Brexit Sonrası: AB’de İthalattan Alınan KDV Ödemesi Ertelendi

Andrew Hocking
Aralık 8, 2020

Brexit geçiş sürecinde sona yaklaşılırken, sınır ötesi ticaretle uğraşan işletmelerin dikkatlerini Brexit sonrası malların ne şekilde ele alınacağına yönlendirmesi gerekiyor. Kısa süre önce Birleşik Krallık’ta ithalattan alınan KDV muhasebesinin ertelenmesi konusuna değinmiştik. Bu hafta ise AB’de ithalattan alınan KDV muhasebesinin ve ödemesinin ertelenmesine odaklanacağız.

Muhasebeleştirmenin ve ödemenin ertelemesi

Teorik olarak, ticari emtialar AB’ye girer girmez ithalattan doğan KDV, ilgili sınırdaki gümrük yetkililerine hemen ödenir. Pratikte ise AB KDV Yönetmeliği, Üye Devletlerin hangi koşullar altında ülkelerine mal gireceğini belirleyebilmesini ve ithal edilen malların KDV ödemesi ile ilgili detaylı kurallar koyabilmesini sağlar. Bu durum, Üye Devletlerin KDV iadesi, ödeme erteleme planları ya da her ikisinin bir kombinasyonu ile muhasebe ertelemeye yönelik mekanizmaları devreye sokabilmesi anlamına gelir.

KDV iadesi yoluyla muhasebeleştirmenin ertelenmesi, ithalattan alınan KDV’nin, vergi mükellefinin periyodik KDV iadesinde hesaplanmasına ve ödenmesine olanak tanır. İthalattan alınan KDV, vergi iadesinden düşülebiliyorsa iadeden alınır.  Böylece nötr nakit akışı etkisinden faydalanılır. Bu durumda KDV, ticari kazançtan alınan vergiye benzer şekilde ele alınır; gelir idaresine fiziksel olarak KDV ödemesi yapılmaz.

Üye Devletler kendi ödeme erteleme planlarının ayrıntılarını belirleyebilirler; bu planlardan bazen tüm ithalatçılar faydalanabilirken, bazen yalnızca belirli durumlarda faydalanılabilir.

AB’de durum nedir?

  • Hollanda’da KDV Kanunu’nun 23. Maddesi, ithalattan alınan KDV’nin KDV iadesine ertelenebilmesine izin veriyor. Ancak, doğrudan 23. Madde lisansına başvurmak için işletmenin Hollanda’da kurulmuş olması gerekiyor. Yine de bir mali temsilci güvencesi verilirse Hollanda’da kurulu olmadan da 23. Madde’den faydalanmak mümkün. Hollanda’da mali temsilcilik sınırlı veya genel olabiliyor. Sınırlı temsil, ithalatçının kendi KDV numarasını almasını şart koşmuyor ve yalnızca belirli işlemler için kullanılabiliyor. Genel mali temsilcilikte ise ithalatçının kendi KDV numarasını alması gerekiyor. Ardından KDV, mali temsilci tarafından yönetiliyor. Bu yöntem, ilk ithalattan sonra ticari emtianın nasıl kullanılabileceği konusunda ciddi anlamda esneklik sunuyor.
  • Almanya, ithalattan alınan KDV ödemesinin hemen alınmasının maliyetini hafifletmek için bazı ithalatçılara ertelenmiş ödeme planı imkanı sunan bir ithalat KDV’si muhasebesini erteleme uygulamasına sahip. Bununla birlikte, plana erişmek için bir banka güvencesi gerekebiliyor. İthalattan doğan tüm KDV’ler, ithalatın gerçekleştiği tarihi kapsayan KDV iadesinden düşülebiliyor.
  • Belçika, işletme E.T. 14.000 lisansı başarılı bir şekilde yetkilendirildikten sonra ithalattan doğan KDV ödemesinin KDV iadesine ertelenmesine izin veriyor. Yetkilendirme herhangi bir güvenceye tabi değil. Birleşik Krallık işletmeleri, periyodik olarak KDV iadesine başvuruyorlarsa KDV ödemesini erteleme lisansı alabiliyorlar.
  • Fransa, Yetkili Ekonomik Operatör statüsüne sahip bir mali temsilcisi olan AB dışından işletmelerin Gümrük İdaresinden özel bir yetkilendirme talep ederek KDV iadesi yoluyla muhasebe ertelemeye başvurmasına izin veriyor. Bu yetkilendirme, onaylandıktan sonra üç yıla kadar geçerli. Gümrük İdaresi’nin bu gerekliliği 1 Ocak 2021’den itibaren tüm işletmelerin muhasebe ertelemeye başvurabileceği şekilde esneteceğini de önemle not düşelim.
  • Portekiz, 2017’den bu yana muhasebeleştirmede erteleme planı uyguluyor. Belirli koşulları sağlamaya tabi olan plan, faydalanmak isteyen işletmelerin özel bir başvuru yapmasını da gerektiriyor. En önemlisi de, bu uygulamadan yararlanmak isteyenlerin sürekli olarak her ay KDV iadelerini sunması gerekiyor; bunun da uyumluluk maliyetleri üzerinde ikincil bir etkisi oluyor.
  • İspanya’nın muhasebe erteleme sistemi, ithalatçıların ithalat sırasında KDV ödemeden, ithalattan alınan KDV’yi periyodik KDV iadeleri üzerinden beyan etmesine olanak tanıyor. Ancak muhasebeleştirmenin ertelemesi, yalnızca KDV iadesine aylık olarak başvuran vergi mükellefleri için geçerli. Aylık KDV iadesi ise beyannamelerin sürekli olarak dört iş günü içinde ayrıntılı işlem verilerinin raporlanmasını gerektiren Acil Bilgi Sunumu (SII) rejimi altında verilmesini zorunlu tutuyor. Bu ekstra raporlama gereklilikleri ve uyumluluk ihlali yüzünden alınabilecek potansiyel cezalar düşünüldüğünde, işletmeler muhasebeleştirmede ertelemenin avantajlı olup olmadığını dikkatle değerlendirmeli.

Sırada ne var?

Brexit’in anlaşmalı mı anlaşmasız mı olacağı ve bu olasılıkların ayrıntıları henüz belli olmasa da bu durum, işletmelerin AB Üye Devletleri ile gelecekte gerçekleştireceği işlemlerde yaşanacak değişimlere hazırlanmasını engellememeli. İthalattan alınan KDV, ciddi nakit akışı problemleri yaratabilir. Bu durumun etkisini hafifletmek için mevcut desteklerin farkında olmak ve ithalat yapılan ülkede muhasebeleştirmede ya da ödemede erteleme için gerekli başvuruları yapmak büyük önem taşıyor.

Harekete Geçin

Sovos, tüm dünyada müşterilerini e-fatura zorunluluklarına uyumlu tutmak konusunda on yıldan fazla deneyime sahiptir.

email ikon.1

Aylık bültenimize kaydolarak güncellemelerden haberdar olun.

İlgilendiğiniz konu başlığını aşağıdan seçebilirsiniz.

Yazar

Andrew Hocking

Andrew Hocking, Sovos Avrupa Managed Services Direktörüdür. Londra’da yaşamaktadır. 30’dan fazla ülkede IPT, KDV uyumu ve mali temsil konusunda uzmanlaşmış ekipleri yönetmektedir. Andrew, finans ve işletme hukuku ve vergi teknolojileri alanlarında 10 yılı aşkın deneyime sahip nitelikli bir yeminli mali müşavirdir.
Paylaşın​

SAP Clean Core uygulaması
Türkiye Vergi Uyumluluğu
January 6, 2025
SAP: İşletmenizin Temiz Çekirdeğe Giden Yolu

Serimizin ilk blogunda SAP Clean Core kavramını ve bu kavramın iş dünyası üzerindeki etkisini, özellikle de ERP ‘nin operasyonel ihtiyaçları karşılayacak şekilde özelleştirilebilmesini tanıtmıştık. İkinci bölümde, işletmelerin iş hedeflerini daha iyi destekleyen ve vergi ve uyum yönetimlerini olumlu yönde etkileyen bir sistem oluşturmak için SAP Clean Core ilkelerini nasıl kullanabileceklerini ele aldık. Bu serinin üçüncü […]

Türkiye Türki̇ye için Vergi̇ Uyumluluğu
December 9, 2024
e-Defter Rehberi: Süreçler, Avantajlar ve Vergi Sistemindeki Önemi

Verginin dijital dönüşümü Türkiye’de sistemli bir şekilde ilerlerken, e-belgelerin kapsamı da her geçen gün genişliyor. Türkiye’de bu dönüşüm e-defter uygulaması ile başlamıştı. Yakında bu uygulamayı hiçbir ayrım yapılmaksızın bilanço esasına göre defter tutan tüm işletmelerin kullanmak zorunda olacak olması bir yana, mükelleflere çok da faydası bulunuyor. Bu yazıda, e-defterin ne olduğunu, nasıl çalıştığını, işletmelere sağladığı […]

e-Belge Zorunluluk Kapsamları Genişledi
Türkiye Türki̇ye için Vergi̇ Uyumluluğu
November 21, 2024
e-Belge Uygulamalarında Hassas Dönem

Gelir İdaresi Başkanlığı, 12 Kasım 2024 tarihinde, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde değişiklikler yapan yeni bir tebliğ yayınladı. Yapılan değişiklikler kapsam genişlemesinin yanı sıra Gelir İdaresi Başkanlığı’nın süreçlerin daha titiz ilerlemesi ve e-dönüşümün her alana yayılması konusundaki kararlılığının da habercisi oldu. Önümüzdeki dönemde hem mükelleflerin hem de özel entegratörlerin süreçlerini çok daha hassas ilerletmesi gerekiyor. […]

VKN Nedir?
E-Fatura Uyumluluğu Türkiye
November 12, 2024
Vergi Kimlik Numarası (VKN) Nedir? e-Fatura Sürecinde Neden Önemli, Nasıl Kullanılır?

VKN kısaltmasıyla sıklıkla karşımıza çıkan ve e-fatura sürecinde ihtiyaç duyulan en önemli bilgilerden biri olan Vergi Kimlik Numarası ile ilgili merak edilen konulara bu yazıdan ulaşabilirsiniz. VKN’nin tanımı ve öneminin yanı sıra e-fatura keserken VKN’nin rolü, VKN sorgulama gibi konulara da bu yazıda değiniyoruz… Vergi Kimlik Numarasının hangi alanlarda ne amaçla ve nasıl kullanıldığını, kimler […]

Saudi Arabia
E-Fatura Uyumluluğu Türkiye
November 8, 2024
Suudi Arabistan’da E-Faturada İkinci Aşama: Kimler e-faturaya geçmeli ve nasıl uyum sağlanmalı?

Suudi Arabistan’da e-fatura uygulamasının ikinci aşaması başladı. Kimler e-faturaya geçmeli ve uyum süreci nasıl işleyecek? Detayları bu yazıda okuyabilirsiniz… Suudi Arabistan’da e-fatura nedir? Kağıt faturaların, elektronik ortamda oluşturulması, gönderilmesi ve saklanması fikriyle ortaya çıkan e-faturaların kullanımı dünyanın her yerinde hızla yaygınlaşıyor. Suudi Arabistan’da da son yıllarda bu konuda önemli adımlar atılıyor. Suudi Arabistan’da e-fatura geçiş […]