Das polnische Finanzministerium hat jetzt den Gesetzesentwurf zur Einführung der elektronischen Rechnungsstellung über die nationale Plattform (Krajowy System e-Faktur – KSeF) in einem Continuous Transaction Control (CTC)-System veröffentlicht. Der Entwurf steht während einer zweiwöchigen Frist zur öffentlichen Konsultation zur Verfügung , wonach das Gesetz bereits zum 1. Oktober dieses Jahres in Kraft treten soll.
Bis zu diesem Zeitpunkt wird das Ausstellen und Empfangen von Rechnungen über die nationale Plattform jedoch freiwillig sein; sowohl Papierrechnungen als auch andere elektronische Rechnungen werden weiterhin erlaubt sein. Steuerzahler, die sich für die Nutzung des KSeF-Systems entscheiden, werden mit einer schnelleren Rückerstattung der Mehrwertsteuer belohnt. Sicherheit, Bequemlichkeit und Effizienz sind weitere Faktoren, die als Vorteile für diejenigen genannt werden, die das System nutzen. Geplant ist, die Nutzung des KSeF-Systems in einem zweiten Schritt bis 2023 verpflichtend zu machen.
Einige bemerkenswerte Eigenschaften des neuen Rechnungssystems sind die folgenden
Um Rechnungen über das CTC-System ausstellen zu können, ist die Akzeptanz des Empfängers erforderlich. Eine Akzeptanz nach bisherigen Regeln, Rechnungen nur in elektronischer Form zu erhalten, ist nicht ausreichend.
Die Ausstellung und der Empfang der Rechnung gilt als in der Plattform erfolgt.
Die Auslagerung der Rechnungsstellung oder des Rechnungsempfangs ist möglich und geregelt.
Die Verwendung digitaler Signaturen ist erforderlich; eine qualifizierte elektronische Signatur wird ausdrücklich erwähnt.
Das KSeF-System beinhaltet eine Archivierungsfunktion; Rechnungen, die über das System ausgestellt wurden, werden standardmäßig für zehn Jahre ab dem Ende des Jahres, in dem sie ausgestellt wurden, archiviert.
Der polnische Vorschlag lehnt sich ziemlich stark an das italienische SDI-System an. Polen führt eine Übergangszeit ein, bevor es die elektronische Rechnungsstellung über eine Clearing-Plattform verpflichtend macht, so wie Italien es vor der Einführung seines vollwertigen CTC-E-Invoicing-Mandats getan hat. Der Vorschlag, eine Standardlösung für die elektronische Archivierung anzubieten, spiegelt eine ähnliche Funktion der italienischen SDI-Plattform wider; die italienische Plattform wurde jedoch aufgrund von Bedenken hinsichtlich des Datenschutzes kritisiert und musste daher im Laufe der Zeit angepasst werden. Ein weiteres Merkmal, das dem italienischen Modell ähnelt, ist die Beziehung zwischen der Meldung von Rechnungsdaten und den von der Clearing-Plattform gesammelten Daten. Während Italien das Spesometro (Meldung von Inlandsrechnungen) eingestellt hatte – und auch das Esterometro (Meldung von grenzüberschreitenden Transaktionen) einstellen wird, befreit Polen die Steuerpflichtigen von der Pflicht zur Abgabe der JPK_FA (Meldung von Rechnungen).
Es ist anzumerken, dass der Gesetzesentwurf es zulässt, dass detailliertere Regeln durch einen Ministerialerlass hinzugefügt werden können, so dass es noch einige Zeit dauern kann, bis alles festgelegt ist. Es sieht in der Tat so aus, als würden die Polen an ihrer Absicht festhalten, ihr CTC vor Frankreich in Betrieb zu nehmen.
Es gibt eine Fülle von Fehlinformationen und Missverständnissen rund um Brexit und Steuern. Das Ziel dieses Blogs ist es, solche Mythen zu zerstreuen und jegliche Verwirrung zu klären. Wir werden tiefer in die Nachrichten eintauchen, um die Fakten zu erklären und Sie auf dem Laufenden zu halten.
Brexit-Mythos 1 – Brexit’s einzigartige Steuerregelung für EU-Importe
Die Geschichte:
Unmittelbar nach dem Ende der Übergangszeit und dem Beginn des Brexit hat das Vereinigte Königreich eine “einmalige Steuerregelung” eingeführt. Diese bezieht sich auf den Import von Waren zum Verkauf an Privatpersonen.
Ein niederländisches Fahrradunternehmen veröffentlichte einen Artikel auf seiner Website, in dem es seine Leser aufforderte, sich an ihre gewählten Vertreter in Großbritannien zu wenden. Sie baten sie, sich über die neuen Steueränderungen zu beschweren, die sie daran hinderten, an britische Kunden zu verkaufen.
Verkäufer mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs berechnen Privatpersonen die britische Mehrwertsteuer, wenn der Sendungswert unter £135 liegt. Wie in einer am 1. Januar 2021 eingeführten Änderung des britischen Mehrwertsteuergesetzes angegeben.
Die Absicht ist, britische Unternehmen vor billigen ausländischen Importen zu schützen und die Steuereinnahmen zu erhöhen. Dies wurde durch die Abschaffung der “low value consignment relief” (LVCR) erreicht. Sicherstellung der Zahlung der Mehrwertsteuer auf den tatsächlichen Wert der Waren.
Letztes Jahr hätte ich zum Beispiel auf Amazon gehen können, um Fahrradteile zu kaufen. Ich könnte feststellen, dass ein EU-Fahrradhersteller mir 18 £ für ein Ersatzteil berechnen würde. Die gleichen Teile von einem Lieferanten in Südostasien könnten mich jedoch 15 £ kosten.
Dies liegt daran, dass EU-Fahrradteileunternehmen EU-Mehrwertsteuer berechnen müssen (entweder NL oder UK). Wohingegen der Lieferant außerhalb der EU die Erleichterung für Sendungen mit geringem Wert (Low Value Consignment Relief, LVCR) nutzen konnte, um die Zahlung der Mehrwertsteuer legal zu umgehen. Einige Lieferanten nutzten diese Erleichterung weiter aus, indem sie erklärten, dass Waren im Wert von 30 £ nur 15 £ wert seien. Ein Beispiel für die betrügerische Anwendung der LVCR.
Aber die Entscheidung, LVCR abzuschaffen, ist keine “einzigartige Steuerregelung”, die von Großbritannien eingeführt wurde. Es existiert bereits in mehreren anderen Ländern, darunter Australien, Norwegen und die Schweiz, und wird bald von der EU eingeführt.
Die Verkäufer in der EU beschwerten sich jahrelang über unlauteren Wettbewerb, und auch die EU war besorgt über den Verlust von Mehrwertsteuereinnahmen.
Vor diesem Hintergrund hat die EU eine Konsultationsphase eingeleitet. Das Ergebnis war das E-Commerce-Mehrwertsteuerpaket. Es verlangt die Zahlung der Mehrwertsteuer durch den Verkäufer, wenn Waren in die EU importiert und an Privatpersonen verkauft werden; wenn der Warenwert weniger als 150 € beträgt. Die Abschaffung des LVCR ist ebenfalls Teil dieses Pakets.
Die EU hat das Paket, das ursprünglich am 1. Januar 2021 umgesetzt werden sollte, auf den 1. Juli 2021 verschoben. Wie aus den obigen Ausführungen ersichtlich ist, wird dies ähnliche Probleme schaffen, wie sie derzeit von einigen EU-Lieferanten erwähnt werden. Sie werden ironischerweise die Nutznießer dieser “einzigartigen Steuerregelung” sein. Diese Lieferanten werden nicht mehr dem unfairen Preiswettbewerb von Lieferanten außerhalb der EU ausgesetzt sein.
Das Vereinigte Königreich hat die gleichen Probleme mit unlauterem Wettbewerb und Steuervermeidung erkannt. Am 1. Januar 2021 wurde eine Gesetzgebung eingeführt, die Verkäufer verpflichtet, bei der Einfuhr von Waren mit einem Wert unter £135, die an Privatpersonen verkauft werden, die Mehrwertsteuer auszuweisen.
Es ist eine Tatsache, dass bei der Einfuhr von Waren sowohl in das Vereinigte Königreich als auch in die EU zusätzliche Kosten für die Zollformalitäten anfallen werden.
Brexit-Mythos 2 – Waren aus dem Vereinigten Königreich, die in die EU versandt werden, unterliegen nun einer zusätzlichen Mehrwertsteuerbelastung
Die Geschichte:
Neue Regeln bedeuten, dass Waren, die in EU-Länder verschifft werden, nun mehrwertsteuerpflichtig sind, wenn sie in den Binnenmarkt gelangen. In Yahoo Finance erschien eine Geschichte mit der Überschrift “£34bn Brexit bill pushes companies to the brink“, in der ein Unternehmen für Steuerrückforderungen geschätzt hatte, dass die Abgaben die Kosten des britischen Handels mit der EU um £34bn ($47m) erhöhen könnten.
Die Vorhersage ist, dass die neuen Post-Brexit-Mehrwertsteuervorschriften die Betriebskosten mit Import-Mehrwertsteuer um Milliarden Pfund erhöhen. Möglicherweise so hoch wie 27 %, die als Kosten auferlegt werden.
Der Abgeordnete Darren Jones, Vorsitzender des Commons’ Business, Energy and Industrial Strategy Select Committee, bezeichnete die gestiegenen Kosten als einen “Tritt in den Hintern” für die Unternehmen und forderte die Regierung auf, einzugreifen.
Aber die “Kosten” von 34 Mrd. £ sind nur ein Mythos.
Die Fakten:
Jedes Unternehmen, das Waren in die EU importiert, muss die Einfuhrumsatzsteuer auf den entsprechenden Wert zahlen. Nach dem Import der Waren in die EU werden diese normalerweise verkauft und unterliegen der lokalen Mehrwertsteuer – wie es auch der Fall ist, wenn Waren in das Vereinigte Königreich importiert und lokal verkauft werden.
Die Mehrwertsteuer ist eine neutrale Steuer für Unternehmen. Es besteht also keine reale Möglichkeit, dass britische Unternehmen 34 Mrd. £ (oder überhaupt keine MwSt.) verlieren, wenn sie sich entsprechend verhalten.
Ein Beispiel: Ein britisches Unternehmen importiert Waren aus Großbritannien nach Deutschland und verkauft sie dann. Normalerweise muss das britische Unternehmen eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und seinem Kunden deutsche Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Es verrechnet dann die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer mit der von ihm berechneten Ausgangsumsatzsteuer und führt den Saldo an die deutsche Steuerbehörde ab.
Wenn Waren verkaufsfertig importiert werden, ist der Importwert derselbe wie der Verkaufswert. Wenn also ein britisches Unternehmen Waren im Wert von 10.000 € nach Deutschland importiert, auf die kein Zoll erhoben wird, zahlt es eine Einfuhrumsatzsteuer von 1.900 €. Dann verkauft es diese Waren für 10.000 € und stellt 1.900 € an Ausgangsumsatzsteuer in Rechnung. Die Einfuhrumsatzsteuer wird mit der Ausgangsumsatzsteuer verrechnet, d.h. die gesamte Einfuhrumsatzsteuer wird vollständig zurückerstattet. Natürlich fallen im Umgang mit der deutschen Steuerbehörde professionelle Kosten an.
Es gibt jetzt 27 EU-Mitgliedstaaten und die Mehrwertsteuerregeln sind nicht einheitlich. Es ist daher möglich, dass ein britisches Unternehmen Import-Mehrwertsteuer erhebt und nicht verpflichtet ist, Ausgangs-Mehrwertsteuer zu berechnen, so dass eine Verrechnung nicht möglich ist.
In diesem Fall gibt es einen Erstattungsmechanismus, der es dem britischen Unternehmen ermöglicht, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten. Auch hier sind Kosten damit verbunden. Die Mitgliedstaaten können sich jedoch weigern, einen Anspruch zu akzeptieren, so dass die Einfuhrumsatzsteuer eine echte Kostenbelastung darstellt.
Kurz gesagt, die Import-Mehrwertsteuer stellt keine Kosten in Höhe von 34 Milliarden Pfund dar, wenn Unternehmen ihre Angelegenheiten effizient und regelkonform verwalten. Eine Änderung der Incoterms, so dass der Kunde der Importeur ist, würde all diese Probleme lösen. Eine vollständige und gründliche Analyse der Position würde es britischen Unternehmen ermöglichen, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten und konform zu bleiben, wodurch die Möglichkeit von Strafen reduziert würde.
Ähnliche Grundsätze gelten für Verkäufe an Privatpersonen. Auch britische Unternehmen, die solche Verkäufe tätigen, sollten vom Grundsatz der Steuerneutralität profitieren können, wenn sie angemessen handeln.
The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.
Das TCA deckt neben dem Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich mehrere Bereiche ab, die sich mit Investitionen, Wettbewerb, staatlichen Beihilfen, Aufrechterhaltung gleicher Wettbewerbsbedingungen, Fischerei und Datenschutz befassen. Einige dieser Bereiche erwiesen sich während der Verhandlungen als am schwierigsten zu lösen.
Wie unterscheidet sich das TCA von der Zollunion?
The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.
The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.
Mutual Assistance Provisions
Das TCA deckt auch die gegenseitige Unterstützung im Bereich der Mehrwertsteuer ab. Diese Bestimmungen zur gegenseitigen Amtshilfe können sich auf die Anforderung für britische Unternehmen auswirken, einen Fiskalvertreter in den Ländern zu benennen, in denen dies erforderlich ist. Solange die Mitgliedsstaaten ihre Anforderungen jedoch nicht formell ändern, ist es wichtig, dass Unternehmen ihren gesetzlichen Verpflichtungen nachkommen, wie sie derzeit bestehen.
Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.
The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.
VAT Position of Trade Between UK and EU
The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.
As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.
The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.
Take Action
All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.
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We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains. The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.
Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.
The Four Tax Mega-Trends
Zu den Megatrends gehören:
Kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTCs) – Länder mit bestehenden CTC-Regelungen verzeichnen Verbesserungen bei der Steuererhebung und der wirtschaftlichen Transparenz. Jetzt bewegen sich andere Länder in Europa, Asien und Afrika weg von der Post-Audit-Regulierung hin zur Übernahme dieser CTC-inspirierten Ansätze.
Eine Verlagerung hin zur Besteuerung am Bestimmungsort für bestimmte grenzüberschreitende Transaktionen – Grenzüberschreitende Dienstleistungen sind in der Vergangenheit oft der Mehrwertsteuererhebung im Land des Verbrauchers entgangen. Aufgrund der starken Zunahme des grenzüberschreitenden Handels mit geringwertigen Waren und digitalen Dienstleistungen in den letzten zehn Jahren ergreifen die Verwaltungen erhebliche Maßnahmen, um solche Leistungen im Land des Verbrauchs oder des Bestimmungsorts zu besteuern.
Aggregator-Haftung – Mit der Zunahme von Steuerberichts- oder E-Invoicing-Verpflichtungen über verschiedene Steuerzahlerkategorien hinweg suchen die Steuerverwaltungen zunehmend nach Möglichkeiten, die Steuerberichts-Haftung auf Plattformen zu konzentrieren, die von Natur aus bereits eine große Anzahl von Transaktionen aggregieren. E-Commerce-Marktplätze und Cloud-Anbieter für das Management von Geschäftstransaktionen werden zunehmend in die Pflicht genommen, Daten von Unternehmen in ihren Netzwerken an die Regierung zu übermitteln und möglicherweise sogar die Haftung für die Zahlung ihrer Steuern zu übernehmen.
E-Accounting und E-Assessment – Die Kombination von CTCs mit der Verpflichtung zur Synchronisierung der gesamten Buchhaltungsbücher macht eine Vor-Ort-Prüfung nur in Fällen notwendig, die größere Anomalien in diesen umfangreichen Datenquellen aufweisen. Im Laufe der Zeit wird angestrebt, dass Umsatzsteuererklärungen und andere Steuerberichte von der Steuerverwaltung auf der Grundlage der eigenen, stark authentifizierten Quellsystemdaten der Steuerzahler vorausgefüllt werden.
According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.
Über die Megatrends hinaus enthält unser Bericht einen umfassenden Überblick über die länderspezifischen und regionalen Anforderungsprofile. Diese Profile bieten eine Momentaufnahme der aktuellen und in naher Zukunft geplanten gesetzlichen Anforderungen in den verschiedenen Bereichen der Umsatzsteuer-Compliance. Der Bericht untersucht auch, wie Regierungen die digitale Transformation nutzen, um die Steuererhebung zu beschleunigen, Betrug zu verringern und Mehrwertsteuerlücken zu schließen.
“VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” ist der umfassendste Bericht seiner Art. Er bietet eine objektive Sicht auf die Mehrwertsteuerlandschaft mit unvoreingenommenen Analysen von Steuer- und Regulierungsexperten mit jahrelanger Erfahrung in der Navigation durch die komplexesten Steuerumgebungen der Welt. Wenn Sie ein Steuer-, IT- oder Rechtsexperte sind, der mit multinationalen Unternehmen arbeitet, empfehlen wir Ihnen dringend, den Bericht herunterzuladen und sich mit den darin enthaltenen Themen vertraut zu machen. Das Tempo der Veränderungen im steuerlichen und regulatorischen Umfeld beschleunigt sich und dieser Bericht wird Sie darauf vorbereiten.
Das Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket der Europäischen Union wurde auf den 1. Juli 2021 verschoben. Folglich müssen sich Unternehmen im neuen Jahr sowohl mit Brexit umsatzsteuerlichen Änderungen als auch mit den Auswirkungen des One-Stop-Shops auseinandersetzen – was zu zwei neuen Regeln für die Umsatzsteuerberichterstattung im Jahr 2021 führt.
Behandlung von B2C-Waren und -Dienstleistungen nach dem 1. Juli 2021
Ab 1. Juli 2021 führt die EU neue Regeln ein, die den Mini One Stop Shop (MOSS) auf B2C-Lieferungen ausweiten. Die Regeln gelten, wenn die Mehrwertsteuer in einem anderen Mitgliedstaat als dem, in dem der Lieferant ansässig ist, geschuldet wird, sowie für B2C-Lieferungen von Waren innerhalb der EU. Diese Regeln sind derzeit für die Mehrwertsteuerabrechnung von B2C-Verkäufen von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Dienstleistungen (TBES) verfügbar. Das neue System, bekannt als One Stop Shop (OSS), hatte ein ursprüngliches Startdatum vom 1. Januar 2021.
Wie wird OSS funktionieren?
OSS wird die derzeitigen Schwellenwerte für Fernverkäufe abschaffen. Darüber hinaus gilt für alle EU-internen Lieferungen von B2C-TBES-Dienstleistungen sowie für EU-interne Fernverkäufe von Waren die gleiche Grenze von 10.000 €. Wenn diese Grenze überschritten wird, wird die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Lieferung fällig. Dies gilt unabhängig von der Höhe des Umsatzes in diesem Land. Es ist wichtig zu beachten, dass dieser Grenzwert für in der EU ansässige Unternehmen gilt und nicht für britische Unternehmen.
Jede fällige MwSt. kann über eine einzige MwSt.-Erklärung abgerechnet werden, die im Mitgliedstaat der Identifizierung eingereicht wird – dem Land, in dem das Unternehmen für OSS registriert ist. Jedes Unternehmen mit Sitz in der EU wird das Land, in dem es tätig ist, als Mitgliedstaat der Identifikation verwenden. Wenn es keine Betriebsstätte in der EU gibt, kann ein Mitgliedstaat gewählt werden. Die Bestimmungen gelten auch für Nicht-EU-Unternehmen, die Dienstleistungen in Form des nicht-gewerkschaftlichen OSS-Systems erbringen. OSS ist nicht verpflichtend – Unternehmen können sich für eine Registrierung in allen Mitgliedstaaten entscheiden, in denen Mehrwertsteuer anfällt.
Unionsregelung – Waren, die aus der EU versandt werden
Der Versand von Waren von physischen Standorten, wie z. B. Lagerhäusern in der EU, wird weiterhin als Fernabsatz behandelt. Wenn irgendwelche Schwellenwerte überschritten werden, wird die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Lieferung fällig.
Folglich ist OSS für alle Warenverkäufe verfügbar, unabhängig von deren Wert. OSS berücksichtigt die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Identifizierung zu dem Satz, der in dem Land gilt, in dem die Mehrwertsteuer geschuldet wird. Das ist der Mitgliedsstaat des Verbrauchs. Die geschuldete Mehrwertsteuer wird an den Mitgliedstaat der Identifizierung abgeführt, und es müssen OSS-Erklärungen eingereicht werden.
Import OSS (IOSS) – Waren, die von außerhalb der EU versendet werden
Wenn das Vereinigte Königreich zu dem Zeitpunkt, zu dem die Waren aus seinem Hoheitsgebiet versandt werden, nicht als Mitgliedstaat behandelt wird, fällt der Verkauf nicht unter die Fernabsatzregelung. Die Waren werden entsprechend ihrem inneren Wert behandelt, wobei die Unterschiede über und unter 150 € liegen.
Waren, die aus Drittländern oder Gebieten an Kunden in der EU importiert werden, werden bis zu einem inneren Wert von 150 € von einer Einfuhrregelung erfasst. Wie das System, das in Großbritannien ab dem 1. Januar 2021 eingeführt wird. Diese Importregelung geht mit der Abschaffung der aktuellen Mehrwertsteuerbefreiung für Waren in Kleinsendungen mit einem Wert von bis zu 22 € einher. Wenn Waren jedoch einen Wert von über 150 € haben, kann die Mehrwertsteuer nicht im Rahmen von IOSS abgerechnet werden und es ist eine vollständige Zollerklärung erforderlich.
Marktplätze
Waren, die aus Drittgebieten oder Drittländern in Sendungen mit einem inneren Wert von weniger als 150 € über eine elektronische Schnittstelle wie einen Marktplatz, eine Plattform, ein Portal oder ähnliches eingeführt werden, werden ebenfalls anders behandelt. Dies gilt für Verkäufe über Plattformen wie Amazon. Nach den Änderungen wird davon ausgegangen, dass die Plattform die Waren aus eigenem Recht erhalten und geliefert hat. Interessanterweise ist es unerheblich, ob die Waren von EU- oder Nicht-EU-Lieferanten geliefert werden. Die Marktplatzregeln gelten auch für Nicht-EU-Verkäufer, die Waren über einen Marktplatz liefern, wenn sich die Waren zum Zeitpunkt des Verkaufs bereits in der EU befinden.
Was nun?
Bis zur Anwendung der neuen Regeln müssen die Mitgliedstaaten die neuen Regeln der Mehrwertsteuerrichtlinie umsetzen. Die Richtlinie ist bereits in ihre nationale Gesetzgebung aufgenommen worden. Einige Mitgliedstaaten sind bereits dabei, dies zu tun. Obwohl noch unbestätigt, glauben viele, dass OSS weiter verzögert werden könnte. Sowohl die Niederlande als auch Deutschland haben Bedenken hinsichtlich der Vorbereitung auf den Starttermin im Juli 2021.
Für britische Unternehmen wird es durch den Brexit besonders komplex. Nach der Implementierung des OSS können britische Unternehmen die Änderungen des E-Commerce-Pakets nutzen. Während der 6-monatigen Verzögerung im Jahr 2021 könnten jedoch für kurze Zeit Registrierungen und Fiskalvertreter notwendig sein. Es ist wichtig, dass Unternehmen ihre Lieferkette unter Berücksichtigung aller anstehenden Änderungen planen.
Jetzt sind Sie dran
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Der chaotische Übergang zu CTCs stellt Unternehmen, die in mehreren Ländern tätig sind, vor besondere Herausforderungen. Dieser sich abzeichnende Zusammenprall der digitalen Transformationen – von Unternehmen und Steuerbehörden – führt ein dynamisches und oft schwer vorhersehbares Element in die Modernisierungspläne der Unternehmen ein. Da die Einhaltung von Vorschriften für die Geschäftstätigkeit in jedem Land nicht verhandelbar ist, werden regulatorische Vorgaben für die Einführung von CTCs immer Vorrang vor Projekten haben, über die das Unternehmen freier entscheiden kann.
Wenn Fachleute im Bereich der indirekten Steuern von ihrer “Compliance”-Funktion bei der Mehrwertsteuer sprechen, meinen sie in der Regel ihre periodische MwSt-Berichterstattung. In der Regel führen multinationale Unternehmen diese Prozesse auf der Grundlage einer manuellen Datenextraktion aus ihrem ERP-System in Kombination mit Tabellenkalkulationen zum Abgleich und zur Korrektur von Daten durch, wobei sie eine Kombination aus MwSt.-Experten des Unternehmens, externen Steuerberatern, Managed Service Providern, Shared Service Centern und Buchhaltungsressourcen einsetzen.
Der andere wichtige Steuerprozess, den große Unternehmen pflegen, ist die Steuerbestimmung, um die Kontrolle über Steuersätze und den damit verbundenen Rechnungsinhalt zu maximieren. Sie verfolgen dies oft durch eine Kombination von Konfigurationen und Anpassungen, Add-Ons und Steuer-Engines von Drittanbietern, die in das ERP-System integriert sind.
Da diese Compliance-Prozesse und -Technologien für indirekte Steuern im Allgemeinen für eine Welt papierbasierter Geschäftstransaktionen und Steuerberichte konzipiert wurden, sind sie Teil des Universums interner Kontrollen und Prozesse rund um die Buchhaltung eines Unternehmens und somit von der Welt der Lieferkette, der Beschaffung und der Verkaufsoperationen entkoppelt. In der neuen Welt der Transaktionstechnologie und der kontinuierlichen Transaktionskontrollen verlagert sich jedoch zumindest ein Teil des Schwerpunkts der “Compliance” auf das transaktionale Quellsystem. Darüber hinaus müssen sich die veralteten Berichtsprozesse, Organisationsstrukturen und Technologien, die weiterhin direkt mit den ERP-Systemen der Unternehmen interagieren, weiterentwickeln, um der Einführung neuer Berichtskonzepte gerecht zu werden, die auf einer kontinuierlichen automatisierten Datenübertragung basieren, die zunehmend keine Zeit und keinen Raum mehr für die manuelle Datenaufbereitung und -prüfung lässt.
In dieser schönen neuen transaktionalen Welt entwickelt sich die Einhaltung der Steuervorschriften von einem weitgehend ERP-zentrierten Buchführungsverfahren zu einem operativen Anliegen. Wenn unberührte, zu 100 Prozent korrekte Transaktionsdaten nicht bei Bedarf an die Steuerbehörden übermittelt werden können, kann es zu Verzögerungen in den Lieferketten eines Unternehmens und bei der Erfüllung von Kundenwünschen kommen. Dadurch entsteht eine viel direktere Abhängigkeit zwischen dem unteren Ende eines Unternehmens Linie und die Steuerdaten beim ersten Mal als Teil der Transaktion richtig zu bekommen. Steuerermittlungsprozesse müssen sich daher von weitgehend nachträglichen Validierungstools zu kritischen Instrumenten entwickeln, um Fehler bei der Verarbeitung in Transaktionssoftware zu erkennen und zu korrigieren.
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Um Unternehmen zu helfen, die Auswirkungen des Brexit zu verstehen, haben wir in diesem Blog die wesentlichen Überlegungen für die Lieferkettenplanung behandelt.
Waren und Dienstleistungen im Jahr 2021
Die Behandlung von Waren, die zwischen Großbritannien und der EU bewegt werden, wird sich ab dem 1. Januar 2021 erheblich ändern. Exporte und Importe werden für den GB-EU-Handel gelten und das Konzept der Versendung und des Erwerbs, das derzeit gilt, ersetzen. Obwohl es für Exporte einen Nullsatz gibt, wenn die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind, gilt für Importe die Einfuhrumsatzsteuer und möglicherweise auch die Zollpflicht. Einige Mitgliedsstaaten erlauben die Verbuchung der Import-Mehrwertsteuer in der Umsatzsteuererklärung, um dies abzumildern. Bei der aufgeschobenen Verbuchung von B2B-Transaktionen ist es wichtig zu bestimmen, wer als Importeur der Aufzeichnungen fungiert.
Für B2C-Verkäufe wird die Fernabsatzregelung nicht mehr für britische Unternehmen gelten, die Waren aus GB versenden. Es besteht nach wie vor die Pflicht zur MwSt.-Registrierung, wenn das Unternehmen weiterhin als Importeur auftritt. Sie wird in jedem Mitgliedstaat ohne Schwellenwert erforderlich. Wenn der Kunde in seinem eigenen Land als Importeur auftritt, ist keine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich, aber es könnten in diesem Szenario zusätzliche kommerzielle Auswirkungen sowie eine Auswirkung auf den Umsatz zu berücksichtigen sein.
Was die Behandlung von Dienstleistungen betrifft, sind Änderungen unwahrscheinlich. Es sieht so aus, als ob das Vereinigte Königreich weiterhin die Regeln für den Ort der Dienstleistung in Übereinstimmung mit der Mehrwertsteuerrichtlinie anwenden wird, auch um Fälle von Doppel- oder Nichtbesteuerung zu vermeiden. Unternehmen sollten jedoch die Registrierungspflicht in der EU und im Vereinigten Königreich laufend berücksichtigen, und der britische Mini One Stop Shop (MOSS) für Lieferungen von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Dienstleistungen (TBES) wird nicht mehr zur Verfügung stehen. Folglich benötigen Unternehmen eine MOSS-Registrierung für einen anderen Mitgliedsstaat.
Wenn neue EU-Registrierungen erforderlich sind, wird in vielen Ländern eine Fiskalvertretung notwendig sein. Fiskalvertreter haften oft gemeinsam für die Umsatzsteuer. Darüber hinaus erfordert diese Einrichtung weitere Compliance-Maßnahmen, einschließlich Garantien.
Was nun?
Unternehmen, die im Warenhandel zwischen Großbritannien und der EU tätig sind, müssen ihre Lieferkette überprüfen und sich über die Auswirkungen der Brexit-bedingten Änderungen im neuen Jahr im Klaren sein. Viele Unternehmen werden feststellen, dass es möglich ist, Änderungen an ihrer Lieferkette vorzunehmen, um negative Auswirkungen abzumildern, indem sie Vertragsbeziehungen ändern und den Warenfluss überdenken. Es ist wichtig, diese Überprüfungen vorzunehmen, aber sie müssen jetzt erfolgen, damit sie ihre volle Wirksamkeit entfalten können.
MwSt.-Lösungen von Sovos – Sicherheit im Bereich Steuern
Es ist an der Zeit, sich auf die digitale Transformation des Steuerwesens vorzubereiten– mit den MwSt.-Lösungen von Sovos.
Neue MwSt.-Erklärungsanforderungen sind weltweit mit zunehmender Intensität und Vielfalt zu beobachten. Steuerbehörden befinden sich auf dem Weg zur digitalen Transformation. Das wiederum hat tiefgreifende Auswirkungen auf die Art und Weise, wie Unternehmen operieren und die Einhaltung des Mehrwertsteuerrechts gewährleisten. Infolgedessen gehören die Herausforderungen, denen sich ein international tätiges Unternehmen heutzutage gegenübersieht, zu den wohl umfangreichsten aller Zeiten.
Wir stehen Ihnen zur Seite.
Das Aufkommen von Continuous Transaction Controls (CTCs)
Ein Ende dieser Steuerrevolution, die auf unterschiedliche Formen der Digitalisierung zurückzuführen ist, ist noch nicht in Sicht. Zahlreiche Länder auf der ganzen Welt, vor allem aber jene in Europa, haben sich gerade erst auf den Weg zu Continuous Transaction Controls (CTC) begeben. In anderen Ländern wie Chile und Brasilien wiederum gibt es die Kontrollen bereits seit vielen Jahren. Diese Länder erweitern auch weiterhin ihre Systeme um neue Funktionen, um Mehrwertsteuerlücken zu schließen und die Interoperabilität zu verbessern. Durch diese Ergänzungen wird der wirtschaftliche Nutzen der von ihnen geschaffenen Grundlagen erhöht.
Multinationale Unternehmen brauchen eine globale Mehrwertsteuerlösung, die mit dem Unternehmenswachstum Schritt halten kann. Viele Unternehmen sehen sich durch die schnelle Abfolge von CTC-Vorschriften weltweit überfordert. Oft setzen Sie auf eine Vielzahl abweichender lokaler Lösungen und bringen sich dadurch in eine kostspielige und gefährliche Lage. Die Zusammenarbeit mit solchen Unternehmen und deren Lösungsanbietern hat uns vor allem eines gezeigt: Für die verantwortlichen Führungskräfte ist es von entscheidender Bedeutung, dass alle beteiligten Unternehmensfunktionen bei der Erarbeitung und Umsetzung eines einheitlichen Ansatzes zusammenarbeiten, mit dem CTCs zum Vorteil und nicht zum Risiko werden.
Sicherheit im Bereich Steuern
Sovos ist ein weltweit führender Anbieter von Lösungen zur Steuerkonformität, der sich durch eine globale Abdeckung sowie lokales Fachwissen auszeichnet. Jedes Jahr bearbeiten wir mehr als drei•Milliarden Transaktionen zur Einhaltung von Steuervorschriften in mehr als 100•Ländern. Über 1.700 Mitarbeiter in mehr als elf Ländern sichern unsere globale Präsenz und sorgen für eine globale Abdeckung.
Mit der Bereitstellung der ersten globalen Cloud-Komplettlösung für moderne Steuerabwicklung garantieren wir unseren Kunden ein Höchstmaß an Sicherheit im Steuerbereich. Unser Team mit über 100 Regulierungsexperten überprüft den Mehrwertsteuerbereich fortlaufend auf regulatorische Änderungen in Tausenden von Steuerrechtssystemen.
Immer mehr Steuerbehörden führen Steuerreformen zur Effizienzsteigerung und zur Schließung von Mehrwertsteuerlücken ein. Wir sorgen dafür, dass unsere Kunden auf diese Reformen vorbereitet sind. Wir stellen sicher, dass sie die Herausforderungen der zunehmenden Compliance-Anforderungen problemlos meistern. Mit unserer Unterstützung sind Unternehmen den sich schnell ändernden behördlichen Vorschriften stets einen Schritt voraus und haben so den nötigen Handlungsspielraum für Innovationen und Wachstum.
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Der Umfang der ungarischen Echtzeit-Berichterstattung wurde erweitert. Ab dem 1. Januar 2021 umfassen die Berichtspflichten neben Rechnungen über innergemeinschaftliche Lieferungen und Exporte auch Rechnungen, die für inländische B2C-Geschäfte ausgestellt wurden. Das Finanzministerium hat jedoch vom 1. Januar bis zum 31. März 2021 eine sanktionsfreie dreimonatige Frist von drei Monaten gewährt, die den Unternehmen mehr Zeit gibt, diesen neuen Berichtspflichten nachzukommen. Dies wird auch beim Übergang von der aktuellen v2.0 XSD Echtzeit-Berichterstattung auf die neueste v3.0 XSD helfen, die ab dem 1. April 2021 obligatorisch sein wird. Vorerst ist es ungewiss, ob es eine Anforderung geben wird, die während der Schonfrist nicht deklarierten Transaktionen rückwirkend zu melden.
Schutz persönlicher Daten
Die neue Version des Formats wurde erheblich verbessert, damit die Unternehmen den erweiterten Berichtspflichten nachkommen können. Dieses System ist auch aus Sicht des Datenschutzes von wesentlicher Bedeutung, da diese Spezifikation die Anonymität der öffentlichen Daten gewährleistet. Die persönlichen Daten des einzelnen Käufers sind nicht erforderlich und werden auch nicht von der Steuerbehörde eingesehen.
Neue E-Invoicing-Funktionalität
Die Version 3.0 wird auch erhebliche Auswirkungen auf die elektronische Rechnungsstellung haben. Das neue System wird es den Steuerzahlern ermöglichen, den Datenbericht optional zu implementieren, indem sie eine elektronische Rechnung mit dem vollständigen Inhalt der Rechnungsdaten einreichen. Daher können Lieferanten sich dafür entscheiden, die elektronische Rechnung selbst als Datenbericht einzureichen. Diese Option wird nur für B2B-Transaktionen verfügbar sein; B2C-Transaktionen werden nicht in den Anwendungsbereich dieses Dienstes fallen.
Es muss unbedingt hervorgehoben werden, dass die Kunden nach dem ungarischen Mehrwertsteuergesetz der elektronischen Rechnungsstellung zustimmen müssen, und dies muss zuvor zwischen beiden Parteien vereinbart werden. Die Zustimmung des Käufers kann schriftlich, mündlich oder durch konkludentes Verhalten erfolgen. Nach dieser Regelung ist der Lieferant immer für die Erfüllung der Verpflichtung zur Rechnungsausstellung verantwortlich und muss die Vorschriften zur Archivierung von elektronischen Rechnungen einhalten.
Auswirkungen auf Unternehmen
Unternehmen, die in Ungarn tätig sind, müssen bereit sein, die Daten für alle Rechnungen bereitzustellen, die für Lieferungen aus Ungarn in einen anderen EU-Mitgliedstaat ausgestellt werden. Außerdem müssen sie ihre Geschäftsprozesse so anpassen, dass sie alle B2C-Transaktionen einschließlich der Fernverkäufe und der internen Lieferungen im Rahmen des ungarischen Mandats melden können. Rechnungen, die für B2C-Umsätze ausgestellt werden, die von einem anderen EU-Mitgliedstaat aus getätigt werden und bei denen der Lieferant die MwSt. nach der MOSS-Regelung abrechnet, unterliegen nicht der Meldepflicht für Rechnungsdaten in Echtzeit, da diese Regelung es Unternehmen, die nicht in Ungarn registriert sind, ermöglicht, den MwSt.-Pflichten nachzukommen.
Wie geht es weiter?
Ab dem 1. April 2021 hat die ungarische Steuerbehörde Einblick in alle Rechnungen, die für B2B- und B2C-Transaktionen ausgestellt wurden. Dies hat einen erheblichen Einfluss auf die Nutzung von E-Invoices und fördert die Digitalisierung von Verkaufsprozessen im Land und in der übrigen Region. Der nächste logische Schritt für die ungarische Regierung ist die Verabschiedung eines E-Invoicing-Mandats ähnlich dem italienischen Clearing-Modell. Um dies zu erreichen, müsste die ungarische Regierung jedoch wie Italien zunächst die Genehmigung des EU-Rates einholen, um eine Sondermaßnahme einzuführen, die von der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie abweicht. Es bleibt abzuwarten, ob sich die ungarische Regierung damit begnügt, auf die Einführung eines Clearing-Modells zu verzichten und stattdessen das derzeitige Echtzeit-Berichterstattungsmodell für die absehbare Zukunft beizubehalten.
Wir haben die globale SAF-T-Situation zuletzt vor über einem Jahr überprüft, und in dieser Zeit gab es viele Veränderungen und Vorschläge, insbesondere in der gesamten EU. Schauen wir uns an, was sich seitdem geändert hat und was in den nächsten ein oder zwei Jahren zu erwarten ist.
Eine Auffrischung
Was ist SAF-T?
Das Konzept des Standard Audit File for Tax (SAF-T) wurde bereits 2005 von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD ) mit dem Ziel eingeführt, Wirtschaftsprüfern Zugang zu zuverlässigen Buchhaltungsdaten in einem leicht lesbaren Format zu verschaffen. Dieses Ziel wird zum Teil dadurch erreicht, dass Unternehmen Informationen aus ihren Buchhaltungssystemen (Rechnungen, Zahlungen, Hauptbuchjournale und Stammdaten) exportieren können. Im Gegenzug sollen die Prüfungen auf der Grundlage des von der OECD festgelegten standardisierten Formats effizienter und effektiver sein. Auch wenn es sich nur um ein geringfügiges Problem handelt, besteht ein Problem darin, dass die Länder möglicherweise ein anderes Format für die Erfassung der Daten verlangen, was dazu führen kann, dass keine Implementierung von SAF-T in zwei Ländern exakt gleich ist.
Was gibt es Neues im Jahr 2020?
Polen
Der größte Akteur auf dem Gebiet der SAF-T ist jetzt Polen. Erstmals 2016 für große Steuerzahler eingeführt, hat sich SAF-T über die Jahre sicherlich weiterentwickelt. Ab dem 1. Oktober 2020 müssen alle Steuerzahler JPK_V7M/K einreichen, das die zuvor eingereichten JPK_VAT und periodischen Mehrwertsteuererklärungen ersetzt. Diese neue Anforderung umfasst einen Erklärungsteil, der der nicht mehr eingereichten MwSt.-Erklärung entspricht, und einen Aufzeichnungsteil, der den nicht mehr eingereichten JPK_MwSt.-Teil darstellt.
Die größte Änderung für Steuerzahler, die zuvor JPK_VAT eingereicht hatten, ist die Einführung von Warengruppencodes (auch GTUs genannt). Die Steuerzahler müssen nun auf Rechnungen bestimmte betrugsanfällige Transaktionen mit entsprechenden GTU-Codes kennzeichnen. Darüber hinaus schreibt Polen vor, dass bestimmte andere Transaktionen mit Rechnungskennzeichen gekennzeichnet werden müssen, darunter Transaktionen zwischen verbundenen Parteien und geteilte Zahlungsvorgänge.
Polen ist das erste Land, das die Mehrwertsteuererklärung vollständig durch eine SAF-T-Dateianforderung ersetzt hat. Andere Länder werden sicherlich zur Kenntnis nehmen, ob diese Anforderung den Mehrwertsteuerbetrug eindämmt und die Mehrwertsteuerlücke verringert.
Rumänien
Nach der Ankündigung der Absicht, SAF-T zu implementieren, hat Rumänien noch keine offizielle Anleitung herausgegeben, wie und wann dies in Kraft treten wird. Jüngste Berichte deuten darauf hin, dass die rumänische Nationale Agentur für Steuerverwaltung (ANAF) Pläne hat, die Pilotphase der SAF-T-Anmeldung irgendwann im Jahr 2021 zu beginnen, obwohl die ANAF keine neuen Zeitpläne bestätigt hat. Die Steuerzahler sollten auf jeden Fall auf zusätzliche Informationen über die Umsetzung in Rumänien achten.
Ungarn
Ungarn ist ein weiteres Land, das das Jahr 2021 als Zeitpunkt des Inkrafttretens der SAF-T-Anforderungen ins Auge gefasst hat. Ende letzten Jahres angekündigt, startete die Nationale Steuer- und Zollbehörde (NAV) ein Pilotprojekt zur Einführung von SAF-T zusätzlich zu Ungarns derzeitiger Echtzeit-Berichtspflicht. Ursprünglich war der 1. Januar 2021 als Stichtag vorgesehen, obwohl das öffentliche Konsultationsdokument auf der NAV-Website noch bis zum 1. Januar Kommentare zulässt. Obwohl es noch keine offizielle Ankündigung des NAV gibt, wird erwartet, dass dieses Datum weiter auf Ende 2021 oder Anfang 2022 verschoben wird.
Da die Regierungen weltweit weiterhin Maßnahmen zur Steigerung der Steuereffizienz und zur Verringerung der Mehrwertsteuer-Lücken einführen, müssen die Unternehmen sicherstellen, dass ihre Prozesse und Systeme die Anforderungen erfüllen können. Wie aus den oben genannten Maßnahmen ersichtlich ist, bietet SAF-T den Steuerbehörden Zugang zu zuverlässigen Buchhaltungsdaten in einem leicht lesbaren Format und SAF-T und bleibt im Kampf gegen Mehrwertsteuerbetrug und -hinterziehung wirksam und beliebt.
Finden Sie heraus, warum es sinnvoll ist, in Technologie und Automatisierung zu investieren, um Steuerprozesse zu rationalisieren und die Belastung der Finanzteams zu verringern.
Aber menschliches Know-how und Technologie können Hand in Hand gehen, wobei die Technologie die Teams unterstützt und die Produktivität um das Zehnfache steigert. Die einzige Möglichkeit für Unternehmen, in einer zunehmend digitalen Welt erfolgreich zu sein, ist daher die Investition in die richtige Technologie.
Für global agierende Organisationen ist dies von besonderer Bedeutung, da eine umfassende Kenntnis der staatlichen Finanzgesetzgebung in vielen Ländern erforderlich ist. Finanzielle Rahmenbedingungen sind komplex zu navigieren und ändern sich ständig. Echtzeit-Mehrwertsteuermeldungen werden weltweit immer häufiger, wobei die kontinuierlichen Transaktionskontrollen (CTCs) viele verschiedene Rechtsordnungen stark einschränken. Ohne Automatisierung würden die Stunden, die erforderlich sind, um manuell mit neuen Regeln Schritt zu halten, die realistische menschliche Kapazität bei weitem übersteigen.
Für global agierende Unternehmen ist das manuelle Einreichen des Papierkrams für Audits und Berichte weder nachhaltig noch sinnvoll. Aber ein zusätzliches Problem für diejenigen, die in mehreren Gerichtsbarkeiten tätig sind, ist die Frage, wie sie mit den sich ständig ändernden Regeln und staatlichen Vorschriften, die für geschäftliche Transaktionen erforderlich sind, Schritt halten können.
Digitale Regierungen
Weltweit überarbeiten Regierungen die Art und Weise, wie sie Steuereinnahmen messen und eintreiben. Das Ziel ist es, die wirtschaftlichen Standards in ihren Ländern zu verbessern. Die Digitalisierung der Steuererklärungsprozesse ermöglicht einen viel forensischeren und genaueren Blick auf die wirtschaftliche Gesundheit einer Nation. Es ist also nicht überraschend, dass die automatisierte Rechnungsstellung und Berichterstattung in den letzten Jahren ganz oben auf der Agenda steht.
Wie die Herangehensweise an die Aufwertung vieler Transaktionen und Interaktionen aussieht, hängt von länderspezifischen Gesichtspunkten ab – bestimmte Rechtsordnungen setzen unterschiedliche Stufen von CTCs, Echtzeitfakturierung, Archivierung und Berichterstattung von Handelsdokumenten durch. Daher werden international tätige Unternehmen den zusätzlichen Druck spüren, die vielfältigen und komplexen Gesetze genau zu verfolgen und einzuhalten, wobei bei Nichteinhaltung saftige Geldstrafen drohen. Der Handel und die Einhaltung der Gesetze erfordern jetzt intelligente Technologie und Infrastruktur.
Lateinamerika war Vorreiter bei der obligatorischen B2B-Freigabe von elektronischen Rechnungen, und Brasilien verlangt die vollständige Freigabe über eine Regierungsplattform. In Europa verbietet die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie den Ländern die Einführung einer vollständigen elektronischen Rechnungsstellung – allerdings hat sich Italien nach einem langwierigen Ausnahmeregelungsprozess im Jahr 2019 diesem Trend widersetzt. Da sich die Volkswirtschaften auf ein datengesteuertes Geschäftsmodell verlagern, ist der Schritt zu einem digitalen Steuersystem unvermeidlich.
Maschinelles Lernen
Die Mehrwertsteuerlücke verwirrt weiterhin Regierungen auf der ganzen Welt. Um sie zu bekämpfen, haben daher viele Nationen ihre eigenen Systeme geschaffen. Das wiederum führt zu einem Flickenteppich von Mechanismen, die nicht miteinander kommunizieren können. Hinzu kommt, dass die langsame Einführung von elektronischen Rechnungen in vielen Ländern zu einem völlig uneinheitlichen Bild geführt hat – die Mehrwertsteuerinformationen werden in vielen Ländern immer noch periodisch gemeldet, wobei jede Gerichtsbarkeit ihren eigenen Standard festlegt. Wir sind noch weit von einer einheitlichen globalen Digitalisierung entfernt.
Da immer mehr Länder ihre eigene spezifische Sichtweise auf die Digitalisierung der Rechnungsstellung entwickeln, werden die Dinge zunehmend komplexer. Neue gesetzliche Vorschriften tauchen immer wieder auf, und den Überblick zu behalten, kann Kopfzerbrechen bereiten und versehentlich zu Nichteinhaltung führen. Global agierende Unternehmen müssen die Entwicklungen in allen Ländern, in denen sie tätig sind, genau im Auge behalten und unbedingt Systeme einsetzen, die neue Gesetze verfolgen und aktualisieren können.
Flexible APIs
Aber die Technik muss auch ein genaues Abbild der gesamten Unternehmensfinanzen liefern. Sie muss all die verschiedenen Systeme miteinander verbinden, um Steuern korrekt auszuweisen. Aus diesem Grund sind flexible APIs das oberste Gebot. Programme mit ausgefeilten APIs ermöglichen es Steuersystemen, sich in ein Unternehmen “einzuschleusen” und wichtige Informationen zu sammeln. Dies wiederum ermöglicht es Firmen, die notwendigen Daten zu präsentieren, genaue Ergebnisse anzuzeigen und staatliche Strafen zu vermeiden. Es ist wichtig, dass die Technologie mit einer Reihe von Abrechnungssystemen, ERPs und Procure-to-Pay-Plattformen integriert werden kann, wenn es um sensible Interaktionen mit der Regierung geht. Die erzeugten und verarbeiteten Datenmengen sind enorm und übersteigen zunehmend den Bereich des menschlich Möglichen.
Ebenso kann die Technik bei der Formatierung von Informationen gemäß den Anforderungen der einzelnen Länder helfen, was für die digitale Berichterstattung unerlässlich ist. Technologie existiert, um Rechnungsformate zu überwachen und anzupassen. Zum Beispiel, um sie an das Land anzupassen, in dem ein Unternehmen tätig ist, und um Strafen bei Nichteinhaltung zu vermeiden. Da die Zeit in der Regel sehr knapp bemessen ist, machen sich Tools, die den Verwaltungsaufwand automatisieren und Zeit für strategische Elemente der Unternehmensfinanzen freisetzen, in Form von Dividenden bezahlt. Mit der zunehmenden Integration von Maschinen in den Betrieb werden manuelle Analysen immer schwieriger. Sowohl Regierungen als auch Unternehmen setzen auf Automatisierung und fortschrittliche Technologie, um den daraus resultierenden Verwaltungsaufwand zu verringern.
Automatisieren, um die Vorschriften einzuhalten
Eine wirklich digitale Zukunft ist für viele Volkswirtschaften in greifbarer Nähe, aber sie hat ihren Preis. Um von der rasanten Welle der digitalen Transformation zu profitieren, müssen sich Unternehmen mit Technologie wappnen. Es ist an der Zeit, das wachsende Reich komplexer und datengesteuerter Vorschriften zu bewältigen. Es ist sinnvoll, in Technologie und Automatisierung zu investieren, um arbeitsintensive Analysen und Recherchen zu bewältigen, Prozesse zu straffen und die Finanzteams zu entlasten. Und das ohne teures Fachpersonal oder ausgelagerte Unterstützung. An der Schwelle zu einer vollständig digitalen Arbeitsweise ist es nicht mehr praktikabel, den Papierkram für Audits und Berichte manuell einzureichen.
Es ist wichtig, die Technologie für die Synchronisierung und Kommunikation wichtiger Informationen über die IT-Infrastruktur eines Unternehmens sorgfältig auszuwählen. In der aktuellen, von der Rezession geprägten Situation ist der Druck auf die Finanzteams sehr hoch. Der Druck, Höchstleistungen zu erbringen, sich gegen finanzielle Lecks abzusichern und Ausgaben und Erträge streng zu überwachen. Im Angesicht dieser Widrigkeiten kann uns die Technik leiten und unterstützen – und sie könnte geschäftskritisch werden.
Investitionen in Automatisierung und Technologie müssen nicht zwangsläufig Arbeitsplätze im Finanzwesen kosten. Sie kann stattdessen Hand in Hand mit menschlicher Expertise gehen. Sie kann mühsame und komplexe Aufgaben bewältigen. Und gleichzeitig Zeit und Energie freisetzen, damit sich Unternehmen auf das konzentrieren können, was sie am besten können.
Das Herzstück eines jeden erfolgreichen Brexit-Plans ist die Einhaltung der Mehrwertsteuer. Da das Ende der Brexit-Übergangszeit schnell näher rückt, müssen sich Unternehmen aller Größen und Branchen rasch auf die kommenden Veränderungen vorbereiten und die Einhaltung der Vorschriften auf Schritt und Tritt berücksichtigen.
Unternehmen jeder Art und Größe müssen sich der Herausforderung stellen, Brexit fit zu machen. Obwohl das Ende der Übergangszeit fast erreicht ist, bleibt noch Zeit, die neuen Beziehungen zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU zu überprüfen, zu planen und vorzubereiten.
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Was wird sich im neuen Jahr ändern?
Ab dem 1. Januar 2021 wird sich die Art und Weise, wie der grenzüberschreitende Handel zwischen dem Vereinigten Königreich und der Europäischen Union abgewickelt wird, seismisch verändern. Am Ende der Brexit-Übergangsperiode im Dezember 2020 wird das Vereinigte Königreich im Verhältnis zur Europäischen Union zu einem Drittland. Infolgedessen wird das Konzept der Erwerbe und Versendungen für den Handel zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU abgeschafft und stattdessen durch Exporte und Importe ersetzt. Dies hat weitreichende Auswirkungen auf die MwSt.-Buchführung, den Import und die Lieferketten, und in den kommenden Wochen wird es von entscheidender Bedeutung sein, neben der MwSt.-Registrierung und der Notwendigkeit einer Fiskalvertretung auch eine aufgeschobene Importbuchführung für die MwSt. in Betracht zu ziehen.
Was sind die entscheidenden Schritte, die Unternehmen unternehmen müssen?
Es gibt eine Reihe von Vorbereitungen und Abhilfemaßnahmen, die Unternehmen in die Tat umsetzen können. Zu den wichtigsten Schritten, die unternommen werden müssen, gehören
Identifizieren Sie alle Lieferketten, die von Brexit betroffen sein könnten
Bestimmen Sie, in welchen EU-Mitgliedstaaten MwSt-Registrierungen geführt werden müssen
Stellen Sie fest, ob neue Mehrwertsteuer-Registrierungen erforderlich sind
Änderungen der Zollvorschriften in Betracht ziehen, wie z.B. EORI-Nummern in Großbritannien und der EU
Plan für Änderungen der Mehrwertsteuer-Berichtsanforderungen
Verstehen, wo eine Fiskalvertretung erforderlich sein kann, und gegebenenfalls Schritte unternehmen, um sie zu sichern
Unabhängig davon, ob Ihre Planung bis zur Überprüfung abgeschlossen ist, ob sie sich in der Halbzeit befindet oder ob sie noch nicht eingeleitet wurde, Hilfe steht Ihnen zur Verfügung. Unser Brexit- und Mehrwertsteuer-Weißbuch bietet Ihnen wichtige Informationen darüber, wie Sie die Auswirkungen von Brexit auf die Mehrwertsteuer am besten verstehen können, und wird Ihnen eine umsetzbare Anleitung geben, wie Sie Ihre Geschäftstätigkeit bis 2021 und darüber hinaus am besten zukunftssicher gestalten können.
Sovos ist ein vertrauenswürdiger europäischer Mehrwertsteuerexperte, der überall dort, wo Sie geschäftlich tätig sind, einen einzigen Steuerpartner für die Einhaltung der Vorschriften bietet. Wir lösen Steuern endgültig und können Ihnen dabei helfen, alle Ihre Mehrwertsteuer- und Finanzberichterstattungsanforderungen zu zentralisieren, zu standardisieren und zu automatisieren.
Unsere Serie zum Thema Brexit und Umsatzsteuer soll Unternehmen, die grenzüberschreitend tätig sind, die entscheidenden Informationen und Planungstipps bieten. Diese Woche befassen wir uns mit der steuerlichen Vertretung in der EU. Da das Vereinigte Königreich aus umsatzsteuerlicher Sicht nun ein Drittland ist, gibt es verschiedene dringende Schritte, die Unternehmen unternehmen müssen.
Fiskalische Repräsentation in der EU nach dem Brexit
Fiskalvertreter sind praktisch eine Versicherungspolice für die Steuerbehörden, für die sie die Fähigkeit zur Erhebung der Mehrwertsteuer schützen. Die Mitgliedsstaaten in der EU haben unterschiedliche Positionen zur Fiskalvertretung. Einige verlangen von Nicht-EU-Unternehmen, dass sie einen lokalen Vertreter bestellen, wenn das Unternehmen eine Umsatzsteuerregistrierung benötigt.
Fiskalvertreter sind lokale Unternehmen, die im Namen von Nicht-EU-Unternehmen handeln. Sie übernehmen oft die gesamtschuldnerische Haftung für die Umsatzsteuer. Unternehmen, die diese Funktion ausüben, müssen eine Reihe von Maßnahmen erfüllen, die von dem jeweiligen Mitgliedstaat festgelegt wurden. Oft müssen sie von der zuständigen Steuerbehörde zum Handeln ermächtigt werden.
Wann benötige ich einen Fiskalvertreter?
Es gibt zwei häufige Situationen, in denen ein Fiskalvertreter benötigt wird. Die erste ist, wenn sich ein Nicht-EU-Unternehmen in einem Mitgliedstaat registriert, in dem eine Fiskalvertretung erforderlich ist. Die Fiskalvertretung wird auf unterschiedliche Weise und nach dem Ermessen des Mitgliedstaates vorgeschrieben – so ist sie in einigen Ländern für alle nicht ansässigen Unternehmen, die sich registrieren lassen müssen, obligatorisch, während sie in anderen von der Tätigkeit des Steuerzahlers abhängt. Ebenso verlangen einige Steuerbehörden sie nicht, während andere sie optional machen.
Das zweite häufige Szenario für die Fiskalvertretung ist, dass die Bestellung eines Fiskalvertreters einem Unternehmen Zugang zu einer vorteilhaften Mehrwertsteuerregelung bietet, wie es in den Niederlanden in Bezug auf den Aufschub der Einfuhrumsatzsteuer der Fall ist.
Nach dem Brexit wird das Vereinigte Königreich zu einem Drittland für Mehrwertsteuerzwecke. Die meisten EU-Staaten verlangen eine Fiskalvertretung für Nicht-EU-Unternehmen – mit einigen bemerkenswerten Ausnahmen wie Deutschland -, sodass alle Unternehmen, die sich nach dem 31. Dezember für eine Registrierung in EU-Staaten entscheiden oder dort registriert bleiben müssen, die Position der Länder bestimmen müssen, in denen sie tätig sind.
Was sind die Probleme, die zu beachten sind?
Da viele Unternehmen ihre Lieferketten umstrukturieren, um die Folgen des Brexit abzumildern, entstehen Situationen, in denen sie zum ersten Mal Umsatzsteuerregistrierungen benötigen. Wenn das Land, in dem Registrierungen erforderlich sind, eine Fiskalvertretung verlangt, müssen Unternehmen einen lokalen Fiskalvertreter benennen.
Britische Unternehmen befinden sich in einer besonderen und komplexen Situation. Die Steuerbehörden kämpfen unter der Last der Massenanträge für Fiskalvertreter, da in relativ kurzer Zeit ein erheblicher Bedarf entstanden ist. Infolgedessen geben einige Mitgliedstaaten spezielle Hinweise für britische Unternehmen heraus, und andere könnten diesem Beispiel folgen. Frankreich zum Beispiel hat kürzlich klargestellt, dass britische Unternehmen keinen Fiskalvertreter bestellen müssen. Obwohl die vollständigen Details und Anleitungen noch ausstehen, sollte dies ein Grund zur kollektiven Erleichterung für alle britischen Unternehmen sein, die in Frankreich für Mehrwertsteuer registriert sind. Aber Vorsicht vor unterschiedlichen Positionen – Belgien hat zuvor alle britischen Unternehmen, die eine nicht-ansässige Umsatzsteuerregistrierung haben, darauf hingewiesen, dass sie vor Ende 2020 einen Fiskalvertreter benötigen. Sie haben diese Position gelockert, indem die Behörden eine Verlängerung bis Juni 2021 angeboten haben. In den kommenden Wochen könnten andere Mitgliedsstaaten ähnliche Ansätze verfolgen.
Unabhängig von den Positionen der einzelnen Mitgliedstaaten gibt es zeitliche Überlegungen, die beachtet werden müssen. Das Risiko, das ein Fiskalvertreter für ein Unternehmen übernimmt, ist erheblich. Daher ist der Prozess zur Sicherung der Fiskalvertretung oft langwierig und kann finanzielle Garantien beinhalten.
Nächste Schritte
Die Fiskalvertretung wird bleiben – daher ist es wichtig, jetzt zu planen. Unabhängig vom Brexit ist der Prozess zur Einrichtung einer EU-Fiskalvertretung für die Umsatzsteuer zeitaufwendig. Daher müssen Unternehmen schnell handeln, um die notwendige Unterstützung in den Ländern zu erhalten, in denen eine Registrierungspflicht besteht.
Wesentliche Schritte sind eine dringende und laufende Überprüfung der verschiedenen Positionen der Steuerbehörden und eine sorgfältige Planung der damit verbundenen administrativen und finanziellen Kosten.
Unternehmen, die grenzüberschreitend Handel treiben, müssen ihre Aufmerksamkeit auf die Behandlung von Waren nach dem Brexit richten. Kürzlich haben wir die verschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung im Vereinigten Königreich besprochen. Diese Woche richten wir unsere Aufmerksamkeit auf die verschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung in der EU.
Aufgeschobene und verschobene Abrechnung der Umsatzsteuer nach dem Brexit
Theoretisch ist bei der Einfuhr von Waren in die EU die Einfuhrumsatzsteuer sofort an der jeweiligen Grenze bei den Zollbehörden fällig. In der Praxis gibt die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie den Mitgliedstaaten die Möglichkeit, die Bedingungen festzulegen, unter denen Waren in ihr Hoheitsgebiet gelangen. Dies ist zusätzlich zu der Möglichkeit, detaillierte Regeln für die Zahlung der Mehrwertsteuer in Bezug auf importierte Waren festzulegen. Das bedeutet, dass die Mitgliedstaaten Mechanismen für eine aufgeschobene Abrechnung über die Mehrwertsteuererklärung oder Regelungen für eine aufgeschobene Zahlung oder eine Kombination aus beidem einführen können.
Die aufgeschobene Abrechnung über die Umsatzsteuererklärung bucht und bezahlt die fällige Einfuhrumsatzsteuer in der periodischen Umsatzsteuererklärung des Steuerpflichtigen. Wenn die Import-Mehrwertsteuer abzugsfähig ist, wird sie in der gleichen Erklärung zurückerstattet. Dies schafft den Vorteil einer neutralen Auswirkung auf den Cashflow als Ergebnis. Effektiv wird die Mehrwertsteuer auf diese Weise ähnlich wie die Erwerbssteuer verbucht, da keine physische Zahlung der Mehrwertsteuer an die Steuerbehörde erfolgt.
Die Mitgliedstaaten können die Einzelheiten ihrer eigenen Aufschubregelung festlegen, die für jeden Importeur gelten oder auf bestimmte Fälle beschränkt sein kann.
Wie ist das Bild in der EU?
In den Niederlanden gewährt Artikel 23 des Umsatzsteuergesetzes die Möglichkeit, die Einfuhrumsatzsteuer auf die Umsatzsteuererklärung zu verschieben. Um jedoch eine Lizenz nach Artikel 23 direkt zu beantragen, muss ein Unternehmen in den Niederlanden niedergelassen sein. Es ist immer noch möglich, von Artikel 23 zu profitieren, ohne niedergelassen zu sein, wenn die Dienste eines Fiskalvertreters in Anspruch genommen werden. Die Fiskalvertretung in den Niederlanden ist beschränkt oder allgemein; bei der beschränkten Vertretung muss der Importeur keine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und kann nur für bestimmte Transaktionen genutzt werden. Im Gegensatz dazu erfordert die allgemeine Fiskalvertretung, dass der Importeur eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhält. Diese wird dann vom Fiskalvertreter verwaltet und bietet eine erhebliche Flexibilität, wie die Waren nach der ersten Einfuhr verwendet werden können.
Deutschland hat eine aufgeschobene Einfuhrumsatzsteuerabrechnung, die einigen Importeuren die Möglichkeit bietet, eine aufgeschobene Zahlungsregelung anzuwenden, um die Kosten einer sofortigen Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer zu mindern. Allerdings kann es notwendig sein, eine Bankgarantie zu haben, um das Programm zu nutzen. Jegliche Import-Mehrwertsteuer ist in der Umsatzsteuererklärung für das Datum, an dem der Import stattgefunden hat, abzugsfähig.
Belgien ermöglicht nach erfolgreicher Genehmigung der Lizenz E.T. 14.000 die Aufschiebung der Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer auf die Umsatzsteuererklärung. Die Genehmigung ist nicht an eine Garantie gebunden, und britische Unternehmen können die Lizenz für den Aufschub der Mehrwertsteuerzahlung nutzen, wenn sie regelmäßige Mehrwertsteuererklärungen einreichen.
Frankreich ermöglicht es Nicht-EU-Unternehmen, die einen Fiskalvertreter mit dem Status eines zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten haben, eine aufgeschobene Abrechnung über die Umsatzsteuererklärung zu beantragen. Dies geschieht durch die Beantragung einer speziellen Genehmigung bei der Zollbehörde, die, sobald sie genehmigt ist, bis zu drei Jahre gültig ist. Wichtig ist, dass die Zollbehörde diese Anforderung ab dem 1. Januar 2021 lockert, sodass jedes Unternehmen eine aufgeschobene Buchführung beantragen kann.
Portugal führt seit 2017 eine aufgeschobene Buchhaltung ein. Sie ist an die Erfüllung bestimmter Bedingungen geknüpft und erfordert, dass Unternehmen einen speziellen Antrag stellen, um die Regelung zu nutzen. Entscheidend ist, dass sie fortlaufend monatliche Umsatzsteuererklärungen einreichen müssen. Dies wirkt sich auf die Compliance-Kosten aus.
Spaniens aufgeschobenes Abrechnungssystem ermöglicht es Importeuren, die fällige Einfuhrumsatzsteuer durch ihre periodische Umsatzsteuererklärung zu deklarieren. Dadurch wird die Zahlung der Mehrwertsteuer zum Zeitpunkt des Imports vermieden. Allerdings gilt die aufgeschobene Abrechnung nur für Steuerzahler, die monatliche Umsatzsteuererklärungen einreichen. Dies wiederum führt zu einer Verpflichtung zur Abgabe von Erklärungen unter dem Regime der sofortigen Lieferung von Informationen (SII). SII erfordert die kontinuierliche Meldung von detaillierten Transaktionsdaten innerhalb von vier Werktagen. In Anbetracht dieser zusätzlichen Meldepflichten und potenzieller Strafen bei Nichteinhaltung müssen Unternehmen sorgfältig abwägen, ob die Nutzung der aufgeschobenen Buchführung vorteilhaft ist.
Was nun?
Die Einfuhrumsatzsteuer kann erhebliche Cashflow-Probleme verursachen. Um dies abzumildern, ist es wichtig, die verfügbaren Erleichterungen zu kennen. Stellen Sie daher nach dem Brexit den notwendigen Antrag auf aufgeschobene oder verschobene Mehrwertsteuerabrechnung im Importland.
Am 30. September 2020 veröffentlichte die Europäische Kommission die “Explanatory Notes on VAT E-Commerce Rules“, um praktische und informelle Hinweise zu den kommenden E-Commerce-Regelungen vom Juli 2021 zu geben. Dieses “EU-Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket” wurde ursprünglich (unter der Richtlinie 2017/2455 und der Richtlinie 2019/1995) verabschiedet und sollte am 1. Januar 2021 umgesetzt werden, wurde aber inzwischen auf den 1. Juli 2021 verschoben.
Die Erläuterungen sollen die praktischen Aspekte der bevorstehenden Änderungen der Vorschriften zum Ort der Lieferung und der Meldepflichten für bestimmte Online-Lieferungen in Europa erläutern: insbesondere B2C-Fernverkäufe von aus Drittländern importierten Waren, innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und grenzüberschreitende Lieferungen von Dienstleistungen. Die Erläuterungen enthalten weitere Hinweise zur Anwendung der neuen One-Stop-Shop- (“OSS”) und Import-One-Stop-Shop-Regelungen (“iOSS”), einschließlich Szenarien, in denen elektronische Schnittstellen (wie z. B. Marktplätze) für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer in Bezug auf zugrunde liegende Lieferanten, die auf ihren Plattformen Transaktionen durchführen, als verantwortlich gelten.
Das OSS-Schema:
Für EU-EU-Warenlieferungen sind Lieferanten nicht mehr gezwungen, sich in jedem EU-Mitgliedstaat, in dem die Schwellenwerte für Fernverkäufe überschritten werden, zu registrieren und Umsatzsteuererklärungen abzugeben. Stattdessen gilt ein neuer EU-weiter Schwellenwert von 10.000 €, ab dem die Umsatzsteuer je nach Bestimmungsort der Waren erhoben und abgeführt werden muss. Im Rahmen des OSS können sich Lieferanten (oder vermeintliche Lieferanten) einmalig in dem Mitgliedstaat, in dem sie identifiziert werden, registrieren lassen und eine einzige, vereinfachte OSS-Erklärung für alle ihre EU-Fernverkäufe einreichen. Ein ähnliches System, bekannt als Mini One Stop Shop (“MOSS”), existiert bereits für elektronisch erbrachte Dienstleistungen von EU- und Nicht-EU-Lieferanten. Ihr Anwendungsbereich wird erweitert, so dass sie alle B2C-Dienstleistungen umfasst, bei denen die Mehrwertsteuer in einem Land geschuldet wird, in dem der Lieferant nicht ansässig ist.
B2C-Lieferanten, die sich für die Teilnahme am OSS entscheiden, müssen diesen für alle Lieferungen nutzen, die unter das System fallen. Dies sollte jedoch nicht als Nachteil angesehen werden, da das OSS-System darauf ausgelegt ist, den Verwaltungsaufwand überall dort zu reduzieren, wo es angewendet wird. Neben der Vereinfachung der Registrierungsanforderungen sieht der OSS zum Beispiel keine Verpflichtung zur Ausstellung einer Mehrwertsteuerrechnung für B2C-Lieferungen vor. (Ein EU-Mitgliedsstaat kann sich dafür entscheiden, Rechnungsanforderungen nur für Dienstleistungsrechnungen, nicht aber für Waren aufzuerlegen).
Das iOSS-Schema:
Fernverkäufe von aus Drittländern importierten Waren mit einem inneren Wert von nicht mehr als 150 € können der neuen iOSS-Vereinfachungsregelung unterliegen, die eine reibungslose und einfache Erhebung der Mehrwertsteuer auf B2C-Importe von außerhalb der EU erleichtern soll. Mit der gleichzeitigen Aufhebung der Erleichterung für Sendungen mit geringem Wert im Wert von 22 € (und dem Fehlen eines alternativen Schwellenwerts oder de-minimus) ist dies eine attraktive Option für Lieferanten, die den Verwaltungs- und Befolgungsaufwand reduzieren möchten. Im Rahmen dieses Mechanismus kann sich ein Lieferant (oder ein fiktiver Lieferant) dafür entscheiden, sich – über einen Vermittler für Nicht-EU-Lieferanten – für iOSS in einem einzigen Mitgliedstaat zu registrieren und die Mehrwertsteuer im jeweiligen EU-Bestimmungsland zu erheben und dafür monatliche iOSS-Mehrwertsteuererklärungen abzugeben.
Die Erläuterungen zu den neuen E-Commerce-Regeln betonen das übergeordnete Ziel, die Mehrwertsteuererhebung effektiver zu gestalten, Mehrwertsteuerbetrug zu reduzieren und die Mehrwertsteuerverwaltung zu vereinfachen. Nichtsdestotrotz sind die neuen Regeln massiv in ihrem Umfang und Unternehmen müssen darauf achten, dass ihre internen Systeme vor Inkrafttreten der Änderungen richtig konfiguriert sind.
Wenn Sie genau hinhören, können Sie das Ticken der Brexit-Uhr immer lauter werden hören. Wenn der 31. Dezember in Sichtweite kommt, gibt es aus Sicht der Mehrwertsteuer viel zu beachten. Ein Bereich, mit dem sich Unternehmen befassen müssen, ist der Warenverkehr zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich nach dem Brexit.
Unabhängig davon, ob sich die britische Regierung in den kommenden Wochen auf ein Freihandelsabkommen (FTA) mit der EU einigt oder nicht, wird das Vereinigte Königreich voraussichtlich ab 2021 ein Drittland für Mehrwertsteuerzwecke werden. Dies bedeutet, dass alle Waren, die zwischen dem Vereinigten Königreich und der EU bewegt werden, Importe und Exporte sind.
Was bedeutet das für diejenigen, die nach Großbritannien importieren?
Wenn es kein FTA gibt, müssen sich Unternehmen schnell mit den Zollgebühren vertraut machen. Er wird auf in das Vereinigte Königreich importierte Waren erhoben, und zwar zu Sätzen, die in der UK Global Tariff List (UKGT) festgelegt sind. Anders als die Mehrwertsteuer kann der Zoll nicht zurückgefordert werden, daher ist es wichtig zu wissen, ob es Möglichkeiten zur Abmilderung gibt. Außerdem müssen Sie sicherstellen, dass Sie den Zoll nicht mehrfach auf dieselben Waren anwenden, da sonst die Gewinnmargen untergraben werden.
Ein weiterer zu berücksichtigender Punkt ist, dass die Einfuhrumsatzsteuer auf Waren fällig wird, die aus einem Land außerhalb der EU in die EU importiert werden (was nach dem Brexit das Vereinigte Königreich einschließt). Sie wird auch für Importe in das Vereinigte Königreich aus einem beliebigen Land gelten. Die Auswirkungen der Einfuhrumsatzsteuer auf den Cashflow könnten erheblich sein. Allerdings gibt es Erleichterungen in Form einer aufgeschobenen Mehrwertsteuer-Importbuchhaltung.
Aufgeschobene Import-Mehrwertsteuerabrechnung in Großbritannien nach dem Brexit
Ab dem 1. Januar 2021 führt das Vereinigte Königreich die verschobene Abrechnung der Einfuhrumsatzsteuer ein. Nach dem Brexit wird die aufgeschobene Verbuchung der Einfuhrumsatzsteuer nicht nur für Importe aus der EU gelten – sondern für alle Waren, die von außerhalb Großbritanniens importiert werden. Dies soll den Druck auf den Cashflow verringern und wird Importeuren wichtige Vorteile bringen. Für britische Unternehmen, die Waren von Lieferanten in der EU beziehen, ist dies wirklich bedeutsam.
Das Vereinigte Königreich ist im Vergleich zu seinen EU-Nachbarn ein Nachzügler in Sachen verschobener Rechnungslegung. Viele Mitgliedsstaaten haben bereits Aufschiebungsmechanismen eingerichtet. Die Option zur Verschiebung macht ein Land für Importeure attraktiv, und dort, wo es sie nicht gibt, gibt es möglicherweise eine Option zur aufgeschobenen Zahlung. Britische Unternehmen müssen sich mit diesen verschiedenen Systemen vertraut machen, um die effektivsten Lieferketten aufzubauen.
Was geschieht als Nächstes?
Britische Unternehmen müssen sich auf die Änderungen bei zukünftigen Transaktionen mit EU-Mitgliedstaaten vorbereiten. In den kommenden Wochen werden wir weitere Informationen zur verschobenen Rechnungslegung bereitstellen, einschließlich einer Übersicht über die anwendbaren Optionen in den wichtigsten EU-Handelspartnern des Vereinigten Königreichs.
Für diejenigen, die nach Großbritannien importieren, gibt es wichtige Schritte zu beachten. Unternehmen müssen sicherstellen, dass sie in der Lage sind, Waren zu importieren. Das bedeutet, dass sie Zollerklärungen ausfüllen und auch sicherstellen müssen, dass eine EU-EORI-Nummer vorhanden ist. Die aufgeschobene Importabrechnung für die Mehrwertsteuer ist eine Maßnahme, die für britische Unternehmen, die importieren, positive Vorteile haben könnte. Daher ist es wichtig, den Prozess zu verstehen.
In unserer Serie Brexit und Umsatzsteuer gehen wir auf einige der wichtigsten Themen des Tages ein, um Ihnen Klarheit und Ratschläge zu geben.
Letzte Woche haben wir uns mit Waren, Dienstleistungen und der Mehrwertsteuer beschäftigt. Diese Woche befassen wir uns mit den britischen Grenzkontrollen nach dem Brexit und dem Import von Waren.
Warenverkehr nach dem Brexit
Derzeit gilt für Waren, die zwischen Großbritannien und der EU bewegt werden, das Konzept der Versendung und des Erwerbs. Nach dem 31. Dezember unterliegt die Bewegung von Waren der Export- und Importbehandlung. Bei Exporten kann der Nullsatz gelten, wenn die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind. Bei Importen fallen jedoch Einfuhrumsatzsteuer und möglicherweise Zollgebühren an.
Der Weg zur Post-Brexit-Klarheit bei Importen war lang und kurvenreich. Im Februar 2020 führte die britische Regierung eine Reihe von Maßnahmen ein, um die potenziellen Auswirkungen eines harten Brexit zu mildern. Die Einführung von vereinfachten Übergangsverfahren (Transitional Simplified Procedures, TSP) für die Zolleinfuhr in das Vereinigte Königreich sollte die Belastungen für Unternehmen verringern. Die britische Regierung kündigte außerdem eine verschobene Abrechnung der Import-Mehrwertsteuer an. Dies ermöglicht die Abrechnung der Steuer zum Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung und nicht erst bei der Einfuhr.
Nach der Unterzeichnung des Übergangsabkommens gab die Regierung diese Maßnahmen auf. Die Kontroverse um die Abschaffung der aufgeschobenen Verbuchung der Import-Mehrwertsteuer und der katastrophale Verlauf der COVID-19-Pandemie haben wahrscheinlich das Denken der britischen Regierung beeinflusst. Mit dem Frühjahrsbudget im März wurde die verschobene Abrechnung wieder eingeführt. Im Juni führte Downing Street dann aktualisierte Richtlinien und eine schrittweise Einführung in drei Stufen für Grenzkontrollen ein. Dieser Ansatz dient dazu, die durch die Pandemie verursachten Veränderungen bis zu einem gewissen Grad abzumildern, und spricht für die Fähigkeit der britischen Regierung selbst in den kommenden Monaten.
Dreistufiger Ansatz für Grenzkontrollen nach dem Brexit
Stufe 1: Januar 2021. In dieser Stufe werden grundlegende Zollanforderungen wie ausreichende Aufzeichnungen für den Import von Standardwaren eingeführt. In Übereinstimmung mit TSP wird es bis zu sechs Monate Zeit geben, um Zollerklärungen auszufüllen. Jegliche Abgaben werden bei Abgabe der Zollanmeldung fällig, nicht zum Zeitpunkt der Einfuhr.
Stufe 2: April 2021. In Stufe 2 werden alle Produkte tierischen Ursprungs (POAO) und alle regulierten Pflanzen und Pflanzenerzeugnisse eine Voranmeldung und Gesundheitsdokumentation benötigen.
Stufe 3: Juli 2021. In der letzten Umsetzungsphase müssen Unternehmen, die alle Waren bewegen, Erklärungen am Ort der Einfuhr abgeben. Etwaige Zollgebühren werden zu diesem Zeitpunkt fällig.
Ab der ersten Stufe werden kontrollierte Waren wie Alkohol und Tabak einer Kontrolle unterzogen. Für den Fall, dass es kein Präferenzabkommen mit dem exportierenden Land gibt, zum Beispiel ein Freihandelsabkommen mit der EU, gelten die neuen UK Global Tariff lists (UKGT). Die UKGT ist ein Worst-Case-Szenario-Dokument, das die Zölle auf importierte Waren aufzeigt, die ohne ein Freihandelsabkommen gelten werden. Die Aufmerksamen unter uns werden die Änderungen zwischen der aktuellen UKGT und der vorläufigen Liste für 2019 bemerken. In letzterer waren 88 % der Waren zollfrei, während die neue UKGT das Niveau auf 60 % reduziert.
Mechanismen für Veränderungen
Zusätzlich zu den Überprüfungen, Kontrollen und Kosten für Importe gibt es eine Reihe von Änderungen an den Mechanismen für den Import von Waren, die Unternehmen nach dem Brexit berücksichtigen müssen. Das vereinfachte Zollverfahren (Customs Freight Simplified Procedures, CFSP), das bestehende elektronische Zollanmeldesystem und Entry In Declarants Records (EIDR) werden bis zum 30. Juni 2021 ohne Antrag verfügbar sein. Dies gilt, solange die Unternehmen die entsprechenden Bedingungen erfüllen. Danach benötigen sie eine Genehmigung.
Die aufgeschobene Mehrwertsteuerabrechnung, die von HRMC am 1. Januar 2021 eingeführt wird, wird Unternehmen eine gewisse Atempause verschaffen. Sie gilt sowohl für Importe aus der EU als auch für Importe von außerhalb der EU und erfordert keinen Antrag. Allerdings befreit es Unternehmen nicht von der Zahlung von Zöllen, die gemäß der UKGT-Liste anfallen.
Die Hoffnungen auf positive Veränderungen bei Intrastat, dem Mechanismus für die EU-UK-Handelsstatistik, waren groß. Bekannt für seine Kopfschmerzen verursachenden Eigenschaften und die Abhängigkeit von manueller Datenmanipulation, wurde ein Ende von Intrastat von vielen als Brexit-Bonus erwartet. Bei der Veröffentlichung des Border Operating Model im Juli 2020 bestätigte HMRC, dass Intrastat-Eingangsmeldungen weiterhin von denjenigen Unternehmen verlangt werden, die im Jahr 2020 zur Abgabe verpflichtet sind. Für Versendungen wird es keine Verpflichtung zur Einreichung geben. Es ist zu beachten, dass die Situation für Unternehmen in Nordirland anders sein wird. Dies ist auf das nordirische Protokoll zurückzuführen.
Was sind die nächsten Schritte?
Es ist wichtig, die Einfuhrverpflichtungen zu verstehen und sich rechtzeitig auf jede Phase der schrittweisen Umsetzung der Grenzkontrollen nach dem Brexit vorzubereiten.
