En nuestra última mirada al SAF-T de Rumanía, detallamos las especificaciones técnicas publicadas por la autoridad fiscal rumana. Desde entonces, se ha publicado una guía adicional incluyendo un nombre oficial para la presentación del SAF-T: D406.

Calendario de aplicación de la presentación obligatoria del SAF-T de Rumanía

Para aliviar la preocupación de los contribuyentes por la complejidad del informe y las dificultades de extracción, las autoridades fiscales están introduciendo un período de prueba voluntario que comenzará en las próximas semanas. Durante este periodo, los contribuyentes podrán presentar lo que se conoce como D406T, que contendrá datos de prueba que las autoridades no utilizarán en el futuro a efectos de auditoría.

Plazos de presentación para el SAF-T de Rumanía

El SAF-T rumano, D406, se basa en el esquema de la OCDE versión 2.0 que contiene cinco secciones:

Los plazos de presentación son los siguientes:

Los contribuyentes deben presentar las secciones de la D406 mensual o trimestralmente, tras el período impositivo aplicable para la presentación de la declaración del IVA.

Para el primer informe, las autoridades fiscales han anunciado un período de gracia para los tres primeros meses de presentación. Esto es a partir de la fecha en que la obligación de depósito se hace efectiva para ese contribuyente, donde la no presentación o la presentación incorrecta no dará lugar a la penalización si se presentan las presentaciones correctas una vez que el período de gracia termina.

Información sobre la presentación del SAF-T de Rumanía

El D406 debe presentarse electrónicamente en formato PDF, con un archivo adjunto XML y una firma electrónica. El tamaño de los dos archivos no debe superar los 500 MB. Si el archivo supera el límite máximo, el portal no lo aceptará y el archivo deberá dividirse en segmentos según los detalles establecidos en la guía rumana.

Las autoridades fiscales han indicado que, en caso de que el contribuyente encuentre errores en la presentación original, puede presentar una declaración rectificativa para subsanar dichos errores. El contribuyente debe presentar un segundo archivo corregido completo para sustituir el archivo original que contiene errores. Si un contribuyente presenta un segundo D406 para el mismo periodo, se considera automáticamente una declaración rectificativa.

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Bienvenido a nuestra serie de blogs Q&A en dos partes sobre el mandato francés de facturación y presentación de informes electrónicos, que entrará en vigor en 2023-2025. Parece algo lejano, pero las empresas deben empezar a prepararse desde ahora si quieren cumplirlo.

El equipo de cumplimiento de Sovos ha vuelto para responder a algunas de las preguntas más apremiantes formuladas durante nuestro seminario web .

En nuestra primera entrada del blog hemos esbozado el nuevo mandato, la facturación electrónica en concreto, y las preguntas en torno a este tema.

Este blog examinará la otra cara del mandato: las obligaciones de notificación electrónica. Éstas se aplicarán a las transacciones B2C y B2B transfronterizas en Francia, que deberán notificarse periódicamente.

Pagos Informes electrónicos

En primer lugar, veamos las preguntas más comunes en torno a la declaración electrónica de pagos.

¿Cuáles son los estados de las facturas y de los pagos que hay que comunicar?

Aquí hay una diapositiva de nuestro seminario web que muestra los estados de las facturas, si son obligatorias, recomendadas o libres, los orígenes, la acción a tomar si se rechazan, los datos del estado y cuándo hay que informar:

¿Quién es el responsable de la notificación electrónica de los pagos? ¿El comprador, el vendedor o ambos?

Inicialmente se rumoreó que sería tanto por parte del comprador como del vendedor, pero la última información de la DGFIP establece claramente que será responsabilidad del vendedor informar del estado de la factura y, en su caso, de su estado de pago.

Sin embargo, es necesario aclarar algo más, ya que el vendedor depende de la respuesta del comprador en algún estado (por ejemplo, "factura rechazada").

Requisitos de certificación de la plataforma "Partner

Su proyecto de facturación e informes electrónicos no puede realizarse de forma aislada. Se trata de un proyecto importante con muchas dependencias que implican a terceros externos.

Habrá uno o, con toda probabilidad, varios terceros en medio de la cadena de transacciones. Entre ellos estará Chorus Pro, elegida por el Gobierno francés como plataforma oficial y obligatoria para que las empresas emitan facturas electrónicas a las administraciones públicas.

Esta sección cubre las preguntas más comunes sobre los requisitos de certificación de la plataforma de socios.

¿Existe una lista de plataformas asociadas oficiales validadas?

En el taller de la DGFIP del 13 de julio de 2021 dedicado a esta cuestión se destacó que habría un proceso de registro para las plataformas de terceros, así como para los contribuyentes que quisieran gestionar su propia plataforma.

El proceso de inscripción constará de dos fases:

Fase 1. Una selección previa por parte de las autoridades fiscales basada en el perfil general del candidato (por ejemplo, ¿está al día en sus obligaciones de pago de impuestos?) y los servicios que propone;

Fase 2. En un plazo de 12 meses tras el registro, habría que realizar una auditoría independiente que demostrara que la plataforma cumple los requisitos del DGFIP, como por ejemplo

Otros puntos clave a tener en cuenta son:

Calendario de aplicación

¿Cuál es la expectativa actual sobre cuándo los campos exactos requeridos serán suministrados por el gobierno (especificaciones de la factura con todos los campos y valores requeridos)?

Los archivos Excel están disponibles como un documento borrador a un nivel muy detallado que Sovos puede proporcionar a petición. Las especificaciones definitivas deberían conocerse a finales de septiembre de 2021.

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En la "Declaración sobre una solución basada en dos pilares para hacer frente a los retos fiscales derivados de la digitalización de la economía", publicada el 1 de julio de 2021, los miembros del Marco Inclusivo del G20 sobre la Erosión de la Base y el Traslado de Beneficios ("BEPS") han acordado un marco para avanzar en un acuerdo de reforma fiscal global.

De este modo, se abordarán los retos fiscales de una economía mundial cada vez más digital. A fecha de 9 de julio de 2021, 132 de las 139 jurisdicciones miembros de la OCDE/G20 han aceptado el Marco Inclusivo sobre BEPS.

Detalles del pilar

Pilar 1

El pilar 1 otorga un nuevo derecho de imposición, el importe A, a los países de mercado para que las empresas paguen impuestos sobre una parte de los beneficios residuales obtenidos de las actividades en esas jurisdicciones, independientemente de la presencia física. El Pilar 1 se aplicará a las empresas multinacionales ("EMN") con un volumen de negocios global superior a 20.000 millones de euros y una rentabilidad superior al 10%.

Habrá una nueva norma de nexo que permitirá asignar el importe A a una jurisdicción de mercado cuando la empresa multinacional incluida en el ámbito de aplicación obtenga al menos 1 millón de euros de ingresos en esa jurisdicción. Para las jurisdicciones con un PIB inferior a 40.000 millones de euros, el nexo se fijará en 250.000 euros.

La "regla de nexo con fines especiales" determina si una jurisdicción puede acogerse a la asignación del importe A. Además, los países han acordado una asignación del 20-30% de los beneficios residuales de las EMN incluidas en el ámbito de aplicación a las jurisdicciones de mercado, con un nexo que utiliza una clave de asignación basada en los ingresos.

Los ingresos se imputarán a las jurisdicciones del mercado final donde se consumen los bienes o servicios, con normas de origen detalladas aún por venir.

Todavía se están elaborando más detalles sobre la segmentación, así como el diseño final de un puerto seguro de beneficios de comercialización y distribución que limitará los beneficios residuales permitidos a la jurisdicción del mercado a través del importe A.

Por último, los países han acordado racionalizar y simplificar la Cantidad B, prestando especial atención a las necesidades de los países con poca capacidad. Se espera que los detalles finalizados se completen a finales de 2022.

Pilar 2

El segundo pilar consiste en unas normas globales contra la erosión de la base ("GloBE") que garantizarán que las empresas multinacionales que alcancen el umbral de 750 millones de euros paguen un tipo impositivo mínimo de al menos el 15%. Las normas GloBE consisten en una norma de inclusión de los ingresos y una norma de pagos por debajo de la base imponible, esta última aún por ultimar.

El pilar 2 también incluye una norma de sujeción al impuesto, que es una norma basada en un tratado, que permite a las jurisdicciones de origen imponer una tributación limitada en la fuente sobre determinados pagos de partes vinculadas sujetos a impuestos por debajo de un tipo mínimo. El tipo oscilará entre el 7,5% y el 9%.

¿Cuándo se aplicará el plan?

Actualmente existe el compromiso de continuar el debate, con el fin de finalizar los elementos de diseño del plan dentro del marco acordado para octubre de 2021. Los miembros del Marco Inclusivo acordarán y darán a conocer un plan de aplicación.

El calendario actual es que el instrumento multilateral a través del cual se implementa el Monto A será desarrollado y abierto a la firma en 2022, y el Monto A entrará en vigor en 2021. Del mismo modo, el segundo pilar debería ser aprobado en 2022, para entrar en vigor en 2023.

Más detalles por venir

Aunque se han acordado los componentes clave de la Solución de los Dos Pilares, aún está por llegar un plan de aplicación detallado que incluya la resolución de los problemas restantes.

Dado que muchos países podrían aplicar estos cambios en un futuro próximo, es importante que las empresas activas en la economía digital sigan con atención y comprendan la evolución del Proyecto de Erosión de la Base y Traslado de Beneficios de la OCDE/G20.

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Descargue VAT Trends: Hacia el control continuo de las transacciones para descubrir más sobre la evolución de los sistemas fiscales en todo el mundo.

¿Qué es Intrastat?

Intrastat es un régimen de información relativo al comercio intracomunitario de mercancías dentro de la UE.

En virtud del Reglamento (CE) nº 638/2004, los sujetos pasivos del IVA que realicen ventas y compras intracomunitarias de bienes están obligados a cumplimentar las declaraciones Intrastat cuando se supere el umbral de declaración.

Las declaraciones Intrastat deben cumplimentarse tanto en el país de expedición (por el vendedor) como en el país de llegada (por el comprador). El formato y los elementos de datos de las declaraciones Intrastat varían de un país a otro, aunque algunos elementos de datos son necesarios en todos los Estados miembros. Los umbrales de notificación también varían según el Estado miembro.

¿Cómo se está modernizando Intrastat?

En un esfuerzo por mejorar la recogida de datos y aliviar la carga administrativa de las empresas, en 2017 se puso en marcha un proyecto de "modernización de Intrastat". Como resultado de este proyecto se adoptó el Reglamento (UE) 2019/2152 (Reglamento sobre las estadísticas empresariales europeas).

Los efectos prácticos de estos cambios son dobles: