Güney Kore’deki Ulusal Vergi Servisi’nin yakın zamanda açıkladığı bir soruşturmaya göre, ülkedeki bazı yabancı şirketler, Kore’de beyan edilmesi gereken on milyarlarca dolar tutarında vergiyi uluslararası işlemler üzerinden kaçırıyor.

Bu şirketlerin kullandığı yöntemler arasında, vergi cennetlerinde bulunan sınır ötesi şirketler üzerinden satış yapılıyormuş gibi göstermek ve farklı ülkelerde bulunan merkez ofisleriyle yaptıkları içeriden işlemlerle yurt içindeki gelirleri haksız şekilde yurt dışına aktarmak bulunuyor.

Sonuç olarak Güney Kore Maliye Bakanlığı, 2021 Vergi Reformu Tasarısı’nda gelecekte uluslararası işlemler üzerinden vergi kaçırılmasını engellemek amacıyla yeni madde önerilerine yer verdi.

Vergi Reformu Tasarısı, 2021 Reformu

Güney Kore, 2021 Vergi Reformu Tasarısı, Yeni Sektörleri ve İstihdamı Desteklemek için 2021 Reformu ile vergi matrahını iyileştirmeyi hedefliyor. Özellikle de çoğunlukla uluslararası işlemlerde gerçekleşen vergi kaçakçılığının engellenmesi amaçlanıyor.

Önerilen reformlar şunlar:

• Yabancı şirketler, irtibat ofislerinin durumu hakkında veri paylaşmak zorunda olacak. Örneğin, irtibat ofisi hakkındaki temel bilgileri ve yurt dışındaki merkez ofisinin ve yurt içindeki diğer şubelerin durumu gibi bilgileri iletmek zorunda olacak.

Zorunluluğun başlangıç tarihi: Vergiye tabi yıllardaki durumla ilgili bilgiler için 1 Ocak 2022’den itibaren

• Elektronik hizmetler sağlayan yabancı şirketler işlem bilgilerini saklamak ve paylaşmak zorunda olacak. Bunun için kayıtlı şirket, elektronik hizmetlerin işlem bilgilerini, nihai KDV iadesinin son tarihinden itibaren beş yıl boyunca saklamak zorunda olacak.

Zorunluluğun başlangıç tarihi: Elektronik hizmetlerin sunulması için 1 Temmuz 2022’den itibaren

• Şubeler cari hesabına ilişkin bilgilerin değiştirilerek veya gecikmeli olarak iletilmesi durumunda ihmal cezalarının azaltılması için yeni kurallar devreye girecek. Mevcut kurallara göre böyle bir ihlal durumunda azami olarak 100 milyon KRW tutarında ceza verilirken, önerilen yeni kurallara göre cezalarda %30 ila %90 oranında indirim yapılması öngörülüyor.

Önerilen kural, icra kararnamesinin yürürlüğe girmesiyle birlikte geçerli olacak.

• Kayıtlı şirketin işini kapatması durumunda, sadeleştirilmiş KDV kaydının Ulusal Vergi Hizmetleri Temsilcisi tarafından resen iptal edilebilmesi için zemin hazırlanacak.

Zorunluluğun başlangıç tarihi: 1 Ocak 2022’den itibaren.

• Denetim altındaki yabancı şirketlerde (CFC’ler) vergi kaçakçılığını önlemeye yönelik yeni kurallara göre, vergi yükü oranı standardı yükseltilecek ve teminat fonuna aktarılan tutarlara vergi uygulanacak.

Dikkat edilmesi gereken önemli noktalar:

• CFC’lerin, faiz, temettü ve yatırımcılara ödenecek imtiyaz hakkı gibi gelirleri saklayarak vergiden kaçınmasını engellemek amacıyla, vergi yükü oranı standardının, azami yurt içi kurumlar vergisi oranının %70’ine çıkarılarak diğer önde gelen ülkelerle daha yakın bir seviyeye getirilmesi planlanıyor.
• CFC’lerin kapsamına şu anda sadece şirketler girerken, yeni düzenlemede kapsam tröstleri de içerecek şekilde genişletilecek.
• Bu değişiklikler 1 Ocak 2022’den itibaren yürürlüğe girecek.

Bu hususların henüz öneri aşamasında olduğu ve değişikliklerin yürürlüğe girmesi için 2021 Vergi Reformu Tasarısı’nın Güney Kore Ulusal Meclisi tarafından incelenip onaylanması gerektiği unutulmamalıdır.

Sürekli değişen vergi uyumu ortamı

Bu yeni öneriler, şirketlerin özellikle sınır ötesi işlemlerinde keşfetmesi gereken ve sürekli olarak değişen küresel vergi uyumu ortamının diğer bir örneğidir.

Romanya’da Standart Vergi Denetim Dosyası Uygulaması (SAF-T) hakkındaki son incelememizde Romanya vergi makamları tarafından yayınlanan teknik bilgilerin ayrıntılarını ele almıştık. O tarihten bu yana ilave bir kılavuz yayınlandı ve iletilecek SAF-T dosyaları için resmi bir isim belirlendi: D406.

Romanya’da zorunlu SAF-T uygulaması için uygulama takvimi:

• Büyük vergi mükellefleri (Romanya vergi daireleri tarafından tanımlandığı şekilde) – 1 Ocak 2022
• Orta ölçekli vergi mükellefleri – kılavuzda sadece 2022’de uygulanacağı belirtiliyor, resmi tarih henüz açıklanmadı
• Küçük ölçekli vergi mükellefleri – 2023

Raporun karmaşıklığından ve bilgi ayıklamadaki zorluklardan kaynaklı olarak vergi mükelleflerinde oluşabilecek kaygıları azaltmak amacıyla vergi makamları, önümüzdeki haftalarda başlayacak olan, gönüllülüğe dayalı bir test dönemi uygulayacak. Bu dönem boyunca vergi mükellefleri, vergi dairelerinin gelecekte denetim için kullanmayacağı test verilerini içeren ve D406T adı verilen dosyaları iletebilecek.

Romanya’da SAF-T dosyalarının teslimi için son tarihler:

Romanya’da SAF-T dosyaları, yani D406 dosyaları, OECD’nin 2.0 sayılı şema versiyonuna dayanmaktadır ve beş bölümden oluşmaktadır:

• Ana Defter
• Alacaklı Hesapları
• Borçlu Hesapları
• Sabit Varlıklar
• Envanter

Teslim için son tarihler aşağıdaki gibidir:

• Düzenli aralıklarla (raporlama dönemini takip eden ayın son takvim gününe kadar) – Ana Defter, Alacaklı Hesapları ve Borçlu Hesapları hakkında bilgi için
• Yıllık olarak (mali yıla ilişkin finansal tabloların teslimi için belirlenen son tarihe kadar) – Sabit Varlıklar hakkında bilgi için
• İstendiği Durumlarda (mali kuruluşun belirlediği süre içerisinde, bu süre talep tarihinden itibaren 30 takvim gününden daha az olamaz) – Envanter hakkında bilgi için

Vergi mükellefleri D406 dosyasının bölümlerini ayda bir veya üç ayda bir, KDV iadesinin teslim edilmesi için geçerli vergi dönemini müteakip iletmelidir.

İlk raporla ilgili olarak vergi daireleri, dosyanın iletileceği ilk üç ay için bir kanuni süre tanınacağını açıklamıştır. Bu kanuni süre ilgili vergi mükellefi için dosya teslim yükümlülüğünün geçerli olduğu tarihten itibaren başlayacaktır ve şayet kanuni sürenin sonunda doğru belgeler teslim edilirse, öncesinde dosyaların iletilmemesi veya yanlış dosya iletilmesi durumunda ceza uygulanmayacaktır.

Romanya’da SAF-T dosyalarının teslimine ilişkin bilgiler:

D406 dosyası PDF formatında, elektronik olarak, XML ekiyle ve elektronik imzayla iletilmelidir. İki dosyasının toplam büyüklüğü 500 MB’den fazla olmamalıdır. Dosya büyüklüğü maksimum limitin üzerindeyse, portal dosyayı kabul etmeyecektir ve Romanya’daki kılavuzda verilen bilgilere göre dosyanın bölümlere ayrılması gerekecektir.

Vergi daireleri, teslim edilen asıl dosyada vergi mükellefi tarafından hataların tespit edilmesi durumunda bu hataların giderilmesi için mükellef tarafından bir düzeltme beyanının iletilebileceğini belirtmiştir. Vergi mükellefi, hatalı olan asıl dosyanın yerine kullanılmak üzere tamamen düzeltilmiş ikinci bir dosyayı teslim etmelidir. Vergi mükellefi aynı dönem için ikinci bir D406 dosyası teslim ederse, bu dosya otomatik olarak düzeltme beyanı olarak değerlendirilecektir.