Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale avec des experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à connaître les nouveaux changements réglementaires et les derniers développements sur les régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Rahul Lawlor, représentant principal des services de conformité – IPT, au sujet de ses meilleurs conseils de conformité pour les grands et les petits assureurs.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique?

Je suis représentant senior des services de conformité – IPT chez Sovos. J’ai rejoint l’entreprise il y a un peu plus de cinq ans et j’ai eu affaire à des assureurs de toutes tailles, des multinationales aux startups, domiciliés dans une pléthore de pays différents de l’UE et au-delà.

Je supervise les activités de conformité d’un portefeuille d’assureurs. Dans le cadre de mon équipe, il y a des associés et des représentants qui s’occupent davantage des données quotidiennes, que je supervise pour m’assurer que tout est sur la bonne voie. Les demandes de nos clients me sont transmises et j’approuve également les retours pour les clients ainsi que l’aide avec les rapports et les exigences annuelles.

Quelles sont les différences et les différentes exigences en matière d’IPT des grands et des petits assureurs?

En termes de règles et de règlements, il n’y a en grande partie aucune différence dans les exigences en matière de TPI pour les grands et les petits assureurs, à une exception près en Hongrie , où le taux de TPI appliqué est fondé sur le volume d’affaires.

Je dirais que la principale différence entre les grands et les petits assureurs est la façon dont ils abordent la conformité IPT. Les petits assureurs n’ont pas tendance à avoir des équipes fiscales dédiées – nous avons tendance à parler aux services financiers qui gèrent les factures et ont également été chargés de l’IPT. Lorsqu’ils produisent des IPT dans d’autres pays en dehors de leur domicile, les petits assureurs peuvent ne pas avoir la langue ou l’expertise fiscale requise pour produire des déclarations ou enregistrer des IPT. Alors que les grands assureurs ont des équipes spécialisées dans le monde entier qui traitent d’une variété de questions fiscales complexes.

Les petits assureurs ont tendance à avoir besoin de plus d’aide, nous les aidons tout au long du processus de conformité IPT du début à la fin, tandis que les grands assureurs comprennent largement IPT et viennent souvent nous poser des questions sur des exigences IPT plus complexes.

Quels sont vos meilleurs conseils IPT pour les petits assureurs?

Les petits assureurs utilisent encore souvent des systèmes hérités qui ont été conçus avant la révolution ipT lorsque les exigences n’étaient pas aussi étendues qu’elles le sont maintenant. Cela signifie que les informations et les données nécessaires aux soumissions IPT ne sont pas toujours collectées à la source et que nous remarquons parfois qu’il manque des éléments. Cela nécessite ensuite de retourner auprès des assurés pour récupérer les informations supplémentaires, ce qui peut entraîner des retards de soumission.

Le fait de ne pas disposer des informations requises pour les soumissions IPT peut amener certains pays à ne pas accepter les risques et à ne pas accepter les rapports. Le coût de la non-conformité l’emporte sur le coût de rester avec un système moins cher. La mise en place d’un nouveau système peut sembler une entreprise importante, mais à long terme, elle offre des avantages et minimise le risque d’atteinte à la réputation associé au fait de ne pas déposer de risques au nom des preneurs d’assurance.

Mon meilleur conseil pour les petits assureurs est de se renseigner sur l’IPT, surtout s’ils écrivent des risques dans des pays où les points d’imposition ne sont pas uniformes et pourraient poser des problèmes pour leurs systèmes. Le point d’imposition est la date qui déclenche l’impôt, mais il peut varier – souvent c’est de l’argent reçu, mais il peut s’agir d’une émission, d’une date écrite, d’une date d’échéance (la liste est longue).

Prévoyez toujours suffisamment de temps avant les dates limites de dépôt et de déclaration, en particulier lorsque vous pénétrez de nouveaux marchés. Nous avons aidé de nombreux assureurs avec les exigences d’enregistrement et d’IPT pour éviter toute surprise.

Quels sont vos meilleurs conseils IPT pour les grands assureurs?

Ne vous reposez pas sur vos lauriers. Les grands assureurs sont plus expérimentés avec l’IPT, mais lorsqu’il y a des changements en gros, les détails peuvent parfois être manqués ou mal compris. Assurez-vous d’élargir vos horizons et de toujours apprendre. Lorsque des changements sont nécessaires, par exemple lorsque le Portugal est passé du retour au dépôt transactionnel ou lorsque l’Espagne a annoncé un changement de taux, il est important de comprendre l’effet que cela aura sur les systèmes et, par conséquent, sur la soumission.

N’ayez pas peur de demander de l’aide au-delà de votre équipe. Chez Sovos, nous traitons avec un large éventail d’assureurs et avons une riche expérience, nous avons donc très probablement aidé avec une requête similaire et notre équipe d’experts est à jour avec les dernières exigences IPT.

N’ayez pas peur de tendre la main et d’obtenir un deuxième avis si vous n’êtes pas sûr, nous pouvons vous guider.

Avez-vous des conseils sur la conformité IPT pour tous les assureurs, quelle que soit leur taille?

La préparation et l’éducation sont essentielles! Il existe diverses parties prenantes dans la chaîne d’approvisionnement des données, et il est important que tout le monde comprenne uniformément les exigences nécessaires à la conformité continue.

Comment Sovos peut-il aider les grands et les petits assureurs ?

Pour les petits assureurs qui utilisent encore des systèmes hérités, le logiciel IPT Determination de Sovos peut s’intégrer aux systèmes existants pour s’assurer que les détails pertinents sont saisis. Nous avons aidé de nombreux petits assureurs avec les enregistrements IPT, en aidant au processus depuis l’étape de la préparation, en soumettant des documents au nom d’un client et en les conseillant une fois l’enregistrement terminé. Vous pouvez vous appuyer sur notre expertise pour vous faire gagner du temps et vous permettre de vous concentrer sur votre entreprise.

La mise en œuvre du logiciel IPT Determination de Sovos ne se limite pas aux petits assureurs. Pour les grands assureurs, nous proposons également une solution de bout en bout. De plus, notre cabinet de conseil IPT est à votre disposition pour vous conseiller sur des questions fiscales complexes, afin de vous donner confiance dans la prise de décision de haut niveau.

Nous entretenons des relations étroites avec les autorités fiscales et nous avons des représentants et des associés locaux dans des pays du monde entier qui peuvent nous aider, nous et nos clients, avec les questions et les exigences les plus complexes en matière d’IPT.

Le 5 avril 2022, le Conseil de l’UE a officiellement adopté des modifications des règles actuelles régissant les taux réduits de TVA pour les biens et les services. Ces modifications de la directive TVA ont été publiées au Journal officiel de l’UE le 6 avril 2022 par le biais de la directive 2022/542/CE du Conseil du 5 avril 2022 et entrent en vigueur immédiatement.

L’approbation du Conseil de l’UE fait suite à l’examen officiel des amendements par le Parlement européen en mars 2022.

Nouveaux tarifs réduits

La directive du Conseil accorde aux États membres davantage d’options tarifaires qu’ils peuvent appliquer et garantit l’égalité de traitement entre les États membres. L’article 98 de la directive TVA est modifié pour prévoir l’application d’un maximum de deux taux réduits d’au moins 5 % qui peuvent être appliqués à un maximum de 24 livraisons énumérées à l’annexe III révisée.

Les États membres peuvent appliquer un taux réduit inférieur à 5 % et une exonération avec droit à déduction de la TVA (taux zéro) jusqu’à un maximum de sept livraisons de l’annexe III. L’application des taux réduits et nuls est limitée aux biens et services considérés comme couvrant les besoins fondamentaux, tels que l’eau, les denrées alimentaires, les médicaments, les produits pharmaceutiques, les produits de santé et d’hygiène, le transport de personnes et les articles culturels tels que les livres, les journaux et les périodiques. C’est la première fois que les États membres peuvent exempter de telles nécessités.

Tous les États membres ont désormais un accès égal aux dérogations existantes pour appliquer des taux réduits à des produits spécifiques précédemment accordés sur une base spécifique à un pays. Les contribuables doivent exercer la faculté d’appliquer les dérogations au plus tard le 6 octobre 2023.

L’annexe III contient de nouvelles fournitures et révisions notables pour soutenir les transitions vertes et numériques: fourniture et installation de panneaux solaires, fourniture d’électricité et de chauffage et de refroidissement urbains, vélos et vélos électriques, admission à des événements de diffusion en direct (à partir du 1er janvier 2025), plantes vivantes et produits de la floriculture, etc. Des biens nocifs pour l’environnement tels que les combustibles fossiles et les engrais/pesticides chimiques ont également été ajoutés, mais seront exclus à partir du 1er janvier 2030 et 2032.

Les États membres doivent adopter et publier, au plus tard le 31 décembre 2024, les lois et les mesures de conformité nécessaires pour se conformer aux nouvelles règles qui devraient s’appliquer à partir du 1er janvier 2025.

Activité législative

Les États membres ont commencé à adopter une législation en réponse à la nouvelle directive sur les taux réduits depuis son approbation en décembre 2021. La Pologne et la Croatie ont réduit le taux de TVA sur les denrées alimentaires de base au taux zéro et la Bulgarie et la Roumanie envisagent la même chose. La Belgique, la Croatie, Chypre, l’Irlande, l’Italie, les Pays-Bas, la Pologne, la Roumanie et l’Espagne ont annoncé des réductions de TVA sur les fournitures d’énergie (par exemple, électricité, chauffage/refroidissement, gaz naturel) et la Grèce envisage cette réduction.

Ces modifications tarifaires ont déjà été proposées ou promulguées avant la date d’entrée en vigueur de la directive du Conseil le 6 avril 2022. Bien que les événements mondiaux et les flambées des prix de l’énergie contribuent également à ces changements, les modifications des taux réduits attendues de longue date permettent désormais aux États membres de le faire dans les limites de la directive TVA.

On s’attend à ce qu’un plus grand nombre d’États membres réexaminent leur structure de taux de TVA en réponse à ces nouvelles possibilités de taux réduits.

Pour en savoir plus sur ces modifications, veuillez consulter notre blog précédent.

Le ministère norvégien des Finances a proposé de modifier la loi norvégienne sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) concernant les ventes transfrontalières de services non numériques entre entreprises et consommateurs. La proposition exigerait que les achats de services livrables à distance auprès de fournisseurs établis en dehors de la Norvège à des consommateurs situés en Norvège soient soumis à la TVA.

Exigences actuelles en Norvège

Depuis 2011, la Norvège applique un régime simplifié de conformité à la TVA pour les fournisseurs étrangers de services numériques aux consommateurs. Les fournisseurs non-résidents qui vendent des livres électroniques, des médias en streaming, des logiciels ou d’autres services numériques à des consommateurs norvégiens et qui respectent le seuil d’immatriculation à la TVA de 50 000 NOK doivent enregistrer et percevoir la TVA sur ces ventes, au même titre que les entreprises résidentes.

Les fournisseurs non résidents non établis en Norvège peuvent utiliser le régime simplifié de TVA sur le commerce électronique (VOEC) pour l’enregistrement et la déclaration. En outre, les fournisseurs en Norvège doivent payer la TVA sur tous les achats de services livrables à distance auprès d’entreprises situées à l’étranger. Actuellement, cependant, les fournisseurs étrangers de services livrables à distance, qui ne sont pas numériques, ne sont pas tenus de s’enregistrer et de payer la TVA sur leurs ventes de ces services.

Proposition

L’administration fiscale norvégienne s’inquiète de l’avantage concurrentiel des fournisseurs non-résidents par rapport aux fournisseurs résidents lorsqu’ils fournissent des services livrables aux consommateurs norvégiens. Le ministère norvégien des Finances a présenté une proposition visant à modifier la loi norvégienne sur la TVA afin d’obliger les fournisseurs non-résidents à percevoir et à déclarer la TVA sur les services livrables à distance aux consommateurs.

En vertu de la proposition, les prestataires étrangers de services traditionnels devraient facturer la TVA pour les services de conseil, les services comptables et les autres services transfrontaliers fournis aux consommateurs situés en Norvège. Lorsque le client est une entreprise ou une autorité publique, ou lorsque la transaction est considérée comme une vente B2B, la TVA serait toujours facturée et perçue par le client via le mécanisme d’autoliquidation. Les fournisseurs qui ne sont pas établis en Norvège pourraient utiliser le système VOEC existant.

Statut et chronologie

Le Ministère norvégien des finances a soumis pour consultation la proposition de modification de la loi norvégienne sur la TVA concernant la vente de services livrables à distance depuis l’étranger à des destinataires en Norvège. La date limite pour soumettre des commentaires sur la proposition est le 8 juillet 2022. Veuillez rester à l’affût des mises à jour sur la question de savoir si les modifications proposées sont adoptées en Norvège et quand les modifications entreront en vigueur si elles sont adoptées.

La tendance mondiale dans le domaine de la facturation électronique au cours de la dernière décennie a montré que les législateurs et les autorités fiscales locales du monde entier repensent le processus de création de factures. En introduisant des plates-formes de contrôle continu des transactions (CTC) technologiquement sophistiquées, les autorités fiscales obtiennent un contrôle immédiat et détaillé de la TVA, ce qui s’est avéré un moyen très efficace de réduire l’écart de TVA.

Cependant, de nombreux pays de common law, qui n’ont pas de système de TVA, y compris les États-Unis, l’Australie et la Nouvelle-Zélande, n’ont pas suivi le même chemin. Ils se sont démarqués dans les comparaisons internationales en fournissant peu de réglementation dans le domaine de la facturation électronique. La raison pour laquelle il n’est pas nécessaire d’avoir un contrôle sur les factures est l’absence d’un régime fiscal de TVA. Les développements récents, cependant, indiquent que les pays de common law tentent également de stimuler la facturation électronique, en raison de l’efficacité des processus opérationnels plutôt que de la nécessité d’un contrôle fiscal. En conséquence, les développements à venir seront abordés dans ce blog, en mettant l’accent sur le programme pilote de facturation électronique des États-Unis et les initiatives australiennes et néo-zélandaises visant à promouvoir la facturation électronique.

États-Unis

La facturation électronique est autorisée depuis très longtemps aux États-Unis, mais n’est toujours pas une pratique commerciale répandue. Selon certaines sources, la facturation électronique ne représente actuellement que 25% de toutes les factures échangées dans le pays. Avec l’introduction du programme pilote de facturation électronique de la Business Payments Coalition (BPC) en coopération avec la Réserve fédérale, cela pourrait être sur le point de changer.

Le projet pilote de marché de l’échange de factures électroniques de la BPC vise à promouvoir une communication B2B plus rapide et à offrir à toutes sortes d’entreprises la possibilité d’échanger des factures électroniques aux États-Unis.

Le pilote du marché de l’échange de factures électroniques BPC

Le programme pilote est un réseau de facturation électronique standardisé à travers lequel des factures électroniques structurées peuvent être échangées entre contreparties à l’aide de divers systèmes de facturation interopérables pour connecter et échanger des documents. Il est destiné à accroître l’efficacité et la productivité tout en réduisant les erreurs de données. Un modèle de services de registre fédéré permet aux administrateurs ou bureaux d’enregistrement autorisés d’enregistrer et d’intégrer les participants dans le cadre d’échange de factures électroniques.

Le cadre d’échange de factures électroniques fonctionne de la même manière que l’écosystème de messagerie. Les utilisateurs peuvent s’inscrire auprès d’un fournisseur de messagerie pour envoyer et recevoir des e-mails. Le fournisseur sert de point d’accès aux échanges d’e-mails pour leurs utilisateurs et délivre des e-mails entre eux sur Internet. Il permet à plusieurs bureaux d’enregistrement d’enregistrer des participants dans le cadre de l’échange de factures électroniques. Cela rappelle le modèle PEPPOL établi à l’échelle mondiale, qui normalise la structure d’une facture et fournit un cadre d’interopérabilité.

Vision d’avenir

Les États-Unis suivent le modèle européen de facturation électronique basé sur une fonctionnalité d’interopérabilité ouverte. Il permet aux parties utilisant différents systèmes de facturation de connecter et d’échanger facilement des documents via le réseau de facturation électronique. Le processus de numérisation dans le domaine de la facturation électronique permettra aux grandes et petites organisations aux États-Unis d’économiser des ressources, de promouvoir la durabilité et d’assurer l’efficacité de l’entreprise.

Australie et Nouvelle-Zélande

De même, aux États-Unis, l’évolution vers la facturation électronique en Australie et en Nouvelle-Zélande n’est pas principalement motivée par des questions fiscales, mais par l’efficacité des processus. Aucun des deux pays n’a de projets concernant un mandat traditionnel de facturation électronique B2B. Cependant, les gouvernements néo-zélandais et australien se sont engagés à adopter une approche conjointe de la facturation électronique, et les premières étapes consistent à faire en sorte que toutes les entités gouvernementales puissent recevoir des factures électroniques.

Australie

En Australie, toutes les agences gouvernementales du Commonwealth doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques PEPPOL à partir du 1er juillet 2022. En outre, le gouvernement cherche également à stimuler la facturation électronique dans l’espace B2B sans le mandat traditionnel pour les entreprises de facturer électroniquement. Au lieu de cela, la proposition consiste à mettre en œuvre ce que l’on appelle le droit de facturation électronique des entreprises (BER).

En vertu de la proposition du gouvernement, les entreprises auraient le droit de demander à leurs parties commerciales d’envoyer une facture électronique sur le réseau PEPPOL au lieu des factures papier traditionnelles. Les entreprises doivent configurer leurs systèmes pour pouvoir recevoir des factures électroniques PEPPOL. Une fois qu’une entreprise dispose de cette capacité, elle pourrait exercer son « droit » et demander à d’autres entreprises de leur envoyer des factures électroniques PEPPOL.

Cette réforme devrait être introduite en juillet 2023, grâce à laquelle les entreprises pourront demander à recevoir des factures électroniques PEPPOL uniquement auprès des grandes entreprises, suivie d’un déploiement progressif pour couvrir à terme toutes les entreprises d’ici le 1er juillet 2025.

Nouvelle-Zélande

Suite à la réforme australienne de la facturation électronique de juillet 2022 pour le secteur B2G, le gouvernement néo-zélandais encourage les entreprises et les agences gouvernementales à adopter la facturation électronique. Un pas dans cette direction est la possibilité pour toutes les agences du gouvernement central de pouvoir recevoir des factures électroniques basées sur PEPPOL BIS Billing 3.0 depuis le 31 mars 2022.

En dehors de ces exigences B2G, il n’y a actuellement aucun plan publié pour faire passer l’ensemble de l’économie à la facturation électronique obligatoire.

Pour en savoir plus sur ce que nous pensons que l’avenir nous réserve, téléchargez Trends 13th Edition.

Le gouvernement italien a pris des mesures importantes pour élargir la portée de son mandat de facturation électronique, plus particulièrement en élargissant le champ d’application des contribuables soumis à des obligations d’émission et de dédouanement de factures électroniques, à compter du 1er juillet 2022.

Le 13 avril 2022, le projet de décret-loi, connu sous le nom de deuxième partie du Plan national de relance et de résilience (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), a été approuvé par le Conseil des ministres italien (Consiglio dei ministri).

Le plan national de relance approuvé par le gouvernement italien fait partie du mécanisme de relance et de résilience (FRR) de l’Union européenne, un instrument créé pour aider financièrement les États membres à se remettre des défis économiques et sociaux soulevés par la pandémie de Covid-19.

L’élargissement du mandat de facturation électronique de l’Italie est un élément du paquet anti-évasion fiscale du gouvernement et aborde, en particulier, l’avancement de la transformation numérique, l’un des six piliers du RRF.

Nouveaux contribuables dans le champ d’application

Le projet de décret-loi PNRR 2 étend l’obligation d’émettre et d’effacer des factures électroniques via la plate-forme de dédouanement italienne Sistema di Intercambio (SDI) à certains contribuables assujettis à la TVA exemptés du mandat jusqu’à présent. Cela signifie qu’à partir du 1er juillet 2022, les contribuables supplémentaires suivants sont tenus de se conformer au mandat italien de facturation électronique:

• Contribuables bénéficiant du régime d’imposition forfaitaire (régime forfettario)
• Associations sportives amateurs et entités du troisième secteur avec un chiffre d’affaires allant jusqu’à 65 000 eur

Le régime forfettario est disponible pour les contribuables qui remplissent des exigences spécifiques, leur permettant d’adopter un régime de TVA forfaitaire réduit de 15 %, ramené à 5 % pour les nouvelles entreprises au cours des cinq premières années. Ces contribuables étaient, jusqu’à présent, exemptés de l’obligation d’émettre des factures électroniques et de les effacer par l’intermédiaire de l’IDS, conformément au décret législatif 127 du 5 août 2015.

En outre, les associations sportives amateurs et les entités du secteur tertiaire dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 65 000 eur et qui ont également été exemptées du mandat de facturation électronique sont incluses en tant que nouveaux sujets. À partir du 1er juillet 2022, la facturation électronique deviendra également obligatoire pour eux.

Le mandat exclut toujours les microentreprises dont les revenus ou les redevances peuvent atteindre 25 000 EUR par an, qui devront plutôt émettre et compenser des factures électroniques auprès de l’IDS à partir de 2024.

Introduction d’un court délai de grâce

Le projet de décret a également établi une courte période de grâce transitoire allant du 1er juillet 2022 au 30 septembre 2022. Pendant ce temps, les contribuables soumis au nouveau mandat sont autorisés à émettre des factures électroniques dans le mois suivant lorsque la transaction a été effectuée, sans être soumis à aucune pénalité. Cela donne aux nouveaux sujets le temps de se conformer à la règle générale stipulant que les factures électroniques doivent être émises dans les 12 jours suivant la date de la transaction.

Et ensuite ?

Le texte définitif du décret n’a pas encore été publié au Journal officiel italien; ce n’est qu’une fois cette dernière étape franchie que le décret deviendra officiellement loi et que le champ d’application élargi deviendra contraignant. Le début du deuxième semestre de cette année apporte d’autres changements importants en Italie en ce qui concerne la déclaration obligatoire des factures transfrontalières via FatturaPA, qui devrait également commencer le 1er juillet 2022.

Un peu plus de neuf mois se sont écoulés depuis l’introduction de l’un des plus grands changements dans les règles de TVA de l’UE pour les détaillants en ligne, le paquet TVA sur le commerce électronique qui étend le One Stop Shop (OSS) et introduit l’Import One Stop Shop (IOSS).

L’objectif du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE est de simplifier le commerce transfrontalier B2C dans l’UE, en allégeant la charge des entreprises, en réduisant les coûts administratifs de la mise en conformité avec la TVA et en garantissant que la TVA est correctement facturée sur ces ventes.

Dans le cadre des nouvelles règles, les seuils de vente à distance de marchandises spécifiques à chaque pays ont été supprimés et remplacés par un seuil européen de 10 000 euros pour les entreprises établies dans l’UE, les entreprises établies hors de l’UE n’ayant désormais aucun seuil. Pour de nombreuses entreprises, cela signifie que la TVA est due dans tous les pays où elles vendent, ce qui les oblige à être enregistrées à la TVA dans beaucoup plus de pays qu’avant juillet 2021. Toutefois, l’introduction de l’OSS de l’Union leur a permis de simplifier leurs obligations en matière de TVA en leur permettant de déclarer la TVA sur toutes les ventes dans l’UE dans une seule déclaration OSS.

L’impact du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE sur les entreprises

Si, pour de nombreuses entreprises, l’idée de devoir facturer la TVA dans tous les pays où elles vendent leurs produits a pu paraître insurmontable au départ, elles constatent aujourd’hui les nombreux avantages que l’introduction de l’OSS était censée apporter. Le plus grand avantage pour les entreprises est la simplification des exigences en matière de conformité à la TVA, avec une seule déclaration trimestrielle de TVA au lieu de respecter de nombreux délais de dépôt et de paiement dans différents États membres de l’UE.

Les entreprises qui externalisent leur conformité à la TVA ont pu réduire leurs coûts de manière significative en s’affranchissant du régime de la TVA dans de nombreux États membres où elles étaient précédemment enregistrées. Bien que certains enregistrements supplémentaires puissent être nécessaires en fonction des chaînes d’approvisionnement spécifiques et de la localisation des stocks dans l’UE. Les entreprises bénéficient également d’un avantage en termes de trésorerie dans le cadre du régime OSS, car la TVA est due sur une base trimestrielle, et non mensuelle ou bimestrielle comme c’était le cas auparavant dans de nombreux États membres. Dans le cadre de la mise en œuvre du paquet TVA sur le commerce électronique de l’UE, nous avons également assisté à la suppression de l’exonération des envois de faible valeur, ce qui signifie que la TVA à l’importation était due sur toutes les marchandises entrant dans l’UE. De nombreux fournisseurs non européens ont ainsi été intégrés au régime de TVA de l’UE, la Commission européenne (CE) ayant annoncé que plus de 8 000 opérateurs étaient actuellement enregistrés.

Les premiers problèmes sont apparus lorsque les États membres de l’UE n’ont pas reconnu les numéros IOSS à l’importation, ce qui a entraîné une double imposition pour certains vendeurs. Mais pour la majorité des entreprises, IOSS leur a permis de rationaliser la vente de marchandises aux clients de l’UE pour les commandes inférieures à 150 €. La Commission européenne a récemment salué le succès initial de ce système en publiant des chiffres préliminaires qui montrent que 1,9 milliard d’euros de recettes de TVA ont été collectés à ce jour.

L’avenir des OSS et des IOSS

La CE procède actuellement à une consultation sur le site , afin de recueillir les réactions des parties prenantes sur la manière dont les nouveaux systèmes ont fonctionné, en vue d’apporter d’éventuels changements. Parmi les changements envisagés, on peut citer le fait de rendre le système IOSS obligatoire pour toutes les entreprises, ce qui élargirait considérablement son utilisation en faisant entrer beaucoup plus d’opérateurs dans le champ d’application. Il a également été question d’augmenter le seuil actuel de 150 €, ce qui permettrait à un plus grand nombre d’envois d’être éligibles au système IOSS, bien que le seuil actuel des droits de douane étant également de 150 €, il serait intéressant de voir comment ils alignent ces règles. La CE publiera également des propositions dans le courant de l’année sur l’extension éventuelle de l’OSS pour inclure les transactions de marchandises B2B, en vue d’une mise en œuvre d’ici 2024.

La Croatie prélève actuellement une taxe sur les primes d’assurance (IPT) sur les assurances souscrites dans le cadre de la liberté de services (FoS). L’IPT en Croatie ne s’applique qu’à des catégories d’affaires spécifiques, telles que les assurances automobile et incendie. Les deux taxes, la taxe sur les primes d’assurance automobile (IPT) et la contribution des pompiers (FBC), sont calculées sur la prime de la police d’assurance facturée à l’assuré. L’assureur est responsable de toutes les taxes.

Taxe sur les primes d’assurance automobile

Deux taux de taxe IPT différents sont actuellement en vigueur pour l’assurance automobile en Croatie : .

• La “Responsabilité civile automobile” (assurance au tiers) est soumise à un taux de TPI de 15%

• L’assurance “automobile” (assurance sur corps) est soumise à un taux d’IPT de 10%. Cette catégorie d’affaires couvre les dépenses résultant d’une collision ou d’un accident involontaire dans tout véhicule à moteur (assurance CASCO) .

La taxe sur les véhicules à moteur IPT est une taxe supportée par l’assuré qui doit être déclarée mensuellement et payable dans les 15 jours suivant la fin du mois. Le point d’imposition pour ce type d’IPT est fixé à la date de la signature de la police , et les entreprises doivent effectuer le paiement en monnaie locale : Kuna croate (HRK). Le taux de change pour ces paiements doit être fixé au taux publié le dernier jour ouvrable par la Banque nationale croate .

Il est important de se rappeler que deux séries de déclarations différentes doivent être soumises pour chaque risque de m otor i nsurance covered . De même, les entreprises doivent effectuer le paiement sous le numéro de référence correspondant correct selon le risque d’assurance associé .

Croate Moteur IPT r es exigences :

À l’heure actuelle, il n’y a aucune obligation de soumettre une déclaration IPT pour moteur lorsqu’aucune taxe n’a été payée pour la période de déclaration (NIL).  La marge de paiement en cas de retard est généralement de 12% communiquée par le bureau régional des impôts de Zagreb (Porezna Uprava).    Le rapport annuel motor IPT doit être soumis le 31 janvier suivant la fin de la déclaration.   

IPT croate : Couverture des incendies

La taxe sur la contribution des pompiers (FBC) est prélevée sur le paiement des primes pour les contrats d’assurance conclus en Croatie. Le law local sur Fire Prevention et Firefighting exige que les compagnies d’assurance couvrant un risque d’incendie contribuent à hauteur de 5% de la prime d’assurance incendie. La contribution de 5 % devrait être répartie sur l’élément de risque d’incendie de la police d’assurance.  

Le FBC est un impôt payé par l’assureur qui doit être déclaré trimestriellement et payable dans les 30 jours suivant la fin du trimestre. Le point fiscal pour ce type d’IPT est la date à laquelle le paiement est effectué, et les entreprises doivent effectuer le paiement en kuna croate à l’Association croate de lutte contre les incendies (Hrvatska Vatrogasna Zajednica). Les entreprises ne sont pas tenues de soumettre des déclarations NIL.   La répartition FBC est la suivante :

• 30% pour l’Association croate des pompiers
• 30% pour les pompiers du comté et de la ville de Zagreb
• 40% pour le corps de pompiers régional où se trouve le bien assuré

L’assureur est responsable de toutes les taxes. Si l’assureur ne déclare pas et ne verse pas les impôts ‘ , l’autorité compétente peut imposer une amende et entreprendre une évaluation de l’impôt.

Le commerce électronique continue de se développer, et les autorités fiscales du monde entier ont eu du mal à suivre le rythme. Les autorités fiscales ont développé de nombreux systèmes de TVA avant l’avènement du commerce électronique dans son format actuel et l’évolution de l’internet. Dans le monde entier, cela a donné lieu à des changements visant à garantir que l’imposition se déroule de la manière souhaitée par le gouvernement, en supprimant les distorsions de concurrence entre les entreprises locales et non résidentes.

La Commission européenne a apporté des changements le 1er juillet 2021 avec le paquet TVA sur le commerce électronique , qui a modernisé la manière dont la TVA s’applique aux ventes en ligne ainsi que la manière dont la TVA est collectée. Comme le système précédent était en place depuis le 1er juillet 1993, le changement s’imposait.

Imposition au lieu de consommation

Le principe de l’imposition du commerce électronique dans l’Union européenne (UE) est qu’il doit avoir lieu sur le lieu de consommation, c’est-à-dire normalement là où le consommateur final utilise les biens et les services. Pour les biens, cela signifie le lieu de livraison et pour les services, le lieu de résidence du consommateur, bien qu’il y ait quelques exceptions.

Lorsque la TVA est due dans un État membre différent de celui où le fournisseur est établi, ce dernier doit comptabiliser la TVA dans un autre pays. Les micro-entreprises sont dispensées de l’obligation de comptabiliser la TVA sur le lieu de consommation. Toutefois, la plupart des entreprises de commerce électronique qui vendent leurs produits dans toute l’UE devront déclarer la TVA dans de nombreux autres États membres, ce qui représente une lourde charge administrative.

Expansion du guichet unique (OSS)

Pour surmonter ce problème, la Commission européenne a décidé d’étendre considérablement le Mini One Stop Shop (MOSS), qui était précédemment en place pour les fournitures B2C de services de télécommunications, de radiodiffusion et de télévision et de services fournis par voie électronique. Trois nouveaux régimes permettent aux entreprises de s’inscrire à la TVA dans un seul État membre et d’utiliser cette inscription au MOSS pour déclarer la TVA dans tous les autres États membres où elle est due.

L’OSS de l’Union permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les ventes à distance de biens à l’intérieur de l’UE. Il permet également aux entreprises de l’UE de déclarer la TVA sur les prestations de services B2C intra-européennes.

L’OSS non-Union permet aux entreprises non-UE de déclarer la TVA sur toutes les prestations de services B2C pour lesquelles la TVA européenne est due.

Le système OSS pour les importations permet aux entreprises de l’UE et des pays tiers de déclarer la TVA sur les importations de biens emballés dont la valeur intrinsèque est inférieure à 150 €.

Actuellement, aucun des systèmes OSS n’est obligatoire et les entreprises peuvent choisir d’être enregistrées à la TVA dans l’État membre où la TVA est due. La Commission européenne mène actuellement une consultation sur le succès des systèmes OSS, et l’une des propositions est que l’utilisation des systèmes OSS d’importation devienne obligatoire. On s’interroge également sur l’opportunité d’augmenter le seuil, mais cela nécessiterait de réfléchir à la manière de traiter les droits de douane, car le seuil de 150 euros est le point à partir duquel les droits de douane peuvent devenir exigibles.

Avantages du logiciel libre

L’utilisation des régimes OSS de l’Union et hors Union peut constituer une alternative intéressante à l’enregistrement de la TVA dans plusieurs États membres. Cependant, il peut y avoir d’autres raisons pour lesquelles une entreprise devra maintenir des enregistrements de TVA dans d’autres pays. Les entreprises doivent procéder à un examen complet de la chaîne d’approvisionnement afin d’identifier les obligations en matière de TVA.

L’utilisation de l’OSS d’importation présente également de nombreux avantages, notamment la possibilité de récupérer la TVA sur les marchandises retournées et un processus de livraison simplifié pour le fournisseur et le client.

Toute entreprise utilisant un système OSS doit bien comprendre les exigences de ce système. La non-conformité peut entraîner l’exclusion de l’obligation de s’enregistrer à la TVA dans les pays où elle est due. Cela supprimera l’avantage des régimes OSS, augmentant les coûts et la charge administrative pour l’entreprise.

Passez à l’action

Contactez notre équipe à l’adresse pour savoir comment nous pouvons aider votre entreprise à comprendre les nouvelles exigences en matière de logiciels libres.

Vous voulez en savoir plus sur le paquet TVA sur le commerce électronique et le guichet unique de l’UE et sur l’impact qu’ils peuvent avoir sur votre entreprise ? Téléchargez notre e-book.

La taxe sur les primes d’assurance (IPT) sur Luxembourg est passée à la déclaration en ligne à partir de la déclaration du premier trimestre 2021. Parallèlement, ils ont également modifié la date limite de l’autorité au 15 du mois suivant le trimestre. Ce changement a provoqué quelques bouleversements car de nombreuses compagnies d’assurance extrayaient déjà des données des systèmes de souscription, examinaient les informations (parfois manuellement) et s’assuraient que les déclarations seraient correctes pour d’autres territoires également soumis le 15.

Les administrations fiscales européennes se mettent au numérique

Le Luxembourg n’a pas été le premier ni le dernier territoire à passer à une plateforme en ligne. L’Allemagne et l’Irlande ont suivi moins d’un an après la mise en œuvre par le Luxembourg. En revanche, les autorités françaises ont reporté la mise en œuvre de leur processus de déclaration en ligne à 2023. En outre, de plus en plus d’autorités fiscales exigent la création de comptes pour le prélèvement automatique plutôt que les habituels paiements SEPA ou prioritaires effectués avec des références spécifiques.

Pourquoi la déclaration d’impôts se fait-elle en ligne ?

On comprend bien pourquoi les autorités fiscales se tournent vers les plateformes en ligne. Un processus de déclaration numérique est plus facile et plus efficace pour des milliers de déclarations provenant de sources diverses. De plus, la déclaration en ligne donne aux autorités fiscales une plus grande visibilité, ce qui signifie qu’elles ont plus de possibilités d’analyse. Ce qui nous intrigue, c’est de savoir pourquoi tant d’administrations fiscales choisissent de fixer leur date limite le 15 ou autour de cette date. Cette date limite ne laisse qu’un court laps de temps aux compagnies d’assurance pour clôturer le mois, extraire les données et faire les déclarations.

Modifications de l’IPT au Luxembourg

En dehors de ces mises à jour, le Luxembourg n’a pas mis en œuvre beaucoup de changements dans le passé, concernant la TPI. Le plus récent dont nous pouvons nous souvenir est l’introduction de la taxe pour les services de secours sur les polices de classe 10 à moteur, qui est entrée en vigueur le 1er octobre 2016. Les taux d’imposition étant relativement bas par rapport à d’autres territoires, il est tout à fait plausible que nous puissions assister à une future augmentation.

L’IPT est une taxe de niche qui n’est pas toujours au premier plan du radar des entreprises. Ce n’est que lorsque nous avons commencé à examiner le processus réel de dépôt des déclarations en ligne que nous avons réalisé que le processus est une adaptation de ce qui est utilisé pour la TVA et d’autres taxes ou conçu autour des assureurs nationaux plutôt que de la liberté de services. C’est du moins ce qu’il semble pour le Luxembourg.

Au cours de l’année écoulée, nous avons constaté que le système de déclaration en ligne est devenu plus rapide et plus facile à naviguer, les délais entre l’authentification d’une déclaration prenant quelques secondes plutôt que quelques minutes. La déclaration est toujours similaire à ce qui était soumis sur le formulaire papier, en décomposant les responsabilités par classe d’affaires, en entrant les primes et ensuite une application automatique du taux de pourcentage.

Est-ce la fin du passage des territoires à une solution de déclaration en ligne ? Probablement pas. Les autorités fiscales vont-elles continuer à numériser la TIP pour l’aligner sur la plupart des autres déclarations fiscales ? Nous le pensons.

Passez à l’action

Vous avez besoin de comprendre les exigences du Luxembourg en matière d’IPT ? Contactez nos experts à l’adresse et tenez-vous au courant de l’évolution constante des règles européennes en matière de TPI en nous suivant sur LinkedIn et Twitter.

Le site Philippines poursuit sa progression constante vers la mise en œuvre de son système de contrôle continu des transactions (CTC), qui consiste à signaler en quasi temps réel les factures et les reçus émis par voie électronique. Le 4 avril, les tests ont commencé dans le système de facturation électronique (EIS), la plateforme du gouvernement, avec six entreprises sélectionnées comme pilotes pour ce projet.

Le mouvement initial vers un système de CTC aux Philippines a commencé en 2018 avec l’introduction de la loi sur la réforme fiscale pour l’accélération et l’inclusion, connue sous le nom de loi TRAIN, qui a pour objectif principal de simplifier le système fiscal du pays en le rendant plus progressif, équitable et efficace. Le projet de mise en œuvre d’un système de facturation et de déclaration électronique obligatoire à l’échelle nationale a été élaboré en étroite collaboration avec le gouvernement sud-coréen, considéré comme un modèle de réussite avec son système CTC complet et chevronné.

La facturation et les rapports électroniques font partie des nombreux éléments prévus par la loi TRAIN dans le cadre du programme de transformation numérique DX Vision 2030 du pays. Grâce à cela, les Philippines progressent dans la modernisation de leur système fiscal.

Introduction de la déclaration électronique obligatoire aux Philippines

Le système CTC des Philippines exige l’émission de factures (B2B) et de reçus (B2C) sous forme électronique et leur transmission en temps quasi réel au Bureau of Internal Revenue (BIR), l’autorité fiscale nationale. Le SIE offre différentes possibilités en termes de soumission, ce qui signifie que la transmission peut se faire en temps réel ou en temps quasi réel. Les documents qui doivent être émis et déclarés par voie électronique sont les factures de vente, les reçus et les notes de crédit/débit.

Selon le code fiscal des Philippines, les contribuables suivants sont concernés par le mandat à venir :

• Contribuables exerçant une activité d’exportation de biens et/ou de services
• Contribuables exerçant une activité de commerce électronique
• Les contribuables relevant de la compétence du service des grands contribuables (SGP).

Toutefois, les contribuables qui ne sont pas soumis à cette obligation peuvent choisir de s’inscrire au SIE à des fins de déclaration des factures et reçus électroniques.

Les factures électroniques doivent être émises au format JSON (JavaScript Object Notation) et contenir une signature électronique. Après leur émission, les contribuables peuvent présenter leurs factures et leurs reçus à leurs clients. L’approbation de l’autorité fiscale n’est pas nécessaire pour procéder. Toutefois, les documents électroniques doivent être transmis à la plateforme SIE en temps réel ou quasi réel.

Exigences en matière d’archivage électronique

En cette période de numérisation, les Philippines ont introduit des exigences quelque peu inhabituelles en matière d’archivage des factures électroniques. La période de conservation est de dix ans et consiste en un système dans lequel les contribuables sont obligés de conserver des copies papier pendant les cinq premières années. Après cette première période, les copies papier ne sont plus nécessaires, et le stockage exclusif des copies électroniques dans une archive électronique est autorisé pour les cinq années restantes.

Quelle est la prochaine étape pour les contribuables ?

Les tests étant officiellement en cours, la prochaine phase devrait commencer le 1er juillet 2022, avec la mise en service pour 100 contribuables pilotes sélectionnés par le gouvernement, dont les six initiaux. Ensuite, le gouvernement prévoit de procéder à un déploiement progressif en 2023 pour tous les contribuables concernés par le système. En attendant, les contribuables peuvent profiter de cette période intermédiaire pour se conformer aux exigences de déclaration de la CTC philippine.

Passez à l’action

Vous devez assurer la conformité avec les dernières exigences en matière de facturation électronique aux Philippines ? Parlez-en à notre équipe.

Sovos SAF-T Génération

Sovos SAF-T Génération

Suivez l'évolution permanente des cadres fec

Générer une déclaration SAF-T à envoyer dans les meilleurs délais

L’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a présenté pour la première fois la norme SAF-T (Le fichier des écritures comptables) en mai 2005. Depuis, un nombre croissant d’administrations fiscales l’ont adoptée afin d’obtenir une vue d’ensemble des affaires fiscales des entreprises. Nombre des pays qui ont introduit la SAF-T jusqu’à présent appliquent également leur propre interprétation de la version originale (ou de la version 2010) de la SAF-T. Cependant, la quantité de données diverses exigées par ces nouveaux cadres SAF-T, spécifiques à chaque juridiction, rend difficile pour les entreprises de remplir leurs obligations. Les entreprises disposent généralement de peu de temps pour répondre aux demandes des administrations fiscales, collecter les données et les présenter au format prescrit, en particulier si elles doivent le faire pour différentes juridictions et dans différents formats.

La génération de rapports SAF-T de Sovos mappe les données en fonction du modèle, en s’assurant que les exigences de format sont respectées. De plus, nos analyses SAF-T complémentaires garantissent que le rapport SAF-T final comprend des données fiables et qu’elle est réellement prête à être envoyée. Cette puissante combinaison de modules dans la solution SAF-T de Sovos garantit que le rapport SAF-T envoyée à l’administration fiscale lui fournira des informations plus détaillées, sans avoir besoin d’un examen supplémentaire.

Consolider et présenter les données dans des formats XML spécifiques aux réglementations de chaque pays

Fournir les résultats requis par chaque administration fiscale qui applique la SAF-T

S'adapter à mesure que de nouvelles juridictions introduisent la norme SAF-T

Garantir que les données sont entièrement consolidées à partir de toutes les sources pertinentes pour générer un rapport SAF-T dans le format réglementaire adapté

Générer du contenu pertinent et prêt à l'envoi grâce à l'analyse SAF-T de la solution APR

Fournir un dépôt des fichiers SAF-T générés afin qu'ils puissent être consultés ultérieurement

Utilisé conjointement avec le module d’analyse SAF-T de Sovos, qui applique des règles d’exactitude des données et d’inférence de fraude, il garantit que des mesures appropriées soient prises pour corriger toute anomalie et expliquer les erreurs. Il garantit également que le rapport SAF-T n’entraînera pas d’examen plus approfondi de la part de l’administration fiscale.

Découvrez comment Sovos vous libère des contraintes liées à la génération de déclarations SAF-T.

Notre solution, qui comprend trois services SAF-T combinés, rationalise le processus de préparation des déclarations SAF-T de bout en bout.

Contacter l'un de nos experts

Transition de la facturation électronique volontaire à la facturation électronique obligatoire prévue à partir du 1er avril 2023

Depuis le 1er janvier 2022, les contribuables peuvent émettre des factures structurées (factures électroniques) en utilisant le système national polonais de facturation électronique (KSeF) sur une base volontaire, ce qui signifie que les formulaires électroniques et papier sont toujours acceptés en parallèle. L’introduction du système KSeF s’inscrit dans le cadre de la transformation numérique qui s’opère en Pologne à la suite de la mise en place de mandats de contrôle continu des transactions (CTC) dans toute l’Europe, favorisant une identification plus rapide et plus efficace de la fraude fiscale.

Le système KSeF permet aux contribuables d’émettre et de recevoir des factures par voie électronique. Il s’agit de l’un des outils les plus avancés technologiquement en Europe pour l’échange d’informations sur les événements économiques. Les factures structurées émises via le système sont préparées conformément au modèle de facture élaboré par le ministère des finances. Après leur émission, les factures sont envoyées du système financier et comptable via une interface (API) à la base de données centrale (KSeF). Ensuite, elles sont disponibles dans le système et peuvent être téléchargées par le destinataire.

Les demandes de dérogation de la Pologne

Le 5 août 2021, la République de Pologne a demandé l’autorisation de déroger aux articles 218, 226 et 232 de la directive TVA afin de pouvoir mettre en œuvre une obligation d’émettre des factures électroniques, traitées par le système national de facturation électronique (KSeF), pour toutes les opérations nécessitant l’émission d’une facture conformément à la législation polonaise en matière de TVA.

Par la suite, le 9 février 2022, la Pologne a modifié sa demande, sollicitant l’autorisation de déroger uniquement aux articles 218 et 232 de la directive TVA et précisant que la facturation électronique obligatoire ne s’appliquerait qu’aux assujettis établis sur le territoire de la Pologne.

La Pologne considère que l’introduction d’une obligation généralisée d’émettre des factures électroniques apporterait des avantages significatifs en termes de lutte contre la fraude et l’évasion en matière de TVA tout en simplifiant le recouvrement de l’impôt. En outre, la mise en œuvre de cette mesure accélérera la numérisation du secteur public.

La décision dérogatoire de la Commission européenne

En vertu de l’article 218 de la directive TVA, les États membres sont tenus d’accepter comme factures tous les documents ou messages sur papier ou sous forme électronique. La Pologne s’est efforcée d’obtenir une dérogation à l’article susmentionné de la directive TVA afin que seuls les documents sous forme électronique puissent être considérés comme des factures par l’administration fiscale polonaise.

En outre, conformément à l’article 232 de la directive TVA, l’utilisation d’une facture électronique est soumise à l’acceptation du destinataire. Par conséquent, l’introduction d’une obligation de facturation électronique en Pologne nécessite une dérogation à cet article, de sorte que l’émetteur ne doive plus obtenir le consentement du destinataire pour envoyer une facture sous un format dématérialisé. Actuellement, en vertu de l’article 106n de la loi polonaise sur la TVA, l’utilisation de factures électroniques nécessite l’approbation du destinataire de la facture, ce qui entrave la possibilité d’imposer la facturation électronique obligatoire.

Comme annoncé par la Commission européenne le 30 mars 2022, la Pologne a obtenu une décision dérogatoire aux articles 218 et 232 de la directive 2006/112/CE. La décision s’appliquera du 1er avril 2023 au 31 mars 2026, après avoir reçu la dernière approbation du Conseil de l’UE. La phase obligatoire du mandat devrait commencer le 1er avril 2023.

L’application KSeF pour les contribuables – à l’horizon

Pour permettre aux contribuables d’émettre et de mettre à disposition des factures électroniques à l’aide de KSeF, le ministère polonais des finances offrira gratuitement plusieurs outils :

• e-Mikrofirma, une application en ligne accessible via un smartphone et un formulaire web à tout contribuable connecté à e-Urząd (e-Office).
• e-Urząd, fournira aux contribuables des outils en ligne qui leur permettront de s’acquitter plus facilement de leurs obligations fiscales, notamment le paiement des impôts, grâce à un service de paiement électronique en ligne.

Le 31 mars 2022, le ministère des Finances a annoncé que la version test de l’application KSeF Contribuable sera mise à disposition le 7 avril 2022. Elle permettra la gestion des autorisations, l’émission et la réception des factures du KSeF.

Les prochaines étapes

Avec la décision publiée par la Commission européenne, la Pologne est entrée dans la prochaine étape de mise en œuvre de la facturation électronique obligatoire. Les prochaines étapes suivront après avoir reçu l’approbation du Conseil de l’UE (qui est maintenant une formalité et devrait avoir lieu dans quelques semaines). Par la suite, le ministère des finances mettra en œuvre la facturation électronique universelle en Pologne en laissant suffisamment de temps aux entreprises pour s’adapter aux nouvelles solutions.

Brésil est, sans aucun doute, l’une des juridictions les plus difficiles au monde en matière de législation fiscale. Le système fiscal complexe, qui englobe les règles de 27 États et de plus de 5 000 municipalités, constitue une charge pour les entreprises, en particulier pour les transactions entre États et entre municipalités.

En outre, les contribuables doivent examiner attentivement les nombreux formats et exigences de facturation électronique (et, parfois, l’absence de ceux-ci). Par conséquent, les espoirs de réforme fiscale au Brésil existent depuis un certain temps.

Simplifier la conformité de la facturation électronique

Ces dernières années, plusieurs initiatives législatives visant à intégrer les mandats de fiscalité indirecte dans tout le pays n’ont pas abouti. L’unification des règles relatives au respect des obligations fiscales par voie numérique, telles que la facturation et la déclaration électroniques de la TVA, pourrait constituer un pas en avant vers de tels changements.

Fin 2021, une proposition de loi (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) a été initiée par le secteur privé. Baptisé “Statut national pour la simplification des obligations fiscales accessoires”, il a été accueilli favorablement cette année par la Chambre des représentants. Son objectif principal est d’introduire une réforme importante dans les obligations de déclaration fiscale numérique en créant un système unifié de facturation électronique.

En établissant une coopération fiscale nationale, la proposition vise à réduire les coûts de mise en conformité, à permettre le partage d’informations entre les autorités fiscales et à créer une incitation à la conformité des contribuables à tous les niveaux – fédéral, étatique et municipal.

Le programme principal de la proposition de loi est d’introduire :

• Une norme nationale unifiée pour la facturation électronique
• Un format unifié de tenue de livre électronique, la déclaration fiscale numérique (DFD)
• Une déclaration fiscale pré-remplie utilisant les données de la facture électronique
• Un système unifié de partage des informations et des fichiers du registre fiscal (RCU)

Ce que cela signifie pour les entreprises

Le changement le plus important est l’introduction de la NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), une norme nationale pour la facturation électronique. Elle implique l’unification des normes NF-e (Nota Fiscal Eletronica), NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) et NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) en un seul document. Cela couvrira les taxes brésiliennes de type TVA, en l’occurrence l’ICMS (TVA sur les produits et certains services) et l’ISS (TVA sur les services).

En pratique, cela signifie qu’au lieu de se conformer à de nombreux formats et mandats de facturation électronique, en fonction de l’État et de la municipalité de la transaction, une norme numérique nationale unique assurera une conformité uniforme à l’échelle du pays pour la facturation électronique. L’ONF-e couvrira la facturation des biens et des services au niveau des États et des municipalités pour les transactions B2G, B2B et B2C.

La réforme réduira considérablement la charge des contribuables et étendra le champ d’application de la facturation électronique aux municipalités où un tel mandat n’a pas encore été adopté.

Il est essentiel d’ajouter que les exigences en matière de compensation pour la facturation électronique au Brésil seront maintenues, ce qui signifie que les entreprises devront toujours se conformer aux règles de compensation en temps réel des factures avec l’administration fiscale.

Quelles sont les prochaines étapes ?

Le projet de loi est encore au stade des discussions préliminaires et sera soumis à la Commission constitutionnelle pour la justice et la citoyenneté (CCJC) pour approbation et amendements éventuels avant d’être voté par le Congrès. D’ici là, le respect des règles de facturation électronique au Brésil reste difficile.

La modernisation de la fiscalité et des contrôles fiscaux demeure une priorité pour l’administration fiscale slovaque. Le ministère slovaque des Finances prévoit ainsi d’introduire un système de contrôle continu des transactions (« Continuous Transaction Control », CTC en anglais), dans le but de ramener l’écart de TVA de la Slovaquie à la moyenne de l’UE et d’obtenir des informations en temps réel sur les transactions commerciales sous-jacentes.   

L’administration fiscale slovaque a commencé à introduire la facturation électronique B2G et G2G obligatoire via la plateforme IS EFA. Concernant la facturation électronique B2B et B2C, il n’y a actuellement aucune date de mise en œuvre du mandat, mais la plateforme IS EFA devrait bel et bien s’étendre à la facturation électronique B2B.

Toutes les informations dont vous avez besoin

Facturation électronique

• Comme dans tout autre État membre de l’UE, la facturation électronique est autorisée en Slovaquie à condition que l’acheteur accepte l’échange de factures électroniques.
• Bien que la Slovaquie soit aujourd’hui considérée comme une juridiction au modèle post-audit, une réforme CTC y est actuellement en préparation.
• La mise en œuvre du calendrier obligatoire B2G et G2G pour la participation des institutions gouvernementales et de l’administration publique, ainsi que pour leurs fournisseurs, devrait se faire progressivement en 2023 et 2024.
• Les factures électroniques peuvent être stockées dans un autre État membre sans notification, à condition qu’elles soient disponibles en Slovaquie au cas où elles seraient demandées par l’administration fiscale.

VAT Reporting

• Les déclarations de TVA doivent être remplies tous les mois ou tous les trimestres et transmises par le biais d’un formulaire téléchargeable délivré par l’administration fiscale slovaque.
• De plus, la Slovaquie exige la présentation d’une déclaration de contrôle slovaque (Slovak Control Statement).
• Les données transmises à l’administration fiscale doivent être au format XML.

Tout comprendre sur les exigences slovaques en matière de CTC, notamment les dates limites de conformité et la façon dont Sovos peut vous aider.

En savoir plus

Les autorités fiscales slovaques ont commencé à introduire progressivement la facturation électronique obligatoire B2G et G2G via la plateforme IS EFA, mais rien n’indique pour l’instant si/quand un mandat de facturation électronique obligatoire business to business (B2B) et business to consumer (B2C) sera mis en place. Le gouvernement précédent a décidé de geler les aspects B2B et B2C du mandat de la CTC, sans préciser la date à laquelle ils seront mis en œuvre, ni si les informations décrites dans le projet de loi initial seront maintenues à l’avenir.

Selon le projet de loi non publié sur la CTC, qui a été mis en suspens par le gouvernement actuel, les fournisseurs devraient déclarer les données de leurs factures à la plateforme de facturation électronique de l’administration fiscale, IS EFA, avant de les remettre à leurs clients. De même, les acheteurs devraient déclarer les données de la facture reçue.

B2G et G2G en 2023 et 2024

• B2B et B2C à déterminer

Le logiciel Sovos répond déjà aux exigences en matière de déclaration périodique auxquelles sont confrontées les entreprises ayant des obligations de conformité en matière de TVA au niveau national en Slovaquie, ainsi que celles ayant des obligations dues à des échanges avec des contreparties dans d’autres États membres de l’UE et dans des pays tiers.

Fort de notre engagement envers la Slovaquie et dans l’attente d’informations officielles et de spécifications détaillées, nous prévoyons d’autres évolutions de notre plateforme CTC afin d’assurer que nos clients respectent en permanence les réglementations slovaques en matière de CTC, en accord avec la numérisation émergente des contrôles fiscaux en Slovaquie.

Découvrez comment la solution mise au point par Sovos peut aider les entreprises à s’adapter aux changements apportés à la conformité à la TVA.

Contactez-nous

Dans notre précédent article de blog, « Optimiser la gestion de la chaîne d’approvisionnement : Considérations clés sur l’importation B2B », nous avons analysé la possibilité pour les fournisseurs britanniques de créer un entrepôt dans l’UE afin de faciliter les livraisons clients. Dans cet article, nous étudierons ce sujet plus en profondeur, toujours du point de vue des transactions B2B.

Les avantages et les inconvénients de la création d’un établissement permanent dans l’UE

Lorsqu’on cherche à mettre en place un entrepôt dans l’UE, il faut d’abord se demander si l’entrepôt créera ou non un établissement stable (ES). L’établissement stable est un concept de fiscalité directe, mais en créer un peut avoir des conséquences en matière de TVA, si cet établissement stable est également considéré comme un établissement fixe.

L’OCDE définit un établissement stable comme une installation fixe d’activité par l’intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.

L’UE, quant à elle, définit un établissement stable comme la présence permanente des ressources humaines et techniques nécessaires pour faciliter une prestation.

Toutefois, la tendance à l’entreposage local, aux « livraisons à la demande », à la « gig economy » avec des entrepreneurs locaux et autres évolutions poussent les autorités fiscales à adapter ces définitions.

Par exemple, en ce qui concerne l’entreposage, le point de vue traditionnel est qu’un contribuable doit posséder ou louer un entrepôt et employer du personnel pour qu’il soit considéré comme un établissement fixe aux fins de la TVA. Toutefois, une autorité fiscale a jugé qu’un établissement fixe peut également être créé lorsqu’un entrepositaire met à la disposition exclusive d’un contribuable une zone définie au sein d’un entrepôt, ainsi que du personnel.

La création d’un établissement permanent, aussi considéré comme un établissement fixe, aura à la fois des avantages et des inconvénients. Du côté positif, le fournisseur sera tenu de facturer la TVA sur les ventes locales impliquant l’établissement fixe, et l’enregistrement de la TVA pourra être utilisé pour déduire la TVA payée à l’importation. De plus, le fournisseur peut ne pas être tenu de désigner un agent de douane indirect pour agir en tant que déclarant des importations. En revanche, l’entreprise devra payer la TVA locale sur certaines fournitures, qui autrement feraient l’objet d’une autoliquidation au Royaume-Uni, et pourraient être assujetties à l’impôt direct.

Comme il s’agit d’un blog sur la TVA, nous ne nous attarderons pas sur ce qui précède, mais il est clair que l’utilisation éventuelle d’un entrepôt est un élément à prendre en considération dans la mise en place de la chaîne d’approvisionnement.

Lorsque l’on détermine si on souhaite établir et ou implanter un entrepôt dans l’UE, plusieurs facteurs doivent être pris en compte. Dans cet article, nous nous pencherons sur le cas d’un fournisseur britannique qui cherche à établir un entrepôt pour servir des clients en Espagne.

L’Espagne considère qu’un entrepôt tiers peut constituer un établissement permanent lorsque le fournisseur a un accès exclusif à une zone définie de l’entrepôt. Il sera donc important d’examiner attentivement le contrat d’entrepôt pour connaître les conséquences en matière de TVA avant de le signer.

Autoliquidation de la TVA due à l’importation

L’Espagne applique un système d’autoliquidation pour les ventes nationales entre entreprises. Par conséquent, un fournisseur britannique qui importe des biens en Espagne et réalise uniquement des ventes intérieures interentreprises ne sera pas tenu de facturer la TVA locale. Il n’y aura pas non plus d’obligation de soumettre une déclaration de TVA locale, et la TVA à l’importation sera donc récupérée via la directive 13. Il s’agira potentiellement d’un flux de trésorerie négatif important.

Pour éviter cela, le fournisseur britannique pourrait changer le lieu d’importation des biens de la façon suivante :

Lorsque les biens sont envoyés en Espagne, l’importation a lieu en France. Le fournisseur britannique déclarera les marchandises pour l’importation en France, puis déclarera un transfert de marchandises propres de la France vers l’Espagne lorsque les marchandises arriveront dans l’entrepôt espagnol. Dans le cas où les marchandises sont transportées par camion, cela ne devrait pas poser problème.

Depuis le 1er janvier 2022, la France dispose d’un mécanisme d’autoliquidation obligatoire pour la TVA à l’importation, et il n’y a donc aucun problème pour récupérer la TVA à l’importation payée, pourvu que les conditions soient remplies. Le fournisseur aura besoin d’un numéro de TVA français pour déclarer une expédition depuis la France et pour déclarer une acquisition en Espagne. Le fournisseur aura également besoin d’un numéro de TVA espagnol pour déclarer ses acquisitions, mais il ne sera pas tenu de soumettre une déclaration de TVA, puisque toutes les ventes réalisées à partir de l’entrepôt espagnol relèvent de l’autoliquidation étendue.

Une autre solution consiste à importer les marchandises dans un entrepôt français à partir duquel le fournisseur britannique peut effectuer des livraisons intracommunautaires à ses clients espagnols, évitant ainsi d’avoir besoin d’un numéro de TVA espagnol et de devoir faire une déclaration SII si le seuil est dépassé.

La TVA est une taxe sur les transactions, et une fois qu’une transaction a eu lieu, elle ne peut être annulée. Il est donc important de bien comprendre les conséquences de la TVA sur une transaction proposée avant de signer un contrat. Une fois le contrat signé, les parties sont engagées par les conséquences de la TVA, à moins que le contrat ne puisse être renégocié avant l’expédition des marchandises. Une fois les marchandises expédiées, la conséquence de la TVA est cristallisée et ne peut être modifiée.

Meet the Expert est notre série de blogs où nous partageons plus d’informations sur l’équipe qui se cache derrière nos logiciels innovants et nos services gérés.

En tant qu’organisation mondiale disposant d’experts en fiscalité indirecte dans toutes les régions, notre équipe dédiée est souvent la première à être informée des nouveaux changements réglementaires et des dernières évolutions des régimes fiscaux à travers le monde, afin de vous aider dans votre conformité fiscale.

Nous nous sommes entretenus avec Russell Brown, senior IPT consulting manager, à propos de la consultance IPT de Sovos, du soutien aux équipes fiscales et de ses réflexions sur l’avenir de l’IPT.

Pouvez-vous me parler de votre rôle et de ce qu’il implique ?

Je suis à la tête du service de conseil en matière de taxe sur les primes d’assurance (IPT) au sein de Sovos. Nous sommes chargés de fournir des conseils, principalement aux clients de conformité, sur les questions fiscales relatives aux différents types d’assurance qu’ils souscrivent dans les pays de l’UE et hors de l’UE. Nous fournissons des éclaircissements sur les taux d’imposition applicables et les exigences de conformité dans divers pays, ainsi que sur la localisation des questions relatives aux risques.

L’une de mes principales responsabilités consiste à examiner et à approuver les rapports rédigés par les consultants de l’équipe. J’assiste également notre équipe de vente auprès des clients désireux de s’inscrire à l’IPT dans différents pays. Cela implique de discuter de l’assurance du client et des pays concernés et d’aider à l’intégration de nouveaux clients. Je participe également à la rédaction de blogs et d’articles réguliers sur l’IPT portant sur une variété de sujets, ainsi qu’à des webinaires et à d’autres événements organisés pour les clients, au cours desquels nous discutons d’un large éventail de questions relatives à l’IPT dans le monde entier.

Nous aidons également l’équipe des services gérés de conformité à répondre à toutes les questions de leurs clients qui ont besoin d’aide. Il peut s’agir de références législatives ou d’une simple confirmation des taux d’imposition.

Pouvez-vous nous parler de la consultance IPT de Sovos et des projets typiques auxquels vous participez ?

La réponse courte est que nous aidons les assureurs à répondre à leurs questions sur la conformité à la TPI, mais cela peut varier d’un projet à l’autre.

Un projet typique pour l’équipe de consultants serait qu’un client nous contacte et nous dise : ” Nous envisageons de souscrire ce type de police d’assurance dans 10 pays. Pourriez-vous nous dire quelles sont les taxes et les taux d’imposition applicables, qui supporte le coût de ces taxes et comment elles sont calculées. Pourriez-vous également nous donner des conseils sur les exigences de conformité dans chaque pays ? Il peut s’agir de pays membres ou non de l’UE.

Un autre projet courant consiste à examiner les polices d’assurance et à confirmer le type d’assurance pour s’assurer qu’elle est taxée correctement ou à examiner la localisation du risque pour un type d’assurance. Cela implique l’analyse d’un échantillon de police du client pour confirmer le risque assurable afin que les règles correctes soient appliquées pour la taxation dans les pays concernés.

Les clients de Sovos dans le domaine de la TPI ont tendance à s’occuper d’assurance non-vie ; on nous demande souvent d’examiner des polices d’assurance de biens ou des risques de responsabilité civile. L’Espagne, la France, le Portugal et la Belgique sont les pays sur lesquels nous sommes le plus interrogés en raison de la complexité de leurs régimes de TIP et de taxes parafiscales et de leurs différents taux.

On nous pose également des questions sur les assurances non admises. Par exemple, si une compagnie souscrit des assurances mais n’est pas agréée dans ce pays, elle peut avoir des questions sur la façon dont les taxes sont calculées, qui est responsable des taxes, qui doit régler les taxes, etc. Ces questions sont généralement posées par des assureurs de pays non membres de l’EEE qui souscrivent des polices dans les pays de l’EEE.

Les courtiers sont un autre type de clients avec lesquels nous traitons, ou dans le cadre de discussions avec les assureurs lorsqu’il s’agit de savoir qui est responsable du règlement des taxes sur les primes. Dans ce cas, nous sommes en mesure de conseiller à la fois l’assureur et le courtier.

Où les équipes fiscales ont-elles besoin de soutien et comment Sovos peut-elle les aider ?

Les équipes fiscales veulent avoir la certitude qu’elles facturent les taxes correctes et qu’elles règlent ces taxes avec les autorités des pays concernés. C’est là que nous intervenons, en fournissant des conseils et des rapports. Nos clients nous ont fait savoir que les rapports étaient particulièrement utiles pour montrer aux hauts responsables que la conformité fiscale est respectée. Les rapports sont également un document important à conserver dans le dossier, qui démontre qu’un problème a été identifié et que des conseils externes ont été donnés. Il est important que les cadres supérieurs ainsi que les auditeurs internes et externes aient connaissance de cette activité. Si une équipe fiscale se voit poser des questions par les autorités fiscales, elle peut fournir des preuves.

Nous avons tendance à travailler avec les équipes fiscales lors des phases de planification, lorsqu’une organisation souhaite identifier à l’avance tout problème fiscal potentiel afin de garantir que les systèmes sont mis à jour et conformes dès le premier jour.

Que pensez-vous du paysage de l’IPT et de l’avenir de l’IPT ?

J’ai quelques réflexions à formuler.

La première concerne les lois allemandes sur la TIP. Lorsque le pays a modifié sa loi sur le TPI à la fin de 2020, l’autorité a étendu le champ des personnes potentiellement imposables au titre du TPI allemand. On a pensé que d’autres pays européens pourraient essayer de faire de même, les Pays-Bas étant un bon exemple où la législation actuelle le permet potentiellement dans certaines circonstances. Mais comme l’application de la loi allemande n’a pas été des plus réussies, on a le sentiment qu’il est peu probable que d’autres pays suivent cette voie pour le moment.

Il y a aussi la question de savoir si oui ou non la TIP sera supprimée au Royaume-Uni et remplacée par la TVA. Le gouvernement est en train de lancer une consultation sur la TVA dans le domaine des services financiers, et il est probable que cette proposition sera incluse dans les discussions entre le HMT, le HMRC et le marché de l’assurance, y compris les assureurs et les courtiers. Cette consultation durera probablement deux ans, nous ne connaîtrons donc pas les résultats avant un certain temps, et il est possible que toute décision sur ce point soit retardée par le calendrier des prochaines élections générales.

Il y a aussi toujours la discussion sur la numérisation du TPI. Il n’y a pas eu beaucoup de mouvement sur ce sujet récemment. L’Irlande est en cours de numérisation et la France devait suivre l’exemple mais a reporté à l’année prochaine. Nous aidons d’ores et déjà nos clients à se doter de la capacité de déposer des IPT en ligne lorsque cela deviendra une obligation.

Dans l’Union européenne, les règles de TVA applicables aux livraisons de biens, ainsi qu’aux prestations

de services « traditionnelles » effectuées par deux parties, sont bien définies et établies.

Cependant, les services de pair à pair facilités par une plateforme ne correspondent pas toujours aux catégories définies par la directive européenne sur la TVA (directive 2006/112/CE du Conseil). Il existe des ambiguïtés, tant sur la nature du service fourni par l’opérateur de la plateforme que sur le statut, à des fins fiscales, du prestataire de services individuel.

Par exemple, un conducteur pour un service de covoiturage ou un particulier proposant son bien à la location sur une place de marché en ligne. Cela crée un défi unique pour les décideurs en matière de TVA.

La Commission européenne a récemment ouvert une consultation publique sur la TVA et l’économie des plateformes afin d’aborder ces questions. Nous avons déjà mis en avant d’autres initiatives proposées par la Commission, notamment un système d’enregistrement unique de la TVA dans l’UE, et un système de déclaration de la TVA et de facturation électronique.

Ce blog abordera les défis sous-jacents auxquels les décideurs politiques sont confrontés, et les propositions spécifiques présentées dans la consultation, qui pourraient avoir un impact significatif sur les opérateurs et les utilisateurs de plateformes numériques.

Les plateformes numériques et la législation existante en matière de TVA

Une question fondamentale pour le traitement TVA des plateformes numériques est de savoir :

• Si la plateforme se contente de mettre en relation des vendeurs individuels avec des clients individuels – c’est-à-dire qu’elle agit en tant qu’intermédiaire,
• Si elle fournit activement un service distinct au client

Cette question est importante car les services rendus à une personne non assujettie par un intermédiaire, en vertu de l’article 46 de la directive TVA, ont pour origine le lieu de l’opération sous- jacent.

En revanche, les services fournis à une personne non assujettie sous le nom d’un contribuable sont rattachés soit à l’emplacement du fournisseur, soit, dans certaines circonstances, à l’emplacement du client.

La question est de savoir si une plateforme particulière agissant en tant qu’intermédiaire peut être très spécifique aux faits, et peut dépendre par exemple du niveau de contrôle exercé par la plateforme sur la tarification ou la conduite des utilisateurs.

Pour brouiller davantage les pistes, il existe des incertitudes potentielles en matière de TVA :

1. Si les opérateurs de plateforme agissent en tant qu’agents divulgués ou non des vendeurs

individuels,

2. Si les services des opérateurs de plateformes, dans la mesure où ils ne sont pas des services intermédiaires, sont fournis par voie électronique, et donc à partir du lieu où se trouve le

Une dernière source d’ambiguïté est de savoir si un prestataire de services individuel peut être considéré comme un assujetti lorsqu’il n’effectue que des prestations occasionnelles. Cela pourrait soulever la question de savoir si ces prestations sont soumises à la TVA.

Ces questionnements constituent un défi évident pour le traitement cohérent de la TVA des plateformes dans les États membres.

Solutions proposées

Dans le cadre de sa consultation publique sur « la TVA à l’ère du numérique », la Commission européenne a proposé plusieurs solutions aux défis énumérés ci-dessus. Parmi celles-ci, trois propositions s’attaquent directement à la nature floue des services fournis via des plateformes :

1. Une « clarification » à l’échelle de l’UE de la nature des services fournis par les opérateurs de

plateforme

2. Une présomption réfutable pour le statut des prestataires de services qui utilisent des plateformes
3. Un « régime de fournisseur présumé » pour les plates-formes numériques, similaire à ce qui existe actuellement pour les plates-formes qui facilitent la fourniture de biens.

Ces propositions visent à fournir des lignes directrices claires aux États membres sur la façon dont les services de plateforme devraient être catégorisés et, par conséquent, sur les règles de TVA à appliquer en vertu de la directive. La proposition la plus directe est sans doute celle relative au « fournisseur présumé », qui rendrait les opérateurs de plateformes responsables de la TVA dans des circonstances bien définies.

Un « régime de fournisseur présumé » existe déjà pour les plateformes qui facilitent la vente de biens de faible valeur dans l’UE, il est donc probable que la Commission envisage sérieusement cette option. La consultation publique a notamment sollicité des commentaires sur trois permutations différentes du régime de fournisseur présumé, qui ne diffèrent que par l’étendue des services couverts.

Quelle que soit la direction prise par l’UE, il est clair qu’un changement important se profile à l’horizon pour les plateformes numériques. Les opérateurs de plateformes et les utilisateurs de plateformes devraient prêter une attention particulière à ces consultations en cours dans les mois à venir.