Le système fiscal japonais

Depuis l’introduction d’un système de taux de taxe multiples en 2019, le Japon a engagé un processus pluriannuel de modernisation de son système de taxe à la consommation. Par ce changement important, le gouvernement japonais veut résoudre un problème de perte fiscale qui existe depuis de nombreuses années.

Toutes les informations dont vous avez besoin

Les réformes fiscales du Japon

La récente série de réformes fiscales au Japon a débuté par l’introduction d’un système de taux de taxe multiples le 1er octobre 2019. Des changements ont ensuite été apportés à l’impôt indirect du pays, la Japanese Consumption Tax ou JCT (taxe à la consommation japonaise). Afin de contrer les problèmes systémiques causés par la structure actuelle de la comptabilité, un nouveau système, le Qualified Invoice System (système de factures qualifiées), sera introduit à partir du 1er octobre 2023. La principale différence par rapport au système actuel est qu’une facture qualifiée doit inclure le détail des taux de taxe applicables à la transaction en question.

Peu de temps après l’annonce de ces changements, une nouvelle organisation, l’E-Invoice Promotion Association (EIPA), a été créée en juillet 2020. Elle vise à promouvoir la numérisation de l’ensemble des transactions commerciales. Profitant de l’opportunité offerte par le Qualified Invoice System, l’EIPA a commencé à élaborer une spécification standard pour les factures électroniques.

Depuis janvier 2021, l’EIPA, avec le soutien du gouvernement japonais, travaille avec l’équipe d’OpenPEPPOL pour développer une spécification japonaise qui réponde au cadre réglementaire et aux exigences commerciales du pays. En septembre 2021, le Japon a acquis le statut d’autorité PEPPOL. Il souhaite ainsi permettre aux entreprises d’émettre et de recevoir des factures électroniques par le biais de PEPPOL à partir de l’automne 2022.

Le système fiscal japonais en bref

Dans le cadre du nouveau système, seuls les payeurs de la JCT enregistrés peuvent émettre des factures fiscales qualifiées. Du côté de l’acheteur, les contribuables ne pourront bénéficier du crédit de taxe en amont que si une facture qualifiée a été émise.
Les contribuables doivent s’inscrire auprès de la National Tax Agency ou NTA (agence nationale des impôts du Japon) pour émettre des factures qualifiées. La phase d’enregistrement a commencé en octobre 2021 et doit être achevée d’ici le 31 mars 2023.
Les factures doivent être archivées conformément aux exigences de stockage à l’italienne : pour être en conformité, les contribuables doivent soit horodater leurs factures, soit créer un guide de stockage et de maintenance décrivant comment les factures sont archivées et quelles sont les exigences applicables remplies.
Les factures doivent être stockées de manière à garantir leur intégrité, leur authenticité et leur disponibilité tout au long de la période de stockage.
Le stockage à l’étranger est autorisé à condition qu’il remplisse les conditions de stockage prévues par la législation japonaise.
L’externalisation de l’émission des factures est autorisée sans restriction ni condition.

Dates de déploiement du mandat au Japon

1er octobre 2019 – Le Japon introduit son système de taux de taxe multiples.
14 septembre 2021 – La Digital Agency (agence numérique japonaise) obtient le statut d’autorité PEPPOL.
1er octobre 2022 – L’EIPA souhaite permettre aux entreprises japonaises d’émettre et de recevoir des factures électroniques via PEPPOL.
31 mars 2023 – Date limite pour demander l’enregistrement auprès de la NTA afin d’émettre des factures qualifiées.
1er octobre 2023 – Le Qualified Invoice System sera introduit.

Quelques informations sur la taxe à la consommation du Japon

Qu'est-ce que la taxe à la consommation japonaise ?

Introduite en janvier 1989, il s’agit d’une taxe indirecte prélevée sur la consommation de biens et de services au Japon. Il existe en outre des prélèvements nationaux et régionaux, ainsi qu’un taux réduit de taxe à la consommation.

La taxe à la consommation japonaise est-elle identique à la TVA ?

La taxe à la consommation japonaise est l’équivalent de la TVA qui est facturée dans toute l’Union européenne.

Qui paie la taxe à la consommation japonaise ?

La taxe à la consommation japonaise est prélevée lorsqu’une entreprise transfère des biens, fournit des services ou importe des marchandises au Japon.

La taxe à la consommation est-elle récupérable au Japon ?

Le remboursement de la taxe à la consommation japonaise n’est pas possible pour les entreprises sans ventes taxables dans le pays.

Comment Sovos peut vous aider ?

Avec les mises à jour du système de taxe à la consommation, les exigences pour les contribuables japonais vont changer. Vous recherchez de l’aide pour veiller à ce que votre entreprise respecte toutes les futures mises à jour du système japonais de taxe à la consommation ?

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu les changements de réglementation du monde entier dans notre logiciel afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Contactez-nous

Derniers changements

Le 1er juillet commence le second semestre de 2022 et, conformément à cette étape, des changements ont commencé à être mis en œuvre dans la sphère de la CCT. Dans ce blog, nous mettons en évidence les développements vitaux qui ont eu lieu en Europe et à l’étranger et qui peuvent influencer le paysage des contrôles continus des transactions (CTC) à l’échelle mondiale.

Philippines : Programme pilote

Les Philippines ont officiellement mis en œuvre leurs contrôles continus obligatoires des transactions (système CTC), qui consiste en la transmission en temps quasi réel des factures et des reçus émis par voie électronique. Le 1er juillet 2022, l’administration fiscale des Philippines a lancé le programme pilote du système électronique de déclaration des reçus, des factures et des ventes (EIS).

Cette initiative a été introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN. 100 contribuables pilotes sélectionnés sont désormais tenus d’émettre et de transmettre des factures/reçus électroniques au Bureau of Internal Revenue (BIR) via la plateforme EIS. (Les Philippines progressent vers des rapports obligatoires de la CCT | Sovos)

Roumanie : système E-Factura et système E-Transport

La Roumanie prend des mesures pour mettre en œuvre son système de contrôle continu des transactions (système CTC) depuis 2021. Au 1er juillet 2022, Les contribuables roumains sont tenus d’utiliser le système de facturation électronique e-Factura de la CCT pour la fourniture de produits à haut risque fiscal dans les transactions B2B et toutes les transactions B2G. Les fournisseurs doivent transmettre les factures structurées émises au format XML au système E-Factura. Par la suite, le sceau sera appliqué par le ministère des Finances comme preuve d’autorisation. Cette facture sera juridiquement valable en vertu de la réglementation roumaine. (Roumanie : Des questions demeurent alors que la date limite approche | Sovos)

Parallèlement à la mise en service du 1er juillet 2022 pour le mandat de facturation électronique de la CCT, le système de transport électronique a été introduit pour surveiller les marchandises à haut risque budgétaire transportées au niveau national. Les contribuables doivent délivrer un document de transport électronique avant le transport de certaines marchandises. De plus, les contribuables doivent envoyer des fichiers aux autorités fiscales au format XML. Sur la base de la loi n° 106 émise par le gouvernement roumain le 30 juin 2022 et de la modification des articles 13 et 14 du GEO, les amendes pour non-respect des exigences en matière de transport électronique ne seront pas effectives avant le 1er octobre 2022. En outre, à partir du 1er juillet 2022, saFT a commencé à s’appliquer aux gros contribuables à la fin du délai de grâce de pénalité.

Vietnam : Mandat de la CCT

Sur la liste des pays qui élargissent leurs exigences en matière de facturation électronique figure également le Vietnam, où l’émission de factures électroniques est devenue obligatoire pour tous les assujettis opérant au Vietnam à compter du 1er juillet 2022. Auparavant, la date limite prévue était le 1er novembre 2020, mais l’administration fiscale l’a prolongée en raison des difficultés rencontrées par les entreprises locales pour mettre en œuvre à temps une solution de facture électronique conforme.

En outre, les entreprises, les organisations économiques, les autres organisations, les ménages professionnels et les particuliers doivent s’enregistrer auprès de l’administration fiscale locale pour utiliser les factures électroniques conformément aux règles établies dans le décret 123. (Vietnam : Déploiement de la facturation électronique en juillet 2022 | Sovos).

Portugal – Report de la facturation B2G

La facturation B2G obligatoire a été reportée pour les petites, moyennes et microentreprises avec la promulgation du décret-loi 42-A/2022. La date initiale était le 1er juillet 2022. Désormais, la facturation électronique B2G sera obligatoire à partir du 1er janvier 2023. La raison de ce changement est que, après avoir prolongé le délai d’acceptation des factures électroniques en PDF jusqu’au 31 décembre 2022, le gouvernement portugais a jugé important de prolonger également le délai de réception et de traitement des factures électroniques B2G pour les micro, petites et moyennes entreprises jusqu’au 31 décembre 2022 (Portugal: la facturation B2G obligatoire pour les PME reportée à nouveau | Sovos)

Turquie, Corée du Sud et Italie : élargissement des mandats existants

En Turquie, l’administration fiscale a élargi le champ d’application des contribuables tenus d’utiliser les applications e-fatura, e-arsiv et e-waybill. Cette expansion a été réalisée soit en ajoutant de nouveaux mandats sectoriels, soit en diminuant le seuil de revenus annuels. Les nouvelles exigences sont devenues applicables récemment, et les contribuables concernés par les modifications ont commencé à utiliser des documents électroniques à compter du 1er juillet 2022. (La Turquie élargit la portée des documents électroniques (sovos.com)

En Corée du Sud, la facturation électronique est obligatoire pour toutes les entreprises depuis 2011. Une facture de taxe électronique émise doit être transmise au Service national des impôts (NTS) dans un délai d’un jour à compter de l’émission de la facture. Le changement actuel concerne le seuil limite pour les entreprises individuelles, qui à partir du 1er juillet 2022 a été abaissé à 200 000 000 KRW.

L’Italie est également entrée dans une autre phase de mise en œuvre de ses exigences en matière de CCT. En commençant par les factures transfrontalières, l’Esterometro (le rapport des factures transfrontalières) a été remplacé par la transmission des données de facturation transfrontalières à l’IDS dans un format FatturaPA à partir du 1er juillet 2022. En outre, le décret n.73 récemment publié a établi un seuil pour le mandat de déclaration de factures transfrontalières. Les contribuables ne sont tenus de déclarer que les transactions qui dépassent le montant de 5 000 EUR pour chaque opération. Cela s’applique, plus spécifiquement, aux achats de biens et de services non territorialement pertinents aux fins de la TVA en Italie, en vertu des articles 7 à 7 octobre du décret présidentiel 633/1972.

En outre, la facturation électronique par l’intermédiaire de l’IDS est devenue obligatoire à partir du 1er juillet 2022 pour les contribuables appliquant le régime forfaitaire de TVA (régime forfettario), ainsi que pour les associations sportives amateurs et les entités du secteur tiers dont les recettes ne dépassent pas 65 000 EUR. Enfin, la facturation électronique est devenue obligatoire entre l’Italie et Saint-Marin à partir du 1er juillet 2022. Le système d’échange de factures électroniques entre l’Italie et SM tirera parti de l’IDS en tant que point d’accès pour les contribuables italiens et nouveau centre comparable pour les entreprises de Saint-Marin.

De nombreux pays à travers le monde introduisent ou élargissent leurs régimes existants de LACC avec les changements actifs qui ont lieu à l’échelle mondiale. Sovos continue de surveiller quels pays sont les prochains sur la liste pour construire ses régimes locaux de CTC et se conformer aux normes internationales.

Le système de facturation et de réception électroniques (SIE) des Philippines a été officiellement lancé pour les 100 grands contribuables sélectionnés par le gouvernement pour inaugurer le mandat. Bien que les contribuables aient encore du mal à satisfaire aux exigences techniques du nouveau système de facturation électronique juste avant la date de mise en service, les Philippines ont maintenu l’échéance prévue et ont mis en service ce projet pilote le 1er juillet 2022.Le déploiement aux Philippines a une fois de plus mis en évidence les défis liés au respect des nouveaux mandats et a montré que la préparation est vitale.En collaboration avec l’une des six sociétés pilotes initiales, qui ont commencé à tester au début de cette année, Sovos a développé la première solution logicielle à obtenir l’approbation de l’EIS pour exploiter la transmission de factures électroniques via la plate-forme de transmission du gouvernement. La solution de Sovos est opérationnelle aux Philippines.

Publication de nouveaux règlements

Un jour avant la mise en service de l’EIS, l’autorité fiscale des Philippines, bir (Bureau of Internal Revenue), a publié les règlements fiscaux n. 6-2022, 8-2022 et 9-2022, contenant les politiques et directives du nouveau système et documentant les règles et procédures adoptées par l’EIS.Bien que le règlement ne représente pas une nouvelle pour les contribuables pilotes qui ont mis en œuvre avec succès leurs systèmes de déclaration de factures électroniques de la CCT, il pourrait n’en être pas de même pour ceux qui se préparent à se conformer au nouveau mandat. La législation établit officiellement l’initiative d’émission et de déclaration de factures électroniques / reçus du pays, introduite pour la première fois en 2018 par la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion (TRAIN), et documente les informations pertinentes.

Qui doit s’y conformer?

Au 1er juillet 2022, 100 contribuables pilotes sélectionnés étaient tenus d’émettre et de transmettre des factures et des reçus électroniques par l’intermédiaire de l’EIE. Le BIR prévoit un déploiement progressif pour d’autres contribuables dans le cadre du mandat, à partir de 2023, mais aucun calendrier officiel n’a encore été annoncé.Les contribuables visés par le mandat sont :

Le mandat exige l’émission électronique de factures (B2B), de reçus (B2C), de notes de débit et de crédit et la transmission via la plate-forme EIS en temps quasi réel, c’est-à-dire dans un délai maximum de trois (3) jours civils comptés à compter de la date d’émission. Les documents doivent être transmis au format de fichier JSON (JavaScript Object Notation).

Délivrance et transmission

L’émission et la transmission peuvent être effectuées par l’intermédiaire du portail des contribuables de l’EIE ou à l’aide de l’API (Application Programming Interface), dans laquelle les contribuables doivent développer un système de transmission des données de vente et une certification sécurisée avant d’opérer par l’intermédiaire de l’EIE. Cela implique la demande de certification EIS et un permis de transmission (PTT) en soumettant des documents contenant des informations détaillées sur le système du contribuable.Bien que le règlement stipule que la présentation de factures et de reçus imprimés n’est plus requise pour les contribuables qui travaillent en vertu de l’EIE, les exigences en matière d’archivage n’ont pas été modifiées. Cela signifie que pendant la période d’archivage de 10 ans, les contribuables doivent conserver des copies papier des documents transmis pendant les cinq (5) premières années, après quoi le stockage électronique exclusif est autorisé pour le temps restant.En outre, la législation stipule que seules les factures transmises avec succès par l’intermédiaire de l’EIS seront acceptées aux fins de la déduction de la TVA.

Les contribuables n’étaient pas prêts à s’y conformer

Bon nombre des 100 contribuables pilotes ont eu du mal à respecter l’échéance du pays. Pour cette raison, l’EIE a permis des alternances à la date limite pour certains contribuables, à condition qu’ils soumettent une déclaration sous serment détaillant les raisons pour lesquelles ils ne sont pas en mesure de satisfaire à l’exigence à temps et un calendrier avec la date à laquelle ils ont l’intention de se conformer, qui sont assujettis à l’approbation de l’EIE.En ce qui concerne la non-conformité, la réglementation stipule que l’autorité fiscale doit imposer une pénalité en cas de retard ou de non-transmission des factures/reçus électroniques à l’EIE et que les ventes non déclarées feront l’objet d’une enquête plus approfondie.

Et ensuite ?

Après le lancement du programme pilote et l’établissement légal du cadre de la CCT, le gouvernement prévoit déployer progressivement le mandat à tous les contribuables inclus dans le champ d’application en 2023. Toutefois, les contribuables qui ne relèvent pas du champ d’application obligatoire de l’EIE peuvent déjà choisir de s’inscrire au système et être prêts à s’y conformer au préalable.Sovos a été le premier fournisseur de logiciels à obtenir la certification, en collaboration avec l’un des contribuables pilotes, pour transmettre par l’intermédiaire de l’EIE, et est prêt à se conformer à la déclaration de facture électronique de la CCT des Philippines. Notre logiciel puissant combiné à notre connaissance approfondie du paysage fiscal philippin aide les entreprises à résoudre la question de la fiscalité pour de bon.

Passez à l’action

La Hongrie modifie les règles de déclaration et de remboursement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires

En mai 2023, le gouvernement hongrois a prolongé d’un an l’impôt sur les bénéfices supplémentaires sur les primes d’assurance (EPTIPT).

Il a de nouveau mis à jour la réglementation en janvier 2024, ajoutant le quatrième amendement à l’historique de deux ans et demi de cette taxe (cette taxe était censée être abrogée à partir de 2025). Cette fois, le règlement final et la déclaration de remboursement anticipé et les règles de paiement ont été modifiés.

Selon les nouvelles règles, le décompte final et le paiement anticipé doivent être payés en deux versements. Le même montant exact doit être réglé quatre fois au cours de l’année, comme suit :

Le règlement final et les versements anticipés doivent être répartis également entre ces échéances.

Si une compagnie d’assurance doit corriger le montant de la prime déclarée pour 2023, par exemple en août 2024, elle doit soumettre quatre déclarations fiscales rectificatives consécutives :

Si une telle erreur est découverte après le 15 novembre 2024, le nombre de retours rectificatifs passera à cinq. Les contribuables devront également soumettre la déclaration rectificative de remboursement anticipé du deuxième versement de l’EPTIPT 2024.

Hongrie : Publication du modèle de retour pour 2023

L’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le mois dernier le modèle de déclaration de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) 2023.

Selon le décret gouvernemental du 465/2017, les modèles de retour doivent être mis à disposition au moins 30 jours avant la date d’échéance. La première déclaration IPT de l’année est due avant le 20 février 2023, concernant les passifs IPT mensuels pour janvier 2023.

Le nouveau modèle de déclaration IPT reproduit le modèle de 2022, bien que le code, les taux et les barèmes de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023 (EPTIPT) soient différents.

Le codage des déclarations de revenus en Hongrie est généralement formaté de manière à ce que les deux premiers chiffres indiquent l’année d’imposition – dans ce cas, 23 pour 2023 – et les chiffres restants, qui sont généralement des chiffres, précisent le type d’impôt. L’IPT et l’EPTIPT relèvent du même code fiscal de 20. Par conséquent, le code de retour IPT/EPTIPT pour 2023 est 2320.

Sur la base des conseils obtenus de HUTA, il a été confirmé à Sovos que le modèle de retour ne fera pas référence au paiement anticipé EPTIPT déclaré. Au lieu de cela, la différence entre le passif final de l’EPTIPT et le paiement anticipé déclaré de l’EPTIPT sera enregistrée comme une dette supplémentaire ou un trop-perçu sur le compte d’impôt HITA. Par conséquent, les assureurs doivent calculer manuellement le TPETIP payable et effectuer leurs paiements en conséquence.

Hongrie : Augmentation des taux d’assurance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023

Cela fait moins d’un mois que l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) pour 2023 et les règles ont déjà été modifiées.

L’amendement est conforme au décret gouvernemental récemment publié (n° 582/2022) publié le 24 décembre 2022. Cela modifie les taux d’imposition pour 2023.

La mise à jour affecte le barème final (prime collectée en 2023 dépassant 36 milliards de forints hongrois) en ce qui concerne les primes d’assurance non-vie et vie.

Les taux des primes perçues sur les polices non-vie sont passés de 7 % à 12 %. Les taux des primes perçues sur les polices d’assurance-vie sont passés de 3 % à 5 %.

L’administration fiscale hongroise publie des règles d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de remboursement anticipé pour 2023

Le 29 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié des instructions sur les règles relatives à la taxe sur les primes d’assurance (IPT) applicables aux engagements de 2023. Ces directives comprennent les règles relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires payables pour 2023.

Les informations fournies pour 2022, y compris la section sur le trop-perçu de l’acompte d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, sont essentiellement reprises dans les présentes directives. Il indique que des réclamations sont possibles pour tout paiement anticipé trop payé. La question est de savoir comment ? Même si la HUTA n’a pas encore publié le formulaire de déclaration 2320 référencé, si la page de règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2320-04 de la déclaration ne change pas, la bizarrerie que nous avons soulignée dans notre précédente mise à jour du 14 novembre 2022 existe toujours. L’anomalie est la suivante : la totalité de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires déclaré est-elle à nouveau payable ? Peut-on déduire le remboursement anticipé qui a été effectué précédemment ? Si oui, comment ?

Une autre information notable dans les nouvelles directives est la date de la déclaration de bénéfice supplémentaire pour 2023. Il indique que la date d’échéance est le 30 janvier 2024. Cette date est le 31 janvier 2024 selon le décret gouvernemental.

Nous espérons que ces anomalies seront corrigées avant l’échéance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires pour 2022, c’est-à-dire d’ici le 31 janvier 2023. Nous mettrons à jour ce blog dès que de nouvelles informations seront disponibles.

Hongrie : anomalies autour de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance

Le 2 novembre 2022, l’administration fiscale hongroise (HUTA) a publié le formulaire de déclaration pour le règlement de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance ou de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire (EPTIPT), du paiement anticipé et de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires.

Dans cette mise à jour, nous discuterons des anomalies concernant la date de publication du formulaire de déclaration, son contenu et ses directives.

Faits sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance en Hongrie :

La date de publication du formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires

1. Dans ses directives adressées à Sovos, HUTA a confirmé que si une compagnie d’assurance immatriculée aux fins de l’impôt hongrois met fin à son activité imposable en Hongrie, en se désenregistrant entre juillet 2022 et l’émission du formulaire de déclaration, la société est tenue de déclarer ses obligations fiscales supplémentaires sur les bénéfices à la date de la radiation. HUTA ajoute que puisque le décret a fixé une date limite de règlement final au 30 novembre pour le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et au 31 janvier 2023 pour l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’assureur radié peut et doit remplir son obligation avant ces derniers délais. L’approche conforme pour la date de radiation en Hongrie est de 15 jours après la fin de l’activité.

Anomalie: Comment est-il possible de régler les dettes d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de soumettre une déclaration (la soumission en ligne est obligatoire en Hongrie), par exemple le 15 septembre, si le formulaire de déclaration n’a pas été publié à cette date ?

deux. Selon un décret gouvernemental (n° 465/2017 sur les règles détaillées de l’administration fiscale), les formulaires de déclaration doivent être publiés au moins 30 jours avant les dates d’échéance de l’impôt, sauf s’il y a eu des ajustements dans la réglementation pendant cette période.

Anomalie: Bien que le 31 octobre et le 1er novembre aient été des jours fériés en Hongrie en 2022, l’expression « au moins » suggère que le formulaire a été publié avant les jours fériés, ce qui laisse plus de 30 jours aux contribuables pour se préparer plutôt que moins.

Formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et conseils

1. Des feuilles séparées ont été créées dans le formulaire de déclaration pour la taxe sur les primes d’assurance (IPT) « normale » ou mensuelle, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance. La feuille de décompte de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne comporte pas de ligne permettant de déduire le montant de l’acompte.

Dans les directives publiées par HUTA à Sovos, il est indiqué que comme la taxe mensuelle sur les primes d’assurance, le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ont le même code fiscal (n° 200), tous les paiements peuvent être automatiquement compensés les uns par rapport aux autres.

2. Sur la base des orientations et conformément au formulaire de déclaration, une déclaration rectificative/de substitution doit être soumise en ce qui concerne l’IPT « normale », le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et l’impôt sur les bénéfices supplémentaires si le montant de ces dettes semble incorrect après la soumission de la déclaration.

Les anomalies ci-dessus ne sont que des exemples concernant le paiement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires et la déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires. Sovos a soumis des questions à la HUTA pour clarifier ces anomalies. Nous prévoyons que certaines de ces anomalies seront bientôt clarifiées avec la publication d’un formulaire de déclaration ajusté et d’une directive modifiée.

Depuis le 1er juillet 2022, la Hongrie a introduit un régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, qui prélève une taxe supplémentaire sur les primes d’assurance (IPT) sur les primes d’assurance. L’introduction du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires est une mesure temporaire et vise à couvrir les coûts gouvernementaux accrus causés par le conflit en Ukraine. Le régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires s’applique non seulement au secteur des assurances, mais aussi à d’autres secteurs, notamment les compagnies aériennes, le médical, l’énergie, les télécommunications et les banques.

Le blog suivant donne un aperçu de cette taxe, en soulignant certaines caractéristiques et anomalies intéressantes autour de cette taxe.

Qu’est-ce que la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ?

Le 4 juin 2022, un décret gouvernemental a été publié au Journal officiel hongrois, numéroté 197/2022, sous le titre « À propos des impôts sur les bénéfices supplémentaires ». On peut se demander pourquoi un décret gouvernemental réglemente une nouvelle méthode fiscale. Pour répondre à cette question, nous devons faire des recherches et lire la Constitution hongroise et une autre loi sur les mesures spéciales en cas de catastrophe. L’ajout de deux nouvelles sections à la loi susmentionnée le 25 mai 2022 a permis au gouvernement d’introduire les impôts sur les bénéfices supplémentaires dans un décret gouvernemental au lieu d’ajuster les lois pertinentes. Le régime d’impôt sur les bénéfices supplémentaires comprend l’IPT supplémentaire. Bien que le décret gouvernemental fasse référence à des lois fiscales particulières, telles que la loi 102/2012 sur l’IPT, les réglementations relatives à l’impôt sur les bénéfices supplémentaires ne sont pas et ne seront pas intégrées dans ces lois fiscales.

Aperçu de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie

La taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire est une taxe temporaire en vigueur à partir du 1er juillet 2022 pour 18 mois et prendra fin le 31 décembre 2023. Cette taxe est due sur les contrats d’assurance non-vie et d’assurance-vie souscrits à la fois par les assureurs de la liberté d’établissement et de la liberté des services. Un système d’échelle mobile similaire sur les revenus perçus s’applique à cette nouvelle IPT supplémentaire comme à l’IPT existant. Les barèmes pour 2022 sont les suivants :

Les taux varient en fonction du moment où le contribuable a perçu la prime et du type de polices d’assurance. En 2022, les taux sont plus élevés pour les polices d’assurance non-vie et vie qu’en 2023, notant également que les taux de vie sont deux fois moins élevés que ceux appliqués aux polices non-vie. Pour plus de détails sur les taux, veuillez lire notre alerte fiscale, Hongrie : Ajout d’IPT en raison du conflit en Ukraine.

La déclaration et le paiement sont dus au plus tard le 31 janvier 2023 et le 31 janvier 2024, respectivement. Il existe également une obligation de remboursement anticipé pour les deux années avec des dates d’échéance du 30 novembre 2022 et du 31 mai 2023. Pour plus de détails sur le paiement anticipé, veuillez également consulter l’alerte fiscale mentionnée ci-dessus.

Caractéristiques intéressantes sur l’IPT supplémentaire

L’introduction de cette taxe est l’une des caractéristiques qui est unique en matière de fiscalité. En Hongrie, dans des circonstances normales, des taxes sont introduites ou les taxes existantes sont modifiées par des lois. En règle générale, les lois fiscales doivent être publiées au moins 30 jours avant leur entrée en vigueur. Dans le cas du régime de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires, l’organe législatif n’a satisfait à aucun des éléments ci-dessus.Une autre caractéristique intéressante à mentionner est que, bien qu’elle soit appelée taxe sur les primes d’assurance complémentaire, elle est également due sur les polices d’assurance-vie. En Hongrie, il n’existe pas de taxe sur les primes d’assurance sur les polices d’assurance vie, car ces polices sont exonérées.Aucun paiement anticipé n’est dû pour l’IPT existant, mais un paiement anticipé doit être payé pour l’IPT supplémentaire.L’IPT supplémentaire est un type d’impôt sur les bénéfices supplémentaires, mais il semble qu’il n’y ait pas de code fiscal distinct qui lui soit donné. L’IPT supplémentaire doit être déclaré sur le formulaire de déclaration IPT et versé sur le même compte de l’administration fiscale hongroise que l’IPT existant.

Anomalies et questions ouvertes concernant l’IPT supplémentaire

La période de base pour calculer le paiement anticipé de 2022 est d’un an, bien que la taxe hongroise sur les primes d’assurance complémentaire ne soit due que pour le second semestre 2022. D’autre part, le paiement anticipé pour l’ensemble de l’année 2023 est égal au montant de l’impôt supplémentaire semestriel 2022. En tant que tel, les compagnies d’assurance paieront probablement trop cher la taxe avec le paiement anticipé de 2022. Cette taxe payée en trop devra ensuite être récupérée ou pourra être déduite de l’IPT existante ou utilisée pour le paiement anticipé de 2023 ou l’IPT supplémentaire de 2023. Est-ce dans un but précis ou juste une erreur et il sera modifié ?

Dans les directives publiées par l’administration fiscale hongroise le 1er juillet 2022 sur les règles fiscales relatives aux assurances complémentaires pour 2022, l’administration fiscale a mentionné que les contribuables devaient déclarer l’impôt supplémentaire sur le formulaire de déclaration fiscale IPT standard, 2220. Cependant, l’administration fiscale n’a pas mis à jour le formulaire avant le 1er juillet 2022. Comme la date d’échéance du paiement anticipé et de la taxe supplémentaire diffère de celle de l’IPT existant, la question reste ouverte de savoir à quoi ressemblera le formulaire pour faire la distinction entre l’IPT existant, le paiement anticipé et l’impôt supplémentaire. Espérons qu’un nouveau modèle de déclaration sera bientôt publié pour répondre à ces questions.

Comme expliqué plus haut, il y a encore des ambiguïtés et des interrogations autour de cette nouvelle taxe. Sovos s’engage à tenir ses clients informés et à vous informer dès que les informations clarifiées sont disponibles. Veuillez contacter notre équipe dédiée à la conformité IPT si vous avez des questions.

Passez à l’action

Vous avez encore des questions sur la taxe sur les primes d’assurance? Téléchargez notre Guide IPT, rédigé par notre équipe d’experts IPT.

Détermination de la TVA de Sovos

Améliorez la conformité de votre ERP SAP et automatisez les décisions de détermination de la TVA grâce à nos modules complémentaires certifiés SAP.

Parler à un expert

Logiciel de Détermination de la TVA éprouvé

Offre une puissante suite de modules complémentaires sécurisés et certifiés SAP
Rend les décisions de détermination de la TVA fiables et entièrement transparentes
Réduit le risque de manquement à la conformité fiscale révélé lors de futurs audits
Produit des données précises pour les factures et les déclarations périodiques ultérieures

Logiciel de détermination de la TVA

Automatisez le Détermination de la TVA

Le détermination de la TVA constitue un défi pour toute entreprise effectuant des transactions complexes dans ses chaînes d’approvisionnement. Les secteurs d’activité tels que l’industrie pharmaceutique, la fabrication, la construction, le commerce de détail et la logistique se retrouvent particulièrement surchargés pour gérer cette exigence.

Réduisez votre charge opérationnelle

Une suite puissante de modules complémentaires certifiés SAP permet d’automatiser le détermination de la TVA, de simplifier la maintenance des données de base et d’atténuer les risques de conformité causés par des données inexactes.

Proposez des fonctionnalités SAP améliorées qui allègent la pression exercée sur les professionnels de la fiscalité et de l’informatique pour répondre à vos exigences évolutives en matière de TVA.

Avantages de l'automatisation du Détermination de la TVA

Produits de Détermination de la TVA

Détermination de la TVA – Ventes

Améliore les capacités du système SAP pour garantir des résultats de TVA précis dans les transactions de vente

Détermination de la TVA – Achats

Améliore les capacités du système SAP pour évaluer de manière exhaustive les transactions d'achat

Monitoring et Reporting

Permet le rapprochement de la TVA en comparant les soldes du grand livre et des comptes avec les écritures par code fiscal, identifie les données et les erreurs de combinaison

TVA ID Validator

Automatise la validation du numéro de TVA de la contrepartie. Sortie validée utilisée pour un traitement efficace des factures et des déclarations périodiques

Des Experts sont à votre Disposition

Nos experts en TVA vous expliqueront comment nos solutions peuvent répondre à tous vos besoins en matière de conformité.

Contacter un expert

Livre blanc : Tendances, 13e édition, 2022

Des recommandations détaillées sur la manière dont les entreprises peuvent se préparer et prospérer face à la numérisation des processus fiscaux.

Télécharger le livre blanc

L’UE et le Royaume-Uni utilisent le système d’enregistrement et d’identification des opérateurs économiques (EORI) pour identifier les professionnels.

Qu’est-ce qu’un numéro EORI ?

Les entreprises et les personnes souhaitant commercer dans l’UE et au Royaume-Uni doivent utiliser le numéro EORI comme numéro d’identification dans toutes les procédures douanières lors de l’échange d’informations avec les administrations douanières. L’UE dispose d’un numéro d’identification standard dans toute l’UE, tandis que le Royaume-Uni exige un numéro GB EORI distinct pour le commerce au Royaume-Uni après le Brexit.L’objectif d’avoir un identifiant standard dans l’UE est de créer une efficacité à la fois pour les commerçants et les autorités douanières. Cependant, il est essentiel de s’assurer que tous les aspects du système sont pris en compte.

Qui a besoin d’un numéro EORI ?

Le principal besoin d’un numéro EORI est de pouvoir déposer une déclaration en douane pour les importations et les exportations. À titre indicatif, un négociant doit obtenir un numéro EORI dans le premier pays d’importation ou d’exportation. Les transporteurs auront également besoin d’un numéro EORI.

Format de numéro EORI

Le Royaume-Uni a également adopté ce format, avec à la fois des numéros GB EORI pour le commerce vers la Grande-Bretagne (GB) et un numéro XI EORI pour le commerce via le protocole d’Irlande du Nord. Le Royaume-Uni et l’UE disposent de bases de données en ligne où il est possible de vérifier l’état d’un numéro EORI.

Numéros EORI GB et XI

Depuis que le Royaume-Uni a quitté l’UE, il est maintenant nécessaire d’avoir un numéro EORI GB distinct pour importer et exporter à partir de GB. Ce numéro ne sera pas valable dans l’UE. Toutefois, si les entreprises commercent depuis l’Irlande du Nord, il est possible, en raison du protocole d’Irlande du Nord, de demander un numéro XI EORI à importer dans l’UE.Initialement, après l’introduction du préfixe XI, plusieurs problèmes ont été signalés. Parmi eux figuraient les autorités fiscales qui n’étaient pas en mesure de reconnaître les numéros XI EORI ou de les lier aux numéros de TVA existants de l’UE. Souvent, il arrive souvent que les entreprises aient trouvé plus simple d’annuler un numéro XI EORI et de demander un numéro EORI UE dans un État membre, en particulier si cet État membre est le principal point d’entrée pour les importations dans l’UE.

Questions pratiques autour des ERII

Comment Sovos peut vous aider ?

Sovos fournit un service d’enregistrement EORI pour les commerçants qui doivent demander un numéro EORI. Nous pouvons également lier tous les numéros de TVA de l’UE existants à l’EORI pour nous assurer que les déclarations en douane peuvent être enregistrées correctement, garantissant ainsi un processus fluide et évitant les retards.

La complexité de la réglementation espagnole en matière de taxe sur les primes d’assurance peut être décourageante pour toute personne responsable de la déclaration et de la conformité IPT pour ce pays.Outre les différentes autorités fiscales impliquées dans les rapports IPT espagnols et les différents processus de soumission, il existe également de nombreuses déclarations différentes que les équipes de conformité fiscale doivent connaître.Ici, nous examinerons certains des aspects les plus difficiles de la déclaration IPT.

Qu’est-ce qu’un formulaire Modelo 480 ?

Bien que les autorités fiscales espagnoles reçoivent des déclarations mensuelles pour la taxe sur les primes d’assurance, elles exigent également une déclaration annuelle. Le formulaire de déclaration annuelle est appelé Modelo 480. Ce formulaire contient un résumé mensuel des renseignements par catégorie d’entreprise et une section pour fournir les primes exonérées. Modelo 480 est également dû aux quatre autorités fiscales des provinces de la région basque, qui sont des formats différents mais contiennent les mêmes informations. La date limite reste en janvier en même temps que les déclarations de décembre.

Qu’est-ce que le Modelo 50 ?

La plupart des catégories d’assurance comprennent des frais pour le Fonds de liquidation des assureurs (ou le Modelo 50), même si la police est exemptée de l’IPT. Le Modelo 480 agit comme une autre forme de contrôle par les autorités espagnoles pour s’assurer qu’elles reçoivent le montant correct de l’impôt. Ils peuvent croiser le montant de la prime déclarée pour le Fonds de liquidation des assureurs avec la prime déclarée sur Modelo 480.

Charge du pont d’incendie en Espagne

Un autre des rapports annuels les plus notoires est la charge des pompiers. Le rapport d’accusation de pompier peut prendre environ quatre ans pour compléter une période d’imposition. Avec les paiements anticipés et les ajustements, les soumissions incorrectes peuvent prendre tout autant de temps à corriger. Les rapports exigent une attention particulière aux détails, car les contribuables ne peuvent pas apporter de corrections après leur présentation.Historiquement, un assureur pouvait appliquer soit un taux de 2,5% pour une police multirisque, soit un taux de 5% pour le feu pur et être sûr que le total demandé par l’administration fiscale serait autour de ce nombre. Plus récemment, ce n’est plus le cas avec l’évolution du climat économique et plus de cas où les revendications sont plus élevées.

Comment se conformer aux rapports de charge des pompiers espagnols

Le processus commence par un rapport concernant les politiques sur les biens et les incendies rédigé au cours de l’année précédente. Au début de l’année suivante, le contribuable effectue un paiement anticipé basé sur ce rapport. L’année suivante, le contribuable présente un rapport avec les primes réelles souscrites au cours de l’année précédente. Enfin, au cours de la quatrième année, la différence entre le paiement anticipé et les primes réelles souscrites est confirmée et ajustée en cas d’écart. En termes simples, la période d’imposition des pompiers de 2022 sera fermée en 2026!

Modelo 0-6 devient obsolète

Un autre des rapports annuels les plus compliqués était le Modelo 0-6, qui est devenu obsolète avec l’introduction du nouveau système de rapport. Ce rapport portait sur les taxes sur les risques extraordinaires dues aux dommages matériels, aux incendies, aux interruptions d’activité et aux accidents. Le nouveau système permet d’accéder à des informations en temps réel en cas de réclamation contre une police.

Le 1er janvier de chaque année, les contribuables opérant au Pérou doivent évaluer leur revenu mensuel sur une certaine période déterminée par la loi pour vérifier s’ils sont soumis à l’obligation de tenir des registres électroniques. Les contribuables dépassant le seuil établi ou qui souhaitent conserver volontairement leurs registres par voie électronique peuvent le faire en utilisant le programme de grands livres électroniques (Programa de Libros Electrónicos – PLE), qui couvre tous les livres électroniques, ou par le biais du système de registres électroniques (Sistema de Libros Electrónicos Portal – SLE), exclusivement pour les enregistrements des ventes et des achats.Plus tôt cette année, cependant, l’administration fiscale péruvienne (SUNAT) a approuvé un nouveau système spécifiquement pour les enregistrements des ventes et des achats, le Système intégré des enregistrements électroniques (Sistema Integrado de Registros Electrónicos – SIRE). Grâce à la nouvelle résolution 40-2022/SUNAT, l’enregistrement électronique des achats (Registro de Compras Electrónico – RCE) a été introduit, un module similaire à l’enregistrement électronique des ventes et des bénéfices (Registro de Ventas e Ingresos Eletrónicos – RVIE) créé en 2021 et déjà utilisé par les contribuables.Les deux modules, RVIE et RCE, composent le SIRE. Ce nouveau système sera déployé progressivement, à compter d’octobre 2022, obligeant les contribuables à migrer du PLE et du SLE pour générer leurs registres de ventes et d’achats exclusivement via SIRE tout en conservant le PLE pour les autres grands livres.

Comment fonctionne le SIRE

L’objectif principal du SIRE est de simplifier la production de registres de ventes et d’achats pour les contribuables. Grâce au SIRE, une proposition pour le RVIE et le RCE est générée automatiquement. Il est disponible à partir du 2ème jour calendaire de chaque mois. Le contribuable peut l’accepter, le modifier ou le remplacer par les informations qu’il souhaite présenter à SUNAT. S’il n’y a pas d’opérations au cours de la période mensuelle, le contribuable doit tout de même soumettre un dossier vierge à SUNAT.Dans les systèmes actuels (PLE et SLE), SUNAT ne génère pas de proposition; le contribuable saisit tous les renseignements sur les ventes et les achats et génère les dossiers. Avec le SIRE, cependant, SUNAT utilise les informations de son système de facturation électronique (Sistema de Emisión Eletrónica – SEE) pour créer une proposition du RVIE et du RCE, que le contribuable soumet à chaque période de déclaration. Le dossier est mis à jour quotidiennement avec les informations reçues la veille.Le RCE présente certaines particularités par rapport au RVIE, déjà utilisé. Le RCE exige la génération de deux dossiers distincts, les enregistrements des achats nationaux et transfrontaliers. Même si aucune transaction transfrontalière n’est effectuée, un RCE vierge doit toujours être soumis à SUNAT. En outre, les contribuables peuvent exclure des factures d’achat spécifiques et les inclure dans le RCE à tout moment pendant 12 mois à compter de la date d’émission de la facture.Après la révision du contribuable, le RVIE et le RCE sont déposés conjointement, et un message d’état de réception (Constancia de Recepcion), contenant les informations pertinentes, est remis à la boîte aux lettres électronique du contribuable.Le SIRE est accessible via le portail SUNAT, à l’aide de l’application SIRE installée sur l’ordinateur du contribuable ou via le service web API de SUNAT.

Quels changements pour les contribuables?

Une fois que les contribuables sont tenus de tenir exclusivement à jour les registres de vente et d’achat par l’intermédiaire du SIRE, ils doivent cesser de conserver ces registres dans les PLE, SLE ou les grands livres papier. Cependant, étant donné que le SIRE couvre exclusivement le RVIE et le RCE, les contribuables devront toujours tenir à jour le PLE, qui contient tous les autres grands livres.Cela signifie que les contribuables doivent connaître l’ensemble distinct de règles appliquées au PLE et au SIRE. Un exemple est que le SIRE permet de modifier un enregistrement déjà « fermé » d’une période précédente sans attendre la période suivante, comme avec le PLE et le SLE. Dans le SIRE, des ajustements peuvent être effectués à tout moment en utilisant les différentes annexes fournies par SUNAT, sans limitation sur l’année de génération de l’enregistrement.Un autre changement important est que les contribuables n’auront plus à stocker, classer et conserver des dossiers électroniques puisque SUNAT le fera pour eux.

Déploiement progressif du SIRE

La mise en œuvre du SIRE se fera progressivement, selon le calendrier suivant :

Les contribuables peuvent également commencer à utiliser le SIRE volontairement s’ils sont obligés de conserver les registres des ventes et des achats et s’ils sont inscrits au portail des opérations SUNAT (clave SOL), selon le calendrier suivant:

Quelle est la prochaine étape pour le SIRE ?

La résolution 40-2022/SUNAT entre en vigueur le 1er octobre 2022. Cependant, étant donné que la plupart des entreprises péruviennes sont déjà tenues de tenir des registres des ventes et des achats, les plus grands groupes de contribuables doivent être prêts à se conformer au nouveau mandat à compter du 1er janvier 2023.

Selon la législation douanière européenne, les entreprises établies en dehors de l’UE doivent désigner un représentant à des fins douanières lors de l’importation de marchandises dans l’UE. En particulier, le code des douanes de l’Union établit que les entreprises non résidentes de l’UE doivent désigner un représentant indirect.À la fin de la période de transition du Brexit, de nombreuses entreprises britanniques ont soudainement dû nommer un représentant indirect pour dédouaner les marchandises dans l’UE. Dans cet article, nous examinerons plus en détail les défis de cette exigence.

Qui peut agir à titre de représentant indirect?

La représentation indirecte implique que les agents sont conjointement et solidairement responsables de toute dette douanière (droits d’importation ou d’exportation), c’est pourquoi il est plus difficile pour les entreprises de trouver des sociétés de fret et des courtiers en douane disposés à agir en leur nom que pour les importations de représentation directe.Les conditions pour être un représentant indirect sont que l’agent en douane doit avoir un siège statutaire ou un établissement stable dans l’UE. Un agent aurait besoin d’une procuration qui lui permet d’agir pour la société. La principale caractéristique de la représentation indirecte est que l’agent agira en son propre nom mais pour le compte de la société qui l’a nommé, transférant essentiellement les droits et obligations des procédures douanières au représentant.D’autre part, les agents agissent au nom et pour le compte de la société en représentation directe.

Responsabilité conjointe du représentant indirect

Outre les implications douanières, les agents agissant en tant qu’importateur officiel ou déclarant peuvent également être considérés comme responsables du respect des exigences réglementaires. Par exemple, toute erreur dans les déclarations (ex. Article 77, paragraphe 3, du code des douanes de l’Union (CDU), si l’agent avait connaissance d’informations incorrectes ou s’il « aurait dû mieux savoir »).La Cour de justice des Communautés européennes a récemment exprimé son avis sur cette question en statuant sur l’affaire C-714/20, UI Srl. Cette décision a déterminé que le représentant indirect est solidairement responsable du point de vue du droit douanier, mais pas de la TVA (contrairement à une interprétation antérieure de l’article 77, paragraphe 3, du CDU). La cour a précisé qu’il appartient aux États membres de déterminer expressément si d’autres personnes, telles que les représentants indirects, peuvent être considérées comme solidairement assujetties à la TVA de leurs clients importateurs. Toutefois, conformément au principe de sécurité juridique, cela devrait être clairement exprimé dans la législation locale avant que les tribunaux puissent faire respecter cette responsabilité.

Quelles sont les options pour les entreprises britanniques?

Pour ces options, chaque solution alternative aura des implications économiques et administratives à considérer. Il est recommandé aux entreprises de revoir attentivement leur stratégie globale avant de décider ce qui peut être ajusté pour se conformer aux formalités douanières.

La Roumanie a pris des mesures en vue d’introduire un mandat de contrôle continu des transactions (CCT) depuis 2021. Bien que l’administration fiscale roumaine n’ait établi le cadre juridique pour la mise en œuvre du système de facturation électronique qu’il y a moins d’un an, il devrait bientôt être mis en service. Dans le même temps, le système de transport électronique, introduit encore plus tard, sera également déployé. Les deux systèmes deviendront obligatoires à partir du 1er juillet; cependant, il y a encore des questions ouvertes qui, espèrent les contribuables, seront traitées par les autorités roumaines. En comparaison internationale, les contribuables roumains disposent d’un délai relativement court pour se conformer aux nouvelles obligations.

Système RO E-Factura

Les fournisseurs de biens à haut risque fiscal sont tenus d’utiliser le système RO E-Factura à compter du 1er juillet 2022. Les fournisseurs doivent transmettre au système les factures structurées émises au format XML. Le ministère des Finances appliquera son sceau électronique comme preuve d’autorisation. Ce XML avec le sceau du ministère des Finances est considéré comme la facture légale selon la réglementation roumaine.La Roumanie a demandé une dérogation à la directive TVA 2006/112/CE de l’UE pour introduire la facturation électronique obligatoire. L’ANAF (Agence Nationale pour l’Administration Fiscale) est autorisée avec la Loi No. 139 d’émettre une ordonnance dans les 30 jours suivant la décision de dérogation attendue à la directive TVA de l’UE pour établir le champ d’application et le calendrier du mandat de facturation électronique B2B conformément à la loi n° 139. Cependant, les autorités roumaines ne savent pas si le mandat du 1er juillet d’utiliser le système e-Factura pour les livraisons B2B à haut risque fiscal nécessite également une décision de dérogation à la directive TVA de l’UE.En ce qui concerne la documentation technique, l’ANAF a récemment publié la procédure OAUTH (Open Authorization) 2.0 au sein du SPV (Virtual Private Space), permettant aux contribuables de produire un jeton d’authentification et de le transmettre à des applications tierces, ce qui permettra aux applications tierces de s’authentifier auprès du SPV. Toutefois, même si les complications liées au processus d’authentification semblent résolues après la récente documentation, la date de mai de la publication de ces documents a soulevé des questions quant à savoir si les autorités roumaines avaient accordé un délai raisonnable aux entreprises pour se conformer avant le 1er juillet.

RO e-transport

Le système ro E-transport est un autre projet de numérisation roumain. Elle oblige les contribuables à utiliser un système informatique et à délivrer un document de transport électronique avant le début du transport de certaines marchandises. Tout comme la facturation électronique, les contribuables sont tenus d’émettre un fichier XML et de l’envoyer à l’administration fiscale via SPV.L’obligation de délivrer des documents de transport électronique concerne des catégories de produits à haut risque fiscal; comme mentionné ci-dessus, cela entre également en vigueur le 1er juillet 2022. Bien que la date de mise en service obligatoire du système de transport électronique soit imminente, le processus législatif n’a pas encore été achevé par l’ANAF. En outre, la documentation technique, y compris les API, le schéma et les règles de validation, a été achevée il y a seulement deux semaines.

Quelle est la prochaine étape ?

Les ordonnances d’urgence qui ont introduit l’obligation de facturation électronique et de système de transport électronique pour les produits à haut risque fiscal à compter du 1er juillet n’ont pas encore été approuvées par la loi.Cependant, comme les deux systèmes doivent actuellement devenir obligatoires le 1er juillet 2022, les entreprises se sont préparées à se conformer aux exigences tout en essayant de faire face à de nombreuses incertitudes.Nous verrons dans les prochains jours comment les autorités roumaines géreront la mise en œuvre des deux systèmes, soit en maintenant la date limite du 1er juillet, soit en reportant les mandats jusqu’à ce que des éclaircissements et des orientations supplémentaires sur les questions en suspens soient fournis.

Facturation électronique en Serbie

La Serbie est en passe d'introduire la facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables

Au cours des prochaines années, la Serbie va progressivement rendre la facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables.

La loi sur la facturation électronique, entrée en vigueur en mai 2021, introduit un système de facturation électronique de type Clearance et présente une plateforme centralisée de contrôle continu des transactions (CTCs) appelée Sistem E‑Faktura (SEF) qui servira à envoyer, recevoir, collecter, traiter et stocker des factures électroniques structurées. En outre, un système nommé Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF) aidera également les contribuables à traiter et à stocker les factures.

La nouvelle législation vise à remplacer les factures papier par des factures électroniques et définit les exigences relatives à l’émission de factures électroniques dans les transactions B2B et B2G.

Vous avez des questions ? Contactez un expert Sovos de la TVA en Serbie.

Les réformes

Dans le nouveau cadre de facturation électronique, les factures doivent être envoyées et reçues conformément aux normes serbes de facturation électronique (application personnalisée de la norme EN 16931‑1). Toutes les factures électroniques doivent être soumises via une plateforme centralisée au destinataire qui doit accepter ou refuser la facture.

En ce qui concerne les transactions B2C spécifiquement, la Serbie a mis en œuvre le 1^er janvier 2022 une approche basée sur la sécurité pour assurer la déclaration des transactions B2C. Cette approche garantit que le matériel du dispositif fiscal électronique utilisé par le contribuable soumet les données à l’administration fiscale en temps réel.

En résumé

Les factures électroniques serbes doivent être émises dans un format XML et être conformes à la norme UBL 2.1.
Les factures doivent être envoyées et reçues conformément à la norme EN 16931‑1.
Les contribuables doivent s’enregistrer sur le portail eID.gov.rs pour commencer à utiliser la plateforme SEF.
Le ministère des Finances doit donner son accord au prestataire de services, qui doit être immatriculé en Serbie.

Les transactions B2C nécessitant le dispositif fiscal électronique doivent être certifiées et comporter :
- une demande de certification de PDV (certification obligatoire) ;
- le traitement des reçus fiscaux ;
- un élément de sécurité ;
- des factures électroniques dont l’intégrité et l’authenticité sont assurées (émission via la plateforme SEF).

Dates de déploiement du mandat

Mai 2021 : entrée en vigueur de la loi sur la facturation électronique

1^er mai 2022 : tous les fournisseurs du secteur public doivent envoyer leurs factures par voie électronique et le gouvernement serbe doit être en mesure de les recevoir et de les stocker (G2G/B2G)

1^er juillet 2022 : les entités publiques serbes sont tenues d’envoyer leurs factures par voie électronique aux entreprises, qui doivent être en mesure de les recevoir et de les traiter (G2B)

1^erjanvier 2023 : la facturation électronique sera étendue à l’ensemble du secteur B2B (B2B)

Comment Sovos peut-elle vous aider?

Vous recherchez de l’aide pour veiller à ce que votre entreprise respecte les nouvelles obligations en matière de facturation électronique en Serbie?

Nos experts contrôlent, interprètent et codifient en continu ces changements législatifs dans notre logiciel, afin de vous aider à réduire la charge administrative de vos équipes informatiques et fiscales.

Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider les entreprises à s’adapter aux nouvelles exigences liées à la conformité à la TVA en Serbie.

Contactez-nous

En 2020, l’Autorité de la Zakat, des impôts et des douanes (ZATCA) en Arabie saoudite a annoncé l’introduction d’un mandat de facturation électronique composé de deux phases. La première phase de la facturation électronique saoudienne exige que tous les assujettis résidents du Royaume génèrent et stockent les factures par voie électronique et est appliquée depuis le 4 décembre 2021. La deuxième phase, que ZATCA déploiera à partir du 1er janvier 2023, apporte des exigences supplémentaires et ne sera pas obligatoire pour tous les contribuables au départ. Cependant, la ZATCA prévoit de déployer progressivement et d’exiger que tous les contribuables résidents se conforment aux exigences de la phase 2 en matière de facturation électronique.

Qui doit se conformer à la phase 2 de la facturation électronique saoudienne ?

La ZATCA devrait déployer la phase 2 par étapes, en commençant par un groupe de contribuables plus petit. Il y a quelques jours à peine, le 24 juin 2022, le premier groupe de contribuables qui doivent se conformer aux règles de facturation électronique à compter du 1er janvier 2023 a été publié. Selon l’annonce de la ZATCA, les contribuables dont les revenus annuels dépassent 3 milliards de riyals (environ 800 millions USD) pour la période 2021 sont dans le champ d’application.Jusqu’à présent, seul le premier seuil de groupe a été révélé. La ZATCA annoncera d’autres groupes de contribuables et de nouvelles échéances plus tard. La ZATCA avisera chaque groupe de contribuables au moins six mois à l’avance.

Comment se conformer à la phase 2 de la facturation électronique saoudienne?

Dans la phase 2, les contribuables doivent générer toutes les factures électroniques et les billets électroniques (notes de crédit et de débit) au format XML (UBL 2.0). Il existe des exigences uniques en matière de contenu de facture. Toutes les factures électroniques et les billets électroniques doivent inclure :

Cependant, les exigences en matière de facturation électronique concernant les factures fiscales (B2B) et les factures simplifiées (B2C) sont différentes et, par conséquent, différentes API ont été mises à disposition pour différents types de factures.Les factures fiscales seront assujetties à un régime de contrôle continu des transactions (CCT ). Plus précisément, le système peut être classé dans la catégorie de la facturation électronique de dédouanement. Après avoir généré la facture XML, y compris tout le contenu nécessaire, la facture sera transmise au portail de l’administration fiscale (la plate-forme ZATCA) pour approbation via l’API de dédouanement. La plate-forme ZATCA appliquera le sceau de ZATCA comme preuve de dédouanement, après quoi la facture obtiendra une validité juridique. Le code XML signé sera renvoyé au fournisseur, ce qui lui permettra de choisir d’envoyer la facture XML signée ou une version lisible par l’homme, y compris le XML (PDF A-3 avec XML intégré). La version lisible par l’homme doit être au format PDF A-3 (avec XML intégré).Les factures simplifiées seront assujetties à un régime de déclaration de la CCT . Après avoir généré la facture XML, y compris tout le contenu nécessaire, la facture sera signée à l’aide du cachet cryptographique du fournisseur. Ensuite, le vendeur présentera une copie papier de la facture à l’acheteur. Dans les 24 heures, le contribuable doit déclarer le code XML signé à la plateforme ZATCA via l’API de déclaration

Les contribuables doivent conserver les factures électroniques sous forme électronique. Il existe des exigences spécifiques concernant le stockage, y compris, par exemple, le stockage local obligatoire en règle générale et le stockage à l’étranger n’étant autorisé que sous certaines conditions. Les solutions de facturation électronique doivent en outre permettre aux contribuables de télécharger des factures électroniques pour les stocker hors ligne.

Diversité, équité et inclusion

La diversité nous aide à grandir ensemble

Une main-d’œuvre diversifiée apporte des perspectives et des expériences uniques, ce qui contribue à la croissance globale d’une entreprise. Embrasser les différences, être ouvert à l’apprentissage et être à l’aise avec l’inconnu est à la fois enrichissant… et absolument nécessaire.

“Sovos s’est engagé dans une culture qui valorise les opinions et les contributions de chacun. Si vous avez du talent et de la volonté, vous réussirez ici à faire progresser votre carrière et notre entreprise”.

– Kevin Akeroyd, PDG, Sovos

Soyez inclusif

Nous nous engageons à créer et à maintenir un environnement dans lequel les employés peuvent apporter tout leur potentiel au travail en toute sécurité. To Be Inclusive est une valeur fondamentale de Sovos – une valeur que nous considérons comme essentielle pour atteindre notre objectif en tant qu’entreprise. Les initiatives DEI ne sont pas statiques, et nous faisons évoluer en permanence notre environnement inclusif chez Sovos. L’inclusion est une façon de penser qui se répercute sur la manière dont nous nous engageons avec les autres. Nous croyons qu’il faut donner à chaque Sovosien une conscience DEI qui lui permette de penser, de s’engager et d’agir d’une manière qui favorise un sentiment d’inclusion et d’appartenance pour ses collègues.

Comment Sovos soutient la DEI

Action du PDG

Sovos a rejoint une collaboration unique de plus de 2 000 entreprises et organisations de premier plan dans le monde, qui partagent toutes notre conviction que la diversité et l’inclusion sont une question de société que la communauté des affaires peut et doit aborder. Les PDG signataires s’engagent à cultiver des environnements de travail où les expériences et les perspectives diverses sont accueillies et appréciées, et où les employés se sentent à l’aise et habilités à discuter de la diversité et de l’inclusion. Pour en savoir plus , cliquez ici.

Alliance des femmes

Sovos soutient le développement professionnel des femmes. L’Alliance des femmes de Sovos est une opportunité pour nos employées de se connecter, d’étendre leurs réseaux internes au niveau mondial et d’échanger des histoires, des apprentissages et des conseils dans un espace de soutien.

Nouvelles de l'entreprise

Diversité et conclusion d'accords : Intégrer la DEI dans le M transfrontalier&A

Q&A : Votre entreprise a été rachetée - voici comment garder votre carrière en informatique sur les rails.

Se préparer à l'avenir du travail : Nina Fleming de Sovos sur les cinq principales tendances à surveiller dans l'avenir du travail.

L’identification de l’emplacement du risque aux fins de la taxe sur les primes d’assurance (IPT) est la première étape pour assurer la conformité IPT dans un territoire donné. Ce domaine n’est peut-être pas aussi simple qu’il n’y paraît pour l’assurance maritime.Comme pour les règles de localisation des risques pour toutes les branches d’assurance en Europe, le point de départ de l’assurance maritime est la directive Solvabilité II (2009/138/CE), en particulier son article 13, paragraphe 13. L’article 13, paragraphe 13, sous b), fait référence aux « véhicules de tout type », ce qui s’entend généralement comme englobant non seulement les véhicules à moteur, mais également les navires, les yachts et les aéronefs dans son champ d’application. Sur cette base, la localisation du risque pour l’assurance maritime est identifiée par l’«État membre d’immatriculation ». Étant donné que cette expression n’est pas définie dans la directive, il y a eu une certaine confusion quant à ce que l’«enregistrement » désigne dans ce contexte. Ceci est bien illustré par une affaire entendue devant la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) en avril de l’année dernière.

North of England P&I Association contre German Federal Central Tax Office (C-786/19)

Cette affaire concernait des contrats d’assurance avec des sociétés établies en Allemagne et inscrites au registre des sociétés tenu par le tribunal de district de Hambourg. Les propriétaires ont inscrit les navires dans le registre maritime tenu par le même tribunal en Allemagne. L’affaire s’est produite parce que les navires ont été temporairement autorisés à battre pavillon national de Malte et du Libéria. L’administration fiscale allemande a fait valoir que l’IPT allemand était dû sur ces contrats parce que les navires sont restés sur le registre maritime allemand pendant toute la période de dédouanement.En revanche, l’assureur a contesté que le lieu du risque soit déterminé par l’État membre qui a certifié que le navire est apte à l’emploi et dont il bat pavillon. Malte considère l’assurance maritime comme exemptée de son régime de droit de timbre, donc si l’assureur réussissait avec son argument, alors aucune taxe sur ses primes d’assurance ne serait due dans l’Union européenne.La CJUE a estimé que le lieu du risque se trouvait en Allemagne malgré le pavillon temporaire des navires. Cette décision était due au fait que les navires restaient inscrits au registre du tribunal de district de Hambourg, qui avait pour fonction principale de prouver la propriété. Étant donné que le propriétaire a le principal intérêt d’assurer le navire pour protéger ses intérêts financiers, le registre attestant de la propriété était essentiel.

Quelle est la prochaine étape pour les règles de localisation des risques de l’assurance maritime?

Il convient de souligner qu’il n’est pas clair combien de poids devrait être accordé à cette affaire. C’est pour plusieurs raisons. Premièrement, l’ordonnance pour la mise en œuvre de la législation allemande pertinente se réfère spécifiquement aux « registres maritimes tenus par les tribunaux locaux » comme étant déterminants, ce qui diffère de la position des autres territoires. En outre, une question importante qui n’est pas abordée par l’affaire est celle qui se passe lorsqu’un État membre ne dispose pas d’un registre maritime.Chez Sovos, nous n’avons pas constaté de changement majeur dans l’approche adoptée par les assureurs depuis le jugement, ce qui signifie dans de nombreux cas que le pavillon du navire continue d’être considéré comme pertinent par le marché. Il sera intéressant de voir comment la CJUE traitera des affaires similaires à l’avenir.Nous sommes heureux d’aider tous les assureurs qui ont des affaires en Europe qui ont des questions sur l’emplacement des règles de risque, qu’il s’agisse d’assurance maritime ou de toute autre assurance pour s’assurer que les taxes sont correctement déclarées.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les changements réglementaires et les développements dans les régimes fiscaux mondiaux, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.Nous nous sommes entretenus avec Manisha Patel, représentante principale des services de conformité – Insurance Premium Tax (IPT), au sujet de leur rôle, de la façon dont ils soutiennent les clients de Sovos et de leurs meilleurs conseils de conformité pour les captives.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je suis représentant senior des services de conformité pour IPT chez Sovos. J’ai rejoint l’entreprise il y a plus de cinq ans.Mon rôle chez Sovos est multiforme. Ma principale responsabilité est de superviser la conformité IPT pour un vaste portefeuille de clients, en particulier au sein de la pratique captives.J’aide à garantir que toutes les exigences fiscales des clients sont respectées, y compris la vérification et l’approbation des déclarations de revenus et la garantie que les paiements corrects sont effectués aux autorités fiscales compétentes dans les délais légaux spécifiés. De plus, j’aide à conseiller les clients sur des questions plus complexes ou urgentes qui ont été remontées au sein de l’équipe.

Qu’est-ce qu’un P&I Club ?

Un club P&I est une association coopérative à but non lucratif de fournisseurs d’assurance maritime qui fournit une assurance P&I à toutes ses sociétés membres. Un club P&I couvre un large éventail de responsabilités, y compris les pertes de vie, les blessures corporelles, les pertes ou dommages de cargaison, la pollution par des substances dangereuses, l’enlèvement d’épaves, les collisions et les dommages matériels.Ces clubs offrent aux armateurs les limites les plus élevées et les plus larges gammes de couverture. Grâce à leur participation à un club P&I, les clubs membres partagent des revendications au-dessus de la rétention d’un individu via une structure de mise en commun. La mise en commun permet aux membres de fournir l’assurance

la couverture dont les armateurs et leurs navires ont besoin pour faire du commerce tout en respectant les exigences obligatoires en matière d’assurance et de sécurité financière.

Quels sont vos conseils pour les captifs afin d’assurer la conformité IPT?

De plus en plus d’autorités fiscales mondiales passent aux soumissions numériques et, dans certains cas, ont besoin d’informations plus détaillées pour compléter ces soumissions.Mon conseil pour les captifs serait d’investir du temps à apprendre ces exigences en constante évolution pour vos territoires pertinents et de vous organiser de manière à pouvoir facilement et facilement avoir les informations dont vous avez besoin à portée de main. Cela réduira le risque d’erreurs et de non-conformité de votre entreprise lors du règlement de l’IPT.

Quelles sont les façons les plus courantes dont Sovos aide les captifs ?

L’équipe Captives de Sovos répond aux besoins spécifiques des assureurs captifs. Notre équipe peut examiner n’importe quel programme qu’un client peut avoir avant le renouvellement du programme, où nous pouvons aider avec le calcul de la taxe sur les primes, valider les taux d’imposition applicables par pays et préparer des résumés de paiement. En raison de l’expertise interne limitée, nous reconnaissons que des conseils supplémentaires sont parfois nécessaires.Notre équipe de services gérés IPT offre une vaste quantité de connaissances, fournissant l’expertise à nos clients captives par le biais de webinaires, d’alertes fiscales et de bulletins d’information pour renforcer leur confiance en matière de déclaration de revenus et de déclarations. De plus, notre équipe de consultants peut vous aider avec toute autre question.

En raison de la crise économique et de la nécessité pour le gouvernement de prendre des mesures visant à la croissance économique et à une collecte efficace des impôts, le 29 novembre 2021, la loi organique pour le développement économique et la viabilité budgétaire après la pandémie de COVID-19 a été publiée au Journal officiel de l’Équateur. Selon cette loi, les contribuables tenus d’émettre des factures doivent être intégrés dans le système de facturation électronique dans un délai d’un an à compter de la publication.Pour se conformer à cette mesure, le 27 mai 2022, l’Internal Revenue Service (SRI) a publié la résolution NAC-DGERCGC22-00000024. Il établit l’obligation d’émettre des factures électroniques aux contribuables qui sont tenus d’émettre des factures, et l’obligation pour ces contribuables, qualifiés d’agents de retenue à la source, d’émettre la version simplifiée de l’annexe transactionnelle (ATS) des documents de retenue. Ces contribuables devront adopter le système de facturation électronique.

Nouveaux contribuables dans le cadre du mandat de facturation électronique

1. Les contribuables assujettis à l’impôt sur le revenu qui sont tenus de facturer mais non d’émettre des factures, des reçus de vente, des retenues à la source et des documents complémentaires dans la modalité électronique doivent adopter le système de facturation électronique dans leur activité jusqu’au 29 novembre 2022 au plus tard.2. Les personnes physiques et les sociétés qui ne sont pas considérées comme des contribuables de l’impôt sur le revenu et qui sont tenues de facturer – mais qui ne sont pas tenues d’émettre des factures, des retenues à la source et des documents complémentaires dans la modalité électronique – doivent adopter le système de facturation électronique dans leur activité jusqu’au 29 novembre 2022 au plus tard.3. Contribuables tenus d’émettre des factures, des retenues à la source et des documents complémentaires selon la modalité électronique, selon les chiffres 1. et 2. qui sont qualifiés d’agents de retenue par l’ISR, doivent mettre en œuvre la version ATS des documents de retenue, suivant la documentation technique mise à disposition par l’ISR, jusqu’au 29 novembre 2022.Aux fins de l’application de la présente résolution, les sujets tenus de facturer sont tous les contribuables inscrits au registre unique des contribuables (RUC) et qui doivent émettre et livrer des factures, des retenues à la source et des documents complémentaires conformément à la réglementation fiscale en vigueur.Les personnes dont le chiffre d’affaires annuel brut est inférieur à 20 000 USD ne sont pas dans le champ d’application de cette résolution. Ces contribuables sont connus en Équateur sous le nom d’entreprises populaires (Negocios Populares).

Autres mesures adoptées dans la nouvelle résolution

• À compter du 30 novembre 2022, seuls les contribuables chargés d’émettre les actes de vente (notas de venta) peuvent demander des autorisations, des modifications ou des renouvellements pour l’émission de reçus par l’intermédiaire de machines d’enregistrement.• À compter du 30 novembre 2022, les contribuables tenus d’émettre des factures, des documents de conservation et des documents complémentaires dans la modalité électronique ne peuvent demander des autorisations pour des documents préimprimés qu’après avoir obtenu l’autorisation de délivrer des documents électroniques dans l’environnement de production du système de facturation électronique.

Nouvelle limite pour l’émission de documents préimprimés

La résolution introduit une limite pour les factures ou les reçus émis selon la modalité préimprimée, qui ne peut dépasser 1 % du total des reçus émis au cours de l’exercice précédent.Les documents préimprimés ne devraient être délivrés que dans des cas exceptionnels d’urgence lorsque, en raison d’un cas de force majeure ou d’un cas fortuit, les contribuables autorisés à délivrer des documents selon la modalité électronique ne peuvent pas les générer par voie électronique.

La maintenance gratuite des outils sera facultative pour le SRI

Selon cette résolution, l’ISR peut conserver un outil gratuit permettant aux contribuables de produire des documents électroniques sans préjudice des contribuables qui utilisent leurs systèmes informatiques. Il y a eu un changement significatif par rapport à la résolution précédente, qui établissait que l’ISR « maintiendra » cet outil gratuit, indiquant que la maintenance de cet outil est désormais facultative pour l’ISR.

Et ensuite ?

Selon le plan de mise en œuvre initial, l’ISR prévoyait d’étendre progressivement le mandat de facturation électronique à tous les contribuables du pays, avec davantage de contribuables devant commencer à émettre des factures électroniques à partir de 2023 et 2024. Cependant, avec cette résolution, le calendrier de mise en œuvre obligatoire de la facturation électronique a été modifié. Tous ces contribuables doivent commencer à adopter le système de facturation électronique cette année jusqu’au 29 novembre 2022 au plus tard.

La popularité récente des jetons non fongibles (NFT) a captivé les investisseurs, les gouvernements et les autorités fiscales. Un NFT est un actif numérique qui représente des objets du monde réel tels qu’une œuvre d’art numérique, un clip audio, un jeu en ligne ou toute autre chose. Les NFT sont achetés et vendus en ligne et sont généralement codés avec le même logiciel que les crypto-monnaies. Ils sont stockés dans la blockchain pour authentifier et suivre la propriété du NFT.Les NFT sont généralement uniques en leur genre et peuvent rapporter des dizaines de millions de dollars pour un seul NFT. La valeur marchande totale des ventes de NFT a grimpé en flèche pour atteindre des milliards en 2021. Les valeurs élevées et l’augmentation des ventes ont inspiré plusieurs gouvernements à introduire une législation sur la TVA pour définir et taxer ces actifs numériques.

Législation sur la TVA NFT

Plusieurs pays ont annoncé des mesures spécifiques en matière de TVA pour le traitement des NFT:

Espagne: L’Espagne est le premier pays de l’UE à appliquer la TVA aux NFT. La Direction générale des impôts en Espagne a rendu une décision stipulant que la fourniture de NFT est un service fourni par voie électronique soumis au taux normal de TVA de 21%.Belgique: Le ministre belge des Finances a confirmé que la fourniture de NFT est un service fourni par voie électronique soumis au taux normal de TVA de 21%.Norvège: L’administration fiscale norvégienne définit la fourniture de NFT comme un service fourni par voie électronique. Il est important de noter que la création ou l’exploitation minière d’un NFT n’attirera pas la TVA contrairement à une vente.État de Washington (États-Unis): Le département du Revenu de Washington devrait annoncer que les NFT sont soumis aux taxes de vente et d’affaires de l’État en tant que produit numérique. Cette décision fera de Washington le premier État à émettre des politiques de taxe de vente sur les NFT.Dans d’autres pays, comme la Suisse, la fourniture de NFT est généralement considérée comme un service électronique; toutefois, il existe une exonération de TVA suisse pour les œuvres d’art électroniques vendues directement par un créateur qui peut s’appliquer aux NFT. Le traitement TVA des œuvres d’art peut avoir des implications pour les autorités fiscales lors de la classification des NFT.

Lieu de fourniture des NFT

Un autre domaine de préoccupation en matière de TVA entourant les transactions NFT est le lieu de livraison. Le lieu de livraison aux fins de la TVA exige généralement que les acheteurs et les vendeurs échangent des informations de domicile telles qu’une adresse de facturation. Les transactions NFT effectuées via la blockchain peuvent éviter de partager des informations personnelles avec des intermédiaires via un « portefeuille » anonyme, ce qui peut entraîner des préoccupations en matière de confidentialité et d’autres problèmes pour les autorités fiscales lorsqu’elles tentent de faire entrer ces transactions dans le champ d’application de la TVA.Le traitement TVA des NFT en est encore à ses balbutiements et continuera d’évoluer parallèlement à l’industrie des actifs numériques. Il sera plus clair que les autorités fiscales émettront des décisions répressives analysant ces actifs numériques uniques.

Conformité fiscale en Italie – par où commencer ? Des règlements fiscaux mensuels à la déclaration annuelle, en passant par le paiement anticipé, la déclaration supplémentaire et le traitement des primes négatives , tous ces facteurs font de l’Italie une juridiction unique et l’une des plus difficiles du point de vue de la conformité à la taxe sur les primes d’assurance (IPT).Décomposons tout cela :

Taxes d’assurance

Les taux IPT varient de 0,05 % à 21,25 %, selon la classe d’assurance souscrite. En plus de l’IPT italien, il existe également plusieurs frais parafiscal d’assurance:

Fréquence de dépôt et de règlement

Les paiements mensuels sont dus au plus tard à la fin du mois suivant le mois de déclaration, sauf en décembre. Le paiement des engagements de novembre est reporté au 20 décembre. Tandis que la déclaration annuelle est due au plus tard le 31 mai suivant l’année civile.

Livres IPT

Bien que les obligations fiscales soient payées mensuellement et que les déclarations soient produites chaque année, il existe une obligation légale de tenir à jour les livres IPT. Les livres IPT sont un registre chronologique au niveau de la politique qui doit être facilement disponible si les autorités fiscales italiennes demandent les enregistrements de l’entreprise. Les livres IPT sont principalement demandés pour des vérifications de bureaux fiscaux, des enquêtes ou pour appuyer des demandes formelles d’un assureur.

Rapports supplémentaires

En plus des paiements mensuels et de la déclaration annuelle, les rapports suivants sont également requis en Italie:

Nous avons expliqué les exigences supplémentaires en matière de rapports en Italie dans un blog précédent.

Prépaiement

Les assureurs sont tenus d’effectuer un paiement anticipé annuel aux autorités fiscales italiennes en prévision des obligations fiscales futures. Le prépaiement est dû au plus tard le 16 novembre de chaque année. Il est calculé en pourcentage (100 % pour 2022) du total des cotisations IPT et Consap versées au cours de l’année précédente, déduction faite de toute IPT payée au titre des activités de responsabilité civile automobile. Une fois réglé, ce paiement anticipé peut être déduit des passifs IPT (à l’exclusion des passifs de tiers automobiles) découlant de février, lorsque les obligations fiscales de janvier sont exigibles.Dans certains cas, les assureurs peuvent être tenus de remettre des sommes importantes au bureau des impôts qui conservera ces montants, dans certains cas pendant plusieurs années. Bien que le paiement anticipé ne devrait pas représenter un coût supplémentaire pour les opérations d’assurance, il peut poser certaines considérations de flux de trésorerie pour les assureurs. Il est important de noter que le paiement anticipé est dû sur une base historique et ne peut être réglé sur la base d’une estimation des obligations fiscales futures. Les entreprises peuvent utiliser le paiement anticipé excédentaire pour compenser les obligations fiscales au cours de la période suivante ou compenser par le paiement anticipé suivant.

Prime de retour

Les crédits IPT relatifs aux annulations ou ajustements de police ne sont pas autorisés et ne doivent pas être réclamés auprès des autorités fiscales italiennes ni compensés par des passifs courants. Selon l’art. 4. Loi 1216/1960, IPT « ne cesse pas d’être due même si la prime est entièrement ou partiellement restituée au preneur d’assurance pour quelque raison que ce soit ». Par conséquent, si la compagnie d’assurance reçoit une prime, l’IPT est due même si celle-ci est remboursée ultérieurement à l’assuré.L’ANIA (l’organisme commercial italien) a fourni quelques éclaircissements au marché sur l’applicabilité de cette disposition, n’autorisant les réclamations fiscales que si la taxe n’a pas été perçue équitablement. Cette disposition comprend des erreurs d’écriture ou une qualification incorrecte du risque ou de la portée du contrat d’assurance sur la base des informations disponibles lors de la rédaction de la police.Par exemple, si l’assureur a surfacturé par erreur le preneur d’assurance et que celui-ci a payé l’impôt en trop. Dans de tels cas, l’IPT payé en trop peut être déduit des obligations fiscales découlant de la même période de déclaration, c’est-à-dire de l’année civile.

Pénalités et intérêts

L’Italie est connue pour son application stricte des lois et son régime de sanctions sévères – jusqu’à 400% des obligations fiscales dues. De plus, les pénalités et les intérêts de retard sont sensibles au facteur temps et sont calculés quotidiennement. De plus, les pénalités et les intérêts sont payables en plus des obligations fiscales.Compte tenu de ses normes de déclaration uniques, nous recommandons que les assureurs qui souscrivent des activités en Italie connaissent les subtilités et les exigences de cette juridiction. Cela les aidera à maintenir la conformité et à éviter les erreurs coûteuses qui pourraient prendre beaucoup de temps à résoudre.

Le système fiscal japonais

Le système fiscal japonais

Toutes les informations dont vous avez besoin

Les réformes fiscales du Japon

Le système fiscal japonais en bref

Dates de déploiement du mandat au Japon

Quelques informations sur la taxe à la consommation du Japon

Comment Sovos peut vous aider ?

Derniers changements

Philippines : Programme pilote

Roumanie : système E-Factura et système E-Transport

Vietnam : Mandat de la CCT

Portugal – Report de la facturation B2G

Turquie, Corée du Sud et Italie : élargissement des mandats existants

Passez à l’action

Publication de nouveaux règlements

Qui doit s’y conformer?

Délivrance et transmission

Les contribuables n’étaient pas prêts à s’y conformer

Et ensuite ?

Passez à l’action

La Hongrie modifie les règles de déclaration et de remboursement anticipé de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires

Hongrie : Publication du modèle de retour pour 2023

Hongrie : Augmentation des taux d’assurance de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires 2023

L’administration fiscale hongroise publie des règles d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et de remboursement anticipé pour 2023

Hongrie : anomalies autour de l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance

Faits sur l’impôt sur les bénéfices supplémentaires des primes d’assurance en Hongrie :

La date de publication du formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires

Formulaire de déclaration d’impôt sur les bénéfices supplémentaires et conseils

Qu’est-ce que la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie ?

Aperçu de la taxe sur les primes d’assurance complémentaire en Hongrie

Caractéristiques intéressantes sur l’IPT supplémentaire

Anomalies et questions ouvertes concernant l’IPT supplémentaire

Passez à l’action

Détermination de la TVA de Sovos

Logiciel de Détermination de la TVA éprouvé

Automatisez le Détermination de la TVA​

Réduisez votre charge opérationnelle

Avantages de l'automatisation du Détermination de la TVA

Réduction des coûts et de la complexité

Réduction du risque de conformité fiscale

Atténuation du risque de contrôle fiscal

Fortification de votre conformité globale

Une stratégie pérenne

Une efficacité opérationnelle optimisée

Produits de Détermination de la TVA

Détermination de la TVA – Ventes

Détermination de la TVA – Achats

Monitoring et Reporting

TVA ID Validator

Des Experts sont à votre Disposition

Livre blanc : Tendances, 13e édition, 2022

Qu’est-ce qu’un numéro EORI ?

Qui a besoin d’un numéro EORI ?

Format de numéro EORI

Numéros EORI GB et XI

Questions pratiques autour des ERII

Comment Sovos peut vous aider ?

Passez à l’action

Qu’est-ce qu’un formulaire Modelo 480 ?

Qu’est-ce que le Modelo 50 ?

Charge du pont d’incendie en Espagne

Comment se conformer aux rapports de charge des pompiers espagnols

Modelo 0-6 devient obsolète

Passez à l’action

Comment fonctionne le SIRE

Quels changements pour les contribuables?

Déploiement progressif du SIRE

Quelle est la prochaine étape pour le SIRE ?

Passez à l’action

Qui peut agir à titre de représentant indirect?

Responsabilité conjointe du représentant indirect

Quelles sont les options pour les entreprises britanniques?

Passez à l’action

Système RO E-Factura

RO e-transport

Quelle est la prochaine étape ?

Passez à l’action

Facturation électronique en Serbie

La Serbie est en passe d'introduire la facturation électronique obligatoire pour tous les contribuables

Automatisez le Détermination de la TVA