De nombreux pays ont récemment entamé leur parcours de contrôle continu des transactions (CTC) en introduisant des systèmes obligatoires de facturation électronique ou de déclaration électronique. Nous constatons davantage cette tendance dans l’Union européenne, car les récents rapports sur l’initiative sur la TVA à l’ère numérique discutent du fait que le meilleur choix politique serait d’introduire un système de facturation électronique CTC à l’échelle de l’UE couvrant à la fois les transactions intra-UE et nationales.

Cependant, les efforts de lutte contre la fraude fiscale ne se limitent pas aux systèmes obligatoires de facturation électronique ou de déclaration électronique. De nombreux gouvernements préfèrent regarder au-delà et introduire un autre outil qui leur donne un meilleur aperçu de leur économie : les documents de transport électronique. Lors de l’introduction des systèmes de transport électronique, nous constatons qu’un pays diffère des autres États membres de l’UE avec l’adoption précoce d’un système de transport électronique – la Hongrie.

Système de transport électronique hongrois: EKAER

Le système électronique de contrôle des transports publics routiers ou Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) est en place en Hongrie depuis 2015. Exploité par l’administration fiscale hongroise, l’EKAER est destiné à contrôler le respect des obligations fiscales découlant du transport de marchandises sur la voie publique sur le territoire national.

Le système a été initialement introduit pour surveiller le mouvement de toutes les marchandises sur le territoire national. Cependant, après plusieurs lettres de la Commission européenne demandant à la Hongrie de mettre son système en conformité avec les règlements de l’UE, le champ d’application du système a été réduit aux produits dits à risque en janvier 2021. Les produits à risque sont définis en 51/2014. (XII. 31.) Décret NGM, qui se compose de denrées alimentaires ou d’autres produits à risque (tels que des fleurs, toutes sortes de sables naturels, différents types de minéraux, etc.).

Selon 13/2020. (XII. 23.) décret sur le fonctionnement du système électronique de contrôle de la circulation routière, les contribuables hongrois sont tenus de déclarer des données spécifiques concernant le transport de produits à risque en utilisant le système EKAER avant le début du transport des marchandises. Il est également important de mentionner qu’il est nécessaire d’être enregistré dans le système EKAER et de fournir une garantie de risque pour certains types de transport, sauf exception dans la loi.

Génération de numéros EKAER

Les contribuables sont tenus de déclarer le transport de marchandises à risque au format XML au système EKAER. Ces informations comprennent des données concernant l’expéditeur, le destinataire et les marchandises. En outre, les entreprises doivent également communiquer à l’administration fiscale des données spécifiques supplémentaires en fonction du type de transport (acquisitions nationales, intracommunautaires et livraisons intracommunautaires).

Suite à la déclaration du contribuable, le système EKAER génère un numéro EKAER, un numéro d’identification attribué à une unité de produit. Ce numéro sera valide pendant 15 jours; par conséquent, la livraison des marchandises doit être effectuée dans ce délai. Les entreprises doivent communiquer le numéro EKAER au transporteur et il doit accompagner les marchandises transportées.

Et ensuite ?

Bien qu’aucun changement futur ne soit prévu pour le système EKAER, différents pays du monde continuent d’introduire des exigences de transport électronique similaires au système EKAER. Les contribuables doivent s’assurer que leurs processus de transport sont flexibles et compatibles avec les changements que les autorités fiscales introduisent pour rester conformes.

Pour le Royaume-Uni et d’autres entreprises non européennes, il est essentiel de déterminer l’importateur des biens dans l’UE, car cela aura un impact sur le traitement de la TVA.

Pour les marchandises de moins de 150 €, il existe des options simplifiées telles que le guichet unique d’importation (IOSS) ou des arrangements spéciaux par l’intermédiaire de l’opérateur postal. Cependant, lorsqu’elles fournissent des biens de plus de 150 €, les entreprises doivent réfléchir à la manière dont elles souhaitent importer les marchandises.

Une option consiste pour les entreprises à livrer sur la base des droits acquittés livrés (DDP) et à être l’importateur des marchandises dans l’UE. Cela améliore l’expérience client pour les transactions B2C, mais crée un passif à enregistrer dans le comté d’importation et à facturer la TVA locale, ainsi que des exigences de conformité supplémentaires. Si les marchandises sont déplacées de ce pays vers d’autres pays de l’UE, le guichet unique (OSS) pourrait être utilisé en fonction de la chaîne d’approvisionnement pour éviter d’autres exigences en matière d’enregistrement à la TVA.

Client en tant qu’importateur – options disponibles

En raison de l’augmentation des coûts de conformité, de nombreuses entreprises ont choisi de ne pas être l’importateur et de transmettre cette obligation au client final. Si une entreprise choisit cette voie, des options sont toujours disponibles.

L’entreprise pourrait simplement imposer l’entière obligation au client., Le client recevrait une demande de paiement de la TVA et de toute obligation par le transporteur avant la livraison., Il pourrait également y avoir des frais de traitement répercutés sur le client. Une fois payées, les marchandises seraient livrées Cette approche n’offre pas la meilleure expérience client.

C’est pourquoi de nombreuses entreprises ont opté pour une « méthode de coût au débarquement » offerte par de nombreux coursiers. Le client est toujours l’importateur sur la documentation d’importation, mais l’entreprise perçoit la TVA et les droits du client au moment de la vente et règle la facture du transporteur en son nom. En théorie, cela évite à l’entreprise d’avoir à s’enregistrer dans l’UE et offre toujours au client une expérience transparente. Cependant, cela soulève la question: le client est-il réellement l’importateur?

L’impact commercial de conditions incorrectes

Certaines autorités fiscales commencent à adopter un point de vue différent sur les dispositions applicables aux biens d’une valeur supérieure à 150 euros lorsque les biens sont importés directement dans l’État membre de livraison. Un changement de loi le 1er juillet 2021 a inclus la notion de « lorsque le fournisseur intervient indirectement dans le transport ou l’expédition des marchandises ». Il s’agit de contrer les arrangements qui permettaient au vendeur de faire valoir qu’il ne s’agissait pas d’une vente à distance, mais d’une vente locale, de sorte qu’il n’avait à comptabiliser la TVA que dans l’État membre d’expédition des biens.

À la suite du changement de loi, certaines autorités fiscales soutiennent que ce concept signifie que si un vendeur vend à un particulier dans son pays et que le vendeur fait livrer les marchandises d’un pays tiers et dédouanement dans son État membre de l’UE, le lieu de livraison est l’État membre car le fournisseur est indirectement intervenu dans le transport.

En conséquence, le fournisseur doit s’enregistrer et comptabiliser la TVA dans l’État membre, même si le client est l’importateur des biens. Cet argument pourrait entraîner une double imposition et créer des obligations de conformité supplémentaires ainsi que des audits des autorités fiscales , ce qui augmenterait les coûts et le temps supplémentaires pour les entreprises.

Comment les entreprises devraient-elles aborder ce changement?

Il est important que les entreprises qui adoptent une méthode où le client est l’importateur mettent en place des arrangements corrects. Il s’agit notamment de s’assurer que les conditions générales du site Web reflètent le fait que le client est l’importateur et de donner à l’entreprise le pouvoir de désigner un déclarant en douane en son nom. Il est également important que les documents douaniers soient remplis correctement. Éviter des termes tels que DDP sur le site Web est également essentiel car cela implique que l’entreprise est l’importateur.

Vous avez encore des questions?

Pour obtenir de l’aide sur les questions d’importation de l’UE ou si votre entreprise a besoin d’une assistance en matière de conformité à la TVA , contactez l’un de nos experts fiscaux.

Le 22 juillet, la Commission européenne a ouvert quatre nouvelles procédures d’infraction contre le Royaume-Uni pour violation présumée du protocole de 2021 sur l’Irlande du Nord sur les conditions liées aux exigences douanières, à la taxe d’accise et à la TVA. L’UE a engagé sept procédures contre le Royaume-Uni au sujet du protocole depuis 2021.

Le Protocole d’Irlande du Nord

Après le départ du Royaume-Uni de l’UE en 2020, les parties ont convenu que les points de contrôle douaniers à la frontière terrestre entre l’Irlande du Nord et la République d’Irlande pourraient entraîner une instabilité politique. Le Protocole était une tentative d’éviter les postes frontières entre les deux pays.

Au lieu de cela, le protocole garantit que des contrôles douaniers sont effectués dans les ports d’Irlande du Nord avant que les marchandises ne soient dédouanées en République d’Irlande. Ce processus a effectivement créé une frontière douanière sur la mer d’Irlande. En outre, le protocole permet à l’Irlande du Nord de suivre les règles de l’UE en matière de normes de produits et de TVA relatives aux biens.

Amendements potentiels au Protocole du Royaume-Uni

Le protocole a été controversé au Royaume-Uni, car il crée des règles spéciales pour l’Irlande du Nord qui ne s’appliquent pas en Angleterre, en Écosse ou au Pays de Galles. Les membres du Parti conservateur au pouvoir au Royaume-Uni – y compris Liz Truss, l’une des favorites pour remplacer Boris Johnson au poste de Premier ministre du Royaume-Uni – ont récemment présenté un projet de loi sur le protocole d’Irlande du Nord qui permettrait au Royaume-Uni de modifier les termes du protocole.

Entre autres choses, le projet de loi vise à soustraire le règlement des différends à la compétence de la Cour de justice de l’Union européenne, autorise les « voies vertes [accélérées] » pour les marchandises séjournant au Royaume-Uni et permet des politiques de TVA à l’échelle du Royaume-Uni. Les partisans du projet de loi affirment qu’il est nécessaire de protéger « l’intérêt essentiel » de la paix en Irlande du Nord.

Controverse sur l’amendement au Protocole

Cependant, les représentants de l’Union européenne ont condamné ce projet de loi comme une violation potentielle du droit international. Dans sa procédure d’infraction la plus récente, l’UE allègue que le Royaume-Uni n’a pas du tout mis en œuvre de manière substantielle certaines parties du protocole.

En particulier, l’Union fait valoir que:

Ce dernier point est particulièrement intéressant aux fins de la TVA, car le régime IOSS est une signature de l’initiative de l’UE « LA TVA à l’ère numérique ».

Au moment de la rédaction du présent rapport, le projet de loi sur le protocole d’Irlande du Nord n’a pas encore été adopté par le Parlement britannique. Il attend d’être examiné par la Chambre des lords. Le Royaume-Uni et l’UE ont déclaré que de nouvelles négociations sur le protocole seraient l’option privilégiée. Les parties, cependant, restent très éloignées sur les détails.

L’UE a prévu deux mois pour que le Royaume-Uni réponde à la procédure d’infraction. En l’absence de nouveaux accords, l’action pourrait entraîner d’éventuelles amendes et/ou sanctions commerciales entre les parties. Les contribuables qui effectuent des échanges transfrontaliers entre le Royaume-Uni et l’UE devraient s’assurer qu’ils restent au courant des développements futurs.

Passez à l’action

Vous avez besoin de plus d’informations sur IOSS et sur son impact sur la conformité de votre entreprise ? Contactez notre équipe.

Les données sont l’un des actifs les plus précieux des entreprises et des particuliers. Les données bien collectées, nettoyées et analysées permettent aux entreprises de réaliser leurs capacités maximales. Avec la tendance à la numérisation, les formulaires papier, les grands livres et les livres sujets aux erreurs sont remplacés par des versions électroniques. Ce développement a donné aux entreprises plus de contrôle sur leurs données et les données liquidées pour une analyse plus approfondie.

C’est également vrai pour les gouvernements. Étant donné que les recettes fiscales sont l’une des sources de revenus les plus importantes pour les pays et que les données transactionnelles constituent la base du calcul des recettes fiscales, l’analyse des données transactionnelles est également essentielle pour les gouvernements.

Objectif de la collecte de données en temps réel

La réception de données sous forme électronique permet aux autorités fiscales de mieux estimer leurs revenus fiscaux et leurs sources de revenus et, à terme, de collecter les impôts plus efficacement. Ce processus a conduit de nombreuses autorités fiscales mondiales à exiger des contribuables qu’ils transmettent les données fiscales pertinentes par voie électronique. En outre, la fiabilité des données en temps réel s’est révélée si attrayante que les contribuables sont tenus de transmettre des données en temps réel à l’administration fiscale de nombreux pays.

L’exigence de transmission de données en temps réel ou presque en temps réel pertinente pour la fiscalité est une nouvelle tendance souvent appelée contrôle continu des transactions (CTC). Les CTC exigent que chaque transaction soit transmise aux autorités fiscales pour permettre un contrôle immédiat et continu. Les CTC sont de plus en plus courants dans le monde entier. L’objectif initial des CTC lors de leur lancement en Amérique latine, le point d’origine, était de réduire l’écart de TVA. En regardant les pays qui ont adopté les CTC, il est juste de dire que les CTC ont déjà atteint cet objectif. Toutefois, les autorités fiscales ont par la suite constaté que les avantages des CTC ne se limitent pas à combler l’écart de TVA.

La grande quantité de données collectées par le biais des CTC présente d’immenses opportunités pour les autorités fiscales. Les autorités fiscales peuvent atteindre des niveaux sans précédent de transparence des transactions commerciales. Les autorités fiscales T peuvent calculer le risque de conformité des contribuables et planifier des audits en fonction de ces calculs de risque. En outre, les données peuvent être utilisées pour orienter la politique budgétaire et économique et partagées avec d’autres organismes gouvernementaux. Par exemple, en période de crise économique, il est possible de déterminer les secteurs d’activité les plus touchés grâce aux données sur les ventes déclarées par les contribuables. Les personnes concernées peuvent bénéficier d’un soutien (par le biais d’exonérations fiscales, de taux réduits, etc.). Le graphique du Forum de l’OCDE sur l’administration fiscale compare les capacités de gestion et d’analyse des données de différentes juridictions fiscales et peut être utilisé pour comprendre la technologie d’analyse des données de différents pays.

Défis pour les entreprises

La collecte granulaire des données et la transparence des données sources créent des défis pour les entreprises car il y a peu de place pour les erreurs, les raccourcis ou la correction ultérieure des erreurs. Les entreprises devront s’assurer que la prise de décision en matière de détermination fiscale est beaucoup plus granulaire plus tôt dans leurs processus et ceux de leurs partenaires commerciaux.

En outre, il peut être difficile d’assurer la conformité là où les CTC sont mis en œuvre, en particulier pour les entreprises internationales, qui ont toujours considéré les impôts comme quelque chose à traiter par les comptables locaux. Considérer la fiscalité comme une préoccupation principalement locale en adoptant des solutions locales qui combinent les fonctionnalités commerciales et de conformité pour chaque juridiction sera difficile à concilier avec la transformation et l’alignement numériques et financiers plus larges d’une entreprise, qui sont souvent mondiaux.

Pour intensifier leur jeu, les entreprises devraient se concentrer sur la collecte de données et disposer d’un référentiel de données central pour avoir une « vue d’ensemble » plutôt que d’acquérir des solutions locales pour « sauver la journée ». La transmission de données en temps réel nécessite également des données propres à maintenir. La stratégie mondiale de transformation numérique doit être en place pour répondre à ces exigences ainsi qu’une technologie évolutive pour gérer les futures demandes fiscales.

Derniers changements

Le 1er juillet commence le second semestre de 2022 et, conformément à cette étape, des changements ont commencé à être mis en œuvre dans la sphère de la CCT. Dans ce blog, nous mettons en évidence les développements vitaux qui ont eu lieu en Europe et à l’étranger et qui peuvent influencer le paysage des contrôles continus des transactions (CTC) à l’échelle mondiale.

Philippines : Programme pilote

Les Philippines ont officiellement mis en œuvre leurs contrôles continus obligatoires des transactions (système CTC), qui consiste en la transmission en temps quasi réel des factures et des reçus émis par voie électronique. Le 1er juillet 2022, l’administration fiscale des Philippines a lancé le programme pilote du système électronique de déclaration des reçus, des factures et des ventes (EIS).

Cette initiative a été introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN. 100 contribuables pilotes sélectionnés sont désormais tenus d’émettre et de transmettre des factures/reçus électroniques au Bureau of Internal Revenue (BIR) via la plateforme EIS. (Les Philippines progressent vers des rapports obligatoires de la CCT | Sovos)

Roumanie : système E-Factura et système E-Transport

La Roumanie prend des mesures pour mettre en œuvre son système de contrôle continu des transactions (système CTC) depuis 2021. Au 1er juillet 2022, Les contribuables roumains sont tenus d’utiliser le système de facturation électronique e-Factura de la CCT pour la fourniture de produits à haut risque fiscal dans les transactions B2B et toutes les transactions B2G. Les fournisseurs doivent transmettre les factures structurées émises au format XML au système E-Factura. Par la suite, le sceau sera appliqué par le ministère des Finances comme preuve d’autorisation. Cette facture sera juridiquement valable en vertu de la réglementation roumaine. (Roumanie : Des questions demeurent alors que la date limite approche | Sovos)

Parallèlement à la mise en service du 1er juillet 2022 pour le mandat de facturation électronique de la CCT, le système de transport électronique a été introduit pour surveiller les marchandises à haut risque budgétaire transportées au niveau national. Les contribuables doivent délivrer un document de transport électronique avant le transport de certaines marchandises. De plus, les contribuables doivent envoyer des fichiers aux autorités fiscales au format XML. Sur la base de la loi n° 106 émise par le gouvernement roumain le 30 juin 2022 et de la modification des articles 13 et 14 du GEO, les amendes pour non-respect des exigences en matière de transport électronique ne seront pas effectives avant le 1er octobre 2022. En outre, à partir du 1er juillet 2022, saFT a commencé à s’appliquer aux gros contribuables à la fin du délai de grâce de pénalité.

Vietnam : Mandat de la CCT

Sur la liste des pays qui élargissent leurs exigences en matière de facturation électronique figure également le Vietnam, où l’émission de factures électroniques est devenue obligatoire pour tous les assujettis opérant au Vietnam à compter du 1er juillet 2022. Auparavant, la date limite prévue était le 1er novembre 2020, mais l’administration fiscale l’a prolongée en raison des difficultés rencontrées par les entreprises locales pour mettre en œuvre à temps une solution de facture électronique conforme.

En outre, les entreprises, les organisations économiques, les autres organisations, les ménages professionnels et les particuliers doivent s’enregistrer auprès de l’administration fiscale locale pour utiliser les factures électroniques conformément aux règles établies dans le décret 123. (Vietnam : Déploiement de la facturation électronique en juillet 2022 | Sovos).

Portugal – Report de la facturation B2G

La facturation B2G obligatoire a été reportée pour les petites, moyennes et microentreprises avec la promulgation du décret-loi 42-A/2022. La date initiale était le 1er juillet 2022. Désormais, la facturation électronique B2G sera obligatoire à partir du 1er janvier 2023. La raison de ce changement est que, après avoir prolongé le délai d’acceptation des factures électroniques en PDF jusqu’au 31 décembre 2022, le gouvernement portugais a jugé important de prolonger également le délai de réception et de traitement des factures électroniques B2G pour les micro, petites et moyennes entreprises jusqu’au 31 décembre 2022 (Portugal: la facturation B2G obligatoire pour les PME reportée à nouveau | Sovos)

Turquie, Corée du Sud et Italie : élargissement des mandats existants

En Turquie, l’administration fiscale a élargi le champ d’application des contribuables tenus d’utiliser les applications e-fatura, e-arsiv et e-waybill. Cette expansion a été réalisée soit en ajoutant de nouveaux mandats sectoriels, soit en diminuant le seuil de revenus annuels. Les nouvelles exigences sont devenues applicables récemment, et les contribuables concernés par les modifications ont commencé à utiliser des documents électroniques à compter du 1er juillet 2022. (La Turquie élargit la portée des documents électroniques (sovos.com)

En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Une facture de taxe électronique émise doit être transmise au Service national des impôts (NTS) dans un délai d’un jour à compter de l’émission de la facture. Le changement actuel concerne le seuil limite pour les entreprises individuelles, qui à partir du 1er juillet 2022 a été abaissé à 200 000 000 KRW.

L’Italie est également entrée dans une autre phase de mise en œuvre de ses exigences en matière de CCT. En commençant par les factures transfrontalières, l’Esterometro (le rapport des factures transfrontalières) a été remplacé par la transmission des données de facturation transfrontalières à l’IDS dans un format FatturaPA à partir du 1er juillet 2022. En outre, le décret n.73 récemment publié a établi un seuil pour le mandat de déclaration de factures transfrontalières. Les contribuables ne sont tenus de déclarer que les transactions qui dépassent le montant de 5 000 EUR pour chaque opération. Cela s’applique, plus spécifiquement, aux achats de biens et de services non territorialement pertinents aux fins de la TVA en Italie, en vertu des articles 7 à 7 octobre du décret présidentiel 633/1972.

En outre, la facturation électronique par l’intermédiaire de l’IDS est devenue obligatoire à partir du 1er juillet 2022 pour les contribuables appliquant le régime forfaitaire de TVA (régime forfettario), ainsi que pour les associations sportives amateurs et les entités du secteur tiers dont les recettes ne dépassent pas 65 000 EUR. Enfin, la facturation électronique est devenue obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin à partir du 1er juillet 2022. Le système d’échange de factures électroniques entre l’Italie et SM tirera parti de l’IDS en tant que point d’accès pour les contribuables italiens et nouveau centre comparable pour les entreprises de Saint-Marin.

De nombreux pays à travers le monde introduisent ou élargissent leurs régimes existants de LACC avec les changements actifs qui ont lieu à l’échelle mondiale. Sovos continue de surveiller quels pays sont les prochains sur la liste pour construire ses régimes locaux de CTC et se conformer aux normes internationales.

Passez à l’action

Avec une couverture dans plus de 60 pays, contactez-nous pour discuter de vos exigences en matière de facturation électronique de la TVA.

Dans notre précédent article de blog, « Optimiser la gestion de la chaîne d’approvisionnement : Considérations clés sur l’importation B2B », nous avons analysé la possibilité pour les fournisseurs britanniques de créer un entrepôt dans l’UE afin de faciliter les livraisons clients. Dans cet article, nous étudierons ce sujet plus en profondeur, toujours du point de vue des transactions B2B.

Les avantages et les inconvénients de la création d’un établissement permanent dans l’UE

Lorsqu’on cherche à mettre en place un entrepôt dans l’UE, il faut d’abord se demander si l’entrepôt créera ou non un établissement stable (ES). L’établissement stable est un concept de fiscalité directe, mais en créer un peut avoir des conséquences en matière de TVA, si cet établissement stable est également considéré comme un établissement fixe.

L’OCDE définit un établissement stable comme une installation fixe d’activité par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

L’UE, quant à elle, définit un établissement stable comme la présence permanente des ressources humaines et techniques nécessaires pour faciliter une prestation.

Toutefois, la tendance à l’entreposage local, aux « livraisons à la demande », à la « gig economy » avec des entrepreneurs locaux et autres évolutions poussent les autorités fiscales à adapter ces définitions.

Par exemple, en ce qui concerne l’entreposage, le point de vue traditionnel est qu’un contribuable doit posséder ou louer un entrepôt et employer du personnel pour qu’il soit considéré comme un établissement fixe aux fins de la TVA. Toutefois, une autorité fiscale a jugé qu’un établissement fixe peut également être créé lorsqu’un entrepositaire met à la disposition exclusive d’un contribuable une zone définie au sein d’un entrepôt, ainsi que du personnel.

La création d’un établissement permanent, aussi considéré comme un établissement fixe, aura à la fois des avantages et des inconvénients. Du côté positif, le fournisseur sera tenu de facturer la TVA sur les ventes locales impliquant l’établissement fixe, et l’enregistrement de la TVA pourra être utilisé pour déduire la TVA payée à l’importation. De plus, le fournisseur peut ne pas être tenu de désigner un agent de douane indirect pour agir en tant que déclarant des importations. En revanche, l’entreprise devra payer la TVA locale sur certaines fournitures, qui autrement feraient l’objet d’une autoliquidation au Royaume-Uni, et pourraient être assujetties à l’impôt direct.

Comme il s’agit d’un blog sur la TVA, nous ne nous attarderons pas sur ce qui précède, mais il est clair que l’utilisation éventuelle d’un entrepôt est un élément à prendre en considération dans la mise en place de la chaîne d’approvisionnement.

Lorsque l’on détermine si on souhaite établir et ou implanter un entrepôt dans l’UE, plusieurs facteurs doivent être pris en compte. Dans cet article, nous nous pencherons sur le cas d’un fournisseur britannique qui cherche à établir un entrepôt pour servir des clients en Espagne.

L’Espagne considère qu’un entrepôt tiers peut constituer un établissement permanent lorsque le fournisseur a un accès exclusif à une zone définie de l’entrepôt. Il sera donc important d’examiner attentivement le contrat d’entrepôt pour connaître les conséquences en matière de TVA avant de le signer.

Autoliquidation de la TVA due à l’importation

L’Espagne applique un système d’autoliquidation pour les ventes nationales entre entreprises. Par conséquent, un fournisseur britannique qui importe des biens en Espagne et réalise uniquement des ventes intérieures interentreprises ne sera pas tenu de facturer la TVA locale. Il n’y aura pas non plus d’obligation de soumettre une déclaration de TVA locale, et la TVA à l’importation sera donc récupérée via la directive 13. Il s’agira potentiellement d’un flux de trésorerie négatif important.

Pour éviter cela, le fournisseur britannique pourrait changer le lieu d’importation des biens de la façon suivante :

Lorsque les biens sont envoyés en Espagne, l’importation a lieu en France. Le fournisseur britannique déclarera les marchandises pour l’importation en France, puis déclarera un transfert de marchandises propres de la France vers l’Espagne lorsque les marchandises arriveront dans l’entrepôt espagnol. Dans le cas où les marchandises sont transportées par camion, cela ne devrait pas poser problème.

Depuis le 1er janvier 2022, la France dispose d’un mécanisme d’autoliquidation obligatoire pour la TVA à l’importation, et il n’y a donc aucun problème pour récupérer la TVA à l’importation payée, pourvu que les conditions soient remplies. Le fournisseur aura besoin d’un numéro de TVA français pour déclarer une expédition depuis la France et pour déclarer une acquisition en Espagne. Le fournisseur aura également besoin d’un numéro de TVA espagnol pour déclarer ses acquisitions, mais il ne sera pas tenu de soumettre une déclaration de TVA, puisque toutes les ventes réalisées à partir de l’entrepôt espagnol relèvent de l’autoliquidation étendue.

Une autre solution consiste à importer les marchandises dans un entrepôt français à partir duquel le fournisseur britannique peut effectuer des livraisons intracommunautaires à ses clients espagnols, évitant ainsi d’avoir besoin d’un numéro de TVA espagnol et de devoir faire une déclaration SII si le seuil est dépassé.

La TVA est une taxe sur les transactions, et une fois qu’une transaction a eu lieu, elle ne peut être annulée. Il est donc important de bien comprendre les conséquences de la TVA sur une transaction proposée avant de signer un contrat. Une fois le contrat signé, les parties sont engagées par les conséquences de la TVA, à moins que le contrat ne puisse être renégocié avant l’expédition des marchandises. Une fois les marchandises expédiées, la conséquence de la TVA est cristallisée et ne peut être modifiée.

Cette acquisition va bénéficier aux clients de Sovos ayant une supply-chain complexe et une présence à travers l’Europe, et renforce également la position dominante internationale de Sovos sur le sujet de la fiscalité.

FRANCE – 6 décembre 2021 – Le fournisseur mondial de logiciels fiscaux Sovos a annoncé aujourd’hui l’acquisition de TLI Consulting GmbH, une société basée en Allemagne. Cette décision fait progresser de manière significative les capacités de calcul automatique de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de Sovos, avec des avantages immédiats pour les entreprises qui utilisent des solutions SAP. Le calcul de la TVA est l’un des trois piliers de la conformité fiscale moderne, et souvent la première étape à laquelle les multinationales s’attaquent avant de traiter la déclaration numérique et les contrôles fiscaux continus (CTC) complexes comme la facturation électronique. Sovos s’appuiera sur les logiciels, les services de conseil et l’équipe de TLI Consulting pour permettre à ses clients de bénéficier de solutions complètes, continues et connectées qui aident à résoudre la question des impôts (Solve Tax For Good®) et de chaque aspect de la digitalisation de la conformité fiscale.

Sovos développe de plusieurs années des solutions de bout en bout qui aident les entreprises à établir chaque transaction en toute confiance. Sovos s’appuie sur son API Connect Once pour offrir à ses clients une expérience transparente sur l’ensemble des systèmes qui doivent se conformer à une pluralité de réglementation modernisant la TVA par des contrôles en temps réel et par audit électronique. TLI Consulting, neuvième acquisition de Sovos au cours des 12 derniers mois, contribue à ce développement technologique avec sa solution de détermination de la TVA pour les entreprises qui ont des chaînes d’approvisionnement complexes et opérant sur plusieurs juridictions en Europe et dans le monde.

« Dans un contexte d’économies numérisées, Sovos a développé la suite logicielle la plus complète de produits et services du marché qui permet une mise en conformité fiscale sans friction grâce à des solutions avancées pour la facturation et déclaration électronique (CTC), d’audit électronique de données comptables (FEC), la déclaration de la TVA ainsi que d’autres obligations internationales » déclare Andy Hovancik, PDG de Sovos. L’acquisition de TLI Consulting accroit notre leadership en renforçant nos capacités de détermination de la TVA, qui est souvent la première pièce d’un puzzle de plus en plus complexe auquel font face les entreprises  » poursuit Andy Hovanick.

TLI Consulting est au service des entreprises dont les besoins en matière de transaction et de détermination des taxes sont trop complexes ou coûteux à configurer et à entretenir via des solutions SAP natives et des experts fiscaux internes. La solution logicielle de la société étend la fonctionnalité SAP native de détermination de la TVA. Ses consultants disposent de l’expertise nécessaire en matière d’intégration et de mise en œuvre pour s’assurer que les systèmes ERP ECC ou S/4 HANA de SAP peuvent déterminer de manière transparente les décisions en matière de TVA et les codes fiscaux appropriés pour toute transaction entrante ou sortante.

« Cette acquisition enrichit notre portefeuille de solutions de détermination des taxes de Sovos, qui aide désormais les clients à relever les défis actuels de conformité fiscale indirecte à l’échelle mondiale, notamment en Europe, aux États-Unis et au Brésil », déclare Steve Sprague, directeur général de la division TVA de Sovos. « Ensemble, nous créons des solutions technologiques qui accélèrent et facilitent la détermination des taxes pour chaque transaction, dans chaque juridiction et pour chaque régime fiscal.  » ajoute Steve Sprague.

L’acquisition de TLI Consulting par Sovos est susceptible d’avoir un impact positif immédiat sur les clients en Allemagne mais aussi dans toute l’Europe. Outre les extensions logicielles SAP sur lesquelles elle a bâti son activité, l’expertise et l’expérience de TLI Consulting contribueront à la stratégie mondiale de « tax engine » de Sovos, qui vise à garantir que tout système client peut bénéficier d’une détermination de l’impôt indirect ainsi que d’une assistance de facturation et déclaration électronique (CTC) et d’audit électronique de données comptables (FEC) par le biais d’un seul et même système intégré.

« En rejoignant Sovos, l’équipe de TLI Consulting a l’opportunité de contribuer à la développer de nouvelles solutions de TVA, via un guichet unique, souhaitées par beaucoup d’entreprises pour faire face à la digitalisation des opérations fiscales. Nous nous réjouissons de cette nouvelle étape et de l’impact positif qu’elle aura sur nos clients actuels et futurs », déclare Martin Grote, vice-président de la détermination de la TVA Europe de Sovos et ancien directeur de TLI Consulting.

Selon John Gledhill, vice-président développement de Sovos, « en tant qu’entreprise internationale comptant plus de 2 300 employés, Sovos va faire évoluer l’activité de logiciels et de services de TLI Consulting, afin de soutenir les plus grandes multinationales ayant des transactions commerciales complexes en Europe. Grâce à cette acquisition, Sovos a également mis en place des opérations en Allemagne et compte désormais des employés dans 14 pays ».

À propos de Sovos

Sovos a été conçue pour résoudre les complexités de la transformation numérique de la fiscalité, grâce à des offres complètes et connectées de détermination des taxes, de contrôles continus des transactions, de déclarations fiscales et bien plus encore. Parmi les clients de Sovos figurent la moitié des entreprises du classement Fortune 500, ainsi que des entreprises de toutes tailles opérant dans plus de 70 pays. Les produits SaaS et la plateforme Sovos S1 propriétaire de la société s’intègrent à une grande variété d’applications professionnelles et de processus de conformité gouvernementaux. Sovos compte des employés à travers le continent américain et en Europe et est détenue par Hg et TA Associates. Pour plus d’informations, rendez-vous sur www.sovos.com et suivez-nous sur LinkedIn et Twitter.

À propos de TLI Consulting

TLI Consulting propose un logiciel de détermination de la TVA et des conseils associés pour aider les clients à intégrer les processus de TVA dans leurs systèmes SAP (et autres systèmes ERP) en développant et en mettant en œuvre des solutions personnalisées, pratiques et conformes pour les transactions avec fournisseurs et clients. En outre, TLI Consulting propose des solutions d’extension SAP pour la validation des numéros de TVA, ainsi que pour les rapprochements et l’analyse de la TVA.

Pour les entreprises opérant en Turquie, 2019 a été une année mouvementée en raison des changements apportés à la réglementation fiscale et, en particulier, de la réforme de la facturation électronique. Depuis son introduction en 2012, le mandat de facturation électronique s’est élargi et les entreprises doivent maintenant s’adapter pour se conformer aux exigences qui seront imposées en 2020 et même après.

Selon le dernier communiqué général relatif à la loi sur les procédures fiscales, davantage de contribuables doivent désormais se conformer au cadre de facturation électronique obligatoire. Ce communiqué général, publié le 19 octobre 2019, couvre également d’autres documents tels que l’e-arşiv, les bons de livraison électroniques, les preuves électroniques d’exercice d’une activité professionnelle indépendante, les reçus de production électroniques, les tickets électroniques, les notes de frais électroniques, les documents électroniques relatifs aux commissions des assurances, les polices d’assurance électroniques, les documents électroniques relatifs à l’échange de devises et les reçus bancaires électroniques.

Champ d’application de la facturation électronique

À partir du 1er juillet 2020, les contribuables dont le chiffre d’affaires brut est égal ou supérieur à 5 millions de livres turques au cours des exercices 2018 ou 2019 doivent passer au système de facturation électronique. Les contribuables qui remplissent ces conditions en 2020 ou après, devront alors utiliser la facturation électronique à partir du septième mois de l’exercice comptable suivant.

Ce système obligatoire ne repose pas uniquement sur le chiffre d’affaires

L’administration fiscale turque a fixé certaines conditions pour les entreprises opérant en Turquie en fonction du secteur. Les entreprises agréées par l’Autorité de Réglementation du Marché de l’Énergie, les intermédiaires ou les commerçants de fruits ou légumes, les prestataires de services en ligne facilitant le commerce en ligne, les importateurs et les revendeurs font partie des contribuables également tenus de passer à la facturation électronique, quel que soit leur chiffre d’affaires.

Champ d’application de la facture e-arşiv

La e-arşiv fatura sert principalement à documenter les transactions B2C, mais est également utilisée dans les cas où la contrepartie effectuant la transaction n’est pas enregistrée auprès de l’administration fiscale turque (TRA) pour la facturation électronique. À l’instar de la facture électronique, la facture e-arşiv est devenue obligatoire pour les prestataires intermédiaires, les annonceurs en ligne et les annonceurs intermédiaires en ligne qui sont passés au format électronique dès le 1er janvier 2020.

Les contribuables qui ne sont pas concernés par les factures électroniques et l’e-arşiv sont toujours tenus d’émettre des factures e-arşiv via le portail de l’administration fiscale turque si le montant total d’une facture émise à la même personne ou institution sur le même jour dépasse 5 000 TL pour les transactions B2B et 30 000 TL pour les transactions B2C, taxes comprises.

La Turquie continue de combler son manque à gagner en matière de TVA en contrôlant davantage les déclarations et en exigeant des informations fiscales plus détaillées.  Les entreprises opérant en Turquie ont donc besoin de stratégies de facturation électronique efficaces pour répondre aux exigences toujours plus nombreuses de la transformation numérique de la fiscalité.

Passez à l’action

Sovos tient ses clients informés des mandats de facturation électronique dans le monde entier depuis dix ans.