una exención del IVA suizo para las obras de arte electrónicas vendidas directamente por un creador que puede aplicarse a las NFT. El tratamiento del IVA de las obras de arte puede tener implicaciones para las autoridades fiscales a la hora de clasificar los NFT.
Otro ámbito de preocupación en materia de IVA en torno a las operaciones NFT es el lugar de entrega. El lugar de entrega a efectos del IVA suele requerir que compradores y vendedores intercambien información sobre el domicilio, como la dirección de facturación. Las transacciones de NFT realizadas a través de blockchain pueden evitar el intercambio de información personal con los intermediarios a través de un “monedero” anónimo, lo que puede dar lugar a problemas de privacidad y otros problemas para las autoridades fiscales al intentar incluir estas transacciones en el ámbito del IVA.
El tratamiento del IVA de las NFT está todavía en sus inicios y seguirá evolucionando junto con el sector de los activos digitales. A medida que las autoridades fiscales emitan resoluciones que analicen estos activos digitales únicos, se obtendrá más información sobre la clasificación de las NFT y la determinación del lugar de suministro de dichas transacciones.
Para saber más sobre lo que nos depara el futuro, descargue el 13º informe anual sobre tendencias del IVA. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones normativas.
Cumplimiento fiscal en Italia: ¿por dónde empezar? Desde las liquidaciones mensuales de impuestos hasta la declaración anual, el pago anticipado, la presentación de informes adicionales y el tratamiento de las primas negativas: todos estos factores hacen que Italia sea única y una de las jurisdicciones más difíciles desde el punto de vista del cumplimiento del impuesto sobre las primas de seguros (IPT).
Vamos a desglosarlo todo:
Los tipos de IPT oscilan entre el 0,05% y el 21,25%, según el ramo de seguro suscrito. Además del IPT italiano, existen también varias tasas parafiscales de seguros:
Los pagos mensuales deben efectuarse antes del final del mes siguiente al que se informa, excepto en diciembre. El pago de las obligaciones de noviembre se adelanta al 20 de diciembre. Mientras que la declaración anual debe realizarse antes del 31 de mayo siguiente al año natural.
Aunque las obligaciones fiscales se pagan mensualmente y las declaraciones se presentan anualmente, existe la obligación legal de llevar los libros de IPT. Los libros de IPT son un libro cronológico a nivel de póliza que debe estar fácilmente disponible en caso de que las autoridades fiscales italianas soliciten los registros de la empresa. Los libros de IPT se solicitan principalmente para las auditorías de la Agencia Tributaria, las investigaciones o para apoyar las solicitudes formales de una aseguradora.
Además de los pagos mensuales y la declaración anual, en Italia también se exigen los siguientes informes:
Explicamos los requisitos adicionales de información en Italia en un blog anterior de .
Las aseguradoras están obligadas a realizar un pago anticipado anual a las autoridades fiscales italianas en previsión de futuras obligaciones fiscales. El pago anticipado debe realizarse antes del 16 de noviembre de cada año. Se calcula como un porcentaje (100% para 2022) del total del IPT y de la contribución del Consap realizados en el año anterior, deduciendo cualquier IPT pagado en relación con el negocio de responsabilidad civil de automóviles. Una vez liquidado, este pago anticipado se puede compensar con las obligaciones del IPT (excluyendo las obligaciones de terceros del sector del automóvil) que surjan a partir del mes de febrero, cuando las obligaciones fiscales de enero sean exigibles.
En algunos casos, se puede exigir a las aseguradoras que entreguen importantes cantidades de dinero a la Agencia Tributaria, que las retendrá, en algunos casos, durante varios años. Aunque el pago anticipado no debería representar un coste adicional para las transacciones de seguros, puede plantear algunas consideraciones de tesorería para las aseguradoras. Es importante tener en cuenta que el pago anticipado se realiza sobre una base histórica y no puede liquidarse sobre la base de una estimación de las obligaciones fiscales futuras. Las empresas pueden utilizar el exceso de pago anticipado para compensar las obligaciones fiscales en el siguiente periodo o compensarlas con el siguiente pago anticipado.
Los créditos de IPT relativos a cancelaciones o ajustes de pólizas no están permitidos y no deben reclamarse a las autoridades fiscales italianas ni compensarse con los pasivos corrientes. Según el art. 4. Ley 1216/1960, el IPT “no deja de ser exigible aunque la prima sea devuelta total o parcialmente al tomador del seguro por cualquier motivo“. Por lo tanto, si la compañía de seguros recibe una prima, se debe pagar el IPT aunque posteriormente se le reembolse al asegurado.
ANIA (el organismo comercial italiano) ha aportado algunas aclaraciones al mercado sobre la aplicabilidad de esta disposición, permitiendo la reclamación de impuestos sólo si el impuesto no se ha cobrado de forma justa. Esta disposición incluye los errores administrativos o una calificación incorrecta del riesgo/alcance del contrato de seguro basada en la información disponible cuando se redactó la póliza.
Un ejemplo de ello es que la aseguradora haya cobrado por error un importe excesivo al tomador del seguro y éste haya pagado el impuesto en exceso. En estos casos, el IPT pagado en exceso puede deducirse de las obligaciones fiscales derivadas del mismo periodo de declaración, es decir, del año natural.
Italia es conocida por su estricta aplicación de las leyes y su duro régimen de sanciones: hasta el 400% de las obligaciones fiscales debidas. Además, las penalizaciones e intereses de demora son sensibles al tiempo y se calculan diariamente. Además, las sanciones y los intereses son pagaderos junto con las obligaciones fiscales.
Dadas sus singulares normas de información, recomendamos que las aseguradoras que suscriben negocios en Italia se familiaricen con las complejidades y requisitos de esta jurisdicción. Esto les ayudará a mantener el cumplimiento y a evitar costosos errores que podrían llevar mucho tiempo resolver.
En Sovos, nuestros experimentados especialistas en IPT pueden ayudar a su empresa a garantizar el cumplimiento de la IPT en Italia. Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecer un proveedor de servicios gestionados de para facilitar el cumplimiento de la normativa sobre IPT.
Sovos organizó recientemente un seminario web en sobre la recuperación del IVA en el que tratamos los acuerdos de reciprocidad entre el Reino Unido y los Estados miembros de la UE a la hora de presentar solicitudes de devolución del IVA de la 13ª Directiva. Una de las preguntas que surgieron es ¿qué son los acuerdos de reciprocidad y por qué son importantes?
A la hora de solicitar la devolución de la 13ª Directiva, cada Estado miembro de la UE tiene diferentes normas o condiciones que cumplir antes de aceptar la devolución del IVA. Una de las condiciones que pueden exigir los Estados miembros de la UE es un acuerdo de reciprocidad. Un acuerdo de reciprocidad es un acuerdo para la devolución recíproca del IVA entre dos países.
Por lo tanto, el IVA sólo es reembolsable cuando un impuesto similar es reembolsable para las empresas locales en el país del solicitante. Por ejemplo, supongamos que a una empresa española se le permite obtener la devolución del IVA en Noruega mediante un régimen similar al de la 13 Directiva. En ese caso, es probable que España tenga reciprocidad con Noruega y permita a las empresas noruegas presentar una solicitud de devolución de la 13ª Directiva en España.
Actualmente hay unos 19 Estados miembros de la UE que exigen acuerdos de reciprocidad para que las empresas de fuera de la UE puedan solicitar la devolución del IVA. De ellos, Grecia y Eslovenia sólo tienen actualmente acuerdos de reciprocidad con dos países (Noruega y Suiza), mientras que Italia tiene tres (Noruega, Suiza e Israel). A la hora de solicitar la devolución del IVA de la UE, las empresas deben revisar la reciprocidad y no dar por sentado que se les aprobará automáticamente.
Antes de Brexit, las empresas del Reino Unido podían realizar solicitudes de devolución del IVA a través de la Directiva de devolución del IVA de la UE (también conocida como la 8ª Directiva) que se construyó para permitir la libertad de reciprocidad para todos los Estados miembros de la UE. Sin embargo, tras el Brexit, este mecanismo de solicitud de devolución del IVA dejó de aplicarse, y el Reino Unido entró en el régimen de devolución de la 13ª Directiva como empresa no comunitaria.
Aunque el Reino Unido y la UE tienen un acuerdo de libre comercio y cooperación en vigor, no se menciona específicamente la reciprocidad en las solicitudes de devolución del IVA, ya que éstas deben acordarse entre esos Estados miembros concretos de la UE y el Reino Unido. Por lo tanto, puede ser más difícil para las empresas del Reino Unido, que hacen solicitudes de devolución en toda la UE, recuperar el IVA incurrido en algunos países.
En cuanto a los actuales acuerdos de reciprocidad con el Reino Unido, los únicos anuncios oficiales que hemos visto hasta la fecha han sido los de Alemania, España y Hungría. Sin embargo, estamos al tanto de las conversaciones en curso entre el Reino Unido y otros Estados miembros de la UE.
El HMRC afirma que sólo rechazará una reclamación si el país recíproco tiene un régimen de devolución de impuestos pero se niega a permitir la devolución a los comerciantes británicos. Por lo tanto, el HMRC está dispuesto a permitir la recuperación del IVA en el Reino Unido para las empresas de la UE, siempre que las empresas británicas reciban el mismo trato que la UE. Por lo tanto, a los Estados miembros de la UE les interesaría permitir la recuperación del IVA para las empresas del Reino Unido para que las empresas de su propio país se beneficien del mismo trato.
La mayoría de los Estados miembros de la UE exigen reciprocidad a la hora de solicitar la devolución del IVA. Por lo tanto, la ley de reciprocidad es un factor integral cuando se busca hacer una solicitud de devolución del IVA en cualquier jurisdicción. Es importante entender estas leyes de reciprocidad para evitar perder tiempo y dinero en hacer una solicitud de devolución del IVA desde un país que no lo permite.
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La facturación electrónica se introdujo en Perú en 2010, siguiendo la tendencia de los controles continuos de las transacciones (CTC) en los países latinoamericanos para una recaudación más eficiente de los impuestos al consumo. Desde entonces, el Gobierno ha puesto en marcha medidas para incluir a un número significativo de contribuyentes en el régimen obligatorio de facturación electrónica del país y ha avanzado en nuevas estructuras técnicas e institucionales dentro de su Sistema de Emisiones Electrónicas (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).
En junio de 2022 finalizó el plazo para incluir al último grupo de contribuyentes en el mandato de facturación electrónica del país. Sin embargo, el gobierno sigue ampliando su sistema, con la última actualización propuesta por un proyecto de resolución que introduce cambios importantes en el documento peruano de transporte electrónico, la Guía de Remisión electrónica – GRE.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publicó el 2 de junio de 2022 un proyecto de resolución que introduce cambios en el GRE, el documento electrónico de transporte que debe emitirse en relación con las facturas (comprobantes de pagos) para el control de las mercancías en transporte. El GRE sólo es vital mientras la mercancía está en tránsito, pero es un documento que las empresas suelen conservar para mantener el control interno de las mercancías transportadas.
El nuevo proyecto de resolución pretende regular aún más la emisión del documento de transporte electrónico, introduciendo varios cambios, principalmente para optimizar el control de las mercancías y eliminar el uso del papel.
Entre los numerosos cambios que introduce el proyecto, los principales son:
Los contribuyentes deben estar preparados para emitir las GRE remitente y transportista exclusivamente a través de sus propios sistemas utilizando un proveedor de software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o el Portal de la SUNAT. Este requisito puede suponer un gran impacto para los contribuyentes que emiten regularmente un gran volumen de GREs a través del canal del operador de servicios electrónicos, el SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).
El cambio más impactante, sin embargo, es que los contribuyentes sólo podrán utilizar el GRE como documento de apoyo al transporte de mercancías. De acuerdo con la legislación vigente, además del GRE, también se pueden utilizar como soporte del transporte de mercancías la factura guía y la liquidación de compras, que son facturas ordinarias con información adicional sobre el transporte. La emisión de la factura guía es una práctica habitual ya que supone la generación de un único documento que sirve tanto para la transacción de venta como para el transporte. Sin embargo, el proyecto de resolución sólo permite el uso del GRE para este fin.
La introducción del código QR es la apuesta del gobierno por un método de control moderno y eficaz. El código bidimensional es generado por la SUNAT una vez que el CDR (constancia de recepción) adquiere el carácter de aceptado y puede ser presentado en formato digital o impreso.
Aunque los contribuyentes pueden seguir apoyando el transporte proporcionando su número de registro (RUC), la serie y el número GRE, se espera que el código QR se convierta en el método principal para apoyar el tránsito, y el RUC sólo se utilizará como método de contingencia.
También se ha introducido un nuevo tipo de documento de transporte electrónico. La guía de remisión por evento sólo puede ser emitida a través del Portal de la SUNAT y se utiliza para complementar una GRE previamente emitida en caso de eventos imprevisibles no imputables al emisor. En estos casos, la normativa vigente apoya la transferencia con el mismo documento. El proyecto de resolución, sin embargo, exige que se emita el GRE por evento antes de reanudar el transporte de mercancías.
Otro cambio que los contribuyentes deben conocer, ya que puede dar lugar a escenarios complejos, es la creación de un nuevo catálogo de unidades de medida aplicable sólo a los GRE, que se encuentra en el Anexo III. Los catálogos de unidades de medida ya existentes para el resto de facturas no se aplicarán a la GRE, lo que provocará una falta de uniformidad, ya que el mismo concepto utilizaría dos catálogos diferentes.
El proyecto de resolución fija el 13 de julio de 2022 como fecha de entrada en vigor, momento en el que los contribuyentes que ya se encuentren en el ámbito de aplicación del GRE podrán empezar a emitir por los cauces oportunos y comenzar a utilizar voluntariamente el código QR como soporte del transporte.
No obstante, hasta el 30 de septiembre de 2022, los contribuyentes podrán emitir excepcionalmente los GRE remitente a través de la SEE-OSE, considerando las condiciones y requisitos existentes antes de la publicación de la resolución. El proyecto también establece una lista de determinados contribuyentes (emisores y transportistas) que pasarán a estar obligados a emitir el GRE y las fechas correspondientes, en el Anexo X, según los tipos de contribuyentes y las mercancías transportadas, a partir del 1 de enero de 2023.
Al tratarse de un proyecto de resolución, los cambios sólo serán definitivos con la publicación oficial de la versión final de la resolución. Sin embargo, al acercarse el 13 de julio de 2022, se espera que la resolución se publique en las próximas semanas. Por lo tanto, los contribuyentes que ya tienen la obligación de emitir los GRE deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos en el plazo de un mes.
La SUNAT acepta comentarios al proyecto de resolución, que pueden enviarse por correo electrónico hasta el 16 de junio de 2022, a la siguiente dirección: RPATRICI@sunat.gob.pe.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de facturación electrónica en Perú. Sovos tiene más de una década de experiencia manteniendo a los clientes al día con los mandatos de facturación electrónica en todo el mundo
En línea con las obligaciones establecidas por la Directiva Europea 2014/55 sobre la facturación electrónica en la contratación pública, Bélgica introdujo un mandato para que las entidades públicas reciban y procesen facturas electrónicas en 2019.
En el caso de Bruselas, Flandes y Valonia, la iniciativa fue más allá de los requisitos mínimos de la Directiva de la UE e introdujo la obligación de emitir también facturas electrónicas para los proveedores de las entidades del sector público de estas regiones.
Con los recientes cambios legales, Bélgica se prepara ahora para ampliar la obligación de facturación electrónica a un número aún mayor de empresas, introduciendo la facturación electrónica obligatoria en el sector B2B.
El 31 de marzo de 2022, el Boletín Oficial belga publicó el Real Decreto de 9 de marzo de 2022, que pretende ampliar la obligación de emitir facturas electrónicas a todos los proveedores de las instituciones públicas en el marco de los contratos públicos y de los contratos de concesión.
Como se ha mencionado anteriormente, esta obligación ya existía en varias regiones, como Bruselas, Flandes y Valonia, pero ahora el mandato abarca a los proveedores de los organismos públicos de todas las regiones. Las fechas relativas a la emisión de facturas electrónicas en los contratos públicos, en función de su valor son:
Sólo están exentos los contratos públicos y las concesiones cuyo valor estimado sea inferior o igual a 3.000 euros sin IVA.
Como se informó anteriormente en , las autoridades belgas han indicado la ambición de ir más allá de la facturación electrónica B2G. El 11 de mayo de 2022, la Cámara de Representantes de Bélgica publicó un proyecto de ley que modifica la ley de 2 de agosto de 2002 relativa a la lucha contra la morosidad en las transacciones comerciales, modificada por última vez por la ley de 28 de mayo de 2019, con el objetivo de implantar la facturación electrónica entre empresas privadas (B2B).
La justificación de la propuesta es la necesidad de permitir a las empresas invertir en la facturación electrónica, después de haber apoyado ya la digitalización de la facturación en el sector B2G. Las ventajas que se derivan son un proceso de facturación mucho más rápido, más seguro y que minimiza el riesgo de errores y de falta de datos.
Además, las posibilidades de fraude disminuyen y la protección de la privacidad aumenta, sin necesidad de intervención humana en el proceso de facturación.
Por último, se destaca el aspecto medioambiental relativo al menor consumo de papel. En términos de beneficio financiero, según los cálculos del Servicio de Simplificación Administrativa (DAV), la plena digitalización de las facturas en Bélgica podría reducir la carga administrativa en 3.370 millones de euros.
En base al proyecto de ley, las empresas (a excepción de las microempresas) estarán obligadas a enviar sus facturas en formato electrónico estructurado (en línea con la norma europea de facturación electrónica EN 16931-1:2017 y CEN/TS 16931-2:2017), así como a recibir y procesar las facturas electrónicamente.
Nada en el proyecto de ley describe la participación de una plataforma de compensación centralizada, o la notificación de los datos de la factura electrónica a las autoridades fiscales. Por lo tanto, en este momento no hay ninguna indicación formal de que el mandato propuesto se diseñe como un sistema de facturación electrónica de control continuo de las transacciones (CTC), aunque es posible que el sistema evolucione para conectarse con PEPPOL.
La ley entrará en vigor el 1 de enero de 2025 en lo que respecta a las PYME, garantizando así que las empresas tengan el tiempo suficiente para prepararse para la transición. Si se trata de grandes empresas, se espera que la facturación electrónica obligatoria esté presente a partir de enero de 2024. En principio, la fecha relativa a los grandes contribuyentes era julio de 2023, y la de los pequeños contribuyentes, a partir de 2024, por lo que lo más probable es que esas fechas se pospongan.
Póngase en contacto con para saber cómo puede ayudarle Sovos con sus retos de cumplimiento de la facturación electrónica .
Nuestros artículos anteriores cubrían tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y desencadenantes comunes de una auditoría del IVA. En este artículo se analizan las mejores prácticas sobre cómo prepararse para una auditoría del IVA.
Cada país y jurisdicción puede tener diferentes leyes y requisitos relacionados con el proceso de auditoría del IVA. Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo auditorías en persona o por correspondencia, siendo este último el caso de las empresas no establecidas en el país en cuestión.
Una empresa puede ser auditada al azar o porque hay razones para que la autoridad fiscal crea que hay un problema con la declaración del IVA de la empresa.
En general, las autoridades utilizan las auditorías e inspecciones para verificar la exactitud de las declaraciones de los contribuyentes, identificar posibles errores o pagos insuficientes y aprobar las devoluciones.
Como ya comentamos en nuestro artículo anterior, para entender cómo prepararse mejor para una auditoría del IVA, es esencial identificar la razón por la que se inició la auditoría.
Aunque existen listas de comprobación específicas en función del país de la auditoría, hay varias acciones que una empresa puede llevar a cabo para prepararse para una auditoría del IVA. Lo más importante es recopilar documentos y respuestas por adelantado. Los elementos que se solicitan con frecuencia durante una auditoría son los siguientes
Es importante que los registros de los documentos mencionados anteriormente, cuando corresponda, se mantengan de acuerdo con los requisitos locales de mantenimiento de registros. La necesidad de preparar estos documentos con antelación y la capacidad de presentarlos rápidamente se convierte en algo esencial cuando una empresa debe, por ejemplo, solicitar la devolución de créditos de IVA, presentar una baja o tiene, en general, cualquier motivo para esperar que se inicie una auditoría.
Las autoridades pueden abrir un control cruzado de las actividades con los clientes y proveedores de la empresa, que se iniciará en paralelo a la auditoría para verificar que la información proporcionada por ambas partes es coherente. Por lo tanto, se recomienda informar a los proveedores sobre cualquier auditoría en curso, comunicar cualquier pregunta o aclarar las dudas pendientes. Si, por ejemplo, parece necesaria una corrección de las facturas, éstas deberían ultimarse ya para preparar la auditoría del IVA.
Las autoridades fiscales pueden imponer plazos muy cortos y estrictos una vez iniciada la auditoría. Aunque es posible solicitar una prórroga, no está garantizada su concesión. En determinadas circunstancias, las autoridades pueden imponer sanciones por las respuestas tardías. Proporcionar un conjunto de documentos claros y comprensibles a las consultas de la Agencia Tributaria es esencial para evitar cualquier efecto perjudicial.
Las ventajas de prepararse para una auditoría del IVA pueden resumirse como sigue:
Tanto si una empresa decide encargarse de la auditoría internamente como si solicita el apoyo de un asesor externo, es esencial tener en cuenta las consecuencias de la auditoría, especialmente si están en juego cantidades elevadas de IVA a recuperar. En caso de auditoría, el objetivo principal debe ser resolverla con éxito y rapidez, limitando en lo posible cualquier impacto perjudicial para la empresa.
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La actualización más reciente del sistema portugués del impuesto sobre actos jurídicos documentados ha incluido algunos de los cambios más exhaustivos en materia de información fiscal que se han visto en los últimos años en . El Impuesto de Actos Jurídicos Documentados es el impuesto más antiguo de Portugal y existe desde el Real Decreto de 1660. Teniendo en cuenta su antigüedad, era muy necesario actualizarla para adaptarla a las normas mundiales de información fiscal. Aunque los tipos impositivos en Portugal no han variado, el proceso de información para incorporar las obligaciones provinciales en una sola declaración ha sido muy apreciado.
La información adicional que las aseguradoras están obligadas a recopilar, divulgar y presentar en su Declaración del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados es la siguiente:
Es importante señalar que la posibilidad de compensar impuestos relativos a períodos anteriores ha sido revocada por el Decreto Ley nº. 119/2019, que permitía a las aseguradoras declarar importes reducidos de impuestos por pasivos pagados en exceso. Las modificaciones del procedimiento de información permiten a las empresas modificar los períodos anteriores a través de su sistema interno. Por consiguiente, esto permite realizar ajustes en períodos anteriores y reclamar directamente a la autoridad fiscal portuguesa las obligaciones declaradas en exceso. Entendemos que las reclamaciones se reembolsarán al cliente dos meses después de la presentación de una declaración modificada.
Sovos ha desarrollado una relación única con las autoridades fiscales portuguesas, lo que permite una información completa entre los sistemas de Sovos y la API portuguesa. El procedimiento de elaboración de informes puede confirmar las identificaciones validadas para facilitar la validación de datos y la elaboración de informes. Este proceso de colaboración ha permitido a Sovos ofrecer a nuestros clientes un proceso de presentación más fluido y sin complicaciones para la declaración del impuesto sobre actos jurídicos documentados.
Para saber más sobre el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados de Portugal y cómo afecta a su cumplimiento del IPT, póngase en contacto con nuestro equipo de expertos.
Obtenga más información sobre las últimas tasas, normas y regulaciones del Impuesto sobre las Primas de Seguros en nuestro libro electrónico, IPT Compliance – A Guide for Insurers.
Existen numerosos impuestos (IPT) y tasas parafiscales que gravan las primas de seguros en toda Europa. Como consecuencia de la falta de armonización fiscal, no se pueden aplicar normas generales para determinar qué impuestos existen en cada país y cómo calcular los importes correctos de los IPT.
Algunas aseguradoras no cuentan con un equipo dedicado al IPT; suele ser el caso de las aseguradoras más pequeñas. Esto puede llevar a un cálculo erróneo del IPT y puede desencadenar sanciones. Sin los conocimientos adecuados y actualizados, es fácil perderse en las normas y reglamentos.
El siguiente blog ofrece una visión general de los métodos de cálculo de impuestos, destacando algunos elementos únicos del cálculo del IPT.
Existen dos métodos básicos de cálculo del impuesto en el mundo europeo del IPT
En primer lugar, existe un tipo impositivo. Por ejemplo, en Bulgaria (2%) las empresas pueden determinar fácilmente la cuantía del impuesto multiplicando la base imponible por este tipo impositivo. Afortunadamente, varios cálculos del IPT se basan en este modelo de tipo básico.
Mientras que en el segundo caso, la normativa local determina el importe del impuesto que debe liquidarse sobre las pólizas de seguros. Se puede mencionar como ejemplo el Stamp Duty irlandés.
Se puede decir que esto no es una ciencia espacial. Además, es fácil. Estos modelos de cálculo son sólo los básicos. La normativa del IPT se construye sobre estos modelos básicos añadiendo varias reglas específicas que hacen que los cálculos del IPT sean bastante complejos. He aquí algunos ejemplos de estas reglas específicas:
Para dar más color a este tema, podemos mencionar que la inversión de una línea de póliza en el cálculo no siempre da lugar a que el mismo importe de impuestos quede en posición negativa. El mejor ejemplo es el de Malta, donde no se devuelve el mismo importe del impuesto sobre actos jurídicos documentados cuando se cancela la póliza después del periodo de reflexión. En lugar de que se devuelva el mismo impuesto sobre actos jurídicos documentados pagado, se aplica un impuesto sobre actos jurídicos documentados adicional de 2,33 euros si se cumplen determinadas condiciones.
Aunque se trata de una normativa única, esto pone de manifiesto que, a la hora de anular una línea de póliza, se recomienda encarecidamente comprobar previamente las normas y aclarar si el IPT negativo puede compensarse o reclamarse y ajustar el método de cálculo en consecuencia.
El cálculo del IPT requiere un conocimiento detallado de las normas y reglamentos. Sovos cuenta con un equipo de expertos en cumplimiento de la normativa para guiarle incluso en los cálculos más difíciles. Póngase en contacto con nuestro equipo hoy mismo.
En 2019, el gobierno portugués promulgó el Decreto Ley n. 28/2019, introduciendo una reforma completa de las normas relativas a la emisión, el procesamiento y el archivo de las facturas, con los principales objetivos de implementar la facturación electrónica, simplificar el cumplimiento para los contribuyentes y reducir la brecha del IVA.
La ampliación del ámbito de los obligados a utilizar un software de facturación certificado por la Agencia Tributaria portuguesa, la inclusión de un código QR y un código numérico único secuencial (ATCUD – código único de documento) y los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad en la emisión de facturas y otros documentos fiscales relevantes fueron algunos de los mandatos más impactantes introducidos por esta ley.
Sin embargo, muchos contribuyentes tuvieron dificultades para cumplir con los nuevos requisitos. Por ello, la autoridad fiscal ha retrasado la puesta en marcha de diferentes componentes del Decreto, y algunos de ellos siguen sin aplicarse.
En una reciente Decisión Ministerial de 26 de mayo de 2022 , la línea de meta para la aplicación del requisito de integridad y autenticidad más estricto, el punto central de este artículo, se ha trasladado de nuevo, ahora al 1 de enero de 2023.
El Decreto de 2019 estableció que para garantizar el cumplimiento de los requisitos de autenticidad e integridad de las facturas electrónicas y otros documentos fiscales relevantes (según el artículo 233 de la Directiva del IVA de la UE 2006/112/CE), los contribuyentes deben utilizar una firma electrónica cualificada, un sello electrónico cualificado (QES) o un sistema de intercambio electrónico de datos (EDI) con medidas de seguridad según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI. Este cambio es importante ya que limita la elección de los métodos de cumplimiento generalmente reconocidos en la UE a uno solo entre QES y EDI.
Para lograr este objetivo, el Decreto determinó que los contribuyentes sólo podrían utilizar las firmas electrónicas o los sellos (el nivel más bajo de seguridad de la firma) previamente aceptados en advanced hasta el 31 de diciembre de 2020. A partir de entonces, todas las facturas tendrían que incorporar una firma o sello cualificado o ser emitidas a través del EDI.
El plazo original para la aplicación de los requisitos más estrictos de integridad y autenticidad se ha pospuesto varias veces. El primer aplazamiento se ordenó a través de Despacho n. 437/2020-XXII de 9 de noviembre de 2020 de la Secretaría de Estado de Asuntos Fiscales (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). De acuerdo con esto, las facturas en PDF sin QES se aceptarían hasta el 31 de marzo de 2021 y se considerarían facturas electrónicas a todos los efectos fiscales.
Desde entonces, el mandato ha sido aplazado cuatro veces más, siendo la última el 26 de mayo de 2022, mediante el Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. Según este acto, las facturas en PDF sin medidas de seguridad específicas deben ser reconocidas como facturas electrónicas a efectos fiscales hasta el 31 de diciembre de 2022, en lugar de la fecha establecida anteriormente, el 30 de junio de 2022.
Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2023, los contribuyentes acogidos al Decreto Ley n. 28/2019 deberán cumplir con el requisito de garantizar la autenticidad e integridad, bien aplicando una Firma/Sello Electrónico Cualificado o bien utilizando el “EDI by-the-book” (EDI según el Modelo Europeo de Acuerdo EDI).
Además de la exigencia más estricta de autenticidad e integridad, los contribuyentes deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos de facturación adicionales en curso en Portugal. El 1 de julio de 2022, se exigirá el uso exclusivo de facturas electrónicas estructuradas en formato CIUS-PT para las transacciones B2G. La facturación electrónica obligatoria B2G ya se está aplicando mediante un despliegue gradual. Está previsto que finalice y sea obligatoria para las pequeñas y medianas empresas y las microempresas el 1 de julio de 2022. Además, la inclusión del código ATCUD en las facturas y otros documentos fiscales relevantes, que también se había pospuesto anteriormente, será obligatoria el 1 de enero de 2023.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de facturación electrónica en Portugal? Póngase en contacto con los expertos fiscales de Sovos.
Desde que se convirtió en el primer país de la UE en hacer obligatoria la facturación electrónica a través de un proceso de liquidación en 2019, Italia ha mantenido un ritmo constante en la mejora de su sistema de control continuo de las transacciones (CTC) para cerrar las brechas en el cumplimiento del IVA.
En los últimos años, Italia ha ampliado gradualmente su sistema introduciendo diversos mandatos. Los siguientes cambios reflejan los esfuerzos del Gobierno por atar los cabos sueltos y hacer valer mecanismos de control de mayor alcance para lograr un sistema eficiente y completo.
Los cambios que se enumeran a continuación entrarán en vigor el 1 de julio de 2022; algunos de ellos ya están disponibles de forma voluntaria y otros permiten un breve periodo de gracia para su adaptación.
La retirada del sistema de declaración de impuestos, Esterometro, obligará a los contribuyentes italianos a informar de todas las transacciones transfronterizas a través del Sistema di Interscambio (SDI). Dado que la compensación de las facturas transfronterizas no entra en el ámbito de aplicación del sistema italiano de CTC, se trata de un claro paso hacia la centralización.
Los contribuyentes pueden seguir intercambiando facturas de cualquier forma acordada, incluido el formato FatturaPA. La declaración, sin embargo, debe hacerse a través de la IDE utilizando el formato FatturaPA. Esto es opcional desde enero de 2022.
Italia ha ampliado recientemente el alcance de su mandato de facturación electrónica incorporando nuevos grupos de contribuyentes:
Se establece un breve periodo de carencia desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este periodo, estos contribuyentes podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente a la realización de la operación sin que se les aplique ninguna sanción.
El nuevo mandato también establece que las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año estarán obligadas a emitir y compensar las facturas electrónicas con la IDE, pero esto no empieza hasta enero de 2024.
Siguiendo el mandato del CTC italiano, Italia y San Marino iniciaron negociaciones para acomodar el intercambio de facturas entre los dos países a través del sistema más moderno basado en la compensación, que requiere que los contribuyentes de emitan y compensen las facturas electrónicas utilizando el formato FatturaPA. Esto se estableció mediante la creación de un modelo de “cuatro esquinas” con la IDE italiana como punto de acceso para los contribuyentes italianos y la plataforma HUB-SM como la contraparte de la IDE por parte de San Marino.
El mandato cubre la venta de bienes enviados a San Marino para los contribuyentes residentes, establecidos o identificados en Italia. Para las ventas de bienes a Italia, los operadores económicos deben emitir una factura electrónica con la identificación que les atribuye la República de San Marino. Un efecto importante de este mandato es que las obligaciones de información a través de Esterometro llegarán a su fin.
La fase de transición voluntaria comenzó en octubre de 2021.
El inicio del segundo semestre de 2022 traerá consigo cambios significativos, y los contribuyentes tienen un tiempo limitado para ajustarse a medida que se acerca el mes de julio. Entender cómo estos nuevos requisitos pueden afectar a su empresa garantizará el cumplimiento y evitará errores innecesarios.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos de facturación electrónica en Italia. Sovos tiene más de una década de experiencia en mantener a sus clientes al día con los mandatos de facturación electrónica en todo el mundo.
El sistema de facturación electrónica de Arabia Saudí se está implantando en en dos fases; los requisitos de la segunda fase difieren de los de la primera. La primera fase comenzó el 4 de diciembre de 2021 para todos los sujetos pasivos residentes. La segunda fase entrará en funcionamiento el 1 de enero de 2023, y aún no se ha anunciado el grupo de contribuyentes afectado. Sin embargo, la Autoridad del Zakat, los Impuestos y las Aduanas (ZATCA) ha avanzado considerablemente en la puesta en marcha de la segunda fase.
La fase 2 introducirá un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) en el que las facturas electrónicas y las notas de crédito y débito electrónicas se transmitirán a la plataforma ZATCA en tiempo real. Se prescribe un régimen de compensación para las facturas B2B, mientras que las facturas B2C deben ser comunicadas a la plataforma de la autoridad fiscal en las 24 horas siguientes a su emisión. Por lo tanto, se esperaba que la ZATCA introdujera su plataforma de facturación electrónica mucho antes del lanzamiento de la fase 2.
Como se esperaba, la ZATCA anunció recientemente el lanzamiento de un portal de desarrollo de facturación electrónica (Sandbox). Los usuarios utilizarán el Sandbox para simular la integración con la plataforma de ZATCA y podrán acceder a los detalles sobre las API y otros requisitos a través de esta plataforma previo registro.
ZATCA ha propuesto cambios específicos en las normas de facturación electrónica. Los cambios propuestos son objeto de consulta pública y las partes interesadas pueden presentar sus comentarios hasta el 10 de junio de 2022.
Los cambios pretenden aclarar algunos requisitos (por ejemplo, el sello criptográfico, el hash, el contador, etc.) en lugar de introducir otros nuevos.
Los últimos cambios aclaratorios de las normas de facturación electrónica están en marcha, y se ha puesto en marcha el portal para desarrolladores. Ahora esperamos el anuncio de la ZATCA sobre los grupos de contribuyentes en el ámbito del mandato y esperamos que se produzca al menos seis meses antes de la fecha de entrada en vigor. Como la ZATCA tiene previsto desplegar la fase 2, habrá diferentes plazos para los distintos grupos de contribuyentes. Esperamos esta información en los próximos meses.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de CTC en Arabia Saudí? Póngase en contacto con el equipo de expertos fiscales de Sovos.
Conozca al expertoes nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en materia de regímenes fiscales en todo el mundo, para apoyarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Hablamos con Hooda Greig, director de servicios de cumplimiento, sobre las formas en que las aseguradoras pueden hacer más eficiente el proceso del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT).
Dirijo un equipo de IPT que presta servicios de cumplimiento en Europa. Superviso la gestión diaria y la prestación de servicios de cumplimiento de IPT para una amplia cartera de clientes globales.Somos el primer punto de contacto entre Sovos y nuestros clientes. Mi objetivo es garantizar el cumplimiento de todos los requisitos fiscales de los clientes, es decir, la presentación y el pago de sus obligaciones en los distintos territorios en los que están registrados. También colaboro estrechamente con otros departamentos de nuestra empresa, en particular con nuestro equipo de consultores para ayudar en los aspectos más técnicos del cumplimiento del IPT.
La modernización del proceso fiscal ayudará a las aseguradoras a operar con eficacia. Todavía hay muchas aseguradoras que dependen de los métodos de información manual para el IPT. La gestión estratégica del proceso integral es clave para mejorar la eficiencia, centrándose en la gestión de los riesgos mediante la inversión en la digitalización. Las herramientas tecnológicas fiscales harán que el cumplimiento de las aseguradoras sea sencillo, al igual que la colaboración con equipos fiscales con conocimientos especializados en IPT a nivel local.
Mi principal consejo para gestionar el riesgo es el uso de la tecnología fiscal. Las autoridades fiscales están introduciendo requisitos de información más exigentes y la digitalización de los procesos de presentación y notificación puede dar lugar a la eficiencia, la precisión y la reducción de costes.
La eficacia, la precisión y los costes de equivocarse son preocupaciones para las aseguradoras. Las consecuencias del incumplimiento del IPT no se limitan a las sanciones legales o reglamentarias, los costes indirectos para las aseguradoras son a menudo más significativos, el coste de corregir un error y el incumplimiento también podría tener un impacto en la reputación de la empresa. Las autoridades fiscales son cada vez más estrictas en sus requisitos de información. Es importante que las aseguradoras trabajen estrechamente con un equipo de servicios gestionados para ayudar a cumplir con todas sus obligaciones fiscales y en la preparación de futuros requisitos de IPT para garantizar el cumplimiento ahora y en el futuro.
Para minimizar los riesgos, vemos que cada vez más aseguradoras buscan soluciones tecnológicas para cambiar su forma de operar. La misión de Sovos es resolver la fiscalidad para siempre y estamos especializados en tecnología fiscal y análisis de datos con conocimientos especializados a nivel local, garantizando el cumplimiento de los requisitos de las aseguradoras. Mantenerse al día de todos los cambios normativos puede ser difícil, Sovos emite regularmente alertas fiscales, boletines y organiza seminarios web para mantener a los clientes al día con las últimas actualizaciones del IPT.
¿Tiene preguntas sobre el cumplimiento del IPT?Hable con nuestros expertoso descargue nuestro libro electrónico,Normas sobre impuestos indirectos para los seguros en todo el mundo.
No es de extrañar que la inflación esté en el punto de mira de todo el mundo, ya que los precios siguen disparándose mes a mes. Los datos del Reino Unido muestran que la inflación del Índice de Precios al Consumo (IPC) se disparó a un máximo de 40 años del 9% en los últimos 12 meses. Los gobiernos de todo el mundo buscan formas de reducir la carga de los consumidores para mantener a flote las economías mundiales. Uno de los métodos -la aplicación de recortes de los tipos del IVA a determinados bienes y servicios- parece estar saliendo adelante, ya que numerosos países de todo el mundo anunciaron sesiones presupuestarias de emergencia o introdujeron propuestas para recortar temporalmente los tipos del IVA.
Los recortes temporales de los tipos del IVA suelen ser rápidos y fáciles de aplicar, por lo que los gobiernos de todo el mundo los prefieren. Estos recortes permiten esencialmente impulsar la economía al proporcionar a los consumidores una cantidad global más alta para gastar, incentivando a los consumidores a gastar ahora mientras los tipos son más bajos.
Como era de esperar, muchos países ya han anunciado recortes de los tipos del IVA o medidas para estimular sus economías:
Otros países, como Estonia, Países Bajos, Letonia, Grecia y Turquía, también están adoptando medidas para aplicar recortes en los tipos del IVA con el fin de luchar contra los costes cada vez más elevados para los consumidores.
Estos recortes de los tipos del IVA coinciden con las nuevas medidas aprobadas recientemente por la Comisión Europea en , que permiten a los Estados miembros aplicar tipos reducidos a más artículos, incluidos los alimentos. Aunque muchos Estados miembros parecen estar aprovechando esta nueva flexibilidad en las reducciones de los tipos del IVA, se espera que, a medida que los costes sigan aumentando, más Estados miembros y países de todo el mundo introduzcan recortes en los tipos del IVA para garantizar que el gasto de los consumidores no continúe su tendencia a la baja.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue el 13th Annual Trends. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones sobre regulación.
Dado que muchas auditorías parecen producirse de forma aleatoria, no siempre es posible identificar la razón por la que una agencia tributaria decide iniciar una.
Ya hemos hablado anteriormente de un mayor interés en las auditorías de la UE y de las auditorías de para el comercio electrónico. Este artículo trata de los motivos más comunes de una auditoría del IVA para ayudar a las empresas a anticiparse y prepararse para una cuando sea posible.
Entre los motivos más comunes, existen eventos "desencadenantes" específicos que pueden provocar nuevas consultas de la Agencia Tributaria. En general, se trata de cambios en la situación de la empresa, como un nuevo registro, una baja o cambios estructurales en la empresa.
Las solicitudes de devolución del IVA también entran en esta categoría. En algunos países (Italia y España, por ejemplo), una solicitud de devolución es casi con toda seguridad un motivo para que se inicie una auditoría, ya que la agencia tributaria local no puede liberar los fondos antes de que se completen las comprobaciones. En este caso, la probabilidad de una auditoría aumenta cuando la devolución es especialmente importante y la empresa que la solicita está recién registrada a efectos del IVA. Sin embargo, esto no significa que la autoridad fiscal no vaya a iniciar una auditoría si el importe solicitado en una devolución es relativamente pequeño.
Ciertos tipos de empresas están naturalmente más sujetos a auditorías debido a su estructura y modelo de negocio. Entre los grupos comúnmente seleccionados para el escrutinio se encuentran, por ejemplo, las grandes empresas, los exportadores, los minoristas y los comerciantes de bienes de gran volumen. Por lo tanto, elementos como un elevado número de transacciones, los elevados importes implicados y la complejidad de la estructura empresarial podrían ser otro motivo habitual para que las autoridades fiscales locales inicien una investigación.
Las autoridades fiscales suelen identificar a los contribuyentes individuales basándose en el cumplimiento anterior y en la comparación de su información con parámetros de riesgo específicos. Esto incluye la comparación de los datos anteriores y las pautas comerciales con otras empresas del mismo sector. Por lo tanto, las pautas comerciales inusuales, las discrepancias entre el IVA soportado y el IVA repercutido y las numerosas solicitudes de devolución pueden parecer inusuales desde la perspectiva de la Agencia Tributaria y dar lugar a preguntas.
Otro motivo habitual para que las autoridades fiscales soliciten más información a los contribuyentes es el llamado "control cruzado de actividades". En este caso, es probable que el proveedor o el cliente de una empresa sean objeto de una auditoría. La Agencia Tributaria se pondrá en contacto con sus homólogos para verificar que la información facilitada es coherente por ambas partes. Por ejemplo, si una empresa está siendo auditada a raíz de su solicitud de reembolso, la agencia tributaria probablemente se pondrá en contacto con los proveedores para verificar que la empresa auditada no ha anulado las facturas de compra y que han sido pagadas.
Esta categoría también incluye las actividades de comprobación cruzada de las transacciones intracomunitarias declaradas por una empresa. En este caso, la comprobación cruzada se basaría en los intercambios de información entre las autoridades fiscales locales a través del sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES). Las autoridades fiscales pueden comprobar las transacciones intracomunitarias declaradas desde y hacia números de IVA específicos en cada Estado miembro de la UE y, a continuación, cotejar esta información con lo declarado por una empresa en su respectiva declaración de IVA. Si surge alguna discrepancia, es probable que la Agencia Tributaria se ponga en contacto con la empresa para preguntarle por qué ha declarado (o no) las transacciones declaradas por sus contrapartes.
Como ya vimos en un artículo anterior, los desencadenantes de las auditorías también se ven influenciados por cambios en la legislación o cambios en la atención de las autoridades fiscales a sectores empresariales específicos.
Independientemente de que sea posible identificar el motivo real por el que la autoridad fiscal ha iniciado una auditoría, una empresa puede emprender varias acciones para prepararse para una comprobación de actividades, que se tratarán en el siguiente artículo de esta serie.
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados para facilitar el cumplimiento del IVA.
Actualización: 29 febrero 2024 por Inês Carvalho
Desde enero de 2023, el sistema obligatorio de transporte electrónico de Rumanía supervisa el transporte de determinadas mercancías en el territorio nacional. El sistema de transporte electrónico funciona en paralelo con el sistema de facturación electrónica de Rumanía.
Este blog responde a las preguntas más frecuentes sobre el sistema de transporte electrónico de Rumanía, incluido qué y quién está en el ámbito de aplicación, el formato del documento y las multas por incumplimiento.
A partir de enero de 2023, el sistema rumano de transporte electrónico supervisa el transporte de mercancías de alto riesgo fiscal en el territorio nacional.
El transporte en el alcance incluye:
Además del tipo de transporte, las categorías de vehículos de carretera incluidas en el ámbito de aplicación son las siguientes:
El transporte de mercancías de alto riesgo fiscal que no entren en este ámbito de aplicación no necesita declararse en el sistema de transporte electrónico de Rumanía.
El transporte de mercancías destinado a misiones diplomáticas, oficinas consulares, organizaciones internacionales, fuerzas armadas de Estados miembros extranjeros de la OTAN o como resultado de la ejecución de contratos, no entra en el ámbito de aplicación del sistema RO e-Transport.
A partir del 15 de diciembre de 2023, el alcance del mandato de transporte electrónico se amplió para incluir el transporte internacional de todas las mercancías. Si bien el cambio entró en vigencia de inmediato, existe un período de gracia vigente hasta el 1 de julio de 2024, después del cual se impondrán sanciones.
La Agencia Nacional de Administración Fiscal de Rumanía (ANAF) estableció una lista de productos de alto riesgo fiscal utilizando los mismos criterios que el sistema de facturación electrónica (E-Factura), con algunas diferencias.
Las categorías de productos de alto riesgo fiscal para el sistema de transporte electrónico son:
Si el transporte incluye tanto mercancías de alto riesgo fiscal como mercancías fuera de la categoría de alto riesgo fiscal, el transporte debe declararse en el sistema rumano de transporte electrónico.
El sistema de transporte electrónico de Rumanía funciona a través del Espacio Privado Virtual (SPV), el portal de la autoridad fiscal utilizado a efectos fiscales, incluido el sistema rumano de facturación electrónica. El sistema de transporte electrónico se puede utilizar a través de una API o una aplicación gratuita proporcionada por el Ministerio de Finanzas.
Las entidades obligadas a comunicar los datos de transporte en la plataforma de transporte electrónico son las siguientes:
El declarante debe presentar un archivo en formato XML siguiendo el esquema oficial que incluya lo siguiente:
El incumplimiento de las normas del sistema de transporte electrónico dará lugar a una multa de hasta 50.000 RON (aprox. 10.000 €) para particulares y 100.000 RON (aprox. 20.000 €) para personas jurídicas. Además, se decomisará el valor de los bienes no declarados.
En cuanto al transporte internacional de mercancías, distintas de las comprendidas en la categoría de ‘alto riesgo fiscal’, las multas solo se aplicarán a partir de julio de 2024, una vez finalizado el periodo de carencia establecido.
Manténgase al tanto de sus obligaciones con Sovos. Mapee, borre, corrija, confirme y elimine la guía electrónica saliente y mucho más con nuestra solución especializada.
La verdadera clave para el cumplimiento es mirar más allá de hoy; Si sabes lo que viene, siempre puedes estar preparado. Sovos es su socio de cumplimiento ideal para el presente y el futuro, tanto en Rumanía como en cualquier otro lugar donde haga negocios, proporcionando una solución única y global. Hable con nuestros expertos para asegurarse de que está en el lado correcto del riesgo.
Continuando con nuestra serie sobre las auditorías del IVA, analizamos las tendencias que hemos visto surgir en las actividades de las administraciones fiscales independientes de los Estados miembros de la UE en toda la Unión Europea.
En un reciente informe de la Comisión Europea (CE) se publicaron directrices específicas no sólo sobre las mejores prácticas, sino también sobre cómo los Estados miembros de la UE pueden armonizar el enfoque de sus proyectos de auditoría del IVA. Se ha observado un cambio significativo en el control de empresas históricamente complejas en sectores como el de la automoción y el químico hacia otros sectores como los minoristas en línea y la venta a distancia.
El informe publicado por la CE en abril señalaba que las autoridades fiscales locales deberían hacer un esfuerzo consciente para aumentar la eficacia de las prácticas y los resultados de las auditorías, indicando cómo los proyectos complejos pueden dirigirse a resolver problemas específicos del sector.
Hablando de los Estados miembros de la UE señalaron:
“También deben poner en marcha proyectos de auditoría más complejos (para grupos específicos de contribuyentes, un sector o una línea de negocio como el comercio minorista, para abordar un riesgo concreto o para establecer el grado de incumplimiento en un sector determinado) y realizar auditorías exhaustivas e investigaciones de fraude.”
Hemos visto que esto ya está sucediendo en algunos países, como los Países Bajos y Alemania, con un mayor cambio hacia la auditoría de las empresas del sector del comercio electrónico que antes estaban desatendidas, como resultado del Brexit y del paquete de IVA del comercio electrónico , que se aplicará en julio de 2021. Nuestro propio equipo de auditoría aquí en Sovos ha visto un aumento del 45% en las auditorías abiertas a nuestros clientes de comercio electrónico en la segunda mitad del año – impulsado tanto por la actividad cambiante después del Brexit como por el régimen de One-Stop-Shop (OSS) que comienza.
Si analizamos con más detalle el enfoque de las distintas administraciones fiscales en materia de auditorías, hemos observado un mayor enfoque en las auditorías de devolución del IVA en los Países Bajos, mientras que Alemania ha examinado a los minoristas de comercio electrónico en cuestiones más específicas. Estas polarizaciones reflejan tanto los intereses individuales de los Estados miembros de la UE como las actividades de las empresas que operan en la UE, pero está claro que las administraciones tributarias de todos los países están tomando nota de la importancia de realizar auditorías para cerrar la brecha del IVA.
Se recomienda involucrar a las agencias administrativas y a los organismos gubernamentales para que ayuden en los proyectos de auditoría más complejos en los que se embarcan los Estados miembros de la UE. Con los cambios en la forma en que se mueven las mercancías transfronterizas entre el Reino Unido y la UE, que serán el centro de atención en 2021, se ha dado una mayor importancia a la transferencia de información entre las oficinas de aduanas y sus homólogos de la administración fiscal. Como se ha mencionado anteriormente, la aplicación del régimen de OSS ha provocado un mayor cambio en la información de las empresas de comercio electrónico que operan en la UE y el impacto en el proceso de auditoría aún está por revelar.
Está claro que los grandes cambios en el panorama del IVA en 2021 crearon un conjunto diferente de desafíos para las empresas y las administraciones fiscales, pero fomentar el mantenimiento de registros precisos sigue siendo un objetivo central de la mayoría de los Estados miembros de la UE. En nuestro próximo artículo de esta serie sobre auditorías del IVA exploraremos los desencadenantes habituales de una auditoría del IVA.
¿Necesita ayuda para garantizar el cumplimiento antes de una auditoría del IVA? Póngase en contacto conpara hablar de sus necesidades de cumplimiento del IVA.
Francia es conocida por su exigente sistema de declaración del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Para cumplir con las obligaciones de IPT de su empresa, es esencial saber con qué autoridades fiscales debe registrarse, presentar y hablar cuando tenga preguntas. En este blog, identificamos las autoridades fiscales francesas en materia de IPT y explicamos qué hace que el IPT sea tan diferente en este país europeo.
En Francia hay tres organismos fiscales diferentes encargados de recaudar el IPT. Son el Servicio de Impuestos de las Empresas (SIE), el Fondo de Garantía de los Seguros Obligatorios de Daños (FGaO) y la Unión de Recaudación de Cotizaciones de Seguridad Social y Asignaciones Familiares (URSSAF).
Tratar con las autoridades fiscales francesas puede ser un reto, especialmente cuando una compañía de seguros obtiene la autorización de la Autoridad de Control Prudencial y de Resolución (ACPR).
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