Angesichts der Komplexität der internationalen Umsatzsteuer und der potenziellen Risiken, Fallstricke und damit verbundenen Kosten befinden sich die Finanzleiter in einer Zwickmühle. Im Gegensatz zu direkten Steuern, die in der Regel im Nachhinein ermittelt werden, wird die Mehrwertsteuer effektiv in Echtzeit berechnet. Sie ist mit verschiedenen Aspekten der Lieferkette verknüpft. Wenn die damit verbundene Transaktion falsche Mehrwertsteuerberechnungen oder fehlerhafte Codes aufweist, können diese Fehler zu unbeabsichtigten finanziellen Konsequenzen führen. Dazu gehören Geldstrafen, Verlust des Rechts auf Vorsteuerabzug usw.

Die meisten Finanzabteilungen haben zum ersten und einzigen Mal mit der Umsatzsteuer zu tun, wenn sie Verkaufs- oder Eingangsrechnungen bearbeiten. In Ermangelung einer Kundenbestellung gibt es oft wenig oder gar keine Einschätzung, welche Verkaufsrechnungen eingehen, bis sie angehoben werden müssen. Dies kann jedoch zu spät sein. Durch den Abschluss der Transaktion wird die Umsatzsteuerschuld kristallisiert und der Steuerzahler kann keine rückwirkenden Änderungen vornehmen.

Incoterms und Mehrwertsteuer

Eine Komponente der Mehrwertsteuerermittlung für Waren ist das Verständnis, ob sie über eine Grenze bewegt werden und wenn ja, wer für die Bewegung verantwortlich ist – Lieferant oder Kunde.

Im internationalen Handel werden die von der Internationalen Handelskammer herausgegebenen Incoterms verwendet, um zu bestimmen, welche Partei für welchen Aspekt der Bewegung verantwortlich ist.

Innerhalb der EU bestimmt der verwendete Incoterm nicht die korrekte umsatzsteuerliche Behandlung einer Warenbewegung. Obwohl es helfen kann, die Absicht der Parteien zu verstehen. Die meisten Verträge über die Lieferung von Waren innerhalb der EU erwähnen dennoch Incoterms. In vielen Fällen wird in den Verträgen “Delivery Duty Paid” (DDP) angegeben, obwohl dies oft unangemessen ist. Wenn ein französisches Unternehmen Waren DDP an einen deutschen Kunden verkauft, dann impliziert der Incoterm, dass der französische Lieferant für alle auf die Lieferung anfallenden Steuern verantwortlich ist. Handelt es sich aber um eine B2B-Transaktion, die die Befreiungsbedingungen erfüllt, dann ist es der deutsche Kunde, der die Erwerbssteuer abführt.

Während Großbritannien Mitglied der EU war, waren die Incoterms für die Mehrwertsteuer nicht wirklich relevant. Es hatte auch wenig Einfluss auf die Möglichkeit, Waren innerhalb der EU zu bewegen. Es hatte auch wenig Einfluss auf die Notwendigkeit von EU-Mehrwertsteuerregistrierungen, da in vielen Fällen der Kunde für die Erwerbssteuer aufkommen würde.

Unbeabsichtigte Folgen

Aber jetzt, nach dem Brexit, können britische Unternehmen “DDP”-Verträge mit EU-Kunden haben, bei denen es potenziell unbeabsichtigte Konsequenzen gibt:

• Beim DDP muss der britische Verkäufer die Waren aus dem Vereinigten Königreich exportieren und dann in die EU importieren. Dabei fallen Einfuhrumsatzsteuer und möglicherweise Zoll an, die möglicherweise nicht im Budget vorgesehen sind.
• DDP erfordert auch, dass der britische Verkäufer die lokale Mehrwertsteuer abrechnet, es sei denn, es gilt die erweiterte Umkehrung der Steuerschuldnerschaft – und dafür kann eine lokale Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich sein, was zu noch mehr Kosten und möglicherweise einer Verzögerung der Lieferung führt.

Incoterms neu verhandeln

Jetzt bleibt nur noch die Möglichkeit, die Incoterms neu zu verhandeln. Dies wird Zeit in Anspruch nehmen und funktioniert nur, wenn die Ware noch nicht geliefert wurde.

Wenn die Waren geliefert wurden, aber die erforderliche MwSt.-Registrierung nicht vorliegt, besteht die Möglichkeit von Strafen und Zinsen für verspätete Registrierung und verspätete Zahlung der MwSt.

Automatisierung kann hier helfen. Eine Steuer-Engine kann Bestellinformationen verarbeiten und den richtigen Steuercode ermitteln. Dies geschieht bei der Auftragserteilung und nicht bei der Erstellung der Rechnung.

Wenn dies zu einem unbeabsichtigten Ergebnis führt, kann es Zeit sein, die Incoterms neu zu verhandeln oder die entsprechende Umsatzsteuerregistrierung zu veranlassen.

Mexiko hat dieses Jahr Änderungen an der Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) eingeführt. Die Miscellaneous Fiscal Resolution ist eine Gruppe von Vorschriften, die von der mexikanischen Steuerverwaltung (SAT) herausgegeben werden. Die Verordnungen enthalten die offiziellen Auslegungen der Regeln, die für die Anwendung der Steuern, Abgaben und damit verbundenen Verpflichtungen, die für Steuerzahler in Mexiko gelten, erlassen wurden.

Der MFR baut auf den Bestimmungen ähnlicher Beschlüsse aus den Vorjahren auf, integriert aber die Interpretationen aller gesetzlichen Änderungen, die für das neue Geschäftsjahr in Kraft treten. In dieser Blogserie erläutern wir die Änderungen, die mit der Version 2021 des MFR eingeführt wurden. Dazu gehören bestimmte erlassene Änderungen in Bezug auf das Mandat zur elektronischen Rechnungsstellung und die damit verbundenen Compliance-Verpflichtungen.

Verschiedene Änderungen der Fiskalresolution 2021

• Vereinfachte Informationen über CFDI von bestimmten Steuerzahlern: Kleine Steuerzahler im Regime der steuerlichen Eingliederung können weiterhin elektronische Rechnungen (CFDI) ausstellen, die im Attribut "Beschreibung" den Zeitraum enthalten, in dem die Transaktion mit der Öffentlichkeit durchgeführt wird.
• Verlängerung der globalen CFDIs von Kraftstoffhändlern: Steuerpflichtige, die zu volumetrischen Kontrollen für Kohlenwasserstoffe und Erdölprodukte verpflichtet sind, können bis zum 31. Dezember 2021 weiterhin tägliche, wöchentliche oder monatliche globale CFDIs für Transaktionen mit der Öffentlichkeit ausstellen, wenn sie die anderen von der SAT im MFR festgelegten Bedingungen erfüllen.
• Einbindung der Carta Porte-Ergänzung als Teil der CFDIs für Transfers: Die Anforderung, die Carta Porte-Ergänzung in die grafische Darstellung der CFDIs für Transfers einzubinden, wird 30 Tage nach Veröffentlichung der genannten Ergänzung durch die SAT in ihrem Portal wirksam. Dieses Dokument ist immer dann erforderlich, wenn Waren auf dem Luft-, Straßen- oder Wasserweg in Mexiko transportiert werden.
• Kaufnachweis für Immobilien: Personen, die im Jahr 2014 Immobilien erworben und diese Transaktionen bis zum 31. Dezember 2017 bei einem öffentlichen Notar formalisiert haben, können die Ausstellung des CFDI beantragen, der den Kaufwert nachweist, wenn der Notar, der den Verkauf ursprünglich formalisiert hat, dieses Dokument, das vom Verkäufer hätte ausgestellt werden müssen, nicht aufgenommen hat.
• Ergänzung der CFDI für Ausgaben, die über Dritte getätigt werden: Die neuen Verpflichtungen zur Identifizierung von Ausgaben, die über Dritte getätigt werden, sowie von digitalen Geldbörsen (monederos electronicos), die für Kraftstoffkäufe und Lieferaufträge verwendet werden, treten 30 Tage nach der Veröffentlichung im entsprechenden Portal in Kraft.
• Fiskalischer Briefkasten: Das MFR hat die Frist für die Einrichtung der von der SAT verwalteten fiskalischen Briefkästen für kleine Steuerzahler und Steuerzahler, deren Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen über das Internet, digitale Plattformen und ähnliche Mittel stammen, festgelegt. Es gibt drei Fristen, die den Steuerzahlern auf der Grundlage der sechs Ziffern ihrer Steuer-ID zugewiesen werden. Außerdem müssen Steuerzahler, die nur ein einziges Kontaktmittel angegeben haben, ihre Informationen bis zum 30. April 2021 aktualisieren. Schließlich darf ab dem 1. Januar 2022 der steuerliche Briefkasten auch von anderen öffentlichen Stellen genutzt werden, um Steuerzahler zu kontaktieren. Dies bedeutet, dass die SAT beabsichtigt, dass der fiskalische Briefkasten die offizielle Methode für öffentliche Behörden wird, um Personen und Unternehmen über Beschlüsse und andere Verwaltungsdokumente zu informieren.
• Aktualisierung der von digitalen Plattformen ausgeübten wirtschaftlichen Aktivitäten: Steuerzahler mit Sitz in Mexiko oder im Ausland mit einer Betriebsstätte in Mexiko, die digitale Dienstleistungen für in Mexiko ansässige Kunden erbringen, sind nun verpflichtet, Informationen über die in Mexiko ausgeübten Aktivitäten bereitzustellen, sobald die Formulare verfügbar sind. Zu den erforderlichen Informationen gehören: die als digitale Plattform ausgeführten wirtschaftlichen Aktivitäten, das Datum des Beginns der in Mexiko erbrachten Dienstleistungen, der Name des gesetzlichen Vertreters im Land und der offizielle Sitz.
• Elektronische Buchführung: Steuerzahler in Branchen wie Landwirtschaft, Viehzucht, Forstwirtschaft und Fischerei, die derzeit von der Einreichung der elektronischen Buchführung und der DIOT befreit sind, werden ab dem 1. Januar 2021 von dieser Verpflichtung befreit. Das MFR dehnt diesen Vorteil unter bestimmten Umständen auch auf Zeiträume vor 2021 aus.

Wir werden weitere Änderungen, die durch die Diverse Fiskalresolution 2021 in Mexiko eingeführt wurden, in unserem Folgeblog untersuchen.

Es ist gut, Licht am Ende des Tunnels zu sehen. Dennoch ist es für viele kleinere – aber auch viele größere – Unternehmen zu wenig, zu spät. Tausende konnten den Sturm nicht überstehen, weil sie besonders auf menschlichen Kontakt angewiesen waren. Andere waren überproportional betroffen, einfach weil COVID-19 sie genau dann traf, als sie eine schwierige Phase in ihrem Lebenszyklus durchliefen. Während wir die ersten Erfolge der Impfstoffe gegen COVID-19 sehen, gewinnen Unternehmen und Märkte an Zuversicht, dass die Länder im letzten Quartal 2021 wieder auf eine neue Reisegeschwindigkeit kommen werden. Mit einigen bemerkenswerten Ausnahmen werden viele der stärksten Volkswirtschaften der Welt Jahre brauchen, um sich von den Nachwirkungen zu erholen.

Das Internet als Retter in der Not – aber es gibt noch Schwachstellen

Wie bei allen Krisen hat das vergangene Jahr Schwächen akzentuiert und Misserfolge beschleunigt. Zwar muss man zugeben, dass die COVID-19-Krise ohne das Internet und den aktuellen Stand der Technologieeinführung weltweit weitaus schlimmer ausgefallen wäre, doch die verbleibenden Bereiche mit veralteten Prozessen, in denen Unternehmen bei ihrer digitalen Transformation hinterherhinkten, wurden hervorgehoben, da die Mitarbeiter darum kämpften, einen Ausgleich zwischen gesundheitlichen Bedenken und der Notwendigkeit zu schaffen, die Dinge in verlassenen Büros und Rechenzentren am Laufen zu halten.

Ein Bereich, in dem Ineffizienzen aufgedeckt wurden, ist On-Premises-Software. Viele Unternehmen haben begonnen, Cloud-basierte Software einzuführen, um verschiedene Kategorien von Arbeitsabläufen und Verbindungen mit Handelspartnern zu unterstützen; viele größere Unternehmen haben jedoch gezögert, Kernunternehmenssysteme – wie ERPs, Logistik- oder Reservierungssysteme – in die Cloud zu verlagern. Der Grund für diese Zurückhaltung ist oft, dass die Altsysteme stark angepasst wurden. Zwar bieten viele Anbieter von Unternehmenssoftware Public-Cloud-Versionen an, die in der Theorie viele Vorteile gegenüber einer On-Premises-Bereitstellung bieten, doch die praktischen Herausforderungen bei der Anpassung von Organisationen und Prozessen an “konservierte” Workflows, die auf der Grundlage von Standard-Best-Practices entwickelt wurden, überwiegen oft.

Eine andere Gruppe von Herausforderungen ist komplizierter. Manuelle Prozesse dominieren immer noch das Bestell- und Rechnungsmanagement in Unternehmen aller Größenordnungen weltweit. Wenn eine Workflow-Software den Buchhaltungsmitarbeitern den Fernzugriff auf das System ermöglicht, können Genehmigungen und Buchungen von Heimarbeitsplätzen aus verwaltet werden, aber die vorherrschende Papierform in vielen Lieferanten- und Kundenbeziehungen erfordert immer noch, dass Mitarbeiter das Scannen, Drucken und Versenden oder – ja – das Faxen von wichtigen Dokumenten von Büros mit eingeschränktem Zugang aus verwalten.

Diese Probleme werden schwieriger zu überwinden sein, da teure, industrietaugliche Maschinen für die Verarbeitung von Papierdokumenten nicht einfach in Heimbüros aufgestellt werden können. Die Antwort auf diese Herausforderung liegt nicht in kreativen Wegen, die Küchen der Menschen in Scan- oder Druckzentren umzuwandeln, sondern darin, endlich den großen Schritt in Richtung einer durchgängigen Datenintegration zu machen.

Das Gute, das Schlechte und das Hässliche der Steuer als Automatisierungstreiber

Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.

These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.

Da alle Umstände zusammenkommen, um Unternehmen einen Grund zu geben, die letzte Meile in Richtung Vollautomatisierung zu überwinden – die Schnittstelle zwischen ihren und den Vertriebs- und Einkaufsabläufen ihrer Handelspartner -, sollte man meinen, dass Unternehmen jetzt Pläne aufstellen, um sich auf eine vollständig digitale, viel belastbarere Reihe von Prozessen und Organisationsstrukturen vorzubereiten.

Leider hat die Art und Weise, wie CTC-Mandate ausgerollt werden und wie Unternehmen darauf reagieren, in der Vergangenheit die Investitionen in die Automatisierung von Geschäftsprozessen und die Einführung moderner Cloud-basierter Unternehmenssoftware eher gebremst.

Die CTC-Mandate sind unglaublich vielfältig. Sie reichen von einer vollständigen Online-Zweitbuchhaltung, die unter anderem durch eine zusätzliche Klassifizierung von Lieferungen im staatlich gehosteten System in Griechenland geführt werden soll, bis hin zu einem völlig anderen Setup inklusive Dienstleistern und Transaktionszahlungsreporting, das in Frankreich entworfen wird. Vertreter aus China sprechen über Blockchain-basierte Rechnungskontrollen, während Länder wie Polen und Saudi-Arabien sich auf zentralisierte, staatlich betriebene Rechnungsaustausch-Netzwerke vorbereiten. Die Mandatsfristen sind in der Regel zu kurz, und die Steuerverwaltungen nehmen unzählige strukturelle Anpassungen vor – alle typischerweise ebenfalls mit kurzen Fristen und nur in der Landessprache verfügbar – während der Implementierungszeit und für Jahre danach.

Die Steuerverwaltungen könnten jedoch mit einiger Berechtigung behaupten, dass die Fristen immer zu kurz sind, fast unabhängig davon, wie viel Übergangszeit den Steuerzahlern eingeräumt wird, weil sich viele Unternehmen strukturell zu spät vorbereiten. Der globale Trend zu CTCs, SAF-T und ähnlichen Mandaten ist für Unternehmen seit Jahren offensichtlich, dennoch sind viele schlecht vorbereitet; insbesondere viele multinationale Unternehmen sind nach wie vor der Ansicht, dass die Einhaltung der Mehrwertsteuer eine Angelegenheit ist, die von den lokalen Tochtergesellschaften zu lösen ist, was nach und nach ein massives Netz von lokalisierten Verfahren schafft, die nicht den Best Practices der Unternehmen entsprechen, sondern von den Steuerverwaltungen entworfen wurden.

Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19

Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.

Mehrere Dinge können diesen Teufelskreis durchbrechen. Unternehmen sollten ihre Art und Weise ändern, diese Änderungen der Mehrwertsteuer-Digitalisierung als revolutionär und nicht als evolutionär zu betrachten. Wenn sie gut informiert und vorbereitet sind, ist es möglich, einen strategischen Ansatz zu wählen, um von den CTC-Mandaten zu profitieren, anstatt unter ihnen zu leiden. Die Steuerverwaltungen müssen ihren Teil dazu beitragen, indem sie bestehende gute Praktiken bei der Gestaltung, der Implementierung und dem Betrieb digitaler Plattformen für den obligatorischen Geschäftsdatenaustausch übernehmen. Die ICC CTC Principles sind eine hervorragende Möglichkeit, der Weltwirtschaft den dringend benötigten Immunitätsschub zu geben, der es Unternehmen und Regierungen ermöglicht, die Widerstandsfähigkeit zu verbessern und gleichzeitig Ressourcen freizusetzen, die in ineffizienten manuellen Geschäfts- und Steuererfüllungsprozessen gebunden sind.

Ab April 2019 muss in Großbritannien die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen und die Aufbewahrung von Umsatzsteueraufzeichnungen gemäß den Anforderungen der Making Tax Digital (MTD)-Verordnungen erfolgen.

Eine dieser Anforderungen ist, dass der Datentransfer zwischen Softwareprogrammen über "digitale Verbindungen" erfolgen muss. Auf diese Anforderung wurde zunächst während einer "weichen Landung" verzichtet, die am 1. April 2021 ausläuft. Infolgedessen müssen Unternehmen, um die MTD-Anforderungen weiterhin zu erfüllen, sicherstellen, dass sie die Anforderung der digitalen Verbindung erfüllen können.

Was sind die grundlegenden Anforderungen der MTD?

Unter MTD müssen Unternehmen ihre Umsatzsteuererklärungen digital einreichen, indem sie eine "funktionsfähige kompatible Software" verwenden, die sich mit der API von HMRC verbinden kann. Darüber hinaus müssen Unternehmen Software verwenden, um digitale Aufzeichnungen über bestimmte umsatzsteuerbezogene Dokumente zu führen.

Was ist ein digitaler Link und wann ist er erforderlich?

Eine digitale Verknüpfung ist immer dann erforderlich, wenn ein Unternehmen mehrere Software zum Speichern und Übertragen seiner Umsatzsteueraufzeichnungen und -erklärungen gemäß den MTD-Anforderungen verwendet. Wenn ein Unternehmen beispielsweise seine MwSt.-Aufzeichnungen in seinem Buchhaltungsprogramm speichert, dann aber seine MwSt.-Erklärung mit einer zugelassenen Überbrückungssoftware einreicht, müssen die Daten zwischen der Buchhaltungs- und der Überbrückungssoftware über eine digitale Verbindung übertragen werden.

Eine digitale Verknüpfung liegt vor, wenn eine Übertragung oder ein Austausch von Daten auf elektronischem Wege zwischen Softwareprogrammen, Produkten oder Anwendungen erfolgt oder erfolgen kann, ohne dass ein manueller Eingriff erforderlich ist oder erfolgen kann.

Der Schlüssel zu dieser Anforderung ist, dass es nach der Eingabe von Daten in die Unternehmenssoftware keinen manuellen Eingriff bei der Übertragung in ein anderes Programm geben sollte. Das bedeutet, dass Daten nicht manuell von einem Programm in ein anderes übertragen werden können. Außerdem stellt die Verwendung einer "Ausschneiden und Einfügen"-Funktion zur Übertragung von Daten keine digitale Verbindung dar.

Zum Beispiel zählt das manuelle Eintippen oder Kopieren von Informationen aus einem Tabellenblatt in ein anderes nicht als digitale Verknüpfung, aber das Verbinden der beiden Tabellenblätter mit einer Verknüpfungsformel schon.

Weitere Beispiele für digitale Verbindungen sind:

• XML-, CSV-Import und -Export sowie Download und Upload von Dateien
• Automatisierte Datenübertragung
• API-Übertragung
• Übertragung von Daten und anschließender Import von Daten in Software mittels E-Mail oder greifbaren digitalen Medien (z. B. Flash-Laufwerk).

Die Anforderung der digitalen Links wird für alle Unternehmen gelten, die den MTD-Regeln unterliegen. Unternehmen, die bestimmte Anforderungen erfüllen, können jedoch eine Verlängerung beantragen, um die Anforderung hinauszuschieben.

Weitere Informationen zu MTD, einschließlich Details zu Verlängerungsanträgen und Kriterien, finden Sie unter VAT Notice 700/22: Making Tax Digital for VAT auf der Website des HMRC.

Wichtige Termine zur MTD für die Umsatzsteuer

1. April 2019 -Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 85.000 £ und mehr wurden umsatzsteuerpflichtig nach der Making Tax Digital-Regelung

1. April 2021 -Die Forderung nach digitalen Links wird durchgesetzt

1. April 2022 – Steuerzahler mit einem Umsatz von weniger als 85.000 £ sind verpflichtet, Making Tax Digital (MTD) einzuhalten.

Nach der Einführung der "Fiskalisierung", Albaniens System zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC), Anfang 2020, veröffentlichte die albanische Regierung weitere Informationen über das CTC-System und aktualisierte Ende 2020 den Zeitplan für die Einführung.

Im Laufe des Jahres 2020 veröffentlichte die albanische Regierung eine Reihe von Sekundärgesetzen über verschiedene Elemente des CTC-Systems. Das albanische CTC-System ist eine Mischung aus elektronischer Rechnungsabwicklung und Echtzeit-Datenmeldung an die Steuerbehörde. Beide Prozesse sind in separaten, aber ebenso langwierigen Gesetzen geregelt.

Gemäß der veröffentlichten Dokumentation müssen B2B- und B2G-Rechnungen, die nicht in bar bezahlt werden, in elektronischer Form ausgestellt und empfangen werden, während Rechnungen für Bargeschäfte (z.B. B2C) vorbehaltlich der Akzeptanz durch den Empfänger elektronisch sein können.

E-Rechnungen müssen in einem strukturierten Format, das auf den europäischen Standards basiert, über das zentrale Informationssystem (CIS) ausgetauscht werden, das von AKSHI, der albanischen nationalen Agentur für die Informationsgesellschaft, verwaltet wird.

E-Rechnungen müssen "fiskalisiert" werden, bevor sie zwischen den Parteien ausgetauscht werden, d. h. sie müssen von der Steuerbehörde freigegeben werden und eine eindeutige Identifikationsnummer (NIVF) erhalten, die in den Inhalt der Rechnung aufgenommen werden sollte. E-Rechnungen sind erst nach Freigabe durch die Steuerbehörde gültig.

Außerdem wurden weitere Informationen zur zentralen Rechnungsplattform, zu den Inhalten und Schemata der elektronischen Rechnungen sowie zu den Meldepflichten für Zahlungsdienstleister veröffentlicht.

• 1. Januar 2021: E-Rechnungen sollten für bargeldlose B2G-Transaktionen ausgestellt und empfangen werden und sollten dem Fiskalisierungsverfahren folgen
• 1. Juli 2021: E-Rechnungen sollten für bargeldlose B2B ausgestellt und empfangen werden und sollten dem Fiskalisierungsverfahren folgen
• 1. September 2021: Rechnungen für Bargeschäfte sollten dem Fiskalisierungsverfahren folgen und können in Papierform oder elektronisch ausgetauscht werden.

Der beeindruckende Umfang und das Tempo, mit dem Albanien im Laufe der letzten Monate die CTC-Dokumentation veröffentlicht hat, ist ein Zeichen dafür, dass das Land auf dem richtigen Weg ist, die Umsetzungsfristen seines CTC-Systems einzuhalten.

Treffen Sie den Experten ist eine Blogserie , in der wir mehr über das Team hinter unserer innovativen Software und unseren Managed Services berichten. Als globales Unternehmen mit Steuerexperten in allen Regionen hält sich unser engagiertes Team stets über die neuesten Änderungen der Vorschriften auf dem Laufenden, um die Konformität unserer Kunden zu gewährleisten.

Was ist Ihre Rolle und was beinhaltet sie?

Als Vizepräsident für Beratungs- und Compliance-Dienstleistungen in Europa betreue ich das VAT- und Insurance Premium Tax (IPT)-Dienstleistungsteam, das unseren Kunden Compliance-Dienstleistungen anbietet, sowie unsere neu gegründete Beratungsgruppe. Die Beratungsgruppe bietet Beratungsdienstleistungen an, die von schriftlicher Beratung bis hin zur Unterstützung von Kunden bei Prüfungen der Finanzbehörden und Datenüberprüfungen reichen.

Ich leite auch das Kundenerfolgsteam in Europa, dessen Schwerpunkt darauf liegt, unseren Kunden ein hervorragendes Erlebnis zu bieten, indem sie einen engagierten Berater zur Verfügung haben, der ihre Fragen bespricht und eskaliert oder mehr über die Probleme unserer Kunden und die Möglichkeiten der Hilfe durch andere Sovos-Lösungen erfährt.

Mit welcher Art von Unternehmen arbeitet Sovos zusammen?

Interessant ist, dass wir mit einem breiten Spektrum von Unternehmen zusammenarbeiten. In unserer globalen Organisation unterscheiden sich viele Probleme unserer Kunden nicht nach Märkten oder Unternehmensgrößen, und wir bieten eine Mischung aus Produkten und Dienstleistungen, von denen Unternehmen profitieren, die neue Märkte erschließen, bis hin zu multinationalen Unternehmen.

Wir haben einige Bereiche, auf die wir uns konzentrieren, wie z. B. IPT und die Versicherungsbranche. Da das Berichtswesen zunehmend digitalisiert wird und die Finanzbehörden auf kontinuierliche Transaktionskontrollen achten, sehen wir immer mehr Kunden in der Fertigung, im Einzelhandel und im E-Commerce sowie andere Dienstleistungsunternehmen, die aufgrund ihrer Tätigkeit in bestimmten Märkten technologiebasierte Berichtsanforderungen haben, bei deren Erfüllung wir ihnen jetzt und in Zukunft helfen können.

Was sind die häufigsten Dienstleistungen oder Probleme, mit denen sich das Compliance-Services-Team beschäftigt?

Derzeit liegt ein echter Fokus auf dem europäischen Markt auf dem Umgang mit den jüngsten Änderungen bei der Mehrwertsteuer, wie z. B. den Auswirkungen des Brexit oder den anstehenden E-Commerce-Paketen. Bei IPT ist die Digitalisierung des Berichtswesens in Portugal ein echter Schwerpunktbereich gewesen. In beiden Bereichen sind neue Mandate und Änderungen an bestehenden Regelungen etwas, bei dem unsere Kunden immer wieder nach Rat suchen.

Unser Ansatz ist daher, dass unsere Experten schon bei den ersten Gesprächen mit den Kunden dabei sind, um Geschäftspläne und steuerliche Rahmenbedingungen zu besprechen, damit wir weitere Optimierungsmöglichkeiten identifizieren können, die über das ursprüngliche Thema hinausgehen, das sie vielleicht in Betracht gezogen haben. Dies trägt nicht nur dazu bei, eine echte partnerschaftliche Zusammenarbeit zu entwickeln, sondern wir können dann auch unsere globale Reichweite nutzen, um ihre Berichterstattung gegen bevorstehende Änderungen und Mandate abzusichern, deren sie sich möglicherweise nicht bewusst sind.

Mit unseren Experten sprechen sie nicht einfach mit irgendeinem Technologieanbieter, sondern mit jemandem, der sich mit Steuern auskennt und weiß, wie schwierig es sein kann, Probleme zu antizipieren und durch verschiedene Regelungen zu navigieren.

Was sind Ihrer Meinung nach die größten steuerlichen Herausforderungen für Unternehmen?

Ein wichtiger Punkt ist sicherlich das Tempo des Wandels und die Tatsache, dass wir immer mehr Steuerprobleme bekommen, die man nicht unbedingt mit Menschen allein lösen kann. Wir sehen das sowohl bei der IPT als auch bei der Mehrwertsteuer, wo das Reporting komplett digitalisiert wird und es einen Bedarf an digitalen Verbindungen durch den gesamten Prozess einer Transaktion gibt, von der Generierung bis zur letztendlichen Meldung an die Steuerbehörden.

Auch wenn es in ganz Europa eine Reihe von harmonisierten Regelungen gibt, kann die Anwendung dieser Regelungen von Land zu Land aufgrund unterschiedlicher Richtlinien und Technologienutzungen oft feine Unterschiede aufweisen. Hinzu kommen Sprachbarrieren und Finanzbehörden, die Regeln mit kurzen Vorlaufzeiten herausgeben. Viele Kunden haben damit zu kämpfen, da sie nicht über das notwendige interne Fachwissen verfügen, um die erforderlichen Steuer- und IT-Lösungen einzurichten.

Wie hilft Sovos Unternehmen, diese Herausforderungen zu meistern?

Wir helfen, indem wir unsere globale Expertise in jedes Problem einbringen, das unseren Kunden begegnet. Die Kombination aus unserer langen Geschichte in vielen verschiedenen Märkten, führenden nativen Technologieplattformen und hauseigenen Steuerexperten und Regulierungsteams bedeutet, dass wir immer das gesamte Bild ansprechen können.

Wir schauen nicht nur darauf, den Bedarf von heute zu decken, sondern planen auch, wie die Bedürfnisse von morgen aussehen könnten und wie sich die Herausforderungen im Laufe der Zeit entwickeln könnten, und arbeiten mit unseren Kunden zusammen, um all diese Herausforderungen zu lösen. Wir lösen Dinge für die Zukunft und wie wir sagen, wir lösen Steuern für das Gute.

Können Sie uns mehr über das Beraterteam erzählen?

Wir waren schon immer ein Anbieter von Compliance-Technologien, sei es, dass Menschen sich dafür entschieden haben, das periodische Reporting mit unseren Managed Services an uns auszulagern, oder dass sie diese Herausforderungen mit dem Einsatz unserer Reporting-, Ermittlungs- und E-Invoicing-Software selbst in die Hand nehmen.

Mehr und mehr hatten wir Kunden, die uns baten, ihnen bei anderen Steuerfragen zu helfen, für die sie zuvor vielleicht Beratungsfirmen beauftragt hatten, wie z. B. die Bestimmung, wo Steuerverbindlichkeiten entstehen, das Verständnis der Behandlung von Transaktionen, die Einrichtung ihrer Registrierungen, damit sie überhaupt korrekt Steuern melden können, oder die Bereitstellung eines Fiskalvertreters in Ländern, in denen sie vielleicht gar keine Betriebsstätte haben.

Zusätzlich zu unseren Compliance-, Regulierungs- und Technologie-Teams haben wir verstanden, dass ein internes Expertenteam für unsere Kunden eine großartige Ressource wäre, sei es in Bezug auf die Mehrwertsteuer- und IPT-Gesetze oder das Verständnis komplexer Daten, Systeme und Prozesse. Es ist eine zusätzliche Ressource, die ihnen hilft und diesen globalen und ganzheitlichen Ansatz bietet, so dass wir nicht nur erklären können, wie sich die Steuer auf ihre Systeme auswirkt, sondern auch, wie ihr Geschäft funktioniert und welche Auswirkungen das hat.

Unser Beratungsteam hilft den Kunden auch bei der Durcharbeitung von Gesetzesänderungen, wie z. B. dem anstehenden E-Commerce-Paket, um ihnen zu zeigen, wo ihre Verbindlichkeiten morgen liegen könnten und welche Optionen sie haben. Auch hier versuchen wir, ihre zukünftigen Probleme zu lösen und ihnen durch das Steuerlabyrinth zu helfen, und die Berater sind eine großartige Ergänzung für das Team.

Auf unserer Mission, Steuern für das Gute zu lösen, wollen wir, dass unsere Kunden mit allem zu uns kommen können und wir eine Lösung für alles haben, wonach sie suchen.

Diese Mischung aus Steuerfachwissen, Technologie und globaler Reichweite ist einzigartig auf dem Markt. Traditionell wenden sich einige unserer Kunden an Beratungsunternehmen, um ihnen bei der Bewältigung von steuerlichen Herausforderungen zu helfen, aber sie haben festgestellt, dass es nur sehr wenige Organisationen gibt, die über ein derartiges globales Portfolio an Technologielösungen verfügen, um ihre Bedürfnisse zu erfüllen. Worauf wir stolz sind, ist, dass Kunden zu uns kommen können, um Hilfe bei ihren Compliance-, E-Invoicing- oder CTC-Anforderungen zu erhalten, aber wir können ihnen auch einen ganzheitlichen Service mit unserer Beratungsgruppe bieten.

Wohin geht Ihrer Meinung nach die Zukunft des Steuerwesens?

Es besteht kein Zweifel, dass die Zukunft des Steuerwesens in Echtzeit und digital ist. Es ist auch nicht mehr nur das Problem der Steuerfunktion, sondern das Problem des Unternehmens. Wir sehen jetzt, dass die Finanzbehörden Rechnungen und Transaktionen abrechnen wollen, bevor sie überhaupt an die Kunden ausgegeben werden. Wir sehen auch, dass Berichte, die früher monatlich oder vierteljährlich erstellt wurden, nun täglich erstellt werden müssen.

Hier ist es wichtig, die geeigneten Systeme zu haben, um das Problem zu lösen, aber Sie wollen auch eine ganzheitliche, globale Sicht darauf haben, wie Sie diesen Problemen begegnen können und wie Sie sicherstellen können, dass die Systeme nicht nur für die aktuellen, sondern auch für die unweigerlich folgenden Anforderungen der Digitalisierung vorbereitet sind.

Steuern werden zunehmend globalisiert und digitalisiert und werden zu einer essentiellen Geschäftsfunktion und nicht zu etwas, das erst im Nachhinein erledigt wird.

Das Grundprinzip der Mehrwertsteuer (MwSt.) besteht darin, dass die Regierung einen Prozentsatz des Wertes erhält, der auf jeder Stufe einer Wirtschaftskette hinzugefügt wird, die mit dem Verbrauch der Waren oder Dienstleistungen durch eine Person endet. Während die Mehrwertsteuer von allen Parteien in der Kette, einschließlich dem Endkunden, gezahlt wird, können nur Unternehmen ihre Vorsteuer abziehen. Aus diesem Grund gelten die MwSt.-Anforderungen bezüglich Rechnungen im Allgemeinen nur zwischen Unternehmen.

Viele Regierungen verwenden Rechnungen als primären Nachweis bei der Ermittlung “indirekter” Steuern, die ihnen von Unternehmen geschuldet werden. Die Mehrwertsteuer ist bei weitem die bedeutendste indirekte Steuer für fast alle Handelsnationen der Welt. Im Großen und Ganzen trägt sie über 30 % zu allen öffentlichen Einnahmen bei. Die Mehrwertsteuer als Steuermethode macht private Unternehmen im Wesentlichen zu Steuereintreibern. Die Rolle der Steuerveranlagung ist entscheidend, weshalb diese Steuern manchmal auch als “Selbstveranlagungssteuern” bezeichnet werden.

Die Mehrwertsteuer-Lücke

Die Umsatzsteuer hängt davon ab, dass Unternehmen die öffentlich-rechtlichen Verpflichtungen als integralen Bestandteil ihrer Verkaufs-, Einkaufs- und allgemeinen Geschäftstätigkeiten erfüllen. Die Abhängigkeit von Unternehmen bei der Verarbeitung und Meldung der Mehrwertsteuer macht es notwendig, dass die Steuerbehörden Geschäftsvorgänge prüfen oder anderweitig kontrollieren. Doch trotz solcher Prüfungen führen Betrug und Fehlverhalten oft dazu, dass die Regierungen deutlich weniger Mehrwertsteuer einnehmen, als sie sollten. Die Differenz zwischen den erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen und dem tatsächlich erhobenen Betrag ist die Mehrwertsteuerlücke.

In Europa beläuft sich diese MwSt.-Lücke auf ca. 140 Mrd. € pro Jahr, so der jüngste Bericht der Europäischen Kommission . Dieser Betrag entspricht einem Verlust von 11 % der erwarteten Mehrwertsteuereinnahmen in der EU. Weltweit schätzen wir, dass die fällige, aber von den Regierungen aufgrund von Fehlern und Betrug nicht eingezogene Mehrwertsteuer bis zu einer halben Billion Euro betragen könnte. Dies ist vergleichbar mit dem BIP von Ländern wie Norwegen, Österreich oder Nigeria.

Die Mehrwertsteuerlücke entspricht etwa 15-30 % der Mehrwertsteuer, die weltweit erhoben werden sollte. Und diese Zahlen wären sicherlich noch viel höher, wenn man die entgangenen Steuereinnahmen aus nicht registrierter Geschäftstätigkeit hinzurechnet, da die Zahlen nur gutgläubige, registrierte Geschäftstätigkeit umfassen.

Regierungen auf der ganzen Welt erlassen komplexe neue Richtlinien zur Durchsetzung von Mehrwertsteuer-Mandaten. Durch diese Mandate erhalten sie einen noch nie dagewesenen Einblick in Wirtschaftsdaten und schließen Einnahmelücken. Die Steuerbehörden sind fest entschlossen, die Mehrwertsteuerlücke zu schließen und werden alle ihnen zur Verfügung stehenden Mittel einsetzen, um die geschuldeten Einnahmen einzutreiben. Dies gilt insbesondere nach COVID-19, wenn die Regierungen mit erheblichen Haushaltslücken rechnen müssen.

Umsatzsteuerliche Herausforderungen und die Kosten der Nichteinhaltung

Um die Mehrwertsteuerlücke zu schließen, drängen die Länder die Steuerbehörden zur Einhaltung der Mehrwertsteueranforderungen. Infolgedessen setzen sie verschiedene rechtliche Konsequenzen für Unregelmäßigkeiten durch. Die Konsequenzen bei Nichteinhaltung der Mehrwertsteueranforderungen können enorm sein. Die meisten Unternehmen möchten daher so sicher wie möglich sein, dass sie ihre Umsatzsteuer-Compliance schnell und einfach nachweisen können, um unter anderem Risiken zu vermeiden:

• Bußgelder
• Strafrechtliche Sanktionen
• Langwierige Audits
• Spillover-Effekte in andere Bereiche der Besteuerung oder Rechnungslegung
• Handelspartner-Audits
• Verfahren der gegenseitigen Unterstützung
• Verlust des Rechts auf Vorsteuerabzug
• Pflicht zur Zahlung der Umsatzsteuer bei betrügerischen Rechnungen

In einer Zeit, in der die Anforderungen der Steuerbehörden weltweit nur noch zunehmen werden, ist es klar, dass Unternehmen sich der Compliance-Herausforderungen bewusst sein und sich auf das vorbereiten müssen, was auf sie zukommt.

Das Vereinigte Königreich ging am 1. Januar 2021 eine neue Beziehung mit der EU ein. Die Übergangszeit endete und das Handels- und Kooperationsabkommen (TCA) zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich trat in Kraft. Dieses wurde von Großbritannien vollständig in Gesetz umgesetzt, aber von der EU vorläufig angewendet. Das Europäische Parlament muss es noch ratifizieren. Dies ist bis zum 28. Februar 2021 fällig. Es besteht jedoch die Möglichkeit, diese Frist zu verlängern.

Unabhängig vom Status des TCA hat es jedoch eine Reihe von Änderungen gegeben, die sich auf den Warenverkehr zwischen Großbritannien und der EU auswirken. Es ist wichtig, zwischen Großbritannien und dem Vereinigten Königreich zu unterscheiden. Der Grund dafür ist das Nordirland-Protokoll, das bedeutet, dass die EU-Mehrwertsteuervorschriften in Nordirland weiterhin gelten.

Selbst Unternehmen, die sich sorgfältig vorbereitet haben, finden sich in dem neuen System nur schwer zurecht.

Es gibt eine Reihe von Schlüsselfaktoren, die berücksichtigt werden müssen.

1. Stellen Sie sicher, dass eine entsprechende EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification) vorhanden ist

Eine EORI-Nummer ist für die Kommunikation mit den Zollbehörden unerlässlich. Sie ist also ein Muss für den Import oder Export von Waren aus der EU. Auch aus GB und Nordirland. Für den Import und Export aus Großbritannien wird eine GB-EORI benötigt, für Nordirland eine XI-EORI. Es ist nur eine einzige EU-EORI möglich, und da die XI EORI als EU-EORI-Nummer behandelt wird, annullieren die Behörden in einigen Mitgliedstaaten die in ihrem Land ausgestellten EORIs.

2. Stellen Sie sicher, dass ein Zollagent vorhanden ist

Sowohl in der EU als auch in Großbritannien benötigen nicht etablierte Unternehmen einen indirekten Vertreter für Zollzwecke. Es gibt einen Mangel und die Nachfrage ist hoch, daher ist es wichtig, dass im Vorfeld von Importen und Exporten entsprechende Vorkehrungen getroffen werden.

3. Bestimmen Sie, ob TCA oder ein anderes Freihandelsabkommen (FTA) gilt

Das TCA wurde als die Lösung aller Probleme angekündigt, aber es gilt nur unter bestimmten Umständen und der Ursprung der Waren ist entscheidend. Dies ist für viele Unternehmen ein neues Gebiet und die Regeln können komplex sein und müssen daher vollständig berücksichtigt werden.

4. Bestimmen Sie den Zollsatz, wenn TCA oder FTA nicht anwendbar ist

Wenn das TCA oder ein anderes FTA nicht anwendbar ist, muss der anzuwendende Zollsatz bestimmt werden. Die EU wendet weiterhin den Gemeinsamen Zolltarif an, aber das Vereinigte Königreich hat einen neuen globalen Zolltarif eingeführt, der ab dem 1. Januar 2021 gilt und berücksichtigt werden muss.

5. Bestimmen Sie, wie die Import-Mehrwertsteuer abgerechnet werden soll

Das Vereinigte Königreich hat eine verschobene Import-Mehrwertsteuerabrechnung eingeführt, die eine Abrechnung der Import-Mehrwertsteuer in der Umsatzsteuererklärung ermöglicht. Dies ist nicht obligatorisch, bietet aber einen wertvollen Cashflow-Vorteil, wenn es angewendet wird. Sie muss bei der Einreichung der Zollerklärung geltend gemacht werden, so dass demjenigen, der die Erklärung einreicht, entsprechende Anweisungen gegeben werden müssen.

Die Situation ist in der EU unterschiedlich. Nicht alle Mitgliedsstaaten bieten eine aufgeschobene Rechnungslegung an, und dort, wo sie verfügbar ist, variieren die Bedingungen für ihre Nutzung. Es ist daher wichtig, dies zu berücksichtigen, um den Cashflow zu maximieren.

Der Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich ist mit vielen Herausforderungen verbunden. Waren können nicht mehr frei bewegt werden, da sie verzollt werden müssen. Eine Planung ist daher unerlässlich, um sicherzustellen, dass die Waren ihren Bestimmungsort ohne Verzögerung erreichen können und die Handelsbeziehungen nicht darunter leiden. Sobald die Waren ihren Bestimmungsort erreicht haben, ist es notwendig, die anschließende umsatzsteuerliche Behandlung zu berücksichtigen, was insbesondere bei B2B-Lieferungen von Land zu Land erfolgen muss, da die Regeln variieren können.

Das polnische Finanzministerium hat jetzt den Gesetzesentwurf zur Einführung der elektronischen Rechnungsstellung über die nationale Plattform (Krajowy System e-Faktur – KSeF) in einem Continuous Transaction Control (CTC)-System veröffentlicht. Der Entwurf steht während einer zweiwöchigen Frist zur öffentlichen Konsultation zur Verfügung , wonach das Gesetz bereits zum 1. Oktober dieses Jahres in Kraft treten soll.

Bis zu diesem Zeitpunkt wird das Ausstellen und Empfangen von Rechnungen über die nationale Plattform jedoch freiwillig sein; sowohl Papierrechnungen als auch andere elektronische Rechnungen werden weiterhin erlaubt sein. Steuerzahler, die sich für die Nutzung des KSeF-Systems entscheiden, werden mit einer schnelleren Rückerstattung der Mehrwertsteuer belohnt. Sicherheit, Bequemlichkeit und Effizienz sind weitere Faktoren, die als Vorteile für diejenigen genannt werden, die das System nutzen. Geplant ist, die Nutzung des KSeF-Systems in einem zweiten Schritt bis 2023 verpflichtend zu machen.

Einige bemerkenswerte Eigenschaften des neuen Rechnungssystems sind die folgenden

• Um Rechnungen über das CTC-System ausstellen zu können, ist die Akzeptanz des Empfängers erforderlich. Eine Akzeptanz nach bisherigen Regeln, Rechnungen nur in elektronischer Form zu erhalten, ist nicht ausreichend.
• Die Ausstellung und der Empfang der Rechnung gilt als in der Plattform erfolgt.
• Die Auslagerung der Rechnungsstellung oder des Rechnungsempfangs ist möglich und geregelt.
• Die Verwendung digitaler Signaturen ist erforderlich; eine qualifizierte elektronische Signatur wird ausdrücklich erwähnt.
• Das KSeF-System beinhaltet eine Archivierungsfunktion; Rechnungen, die über das System ausgestellt wurden, werden standardmäßig für zehn Jahre ab dem Ende des Jahres, in dem sie ausgestellt wurden, archiviert.

Der polnische Vorschlag lehnt sich ziemlich stark an das italienische SDI-System an. Polen führt eine Übergangszeit ein, bevor es die elektronische Rechnungsstellung über eine Clearing-Plattform verpflichtend macht, so wie Italien es vor der Einführung seines vollwertigen CTC-E-Invoicing-Mandats getan hat. Der Vorschlag, eine Standardlösung für die elektronische Archivierung anzubieten, spiegelt eine ähnliche Funktion der italienischen SDI-Plattform wider; die italienische Plattform wurde jedoch aufgrund von Bedenken hinsichtlich des Datenschutzes kritisiert und musste daher im Laufe der Zeit angepasst werden. Ein weiteres Merkmal, das dem italienischen Modell ähnelt, ist die Beziehung zwischen der Meldung von Rechnungsdaten und den von der Clearing-Plattform gesammelten Daten. Während Italien das Spesometro (Meldung von Inlandsrechnungen) eingestellt hatte – und auch das Esterometro (Meldung von grenzüberschreitenden Transaktionen) einstellen wird, befreit Polen die Steuerpflichtigen von der Pflicht zur Abgabe der JPK_FA (Meldung von Rechnungen).

Es ist anzumerken, dass der Gesetzesentwurf es zulässt, dass detailliertere Regeln durch einen Ministerialerlass hinzugefügt werden können, so dass es noch einige Zeit dauern kann, bis alles festgelegt ist. Es sieht in der Tat so aus, als würden die Polen an ihrer Absicht festhalten, ihr CTC vor Frankreich in Betrieb zu nehmen.

Es gibt eine Fülle von Fehlinformationen und Missverständnissen rund um Brexit und Steuern. Das Ziel dieses Blogs ist es, solche Mythen zu zerstreuen und jegliche Verwirrung zu klären. Wir werden tiefer in die Nachrichten eintauchen, um die Fakten zu erklären und Sie auf dem Laufenden zu halten.

Brexit-Mythos 1 – Brexit’s einzigartige Steuerregelung für EU-Importe

Die Geschichte:

Unmittelbar nach dem Ende der Übergangszeit und dem Beginn des Brexit hat das Vereinigte Königreich eine “einmalige Steuerregelung” eingeführt. Diese bezieht sich auf den Import von Waren zum Verkauf an Privatpersonen.

Ein niederländisches Fahrradunternehmen veröffentlichte einen Artikel auf seiner Website, in dem es seine Leser aufforderte, sich an ihre gewählten Vertreter in Großbritannien zu wenden. Sie baten sie, sich über die neuen Steueränderungen zu beschweren, die sie daran hinderten, an britische Kunden zu verkaufen.

Dies wurde von mehreren Medien aufgegriffen, unter anderem von der BBC “EU-Firmen verweigern UK-Lieferungen wegen Brexit-Steueränderungen.”

Die Fakten:

Verkäufer mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs berechnen Privatpersonen die britische Mehrwertsteuer, wenn der Sendungswert unter £135 liegt. Wie in einer am 1. Januar 2021 eingeführten Änderung des britischen Mehrwertsteuergesetzes angegeben.

Die Absicht ist, britische Unternehmen vor billigen ausländischen Importen zu schützen und die Steuereinnahmen zu erhöhen. Dies wurde durch die Abschaffung der “low value consignment relief” (LVCR) erreicht. Sicherstellung der Zahlung der Mehrwertsteuer auf den tatsächlichen Wert der Waren.

Letztes Jahr hätte ich zum Beispiel auf Amazon gehen können, um Fahrradteile zu kaufen. Ich könnte feststellen, dass ein EU-Fahrradhersteller mir 18 £ für ein Ersatzteil berechnen würde. Die gleichen Teile von einem Lieferanten in Südostasien könnten mich jedoch 15 £ kosten.

Dies liegt daran, dass EU-Fahrradteileunternehmen EU-Mehrwertsteuer berechnen müssen (entweder NL oder UK). Wohingegen der Lieferant außerhalb der EU die Erleichterung für Sendungen mit geringem Wert (Low Value Consignment Relief, LVCR) nutzen konnte, um die Zahlung der Mehrwertsteuer legal zu umgehen. Einige Lieferanten nutzten diese Erleichterung weiter aus, indem sie erklärten, dass Waren im Wert von 30 £ nur 15 £ wert seien. Ein Beispiel für die betrügerische Anwendung der LVCR.

Aber die Entscheidung, LVCR abzuschaffen, ist keine “einzigartige Steuerregelung”, die von Großbritannien eingeführt wurde. Es existiert bereits in mehreren anderen Ländern, darunter Australien, Norwegen und die Schweiz, und wird bald von der EU eingeführt.

Die Verkäufer in der EU beschwerten sich jahrelang über unlauteren Wettbewerb, und auch die EU war besorgt über den Verlust von Mehrwertsteuereinnahmen.

Vor diesem Hintergrund hat die EU eine Konsultationsphase eingeleitet. Das Ergebnis war das E-Commerce-Mehrwertsteuerpaket. Es verlangt die Zahlung der Mehrwertsteuer durch den Verkäufer, wenn Waren in die EU importiert und an Privatpersonen verkauft werden; wenn der Warenwert weniger als 150 € beträgt. Die Abschaffung des LVCR ist ebenfalls Teil dieses Pakets.

Die EU hat das Paket, das ursprünglich am 1. Januar 2021 umgesetzt werden sollte, auf den 1. Juli 2021 verschoben. Wie aus den obigen Ausführungen ersichtlich ist, wird dies ähnliche Probleme schaffen, wie sie derzeit von einigen EU-Lieferanten erwähnt werden. Sie werden ironischerweise die Nutznießer dieser “einzigartigen Steuerregelung” sein. Diese Lieferanten werden nicht mehr dem unfairen Preiswettbewerb von Lieferanten außerhalb der EU ausgesetzt sein.

Das Vereinigte Königreich hat die gleichen Probleme mit unlauterem Wettbewerb und Steuervermeidung erkannt. Am 1. Januar 2021 wurde eine Gesetzgebung eingeführt, die Verkäufer verpflichtet, bei der Einfuhr von Waren mit einem Wert unter £135, die an Privatpersonen verkauft werden, die Mehrwertsteuer auszuweisen.

Es ist eine Tatsache, dass bei der Einfuhr von Waren sowohl in das Vereinigte Königreich als auch in die EU zusätzliche Kosten für die Zollformalitäten anfallen werden.

Brexit-Mythos 2 – Waren aus dem Vereinigten Königreich, die in die EU versandt werden, unterliegen nun einer zusätzlichen Mehrwertsteuerbelastung

Die Geschichte:

Neue Regeln bedeuten, dass Waren, die in EU-Länder verschifft werden, nun mehrwertsteuerpflichtig sind, wenn sie in den Binnenmarkt gelangen. In Yahoo Finance erschien eine Geschichte mit der Überschrift “£34bn Brexit bill pushes companies to the brink“, in der ein Unternehmen für Steuerrückforderungen geschätzt hatte, dass die Abgaben die Kosten des britischen Handels mit der EU um £34bn ($47m) erhöhen könnten.

Die Vorhersage ist, dass die neuen Post-Brexit-Mehrwertsteuervorschriften die Betriebskosten mit Import-Mehrwertsteuer um Milliarden Pfund erhöhen. Möglicherweise so hoch wie 27 %, die als Kosten auferlegt werden.

Der Abgeordnete Darren Jones, Vorsitzender des Commons’ Business, Energy and Industrial Strategy Select Committee, bezeichnete die gestiegenen Kosten als einen “Tritt in den Hintern” für die Unternehmen und forderte die Regierung auf, einzugreifen.

Aber die “Kosten” von 34 Mrd. £ sind nur ein Mythos.

Die Fakten:

Jedes Unternehmen, das Waren in die EU importiert, muss die Einfuhrumsatzsteuer auf den entsprechenden Wert zahlen. Nach dem Import der Waren in die EU werden diese normalerweise verkauft und unterliegen der lokalen Mehrwertsteuer – wie es auch der Fall ist, wenn Waren in das Vereinigte Königreich importiert und lokal verkauft werden.

Die Mehrwertsteuer ist eine neutrale Steuer für Unternehmen. Es besteht also keine reale Möglichkeit, dass britische Unternehmen 34 Mrd. £ (oder überhaupt keine MwSt.) verlieren, wenn sie sich entsprechend verhalten.

Ein Beispiel: Ein britisches Unternehmen importiert Waren aus Großbritannien nach Deutschland und verkauft sie dann. Normalerweise muss das britische Unternehmen eine deutsche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und seinem Kunden deutsche Umsatzsteuer in Rechnung stellen. Es verrechnet dann die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer mit der von ihm berechneten Ausgangsumsatzsteuer und führt den Saldo an die deutsche Steuerbehörde ab.

Wenn Waren verkaufsfertig importiert werden, ist der Importwert derselbe wie der Verkaufswert. Wenn also ein britisches Unternehmen Waren im Wert von 10.000 € nach Deutschland importiert, auf die kein Zoll erhoben wird, zahlt es eine Einfuhrumsatzsteuer von 1.900 €. Dann verkauft es diese Waren für 10.000 € und stellt 1.900 € an Ausgangsumsatzsteuer in Rechnung. Die Einfuhrumsatzsteuer wird mit der Ausgangsumsatzsteuer verrechnet, d.h. die gesamte Einfuhrumsatzsteuer wird vollständig zurückerstattet. Natürlich fallen im Umgang mit der deutschen Steuerbehörde professionelle Kosten an.

Es gibt jetzt 27 EU-Mitgliedstaaten und die Mehrwertsteuerregeln sind nicht einheitlich. Es ist daher möglich, dass ein britisches Unternehmen Import-Mehrwertsteuer erhebt und nicht verpflichtet ist, Ausgangs-Mehrwertsteuer zu berechnen, so dass eine Verrechnung nicht möglich ist.

In diesem Fall gibt es einen Erstattungsmechanismus, der es dem britischen Unternehmen ermöglicht, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten. Auch hier sind Kosten damit verbunden. Die Mitgliedstaaten können sich jedoch weigern, einen Anspruch zu akzeptieren, so dass die Einfuhrumsatzsteuer eine echte Kostenbelastung darstellt.

Kurz gesagt, die Import-Mehrwertsteuer stellt keine Kosten in Höhe von 34 Milliarden Pfund dar, wenn Unternehmen ihre Angelegenheiten effizient und regelkonform verwalten. Eine Änderung der Incoterms, so dass der Kunde der Importeur ist, würde all diese Probleme lösen. Eine vollständige und gründliche Analyse der Position würde es britischen Unternehmen ermöglichen, die Einfuhrumsatzsteuer zurückzuerhalten und konform zu bleiben, wodurch die Möglichkeit von Strafen reduziert würde.

Ähnliche Grundsätze gelten für Verkäufe an Privatpersonen. Auch britische Unternehmen, die solche Verkäufe tätigen, sollten vom Grundsatz der Steuerneutralität profitieren können, wenn sie angemessen handeln.

Jetzt sind Sie dran

The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.

Das TCA deckt neben dem Handel zwischen der EU und dem Vereinigten Königreich mehrere Bereiche ab, die sich mit Investitionen, Wettbewerb, staatlichen Beihilfen, Aufrechterhaltung gleicher Wettbewerbsbedingungen, Fischerei und Datenschutz befassen. Einige dieser Bereiche erwiesen sich während der Verhandlungen als am schwierigsten zu lösen.

Wie unterscheidet sich das TCA von der Zollunion?

The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.

The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.

Mutual Assistance Provisions

Das TCA deckt auch die gegenseitige Unterstützung im Bereich der Mehrwertsteuer ab. Diese Bestimmungen zur gegenseitigen Amtshilfe können sich auf die Anforderung für britische Unternehmen auswirken, einen Fiskalvertreter in den Ländern zu benennen, in denen dies erforderlich ist. Solange die Mitgliedsstaaten ihre Anforderungen jedoch nicht formell ändern, ist es wichtig, dass Unternehmen ihren gesetzlichen Verpflichtungen nachkommen, wie sie derzeit bestehen.

Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.

The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.

VAT Position of Trade Between UK and EU

The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.

As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.

The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.

Take Action

All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.

Nehmen Sie an diesem Webinar teil, um zu erfahren, wie Sovos Ihnen helfen kann:Automatisieren Sie alle Ihre indirekten Steueranforderungen vollständig, einschließlich elektronischer Rechnungsstellung, elektronischer Belege, elektronischer Archivierung, Echtzeitberichterstattung, periodischer Berichterstattung und Steuerermittlung Passend fuer Ihre komplexen ERP-Strategie (SAP, Nicht-SAP, eine neue ERP-Einführung) und Steuer-ID-Struktur Bleiben Sie mit dem Fachwissen unserer erstklassigen Teams für regulatorische Analysen den neuen Mandaten, für eingehende und sich entwickelnde Mehrwertsteuer, immer einen Schritt voraus Am Ende wird es ein Q&A geben. Bitte halten Sie Ihre Fragen bereit.

We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains.  The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.

Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.

The Four Tax Mega-Trends

Zu den Megatrends gehören:

1. Kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTCs) – Länder mit bestehenden CTC-Regelungen verzeichnen Verbesserungen bei der Steuererhebung und der wirtschaftlichen Transparenz. Jetzt bewegen sich andere Länder in Europa, Asien und Afrika weg von der Post-Audit-Regulierung hin zur Übernahme dieser CTC-inspirierten Ansätze.
2. Eine Verlagerung hin zur Besteuerung am Bestimmungsort für bestimmte grenzüberschreitende Transaktionen – Grenzüberschreitende Dienstleistungen sind in der Vergangenheit oft der Mehrwertsteuererhebung im Land des Verbrauchers entgangen. Aufgrund der starken Zunahme des grenzüberschreitenden Handels mit geringwertigen Waren und digitalen Dienstleistungen in den letzten zehn Jahren ergreifen die Verwaltungen erhebliche Maßnahmen, um solche Leistungen im Land des Verbrauchs oder des Bestimmungsorts zu besteuern.
3. Aggregator-Haftung – Mit der Zunahme von Steuerberichts- oder E-Invoicing-Verpflichtungen über verschiedene Steuerzahlerkategorien hinweg suchen die Steuerverwaltungen zunehmend nach Möglichkeiten, die Steuerberichts-Haftung auf Plattformen zu konzentrieren, die von Natur aus bereits eine große Anzahl von Transaktionen aggregieren. E-Commerce-Marktplätze und Cloud-Anbieter für das Management von Geschäftstransaktionen werden zunehmend in die Pflicht genommen, Daten von Unternehmen in ihren Netzwerken an die Regierung zu übermitteln und möglicherweise sogar die Haftung für die Zahlung ihrer Steuern zu übernehmen.
4. E-Accounting und E-Assessment – Die Kombination von CTCs mit der Verpflichtung zur Synchronisierung der gesamten Buchhaltungsbücher macht eine Vor-Ort-Prüfung nur in Fällen notwendig, die größere Anomalien in diesen umfangreichen Datenquellen aufweisen. Im Laufe der Zeit wird angestrebt, dass Umsatzsteuererklärungen und andere Steuerberichte von der Steuerverwaltung auf der Grundlage der eigenen, stark authentifizierten Quellsystemdaten der Steuerzahler vorausgefüllt werden.

According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.

VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls

Über die Megatrends hinaus enthält unser Bericht einen umfassenden Überblick über die länderspezifischen und regionalen Anforderungsprofile. Diese Profile bieten eine Momentaufnahme der aktuellen und in naher Zukunft geplanten gesetzlichen Anforderungen in den verschiedenen Bereichen der Umsatzsteuer-Compliance. Der Bericht untersucht auch, wie Regierungen die digitale Transformation nutzen, um die Steuererhebung zu beschleunigen, Betrug zu verringern und Mehrwertsteuerlücken zu schließen.

“VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” ist der umfassendste Bericht seiner Art. Er bietet eine objektive Sicht auf die Mehrwertsteuerlandschaft mit unvoreingenommenen Analysen von Steuer- und Regulierungsexperten mit jahrelanger Erfahrung in der Navigation durch die komplexesten Steuerumgebungen der Welt. Wenn Sie ein Steuer-, IT- oder Rechtsexperte sind, der mit multinationalen Unternehmen arbeitet, empfehlen wir Ihnen dringend, den Bericht herunterzuladen und sich mit den darin enthaltenen Themen vertraut zu machen. Das Tempo der Veränderungen im steuerlichen und regulatorischen Umfeld beschleunigt sich und dieser Bericht wird Sie darauf vorbereiten.

Das Mehrwertsteuer-E-Commerce-Paket der Europäischen Union wurde auf den 1. Juli 2021 verschoben. Folglich müssen sich Unternehmen im neuen Jahr sowohl mit Brexit umsatzsteuerlichen Änderungen als auch mit den Auswirkungen des One-Stop-Shops auseinandersetzen – was zu zwei neuen Regeln für die Umsatzsteuerberichterstattung im Jahr 2021 führt.

Behandlung von B2C-Waren und -Dienstleistungen nach dem 1. Juli 2021

Ab 1. Juli 2021 führt die EU neue Regeln ein, die den Mini One Stop Shop (MOSS) auf B2C-Lieferungen ausweiten. Die Regeln gelten, wenn die Mehrwertsteuer in einem anderen Mitgliedstaat als dem, in dem der Lieferant ansässig ist, geschuldet wird, sowie für B2C-Lieferungen von Waren innerhalb der EU. Diese Regeln sind derzeit für die Mehrwertsteuerabrechnung von B2C-Verkäufen von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Dienstleistungen (TBES) verfügbar. Das neue System, bekannt als One Stop Shop (OSS), hatte ein ursprüngliches Startdatum vom 1. Januar 2021.

Wie wird OSS funktionieren?

OSS wird die derzeitigen Schwellenwerte für Fernverkäufe abschaffen. Darüber hinaus gilt für alle EU-internen Lieferungen von B2C-TBES-Dienstleistungen sowie für EU-interne Fernverkäufe von Waren die gleiche Grenze von 10.000 €. Wenn diese Grenze überschritten wird, wird die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Lieferung fällig. Dies gilt unabhängig von der Höhe des Umsatzes in diesem Land. Es ist wichtig zu beachten, dass dieser Grenzwert für in der EU ansässige Unternehmen gilt und nicht für britische Unternehmen.

Jede fällige MwSt. kann über eine einzige MwSt.-Erklärung abgerechnet werden, die im Mitgliedstaat der Identifizierung eingereicht wird – dem Land, in dem das Unternehmen für OSS registriert ist. Jedes Unternehmen mit Sitz in der EU wird das Land, in dem es tätig ist, als Mitgliedstaat der Identifikation verwenden. Wenn es keine Betriebsstätte in der EU gibt, kann ein Mitgliedstaat gewählt werden. Die Bestimmungen gelten auch für Nicht-EU-Unternehmen, die Dienstleistungen in Form des nicht-gewerkschaftlichen OSS-Systems erbringen. OSS ist nicht verpflichtend – Unternehmen können sich für eine Registrierung in allen Mitgliedstaaten entscheiden, in denen Mehrwertsteuer anfällt.

Unionsregelung – Waren, die aus der EU versandt werden

Der Versand von Waren von physischen Standorten, wie z. B. Lagerhäusern in der EU, wird weiterhin als Fernabsatz behandelt. Wenn irgendwelche Schwellenwerte überschritten werden, wird die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Lieferung fällig.

Folglich ist OSS für alle Warenverkäufe verfügbar, unabhängig von deren Wert. OSS berücksichtigt die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat der Identifizierung zu dem Satz, der in dem Land gilt, in dem die Mehrwertsteuer geschuldet wird. Das ist der Mitgliedsstaat des Verbrauchs. Die geschuldete Mehrwertsteuer wird an den Mitgliedstaat der Identifizierung abgeführt, und es müssen OSS-Erklärungen eingereicht werden.

Import OSS (IOSS) – Waren, die von außerhalb der EU versendet werden

Wenn das Vereinigte Königreich zu dem Zeitpunkt, zu dem die Waren aus seinem Hoheitsgebiet versandt werden, nicht als Mitgliedstaat behandelt wird, fällt der Verkauf nicht unter die Fernabsatzregelung. Die Waren werden entsprechend ihrem inneren Wert behandelt, wobei die Unterschiede über und unter 150 € liegen.

Waren, die aus Drittländern oder Gebieten an Kunden in der EU importiert werden, werden bis zu einem inneren Wert von 150 € von einer Einfuhrregelung erfasst. Wie das System, das in Großbritannien ab dem 1. Januar 2021 eingeführt wird. Diese Importregelung geht mit der Abschaffung der aktuellen Mehrwertsteuerbefreiung für Waren in Kleinsendungen mit einem Wert von bis zu 22 € einher. Wenn Waren jedoch einen Wert von über 150 € haben, kann die Mehrwertsteuer nicht im Rahmen von IOSS abgerechnet werden und es ist eine vollständige Zollerklärung erforderlich.

Marktplätze

Waren, die aus Drittgebieten oder Drittländern in Sendungen mit einem inneren Wert von weniger als 150 € über eine elektronische Schnittstelle wie einen Marktplatz, eine Plattform, ein Portal oder ähnliches eingeführt werden, werden ebenfalls anders behandelt. Dies gilt für Verkäufe über Plattformen wie Amazon. Nach den Änderungen wird davon ausgegangen, dass die Plattform die Waren aus eigenem Recht erhalten und geliefert hat. Interessanterweise ist es unerheblich, ob die Waren von EU- oder Nicht-EU-Lieferanten geliefert werden. Die Marktplatzregeln gelten auch für Nicht-EU-Verkäufer, die Waren über einen Marktplatz liefern, wenn sich die Waren zum Zeitpunkt des Verkaufs bereits in der EU befinden.

Was nun?

Bis zur Anwendung der neuen Regeln müssen die Mitgliedstaaten die neuen Regeln der Mehrwertsteuerrichtlinie umsetzen. Die Richtlinie ist bereits in ihre nationale Gesetzgebung aufgenommen worden. Einige Mitgliedstaaten sind bereits dabei, dies zu tun. Obwohl noch unbestätigt, glauben viele, dass OSS weiter verzögert werden könnte. Sowohl die Niederlande als auch Deutschland haben Bedenken hinsichtlich der Vorbereitung auf den Starttermin im Juli 2021.

Für britische Unternehmen wird es durch den Brexit besonders komplex. Nach der Implementierung des OSS können britische Unternehmen die Änderungen des E-Commerce-Pakets nutzen. Während der 6-monatigen Verzögerung im Jahr 2021 könnten jedoch für kurze Zeit Registrierungen und Fiskalvertreter notwendig sein. Es ist wichtig, dass Unternehmen ihre Lieferkette unter Berücksichtigung aller anstehenden Änderungen planen.

Jetzt sind Sie dran

Whitepaper

DAS CTC-RÄTSEL DER INTERNATIONALEN UNTERNEHMEN

Warum eine explizite Strategie unerlässlich ist

Der chaotische Übergang zu CTCs stellt Unternehmen, die in mehreren Ländern tätig sind, vor besondere Herausforderungen. Dieser sich abzeichnende Zusammenprall der digitalen Transformationen – von Unternehmen und Steuerbehörden – führt ein dynamisches und oft schwer vorhersehbares Element in die Modernisierungspläne der Unternehmen ein. Da die Einhaltung von Vorschriften für die Geschäftstätigkeit in jedem Land nicht verhandelbar ist, werden regulatorische Vorgaben für die Einführung von CTCs immer Vorrang vor Projekten haben, über die das Unternehmen freier entscheiden kann.

Wenn Fachleute im Bereich der indirekten Steuern von ihrer “Compliance”-Funktion bei der Mehrwertsteuer sprechen, meinen sie in der Regel ihre periodische MwSt-Berichterstattung. In der Regel führen multinationale Unternehmen diese Prozesse auf der Grundlage einer manuellen Datenextraktion aus ihrem ERP-System in Kombination mit Tabellenkalkulationen zum Abgleich und zur Korrektur von Daten durch, wobei sie eine Kombination aus MwSt.-Experten des Unternehmens, externen Steuerberatern, Managed Service Providern, Shared Service Centern und Buchhaltungsressourcen einsetzen.

Der andere wichtige Steuerprozess, den große Unternehmen pflegen, ist die Steuerbestimmung, um die Kontrolle über Steuersätze und den damit verbundenen Rechnungsinhalt zu maximieren. Sie verfolgen dies oft durch eine Kombination von Konfigurationen und Anpassungen, Add-Ons und Steuer-Engines von Drittanbietern, die in das ERP-System integriert sind.

Da diese Compliance-Prozesse und -Technologien für indirekte Steuern im Allgemeinen für eine Welt papierbasierter Geschäftstransaktionen und Steuerberichte konzipiert wurden, sind sie Teil des Universums interner Kontrollen und Prozesse rund um die Buchhaltung eines Unternehmens und somit von der Welt der Lieferkette, der Beschaffung und der Verkaufsoperationen entkoppelt. In der neuen Welt der Transaktionstechnologie und der kontinuierlichen Transaktionskontrollen verlagert sich jedoch zumindest ein Teil des Schwerpunkts der “Compliance” auf das transaktionale Quellsystem. Darüber hinaus müssen sich die veralteten Berichtsprozesse, Organisationsstrukturen und Technologien, die weiterhin direkt mit den ERP-Systemen der Unternehmen interagieren, weiterentwickeln, um der Einführung neuer Berichtskonzepte gerecht zu werden, die auf einer kontinuierlichen automatisierten Datenübertragung basieren, die zunehmend keine Zeit und keinen Raum mehr für die manuelle Datenaufbereitung und -prüfung lässt.

In dieser schönen neuen transaktionalen Welt entwickelt sich die Einhaltung der Steuervorschriften von einem weitgehend ERP-zentrierten Buchführungsverfahren zu einem operativen Anliegen. Wenn unberührte, zu 100 Prozent korrekte Transaktionsdaten nicht bei Bedarf an die Steuerbehörden übermittelt werden können, kann es zu Verzögerungen in den Lieferketten eines Unternehmens und bei der Erfüllung von Kundenwünschen kommen. Dadurch entsteht eine viel direktere Abhängigkeit zwischen dem unteren Ende eines Unternehmens
Linie und die Steuerdaten beim ersten Mal als Teil der Transaktion richtig zu bekommen. Steuerermittlungsprozesse müssen sich daher von weitgehend nachträglichen Validierungstools zu kritischen Instrumenten entwickeln, um Fehler bei der Verarbeitung in Transaktionssoftware zu erkennen und zu korrigieren.

Unser hilfreicher Leitfaden zeigt Ihnen, wie Sie den globalen CTC-Trend zu Ihrem strategischen Vorteil nutzen können. Laden Sie ihn jetzt herunter.

Um Unternehmen zu helfen, die Auswirkungen des Brexit zu verstehen, haben wir in diesem Blog die wesentlichen Überlegungen für die Lieferkettenplanung behandelt.

Waren und Dienstleistungen im Jahr 2021

Die Behandlung von Waren, die zwischen Großbritannien und der EU bewegt werden, wird sich ab dem 1. Januar 2021 erheblich ändern. Exporte und Importe werden für den GB-EU-Handel gelten und das Konzept der Versendung und des Erwerbs, das derzeit gilt, ersetzen. Obwohl es für Exporte einen Nullsatz gibt, wenn die entsprechenden Bedingungen erfüllt sind, gilt für Importe die Einfuhrumsatzsteuer und möglicherweise auch die Zollpflicht. Einige Mitgliedsstaaten erlauben die Verbuchung der Import-Mehrwertsteuer in der Umsatzsteuererklärung, um dies abzumildern. Bei der aufgeschobenen Verbuchung von B2B-Transaktionen ist es wichtig zu bestimmen, wer als Importeur der Aufzeichnungen fungiert.

Für B2C-Verkäufe wird die Fernabsatzregelung nicht mehr für britische Unternehmen gelten, die Waren aus GB versenden. Es besteht nach wie vor die Pflicht zur MwSt.-Registrierung, wenn das Unternehmen weiterhin als Importeur auftritt. Sie wird in jedem Mitgliedstaat ohne Schwellenwert erforderlich. Wenn der Kunde in seinem eigenen Land als Importeur auftritt, ist keine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich, aber es könnten in diesem Szenario zusätzliche kommerzielle Auswirkungen sowie eine Auswirkung auf den Umsatz zu berücksichtigen sein.

Was die Behandlung von Dienstleistungen betrifft, sind Änderungen unwahrscheinlich. Es sieht so aus, als ob das Vereinigte Königreich weiterhin die Regeln für den Ort der Dienstleistung in Übereinstimmung mit der Mehrwertsteuerrichtlinie anwenden wird, auch um Fälle von Doppel- oder Nichtbesteuerung zu vermeiden. Unternehmen sollten jedoch die Registrierungspflicht in der EU und im Vereinigten Königreich laufend berücksichtigen, und der britische Mini One Stop Shop (MOSS) für Lieferungen von Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Dienstleistungen (TBES) wird nicht mehr zur Verfügung stehen. Folglich benötigen Unternehmen eine MOSS-Registrierung für einen anderen Mitgliedsstaat.

Wenn neue EU-Registrierungen erforderlich sind, wird in vielen Ländern eine Fiskalvertretung notwendig sein. Fiskalvertreter haften oft gemeinsam für die Umsatzsteuer. Darüber hinaus erfordert diese Einrichtung weitere Compliance-Maßnahmen, einschließlich Garantien.

Was nun?

Unternehmen, die im Warenhandel zwischen Großbritannien und der EU tätig sind, müssen ihre Lieferkette überprüfen und sich über die Auswirkungen der Brexit-bedingten Änderungen im neuen Jahr im Klaren sein. Viele Unternehmen werden feststellen, dass es möglich ist, Änderungen an ihrer Lieferkette vorzunehmen, um negative Auswirkungen abzumildern, indem sie Vertragsbeziehungen ändern und den Warenfluss überdenken. Es ist wichtig, diese Überprüfungen vorzunehmen, aber sie müssen jetzt erfolgen, damit sie ihre volle Wirksamkeit entfalten können.

Der Umfang der ungarischen Echtzeit-Berichterstattung wurde erweitert. Ab dem 1. Januar 2021 umfassen die Berichtspflichten neben Rechnungen über innergemeinschaftliche Lieferungen und Exporte auch Rechnungen, die für inländische B2C-Geschäfte ausgestellt wurden. Das Finanzministerium hat jedoch vom 1. Januar bis zum 31. März 2021 eine sanktionsfreie dreimonatige Frist von drei Monaten gewährt, die den Unternehmen mehr Zeit gibt, diesen neuen Berichtspflichten nachzukommen. Dies wird auch beim Übergang von der aktuellen v2.0 XSD Echtzeit-Berichterstattung auf die neueste v3.0 XSD helfen, die ab dem 1. April 2021 obligatorisch sein wird. Vorerst ist es ungewiss, ob es eine Anforderung geben wird, die während der Schonfrist nicht deklarierten Transaktionen rückwirkend zu melden.

Schutz persönlicher Daten

Die neue Version des Formats wurde erheblich verbessert, damit die Unternehmen den erweiterten Berichtspflichten nachkommen können. Dieses System ist auch aus Sicht des Datenschutzes von wesentlicher Bedeutung, da diese Spezifikation die Anonymität der öffentlichen Daten gewährleistet. Die persönlichen Daten des einzelnen Käufers sind nicht erforderlich und werden auch nicht von der Steuerbehörde eingesehen.

Neue E-Invoicing-Funktionalität

Die Version 3.0 wird auch erhebliche Auswirkungen auf die elektronische Rechnungsstellung haben. Das neue System wird es den Steuerzahlern ermöglichen, den Datenbericht optional zu implementieren, indem sie eine elektronische Rechnung mit dem vollständigen Inhalt der Rechnungsdaten einreichen. Daher können Lieferanten sich dafür entscheiden, die elektronische Rechnung selbst als Datenbericht einzureichen. Diese Option wird nur für B2B-Transaktionen verfügbar sein; B2C-Transaktionen werden nicht in den Anwendungsbereich dieses Dienstes fallen.

Es muss unbedingt hervorgehoben werden, dass die Kunden nach dem ungarischen Mehrwertsteuergesetz der elektronischen Rechnungsstellung zustimmen müssen, und dies muss zuvor zwischen beiden Parteien vereinbart werden. Die Zustimmung des Käufers kann schriftlich, mündlich oder durch konkludentes Verhalten erfolgen. Nach dieser Regelung ist der Lieferant immer für die Erfüllung der Verpflichtung zur Rechnungsausstellung verantwortlich und muss die Vorschriften zur Archivierung von elektronischen Rechnungen einhalten.

Auswirkungen auf Unternehmen

Unternehmen, die in Ungarn tätig sind, müssen bereit sein, die Daten für alle Rechnungen bereitzustellen, die für Lieferungen aus Ungarn in einen anderen EU-Mitgliedstaat ausgestellt werden. Außerdem müssen sie ihre Geschäftsprozesse so anpassen, dass sie alle B2C-Transaktionen einschließlich der Fernverkäufe und der internen Lieferungen im Rahmen des ungarischen Mandats melden können. Rechnungen, die für B2C-Umsätze ausgestellt werden, die von einem anderen EU-Mitgliedstaat aus getätigt werden und bei denen der Lieferant die MwSt. nach der MOSS-Regelung abrechnet, unterliegen nicht der Meldepflicht für Rechnungsdaten in Echtzeit, da diese Regelung es Unternehmen, die nicht in Ungarn registriert sind, ermöglicht, den MwSt.-Pflichten nachzukommen.

Wie geht es weiter?

Ab dem 1. April 2021 hat die ungarische Steuerbehörde Einblick in alle Rechnungen, die für B2B- und B2C-Transaktionen ausgestellt wurden. Dies hat einen erheblichen Einfluss auf die Nutzung von E-Invoices und fördert die Digitalisierung von Verkaufsprozessen im Land und in der übrigen Region. Der nächste logische Schritt für die ungarische Regierung ist die Verabschiedung eines E-Invoicing-Mandats ähnlich dem italienischen Clearing-Modell. Um dies zu erreichen, müsste die ungarische Regierung jedoch wie Italien zunächst die Genehmigung des EU-Rates einholen, um eine Sondermaßnahme einzuführen, die von der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie abweicht. Es bleibt abzuwarten, ob sich die ungarische Regierung damit begnügt, auf die Einführung eines Clearing-Modells zu verzichten und stattdessen das derzeitige Echtzeit-Berichterstattungsmodell für die absehbare Zukunft beizubehalten.