Laut dem jüngsten globalen Marktbericht Billentis wird erwartet, dass die Region Asien-Pazifik bis 2025 die höchsten jährlichen Wachstumsraten des E-Rechnungsvolumens im Vergleich zu Lateinamerika und Europa erzielen wird.
Dies liegt vor allem daran, dass der asiatische Markt außerhalb Südkoreas neu auf dem Weg der Steuerdigitalisierung ist und die Einführung der elektronischen Rechnungsstellung als wirksame Maßnahme zur Mehrwertsteuerkontrolle beschleunigt.
Obwohl die Arten von E-Invoicing-Strategien, die in der APAC-Region implementiert werden, sehr unterschiedlich sind, können wir auch einige gemeinsame Merkmale identifizieren.
Es gibt Rechtsordnungen mit einem starken Erbe des Common Law, wie z. B. Singapur und Japan, die sich bei regulatorischen Maßnahmen in der Regel auf die Aufbewahrung von Aufzeichnungen konzentrieren. In den letzten Jahren haben viele dieser Länder damit begonnen, sich auf die Regulierung der elektronischen Rechnungsstellung vorzubereiten (insbesondere durch den Beitritt zum PEPPOL-System), z. B. Singapur. Entsprechende nationale Standards wurden für eine Vielzahl von elektronischen Rechnungsvorgängen für B2B- und B2G-Szenarien übernommen.
Umgekehrt beeinflussen lateinamerikanische Clearance-Modelle und Continuous Transaction Controls (CTCs) einige Länder. Beispiele für Jurisdiktionen mit CTCs sind China und Taiwan.
Weitere Länder wollen in den kommenden Jahren einen stufenweisen Ansatz für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung (CTCs) einführen. Bemerkenswerte Beispiele sind Saudi-Arabien, das im Januar 2023 ein mehrstufiges Freigabesystem für verschiedene Steuerzahlergruppen eingeführt hat, und Vietnam, das in den kommenden Jahren dasselbe tun wird.
Hier ist ein Überblick über die jüngsten Entwicklungen bei der elektronischen Rechnungsstellung im asiatisch-pazifischen Raum.
E-Invoicing in Malaysia:
Im Oktober 2022 kündigte das malaysische Finanzministerium seine Pläne zur Einführung eines CTC-Modells an.
Malaysia scheint für bestimmte Transaktionen, wie z. B. das in Italien implementierte, ein CTC-Freigabemodell zu verfolgen, bei dem elektronische Rechnungen in Echtzeit an die Steuerbehörde gesendet werden müssen, um eine Validierung zu erhalten, bevor sie an die Käufer ausgeliefert werden. Der Geltungsbereich des Systems erstreckt sich auf alle inländischen (B2G, B2B und B2C) und grenzüberschreitenden Transaktionen.
Der Umfang der Transaktionen, die standardmäßig der obligatorischen elektronischen Rechnungsstellung unterliegen, sind B2B und B2G in den folgenden Sektoren: Automobil, Luftfahrt, Luxusgüter und Schmuck, Bauwesen, lizenzierte Wetten und Glücksspiele sowie Zahlungen an Agenten, Händler und Distributoren.
Malaysia wird auch für alle anderen Transaktionen, bei denen die elektronische Rechnungsstellung nicht obligatorisch ist und vom Käufer nicht angefordert wird, ein CTC-Berichtsmodell anwenden. In diesen Fällen wird es den Steuerzahlern gestattet sein, Rechnungen und Quittungen gemäß den geltenden Praktiken auszustellen und diese dann monatlich durch Ausstellung einer konsolidierten elektronischen Rechnung zu melden.
Das Mandat wird ab August 2024 schrittweise für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz oder -umsatz von mehr als 100 Mio. MR eingeführt und gilt ab Juli 2025 für alle Unternehmen.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in Malaysia.
E-Invoicing in Thailand
In Thailand hat die Regierung daran gearbeitet, ein robustes E-Invoicing-System mit einem Rahmen zu entwickeln, der die elektronische Rechnungsstellung durch den Einsatz zertifizierter Drittanbieter für die Ausstellung von E-Taxen fördert.
Der Einsatz von Dienstleistern ist eine praktikable Alternative für Unternehmen, da einige nicht investieren oder ihre eigenen E-Tax-Systeme entwickeln wollen, während andere es sich nicht leisten können, ein konformes Rechnungsstellungssystem zu erstellen. Dies liegt an den komplexen technischen und rechtlichen Schritten, um ein eigenes konformes System aufrechtzuerhalten. Die Electronic Transactions Development Agency (ETDA) hat einen Zertifizierungsprozess für Anbieter elektronischer Dienste gestartet, um zu bewerten, ob die Lösung des Antragstellers sicher und konform ist.
In jüngerer Zeit haben das thailändische Finanzministerium (TRD) und die Electronic Transactions Development Agency (ETDA) neue Vorschriften veröffentlicht, um das E-Tax-Rechnungsstellungssystem zu verbessern. Die Vorschriften umfassen Aspekte wie den Inhalt von E-Tax-Rechnungen und Standards für Formulare, Zustellungsmethoden, Speicherung und Informationssicherheit für Vorgänge im Zusammenhang mit der elektronischen Rechnungsstellung.
Thailand hat kürzlich auch eine Ausweitung der Steueranreize für Steuerzahler angekündigt, die das derzeitige E-Tax-Rechnungsstellungssystem nutzen, um elektronische Rechnungen im Land zu fördern. Diese Maßnahmen könnten auch ein Signal für eine künftige obligatorische elektronische Rechnungsstellung sein; Es gibt jedoch noch kein Mandat oder einen definierten Zeitplan.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in Thailand.
E-Invoicing in Südkorea:
Die elektronische Rechnungsstellung ist in Südkorea seit 2011 mit der Einführung des elektronischen Steuerrechnungssystems obligatorisch.
Der Geltungsbereich der E-Invoicing-Pflicht erstreckt sich sowohl auf alle Kapitalgesellschaften als auch auf einzelne Steuerpflichtige, die eine bestimmte Umsatzschwelle überschreiten. Seit dem Inkrafttreten im Januar 2012 wurde der Spielraum für Einzelunternehmer von 1 Mrd. KRW auf 0,1 Mrd. KRW im Juli 2023 reduziert.
Das südkoreanische elektronische Steuerrechnungssystem gilt als CTC-Modell (Continuous Transaction Control) – nicht aufgrund der Anforderungen an die elektronische Rechnungsstellung, da sich die Steuerbehörde im Gegensatz zu CTC-Clearing-Modellen nicht in den Prozess ihrer Ausstellung einmischt. Stattdessen verfügt es über ein CTC-Meldemodell, da alle E-Tax-Rechnungen innerhalb eines Tages nach Ausstellung an den National Tax Service (NTS) gemeldet werden müssen.
Der Geltungsbereich des Mandats im Land erstreckt sich nur auf inländische Transaktionen (B2G, B2B und B2C). Grenzüberschreitende Transaktionen fallen nicht in den Anwendungsbereich.
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E-Invoicing in China:
Die elektronische Rechnungsstellung wurde in China schrittweise eingeführt, beginnend mit dem B2C-Bereich. Im September 2020 kündigte die State Taxation Administration (STA) ein Pilotprogramm an, das es ausgewählten in China tätigen Steuerzahlern ermöglicht, auf freiwilliger Basis elektronische Sonderrechnungen für die Mehrwertsteuer auszustellen, die in der Regel bei B2B-Transaktionen verwendet werden.
Im Jahr 2021 kündigten die Steuerbehörden von Shanghai, der Provinz Guangdong und der Autonomen Region Innere Mongolei ein neues Pilotprogramm an, das ausgewählte Steuerzahler abdeckt und eine neue, vollständig digitalisierte elektronische Rechnung einführt.
Nach den jüngsten Entwicklungen in China in Bezug auf das Pilotprogramm für elektronische Rechnungsstellung, das im November 2023 auf neue Provinzen und Städte ausgeweitet wurde, hat die letzte Provinz Tibets nun die Ausstellung vollständig digitalisierter elektronischer Rechnungen (e-fapiao) für ausgewählte Steuerzahler eingeführt.
Daher wurde das Pilotprogramm ab dem 1. Dezember 2023 landesweit ausgeweitet und alle Regionen in China ermöglichen es den Pilotsteuerzahlern, vollständig digitalisierte Rechnungen auszustellen. Das bedeutet, dass die ausgewählten Steuerpflichtigen – oder je nach Provinz neu registrierte – nach Erhalt der Benachrichtigung durch die Steuerbehörden verpflichtet sind, elektronische Rechnungen (e-fapiao) auszustellen.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in China.
E-Invoicing in Singapur
Im Jahr 2018 trat die Regierungsbehörde von Singapur, Infocomm Media Development Authority (IMDA), dem gemeinnützigen internationalen Verband OpenPEPPOL bei, der für die Entwicklung und Pflege der PEPPOL-Spezifikationen verantwortlich ist. Singapur war die erste nationale Behörde außerhalb Europas, die sich als PEPPOL-Behörde anschloss.
Im Jahr 2019 startete die IMDA offiziell ein landesweites E-Invoicing-Netzwerk (InvoiceNow) mit der Absicht, das internationale Peppol E-Delivery Network zu erweitern, indem Unternehmen über dieses Netzwerk internationale Transaktionen mit anderen Unternehmen durchführen können. Die IMDA hat Unternehmen ermutigt, InvoiceNow in B2B- und B2G-Transaktionen als effiziente, moderne Lösung für die Rechnungsstellung und Dokumentenlieferung zu nutzen.
Darüber hinaus wurde kürzlich vom Staatsminister angekündigt, dass "InvoiceNow" innerhalb weniger Jahre zum Standardkanal für die Einreichung von E-Rechnungen für alle staatlichen Anbieter werden wird. Obwohl die Ausstellung elektronischer Rechnungen für B2B- oder B2G-Transaktionen nicht obligatorisch ist, scheint es, dass das InvoiceNow-Programm und PEPPOL in naher Zukunft für ein B2G-E-Invoicing-Mandat genutzt werden.
E-Invoicing in Japan
Japan hat ein freiwilliges E-Invoicing-System eingeführt. Die Standardspezifikation für digitale Rechnungen (JP PINT), die auf der globalen Standard-PEPPOL-Spezifikation basiert, wird für japanische Steuerzahler veröffentlicht, die elektronische Rechnungen über das PEPPOL-Netzwerk ausstellen und austauschen möchten. Die E-Invoice Promotion Association (EIPA) ermutigt Steuerzahler, den PEPPOL-Standard zu nutzen.
Im Einklang mit den Bemühungen des Landes, die Steuerkontrollen zu verbessern, führt Japan ab Oktober 2023 das sogenannte Qualified Invoice System (QIS) ein. In diesem System muss der Gesamtbetrag der Verbrauchssteuer, der jedem Satz entspricht, zusammen mit der Registrierungsnummer des qualifizierten Ausstellers in die Rechnung aufgenommen werden. Steuerzahler müssen sich registrieren, um qualifizierte Rechnungen ausstellen zu können. Das QIS verpflichtet die Steuerpflichtigen nicht, Rechnungen elektronisch auszustellen.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in Japan.
E-Invoicing auf den Philippinen
Im Jahr 2019 führten die Philippinen den Innovation Act als Teil ihrer Strategie für die digitale Transformation (PDTS) ein. Im Einklang mit dieser Strategie und den Bestimmungen des Gesetzes über die Steuerreform zur Beschleunigung und Inklusion (TRAIN) wurde am 1. Juli 2022 das elektronische Rechnungsstellungs-/Belegsystem (EIS) für 100 Pilotsteuerzahler eingeführt.
Der TRAIN Act legte den 1. Januar 2023 als Zieldatum fest, an dem alle Steuerzahler im Geltungsbereich verpflichtet wären, die philippinische E-Invoicing- und CTC-E-Reporting-Pflicht einzuhalten. Einen offiziellen Zeitplan für den Ausbau des Systems haben die Behörden allerdings noch nicht veröffentlicht. Derzeit sind die 100 Piloten und andere große Steuerzahler, die vom BIR einzeln benachrichtigt wurden, die einzigen, die zur Einhaltung verpflichtet sind, während der Expansionskalender noch aussteht.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung auf den Philippinen.
E-Invoicing in Indien:
Mit der indischen Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) wurde ein E-Invoicing-System eingeführt, das unter die Kategorie Continuous Transaction Controls (CTCs) fällt, um die Einhaltung der Steuervorschriften zu verbessern und Steuerhinterziehung zu reduzieren.
Dieses System schreibt die Meldung von Rechnungsdaten an ein Rechnungsregistrierungsportal (Invoice Registration Portal, IRP) zur Freigabe vor dem Austausch mit dem Handelspartner vor. Damit eine Rechnung rechtsgültig ist, muss sie eine Rechnungsregistrierungsnummer (Invoice Registration Number, IRN) enthalten, die sie von einem IRP erhalten hat. Diese Anforderung gilt für B2B-, B2G- und Exportgeschäfte. Rechnungsdaten müssen im JSON-Format an IRPs übermittelt werden, obwohl Rechnungen in JSON-, PDF- oder Papierform ausgetauscht werden können, wobei eine obligatorische Archivierungsfrist von acht Jahren gilt.
Die Einführung der elektronischen Rechnungsstellung begann freiwillig im Januar 2020 für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 500 Mrd. Rupien und wurde schrittweise auf kleinere Unternehmen ausgeweitet. Ab August 2023 gilt das Mandat für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz von 5 Mrd. Rupien oder mehr. Bei Nichteinhaltung, wie z. B. dem Versäumnis, eine Rechnung im IRP zu registrieren, werden Strafen in Höhe von mindestens Rs verhängt. 10.000 pro Instanz, zusammen mit zusätzlichen GST-Strafen und Zinsen.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in Indien.
E-Invoicing in Indonesien:
Indonesien hat die digitale Transformation in seinem Steuersystem mit der Einführung des e-Faktur-Systems im Jahr 2014 vorangetrieben, das 2016 in Kraft tritt. Dieser Schritt hin zur elektronischen Rechnungsstellung ist eine strategische Anstrengung, um Steuerhinterziehung zu bekämpfen und die Steuerlücke durch kontinuierliche Transaktionskontrollen (CTCs) zu verringern.
Die e-Faktur ist seit Juli 2016 für alle Körperschaftsteuerzahler obligatorisch und erfordert, dass Rechnungen über genehmigte Systeme erstellt und von der Generaldirektion für Steuern (DGT) validiert werden, bevor sie ausgestellt werden. Rechnungen müssen die vom DGT zugewiesene Steuerrechnungsseriennummer ("NSFP") und einen QR-Code enthalten. Dieses CTC-System erzwingt die Verwendung elektronischer Signaturen und schreibt die Verarbeitung über die eFaktur-Plattform vor.
Lesen Sie hier mehr über die elektronische Rechnungsstellung in Indonesien.
E-Invoicing in Vietnam:
Vietnam hat seine Bemühungen um die Einhaltung der Steuervorschriften vorangetrieben, indem es ab dem 1. Juli 2022 ein landesweites Mandat für die elektronische Rechnungsstellung eingeführt hat, das darauf abzielt, Mehrwertsteuerbetrug zu bekämpfen und die Mehrwertsteuerlücke zu verringern. Ursprünglich für Juli 2020 geplant, aber verschoben, wurde der neue Zeitplan im Oktober 2020 mit dem Dekret 123 festgelegt. Die Einführung begann im März 2022 in ausgewählten Provinzen und Städten und ging bis Juli zu einer vollständigen nationalen Implementierung über. Die erste Umsetzungsphase umfasste technische Lösungen in sechs lokalen Steuerverwaltungen und wurde bis April 2022 auf alle Provinzen ausgeweitet, um einen umfassenden Rahmen für die Einhaltung der Vorschriften für die elektronische Rechnungsstellung in ganz Vietnam zu schaffen.
Dieses Mandat verlangt von allen Unternehmen, einschließlich Unternehmen, Organisationen, Geschäftshaushalten und Einzelpersonen, dass sie sich für Transaktionen für elektronische Rechnungen im XML-Format registrieren und diese ausstellen.
Das vietnamesische E-Invoicing-System unterscheidet zwischen authentifizierten E-Rechnungen, die einen Steuerbehördencode benötigen, bevor sie an den Käufer gesendet werden, und nicht authentifizierten E-Rechnungen, für die dieser eindeutige Code nicht erforderlich ist. Die meisten Steuerzahler in Vietnam müssen authentifizierte E-Rechnungen ausstellen, um diesem Mandat nachzukommen. E-Rechnungen müssen vom Lieferanten digital signiert und mit sicheren und zuverlässigen Methoden elektronisch archiviert werden, um Integrität und Authentizität zu gewährleisten.
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Was Sie in der Region erwartet
Der Wind des Wandels in der Region weht kräftig zugunsten der Digitalisierung der Rechnungssysteme. Wir sehen Einflüsse aus verschiedenen Teilen der Welt, von Lateinamerika mit seinen dezentralen Clearingmodellen bis nach Europa mit dem zentralisierten Clearance-System nach italienischem Vorbild sowie mit den von PEPPOL inspirierten E-Invoicing-Rahmenwerken.
Dies sind nur einige Beispiele für Länder in der Region, die ein CTC-System einführen. Unternehmen müssen sich darauf vorbereiten, die neuen Compliance-Anforderungen für elektronische Rechnungen zu übernehmen, die weltweit und insbesondere in ganz Asien im Trend liegen.
