Parte I di V – Steve Sprague, direttore commerciale, Sovos
Le leggi sulla fatturazione elettronica imposte dai governi si stanno facendo strada in quasi tutte le regioni del mondo, portando mandati e aspettative sempre più stringenti per le aziende. Inseriti in ogni aspetto della sua attività, i governi sono ora un’influenza onnipresente nel suo stack di dati, che esamina ogni transazione in tempo reale mentre attraversa la sua rete. Il monitoraggio in tempo reale ha portato anche all’applicazione di norme in tempo reale che possono variare in gravità, da multe significative alla chiusura completa dell’azienda. Tutto questo ha creato una nuova realtà per i leader IT, che hanno bisogno di una strategia per affrontare questi cambiamenti globali. Abbiamo chiesto al nostro Chief Strategy Officer, Steve Sprague, di offrirci la sua guida su come questo influirà sui reparti IT e su come possono prepararsi al meglio.
D: Con le autorità governative che ora si occupano dei dati delle aziende e richiedono un reporting in tempo reale o quasi, che impatto avrà questo sui dipartimenti IT?
SS: I CIO devono fare una scelta: fare perno su questi cambiamenti e adottare un approccio centralizzato ai dati, ai sistemi, ai processi aziendali e alle applicazioni, oppure gestire una piattaforma decentralizzata in cui ogni Paese è lasciato libero di prendere le proprie decisioni? Oltre il 95% delle aziende ha implementato un approccio decentralizzato, dato che questi mandati sono cresciuti da Paese a Paese. Tuttavia, poiché l’America Latina è cresciuta da soli tre Paesi che hanno istituito questi mandati nel 2014 a più di 14 Paesi che li stanno attuando ora, e con altri 30 Paesi in tutto il mondo che stanno iniziando il processo di attuazione di regimi simili, comprese le economie in Asia e in Europa, come Francia e Germania – un approccio decentralizzato porta a diversi problemi a lungo termine, tra cui:
– Visibilità limitata al di fuori del Paese
– Strumenti e fornitori multipli in diversi Paesi
– Processi disgiunti con un focus solo sull’adempimento degli obblighi locali
– Risolvere il “problema a portata di mano” rispetto a guardare al quadro generale – Ruoli mal definiti e responsabilità non coerenti con l’implementazione di altri Paesi D: Per soddisfare i mandati governativi e garantire che le operazioni continuino senza interruzioni, a cosa deve dare priorità l’IT?
– Ruoli e responsabilità mal definiti
– Approccio incoerente all’implementazione di altri Paesi
D: Per soddisfare i mandati governativi e garantire che le operazioni continuino senza interruzioni, a cosa dovrebbe dare priorità l’IT? Quale approccio consiglierebbe?
SS: IT dovrebbe concentrarsi sull’obiettivo finale: implementare un approccio centralizzato a queste leggi sulla fatturazione elettronica, imposte dal governo, per garantire un approccio coerente a livello globale a tutti i documenti digitali. Ci sarà una riduzione dei costi grazie al consolidamento del numero di fornitori e di strumenti, e il rischio sarà ulteriormente mitigato grazie alla maggiore standardizzazione e visibilità. Non posso sopravvalutare l’importanza delle sinergie di implementazione quando i requisiti aumentano e si espandono. La situazione diventerà sempre più complessa con il passare del tempo. La chiarezza dei ruoli e delle responsabilità è l’altro vantaggio per i team IT, in quanto questo approccio porterà ad aree di interesse chiaramente definite per il team. Infine, sarà possibile allineare le analisi attraverso un unico hub di dati, fornendo un cruscotto centralizzato per le sue operazioni globali.
Sono cambiate molte cose nel mondo della fatturazione elettronica, che è stata imposta dai governi. I continui investimenti nella tecnologia da parte delle autorità governative hanno messo i regolatori nella posizione di richiedere una maggiore trasparenza e un reporting più dettagliato e in tempo reale. Per soddisfare queste esigenze, le aziende si rivolgono alle loro organizzazioni IT. La buona notizia è che non ha bisogno di andare avanti da solo. Sovos ha l’esperienza necessaria per guidarla in questa evoluzione globale, grazie alla nostra esperienza di collaborazione con molti dei marchi più importanti del mondo.
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Il 30 agosto 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato un progetto di legge che modifica il Regolamento sull’utilizzo del Sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSeF). Lo scopo della bozza di modifica è quello di adattare i termini di utilizzo di KSeF alle condizioni specifiche che si applicano alle unità governative locali e ai gruppi IVA che opereranno come un nuovo tipo di contribuente IVA a partire dal 1° gennaio 2023.
Lo stato normativo attuale in Polonia
Il concetto di gruppi IVA è stato introdotto in Polonia nell’ottobre 2021. I gruppi IVA sono una forma giuridica di cooperazione, un tipo di entità imponibile che esiste esclusivamente ai fini dell’IVA. Quando entra a far parte di un gruppo IVA, un membro del gruppo diventa parte di un nuovo contribuente IVA separato che possiede un numero di identificazione fiscale polacco (NIP).
Il regolamento sull’utilizzo di KSeF non ha preso in considerazione l’unicità della natura giuridica del gruppo IVA, così come le liquidazioni IVA nelle unità governative locali. In base alla normativa vigente, le unità governative vengono trattate come un unico contribuente IVA, utilizzando un unico numero NIP.
Allo stesso modo, nel caso dei gruppi IVA, i contribuenti IVA separati che creano un nuovo contribuente (un gruppo IVA) utilizzano un numero NIP. Le modifiche proposte sono il risultato delle consultazioni pubbliche in corso che hanno avuto luogo nel dicembre 2021. Inoltre, la modifica è stata richiesta nel maggio 2022 anche dall’Unione delle Metropoli Polacche.
Modifiche proposte all’attuale regolamento sulla fattura elettronica
Il progetto di legge prevede la possibilità di concedere ulteriori diritti limitati alle unità governative locali e ai membri dei gruppi IVA. Inoltre, le unità governative locali e i gruppi IVA potranno concedere diritti amministrativi, per gestire i permessi in KSeF, a una persona fisica che sia il loro rappresentante.
Grazie a tali diritti delegati, sarà possibile gestire le autorizzazioni per l’unità governativa locale e per l’entità che fa parte di un gruppo IVA. Inoltre, è significativo che una persona con tale autorizzazione non avrà accesso simultaneo alle fatture di altre unità del governo locale o di altri membri di un gruppo IVA.
Per le unità governative locali e i gruppi IVA, la concessione o la revoca dell’autorizzazione alla persona fisica deve essere eseguita elettronicamente. Non è possibile presentare un modulo cartaceo per notificare l’autorità fiscale competente.
Problemi rimanenti per KSEF e data di esecuzione
Come già detto, le modifiche proposte rispondono alle preoccupazioni sollevate dalle entità interessate. Tuttavia, non soddisfano tutte le esigenze delle unità governative locali e dei gruppi IVA. Per esempio, rimane aperta la questione di come assegnare una fattura elettronica in entrata a una particolare unità interna o a un membro di un gruppo IVA. Questo perché le fatture contengono solo i dati del contribuente, che in questo caso è l’unità governativa locale o un gruppo IVA, e non i dati dell’unità interna o del membro di un gruppo IVA.
Il regolamento entrerà in vigore 14 giorni dopo la data di pubblicazione. Tuttavia, le disposizioni che si applicano ai membri del gruppo IVA saranno efficaci dal 1° gennaio 2023.
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Con la scadenza che si avvicina rapidamente, ecco un breve riassunto.
Il sistema Customs Handling of Import and Export Freight (CHIEF) , che ha ormai quasi 30 anni (è stato introdotto nel 1994), verrà chiuso in due fasi:
Fase uno: Dopo il 30 settembre 2022, la possibilità di effettuare dichiarazioni di importazione terminerà.
Fase due: Dopo il 31 marzo 2023, la possibilità di fare dichiarazioni di esportazione terminerà.
Il Servizio di Dichiarazione Doganale servirà come piattaforma doganale unica del Regno Unito, con tutte le aziende che dovranno dichiarare tutte le merci importate ed esportate attraverso il Servizio di Dichiarazione Doganale (CDS) dopo il 31 marzo 2023.
Vantaggi del CDS e cambiamenti chiave
Come indicato sul sito web dell’HMRC, il toolkit del Servizio di Dichiarazione Doganale consente agli operatori commerciali di accedere ai numerosi vantaggi dei cambiamenti imminenti. In sintesi:
Vantaggi
Utilizzando la tecnologia più recente, CDS offre un servizio e un’esperienza utente migliori.
CDS ha la capacità e l’abilità di crescere in linea con l’agenda di crescita del governo, insieme ai piani per aumentare il volume del commercio internazionale.
CDS offre una serie di funzioni e interfacce specializzate. Sostenuto da una moderna architettura basata sul cloud, è completamente agile e regolabile.
Le aziende possono dichiarare tutte le merci contemporaneamente su una piattaforma, indipendentemente dal percorso del cliente. Questo processo riduce i costi operativi e l’onere amministrativo della gestione di due sistemi doganali separati.
I dati delle dichiarazioni sono trasparenti e gratuiti – le aziende possono accedere facilmente ai dati di importazione ed esportazione in tempo reale e controllare le tariffe e i rendiconti finanziari online grazie a cruscotti digitali dedicati.
Il CDS è progettato per essere completato digitalmente.
Modifiche ai CDS
Il CDS acquisisce alcune informazioni in modo diverso e il modo in cui l’azienda inserisce i dati è diverso (per alcuni codici merceologici importati nel Regno Unito saranno richieste informazioni aggiuntive e documenti supplementari).
Ci saranno ulteriori metodi per effettuare i pagamenti dei dazi doganali, come segue:
Conti in contanti
Conti di differimento del dovere
Pagamenti immediati
Conti di garanzia
Garanzie individuali
CDS le permette di aggiornare online le autorizzazioni degli agenti doganali
Che cosa significa in pratica?
Per poter utilizzare CDS e importare merci nel Regno Unito a partire dal 1° ottobre 2022 e per esportare a partire dal 1° aprile 2023, le aziende devono avere i seguenti requisiti:
Un account Government Gateway -> ID utente e password
L’indirizzo commerciale che l’HMRC detiene per i registri doganali
Il numero di previdenza nazionale (NI) (se l’azienda è una persona fisica o una ditta individuale)
La data di inizio dell’attività dell’azienda
Comprensione dei cambiamenti della tariffa di importazione ed esportazione
Le aziende dovrebbero anche considerare:
Se sono già iscritti al CDS perché utilizzano la contabilità posticipata per l’IVA all’importazione e scaricano i loro certificati attraverso il CDS
Se non stanno utilizzando la contabilità posticipata sulle importazioni, il C79 cartaceo non sarà più inviato e sarà disponibile in formato digitale.
Qualsiasi formazione o informazione che l’azienda deve fornire al personale.
Qualsiasi modifica ai processi finanziari, ad esempio l’impostazione di un nuovo addebito diretto per un conto di differimento dei dazi, o le modalità di pagamento sul suo conto corrente.
Se i dati dell’azienda (e-mail e indirizzo commerciale) corrispondono ai registri dell’HMRC o se devono essere aggiornati.
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Il 1° agosto 2022, l’Agenzia Nazionale Rumena per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) ha pubblicato una bozza di ordinanza che estende l’attuale periodo di grazia per le dichiarazioni Standard Audit File for Tax (SAF-T) da sei mesi a dodici mesi. L’ordine entrerà in vigore dopo l’approvazione e la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. Al momento di scrivere, l’approvazione e la pubblicazione sono attese a breve.
L’autorità fiscale rumena ha inizialmente concesso il periodo di grazia a causa della complessità del deposito SAF-T del Paese. Il SAF-T deve includere i dati disponibili dai file master, dai documenti di origine, dalle voci della contabilità generale e, con cadenza separata, i dati relativi alle immobilizzazioni e all’inventario. A causa di questa complessità, l’ANAF ha istituito un periodo di grazia di sei mesi, durante il quale i contribuenti non sarebbero stati penalizzati in caso di deposito tardivo o errato. L’ANAF ha anche implementato il SAF-T in fasi, con i grandi contribuenti obbligati a depositare prima dei contribuenti di medie e piccole dimensioni.
L’ANAF ha riconosciuto, tuttavia, che anche i grandi contribuenti hanno avuto difficoltà a soddisfare i requisiti tecnici della dichiarazione SAF-T. Pertanto, con la scadenza del periodo di grazia iniziale di sei mesi, l’ANAF propone di estenderlo per alleggerire l’onere per i depositanti.
Il periodo di grazia, come in precedenza, decorre dalla data in cui il contribuente è tenuto a presentare la dichiarazione SAF-T. Inizia l’obbligo per le diverse categorie di contribuenti:
1 gennaio 2022: per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali nel 2021.
1 luglio 2022: per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali solo nel 2022.
1 gennaio 2023: per i “contribuenti medi” che sono stati classificati come tali nel 2021.
1 gennaio 2025: per tutti i contribuenti che non rientrano nelle suddette categorie al 1° gennaio 2022.
Romania Estensione del periodo di grazia SAF-T
Ciò significa che i contribuenti obbligati a presentare il SAF-T nel 2022 avranno ora periodi di grazia che si estenderanno fino al 2023 (ad esempio, il 1° gennaio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali nel 2021; il 1° luglio 2023 per i “grandi contribuenti” che sono stati classificati come tali solo nel 2022).
Il linguaggio dell’emendamento non limita il periodo di grazia di dodici mesi ai grandi contribuenti, quindi si presume che il periodo di grazia si applicherà anche ad altri contribuenti. Questo emendamento estenderebbe il periodo di grazia per i contribuenti medi al 2024 e per tutti gli altri al 2026. Ulteriori chiarimenti su questo punto potrebbero essere rilasciati in futuro.
Il rollout di di SAF-T in Romania è stato movimentato, con molteplici revisioni sia dello schema stesso che degli obblighi dei contribuenti. I contribuenti che fanno affari in Romania devono assicurarsi di rimanere aggiornati sugli ultimi sviluppi di questa dichiarazione, perché senza dubbio ne arriveranno altri.
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In Italia, la disciplina dei prezzi di trasferimento stabilisce che nelle transazioni infra-gruppo tra entità di Paesi diversi, dove una è residente in Italia, le transazioni devono avvenire a condizioni di mercato. In altre parole, le transazioni si basano su prezzi liberamente competitivi e in circostanze comparabili.
Le aziende trattano con attenzione gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società. Tuttavia, viene prestata meno attenzione dal punto di vista dell’IVA.
Vale la pena ricordare che nella maggior parte dei casi, gli aggiustamenti del prezzo di trasferimento sono aggiustamenti della redditività (piuttosto che del prezzo) delle transazioni effettuate tra società associate.
Tuttavia, trattare gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento come non rientranti nel campo di applicazione dell’IVA potrebbe causare problemi in caso di verifica da parte dell’autorità fiscale e di riqualificazione delle transazioni.
Chiarimenti dell’autorità fiscale italiana
La questione delle rettifiche dei prezzi di trasferimento ai fini dell’IVA non è espressamente regolamentata dal legislatore italiano, dai legislatori di altri Stati membri dell’UE o da un punto di vista legislativo dell’UE in materia di IVA. In assenza di una disposizione ad hoc, si fa riferimento alla legislazione europea e locale e alle sentenze private e pubbliche su un’analisi caso per caso.
Per quanto riguarda i ruling pubblici, le autorità fiscali italiane hanno pubblicato diverse risposte nel 2021.
È necessario innanzitutto verificare l’esistenza di un rapporto giuridico con benefici reciproci tra l’azienda e le sue filiali estere;
Poi, nell’ambito di questa relazione, si deve verificare se esiste un legame diretto tra i trasferimenti effettuati attraverso gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento e qualsiasi vendita di beni e/o fornitura di servizi resi dall’azienda.
Come influirà sulla mia attività?
Nella sentenza del 30 dicembre 2021 (no. 884), le autorità fiscali italiane hanno confermato che gli aggiustamenti in questione erano al di fuori del campo di applicazione dell’IVA a seguito degli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento. Ha dichiarato che per le filiali “ il riconoscimento di un costo aggiuntivo volto a ridurre il loro margine operativo” , non “ era direttamente collegato alle forniture originali di prodotti finiti” .
In questo caso, al momento della vendita dei beni, il venditore ha applicato un prezzo provvisorio.
Questo prezzo provvisorio è stato poi soggetto ad aggiustamenti su base trimestrale, attraverso il cosiddetto “ Profit True Up” . Il risultato potrebbe consistere in un credito del cedente nei confronti del cessionario o, al contrario, in un debito del cedente.
In questo caso specifico, le autorità fiscali italiane hanno trovato un “ collegamento diretto tra gli importi determinati nel saldo finale e le forniture” e hanno concluso determinando la rilevanza delle rettifiche dei prezzi di trasferimento effettuate dal contribuente ai fini dell’IVA.
Commenti finali che tengono conto di altri approcci delle autorità fiscali
Indipendentemente dal fatto che la sua azienda operi o meno in Italia, quanto sopra dimostra quanto siano importanti le potenziali implicazioni IVA delle rettifiche dei prezzi di trasferimento e la confusione per le aziende su come procedere in diversi scenari.
In Sovos abbiamo assistito a un maggior numero di audit da parte delle autorità fiscali locali, focalizzati a chiarire se il trattamento è valido dal punto di vista dell’imposta sul reddito delle società e dell’IVA.
Dopo una revisione dei contratti e degli accordi tra le società e le filiali coinvolte, è fondamentale capire se gli aggiustamenti dei prezzi di trasferimento sono:
Una riallocazione dei costi o
Regolazioni per:
Considerazione per una fornitura o importazione sottostante o
Compenso per un servizio fornito
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Il piano d’azione della Commissione Europea (CE) per una tassazione equa e semplice – ‘IVA nell’era digitale‘- continua a progredire. Dopo un processo di consultazione pubblica, la CE ha pubblicato i Rapporti finali che discutono le migliori opzioni per il mercato europeo per combattere le frodi fiscali e favorire le imprese con l’uso della tecnologia.
Le aree coperte sono:
Obblighi di rendicontazione IVA e fatturazione elettronica
Trattamento IVA dell’economia di piattaforma
Registrazione IVA unica nell’UE
Si prevede che la CE proponga emendamenti legislativi alla Direttiva IVA il prossimo autunno.
Conclusioni sul pilastro della rendicontazione IVA e della fatturazione elettronica
Il rapporto incentrato sulla rendicontazione IVA e sulla fatturazione elettronica valuta i ‘Digital Reporting Requirements (DRR)’. Si tratta di un obbligo per i soggetti passivi IVA di presentare periodicamente o continuamente i dati delle transazioni in formato digitale all’autorità fiscale, ad esempio attraverso l’uso del SAF-T, dell’elenco IVA, della rendicontazione in tempo reale o della fatturazione elettronica.
Secondo il rapporto, la scelta politica migliore sarebbe l’introduzione di un DRR sotto forma di un sistema di fatturazione elettronica a livello europeo con controlli continui sulle transazioni (CTC), che copra sia le transazioni intra-UE che quelle nazionali. Gli Stati membri con un sistema di fatturazione elettronica esistente potrebbero mantenerlo a breve termine tramite una clausola di standstill, a condizione di garantire l’interoperabilità con il nuovo sistema UE. Tuttavia, nel medio termine, da cinque a dieci anni, i sistemi nazionali di fatturazione elettronica dovranno convergere verso il sistema dell’UE.
Un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo
Il rapporto favorisce chiaramente l’opzione politica di un’armonizzazione completa nell’UE attraverso un sistema di fatturazione elettronica CTC, il che significa che la fattura sarà presentata alle autorità prima o dopo l’emissione. L’armonizzazione sembra concentrarsi principalmente sulla forma, con il suggerimento di un protocollo e di un formato comuni a livello europeo. Mentre le decisioni importanti relative all’architettura rischiano di essere lasciate agli Stati membri, come ad esempio se il sistema sarà di clearance o di semplice segnalazione, se sfruttare una piattaforma B2G nazionale esistente e la periodicità della segnalazione, eccetera. L’unico requisito per gli Stati membri sembra essere l’accettazione delle fatture elettroniche emesse e trasmesse sulla base di un protocollo e di un formato comuni.
Il rapporto suggerisce di allineare la portata dei requisiti e di escludere i soggetti passivi non registrati e quelli coperti dal regime IVA per le PMI. Nel breve termine, sono coperte solo le transazioni B2B e B2G, mentre le transazioni B2C restano fuori dal campo di applicazione.
Infine, il rapporto suggerisce che per alleggerire l’onere per le imprese, gli Stati membri devono prendere in considerazione una serie di misure, come l’eliminazione congiunta di altri obblighi di rendicontazione, la fornitura di dichiarazioni IVA precompilate, il sostegno agli investimenti nell’automazione aziendale (soprattutto per le PMI) e il supporto pubblico all’adozione dei sistemi di conformità informatica
Non viene discusso il modo in cui tutto ciò verrà coordinato congiuntamente, ma non sembra che la CE si aspetti che tali misure vengano armonizzate dall’UE.
Aspettative future
Sebbene il rapporto concluda che l’implementazione di un sistema di fatturazione elettronica obbligatoria a livello europeo sia la misura migliore e più a prova di futuro, il modo in cui progettare un sistema di fatturazione elettronica efficace non viene spiegato nel rapporto e non sembra essere nell’ambito dell’armonizzazione.
Tuttavia, il design del sistema di fatturazione elettronica può avere un impatto importante sui risultati fiscali ed economici. Come descrive la relazione dell’esperto indipendente ʻNext Generation Model Decentralized CTC and Exchange‘ (sostenuta da EESPA, openPEPPOL e altri gruppi di stakeholder chiave), i maggiori benefici possono essere realizzati solo quando un sistema di fatturazione elettronica consente alle aziende di automatizzare altri processi oltre alla fatturazione.
È un inizio positivo che la Commissione punti a un sistema di fatturazione elettronica CTC a livello europeo. Resta da vedere quanto sarà efficace questa armonizzazione. Quando i politici europei torneranno dalla pausa estiva di quest’anno, inizieremo a capire meglio la fattibilità complessiva delle opinioni della Commissione.
In qualità di fornitore che ha implementato soluzioni di conformità CTC e IVA in tutto il mondo da diversi decenni, il nostro desiderio è che il dibattito vada oltre l’interoperabilità a livello di dati, in modo che l’Europa possa compiere passi coraggiosi verso un futuro che preservi l’automazione della catena di fornitura e l’innovazione tecnologica.
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Un’imposta parafiscale è un prelievo su un servizio o un prodotto che un governo addebita per uno scopo specifico. Può essere utilizzato per favorire finanziariamente un particolare settore (pubblico e privato).
A differenza dei drastici cambiamenti nella rendicontazione dell’imposta di bollo all’interno della regione portoghese, le imposte parafiscali sono rimaste coerenti e invariate per molti anni. Sovos aiuta i clienti a segnalare le imposte parafiscali centrali all’interno della regione:
ANPC: Autorità nazionale per il contributo alla protezione civile
INEM: Istituto Nazionale di Contributo all’Emergenza Medica
FGA: Contributo del Fondo di Garanzia Auto
PR: Contributo dell’Autorità nazionale per la sicurezza stradale
ASF: Contributo all’Autorità di vigilanza sui fondi assicurativi e pensionistici
La rendicontazione di queste imposte è varia e completa, il che può confondere le aziende che non hanno familiarità con i requisiti. Gli oneri parafiscali, in particolare l’INEM e l’ANPC, sono riportati su una struttura di dichiarazione mensile, mentre il PR e l’FGA sono riportati su una struttura trimestrale e l’ASF è riportato su base semestrale.
ANPC e INEM: rapporto mensile
L’ANPC e l’INEM vengono comunicati trimestralmente e i premi relativi alle Azzorre, al Continente (Portogallo continentale) e a Madeira devono essere suddivisi. Questo deve essere identificato dall’assicuratore e dichiarato alle autorità fiscali competenti.
L’imposta ANPC (nota anche come Contributo dell’Autorità Nazionale per la Protezione Civile) può essere applicata nelle classi 3 – 13 e viene comunemente applicata al 13% del premio di rischio incendio. Tuttavia, questo tasso non è coerente per tutte le classi di attività e può fluttuare di conseguenza.
Inoltre, la tassa INEM (nota anche come contributo dell’Istituto Nazionale di Emergenza Medica) può essere applicata alle classi 1, 2, 3, 10 e 18 e al 2,5% del premio imponibile. L’aliquota del 2,5% è coerente tra tutte le classi di attività e viene riportata sul punto d’imposta conforme con il Portogallo, che è la data di incasso (come ANPC, FGA, PR e ASF). Infine, è necessario presentare un rapporto annuale per l’INEM direttamente alle autorità fiscali, confermando il totale delle passività dovute durante l’anno fiscale.
FGA e PR: rapporto trimestrale
La rendicontazione di FGA e PR viene completata trimestralmente e presentata in due dichiarazioni separate. L’imposta PR è riportata allo 0,21% del premio (relativo all’assicurazione auto) per i rami 1, 3 e 10; mentre un’aliquota FGA del 2,5% del premio (relativo alla Responsabilità Civile Obbligatoria) è applicabile solo al ramo 10.
ASF: rapporto semestrale
L’imposta ASF viene applicata con un’aliquota dello 0,242% del premio imponibile e viene calcolata su tutti i rami di attività. L’aliquota dello 0,242% è confermata annualmente da un decreto ministeriale in Portogallo. Quindi, l’autorità fiscale può effettivamente cambiare l’aliquota ogni anno. È inoltre importante ricordare che un tasso separato dello 0,048% si applica all’assicurazione sulla vita ed è incluso in questo rendimento.
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Il sistema filippino di controllo continuo delle transazioni (CTC) per la fatturazione/ricezione elettronica (EIS) è stato ufficialmente avviato per i 100 grandi contribuenti selezionati dal governo per inaugurare il mandato. Sebbene i contribuenti stessero ancora lottando per soddisfare i requisiti tecnici del nuovo sistema di fatturazione elettronica poco prima della data di avvio, le Filippine hanno rispettato la scadenza prevista e hanno avviato il progetto pilota il 1° luglio 2022.
L’introduzione nelle Filippine ha evidenziato ancora una volta le sfide legate alla conformità con i nuovi mandati e ha dimostrato che la preparazione è fondamentale.
Insieme a una delle sei aziende pilota iniziali, che hanno iniziato i test all’inizio di quest’anno, Sovos ha sviluppato la prima soluzione software che ha ottenuto l’approvazione dell’EIS per operare la trasmissione della fattura elettronica attraverso la piattaforma di trasmissione del governo. La soluzione di Sovos è già operativa nelle Filippine.
Rilascio di nuovi regolamenti
Un giorno prima dell’avvio dell’EIS, l’autorità fiscale delle Filippine, il BIR (Bureau of Internal Revenue), ha pubblicato i Revenue Regulations n. 6-2022, 8-2022, e 9-2022, che contengono le politiche e le linee guida del nuovo sistema e documentano le regole e le procedure adottate dall’EIS.
Sebbene la normativa non rappresenti una novità per i contribuenti pilota che hanno implementato con successo i loro sistemi di rendicontazione delle fatture elettroniche CTC, lo stesso potrebbe non essere vero per coloro che si stanno preparando a conformarsi al nuovo mandato. La legislazione stabilisce ufficialmente l’iniziativa di emissione e rendicontazione di fatture e ricevute elettroniche, introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione (Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act, TRAIN), e documenta le informazioni pertinenti.
Chi deve adeguarsi?
A partire dal 1° luglio 2022, 100 contribuenti pilota selezionati sono stati obbligati a emettere e trasmettere fatture e ricevute elettroniche attraverso il SIE. La BIR sta pianificando un’introduzione graduale per gli altri contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato, a partire dal 2023, ma non è ancora stato annunciato un calendario ufficiale.
I contribuenti interessati dal mandato sono:
Contribuenti impegnati nell’esportazione di beni e/o servizi
Contribuenti impegnati nel commercio elettronico
Contribuenti che rientrano nel Servizio Grandi Contribuenti (LTS)
Il mandato richiede l’emissione elettronica di fatture (B2B), ricevute (B2C), note di addebito e di credito e la loro trasmissione attraverso la piattaforma EIS in tempo quasi reale, ossia in un massimo di tre (3) giorni di calendario dalla data di emissione. I documenti devono essere trasmessi utilizzando il formato di file JSON (JavaScript Object Notation).
Emissione e trasmissione
L’emissione e la trasmissione possono essere effettuate attraverso il portale dei contribuenti EIS o utilizzando le API (Application Programming Interface), in cui i contribuenti devono sviluppare un sistema di trasmissione dei dati di vendita e ottenere la certificazione prima di operare attraverso l’EIS. Ciò comporta la richiesta di una certificazione EIS e di un permesso di trasmissione (PTT), presentando una documentazione con informazioni dettagliate sul sistema del contribuente.
Sebbene la normativa stabilisca che la presentazione di fatture e ricevute stampate non è più richiesta ai contribuenti che operano nell’ambito del SIE, i requisiti di archiviazione non sono stati modificati. Ciò significa che durante il periodo di archiviazione di 10 anni, i contribuenti devono conservare le copie cartacee dei documenti trasmessi per i primi cinque (5) anni, dopodiché è consentita l’archiviazione elettronica esclusiva per il tempo rimanente.
Inoltre, la normativa stabilisce che solo le fatture trasmesse con successo attraverso il SIE saranno accettate ai fini della detrazione dell’IVA.
I contribuenti non erano pronti ad adeguarsi
Molti dei 100 contribuenti pilota hanno faticato a rispettare la scadenza del Paese. Per questo motivo, l’EIS ha consentito a determinati contribuenti di derogare alla scadenza, a condizione che presentino una dichiarazione giurata che illustri le ragioni per cui non sono in grado di soddisfare il requisito in tempo e un calendario con la data entro cui intendono conformarsi, soggetti all’approvazione dell’EIS.
Per quanto riguarda la non conformità, la normativa stabilisce che l’autorità fiscale imporrà una sanzione in caso di ritardata o mancata trasmissione delle fatture elettroniche/ricevute all’EIS e che le vendite non dichiarate saranno oggetto di ulteriori indagini.
Qual è il passo successivo?
Dopo l’avvio del programma pilota e la definizione legale del quadro normativo CTC, il governo prevede di estendere gradualmente il mandato a tutti i contribuenti inclusi nell’ambito di applicazione nel 2023. Tuttavia, i contribuenti che non rientrano nell’ambito di applicazione obbligatorio dell’EIS possono già scegliere di iscriversi al sistema ed essere pronti ad adeguarsi in anticipo.
Sovos è stato il primo fornitore di software a ottenere la certificazione, in collaborazione con uno dei contribuenti pilota, per la trasmissione attraverso l’EIS, ed è pronto a conformarsi alla rendicontazione della fattura elettronica della CTC delle Filippine. Il nostro potente software, unito alla nostra vasta conoscenza del panorama fiscale filippino, aiuta le aziende a risolvere definitivamente il problema delle tasse.
Il calcolo dell’IVA è una sfida per qualsiasi azienda che abbia a che fare con transazioni complesse nella propria catena di fornitura. Le imprese operanti nel settore manifatturiero, nella farmaceutica, nel settore edilizio, nel retail e nella logistica in particolare vanno incontro a carichi di lavoro notevoli per soddisfare questo requisito.
Le limitazioni insite nelle funzionalità SAP, inoltre, concorrono a creare un ulteriore livello di complessità. Spesso infatti è necessario inserire in SAP linee di codice ad hoc per ottenere decisioni di determinazione affidabili e la necessità di una personalizzazione su base continuativa rende difficoltosa la manutenzione dei dati master.
Questi ostacoli impediscono alle aziende di raggiungere il livello di trasparenza desiderato nel loro processo di calcolo. Quando un’azienda si occupa di transazioni complesse, spesso dovute a catene di fornitura che si sviluppano in una pluralità di giurisdizioni, il calcolo preciso dell’IVA è cruciale. La presenza di errori in queste fasi può portare a conseguenze serie sia per la precisione contabile che per la resilienza finanziaria.
Riduci i carichi di lavoro
Una potente suite di componenti aggiuntivi certificati SAP automatizza la determinazione dell’IVA, semplifica la manutenzione dei dati master e riduce i rischi di conformità causati da dati imprecisi.
Funzionalità SAP avanzate che alleviano la pressione sia per i professionisti IT che per i fiscalisti, al fine di soddisfare requisiti IVA in continua evoluzione.
I vantaggi dell'automatizzazione del calcolo dell'IVA
Riduci i costi e le complessità
Gestisci i cambiamenti futuri senza dover ricorrere a specialisti SAP esperti e riduci il carico di manutenzione tecnica per permettere ai tuoi specialisti SAP di dedicarsi ad altri progetti
Riduci il rischio di inosservanza degli adempimenti fiscali
Ottieni decisioni fiscali precise e affidabili grazie a una logica intelligente e automatizzata integrata direttamente nei processi SAP
Riduci il rischio di verifiche fiscali
Individua gli errori confrontando il libro mastro e i saldi contabili con codici fiscali specifici
Rafforza la conformità complessiva
Promuovi l'accuratezza dei dati nei processi a valle per la creazione di report periodici, tra cui dichiarazioni IVA, elenchi di vendita CE, dichiarazioni Intrastat e SAF-T
Strategia a prova di futuro
La tendenza alla digitalizzazione continua e aumenta anche la presenza dei governi nei tuoi dati. Collaborando con Sovos, otterrai una maggiore chiarezza per il calcolo dell'IVA, oltre alla certezza che la tua azienda è al sicuro dal rischio di accertamenti futuri
Ottimizzazione delle efficienze operative
Incrementa la precisione della fatturazione con decisioni di calcolo affidabili, in modo che gli addetti alla fatturazione non siano costretti a correggere o riemettere le fatture. Analogamente, quando le fatture ricevute da un'azienda sono accurate, possono essere lavorate senza ritardi
Prodotti per il Calcolo dell'IVA
Calcolo dell'IVA - Vendite
Migliora le funzionalità del sistema SAP per garantire determinazioni dell'IVA precise nelle transazioni di vendita
Calcolo dell'IVA – Acquisti
Migliora le funzionalità del sistema SAP consentendo di valutare in modo completo le transazioni di acquisto
Monitoraggio e reportistica
Consente la riconciliazione dell'IVA confrontando il libro mastro e i saldi contabili con le registrazioni per codice fiscale, individua i dati e gli errori di combinazione
VAT ID Validator
Automatizza la convalida della partita IVA della controparte. L'output convalidato viene usato per elaborare efficacemente le fatture e per le rendicontazioni periodiche
L’UE e il Regno Unito utilizzano il sistema di registrazione e identificazione degli operatori economici (EORI) per identificare gli operatori commerciali.
Che cos’è un numero EORI?
Le imprese e le persone che desiderano commerciare nell’UE e nel Regno Unito devono utilizzare il numero EORI come numero di identificazione in tutte le procedure doganali quando scambiano informazioni con le amministrazioni doganali. L’UE ha un numero di identificazione standard per tutta l’UE, mentre il Regno Unito richiede un numero EORI GB separato per il commercio nel Regno Unito dopo la Brexit.
Lo scopo di avere un documento d’identità standard nell’UE è quello di creare efficienza sia per i commercianti che per le autorità doganali. Tuttavia, è fondamentale assicurarsi che vengano presi in considerazione tutti gli aspetti del sistema.
Chi ha bisogno di un numero EORI?
La necessità principale di un numero EORI è quella di poter presentare una dichiarazione doganale sia per le importazioni che per le esportazioni. L’orientamento è che un operatore commerciale dovrebbe ottenere un numero EORI nel primo paese di importazione o esportazione. I vettori richiedono anche un numero EORI.
Formato del numero EORI
Il numero EORI è composto da due parti:
Il codice del paese dello Stato membro emittente, seguito da
Un codice o un numero unico nello Stato membro.
Anche il Regno Unito ha adottato questo formato, con numeri EORI GB per il commercio in Gran Bretagna (GB) e un numero EORI XI per il commercio attraverso il protocollo dell’Irlanda del Nord. Il Regno Unito e l’Unione europea dispongono di banche dati online in cui è possibile verificare lo stato di un numero EORI.
Numeri EORI GB e XI
Da quando il Regno Unito ha lasciato l’UE, è ora necessario avere un numero EORI GB separato per importare ed esportare dalla GB. Questo numero non sarà valido nell’UE. Tuttavia, se le aziende operano dall’Irlanda del Nord, grazie al protocollo dell’Irlanda del Nord, è possibile richiedere un numero XI EORI per importare nell’UE.
Inizialmente, dopo l’introduzione del prefisso XI, sono stati segnalati diversi problemi. Tra questi, l’impossibilità per le autorità fiscali di riconoscere gli XI numeri EORI o di collegarli ai numeri IVA esistenti nell’UE. Spesso le imprese hanno trovato più semplice cancellare un numero EORI XI e richiedere un numero EORI UE in uno Stato membro, soprattutto se tale Stato membro è il principale punto di ingresso per le importazioni nell’UE.
Problemi pratici relativi agli EORI
Alcuni dei problemi più comuni che riscontriamo presso Sovos includono:
Le imprese non dispongono di un EORI prima di avviare un’importazione e le merci rimangono bloccate al confine doganale.
Agli operatori viene detto che hanno bisogno di un numero EORI in ogni Stato membro di importazione, ma non è così e di solito il motivo del ritardo doganale è un altro.
Imprese che non collegano l’EORI UE alle loro altre registrazioni IVA UE.
Agli operatori viene detto che hanno bisogno di un indirizzo dell’UE per l’EORI – questo è normalmente legato alla rappresentanza doganale indiretta, di cui abbiamo parlato nel nostro ultimo articolo.
Le aziende che pensano che sia possibile utilizzare il numero EORI del proprio vettore.
Come Sovos può aiutare
Sovos fornisce un servizio di registrazione EORI per i commercianti che devono richiedere un numero EORI. Possiamo anche collegare eventuali numeri di partita IVA dell’UE all’EORI per garantire che le dichiarazioni doganali siano registrate correttamente, assicurando un processo regolare ed evitando ritardi.
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Contattateci a se avete bisogno di aiuto per gli adempimenti IVA.
Secondo la legislazione doganale europea, le imprese non stabilite nell’UE devono nominare un rappresentante a fini doganali quando importano merci nell’UE. In particolare, il Codice doganale dell’Unione stabilisce che le imprese non residenti nell’UE devono nominare un rappresentante indiretto.
Al termine del periodo transitorio della Brexit, molte imprese britanniche hanno improvvisamente dovuto nominare un rappresentante indiretto per sdoganare le merci nell’UE. In questo articolo analizzeremo in dettaglio le sfide di questo requisito.
Chi può agire come rappresentante indiretto?
La rappresentanza indiretta implica che gli agenti sono responsabili in solido per qualsiasi debito doganale (dazi all’importazione o all’esportazione), motivo per cui è più difficile per le imprese trovare società di trasporto e spedizionieri doganali disposti ad agire per loro conto rispetto alle importazioni con rappresentanza diretta.
Le condizioni per essere un rappresentante indiretto sono che lo spedizioniere doganale deve avere una sede legale o una stabile organizzazione nell’UE. Un agente necessita di una procura che gli consenta di agire per conto della società. La caratteristica principale della rappresentanza indiretta è che l’agente agisce in nome proprio ma per conto della società che lo ha nominato, trasferendo essenzialmente i diritti e gli obblighi dei regimi doganali al rappresentante.
D’altra parte, gli agenti agiscono in nome e per conto dell’azienda in rappresentanza diretta.
Responsabilità congiunta del rappresentante indiretto
Oltre alle implicazioni doganali, anche gli agenti che agiscono come importatori di riferimento o dichiaranti possono essere considerati responsabili del rispetto dei requisiti normativi. Ad esempio, qualsiasi errore nelle dichiarazioni (es. Articolo 77, paragrafo 3, del Codice doganale dell’Unione (CDU), se l’agente era a conoscenza di informazioni errate o se “avrebbe dovuto saperlo meglio”).
La Corte di giustizia europea si è recentemente espressa in merito con la sentenza sulla causa C-714/20, UI Srl. Questa sentenza ha stabilito che il rappresentante indiretto è responsabile in solido dal punto di vista del diritto doganale, ma non per l’IVA (contrariamente a una precedente interpretazione dell’articolo 77 (3) del CDU). La Corte ha precisato che spetta agli Stati membri stabilire espressamente se altri soggetti, come i rappresentanti indiretti, possano essere considerati responsabili in solido per l’IVA dei loro clienti importatori. Tuttavia, secondo il principio della certezza del diritto, questo dovrebbe essere chiaramente espresso nella legislazione locale prima che i tribunali possano far valere tale responsabilità.
Quali sono le opzioni per le imprese del Regno Unito?
Rendere il cliente finale importatore di registri utilizzando DAP Incoterms per le vendite piuttosto che DDP (Delivered Duty Paid basis – in cui il venditore è responsabile dello sdoganamento delle merci e del pagamento di dazi e tasse, tra gli altri obblighi). Ciò implica che gli obblighi di importazione sono trasferiti all’acquirente che riceve la merce nel Paese di importazione. In pratica, tuttavia, questa potrebbe non essere un’opzione, considerando l’onere amministrativo ed economico aggiuntivo che imporrebbe ai clienti finali.
Stabilire una presenza nell’UE. Ad esempio, creare una filiale che funga da importatore di riferimento, quindi trovare un agente doganale che funga da rappresentante diretto.
Nominare un rappresentante in determinati Paesi, come i Paesi Bassi, dove la richiesta di una licenza d’importazione ai sensi dell’articolo 23 (che consente di applicare un reverse charge alle importazioni dichiarate) può ridurre ulteriormente la responsabilità del rappresentante. Insieme alla recente decisione della Corte di giustizia europea, ciò potrebbe rendere più facile per le imprese del Regno Unito trovare un agente disposto a rappresentarle indirettamente e limitare gli onorari e le garanzie che potrebbero essere tenuti a fornire.
Per queste opzioni, ogni soluzione alternativa avrà implicazioni economiche e amministrative da considerare. Si raccomanda alle imprese di rivedere attentamente la propria strategia complessiva prima di decidere quali modifiche apportare per rispettare le formalità doganali.
Sovos ha recentemente ospitato un webinar online sul recupero dell’IVA in cui sono stati illustrati gli accordi di reciprocità tra il Regno Unito e gli Stati membri dell’UE per la richiesta di rimborso dell’IVA ai sensi della 13a direttiva. Una delle domande che continuano a emergere è : cosa sono gli accordi di reciprocità e perché sono importanti?
Reciprocità
Per quanto riguarda le richieste di rimborso della tredicesima direttiva, ogni Stato membro dell’UE ha regole o condizioni diverse da soddisfare prima di accettare il rimborso dell’IVA. Una delle condizioni che gli Stati membri dell’UE possono richiedere è un accordo di reciprocità. Un accordo di reciprocità è un accordo che prevede la reciprocità dei rimborsi IVA tra due Paesi.
Pertanto, l’IVA è rimborsabile solo se un’imposta simile è rimborsabile per le imprese locali nel Paese del richiedente. Ad esempio, supponiamo che un’impresa spagnola possa ottenere il rimborso dell’IVA in Norvegia attraverso un regime simile a quello della Direttiva 13. In questo caso, la Spagna avrà probabilmente la reciprocità con la Norvegia e consentirà alle imprese norvegesi di presentare una richiesta di rimborso per la tredicesima direttiva in Spagna.
Attualmente sono circa 19 gli Stati membri dell’UE che richiedono accordi di reciprocità per le imprese extracomunitarie che vogliono richiedere il rimborso dell’IVA. Di questi, Grecia e Slovenia hanno attualmente accordi di reciprocità solo con due Paesi (Norvegia e Svizzera), mentre l’Italia ne ha tre (Norvegia, Svizzera e Israele). Quando si presentano richieste di rimborso dell’IVA dell’UE, le imprese devono verificare la reciprocità e non dare per scontato che saranno automaticamente approvate.
Aziende del Regno Unito
Prima di Brexit, le imprese del Regno Unito potevano presentare richieste di rimborso dell’IVA attraverso la direttiva UE sui rimborsi IVA (nota anche come ottava direttiva), costruita per consentire la libertà di reciprocità a tutti gli Stati membri dell’UE. Tuttavia, dopo la Brexit, questo meccanismo per le richieste di rimborso dell’IVA non era più applicabile e il Regno Unito rientrava nel regime di rimborso della tredicesima direttiva in quanto impresa non UE.
Sebbene il Regno Unito e l’UE abbiano un accordo di libero scambio e cooperazione , non è stata fatta alcuna menzione specifica della reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA, che dovrebbero essere concordate tra i singoli Stati membri dell’UE e il Regno Unito. Pertanto, potrebbe essere più difficile per le imprese britanniche, che presentano richieste di rimborso in tutta l’UE, recuperare l’IVA sostenuta in alcuni Paesi.
Per quanto riguarda gli attuali accordi di reciprocità con il Regno Unito, gli unici annunci ufficiali che abbiamo visto finora sono stati fatti da Germania, Spagna e Ungheria. Tuttavia, siamo a conoscenza delle discussioni in corso tra il Regno Unito e gli altri Stati membri dell’UE.
L’HMRC dichiara che rifiuterà una richiesta di rimborso solo se il paese reciproco dispone di un sistema di rimborso delle imposte, ma rifiuta di concedere il rimborso ai commercianti britannici. Pertanto, l’HMRC è disposto a consentire il recupero dell’IVA nel Regno Unito per le imprese dell’UE, a condizione che le imprese britanniche ricevano lo stesso trattamento dell’UE. Sarebbe quindi nell’interesse degli Stati membri dell’UE consentire il recupero dell’IVA per le imprese del Regno Unito affinché le imprese del proprio Paese possano beneficiare dello stesso trattamento.
Perché è importante?
La maggior parte degli Stati membri dell’UE richiede la reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA. Pertanto, la legge sulla reciprocità è un fattore integrante quando si vuole presentare una richiesta di rimborso dell’IVA in qualsiasi giurisdizione. È importante comprendere queste leggi di reciprocità per evitare di perdere tempo e denaro nel presentare una richiesta di rimborso IVA da un Paese che non lo consente.
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I nostri articoli precedenti hanno riguardato le tendenze di audit che abbiamo notato in Sovos e le cause comuni di un audit IVA. Questo articolo illustra le migliori pratiche per prepararsi a un audit IVA.
Ogni Paese e giurisdizione può avere leggi e requisiti diversi in merito al processo di verifica dell’IVA. Le autorità fiscali possono effettuare verifiche di persona o per corrispondenza, spesso nel caso di imprese non stabilite nel Paese in questione.
Un’azienda può essere sottoposta a un controllo casuale o perché l’autorità fiscale ha motivo di ritenere che ci sia un problema con la dichiarazione IVA dell’azienda.
In generale, le autorità utilizzano audit e ispezioni per verificare l’accuratezza delle dichiarazioni dei contribuenti, identificare possibili errori o pagamenti insufficienti e approvare i rimborsi.
Come abbiamo discusso nel nostro precedente articolo, per capire come prepararsi al meglio a una verifica IVA, è essenziale identificare il motivo per cui la verifica è stata avviata.
Quali sono gli elementi necessari per un audit IVA?
Sebbene siano disponibili liste di controllo specifiche a seconda del Paese in cui si svolge l’audit, ci sono diverse azioni che un’azienda può svolgere per prepararsi a un audit IVA. La più importante è quella di raccogliere in anticipo documenti e risposte. Le voci più frequentemente richieste durante un audit includono:
Registri IVA contenenti i dettagli delle operazioni segnalate
Copie relative di fatture in entrata e in uscita e pro-forma per la circolazione intracomunitaria di merci proprie
Prova del trasporto della merce: In particolare, per le spedizioni intracomunitarie è necessario fornire due elementi indipendenti che dimostrino il diritto di applicare l’aliquota dello 0% (ad esempio, lettere di vettura CMR firmate, polizze di carico, fatture del vettore, polizze assicurative, ricevute di magazzino, prove di pagamento per il trasporto della merce, ecc.)
Prova di pagamento delle transazioni segnalate, con particolare attenzione al pagamento delle fatture di acquisto e al rimborso delle note di credito emesse a clienti e committenti.
Contratti con i fornitori
Descrizione delle attività commerciali e del flusso di merci
È importante che le registrazioni dei documenti sopra elencati, ove applicabili, siano conservate in linea con i requisiti locali di conservazione dei documenti. La necessità di preparare questi documenti in anticipo e la capacità di produrli rapidamente diventa essenziale quando un’azienda deve, ad esempio, richiedere il rimborso di crediti IVA, presentare una cancellazione o ha, in generale, qualsiasi ragione di aspettarsi l’avvio di un audit.
Le autorità possono avviare un controllo incrociato delle attività con i clienti e i fornitori dell’azienda, che sarà avviato parallelamente all’audit per verificare che le informazioni fornite da entrambe le parti siano coerenti. Pertanto, si raccomanda di informare i fornitori di qualsiasi audit in corso, di comunicare eventuali domande o di chiarire le questioni in sospeso. Se, ad esempio, risulta necessaria una correzione delle fatture, queste dovrebbero essere finalizzate già in vista dell’audit IVA.
Le autorità fiscali possono imporre scadenze molto brevi e rigide una volta avviata una verifica. Anche se è possibile richiedere una proroga, non è detto che venga concessa. In alcune circostanze, le autorità possono imporre sanzioni per le risposte tardive. Fornire una serie di documenti chiari e comprensibili alle richieste dell’ufficio delle imposte è essenziale per evitare qualsiasi effetto negativo.
Perché ha senso pianificare in anticipo
I vantaggi di prepararsi a un audit IVA possono essere riassunti come segue:
Ridurre al minimo le risorse necessarie per raccogliere i documenti necessari una volta avviato l’audit.
Completamento più rapido dell’audit, evitando la necessità di richiedere proroghe e ritardi nel rimborso dell’IVA, se applicabile.
Capacità di identificare, correggere e divulgare volontariamente qualsiasi errore che possa emergere dall’esame preliminare dei documenti raccolti prima dell’inizio dell’audit.
Riduzione delle sanzioni potenziali
Sia che un’azienda decida di gestire l’audit internamente o di richiedere il supporto di un consulente esterno, è essenziale considerare le conseguenze dell’audit, soprattutto se sono in gioco importi elevati di IVA da recuperare. In caso di audit, l’obiettivo principale dovrebbe essere quello di risolverlo con successo e rapidità, limitando il più possibile l’impatto negativo sull’azienda.
Non sorprende che l’inflazione sia al centro dell’attenzione di tutti, con i prezzi che continuano a salire alle stelle di mese in mese. I dati del Regno Unito mostrano che l’inflazione dell’indice dei prezzi al consumo (CPI) è balzata a un massimo di 40 anni del 9% negli ultimi 12 mesi. I governi di tutto il mondo sono alla ricerca di modi per ridurre l’onere per i consumatori e mantenere a galla le economie globali. Uno di questi metodi – l’applicazione di tagli alle aliquote IVA su alcuni beni e servizi – sembra essere il migliore, dal momento che molti Paesi in tutto il mondo hanno annunciato sessioni di bilancio d’emergenza o hanno presentato proposte per ridurre temporaneamente le aliquote IVA.
Le riduzioni temporanee delle aliquote IVA sono in genere facili e veloci da attuare, e per questo sono favorite dai governi di tutto il mondo. Questi tagli consentono essenzialmente di dare una spinta all’economia fornendo ai consumatori un importo complessivo più alto da spendere, incentivandoli a spendere ora mentre le aliquote sono più basse.
Proposte nazionali di riduzione delle aliquote IVA
Come previsto, molti Paesi hanno già annunciato tagli alle aliquote IVA o misure di stimolo per le loro economie:
Regno Unito: I rapporti indicano che il partito laburista sta spingendo per una sessione di bilancio d’emergenza per chiedere tagli all’aliquota IVA per l’industria dell’ospitalità. In precedenza, a causa della Covid-19, il Regno Unito ha applicato un’aliquota ridotta temporanea del 13,5% sui servizi di ospitalità, che è terminata il mese scorso. I leader suggeriscono che l’inversione temporanea dell’aliquota è costata all’industria e che dovrebbe essere nuovamente applicata.
Slovenia: Il Parlamento sloveno sta attualmente esaminando una proposta per ridurre l’aliquota IVA standard al 5% per i giornali e le riviste energetiche e digitali. Questo avviene mentre l’inflazione in Slovenia raggiunge il 6,9%.
Germania: Le associazioni dei consumatori tedesche chiedono una riduzione dell’aliquota IVA sui prodotti alimentari, che in precedenza era stata esclusa a causa delle restrizioni previste dalla direttiva IVA dell’UE.
Bulgaria: Il governo bulgaro ha proposto di ridurre temporaneamente le aliquote IVA sul riscaldamento domestico e sul pane per un anno, a partire dal 1° luglio 2022.
Polonia: All’inizio di quest’anno, la Polonia ha introdotto riduzioni delle aliquote IVA per l’energia e alcuni prodotti alimentari di base. Tuttavia, tali riduzioni sono in vigore solo fino al 31 luglio 2022. Il governo polacco ha indicato che queste misure potrebbero essere prorogate per continuare a combattere l’inflazione.
Bahrain: Un gruppo di dieci parlamentari chiede la sospensione dell’aliquota IVA del 10% in Bahrein per contribuire ad attenuare l’aumento dell’inflazione, presentata al governo Bahrani all’inizio della settimana.
Irlanda: Il governo irlandese ha deciso di prorogare l’aliquota IVA ridotta del 9% per il settore alberghiero e della ristorazione, che terminerà il 1° marzo 2023.
Anche altri Paesi, come Estonia, Paesi Bassi, Lettonia, Grecia e Turchia, stanno adottando misure per ridurre l’aliquota IVA al fine di contrastare il continuo aumento dei costi per i consumatori.
Questi tagli alle aliquote IVA coincidono con le nuove misure approvate di recente dalla Commissione europea che consentono agli Stati membri di applicare aliquote ridotte a un maggior numero di articoli, compresi i prodotti alimentari. Anche se sembra che molti Stati membri si stiano muovendo per approfittare di questa nuova flessibilità sulle riduzioni delle aliquote IVA, si prevede che, con il continuo aumento dei costi, un numero maggiore di Stati membri e di Paesi in tutto il mondo introdurrà riduzioni delle aliquote IVA per garantire che la spesa dei consumatori non continui a diminuire.
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Poiché molti audit sembrano avvenire in modo casuale, non è sempre possibile identificare il motivo per cui un ufficio fiscale decide di avviarne uno.
Tra i motivi più comuni, esistono specifici eventi “scatenanti” che potrebbero causare ulteriori richieste da parte dell’ufficio delle imposte. In generale, si tratta di cambiamenti nello status dell’azienda, come una nuova registrazione, una cancellazione o cambiamenti strutturali all’interno dell’azienda.
Anche le richieste di rimborso dell’IVA rientrano in questa categoria. In alcuni Paesi (Italia e Spagna, ad esempio) una richiesta di rimborso è quasi certamente motivo di avvio di una verifica, poiché l’ufficio fiscale locale non può erogare i fondi prima che siano stati completati i controlli. In questo caso, la probabilità di un audit aumenta quando il rimborso è particolarmente consistente e l’azienda che lo richiede ha una nuova partita IVA. Tuttavia, ciò non significa che l’autorità fiscale non avvierà un controllo se l’importo richiesto per il rimborso è relativamente piccolo.
Modello di business
Alcuni tipi di aziende sono naturalmente più soggetti a controlli a causa della loro struttura e del loro modello di business. Tra i gruppi comunemente selezionati per il controllo vi sono, ad esempio, le grandi aziende, gli esportatori, i dettaglianti e i commercianti di beni ad alto volume. Pertanto, elementi quali l’elevato numero di transazioni, gli importi elevati e la complessità della struttura aziendale potrebbero essere un altro motivo comune per l’avvio di un’indagine da parte delle autorità fiscali locali.
Metriche del contribuente
Le autorità fiscali spesso identificano i singoli contribuenti in base alla compliance passata e al confronto delle loro informazioni con specifici parametri di rischio. Ciò include il confronto dei dati precedenti e dei modelli commerciali con altre imprese dello stesso settore. Pertanto, modelli insoliti di commercio, discrepanze tra l’IVA a credito e a debito dichiarata e molte richieste di rimborso possono apparire insoliti dal punto di vista dell’ufficio fiscale e dare adito a domande.
Controlli incrociati
Un altro motivo comune per cui le autorità fiscali richiedono ulteriori informazioni ai contribuenti è il cosiddetto “controllo incrociato delle attività”. In questo caso, è probabile che un fornitore o un cliente dell’azienda sia sottoposto a una verifica. L’ufficio fiscale contatterà le proprie controparti per verificare che le informazioni fornite siano coerenti da entrambe le parti. Ad esempio, se un’azienda viene sottoposta a un controllo a seguito di una richiesta di rimborso, l’ufficio fiscale probabilmente contatterà i fornitori per verificare che l’azienda sottoposta a controllo non abbia annullato le fatture di acquisto e che queste siano state pagate.
Questa categoria comprende anche le attività di controllo incrociato sulle transazioni intracomunitarie dichiarate da un’azienda. In questo scenario, il controllo incrociato si basa sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali locali attraverso il sistema di scambio di informazioni sull’IVA (VIES). Le autorità fiscali possono controllare le transazioni intracomunitarie dichiarate da e verso specifici numeri di partita IVA in ogni Stato membro dell’UE e quindi effettuare un controllo incrociato di queste informazioni con quanto dichiarato da un’impresa nella rispettiva dichiarazione IVA. In caso di discrepanza, l’ufficio delle imposte probabilmente contatterà l’azienda per chiedere il motivo per cui ha (o non ha) riportato le transazioni dichiarate dalle controparti.
Come abbiamo già visto in un precedente articolo, le cause di verifica sono anche influenzate da cambiamenti legislativi o da spostamenti dell’attenzione delle autorità fiscali verso specifici settori di attività.
Indipendentemente dal fatto che sia possibile identificare il motivo effettivo per cui l’autorità fiscale ha avviato una verifica, un’azienda può intraprendere diverse azioni in preparazione di un controllo delle attività, che saranno trattate nel prossimo articolo di questa serie.
In un recente blog, abbiamo esaminato le imminenti modifiche di al trattamento IVA degli eventi virtuali. Oggi consideriamo alcuni dei problemi che potrebbero sorgere.
Esenzione dall’IVA
Molti organizzatori si avvalgono attualmente delle esenzioni disponibili per l’istruzione o la raccolta di fondi, soprattutto quando i delegati sono privati senza diritto di detrazione, ad esempio medici. Per gli eventi con partecipazione fisica, l’organizzatore deve considerare le norme dello Stato membro in cui si svolge l’evento, poiché è lì che l’IVA è dovuta.
In base alle nuove norme, l’esenzione dall’IVA sarà meno rilevante per gli eventi virtuali B2B in cui si applica l’inversione contabile, poiché il partecipante valuta da sé l’onere fiscale. Tuttavia, rimarrà rilevante nei casi in cui i delegati non siano in grado di applicare l’inversione contabile e non possano detrarre l’IVA addebitata, ad esempio i medici. In tali circostanze l’IVA è dovuta nel luogo in cui il medico risiede abitualmente ed è in questo caso che si deve considerare l’esenzione.
Queste nuove regole possono richiedere all’ospitante di valutare la disponibilità dell’esenzione in diversi Stati membri e di presentare più richieste di ruling. È probabile che ciò aumenti notevolmente i costi operativi e la conseguenza (non voluta) potrebbe essere che le esenzioni non vengano prese in considerazione a scapito dei delegati.
Eventi ibridi
È probabile che molti eventi futuri includano partecipanti virtuali, in quanto aumentano le presenze complessive a un evento, richiedendo all’organizzatore di gestire due regimi di fatturazione. Potrebbero verificarsi problemi nel caso in cui un contribuente abbia sia partecipanti fisici che virtuali. In questo caso, l’organizzatore dovrà emettere due fatture: una con l’IVA locale per la partecipazione fisica (e dove si può applicare l’esenzione) e una dove l’IVA è dovuta nello Stato membro del cliente e si può applicare il reverse charge generale. La partecipazione di delegati B2C aumenterà ulteriormente questa complessità per l’organizzatore.
Cosa succede se un delegato viene fatturato per la partecipazione fisica, ma all’ultimo momento passa alla partecipazione virtuale?
Quando l’organizzatore fornisce i dati di accesso per la partecipazione virtuale, può cambiare il luogo di fornitura. Se il luogo di fornitura cambia, l’ospitante deve annullare la fattura originale ed emettere una nuova fattura con il trattamento IVA modificato.
Ospiti non UE con eventi B2C
Se un organizzatore organizza attualmente un evento con ingresso virtuale per i delegati UE non imponibili (ad esempio, i medici), il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore. Per un organizzatore stabilito al di fuori dell’UE, non è dovuta l’IVA dell’UE (ignorando la possibilità di uso e godimento), ed è anche probabile che non sia dovuta l’IVA locale nel paese dell’organizzatore.
L’applicazione delle nuove norme comporterà che l’ospitante dovrà addebitare l’IVA nello Stato membro in cui il medico risiede abitualmente. Questo non solo comporterà un’IVA non recuperabile per il medico, ma aumenterà anche i costi di conformità dell’ospitante. In pratica, partecipare a un evento di questo tipo nel 2025 potrebbe diventare molto più costoso rispetto agli anni precedenti.
Trasposizione
L’articolo che disciplina il recepimento di queste modifiche prevede che gli Stati membri “adottino e pubblichino” le leggi, i regolamenti ecc. necessari entro il 31 dicembre 2024. Le modifiche si applicheranno quindi a partire dal 1° gennaio 2025.
Gli Stati membri non devono infrangere le regole e applicarle prima di questa data. Una situazione in cui alcuni Stati membri adottano e applicano le norme in anticipo potrebbe portare a una doppia imposizione, in particolare nelle transazioni B2C.
Una volta che le norme saranno entrate in vigore il 1° gennaio 2025, potrebbero sorgere diversi problemi. Cosa accadrà per un evento che si terrà nel gennaio 2025 e per il quale i delegati dovranno pagare in anticipo l’ingresso nel 2024? Dove viene contabilizzata l’IVA e secondo quali regole?
Per il B2B non dovrebbero esserci problemi, poiché il servizio rimane una regola generale, ma c’è un problema reale per i delegati non imponibili, ad esempio i medici.
Ad esempio, un host statunitense organizza un evento al quale parteciperà virtualmente un medico tedesco. L’evento si terrà nel gennaio 2025, ma il delegato dovrà pagare la quota di ammissione entro il 30 novembre 2024 per assicurarsi un posto. In base alle norme attuali, applicabili nel 2024, il luogo della prestazione è quello in cui è stabilito il fornitore, quindi non è dovuta l’IVA sulla fattura. Ma quando l’evento si verifica nel gennaio 2025, le nuove norme stabiliscono che l’IVA tedesca è dovuta.
Le regole sul momento della fornitura non sono interessate da questi cambiamenti, ma un’autorità fiscale potrebbe cercare di modificarle per aumentare il proprio gettito fiscale? Ad esempio, la legge greca sull’IVA stabilisce che il momento impositivo è quello in cui si verifica l’evento, non quello in cui viene emessa la fattura o ricevuto il pagamento. Quindi, nell’esempio precedente, l’IVA greca sarebbe dovuta per un delegato greco B2C.
Aliquote IVA ridotte
Per quanto riguarda la tassazione degli eventi virtuali, le nuove norme stabiliscono che, in considerazione della trasformazione digitale dell’economia, gli Stati membri dovrebbero poter riservare alle attività trasmesse in diretta streaming, compresi gli eventi, lo stesso trattamento riservato alle attività che possono beneficiare di aliquote ridotte quando vi si assiste di persona. Per consentire ciò, l’allegato che specifica quali servizi possono beneficiare di un’aliquota ridotta sarà modificato per includere l’ammissione a:
Spettacoli
Teatri
Circhi
Fiere
Parchi di divertimento
Concerti
Musei
Zoo
Cinema
Mostre
Eventi o strutture culturali
Streaming in diretta di uno qualsiasi di questi eventi/visite
Questo cambiamento significa che gli eventi trasmessi in diretta streaming possono beneficiare di un’aliquota IVA ridotta. Tuttavia, le modifiche alle regole sul luogo di fornitura si riferiscono alla “partecipazione virtuale” per il B2B e alla “trasmissione o messa a disposizione virtuale” per il B2C.
Dobbiamo presumere che “presenza virtuale” = “diretta streaming”? Ma lo “streaming” può essere in diretta o registrato. Queste modifiche comportano anche un problema per la determinazione dell’aliquota IVA?
Se un delegato assiste a un evento dal vivo, è possibile applicare un’aliquota ridotta. Se lo stesso evento viene guardato scaricando una registrazione in un secondo momento, l’aliquota ridotta non è possibile. Se una tariffa dà al delegato il diritto di partecipare virtualmente all’evento e di scaricarlo per una consultazione futura, il concetto di fornitura mista può essere rilevante.
Un recente rapporto pubblicato dalla Commissione europea ha sottolineato la necessità per gli Stati membri di aumentare il numero di audit che intraprendono, in particolare per quanto riguarda le imprese del commercio elettronico. In particolare, la Commissione europea ha evidenziato la necessità che Malta, Austria e Francia compiano ulteriori sforzi per migliorare le loro pratiche di revisione dell’imposta sul valore aggiunto. Ha sottolineato la gravità del problema e che le conseguenze di una dichiarazione IVA imprecisa possono essere gravi. Le verifiche dell’IVA, pertanto, promuovono una rendicontazione accurata e attenuano le frodi e, per questo motivo, sono state incoraggiate dalla Commissione.
Un approccio strategico alle verifiche IVA
La Commissione europea ha specificamente affermato che le autorità fiscali devono avere un approccio strategico che deve osservare molteplici elementi, tra cui:
L’attività di revisione dell’IVA deve basarsi su un piano annuale integrato che viene rivisto dall’alta direzione;
Dovrebbero esistere ed essere utilizzate procedure specifiche e, preferibilmente, un manuale di audit;
Devono essere predisposte istruzioni specifiche adattate alle peculiarità delle diverse industrie/settori (ad esempio, turismo, edilizia, telecomunicazioni);
Il processo di verifica dell’IVA deve essere documentato e monitorato per verificarne la qualità;
L’attività di revisione dovrebbe avvalersi di un software specifico adattato ai fini della revisione dell’IVA;
Il processo di audit dovrebbe utilizzare una tecnologia che consenta di effettuare controlli incrociati su larga scala tra gli importi riportati nelle dichiarazioni fiscali e le informazioni ottenute da terzi;
L’audit deve talvolta essere condotto in collaborazione con altre agenzie amministrative e organismi governativi.
Il rapporto rileva alcune delle azioni positive intraprese dagli Stati membri. In generale, gli Stati membri prestano molta attenzione al processo di audit, con la Finlandia e la Svezia che si sono distinte come particolarmente valide. Inoltre, il rapporto rileva che alcuni Stati membri hanno istituito speciali “task force IVA” per occuparsi degli audit.
A seguito di questo rapporto, la Commissione europea ha anche annunciato che la Norvegia dovrebbe essere autorizzata a partecipare ad audit congiunti con le loro controparti nell’UE come ulteriore misura per reprimere le frodi.
Approccio e ambito degli audit da ampliare
Il commercio elettronico è un buon esempio di un settore in continua crescita, con una posta in gioco sempre più alta. Con le autorità fiscali a livello globale che lottano per tenere il passo con le nuove tecnologie e le offerte dei consumatori, le autorità fiscali locali stanno implementando ulteriori misure per garantire la lotta alle frodi a livello europeo. Sia che gli ulteriori cambiamenti avvengano attraverso una diversa modalità di rendicontazione dell’IVA o nuove forme di rendicontazione come i controlli continui delle transazioni (CTC), già in vigore in alcuni Stati membri, i controlli sull’IVA sono al centro di questo piano strategico. In questa relazione, la Commissione europea ha chiarito che l’approccio e la portata degli audit dovrebbero essere estesi.
Con l’aumento della cooperazione tra gli Stati membri e le nuove misure adottate dalla Commissione europea, come il regolamento di attuazione che fornisce dettagli su come i fornitori di servizi di pagamento dovranno iniziare a fornire dati armonizzati alle autorità fiscali a partire dal 2024, le imprese devono assicurarsi di disporre di controlli adeguati per essere in grado di gestire qualsiasi richiesta di audit. I prossimi blog di questa serie si concentreranno sulle tendenze di audit che abbiamo notato in Sovos e su come le aziende dovrebbero prepararsi a un audit.
Agisci
Per ulteriori informazioni su come i servizi gestiti da Sovos in materia di IVA possono contribuire ad alleggerire il carico di adempimenti IVA della vostra azienda, contattate il nostro team oggi stesso.
I Paesi dell’Europa dell’Est stanno adottando nuove misure per l’implementazione di sistemi di controllo continuo delle transazioni (CTC) al fine di ridurre il gap IVA e combattere le frodi fiscali. Questo blog fornisce informazioni sugli ultimi sviluppi in diversi Paesi dell’Europa dell’Est, che possono contribuire alla creazione di sistemi CTC in altri Paesi europei e non solo.
Polonia
Come annunciato in precedenza, il 1° gennaio 2022 i contribuenti hanno potuto emettere fatture strutturate (fatture elettroniche) utilizzando il sistema nazionale di fatturazione elettronica della Polonia (KSeF) su base volontaria, il che significa che i moduli elettronici e cartacei sono ancora accettabili in parallelo. Il 30 marzo 2022, la Commissione europea ha annunciato la decisione di deroga agli articoli 218 e 232 della Direttiva 2006/112/CE. La decisione si applicherà dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026, dopo aver ricevuto l’ultima approvazione del Consiglio dell’UE.Inoltre, il 7 aprile 2022, il Ministero delle Finanze ha pubblicato la versione di prova dell’applicazione KSeF per i contribuenti che ha permesso di gestire le autorizzazioni che emettono e ricevono fatture da KSeF. La fase obbligatoria del mandato dovrebbe iniziare nel secondo trimestre del 2023, il 1° aprile 2023.
Romania
Il sistema rumeno CTC è uno di quelli che si sta sviluppando più rapidamente nell’Europa orientale, con il sistema E-Factura disponibile per le transazioni B2G dal novembre 2021. In base all’ordinanza governativa di emergenza n. 41, pubblicata sulla gazzetta ufficiale l’11 aprile 2022, l’uso del sistema diventerà obbligatorio per il trasporto nazionale di merci ad alto rischio fiscale a partire dal luglio 2022.
Inoltre, il progetto di legge sull’approvazione dell’ordinanza governativa d’emergenza n. 120/2021 sull’amministrazione, il funzionamento e l’implementazione del sistema nazionale di fatturazione elettronica (Disegno di Legge) è stato pubblicato dalla Camera dei Deputati rumena il 20 aprile 2022. Secondo la bozza di legge, l’Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale (ANAF) emetterà un’ordinanza entro 30 giorni dalla decisione di deroga alla Direttiva IVA dell’UE e stabilirà l’ambito e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B. Come risulta dagli emendamenti proposti, la fatturazione elettronica B2G diventerà obbligatoria a partire dal 1° luglio 2022, mentre la fatturazione elettronica obbligatoria per tutte le transazioni B2B è in fase di elaborazione.
Serbia
La Serbia ha introdotto una piattaforma CTC denominata Sistem E-Faktura (SEF) e un sistema aggiuntivo per aiutare i contribuenti nell’elaborazione e nell’archiviazione delle fatture denominato Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).
Per iniziare a utilizzare il sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) fornito dal Ministero delle Finanze serbo, il contribuente deve registrarsi attraverso il portale dedicato: eID.gov.rs. Il SEF è un portale di compensazione per l’invio, la ricezione, l’acquisizione, l’elaborazione e l’archiviazione di fatture elettroniche strutturate. Il destinatario deve accettare o rifiutare una fattura entro quindici giorni dal giorno di ricezione della fattura elettronica.
Il sistema CTC è diventato obbligatorio il 1° maggio 2022 per il settore B2G, dove tutti i fornitori del settore pubblico devono inviare le fatture in formato elettronico. Il governo serbo dovrà essere in grado di riceverle e conservarle a partire dal 1° luglio 2022. Inoltre, tutti i contribuenti saranno obbligati a ricevere e conservare le fatture elettroniche e, dal 1° gennaio 2023, tutti i contribuenti dovranno emettere fatture elettroniche B2B.
La fatturazione elettronica CTC riguarda le transazioni B2G, B2B e B2C e sarà effettuata tramite il sistema informativo di fatturazione elettronica (IS EFA).
La legislazione ufficiale che regola il sistema di fatturazione elettronica non è ancora stata pubblicata, anche se si prevede che lo sarà presto. Tuttavia, il Ministero delle Finanze ha recentemente pubblicato nuove date relative all’implementazione della soluzione elettronica:
Giugno 2022– inizieranno i test pubblici per verificare il prototipo della piattaforma IS EFA e OpenAPI.
Gennaio 2023 – la prima fase della fatturazione elettronica che includerà le transazioni B2G, G2G e G2B.
La seconda fase seguirà per le transazioni B2B e B2C.
SLOVENIA
La Slovenia non ha fatto progressi nell’introduzione del sistema CTC. A causa delle elezioni nazionali che si terranno nell’aprile del 2022, si prevedeva che la riforma della CTC non avrebbe avuto molto seguito almeno fino all’estate del 2022. Ciononostante, sono ancora in corso discussioni sulla riforma della CTC, che si sono intensificate subito dopo le elezioni parlamentari slovene.
Il ritmo veloce degli sviluppi nei Paesi dell’Europa orientale comporta delle sfide. La mancanza di chiarezza e le modifiche dell’ultimo minuto rendono ancora più difficile per i contribuenti rimanere conformi in queste giurisdizioni.
Agisci
Rimanere conformi ai cambiamenti della CTC in tutta l’Europa orientale è più facile con l’aiuto del team di esperti IVA di Sovos. Contattate o scaricate il report 13th Annual Trends per rimanere al passo con l’evoluzione del panorama normativo.