Diversità, equità e inclusione

La diversità ci aiuta a crescere insieme

Una forza lavoro diversificata apporta prospettive ed esperienze uniche, favorendo la crescita complessiva dell’azienda. Abbracciare le differenze, essere aperti all’apprendimento e sentirsi a proprio agio con l’ignoto è arricchente… e assolutamente necessario.

“Sovos è impegnata in una cultura che valorizza le opinioni e i contributi di tutti. Se ha talento e grinta, qui avrà successo nella crescita della sua carriera e della nostra azienda”.

– Kevin Akeroyd, CEO, Sovos

"Sovos offre un ambiente in cui le persone di talento, impegnate e ispirate possono far crescere il loro potenziale professionale, mentre tutti noi facciamo crescere l’organizzazione insieme".

– Il Presidente e Amministratore Delegato di Sovos, Andy Hovancik

Essere inclusivi

Ci impegniamo a creare e sostenere un ambiente in cui i dipendenti possano portare in sicurezza tutto se stessi al lavoro. Essere inclusivi è un valore fondamentale di Sovos, che consideriamo essenziale per raggiungere il nostro scopo come azienda. Le iniziative DEI non sono statiche e noi evolviamo continuamente il nostro ambiente inclusivo in Sovos. L’inclusione è un modo di pensare che si ripercuote sul modo in cui ci relazioniamo con gli altri. Crediamo che ogni Sovosiano debba avere una consapevolezza DEI che gli permetta di pensare, impegnarsi e agire in modo da promuovere un senso di inclusione e di appartenenza per i suoi colleghi.

Come Sovos sostiene il DEI

Azione del CEO

Sovos si è unita a una collaborazione unica di oltre 2.000 aziende e organizzazioni leader a livello mondiale, che condividono la nostra convinzione che la diversità e l’inclusione siano un problema sociale che la comunità imprenditoriale può e deve affrontare. I CEO firmatari si impegnano a coltivare ambienti di lavoro in cui le esperienze e le prospettive diverse siano accolte e apprezzate, e in cui i dipendenti si sentano a proprio agio e autorizzati a discutere di diversità e inclusione. Scopra di più qui.

Alleanza delle donne

Sovos sostiene lo sviluppo professionale delle donne. La Sovos Women’s Alliance è un’opportunità per le nostre dipendenti di connettersi, espandere le loro reti interne a livello globale e scambiare storie, apprendimento e guida in uno spazio di supporto.

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L’identificazione del luogo di rischio ai fini dell’imposta sui premi assicurativi (IPT) è il primo passo per garantire la conformità all’IPT in un determinato territorio. Questo settore forse non è così semplice come sembra a prima vista per l’assicurazione marittima.

Come per le norme sulla localizzazione del rischio per tutti i rami assicurativi in Europa, il punto di partenza per l’assicurazione marittima è la direttiva Solvency II (2009/138/CE), in particolare l’articolo 13(13). L’articolo 13, paragrafo 13, lettera b), fa riferimento a “veicoli di qualsiasi tipo”, che in genere si intende includere nel suo campo di applicazione non solo i veicoli a motore, ma anche navi, yacht e aerei. Su questa base, il luogo del rischio per l’assicurazione marittima è identificato dallo “Stato membro di registrazione”. Poiché questa frase non è definita nella direttiva, si è creata una certa confusione sul significato di “registrazione” in questo contesto. Questo aspetto è ben illustrato da un caso discusso dalla Corte di giustizia europea (CGE) nell’aprile dello scorso anno.

North of England P&I Association v German Federal Central Tax Office (C-786/19)

Il caso riguardava contratti assicurativi stipulati con società con sede in Germania e iscritti nel registro delle società tenuto dal Tribunale distrettuale di Amburgo. I proprietari hanno iscritto le navi nel registro navale tenuto dallo stesso tribunale in Germania. Il caso è sorto perché le navi erano temporaneamente autorizzate a battere le bandiere nazionali di Malta e Liberia. L’autorità fiscale tedesca ha sostenuto che l’IPT tedesca era dovuta su questi contratti perché le navi sono rimaste nel registro navale tedesco per tutto il periodo di flagging out.

L’assicuratore ha invece contestato che l’ubicazione del rischio debba essere determinata dallo Stato membro che ha certificato l’idoneità della nave all’uso e di cui la nave batte bandiera. Malta considera l’assicurazione marittima come esente dal regime dell’imposta di bollo, quindi se l’assicuratore avesse successo con la sua argomentazione, non sarebbe dovuta alcuna imposta sui suoi premi assicurativi nell’Unione Europea.

La Corte di giustizia europea ha ritenuto che il luogo del rischio fosse in Germania, nonostante il temporaneo sbarco delle navi. Questa decisione è stata presa perché le navi sono rimaste nel registro del tribunale distrettuale di Amburgo, che aveva la funzione primaria di dimostrare la proprietà. Poiché il proprietario ha l’interesse primario di assicurare l’imbarcazione per proteggere i propri interessi finanziari, il registro che attesta la proprietà è fondamentale.

Quali sono le prossime novità per le regole di localizzazione del rischio nell’assicurazione marittima?

Vale la pena sottolineare che non è chiaro quanto peso debba essere attribuito a questo caso. Questo per un paio di motivi. In primo luogo, l’ordinanza per l’attuazione della legislazione tedesca in materia si riferisce specificamente ai “registri navali tenuti dai tribunali locali” come determinanti, il che differisce dalla posizione di altri territori. Inoltre, una questione importante non affrontata dal caso è cosa succede quando uno Stato membro non ha un registro navale.

Noi di Sovos non abbiamo riscontrato un cambiamento significativo nell’approccio adottato dagli assicuratori dopo la sentenza, il che significa che in molti casi la bandiera della nave continua a essere considerata pertinente dal mercato. Sarà interessante vedere come la Corte di giustizia europea affronterà casi simili in futuro.

Siamo lieti di aiutare tutti gli assicuratori che operano in Europa e che hanno domande sulle regole di localizzazione del rischio, sia per quanto riguarda l’assicurazione marittima che per qualsiasi altra assicurazione, per garantire che le tasse siano dichiarate correttamente.

Meet the Expert è la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.

In quanto organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le modifiche normative e gli sviluppi dei regimi fiscali globali, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.

Abbiamo parlato con Manisha Patel, senior compliance services representative – Insurance Premium Tax (IPT), del loro ruolo, di come supportano i clienti Sovos e dei loro migliori consigli di compliance per le captive.

Può parlarmi del suo ruolo e di cosa comporta?

Sono un rappresentante senior dei servizi di conformità per l’IPT presso Sovos. Sono entrato in azienda più di cinque anni fa.

Il mio ruolo in Sovos è sfaccettato. La mia responsabilità principale è quella di supervisionare la conformità IPT per un ampio portafoglio di clienti, in particolare nell’ambito della pratica delle captive.

Contribuisco a garantire che tutti i requisiti fiscali dei clienti siano soddisfatti, compreso il controllo e la firma delle dichiarazioni dei redditi e la garanzia che i pagamenti corretti siano effettuati alle autorità fiscali competenti entro le scadenze previste dalla legge. Inoltre, fornisco consulenza ai clienti su questioni più complesse o urgenti, che sono state sottoposte all’attenzione del team.

Cos’è un Club P&I?

A P&I Club è un’associazione cooperativa senza scopo di lucro di fornitori di assicurazioni marittime che fornisce assicurazioni P&I a tutte le compagnie associate. A P&I Club copre un’ampia gamma di responsabilità, tra cui la perdita di vite umane, le lesioni personali, la perdita o il danneggiamento del carico, l’inquinamento da sostanze pericolose, la rimozione del relitto, la collisione e i danni alla proprietà.

Questi club offrono agli armatori i massimali più alti e le gamme di copertura più ampie. Attraverso la partecipazione a un P&I Club, i club membri condividono le richieste di indennizzo al di sopra della ritenuta di un individuo attraverso una struttura di pooling. Il raggruppamento consente ai membri di fornire la copertura assicurativa

necessaria agli armatori e alle loro navi per commerciare, soddisfacendo al contempo i requisiti di assicurazione obbligatoria e di sicurezza finanziaria.

Quali sono i vostri consigli per le captive per garantire la conformità all’IPT?

Un numero crescente di autorità fiscali mondiali sta passando alla presentazione di documenti digitali e, in alcuni casi, richiede informazioni più dettagliate per completare tali documenti.

Il mio consiglio per le captive è di investire del tempo per informarsi su questi requisiti in continua evoluzione per i territori di competenza e di organizzarsi in modo da avere a portata di mano le informazioni necessarie in modo semplice e immediato. In questo modo si ridurrà il rischio di errori e di non conformità nella liquidazione dell’IPT.

Quali sono i modi più comuni in cui Sovos aiuta le captive?

Il team Captives di Sovos risponde alle esigenze specifiche degli assicuratori captive. Il nostro team è in grado di rivedere qualsiasi programma del cliente prima del suo rinnovo e di assisterlo nel calcolo dell’imposta sui premi, nella convalida delle aliquote fiscali nazionali applicabili e nella preparazione dei riepiloghi dei pagamenti. A causa delle limitate competenze interne, riconosciamo che a volte sono necessarie ulteriori indicazioni.

Il nostro team di servizi gestiti IPT offre una vasta gamma di conoscenze, mettendo a disposizione dei nostri clienti Captive l’esperienza attraverso webinar, avvisi fiscali e newsletter per aumentare la loro fiducia nella compilazione e rendicontazione delle imposte. Inoltre, il nostro team di consulenza può fornire assistenza per qualsiasi altra domanda.

A causa della crisi economica e della necessità del governo di adottare misure volte alla crescita economica e a un’efficiente riscossione delle imposte, il 29 novembre 2021 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Ecuador la Legge organica per lo sviluppo economico e la sostenibilità fiscale dopo la pandemia COVID-19 . Secondo questa legge, i contribuenti obbligati a emettere fatture devono essere integrati nel sistema di fatturazione elettronica entro un anno dalla pubblicazione.

Per ottemperare a tale provvedimento, il 27 maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate (ISR) ha pubblicato Risoluzione NAC-DGERCGC22-00000024. Stabilisce l’obbligo di emettere fatture elettroniche per i contribuenti tenuti a emettere fatture e l’obbligo per questi contribuenti, qualificati come agenti della ritenuta, di emettere la versione dell’Allegato Transazionale Semplificato (ATS) dei documenti di ritenuta. Questi contribuenti dovranno adottare il sistema di fatturazione elettronica.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

1. I contribuenti dell’imposta sul reddito che sono obbligati a fatturare ma non a emettere fatture, ricevute di vendita, ritenute d’acconto e documenti complementari in modalità elettronica devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino a 29 novembre 2022, al più tardi.

2. Le persone fisiche e le società che non sono considerate contribuenti dell’imposta sul reddito e sono obbligate a fatturare – ma non ad emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica – devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino al 29 novembre 2022, al più tardi.

3. I contribuenti tenuti a emettere fatture, documenti di ritenuta e documenti complementari in modalità elettronica, secondo i numeri 1. e 2. che sono qualificati come sostituti d’imposta dall’ISR, devono implementare la versione ATS dei documenti di ritenuta, seguendo la documentazione tecnica messa a disposizione dall’ISR, fino a 29 novembre 2022.

Ai fini dell’applicazione della presente risoluzione, i soggetti obbligati alla fatturazione sono tutti i contribuenti iscritti all’Anagrafe Unica dei Contribuenti (RUC) e che devono emettere e consegnare le fatture, le ritenute e i documenti complementari secondo la normativa fiscale vigente.

I soggetti con un fatturato lordo annuo inferiore a 20.000 dollari USA non rientrano nell’ambito di applicazione della presente risoluzione. Questi contribuenti sono conosciuti in Ecuador come Imprese Popolari (Negocios Populares).

Altre misure adottate nella nuova risoluzione

– A partire dal 30 novembre 2022, solo i contribuenti responsabili dell’emissione di ricevute di vendita (notas de venta) potranno richiedere autorizzazioni, modifiche o rinnovi per l’emissione di ricevute attraverso le macchine di registrazione.

– A partire dal 30 novembre 2022, i contribuenti tenuti a emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica potranno richiedere le autorizzazioni per i documenti prestampati solo dopo aver ottenuto l’autorizzazione all’emissione di documenti elettronici nell’ambiente di produzione del sistema di fatturazione elettronica.

Nuovo limite per l’emissione di documenti prestampati

La risoluzione introduce un limite per le fatture o le ricevute emesse con la modalità prestampata, che non può superare l’1% del totale delle ricevute emesse nell’anno fiscale precedente.

I documenti prestampati devono essere emessi solo in casi eccezionali di contingenza quando, per cause di forza maggiore o caso fortuito, i contribuenti autorizzati a emettere documenti in modalità elettronica non possono generarli elettronicamente.

La manutenzione gratuita degli strumenti sarà facoltativa per l’ISR

In base a questa risoluzione, l’ISR può tenere a disposizione dei contribuenti uno strumento gratuito per generare documenti elettronici, senza pregiudicare i contribuenti che utilizzano i loro sistemi informatici. C’è stato un cambiamento significativo rispetto alla risoluzione precedente, che stabiliva che l’ISR “manterrà” questo strumento gratuito, indicando che la manutenzione di tale strumento è ora facoltativa per l’ISR.

Qual è il passo successivo?

Secondo il piano di attuazione originale, l’ISR prevedeva di espandere gradualmente il mandato della fattura elettronica a tutti i contribuenti del Paese, con un numero maggiore di contribuenti che avrebbero dovuto iniziare a emettere fatture elettroniche a partire dal 2023 e dal 2024. Tuttavia, con questa risoluzione, il calendario dell’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica è stato modificato. Tutti questi contribuenti devono iniziare ad adottare il sistema di fatturazione elettronica da quest’anno fino al 29 novembre 2022 al massimo.

La recente popolarità dei token non fungibili (NFT) ha affascinato investitori, governi e autorità fiscali. Un NFT è una risorsa digitale che rappresenta oggetti del mondo reale, come un’opera d’arte digitale, un clip audio, un gioco online o qualsiasi altra cosa. I NFT vengono acquistati e venduti online e sono tipicamente codificati con lo stesso software delle criptovalute. Sono memorizzati nella blockchain per autenticare e tracciare la proprietà dell’NFT.

Gli NFT sono generalmente unici nel loro genere e possono fruttare decine di milioni di dollari per un singolo NFT. Il valore totale del mercato delle vendite di NFT è salito a miliardi nel 2021. I valori elevati e l’aumento delle vendite hanno ispirato diversi governi a introdurre una legislazione sull’IVA per definire e tassare questi beni digitali.

Legislazione IVA NFT

Diversi Paesi hanno annunciato misure IVA specifiche per il trattamento degli NFT:

Spagna: La Spagna è il primo Paese dell’UE ad applicare l’IVA ai NFT. La Direzione Generale delle Imposte in Spagna ha emesso una sentenza in cui si afferma che la fornitura di NFT è un servizio fornito elettronicamente soggetto all’aliquota IVA standard del 21%.

Belgio: Il Ministro delle Finanze belga ha confermato che la fornitura di NFT è un servizio fornito per via elettronica soggetto all’aliquota IVA standard del 21%.

Norvegia: L’amministrazione fiscale norvegese definisce la fornitura di NFT come un servizio fornito elettronicamente. È importante notare che la creazione o l’estrazione di un NFT non comporta l’applicazione dell’IVA, a differenza di una vendita.

Stato di Washington (USA): Il Dipartimento delle Entrate di Washington dovrebbe annunciare che gli NFT sono soggetti alle imposte sulle vendite e sulle attività commerciali dello Stato in quanto prodotti digitali. Questa sentenza farà di Washington il primo Stato a emettere politiche fiscali sulle vendite di NFT.

In altri Paesi, come Svizzera, la fornitura di NFT è generalmente considerata un servizio elettronico; tuttavia, esiste un’esenzione IVA svizzera per le opere d’arte elettroniche vendute direttamente da un creatore che può essere applicata alle NFT. Il trattamento IVA delle opere d’arte può creare implicazioni per le autorità fiscali nella classificazione degli NFT.

Luogo di fornitura per gli NFT

Un’altra area di interesse IVA che riguarda le transazioni NFT è il luogo di fornitura. Il luogo di cessione ai fini dell’IVA richiede tipicamente che acquirenti e venditori si scambino informazioni sul domicilio, come l’indirizzo di fatturazione. Le transazioni NFT condotte tramite blockchain possono evitare di condividere le informazioni personali con gli intermediari attraverso un “portafoglio” anonimo, il che può portare a problemi di privacy e di altro tipo per le autorità fiscali nel tentativo di far rientrare queste transazioni nell’ambito dell’IVA.

Il trattamento IVA degli NFT è ancora agli inizi e continuerà ad evolversi insieme all’industria degli asset digitali. Ulteriori approfondimenti sulla classificazione degli NFT e sulla determinazione del luogo di cessione di tali transazioni arriveranno man mano che un numero maggiore di autorità fiscali emetterà sentenze che analizzeranno questi beni digitali unici.

La compliance fiscale in Italia: da dove si comincia? Dalla liquidazione mensile delle imposte alla dichiarazione annuale, al pagamento anticipato, alla rendicontazione aggiuntiva e al trattamento dei premi negativi: tutti questi fattori rendono l’Italia unica e una delle giurisdizioni più impegnative dal punto di vista della conformità all’imposta sui premi assicurativi (IPT).

Vediamo di scomporre il tutto:

Tasse assicurative

I tassi IPT variano dallo 0,05% al 21,25%, a seconda del ramo assicurativo sottoscritto. Oltre all’IPT italiana, esistono anche diversi oneri parafiscali assicurativi:

• Fondo per il trattamento di emergenza
• Fondo di solidarietà per le vittime dell’estorsione e dell’usura
• Fondo per le vittime di incidenti stradali
• Fondo per le vittime di incidenti di caccia
• Fondo per i consumatori di pacchetti vacanza
• Fondo di fideiussione dei costruttori

Frequenza di deposito e liquidazione

I pagamenti mensili devono essere effettuati entro la fine del mese successivo a quello di riferimento, ad eccezione del mese di dicembre. Il pagamento delle passività di novembre è anticipato al 20 dicembre. La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 maggio successivo all’anno solare.

Libri IPT

Sebbene i debiti fiscali vengano pagati mensilmente e le dichiarazioni presentate annualmente, esiste l’obbligo legale di tenere i libri IPT. I libri IPT sono un registro cronologico a livello politico che deve essere prontamente disponibile nel caso in cui le autorità fiscali italiane richiedano i documenti aziendali. I registri IPT sono richiesti principalmente per le verifiche dell’ufficio delle imposte, per le indagini o per supportare le richieste formali di un assicuratore.

Report aggiuntivi

Oltre ai pagamenti mensili e alla dichiarazione annuale, in Italia sono richiesti anche i seguenti rapporti:

• Contratti & Rapporto sui premi – Da consegnare entro il 16 marzo
• Rapporto sui sinistri – Entro il 30 aprile
• Rapporto sui motori – parte del rapporto annuale dell’IPT, da consegnare entro il 31 maggio.

Abbiamo spiegato gli ulteriori requisiti di rendicontazione in Italia in un precedente blog .

Pagamento anticipato

Gli assicuratori sono tenuti a effettuare un pagamento anticipato annuale alle autorità fiscali italiane in previsione di futuri oneri fiscali. Il pagamento anticipato deve essere effettuato entro il 16 novembre di ogni anno. È calcolato come percentuale (100% per il 2022) del totale dell’IPT e del contributo Consap versati nell’anno precedente, deducendo l’IPT pagata per l’attività di responsabilità civile auto. Una volta saldato, questo pagamento anticipato può essere compensato con i debiti IPT (esclusi i debiti di Auto Terzi) derivanti da febbraio, quando i debiti fiscali di gennaio sono dovuti.

In alcuni casi, agli assicuratori può essere richiesto di consegnare somme significative all’ufficio delle imposte, che le tratterrà, in alcuni casi per diversi anni. Anche se il pagamento anticipato non dovrebbe rappresentare un costo aggiuntivo per le transazioni assicurative, può comportare alcune considerazioni sul flusso di cassa per gli assicuratori. È importante notare che il pagamento anticipato è dovuto su base storica e non può essere regolato sulla base di una stima delle passività fiscali future. Le imprese possono utilizzare il pagamento anticipato in eccesso per compensare i debiti fiscali nel periodo successivo o per compensare il pagamento anticipato successivo.

Premio di restituzione

I crediti IPT relativi a cancellazioni o rettifiche di polizze non sono consentiti e non devono essere richiesti alle autorità fiscali italiane né compensati con le passività correnti. Ai sensi dell’art. 4. Legge 1216/1960, l’IPT “non cessa di essere dovuta anche se il premio viene restituito in tutto o in parte al contraente per qualsiasi motivo“. Pertanto, se la compagnia di assicurazione riceve un premio, l’IPT è dovuta anche se questo viene successivamente rimborsato all’assicurato.

L’ANIA ha fornito alcuni chiarimenti al mercato sull’applicabilità di questa disposizione, consentendo il recupero dell’imposta solo se l’imposta non è stata riscossa in modo equo. Questa disposizione comprende gli errori materiali o una qualificazione errata del rischio/ambito del contratto assicurativo sulla base delle informazioni disponibili al momento della stipula della polizza.

Un esempio è dato dal caso in cui l’assicuratore abbia erroneamente addebitato un costo eccessivo all’assicurato, il quale ha pagato in eccesso l’imposta. In questi casi, l’IPT pagata in eccesso può essere dedotta dalle imposte dovute nello stesso periodo di rendicontazione, ossia l’anno solare.

Sanzioni e interessi

L’Italia è nota per l’applicazione rigorosa delle leggi e per il regime sanzionatorio severo – fino al 400% delle imposte dovute. Inoltre, le sanzioni e gli interessi di mora sono sensibili al tempo e vengono calcolati giornalmente. Inoltre, le sanzioni e gli interessi sono dovuti insieme ai debiti fiscali.

Considerati i suoi standard di rendicontazione unici, raccomandiamo agli assicuratori che sottoscrivono affari in Italia di conoscere le complessità e i requisiti di questa giurisdizione. Questo li aiuterà a mantenere la conformità e a evitare errori costosi che potrebbero richiedere molto tempo per essere risolti.

Sovos ha recentemente ospitato un webinar online sul recupero dell’IVA in cui sono stati illustrati gli accordi di reciprocità tra il Regno Unito e gli Stati membri dell’UE per la richiesta di rimborso dell’IVA ai sensi della 13a direttiva. Una delle domande che continuano a emergere è : cosa sono gli accordi di reciprocità e perché sono importanti?

Reciprocità

Per quanto riguarda le richieste di rimborso della tredicesima direttiva, ogni Stato membro dell’UE ha regole o condizioni diverse da soddisfare prima di accettare il rimborso dell’IVA. Una delle condizioni che gli Stati membri dell’UE possono richiedere è un accordo di reciprocità. Un accordo di reciprocità è un accordo che prevede la reciprocità dei rimborsi IVA tra due Paesi.

Pertanto, l’IVA è rimborsabile solo se un’imposta simile è rimborsabile per le imprese locali nel Paese del richiedente. Ad esempio, supponiamo che un’impresa spagnola possa ottenere il rimborso dell’IVA in Norvegia attraverso un regime simile a quello della Direttiva 13. In questo caso, la Spagna avrà probabilmente la reciprocità con la Norvegia e consentirà alle imprese norvegesi di presentare una richiesta di rimborso per la tredicesima direttiva in Spagna.

Attualmente sono circa 19 gli Stati membri dell’UE che richiedono accordi di reciprocità per le imprese extracomunitarie che vogliono richiedere il rimborso dell’IVA. Di questi, Grecia e Slovenia hanno attualmente accordi di reciprocità solo con due Paesi (Norvegia e Svizzera), mentre l’Italia ne ha tre (Norvegia, Svizzera e Israele). Quando si presentano richieste di rimborso dell’IVA dell’UE, le imprese devono verificare la reciprocità e non dare per scontato che saranno automaticamente approvate.

Aziende del Regno Unito

Prima di Brexit, le imprese del Regno Unito potevano presentare richieste di rimborso dell’IVA attraverso la direttiva UE sui rimborsi IVA (nota anche come ottava direttiva), costruita per consentire la libertà di reciprocità a tutti gli Stati membri dell’UE. Tuttavia, dopo la Brexit, questo meccanismo per le richieste di rimborso dell’IVA non era più applicabile e il Regno Unito rientrava nel regime di rimborso della tredicesima direttiva in quanto impresa non UE.

Sebbene il Regno Unito e l’UE abbiano un accordo di libero scambio e cooperazione , non è stata fatta alcuna menzione specifica della reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA, che dovrebbero essere concordate tra i singoli Stati membri dell’UE e il Regno Unito. Pertanto, potrebbe essere più difficile per le imprese britanniche, che presentano richieste di rimborso in tutta l’UE, recuperare l’IVA sostenuta in alcuni Paesi.

Per quanto riguarda gli attuali accordi di reciprocità con il Regno Unito, gli unici annunci ufficiali che abbiamo visto finora sono stati fatti da Germania, Spagna e Ungheria. Tuttavia, siamo a conoscenza delle discussioni in corso tra il Regno Unito e gli altri Stati membri dell’UE.

L’HMRC dichiara che rifiuterà una richiesta di rimborso solo se il paese reciproco dispone di un sistema di rimborso delle imposte, ma rifiuta di concedere il rimborso ai commercianti britannici. Pertanto, l’HMRC è disposto a consentire il recupero dell’IVA nel Regno Unito per le imprese dell’UE, a condizione che le imprese britanniche ricevano lo stesso trattamento dell’UE. Sarebbe quindi nell’interesse degli Stati membri dell’UE consentire il recupero dell’IVA per le imprese del Regno Unito affinché le imprese del proprio Paese possano beneficiare dello stesso trattamento.

Perché è importante?

La maggior parte degli Stati membri dell’UE richiede la reciprocità nelle richieste di rimborso dell’IVA. Pertanto, la legge sulla reciprocità è un fattore integrante quando si vuole presentare una richiesta di rimborso dell’IVA in qualsiasi giurisdizione. È importante comprendere queste leggi di reciprocità per evitare di perdere tempo e denaro nel presentare una richiesta di rimborso IVA da un Paese che non lo consente.

La fatturazione elettronica è stata introdotta in Perù nel 2010, seguendo la tendenza dei controlli sulle transazioni continue (CTC) nei Paesi dell’America Latina per una più efficiente riscossione delle imposte sui consumi. Da allora, il governo ha varato misure per includere un numero significativo di contribuenti nel regime di fatturazione elettronica obbligatoria del Paese e per far progredire nuove strutture tecniche e istituzionali nell’ambito del Sistema di Emissioni Elettroniche (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).

Il giugno 2022 ha segnato il termine ultimo per includere l’ultimo gruppo di contribuenti nel mandato di fatturazione elettronica del Paese. Tuttavia, il governo continua a espandere il suo sistema, con l’ultimo aggiornamento proposto da una bozza di risoluzione che introduce importanti modifiche al documento di trasporto elettronico peruviano, la Guía de Remisión electronica – GRE.

Modifiche al documento di trasporto elettronico

L’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha pubblicato il 2 giugno 2022 una bozza di risoluzione che introduce modifiche al GRE, il documento di trasporto elettronico che deve essere emesso in relazione alle fatture (comprobantes de pagos) per il controllo delle merci sottoposte a trasporto. Il GRE è fondamentale solo quando le merci sono in transito, ma è un documento comunemente conservato dalle aziende per mantenere i controlli interni sulle merci trasportate.

La nuova bozza di risoluzione mira a regolamentare ulteriormente l’emissione del documento di trasporto elettronico, introducendo diverse modifiche, principalmente per ottimizzare il controllo delle merci ed eliminare l’uso della carta.

Tra le numerose modifiche introdotte dalla bozza, le principali sono:

• Il GRE remitente (emesso dal mittente) e transportista (emesso dal trasportatore) devono essere emessi esclusivamente attraverso il sistema di emissione delle fatture del contribuente (SEE del contribuente) o il portale Sunat (SEE-SOL).
• Un codice QR viene introdotto come documento di supporto principale (sustento de traslado) per il trasporto di merci.
• Viene creato un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico, la guía de remisión por evento
• Creazione di un nuovo catalogo di unità di misura e dei relativi documenti applicabili solo ai GRE
• Regole per elettronica l’emissione del GRE transportista, precedentemente rilasciato solo in formato cartaceo

Cosa significa per i contribuenti

I contribuenti devono essere pronti a emettere i GRE remitente e transportista esclusivamente attraverso i propri sistemi utilizzando un fornitore di software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o il portale SUNAT. Questo requisito potrebbe avere un impatto notevole sui contribuenti che emettono regolarmente un gran numero di GRE attraverso il canale dell’operatore di servizi elettronici, il SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).

Il cambiamento di maggior impatto, tuttavia, è che i contribuenti solo potranno utilizzare il GRE come documento di supporto per il trasporto di merci. In base alla normativa vigente, oltre al GRE, per supportare il trasporto di merci si possono utilizzare anche la factura guía e la liquidacion de compras, che sono fatture regolari con informazioni aggiuntive sul trasporto. L’emissione della guía factura è una pratica comune in quanto comporta la generazione di un unico documento che serve sia per la transazione di vendita che per il trasporto. Tuttavia, la bozza di risoluzione consente l’uso del GRE solo a questo scopo.

L’introduzione del codice QR rappresenta l’approccio del governo a un metodo di controllo moderno ed efficiente. Il codice bidimensionale viene generato dal SUNAT una volta che il CDR (constancia de recepción) acquisisce lo stato di accettazione e può essere presentato sia in formato digitale che cartaceo.

Sebbene i contribuenti possano ancora supportare il trasporto fornendo il proprio numero di registrazione (RUC), la serie e il numero GRE, si prevede che il codice QR diventerà il metodo principale per supportare il transito e il RUC sarà utilizzato solo come metodo di emergenza.

È stato inoltre introdotto un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico. La guía de remisión por evento può essere emessa solo attraverso il portale SUNAT e serve a integrare una GRE precedentemente emessa in caso di eventi imprevedibili non imputabili all’emittente. In questi casi, la normativa vigente sostiene il trasferimento con lo stesso documento. La bozza di risoluzione, tuttavia, richiede che venga emesso il GRE por evento prima di riavviare il trasporto delle merci.

Un’altra modifica di cui i contribuenti devono essere consapevoli, in quanto potrebbe dare origine a scenari complessi, è la creazione di un nuovo catalogo di unità di misura applicabile solo ai GRE, che si trova nell’Allegato III. I cataloghi di unità di misura già esistenti per tutte le altre fatture non si applicheranno al GRE, il che è destinato a causare una mancanza di uniformità poiché lo stesso concetto utilizzerebbe due cataloghi diversi.

Date di lancio

La bozza di risoluzione fissa al 13 luglio 2022 la data di entrata in vigore, quando i contribuenti che già rientrano nel campo di applicazione del GRE potranno iniziare a emettere attraverso i canali appropriati e iniziare volontariamente a utilizzare il codice QR come supporto per il trasporto.

Tuttavia, fino al 30 settembre 2022, i contribuenti possono eccezionalmente emettere GRE remitente attraverso il SEE-OSE, considerando le condizioni e i requisiti in vigore prima della pubblicazione della risoluzione. La bozza stabilisce anche un elenco di alcuni contribuenti (emittenti e trasportatori) che diventeranno obbligati a emettere il GRE e le date corrispondenti, nell’Allegato X, in base ai tipi di contribuenti e alle merci trasportate, a partire dal 1° gennaio 2023.

Qual è il passo successivo?

Trattandosi di una bozza di risoluzione, le modifiche diventeranno definitive solo con la pubblicazione ufficiale della versione finale della risoluzione. Tuttavia, con l’avvicinarsi del 13 luglio 2022, la risoluzione dovrebbe essere pubblicata nelle settimane successive. Pertanto, i contribuenti che hanno già l’obbligo di emettere i GRE devono essere pronti a conformarsi ai nuovi obblighi entro un mese.

Il SUNAT accetta commenti alla bozza di risoluzione, che possono essere inviati via e-mail fino al 16 giugno 2022, al seguente indirizzo: RPATRICI@sunat.gob.pe.

In linea con gli obblighi stabiliti dalla Direttiva europea 2014/55 sulla fatturazione elettronica negli appalti pubblici, il Belgio ha introdotto il mandato per gli enti pubblici di ricevere ed elaborare fatture elettroniche nel 2019.

Per Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia l’iniziativa è andata oltre il minimo richiesto dalla direttiva UE e ha introdotto l’obbligo di emettere fatture elettroniche anche per i fornitori degli enti pubblici di queste regioni.

Con le recenti modifiche legislative, il Belgio si sta preparando a estendere l’obbligo di fatturazione elettronica a un numero ancora maggiore di imprese, introducendo l’obbligo di fatturazione elettronica nel settore B2B.

La fatturazione elettronica negli appalti pubblici

Il 31 marzo 2022, la Gazzetta Ufficiale belga ha pubblicato il Decreto Reale del 9 marzo 2022, che intende estendere l’obbligo di emettere fatture elettroniche a tutti i fornitori delle istituzioni pubbliche nel contesto degli appalti pubblici e dei contratti di concessione.

Come già accennato, tale obbligo era già presente in diverse regioni, tra cui Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia, ma ora il mandato riguarda i fornitori degli enti pubblici di tutte le regioni. Le date relative all’emissione di fatture elettroniche negli appalti pubblici, in base al loro valore, sono:

• 1 ottobre 2022: fatture elettroniche per appalti pubblici di importo pari o superiore alla soglia europea di 214.000 euro dovranno essere emesse sei mesi dopo la pubblicazione del decreto sulla Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.
• 1 aprile 2023: fatture elettroniche per appalti pubblici di importo pari o superiore a 30.000 euro dovranno essere emesse 12 mesi dopo la pubblicazione del decreto sulla Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.
• 1 ottobre 2023: fatture elettroniche per appalti pubblici inferiori a 30.000 euro devono essere emesse 18 mesi dopo la pubblicazione del decreto nella Gazzetta Ufficiale belga e il primo giorno di ogni mese.

Sono esenti solo gli appalti pubblici e le concessioni il cui valore stimato è inferiore o uguale a 3.000 euro, IVA esclusa.

La fatturazione elettronica nel settore privato

Come riportato in precedenza da , le autorità belghe hanno manifestato l’ambizione di andare oltre la fatturazione elettronica B2G. L’11 maggio 2022, la Camera dei Rappresentanti del Belgio ha pubblicato un progetto di legge che modifica la legge del 2 agosto 2002 sulla lotta ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, modificata da ultimo dalla legge del 28 maggio 2019, con l’obiettivo di implementare la fatturazione elettronica tra aziende private (B2B).

La motivazione alla base della proposta è la necessità di consentire alle aziende di investire nella fatturazione elettronica, dopo aver già sostenuto la digitalizzazione della fatturazione nel settore B2G. I vantaggi che ne derivano sono un processo di fatturazione molto più rapido, più sicuro e che riduce al minimo il rischio di errori e di dati mancanti.

Inoltre, le possibilità di frode diminuiranno e la protezione della privacy aumenterà, senza la necessità di un intervento umano nel processo di fatturazione.

Infine, si sottolinea l’aspetto ambientale relativo al minor consumo di carta. In termini di guadagno finanziario, come calcolato dal Servizio di semplificazione amministrativa (DAV), la completa digitalizzazione delle fatture in Belgio potrebbe ridurre gli oneri amministrativi di 3,37 miliardi di euro.

In base al progetto di legge, le aziende (ad eccezione delle microimprese) saranno obbligate a inviare le loro fatture in forma elettronica strutturata (in linea con lo standard europeo per la fatturazione elettronica EN 16931-1:2017 e CEN/TS 16931-2:2017), nonché a ricevere ed elaborare le fatture in forma elettronica.

La proposta di legge non descrive il coinvolgimento di una piattaforma di compensazione centralizzata, né la comunicazione dei dati delle fatture elettroniche alle autorità fiscali. Al momento, quindi, non vi è alcuna indicazione formale che il mandato proposto sarà concepito come un sistema di fatturazione elettronica a controllo continuo delle transazioni (CTC), tuttavia è possibile che il sistema si evolva per collegarsi a PEPPOL.

La legge entrerà in vigore il 1° gennaio 2025 per quanto riguarda le PMI, garantendo così alle aziende un tempo adeguato per prepararsi alla transizione. Per quanto riguarda le grandi imprese, si prevede che la fatturazione elettronica obbligatoria sarà presente dal gennaio 2024. Inizialmente la data per i grandi contribuenti era il luglio 2023 e per i piccoli contribuenti il 2024, quindi molto probabilmente queste date saranno posticipate.

I nostri articoli precedenti hanno riguardato le tendenze di audit che abbiamo notato in Sovos e le cause comuni di un audit IVA. Questo articolo illustra le migliori pratiche per prepararsi a un audit IVA.

Ogni Paese e giurisdizione può avere leggi e requisiti diversi in merito al processo di verifica dell’IVA. Le autorità fiscali possono effettuare verifiche di persona o per corrispondenza, spesso nel caso di imprese non stabilite nel Paese in questione.

Un’azienda può essere sottoposta a un controllo casuale o perché l’autorità fiscale ha motivo di ritenere che ci sia un problema con la dichiarazione IVA dell’azienda.

In generale, le autorità utilizzano audit e ispezioni per verificare l’accuratezza delle dichiarazioni dei contribuenti, identificare possibili errori o pagamenti insufficienti e approvare i rimborsi.

Come abbiamo discusso nel nostro precedente articolo, per capire come prepararsi al meglio a una verifica IVA, è essenziale identificare il motivo per cui la verifica è stata avviata.

Quali sono gli elementi necessari per un audit IVA?

Sebbene siano disponibili liste di controllo specifiche a seconda del Paese in cui si svolge l’audit, ci sono diverse azioni che un’azienda può svolgere per prepararsi a un audit IVA. La più importante è quella di raccogliere in anticipo documenti e risposte. Le voci più frequentemente richieste durante un audit includono:

• Registri IVA contenenti i dettagli delle operazioni segnalate
• Copie relative di fatture in entrata e in uscita e pro-forma per la circolazione intracomunitaria di merci proprie
• Prova del trasporto della merce: In particolare, per le spedizioni intracomunitarie è necessario fornire due elementi indipendenti che dimostrino il diritto di applicare l’aliquota dello 0% (ad esempio, lettere di vettura CMR firmate, polizze di carico, fatture del vettore, polizze assicurative, ricevute di magazzino, prove di pagamento per il trasporto della merce, ecc.)
• Prova di pagamento delle transazioni segnalate, con particolare attenzione al pagamento delle fatture di acquisto e al rimborso delle note di credito emesse a clienti e committenti.
• Contratti con i fornitori
• Descrizione delle attività commerciali e del flusso di merci

È importante che le registrazioni dei documenti sopra elencati, ove applicabili, siano conservate in linea con i requisiti locali di conservazione dei documenti. La necessità di preparare questi documenti in anticipo e la capacità di produrli rapidamente diventa essenziale quando un’azienda deve, ad esempio, richiedere il rimborso di crediti IVA, presentare una cancellazione o ha, in generale, qualsiasi ragione di aspettarsi l’avvio di un audit.

Le autorità possono avviare un controllo incrociato delle attività con i clienti e i fornitori dell’azienda, che sarà avviato parallelamente all’audit per verificare che le informazioni fornite da entrambe le parti siano coerenti. Pertanto, si raccomanda di informare i fornitori di qualsiasi audit in corso, di comunicare eventuali domande o di chiarire le questioni in sospeso. Se, ad esempio, risulta necessaria una correzione delle fatture, queste dovrebbero essere finalizzate già in vista dell’audit IVA.

Le autorità fiscali possono imporre scadenze molto brevi e rigide una volta avviata una verifica. Anche se è possibile richiedere una proroga, non è detto che venga concessa. In alcune circostanze, le autorità possono imporre sanzioni per le risposte tardive. Fornire una serie di documenti chiari e comprensibili alle richieste dell’ufficio delle imposte è essenziale per evitare qualsiasi effetto negativo.

Perché ha senso pianificare in anticipo

I vantaggi di prepararsi a un audit IVA possono essere riassunti come segue:

• Ridurre al minimo le risorse necessarie per raccogliere i documenti necessari una volta avviato l’audit.
• Completamento più rapido dell’audit, evitando la necessità di richiedere proroghe e ritardi nel rimborso dell’IVA, se applicabile.
• Capacità di identificare, correggere e divulgare volontariamente qualsiasi errore che possa emergere dall’esame preliminare dei documenti raccolti prima dell’inizio dell’audit.
• Riduzione delle sanzioni potenziali

Sia che un’azienda decida di gestire l’audit internamente o di richiedere il supporto di un consulente esterno, è essenziale considerare le conseguenze dell’audit, soprattutto se sono in gioco importi elevati di IVA da recuperare. In caso di audit, l’obiettivo principale dovrebbe essere quello di risolverlo con successo e rapidità, limitando il più possibile l’impatto negativo sull’azienda.

L’ultimo aggiornamento del sistema portoghese dell’imposta di bollo ha incluso alcune delle modifiche fiscali più complete viste negli ultimi anni. L’imposta di bollo è la tassa più antica del Portogallo ed esiste fin dal decreto reale del 1660. Considerando la sua età, era necessario un aggiornamento per allinearlo agli standard globali di rendicontazione fiscale. Sebbene le aliquote fiscali in Portogallo siano rimaste invariate, il processo di rendicontazione per incorporare le passività provinciali in un’unica dichiarazione è stato molto apprezzato.

Informazioni necessarie

Le informazioni aggiuntive che gli assicuratori sono tenuti a raccogliere, divulgare e presentare nella loro dichiarazione sull’imposta di bollo sono le seguenti:

• Territorialità:Il luogo preciso da cui è stato emesso il rischio (cioè all’interno o all’esterno del Portogallo).
• Nome dell’assicurato (codice fiscale):Codice fiscale dell’assicurato
• Codice paese assicurato:Codice del paese dell’assicurato a cui appartiene il codice fiscale.
• Ubicazione del rischio assicurato in Portogallo:Il codice postale a cui si riferisce il contratto, a causa dell’obbligo da parte delle autorità portoghesi di depositare l’imposta di bollo a livello provinciale, o almeno se il rischio è situato nel Portogallo continentale, nelle Azzorre o a Madeira.

Impatti negativi di questi cambiamenti

È importante notare che la possibilità di compensare le imposte relative a periodi precedenti è stata revocata dal Decreto Legge n. 119/2019, che ha permesso agli assicuratori di dichiarare importi fiscali ridotti per passività pagate in eccesso. Le modifiche alla procedura di rendicontazione consentono alle società di modificare i periodi precedenti attraverso il proprio sistema interno. Di conseguenza, ciò consente di rettificare gli esercizi precedenti e di recuperare le passività dichiarate in eccesso direttamente dall’autorità fiscale portoghese. Ci risulta che i recuperi saranno rimborsati al cliente due mesi dopo la presentazione di una dichiarazione modificata.

In che modo Sovos può aiutare con i rapporti?

Sovos ha sviluppato un rapporto unico con l’autorità fiscale portoghese, che consente un reporting completo tra i sistemi Sovos e l’API portoghese. La procedura di segnalazione può confermare gli ID convalidati per facilitare la convalida dei dati e la segnalazione. Questo processo di collaborazione ha permesso a Sovos di fornire ai nostri clienti un processo di presentazione più fluido e scorrevole per la rendicontazione dell’imposta di bollo.

In tutta Europa esistono numerose imposte (IPT) e tasse parafiscali applicate ai premi assicurativi. A causa della mancanza di armonizzazione fiscale, non è possibile applicare regole generali per stabilire quali imposte esistono in quali Paesi e come calcolare gli importi IPT corretti.

Alcuni assicuratori non dispongono di un team dedicato all’IPT; questo è solitamente il caso degli assicuratori più piccoli. Questo può portare a un calcolo errato dell’IPT e può far scattare delle sanzioni. Senza una conoscenza adeguata e aggiornata, è facile perdersi nelle regole e nei regolamenti.

Il seguente blog offre una panoramica dei metodi di calcolo delle imposte, evidenziando alcuni elementi unici del calcolo dell’IPT.

Metodi di calcolo delle imposte

Nel mondo europeo dell’IPT esistono due metodi fondamentali di calcolo dell’imposta

1. Percentuale del premio
2. Importi fissi

In primo luogo, c’è un’aliquota fiscale. Ad esempio in Bulgaria (2%) le imprese possono facilmente determinare l’importo dell’imposta moltiplicando la base imponibile per questa aliquota. Fortunatamente, molti calcoli dell’IPT si basano su questo cosiddetto modello di aliquota di base.

Nel secondo caso, invece, sono le normative locali a determinare l’importo dell’imposta da versare sulle polizze assicurative. L’imposta di bollo irlandese può essere citata come esempio.

Si può dire che non si tratta di scienza missilistica. Inoltre, è facile. Questi modelli di calcolo sono solo le basi. I regolamenti IPT si basano su questi modelli di base, aggiungendo diverse regole specifiche che rendono i calcoli IPT piuttosto complessi. Ecco alcuni esempi di queste regole specifiche:

• Modello di aliquota a scala mobile: Questo metodo è una variante del modello di calcolo di base “Percentuale del premio”. Le difficoltà sorgono quando il premio supera un limite specifico, che comporta l’applicazione di un’aliquota fiscale diversa. Di solito, per il premio che supera la soglia si applica un’aliquota fiscale più elevata. Un’ulteriore variazione può essere rappresentata dal fatto che il premio imponibile non è determinato a livello di polizza, ma come importo aggregato dei premi raccolti dall’assicuratore nel periodo di riferimento. Il modello a scala mobile più significativo è applicato nel calcolo dell’IPT ungherese.
• Le aliquote fiscali variano a seconda della classe di attività. Per determinare l’IPT di una polizza, occorre innanzitutto chiarire i rischi coperti dalla polizza stessa. Una volta determinata la classe di attività, le imprese devono utilizzare l’aliquota appropriata per tale classe di attività nel calcolo dell’IPT.
• Ulteriori oneri parafiscali. Non è sufficiente conoscere l’aliquota o le aliquote IPT, ma è fondamentale capire se sono applicabili ulteriori oneri parafiscali. In caso affermativo, a quale aliquota. Le aliquote IPT e gli oneri parafiscali possono variare.
• Anche la base imponibile può variare. La base imponibile utilizzata dai Paesi per calcolare l’IPT e gli oneri parafiscali può variare. Può essere il premio netto, il premio più alcuni oneri come la commissione del broker e i costi amministrativi o la somma assicurata. Sebbene ve ne siano altri, questi sono i principali. Può anche accadere che si applichi una base imponibile diversa per l’IPT e gli oneri parafiscali sulla stessa polizza assicurativa.
• Il modello a scala mobile a importo fisso. L’importo fisso dell’imposta può variare a seconda del livello di base imponibile. Un buon esempio di questo modello è Malta, che applica l’imposta di bollo invece dell’IPT sui premi assicurativi. Il calcolo è ancora più complicato per Malta, che mescola i modelli di calcolo dell’aliquota a scala mobile e dell’importo fisso a scala mobile.
• Arrotondamenti nel calcolo delle imposte. In alcuni Paesi, come l’Ungheria, i Paesi Bassi o la Francia, esistono regole specifiche per arrotondare l’importo dell’imposta dichiarato nella dichiarazione dei redditi.
• Esenzioni. Possono esistere esenzioni in base alle quali le imprese non pagano l’imposta per rischi specifici o al di sotto di un determinato premio imponibile o importo dell’imposta. Esempi sono l’imposta di bollo irlandese e il prelievo dell’ombudsman polacco.

Calcolo dell’imposta inversa

Per aggiungere ulteriore colore a questo argomento, possiamo menzionare che l’inversione di una linea di polizza nel calcolo non sempre comporta lo stesso importo fiscale in posizione negativa. L’esempio migliore è quello di Malta, dove lo stesso importo dell’imposta di bollo non viene rimborsato quando la polizza viene annullata dopo il periodo di riflessione. Invece di ricevere indietro la stessa imposta di bollo pagata, viene applicata un’imposta di bollo aggiuntiva di 2,33 euro se vengono soddisfatte determinate condizioni.

Sebbene si tratti di un regolamento unico nel suo genere, questo evidenzia che quando si tratta di invertire una linea di polizza, si raccomanda vivamente di controllare le regole in anticipo e di chiarire se l’IPT negativa può essere compensata o recuperata e di adattare il metodo di calcolo di conseguenza.

Nel 2019 il governo portoghese ha emanato il Decreto Legge n. 28/2019, che introduce una riforma completa delle norme relative all’emissione, all’elaborazione e all’archiviazione delle fatture, con l’obiettivo principale di implementare la fatturazione elettronica, semplificare la conformità per i contribuenti e ridurre il divario dell’IVA.

L’ampliamento dell’ambito dei soggetti obbligati a utilizzare un software di fatturazione certificato dall’Autorità fiscale portoghese, l’inclusione di un codice QR e di un codice numerico univoco sequenziale (ATCUD – código único de documento) e i requisiti di integrità e autenticità più rigorosi per l’emissione di fatture e altri documenti fiscali rilevanti sono stati alcuni dei mandati di maggiore impatto introdotti da questa legge.

Tuttavia, molti contribuenti hanno avuto difficoltà a conformarsi ai nuovi requisiti. Per questo motivo, l’autorità fiscale ha ritardato l’avvio di diverse componenti del decreto, alcune delle quali devono ancora essere attuate.

In una recente decisione ministeriale del 26 maggio 2022, il traguardo per l’attuazione del requisito più rigoroso di integrità e autenticità, punto focale di questo articolo, è stato spostato ancora una volta, ora al 1° gennaio 2023.

Il requisito di integrità e autenticità più rigoroso

Il Decreto del 2019 ha stabilito che per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità e integrità delle fatture elettroniche e di altri documenti fiscali rilevanti (ai sensi dell’articolo 233 della Direttiva IVA 2006/112/CE), i contribuenti devono utilizzare una firma elettronica qualificata, un sigillo elettronico qualificato (QES) o un sistema di scambio elettronico di dati (EDI) con misure di sicurezza secondo il Modello di Accordo EDI europeo. Questa modifica è importante in quanto limita la scelta dei metodi di conformità generalmente riconosciuti all’interno dell’UE a uno solo tra QES ed EDI.

Per raggiungere questo obiettivo, il Decreto ha stabilito che i contribuenti potranno utilizzare le firme o i sigilli elettronici avanzati precedentemente accettati (il livello inferiore di sicurezza della firma) solo fino al 31 dicembre 2020. Dopo tale data, tutte le fatture dovranno incorporare una firma o un sigillo qualificato o essere emesse tramite EDI.

Quando è la nuova scadenza?

La scadenza originaria per l’attuazione dei requisiti di integrità e autenticità più severi è stata rinviata più volte. Il primo rinvio è stato disposto da Despacho n. 437/2020-XXII del 9 novembre 2020 del Segretario di Stato per le questioni fiscali (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). In base a ciò, le fatture in formato PDF senza QES sarebbero state accettate fino al 31 marzo 2021 e considerate fatture elettroniche a tutti gli effetti fiscali.

Da allora, il mandato è stato rinviato altre quattro volte, l’ultima delle quali il 26 maggio 2022, con Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. In base a questa legge, le fatture in formato PDF prive di specifiche misure di sicurezza devono essere riconosciute come fatture elettroniche agli effetti fiscali fino al 31 dicembre 2022, invece della data precedentemente stabilita, il 30 giugno 2022.

Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2023, i contribuenti che rientrano nel Decreto Legge n. 28/2019 devono soddisfare l’obbligo di garantire l’autenticità e l’integrità applicando una Firma Elettronica Qualificata/Sigillo o utilizzando “EDI by-the-book” (EDI secondo il Modello Europeo di Accordo EDI).

Ulteriori requisiti in arrivo

Oltre ai requisiti più severi di autenticità e integrità, i contribuenti devono essere pronti a rispettare altri nuovi obblighi di fatturazione in corso in Portogallo. Il 1° luglio 2022, per le transazioni B2G sarà obbligatorio utilizzare esclusivamente fatture elettroniche strutturate in formato CIUS-PT. L’obbligo di fatturazione elettronica B2G è già in fase di attuazione attraverso un’implementazione graduale. Il 1° luglio 2022 sarà completata e diventerà obbligatoria per le piccole e medie imprese e le microimprese. Inoltre, l’inclusione del codice ATCUD nelle fatture e in altri documenti di rilevanza fiscale, anch’essa precedentemente rinviata, diventerà obbligatoria il 1° gennaio 2023.

Da quando, nel 2019, l’Italia è diventata il primo Paese dell’UE a rendere obbligatoria la fatturazione elettronica attraverso un processo di autorizzazione, ha mantenuto un ritmo costante nel migliorare il suo sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) per colmare le lacune nella conformità all’IVA.

Negli ultimi anni, Italy ha gradualmente ampliato il suo sistema introducendo diversi mandati. I seguenti cambiamenti riflettono gli sforzi del governo per risolvere le questioni in sospeso e affermare meccanismi di controllo di più ampia portata per ottenere un sistema efficiente e completo.

Le modifiche elencate di seguito entrano in vigore il 1° luglio 2022, alcune sono già disponibili su base volontaria e altre prevedono un breve periodo di tolleranza per l’adeguamento.

Segnalazione obbligatoria delle fatture transfrontaliere attraverso lo SDI

Con il pensionamento del sistema di comunicazione fiscale Esterometro, i contribuenti italiani dovranno comunicare a tutte le operazioni transfrontaliere attraverso il Sistema di Interscambio (SDI). Poiché la liquidazione delle fatture transfrontaliere non rientra nell’ambito di applicazione del sistema CTC italiano, si tratta di un chiaro passo verso la centralizzazione.

I contribuenti possono continuare a scambiarsi le fatture in qualsiasi modo concordato, compreso il formato FatturaPA. La rendicontazione, tuttavia, deve essere effettuata attraverso lo SDI utilizzando il formato FatturaPA. Questo è facoltativo dal gennaio 2022.

Nuovi contribuenti nel campo di applicazione del mandato di fatturazione elettronica

L’Italia ha recentemente ampliato l’ambito di applicazione del mandato per la fatturazione elettronica coinvolgendo nuovi gruppi di contribuenti:

• Contribuenti che adottano il regime fiscale forfettario (regime forfettario)
• Associazioni sportive dilettantistiche ed enti del terzo settore con entrate fino a 65.000 euro

È stato stabilito un breve periodo di grazia dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo questi contribuenti potranno emettere fatture elettroniche entro il mese successivo a quello in cui hanno effettuato la transazione senza che vengano applicate sanzioni.

Il nuovo mandato prevede anche che le microimprese con ricavi o corrispettivi fino a 25.000 euro all’anno siano tenute a emettere e liquidare le fatture elettroniche con lo SDI, ma ciò inizierà solo a gennaio 2024.

Fatturazione elettronica obbligatoria tra Italia e San Marino

A seguito del mandato della CTC italiana, l’Italia e San Marino hanno avviato le trattative per consentire lo scambio di fatture tra i due Paesi attraverso il più moderno sistema basato sulla clearance, che prevede che i contribuenti di emettano e compensino le fatture elettroniche utilizzando il formato FatturaPA. Questo è stato stabilito creando un modello “a quattro angoli” con lo SDI italiano come punto di accesso per i contribuenti italiani e la piattaforma HUB-SM come controparte dello SDI da parte di San Marino.

Il mandato riguarda la vendita di beni spediti a San Marino per i contribuenti residenti, stabiliti o identificati in Italia. Per le vendite di beni in Italia, gli operatori economici devono emettere una fattura elettronica con identificazione attribuita dalla Repubblica di San Marino. Un effetto significativo di questo mandato è la fine degli obblighi di comunicazione tramite Esterometro.

La fase di transizione volontaria è iniziata nell’ottobre 2021.

Prepararsi al cambiamento

L’inizio del secondo semestre del 2022 porterà cambiamenti significativi e i contribuenti hanno poco tempo per adeguarsi all’avvicinarsi di luglio. Capire come questi nuovi requisiti possono influenzare la vostra azienda vi garantirà la conformità ed eviterà inutili errori.

Il sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita si sta sviluppando in due fasi; i requisiti della seconda fase differiscono da quelli della prima. La prima fase è iniziata il 4 dicembre 2021 per tutti i soggetti passivi residenti. La seconda fase sarà avviata il 1° gennaio 2023 e non è ancora stato reso noto il gruppo di contribuenti interessati. Tuttavia, l’Autorità per la Zakat, le imposte e le dogane (ZATCA) ha compiuto notevoli progressi nell’avviare la fase 2.

Lancio del portale di fatturazione elettronica

La fase 2 introdurrà un regime di controllo continuo delle transazioni (CTC) in cui le fatture elettroniche, le note di credito e di debito elettroniche saranno trasmesse alla piattaforma ZATCA in tempo reale. Per le fatture B2B è previsto un regime di compensazione, mentre le fatture B2C devono essere segnalate alla piattaforma dell’autorità fiscale entro 24 ore dall’emissione. Pertanto, ci si aspettava che la ZATCA introducesse la sua piattaforma di fatturazione elettronica ben prima del lancio della fase 2.

Come previsto, la ZATCA ha recentemente annunciato il lancio di un portale per gli sviluppatori di fatturazione elettronica (Sandbox). Gli utenti utilizzeranno la Sandbox per simulare l’integrazione con la piattaforma di ZATCA e potranno accedere ai dettagli sulle API e su altri requisiti attraverso questa piattaforma previa registrazione.

Modifiche proposte alle norme sulla fatturazione elettronica

Lo ZATCA ha proposto specifiche modifiche alle norme sulla fatturazione elettronica. Le modifiche proposte sono in fase di consultazione pubblica e le parti interessate possono inviare il loro feedback fino al 10 giugno 2022.

Le modifiche mirano a chiarire alcuni requisiti (ad esempio, timbro crittografico, hash, contatore, ecc.) piuttosto che introdurne di nuovi.

I prossimi passi

Le ultime modifiche chiarificatrici alle norme sulla fatturazione elettronica sono in corso e il portale per gli sviluppatori è stato lanciato. Si attende ora l’annuncio da parte della ZATCA dei gruppi di contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato e si prevede che ciò avvenga almeno sei mesi prima della data di entrata in vigore. Poiché la ZATCA ha in programma la fase 2, ci saranno tempistiche diverse per i vari gruppi di contribuenti. Ci aspettiamo queste informazioni nei prossimi mesi.

Meet the Expertè la nostra serie di blog in cui condividiamo maggiori informazioni sul team che sta dietro al nostro software innovativo e ai nostri servizi gestiti.

In qualità di organizzazione globale con esperti di imposte indirette in tutte le regioni, il nostro team dedicato è spesso il primo a conoscere le nuove modifiche normative e gli ultimi sviluppi dei regimi fiscali in tutto il mondo, per supportarvi nella vostra compliance fiscale.

Abbiamo parlato con Hooda Greig, responsabile dei servizi di compliance, dei modi in cui gli assicuratori possono rendere più efficiente il processo dell’Insurance Premium Tax (IPT).

Può parlarmi del suo ruolo e di cosa comporta?

Sono a capo di un team IPT che fornisce servizi di compliance in Europa. Mi occupo della gestione quotidiana e della fornitura di servizi di compliance IPT per un ampio portafoglio di clienti globali.Siamo il primo punto di contatto tra Sovos e i nostri clienti. Mi occupo di garantire il rispetto di tutti i requisiti fiscali per i clienti, ovvero la presentazione e il pagamento dei debiti nei vari territori in cui sono registrati. Lavoro anche a stretto contatto con altri dipartimenti della nostra azienda, in particolare con il nostro team di consulenza, per assistere gli aspetti più tecnici della conformità IPT.

Come possono gli assicuratori rendere più efficiente il processo IPT? Quali sono i vostri consigli migliori?

La modernizzazione del processo fiscale aiuterà gli assicuratori a operare in modo efficiente. Molti assicuratori si affidano ancora a metodi di rendicontazione manuale per l’IPT. La gestione strategica del processo end-to-end è fondamentale per migliorare l’efficienza, con un’attenzione particolare alla gestione dei rischi investendo nella digitalizzazione. Gli strumenti tecnologici fiscali semplificheranno la conformità per gli assicuratori, così come la collaborazione con i team fiscali con conoscenze specialistiche in materia di IPT a livello locale.

Il mio consiglio principale per gestire i rischi è l’uso della tecnologia fiscale. Le autorità fiscali stanno introducendo requisiti di rendicontazione sempre più stringenti e la digitalizzazione dei processi di archiviazione e rendicontazione può portare a efficienza, precisione e riduzione dei costi.

Quali sono i problemi che gli assicuratori devono affrontare con l’IPT?

L’efficienza, l’accuratezza e i costi di un eventuale errore sono fattori che preoccupano gli assicuratori. Le conseguenze della non conformità all’IPT non si limitano alle sanzioni legali o statutarie, ma i costi indiretti per gli assicuratori sono spesso più significativi, in quanto i costi per correggere un errore e la non conformità potrebbero anche avere un impatto sulla reputazione della compagnia. Le autorità fiscali stanno diventando sempre più severe nei loro requisiti di rendicontazione. È importante che gli assicuratori lavorino a stretto contatto con un team di servizi gestiti che li aiuti a soddisfare tutti gli obblighi fiscali e a prepararsi ai futuri requisiti IPT per garantire la conformità ora e in futuro.

In che modo Sovos può aiutare gli assicuratori a soddisfare i loro requisiti IPT?

Per ridurre al minimo i rischi, un numero crescente di assicuratori si rivolge a soluzioni tecnologiche per cambiare il proprio modo di operare. La missione di Sovos è quella di risolvere definitivamente il problema fiscale e siamo specializzati in tecnologia fiscale e analisi dei dati con conoscenze specialistiche a livello locale, per garantire il rispetto dei requisiti di conformità degli assicuratori. Tenersi al passo con tutti i cambiamenti normativi può essere difficile; Sovos pubblica regolarmente avvisi fiscali, newsletter e ospita webinar per tenere i clienti al corrente degli ultimi aggiornamenti IPT.

Non sorprende che l’inflazione sia al centro dell’attenzione di tutti, con i prezzi che continuano a salire alle stelle di mese in mese. I dati del Regno Unito mostrano che l’inflazione dell’indice dei prezzi al consumo (CPI) è balzata a un massimo di 40 anni del 9% negli ultimi 12 mesi. I governi di tutto il mondo sono alla ricerca di modi per ridurre l’onere per i consumatori e mantenere a galla le economie globali. Uno di questi metodi – l’applicazione di tagli alle aliquote IVA su alcuni beni e servizi – sembra essere il migliore, dal momento che molti Paesi in tutto il mondo hanno annunciato sessioni di bilancio d’emergenza o hanno presentato proposte per ridurre temporaneamente le aliquote IVA.

Le riduzioni temporanee delle aliquote IVA sono in genere facili e veloci da attuare, e per questo sono favorite dai governi di tutto il mondo. Questi tagli consentono essenzialmente di dare una spinta all’economia fornendo ai consumatori un importo complessivo più alto da spendere, incentivandoli a spendere ora mentre le aliquote sono più basse.

Proposte nazionali di riduzione delle aliquote IVA

Come previsto, molti Paesi hanno già annunciato tagli alle aliquote IVA o misure di stimolo per le loro economie:

• Regno Unito: I rapporti indicano che il partito laburista sta spingendo per una sessione di bilancio d’emergenza per chiedere tagli all’aliquota IVA per l’industria dell’ospitalità. In precedenza, a causa della Covid-19, il Regno Unito ha applicato un’aliquota ridotta temporanea del 13,5% sui servizi di ospitalità, che è terminata il mese scorso. I leader suggeriscono che l’inversione temporanea dell’aliquota è costata all’industria e che dovrebbe essere nuovamente applicata.
• Slovenia: Il Parlamento sloveno sta attualmente esaminando una proposta per ridurre l’aliquota IVA standard al 5% per i giornali e le riviste energetiche e digitali. Questo avviene mentre l’inflazione in Slovenia raggiunge il 6,9%.
• Germania: Le associazioni dei consumatori tedesche chiedono una riduzione dell’aliquota IVA sui prodotti alimentari, che in precedenza era stata esclusa a causa delle restrizioni previste dalla direttiva IVA dell’UE.
• Bulgaria: Il governo bulgaro ha proposto di ridurre temporaneamente le aliquote IVA sul riscaldamento domestico e sul pane per un anno, a partire dal 1° luglio 2022.
• Polonia: All’inizio di quest’anno, la Polonia ha introdotto riduzioni delle aliquote IVA per l’energia e alcuni prodotti alimentari di base. Tuttavia, tali riduzioni sono in vigore solo fino al 31 luglio 2022. Il governo polacco ha indicato che queste misure potrebbero essere prorogate per continuare a combattere l’inflazione.
• Bahrain: Un gruppo di dieci parlamentari chiede la sospensione dell’aliquota IVA del 10% in Bahrein per contribuire ad attenuare l’aumento dell’inflazione, presentata al governo Bahrani all’inizio della settimana.
• Irlanda: Il governo irlandese ha deciso di prorogare l’aliquota IVA ridotta del 9% per il settore alberghiero e della ristorazione, che terminerà il 1° marzo 2023.

Anche altri Paesi, come Estonia, Paesi Bassi, Lettonia, Grecia e Turchia, stanno adottando misure per ridurre l’aliquota IVA al fine di contrastare il continuo aumento dei costi per i consumatori.

Questi tagli alle aliquote IVA coincidono con le nuove misure approvate di recente dalla Commissione europea che consentono agli Stati membri di applicare aliquote ridotte a un maggior numero di articoli, compresi i prodotti alimentari. Anche se sembra che molti Stati membri si stiano muovendo per approfittare di questa nuova flessibilità sulle riduzioni delle aliquote IVA, si prevede che, con il continuo aumento dei costi, un numero maggiore di Stati membri e di Paesi in tutto il mondo introdurrà riduzioni delle aliquote IVA per garantire che la spesa dei consumatori non continui a diminuire.

Poiché molti audit sembrano avvenire in modo casuale, non è sempre possibile identificare il motivo per cui un ufficio fiscale decide di avviarne uno.

Abbiamo già parlato di un crescente interesse per gli audit da parte dell’UE e di audit per il commercio elettronico. Questo articolo illustra le ragioni più comuni che stanno alla base di un audit IVA per aiutare le aziende ad anticiparlo e a prepararsi quando possibile.

Eventi scatenanti per gli audit IVA

Tra i motivi più comuni, esistono specifici eventi “scatenanti” che potrebbero causare ulteriori richieste da parte dell’ufficio delle imposte. In generale, si tratta di cambiamenti nello status dell’azienda, come una nuova registrazione, una cancellazione o cambiamenti strutturali all’interno dell’azienda.

Anche le richieste di rimborso dell’IVA rientrano in questa categoria. In alcuni Paesi (Italia e Spagna, ad esempio) una richiesta di rimborso è quasi certamente motivo di avvio di una verifica, poiché l’ufficio fiscale locale non può erogare i fondi prima che siano stati completati i controlli. In questo caso, la probabilità di un audit aumenta quando il rimborso è particolarmente consistente e l’azienda che lo richiede ha una nuova partita IVA. Tuttavia, ciò non significa che l’autorità fiscale non avvierà un controllo se l’importo richiesto per il rimborso è relativamente piccolo.

Modello di business

Alcuni tipi di aziende sono naturalmente più soggetti a controlli a causa della loro struttura e del loro modello di business. Tra i gruppi comunemente selezionati per il controllo vi sono, ad esempio, le grandi aziende, gli esportatori, i dettaglianti e i commercianti di beni ad alto volume. Pertanto, elementi quali l’elevato numero di transazioni, gli importi elevati e la complessità della struttura aziendale potrebbero essere un altro motivo comune per l’avvio di un’indagine da parte delle autorità fiscali locali.

Metriche del contribuente

Le autorità fiscali spesso identificano i singoli contribuenti in base alla compliance passata e al confronto delle loro informazioni con specifici parametri di rischio. Ciò include il confronto dei dati precedenti e dei modelli commerciali con altre imprese dello stesso settore. Pertanto, modelli insoliti di commercio, discrepanze tra l’IVA a credito e a debito dichiarata e molte richieste di rimborso possono apparire insoliti dal punto di vista dell’ufficio fiscale e dare adito a domande.

Controlli incrociati

Un altro motivo comune per cui le autorità fiscali richiedono ulteriori informazioni ai contribuenti è il cosiddetto “controllo incrociato delle attività”. In questo caso, è probabile che un fornitore o un cliente dell’azienda sia sottoposto a una verifica. L’ufficio fiscale contatterà le proprie controparti per verificare che le informazioni fornite siano coerenti da entrambe le parti. Ad esempio, se un’azienda viene sottoposta a un controllo a seguito di una richiesta di rimborso, l’ufficio fiscale probabilmente contatterà i fornitori per verificare che l’azienda sottoposta a controllo non abbia annullato le fatture di acquisto e che queste siano state pagate.

Questa categoria comprende anche le attività di controllo incrociato sulle transazioni intracomunitarie dichiarate da un’azienda. In questo scenario, il controllo incrociato si basa sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali locali attraverso il sistema di scambio di informazioni sull’IVA (VIES). Le autorità fiscali possono controllare le transazioni intracomunitarie dichiarate da e verso specifici numeri di partita IVA in ogni Stato membro dell’UE e quindi effettuare un controllo incrociato di queste informazioni con quanto dichiarato da un’impresa nella rispettiva dichiarazione IVA. In caso di discrepanza, l’ufficio delle imposte probabilmente contatterà l’azienda per chiedere il motivo per cui ha (o non ha) riportato le transazioni dichiarate dalle controparti.

Come abbiamo già visto in un precedente articolo, le cause di verifica sono anche influenzate da cambiamenti legislativi o da spostamenti dell’attenzione delle autorità fiscali verso specifici settori di attività.

Indipendentemente dal fatto che sia possibile identificare il motivo effettivo per cui l’autorità fiscale ha avviato una verifica, un’azienda può intraprendere diverse azioni in preparazione di un controllo delle attività, che saranno trattate nel prossimo articolo di questa serie.