EESPA, l’association européenne des prestataires de services de facturation électronique, a récemment publié les définitions standard EESPA pour la facturation électronique conforme à la loi et leur utilisation .

Ce document a pour but de fournir une base permettant aux fournisseurs de services de facturation électronique et à leurs clients de se mettre d’accord sur la répartition de la responsabilité de la conformité juridique des processus pris en charge par les services. Ces définitions standard contribueront à des accords plus clairs, encourageront les meilleures pratiques et garantiront le professionnalisme dans le secteur de la facturation électronique.

Dans la plupart des pays européens, les fournisseurs de services de facturation électronique peuvent proposer différentes options pour les processus de conformité à la TVA ; toute offre de ce type est un choix concurrentiel individuel du fournisseur de services. Quel que soit le processus de conformité à la TVA utilisé, il est important de définir clairement quelle partie est légalement responsable des processus pris en charge. Les définitions standard de l’EESPA visent à fournir une base pour un accord sur la répartition des responsabilités, qui identifiera les tâches dont chaque partie sera responsable.

Lors de l’élaboration du document de définitions standard, le groupe de travail sur la politique publique et la conformité (PPCWG) de l’EESPA a commencé par se concentrer sur les définitions ou concepts clés qui sont pertinents pour les sujets liés à la conformité qui se présentent généralement dans le contexte de la facturation électronique.

Sur la base de ces définitions, le document fournit une “matrice de responsabilité” prédéfinie qui peut être utilisée pour la gestion des responsabilités entre un prestataire de services et son client. Parmi les éléments suggérés qui devraient être pris en compte entre les prestataires de services et leurs clients dans un processus de facturation électronique conforme, on peut citer :

• Exigences relatives au contenu de la facture, y compris l’obligation de déterminer la loi sur la TVA applicable à une facture.
• Exigences relatives au processus et au formulaire de facturation, telles que la notification et les exigences d’approbation préalable
• Exigences contractuelles, par exemple accord d’interchange ou exigences en matière de consentement de l’acheteur pour la facturation électronique.
• Exigences relatives à la communication en temps réel des factures avec l’administration fiscale, telles que l’apurement de la facture et l’établissement de rapports en temps réel.
• Exigences en matière d’audit et de rapports périodiques
• Les exigences de conformité en matière de confidentialité des données qui visent à assurer la conformité avec la législation applicable en matière de confidentialité des données, telle que le GDPR.

La “matrice de responsabilité” susmentionnée fournit un guide d’utilisation qui permet aux parties de convenir et de documenter quelle partie est responsable de chaque élément de conformité : surveiller les exigences pertinentes, mettre en œuvre et maintenir des mesures pour assurer une conformité continue, et l’assurance de la conformité pour confirmer la conformité des mesures prises.

L’utilisation de ces définitions standard et de la “matrice de responsabilité” permettra de clarifier les accords et, en fin de compte, d’améliorer les relations entre les clients et les fournisseurs de services. Le document peut également servir de liste de contrôle que les entreprises peuvent utiliser pour les demandes de renseignements ou les demandes de propositions visant à comparer les offres des fournisseurs de services.

La transformation numérique continue d’évoluer et de se développer, introduisant de nouvelles solutions et technologies cloud pour les entreprises du monde entier.

Ces technologies apportent flexibilité, agilité et réduisent les coûts opérationnels des entreprises.

Avantages des technologies basées sur l’informatique dématérialisée

Le passage aux technologies basées sur le cloud présente de nombreux avantages, notamment en termes de qualité, d’efficacité accrue et de rentabilité. Il est important de travailler avec un fournisseur de services en qui vous pouvez avoir confiance pour que la transition vers le cloud soit adaptée aux besoins de votre entreprise. Le passage aux technologies basées sur le cloud présente de nombreux avantages :

• Sécurité : Les technologies du cloud peuvent soulever des problèmes de sécurité pour les entreprises, en particulier lorsque des informations sensibles sont en jeu. Travailler avec un fournisseur de services en nuage fréquemment audité peut contribuer à apaiser les inquiétudes en matière de sécurité.De nombreuses technologies en nuage sont conformes aux normes internationales de confidentialité afin de garantir la protection des informations de l’entreprise. Lorsque vous recherchez un prestataire de services, il est important de discuter avec lui de vos exigences en matière de sécurité et de vous assurer qu’il considère la sécurité de l’entreprise comme une responsabilité essentielle et non comme un coût supplémentaire.
• Accessibilité et flexibilité : Les informations stockées dans le nuage éliminent la nécessité d’un accès physique. Cela permet d’accéder aux informations de n’importe où et de bénéficier d’une flexibilité de stockage adaptée aux besoins actuels de l’entreprise.Les technologies en nuage minimisent également le risque de perte de données, car les informations ne sont pas physiquement stockées dans l’entreprise et peuvent être sauvegardées pour garantir la récupération des données.
• Continuité des activités : Comme les fournisseurs de services en nuage surveillent en permanence les systèmes, les mises à jour et la maintenance des services en nuage peuvent être effectuées à distance pour éviter toute interruption des services.En cas de défaillance d’un système, les entreprises peuvent être maintenues via des solutions en nuage pour assurer la continuité des activités.

En plus d’assurer la continuité, l’efficacité et la flexibilité des entreprises, les technologies basées sur le cloud contribuent à la transformation numérique et à la pérennité des processus commerciaux.

Le Sultanat d’Oman a imposé une taxe sur la valeur ajoutée à partir du 16 avril 2021. La mise en œuvre du système de TVA est prévue par phases, les entreprises devant s’inscrire à la TVA à différents moments au cours de l’année prochaine en fonction de leur chiffre d’affaires.

La TVA sera imposée à un taux de 5 % sur les fournitures de biens et de services provenant d’Oman, ainsi que sur les importations. La plupart des services fournis par les entreprises aux consommateurs doivent être fournis dans le pays de résidence du fournisseur. Toutefois, il existe plusieurs exceptions, telles que les fournitures de services électroniques et de télécommunications (qui sont imputées à Oman si elles sont utilisées dans ce pays) ou les fournitures de services de restauration. Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations trimestrielles via un portail électronique.

Les fournitures suivantes sont soumises à un taux zéro de TVA :

• Denrées alimentaires spécifiées énumérées dans la réglementation sur la TVA
• Médicaments et équipements médicaux spécifiés
• L’offre d’or, d’argent et de platine d’investissement
• Prestations de transport international et intra-CCG de marchandises ou de passagers et prestations de services liées à ce transport
• La fourniture de moyens de transport aériens, maritimes et terrestres destinés au transport de passagers et de marchandises à des fins commerciales et la fourniture de biens et de services liés au transport.
• La fourniture d’avions de sauvetage et de bateaux de sauvetage et d’assistance
• L’approvisionnement en pétrole, en dérivés du pétrole et en gaz naturel

Les fournitures suivantes sont exonérées de la TVA :

• Services financiers
• Services de santé et biens et services connexes
• Services d’enseignement et biens et services connexes
• Terrains non bâtis (terrains nus)
• Revente de propriétés résidentielles
• Transport local de passagers
• Location de propriétés à des fins résidentielles

En 2016, les six États membres du Conseil de coopération du Golfe (CCG) ont convenu de mettre en œuvre une TVA de 5 % conformément à un cadre commun. L’Arabie saoudite et les Émirats arabes unis ont mis en œuvre leur système de TVA en 2018, Bahreïn leur emboîtant le pas en 2019. En juillet 2020, l’Arabie saoudite a porté son taux de TVA à 15 %. Le Koweït et le Qatar ont tous deux annoncé leur intention de mettre en œuvre la TVA à l’avenir, bien que le calendrier exact n’ait pas été fixé.

L’accord-cadre prévoit des règles spéciales concernant la vente de marchandises entre les États membres du CCG. Semblables aux règles de l’UE pour les fournitures intracommunautaires, ces règles ont été suspendues jusqu’à ce que davantage d’États membres aient mis en œuvre le cadre et que les infrastructures informatiques nécessaires aient été mises en place.

Les organisations qui font des affaires en Oman doivent évaluer leurs obligations en matière de TVA pour l’avenir.

De plus amples informations sur les nouvelles mesures sont disponibles sur le site web de l’autorité fiscale d’Oman : https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/.

La résolution fiscale diverse (MFR) du Mexique pour 2021 comprend un certain nombre de changements, dont le premier est présenté à l’adresse , notre précédent blog sur le sujet.

Dans ce blog, nous aborderons les modifications techniques spécifiques approuvées liées aux validations que les Authorised Certification Providers (PAC) doivent effectuer sur les factures électroniques qui leur sont envoyées pour certification.

Des modifications ont été introduites dans l’annexe 29 de la MFR qui tient compte spécifiquement des règles que les PAC doivent suivre en tant que prestataires de services de certification pour l’administration fiscale mexicaine (SAT).

Certaines des nouvelles validations les plus importantes que les PAC doivent effectuer sur les factures électroniques (CFDI) sont les suivantes :

A. Forme et mode de paiement : Lorsque des factures de revenu, de paiement ou de paie sont émises (également appelées Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina), les PAC doivent valider qu’elles contiennent les attributs relatifs à la forme et au mode de paiement (FormaPago et MetodoPago). Bien que ces attributs soient généralement facultatifs, ils deviennent obligatoires lorsque la facture est de type ‘I’ (Ingresos), ‘E’ (Egresos) ou ‘N’ (Nomina). Les CFDI de revenu, de paiement ou de paie qui ne possèdent pas ces attributs ou les catalogues correspondants ne doivent pas être validés par les PAC.

B. Taux de change : Les PAC doivent effectuer des validations supplémentaires concernant le taux de change indiqué dans l’attribut ‘TipoCambio’ lorsque le paiement déclaré est dans une devise étrangère. Si la valeur figurant sur la facture se situe en dehors du pourcentage acceptable, l’émetteur de la facture doit obtenir une clé du PAC validant l’ICFC pour confirmer que la valeur est correcte.

C. Total : Une nouvelle interprétation de l’attribut “total” de la facture a été introduite. Lorsque la valeur déclarée dépasse les limites établies par l’ASF via la résolution, l’émetteur de la facture doit inclure une clé de confirmation du PAC validant l’ICDI et confirmant que la valeur est correcte. Cette clé doit être incluse dans l’attribut “Confirmacion” de l’IDFC.

D. Transferts (Traslados) : Si une CFDI ne comprend que des éléments exonérés, elle n’a pas besoin de la note “traslados” qui contient normalement le détail des impôts transférés.

E. “NumeroPedimento”: Le numéro attribué aux “Pedimentos” (nom donné à la déclaration déposée lorsque des marchandises entrent au Mexique ou en sortent) qui ont plus de 10 ans doit être enregistré dans l’attribut “Descripcion ;” du document.

F. Autres changements : Retenues et paiements Les CFDI ne doivent pas inclure de nombres négatifs. Cette clarification a été introduite car les XSD et la norme technique de ces suppléments ne limitent pas ou ne rejettent pas l’utilisation de nombres négatifs malgré le fait qu’il n’existe pas de paiement négatif des impôts. Il est désormais obligatoire pour les PAC de rejeter tout document comportant des nombres négatifs. Des processus spécifiques d’annulation et de réémission ont été établis pour les factures contenant des erreurs et, en cas de pertes, il existe des champs spécifiques où ces valeurs doivent être signalées.

Les PAC doivent valider que le Supplément de réception de paiements (Complemento de Recepcion de Pagos) CFDIs contient des notes de paiement (Pago) et que le document associé (Documento Relacionado) contient au moins un enregistrement. La clarification de cette exigence a été nécessaire car ces notes sont conditionnelles plutôt qu’obligatoires pour les XSD et la documentation technique. La résolution fiscale diverse pour 2021 a également inclus de nouvelles validations concernant les suppléments CFDI émis pour l’affacturage financier et les transactions avec des tiers.

Suite à la publication de la résolution fiscale diverse pour 2021, l’ASF a émis de multiples modifications pour compléter la RFP initialement approuvée. Quatre modifications supplémentaires ont été proposées et/ou approuvées mais aucune n’a eu d’impact majeur sur le mandat de facturation électronique.

Nous nous attendons à d’autres changements avant la fin de l’année et nous vous tiendrons au courant via nos flux réglementaires et nos blogs.

Préparez-vous au paquet TVA sur le commerce électronique 2021 de l’UE

Téléchargez notre document infographique pour en savoir plus sur les changements à venir.

Avis aux entreprises de l’UE ou hors UE qui livrent leurs services B2C aux pays membres : à partir du 1er juillet, des changements majeurs vont avoir lieu.

Le paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE vise à simplifier le commerce transfrontalier et à s’assurer que la TVA est correctement appliquée dans le cadre des ventes B2C transfrontalières.

Avec la mise à jour du seuil de vente à distance, la TVA sera due immédiatement dans l’État membre où se situe le consommateur. Par conséquent, non seulement les entreprises devront potentiellement effectuer d’autres immatriculations à la TVA, mais les coûts et la complexité du processus pour les entreprises s’en trouveront décuplés. Pour palier cette charge de travail supplémentaire, la mise en place d’un guichet unique (OSS) a été prévue.

Malgré ses nombreux avantages, le nouveau guichet unique de l’UE s’avère tout sauf simple.

Il est donc essentiel que les entreprises se préparent et prennent dorénavant des décisions éclairées pour déterminer si l’OSS convient ou non à leur activité.

Télécharger notre document infographique

Notre document infographique relatif au guichet unique (OSS) vous aidera à comprendre les changements majeurs apportés par le nouveau paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE, y compris :

• Le régime OSS UE et non-UE, et régime importation
• Les exigences OSS en matière de tenue des registres
• L’éligibilité des biens soumis à accises
• Les règles relatives au lieu d’établissement de l’acheteur
• Les modifications des seuils de vente à distance
• Les obligations pour les interfaces électroniques en ligne
• L’exonération de TVA pour les importations de faible valeur  
• La préparation à l’OSS
•  Les conséquences d’une non-conformité à l’OSS

Tenant compte de ces changements, vous devez vous assurer de bien comprendre quel régime OSS est fait pour votre entreprise afin de garantir votre conformité à la TVA. Les exigences varient selon le lieu d’établissement de l’entreprise (dans l’UE ou hors UE), le type de transaction (ventes D2C ou via une marketplace en ligne), en fonction des étapes finales de la chaîne logistique.

Les trois régimes du guichet unique sont les suivants :

• Régime OSS UE
• Régime OSS non-UE
• Régime importation (IOSS)

L’OSS n’étant pas encore obligatoire, vous devez vous assurer de bien comprendre les délais internes afin de mettre en œuvre l’OSS lorsque vous êtes prêts, plutôt que de précipiter les choses de sorte à respecter la date de mise en place fixée au 1er juillet 2021.

Les entreprises dont les ventes intracommunautaires totales sont inférieures à 10 000 € doivent choisir entre mettre en place l’OSS ou s’immatriculer dans chacun des États membres où leur activité a lieu.

Téléchargez notre document infographique pour en savoir plus sur les changements à venir et leurs conséquences pour votre entreprise.

Sovos peut vous aider à être prêts pour l’OSS

La mise en œuvre des changements nécessaires pour se conformer au paquet TVA sur le commerce électronique 2021 de l’UE et l’intégrer à votre système ERP peut prendre beaucoup de temps et de ressources. Sovos peut vous aider à alléger votre fardeau fiscal, à identifier la bonne solution pour votre entreprise et à vous y préparer.

Notre grande équipe de conseillers peut vous aider à évoluer dans l’univers complexe de la conformité à la TVA moderne.

La TVA représente 15 à 40 % de l’ensemble des recettes publiques dans le monde. Nous estimons que le déficit mondial de TVA – c’est-à-dire les pertes de recettes de TVA dues aux erreurs et à la fraude – pourrait atteindre un demi-billion d’euros. Le PIB de pays comme la Norvège, l’Autriche ou le Nigeria se situant à un niveau similaire, cet écart de TVA est suffisamment important pour avoir un impact significatif sur l’économie de nombreux pays. C’est pourquoi les autorités fiscales du monde entier prennent des mesures pour augmenter les recettes perdues grâce à la numérisation de la TVA.

Jusqu’à récemment, les exigences en matière de TVA ont traditionnellement suivi trois grandes catégories.

1. Facture et exigences de stockage

À un niveau élevé, les exigences s’appliquant lors du traitement des transactions commerciales se décomposent comme suit :

• La forme des factures : La plupart des pays n’ont plus de telles exigences, mais dans certains cas, les entreprises utilisent encore des factures papier pré-imprimées par l’administration fiscale. L’administration fiscale peut ainsi contrôler étroitement la numérotation et l’intégrité des factures.
• Contenu minimal requis : La plupart des pays qui appliquent la TVA ne reconnaissent une facture aux fins de la TVA que si elle contient certaines informations. Celles-ci comprennent le nom du fournisseur et de l’acheteur, le type de fourniture, etc. Outre la TVA et d’autres lois sur la fiscalité indirecte, des lois commerciales et autres peuvent également dicter le contenu des factures.
• Détermination de la taxe : Pour chaque facture, les fournisseurs doivent déterminer la loi applicable et, sur cette base, décider du taux de taxe applicable. L’application de certains taux d’imposition nécessite également de faire référence à un article de la loi sur la TVA qui doit être mentionné sur la facture.
• Délais : Le moment où une facture doit être émise est souvent fixé par la loi sur la TVA.
• Tenue d’archives : Une facture “originale” doit être archivée par chaque partenaire commercial. Elle constitue une preuve de la fourniture sous-jacente. Les exigences d’archivage précisent souvent la durée de conservation, l’emplacement et les caractéristiques spécifiques – telles que la lisibilité humaine – qui doivent être présentes pour garantir l’auditabilité.

2. Exigences en matière de rapports périodiques

Ces déclarations portent sur les transactions commerciales et se présentent sous forme résumée, agrégée ou complète. Réalisées à partir de factures individuelles, elles étaient jusqu’ici habituellement exigées chaque mois, et plus rarement chaque trimestre ou année.

3. Exigences en matière d’audit

Ces cas se produisent lorsque, pendant la période de conservation obligatoire des factures et autres registres et livres, qui est généralement de sept à dix ans, une autorité fiscale demande l’accès à ces documents pour évaluer leur correspondance avec les rapports.

La tendance au contrôle continu des transactions (CCC)

Les types d’exigences énumérés ci-dessus, et leur importance relative tant pour les entreprises que pour les autorités fiscales, ont considérablement évolué ces dernières années. La tendance générale est clairement aux diverses formes de CTC.

Ce mode d’exécution radicalement différent, connu sous le nom de “modèle d’apurement”, a vu le jour en Amérique latine il y a plus de 15 ans. D’autres économies émergentes, comme la Turquie, ont suivi une décennie plus tard. De nombreux pays d’Amérique latine disposent désormais de systèmes CTC stables, dans lesquels une grande partie des données nécessaires à l’application de la TVA sont basées sur les factures et d’autres données clés sont récoltées (et souvent pré-approuvées) directement au moment de la transaction.

L’Europe et d’autres pays sont passés par une phase où les factures originales de TVA pouvaient être électroniques sans changer les fondements du modèle d’application de la loi sur la TVA. Cette phase de facturation électronique volontaire sans réorganisation des processus est souvent appelée facturation électronique “post-audit”. Dans un système de post-audit, l’administration fiscale n’a aucun rôle opérationnel dans le processus de facturation et s’appuie largement sur les rapports périodiques transmis par le contribuable. La capacité à démontrer l’intégrité et l’authenticité des factures électroniques depuis leur émission jusqu’à la fin de la période de stockage obligatoire est essentielle pour les partenaires commerciaux dans les régimes de post-audit.

En grande partie en raison de l’amélioration spectaculaire de la perception des recettes et de la transparence économique dans les pays dotés de régimes de CTC, des pays d’Europe, d’Asie et d’Afrique ont également commencé à adopter des systèmes similaires. Cette adoption rapide des CTC dans de nombreux autres pays ne suit pas le même chemin simple de migration rapide des premiers adoptants. En fait, à mesure que la tendance se répand dans le monde, il devient de plus en plus évident qu’il y aura de nombreux modèles différents, ce qui ajoutera à la complexité et aux défis auxquels sont confrontées les entreprises multinationales aujourd’hui.

Le projet de modernisation de la TVA de l’administration fiscale norvégienne, le projet MEMO, a annoncé une nouvelle déclaration de TVA numérique. Elle entrera en vigueur au début de 2022, après un programme pilote mené en août de cette année. Cette nouvelle déclaration de TVA vise à apporter une simplification dans la déclaration, une meilleure administration et une meilleure conformité dans le système de TVA.

Actuellement, les déclarations de TVA sont saisies manuellement via le portail Altinn, par la personne ou l’entité qui soumet le formulaire, et sont basées sur des chiffres agrégés remplis dans 19 cases. La nouvelle déclaration fournit une structure d’information commune basée sur la liste de codes de FEC, ce qui permet un reporting plus détaillé sur 30 cases ainsi que des corrections, des créances douteuses et des ajustements.

La Norvège estime que le transfert d’informations supplémentaires et complètes dans la nouvelle déclaration fournira des données plus complètes et offrira une meilleure analyse du traitement de la TVA de la personne ou de l’entité qui soumet la déclaration. En outre, on pense que ce nouveau format sera plus intuitif et augmentera le degré d’accès à l’information.

Comment fonctionnera la nouvelle déclaration de TVA de la Norvège ?

Chaque déclaration de TVA sera soumise via les données du système comptable/ERP du contribuable et envoyée au portail gouvernemental via une API. De là, l’administration fiscale renverra un identifiant/récépissé de la déclaration soumise au système comptable/ERP du contribuable. Grâce à une nouvelle interface visuelle pour l’utilisateur final, le contribuable pourra également visualiser la déclaration et la signer.

L’idée est que le système minimisera les erreurs dues à une saisie incorrecte des données et réduira le temps consacré à la saisie manuelle des données. L’administration fiscale a déjà testé le nouveau système avec des ensembles de numéros de lots de petite taille. À partir de mars 2021, les tests du service de validation du système comptable, de la vérification de la déclaration de TVA et du message de confirmation fournissant le contenu seront effectués dans des ensembles de numéros plus importants. L’objectif est de procéder à une évaluation complète du service en mai 2021 avant de lancer le projet pilote en août.

Outre les changements susmentionnés, le ministère norvégien des finances pourrait également introduire une nouvelle liste électronique des achats et des ventes parallèlement à la nouvelle déclaration de TVA. Cette nouvelle liste ferait état de tous les achats et ventes facturés au niveau transactionnel. Un tel changement, cependant, nécessiterait une modification de la loi sur la TVA à laquelle le ministère réfléchit déjà.

À moins d’un an de l’entrée en vigueur de la nouvelle déclaration, les entreprises peuvent encore avoir besoin de clarifications et de temps pour se préparer au nouveau format de déclaration. Plus précisément, elles peuvent avoir besoin de revoir leurs codes TVA internes, la correspondance de ces codes avec les codes FEC, ainsi que leurs procédures comptables.

De plus amples informations, ainsi qu’un calendrier actualisé, sont disponibles sur le site web de l’autorité fiscale norvégienne, , ici.

Lors de la gestion d’un projet d’e-transformation, le délai est déterminé après une planification minutieuse. Elle doit être basée sur la portée du projet et tenir compte des ressources disponibles.

Toutefois, lorsque le projet vise à assurer la conformité réglementaire, le gouvernement détermine le délai du projet et celui-ci doit être respecté. De nombreux contribuables choisissent de travailler avec un intégrateur externe pour s’assurer que cela est fait correctement, de manière conforme et dans les délais.

Comment un intégrateur peut aider à la gestion de projet

Un intégrateur travaillera avec vos contribuables pour gérer le processus. À la suite de ce processus, les exigences des organismes gouvernementaux doivent être conçues par un intégrateur spécial de manière à être intégrées au processus opérationnel de l’organisme. Les intégrateurs spéciaux impliqués veillent à ce que le processus se déroule selon les priorités des parties et construisent l’ensemble de la structure de répartition du travail du projet.

Les intégrateurs créent des calendriers de projet détaillés grâce à un processus connu sous le nom de planification inverse. Les échéances des différentes tâches sont déterminées en travaillant à rebours à partir de l’échéance finale du projet pour s’assurer que le projet global est achevé dans les délais prévus. Il est essentiel de travailler avec un intégrateur spécialisé qui a une connaissance approfondie du sujet, possède une vaste expérience, est conscient des problèmes et des pièges potentiels et est capable de les résoudre. Il peut également garantir le respect des meilleures pratiques tout au long de la planification. Pour minimiser le risque de ne pas respecter les délais, les intégrateurs spécialisés préparent un modèle de planification. Ce modèle doit inclure les ressources appropriées, une liste détaillée des points ouverts, des responsabilités claires pour chaque tâche et le processus impliqué pour chaque tâche. L’intégrateur et le contribuable doivent travailler ensemble sur le modèle qui doit être planifié et suivi en détail pour respecter le délai.

À ce stade, il peut être nécessaire de dresser une liste de priorités et de planifier des processus spécifiques. Le fait d’inclure les parties prenantes décisionnaires dès cette étape et de les mettre à jour tout au long du projet permet d’éviter les retards indésirables et garantit une approbation plus rapide. C’est également à ce stade qu’il convient de placer des tampons dans le plan pour éliminer les risques éventuels à l’avance. Bien que certaines de ces recommandations soient nécessaires pour tous les projets, elles sont particulièrement importantes pour les projets dont la date de transition est fixée.

Recommandations pour s’assurer que les projets d’e-transformation sont achevés à temps :

• Commencez le projet le plus tôt possible et essayez de le terminer avant la date limite en cas de retard.
• Créez un plan de projet détaillé et une liste de tâches à accomplir.
• Travaillez avec un intégrateur privé expérimenté et tenez compte de ses recommandations et commentaires.
• Communiquer avec les parties prenantes tout au long du projet
• Identifier les risques possibles à l’avance et les surveiller tout au long du processus
• Informer les décideurs sur le projet afin qu’ils donnent rapidement leur accord.
• Mettre en œuvre une phase de test complète

L’Autorité générale de la zakat et des impôts (GAZT) a publié sur un projet de règles pour les contrôles, les exigences, les spécifications techniques et les règles de procédure pour la mise en œuvre des dispositions du règlement sur la facturation électronique.

Outre le projet de règles, les spécifications techniques associées (dictionnaire de données de la facture électronique, norme de mise en œuvre XML de la facture électronique et normes de mise en œuvre de la sécurité de la facture électronique) sont disponibles sur la page Web du GAZT.

Le projet de règles vise à définir les exigences et les contrôles techniques et procéduraux pour le prochain mandat de facturation électronique (effectif à partir du 4 décembre 2021) et est actuellement ouvert à la consultation publique. La date limite pour fournir des commentaires sur le projet de règles est le 17 avril 2021.

Qu’est-ce qui est envisagé dans le projet de règles ?

Comme expliqué précédemment, le système de facturation électronique comportera deux phases principales.

La première phase commence le 4 décembre 2021 et exige que tous les contribuables résidents génèrent, traitent et stockent des factures électroniques et des notes électroniques (notes de crédit et de débit). Le projet de règles stipule que les factures électroniques et les notes associées doivent être générées dans le format XML défini ou dans le format PDF/A-3 (avec XML intégré). pour la deuxième phase. Aucun format spécifique n’est requis pour la première phase ; cependant, toutes les informations nécessaires doivent être contenues dans ces factures et notes.

Une solution conforme doit présenter les caractéristiques suivantes :

• Génération d’un identifiant unique universel (UUID) en plus du numéro séquentiel de la facture (requis pour la deuxième phase).
• Compteur de factures inviolable et non réinitialisable, protégeant les factures électroniques et les notes électroniques générées contre toute altération ou suppression non détectée.
• Permettre l’utilisation de cachets/signatures numériques pour garantir l’authenticité de l’origine et l’intégrité du contenu de la facture électronique et des notes associées (requis pour la deuxième phase).
• Contient certaines fonctionnalités qui permettent aux contribuables de sauvegarder les factures et les notes électroniques et de les archiver au format XML sans connexion à Internet.
• Génération d’un cachet cryptographique pour chaque facture électronique ou note électronique (requis pour la deuxième phase)
• Génération d’un hash pour chaque facture électronique ou note électronique générée (nécessaire pour la deuxième phase).
• Génération d’un code QR

La deuxième phase de imposera aux contribuables l’obligation supplémentaire de transmettre des factures et des notes électroniques au GAZT. Les contribuables doivent intégrer leurs systèmes à ceux du GAZT en utilisant une interface de programmation d’applications (API).

Le projet de règles stipule que la deuxième phase doit débuter le 1er juin 2022 et que les groupes ciblés doivent s’intégrer aux systèmes du GAZT conformément au calendrier.

Suite aux exigences de la deuxième phase, le système de facturation électronique saoudien sera classé comme un système de facturation électronique CTC à partir du 1er juin 2022. Un régime d’autorisation selon lequel une facture électronique n’aura d’effet juridique que si elle est approuvée par le GAZT est prévu pour les factures électroniques relatives aux transactions B2B et B2G. Toutefois, une obligation de déclaration à la CTC peut être prescrite pour les factures B2C.

Quelles sont les prochaines étapes de la réglementation de l’Arabie saoudite en matière de facturation électronique ?

Les règles devraient être publiées dans les deux prochains mois, après avoir recueilli les commentaires de la consultation publique. Cela donnera aux contribuables saoudiens environ six mois pour se préparer au mandat à venir.

Compte tenu de la complexité de la TVA internationale et du risque potentiel, des pièges et des coûts associés, les directeurs financiers sont confrontés à une situation difficile. Contrairement aux impôts directs, qui ont tendance à être déterminés rétrospectivement, la TVA est effectivement calculée en temps réel. Elle est liée à divers aspects de la chaîne d’approvisionnement. Si la transaction liée présente des calculs de TVA incorrects ou des codes erronés, ces erreurs peuvent avoir des conséquences financières inattendues. Il peut s’agir d’amendes, de la perte du droit de déduire la TVA en amont, etc.

Pour la plupart des départements financiers, leur première et seule implication avec la TVA est le traitement des factures de vente ou d’achat. En l’absence d’un bon de commande du client, il y a souvent peu ou pas d’appréciation des factures de vente qui arrivent jusqu’à ce qu’elles aient besoin d’être augmentées. Cependant, il est parfois trop tard. L’achèvement de la transaction cristallise l’obligation de TVA et le contribuable ne peut pas apporter de modifications rétrospectives.

Incoterms et TVA

L’une des composantes de la détermination de la TVA pour les marchandises consiste à comprendre si elles traversent une frontière et, dans l’affirmative, qui est responsable de leur transport – le fournisseur ou le client.

Dans le commerce international, les Incoterms publiés par la Chambre de commerce internationale sont utilisés pour déterminer quelle partie est responsable de quel aspect du mouvement.

Au sein de l’UE, l’incoterm utilisé ne détermine pas le traitement TVA correct d’un mouvement de marchandises. Il peut toutefois aider à comprendre l’intention des parties. La plupart des contrats de livraison de biens au sein de l’UE mentionnent néanmoins les incoterms. Dans de nombreux cas, les contrats mentionnent “droits de livraison acquittés” (DDP), même si cette mention est souvent inappropriée. Si une entreprise française vend des marchandises DDP à un client allemand, l’incoterm implique que le fournisseur français est responsable de toutes les taxes dues sur la livraison. Mais s’il s’agit d’une transaction B2B, répondant aux conditions d’exonération, alors c’est le client allemand qui comptabilise la taxe d’acquisition.

Lorsque le Royaume-Uni était membre de l’UE, les incoterms n’étaient pas vraiment pertinents pour la TVA. Ils avaient également peu d’impact sur la possibilité de déplacer des marchandises au sein de l’UE. Ils n’avaient pas non plus d’incidence sur la nécessité d’une immatriculation à la TVA dans l’UE, puisque dans de nombreux cas, le client prenait en charge la taxe d’acquisition.

Conséquences involontaires

Mais maintenant, après le Brexit, les entreprises britanniques peuvent avoir des contrats “DDP” avec des clients de l’UE où il y a potentiellement des conséquences inattendues :

• Le DDP exige que le vendeur britannique exporte les marchandises du Royaume-Uni et les importe ensuite dans l’UE. Cela donne lieu à une TVA à l’importation et éventuellement à des droits de douane qui peuvent ne pas être prévus dans le budget.
• Le système DDP exige également du vendeur britannique qu’il comptabilise la TVA locale, à moins que l’autoliquidation étendue ne s’applique – et pour cela, un enregistrement de la TVA locale peut être nécessaire, ce qui entraîne un coût supplémentaire et éventuellement un retard de livraison.

Renégocier les incoterms

Maintenant, la seule ligne de conduite possible est de renégocier les incoterms. Cela prendra du temps et ne fonctionnera que si les marchandises n’ont pas encore été livrées.

Si les marchandises ont été livrées mais que l’enregistrement de la TVA requis n’est pas en place, il existe une possibilité de pénalités et d’intérêts pour enregistrement tardif et paiement tardif de la TVA.

L’automatisation peut être utile à cet égard. Un moteur fiscal peut traiter les informations relatives à la commande et déterminer le code fiscal correct. Cela se fait au moment de la commande et non au moment de l’établissement de la facture.

Si cela donne un résultat inattendu, il sera peut-être temps de renégocier les incoterms ou de procéder à l’enregistrement de la TVA.

Le Mexique a apporté des modifications à la résolution fiscale diverse (MFR) cette année. La Miscellaneous Fiscal Resolution est un ensemble de règlements publiés par l’administration fiscale mexicaine (SAT). Ces règlements contiennent les interprétations officielles des règles édictées pour l’application des impôts, taxes et obligations connexes applicables aux contribuables au Mexique.

La MFR est construite sur les dispositions de résolutions similaires émises les années précédentes, mais en intégrant les interprétations de tous les changements juridiques promulgués pour la nouvelle année fiscale. Dans cette série de blogs, nous allons expliquer les changements introduits par la version 2021 du MFR. Il s’agit notamment de certaines modifications adoptées concernant le mandat de facturation électronique et les obligations de conformité connexes.

Diverses modifications de la résolution fiscale 2021

• Information simplifiée sur la CFDI de certains contribuables : Les petits contribuables du régime de l’incorporation fiscale peuvent continuer à émettre des factures électroniques (CFDI) en incluant dans l’attribut “Description” la période à laquelle la transaction avec le public est effectuée.
• Prolongation des CFDI globaux par les revendeurs de carburant : Les contribuables mandatés pour le contrôle volumétrique des hydrocarbures et des produits pétroliers peuvent continuer à émettre des CFDI globaux quotidiens, hebdomadaires ou mensuels pour les transactions effectuées avec le public jusqu’au 31 décembre 2021 s’ils respectent les autres conditions établies par l’ASF dans le MFR.
• Incorporation du supplément Carta Porte dans la représentation graphique des CFDI pour les transferts : L’obligation d’inclure le supplément Carta Porte dans la représentation graphique des CFDI pour les transferts prendra effet 30 jours après que l’ASF aura publié le supplément mentionné sur son portail. Ce document est requis lorsque des marchandises sont transportées par voie aérienne, routière ou maritime au Mexique.
• Preuve d’achat pour les biens immobiliers : Les personnes qui ont acquis des biens immobiliers au cours de l’année 2014 et qui ont formalisé ces transactions auprès d’un notaire public avant le 31 décembre 2017 peuvent demander la délivrance du CFDI qui prouve la valeur d’acquisition si le notaire public qui a initialement formalisé la vente n’a pas intégré ce document qui aurait dû être délivré par le vendeur.
• Supplément de CFDI pour les dépenses effectuées par l’intermédiaire de tiers : Les nouvelles obligations d’identification des dépenses effectuées par l’intermédiaire de tiers, des portefeuilles numériques (monederos electronicos) utilisés pour l’achat de carburant et des bons de livraison seront effectives 30 jours après la publication sur le portail correspondant.
• Boîte aux lettres fiscale : Le MFR a fixé la date limite de mise en place des boîtes aux lettres fiscales gérées par la SAT pour les petits contribuables et les contribuables dont les revenus proviennent de la vente de biens et de services via Internet, des plateformes numériques et des moyens similaires. Trois délais sont attribués aux contribuables en fonction des six chiffres de leur numéro d’identification fiscale. Cette résolution exige également que les contribuables qui n’ont fourni qu’un seul moyen de contact mettent à jour leurs informations avant le 30 avril 2021. Enfin, à partir du 1er janvier 2022, la boîte aux lettres fiscale pourra être utilisée par d’autres entités publiques pour contacter les contribuables. Cela signifie que l’ASF souhaite que la boîte aux lettres fiscale devienne la méthode officielle utilisée par les organismes publics pour notifier les résolutions et autres documents administratifs aux particuliers et aux entités.
• Mise à jour des activités économiques réalisées par les plateformes numériques : Les contribuables situés au Mexique ou à l’étranger ayant un établissement permanent au Mexique et qui fournissent des services numériques à des clients situés au Mexique sont désormais tenus de fournir des informations sur les activités réalisées au Mexique, une fois les formulaires disponibles. Les informations requises comprennent : les activités économiques exercées en tant que plateforme numérique, la date de début des services fournis au Mexique, le nom du représentant légal dans le pays et le domicile officiel.
• Comptabilité électronique : Les contribuables des secteurs de l’agriculture, de l’élevage, de la sylviculture et de la pêche, qui sont actuellement dispensés de l’obligation de soumettre une comptabilité électronique et le DIOT, seront libérés de cette obligation à partir du 1er janvier 2021. Le MFR étend également cet avantage aux périodes antérieures à 2021 dans certaines circonstances.

Nous examinerons plus en détail les autres changements introduits par la résolution fiscale diverse de 2021 au Mexique dans notre blog de suivi.

Il est bon de voir la lumière au bout du tunnel. Néanmoins, c’est trop peu, trop tard pour de nombreuses petites entreprises, mais aussi pour beaucoup de grandes. Des milliers d’entre elles n’ont pas pu résister à la tempête parce qu’elles étaient particulièrement dépendantes du contact humain. D’autres ont été touchées de manière disproportionnée simplement parce que le COVID-19 les a frappées au moment où elles traversaient une période difficile de leur cycle de vie. Alors que nous constatons les premiers succès des vaccins anti-COVID-19, les entreprises et les marchés sont de plus en plus confiants et pensent que d’ici le dernier trimestre de 2021, les pays auront retrouvé leur vitesse de croisière. À quelques exceptions notables près, bon nombre des économies les plus fortes du monde mettront des années à se remettre des séquelles.

L’internet à la rescousse – mais des lacunes subsistent

Comme pour toutes les crises, l’année écoulée a accentué les faiblesses et accéléré les échecs. S’il faut reconnaître que la crise du COVID-19 aurait été bien pire sans Internet et l’état actuel de l’adoption de la technologie dans le monde, les poches restantes de processus hérités où les entreprises étaient à la traîne dans leur transformation numérique ont été mises en évidence alors que les employés s’efforçaient de trouver un équilibre entre les préoccupations de santé et l’impératif de faire fonctionner les choses dans des bureaux et des centres de données désertés.

Les logiciels sur site sont l’un des domaines où les inefficacités ont été mises en évidence. De nombreuses entreprises ont commencé à adopter des logiciels basés sur le cloud computing pour prendre en charge différentes catégories de flux de travail et de connexions avec les partenaires commerciaux. Cependant, beaucoup de grandes entreprises ont été réticentes à déplacer les systèmes d’entreprise centraux – tels que les ERP, les systèmes de logistique ou de réservation – vers le cloud computing. Cette réticence s’explique souvent par le fait que les systèmes existants ont été fortement personnalisés. Alors que de nombreux fournisseurs de logiciels d’entreprise proposent des versions pour le cloud public qui présentent en théorie de nombreux avantages par rapport au déploiement sur site, les défis pratiques liés à l’adaptation des organisations et des processus à des flux de travail “en boîte” conçus autour des meilleures pratiques standard l’ont souvent emporté.

Une autre série de défis est plus complexe. Les processus manuels dominent encore dans la gestion des commandes et des factures dans les entreprises de toutes tailles à l’échelle mondiale. Lorsque les logiciels de flux de travail permettent au personnel comptable d’accéder au système à distance, les approbations et les écritures peuvent être gérées depuis les bureaux à domicile, mais la prédominance du papier dans de nombreuses relations avec les fournisseurs et les clients oblige encore les personnes à gérer la numérisation, l’impression et l’envoi par courrier ou – oui – par fax des documents clés depuis des bureaux à accès limité.

Ces problèmes seront plus difficiles à surmonter, car il n’est pas facile d’installer dans les bureaux à domicile des machines coûteuses de type industriel pour le traitement des documents papier. La réponse à ce défi ne réside pas dans des moyens créatifs de convertir les cuisines des gens en centres de numérisation ou d’impression, mais dans le fait de faire enfin le grand saut vers une intégration des données de bout en bout.

Le bon, le mauvais et le laid de la fiscalité en tant que conducteur automatisé

Interestingly, if COVID-19 isn’t enough of a reason to take that automation leap, businesses can expect a helping hand from tax administrations. Many countries had already started large-scale programs to push continuous transaction controls (CTCs). Such as mandatory real-time clearance of digital invoices. The current global health crisis is pushing tax administrations to accelerate these programs. We have seen announcements of plans towards such compulsory e-invoicing or digital reporting of accounting data in countries like France, Jordan and Saudi Arabia. In addition to several countries including Poland and Slovakia who stated their intent to follow in the footsteps of countries in Latin America and also European frontrunners like Italy and Turkey. Even in Germany, which has long resisted the call of CTCs, a significant political party has proposed decisive action in this direction.

These initiatives are still often motivated by the need to close tax gaps. However the need for resilience in revenue collection is clearly another driver. Also, examples from countries like Brazil have shown that CTCs massively improve governments’ ability to track and monitor the economic effects of a crisis down to the smallest sectoral detail. This gives them granular data that can be used for surgical fiscal policy intervention to guide the most severely affected activities through a crisis.

Toutes les circonstances étant réunies pour donner aux entreprises une raison de franchir le dernier kilomètre vers l’automatisation complète – l’interface entre leurs opérations de vente et d’achat et celles de leurs partenaires commerciaux – on pourrait penser que les entreprises mettent actuellement en place des plans pour se préparer à un ensemble de processus et de structures organisationnelles entièrement numériques et beaucoup plus résistants.

Malheureusement, la façon dont les mandats de la CCT sont déployés et la façon dont les entreprises y répondent ont historiquement plutôt ralenti les investissements dans l’automatisation des processus métier et l’adoption de logiciels d’entreprise modernes basés sur le cloud.

Les mandats de la CCT sont incroyablement diversifiés, allant d’un deuxième jeu complet de livres comptables en ligne à tenir par le biais – entre autres – d’une classification supplémentaire des fournitures dans le système hébergé par le gouvernement en Grèce, à une configuration complètement différente incluant des prestataires de services et des rapports sur le paiement des transactions en cours de conception en France. Des représentants de la Chine parlent de contrôles de facturation basés sur la blockchain, tandis que des pays comme la Pologne et l’Arabie saoudite se préparent à des réseaux d’échange de factures centralisés et gérés par le gouvernement. Les délais des mandats ont tendance à être trop courts, et les administrations fiscales procèdent à d’innombrables ajustements structurels – chacun étant généralement assorti de délais courts et disponible uniquement dans la langue locale – pendant les périodes de mise en œuvre et pendant des années par la suite.

Les administrations fiscales pourraient toutefois affirmer avec une certaine légitimité que les délais sont toujours trop courts, presque indépendamment du temps de transition accordé aux contribuables, car de nombreuses entreprises se préparent structurellement trop tard. La tendance mondiale vers les CTC, les FEC et les mandats similaires est apparue aux entreprises depuis des années, mais beaucoup sont mal préparées ; en particulier, de nombreuses entreprises multinationales continuent de considérer que la conformité à la TVA est une question qui doit être résolue par les filiales locales, ce qui crée petit à petit un réseau massif de procédures localisées qui, au lieu de correspondre aux meilleures pratiques des entreprises, ont été conçues par les bureaux de l’administration fiscale.

Creating a virtuous circle towards tax automation during Covid-19

Which brings us back to why companies aren’t adopting flashy new releases of enterprise software packages in public cloud mode. Or further automating their trading partner exchanges, more quickly. All parties in this equation want the same thing. That is seamless and secure sharing of relevant data among businesses, and between businesses and tax administrations. However kneejerk reactions to regulatory mandates by businesses, and lack of tax administrations’ familiarity with modern enterprise systems, are creating the opposite effect. Companies panic-fix local mandates without a sufficient understanding of the impact of their decisions. Neither on their future ability to innovate and standardize. The enterprise resources come first to put systems in place post-haste. They then manage the problems stemming from adopting a patchwork of local tax-driven financial and physical supply chain data integration approaches. This comes from IT budgets that then don’t get spent on proper automation.

Plusieurs éléments peuvent briser ce cercle vicieux. Les entreprises devraient changer leur façon d’aborder ces changements de numérisation de la TVA en les considérant comme révolutionnaires plutôt qu’évolutifs. En étant bien informées et bien préparées, il est possible d’adopter une approche stratégique pour tirer parti des mandats de la CCT plutôt que de les subir. Les administrations fiscales doivent faire leur part en adoptant les bonnes pratiques existantes en matière de conception, de mise en œuvre et d’exploitation de plateformes numériques à des fins d’échange obligatoire de données commerciales. Les principes CTC d’ICC sont un excellent moyen de donner à l’économie mondiale ce coup de pouce immunitaire dont elle a tant besoin, en permettant aux entreprises et aux gouvernements d’améliorer leur résilience tout en libérant des ressources bloquées dans des processus manuels inefficaces de conformité commerciale et fiscale.

Depuis avril 2019, le Royaume-Uni exige que la soumission des déclarations de TVA et le stockage des registres de TVA soient effectués conformément aux exigences de sa réglementation Making Tax Digital (MTD).

L’une de ces exigences est que le transfert de données entre les programmes logiciels soit réalisé par des “liaisons numériques”. Cette exigence a fait l’objet d’une dérogation au cours d’une période d'”atterrissage en douceur” qui doit expirer le 1er avril 2021. Par conséquent, pour rester en conformité avec les exigences de MTD, les entreprises doivent s’assurer qu’elles peuvent satisfaire à l’exigence de liaison numérique.

Quelles sont les exigences de base de MTD ?

Dans le cadre de MTD, les entreprises doivent déposer leurs déclarations de TVA par voie numérique à l’aide d’un “logiciel compatible fonctionnel” qui peut se connecter à l’API du HMRC. En outre, les entreprises doivent utiliser un logiciel pour conserver des enregistrements numériques de certains documents liés à la TVA.

Qu’est-ce qu’une liaison numérique et quand est-elle nécessaire ?

Un lien numérique est nécessaire lorsqu’une entreprise utilise plusieurs logiciels pour stocker et transmettre ses enregistrements et déclarations de TVA conformément aux exigences de MTD. Par exemple, si une entreprise stocke ses enregistrements de TVA dans son programme de comptabilité mais soumet ensuite sa déclaration de TVA à l’aide d’un logiciel de transition approuvé, les données doivent être transférées entre le logiciel de comptabilité et le logiciel de transition via un lien numérique.

Une liaison numérique se produit lorsqu’un transfert ou un échange de données est effectué, ou peut être effectué, par voie électronique entre des logiciels, des produits ou des applications sans qu’une intervention manuelle soit nécessaire ou impliquée.

La clé de cette exigence est qu’une fois les données saisies dans le logiciel d’une entreprise, il ne doit y avoir aucune intervention manuelle pour les transférer dans un autre programme. Cela signifie que les données ne peuvent pas être transcrites manuellement d’un programme à un autre. En outre, l’utilisation d’une fonction “couper-coller” pour transférer des données ne constitue pas un lien numérique.

Par exemple, le fait de taper ou de copier manuellement des informations d’une feuille de calcul dans une autre ne constitue pas un lien numérique, mais le fait de relier les deux feuilles de calcul à l’aide d’une formule de liaison en constitue un.

Voici d’autres exemples de liens numériques :

• Importation et exportation de fichiers XML et CSV, téléchargement et chargement de fichiers.
• Transfert automatisé de données
• Transfert API
• Transfert de données et importation ultérieure de données dans un logiciel au moyen d’un courrier électronique ou d’un support numérique tangible (c’est-à-dire une clé USB).

L’exigence relative aux liens numériques s’appliquera à toutes les entreprises soumises aux règles MTD. Toutefois, les entreprises qui remplissent certaines conditions peuvent demander une prolongation pour retarder cette exigence.

Pour plus d’informations sur MTD, y compris des détails sur les demandes d’extension et les critères, voir VAT Notice 700/22 : Making Tax Digital for VAT sur le site web du HMRC.

Dates importantes à retenir concernant MTD pour la TVA

1er avril 2019 -Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 85 000 £ sont devenues redevables de la règle Making Tax Digital pour la TVA.

1 avril 2021 -L’exigence de liens numériques sera appliquée

1er avril 2022 – Les contribuables dont le chiffre d’affaires est inférieur à 85 000 livres sterling devront se conformer au making tax digital (MTD).

Suite à l’introduction, début 2020, de la “fiscalisation“, le système albanais de contrôle continu des transactions (CTC), le gouvernement albanais a publié de plus amples informations sur le système CTC et a mis à jour, fin 2020, le calendrier de mise en œuvre.

Au cours de l’année 2020, le gouvernement albanais a publié une série de textes législatifs secondaires concernant différents éléments du système CTC. Le système albanais de CTC est un mélange de dédouanement par facture électronique et de déclaration de données en temps réel à l’autorité fiscale. Les deux processus sont réglementés par des lois distinctes mais tout aussi longues.

Selon la documentation publiée, les factures B2B et B2G non payées en espèces doivent être émises et reçues sous forme électronique, tandis que les factures relatives à des transactions en espèces (par exemple B2C) peuvent être électroniques sous réserve d’acceptation par le destinataire.

Les factures électroniques doivent être échangées dans un format structuré basé sur les normes européennes par le biais du système d’information central (CIS) administré par AKSHI, l’agence nationale albanaise de la société de l’information.

Les factures électroniques doivent être “fiscalisées” avant d’être échangées entre les parties, c’est-à-dire qu’elles doivent être compensées par l’autorité fiscale et recevoir un numéro d’identification unique (NIVF) qui doit être inclus dans le contenu de la facture. Les factures électroniques ne sont valables qu’après avoir été compensées par l’autorité fiscale.

De plus amples informations ont également été publiées sur la plate-forme centrale de facturation, le contenu et le schéma de la facture électronique ainsi que les exigences en matière de rapports pour les prestataires de services de paiement.

Le nouveau calendrier de déploiement du système CTC albanais est le suivant :

• 1 janvier 2021: les factures électroniques doivent être émises et reçues pour les transactions B2G non monétaires et doivent suivre la procédure de fiscalisation.
• 1 juillet 2021: les factures électroniques doivent être émises et reçues pour le B2B non cash et doivent suivre la procédure de fiscalisation.
• 1 septembre 2021: les factures pour les transactions en espèces doivent suivre la procédure de fiscalisation et peuvent être échangées sous forme de papier ou par voie électronique.

Le volume et le rythme impressionnants avec lesquels l’Albanie a publié la documentation sur le CTC au cours des derniers mois sont le signe que le pays est en bonne voie pour respecter les délais de mise en œuvre de son système CTC.

Rencontrez l’expert est une série de blogs pour en savoir plus sur l’équipe à l’origine de nos logiciels et services gérés innovants. En tant qu’organisation mondiale avec des experts fiscaux dans toutes les régions, notre équipe dévouée se tient toujours au courant des derniers changements de réglementation pour s’assurer que nos clients restent en conformité.

Quel est votre rôle et en quoi consiste-t-il ?

En tant que vice-président des services de conseil et de conformité en Europe, je m’occupe de l’équipe chargée de la TVA et de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) qui fournit des services de conformité à nos clients, ainsi que de notre groupe consultatif nouvellement constitué. Le groupe consultatif fournit des services de conseil allant des conseils écrits à l’assistance aux clients lors des audits des autorités fiscales et des examens de données.

Je supervise également l’équipe chargée de la réussite des clients en Europe, dont l’objectif est d’offrir à nos clients une excellente expérience en mettant à leur disposition un conseiller dédié pour discuter et faire remonter les questions ou mieux comprendre les problèmes que nos clients peuvent rencontrer et la manière dont d’autres solutions Sovos peuvent les aider.

Avec quel type d’entreprises Sovos travaille-t-elle ?

Ce qui est intéressant, c’est que nous travaillons avec un large éventail d’entreprises. Dans toute notre organisation mondiale, beaucoup de problèmes auxquels nos clients sont confrontés ne font pas de distinction entre les marchés ou les tailles d’entreprises, et nous fournissons un ensemble de produits et de services qui profitent aux entreprises qui pénètrent de nouveaux marchés jusqu’aux multinationales.

Nous avons certains domaines sur lesquels nous nous concentrons, comme les TPI et le secteur des assurances. Comme les rapports sont de plus en plus numérisés et que les autorités fiscales se tournent vers le contrôle continu des transactions, nous voyons de plus en plus de clients dans le secteur manufacturier, le commerce de détail, le commerce électronique et d’autres organisations de services qui, du fait de leur présence sur certains marchés, ont des exigences de rapport basées sur la technologie que nous pouvons les aider à satisfaire maintenant et à l’avenir.

Quels sont les services ou problèmes les plus courants dont s’occupe l’équipe des services de conformité ?

Actuellement, le marché européen se concentre sur les récentes modifications de la TVA, telles que l’impact de Brexit ou les prochains paquets de commerce électronique. Avec l’IPT, la numérisation des rapports au Portugal a été un véritable sujet de préoccupation. Dans les deux cas, les nouveaux mandats et les changements apportés aux régimes existants sont des sujets sur lesquels nos clients sont toujours à la recherche de conseils.

Notre approche consiste donc à envoyer nos experts sur place dès les premières conversations avec les clients, pour discuter des plans d’entreprise et des cadres fiscaux afin de pouvoir identifier d’autres possibilités d’optimisation au-delà de la question initiale qu’ils ont pu envisager. Cela permet non seulement de développer un véritable partenariat de collaboration, mais aussi d’utiliser notre portée mondiale pour protéger à l’avenir leurs rapports contre les changements et les mandats à venir dont ils pourraient ne pas avoir connaissance.

Avec nos experts, ils ne s’adressent pas à n’importe quel fournisseur de technologie, mais à quelqu’un qui comprend la fiscalité et à quel point il peut être difficile d’anticiper les problèmes et de naviguer dans les différents régimes.

Quels sont, selon vous, les principaux défis fiscaux pour les entreprises ?

Le rythme du changement et le fait que nous commençons à avoir de plus en plus de problèmes fiscaux que nous ne pouvons pas nécessairement résoudre avec les seuls citoyens sont certainement des éléments clés. C’est ce que nous constatons dans le domaine de la TPI et de la TVA, où les déclarations sont entièrement numérisées et où il est nécessaire d’établir des liens numériques tout au long du processus d’une transaction, depuis la génération jusqu’à la déclaration finale aux autorités fiscales.

En outre, bien qu’il existe un certain nombre de régimes harmonisés en Europe, leur application peut souvent varier subtilement d’un pays à l’autre en raison de politiques et d’utilisations technologiques différentes. Si l’on ajoute à cela les barrières linguistiques et le fait que les autorités fiscales publient les règles dans des délais très courts, de nombreux clients ont du mal à mettre en place les solutions fiscales et informatiques nécessaires, faute de disposer en interne de l’expertise nécessaire.

Comment Sovos aide-t-il les entreprises à relever ces défis ?

Nous aidons en apportant notre expertise globale à chaque problème qui se présente à nos clients. La combinaison de notre longue expérience sur de nombreux marchés différents, de nos plates-formes technologiques natives de premier plan et de nos experts fiscaux et équipes de réglementation internes nous permet de toujours traiter l’ensemble du problème.

Nous ne nous contentons pas de répondre aux besoins d’aujourd’hui, mais nous déterminons comment les besoins pourraient surgir demain et comment les défis pourraient évoluer dans le temps, et nous nous associons à nos clients pour résoudre tous ces problèmes. Résoudre les choses pour l’avenir et, comme nous le disons, résoudre l’impôt pour de bon.

Pouvez-vous nous en dire plus sur l’équipe de conseillers ?

Nous avons toujours été un fournisseur de technologies de conformité, qu’il s’agisse de personnes qui choisissent de nous confier l’établissement de rapports périodiques avec nos services gérés ou qui relèvent effectivement ces défis en interne grâce à nos logiciels d’établissement de rapports, de détermination et de facturation électronique.

De plus en plus de clients nous demandent de les aider sur d’autres questions fiscales pour lesquelles ils ont peut-être déjà fait appel à des sociétés de conseil, comme par exemple déterminer l’origine des obligations fiscales, comprendre le traitement des transactions, mettre en place leurs enregistrements afin qu’ils puissent déclarer correctement l’impôt en premier lieu ou fournir un représentant fiscal dans des pays où ils n’ont peut-être pas réellement d’établissement permanent.

En plus de nos équipes de conformité, de réglementation et de technologie, nous avons compris qu’une grande ressource pour nos clients serait une équipe interne d’experts, que ce soit dans le domaine des lois sur la TVA et les TPI, ou dans la compréhension des données, systèmes et processus complexes. C’est une ressource supplémentaire pour les aider et leur fournir cette approche globale et holistique afin que nous puissions leur expliquer non seulement comment la taxe va affecter leurs systèmes, mais aussi la façon dont leur entreprise fonctionne et les implications.

Notre équipe de conseillers aide également les clients à faire face aux changements législatifs, tels que le prochain paquet sur le commerce électronique, afin de leur montrer où pourrait se situer leur responsabilité demain et quelles sont les options qui s’offrent à eux. Là encore, dans le but de résoudre leurs problèmes futurs et de les aider à traverser ce labyrinthe fiscal, les conseillers sont un complément idéal à l’équipe.

Dans le cadre de notre mission de résoudre les problèmes fiscaux pour de bon, nous voulons que nos clients puissent s’adresser à nous pour tout et nous aurons une solution pour tout ce qu’ils recherchent.

Ce mélange d’expertise fiscale, de technologie et de portée mondiale est unique sur le marché. Traditionnellement, certains de nos clients s’adressent à des sociétés de conseil pour les aider à résoudre des problèmes fiscaux, mais ils ont constaté que très peu d’organisations disposent d’un portefeuille aussi complet de solutions technologiques pour répondre à leurs besoins. Ce dont nous sommes fiers, c’est que nos clients peuvent s’adresser à nous pour obtenir de l’aide en matière de conformité, de facturation électronique ou de CTC, mais nous pouvons également leur offrir un service global grâce à notre groupe de conseil.

Selon vous, où va l’avenir de la fiscalité ?

Il ne fait aucun doute que l’avenir de la fiscalité est en temps réel et numérique. Ce n’est plus seulement le problème de la fonction fiscale, c’est aussi le problème des entreprises. Ce que nous voyons maintenant, c’est que les autorités fiscales veulent que les factures et les transactions soient réglées avant même d’être envoyées aux clients. Nous constatons également que les rapports qui étaient autrefois établis sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent être faits tous les jours.

C’est là que la mise en place de systèmes appropriés est importante pour résoudre le problème, mais vous voulez également avoir une vue globale et holistique de la manière dont vous pouvez répondre à ces problèmes et comment vous assurer que les systèmes sont préparés non seulement aux exigences de la numérisation pour le moment mais aussi à celles qui suivront inévitablement.

La fiscalité est de plus en plus mondialisée et numérisée, et devient une fonction essentielle des entreprises plutôt qu’une fonction qui se fait après coup.

Le principe de base de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est que le gouvernement reçoit un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne économique, qui se termine par la consommation des biens ou des services par un individu. Si la TVA est payée par toutes les parties de la chaîne, y compris le client final, seules les entreprises peuvent déduire leur taxe en amont. Pour cette raison, les exigences en matière de TVA concernant les factures ne s’appliquent généralement qu’entre entreprises.

De nombreux gouvernements utilisent les factures comme preuve principale pour déterminer les taxes “indirectes” qui leur sont dues par les entreprises. La TVA est de loin l’impôt indirect le plus important pour la quasi-totalité des nations commerciales du monde. D’une manière générale, elle représente plus de 30 % de l’ensemble des recettes publiques. En tant que méthode fiscale, la TVA transforme essentiellement les entreprises privées en collecteurs d’impôts. Le rôle de l’évaluation de la taxe est essentiel, c’est pourquoi ces taxes sont parfois appelées “taxes d’auto-évaluation”.

L’écart de TVA

La TVA dépend du respect par les entreprises des obligations de droit public, qui font partie intégrante de leurs ventes, de leurs achats et de leurs opérations commerciales générales. La dépendance des entreprises à l’égard du traitement et de la déclaration de la TVA rend nécessaire l’audit ou le contrôle des transactions commerciales par les autorités fiscales. Mais en dépit de ces audits, la fraude et les mauvaises pratiques amènent souvent les gouvernements à collecter beaucoup moins de TVA qu’ils ne le devraient. La différence entre les recettes de TVA escomptées et le montant réellement perçu est le déficit de TVA.

En Europe, cet écart de TVA s’élève à environ 140 milliards d’euros chaque année, selon le dernier rapport de la Commission européenne . Ce montant équivaut à une perte de 11 % des recettes de TVA attendues dans l’UE. Au niveau mondial, nous estimons que la TVA due mais non perçue par les gouvernements en raison d’erreurs et de fraudes pourrait atteindre un demi-billion d’euros. Ce montant est comparable au PIB de pays comme la Norvège, l’Autriche ou le Nigeria.

Le déficit de TVA représente environ 15 à 30 % de la TVA qui devrait être collectée dans le monde entier. Et ces chiffres seraient certainement beaucoup plus élevés si l’on ajoutait les recettes fiscales perdues provenant d’activités commerciales non enregistrées, car les chiffres ne comprennent que les activités commerciales enregistrées de bonne foi.

Les gouvernements du monde entier adoptent de nouvelles politiques complexes pour faire appliquer les mandats de TVA. Grâce à ces mandats, ils obtiennent un aperçu sans précédent des données économiques et comblent les écarts de recettes. Les autorités fiscales sont fermement déterminées à combler le déficit de TVA et utiliseront tous les outils à leur disposition pour collecter les recettes dues. Cela est d’autant plus vrai au lendemain de COVID-19, lorsque les gouvernements s’attendent à devoir faire face à d’importants déficits budgétaires.

Les défis de la TVA et le coût de la non-conformité

Pour combler le fossé de la TVA, les pays poussent les autorités fiscales à se conformer aux exigences de la TVA. En conséquence, ils appliquent des conséquences juridiques différentes en cas d’irrégularités. Les conséquences de la non-conformité aux exigences en matière de TVA peuvent être énormes. La plupart des entreprises veulent donc être aussi sûres que possible qu’elles peuvent prouver rapidement et facilement leur conformité à la TVA afin d’éviter les risques, notamment :

• Amendes administratives
• Sanctions en droit pénal
• Audits prolongés
• Effets de contagion dans d’autres domaines de la fiscalité ou de la comptabilité
• Audits des partenaires commerciaux
• Procédures d’assistance mutuelle
• Perte du droit à la déduction de la TVA
• Obligation de payer la TVA sur des factures frauduleuses

À l’heure où les exigences des autorités fiscales du monde entier ne font qu’augmenter, il est clair que les entreprises doivent être conscientes des défis de conformité auxquels elles sont confrontées et se préparer à ce qui les attend.

Le Royaume-Uni est entré dans une nouvelle relation avec l’UE le 1er janvier 2021. La période de transition a pris fin et l’accord de commerce et de coopération (ACC) entre l’UE et le Royaume-Uni est entré en vigueur. Le Royaume-Uni l’a pleinement mis en œuvre dans sa législation, mais l’UE l’applique à titre provisoire. Le Parlement européen doit le ratifier. Cette ratification est prévue pour le 28 février 2021. Il est toutefois possible de prolonger cette échéance.

Toutefois, quel que soit le statut de l’ACC, un certain nombre de changements ont affecté la manière dont les marchandises circulent entre la Grande-Bretagne et l’UE. Il est important de faire la distinction entre la Grande-Bretagne et le Royaume-Uni. En effet, le protocole d’Irlande du Nord signifie que les règles de TVA de l’UE continuent de s’appliquer en Irlande du Nord.

Même les entreprises qui se sont soigneusement préparées éprouvent des difficultés à naviguer dans le nouveau système.

Il y a un certain nombre de facteurs clés à prendre en compte.

1. Assurez-vous qu’un numéro d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) approprié est en place.

Un numéro EORI est essentiel pour communiquer avec les autorités douanières. Il est donc indispensable pour importer ou exporter des marchandises de l’UE. Mais aussi de Grande-Bretagne et d’Irlande du Nord. Un GB EORI est nécessaire pour importer et exporter depuis la Grande-Bretagne et un XI EORI est nécessaire pour l’Irlande du Nord. Il n’est possible d’avoir qu’un seul EORI européen et comme le XI EORI est traité comme un numéro EORI européen, les autorités de certains États membres annulent les EORI délivrés dans leur pays.

2. Assurez-vous qu’un agent en douane est en place

Dans l’UE comme au Royaume-Uni, les entreprises non établies auront besoin d’un représentant indirect à des fins douanières. Il y a une pénurie et la demande est élevée, il est donc essentiel que des dispositions appropriées soient prises avant que les importations et les exportations n’aient lieu.

3. Déterminer si l’ACC ou un autre accord de libre-échange (ALE) s’applique.

Le TCA a été annoncé comme la solution à tous les problèmes, mais il ne s’applique que dans des circonstances spécifiques et l’origine des marchandises est essentielle. Il s’agit d’un nouveau domaine pour de nombreuses entreprises et les règles peuvent être complexes et doivent être examinées en détail.

4. Déterminer le taux de droit si le TCA ou le FTA ne s’applique pas.

Si l’ACC ou un autre ALE ne s’applique pas, il sera nécessaire de déterminer le taux de droit qui s’appliquera. L’UE continue d’appliquer le tarif douanier commun, mais le Royaume-Uni a introduit un nouveau tarif global qui s’applique à partir du 1er janvier 2021 et dont il faut tenir compte.

5. Déterminer comment comptabiliser la TVA à l’importation

Le Royaume-Uni a introduit la comptabilisation différée de la TVA à l’importation qui permet de comptabiliser la TVA à l’importation sur la déclaration de TVA. Cette mesure n’est pas obligatoire, mais elle offre un avantage précieux en termes de trésorerie si elle est appliquée. Elle doit être réclamée au moment où la déclaration de douane est soumise, et des instructions appropriées devront donc être données à la personne qui soumet la déclaration.

La situation varie au sein de l’UE. Tous les États membres ne proposent pas la comptabilité différée et, lorsqu’elle est disponible, les conditions de son utilisation varient. Il est donc essentiel d’en tenir compte pour optimiser la trésorerie.

Les échanges commerciaux entre l’UE et le Royaume-Uni se heurtent à de nombreux obstacles et les marchandises ne peuvent plus circuler librement car elles doivent être dédouanées. La planification est donc essentielle pour garantir que les marchandises puissent atteindre leur destination sans délai et que les relations commerciales n’en souffrent pas. Une fois que les marchandises ont atteint leur destination, il est nécessaire d’envisager le traitement ultérieur de la TVA, ce qui doit être fait sur une base nationale, en particulier pour les fournitures B2B, car les règles peuvent varier.

Le ministère polonais des finances vient de publier le projet de loi introduisant la facturation électronique via la plateforme nationale (Krajowy System e-Faktur – KSeF, ou système national de factures électroniques) dans un système de contrôle continu des transactions (CTC). Le projet est disponible pour consultation publique pendant une période de deux semaines, après quoi la loi devrait entrer en vigueur dès le 1er octobre de cette année.

Toutefois, à cette date, l’émission et la réception de factures via la plate-forme nationale seront volontaires ; les factures papier et les autres factures électroniques continueront d’être autorisées. Les contribuables qui choisiront d’utiliser le système KSeF seront récompensés par un remboursement plus rapide de la TVA. La sécurité, la commodité et l’efficacité sont d’autres facteurs qui sont mentionnés comme des avantages pour ceux qui utilisent le système. Il est prévu de rendre l’utilisation du système KSeF obligatoire dans un deuxième temps d’ici 2023.

Voici quelques caractéristiques notables du nouveau système de facturation.

• Pour pouvoir émettre des factures par le biais du système CTC, l’acceptation du bénéficiaire est requise. L’acceptation, en vertu des règles précédentes, de recevoir uniquement des factures sous forme électronique n’est pas suffisante.
• L’émission et la réception de la facture sont réputées avoir lieu dans la plate-forme.
• L’externalisation de l’émission ou de la réception des factures est possible et réglementée.
• L’utilisation de signatures numériques est obligatoire ; une signature électronique qualifiée est explicitement mentionnée.
• Le système KSeF comprend une fonctionnalité d’archivage ; les factures émises par le système seront par défaut archivées pendant dix ans à compter de la fin de l’année où elles ont été émises.

La proposition polonaise s’inspire assez largement du système italien d’IDS. La Pologne établit une période transitoire avant de rendre obligatoire la facturation électronique via une plate-forme de dédouanement, tout comme l’Italie l’a fait avant d’introduire son mandat de facturation électronique CTC à part entière. La proposition d’offrir une solution d’archivage électronique sur étagère reflète une caractéristique similaire de la plate-forme SDI italienne ; la plate-forme italienne a toutefois fait l’objet de critiques concernant des problèmes de confidentialité et a dû être ajustée à la volée. Une autre caractéristique qui ressemble au modèle italien est la relation entre la déclaration des données de facturation et les données recueillies par la plate-forme d’apurement. Alors que l’Italie avait supprimé le Spesometro (déclaration des factures nationales) – et qu’elle supprimera également l’Esterometro (déclaration des transactions transfrontalières) , la Pologne dispensera les contribuables de l’obligation de soumettre le JPK_FA(déclaration des factures).

Il est à noter que le projet de loi permet d’ajouter des règles plus détaillées par décret ministériel, de sorte qu’il faudra peut-être encore un certain temps avant que tout ne soit fixé. Il semble en effet que les Polonais s’en tiendront à leur intention de mettre en place leur CTC avant la France.