En la actualidad, muchos anfitriones se acogen a las exenciones disponibles en materia de educación o recaudación de fondos, especialmente cuando los delegados son particulares sin derecho a deducción, por ejemplo, los médicos. En el caso de los eventos con asistencia física, el anfitrión debe tener en cuenta las normas del Estado miembro en el que se celebra el evento, ya que es allí donde se devenga el IVA.
Con las nuevas normas, la exención del IVA será menos pertinente en el caso de los eventos virtuales B2B, en los que se aplica la inversión del sujeto pasivo, ya que es el propio asistente quien liquida el impuesto. Sin embargo, seguirá siendo pertinente cuando los delegados no puedan aplicar la inversión del sujeto pasivo y no puedan deducir el IVA aplicado, por ejemplo, los médicos. En tales circunstancias, el IVA se devenga en el lugar de residencia habitual del médico y es ahí donde debe considerarse la exención.
Estas nuevas normas pueden obligar al anfitrión a evaluar la disponibilidad de la exención en varios Estados miembros y también pueden exigir la presentación de múltiples solicitudes de resolución. Es probable que esto aumente considerablemente los costes de funcionamiento, y la consecuencia (no deseada) podría ser que las exenciones no se tengan en cuenta en detrimento de los delegados.
Eventos híbridos
Es probable que muchos eventos futuros incluyan asistentes virtuales, ya que aumenta la asistencia general a un evento, lo que obliga al anfitrión a gestionar dos regímenes de facturación. Podrían surgir problemas cuando un contribuyente tenga asistentes físicos y virtuales. En este caso, el anfitrión tendrá que emitir dos facturas: una con el IVA local por la asistencia física (y en la que puede aplicarse la exención) y otra en la que se devenga el IVA en el Estado miembro del cliente y puede aplicarse la inversión impositiva general. La asistencia de delegados B2C aumentará aún más esta complejidad para el anfitrión.
¿Qué ocurre si a un delegado se le factura la asistencia física, pero cambia a la asistencia virtual en el último momento?
Cuando el anfitrión proporciona los datos de acceso para la asistencia virtual, esto puede cambiar el lugar de suministro. Si el lugar de suministro cambia, el anfitrión debe anular la factura original y emitir una nueva factura con el tratamiento del IVA modificado.
Anfitriones de fuera de la UE con eventos B2C
Cuando un anfitrión celebra actualmente un evento con admisión virtual para delegados de la UE que no son sujetos pasivos (por ejemplo, médicos), el lugar de prestación es el lugar donde está establecido el proveedor. En el caso de un anfitrión establecido fuera de la UE, no se adeuda el IVA comunitario (sin tener en cuenta la posibilidad de uso y disfrute), y es probable que tampoco se adeude el IVA local en el propio país del anfitrión.
La aplicación de las nuevas normas significará que el anfitrión deberá cobrar el IVA en el Estado miembro en el que reside normalmente el médico. Esto no sólo supondrá un IVA no recuperable para el médico, sino que también aumentará los costes de cumplimiento del anfitrión. La asistencia a un evento de este tipo en 2025 puede resultar significativamente más cara que en años anteriores.
Transposición
El artículo que regula la transposición de estos cambios exige a los Estados miembros que “adopten y publiquen” las leyes, reglamentos, etc. necesarios antes del 31 de diciembre de 2024. Los cambios se aplicarán entonces a partir del 1 de enero de 2025.
Los Estados miembros no deben romper filas y aplicar estas normas antes de esa fecha. Una situación en la que algunos Estados miembros adopten y apliquen las normas antes de tiempo podría dar lugar a una doble imposición, sobre todo en las transacciones B2C.
Una vez que las normas estén en vigor el 1 de enero de 2025, podrían surgir varios problemas. ¿Qué ocurre con un evento celebrado en enero de 2025 en el que los delegados deben pagar la entrada por adelantado en 2024? ¿Dónde se contabiliza el IVA y bajo qué normas?
En el caso del B2B, no debería haber ningún problema, ya que el servicio sigue siendo una norma general, pero sí existe un problema real para los delegados que no están sujetos a impuestos, por ejemplo, los médicos.
Por ejemplo, un anfitrión estadounidense celebra un evento al que asistirá virtualmente un médico alemán. El evento es en enero de 2025, pero el delegado debe pagar la tasa de admisión antes del 30 de noviembre de 2024 para asegurarse una plaza. De acuerdo con la normativa actual, aplicable en 2024, el lugar de prestación es donde está establecido el proveedor, por lo que no se debe pagar el IVA en la factura. Pero cuando el hecho se produce en enero de 2025, las nuevas normas dicen que se debe pagar el IVA alemán.
Las normas sobre el momento de la entrega no se ven afectadas por estos cambios, pero ¿podría una autoridad fiscal intentar modificarlas para aumentar sus ingresos fiscales? Por ejemplo, la legislación griega sobre el IVA establece que el momento de imposición es cuando se produce el hecho, no cuando se emite la factura o se recibe el pago. Por lo tanto, en el ejemplo anterior, el IVA griego se devengaría para un delegado griego B2C.
Tipos de IVA reducidos
A la hora de considerar la tributación de los eventos virtuales, la nueva normativa establece que, en vista de la transformación digital de la economía, los Estados miembros deberían poder dar el mismo tratamiento a las actividades transmitidas en directo, incluidos los eventos, que a las que pueden beneficiarse de tipos reducidos cuando se asiste en persona. Para ello, se modificará el anexo en el que se detallan los servicios que pueden beneficiarse de un tipo reducido para incluir la asistencia a:
Muestra
Teatros
Circos
Ferias
Parques de atracciones
Conciertos
Museos
Zoos
Cines
Exposiciones
Eventos o instalaciones culturales
Transmisión en directo de cualquiera de estos eventos/visitas
Este cambio significa que los eventos que se transmiten en directo pueden beneficiarse de un tipo de IVA reducido. No obstante, los cambios en las normas sobre el lugar de prestación hacen referencia a la “asistencia virtual” en el caso de los eventos B2B y a la “transmisión o puesta a disposición virtual” en el caso de los eventos B2C.
¿Debemos suponer que “asistencia virtual” = “transmisión en directo”? Pero el “streaming” puede ser en directo o grabado. ¿Estos cambios también plantean un problema para la determinación del tipo de IVA?
Si un delegado ve un evento en directo, es posible aplicar un tipo reducido. Si el mismo evento se ve a través de la descarga de una grabación más tarde, entonces el tipo reducido no es posible. Si una tarifa da a un delegado el derecho a asistir al evento virtualmente y descargarlo para consultarlo en el futuro, entonces el concepto de suministro mixto puede ser relevante.
Un reciente informe publicado por la Comisión Europea ha subrayado la necesidad de que los Estados miembros aumenten el número de auditorías que llevan a cabo, especialmente en las empresas de comercio electrónico. La Comisión Europea destacó específicamente la necesidad de que Malta, Austria y Francia realicen esfuerzos adicionales para mejorar sus prácticas de auditoría del impuesto sobre el valor añadido. Subrayaron la gravedad del asunto y que las consecuencias de una declaración inexacta del IVA pueden ser graves. Por lo tanto, las auditorías del IVA promueven la presentación de informes precisos y mitigan el fraude, por lo que la Comisión las fomenta.
Un enfoque estratégico de las auditorías del IVA
La Comisión Europea declaró específicamente que las autoridades fiscales deben tener un enfoque estratégico que debe observar múltiples elementos, entre ellos
La actividad de auditoría del IVA debe basarse en un plan anual integrado que sea revisado por la alta dirección;
Deben existir y utilizarse procedimientos específicos y, preferiblemente, un manual de auditoría;
Deben existir instrucciones específicas adaptadas a las especificidades de las diferentes industrias/sectores (por ejemplo, turismo, construcción, telecomunicaciones);
El proceso de auditoría del IVA debe estar documentado y su calidad debe ser controlada;
La actividad de auditoría debe utilizar un software específico adaptado a los fines de la auditoría del IVA;
El proceso de auditoría debe utilizar tecnología que permita cotejar los importes declarados en las declaraciones fiscales con la información obtenida de terceros a gran escala;
En ocasiones, la auditoría debe llevarse a cabo en cooperación con otras agencias administrativas y organismos gubernamentales.
El informe señala algunas de las medidas positivas adoptadas por los Estados miembros. En general, prestan mucha atención al proceso de auditoría, y Finlandia y Suecia se destacan como especialmente buenos. Además, el informe señala que algunos Estados miembros han creado “grupos de trabajo sobre el IVA” especiales para ocuparse de las auditorías.
A raíz de este informe, la Comisión Europea también anunció que se autorizaría a Noruega a participar en auditorías conjuntas con sus homólogos de la UE, como medida adicional para combatir el fraude.
Enfoque y alcance de las auditorías que deben ampliarse
El comercio electrónico es un buen ejemplo de un área que sigue creciendo, con una participación del IVA cada vez mayor. Con las autoridades fiscales de todo el mundo luchando por seguir el ritmo de las nuevas tecnologías y las ofertas a los consumidores, las autoridades fiscales locales están aplicando nuevas medidas para garantizar la lucha contra el fraude a nivel de la UE. Ya sea que se produzcan nuevos cambios a través de una diferencia en la forma de declarar el IVA o de nuevas formas de declaración, como los controles continuos de las transacciones (CTC) que ya están en marcha en algunos Estados miembros, las auditorías del IVA están en el centro de este plan estratégico. En este informe, la Comisión Europea ha aclarado que el enfoque y el alcance de las auditorías deben ampliarse.
Con el aumento de la cooperación de los Estados miembros y las nuevas medidas adoptadas por la Comisión Europea, como el reglamento de aplicación que proporciona detalles sobre cómo los proveedores de pagos deben comenzar a proporcionar datos armonizados a las autoridades fiscales a partir de 2024, las empresas deben asegurarse de que tienen los controles adecuados para poder manejar cualquier solicitud de auditoría. Los próximos blogs de esta serie se centrarán en las tendencias de auditoría que hemos observado en Sovos y en cómo las empresas deben prepararse para una auditoría.
Tome medidas
Para obtener más información sobre cómo los servicios gestionados de IVA de Sovos pueden ayudar a aliviar la carga de cumplimiento del IVA de su empresa, póngase en contacto con nuestro equipo hoy mismo.
El panorama fiscal belga puede suponer un reto para las aseguradoras si no conocen bien las normas y los requisitos para su cumplimiento continuo. Bélgica es uno de los países más complicados en lo que respecta al Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT), con una plétora de impuestos diferentes que dependen del tipo de negocio, así como de los requisitos de pago anticipado del IPT.
Hay dos organismos fiscales diferentes que las aseguradoras belgas deben conocer: el Servicio Público Federal de Finanzas, que cubre el IPT, y el Instituto Nacional de Salud & Discapacidad (INAMI), que cubre una amplia gama de tasas parafiscales.
IPT en Bélgica
El tipo estándar de IPT en Bélgica es del 9,25%, que se aplica sobre el importe total pagado por el asegurado para obtener la cobertura, incluidos los gastos de terceros. Los riesgos de mercancías en tránsito, así como los riesgos específicos de automóviles, están sujetos a un tipo diferente, mientras que ciertas coberturas de vida también pueden tener tipos variables.
El punto de imposición es la fecha en que se activa el impuesto, y en Bélgica para todos los impuestos se activa en la fecha de vencimiento. Esta se define formalmente como la fecha contractual en la que el tomador del seguro paga la prima a la aseguradora.
Algo que a veces causa problemas a las aseguradoras es la existencia y aplicación del pago anticipado belga. El pago anticipado se basa en las cifras del IPT de la declaración de octubre y debe efectuarse antes del 15 de diciembre.
Al igual que en el caso del pago anticipado italiano, el porcentaje es del 100%, pero ahí acaban las similitudes. En un principio, el pago anticipado sólo podía compensarse con las obligaciones de IPT en la declaración de diciembre. Sin embargo, hemos tenido algunos problemas para recibir dinero de la autoridad fiscal cuando la obligación de diciembre superaba el pago anticipado, lo que daba lugar a una reclamación.
En 2021 se llevó a cabo un ejercicio en el que las aseguradoras pudieron compensar cualquier exceso de pago anticipado no recibido en los cuatro años anteriores con las obligaciones actuales de IPT. En 2022 las aseguradoras han podido utilizar el pago anticipado hasta la declaración de marzo, es decir, cuatro periodos en total (diciembre-marzo); a partir de entonces, si queda algún pago anticipado, en teoría se debería recibir una reclamación.
En determinadas circunstancias se concedió una exención para no pagar el pago anticipado. A menudo se trataba de aseguradoras cautivas que pagaban sus obligaciones sólo en octubre y no esperaban más obligaciones hasta el siguiente octubre. Estas exenciones se negociaban directamente con la Agencia Tributaria.
Para aliviar la carga de las aseguradoras que cubren únicamente seguros de vida, estas coberturas están exentas del pago anticipado del IPT.
INAMI en Bélgica
Hay siete impuestos diferentes cubiertos por el INAMI, cinco de los cuales se deben pagar mensualmente, estos son:
Fuego
Responsabilidad civil del automóvil
Cruz Roja
Casco del motor
Propiedad Responsabilidad civil del automóvil
Los impuestos se aplican a determinados riesgos de automóviles y de responsabilidad civil de automóviles en función de lo que cubra el contrato, a excepción de los incendios. Algunas pólizas de seguro están gravadas con un elemento a cargo del asegurado y otro a cargo del asegurador.
El riesgo de incendio es el parafiscal más común que vemos en lo anterior y hay que tener cuidado en su aplicación. A diferencia de otros países en los que el porcentaje del elemento de incendio viene determinado en gran medida por el asegurador y el alcance del contrato, en Bélgica los riesgos de incendio deben prorratearse de acuerdo con una tasa establecida previamente.
La tasa de hospitalización INAMI se debe pagar semestralmente por los “Gastos de enfermedad – Pre & Post hospitalización” a nivel individual y de grupo. Para que se aplique la tasa, el asegurado debe recibir las prestaciones del seguro de enfermedad belga (no se aplica a los honorarios de médicos, dentistas, ópticos, etc.). El tipo aplicable es del 10 % sobre la prima imponible, a menos que la prestación del asegurado sea inferior a 12,39 euros al día, en cuyo caso se aplica una exención del límite de minimis.
Por último, tenemos el Fondo de Seguridad por Incendio & Explosión que se debe pagar anualmente, y que actualmente es del 3 % sobre la prima imponible. Esto se aplica al seguro obligatorio de responsabilidad civil por incendio y explosión en locales abiertos al público.
Navegar por las normas y requisitos en Bélgica puede ser exigente incluso para el asegurador más experimentado. Sovos cuenta con un equipo de expertos en cumplimiento de la normativa para guiarle incluso en los problemas más difíciles y asegurarse de que está en el camino correcto del cumplimiento de la normativa.
Los países de Europa del Este están dando nuevos pasos en la implantación de sistemas de control continuo de las transacciones (CTC) para reducir la brecha del IVA y combatir el fraude fiscal. Este blog le ofrece información sobre los últimos avances en varios países de Europa del Este que pueden dar forma al establecimiento de sistemas de CTC en otros países europeos y más allá.
Polonia
Previamente, el 1 de enero de 2022, los contribuyentes han podido emitir facturas estructuradas (facturas electrónicas) utilizando Sistema Nacional de Facturación Electrónica de Polonia (KSeF) de forma voluntaria, lo que significa que los formularios electrónicos y en papel siguen siendo aceptables en paralelo. El 30 de marzo de 2022, la Comisión Europea anunció la decisión de excepción al artículo 218 y al artículo 232 de la Directiva 2006/112/CE. La decisión se aplicará desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026, tras recibir la última aprobación del Consejo de la UE.Además, el 7 de abril de 2022, el Ministerio de Hacienda publicó la versión de prueba de la aplicación para contribuyentes del KSeF que permitía gestionar las autorizaciones de emisión y recepción de facturas del KSeF. Está previsto que la fase obligatoria del mandato comience el segundo trimestre de 2023, el 1 de abril de 2023.
Rumanía
El sistema rumano CTC es uno de los de más rápido desarrollo en Europa del Este, con el sistema E-Factura disponible para las transacciones B2G desde noviembre de 2021. Basado en la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 41, publicada en el boletín oficial el 11 de abril de 2022, el uso del sistema será obligatorio para el transporte nacional de mercancías de alto riesgo fiscal a partir de julio de 2022.
Además, el Proyecto de Ley sobre la aprobación de la Ordenanza de Emergencia del Gobierno no. 120/2021 sobre la administración, el funcionamiento y la aplicación del sistema nacional de facturación electrónica (Proyecto de Ley) el 20 de abril de 2022 fue publicado por la Cámara de Diputados rumana. De acuerdo con el Proyecto de Ley, la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF) emitirá una orden en 30 días tras la decisión de derogación de la Directiva del IVA de la UE y establecerá el alcance y el calendario del mandato de facturación electrónica B2B. Según se desprende de las modificaciones propuestas, la facturación electrónica B2G será obligatoria a partir del 1 de julio de 2022, y la facturación electrónica obligatoria para todas las transacciones B2B está en proyecto.
Serbia
Serbia ha introducido una plataforma de CTC denominada Sistem E-Faktura (SEF) y un sistema adicional para ayudar a los contribuyentes en la tramitación y almacenamiento de las facturas denominado Sistem za Upravljanje Fakturama (SUF).
Para empezar a utilizar el sistema CTC Sistem E-Faktura (SEF) proporcionado por el Ministerio de Hacienda serbio, el contribuyente debe registrarse a través del portal dedicado : eID.gov.rs. El SEF es un portal de compensación para enviar, recibir, capturar, procesar y almacenar facturas electrónicas estructuradas. El destinatario debe aceptar o rechazar una factura en un plazo de quince días a partir de la recepción de la factura electrónica.
El sistema CTC pasó a ser obligatorio el 1 de mayo de 2022 para el sector B2G, en el que todos los proveedores del sector público deben enviar las facturas electrónicamente. El Gobierno serbio deberá poder recibirlas y almacenarlas a partir del 1 de julio de 2022. Además, todos los contribuyentes estarán obligados a recibir y almacenar facturas electrónicas, y a partir del 1 de enero de 2023, todos los contribuyentes deberán emitir facturas electrónicas B2B.
La facturación electrónica del CTC abarca las transacciones B2G, B2B y B2C y se realizará a través del sistema de información de facturación electrónica (IS EFA).
La legislación oficial que regula el sistema de facturación electrónica aún no se ha publicado, aunque se espera que lo haga en breve. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda ha publicado recientemente nuevas fechas relativas a la implantación de la solución electrónica:
Junio de 2022– se iniciarán las pruebas públicas para comprobar el prototipo de plataforma IS EFA y OpenAPI.
Enero de 2023 – la primera fase de la facturación electrónica que incluirá transacciones B2G, G2G y G2B.
La segunda fase seguirá para las transacciones B2B y B2C.
ESLOVENIA
Eslovenia no ha avanzado en la introducción de su sistema de CTC. Debido a las elecciones nacionales de abril de 2022, no se esperaba que la reforma del CTC cobrara mucha fuerza hasta al menos el verano de 2022. Sin embargo, todavía se está debatiendo la reforma del CTC, que se intensificó poco después de las elecciones parlamentarias eslovenas.
El rápido ritmo de los acontecimientos que se producen en los países de Europa del Este conlleva desafíos. La falta de claridad y los cambios de última hora dificultan aún más a los contribuyentes el cumplimiento de la normativa en estas jurisdicciones.
Tome medidas
Cumplir con los cambios del CTC en toda Europa del Este es más fácil con la ayuda del equipo de expertos en IVA de Sovos. Póngase en contacto con o descargue el informe 13th Annual Trends para mantenerse al día con el cambiante panorama normativo.
La organización de eventos y conferencias suele llevar mucho tiempo y, a principios de 2020, varios eventos que estaban programados para celebrarse fueron imposibles debido a las diversas restricciones de Covid-19. Ante la pérdida de ingresos, y sin saber cuánto durarían las restricciones, muchos anfitriones se conectaron a Internet y organizaron eventos virtuales. Esto cambió tanto la naturaleza como el lugar de la oferta.
Posición actual del IVA respecto a los eventos con asistencia física
Cuando hay asistencia física a un evento, el lugar de suministro es el lugar donde se celebra el evento para todos los delegados.
Situación actual del IVA respecto a los eventos con asistencia virtual
En el caso de los delegados B2B, las normas actuales significan que la admisión virtual se clasificará como un servicio de regla general, por lo que el IVA se devengará en el lugar donde esté establecido el cliente.
En el caso de los delegados B2C, las normas actuales dependen de si la asistencia virtual puede considerarse un servicio prestado por vía electrónica o un servicio por regla general. En el caso de los servicios prestados por vía electrónica, el lugar de prestación es el lugar de residencia habitual del cliente y, en el caso de los demás servicios, el lugar de prestación es el lugar de establecimiento del proveedor.
Un servicio prestado electrónicamente es aquel que puede prestarse sin ninguna intervención humana, como por ejemplo descargar y ver una presentación pregrabada. Cuando un servicio requiere la intervención humana, no se considera entregado electrónicamente.
Las conferencias y eventos en línea suelen contar con un anfitrión o un árbitro y normalmente también permiten a los delegados hacer preguntas en tiempo real a través de un chat en vivo o similar. La dimensión humana excluye la posibilidad de que se clasifique como un servicio prestado electrónicamente, lo que significa que para el B2B el lugar de prestación es donde está establecido el cliente y para el B2C el lugar de prestación es donde está establecido el anfitrión.
Futura posición fiscal respecto a los eventos con asistencia virtual
Los cambios se introducen para garantizar la imposición en el Estado miembro de consumo. Para ello, es necesario que todos los servicios que puedan prestarse a un cliente por vía electrónica sean imponibles en el lugar donde el cliente esté establecido, tenga su domicilio permanente o resida habitualmente. Esto significa que es necesario modificar las normas que regulan el lugar de prestación de los servicios relacionados con dichas actividades.
Los cambios se aplican a los “servicios que pueden prestarse por vía electrónica”, pero no se define. Parece, por lo que se indica a continuación, que es más amplio que “entregado electrónicamente”.
Para ello, la legislación actual que regula la asistencia de los delegados B2B, que da lugar a que se deba pagar el IVA cuando se celebra el evento, excluirá específicamente la admisión cuando la asistencia sea virtual.
Esto sugiere que “suministrado a un cliente por medios electrónicos” se produce cuando la asistencia es virtual y tiene el efecto de eliminar la distinción de la “intervención humana” con respecto a los servicios prestados electrónicamente.
La ley que regula las ventas B2C establecerá que cuando las actividades sean “transmitidas por streaming o puestas a disposición virtualmente de otra manera”, el lugar de suministro será el lugar donde esté establecido el cliente.
Estos cambios sugieren que el “suministro a un cliente por medios electrónicos” se produce cuando el servicio se transmite por streaming o se pone a disposición virtual. La posibilidad de streaming (que puede ser en directo o grabado) no aparece en la modificación de la norma B2B.
La ley que regula el uso y disfrute también se ha actualizado para reflejar estas adiciones.
Resumen de la asistencia virtual a eventos – implicaciones para el cumplimiento del IVA
En el caso de los eventos a los que se asiste de forma virtual, el lugar de prestación, tanto para el B2B como para el B2C, será el lugar en el que esté establecido el cliente, aunque esto puede modificarse mediante la aplicación de las normas de uso y disfrute.
En el caso de los asistentes B2B, el anfitrión no cobrará el IVA local, ya que se aplicará la inversión del sujeto pasivo, a menos que el anfitrión y el asistente estén establecidos en el mismo Estado miembro.
En el caso de los asistentes B2C, el anfitrión cobrará el IVA local en función de la ubicación del asistente. El OSS de la Unión y de fuera de la Unión estará disponible para ayudar a informar cuando el asistente esté en la UE.
Transposición
Los Estados miembros deberán adoptar y publicar las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias antes del 31 de diciembre de 2024 y deberán aplicarlas a partir del 1 de enero de 2025.
En nuestro próximo blog estudiaremos algunas cuestiones prácticas que pueden surgir de estos cambios y cómo afectan al cumplimiento del IVA.
A lo largo de la última década, la región de Oriente Medio ha experimentado cambios financieros y fiscales impactantes. El IVA se introdujo como una de las soluciones para evitar el impacto de la bajada de los precios del petróleo en la economía después de que los resultados económicos de la región empezaran a ralentizarse.
Tras darse cuenta de los beneficios del IVA para la economía, el siguiente paso para la mayoría de los gobiernos es aumentar la eficacia de los controles del IVA. En la actualidad, la mayoría de los países de Oriente Medio cuentan con regímenes de IVA. Al igual que muchos países, los países de Oriente Medio están preparando el camino para introducir regímenes de control continuo de las transacciones (CTC) para lograr un mecanismo eficaz de control del IVA.
Facturación electrónica en Oriente Medio
Arabia Saudí está liderando el camino, introduciendo su sistema de facturación electrónica en 2021. Este marco de facturación electrónica, en su forma actual, no requiere que los contribuyentes presenten los datos relevantes del IVA a la autoridad fiscal en tiempo real. Sin embargo, esto está a punto de cambiar, ya que la autoridad fiscal saudí aplicará los requisitos de facturación electrónica del CTC a partir del 1 de enero de 2023. Esto significa que los contribuyentes deberán transmitir sus facturas a la plataforma de la autoridad fiscal en tiempo real. Se espera que la ZATCA publique más detalles sobre el próximo régimen de CTC.
Se espera que la introducción del concepto de CTC en Arabia Saudí cree un efecto dominó en la región; algunos indicios ya lo indican. Recientemente, la autoridad fiscal de Omán emitió una solicitud de información que reveló sus planes de introducir un sistema de facturación electrónica. La invitación de la autoridad fiscal a las partes interesadas afirmaba que aún no se han fijado los plazos de implantación del sistema y que podría tratarse de un despliegue gradual. El objetivo es implantar el sistema de facturación electrónica de forma gradual. Se espera que el sistema de facturación electrónica entre en funcionamiento en 2023 de forma voluntaria y posteriormente de forma obligatoria.
La bahreiní National Bureau for Revenue (NBR) ha realizado esfuerzos similares. La NBR solicitó a los contribuyentes que participaran en una encuesta en la que se preguntaba por el número de facturas generadas anualmente y si los contribuyentes generaban actualmente facturas de forma electrónica. Este hecho es una señal de los próximos planes de facturación electrónica, o al menos un primer paso en esa dirección.
“En Jordania, el Ministerio de Economía Digital y Emprendimiento (MODEE) publicó un documento de precalificación para la selección de un proveedor de sistemas de facturación electrónica & Solución integrada de administración fiscal” que era, de hecho, una solicitud de información. La autoridad fiscal de Jordania comunicó anteriormente su objetivo de introducir la facturación electrónica. Como sugieren los últimos acontecimientos, Jordania se está acercando a tener una plataforma en funcionamiento para la facturación electrónica, a la que probablemente seguirán cambios legales en la legislación actual relativa a las normas de facturación.
El futuro global de los CTC
La tendencia global es claramente hacia diversas formas de CTC. En los últimos años, los controles del IVA y su importancia, así como las ventajas que presenta la tecnología, han cambiado el enfoque de las autoridades fiscales respecto a la digitalización de los mecanismos de control del IVA. Dado que los gobiernos de los países de Oriente Medio también se están dando cuenta de las ventajas que la adopción de los CTC podría desbloquear, es razonable esperar que el panorama del IVA en la región sea desafiante.
Tome medidas
Para saber más sobre lo que creemos que nos depara el futuro, descargue Trends 13th Edition. Síganos en LinkedIn y Twitter para estar al día de las noticias y actualizaciones sobre normativa.
Garantizar el cumplimiento del Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) puede ser una tarea compleja. Dado que los tipos impositivos y la presentación varían de un país a otro, muchas organizaciones optan por trabajar con Sovos para aliviar su carga de trabajo de cumplimiento del IPT y para estar tranquilos en materia de impuestos.
Hablamos con Neal Bazeley, supervisor de dinero de los clientes, sobre la solución de Sovos para el cumplimiento del IPT y sobre por qué los clientes valoran este servicio.
¿Qué es el dinero del cliente para el IPT?
A diferencia de otros proveedores de cumplimiento de IPT, para nuestros clientes proporcionamos un punto final simple para liquidar las obligaciones fiscales internacionales en un solo pago. A través de nuestra red de filiales y socios internacionales, podemos pagar impuestos en más de 30 países.
Como equipo, somos responsables de los fondos de los clientes desde el momento en que se abonan en nuestra cuenta hasta el momento en que el dinero llega a la oficina de impuestos correspondiente.
El equipo de dinero del cliente es responsable de:
Mantenimiento y gestión de fondos en 13 monedas y en cuentas bancarias segregadas
Realización de pagos a las autoridades fiscales en nombre de nuestros clientes en la moneda local y el método de pago preferido de cada autoridad fiscal
Proporcionar un extracto de todas las transacciones realizadas en nombre de los clientes en todas las monedas aplicables, así como la prueba y el seguimiento de cada pago
Actualmente tenemos cuentas bancarias en 13 monedas diferentes con nuestro principal proveedor bancario aquí en el Reino Unido. Ofrecemos a los clientes la opción de enviarnos fondos en la moneda de los territorios en los que tienen pasivos o enviar todos los fondos combinados a una cuenta y nosotros transferimos en consecuencia.
Utilizando nuestro propio software, gestionamos los fondos que nos envían y los asignamos a cada cuenta de cliente en consecuencia. Este software funciona con Sovos IPT para garantizar que los fondos estén vinculados a los pasivos. Cuando los pagos vencen, utilizamos Sovos IPT para generar el archivo de pago necesario que se carga en nuestro portal bancario en línea. Esto crea un pago en el formato correcto requerido por las autoridades fiscales respectivas.
Al principio de cada mes generamos un estado de cuenta para todos los clientes que muestra los fondos ingresados y los pagos realizados en el mes anterior. Trabajamos incansablemente para garantizar que todos los extractos sean totalmente exactos y reflejen las transacciones del periodo.
Pueden surgir problemas cuando los clientes envían fondos sin indicar claramente a qué entidad se refieren o cuando las oficinas de impuestos cobran las diferencias de pago o devolución sin comunicación. Nos enorgullecemos de garantizar que estas cuestiones se resuelven a medida que surgen, de modo que nuestros clientes pueden estar seguros de que su declaración es totalmente representativa del trabajo que realizamos en su nombre.
En la mayoría de los casos, el gobierno central es responsable de los impuestos y las finanzas y aceptará cualquier método de pago, siempre que sea completo y preciso. Sin embargo, hay algunas excepciones. Mantenemos cuentas de divisas domiciliadas en Grecia, Italia, Portugal y España, ya que estos territorios exigen que los pagos se realicen desde una cuenta local. Italia y España plantean problemas porque exigen que cada pago se dirija a cada municipio o región donde se deben pagar los impuestos. Para complicar aún más las cosas, tienen tipos de pago específicos a los que no pueden acceder los profanos. Estos territorios son excepciones.
Pagos transfronterizos de IPT
Aunque pueda parecer que los pagos transfronterizos son sencillos, no es así. No hay dos países iguales, y cada territorio tiene su propio conjunto de normas y reglamentos. Actualizamos constantemente nuestros procesos para adaptarnos a cualquier cambio que se produzca y garantizar que nuestros clientes sigan cumpliendo las normas.
El Brexit ha cambiado nuestra forma de trabajar en equipo. La legislación ha hecho que nuestro método preferido de pagos SWIFT se vuelva prohibitivo de la noche a la mañana. Por tanto, modificamos nuestros plazos de pago para tener en cuenta estos cambios. Respondimos rápidamente a la evolución de la situación -sin previo aviso del cambio- para asegurarnos de no tener que repercutir estas tarifas adicionales a nuestros clientes de seguros.
Junto con el Brexit, la pandemia del Coronavirus obligó a nuestros socios bancarios a empezar a aplicar tipos de interés negativos en las monedas en las que los bancos centrales tuvieron que ajustar sus tipos para contrarrestar la recesión económica. Al tratarse de un gran fondo de clientes, tuvimos que implantar un sistema que predijera y recargara con exactitud las comisiones que cambiaban constantemente. En el espacio de un par de meses, tuvimos que revisar nuestra operación para garantizar que los fondos se recibieran y pagaran en plazos estrictos, evitando cargos por intereses negativos en depósitos estancados y dejando tiempo suficiente para que los pagos se procesaran con precisión.
Tome medidas
¿Quiere saber más sobre cómo el dinero de los clientes de IPT puede aliviar su carga de cumplimiento del IPT? Póngase en contacto con.
Suiza fue uno de los primeros países fuera de la UE en introducir un régimen de bienes de bajo valor cuando revisó la ley suiza del IVA con efecto a partir del 1 de enero de 2018. Anteriormente, la importación de bienes por debajo de 62,50 CHF estaba exenta de los derechos de aduana suizos y del IVA a la importación. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2018, todos los vendedores extranjeros que importen bienes de bajo valor por debajo de 62,50 CHF (bienes con clasificación estándar) o 200 CHF (bienes con clasificación reducida) que superen el umbral de 100.000 CHF deberán registrarse y cobrar el IVA suizo sobre las ventas de dichos bienes.
Noruega
El 1 de abril de 2020, Noruega introdujo el régimen de IVA sobre el comercio electrónico (VOEC) para los vendedores extranjeros y los mercados en línea que venden bienes de bajo valor. Estos bienes de bajo valor incluyen los que tienen un valor inferior a 3.000 coronas noruegas, sin incluir los gastos de envío y seguro. El umbral se aplica por artículo y no por factura, aunque no incluye las ventas de alimentos, alcohol y tabaco, ya que estos bienes siguen estando sujetos a la recaudación en frontera del IVA, los impuestos especiales y los derechos de aduana. Todo vendedor extranjero que supere el umbral de 50.000 coronas noruegas tiene la obligación de registrarse en el IVA noruego y aplicarlo en el punto de venta si está registrado en el régimen VOEC.
Australia y Nueva Zelanda
Australia y Nueva Zelanda introdujeron regímenes muy similares para recaudar el GST sobre los bienes de bajo valor que venden los vendedores en el extranjero. Australia introdujo su régimen el 1 de julio de 2018 para todos los bienes con un valor en aduana inferior a 1.000 dólares australianos y un umbral de facturación de 75.000 dólares australianos que, una vez superado, significa que el vendedor en el extranjero debe registrarse para el GST australiano y cobrarlo en el punto de venta.
Nueva Zelanda introdujo un esquema de bienes de bajo valor el 1 de octubre de 2019 y lo aplicó a los bienes de bajo valor valorados en menos de 1.000 NZD. El umbral de facturación en Nueva Zelanda es de 60.000 NZD que, una vez superado, requiere que el vendedor extranjero se registre y cobre el GST neozelandés.
Reino Unido
Tras el Brexit , el Reino Unido suprimió la desgravación por envío de bienes de bajo valor de 15 libras esterlinas e introdujo un nuevo régimen el 1 de enero de 2021 que cubre las importaciones de bienes procedentes de fuera del Reino Unido en envíos cuyo valor no supere las 135 libras esterlinas (lo que se ajusta al umbral de responsabilidad de los derechos de aduana). Con estas nuevas normas, el punto de recaudación del IVA se traslada del punto de importación al punto de venta. Esto significa que el IVA de las entregas en el Reino Unido, en lugar del IVA de las importaciones, se aplicará a estos envíos. La realización de estas entregas requiere el registro del IVA en el Reino Unido desde la primera venta.
Singapur
Singapur es el último país en anunciar que introducirá nuevas normas para los bienes de bajo valor. A partir del 1 de enero de 2023, los consumidores privados de Singapur tendrán que pagar un 7% de GST por los bienes valorados en 400 SGD o menos que se importen a Singapur por vía aérea o postal (el tipo de GST aumentará al 9% en algún momento entre 2022 y 2025).
La Agencia Tributaria de Singapur publicó algunas orientaciones sobre las nuevas normas que definen los bienes de bajo valor de la siguiente manera:
No son mercancías sujetas a derechos, o son mercancías sujetas a derechos pero el pago de los derechos de aduana o de los impuestos especiales sobre las mercancías está exento en virtud del artículo 11 de la Ley de Aduanas
No está exento del IVA
Ubicados fuera de Singapur y deben ser enviados a Singapur por vía aérea o postal
Tener un valor que no supere el umbral de desgravación a la importación de 400 SGD.
Un vendedor extranjero (es decir, un proveedor, un operador de mercado electrónico o un distribuidor) deberá registrarse en el GST cuando su volumen de negocios global y el valor de los suministros B2C de bienes de bajo valor realizados a clientes no registrados en el GST en Singapur superen el millón de SGD al final de cualquier año natural. También es posible registrarse voluntariamente si es necesario.
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SAF-T: Introducción al estándar internacional
Entender el estándar flexible adoptado por Austria, Francia, Lituania, Luxemburgo, Noruega, Portugal y Rumanía
El SAF-T (archivo de auditoría estándar para impuestos) es un estándar internacional para la declaración electrónica de información contable de las organizaciones a una autoridad fiscal nacional o a auditores externos, usado por las administraciones fiscales para recopilar datos detallados de las empresas, ya sea bajo demanda o periódicamente.
El estándar SAF-T ha sido adoptado en una mayoría de países europeos, lo que alivia la necesidad de que las autoridades fiscales tengan que visitar físicamente las empresas para extraer y revisar una amplia variedad de datos corporativos.
Este libro electrónico incluye:
¿Qué es SAF-T?: una exploración del estándar y sus orígenes
Un análisis más profundo del formato SAF-T: los conjuntos y requisitos de datos actuales
Los retos del SAF-T para empresas: la flexibilidad y el uso más amplio del estándar
El futuro del SAF-T: ¿qué es lo siguiente?
Cómo puede ayudarle Sovos
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Los países que han introducido legislación para aplicar los requisitos del SAF-T incluyen a Austria, Francia, Lituania, Luxemburgo, Noruega, Polonia, Portugal y Rumanía. Los requisitos del SAF-T siguen adoptándose en varios Estados miembros de la UE y países de otras zonas están considerando activamente su introducción.
El último estándar SAF-T incluye datos de contabilidad, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, activos fijos e inventario. En la mayoría de los casos, las autoridades solicitan un archivo de texto en una estructura XML.
Las directrices de SAF-T son flexibles, lo que permite que los gobiernos adapten libremente SAF-T para adaptarse a sus sistemas de presentación y auditoría de impuestos, para realizar auditorías o como base para prerrellenar declaraciones fiscales como devoluciones de IVA o declaraciones de inventario.
Este libro electrónico trata sobre la introducción de SAF-T en 2005 y cómo ha evolucionado el estándar desde entonces, así como los retos de SAF-T tanto para empresas como para gobiernos.
Cómo puede ayudarle Sovos con el cumplimiento del SAF-T
Sovos puede ayudar a los clientes a gestionar los requisitos del SAF-T en múltiples jurisdicciones a través de soluciones de software automatizadas que extraen fácilmente los datos necesarios, los asignan de forma precisa a las estructuras del SAF-T en los formatos legales más recientes y realizan análisis en profundidad de los archivos SAF-T generados.
Sovos proporciona seguridad gracias a su estrategia preparada para el futuro, la cual está diseñada para abordar las obligaciones de cumplimiento en todos los mercados a medida que las normativas sobre IVA evolucionan hacia una declaración electrónica continua y otros controles continuos de transacciones que requieren datos cada vez más pormenorizados. La solución de Sovos para el SAF-T combina la extracción de datos, su análisis y la generación de resultados para proporcionar a nuestros clientes toda la certeza que necesitan.
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Conozca al expertoes nuestra serie de blogs donde compartimos más sobre el equipo que está detrás de nuestro innovador software y servicios gestionados.
Como organización global con expertos en fiscalidad indirecta en todas las regiones, nuestro equipo especializado suele ser el primero en conocer los nuevos cambios normativos y las últimas novedades en materia de regímenes fiscales en todo el mundo, para apoyarle en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Hablamos con Rahul Lawlor, Representante Senior de Servicios de Cumplimiento – IPT, sobre sus principales consejos de cumplimiento para aseguradoras grandes y pequeñas.
¿Puede hablarme de su función y de lo que implica?
Soy representante senior de servicios de cumplimiento – IPT en Sovos. Me incorporé a la empresa hace algo más de cinco años y en ese tiempo he tratado con aseguradoras de todos los tamaños, desde multinacionales hasta empresas de nueva creación, domiciliadas en una plétora de países diferentes de la UE y fuera de ella.
Superviso las actividades de cumplimiento de una cartera de aseguradoras. En mi equipo hay asociados y representantes que se encargan de los datos cotidianos, a los que superviso para asegurarme de que todo va por buen camino. Las consultas de nuestros clientes se me remiten y también apruebo las devoluciones de los clientes, además de ayudarles con los informes y los requisitos anuales.
¿Cuáles son las diferencias y los distintos requisitos de IPT de las grandes y pequeñas aseguradoras?
En términos de normas y reglamentos, no hay prácticamente ninguna diferencia en los requisitos de IPT para las aseguradoras grandes y pequeñas; una excepción podría ser en Hungría , donde el tipo de IPT aplicado se basa en el volumen de negocio.
Yo diría que la principal diferencia entre las aseguradoras grandes y las pequeñas es la forma en que abordan el cumplimiento del IPT. Las pequeñas aseguradoras no suelen contar con equipos fiscales especializados; solemos hablar con los departamentos financieros que gestionan las facturas y a los que también se les encarga el IPT. A la hora de presentar el IPT en otros países fuera de su domicilio, las aseguradoras más pequeñas pueden no tener los conocimientos lingüísticos o fiscales necesarios para presentar las declaraciones o registrar el IPT. En cambio, las grandes aseguradoras cuentan con equipos especializados en todo el mundo que se ocupan de una serie de cuestiones fiscales complejas.
Las aseguradoras pequeñas tienden a necesitar más asistencia, les ayudamos en el proceso de cumplimiento del IPT desde el principio hasta el final, mientras que las aseguradoras más grandes entienden ampliamente el IPT y a menudo acuden a nosotros con preguntas sobre los requisitos más complicados del IPT.
¿Cuáles son sus principales consejos sobre IPT para las pequeñas aseguradoras?
Las pequeñas aseguradoras suelen seguir utilizando sistemas heredados que se diseñaron antes de la revolución de los IPT, cuando los requisitos no eran tan amplios como ahora. Esto significa que la información y los datos necesarios para la presentación de IPT no siempre se recogen en origen y, en ocasiones, nos damos cuenta de que faltan elementos. Esto requiere volver a los asegurados para recuperar la información adicional, lo que puede causar retrasos en la presentación.
No disponer de la información necesaria para la presentación de los IPT puede hacer que algunos países no acepten los riesgos y no acepten los informes. El coste del incumplimiento supera el coste de seguir con un sistema más barato. Establecer un nuevo sistema puede parecer una empresa importante, pero a largo plazo proporciona beneficios y minimiza el riesgo de daños a la reputación asociados a la no presentación de riesgos en nombre de los asegurados.
Mi principal consejo para las pequeñas aseguradoras es que se informen sobre el IPT, especialmente si suscriben riesgos en países donde los puntos fiscales no son uniformes y podrían plantear problemas para sus sistemas. El punto de imposición es la fecha que desencadena el impuesto, pero puede variar: a menudo es el efectivo recibido, pero puede ser la emisión, la fecha de emisión, la fecha de vencimiento (y la lista continúa).
Siempre hay que prever mucho tiempo antes de los plazos de presentación y notificación, especialmente cuando se entra en nuevos mercados. Hemos ayudado a muchas aseguradoras con los requisitos de registro e IPT para evitar cualquier sorpresa.
¿Cuáles son sus principales consejos sobre IPT para las grandes aseguradoras?
No se duerma en los laureles. Las grandes aseguradoras tienen más experiencia en IPT, pero cuando se producen cambios a gran escala, a veces se pierden detalles o no se entienden del todo. Asegúrese de ampliar sus horizontes y de aprender siempre. Cuando se requieren cambios, por ejemplo cuando Portugal pasó de la declaración a la presentación transaccional o cuando España anunció un cambio de tarifa, es importante entender el efecto que tendrá en los sistemas y, por consiguiente, en la presentación.
No tenga miedo de pedir ayuda más allá de su equipo. En Sovos tratamos con una amplia gama de aseguradoras y tenemos una gran experiencia, por lo que es muy probable que hayamos ayudado con una consulta similar y nuestro equipo de expertos está al día con los últimos requisitos de IPT.
¿Tiene algún consejo sobre el cumplimiento del IPT para todas las aseguradoras, independientemente de su tamaño?
La preparación y la educación son fundamentales. Hay varias partes interesadas en la cadena de suministro de datos, y es importante que todos entiendan de manera uniforme los requisitos necesarios para el cumplimiento continuo.
¿Cómo puede Sovos ayudar a las grandes y pequeñas aseguradoras?
En el caso de las pequeñas aseguradoras que todavía utilizan sistemas heredados, el software de Sovos IPT Determination puede integrarse con los sistemas heredados para garantizar que se capturen los detalles pertinentes. Hemos ayudado a muchas pequeñas aseguradoras con los registros de IPT de , asistiendo en el proceso desde la fase de preparación, presentando los documentos en nombre del cliente y asesorando una vez completado el registro. Puede apoyarse en nuestra experiencia para ahorrar tiempo y permitirle centrarse en su negocio.
La implementación del software de determinación de IPT de Sovos no se limita únicamente a las aseguradoras más pequeñas. Para las grandes aseguradoras también ofrecemos una solución integral. Además, nuestra consultoría IPT está a su disposición para asesorarle en cuestiones fiscales complejas, para darle confianza en la toma de decisiones de alto nivel.
Tenemos amplias relaciones con las autoridades fiscales y contamos con representantes locales y asociados en países de todo el mundo que pueden ayudarnos a nosotros y a nuestros clientes con las consultas y requisitos más complejos en materia de IPT.
El 5 de abril de 2022, el Consejo de la UE adoptó formalmente cambios en las normas actuales que regulan los tipos reducidos del IVA para bienes y servicios. Estas modificaciones de la Directiva del IVA se publicaron en el Diario Oficial de la UE el 6 de abril de 2022 a través de Directiva del Consejo (UE) 2022/542 de 5 de abril de 2022 y son efectivas de inmediato.
La aprobación del Consejo de la UE se produce tras la revisión oficial de las modificaciones por parte del Parlamento de la UE en marzo de 2022.
Nuevas tarifas reducidas
La Directiva del Consejo concede a los Estados miembros más opciones de tipos que pueden aplicar y garantiza la igualdad de trato entre los Estados miembros. El artículo 98 de la Directiva del IVA se modifica para prever la aplicación de un máximo de dos tipos reducidos de al menos el 5% que pueden aplicarse hasta a 24 entregas enumeradas en el anexo III revisado.
Los Estados miembros podrán aplicar un tipo reducido inferior al 5% y una exención con derecho a deducción del IVA (tipo cero) a un máximo de siete entregas del anexo III. La aplicación del tipo reducido y del tipo cero se limita a los bienes y servicios considerados de primera necesidad, como el agua, los alimentos, los medicamentos, los productos farmacéuticos, los productos sanitarios y de higiene, el transporte de personas y los artículos culturales como libros, periódicos y revistas. Es la primera vez que los Estados miembros pueden eximir estas necesidades.
Todos los Estados miembros tienen ahora el mismo acceso a las excepciones existentes para aplicar tipos reducidos a productos específicos que antes se concedían de forma específica para cada país. Los contribuyentes deben ejercer la opción de aplicar las excepciones antes del 6 de octubre de 2023.
El anexo III contiene notables nuevos suministros y revisiones para apoyar las transiciones verde y digital: suministro e instalación de paneles solares, suministro de electricidad y calefacción y refrigeración urbana, bicicletas y bicicletas eléctricas, admisión a eventos de transmisión en vivo (a partir del 1 de enero de 2025), plantas vivas y productos de floricultura, y otros. También se han añadido bienes nocivos para el medio ambiente, como los combustibles fósiles y los fertilizantes y plaguicidas químicos, pero quedarán excluidos a partir del 1 de enero de 2030 y 2032.
Los Estados miembros deben adoptar y publicar, antes del 31 de diciembre de 2024, las leyes y medidas de cumplimiento necesarias para ajustarse a las nuevas normas que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025.
Actividad legislativa
Los Estados miembros han comenzado a promulgar legislación en respuesta a la nueva Directiva de tipos reducidos desde su aprobación en diciembre de 2021. Polonia y Croacia redujeron el tipo de IVA de los alimentos básicos al tipo cero y Bulgaria y Rumanía están considerando hacer lo mismo. Bélgica, Croacia, Chipre, Irlanda, Italia, Países Bajos, Polonia, Rumanía y España han anunciado reducciones del IVA sobre los suministros de energía (por ejemplo, electricidad, calefacción/refrigeración, gas natural) y Grecia está estudiando la posibilidad de reducirlo.
Estos cambios de tipos ya se han propuesto o promulgado antes de la fecha de entrada en vigor de la Directiva del Consejo, el 6 de abril de 2022. Aunque los acontecimientos mundiales y las subidas de los precios de la energía también contribuyen a estos cambios, las modificaciones de los tipos reducidos, tan esperadas, permiten ahora a los Estados miembros hacerlo dentro de los límites de la Directiva del IVA.
Se espera que más Estados miembros revisen su estructura de tipos de IVA en respuesta a estas nuevas oportunidades de tipos reducidos.
Para más información sobre estas modificaciones, consulte nuestro anterior blog .
Tome medidas
Póngase en contacto con para conocer las ventajas que puede ofrecerle un proveedor de servicios gestionados de para facilitar el cumplimiento del IVA.
El Ministerio de Hacienda noruego ha propuesto modificar la Ley noruega del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en relación con las ventas transfronterizas de servicios no digitales entre empresas y consumidores. La propuesta exigiría que las compras de servicios que se pueden prestar a distancia a proveedores establecidos fuera de Noruega a consumidores situados en ese país estén sujetas al IVA.
Requisitos actuales en Noruega
Desde 2011, Noruega aplica un régimen simplificado de cumplimiento del IVA para los proveedores extranjeros de servicios digitales a los consumidores. Los proveedores no residentes que venden libros electrónicos, medios de transmisión, software u otros servicios digitales a consumidores noruegos y que alcanzan el umbral de registro del IVA de 50.000 coronas noruegas deben registrarse y recaudar el IVA sobre estas ventas, al igual que las empresas residentes.
Los proveedores no residentes no establecidos en Noruega pueden utilizar el régimen simplificado de IVA sobre el comercio electrónico (VOEC) para el registro y la presentación de informes. Además, los proveedores de Noruega deben pagar el IVA sobre todas las compras de servicios que se prestan a distancia a empresas situadas en el extranjero. Sin embargo, en la actualidad, los proveedores extranjeros de servicios que se pueden prestar a distancia, que no son digitales, no están obligados a registrarse y pagar el IVA sobre sus ventas de dichos servicios.
Propuesta
La autoridad fiscal noruega está preocupada por la ventaja competitiva de los proveedores no residentes sobre los proveedores residentes cuando prestan servicios entregables a los consumidores noruegos. El Ministerio de Hacienda noruego ha presentado una propuesta de modificación de la Ley noruega del IVA para exigir a los proveedores no residentes que recauden y declaren el IVA sobre los servicios que se prestan a distancia a los consumidores.
Según la propuesta, los proveedores extranjeros de servicios tradicionales tendrían que cobrar el IVA por los servicios de consultoría, contabilidad y otros servicios transfronterizos prestados a consumidores situados en Noruega. Cuando el cliente sea una empresa o una autoridad pública, o cuando la transacción se considere una venta B2B, el IVA seguiría siendo cargado y recaudado por el cliente a través del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Los proveedores que no estén establecidos en Noruega podrán utilizar el actual régimen VOEC.
Situación y calendario
El Ministerio de Hacienda noruego ha presentado la propuesta de modificación de la Ley noruega del IVA relativa a la venta de servicios prestados a distancia desde el extranjero a destinatarios en Noruega para su consulta en . El plazo para presentar comentarios sobre la propuesta es el 8 de julio de 2022. Esté atento a las actualizaciones sobre si las enmiendas propuestas se adoptan en Noruega y cuándo entrarán en vigor en caso de que se adopten.
Tome medidas
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La tendencia mundial en el ámbito de la facturación electrónica durante la última década ha demostrado que los legisladores y las autoridades fiscales locales de todo el mundo se están replanteando el proceso de creación de facturas. Mediante la introducción de plataformas tecnológicamente sofisticadas de control continuo de las transacciones (CTC), las autoridades fiscales obtienen un control inmediato y detallado del IVA, lo que ha demostrado ser una forma muy eficaz de reducir la brecha del IVA.
Sin embargo, muchos países de derecho consuetudinario que no tienen un sistema de IVA, como Estados Unidos, Australia y Nueva Zelanda, no han seguido el mismo camino. Han destacado en las comparaciones internacionales por su escasa regulación en el ámbito de la facturación electrónica. La razón por la que no es necesario tener un control sobre las facturas es la falta de un régimen fiscal de IVA. Sin embargo, la evolución reciente indica que también los países de derecho consuetudinario tratan de impulsar la facturación electrónica, impulsados por la eficiencia de los procesos empresariales más que por la necesidad de control fiscal. En consecuencia, en este blog se abordarán las próximas novedades, centrándose en el programa piloto de facturación electrónica de Estados Unidos y en las iniciativas australianas y neozelandesas de fomento de la facturación electrónica.
Estados Unidos
La facturación electrónica está permitida desde hace mucho tiempo en Estados Unidos, pero todavía no es una práctica comercial generalizada. Según algunas fuentes, la facturación electrónica sólo representa actualmente el 25% de todas las facturas intercambiadas en el país. Con la introducción del programa piloto de facturación electrónica de la Business Payments Coalition (BPC), en cooperación con la Reserva Federal, esto puede estar a punto de cambiar.
El programa piloto del mercado de intercambio de facturas electrónicas de la BPC tiene como objetivo promover una comunicación B2B más rápida y ofrecer una oportunidad para que todo tipo de empresas intercambien facturas electrónicas en Estados Unidos.
El piloto del mercado de intercambio de facturas electrónicas del BPC
El programa piloto es una red de facturación electrónica estandarizada a través de la cual se pueden intercambiar facturas electrónicas estructuradas entre las contrapartes que utilizan varios sistemas de facturación interoperables para conectarse e intercambiar documentos. Su objetivo es impulsar la eficiencia y la productividad, reduciendo al mismo tiempo los errores de datos. Un modelo de servicios de registro federado permite a los administradores o registradores autorizados registrar e incorporar a los participantes al marco de intercambio de facturas electrónicas.
El marco de intercambio de facturas electrónicas funciona de forma similar al ecosistema del correo electrónico. Los usuarios pueden inscribirse en un proveedor de correo electrónico para enviar y recibir mensajes. El proveedor sirve de punto de acceso a los intercambios de correo electrónico para sus usuarios y entrega los correos electrónicos entre ellos a través de Internet. Permite que varios registradores inscriban a los participantes en el marco del intercambio de facturas electrónicas. Esto recuerda al modelo PEPPOL, establecido a nivel mundial, que estandariza la estructura de una factura y proporciona un marco de interoperabilidad.
Visión de futuro
Estados Unidos sigue el modelo europeo de facturación electrónica, basado en la funcionalidad de interoperabilidad abierta. Permite a las partes que utilizan diversos sistemas de facturación conectarse e intercambiar documentos a través de la red de facturación electrónica con facilidad. El proceso de digitalización en el ámbito de la facturación electrónica permitirá a las organizaciones grandes y pequeñas de EE.UU. ahorrar recursos, promover la sostenibilidad y proporcionar eficiencia empresarial.
Australia y Nueva Zelanda
Al igual que en EE.UU., la evolución hacia la facturación electrónica en Australia y Nueva Zelanda no está impulsada principalmente por cuestiones fiscales, sino por la eficiencia de los procesos. Ninguno de los dos países tiene planes relativos a un mandato tradicional de facturación electrónica B2B. Sin embargo, los gobiernos de Nueva Zelanda y Australia se han comprometido a adoptar un enfoque conjunto de la facturación electrónica, y los primeros pasos son garantizar que todas las entidades gubernamentales puedan recibir facturas electrónicas.
Australia
En Australia, todos los organismos gubernamentales de la Commonwealth deberán poder recibir facturas electrónicas PEPPOL a partir del 1 de julio de 2022. Además, el Gobierno también pretende impulsar la facturación electrónica en el espacio B2B sin el tradicional mandato de que las empresas facturen electrónicamente. En su lugar, la propuesta consiste en implantar lo que se denomina Derecho de Facturación Electrónica Empresarial (BER).
Según la propuesta del Gobierno, las empresas tendrían derecho a solicitar a sus interlocutores comerciales el envío de una factura electrónica a través de la red PEPPOL en lugar de las tradicionales facturas en papel. Las empresas deben configurar sus sistemas para poder recibir las facturas electrónicas PEPPOL. Una vez que una empresa tenga esta capacidad, podrá ejercer su “derecho” y solicitar a otras empresas que le envíen facturas electrónicas PEPPOL.
Se espera que esta reforma se introduzca en julio de 2023, para lo cual las empresas podrán solicitar la recepción de facturas electrónicas PEPPOL sólo de las grandes empresas, y a continuación se llevará a cabo un despliegue por etapas para que finalmente abarcará a todas las empresas el 1 de julio de 2025.
Nueva Zelanda
Tras la reforma de la facturación electrónica australiana a partir de julio de 2022 para el sector B2G, el Gobierno de Nueva Zelanda está animando a las empresas y a los organismos gubernamentales a adoptar la facturación electrónica. Un paso en esta dirección es la posibilidad de que todos los organismos de la administración central puedan recibir facturas electrónicas basadas en PEPPOL BIS Billing 3.0 a partir del 31 de marzo de 2022.
Aparte de estos requisitos para el sector B2G, actualmente no hay planes publicados para que toda la economía pase a la facturación electrónica obligatoria.
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El Gobierno italiano ha dado pasos importantes para ampliar el alcance de su mandato de facturación electrónica , más concretamente ampliando el ámbito de los contribuyentes sujetos a las obligaciones de emisión y compensación de facturas electrónicas, a partir del 1 de julio de 2022.
El 13 de abril de 2022, el proyecto de Ley-Decreto, conocido como la segunda parte del Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), fue aprobado por el Consejo de Ministros italiano (Consiglio dei ministri).
El Plan Nacional de Recuperación aprobado por el Gobierno italiano forma parte del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia (MRR) de la Unión Europea, un instrumento creado para ayudar financieramente a los Estados miembros a recuperarse de los retos económicos y sociales planteados por la pandemia del Covid-19.
La ampliación del mandato de facturación electrónica de Italia es uno de los elementos del paquete de medidas del Gobierno contra la evasión fiscal y aborda, en particular, el avance de la transformación digital, uno de los seis pilares del DRR.
Nuevos contribuyentes en el ámbito de aplicación
El proyecto de Decreto-Ley PNRR 2 amplía la obligación de emitir y compensar facturas electrónicas a través de la plataforma de compensación italiana Sistema di Intercambio (SDI) a determinados contribuyentes del IVA exentos del mandato hasta ahora. Esto significa que, a partir del 1 de julio de 2022, los siguientes contribuyentes adicionales están obligados a cumplir el mandato de facturación electrónica italiano:
Contribuyentes que se benefician del régimen fiscal a tanto alzado (regime forfettario)
Asociaciones deportivas de aficionados y entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros
El régimen forfettario está disponible para los contribuyentes que cumplen requisitos específicos, lo que les permite adoptar un régimen de IVA a tanto alzado reducido del 15%, disminuido al 5% para las nuevas empresas durante los primeros cinco años. Estos contribuyentes han estado, hasta ahora, exentos de la obligación de emitir facturas electrónicas y compensarlas a través de la IDE, según el Decreto Legislativo 127 de 5 de agosto de 2015.
Además, se incluyen como nuevos sujetos las asociaciones deportivas de aficionados y las entidades del tercer sector con ingresos de hasta 65.000 euros que también han estado exentas del mandato de facturación electrónica. A partir del 1 de julio de 2022, la facturación electrónica también será obligatoria para ellos.
El mandato sigue excluyendo a las microempresas con ingresos o tasas de hasta 25.000 euros al año, que en cambio estarán obligadas a emitir y compensar facturas electrónicas con la IDE a partir de 2024.
Se introduce un breve periodo de gracia
El proyecto de decreto también establece un breve período de gracia transitorio desde el 1 de julio de 2022 hasta el 30 de septiembre de 2022. Durante este tiempo, los contribuyentes sujetos al nuevo mandato podrán emitir facturas electrónicas dentro del mes siguiente al que se realizó la transacción, sin estar sujetos a ninguna sanción. Esto da tiempo a los nuevos sujetos para ajustarse a la norma general que establece que las facturas electrónicas deben emitirse en un plazo de 12 días desde la fecha de la transacción.
¿Qué es lo siguiente?
El texto definitivo del decreto aún no se ha publicado en la Gaceta Oficial italiana; sólo cuando se dé este último paso, el decreto se convertirá formalmente en ley y su ámbito de aplicación ampliado será vinculante. El inicio del segundo semestre de este año trae consigo otros cambios significativos en Italia en relación con la notificación obligatoria de las facturas transfronterizas a través de FatturaPA, que también comenzará el 1 de julio de 2022.
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El objetivo del Paquete IVA Comercio Electrónico de la UE es simplificar el comercio transfronterizo B2C en la UE, aliviando la carga de las empresas, reduciendo los costes administrativos del cumplimiento del IVA y garantizando que el IVA se cobre correctamente en esas ventas.
Con la nueva normativa, se han eliminado los umbrales de venta a distancia de bienes específicos de cada país y se han sustituido por un umbral de 10.000 euros en toda la UE para las empresas establecidas en ella, mientras que las empresas no establecidas en la UE no tienen ahora ningún umbral. Para muchas empresas, esto significa que deben pagar el IVA en todos los países a los que venden, lo que les obliga a estar registradas a efectos del IVA en muchos más países que antes de julio de 2021. Sin embargo, la introducción del sistema de liquidación del IVA de la Unión les permitió simplificar sus obligaciones en materia de IVA al permitirles declarar el IVA de todas las ventas en la UE en una única declaración del sistema de liquidación del IVA.
Cómo ha afectado a las empresas el paquete de medidas sobre el IVA del comercio electrónico de la UE
Aunque para muchas empresas la idea de tener que cobrar el IVA en todos los países a los que venden puede haber sido abrumadora en un principio, ahora están viendo los muchos beneficios que la introducción del OSS pretendía conseguir. El mayor beneficio para las empresas es la simplificación de los requisitos de cumplimiento del IVA, con una sola declaración trimestral del IVA en lugar de cumplir con muchos plazos de presentación y pago en diferentes Estados miembros de la UE.
Las empresas que subcontratan el cumplimiento del IVA han podido reducir sus costes de forma significativa al darse de baja del régimen del IVA en muchos Estados miembros en los que ya estaban registradas. Aunque pueden ser necesarios algunos registros adicionales en función de las cadenas de suministro específicas y la ubicación de las existencias en la UE. Las empresas también se benefician del flujo de caja con el régimen de OSS, ya que el IVA se debe pagar trimestralmente, en lugar de mensualmente o bimensualmente, como era el caso anteriormente en muchos Estados miembros. En el marco de la aplicación del paquete de medidas sobre el IVA en el comercio electrónico de la UE, también se suprimió la exención de los envíos de bajo valor, lo que significaba que el IVA a la importación se aplicaba a todas las mercancías que entraban en la UE. La Comisión Europea (CE) ha anunciado que actualmente hay más de 8.000 operadores registrados.
Hemos visto algunos contratiempos iniciales, ya que los Estados miembros de la UE no reconocen los números de las IOSS en el momento de la importación, lo que ha provocado una doble imposición para algunos vendedores. Pero para la mayoría de las empresas el IOSS les ha permitido agilizar la venta de productos a clientes de la UE para pedidos inferiores a 150 euros. La CE también ha alabado recientemente el éxito inicial de este sistema al publicar cifras preliminares que muestran que hasta la fecha se han recaudado 1.900 millones de euros en concepto de IVA.
El futuro del OSS y el IOSS
La CE está llevando a cabo una consulta en , en la que se recogen las opiniones de las partes interesadas sobre el funcionamiento de los nuevos regímenes con vistas a introducir posibles cambios. Algunos de los cambios que se están debatiendo incluyen la obligatoriedad del sistema IOSS para todas las empresas, lo que ampliaría significativamente su uso, ya que hace que entren en juego muchos más comerciantes. También se ha hablado de aumentar el actual umbral de 150 euros, lo que permitiría que un mayor número de envíos pudieran acogerse a las IOSS, aunque dado que el actual umbral de derechos de aduana también es de 150 euros, sería interesante ver cómo se alinean estas normas. La CE también publicará propuestas a finales de año sobre la posible ampliación de la OSS para incluir las transacciones de bienes B2B, con vistas a su aplicación en 2024.
¿Quiere saber más sobre el paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE y la ventanilla única y cómo puede afectar a su empresa? Descargue nuestro libro electrónico .
En la actualidad, Croacia aplica un Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT) a los seguros suscritos en el marco de la libertad de servicios (FoS). El IPT en Croacia sólo se aplica a determinadas clases de negocios, como la cobertura de automóviles e incendios. Ambos impuestos, el Impuesto sobre las Primas de Seguros de Automóviles (MIPT) y la Contribución del Cuerpo de Bomberos (FBC), se calculan sobre la prima de la póliza de seguro que se cobra al asegurado. El asegurador es responsable de todos los impuestos.
Impuesto sobre las primas del seguro del automóvil
Actualmente hay dos tipos diferentes de impuestos IPT en vigor para los seguros de automóviles en Croacia:
La “Responsabilidad Civil de Vehículos” (seguro a terceros) está sujeta a un tipo de IPT del 15%
“El seguro de automóviles (Hull Insurance) está sujeto a un tipo de IPT del 10%. Este ramo cubre los gastos derivados de una colisión o choque involuntario en cualquier vehículo de motor (seguro CASCO)
El Impuesto sobre Vehículos Automóviles IPT es un impuesto soportado por el asegurado que está obligado a declarar mensualmente y a pagar dentro de los 15 días siguientes al final del mes. El punto de imposición para este tipo de IPT se fija en la fecha en que se firma la póliza , y las empresas deben realizar el pago en moneda local : Kuna croata (HRK). El tipo de cambio para esos pagos debe fijarse al tipo publicado el último día laborable por el Banco Nacional de Croacia.
Es ‘ s importante recordar que deben presentarse dos series de declaraciones diferentes para cada riesgo de m otor i nsurance covered . Asimismo, las empresas deben realizar el pago bajo el número de referencia correspondiente correcto según a el riesgo de seguro asociado .
Croata Motor IPT r requisitos:
Actualmente, no hay obligación de presentar un Devolución del IPT del motor cuando no se hayan pagado impuestos por período de informe (NUL).
La p La multa por retraso en el pago es generalmente del 12% comunicada por la Oficina Tributaria Regional de Zagreb ( Porezna Uprava ).
El informe anual de Motor IPT debe presentarse el 31 de enero siguiente a la finalización del informe Mi oído.
IPT croata: cobertura de incendios
ElContribución de la brigada de bomberos (FBC) se aplica un impuesto sobre el pago de las primas de los contratos de seguro celebrados en Croacia. La ley local F ire P Prevención y extinción de incendios exige a las compañías de seguros que cubran el riesgo contribuir con el 5% de la prima del seguro contra incendios. La contribución del 5% debe ser prorrateado al elemento de riesgo de incendio de la póliza de seguro.
El FBC es un impuesto soportado por la aseguradora t Lo que se debe informar trimestralmentey pagadero dentro de los 30 días siguientes al final del trimestre. El punto fiscal para este tipo de IPT es el fecha en que se realiza el pago, y las empresas deben realizar el pago enKuna croata a la Asociación Croata de Bomberos ( Hrvatska Vatrogasna Zajednica). No hay ningún requisito para las empresas para enviar devoluciones NIL.
El desglose de FBC es el siguiente:
30% para la Asociación Croata de Bomberos
30% para el Cuerpo de Bomberos del Condado y del Cuerpo de Bomberos de la Ciudad de Zagreb
40% para el cuerpo de bomberos de la región donde se encuentra el inmueble asegurado
El asegurador es responsable de todos los impuestos. Si el asegurador no ‘ declara y remite los impuestos, la autoridad competente puede imponer una multa y realizar una evaluación del impuesto.
El comercio electrónico sigue creciendo, y las autoridades fiscales de todo el mundo se han esforzado por seguir el ritmo. Las autoridades fiscales desarrollaron muchos sistemas de IVA antes de la llegada del comercio electrónico en su formato actual y de la evolución de Internet. En todo el mundo esto ha dado lugar a cambios para garantizar que la tributación se produzca de la manera que el gobierno desea, eliminando las distorsiones de la competencia entre las empresas locales y las no residentes.
La Comisión Europea introdujo cambios el 1 de julio de 2021 con el E-commerce VAT Package, que modernizó la forma en que se aplica el IVA a las ventas de comercio electrónico y también la forma en que se recauda el IVA. Como el sistema anterior estaba en vigor desde el 1 de julio de 1993, el cambio ya era necesario.
Imposición en el lugar de consumo
El principio de la fiscalidad del comercio electrónico en la Unión Europea (UE) es que debe producirse en el lugar de consumo, es decir, donde el consumidor final hace uso de los bienes y servicios. En el caso de los bienes, esto significa el lugar de entrega de los mismos y, en el caso de los servicios, el lugar de residencia del consumidor, aunque hay algunas excepciones.
Cuando el IVA se devenga en un Estado miembro diferente al del establecimiento del proveedor, éste debe contabilizar el IVA en un país diferente. Las microempresas están exentas de la obligación de declarar el IVA en el lugar de consumo. Sin embargo, la mayoría de las empresas de comercio electrónico que venden en toda la UE tendrán que contabilizar el IVA en muchos otros Estados miembros, lo que supondría una carga administrativa.
Ampliación de la Ventanilla Única (VU)
Para superar este problema, la Comisión Europea ha decidido ampliar considerablemente la Mini Ventanilla Única (MOSS), que ya existía para los suministros B2C de telecomunicaciones, radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica. Tres nuevos regímenes permiten a las empresas registrarse a efectos del IVA en un solo Estado miembro y utilizar ese registro de la VUCE para contabilizar el IVA en todos los demás Estados miembros en los que se deba pagar el IVA.
El OSS de la Unión permite a las empresas, tanto de la UE como de fuera de ella, contabilizar el IVA de las ventas a distancia de bienes dentro de la UE. También permite a las empresas de la UE contabilizar el IVA en las prestaciones de servicios B2C dentro de la UE.
El OSS para no comunitarios permite a las empresas de fuera de la UE contabilizar el IVA en todas las prestaciones de servicios B2C en las que se devenga el IVA de la UE.
El OSS de importación permite a las empresas, tanto de la UE como de fuera de ella, contabilizar el IVA en las importaciones de bienes en paquetes con un valor intrínseco inferior a 150 euros.
Actualmente, ninguno de los regímenes de OSS es obligatorio, y las empresas pueden optar por registrarse a efectos del IVA en el Estado miembro en el que se debe pagar el IVA. La Comisión Europea está realizando una consulta sobre el éxito de los regímenes de OSS, y una de las propuestas es que el uso del OSS de importación sea obligatorio. También se plantea la posibilidad de aumentar el umbral, aunque para ello habría que estudiar cómo tratar los derechos de aduana, ya que el umbral de 150 euros es el punto a partir del cual se pueden cobrar los derechos de aduana.
Beneficios del OSS
La utilización de los regímenes de SLV de la Unión y de fuera de la Unión puede constituir una valiosa alternativa al registro del IVA en varios Estados miembros. Sin embargo, puede haber otras razones por las que una empresa necesite mantener registros de IVA en otros países. Las empresas deben llevar a cabo una revisión completa de la cadena de suministro para identificar las obligaciones en materia de IVA.
El uso del régimen de IVA a la importación también tiene muchas ventajas, como la posibilidad de recuperar el IVA de las mercancías devueltas y un proceso de entrega simplificado tanto para el proveedor como para el cliente.
Todas las empresas que utilicen cualquier sistema de OSS deben comprender plenamente los requisitos del sistema. El incumplimiento puede dar lugar a la exclusión de la obligación de registrarse a efectos del IVA en los países en los que se debe. Esto eliminará el beneficio de los regímenes de OSS, aumentando los costes y la carga administrativa para la empresa.
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La página web de Filipinas sigue avanzando constantemente hacia la implantación de su sistema de control continuo de transacciones (CTC), que consiste en la notificación casi en tiempo real de las facturas y recibos emitidos electrónicamente. El 4 de abril comenzaron las pruebas en el Sistema de Facturación Electrónica (EIS), la plataforma del gobierno, con seis empresas seleccionadas como pilotos para este proyecto.
El movimiento inicial hacia un sistema de CTC en Filipinas comenzó en 2018 con la introducción de la Ley de Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión, conocida como ley TRAIN, que tiene como objetivo principal simplificar el sistema fiscal del país haciéndolo más progresivo, justo y eficiente. El proyecto de implantación de un sistema obligatorio de facturación e información electrónica en todo el país se ha desarrollado en estrecha colaboración con el gobierno de Corea del Sur, considerado un modelo de éxito con su completo y experimentado sistema de CTC.
La facturación y los informes electrónicos son algunos de los muchos componentes establecidos por la ley TRAIN como parte del programa de transformación digital DX Vision 2030 del país. Con ello, Filipinas avanza en la modernización de su sistema fiscal.
Introducción de la declaración electrónica obligatoria en Filipinas
El sistema CTC de Filipinas exige la emisión de facturas (B2B) y recibos (B2C) en formato electrónico y su comunicación casi en tiempo real a la Oficina de Impuestos Internos (BIR), la autoridad fiscal nacional. El EIS ofrece diferentes posibilidades de presentación, lo que significa que la transmisión puede hacerse en tiempo real o casi en tiempo real. Los documentos que deben emitirse y notificarse electrónicamente son las facturas de venta, los recibos y las notas de crédito/débito.
Según el Código Fiscal de Filipinas, los siguientes contribuyentes están cubiertos por el próximo mandato:
Contribuyentes dedicados a la exportación de bienes y/o servicios
Contribuyentes dedicados al comercio electrónico
Contribuyentes bajo la jurisdicción del Servicio de Grandes Contribuyentes (LTS).
No obstante, los contribuyentes que no estén cubiertos por la obligación pueden optar por inscribirse en el EIS a efectos de notificación de facturas y recibos electrónicos
Las facturas electrónicas deben emitirse en formato JSON (JavaScript Object Notation) y contener una firma electrónica. Una vez emitidas, los contribuyentes pueden presentar sus facturas y recibos a sus clientes. No es necesaria la aprobación de la autoridad fiscal para proceder. Sin embargo, los documentos electrónicos deben transmitirse a la plataforma EIS en tiempo real o casi.
Requisitos del archivo electrónico
Filipinas ha introducido unos requisitos algo inusuales en este periodo de digitalización, en lo que respecta al archivo de las facturas electrónicas. El periodo de conservación es de diez años y consiste en un sistema en el que los contribuyentes están obligados a conservar copias impresas durante los primeros cinco años. Después de este primer periodo, ya no se requieren copias impresas, y se permite el almacenamiento exclusivo de copias electrónicas en un archivo electrónico durante los cinco años restantes.
¿Qué sigue para los contribuyentes?
Con las pruebas oficialmente en marcha, la siguiente fase debería comenzar el 1 de julio de 2022, con la puesta en marcha para 100 contribuyentes piloto seleccionados por el Gobierno, incluidos los seis iniciales. Después, el Gobierno tiene previsto avanzar en una implantación gradual en 2023 para todos los contribuyentes incluidos en el ámbito de aplicación del sistema. Mientras tanto, los contribuyentes pueden aprovechar este periodo provisional para ajustarse a los requisitos de información de la CTC de Filipinas.
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