Atualização: 15 de setembro de 2023
Numa recente reunião da Communauté des Relais, a autoridade fiscal divulgou detalhes adicionais sobre o adiamento previamente comunicado do mandato de faturação eletrónica B2B em França.
Este atraso é o resultado do facto de a autoridade fiscal ter ouvido o feedback das empresas francesas que tiveram dificuldades em cumprir o prazo original. É mais uma prova, conforme anteriormente reiterado pela ICC, de quanto tempo e esforço são necessários para a maioria das empresas cumprir com as complexidades de um novo mandato.
Embora as datas formais ainda não tenham sido definidas, o cronograma principal revisto foi apresentado como parte de uma implementação em 3 etapas:
2024: As autoridades publicarão a primeira lista de prestadores de serviços oficialmente registados (PDPs – Plateformes de Dématérialisation Partenaires) até à primavera de 2024. Durante 2024, o desenvolvimento do portal público (PPF – Portail Public de Facturation) será concluído.
2025: Durante este ano, será realizado um projeto piloto de grande escala, envolvendo empresas de todos os tamanhos. A autoridade fiscal vê este piloto como uma oportunidade para os contribuintes aperfeiçoarem os seus processos e sistemas de faturação eletrónica e de relatórios eletrónicos para cumprirem o que se tornou um quadro CTC complexo e sofisticado.
2026: A implementação da obrigação para toda a economia ocorrerá em grande parte durante 2026. No entanto, resta saber a que ritmo quando a Lei das Finanças for adotada pelo Parlamento no final de 2023.
As empresas afetadas pelo mandato francês, sediadas em França e noutros países, estarão agora em melhor posição para cumprir com sucesso a nova reforma, desde que utilizem o tempo adicional concedido pelas autoridades francesas. Em particular, utilizando proativamente o programa piloto para criar confiança e conhecimento no caminho crítico para a prontidão. Para os maiores contribuintes que enfrentam estas obrigações, seria prudente considerar estas alterações como um mero adiamento de 6 meses, com o início do programa piloto a funcionar como a data de início. Para compreender o impacto total nos seus processos empresariais e fluxos de dados, as empresas terão de testar exaustivamente até 36 casos de utilização. Os muitos fornecedores de software que ajudam as empresas a simplificar os seus processos de compra, pagamento e pedido de pagamento certamente estarão ansiosos para testar a conformidade das suas soluções o mais cedo possível, neste que se tornou um ecossistema completamente novo.
A participação no piloto alargado, com o apoio profissional da Sovos, proporciona um ambiente isento de riscos para avaliar e depois realizar os ajustes essenciais.
A Sovos é um dos primeiros 20 candidatos à acreditação de prestadores de serviços (PDP) em França e, como tal, estará pronta para apoiar os nossos clientes à medida que tomam as inúmeras medidas necessárias para cumprir integralmente o novo quadro CTC, aproveitando a sua experiência de manter os seus clientes em conformidade com obrigações complicadas de faturação eletrónica em todo o mundo.
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Atualização: 10 de agosto de 2023
A Direção-Geral das Finanças Públicas francesa (DGFiP) adiou oficialmente a implementação do mandato de faturação eletrónica do país a 28 de julho.
O adiamento visa dar o tempo necessário para que os contribuintes cumpram o mandato. A última actualização oficial afirma que o calendário revisto para o mandato será fornecido no âmbito da Lei das Finanças para 2024.
Além disso, a 31 de julho, a DGFiP publicou a atualização do «Ficheiro de especificações externas para faturação eletrónica» (versão 2.3). Apesar do adiamento da entrada em funcionamento inicial, estas atualizações demonstram o compromisso das autoridades em desenvolver o mandato e estabelecem a expectativa de que os preparativos por parte dos contribuintes, fornecedores, candidatos ao PDP e organizações profissionais devem continuar.
O Mandato Francês é uma das iniciativas de digitalização fiscal mais complexas vistas na EMEA até à data. É essencial que as empresas continuem os seus preparativos. A conformidade com este mandato requer a preparação de aplicações, processos e sistemas para um conjunto complexo de requisitos. De acordo com a ICC, as empresas precisam de pelo menos 12 a 18 meses para se prepararem para a mudança para a faturação eletrónica e relatórios eletrónicos.
Tenha em atenção que estas informações estão sujeitas a quaisquer atualizações ou alterações por parte das autoridades francesas e não estão disponíveis mais detalhes no momento. Comunicaremos quaisquer informações adicionais assim que estiverem disponíveis.
A Sovos tem experiência em ajudar os nossos clientes a navegar pelas regulamentações de digitalização em todo o mundo, incluindo o Mandato Francês.
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O Ministério Federal das Finanças da Alemanha partilhou o projeto de “Lei de Oportunidades de Crescimento” com importantes associações empresariais alemãs em 14 de julho de 2023. Esta lei introduz alterações à lei do IVA para implementar a fatura eletrónica obrigatória, juntamente com outros impostos nacionais e internacionais.
Atualmente, a emissão de uma fatura eletrónica requer o consentimento do comprador. As alterações propostas mudarão este pressuposto, com faturas para transações entre contribuintes residentes na Alemanha – conhecidas como transações B2B domésticas – exigidas para serem eletrónicas.
A lei também introduz uma nova definição para a faturação eletrónica. Uma fatura eletrónica é definida como uma fatura emitida, transmitida e recebida num formato eletrónico estruturado que permite o processamento eletrónico. Uma fatura eletrónica também deve cumprir a norma de faturação eletrónica do Comité Europeu de Normalização (CEN), EN 16931.
O Ministério partilhou anteriormente o seu plano de implementação da fatura eletrónica obrigatória a partir de janeiro de 2025. Esta data mantém-se nas propostas de alteração, com medidas transitórias para dar aos contribuintes algum tempo e flexibilidade para cumprir os novos requisitos:
Mesmo que esta lei não inclua quaisquer provisões para um sistema de relatórios baseado em transações, ela observa que tal sistema de relatórios para vendas B2B será introduzido posteriormente.
Conselho Europeu emite decisão de derrogação
A Alemanha recebeu a derrogação da Diretiva IVA de 1 de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2027 ou, se uma diretiva da UE for adotada antes do planeado, até a transposição nacional da diretiva IVA na Era Digital (ViDA) para a lei alemã.
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O Ministério das Finanças alemão enviou uma proposta de discussão para a introdução da fatura eletrónica B2B obrigatória a 17 de abril para importantes associações empresariais alemãs.
Solicita-se às associações empresariais que se pronunciem sobre matérias como as seguintes, até 8 de maio:
O mandato de faturação eletrónica proposto é um passo para a implementação de um sistema de relatório baseado em transações em tempo real para criar, verificar e encaminhar faturas eletrónicas. Este sistema não faz parte da proposta atual, mas – como está diretamente relacionado com o mandato de fatura eletrónica – as ideias para tal sistema são apresentadas pelo Ministério das Finanças.
O objetivo final é fornecer um sistema eletrónico uniforme de relatórios baseados em transações para transações B2B nacionais e transfronteiriças. A troca de faturas seria feita através de uma plataforma central ou privada.
Nenhuma verificação do conteúdo completo da fatura seria realizada ou interrupida no envio da fatura – no entanto, a plataforma do emissor verificaria (“Plausibilitätsprüfungen”) se todos os campos obrigatórios estão presentes, se a estrutura e a sintaxe são compatíveis com EN e assim por diante. O reporte da fatura seria em tempo real ao mesmo tempo que a fatura é enviada para que o fornecedor não tivesse que iniciar duas transações.
O Ministério das Finanças refere que o objetivo é que o novo sistema esteja alinhado com o ViDA mas que a Alemanha conta ter de recorrer a uma derrogação às disposições da Diretiva IVA para introduzir o mandato da fatura eletrónica, caso o ViDA não seja adotado a tempo.
Embora muitos tenham especulado sobre a Alemanha seguir o caminho do sistema de fatura eletrónica italiano, a mensagem do Ministério das Finanças parece ser que as dicas são retiradas do sistema francês, com o uso de uma plataforma centralizada complementada com serviço privado de fornecedores que servem para canalizar as faturas.
Precisa de discutir a forma como a proposta da Alemanha de introduzir controlos contínuos das transacções pode afetar a sua empresa? Fale com os nossos peritos fiscais.
Tem havido maior discussão entre diferentes instituições sobre a introdução de Controlos de Transações Contínuas (CTCs) na Alemanha para combater a fraude fiscal e aumentar a competitividade do mercado alemão na Europa.
Os apoiantes da introdução de CTCs na Alemanha incluem, entre outros: o grupo parlamentar do Partido Democrático Livre (FDP), a Associação Alemã de Faturamento Eletrônico (VeR) e um órgão judiciário independente, o Bundesrechnungshof alemão (Escritório Federal de Auditoria ).
Recentemente, vimos este tema ser incluído nas negociações de política tributária dos parceiros da coligação que emergiram das recentes eleições do governo alemão (Partido Social Democrático (SPD), FDP e Partido Verde).
Embora as discussões permaneçam num nível conceitual, os novos partidos da coligação demonstram vontade política de restruturar essa área.
Especificamente, o Bundesrechnungshof alemão propôs ao Ministério das Finanças um sistema de relatórios em tempo real, aproveitando a tecnologia blockchain como um sistema eficiente para combater a fraude no IVA. No entanto, esta proposta não foi aceite com base na necessidade de uma análise de custo-benefício antes de tais medidas serem propostas e implementadas.
Como parte de um processo parlamentar, o FDP pediu que “um sistema de relatórios eletrónicos comparável ao SDI italiano seja introduzido em todo o país o mais rápido possível, para a criação, teste e envio de faturas”. A principal associação industrial alemã, a VeR, acolheu esta proposta reconhecendo as suas inúmeras vantagens para as empresas e para a economia alemã.
Um estudo da VeR sobre se o modelo italiano pode ser usado como modelo para a Europa, explica que, embora não pareça ter contribuído significativamente para reduzir a diferença do IVA na Itália, as vantagens da fatura eletrónica para as empresas e a economia italiana são convincentes. Conclui que o sistema de compensação italiano pode servir de modelo para a digitalização do IVA na Alemanha, e também na Europa. Além disso, os especialistas da VeR disponibilizam os seus conhecimentos para desenvolver esse sistema CTC na Alemanha.
Parece que a ideia de introduzir um sistema CTC na Alemanha – seguindo os passos de outros Estados-membros como a Itália, França e Polónia – ganha força e pode não estar longe de se tornar realidade se os parceiros da coligação realmente conseguirem chegar a um acordo para suceder o atual partido no poder.
O Conselho da UE aprovou a proposta da Comissão da UE para autorizar a Roménia a introduzir a faturação eletrónica obrigatória a partir de janeiro de 2024. A decisão foi tomada a 25 de julho e publicada no Jornal Oficial da UE a 27 de julho.
A Roménia está a trabalhar na implementação de um regime de faturação eletrónica de Controlos de Transações Contínuas (CTC) há algum tempo. O país introduziu a exigência de fatura eletrónica para transações B2B de produtos de alto risco fiscal em dezembro de 2021 e transações B2G em maio de 2022, ambas implementadas a partir de julho de 2022.
Além desses requisitos, a Roménia pretende tornar a fatura eletrónica obrigatória para todas as transações B2B. Para o efeito, o país requereu à Comissão Europeia, a 14 de janeiro de 2022, para pedir autorização para uma medida especial de derrogação dos artigos 218.º e 232.º da Diretiva 2006/112/CE, concedida a 25 de julho. Esta medida permitiria a introdução da faturação eletrónica obrigatória para todas as transações efetuadas entre sujeitos passivos estabelecidos na Roménia.
As autoridades romenas terão de fazer as alterações necessárias à legislação local para implementar a fatura eletrónica obrigatória, na sequência da decisão de derrogação recebida pelo Conselho da UE.
Espera-se que a autoridade fiscal romena, ANAF, emita um despacho no prazo de 30 dias a contar da data da derrogação que defina o âmbito e o calendário para a implementação do mandato. O pedido fornecerá detalhes mais específicos sobre o próximo mandato.
Considerando que o mandato pode entrar em vigor já em janeiro de 2024, é crucial que os contribuintes comecem a preparar os seus sistemas para a faturação eletrónica obrigatória desde já.
Procura orientação para cumprir o próximo mandato de faturação eletrónica da Roménia? A nossa equipa de especialistas pode ajudar.
Actualização: 24 Janeiro 2022
Com a mais significativa diferença de IVA na UE (34,9% em 2019), a Roménia avança para a introdução de um sistema de controlos de transações contínuas (CTC) para melhorar e fortalecer a cobrança de IVA e combater a evasão fiscal.
As principais funcionalidades deste novo sistema de faturação eletrónica, e-Factura, foram descritas num post anterior do blog. Neste blog post, veremos mais de perto o roll-out para transações B2B e a definição de produtos de alto risco fiscal, bem como o novo sistema de transporte eletrónico (e-transport) que foi introduzido por meio do Government Emergency Ordinance (GEO) n. 130/2021, publicado no Diário Oficial em 18 de dezembro.
De acordo com o GEO n. 120/2021 (acto legislativo que introduz o quadro jurídico da e-Factura), o fornecedor e o destinatário devem estar registados no sistema e-Factura. O GEO n. 130/2021 estabelece exceção para produtos de alto risco fiscal e garante que os contribuintes utilizarão o sistema e-Factura independentemente de os destinatários estarem registados.
De acordo com o GEO n. 130/2021, a Agência Nacional de Administração Fiscal emitiu um despacho para esclarecer quais produtos são considerados produtos de alto risco fiscal.
As cinco categorias de produtos são as seguintes:
Os produtos de alto risco fiscal são definidos com base na natureza dos produtos, método de comercialização, rastreabilidade de potenciais evasões fiscais e grau de tributação nesses setores. Mais detalhes e códigos de produtos, podem ser encontradas no Anexo do GEO n. 130/2021.
A execução cronológica deste requisito significa que as empresas que fornecem esses tipos de produtos devem estar prontas para cumprir o novo sistema romeno e-Factura da seguinte forma:
Outra reforma que mostra a intenção das autoridades romenas de combater a fraude e a evasão fiscal é a introdução de um sistema de transporte eletrónico.
Os contribuintes serão obrigados a declarar antecipadamente a movimentação de mercadorias de um local para outro. Uma vez declarado, o sistema emitirá um número único escrito nos documentos/guias de transporte. As autoridades verificarão então a declaração nas rotas de transporte.
Além disso, é afirmado na carta justificativa que o sistema de transporte eletrónico irá estar interligado com os sistemas atuais do Ministério das Finanças, fatura eletrónica romena e controle de tráfego, semelhante a iniciativas que países, como Índia, Turquia e Brasil adotaram.
A introdução do sistema de e-transporte ainda está pendente, pois o Ministério das Finanças ainda não emitiu o despacho sobre o procedimento de aplicação do sistema. De acordo com o GEO 130/2021, o Ministério das Finanças tinha 30 dias para fazê-lo após a publicação do GEO n. 130/2021 no Diário Oficial. No entanto, o prazo expirou a 17 de janeiro, e nenhum novo anúncio foi feito. Desse modo, os detalhes do sistema ainda são desconhecidos.
Em março de 2020, a Roménia lançou um programa piloto de faturação eletrónica, e-Fatura, para agilizar a cobrança de impostos para melhorar e reforçar a cobrança de IVA ao mesmo tempo que combate a evasão fiscal. A decisão de lançar o e-Fatura foi tomada após acompanhar de perto o modelo italiano de faturação eletrónico e analisar o impacto económico e a eficiência que este teve nas transações business-to-government (B2G) e business-to-business (B2B) em Itália.
O e-Fatura pretende implementar um novo sistema de faturação eletrónica para transações B2G, mas também estabelecer as bases para a extensão da plataforma para novos desenvolvimentos e fornecer o know-how necessário para desenvolver um sistema de faturação eletrónica no B2B.
Em outubro, o Government Emergency Ordinance (GEO) n. 120/2021 introduziu as regras legais para a implementação do e-Fatura, regulamentando a estrutura do processo de fatura eletrónica romena e criando um quadro para [atingir] as especificações técnicas básicas do sistema de fatura eletrónica.
Documentação adicional que regula o uso e operação do e-Fatura e documentação técnica, como especificações de API e protótipos de faturas eletrónicas, também foram publicados.
De acordo com a documentação publicada, não se espera que o processo de faturação eletrónica B2B seja diferente do processo de faturação eletrónica B2G, cuja estrutura e requisitos relevantes são definidos de forma mais clara.Os contribuintes podem esperar que os mesmos requisitos se apliquem à faturação eletrónica B2G e B2B.
No entanto, alguns aspectos da fatura eletrónica B2B ainda precisam ser esclarecidos, como o processo de autenticação e os requisitos de acesso e uso do sistema de fatura eletrónica por meio de API para contribuintes e os seus prestadores de serviços.
O sistema e-Fatura romeno entrou em vigor como um sistema voluntário a 6 de novembro de 2021, apenas seis meses após o anúncio do Ministério das Finanças da implantação de um novo sistema de faturação eletrónica e apenas um mês após a publicação da legislação em vigor. Os fornecedores em transações B2B e B2G podem optar por usar este novo sistema de fatura eletrónica e emitir faturas eletrónicas no formato definido através do novo sistema.
O e-Fatura romeno é um sistema de compensação onde as faturas eletrónicas são enviadas, processadas e recebidas através de uma plataforma central. A fatura estruturada é emitida em formato XML e enviada à plataforma central para validação. As verificações de validação dizem respeito à conformidade da fatura estruturada com os requisitos definidos, à autenticidade da origem quanto à identidade do emissor que está autenticado no sistema e à integridade do conteúdo da fatura após a transmissão. Uma fatura XML que passa na validação e é assinada pelo Ministério das Finanças é considerada uma fatura autêntica.
O prazo inicial de implementação deve ser – em comparação internacional – considerado curto para a implantação de um novo e extenso sistema CTC. Isso pode ser explicado pelo fato de que a implantação do sistema voluntário não é tão disruptiva quanto a de um sistema obrigatório.
Se, ou quando, for anunciado uma legislação ou forem introduzidos incentivos de faturação eletrónica relevantes, é provável que se siga um prazo de implementação mais longo para facilitar que os contribuintes cumpram atenpadamente com os novos requisitos.
Precisa de garantir a conformidade com os mais recentes requisitos do e-Fatura da Roménia? Fale com a nossa equipa.
Em outubro de 2022, o Ministério das Finanças da Malásia anunciou no orçamento de estado planos para lançar um programa piloto de faturação eletrónica em 2023 – começando com contribuintes selecionados.
A declaração orçamental vê as faturas eletrónicas como a principal estratégia para melhorar a receita tributária e a infraestrutura de serviços digitais do país. O Inland Revenue Board of Malaysia (IRBM) e a Malaysian Digital Economy Corporation (MDEC) têm trabalhado no projeto de faturação eletrónica para atingir esse objetivo. Foramm organizadas sessões de discussão com as partes interessadas para compartilhar detalhes sobre o projeto.
Após as sessões de discussão, o IRBM publicou uma diretriz sobre os detalhes de implementação do próximo sistema de faturação eletrónica. O sistema de faturação eletrónica da Malásia será um modelo de liberação CTC programado para começar em junho de 2024, com aproximadamente 4.000 empresas excedendo o limite determinado.
O novo sistema de fatura eletrónica, chamado MyInvois, exigirá que todos os contribuintes envolvidos em atividades comerciais emitam faturas eletronicamente na Malásia. Isto aplica-se a todos os indivíduos e organizações, incluindo, entre outros, associações, e sociedades de responsabilidade limitada.
Estarão sujeitos a faturação eletrónica:
Uma diretriz separada fornecerá mais detalhes sobre o tratamento de transações internacionais.
A faturação eletrónica B2B e B2G seguirá um fluxo de trabalho semelhante, conforme descrito abaixo.
Para transações B2C em que os consumidores finais não solicitam faturas eletrónicas, os fornecedores poderão emitir recibos ou faturas de acordo com as práticas atuais.
Para gerar faturas eletrónicas, os contribuintes devem utilizar a plataforma MyInvois através da solução gratuita disponibilizada pelo IRBM ou via APIs. A autenticação com a plataforma é baseada em certificados digitais emitidos pelo IRBM.
Os contribuintes devem criar e enviar as suas faturas eletrónicas em formato XML ou JSON para a plataforma MyInvois. Após o envio bem-sucedido, a plataforma realiza verificações de esquema e atribui um ID exclusivo a cada fatura eletrónica.
É importante entender que a troca de faturas eletrónicas não será realizada pela plataforma MyInvois. Em vez disso, os fornecedores serão responsáveis por incluir o link de validação fornecido pelo IRBM, na forma de um QR Code, na fatura eletrónica e enviá-la aos compradores. Os compradores utilizarão este QR Code para validar a existência e o estado da fatura eletrónica através da plataforma MyInvois.
A implantação do mandato seguirá o seguinte cronograma:
A faturação ou receita anual será baseada em demonstrações financeiras auditadas ou declarações fiscais de 2022. Depois que o cronograma de implementação do contribuinte for definido usando as demonstrações financeiras de 2022, quaisquer alterações subsequentes na sua faturação ou receita anual não afetarão a data de entrada em operação.
Com informações mais detalhadas agora disponíveis sobre a implementação da faturação eletrónica na Malásia, os contribuintes devem começar a preparar os seus sistemas para as próximas mudanças.
No quarto trimestre de 2023, o IRBM deve lançar um Kit de Desenvolvimento de Software, incluindo documentação técnica e APIs relevantes. Além disso, orientações adicionais sobre certos aspectos da implementação e alterações legislativas antecipadas são esperadas no devido tempo.
Procura mais informações sobre faturação eletrónica na Malásia? Contacte a nossa equipa de especialistas.
O governo português tem vindo a introduzir a obrigatoriedade da fatura eletrónica B2G (Business-to-Government) nos últimos anos, a par de outras obrigações para a digitalização do cumprimento do IVA no país, alinhado com os esforços da União Europeia no sentido de harmonizar a adoção da fatura eletrónica nos contratos públicos.
Para atingir este objetivo, a UE implementou a Diretiva 2014/55/UE de forma a definir as responsabilidades e os critérios de faturação eletrónica nos processos de contratação pública. A UE exige que os Estados-Membros imponham a obrigação de a Administração Pública receber as faturas por via eletrónica.
Nos últimos anos vários Estados-Membros, como Portugal, têm tornado obrigatória a emissão de fatura eletrónica para os fornecedores da Administração Pública. A “Fatura Eletrónica à Administração Pública” (FEAP), como é conhecida, foi introduzida para agilizar os processos de faturação e melhorar a eficiência nas transações entre as empresas e o setor público.
Desde 2019 que todas as entidades da administração pública são obrigadas a receber faturas eletrónicas no formato estruturado CIUS-PT. Adicionalmente, desde 1 de janeiro de 2021, todas as grandes empresas fornecedoras da administração pública devem emitir faturas eletrónicas no mesmo formato.
Embora a faturação eletrónica B2G se tenha tornado obrigatória também para as micro, pequenas e médias empresas a 1 de janeiro de 2023, o Decreto-Lei n.º 54/2023, publicado a 14 de julho de 2023, veio adiar mais uma vez esta obrigatoriedade, agora para 1 de janeiro de 2024.
O adiamento foi anunciado pela primeira vez durante a conferência de imprensa do Conselho de Ministros de 18 de maio de 2023, na altura sem indicação do novo prazo para a entrada em vigor da obrigação. Porém, com a publicação do referido decreto, ficou estabelecido o novo prazo de 31 de dezembro de 2023.
Até lá, as micro, pequenas e médias empresas podem recorrer a outros mecanismos de faturação que não a fatura eletrónica no esquema estruturado CIUS-PT na contratação com a Administração Pública.
Contudo, sem prejuízo deste alargamento do prazo, é evidente o forte movimento de adoção da faturação eletrónica por parte das PME’s que beneficiam das suas vantagens, que vão muito para além do mero cumprimento da legislação.
Em Portugal, o Decreto-Lei 111-B/2017 e alterações posteriores estabeleceu o início da obrigatoriedade de emissão, receção e processamento de fatura eletrónica nos contratos públicos. A ESPAP (Entidade de Serviços Partilhados da Administração Pública) é a entidade portuguesa responsável pela implementação e gestão da faturação eletrónica B2G.
Esta obrigação está também presente no Código dos Contratos Públicos e obriga os fornecedores da Administração Pública a emitir todas as faturas às entidades do setor público em formato eletrónico. Excluíram-se os contratos declarados secretos ou acompanhados de medidas especiais de segurança e os contratos celebrados por ajuste direto simplificado (contratos inferiores a 5.000 euros).
A implementação deste regime foi gradual, iniciando-se com a obrigatoriedade de receção de fatura eletrónica pela Administração Pública em abril de 2019. Seguiu-se a introdução faseada da obrigatoriedade de emissão de fatura eletrónica para fornecedores da Administração Pública, começando pelas grandes empresas em Janeiro de 2021. O calendário de implementação foi adiado diversas vezes para pequenas, médias e microempresas. Atualmente, apenas as grandes empresas são obrigadas a emitir faturas eletronicamente.
Uma fatura eletrónica, de acordo com a Diretiva da UE sobre a faturação eletrónica nos contratos públicos, é uma fatura emitida, transmitida e recebida num formato eletrónico estruturado.
A faturação eletrónica requer a criação de dados de forma estruturada e a sua transmissão do sistema do fornecedor para o sistema do comprador de forma automatizada. Com isso, a fatura pode ser importada automaticamente para o sistema da entidade pública.
De acordo com a legislação portuguesa, o modelo da fatura eletrónica a adotar é o modelo de dados semânticos proposto para o standard português conhecido como CIUS-PT. Não há obrigatoriedade de envio de documento PDF anexado à fatura eletrónica. A fatura em formato PDF não é considerada fatura eletrónica por não cumprir as normas europeias.
Os fornecedores também devem arquivar as faturas eletrônicas e garantir que estas estejam disponíveis pelo período legal de 10 anos.
Considerando a obrigatoriedade geral de emissão de fatura eletrónica no setor B2G, é possível identificar quatro principais consequências jurídicas do incumprimento desta obrigação legal:
Antecipe-se à legislação e torne a sua empresa mais competitiva através da adoção da faturação eletrónica.
O Governo espanhol publicou o tão aguardado projeto lei com o enquadramento para a implementação obrigatória da faturação eletrónica B2B.
A legislação proposta descreve o funcionamento do sistema de faturação eletrónica espanhol. A sua principal característica é a confiança nos princípios da interoperabilidade dos formatos de fatura eletrónica e da interconectividade das plataformas de faturação eletrónica. O objetivo é promover a digitalização (especialmente para empresas de menor dimensão), reduzir o atraso no pagamento de faturas e poupar em custos administrativos como a gestão de faturas.
O projeto lei, detalha a Lei de Criação e Crescimento de empresas publicada em setembro de 2022, que inicialmente estabelece a obrigatoriedade da fatura eletrónica para empresas e profissionais.
Todas as empresas e profissionais obrigados a emitir faturas pela legislação espanhola serão obrigados a fazê-lo eletronicamente. Isto aplica-se a operações B2B com algumas transações excluídas, tais como: ao emitir uma fatura simplificada, emitir uma fatura voluntariamente quando não existe tal obrigação de fazê-lo pelas regras espanholas e em outros casos que o governo venha a regulamentar no futuro.
No entanto, a obrigação não se aplica se uma das partes da transação não tiver uma empresa estabelecida, um estabelecimento estável ou sede em território espanhol onde as faturas sejam emitidas diretamente.
O sistema de faturação eletrónica espanhol consistirá em plataformas de faturação eletrónica de propriedade privada e na solução de faturação eletrónica pública gerida pela Autoridade Tributária espanhola. Os contribuintes abrangidos devem enviar e receber faturas eletrónicas através de um destes dois meios, podendo utilizar ambos em paralelo.
Outras características e requisitos importantes deste sistema são:
A proposta de projecto lei define a fatura eletrónica como um documento estruturado, o que significa que um PDF deixará de ser considerado fatura eletrónica.
Os contribuintes serão obrigados a emitir faturas eletrónicas usando um dos seguintes formatos aceites:
Além disso, de acordo com o princípio da interoperabilidade, as plataformas privadas de faturação eletrónica devem ser capazes de converter as faturas eletrónicas em todos os formatos suportados, preservando o I&A.
O destinatário da fatura deve comunicar o estado da fatura eletrónica ao emissor da fatura no prazo máximo de quatro dias a contar da data do estado comunicado.
Os estados obrigatórios compreendem o seguinte:
Adicionalmente, o projeto lei estabelece estados facultativos:
O projecto lei está atualmente em forma de projeto, mas entrará em vigor 12 meses após sua publicação oficial no Boletim Oficial da Espanha (BOE). Seguindo a Lei da Constituição e Crescimento das empresas, o prazo de 12 meses será aplicável aos empresários e profissionais com faturação anual superior a 8 milhões de euros, sendo que para os restantes sujeitos passivos abrangidos o prazo é de 24 meses.
No primeiro ano a partir da data de entrada em vigor do projecto lei, as empresas sujeitas à obrigação de faturação eletrónica devem anexar um ficheiro PDF à fatura eletrónica legal para garantir a legibilidade às contrapartes ainda não abrangidas – a menos que o destinatário concorde em a receber no formato original.
A obrigação de comunicação do estado da fatura eletrónica entrará em vigor 36 meses após a publicação do projecto lei para os empresários com faturação anual inferior a 6 milhões de euros e 48 meses após a publicação do projecto lei para os profissionais abaixo do mesmo patamar.
Mais detalhes são esperados sobre como os contribuintes sob o mandato do SII (Suministro Imediato de Información) devem informar os estados obrigatórios da fatura eletrónica.
Como este ainda é um projecto rascunho e alguns detalhes ainda precisam de ser estabelecidos, os contribuintes podem esperar mudanças antes da publicação da versão final. Adicionalmente, até 10 de julho de 2023, o projeto lei está aberto para comentários do público em geral.
Outra nota importante é que a entrada em vigor deste projeto de Decreto Real está sujeita à derrogação da Espanha aos Artigos 218 e 232 da Diretiva IVA da UE perante a Comissão da UE. Embora este seja um passo formal e não haja indicação de que a Comissão não concederia a derrogação, até que isso aconteça, as novas regras espanholas não podem entrar em vigor.
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Como esperado, a autoridade tributária portuguesa publicou novas informações sobre a regulamentação das faturas. As notícias das últimas semanas sobre o adiamento dos requisitos estabelecidos durante a mini reforma da faturação eletrónica nacional e a retirada da obrigação de uma empresa comunicar um conjunto de informações à autoridade tributária, culminaram na regulamentação há muito esperada sobre o número de identificação único e os códigos QR.
Já em 2019, o Decreto-Lei 28/2019 introduziu o número de identificação único e o código QR como conteúdo obrigatório da fatura. Previa-se que entrasse em vigor a 1 de janeiro de 2020, mas faltavam os detalhes sobre o que constitui esse número de identificação único e o conteúdo dos códigos QR. Contudo, o governo português publicou agora uma Portaria que regulamenta com mais pormenor ambos os requisitos.
Um novo código de validação
Nos termos da Portaria 195/2020, a partir de 1 de janeiro de 2021, as empresas que emitem faturas ao abrigo da lei portuguesa devem comunicar as séries utilizadas nas faturas à autoridade tributária portuguesa, antes da sua aplicação. Após a comunicação das séries, a autoridade tributária emite um código de validação para cada série de números comunicados.
Este código de validação é posteriormente utilizado como parte do número de identificação único que foi designado por ATCUD. O ATCUD contém o código de validação da série e um número sequencial dentro da série, no formato «ATCUD: Código de Validação – Número sequencial». O ATCUD deve ser incluído em todas as faturas imediatamente antes do código QR e deve ser legível em todas as páginas da fatura.
Para obter um código de validação, os contribuintes devem comunicar os seguintes dados à autoridade tributária portuguesa:
Uma vez aprovado, a autoridade tributária cria um código de validação com um comprimento mínimo de oito caracteres.
De acordo com a Portaria, o número sequencial que também faz parte do ATCUD é uma referência obtida a partir de um campo específico da versão portuguesa do ficheiro SAF-T.
Embora a Portaria pretendesse introduzir detalhes do código QR, afirma que as especificações técnicas serão publicadas no website da AT. No entanto, a Portaria diz que um código QR deve ser incluído em todas as faturas e documentos emitidos por software certificado. Indica também que o código QR deve ser incluído no corpo da fatura (na primeira ou última página) e ser legível. As especificações técnicas do código QR estão disponíveis no website da AT.
A Portaria da semana passada não altera o âmbito das empresas que necessitam de utilizar software certificado para emitir faturas, nem altera os requisitos de certificação. Contudo, os contribuintes portugueses devem, mais uma vez, adaptar os seus atuais processos empresariais e de conformidade e estão sob pressão para alterar os seus sistemas antes da data limite de 1 de janeiro de 2021.
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Para além das implicações delineadas no nosso último blogue, o Decreto-Lei 28/2019 tem impacto em áreas para além da faturação, introduzindo modificações tanto no arquivamento como na comunicação de dados fiscais.
Uma novidade do Decreto-Lei é a introdução explícita de uma obrigação de arquivamento de faturas eletrónicas em formato eletrónico que, por sua vez, promove ainda mais a adoção de formatos eletrónicos. Portugal escolheu um sistema fechado em que, por lei, a fatura deve permanecer no mesmo formato em que foi emitida. Isto significa que mesmo as empresas que não estejam envolvidas na faturação eletrónica, mas que recebam uma fatura eletrónica de um fornecedor, terão de adquirir e manter um arquivo eletrónico. A alternativa seria rejeitar a fatura e solicitar uma versão impressa. Para arquivamento, a lei não permite que o formato da fatura seja alterado.
A lei também estabelece requisitos em matéria de arquivamento:
É obrigatório que os contribuintes comuniquem à autoridade tributária a localização do arquivo eletrónico. Todos os contribuintes devem cumprir as regras de transição do Decreto-Lei no prazo de 30 dias a partir da sua entrada em vigor – ou seja, até 17 de março de 2019.
Para além das regras de arquivamento eletrónico, foram introduzidas alterações à comunicação de dados de faturas à autoridade tributária através de ficheiros SAFT-T (PT), modificando as disposições estabelecidas no Decreto -Lei n.º 198/2012 relativamente ao momento de arquivamento do ficheiro SAFT-T (PT). Até agora, os contribuintes podiam arquivar o ficheiro SAF-T para cumprir as obrigações de declaração até ao dia 25 do mês seguinte à emissão da fatura.
Um tempo reduzido para a comunicação entra em vigor de acordo com o seguinte calendário:
Os contribuintes podem ainda optar por comunicar em tempo real através da integração do webservice em vez de carregar o ficheiro SAF-T (PT). O Decreto-Lei reforçou esta opção, uma vez que os contribuintes que optem por comunicar desta forma não são obrigados a imprimir faturas emitidas B2C, a menos que tal seja explicitamente solicitado pelo comprador e desde que cumpram o requisito de inserir o código único da fatura na fatura e utilizem software de faturação certificado.