Dijital Çağda KDV (ViDA), son yıllarda AB KDV’sinde yapılan en önemli düzenleme değişikliklerinden biridir. Gerekliliklerdeki değişiklikler, paketin resmi olarak kabul edilmesiyle 12 Mart 2025 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, ilave kurallar 2030 yılında yürürlüğe girecektir.
Bu blogda, Dijital Raporlama Gereklilikleri dahil olmak üzere işletmeleri etkileyen değişiklikler ve bunların ne zaman yürürlüğe gireceği ele alınmaktadır.
ViDA’nın 12 Mart 2025 tarihinde onayladığı değişiklikler yürürlüğe girmiştir.
AB’nin yurt içi e-faturaya verdiği onayın kaldırılması
Önceki KDV Direktifi uyarınca, üye devletlerin ulusal zorunlu B2B e-fatura uygulamasını başlatmak için AB onayı gerekiyordu. İtalya, Polonya, Almanya, Fransa, Belçika ve Romanya gibi ülkeler, e-fatura uygulamasını zorunlu hale getirmek için istisna başvurusu yaptı. ViDA ile üye devletler, yalnızca yerleşik vergi mükelleflerine uygulanması koşuluyla, AB onayı gerekmeksizin ulusal e-fatura uygulamasını zorunlu kılabilirler.
Alıcı e-fatura kabulü kaldırıldı
Önceki AB KDV Direktifi, e-faturaların kullanımının alıcının kabulüne tabi olduğunu belirtmekteydi. ViDA kapsamında, zorunlu ulusal e-fatura uygulamasını hayata geçirmiş üye devletler artık alıcının onayını talep etmeyecek.
ViDA değişiklikleri 1 Temmuz 2030 tarihinden itibaren geçerlidir.
Elektronik faturalandırmanın yeniden tanımlanması
ViDA, elektronik faturaları yeniden tanımlıyor. Teklif kapsamında, elektronik faturalar, otomatik işlenmeye olanak tanıyan yapılandırılmış bir elektronik formatta düzenlenmiş, iletilmiş ve alınmış faturalardır. Bu, saf PDF veya JPEG görüntüleri gibi yapılandırılmamış formatların artık e-fatura olarak kabul edilmeyeceği anlamına gelir. ZUGFeRD ve Factur-X gibi hibrit formatlar, yapılandırılmış kısımları nedeniyle kalabilir.
Prensip olarak, elektronik faturalar, 2014/55/EU sayılı Direktif uyarınca Avrupa standardına ve sözdizimi listesine (EN formatı) uygun olmalıdır. Ancak, ViDA, üye devletlerin belirli koşulları yerine getirmeleri halinde, iç işlemler için başka standartlar kullanmalarına izin vermektedir.
2030’dan itibaren, Avrupa standardına uygun B2B e-faturalar varsayılan hale gelecek ve alıcının onayı gerekmeyecektir. Ancak, bir üye devlet farklı bir zorunlu ulusal standart seçerse, Avrupa standardını kullanan e-faturalar için alıcının kabulünü şart koşabilir veya bu şarttan vazgeçebilir.
ViDA Dijital Raporlama Gereklilikleri (DRR’ler) sınır ötesi işlemler için
ViDA’daki en etkili güncellemelerden biri, sınır ötesi işlem verilerinin neredeyse gerçek zamanlı olarak dijital olarak raporlanması gerekliliğidir.
2030 yılından itibaren, AB içinde sınır ötesi işlemlerde bulunan vergi mükellefleri, EN formatına uygun olarak fatura verilerini elektronik olarak bildirmelidir. Bu tür afet riskinin azaltılması, vergi mükelleflerinin sınır ötesi işlemlerde KDV’den muafiyet veya girdi KDV’sini talep edebilmeleri için bir koşul olacaktır. Her üye devlet, bu verilerin sunulması için elektronik mekanizmalar sağlayacaktır.
ViDA ile, AB içindeki sınır ötesi e-faturalar, fatura kesme tarihinden itibaren en geç 10 gün içinde düzenlenmelidir. Bu durumlarda, DRR, e-fatura düzenlendiği veya düzenlenmesi gerektiği anda gerçekleştirilmelidir.
Alıcı tarafından satıcı adına düzenlenen faturalar (kendinden faturalandırma olarak bilinir) ve topluluk içi alımlarla ilgili faturalar, fatura düzenlendiği veya düzenlenmesi gerektiği veya alındığı tarihten itibaren en geç beş gün içinde bildirilmelidir.
Beklendiği gibi, DRR’ler vergi mükellefleri tarafından kendileri tarafından veya onların adına üçüncü bir tarafa yaptırılabilir.
ViDA Dijital Raporlama Gereklilikleri yurt içi işlemler için
ViDA, üye devletlere, kendi yetki alanları içinde KDV kayıtlı vergi mükellefleri için yurt içi B2B/B2C satışları, satın alma verileri ve kendi kendine tedarikler için dijital raporlama zorunluluğu getirme seçeneği sunmaktadır. Yurt içi raporlama gereklilikleri, ViDA’nın sınır ötesi DRR standartlarıyla uyumlu olmalıdır ve üye devletler, diğer birlikte çalışabilir formatlara izin verilebilse de, Avrupa standart formatında sunumlara izin vermelidir.
1 Ocak 2024 tarihi itibarıyla ulusal gerçek zamanlı raporlama sistemleri bulunan üye devletler, 2035 yılına kadar ViDA standartlarına uymakla yükümlüdür. Öte yandan, paket, SAF-T gibi diğer raporlama yükümlülüklerinin hala geçerli olabileceğini açıklığa kavuşturmaktadır. Bu uyum, ViDA’nın tam olarak uygulanmasına hazırlık sürecinde AB genelinde tutarlılık sağlayacaktır.
Üye Devletler, ViDA’nın e-fatura ve DRR hükümlerini ulusal mevzuatlarına 30 Haziran 2030 tarihine kadar entegre etmek zorundadır. Böylece Direktif, 1 Temmuz 2030 tarihinden itibaren AB genelinde yürürlüğe girecektir.
ViDA’nın işletmeler üzerindeki etkisi
ViDA, AB içinde faaliyet gösteren işletmeler için önemli bir dönüşümü temsil ediyor ve hem fırsatlar hem de zorluklar vaat ediyor. DRR’leri uygulamaya koyarak ViDA, eski gereklilikleri ortadan kaldırmayı, idari yükleri azaltmayı, doğruluğu artırmayı ve KDV dolandırıcılığıyla mücadele etmeyi amaçlamaktadır.
Yapılandırılmış e-faturalandırma ve neredeyse gerçek zamanlı dijital raporlamaya geçiş, işletmelerin faturalandırma ve raporlama sistemlerini güncellemesini gerektirecek ve sektörler genelinde dijital dönüşümü hızlandıracaktır. Geçiş süreci başlangıçta bazı uyum sorunları yaşayabilir, ancak verimliliği artıracak, eşit şartlar sağlayacak ve farklı sistemleri kullanan şirketler arasında daha sorunsuz bir işbirliği sağlayacaktır.
Daha fazla bilgi için Dijital Çağda KDV kılavuzumuzu okuyun.
