A unas dos semanas para la puesta en marcha de la primera fase obligatoria de la reforma de la facturación electrónica en India, el Consejo del GST ha decidido pisar el freno y detener el proceso. O al menos pararlo temporalmente durante un significativo periodo de 6 meses, hasta octubre de 2020.
Tras una larga lista de quejas (tanto del sector privado hacia el Consejo del GST como de este hacia el proveedor responsable de la infraestructura de TI de su red, Infosys), el Consejo ha decidido replantearse la fecha de puesta en marcha del 1 de abril en una reciente reunión celebrada el sábado 14 de marzo.
El Consejo del GST tomó varias decisiones importantes, entre las que destacan:
Las decisiones que se tomen en la 39ª reunión del Consejo del GST exigirán que se modifique la estructura legislativa (Notificaciones) publicada a principios de diciembre o que se sustituya completamente por otra para reflejar la nueva realidad. No obstante, dada la reciente volatilidad económica provocada por la pandemia actual, no sería descabellado esperar demoras aún mayores en la implementación de esta reforma. El plazo de implementación después de octubre solo será seguro cuando los mercados globales y las plataformas técnicas subyacentes de la reforma del control del GST parezcan estabilizarse.
Aquellos que predecían que el modelo de autorización de facturas electrónicas de Italia, FatturaPA, sería sometido a una nueva reforma, estaban en lo cierto. Agenzia delle Entrate (AdE), la autoridad fiscal italiana, ha emitido nuevas especificaciones técnicas y esquemas para las facturas B2B y B2G italianas. Pero ¿qué significan realmente estos cambios? ¿Y qué impacto tienen en los procesos empresariales?
En las últimas semanas se han introducido tres actualizaciones:
La inclusión de las retenciones de impuestos (especialmente las contribuciones sociales) es uno de los nuevos requisitos de contenido para los formatos XML B2B y B2G. También hay 12 tipos de documentos nuevos (incluyendo autofacturas y documentos de integración) y 17 opciones más de tipos de transacciones (como razones para las exenciones e inversiones impositivas).
Estas actualizaciones de contenidos requieren que las empresas italianas tengan una comprensión más profunda del sistema fiscal de su país. Los cambios afectan al momento en que los contribuyentes clasifican sus suministros. En el modelo actual, las empresas italianas no tienen que preocuparse de este tema hasta que envían las declaraciones del IVA, pero con el nuevo sistema esta clasificación se llevará a cabo en tiempo real. Es probable que estas actualizaciones afecten a los procesos de negocio. Son un siguiente paso necesario para abrir camino a la próxima introducción de las declaraciones de IVA prerellenadas, una iniciativa que muchos creen que eliminará la carga administrativa y hará la vida más fácil a la mayoría de las empresas italianas.
Al mismo tiempo, los cambios adicionales derivados de las nuevas versiones de los formatos de FatturaPA tendrán un impacto técnico sobre las empresas y exigirán que estén preparadas para la implementación de tecnologías de la información. Las actualizaciones técnicas incluyen la adición de más campos, la longitud del contenido, los caracteres permitidos, los cambios de campos opcionales a obligatorios y viceversa y la frecuencia de repetición de campos.
Las nuevas especificaciones técnicas también introducen nuevas validaciones que serán realizadas por el Sistema di Interscambio (SDI), la plataforma del gobierno italiano responsable de la autorización de facturas electrónicas. La mayoría de las nuevas validaciones revisan el contenido de la factura electrónica frente al tipo de documento y de transacción indicados y requieren que los contribuyentes sean capaces de entender, procesar y reaccionar de manera adecuada a los nuevos errores.
La plataforma del SDI empezará a procesar facturas B2B en el nuevo formato de FatturaPA a partir del 4 de mayo de 2020, pero la AdE obligará a usar el nuevo esquema desde el 1 de octubre de 2020 y aplicará las nuevas validaciones y errores solo después de esta fecha, según el Provvedimento del 28 de febrero de 2020. A las facturas B2G se les aplicarán distintas fechas límite, a menos que la AdE publique nuevas reglas de transición para ellas antes de esa fecha, por supuesto. Está previsto que la aplicación del nuevo esquema de facturas B2G se ponga en marcha el 1 de mayo de 2020.
En la práctica, estas fechas límite implican que, aunque los esquemas para las facturas B2B y B2G son iguales desde un punto de vista técnico, los contribuyentes deberán estar preparados para tener plazos diferentes y trabajar con dos esquemas de facturación distintos entre el 1 y el 4 de mayo.
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La administración tributaria turca (TRA) ha publicado el muy esperado manual de aplicación del albarán electrónico. El manual aclara cómo funcionará el proceso del albarán electrónico y da respuesta a las preguntas más frecuentes. En él se aborda también la aplicación, su ámbito y su estructura, se esbozan importantes escenarios y se ofrece información a las empresas que tienen dudas sobre la adopción del albarán electrónico.
El albarán electrónico es la versión electrónica del “albarán” que actualmente se imprime en papel. Permite a la TRA supervisar regularmente los movimientos de la mercancía entregada en el entorno electrónico.
El albarán electrónico tiene las mismas calificaciones legales que el albarán habitual, pero se emite, remite, conserva y envía electrónicamente.
Según la circular publicada por la TRA a finales de febrero, los contribuyentes que entran en el ámbito de aplicación del albarán electrónico son:
Los contribuyentes implicados en el comercio de frutas y verduras como mayoristas o comerciantes han finalizado su transición el 1 de enero de 2020. Otros contribuyentes afectados por el mandato deben estar preparados el 1 de julio de 2020.
Los contribuyentes calificados como de riesgo o con niveles bajos de cumplimiento fiscal deben finalizar su transición a la aplicación del albarán electrónico en los tres meses siguientes al momento de ser notificados.
Aparte de explicar los conceptos básicos, el manual detalla los escenarios avanzados anteriormente, dando respuesta a aspectos que resultaban confusos para los contribuyentes.
Los principales escenarios son:
Otros temas que se tratan son:
Los detalles están disponibles en turco en el sitio web de documentos electrónicos de la TRA.
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Los países de la Unión Europea (UE) pierden cada año miles de millones de euros en recaudación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) debido al fraude y la evasión de IVA y a los sistemas de recaudación de impuestos inadecuados. A partir de 2016, la brecha de recaudación del IVA en la UE fue de 159 500 millones de euros, o el 14 % de los ingresos totales de IVA esperados para la UE. En consecuencia, los países de la UE han introducido diversas medidas para incrementar el cumplimiento del IVA y hacer que sus sistemas de IVA estén mejor preparados contra el fraude. Una de ellas es el mecanismo de pago dividido.
El mecanismo de pago dividido cambia la forma en que se suele recaudar el IVA al separar el pago de la base imponible (es decir, el precio del producto sin IVA) del importe del IVA. Hay variaciones del mecanismo de pago dividido pero, en general, el cliente paga una factura en dos cuentas separadas: el importe neto se paga a la cuenta bancaria comercial del proveedor y el importe del IVA se paga directamente a una cuenta bancaria especial del proveedor, llamada cuenta de IVA. En la práctica, se realizará un único pago y el banco lo dividirá.
Los pagos divididos se consideran una medida para combatir el fraude y el incumplimiento del IVA al eliminar la oportunidad de que los proveedores cobren el IVA y este desaparezca sin declararlo o pagarlo a la autoridad tributaria («fraude carrusel»). Se desvía de la tendencia principal de la recaudación del IVA en la UE, que se basa en la recaudación del IVA basada en el proveedor y en el envío periódico del IVA por parte de los comerciantes registrados.
La Comisión Europea completó un estudio exhaustivo sobre el pago dividido en diciembre de 2017, a fin de diseñar y evaluar escenarios legal y técnicamente viables para un mecanismo de pago dividido como herramienta de recaudación del IVA. El estudio halló que:
«…no hay pruebas sólidas de que las ventajas del pago dividido superen sus costos. Los principales efectos identificados fueron que una mayor implantación del pago dividido podría proporcionar una mayor disminución de la brecha de recaudación del IVA, pero también incrementaría significativamente los costos administrativos relacionados». [fuente]
A pesar de la evaluación no concluyente de la Comisión Europea, actualmente hay mecanismos de pago dividido en marcha en todo el mundo, principalmente fuera de la UE. En la UE, Italia y Rumanía han implementado mecanismos de pago dividido, mientras que Polonia tiene planes para hacerlo y el Reino Unido ha comenzado a considerarlo.
Italia utiliza un mecanismo de pago dividido desde el 1 de enero de 2015 para los pagos a las administraciones públicas, en virtud de la Ley 23/12/2014, n. 190 (Ley de estabilidad). Se ha ampliado varias veces, la más reciente el 1 de enero de 2018. Actualmente, se aplica a los suministros de bienes y servicios prestados a diversas clases de organismos públicos, como entidades económicas públicas, empresas especiales y fundaciones y sus filiales, así como empresas incluidas en el índice FTSE MIB. Según el diseño del sistema en Italia, los proveedores cobran el IVA italiano sobre los bienes y los servicios realizados a las entidades enumeradas anteriormente. Estos clientes «dividen» entonces el pago de la factura: pagan la base imponible a los proveedores y pagan el IVA a una cuenta bancaria del erario público asignada a IVA.
En Polonia, está programado implementar los pagos divididos a partir del 1 de julio de 2018. A diferencia de Italia, el sistema de Polonia no requerirá que los clientes realicen dos pagos separados. Polonia requerirá que se realice un pago único al banco, que luego dividirá el pago en dos cuentas bancarias separadas: una de ellas para el importe neto sin IVA que se pagará a la cuenta bancaria comercial del proveedor; la otra, para el importe del IVA, a pagar directamente a una cuenta bancaria especial del proveedor, para IVA.
El ámbito de la legislación de pago dividido de Polonia es mucho más amplio que el de Italia, ya que se aplicará a todas las empresas registradas para IVA. Por otro lado, el mecanismo de pago dividido de Polonia será opcional, ya que el comprador tiene la opción de aplicarlo, pero no está obligado a ello.
En Rumanía, desde el 1 de enero de 2018, se ha implementado un mecanismo de pago dividido para las empresas que exceden ciertos umbrales de deudas pendientes de IVA. Según el mecanismo de pago dividido rumano, las empresas registradas para IVA están obligadas a abrir cuentas bancarias separadas para el cobro y el pago del IVA. El pago dividido del IVA se aplica a todos sus suministros imponibles de bienes y servicios para los cuales el lugar de suministro sea Rumanía. Como en el caso de Italia, pero a diferencia de Polonia, el mecanismo de pago dividido es obligatorio. Los proveedores cobran el IVA rumano sobre los bienes y servicios, luego el pago dividido lo realiza el cliente comercial, que transfiere el IVA directamente a la cuenta bancaria de IVA del proveedor. La cuenta bancaria de IVA del proveedor solo se puede utilizar para pagos de IVA de entrada y salida.
En el Reino Unido se ha celebrado una consulta pública sobre la adopción del mecanismo de pago dividido contra el fraude de IVA en el comercio electrónico. El mecanismo de pago dividido requeriría que el IVA adeudado en los suministros online se pagase directamente a las autoridades fiscales del Reino Unido en el momento de la compra. En el Reino Unido se están debatiendo varias cuestiones:
El HMRC (Ministerio de Hacienda del Reino Unido) ha hecho una propuesta inicial sobre el funcionamiento del mecanismo de pago dividido, titulada «Método alternativo de recaudación del IVA – Pago dividido», y estará disponible para comentario público hasta el 29 de junio de 2018. La propuesta del HMRC haría que el comerciante identificase y realizase el pago dividido para las transacciones que impliquen a ciudadanos residentes del Reino Unido, y que los proveedores de servicios de pago hiciesen lo mismo en el caso de transacciones que impliquen a ciudadanos que no sean residentes del Reino Unido. Habría un registro aprobado de compañías de pago (tanto comerciantes como proveedores de servicios de pago) que podrían dividir los pagos. Con respecto a vendedores en el extranjero, para cada pago, el emisor de la tarjeta verificaría si una empresa de pagos aprobada será responsable de dividir ese pago. De ser así, el emisor de la tarjeta pasaría el pago completo a la empresa de pagos. La compañía de pagos dividiría entonces la base y el IVA, pagaría el IVA directamente al HMRC y pasaría el saldo restante a la cuenta bancaria del vendedor extranjero. De lo contrario, el emisor de la tarjeta tendría que dividir la base y el IVA, pagar el IVA directamente al HMRC y transferir el saldo restante a la compañía de pagos no aprobada, que a continuación transferiría ese importe al banco del vendedor extranjero. Finalmente, el HMRC abonaría, en la cuenta bancaria de IVA del Reino Unido del vendedor, el IVA de salida recaudado de esta forma.
Con un mecanismo de pago dividido, los proveedores pueden sufrir un flujo de caja negativo. Aunque los fondos dentro de la cuenta de IVA pertenecen al proveedor, este no podrá usarlos libremente. Dichos fondos solo pueden gastarse de formas específicas prescritas por el régimen normativo. En Polonia, las empresas solo pueden usar los fondos para pagar el IVA facturado a la cuenta de IVA del emisor de la factura, y para pagar el IVA a las autoridades tributarias.
En el caso de Italia , se ha observado un retraso importante en el procesamiento de los reembolsos a empresas (hasta 90 días después de la solicitud de reembolso del IVA trimestral). Esta pausa permite a las autoridades retener el IVA de entrada durante un período de tiempo más largo, lo que genera intereses para la administración, pero afecta al flujo de caja de las empresas italianas. Para hacer un cálculo de todas las implicaciones de un sistema de pago dividido en el flujo de caja, se deben considerar los costos de los préstamos para las empresas y para la administración.
La Comisión Europea consideró diversos factores y modelos de mecanismo de pago dividido para determinar cómo afectaban a las empresas. El impacto de los pagos divididos en los diferentes tipos de empresa varía en función de una serie de factores, que incluyen el tipo de transacción, dónde radica la responsabilidad del pago, si la transacción es transfronteriza y los costos del cumplimiento normativo que las empresas soportarán cuando implementen las prácticas recomendadas de pagos divididos.
Tome medidas
Los pagos divididos están surgiendo como nuevo mecanismo de recaudación del IVA en la Unión Europea. Las empresas deben seguir alerta y estar preparadas para adaptarse al cambiante panorama del cumplimiento del IVA. Póngase en contacto con nosotros para saber cómo podemos ayudar a su empresa a mantenerse actualizada en el panorama de cumplimiento del IVA.