El paquete de IVA para el comercio electrónico de 2021 y la ventanilla única (OSS)
Simplificación del comercio transfronterizo B2C en la UE
A partir del 1 de julio de 2021, la UE presentará su paquete de IVA para el comercio electrónico. El paquete reemplaza la normativa de venta a distancia existente y amplía la miniventanilla única (MOSS) a una ventanilla única de mayor alcance (OSS).
Esto representa un cambio significativo en las normas del IVA para las entregas de bienes y servicios entre empresas y consumidores, tanto en las importaciones a la UE como en el comercio intracomunitario. El nuevo umbral paneuropeo de 10.000 euros (0 euros para las empresas establecidas fuera de la UE), considerablemente más bajo, afectará a la mayoría de las empresas, que tendrán que contabilizar el IVA en un mayor número de entregas.
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¿Qué es el paquete de IVA del comercio electrónico de la UE de 2021?
En comparación con la exigencia de múltiples registros del IVA en virtud de las antiguas normas de venta a distancia, con la simplificación del OSS, las empresas podrán registrarse en un Estado miembro y notificar todas las transacciones de la UE a través de una única declaración del OSS presentada periódicamente. La autoridad fiscal de este Estado miembro se encarga de recaudar y distribuir los pagos a los demás Estados miembros en los que se adeuda el IVA.
El paquete del IVA en el comercio electrónico de la UE introduce tres regímenes en el marco de la ventanilla única (OSS):
- Ventanilla Única de Importación (VUI) – para mercancías de bajo valor (≤ 150€) entregadas desde fuera de la UE
- Ventanilla Única de la Unión (VUE): para las entregas intracomunitarias de bienes y servicios.
- Ventanilla única no comunitaria (VUE no comunitaria): servicios de fuera de la UE a la UE (antes Ventanilla Única Mini, MOSS)
A partir del 1 de julio de 2021: El paquete de IVA para el comercio electrónico de la UE entrará en vigor. Tanto si una empresa decide utilizar los sistemas de OSS como si no, tendrá que contabilizar el IVA en todos los países en los que esté obligada a pagarlo. Esto puede dar lugar a que se requieran registros de IVA adicionales.
Datos de interés
- Si una empresa decide utilizar la simplificación del OSS, deberá aplicarla a todas las operaciones que cumplan los requisitos.
- Las empresas que utilicen cualquiera de los regímenes de declaración de IVA deben conservar registros más detallados de las transacciones que antes. Estos datos adicionales pueden ser solicitados por las autoridades fiscales y utilizados en las auditorías para comprobar que el IVA se ha aplicado correctamente.
- Las declaraciones OSS comunitarias y no comunitarias son trimestrales. El plazo de presentación cambiará al último día del mes siguiente al periodo impositivo. Las declaraciones de la ventanilla única de importación (IOSS) son mensuales.
- Las empresas pueden corregir las declaraciones anteriores de la OSS en la siguiente declaración de OSS en lugar de corregir la declaración original de OSS ya enviada.
- Las empresas con sede en la UE solo pueden registrarse en la OSS en el Estado miembro donde tengan su domicilio fiscal.
- Es posible que las empresas no pertenecientes a la UE tengan que designar a un intermediario y obtener un registro del IVA para IOSS en el país de la UE donde tenga su domicilio fiscal el intermediario.
- Los registros de OSS no pertenecientes a la Unión pueden realizarse en cualquier Estado miembro elegido, aunque esto puede ser dictado por la ubicación de un intermediario elegido, si es necesario. Si ya está registrado en MOSS, el registro existente continuará.
- Dependiendo de la naturaleza de la actividad comercial/cadenas de suministro, los minoristas no comunitarios pueden tener que informar en los tres regímenes. También necesitarán al menos un registro de IVA "estándar" y posiblemente más debido a los almacenes o similares.
- Es posible que las empresas de la UE tengan que informar de acuerdo con la OSS y la IOSS demás de en los registros locales.
Sanciones
No presentar las declaraciones y los pagos o notificar a la autoridad fiscal pertinente un cambio significativo en la cadena de suministro (por ejemplo, un almacén) a tiempo puede dar lugar a sanciones. Éstas pueden imponerse en cada Estado miembro en el que se deba pagar el IVA o incluso la expulsión del régimen. Por lo tanto, la penalización de una sola declaración tardía en varios países crea una importante exposición a las sanciones.
El incumplimiento reiterado puede dar lugar a la exclusión de los regímenes de OSS. En ese caso, el contribuyente debe registrarse a efectos del IVA en todos los Estados miembros en los que esté obligado a pagarlo.
Si se le expulsa del régimen, el periodo de exclusión de dos años podría tener importantes consecuencias comerciales, ya que es probable que aumenten los costes de cumplimiento y que deba obtener urgentemente nuevos números de IVA.
La exclusión de las IOSS puede obligar a la empresa a cambiar sus acuerdos comerciales con sus clientes, lo que podría tener un impacto significativo en las ventas o aumentar los costes de cumplimiento.
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