Lors de la gestion d’un projet d’e-transformation, le délai est déterminé après une planification minutieuse. Elle doit être basée sur la portée du projet et tenir compte des ressources disponibles.

Toutefois, lorsque le projet vise à assurer la conformité réglementaire, le gouvernement détermine le délai du projet et celui-ci doit être respecté. De nombreux contribuables choisissent de travailler avec un intégrateur externe pour s’assurer que cela est fait correctement, de manière conforme et dans les délais.

Comment un intégrateur peut aider à la gestion de projet

Un intégrateur travaillera avec vos contribuables pour gérer le processus. À la suite de ce processus, les exigences des organismes gouvernementaux doivent être conçues par un intégrateur spécial de manière à être intégrées au processus opérationnel de l’organisme. Les intégrateurs spéciaux impliqués veillent à ce que le processus se déroule selon les priorités des parties et construisent l’ensemble de la structure de répartition du travail du projet.

Les intégrateurs créent des calendriers de projet détaillés grâce à un processus connu sous le nom de planification inverse. Les échéances des différentes tâches sont déterminées en travaillant à rebours à partir de l’échéance finale du projet pour s’assurer que le projet global est achevé dans les délais prévus. Il est essentiel de travailler avec un intégrateur spécialisé qui a une connaissance approfondie du sujet, possède une vaste expérience, est conscient des problèmes et des pièges potentiels et est capable de les résoudre. Il peut également garantir le respect des meilleures pratiques tout au long de la planification. Pour minimiser le risque de ne pas respecter les délais, les intégrateurs spécialisés préparent un modèle de planification. Ce modèle doit inclure les ressources appropriées, une liste détaillée des points ouverts, des responsabilités claires pour chaque tâche et le processus impliqué pour chaque tâche. L’intégrateur et le contribuable doivent travailler ensemble sur le modèle qui doit être planifié et suivi en détail pour respecter le délai.

À ce stade, il peut être nécessaire de dresser une liste de priorités et de planifier des processus spécifiques. Le fait d’inclure les parties prenantes décisionnaires dès cette étape et de les mettre à jour tout au long du projet permet d’éviter les retards indésirables et garantit une approbation plus rapide. C’est également à ce stade qu’il convient de placer des tampons dans le plan pour éliminer les risques éventuels à l’avance. Bien que certaines de ces recommandations soient nécessaires pour tous les projets, elles sont particulièrement importantes pour les projets dont la date de transition est fixée.

Recommandations pour s’assurer que les projets d’e-transformation sont achevés à temps :

• Commencez le projet le plus tôt possible et essayez de le terminer avant la date limite en cas de retard.
• Créez un plan de projet détaillé et une liste de tâches à accomplir.
• Travaillez avec un intégrateur privé expérimenté et tenez compte de ses recommandations et commentaires.
• Communiquer avec les parties prenantes tout au long du projet
• Identifier les risques possibles à l’avance et les surveiller tout au long du processus
• Informer les décideurs sur le projet afin qu’ils donnent rapidement leur accord.
• Mettre en œuvre une phase de test complète

L’Autorité générale de la zakat et des impôts (GAZT) a publié sur un projet de règles pour les contrôles, les exigences, les spécifications techniques et les règles de procédure pour la mise en œuvre des dispositions du règlement sur la facturation électronique.

Outre le projet de règles, les spécifications techniques associées (dictionnaire de données de la facture électronique, norme de mise en œuvre XML de la facture électronique et normes de mise en œuvre de la sécurité de la facture électronique) sont disponibles sur la page Web du GAZT.

Le projet de règles vise à définir les exigences et les contrôles techniques et procéduraux pour le prochain mandat de facturation électronique (effectif à partir du 4 décembre 2021) et est actuellement ouvert à la consultation publique. La date limite pour fournir des commentaires sur le projet de règles est le 17 avril 2021.

Qu’est-ce qui est envisagé dans le projet de règles ?

Comme expliqué précédemment, le système de facturation électronique comportera deux phases principales.

La première phase commence le 4 décembre 2021 et exige que tous les contribuables résidents génèrent, traitent et stockent des factures électroniques et des notes électroniques (notes de crédit et de débit). Le projet de règles stipule que les factures électroniques et les notes associées doivent être générées dans le format XML défini ou dans le format PDF/A-3 (avec XML intégré). pour la deuxième phase. Aucun format spécifique n’est requis pour la première phase ; cependant, toutes les informations nécessaires doivent être contenues dans ces factures et notes.

Une solution conforme doit présenter les caractéristiques suivantes :

• Génération d’un identifiant unique universel (UUID) en plus du numéro séquentiel de la facture (requis pour la deuxième phase).
• Compteur de factures inviolable et non réinitialisable, protégeant les factures électroniques et les notes électroniques générées contre toute altération ou suppression non détectée.
• Permettre l’utilisation de cachets/signatures numériques pour garantir l’authenticité de l’origine et l’intégrité du contenu de la facture électronique et des notes associées (requis pour la deuxième phase).
• Contient certaines fonctionnalités qui permettent aux contribuables de sauvegarder les factures et les notes électroniques et de les archiver au format XML sans connexion à Internet.
• Génération d’un cachet cryptographique pour chaque facture électronique ou note électronique (requis pour la deuxième phase)
• Génération d’un hash pour chaque facture électronique ou note électronique générée (nécessaire pour la deuxième phase).
• Génération d’un code QR

La deuxième phase de imposera aux contribuables l’obligation supplémentaire de transmettre des factures et des notes électroniques au GAZT. Les contribuables doivent intégrer leurs systèmes à ceux du GAZT en utilisant une interface de programmation d’applications (API).

Le projet de règles stipule que la deuxième phase doit débuter le 1er juin 2022 et que les groupes ciblés doivent s’intégrer aux systèmes du GAZT conformément au calendrier.

Suite aux exigences de la deuxième phase, le système de facturation électronique saoudien sera classé comme un système de facturation électronique CTC à partir du 1er juin 2022. Un régime d’autorisation selon lequel une facture électronique n’aura d’effet juridique que si elle est approuvée par le GAZT est prévu pour les factures électroniques relatives aux transactions B2B et B2G. Toutefois, une obligation de déclaration à la CTC peut être prescrite pour les factures B2C.

Quelles sont les prochaines étapes de la réglementation de l’Arabie saoudite en matière de facturation électronique ?

Les règles devraient être publiées dans les deux prochains mois, après avoir recueilli les commentaires de la consultation publique. Cela donnera aux contribuables saoudiens environ six mois pour se préparer au mandat à venir.

Compte tenu de la complexité de la TVA internationale et du risque potentiel, des pièges et des coûts associés, les directeurs financiers sont confrontés à une situation difficile. Contrairement aux impôts directs, qui ont tendance à être déterminés rétrospectivement, la TVA est effectivement calculée en temps réel. Elle est liée à divers aspects de la chaîne d’approvisionnement. Si la transaction liée présente des calculs de TVA incorrects ou des codes erronés, ces erreurs peuvent avoir des conséquences financières inattendues. Il peut s’agir d’amendes, de la perte du droit de déduire la TVA en amont, etc.

Pour la plupart des départements financiers, leur première et seule implication avec la TVA est le traitement des factures de vente ou d’achat. En l’absence d’un bon de commande du client, il y a souvent peu ou pas d’appréciation des factures de vente qui arrivent jusqu’à ce qu’elles aient besoin d’être augmentées. Cependant, il est parfois trop tard. L’achèvement de la transaction cristallise l’obligation de TVA et le contribuable ne peut pas apporter de modifications rétrospectives.

Incoterms et TVA

L’une des composantes de la détermination de la TVA pour les marchandises consiste à comprendre si elles traversent une frontière et, dans l’affirmative, qui est responsable de leur transport – le fournisseur ou le client.

Dans le commerce international, les Incoterms publiés par la Chambre de commerce internationale sont utilisés pour déterminer quelle partie est responsable de quel aspect du mouvement.

Au sein de l’UE, l’incoterm utilisé ne détermine pas le traitement TVA correct d’un mouvement de marchandises. Il peut toutefois aider à comprendre l’intention des parties. La plupart des contrats de livraison de biens au sein de l’UE mentionnent néanmoins les incoterms. Dans de nombreux cas, les contrats mentionnent “droits de livraison acquittés” (DDP), même si cette mention est souvent inappropriée. Si une entreprise française vend des marchandises DDP à un client allemand, l’incoterm implique que le fournisseur français est responsable de toutes les taxes dues sur la livraison. Mais s’il s’agit d’une transaction B2B, répondant aux conditions d’exonération, alors c’est le client allemand qui comptabilise la taxe d’acquisition.

Lorsque le Royaume-Uni était membre de l’UE, les incoterms n’étaient pas vraiment pertinents pour la TVA. Ils avaient également peu d’impact sur la possibilité de déplacer des marchandises au sein de l’UE. Ils n’avaient pas non plus d’incidence sur la nécessité d’une immatriculation à la TVA dans l’UE, puisque dans de nombreux cas, le client prenait en charge la taxe d’acquisition.

Conséquences involontaires

Mais maintenant, après le Brexit, les entreprises britanniques peuvent avoir des contrats “DDP” avec des clients de l’UE où il y a potentiellement des conséquences inattendues :

• Le DDP exige que le vendeur britannique exporte les marchandises du Royaume-Uni et les importe ensuite dans l’UE. Cela donne lieu à une TVA à l’importation et éventuellement à des droits de douane qui peuvent ne pas être prévus dans le budget.
• Le système DDP exige également du vendeur britannique qu’il comptabilise la TVA locale, à moins que l’autoliquidation étendue ne s’applique – et pour cela, un enregistrement de la TVA locale peut être nécessaire, ce qui entraîne un coût supplémentaire et éventuellement un retard de livraison.

Renégocier les incoterms

Maintenant, la seule ligne de conduite possible est de renégocier les incoterms. Cela prendra du temps et ne fonctionnera que si les marchandises n’ont pas encore été livrées.

Si les marchandises ont été livrées mais que l’enregistrement de la TVA requis n’est pas en place, il existe une possibilité de pénalités et d’intérêts pour enregistrement tardif et paiement tardif de la TVA.

L’automatisation peut être utile à cet égard. Un moteur fiscal peut traiter les informations relatives à la commande et déterminer le code fiscal correct. Cela se fait au moment de la commande et non au moment de l’établissement de la facture.

Si cela donne un résultat inattendu, il sera peut-être temps de renégocier les incoterms ou de procéder à l’enregistrement de la TVA.

Le Mexique a apporté des modifications à la résolution fiscale diverse (MFR) cette année. La Miscellaneous Fiscal Resolution est un ensemble de règlements publiés par l’administration fiscale mexicaine (SAT). Ces règlements contiennent les interprétations officielles des règles édictées pour l’application des impôts, taxes et obligations connexes applicables aux contribuables au Mexique.

La MFR est construite sur les dispositions de résolutions similaires émises les années précédentes, mais en intégrant les interprétations de tous les changements juridiques promulgués pour la nouvelle année fiscale. Dans cette série de blogs, nous allons expliquer les changements introduits par la version 2021 du MFR. Il s’agit notamment de certaines modifications adoptées concernant le mandat de facturation électronique et les obligations de conformité connexes.

Diverses modifications de la résolution fiscale 2021

• Information simplifiée sur la CFDI de certains contribuables : Les petits contribuables du régime de l’incorporation fiscale peuvent continuer à émettre des factures électroniques (CFDI) en incluant dans l’attribut “Description” la période à laquelle la transaction avec le public est effectuée.
• Prolongation des CFDI globaux par les revendeurs de carburant : Les contribuables mandatés pour le contrôle volumétrique des hydrocarbures et des produits pétroliers peuvent continuer à émettre des CFDI globaux quotidiens, hebdomadaires ou mensuels pour les transactions effectuées avec le public jusqu’au 31 décembre 2021 s’ils respectent les autres conditions établies par l’ASF dans le MFR.
• Incorporation du supplément Carta Porte dans la représentation graphique des CFDI pour les transferts : L’obligation d’inclure le supplément Carta Porte dans la représentation graphique des CFDI pour les transferts prendra effet 30 jours après que l’ASF aura publié le supplément mentionné sur son portail. Ce document est requis lorsque des marchandises sont transportées par voie aérienne, routière ou maritime au Mexique.
• Preuve d’achat pour les biens immobiliers : Les personnes qui ont acquis des biens immobiliers au cours de l’année 2014 et qui ont formalisé ces transactions auprès d’un notaire public avant le 31 décembre 2017 peuvent demander la délivrance du CFDI qui prouve la valeur d’acquisition si le notaire public qui a initialement formalisé la vente n’a pas intégré ce document qui aurait dû être délivré par le vendeur.
• Supplément de CFDI pour les dépenses effectuées par l’intermédiaire de tiers : Les nouvelles obligations d’identification des dépenses effectuées par l’intermédiaire de tiers, des portefeuilles numériques (monederos electronicos) utilisés pour l’achat de carburant et des bons de livraison seront effectives 30 jours après la publication sur le portail correspondant.
• Boîte aux lettres fiscale : Le MFR a fixé la date limite de mise en place des boîtes aux lettres fiscales gérées par la SAT pour les petits contribuables et les contribuables dont les revenus proviennent de la vente de biens et de services via Internet, des plateformes numériques et des moyens similaires. Trois délais sont attribués aux contribuables en fonction des six chiffres de leur numéro d’identification fiscale. Cette résolution exige également que les contribuables qui n’ont fourni qu’un seul moyen de contact mettent à jour leurs informations avant le 30 avril 2021. Enfin, à partir du 1er janvier 2022, la boîte aux lettres fiscale pourra être utilisée par d’autres entités publiques pour contacter les contribuables. Cela signifie que l’ASF souhaite que la boîte aux lettres fiscale devienne la méthode officielle utilisée par les organismes publics pour notifier les résolutions et autres documents administratifs aux particuliers et aux entités.
• Mise à jour des activités économiques réalisées par les plateformes numériques : Les contribuables situés au Mexique ou à l’étranger ayant un établissement permanent au Mexique et qui fournissent des services numériques à des clients situés au Mexique sont désormais tenus de fournir des informations sur les activités réalisées au Mexique, une fois les formulaires disponibles. Les informations requises comprennent : les activités économiques exercées en tant que plateforme numérique, la date de début des services fournis au Mexique, le nom du représentant légal dans le pays et le domicile officiel.
• Comptabilité électronique : Les contribuables des secteurs de l’agriculture, de l’élevage, de la sylviculture et de la pêche, qui sont actuellement dispensés de l’obligation de soumettre une comptabilité électronique et le DIOT, seront libérés de cette obligation à partir du 1er janvier 2021. Le MFR étend également cet avantage aux périodes antérieures à 2021 dans certaines circonstances.

Nous examinerons plus en détail les autres changements introduits par la résolution fiscale diverse de 2021 au Mexique dans notre blog de suivi.

Il est bon de voir la lumière au bout du tunnel. Néanmoins, c’est trop peu, trop tard pour de nombreuses petites entreprises, mais aussi pour beaucoup de grandes. Des milliers d’entre elles n’ont pas pu résister à la tempête parce qu’elles étaient particulièrement dépendantes du contact humain. D’autres ont été touchées de manière disproportionnée simplement parce que le COVID-19 les a frappées au moment où elles traversaient une période difficile de leur cycle de vie. Alors que nous constatons les premiers succès des vaccins anti-COVID-19, les entreprises et les marchés sont de plus en plus confiants et pensent que d’ici le dernier trimestre de 2021, les pays auront retrouvé leur vitesse de croisière. À quelques exceptions notables près, bon nombre des économies les plus fortes du monde mettront des années à se remettre des séquelles.

L’internet à la rescousse – mais des lacunes subsistent

Comme pour toutes les crises, l’année écoulée a accentué les faiblesses et accéléré les échecs. S’il faut reconnaître que la crise du COVID-19 aurait été bien pire sans Internet et l’état actuel de l’adoption de la technologie dans le monde, les poches restantes de processus hérités où les entreprises étaient à la traîne dans leur transformation numérique ont été mises en évidence alors que les employés s’efforçaient de trouver un équilibre entre les préoccupations de santé et l’impératif de faire fonctionner les choses dans des bureaux et des centres de données désertés.

Les logiciels sur site sont l’un des domaines où les inefficacités ont été mises en évidence. De nombreuses entreprises ont commencé à adopter des logiciels basés sur le cloud computing pour prendre en charge différentes catégories de flux de travail et de connexions avec les partenaires commerciaux. Cependant, beaucoup de grandes entreprises ont été réticentes à déplacer les systèmes d’entreprise centraux – tels que les ERP, les systèmes de logistique ou de réservation – vers le cloud computing. Cette réticence s’explique souvent par le fait que les systèmes existants ont été fortement personnalisés. Alors que de nombreux fournisseurs de logiciels d’entreprise proposent des versions pour le cloud public qui présentent en théorie de nombreux avantages par rapport au déploiement sur site, les défis pratiques liés à l’adaptation des organisations et des processus à des flux de travail “en boîte” conçus autour des meilleures pratiques standard l’ont souvent emporté.

Une autre série de défis est plus complexe. Les processus manuels dominent encore dans la gestion des commandes et des factures dans les entreprises de toutes tailles à l’échelle mondiale. Lorsque les logiciels de flux de travail permettent au personnel comptable d’accéder au système à distance, les approbations et les écritures peuvent être gérées depuis les bureaux à domicile, mais la prédominance du papier dans de nombreuses relations avec les fournisseurs et les clients oblige encore les personnes à gérer la numérisation, l’impression et l’envoi par courrier ou – oui – par fax des documents clés depuis des bureaux à accès limité.

Ces problèmes seront plus difficiles à surmonter, car il n’est pas facile d’installer dans les bureaux à domicile des machines coûteuses de type industriel pour le traitement des documents papier. La réponse à ce défi ne réside pas dans des moyens créatifs de convertir les cuisines des gens en centres de numérisation ou d’impression, mais dans le fait de faire enfin le grand saut vers une intégration des données de bout en bout.

Le bon, le mauvais et le laid de la fiscalité en tant que conducteur automatisé

Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.

These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.

Toutes les circonstances étant réunies pour donner aux entreprises une raison de franchir le dernier kilomètre vers l’automatisation complète – l’interface entre leurs opérations de vente et d’achat et celles de leurs partenaires commerciaux – on pourrait penser que les entreprises mettent actuellement en place des plans pour se préparer à un ensemble de processus et de structures organisationnelles entièrement numériques et beaucoup plus résistants.

Malheureusement, la façon dont les mandats de la CCT sont déployés et la façon dont les entreprises y répondent ont historiquement plutôt ralenti les investissements dans l’automatisation des processus métier et l’adoption de logiciels d’entreprise modernes basés sur le cloud.

Les mandats de la CCT sont incroyablement diversifiés, allant d’un deuxième jeu complet de livres comptables en ligne à tenir par le biais – entre autres – d’une classification supplémentaire des fournitures dans le système hébergé par le gouvernement en Grèce, à une configuration complètement différente incluant des prestataires de services et des rapports sur le paiement des transactions en cours de conception en France. Des représentants de la Chine parlent de contrôles de facturation basés sur la blockchain, tandis que des pays comme la Pologne et l’Arabie saoudite se préparent à des réseaux d’échange de factures centralisés et gérés par le gouvernement. Les délais des mandats ont tendance à être trop courts, et les administrations fiscales procèdent à d’innombrables ajustements structurels – chacun étant généralement assorti de délais courts et disponible uniquement dans la langue locale – pendant les périodes de mise en œuvre et pendant des années par la suite.

Les administrations fiscales pourraient toutefois affirmer avec une certaine légitimité que les délais sont toujours trop courts, presque indépendamment du temps de transition accordé aux contribuables, car de nombreuses entreprises se préparent structurellement trop tard. La tendance mondiale vers les CTC, les FEC et les mandats similaires est apparue aux entreprises depuis des années, mais beaucoup sont mal préparées ; en particulier, de nombreuses entreprises multinationales continuent de considérer que la conformité à la TVA est une question qui doit être résolue par les filiales locales, ce qui crée petit à petit un réseau massif de procédures localisées qui, au lieu de correspondre aux meilleures pratiques des entreprises, ont été conçues par les bureaux de l’administration fiscale.

Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19

Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.

Plusieurs éléments peuvent briser ce cercle vicieux. Les entreprises devraient changer leur façon d’aborder ces changements de numérisation de la TVA en les considérant comme révolutionnaires plutôt qu’évolutifs. En étant bien informées et bien préparées, il est possible d’adopter une approche stratégique pour tirer parti des mandats de la CCT plutôt que de les subir. Les administrations fiscales doivent faire leur part en adoptant les bonnes pratiques existantes en matière de conception, de mise en œuvre et d’exploitation de plateformes numériques à des fins d’échange obligatoire de données commerciales. Les principes CTC d’ICC sont un excellent moyen de donner à l’économie mondiale ce coup de pouce immunitaire dont elle a tant besoin, en permettant aux entreprises et aux gouvernements d’améliorer leur résilience tout en libérant des ressources bloquées dans des processus manuels inefficaces de conformité commerciale et fiscale.

Depuis avril 2019, le Royaume-Uni exige que la soumission des déclarations de TVA et le stockage des registres de TVA soient effectués conformément aux exigences de sa réglementation Making Tax Digital (MTD).

L’une de ces exigences est que le transfert de données entre les programmes logiciels soit réalisé par des “liaisons numériques”. Cette exigence a fait l’objet d’une dérogation au cours d’une période d'”atterrissage en douceur” qui doit expirer le 1er avril 2021. Par conséquent, pour rester en conformité avec les exigences de MTD, les entreprises doivent s’assurer qu’elles peuvent satisfaire à l’exigence de liaison numérique.

Quelles sont les exigences de base de MTD ?

Dans le cadre de MTD, les entreprises doivent déposer leurs déclarations de TVA par voie numérique à l’aide d’un “logiciel compatible fonctionnel” qui peut se connecter à l’API du HMRC. En outre, les entreprises doivent utiliser un logiciel pour conserver des enregistrements numériques de certains documents liés à la TVA.

Qu’est-ce qu’une liaison numérique et quand est-elle nécessaire ?

Un lien numérique est nécessaire lorsqu’une entreprise utilise plusieurs logiciels pour stocker et transmettre ses enregistrements et déclarations de TVA conformément aux exigences de MTD. Par exemple, si une entreprise stocke ses enregistrements de TVA dans son programme de comptabilité mais soumet ensuite sa déclaration de TVA à l’aide d’un logiciel de transition approuvé, les données doivent être transférées entre le logiciel de comptabilité et le logiciel de transition via un lien numérique.

Une liaison numérique se produit lorsqu’un transfert ou un échange de données est effectué, ou peut être effectué, par voie électronique entre des logiciels, des produits ou des applications sans qu’une intervention manuelle soit nécessaire ou impliquée.

La clé de cette exigence est qu’une fois les données saisies dans le logiciel d’une entreprise, il ne doit y avoir aucune intervention manuelle pour les transférer dans un autre programme. Cela signifie que les données ne peuvent pas être transcrites manuellement d’un programme à un autre. En outre, l’utilisation d’une fonction “couper-coller” pour transférer des données ne constitue pas un lien numérique.

Par exemple, le fait de taper ou de copier manuellement des informations d’une feuille de calcul dans une autre ne constitue pas un lien numérique, mais le fait de relier les deux feuilles de calcul à l’aide d’une formule de liaison en constitue un.

Voici d’autres exemples de liens numériques :

• Importation et exportation de fichiers XML et CSV, téléchargement et chargement de fichiers.
• Transfert automatisé de données
• Transfert API
• Transfert de données et importation ultérieure de données dans un logiciel au moyen d’un courrier électronique ou d’un support numérique tangible (c’est-à-dire une clé USB).

L’exigence relative aux liens numériques s’appliquera à toutes les entreprises soumises aux règles MTD. Toutefois, les entreprises qui remplissent certaines conditions peuvent demander une prolongation pour retarder cette exigence.

Pour plus d’informations sur MTD, y compris des détails sur les demandes d’extension et les critères, voir VAT Notice 700/22 : Making Tax Digital for VAT sur le site web du HMRC.

Dates importantes à retenir concernant MTD pour la TVA

1er avril 2019 -Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 85 000 £ sont devenues redevables de la règle Making Tax Digital pour la TVA.

1 avril 2021 -L’exigence de liens numériques sera appliquée

1er avril 2022 – Les contribuables dont le chiffre d’affaires est inférieur à 85 000 livres sterling devront se conformer au making tax digital (MTD).

Suite à l’introduction, début 2020, de la “fiscalisation“, le système albanais de contrôle continu des transactions (CTC), le gouvernement albanais a publié de plus amples informations sur le système CTC et a mis à jour, fin 2020, le calendrier de mise en œuvre.

Au cours de l’année 2020, le gouvernement albanais a publié une série de textes législatifs secondaires concernant différents éléments du système CTC. Le système albanais de CTC est un mélange de dédouanement par facture électronique et de déclaration de données en temps réel à l’autorité fiscale. Les deux processus sont réglementés par des lois distinctes mais tout aussi longues.

Selon la documentation publiée, les factures B2B et B2G non payées en espèces doivent être émises et reçues sous forme électronique, tandis que les factures relatives à des transactions en espèces (par exemple B2C) peuvent être électroniques sous réserve d’acceptation par le destinataire.

Les factures électroniques doivent être échangées dans un format structuré basé sur les normes européennes par le biais du système d’information central (CIS) administré par AKSHI, l’agence nationale albanaise de la société de l’information.

Les factures électroniques doivent être “fiscalisées” avant d’être échangées entre les parties, c’est-à-dire qu’elles doivent être compensées par l’autorité fiscale et recevoir un numéro d’identification unique (NIVF) qui doit être inclus dans le contenu de la facture. Les factures électroniques ne sont valables qu’après avoir été compensées par l’autorité fiscale.

De plus amples informations ont également été publiées sur la plate-forme centrale de facturation, le contenu et le schéma de la facture électronique ainsi que les exigences en matière de rapports pour les prestataires de services de paiement.

Le nouveau calendrier de déploiement du système CTC albanais est le suivant :

• 1 janvier 2021: les factures électroniques doivent être émises et reçues pour les transactions B2G non monétaires et doivent suivre la procédure de fiscalisation.
• 1 juillet 2021: les factures électroniques doivent être émises et reçues pour le B2B non cash et doivent suivre la procédure de fiscalisation.
• 1 septembre 2021: les factures pour les transactions en espèces doivent suivre la procédure de fiscalisation et peuvent être échangées sous forme de papier ou par voie électronique.

Le volume et le rythme impressionnants avec lesquels l’Albanie a publié la documentation sur le CTC au cours des derniers mois sont le signe que le pays est en bonne voie pour respecter les délais de mise en œuvre de son système CTC.

Rencontrez l’expert est une série de blogs pour en savoir plus sur l’équipe à l’origine de nos logiciels et services gérés innovants. En tant qu’organisation mondiale avec des experts fiscaux dans toutes les régions, notre équipe dévouée se tient toujours au courant des derniers changements de réglementation pour s’assurer que nos clients restent en conformité.

Quel est votre rôle et en quoi consiste-t-il ?

En tant que vice-président des services de conseil et de conformité en Europe, je m’occupe de l’équipe chargée de la TVA et de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) qui fournit des services de conformité à nos clients, ainsi que de notre groupe consultatif nouvellement constitué. Le groupe consultatif fournit des services de conseil allant des conseils écrits à l’assistance aux clients lors des audits des autorités fiscales et des examens de données.

Je supervise également l’équipe chargée de la réussite des clients en Europe, dont l’objectif est d’offrir à nos clients une excellente expérience en mettant à leur disposition un conseiller dédié pour discuter et faire remonter les questions ou mieux comprendre les problèmes que nos clients peuvent rencontrer et la manière dont d’autres solutions Sovos peuvent les aider.

Avec quel type d’entreprises Sovos travaille-t-elle ?

Ce qui est intéressant, c’est que nous travaillons avec un large éventail d’entreprises. Dans toute notre organisation mondiale, beaucoup de problèmes auxquels nos clients sont confrontés ne font pas de distinction entre les marchés ou les tailles d’entreprises, et nous fournissons un ensemble de produits et de services qui profitent aux entreprises qui pénètrent de nouveaux marchés jusqu’aux multinationales.

Nous avons certains domaines sur lesquels nous nous concentrons, comme les TPI et le secteur des assurances. Comme les rapports sont de plus en plus numérisés et que les autorités fiscales se tournent vers le contrôle continu des transactions, nous voyons de plus en plus de clients dans le secteur manufacturier, le commerce de détail, le commerce électronique et d’autres organisations de services qui, du fait de leur présence sur certains marchés, ont des exigences de rapport basées sur la technologie que nous pouvons les aider à satisfaire maintenant et à l’avenir.

Quels sont les services ou problèmes les plus courants dont s’occupe l’équipe des services de conformité ?

Actuellement, le marché européen se concentre sur les récentes modifications de la TVA, telles que l’impact de Brexit ou les prochains paquets de commerce électronique. Avec l’IPT, la numérisation des rapports au Portugal a été un véritable sujet de préoccupation. Dans les deux cas, les nouveaux mandats et les changements apportés aux régimes existants sont des sujets sur lesquels nos clients sont toujours à la recherche de conseils.

Notre approche consiste donc à envoyer nos experts sur place dès les premières conversations avec les clients, pour discuter des plans d’entreprise et des cadres fiscaux afin de pouvoir identifier d’autres possibilités d’optimisation au-delà de la question initiale qu’ils ont pu envisager. Cela permet non seulement de développer un véritable partenariat de collaboration, mais aussi d’utiliser notre portée mondiale pour protéger à l’avenir leurs rapports contre les changements et les mandats à venir dont ils pourraient ne pas avoir connaissance.

Avec nos experts, ils ne s’adressent pas à n’importe quel fournisseur de technologie, mais à quelqu’un qui comprend la fiscalité et à quel point il peut être difficile d’anticiper les problèmes et de naviguer dans les différents régimes.

Quels sont, selon vous, les principaux défis fiscaux pour les entreprises ?

Le rythme du changement et le fait que nous commençons à avoir de plus en plus de problèmes fiscaux que nous ne pouvons pas nécessairement résoudre avec les seuls citoyens sont certainement des éléments clés. C’est ce que nous constatons dans le domaine de la TPI et de la TVA, où les déclarations sont entièrement numérisées et où il est nécessaire d’établir des liens numériques tout au long du processus d’une transaction, depuis la génération jusqu’à la déclaration finale aux autorités fiscales.

En outre, bien qu’il existe un certain nombre de régimes harmonisés en Europe, leur application peut souvent varier subtilement d’un pays à l’autre en raison de politiques et d’utilisations technologiques différentes. Si l’on ajoute à cela les barrières linguistiques et le fait que les autorités fiscales publient les règles dans des délais très courts, de nombreux clients ont du mal à mettre en place les solutions fiscales et informatiques nécessaires, faute de disposer en interne de l’expertise nécessaire.

Comment Sovos aide-t-il les entreprises à relever ces défis ?

Nous aidons en apportant notre expertise globale à chaque problème qui se présente à nos clients. La combinaison de notre longue expérience sur de nombreux marchés différents, de nos plates-formes technologiques natives de premier plan et de nos experts fiscaux et équipes de réglementation internes nous permet de toujours traiter l’ensemble du problème.

Nous ne nous contentons pas de répondre aux besoins d’aujourd’hui, mais nous déterminons comment les besoins pourraient surgir demain et comment les défis pourraient évoluer dans le temps, et nous nous associons à nos clients pour résoudre tous ces problèmes. Résoudre les choses pour l’avenir et, comme nous le disons, résoudre l’impôt pour de bon.

Pouvez-vous nous en dire plus sur l’équipe de conseillers ?

Nous avons toujours été un fournisseur de technologies de conformité, qu’il s’agisse de personnes qui choisissent de nous confier l’établissement de rapports périodiques avec nos services gérés ou qui relèvent effectivement ces défis en interne grâce à nos logiciels d’établissement de rapports, de détermination et de facturation électronique.

De plus en plus de clients nous demandent de les aider sur d’autres questions fiscales pour lesquelles ils ont peut-être déjà fait appel à des sociétés de conseil, comme par exemple déterminer l’origine des obligations fiscales, comprendre le traitement des transactions, mettre en place leurs enregistrements afin qu’ils puissent déclarer correctement l’impôt en premier lieu ou fournir un représentant fiscal dans des pays où ils n’ont peut-être pas réellement d’établissement permanent.

En plus de nos équipes de conformité, de réglementation et de technologie, nous avons compris qu’une grande ressource pour nos clients serait une équipe interne d’experts, que ce soit dans le domaine des lois sur la TVA et les TPI, ou dans la compréhension des données, systèmes et processus complexes. C’est une ressource supplémentaire pour les aider et leur fournir cette approche globale et holistique afin que nous puissions leur expliquer non seulement comment la taxe va affecter leurs systèmes, mais aussi la façon dont leur entreprise fonctionne et les implications.

Notre équipe de conseillers aide également les clients à faire face aux changements législatifs, tels que le prochain paquet sur le commerce électronique, afin de leur montrer où pourrait se situer leur responsabilité demain et quelles sont les options qui s’offrent à eux. Là encore, dans le but de résoudre leurs problèmes futurs et de les aider à traverser ce labyrinthe fiscal, les conseillers sont un complément idéal à l’équipe.

Dans le cadre de notre mission de résoudre les problèmes fiscaux pour de bon, nous voulons que nos clients puissent s’adresser à nous pour tout et nous aurons une solution pour tout ce qu’ils recherchent.

Ce mélange d’expertise fiscale, de technologie et de portée mondiale est unique sur le marché. Traditionnellement, certains de nos clients s’adressent à des sociétés de conseil pour les aider à résoudre des problèmes fiscaux, mais ils ont constaté que très peu d’organisations disposent d’un portefeuille aussi complet de solutions technologiques pour répondre à leurs besoins. Ce dont nous sommes fiers, c’est que nos clients peuvent s’adresser à nous pour obtenir de l’aide en matière de conformité, de facturation électronique ou de CTC, mais nous pouvons également leur offrir un service global grâce à notre groupe de conseil.

Selon vous, où va l’avenir de la fiscalité ?

Il ne fait aucun doute que l’avenir de la fiscalité est en temps réel et numérique. Ce n’est plus seulement le problème de la fonction fiscale, c’est aussi le problème des entreprises. Ce que nous voyons maintenant, c’est que les autorités fiscales veulent que les factures et les transactions soient réglées avant même d’être envoyées aux clients. Nous constatons également que les rapports qui étaient autrefois établis sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent être faits tous les jours.

C’est là que la mise en place de systèmes appropriés est importante pour résoudre le problème, mais vous voulez également avoir une vue globale et holistique de la manière dont vous pouvez répondre à ces problèmes et comment vous assurer que les systèmes sont préparés non seulement aux exigences de la numérisation pour le moment mais aussi à celles qui suivront inévitablement.

La fiscalité est de plus en plus mondialisée et numérisée, et devient une fonction essentielle des entreprises plutôt qu’une fonction qui se fait après coup.

Le principe de base de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est que le gouvernement reçoit un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne économique, qui se termine par la consommation des biens ou des services par un individu. Si la TVA est payée par toutes les parties de la chaîne, y compris le client final, seules les entreprises peuvent déduire leur taxe en amont. Pour cette raison, les exigences en matière de TVA concernant les factures ne s’appliquent généralement qu’entre entreprises.

De nombreux gouvernements utilisent les factures comme preuve principale pour déterminer les taxes “indirectes” qui leur sont dues par les entreprises. La TVA est de loin l’impôt indirect le plus important pour la quasi-totalité des nations commerciales du monde. D’une manière générale, elle représente plus de 30 % de l’ensemble des recettes publiques. En tant que méthode fiscale, la TVA transforme essentiellement les entreprises privées en collecteurs d’impôts. Le rôle de l’évaluation de la taxe est essentiel, c’est pourquoi ces taxes sont parfois appelées “taxes d’auto-évaluation”.

L’écart de TVA

La TVA dépend du respect par les entreprises des obligations de droit public, qui font partie intégrante de leurs ventes, de leurs achats et de leurs opérations commerciales générales. La dépendance des entreprises à l’égard du traitement et de la déclaration de la TVA rend nécessaire l’audit ou le contrôle des transactions commerciales par les autorités fiscales. Mais en dépit de ces audits, la fraude et les mauvaises pratiques amènent souvent les gouvernements à collecter beaucoup moins de TVA qu’ils ne le devraient. La différence entre les recettes de TVA escomptées et le montant réellement perçu est le déficit de TVA.

En Europe, cet écart de TVA s’élève à environ 140 milliards d’euros chaque année, selon le dernier rapport de la Commission européenne . Ce montant équivaut à une perte de 11 % des recettes de TVA attendues dans l’UE. Au niveau mondial, nous estimons que la TVA due mais non perçue par les gouvernements en raison d’erreurs et de fraudes pourrait atteindre un demi-billion d’euros. Ce montant est comparable au PIB de pays comme la Norvège, l’Autriche ou le Nigeria.

Le déficit de TVA représente environ 15 à 30 % de la TVA qui devrait être collectée dans le monde entier. Et ces chiffres seraient certainement beaucoup plus élevés si l’on ajoutait les recettes fiscales perdues provenant d’activités commerciales non enregistrées, car les chiffres ne comprennent que les activités commerciales enregistrées de bonne foi.

Les gouvernements du monde entier adoptent de nouvelles politiques complexes pour faire appliquer les mandats de TVA. Grâce à ces mandats, ils obtiennent un aperçu sans précédent des données économiques et comblent les écarts de recettes. Les autorités fiscales sont fermement déterminées à combler le déficit de TVA et utiliseront tous les outils à leur disposition pour collecter les recettes dues. Cela est d’autant plus vrai au lendemain de COVID-19, lorsque les gouvernements s’attendent à devoir faire face à d’importants déficits budgétaires.

Les défis de la TVA et le coût de la non-conformité

Pour combler le fossé de la TVA, les pays poussent les autorités fiscales à se conformer aux exigences de la TVA. En conséquence, ils appliquent des conséquences juridiques différentes en cas d’irrégularités. Les conséquences de la non-conformité aux exigences en matière de TVA peuvent être énormes. La plupart des entreprises veulent donc être aussi sûres que possible qu’elles peuvent prouver rapidement et facilement leur conformité à la TVA afin d’éviter les risques, notamment :

• Amendes administratives
• Sanctions en droit pénal
• Audits prolongés
• Effets de contagion dans d’autres domaines de la fiscalité ou de la comptabilité
• Audits des partenaires commerciaux
• Procédures d’assistance mutuelle
• Perte du droit à la déduction de la TVA
• Obligation de payer la TVA sur des factures frauduleuses

À l’heure où les exigences des autorités fiscales du monde entier ne font qu’augmenter, il est clair que les entreprises doivent être conscientes des défis de conformité auxquels elles sont confrontées et se préparer à ce qui les attend.

Le Royaume-Uni est entré dans une nouvelle relation avec l’UE le 1er janvier 2021. La période de transition a pris fin et l’accord de commerce et de coopération (ACC) entre l’UE et le Royaume-Uni est entré en vigueur. Le Royaume-Uni l’a pleinement mis en œuvre dans sa législation, mais l’UE l’applique à titre provisoire. Le Parlement européen doit le ratifier. Cette ratification est prévue pour le 28 février 2021. Il est toutefois possible de prolonger cette échéance.

Toutefois, quel que soit le statut de l’ACC, un certain nombre de changements ont affecté la manière dont les marchandises circulent entre la Grande-Bretagne et l’UE. Il est important de faire la distinction entre la Grande-Bretagne et le Royaume-Uni. En effet, le protocole d’Irlande du Nord signifie que les règles de TVA de l’UE continuent de s’appliquer en Irlande du Nord.

Même les entreprises qui se sont soigneusement préparées éprouvent des difficultés à naviguer dans le nouveau système.

Il y a un certain nombre de facteurs clés à prendre en compte.

1. Assurez-vous qu’un numéro d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) approprié est en place.

Un numéro EORI est essentiel pour communiquer avec les autorités douanières. Il est donc indispensable pour importer ou exporter des marchandises de l’UE. Mais aussi de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord. Un GB EORI est nécessaire pour importer et exporter depuis la Grande-Bretagne et un XI EORI est nécessaire pour l’Irlande du Nord. Il n’est possible d’avoir qu’un seul EORI européen et comme le XI EORI est traité comme un numéro EORI européen, les autorités de certains États membres annulent les EORI délivrés dans leur pays.

2. Assurez-vous qu’un agent en douane est en place

Dans l’UE comme au Royaume-Uni, les entreprises non établies auront besoin d’un représentant indirect à des fins douanières. Il y a une pénurie et la demande est élevée, il est donc essentiel que des dispositions appropriées soient prises avant que les importations et les exportations n’aient lieu.

3. Déterminer si l’ACC ou un autre accord de libre-échange (ALE) s’applique.

Le TCA a été annoncé comme la solution à tous les problèmes, mais il ne s’applique que dans des circonstances spécifiques et l’origine des marchandises est essentielle. Il s’agit d’un nouveau domaine pour de nombreuses entreprises et les règles peuvent être complexes et doivent être examinées en détail.

4. Déterminer le taux de droit si le TCA ou le FTA ne s’applique pas.

Si l’ACC ou un autre ALE ne s’applique pas, il sera nécessaire de déterminer le taux de droit qui s’appliquera. L’UE continue d’appliquer le tarif douanier commun, mais le Royaume-Uni a introduit un nouveau tarif global qui s’applique à partir du 1er janvier 2021 et dont il faut tenir compte.

5. Déterminer comment comptabiliser la TVA à l’importation

Le Royaume-Uni a introduit la comptabilisation différée de la TVA à l’importation qui permet de comptabiliser la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA. Cette mesure n’est pas obligatoire, mais elle offre un avantage précieux en termes de trésorerie si elle est appliquée. Elle doit être réclamée au moment où la déclaration de douane est soumise, et des instructions appropriées devront donc être données à la personne qui soumet la déclaration.

La situation varie au sein de l’UE. Tous les États membres ne proposent pas la comptabilité différée et, lorsqu’elle est disponible, les conditions de son utilisation varient. Il est donc essentiel d’en tenir compte pour optimiser la trésorerie.

Les échanges commerciaux entre l’UE et le Royaume-Uni se heurtent à de nombreux obstacles et les marchandises ne peuvent plus circuler librement car elles doivent être dédouanées. La planification est donc essentielle pour garantir que les marchandises puissent atteindre leur destination sans délai et que les relations commerciales n’en souffrent pas. Une fois que les marchandises ont atteint leur destination, il est nécessaire d’envisager le traitement ultérieur de la TVA, ce qui doit être fait sur une base nationale, en particulier pour les fournitures B2B, car les règles peuvent varier.

Le ministère polonais des finances vient de publier le projet de loi introduisant la facturation électronique via la plateforme nationale (Krajowy System e-Faktur – KSeF, ou système national de factures électroniques) dans un système de contrôle continu des transactions (CTC). Le projet est disponible pour consultation publique pendant une période de deux semaines, après quoi la loi devrait entrer en vigueur dès le 1er octobre de cette année.

Toutefois, à cette date, l’émission et la réception de factures via la plate-forme nationale seront volontaires ; les factures papier et les autres factures électroniques continueront d’être autorisées. Les contribuables qui choisiront d’utiliser le système KSeF seront récompensés par un remboursement plus rapide de la TVA. La sécurité, la commodité et l’efficacité sont d’autres facteurs qui sont mentionnés comme des avantages pour ceux qui utilisent le système. Il est prévu de rendre l’utilisation du système KSeF obligatoire dans un deuxième temps d’ici 2023.

Voici quelques caractéristiques notables du nouveau système de facturation.

• Pour pouvoir émettre des factures par le biais du système CTC, l’acceptation du bénéficiaire est requise. L’acceptation, en vertu des règles précédentes, de recevoir uniquement des factures sous forme électronique n’est pas suffisante.
• L’émission et la réception de la facture sont réputées avoir lieu dans la plate-forme.
• L’externalisation de l’émission ou de la réception des factures est possible et réglementée.
• L’utilisation de signatures numériques est obligatoire ; une signature électronique qualifiée est explicitement mentionnée.
• Le système KSeF comprend une fonctionnalité d’archivage ; les factures émises par le système seront par défaut archivées pendant dix ans à compter de la fin de l’année où elles ont été émises.

La proposition polonaise s’inspire assez largement du système italien d’IDS. La Pologne établit une période transitoire avant de rendre obligatoire la facturation électronique via une plate-forme de dédouanement, tout comme l’Italie l’a fait avant d’introduire son mandat de facturation électronique CTC à part entière. La proposition d’offrir une solution d’archivage électronique sur étagère reflète une caractéristique similaire de la plate-forme SDI italienne ; la plate-forme italienne a toutefois fait l’objet de critiques concernant des problèmes de confidentialité et a dû être ajustée à la volée. Une autre caractéristique qui ressemble au modèle italien est la relation entre la déclaration des données de facturation et les données recueillies par la plate-forme d’apurement. Alors que l’Italie avait supprimé le Spesometro (déclaration des factures nationales) – et qu’elle supprimera également l’Esterometro (déclaration des transactions transfrontalières) , la Pologne dispensera les contribuables de l’obligation de soumettre le JPK_FA(déclaration des factures).

Il est à noter que le projet de loi permet d’ajouter des règles plus détaillées par décret ministériel, de sorte qu’il faudra peut-être encore un certain temps avant que tout ne soit fixé. Il semble en effet que les Polonais s’en tiendront à leur intention de mettre en place leur CTC avant la France.

The EU-UK Trade and Co-operation Agreement (TCA) was finally agreed on 24 December 2020. A week before the end of the transition period. Fully implemented into UK law, but the TCA remains provisional. It needs to be ratified in the European Parliament. Therefore it applies on a provisional basis until 28 February 2021.

L’ACC couvre plusieurs domaines en plus du commerce entre l’UE et le Royaume-Uni, notamment l’investissement, la concurrence, les aides d’État, le maintien de conditions de concurrence équitables, la pêche et la protection des données. Ce sont certains de ces domaines qui se sont avérés les plus difficiles à résoudre au cours des négociations.

En quoi l’ACC est-elle différente de l’union douanière ?

The TCA provides for trade in goods between the UK and the EU to be on a zero tariff, zero quota basis. However, only if the goods meet the appropriate rules of origin. This reflects the reality that the TCA is not a replacement for the Customs Union. The Customs Union meant that once goods were in free circulation in the EU, they could move from one Member State to another without further payment of customs duty.

The TCA is different, and the origin of the goods is key. There are specific rules on determining origin and a system of self-certification is in place. For example, if goods are of Chinese origin, they won’t be covered by the TCA. So would be subject to whatever rate of customs duty applies in the EU when exported from Great Britain to the EU. This is in addition to customs duty that would apply in the UK based on the UK Global Tariff unless there was the application of an appropriate suspensive relief on arrival into the UK.

Mutual Assistance Provisions

L’ACC couvre également l’assistance mutuelle en matière de TVA. Ces dispositions d’assistance mutuelle peuvent avoir un impact sur l’obligation faite aux entreprises britanniques de désigner un représentant fiscal dans les pays où cela est requis. Cependant, jusqu’à ce que les États membres modifient officiellement leurs exigences, il est important que les entreprises respectent leurs obligations légales telles qu’elles sont actuellement.

Failure to appoint a fiscal representative when required may result in penalties imposed for not trading compliantly. In some cases could interrupt commercial transactions to the detriment of both the company and its customers.

The mutual assistance provisions may also have an impact on the requirement for UK companies to appoint an intermediary for the purposes of the Import One Stop Shop (IOSS). IOSS is proposed for implementation on 1 July 2021. The EU has a mutual assistance agreement with Norway. This means that Norwegian companies don’t need to appoint an intermediary for the purposes of IOSS. It’s hoped that the EU will extend this to companies in Great Britain.

VAT Position of Trade Between UK and EU

The VAT position of trade between the UK and the EU was largely known before the TCA was signed and is therefore not significantly impacted by the TCA. It was the UK ceasing to be a Member State and leaving the EU VAT area which determined the changes.

As a result, many businesses were able to take proactive action rather than awaiting the finalisation of the TCA. If a business did not take action to ensure ongoing VAT compliance, it’s essential to take the appropriate steps now. Furthermore, if businesses had a Brexit action plan, it is imperative that it’s implemented fully to remove risk.

The presence of a Customs border between the UK and EU means that goods cannot flow freely as they did in the past. Taking the appropriate steps to allow the goods to move is not the end of the story. Ensuring VAT compliance once the goods have arrived in the EU is essential. As is recognising that not all Member States have the same requirements.

Take Action

All businesses should review their current trading arrangements. Business need to ensure they are compliant and also that they’re trading in the most efficient way.

We recently launched the 12th Edition of our Annual Trends Report. We put a spotlight on current and near-term legal requirements across regions and VAT compliance domains.  The report, “VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls” is authored by a team of international tax compliance experts and provides a comprehensive look at the regulatory landscape as governments across the globe are enacting complex new policies to enforce VAT mandates, obtain unprecedented insight into economic data and close revenue gaps.

Central to this year’s edition is our focus on four emerging tax mega-trends with potential to drive change in the way multinational businesses approach regulatory reporting and manage tax compliance.

The Four Tax Mega-Trends

Les méga-tendances comprennent :

1. Contrôle continu des transactions (CTCs) – Les pays disposant de régimes de CTC existants constatent des améliorations dans la collecte des recettes et la transparence économique. Aujourd’hui, d’autres pays d’Europe, d’Asie et d’Afrique abandonnent la réglementation post-audit pour adopter ces approches inspirées des CTC.
2. Un passage à la taxabilité à destination pour certaines transactions transfrontalières – Les services transfrontaliers ont historiquement souvent échappé à la perception de la TVA dans le pays du consommateur. En raison d’une forte augmentation du commerce transfrontalier de biens de faible valeur et de services numériques au cours de la dernière décennie, les administrations prennent des mesures importantes pour taxer ces prestations dans le pays de consommation ou de destination.
3. Responsabilité des agrégateurs – Avec l’augmentation des obligations de déclaration fiscale ou de facturation électronique pour les différentes catégories de contribuables, les administrations fiscales cherchent de plus en plus à concentrer l’obligation de déclaration fiscale sur des plateformes qui regroupent déjà naturellement un grand nombre de transactions. Les places de marché du commerce électronique et les fournisseurs de cloud computing pour la gestion des transactions commerciales seront de plus en plus souvent amenés à envoyer des données des entreprises sur leurs réseaux au gouvernement, et pourraient même hériter de la responsabilité du paiement de leurs impôts.
4. Comptabilité et évaluation en ligne – La combinaison des CTC avec l’obligation de synchroniser des livres comptables entiers rend l’audit sur place nécessaire uniquement dans les cas présentant des anomalies majeures parmi ces riches sources de données. À terme, l’objectif est que les déclarations de TVA et autres rapports fiscaux soient pré-remplis par l’administration fiscale sur la base des données du système source du contribuable, fortement authentifiées.

According to Christiaan van der Valk, lead author of the report and vice president of strategy at Sovos, continuous transaction controls have emerged as the primary concern for multinational companies looking to ensure tax compliance despite growing diversity in VAT enforcement approaches. Tax authorities are steadfast in their commitment to closing the VAT gap. As a result they will use all tools at their disposal to collect revenue owed. This holds especially true for the aftermath of COVID-19, when governments are expected to face unprecedented budget shortfalls.

VAT Trends: Toward Continuous Transaction Controls

Au-delà des mégatendances, notre rapport comprend un examen approfondi des profils d’exigences nationaux et régionaux. Ces profils donnent un aperçu des exigences légales actuelles et prévues à court terme dans les différents domaines de conformité à la TVA. Le rapport examine également comment les gouvernements ont adopté la transformation numérique pour accélérer la collecte des recettes, réduire la fraude et combler les écarts de TVA.

“Tendances en matière de TVA : Toward Continuous Transaction Controls” est le rapport le plus complet du genre. Il offre une vue objective du paysage de la TVA grâce à l’analyse impartiale d’experts fiscaux et réglementaires ayant des années d’expérience dans les environnements fiscaux les plus complexes du monde. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité, de l’informatique ou du droit travaillant avec des sociétés multinationales, nous vous encourageons vivement à télécharger le rapport et à vous familiariser avec le sujet qu’il contient. Le rythme de changement des environnements fiscaux et réglementaires s’accélère et ce rapport vous aidera à vous préparer.

Le paquet de mesures de l’Union européenne en matière de TVA pour le commerce électronique a été reporté au 1er juillet 2021. Par conséquent, au cours de la nouvelle année, les entreprises devront faire face à la fois aux changements de TVA liés au Brexit et à l’impact du guichet unique – ce qui équivaut à deux nouveaux ensembles de règles pour la déclaration de la TVA en 2021.

Traitement des biens et services B2C après le 1er juillet 2021

À partir du 1er juillet 2021, l’UE introduit de nouvelles règles étendant le Mini One Stop Shop (MOSS) aux livraisons B2C. Ces règles s’appliquent lorsque la TVA est due dans un État membre autre que celui dans lequel le prestataire est établi et aux livraisons de biens B2C intra-UE. Ces règles sont actuellement disponibles pour la comptabilisation de la TVA sur les ventes B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision (TBES). Le nouveau système, connu sous le nom de One Stop Shop (OSS), avait une date de lancement initiale fixée au 1er janvier 2021.

Comment l’OSS fonctionnera-t-il ?

L’OSS abolira les seuils actuels de vente à distance. En outre, toutes les prestations intra-européennes de services B2C TBES et les ventes à distance intra-européennes de biens seront soumises à la même limite de 10 000 euros. Lorsque cette limite sera dépassée, la TVA sera due dans l’État membre de livraison. Et ce, quel que soit le niveau des ventes dans ce pays. Il est important de noter que ce seuil s’applique aux entreprises établies dans l’UE et ne s’appliquera pas aux entreprises britanniques.

Une déclaration unique de TVA Toute la TVA due peut être comptabilisée au moyen d’une déclaration unique de TVA, soumise dans l’État membre d’identification – le pays dans lequel l’entreprise est enregistrée pour l’OSS. Toute entreprise établie dans l’UE utilisera le pays dans lequel elle opère comme État membre d’identification. Si l’entreprise n’est pas établie dans l’UE, un État membre peut être choisi. Des dispositions s’appliquent également aux entreprises non européennes qui fournissent des services sous la forme du régime OSS non syndiqué. L’OSS n’est pas obligatoire – les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées dans tous les États membres où la TVA est due.

Régime de l’Union – marchandises expédiées depuis l’intérieur de l’UE

L’expédition de marchandises à partir de lieux physiques, tels que des entrepôts dans l’UE, continuera à être traitée comme de la vente à distance. En cas de dépassement des seuils, la TVA sera due dans l’État membre de livraison.

Par conséquent, l’OSS sera disponible pour toutes les ventes de biens, quelle que soit leur valeur. L’OSS comptabilise la TVA dans l’État membre d’identification au taux en vigueur dans le pays où la TVA est due. Il s’agit de l’État membre de consommation. Toute TVA due sera versée à l’État membre d’identification, et les déclarations OSS doivent être soumises.

Importation OSS (IOSS) – marchandises expédiées depuis l’extérieur de l’UE

Si le Royaume-Uni n’est pas traité comme un État membre au moment où les biens sont expédiés de son territoire, la vente ne relèvera pas du régime de vente à distance. Les biens seront traités en fonction de leur valeur intrinsèque, avec des différences supérieures et inférieures à 150 euros.

Les biens importés de pays ou territoires tiers à destination de clients de l’UE jusqu’à une valeur intrinsèque de 150 € seront couverts par un régime d’importation. À l’instar du système mis en place au Royaume-Uni à partir du 1er janvier 2021. Ce régime d’importation s’accompagne de la suppression de l’actuelle exonération de TVA pour les marchandises faisant l’objet de petits envois d’une valeur inférieure ou égale à 22 €. Toutefois, si les marchandises ont une valeur supérieure à 150 €, la TVA ne pourra pas être comptabilisée dans le cadre du système IOSS et une déclaration douanière complète sera nécessaire.

Places de marché

Les marchandises importées de territoires tiers ou de pays tiers dans des envois dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 € et qui utilisent une interface électronique telle qu’une place de marché, une plateforme, un portail ou un moyen similaire, seront également traitées différemment. Cela s’applique aux ventes via des plateformes telles qu’Amazon. En vertu de ces changements, la plateforme sera réputée avoir reçu et fourni des biens en tant que tels. Il est intéressant de noter qu’il importe peu que les marchandises soient fournies par des fournisseurs de l’UE ou de pays tiers. Les règles relatives aux places de marché s’appliquent également aux vendeurs non européens qui fournissent des biens via une place de marché où les biens se trouvent déjà dans l’UE au moment de la vente.

Quelle est la prochaine étape ?

Jusqu’à l’application des nouvelles règles, les États membres doivent transposer les nouvelles règles de la directive TVA. La directive est déjà en place dans leur législation nationale. Certains États membres sont déjà en train de le faire. Bien que cela ne soit pas encore confirmé, beaucoup pensent que l’OSS pourrait être encore retardé. Les Pays-Bas et l’Allemagne s’inquiètent de l’état de préparation pour la date de démarrage prévue en juillet 2021.

Pour les entreprises britanniques, le Brexit rend les choses particulièrement complexes. Après la mise en œuvre de l’OSS, les entreprises britanniques peuvent utiliser les modifications du paquet e-commerce. Cependant, pendant le délai de 6 mois en 2021, des enregistrements et des représentants fiscaux pourraient être nécessaires pendant une courte période. Il est essentiel que les entreprises planifient leur chaîne d’approvisionnement en tenant compte de tous les changements à venir.

Passez à l’action

Livre blanc

La migration globale chaotique vers les CTC

L’adoption de régimes de fiscalité indirecte basés sur les CTC devrait s’accélérer fortement au cours des cinq à dix prochaines années. Nous prévoyons que la plupart des pays qui appliquent actuellement la TVA, la TPS ou des impôts indirects similaires auront adopté ces contrôles en tout ou en partie d’ici 2030.

Cette migration sera loin d’être linéaire ; les pays étudient de plus en plus les expériences des adoptants précédents, mais l’introduction de nouveaux régimes diffère fortement en termes de rythme, d’ordre et de types d’exigences en matière de CTC.

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Dans de nombreuses régions du monde, les entreprises ont commencé à la fin des années 1990 à mettre en œuvre des projets de grande envergure visant à aligner les systèmes de planification des ressources de l’entreprise (ERP) et autres systèmes d’entreprise de base sur les capacités technologiques offertes par la révolution de l’internet. Souvent, ces projets de modernisation et de consolidation des ERP ont pris de nombreuses années à réaliser, avec des budgets se chiffrant en dizaines de millions de dollars. Pendant ce temps, les investissements dans d’autres domaines des technologies de l’information et des processus commerciaux facilités par voie électronique ont été gelés ou n’ont eu qu’un caractère expérimental.
Vers 2010, un nombre important d’entreprises multinationales ont émergé de cette phase de modernisation et de consolidation de l’ERP en cherchant à augmenter le retour sur investissement (ROI) de ces systèmes internes de base coûteux et modernisés. Pour ce faire, elles se sont concentrées sur les logiciels, les systèmes et les services afin de réaliser des gains d’efficacité en automatisant les transactions de vente et d’achat avec leurs partenaires commerciaux. Avec le niveau élevé de personnalisation des PGI dans les grandes entreprises du monde entier, aucun système ne pouvait communiquer entre eux dès le départ. Les logiciels d’automatisation interentreprises et les services en nuage, tels que les logiciels de type “achat-paiement”, “commande-caisse” et bien d’autres types de logiciels spécialisés, sont apparus comme le prochain domaine d’investissement clé des entreprises en matière de logiciels.

La phase actuelle voit de nombreuses grandes entreprises adopter progressivement des systèmes d’automatisation des transactions B2B, qui sont presque exclusivement basés sur le cloud et fonctionnent comme des “réseaux” multi-tenant, par opposition aux connexions EDI 1:1 qui les précédaient. Les entreprises peuvent obtenir d’importants avantages et économies de processus en automatisant l’échange de données de vente et d’achat avec leurs partenaires commerciaux. Comme les éditeurs de logiciels ERP ne se sont pas concentrés sur les outils permettant une intégration transparente des processus de bout en bout avec les fournisseurs et les acheteurs de leurs clients, des centaines d’entreprises sont apparues pour combler le vide dans cet espace d’intégration interentreprises au cours des 15 dernières années.

Pour vous aider à mieux comprendre les différences régionales qui sont à l’origine de cette transition chaotique, nous avons créé ce guide utile. 

Téléchargez votre guide gratuit pour en savoir plus :

• Développements dans le domaine des logiciels d’entreprise
• L’évolution de la gestion des transactions commerciales
• Les marchés publics (B2G) et l’émergence de réseaux ouverts
• Modèles CTC régionaux émergents

Livre blanc

Une introduction aux systèmes de contrôle a posteriori

Un auditeur souhaitant vérifier le respect de la TVA par un assujetti sur une période passée doit toujours porter un jugement sur la fiabilité des comptes d’une entreprise, qui constituent la base des déclarations de TVA d’une société. Si un auditeur ne juge pas la facture fiable, les autorités fiscales procéderont presque toujours à un audit plus intrusif des autres livres et registres pour compenser ce déficit de preuves.

L’objectif d’un audit est d’établir que les comptes d’une entreprise reflètent avec exactitude toutes les opérations de vente/achat réelles sur la base desquelles la TVA, le cas échéant, est calculée et déclarée. Ces preuves sont fondées sur des informations historiques qui, dans les limites de la législation applicable et des paramètres pratiques, peuvent être obtenues auprès de l’assujetti contrôlé.

Obtenir le livre blanc

Un objectif commun des contrôles fiscaux dans les pays de post-contrôle est de vérifier que les transactions enregistrées dans les livres d’une société sont réelles. La mesure dans laquelle la facture est considérée comme la seule ou la principale plate-forme d’information dans ce contexte varie d’un pays à l’autre, mais il est généralement vrai qu’un processus de facturation et des archives bien gérés, comprenant des preuves crédibles de l’intégrité et de l’authenticité des factures pendant la période de stockage, peuvent être un facteur déterminant dans une stratégie visant à réduire au minimum le temps d’audit et les risques de non-conformité. Permettre aux autorités fiscales de vérifier facilement la fiabilité des factures stockées peut donc être une stratégie clé pour déployer la facturation électronique à faible risque dans un environnement d’entreprise ou de service étendu.

Les informations historiques sont dignes de confiance lorsqu’il peut être établi que leur origine est réelle (authenticité) et qu’elles n’ont pas été modifiées (intégrité). Ces attributs de confiance sont interdépendants : si l’intégrité des documents ne peut être établie, ils ne sont logiquement pas authentiques ; et si l’authenticité des données ne peut être établie, leur intégrité n’a aucun intérêt.
Il n’est pas particulièrement difficile pour la plupart des entreprises de prouver la véracité d’une facture datant de plusieurs jours, semaines ou même mois. Cependant, de telles preuves circonstancielles s’effritent souvent avec le temps ; ce qui est “évident” un jour dans le contexte commercial est rapidement oublié dans l’environnement commercial actuel, qui évolue rapidement.

Dans notre livre blanc, nous approfondissons les possibilités de contrôle de la TVA dans un environnement de post-contrôle pour vous aider à mieux comprendre. Téléchargez votre exemplaire gratuit pour en savoir plus : 

• Les différents types d’obligations
• Un bref historique des options d’auditabilité ex-post
• Pourquoi une autorité fiscale ferait-elle confiance à vos comptes
• Les défis du papier pour les parties prenantes
• Téléchargez votre copie gratuite dès aujourd’hui.

Pour aider les entreprises à comprendre l’impact de Brexit, nous avons couvert les considérations essentielles pour la planification de la chaîne d’approvisionnement dans ce blog.

Biens et services en 2021

Le traitement des marchandises circulant entre la Grande-Bretagne et l’UE va changer de manière significative à partir du 1er janvier 2021. Les exportations et les importations s’appliqueront aux échanges entre la Grande-Bretagne et l’UE, remplaçant le concept d’expéditions et d’acquisitions qui s’applique actuellement. Bien qu’il existe un taux zéro pour les exportations si les conditions pertinentes sont remplies, il est essentiel que la TVA à l’importation et potentiellement les droits de douane s’appliquent aux importations. Certains États membres permettent de comptabiliser la TVA à l’importation sur les déclarations de TVA pour atténuer ce problème. Pour la comptabilisation différée appliquée aux transactions interentreprises, il est essentiel de déterminer qui sera l’importateur officiel.

Pour les ventes B2C, le régime de vente à distance ne s’appliquera plus aux entreprises britanniques qui expédient des marchandises depuis la Grande-Bretagne. L’enregistrement à la TVA reste obligatoire si l’entreprise reste l’importateur officiel. Il deviendra nécessaire dans tout État membre sans seuil. Si le client agit en tant qu’importateur officiel dans son propre pays, l’enregistrement de la TVA ne sera pas nécessaire, mais il pourrait y avoir des implications commerciales supplémentaires à considérer dans ce scénario, ainsi qu’un impact sur les ventes.

En ce qui concerne le traitement des services, les changements sont peu probables. Il semble que le Royaume-Uni continuera à appliquer les règles relatives au lieu de prestation de la TVA conformément à la directive TVA, en partie pour éviter les cas de double imposition ou d’absence d’imposition. Cependant, les entreprises doivent tenir compte de l’obligation d’enregistrement dans l’UE et au Royaume-Uni sur une base continue, et le Mini One Stop Shop (MOSS) britannique pour les fournitures de services de télécommunications, de radiodiffusion et d’électronique (TBES) ne sera plus disponible. Par conséquent, les entreprises ont besoin d’un enregistrement MOSS pour un autre État membre.

Si de nouveaux enregistrements européens sont requis, une représentation fiscale sera nécessaire dans de nombreux pays. Les représentants fiscaux sont souvent conjointement responsables de la TVA. En outre, cette configuration exige des mesures de conformité supplémentaires, notamment des garanties.

Quelle est la prochaine étape ?

Les entreprises engagées dans le commerce de marchandises entre la Grande-Bretagne et l’Union européenne doivent revoir leur chaîne d’approvisionnement et être pleinement conscientes des implications des changements liés au Brexit en cette nouvelle année. De nombreuses entreprises peuvent constater qu’il est possible d’apporter des modifications à leur chaîne d’approvisionnement afin d’atténuer tout impact négatif en changeant les relations contractuelles et en reconsidérant le flux de marchandises. Il est essentiel de procéder à ces examens, mais il faut le faire maintenant pour une efficacité totale.