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El gobierno español ha publicado el tan esperado proyecto de reglamento con el marco para implementar la facturación electrónica B2B obligatoria.
La legislación propuesta describe el funcionamiento del sistema espñol de factura electrónica. Su característica principal es la dependencia de los principios de interoperabilidad de los formatos de factura electrónica y de interconectividad de las plataformas de facturación electrónica. El objetivo es promover la digitalización (especialmente para las empresas más pequeñas), reducir la morosidad en los pagos de facturas y ahorrar en costes administrativos como la gestión de facturas.
El proyecto de Real Decreto amplía la Ley de Creación y Crecimiento de Sociedades publicada en septiembre de 2022, que establece inicialmente la obligación de facturación electrónica para empresas y profesionales.
Todas las empresas y profesionales obligados a emitir facturas según la legislación española estarán obligados a hacerlo electrónicamente. Esto se aplica a operaciones B2B con algunas transacciones excluidas, como por ejemplo: al emitir una factura simplificada, emitir una factura de forma voluntaria cuando no existe tal obligación según las normas españolas y en otros casos que el gobierno pueda regular en el futuro.
Sin embargo, la obligación no se aplica si una de las partes de la operación no tiene un negocio establecido, un establecimiento fijo o una residencia comercial habitual en territorio español donde se emiten directamente las facturas.
El sistema español de factura electrónica estará compuesto por las plataformas de facturación electrónica de titularidad privada y la solución de facturación electrónica pública gestionada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Los contribuyentes bajo alcance deberán enviar y recibir facturas electrónicas a través de uno de estos dos medios y podrán utilizar ambos en paralelo.
Otras características y requisitos importantes de este sistema son:
La propuesta de Real Decreto define la factura electrónica como un documento estructurado, lo que significa que un PDF dejará de considerarse factura electrónica. Los contribuyentes estarán obligados a emitir facturas electrónicas utilizando uno de los formatos aceptados:
Además, de acuerdo con el principio de interoperabilidad, las plataformas privadas de facturación electrónica deben poder convertir facturas electrónicas a todos los formatos admitidos preservando al mismo tiempo la I&A.
El destinatario de la factura deberá comunicar el estado de la factura electrónica al emisor de la factura en el plazo máximo de cuatro días naturales contados a partir de la fecha del estado informado.
Los estados obligatorios comprenden lo siguiente:
Además, el proyecto de reglamento establece estatus opcionales:
El Real Decreto se encuentra actualmente en borrador pero entrará en vigor 12 meses después de su publicación oficial en el Boletín Oficial de España (BOE). De acuerdo con la Ley de Creación y Crecimiento de Empresas, el plazo de 12 meses se aplicará a los empresarios y profesionales cuya facturación anual sea superior a 8 millones de euros, y para el resto de contribuyentes sujetos al alcance el plazo será de 24 meses.
En el primer año a partir de la fecha de entrada en vigor de la regulación, las empresas bajo la obligación de facturación electrónica deben adjuntar un archivo PDF a la factura electrónica legal para garantizar la legibilidad para las contrapartes que aún no están dentro del alcance, a menos que el destinatario acepte recibirla en el formato original.
La obligación de informar del estado de la factura electrónica entrará en vigor a los 36 meses de la publicación del Real Decreto para los empresarios con una facturación anual inferior a 6 millones de euros y a los 48 meses de la publicación del Real Decreto para los profesionales inferiores al mismo umbral.
Se esperan más detalles sobre cómo los contribuyentes bajo el mandato del SII (Suministro Imediato de Información) deben informar los estados obligatorios de la factura electrónica.
Como todavía se trata de un borrador y aún quedan por establecer ciertos detalles, los contribuyentes pueden esperar cambios antes de la publicación de la versión final. Además, hasta el 10 de julio de 2023, el proyecto de reglamento está abierto a comentarios del público en general.
Otra nota importante es que la entrada en vigor de este proyecto de Real Decreto está sujeta a que España obtenga ante la Comisión de la UE una excepción a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA de la UE. Aunque se trata de un paso formal y no hay indicios de que la Comisión no vaya a conceder la excepción, hasta que eso suceda las nuevas normas españolas no pueden entrar en vigor.
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Para obtener una descripción general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta página completa sobre el cumplimiento del IVA en España.
TicketBAI es un proyecto conjunto de las Haciendas Forales y el Gobierno del País Vasco con el objetivo de implementar una serie de obligaciones legales y técnicas para el software de facturación de los contribuyentes.
Estas obligaciones permiten a las autoridades tributarias controlar sus actividades económicas, especialmente las del sector de ventas de bienes y prestación de servicios. TicketBAI es un proyecto conjunto, pero cada región tiene sus particularidades en la implementación y envío de archivos.
TicketBAI es un software de facturación que sigue estándares específicos para garantizar la integridad, conservación, trazabilidad e inviolabilidad de los registros que documentan el suministro de bienes y servicios. Este sistema de facturación compatible también se denomina “software de garante”.
El mandato de TicketBAI se aplica a todos los contribuyentes, ya sean personas físicas o jurídicas, que operen económicamente de forma acogida a la normativa de las Haciendas Vascas. Sin embargo, los detalles del mandato y las fechas de ejecución son únicos en Bizkaia, Álava y Gipuzkoa.
La facturación TicketBAI es uno de los tres elementos de la estrategia de control fiscal de Batuz en Bizkaia, ideada con el objetivo de reducir la manipulación fiscal en la región.
Los contribuyentes sujetos a Batuz estarán obligados a emitir facturas utilizando el software compatible con TicketBAI, el cual deberá cumplir con las especificaciones técnicas y características funcionales establecidas por la ley.
El sistema TicketBAI de Bizkaia tiene particularidades respecto al TicketBAI de otras regiones del País Vasco, por lo que comprender los requisitos específicos de cada provincia es crucial para garantizar el cumplimiento por parte de los contribuyentes afectados.
El software compatible con TicketBAI debe ser capaz de generar los siguientes documentos:
El archivo XML de TicketBAI que registra las operaciones de venta realizadas mediante el software TicketBAI. Los contribuyentes deben generar el archivo XML TicketBAI justo antes o en el momento de emitir la factura.
La factura o documento acreditativo que podrá emitirse en papel o en formato electrónico según los requisitos de facturación ya establecidos por la normativa de Bizkaia.
En Bizkaia, a diferencia del resto de Comunidades Vascas, los contribuyentes no necesitan enviar el fichero XML TicketBAI a la autoridad tributaria. Los contribuyentes enviarán la información del expediente correspondiente a través del subcapítulo de facturas emitidas con software garante en el Libro Mayor de Operaciones Económicas (LROE).
En Bizkaia, para que las facturas electrónicas de transacciones relevantes sean válidas bajo las obligaciones de TicketBAI, deben ser emitidas mediante el software de facturación TicketBAI y deben contener información específica. Las facturas podrán emitirse en papel o electrónicamente en cualquier formato según los requisitos de facturación ya establecidos por la normativa de Bizkaia.
Las facturas compatibles con TicketBAI también deben incluir:
Se requiere el software TicketBAI para transacciones B2G, B2B y B2C. Esto se aplica a todas las operaciones consideradas como entrega de bienes o prestación de servicios, según la legislación del IVA de Bizkaia. Cualquier transacción que no sea considerada como tal está exenta de los requisitos de TicketBAI.
El Gobierno de Bizkaia ya ha hecho posible la adopción voluntaria de Batuz. A partir del 1 de enero de 2024, los contribuyentes estarán obligados a cumplir.
Actualmente se está discutiendo un proyecto de ley para posponer las obligaciones de Batuz, incluido TicketBAI, para:
Como todavía es un borrador, es necesario publicarlo oficialmente para que entre en vigor. Sin embargo, el borrador no propone cambiar la entrada en funcionamiento para las grandes empresas, que aún se espera que cumplan a partir del 1 de enero de 2024. Para todos los demás grupos, se propone una implementación gradual que comenzará el 1 de julio de 2024 y finalizará el 1 de enero de 2026.
Los contribuyentes bajo el mandato de Batuz deben desarrollar o adquirir software compatible con TicketBAI. Pueden consultar el registro de software garante, que proporciona la lista oficial de software garante registrado.
La implantación de TicketBAI en Álava se produjo por fases a lo largo de 2022, iniciándose con un periodo voluntario que comenzó el 1 de enero. El mandato entró en vigor para todos el 1 de diciembre de 2022.
En consecuencia, los contribuyentes de la provincia de Álava tienen que cumplir con la facturación TicketBAI. Es importante señalar que el cumplimiento de TicketBAI no exime a los contribuyentes que también están obligados a cumplir con el SII.
Para cumplir con TicketBAI, las empresas deben tener un software que genere archivos XML para cada transacción que realicen.
La implementación por parte de Gipuzkoa de su obligación TicketBAI se inició el 1 de enero de 2021, iniciándose con un período voluntario para los contribuyentes. La implementación gradual del mandato se realizó por sectores de actividad y finalizó el 1 de junio de 2023.
En Gipuzkoa, TicketBAI no exime a los contribuyentes de sus obligaciones con el SII.
Al igual que en el resto de territorios de Bizkaia, los contribuyentes relevantes en Gipuzkoa deben utilizar un software que genere archivos XML para las transacciones.
Cumplir con TicketBAI es sólo un aspecto del cumplimiento total del IVA en España. Como se mencionó anteriormente en este blog, los contribuyentes no están exentos del mandato del SII cuando cumplen con TicketBAI, por lo que es importante conocer las reglas que rigen allí.
También vale la pena señalar que TicketBAI es independiente de los mandatos de facturación electrónica de España que existen en las transacciones B2G y B2B.
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Bizkaia es una provincia de España, y un territorio histórico del País Vasco, con su propio sistema fiscal. Antes de la aprobación de la estrategia de Batuz, la Hacienda Pública de Bizkaia desarrolló diferentes enfoques para implementar una estrategia integral que redujera el fraude fiscal. El objetivo era evitar que el fraude afectara los ingresos generados por las actividades económicas.
Esta iniciativa comenzó a principios de la década de 2010 cuando la autoridad introdujo requisitos para el mantenimiento de los libros de operaciones económicas para personas físicas con actividades económicas a través del modelo 140, y luego impuso la obligación de Suministro Inmediato de Información (SII) a ciertos contribuyentes de la región.
Batuz representa un avance significativo hacia el logro de un sistema integral de control tributario digitalizado, que abarque a las personas y entidades que realizan actividades económicas sin importar su tamaño. Como se expone en este artículo, el sistema establece nuevos modelos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Batuz es una estrategia de control fiscal implantada por el Gobierno de Bizkaia que se aplica a todas las empresas y autónomos sujetos a la normativa de Bizkaia -con independencia de su tamaño y volumen de operaciones- que comprende los siguientes requisitos:
La autoridad fiscal basó a Batuz en los tres pilares enumerados anteriormente. Cada uno de ellos conlleva el siguiente conjunto de obligaciones que, en su conjunto, engloban el cumplimiento:
La adopción voluntaria es posible desde el 1 de enero de 2022, con incentivos fiscales para quienes se comprometan al cumplimiento anticipado.
A partir del 1 de enero de 2024, Batuz será obligatorio en Bizkaia para todos los contribuyentes del ámbito, por lo que no se realizará de forma escalonada, como suele ser habitual.
Para obtener más orientación sobre los matices de los impuestos en Bizkaia, hable con nuestros expertos.
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Brasil es conocido por su complejo sistema de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica. Además de mantenerse al día con los cambios legislativos diarios en sus 26 estados y el Distrito Federal, el país cuenta con más de 5.000 municipios con diferentes normas de facturación electrónica.
El impuesto sobre el consumo de servicios (ISSQN – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza) es competencia de los municipios. Cada municipio tiene autoridad sobre el formato y la norma técnica de la factura electrónica de servicios (NFS-e – nota fiscal de servicio electrónico). Esto supone un importante reto de cumplimiento, ya que la facturación electrónica es obligatoria para casi todos los contribuyentes del país.
Sin embargo, se han dado pasos importantes para cambiar este escenario. Un acuerdo (Convênio NFS-e) firmado recientemente por la Agencia Federal de Ingresos de Brasil (RFB), la Confederación Nacional de Municipios (CNM) y otras entidades relevantes, ha establecido el Sistema Nacional del NFS-e con un estándar unificado en todo el país para la factura electrónica de servicios.
El SNNFS-e introduce un diseño estándar unificado para la emisión del NFS-e, así como un repositorio nacional de todos los documentos electrónicos generados dentro del sistema. La adhesión al sistema es voluntaria para los municipios. Dado que el proyecto de ley propuesto para regular esta cuestión (PLP 521/2018) está estancado en el Congreso desde 2019, el acuerdo fue diseñado para permitir que los municipios adopten voluntariamente la norma nacional, que luego se convierte en obligatoria para los contribuyentes.
El sistema permitirá la emisión del NFS-e en un estándar nacional, a través del portal web, la aplicación móvil o la API (interfaz de programación de aplicaciones). También crea el Entorno Nacional de Datos (ADN), el depósito unificado de NFS-e.
El SNNFS-e ofrece varios módulos de servicio y los municipios pueden elegir cuáles adoptar. El ADN es el único módulo obligatorio, ya que garantiza la integridad y la disponibilidad de la información contenida en los documentos emitidos está en la norma unificada. Además, el ADN permite a los municipios adheridos distribuir los NFS-e emitidos entre ellos y los contribuyentes.
Una vez firmado el acuerdo, el municipio debe activar el sistema en un plazo determinado, que no se ha establecido. La activación implica la configuración de los parámetros del sistema y la modificación de la legislación municipal para reflejar los requisitos del sistema nacional. Sólo después de la activación completa, los contribuyentes podrán emitir facturas basadas en la norma unificada.
También se ha publicado la documentación técnica de la NFS-e, pero no son las especificaciones definitivas, que aún deben ser aprobadas por el Comité Nacional de Gestión de Facturas de Servicios Electrónicos Normalizados (CGNFS).
La norma nacional NFS-e proporciona una simplificación sustancial de las obligaciones de facturación electrónica de los contribuyentes. Con un diseño estándar, el cumplimiento de múltiples formatos puede reducirse drásticamente. El formato del documento para la emisión del estándar NFS-e es XML y debe estar firmado digitalmente.
Otra de las ventajas es que uno de los módulos disponibles permite a los contribuyentes pagar el ISSQN adeudado en varios municipios a la vez, utilizando un único documento (Guia Única de Recolhimento) emitido por el sistema.
Aunque los municipios pueden optar por mantener su actual sistema de emisión de NFS-e, deben seguir respetando los plazos de comunicación, el diseño y las normas de seguridad del NFS-e nacional. También deben garantizar la transmisión de todos los documentos emitidos al entorno de datos nacional. Esto garantiza que los contribuyentes sólo tendrán que emitir el NFS-e en una disposición estándar.
La primera fase de producción comenzó el 23 de julio de 2022 con cinco municipios piloto. La transmisión estará disponible a través de diferentes métodos, con una implementación gradual. Según el calendario inicial de aplicación de la Confederación Nacional de Municipios , la transmisión de la API está prevista a partir de mediados de octubre de 2022 o más tarde, en función de la estabilidad de los demás métodos de transmisión. Se puede esperar un mayor desarrollo de este programa en los próximos meses.
São Paulo, Salvador y Florianópolis son algunos de los muchos municipios que ya han firmado el acuerdo. El éxito de esta norma nacional NFS-e depende de una adopción significativa por parte de los municipios, por lo que los contribuyentes deben prepararse para cumplirla a medida que se produzca en todo el país.
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Actualización: 8 de marzo de 2023 por Kelly Muniz
España lanza consulta pública para la factura electrónica obligatoria B2B
El Ministerio de Asuntos Económicos y Transformación Digital ha lanzado una consulta pública sobre el próximo mandato de facturación electrónica B2B.
El mandato permitirá a los ciudadanos participar en la elaboración de normas antes de su desarrollo. Esta consulta pública se realiza a través del portal web del departamento competente y todos los interesados tienen hasta el 22 de marzo de 2023 para enviar sus comentarios.
Sobre la base de los comentarios recibidos, el gobierno desarrollará y aprobará el marco regulatorio necesario de acuerdo con la ley que adopta la facturación electrónica B2B obligatoria, publicada el 29 de septiembre de 2022.
La consulta pública consta de 32 preguntas específicas sobre siete áreas diferentes que abordará el marco regulatorio. Estas áreas son:
Puede encontrar el texto oficial de la consulta pública aquí.
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Actualización: 16 de septiembre de 2022 por Víctor Duarte
El Congreso de España ha aprobado la Ley de Creación y Crecimiento de Empresas, y se espera que se publique en el Boletín Oficial del Estado (BOE) en los próximos días.
Esta Ley también modifica Ley 56/2007 de Medidas de Impulso a la Información para adoptar la obligatoriedad de la emisión de factura electrónica para todos los empresarios y profesionales en sus relaciones comerciales.
Según esta Ley, todos los empresarios y profesionales deben emitir, enviar y recibir facturas electrónicas en sus relaciones comerciales con otros empresarios y profesionales. Además, el destinatario y el remitente de las facturas electrónicas deben proporcionar información sobre el estado de las mismas.
Las principales normas de la Ley relacionadas con la facturación electrónica establecen que:
El proceso de acreditación de la interconexión y la interoperabilidad de las plataformas será determinado por la normativa en una fase posterior.
La ley establece que las empresas que prestan determinados servicios a los consumidores finales deben emitir y enviar facturas electrónicas en sus relaciones con los particulares que acepten recibirlas o que las hayan solicitado explícitamente. Esta obligación afecta a las empresas que prestan servicios de telecomunicaciones, servicios financieros, servicios de agua, gas y electricidad, entre otros sectores y actividades prescritas en el artículo 2.2 de la Ley 56/2007.
Estas empresas deben facilitar el acceso a los programas necesarios para que los usuarios puedan leer, copiar, descargar e imprimir la factura electrónica de forma gratuita sin tener que acudir a otras fuentes para obtener las aplicaciones necesarias. También deben habilitar procedimientos sencillos y gratuitos para que los usuarios puedan revocar el consentimiento dado a la recepción de facturas electrónicas en cualquier momento.
Las empresas del ámbito de aplicación que se abstengan de ofrecer a los usuarios la posibilidad de recibir facturas electrónicas serán sancionadas con una advertencia o una multa de hasta 10.000 euros.
El Gobierno desarrollará las disposiciones de esta Ley de acuerdo con la normativa, y en el ámbito de sus competencias. Por ello, los Ministerios de Economía y Transformación Digital y de Hacienda y Administraciones Públicas determinarán la información y los requisitos técnicos que deben incluirse en la factura electrónica para verificar las fechas de pago y obtener los plazos de pago.
También es necesario establecer los requisitos mínimos de interoperabilidad entre los proveedores de soluciones tecnológicas de factura electrónica, y los requisitos de seguridad, control y normalización de los dispositivos y sistemas informáticos que generan los documentos.
El Gobierno dispondrá de 6 meses desde la publicación de esta Ley en el Boletín Oficial para aprobar el marco normativo.
Las disposiciones relativas a la facturación electrónica B2B obligatoria serán efectivas en función de su volumen de negocios anual:
Esto significa que la obligación de facturación electrónica B2B podría ser efectiva para los grandes sujetos pasivos para el primer trimestre de 2024.
Es importante destacar que la entrada en vigor de la obligación de facturación electrónica B2B está sujeta a la obtención de la excepción comunitaria a los artículos 218 y 232 de la Directiva del IVA. Esta excepción es menos difícil de obtener que la que se ha concedido a otros Estados miembros como Italia, Francia y Polonia para permitirles adoptar el régimen obligatorio de facturación electrónica en sus jurisdicciones.
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El 30 de agosto de 2022, el Ministerio de Finanzas publicó un proyecto de ley que modifica el Reglamento sobre el uso del Sistema Nacional de Factura Electrónica (KSeF). El propósito del proyecto de enmienda es adaptar las condiciones de uso del KSeF a las condiciones específicas que se aplican a las unidades de gobierno local y a los grupos de IVA que operarán como un nuevo tipo de contribuyente de IVA a partir del 1 de enero de 2023.
El concepto de grupos de IVA se introdujo en Polonia en octubre de 2021. Los grupos de IVA son una forma legal de cooperación, un tipo de entidad imponible que existe únicamente a efectos del IVA. Al unirse a un grupo de IVA, un miembro del grupo pasa a formar parte de un nuevo contribuyente de IVA independiente que posee un número de identificación fiscal polaco (NIP).
El reglamento sobre el uso del KSeF no tuvo en cuenta la singularidad de la naturaleza jurídica del grupo del IVA, así como las liquidaciones del IVA en las unidades de gobierno local. Según la normativa vigente, las unidades gubernamentales son tratadas como un único contribuyente del IVA, utilizando un único número NIP.
Del mismo modo, en el caso de los grupos de IVA, los contribuyentes de IVA separados que crean un nuevo contribuyente (un grupo de IVA) utilizan un número NIP. Los cambios propuestos son el resultado de las consultas públicas en curso que tuvieron lugar en diciembre de 2021. Además, el cambio también fue solicitado en mayo de 2022 por la Unión de Metrópolis Polacas.
El proyecto de ley prevé la posibilidad de conceder derechos limitados adicionales a las unidades de gobierno local y a los miembros de los grupos del IVA. Además, las unidades de gobierno local y los grupos de IVA podrán conceder derechos administrativos, para gestionar los permisos en el KSeF, a una persona física que sea su representante.
Gracias a estos derechos delegados, habrá una opción para gestionar las autorizaciones para la unidad de gobierno local y para la entidad que es miembro de un grupo de IVA. Además, es significativo que una persona con dicha autorización no tenga acceso simultáneo a las facturas de otras unidades dentro del gobierno local o de otros miembros de un grupo de IVA.
En el caso de las unidades de gobierno local y los grupos de IVA, la concesión o la retirada de la autorización a la persona física debe realizarse por vía electrónica. No es posible presentar un formulario en papel para notificar a la autoridad fiscal competente.
Como se ha mencionado, las modificaciones propuestas responden a las preocupaciones que plantearon las entidades afectadas. Sin embargo, no satisfacen todas las necesidades de las unidades de gobierno local y de los grupos de IVA. Por ejemplo, sigue abierta la cuestión de cómo asignar una factura electrónica entrante a una unidad interna concreta o a un miembro de un grupo de IVA. Esto se debe a que las facturas sólo contienen los datos del contribuyente, que en este caso es la unidad de gobierno local o un grupo de IVA, y no los datos de la unidad interna o del miembro de un grupo de IVA.
El reglamento entrará en vigor 14 días después de la fecha de publicación. Sin embargo, las disposiciones que se aplican a los miembros del grupo del IVA serán efectivas a partir de 1 de enero de 2023.
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La autoridad tributaria colombiana (DIAN) sigue invirtiendo en la ampliación de su sistema CTC (controles continuos de transacciones). La última actualización propone una ampliación del alcance de los documentos cubiertos por el mandato de facturación electrónica.
En este artículo abordaremos el recién publicado Proyecto de Resolución 000000 del 19-08-2022. Esto adelanta cambios importantes para los contribuyentes cubiertos por las normas de facturación electrónica obligatoria.
Este proyecto de cambios incluye una nueva obligación de emitir documentos equivalentes (documentos equivalentes) en formato electrónico, un calendario para su aplicación, la actualización de la documentación técnica y otras novedades significativas, todo lo cual requiere que los contribuyentes se preparen para cumplir.
Entre los muchos cambios propuestos, el proyecto de resolución tiene como principal objetivo regular la emisión electrónica del documento equivalente.
Estos documentos corresponden a la factura de venta según la legislación colombiana, pero cubren tipos específicos de transacciones y están regulados en el proyecto de resolución, de la siguiente manera
Esto significa que todos los contribuyentes sujetos al mandato de facturación electrónica colombiano que emitan uno de estos documentos equivalentes estarán obligados a hacerlo en formato electrónico, según el Anexo Técnico del Documento Equivalente Electrónico versión 1.0 (Anexo técnico del Documento Equivalente Electrónico), introducido por el proyecto.
Además, el proyecto prevé una primera regulación de los documentos electrónicos del sistema de facturación (documentos electrónicos del sistema de facturación). Son documentos que ayudan al control por parte de la autoridad tributaria y aduanera, para soportar las declaraciones tributarias o aduaneras y/o para soportar los trámites realizados ante la DIAN, en virtud de lo establecido en el inciso 1 del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.
Por último, se actualizan las especificaciones técnicas de la principal factura electrónica del sistema, la factura electrónica de venta, a la versión 1.9 (Anexo técnico de la Factura Electrónica de Venta versión 1.9).
La obligación de emitir el documento equivalente en formato electrónico se aplicará de forma gradual, según el tipo de documento equivalente. Comienza el 1 de marzo de 2023 y cubrirá todos los documentos equivalentes el 1 de julio de 2023.
También será posible una aplicación voluntaria temprana, una vez que la funcionalidad esté disponible en el sistema de la DIAN. Hasta que se cumplan los plazos para la implantación electrónica del documento equivalente, éste deberá seguir emitiéndose de acuerdo con la Resolución nº 000042 de 2020.
El proyecto también establece un calendario para la implementación de los documentos electrónicos del sistema de facturación, durante los años fiscales de 2023 y 2024. Estos documentos se regularán en los seis meses siguientes a la vigencia de la resolución oficial, así como la adopción de su anexo técnico, que no se ha presentado con el proyecto de resolución.
Por último, la propuesta establece el plazo de aplicación del Anexo Técnico de la factura de venta electrónica versión 1.9 por parte de los contribuyentes. Esto ocurrirá al menos tres meses después de su publicación oficial.
El proyecto de resolución, una vez publicado oficialmente, derogará la Resolución de la DIAN No. 000042 de 2020 en todas las disposiciones que le sean contrarias, excepto las relacionadas con los documentos equivalentes, que seguirán vigentes hasta que la DIAN establezca su implementación electrónica.
Los contribuyentes también pueden esperar una nueva legislación que regule el resto de documentos electrónicos del sistema de facturación, en los meses siguientes a la publicación oficial de este proyecto de resolución.
Hasta entonces, las empresas deben prepararse para los importantes cambios que se avecinan y ajustar sus procesos empresariales para cumplir con el nuevo mandato colombiano.
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La Dirección de Impuestos de Colombia (DIAN) se ha concentrado mucho en la ampliación de su régimen de facturación electrónica en los últimos años. La DIAN introdujo el primer cronograma de implementación obligatoria de la facturación electrónica en el país en 2018 y, desde entonces, el sistema ha ido abarcando más transacciones y contribuyentes.
En este artículo, examinaremos los dos últimos nuevos mandatos de la facturación electrónica colombiana:
Estas nuevas obligaciones tienen un impacto significativo y requieren ajustes por parte de los contribuyentes. Estos cambios también suponen una ampliación sustancial de la facturación electrónica colombiana para incluir transacciones totalmente nuevas en su ámbito de aplicación.
La administración tributaria colombiana ha creado un nuevo tipo de documento electrónico, el documento de soporte para las adquisiciones de los sujetos no obligados a emitir facturas electrónicas. Este documento de apoyo y sus notas correctivas fueron introducidos por Resolución 167 de 2021. Amplía el ámbito de aplicación de la facturación electrónica para garantizar que un mayor número de transacciones entren en el mandato y permite el apoyo a las deducciones fiscales.
Los contribuyentes obligados a generar este documento electrónico son los que están bajo el régimen de facturación electrónica del país. Incluye a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta y complementarios y responsables del IVA cuando adquieran bienes y/o servicios de proveedores no obligados a emitir facturas electrónicas o documentos equivalentes y requieran el soporte de los costos y deducciones en las mencionadas declaraciones tributarias. Para generar el documento de apoyo, el contribuyente debe ser autorizado por la DIAN como emisor electrónico.
El documento de soporte y sus notas correctivas deben generarse en formato XML y contener un CUDS: código único del documento de soporte (código único del documento de soporte). Este código alfanumérico permite identificarlo inequívocamente. Una vez generados, los documentos electrónicos deben ser transmitidos para su autorización por la DIAN en tiempo real o, a más tardar, el último día natural de la semana, para las operaciones acumuladas con el mismo proveedor realizadas durante esa misma semana.
Tras haber sido pospuesta su fecha de aplicación original, la generación del documento de apoyo a las adquisiciones pasó a ser obligatoria el 1 de agosto de 2022.
De acuerdo con este mandato, los tickets de caja generados a través de sistemas P.O.S. (tickets de máquinas registradoras con sistemas P.O.S.) podrán ser emitidos por los sujetos obligados a facturar, siempre que la venta del bien y/o la prestación del servicio que se registre en el mismo no supere las cinco (5) UVT (unidad de valor fiscal) por cada documento, sin incluir los impuestos.
Esto significa que, para las operaciones de venta de bienes y/o prestación de servicios que superen el importe de cinco (5) UVT, los contribuyentes acogidos al mandato de facturación electrónica del país deben emitir una factura de venta electrónica. El comprador de bienes y/o servicios por debajo del umbral puede seguir exigiendo la emisión de una factura de venta, en cuyo caso el proveedor debe proporcionarla.
El umbral se introdujo de facto en 2021 mediante Ley 2155, pero sólo en julio de 2022 la DIAN estableció un despliegue gradual del mandato, a través de Resolución 1092, siguiendo el siguiente calendario:
Mientras que la generación del documento de apoyo para las adquisiciones ya es obligatoria, los contribuyentes deben empezar a prepararse para cumplir con el nuevo umbral de emisión de facturas electrónicas en lugar de los tickets del TPV. Sovos puede ayudar a su empresa a adaptarse a la facturación electrónica y garantizar el cumplimiento de los nuevos mandatos de Colombia.
Póngase en contacto con nuestro equipo de expertos hoy mismo para asegurarse de que su empresa cumple con los mandatos de facturación electrónica de Colombia.
El plan de acción de la Comisión Europea (CE) para una fiscalidad justa y sencilla – ‘VAT in the Digital Age‘- sigue avanzando. Tras un proceso de consulta pública, la CE ha publicado los informes finales en los que se debaten las mejores opciones para que el mercado europeo luche contra el fraude fiscal y beneficie a las empresas con el uso de la tecnología.
Las áreas cubiertas son:
Se espera que la CE proponga modificaciones legislativas en la Directiva del IVA este otoño.
El informe centrado en la notificación del IVA y la facturación electrónica evalúa los “Requisitos de notificación digital (DRR)”. Se trata de cualquier obligación para los sujetos pasivos del IVA de presentar periódica o continuamente los datos de las transacciones de forma digital a la autoridad fiscal, por ejemplo, mediante el uso del SAF-T, el listado del IVA, la notificación en tiempo real o la facturación electrónica.
Según el informe, la mejor opción política sería la introducción de un RRC en forma de un sistema de facturación electrónica de controles continuos de las transacciones en toda la UE (CTC) que cubra tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales. Los Estados miembros con un sistema de facturación electrónica existente podrían mantenerlo a corto plazo mediante una cláusula de statu quo, siempre que garanticen la interoperabilidad con el nuevo sistema de la UE. Sin embargo, a medio plazo, entre cinco y diez años, los sistemas nacionales de facturación electrónica deberán converger con el sistema de la UE.
El informe se decanta claramente por la opción política de una armonización total en la UE mediante un sistema de facturación electrónica del CTC, lo que significa que la factura se presentará a las autoridades antes o después de su emisión. La armonización parece centrarse principalmente en la forma, con la sugerencia de un protocolo y un formato comunes para toda la UE. Mientras que las decisiones importantes relativas a la arquitectura corren el riesgo de ser dejadas en manos de los Estados miembros, incluyendo si el sistema será de compensación o simplemente de información, si se aprovechará una plataforma B2G nacional existente y la periodicidad de la información, etc. El único requisito para los Estados miembros parece ser la aceptación de las facturas electrónicas emitidas y transmitidas sobre la base de un protocolo y un formato comunes.
El informe sugiere alinear el alcance de los requisitos y excluir a los sujetos pasivos no registrados y a los cubiertos por el régimen de IVA de las PYME. A corto plazo, sólo se cubren las transacciones B2B y B2G, quedando las transacciones B2C fuera del ámbito de aplicación.
Por último, el informe sugiere que, para aliviar la carga de las empresas, los Estados miembros deben considerar una serie de medidas, como la eliminación conjunta de otras obligaciones de información, el suministro de declaraciones de IVA precumplimentadas, el apoyo a la inversión en la automatización de las empresas (especialmente para las PYME) y el apoyo público a la adopción de los sistemas de cumplimiento de las TI
. No se discute cómo se coordinará todo esto de forma conjunta, pero no parece que la CE espere que estas medidas sean armonizadas por la UE.
Aunque el informe concluye que la implantación de un sistema de facturación electrónica obligatorio en toda la UE es la mejor medida y la más segura para el futuro, no se explica en el informe cómo diseñar un sistema de facturación electrónica eficaz y no parece que esté en el ámbito de la armonización.
Sin embargo, el diseño del sistema de facturación electrónica puede tener un impacto importante en los resultados fiscales y económicos. Tal y como describe el informe de expertos independientes ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange’ (apoyado por EESPA, openPEPPOL y otros grupos de interés clave), los mayores beneficios sólo pueden obtenerse cuando un sistema de facturación electrónica permite a las empresas automatizar otros procesos además de la facturación.
Es un buen comienzo que la Comisión aspire a un sistema de facturación electrónica de CTC en toda la UE. Queda por ver la eficacia de esta armonización. Cuando los políticos europeos vuelvan de las vacaciones de verano de este año, empezaremos a conocer mejor la viabilidad general de las opiniones de la Comisión.
Como proveedor que ha implantado soluciones de CTC y de cumplimiento del IVA en todo el mundo desde hace varias décadas, nuestro deseo sería que el debate fuera más allá de la interoperabilidad a nivel de datos, para que Europa pueda dar pasos audaces hacia un futuro que preserve la automatización de la cadena de suministro y la innovación tecnológica.
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue el 13th Annual Trends. Síganos en LinkedIn y Twitter para mantenerse al día de las noticias y actualizaciones sobre la normativa.
Como ya predijo Sovos, las autoridades indias han rebajado el umbral para la implantación de la facturación electrónica obligatoria. De acuerdo con la Notificación de la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas nº 17/2022 – Impuesto Central, a partir del 1 de octubre de 2022 el cumplimiento de las normas de facturación electrónica será obligatorio para los contribuyentes con un umbral anual de 10 Cr. de rupias (aproximadamente 1.270.000 USD) o más.
El sistema indio de facturación electrónica entra en la categoría de controles continuos de las transacciones (CTC) en el marco del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST). La validez legal de la factura está condicionada a que el Portal de Registro de Facturas (IRP) firme digitalmente la factura y proporcione un Número de Registro de Facturas (IRN). Si no se incluye el IRN en una factura, ésta no tendrá validez legal.
El ámbito de aplicación abarca tanto las transacciones nacionales como las transfronterizas. El proceso de autorización IRP es obligatorio para las transacciones B2B, B2G y de exportación. Así, los contribuyentes del ámbito de aplicación deberán emitir sus facturas (así como otros documentos que necesiten un NIF) de acuerdo con el nuevo sistema para todas las transacciones B2B, B2G o de exportación.
Los contribuyentes en el ámbito de la facturación electrónica deben generar facturas electrónicas a través del sistema de facturación electrónica. No es posible adherirse voluntariamente al sistema de facturación electrónica. Esto significa que los contribuyentes que no cumplen con el límite del umbral no pueden adoptar la facturación CTC.
Antes de la introducción inicial, el plan de facturación electrónica fue anunciado por las autoridades indias ya en 2018. Posteriormente, la evolución del plan ha sido la siguiente:
1 de enero de 2020: Periodo voluntario de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocio de 500 Crore o más
1 de febrero de 2020: Período voluntario de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocios de 100 Crore o más
1 de octubre de 2020: Comienzo del periodo obligatorio de facturación electrónica para las empresas con un volumen de negocio de 500 Crore o más (seis meses más tarde de lo previsto anteriormente). Durante los primeros 30 días, hubo un periodo de gracia durante el cual se podían notificar las facturas después de haberlas emitido.
1 de enero de 2021: Comienzo del periodo de facturación electrónica obligatoria para las empresas con un volumen de negocio igual o superior a 100 millones de rupias.
1 de abril de 2021: El umbral para la facturación electrónica obligatoria se reduce a los contribuyentes con un volumen de negocios entre 100 Crore y 50 Crore.
1 de abril de 2022: El umbral se ha reducido de 50 a 20 millones de rupias. Los contribuyentes de más de Rs. 20 Crore debe implementar la facturación electrónica.
1 de octubre de 2022: El umbral se reducirá de 20 Crore a 10 Crore. Los contribuyentes de más de Rs. 10 Crore debe implementar la facturación electrónica.
Se esperan algunos cambios relativos al flujo de trabajo de la facturación electrónica. Actualmente, existe una única plataforma (IRP) para el proceso de autorización, pero pronto se introducirán múltiples IRP. Las autoridades indias ya han aprobado nuevos PIR, lo que demuestra que las autoridades desean tener un mercado de facturación electrónica interoperable y están avanzando en sus planes para hacer realidad sus objetivos.
Además, las facturas B2C no están cubiertas actualmente por la autorización del PIR, aunque las autoridades han anunciado su intención de incluirlas en el ámbito de su sistema CTC.
La India es una jurisdicción desafiante para muchos contribuyentes; las empresas deben tener estrategias inteligentes de digitalización y mantenimiento para seguir cumpliendo. Los beneficios de la digitalización se pueden materializar a través de una estrategia global que las empresas podrían poner en marcha.
Para obtener más información, póngase en contacto con nuestro equipo.
Desde el 1 de enero de 2019, los proveedores de servicios electrónicos extranjeros deben emitir facturas en la nube, un tipo de factura electrónica, para las ventas de servicios electrónicos a compradores individuales en Taiwán. Paralelamente, las autoridades fiscales locales de Taiwán han introducido incentivos para que los contribuyentes nacionales apliquen la facturación electrónica, a pesar de no ser un requisito obligatorio.
Antes de entrar en los detalles del sistema de facturación electrónica en Taiwán, hablaremos de la factura uniforme del Gobierno (GUI), ya que el sistema de facturación electrónica se basa en las facturas uniformes del Gobierno.
La factura uniforme del gobierno es una factura estándar del IVA regulada y numerada previamente por las autoridades fiscales. Todas las entidades comerciales deben emitir GUI para todas las ventas de bienes y servicios sujetas al IVA, salvo las exenciones legales.
Los contribuyentes pueden emitir GUIs una vez que su registro de negocios ha sido aprobado por la autoridad fiscal local competente en Taiwán. Los contribuyentes pueden emitir diferentes tipos de GUIs, incluyendo GUIs en papel y también facturas uniformes gubernamentales electrónicas (eGUIs). Las eGUIs son un tipo de GUI que se emiten, transmiten u obtienen a través de Internet u otros medios electrónicos. Como se ha mencionado anteriormente, la emisión de una eGUI es obligatoria para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros que vendan servicios electrónicos a particulares en Taiwán a partir del 1 de enero de 2019. Sin embargo, la emisión de eGUIs es opcional para el conjunto de la economía, incluidos los contribuyentes nacionales de Taiwán.
Como parte del proceso de emisión de la eGUI, los contribuyentes deben utilizar los números proporcionados por las autoridades fiscales durante el proceso de registro de la empresa. Una eGUI debe cumplir con el MIG 3.2.1 basado en un formato XML proporcionado por la autoridad fiscal. Tras la emisión de una factura electrónica uniforme, la información de la factura debe cargarse en la plataforma de la autoridad fiscal en un plazo de 48 horas para las transacciones B2C y de siete días para las transacciones B2B.
Las entidades empresariales extranjeras que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de los requisitos o cualquier entidad que opte por emitir eGUIs pueden designar a un proveedor de servicios externo llamado Centro de Valor Añadido para emitir eGUIs. Una alternativa es implementar una solución basada en el software de transmisión “llave en mano” proporcionado por el Ministerio de Finanzas.
Las autoridades taiwanesas fomentan la facturación electrónica desde hace muchos años. Como resultado, cada vez más empresas han comenzado a emitir eGUIs. Asimismo, la obligación de emitir facturas en la nube para los proveedores de servicios electrónicos extranjeros ha desempeñado un papel importante en la adopción generalizada de la facturación electrónica en todo el país. Aunque está claro que Taiwán ha avanzado mucho en cuanto a la digitalización de los procesos de facturación electrónica, todavía se pueden emitir facturas en papel según la normativa taiwanesa. Seguiremos la evolución en el futuro para ver si la implantación obligatoria de la facturación electrónica se extiende a la economía en general en Taiwán.
¿Necesita asegurar el cumplimiento de la eGUI de Taiwán? Hable con nuestros expertos fiscales o descargue el 13th Annual Trends para conocer mejor el panorama mundial de la facturación electrónica.
El 1 de julio comienza el segundo semestre de 2022 y, en consonancia con ese hito, se han empezado a aplicar cambios en el ámbito del CTC. En este blog, destacamos los avances vitales que han tenido lugar dentro y fuera de Europa y que pueden influir en el panorama de los controles continuos de las transacciones (CTC) a nivel mundial.
Filipinas ha implantado oficialmente su sistema obligatorio de control continuo de las transacciones (CTC), que consiste en la transmisión casi en tiempo real de facturas y recibos emitidos electrónicamente. El 1 de julio de 2022, la autoridad fiscal filipina puso en marcha el programa piloto del Sistema de Recepción, Factura y Comunicación de Ventas Electrónicas (EIS) .
Esta iniciativa fue introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión, conocida como ley TRAIN. 100 contribuyentes piloto seleccionados están ahora obligados a emitir y transmitir facturas/recibos electrónicos a la Oficina de Impuestos Internos (BIR) a través de la plataforma EIS. (Filipinas avanza hacia la obligatoriedad de los informes CTC | Sovos)
Rumania ha estado dando pasos hacia la implementación de su sistema de control continuo de transacciones (CTC) desde 2021. A partir del 1 de julio de 2022, los contribuyentes rumanos de están obligados a utilizar el sistema de facturación electrónica de CTC e-Factura para el suministro de productos de alto riesgo fiscal en las transacciones B2B y todas las transacciones B2G. Los proveedores deben transmitir al sistema E-Factura las facturas estructuradas emitidas en formato XML. Posteriormente, el sello será aplicado por el Ministerio de Finanzas como prueba de autorización. Dicha factura será legalmente válida según la normativa rumana. (Rumanía: Siguen los interrogantes a medida que se acerca la fecha límite | Sovos)
Junto con la entrada en vigor del mandato de facturación electrónica del CTC el 1 de julio de 2022, se ha introducido el sistema de transporte electrónico para controlar las mercancías de alto riesgo fiscal transportadas en el interior. Los contribuyentes deben emitir un documento de transporte electrónico antes de transportar determinadas mercancías. Además, los contribuyentes deben enviar los archivos a las autoridades fiscales en formato XML. Basándose en la Ley nº 106 emitida por el gobierno rumano el 30 de junio de 2022 y en el cambio de los artículos 13 y 14 de la OGE, las multas por incumplimiento de los requisitos de transporte electrónico no serán efectivas hasta el 1 de octubre de 2022. Además, a partir del 1 de julio de 2022, el SAFT comenzó a aplicarse a los grandes contribuyentes al haber finalizado el periodo de gracia de las sanciones.
En la lista de países que han ampliado sus requisitos de facturación electrónica se encuentra también Vietnam, donde la emisión de facturas electrónicas se hizo obligatoria para todos los sujetos pasivos que operan en Vietnam a partir de 1 de julio de 2022. Anteriormente, el plazo previsto era el 1 de noviembre de 2020, pero la autoridad fiscal lo prorrogó debido a las dificultades encontradas por las empresas locales para implantar a tiempo una solución de factura electrónica conforme.
Además, las empresas, las organizaciones económicas, otras organizaciones, los hogares comerciales y los individuos deben registrarse en la administración fiscal local para utilizar las facturas electrónicas de acuerdo con las normas establecidas en el Decreto 123. (Vietnam: implantación de la facturación electrónica en julio de 2022 | Sovos).
La facturación B2G obligatoria se ha pospuesto para las pequeñas, medianas y microempresas con la promulgación de Decreto Ley 42-A/2022. La fecha inicial era 1 de julio de 2022. Ahora, la facturación electrónica B2G va a ser obligatoria a partir del 1 de enero de 2023. El motivo de este cambio es que, tras ampliar el plazo de aceptación de las facturas electrónicas en PDF hasta el 31 de diciembre de 2022, el gobierno portugués ha considerado importante ampliar también el plazo de recepción y tramitación de las facturas electrónicas B2G para las micro, pequeñas y medianas empresas hasta el 31 de diciembre de 2022 (Portugal: Se vuelve a aplazar la obligatoriedad de la facturación B2G para las pymes | Sovos)
En Turquía, la autoridad fiscal amplió el alcance de los contribuyentes obligados a utilizar las aplicaciones e-fatura, e-arsiv y e-waybill. Esta ampliación se hizo añadiendo nuevos mandatos sectoriales o disminuyendo el umbral de ingresos anuales. Los nuevos requisitos han entrado en vigor recientemente, y los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación de los cambios han comenzado a utilizar los documentos electrónicos a partir de 1 de julio de 2022. (Turquía amplía el alcance de los documentos electrónicos (sovos.com)
En Corea del Sur, la facturación electrónica es obligatoria para todas las empresas desde 2011. Una factura electrónica emitida debe ser transmitida al Servicio Nacional de Impuestos (NTS) en el plazo de un día desde la emisión de la factura. El cambio actual se refiere al límite del umbral para las empresas individuales, que a partir de 1 de julio de 2022 se ha reducido a 200.000.000 de KRW.
Italia también ha entrado en otra fase de aplicación de sus requisitos de CTC. A partir de las facturas transfronterizas, el Esterómetro (el informe de las facturas transfronterizas) ha sido sustituido por la transmisión de los datos de las facturas transfronterizas a la IDE en formato FatturaPA a partir de 1 de julio de 2022. Además, el Decreto n.73, recientemente publicado, estableció un umbral para el mandato de notificación de facturas transfronterizas. Los contribuyentes sólo están obligados a informar de las transacciones que superen el importe de 5.000 euros por cada operación. Esto se aplica, más concretamente, a las compras de bienes y servicios que no son territorialmente relevantes a efectos del IVA en Italia, en virtud de los artículos 7 a 7 octies del Decreto Presidencial 633/1972.
Además, la facturación electrónica a través de la IDE pasó a ser obligatoria a partir de 1 de julio de 2022 para los contribuyentes que apliquen el régimen de IVA a tanto alzado (régimen forfettario), así como las asociaciones deportivas de aficionados y las entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros. Por último, la facturación electrónica pasó a ser obligatoria entre Italia y San Marino a partir de 1 de julio de 2022. El sistema de intercambio de facturas electrónicas entre Italia y SM aprovechará la IDE como punto de acceso para los contribuyentes italianos y un nuevo centro comparable para las empresas de San Marino.
Muchos países de todo el mundo están introduciendo o ampliando sus regímenes de CTC existentes con los cambios activos que se están produciendo a nivel mundial. Sovos sigue vigilando qué países son los siguientes en la lista para construir sus regímenes locales de CTC y cumplir con las normas internacionales.
Con cobertura en más de 60 países, póngase en contacto con nosotros para hablar de sus necesidades de facturación electrónica del IVA .
El sistema filipino de control continuo de las transacciones (CTC) de facturación electrónica (EIS) se ha puesto en marcha oficialmente para los 100 grandes contribuyentes seleccionados por el gobierno para inaugurar el mandato. Aunque los contribuyentes seguían luchando por cumplir los requisitos técnicos del nuevo sistema de facturación electrónica justo antes de la fecha de entrada en funcionamiento, Filipinas mantuvo el plazo previsto y puso en marcha este piloto el 1 de julio de 2022.
La puesta en marcha de Filipinas ha puesto de manifiesto una vez más los retos que plantea el cumplimiento de los nuevos mandatos y ha demostrado que la preparación es fundamental.
Junto con una de las seis empresas piloto iniciales, que empezaron a hacer pruebas a principios de este año, Sovos ha desarrollado la primera solución de software que ha obtenido la aprobación del EIS para operar la transmisión de facturas electrónicas a través de la plataforma de transmisión del gobierno. La solución de Sovos está en marcha en Filipinas.
Un día antes de la puesta en marcha del EIS, la autoridad fiscal filipina, el BIR (Bureau of Internal Revenue), publicó los reglamentos fiscales n. 6-2022, 8-2022, y 9-2022, que contienen las políticas y directrices del nuevo sistema y documentan las normas y procedimientos adoptados por el EIS.
Si bien la normativa no representa una novedad para los contribuyentes piloto que han implantado con éxito sus sistemas de presentación de facturas electrónicas CTC, puede que no ocurra lo mismo con los que se preparan para cumplir con el nuevo mandato. La legislación establece oficialmente la iniciativa de emisión y notificación de facturas/recibos electrónicos del país, introducida por primera vez en 2018 por la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN), y documenta la información pertinente.
A partir del 1 de julio de 2022, 100 contribuyentes piloto seleccionados están obligados a emitir y transmitir facturas y recibos electrónicos a través del EIS. La BIR está planeando un despliegue gradual para otros contribuyentes dentro del ámbito del mandato, a partir de 2023, pero todavía no se ha anunciado un calendario oficial.
Los contribuyentes cubiertos por el mandato son:
El mandato exige la emisión electrónica de facturas (B2B), recibos (B2C), notas de débito y crédito y su transmisión a través de la plataforma EIS en tiempo casi real, es decir, en un máximo de tres (3) días naturales contados a partir de la fecha de emisión. Los documentos deben transmitirse utilizando el formato de archivo JSON (JavaScript Object Notation).
La emisión y transmisión se puede hacer a través del portal del contribuyente del EIS o utilizando la API (Interfaz de Programación de Aplicaciones), en la que los contribuyentes deben desarrollar un Sistema de Transmisión de Datos de Ventas y obtener la certificación antes de operar a través del EIS. Esto implica la solicitud de la Certificación EIS y de un Permiso de Transmisión (PTT) mediante la presentación de documentación con información detallada sobre el sistema del contribuyente.
Aunque la normativa establece que ya no es necesaria la presentación de facturas y recibos impresos para los contribuyentes que operan con el SMI, no se han modificado los requisitos de archivo. Esto significa que durante el periodo de archivo de 10 años, los contribuyentes deben conservar copias impresas de los documentos transmitidos durante los primeros cinco (5) años, tras lo cual se permite el almacenamiento exclusivamente electrónico durante el tiempo restante.
Además, la legislación establece que sólo se aceptarán a efectos de deducción del IVA las facturas transmitidas con éxito a través del EIS.
Muchos de los 100 contribuyentes piloto tuvieron dificultades para cumplir el plazo establecido por el país. Por esta razón, la DIA ha permitido alternativas al plazo para determinados contribuyentes, siempre que presenten una Declaración Jurada en la que se detallen las razones por las que no pueden cumplir el requisito a tiempo y un calendario con la fecha en la que pretenden cumplirlo, que están sujetas a la aprobación de la DIA.
En cuanto al incumplimiento, la normativa establece que la autoridad fiscal impondrá una sanción por el retraso o la falta de transmisión de las facturas/recibos electrónicos al EIS y que las ventas no declaradas serán objeto de una investigación posterior.
Tras el inicio del programa piloto y el establecimiento legal del marco de la CTC, el Gobierno tiene previsto extender gradualmente el mandato a todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación en 2023. Sin embargo, los contribuyentes que no están en el ámbito obligatorio del EIS pueden optar ya por inscribirse en el sistema y estar preparados para cumplirlo de antemano.
Sovos fue el primer proveedor de software que se certificó, junto con uno de los contribuyentes piloto, para transmitir a través del EIS, y está preparado para cumplir con la presentación de facturas electrónicas de la CTC de Filipinas. Nuestro potente software, combinado con nuestro amplio conocimiento del panorama fiscal de Filipinas, ayuda a las empresas a resolver los problemas fiscales de forma definitiva.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos de facturación electrónica en Filipinas? Hable con un miembro del equipo de expertos fiscales de Sovos
El 1 de enero de cada año, los contribuyentes que operan en el Perú deben evaluar sus ingresos mensuales durante un período determinado por la ley para verificar si entran en la obligación de llevar libros electrónicos. Los contribuyentes que superen el umbral establecido o que deseen llevar voluntariamente sus libros contables de forma electrónica podrán hacerlo a través del Programa de Libros Electrónicos (Programa de Libros Electrónicos – PLE), que abarca todos los libros electrónicos, o a través del Sistema de Libros Electrónicos (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivamente para los registros de ventas y compras.
A principios de este año, sin embargo, la autoridad tributaria peruana (SUNAT) aprobó un nuevo sistema específico para los registros de ventas y compras, el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). A través de la nueva Resolución 40-2022/SUNAT, se introdujo el Registro de Compras Electrónico (Registro de Compras Electrónico – RCE), un módulo similar al Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) creado en 2021 y que ya es utilizado por los contribuyentes.
Los dos módulos, RVIE y RCE, componen el SIRE. Este nuevo sistema se implantará de forma gradual, a partir de octubre de 2022, obligando a los contribuyentes a migrar desde el PLE y el SLE para generar sus registros de compras y ventas exclusivamente a través del SIRE, manteniendo el PLE para otros libros de contabilidad.
El objetivo principal del SIRE es simplificar la generación de registros de ventas y compras para los contribuyentes. A través del SIRE, se genera automáticamente una propuesta para el RVIE y el RCE. Está disponible a partir del segundo día natural de cada mes. El contribuyente podrá aceptar, modificar o sustituir la información que desee presentar a la SUNAT. Si no hay transacciones durante el período mensual, el contribuyente debe presentar igualmente un archivo en blanco a la SUNAT.
En los sistemas actuales (PLE y SLE), la SUNAT no genera una propuesta; el contribuyente ingresa toda la información de ventas y compras y genera los registros. Con el SIRE, en cambio, la SUNAT utiliza la información de su Sistema de Facturación Electrónica (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) para crear una propuesta de RVIE y RCE, que el contribuyente presenta en cada período de declaración. El registro se actualiza diariamente con la información recibida el día anterior.
El RCE tiene ciertas peculiaridades respecto al RVIE, ya en uso. El RCE requiere la generación de dos archivos separados, los registros de las compras nacionales y los transfronterizos. Aunque no se realicen operaciones transfronterizas, se debe presentar un RCE en blanco a la SUNAT. Además, los contribuyentes pueden excluir facturas de compra específicas e incluirlas en el RCE en cualquier momento durante 12 meses desde la fecha de emisión de la factura.
Tras la revisión del contribuyente, el RVIE y el RCE se presentan conjuntamente, y se envía al buzón electrónico del contribuyente un mensaje de estado de recepción (Constancia de Recepción), con la información pertinente.
Se puede acceder al SIRE a través del portal de la SUNAT, utilizando la aplicación SIRE instalada en el ordenador del contribuyente o a través del servicio web API de la SUNAT.
Una vez que los contribuyentes quedan obligados a la llevanza exclusiva de los registros de compras y ventas a través del SIRE, deben dejar de llevar dichos registros en el PLE, SLE o libros de contabilidad en papel. Sin embargo, como el SIRE cubre exclusivamente el RVIE y el RCE, los contribuyentes seguirán necesitando mantener el PLE, que contiene todos los demás libros de contabilidad.
Esto significa que los contribuyentes deben conocer el conjunto de normas distintas que se aplican a la PLE y al SIRE. Un ejemplo es que el SIRE permite modificar un registro ya “cerrado” de un periodo anterior sin esperar al siguiente periodo, como ocurre con el PLE y el SLE. En el SIRE se pueden realizar ajustes en cualquier momento utilizando los diferentes anexos que proporciona la SUNAT, sin limitaciones en cuanto al año de generación del registro.
Otro cambio significativo es que los contribuyentes ya no tendrán que almacenar, archivar y conservar los registros electrónicos, ya que la SUNAT lo hará por ellos.
La aplicación del SIRE se hará de forma gradual, de acuerdo con el siguiente calendario:
Los contribuyentes también pueden comenzar a utilizar el SIRE de manera voluntaria si están obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras y están inscritos en el portal de operaciones de la SUNAT (clave SOL), de acuerdo al siguiente calendario:
La Resolución 40-2022/SUNAT entra en vigor el 1 de octubre de 2022. Sin embargo, debido a que la mayoría de las empresas en el Perú ya están obligadas a llevar Registros de Ventas y Compras, los grupos más grandes de contribuyentes deben estar listos para cumplir con el nuevo mandato a partir del 1 de enero de 2023.
Hable con nuestro equipo si tiene alguna pregunta sobre los últimos requisitos fiscales en Perú. Sovos tiene más de una década de experiencia en mantener a sus clientes al día con los mandatos de facturación electrónica de en todo el mundo.
Rumanía ha estado dando pasos hacia la introducción de un mandato de control continuo de las transacciones (CTC) desde 2021. Aunque la autoridad fiscal rumana sólo estableció el marco legal para la implantación del sistema de facturación electrónica hace menos de un año, está previsto que entre en funcionamiento en breve. Al mismo tiempo, el sistema de transporte electrónico, introducido incluso más tarde, también se pondrá en marcha. Ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio; sin embargo, todavía hay cuestiones abiertas que los contribuyentes esperan que sean resueltas por las autoridades rumanas. En comparación con el resto del mundo, los contribuyentes rumanos tienen un plazo relativamente corto para cumplir con las nuevas obligaciones.
Los proveedores de bienes de alto riesgo fiscal están obligados a utilizar el sistema RO E-Factura a partir del 1 de julio de 2022. Los proveedores deben transmitir al sistema las facturas estructuradas emitidas en formato XML. El Ministerio de Hacienda aplicará su sello electrónico como prueba de autorización. Este XML con el sello del Ministerio de Finanzas se considera la factura legal según la normativa rumana.
Rumanía solicitó una excepción a la Directiva del IVA 2006/112/CE de la UE para introducir la facturación electrónica obligatoria. La ANAF (Agencia Nacional de Administración Fiscal) está autorizada por la Ley nº. 139 para emitir una orden en 30 días tras la esperada decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE para establecer el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B según la Ley nº 139. Sin embargo, las autoridades rumanas no se pronuncian sobre si el mandato del 1 de julio de utilizar el sistema e-Factura para las entregas B2B de alto riesgo fiscal requiere también una decisión de excepción a la Directiva del IVA de la UE.
En cuanto a la documentación técnica, la ANAF ha publicado recientemente el procedimiento OAUTH (Open Authorization) 2.0 dentro del SPV (Espacio Privado Virtual), que permite a los contribuyentes producir un token de autenticación y pasarlo a las aplicaciones de terceros, lo que permitirá a estas últimas autenticarse hacia el SPV. Sin embargo, aunque las complicaciones con el proceso de autentificación parecen resueltas tras la reciente documentación, la fecha de mayo de la publicación de estos documentos planteó dudas sobre si las autoridades rumanas dieron un tiempo razonable a las empresas para cumplir con la normativa antes del 1 de julio.
El sistema de transporte electrónico de Rumanía es otro proyecto rumano de digitalización. Obliga a los contribuyentes a utilizar un sistema informático y a emitir un documento de transporte electrónico antes de iniciar el transporte de determinadas mercancías. Al igual que la facturación electrónica, los contribuyentes deben emitir un archivo XML y enviarlo a la autoridad fiscal a través de SPV.
La obligación de expedir documentos de transporte electrónicos se refiere a las categorías de productos de alto riesgo fiscal; como se ha mencionado anteriormente, esto también entra en vigor el 1 de julio de 2022. Aunque la fecha de entrada en funcionamiento obligatoria del sistema de transporte electrónico es inminente, la ANAF aún no ha completado el proceso legislativo. Además, la documentación técnica, que incluye las API, el esquema y las reglas de validación, se completó hace sólo dos semanas.
Las ordenanzas de urgencia que introdujeron la obligación del sistema de facturación y transporte electrónicos para los productos de alto riesgo fiscal a partir del 1 de julio aún no han sido aprobadas por ley.
Sin embargo, dado que ambos sistemas serán obligatorios a partir del 1 de julio de 2022, las empresas se han estado preparando para cumplir con los requisitos, al tiempo que tratan de hacer frente a muchas incertidumbres.
Veremos en los próximos días cómo gestionan las autoridades rumanas la implantación de ambos sistemas, bien manteniendo la fecha límite del 1 de julio o bien aplazando los mandatos hasta que se aclaren y orienten las cuestiones pendientes.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de la normativa más reciente en Rumanía? Póngase en contacto con nuestros expertos fiscales. Síganos en LinkedIn y Twitterpara estar al día de las noticias y actualizaciones sobre normativa.
En 2020, la Autoridad de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) de Arabia Saudí anunció la introducción de un mandato de facturación electrónica que consta de dos fases. La primera fase de la facturación electrónica saudí exige a todos los sujetos pasivos residentes en el Reino que generen y almacenen las facturas electrónicamente y se aplica desde el 4 de diciembre de 2021. La segunda fase, que ZATCA pondrá en marcha a partir del 1 de enero de 2023, conlleva requisitos adicionales y no será obligatoria para todos los contribuyentes al principio. Sin embargo, la ZATCA planea desplegar gradualmente y exigir a todos los contribuyentes residentes que cumplan con los requisitos de la fase 2 de la facturación electrónica.
La ZATCA va a desplegar la fase 2 por etapas, empezando por un grupo de contribuyentes más pequeño. Hace apenas unos días, el 24 de junio de 2022, se publicó el primer grupo de contribuyentes que deben cumplir con las normas de facturación electrónica a partir del 1 de enero de 2023. Según el anuncio de ZATCA, los contribuyentes cuyos ingresos anuales superan los 3.000 millones de riales (aproximadamente 800 millones de dólares estadounidenses) para el periodo de 2021 están en el ámbito de aplicación.
Hasta ahora, sólo se ha revelado el primer umbral del grupo. La ZATCA anunciará más adelante otros grupos de contribuyentes y nuevos plazos. La ZATCA notificará a cada grupo de contribuyentes con al menos seis meses de antelación.
En la fase 2, los contribuyentes deben generar todas las facturas y notas electrónicas (notas de crédito y débito) en formato XML (UBL 2.0). Hay requisitos de contenido de la factura únicos. Todas las facturas y notas electrónicas deben incluir:
Sin embargo, los requisitos de la facturación electrónica relativos a las facturas fiscales (B2B) y a las facturas simplificadas (B2C) son diferentes, por lo que se han puesto a disposición diferentes API para los distintos tipos de facturas.
Las facturas fiscales estarán sujetas a un régimen de control continuo de las transacciones (CTC) . Más concretamente, el sistema puede clasificarse como facturación electrónica de liquidación. Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura se transmitirá al portal de la autoridad fiscal (la plataforma ZATCA) para su liquidación a través de la API de liquidación. La plataforma ZATCA aplicará el sello de ZATCA como prueba de autorización, tras lo cual la factura adquirirá validez legal. El XML firmado se devolverá al proveedor, permitiéndole elegir si desea enviar la factura XML firmada o una versión legible por humanos, incluyendo el XML (PDF A-3 con XML incrustado). La versión legible para el ser humano debe ser en formato PDF A-3 (con XML incrustado).
Las facturas simplificadas estarán sujetas a un régimen de información del CTC . Después de generar la factura XML, incluyendo todo el contenido necesario, la factura será firmada utilizando el sello criptográfico del proveedor. Posteriormente, el vendedor presentará al comprador una copia en papel de la factura. En un plazo de 24 horas, el contribuyente debe notificar el XML firmado a la plataforma ZATCA a través de la API de notificación
Los contribuyentes deben almacenar las facturas electrónicas en formato electrónico. Existen requisitos específicos relativos al almacenamiento, entre los que se incluyen, por ejemplo, el almacenamiento local obligatorio como norma principal y el almacenamiento en el extranjero sólo permitido en determinadas condiciones. Las soluciones de facturación electrónica deben permitir además que los contribuyentes descarguen las facturas electrónicas para almacenarlas fuera de línea.
¿Necesita garantizar el cumplimiento de los últimos requisitos en materia de IVA y facturación electrónica en Arabia Saudí? Póngase en contacto con el equipo de expertos fiscales de Sovos.
Debido a la crisis económica y a la necesidad del gobierno de tomar medidas orientadas al crecimiento económico y a la recaudación eficiente de impuestos, el 29 de noviembre de 2021 se publicó en el Registro Oficial del Ecuador la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad Fiscal después de la Pandemia del COVID-19 . Según esta ley, los contribuyentes obligados a emitir facturas deben incorporarse al sistema de facturación electrónica en el plazo de un año desde su publicación.
Para cumplir con dicha medida, el 27 de mayo de 2022, el Servicio de Rentas Internas (SRI) publicó Resolución NAC-DGERCGC22-00000024. Establece la obligación de expedir facturas electrónicas a los contribuyentes que estén obligados a expedir facturas, y la obligación para estos contribuyentes, calificados como agentes de retención, de expedir la versión del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) de los documentos de retención. Estos contribuyentes deberán adoptar el régimen de facturación electrónica.
1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que estén obligados a facturar pero no a emitir facturas, comprobantes de venta, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
2. Las personas físicas y las empresas que no tengan la consideración de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y estén obligadas a facturar -pero no a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica- deberán adoptar el régimen de facturación electrónica en su actividad hasta 29 de noviembre de 2022, como máximo.
3. Los contribuyentes obligados a emitir facturas, retenciones y documentos complementarios bajo la modalidad electrónica, según los numerales 1. y 2. que sean calificados como agentes de retención por el SRI, deberán implementar la versión ATS de los documentos de retención, siguiendo la documentación técnica puesta a disposición por el SRI, hasta 29 de noviembre de 2022.
Para efectos de la aplicación de la presente resolución, los sujetos obligados a facturar son todos los contribuyentes inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y que deben emitir y entregar facturas, retenciones y documentos complementarios de acuerdo a las normas tributarias vigentes.
Las personas con un volumen de negocio bruto anual inferior a 20.000 dólares estadounidenses no entran en el ámbito de aplicación de esta resolución. Estos contribuyentes son conocidos en Ecuador como Negocios Populares (Negocios Populares).
– A partir del 30 de noviembre de 2022, sólo los contribuyentes responsables de la emisión de recibos de venta (notas de venta) podrán solicitar autorizaciones, modificaciones o renovaciones para la emisión de recibos a través de máquinas registradoras.
– A partir del 30 de noviembre de 2022, los contribuyentes obligados a expedir facturas, retenciones y documentos complementarios en la modalidad electrónica, sólo podrán solicitar autorizaciones de documentos preimpresos una vez que hayan obtenido la autorización para expedir documentos electrónicos en el entorno de producción del sistema de facturación electrónica.
La resolución introduce un límite para las facturas o recibos emitidos bajo la modalidad de preimpresos, que no podrá superar el 1% del total de recibos emitidos en el ejercicio anterior.
Los documentos preimpresos sólo deben emitirse en casos excepcionales de contingencia cuando, por fuerza mayor o caso fortuito, los contribuyentes autorizados a emitir documentos bajo la modalidad electrónica no puedan generarlos electrónicamente.
Según esta resolución, el SRI podrá mantener a disposición de los contribuyentes una herramienta gratuita para generar documentos electrónicos, sin perjuicio de que los contribuyentes utilicen sus sistemas informáticos. Hay un cambio significativo respecto a la resolución anterior, que establecía que el SRI “mantendrá” esta herramienta gratuita, lo que indica que el mantenimiento de dicha herramienta es ahora opcional para el SRI.
De acuerdo con el plan original de implementación, el SRI tenía previsto ampliar gradualmente el mandato de la factura electrónica para todos los contribuyentes del país, con más contribuyentes programados para comenzar a emitir facturas electrónicas a partir de 2023 y 2024. Sin embargo, con esta resolución se ha modificado el calendario de implantación obligatoria de la facturación electrónica. Todos estos contribuyentes deben empezar a adoptar el sistema de facturación electrónica este año hasta el 29 de noviembre de 2022 como máximo.
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La facturación electrónica se introdujo en Perú en 2010, siguiendo la tendencia de los controles continuos de las transacciones (CTC) en los países latinoamericanos para una recaudación más eficiente de los impuestos al consumo. Desde entonces, el Gobierno ha puesto en marcha medidas para incluir a un número significativo de contribuyentes en el régimen obligatorio de facturación electrónica del país y ha avanzado en nuevas estructuras técnicas e institucionales dentro de su Sistema de Emisiones Electrónicas (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).
En junio de 2022 finalizó el plazo para incluir al último grupo de contribuyentes en el mandato de facturación electrónica del país. Sin embargo, el gobierno sigue ampliando su sistema, con la última actualización propuesta por un proyecto de resolución que introduce cambios importantes en el documento peruano de transporte electrónico, la Guía de Remisión electrónica – GRE.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) publicó el 2 de junio de 2022 un proyecto de resolución que introduce cambios en el GRE, el documento electrónico de transporte que debe emitirse en relación con las facturas (comprobantes de pagos) para el control de las mercancías en transporte. El GRE sólo es vital mientras la mercancía está en tránsito, pero es un documento que las empresas suelen conservar para mantener el control interno de las mercancías transportadas.
El nuevo proyecto de resolución pretende regular aún más la emisión del documento de transporte electrónico, introduciendo varios cambios, principalmente para optimizar el control de las mercancías y eliminar el uso del papel.
Entre los numerosos cambios que introduce el proyecto, los principales son:
Los contribuyentes deben estar preparados para emitir las GRE remitente y transportista exclusivamente a través de sus propios sistemas utilizando un proveedor de software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o el Portal de la SUNAT. Este requisito puede suponer un gran impacto para los contribuyentes que emiten regularmente un gran volumen de GREs a través del canal del operador de servicios electrónicos, el SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).
El cambio más impactante, sin embargo, es que los contribuyentes sólo podrán utilizar el GRE como documento de apoyo al transporte de mercancías. De acuerdo con la legislación vigente, además del GRE, también se pueden utilizar como soporte del transporte de mercancías la factura guía y la liquidación de compras, que son facturas ordinarias con información adicional sobre el transporte. La emisión de la factura guía es una práctica habitual ya que supone la generación de un único documento que sirve tanto para la transacción de venta como para el transporte. Sin embargo, el proyecto de resolución sólo permite el uso del GRE para este fin.
La introducción del código QR es la apuesta del gobierno por un método de control moderno y eficaz. El código bidimensional es generado por la SUNAT una vez que el CDR (constancia de recepción) adquiere el carácter de aceptado y puede ser presentado en formato digital o impreso.
Aunque los contribuyentes pueden seguir apoyando el transporte proporcionando su número de registro (RUC), la serie y el número GRE, se espera que el código QR se convierta en el método principal para apoyar el tránsito, y el RUC sólo se utilizará como método de contingencia.
También se ha introducido un nuevo tipo de documento de transporte electrónico. La guía de remisión por evento sólo puede ser emitida a través del Portal de la SUNAT y se utiliza para complementar una GRE previamente emitida en caso de eventos imprevisibles no imputables al emisor. En estos casos, la normativa vigente apoya la transferencia con el mismo documento. El proyecto de resolución, sin embargo, exige que se emita el GRE por evento antes de reanudar el transporte de mercancías.
Otro cambio que los contribuyentes deben conocer, ya que puede dar lugar a escenarios complejos, es la creación de un nuevo catálogo de unidades de medida aplicable sólo a los GRE, que se encuentra en el Anexo III. Los catálogos de unidades de medida ya existentes para el resto de facturas no se aplicarán a la GRE, lo que provocará una falta de uniformidad, ya que el mismo concepto utilizaría dos catálogos diferentes.
El proyecto de resolución fija el 13 de julio de 2022 como fecha de entrada en vigor, momento en el que los contribuyentes que ya se encuentren en el ámbito de aplicación del GRE podrán empezar a emitir por los cauces oportunos y comenzar a utilizar voluntariamente el código QR como soporte del transporte.
No obstante, hasta el 30 de septiembre de 2022, los contribuyentes podrán emitir excepcionalmente los GRE remitente a través de la SEE-OSE, considerando las condiciones y requisitos existentes antes de la publicación de la resolución. El proyecto también establece una lista de determinados contribuyentes (emisores y transportistas) que pasarán a estar obligados a emitir el GRE y las fechas correspondientes, en el Anexo X, según los tipos de contribuyentes y las mercancías transportadas, a partir del 1 de enero de 2023.
Al tratarse de un proyecto de resolución, los cambios sólo serán definitivos con la publicación oficial de la versión final de la resolución. Sin embargo, al acercarse el 13 de julio de 2022, se espera que la resolución se publique en las próximas semanas. Por lo tanto, los contribuyentes que ya tienen la obligación de emitir los GRE deben estar preparados para cumplir con los nuevos mandatos en el plazo de un mes.
La SUNAT acepta comentarios al proyecto de resolución, que pueden enviarse por correo electrónico hasta el 16 de junio de 2022, a la siguiente dirección: RPATRICI@sunat.gob.pe.
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