La Turkish Revenue Administration (TRA) ha pubblicato linee guida aggiornate sulla cancellazione e l’opposizione della fattura e-fatura e e-arsiv. Vengono aggiornate due linee guida diverse: linee guida per la notifica di cancellazione e l’obiezione di e-fatura e linee guida sulla notifica di cancellazione e obiezione di e-arsiv.

Le linee guida aggiornate informano i soggetti passivi sulle nuove procedure di opposizione contro una fattura e-fatura e e-arsiv emessa. E come questo deve essere notificato al TRA. A causa di cambiamenti nella procedura di obiezione, anche lo schema e-arsiv è cambiato. Non c’è stato ancora un cambiamento nello schema dell’e-fatura, ma potrebbe anche cambiare nel prossimo futuro. Le linee guida aggiornate stabiliscono che la piattaforma TRA può essere utilizzata per notificare al TRA le richieste di opposizione fatte a fronte di una fattura e-fatura ed e-arsiv emessa.

Perché le linee guida aggiornate sono importanti?

A partire dal luglio 2021, i documenti emessi elettronicamente non saranno menzionati nei cosiddetti moduli BA e BS. I moduli BA e BS vengono generati per segnalare periodicamente le fatture emesse o ricevute quando un importo totale della fattura è 5.000 TRY o superiore. Tutte le società a responsabilità limitata e per azioni sono obbligate a creare e inviare i moduli alla TRA anche se non hanno fatture da segnalare.

La TRA ha recentemente pubblicato una nuova disposizione in cui si affermava che i documenti emessi elettronicamente non saranno presentati nei moduli BA e BS e saranno invece segnalati direttamente alla TRA nel processo di liquidazione (e-fatura) e reporting (e-arsiv). Considerando che il TRA riceve i dati della fattura per le fatture emesse elettronicamente in tempo reale, l’esonerazione dei contribuenti dalla segnalazione delle fatture tramite moduli BA e BS crea un sistema più efficiente in cui i dati pertinenti saranno raccolti una sola volta dai contribuenti.

Nella sua fase attuale, i documenti elettronici non saranno menzionati in queste forme. Tuttavia, affinché la TRA abbia dati di fatturazione accurati su ciascun contribuente, deve essere notificato quali sono le fatture finali e ignorare eventuali documenti oggetto di obiezione o annullamento nel valutare i dati dei contribuenti.

Sebbene il processo di cancellazione sia già effettuato attraverso la piattaforma TRA per e-fatura di base ed e-arsiv, le richieste di obiezione sono fatte esternamente (attraverso un sistema notaio, raccomandata o posta elettronica raccomandata), il che significa che il TRA non ha visibilità su tutte le obiezioni. Vi potrebbe quindi essere il rischio che la TRA consideri emesso un documento cancellato (a causa di obiezioni) che potrebbe comportare discrepanze tra le registrazioni dei contribuenti e i dati che l’TRA ritiene rilevanti per la riscossione delle imposte.

Pertanto, i contribuenti devono ora notificare al TRA le richieste di obiezione per evitare eventuali discrepanze tra i loro documenti e i moduli BA e BS. L’obiettivo finale di questa applicazione è che i moduli BA e BS saranno completamente popolati automaticamente dal TRA in futuro.

Come funzionerà il nuovo processo?

Secondo il Codice Commerciale Turco, eventuali obiezioni o richieste di cancellazione devono essere presentate entro otto giorni. Fornitori e acquirenti possono sollevare una richiesta di obiezione che deve essere presentata esternamente (tramite un notaio, lettera raccomandata o sistema di posta elettronica raccomandata) e registrata nel sistema TRA.

Per l’applicazione e-arsiv, ci sono due modi per i fornitori di notificare al TRA la richiesta di obiezione. Possono utilizzare lo schema e-arsiv (automatizzato) o registrare la richiesta nel portale TRA. Gli acquirenti possono visualizzare questa richiesta sulla piattaforma TRA e possono rispondere, anche se non sono obbligati a farlo. Poiché le ricevute di lavoro autonomo sono segnalate anche attraverso l’applicazione e-arsiv, si applicano le stesse regole di obiezione.

Per e-fatura, poiché non vi è alcun cambiamento nello schema, non è possibile per i fornitori o gli acquirenti notificare il TRA utilizzando lo schema e-fatura. Attualmente, possono notificare al TRA solo le obiezioni di e-fatura attraverso la piattaforma TRA. I contribuenti possono anche rispondere alle richieste di obiezione solo attraverso la piattaforma.

Qual è il passo successivo?

La TRA ha compiuto un passo verso la digitalizzazione delle richieste di cancellazione e di obiezione. Tuttavia, non esiste ancora un modo automatizzato per eseguire queste azioni. Prima che il processo di obiezione digitalizzato diventi realtà nel paese, le autorità devono adottare un approccio più sofisticato verso l’automatizzazione del processo, nonché l’introduzione o la modifica della legislazione applicabile.

Questo blog è un estratto dal rapporto sulle tendenze IVA annuali di Sovos. Clicca qui per scaricare la tua copia gratuita per intero.

I requisiti IVA e la loro importanza relativa per le imprese sono cambiati in modo significativo negli ultimi anni. Per i dati di natura transazionale, l’andamento globale dell’IVA è chiaramente verso varie forme di controllo continuo delle transazioni (CTC).

I primi passi verso questa modalità di applicazione radicalmente diversa, nota come «modello di liquidazione», sono iniziati in America Latina nei primi anni 2000. Altre economie emergenti, come la Turchia, hanno seguito l’esempio un decennio dopo. E oggi, molti paesi della regione dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una quantità significativa dei dati richiesti per l’applicazione dell’IVA si basa sulle fatture. Altri dati chiave vengono raccolti e pre-approvati direttamente al momento della transazione.

Caratteristiche comuni del sistema di gioco

Ci sono diverse caratteristiche e processi di alto livello che molti sistemi di sdoganamento hanno in comune.

Tuttavia, esistono molte variazioni su questo modello di riferimento in pratica; molti paesi con un sistema di liquidazione hanno implementato estensioni e variazioni su questi processi «standard»:

1. OK PER EMETTERE: in genere, il processo inizia con il fornitore che invia la fattura in un formato specificato alle autorità fiscali o a un agente statale autorizzato ad agire per suo conto. Questa fattura è normalmente firmata con una chiave privata segreta corrispondente a un certificato pubblico rilasciato al fornitore.

2. OK/NOT OK: L’autorità fiscale o l’agente statale (ad esempio, un operatore accreditato o autorizzato) verificherà in genere la fattura del fornitore firmata e la cancella registrandola con un numero di identificazione univoco nella sua piattaforma interna. In alcuni paesi viene restituita una prova di autorizzazione, che può essere semplice come un ID transazione univoco, possibilmente con un timestamp. In alcuni casi, è firmato digitalmente dall’autorità fiscale/agente statale. La prova di sdoganamento può essere staccata dalla fattura o aggiunta ad essa.

3. VALIDO: Al ricevimento della fattura, l’acquirente è spesso obbligato o incoraggiato a verificare con l’autorità fiscale o il suo agente che la fattura ricevuta è stata emessa nel rispetto dei requisiti applicabili. In generale, l’acquirente di solito gestisce il controllo dell’integrità e dell’autenticità utilizzando strumenti crittografici, utilizzati anche per verificare una prova di autorizzazione firmata. In altri casi, l’autorità fiscale o l’agente completano il controllo di liquidazione online.

4. OK/NOT OK: se l’acquirente ha utilizzato un sistema online per eseguire la convalida descritta nel passaggio precedente, l’autorità fiscale o l’agente statale riattiva una risposta OK/NOT OK all’acquirente.

Le prime implementazioni di «liquidazione» sono state in paesi come Cile, Messico e Brasile tra il 2000 e il 2010. Sono stati ispirati a questo modello di processo di alto livello. I paesi che successivamente hanno introdotto sistemi simili, in America Latina e nel mondo, assumono maggiori libertà con questo modello di processo di base.

Espansione globale dei CTC

L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase che consente alle fatture IVA originali di essere elettroniche. Questo senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase della fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è la fatturazione elettronica «post audit». Il momento in cui entra in gioco un audit dell’amministrazione fiscale è dopo la transazione. In un sistema post audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione. Si basa molto sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente.

In gran parte a causa dei sorprendenti miglioramenti nella raccolta dei ricavi e della trasparenza economica dimostrati dai paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad allontanarsi dal regolamento post audit all’adozione di approcci ispirati al CTC.

Molti Stati membri dell’UE, ad esempio, si stanno muovendo verso i CTC non imponendo la fatturazione elettronica di «liquidazione», ma rendendo i processi di segnalazione IVA esistenti più granulari e più frequenti tramite la segnalazione CTC. Questi paesi alla fine adotteranno requisiti per la trasmissione delle fatture in tempo reale o quasi in tempo reale. Questo è così come la trasmissione elettronica di altri dati di transazione e contabilità all’autorità fiscale. Tuttavia, non è una conclusione scontata che porteranno tutti questi regimi all’estremo dello sdoganamento delle fatture.

La segnalazione CTC da un punto di vista puramente tecnico sembra spesso una fatturazione elettronica di liquidazione, ma questi regimi sono separati dalle regole di fatturazione. Inoltre, non richiedono necessariamente che la fattura scambiata tra il fornitore e l’acquirente sia elettronica.

L’impatto dei CTC sulle imprese

La tendenza IVA verso i CTC è ovvia, ma le situazioni nei singoli paesi e regioni rimangono fluide. È importante allineare la tua azienda con competenze locali che comprendono le sfumature della tua attività e quali regolamenti e regole sei soggetto.

Il 22 marzo 2021 il Consiglio dell’UE ha approvato il DAC7, che stabilisce norme a livello di UE volte a migliorare la cooperazione amministrativa in materia fiscale. Inoltre, la direttiva affronta ulteriori sfide poste dalla crescente economia delle piattaforme digitali.

Che cos’è DAC7?

Nel 2011 l’UE ha adottato la direttiva 2011/16/UE sulla cooperazione amministrativa in materia di tassazione nell’UE («DAC»). L’obiettivo della direttiva è quello di istituire un sistema di cooperazione sicura tra le autorità fiscali nazionali dei paesi dell’UE. La direttiva stabilisce inoltre le norme e le procedure che i paesi dell’UE devono applicare quando si scambiano informazioni a fini fiscali. DAC7 è la settima serie di modifiche della direttiva.

Quali sono le nuove regole previste dal DAC7?

Le nuove norme fiscali DAC7 impongono alle piattaforme digitali di segnalare il reddito guadagnato dai venditori sulle loro piattaforme alle autorità fiscali dell’UE. Di conseguenza, le attività oggetto di segnalazione includeranno:

• La vendita di beni
• L’erogazione di servizi personali
• L’affitto di beni immobili
• Il noleggio di qualsiasi mezzo di trasporto

Le informazioni segnalabili includono numeri di identificazione fiscale, numeri di partita IVA, oltre ad altre informazioni demografiche per i venditori. Le nuove norme estendono il campo di applicazione dello scambio automatico di informazioni tra i funzionari fiscali dell’UE alle informazioni comunicate dagli operatori delle piattaforme digitali.

L’obiettivo di queste nuove regole è quello di affrontare le sfide poste da un’economia della piattaforma digitale globale in continua espansione. Ogni anno, sempre più individui e aziende utilizzano piattaforme digitali per vendere beni o fornire servizi. Le vendite effettuate online sono diventate una quota ancora maggiore delle vendite globali totali nell’ultimo anno a causa della pandemia COVID-19.

I redditi ottenuti tramite queste piattaforme digitali sono spesso non dichiarati e le imposte non vengono pagate, il che causa una perdita di entrate fiscali per gli Stati membri e offre un vantaggio sleale ai fornitori su piattaforme digitali rispetto ai loro concorrenti commerciali tradizionali. Le nuove modifiche dovrebbero affrontare tali questioni, consentendo alle autorità fiscali nazionali di individuare i redditi ottenuti attraverso le piattaforme digitali e determinare i pertinenti obblighi fiscali.

Altre norme incluse nelle modifiche miglioreranno lo scambio di informazioni e la cooperazione tra le autorità fiscali degli Stati membri. Ora sarà più facile che mai ottenere informazioni sui gruppi di contribuenti. Infine, le nuove norme istituiscono un quadro che consenta alle autorità di due o più Stati membri di effettuare verifiche congiunte.

Quando sarà applicato il DAC7?

Le nuove norme fiscali DAC7 si applicheranno alle piattaforme digitali che operano sia all’interno che all’esterno dell’UE a partire dal 1° gennaio 2023. Il quadro per le autorità di due o più Stati membri per condurre audit congiunti sarà operativo al più tardi entro il 2024.

La Russia introduce un nuovo sistema di fatturazione elettronica per la tracciabilità di talune merci il 1o luglio 2021. La legge federale n. 371-FZ modificherà il codice fiscale russo per introdurre la nuova procedura per il sistema di tracciabilità, che porterà l’introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria per i contribuenti che si occupano di beni rintracciabili.

Dalla sua introduzione, la fatturazione elettronica B2B in Russia è rimasta volontaria. Tuttavia, questo sta cambiando a partire da quest’estate, quando l’emissione e l’accettazione delle fatture elettroniche saranno obbligatorie per i contribuenti che negoziano beni soggetti al sistema di tracciabilità.

Che cos’è il sistema di tracciabilità?

Il sistema di tracciabilità mira a monitorare la circolazione di talune merci importate in Russia e nell’Unione economica eurasiatica (CEEA). Nell’ambito del sistema di tracciabilità, a ciascuna spedizione di merci viene assegnato un numero di registrazione durante l’importazione. Questo viene quindi controllato in tutte le fasi della transazione. Le imprese che rientrano nell’ambito di questo nuovo sistema di tracciabilità dovranno includere il numero di registrazione nelle fatture e nei documenti contabili primari. Devono inoltre fornire informazioni sulle transazioni relative ai beni rintracciabili attraverso dichiarazioni IVA e rapporti di transazione correlati.

Le persone giuridiche e le singole imprese che partecipano alla circolazione di beni tracciabili rientrano nell’ambito di applicazione dei requisiti di tracciabilità. Dal 1° luglio 2021 le fatture relative a tali merci devono essere elettroniche. Gli acquirenti di beni soggetti a tracciabilità devono accettare fatture in formato elettronico. Inoltre, il nuovo requisito per le fatture elettroniche obbligatorie per le vendite di beni tracciabili non si applica alle vendite all’esportazione/riesportazione e alle vendite B2C.

Che tipo di merci sono soggette ai requisiti di tracciabilità?

Le merci incluse nell’elenco delle merci rintracciabili sono attualmente:

• Attrezzature di refrigerazione e congelamento (frigoriferi, congelatori)
• Autocarri industriali (carrelli elevatori, bulldozer, livellatrici, pianificatori, pale elettriche, escavatori, pale caricatrici, manomissioni oltre ai rulli stradali)
• Lavatrici e asciugatrici (per uso domestico e per lavanderia)
• Monitor e proiettori (escluse le apparecchiature televisive riceventi)
• Circuiti ed elementi integrati elettronici
• Passeggini e seggiolini di sicurezza

Quali sono le prospettive per la regolamentazione russa dei documenti elettronici?

Considerando che entro la fine del 2024 la Russia mira ad avere il 95% delle fatture e il 70% delle bollette di vettura in formato elettronico, è probabile che si verifichino maggiori cambiamenti di digitalizzazione. La digitalizzazione dei documenti contabili è un altro settore in cui l’autorità fiscale russa sta facendo progressi. Non sarebbe quindi una sorpresa vedere ulteriori cambiamenti nella legislazione russa nei prossimi due anni.

Agisci

Contattatevi per discutere i requisiti di fatturazione elettronica di luglio 2021 in Russia. Scarica Tendenze IVA per scoprire di più sui CTC e su come i governi di tutto il mondo stanno adottando nuove politiche complesse per far rispettare i mandati IVA.

Abbiamo organizzato un webinar sul prossimo pacchetto E-Commerce IVA dell’UE con il nostro team IVA.

Gli argomenti includono il One Stop Shop (OSS), l’Import One Stop Shop (IOSS) e i nuovi obblighi IVA per venditori e marketplace che avranno un impatto sulla tua attività.

Anche se il nostro team di esperti ha risposto a molte domande, non ha avuto tempo per tutti. Ecco un utile riassunto.

Negozio One Stop (OSS)

Se un’azienda è registrata per OSS da paesi esterni all’UE e non utilizza un intermediario, dovranno piazzare un’obbligazione per coprire i futuri pagamenti IVA OSS?

Alcuni Stati membri esigono che tali contribuenti nominino rappresentanti fiscali per l’OSS dell’Unione. Ciò comporta normalmente una garanzia bancaria per il rappresentante fiscale o per l’autorità fiscale. Il requisito per un intermediario è solo per IOSS.

Quando le merci vengono spedite a un cliente UE da paesi terzi, come fa la dogana dell’UE a sapere che l’IVA è stata contabilizzata nell’ambito dell’OSS e che essi o il corriere non hanno bisogno di presentare una fattura IVA al cliente?

L’IVA è dovuta ai sensi dell’IOSS. Il venditore avrà un numero di riferimento IOSS (credenziali) che deve essere segnalato come parte della dichiarazione doganale. La dogana utilizzerà questo per riconciliare l’IVA riportata in dogana con l’IVA contabilizzata nella dichiarazione IVA. Non è necessario generare una fattura IVA.

Cosa succede se un’azienda ha transazioni sia B2C che B2B in un paese? Dobbiamo mantenere la registrazione IVA per le transazioni B2B? Possiamo mantenere entrambe le nostre vendite B2B e B2C sotto dichiarazione IVA, o dovremmo spostare B2C sotto OSS?

Le transazioni B2B richiedono la registrazione IVA secondo le norme vigenti. Per B2C, l’effetto pratico della soglia di 10.000 euro è che la stragrande maggioranza dei venditori avrà bisogno di numeri di partita IVA in ogni Stato membro in cui vendono B2C o utilizzano l’OSS.

Se, a causa delle transazioni B2B, un’azienda ha tutte le registrazioni necessarie anche per B2C allora potrebbe utilizzare queste registrazioni.

L’OSS è (attualmente) facoltativo, ma è necessario effettuare una revisione delle attuali catene di fornitura per capire come si applicherà l’IVA dopo l’entrata in vigore del pacchetto IVA sul commercio elettronico dell’UE.

Se un’azienda vende prodotti nell’UE in cui i prodotti provengono dagli Stati Uniti, dal Regno Unito o dall’UE, dovrebbe registrarsi sia per IOSS che per OSS?

Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia nell’UE sono idonee all’OSS. Le merci vendute all’interno dell’UE in cui la consegna inizia in un paese terzo sono idonee all’IOSS. Pertanto, sarebbe necessario registrarsi per entrambi (anche se al momento non è obbligatorio).

Se una società non è registrata in nessun paese dell’UE e inizia a utilizzare IOSS, dovrà creare un’attività commerciale e registrarsi per l’IVA in un paese dell’UE? In caso contrario, qual è il vantaggio di utilizzare IOSS invece di creare una società in un paese dell’UE?

Non vi è alcun obbligo di istituire un’impresa dell’UE per utilizzare uno qualsiasi dei sistemi OSS. Non è necessario disporre di una normale registrazione IVA nell’UE per richiedere la registrazione IVA IOSS o una registrazione IVA OSS non appartenente all’Unione. È necessario disporre di una normale registrazione IVA in uno Stato membro per utilizzare l’OSS.

Il valore dei beni fino a 150€ inclusi

Se i prodotti sono una miscela di valore superiore e inferiore a 150€, OSS coprirebbe tutte queste vendite?

L’OSS si applica a tutte le vendite in cui la consegna inizia all’interno dell’UE, indipendentemente dal valore intrinseco. Se le merci provengono da paesi terzi, IOSS si applicherà solo a merci fino al valore di 150 EUR.

Il valore di €150 per un singolo articolo o il valore totale della transazione? Cosa succede se le merci vengono fatturate separatamente e consegnate insieme?

Il valore si basa sulla spedizione effettiva spedita. Una spedizione è definita come merce imballata insieme e spedita simultaneamente dallo stesso fornitore o fornitore sottostante allo stesso destinatario e oggetto dello stesso contratto di trasporto.

Le note esplicative dicono:

Di conseguenza, le merci spedite dallo stesso speditore verso lo stesso destinatario che sono state ordinate e spedite separatamente, anche se arrivano lo stesso giorno ma come pacchi separati all’operatore postale o al vettore espresso di destinazione, dovrebbero essere considerate come spedizioni separate, a meno che non vi sia un sospetto che la partita sia stata frazionata intenzionalmente al fine di evitare il pagamento dei dazi doganali. Allo stesso modo, le merci ordinate separatamente dalla stessa persona, ma spedite insieme, sarebbero considerate come un’unica spedizione.

Nel caso in cui le merci siano ordinate tramite un’interfaccia elettronica, quest’ultima generalmente non dispone, al momento della fornitura, le informazioni relative al fatto che il fornitore sottostante spedisca le merci in una sola spedizione o in più spedizioni.

L’interfaccia elettronica è quindi necessaria per formulare determinate ipotesi ragionevoli, ad esempio quando più merci sono ordinate dallo stesso cliente contemporaneamente e dallo stesso fornitore, l’interfaccia elettronica dovrebbe presumere che la merce costituirà un’unica spedizione. Quando lo stesso cliente effettua più ordini distinti nello stesso giorno, l’interfaccia elettronica dovrebbe anche presumere che le merci appartenenti ai diversi ordini costituiranno spedizioni separate.

Maggiori dettagli sono reperibili nella guida doganale (sezione 1.3.2 e sezione 3.1.4)

EESPA, l’Associazione europea dei fornitori di servizi di fatturazione elettronica, ha recentemente pubblicato le definizioni standard EESPA per la fatturazione elettronica conforme alla legge e il loro utilizzo.

Il presente documento mira a fornire una base per i fornitori di servizi di fatturazione elettronica e i loro clienti per concordare l’assegnazione della responsabilità della conformità legale dei processi supportati dai servizi. Queste definizioni standard contribuiranno a concludere accordi più chiari, incoraggeranno le migliori pratiche e garantiranno professionalità nel settore delle fatture elettroniche.

Nella maggior parte dei paesi europei, i fornitori di servizi di fatturazione elettronica possono offrire diverse opzioni per i processi di conformità all’IVA; tale offerta è una scelta competitiva individuale del fornitore di servizi. Indipendentemente dal processo di conformità IVA utilizzato, è importante definire chiaramente quale parte sia legalmente responsabile dei processi supportati. Le definizioni standard dell’EESPA mirano a fornire una base per un accordo sulle assegnazioni di responsabilità, che identificherà i compiti di cui ciascuna parte sarà responsabile.

Nello sviluppo del documento sulle definizioni standard, il gruppo di lavoro PPCWG (Public Policy and Compliance Working Group) dell’EESPA ha iniziato concentrandosi su definizioni chiave o concetti rilevanti per argomenti correlati alla conformità che tipicamente si presentano nel contesto della fatturazione elettronica.

Sulla base di queste definizioni, il documento fornisce una «Matricia di responsabilità» predefinita che può essere utilizzata per la gestione della responsabilità tra un fornitore di servizi e il suo cliente. Tra i componenti suggeriti che dovrebbero essere considerati tra i fornitori di servizi e i loro clienti in un processo di fatturazione elettronica conforme sono:

• Requisiti relativi al contenuto della fattura, compreso l’obbligo di determinare la legge IVA applicabile di una fattura
• Requisiti relativi al processo di fatturazione e al modulo, ad esempio notifica e requisiti per l’approvazione preventiva
• Requisiti contrattuali, ad esempio accordi interscambi o requisiti di consenso dell’acquirente per la fatturazione elettronica
• Requisiti per la comunicazione delle fatture in tempo reale con l’amministrazione fiscale, come la liquidazione della fattura e la segnalazione in tempo reale
• Obblighi di audit e relazioni periodiche
• Requisiti di conformità alla privacy dei dati che mirano a garantire la conformità alle leggi applicabili sulla privacy dei dati, come il GDPR

La suddetta «Matrix di responsabilità» fornisce indicazioni per l’utente che consente alle parti di concordare e documentare quale parte ha la responsabilità di ciascun componente di conformità: monitorare i requisiti pertinenti, implementare e mantenere misure per garantire la conformità continua e garantire la conformità per confermare rispetto delle misure adottate.

L’utilizzo di queste definizioni standard e della «Matricia di responsabilità» porterà a accordi più chiari e, in ultima analisi, migliori relazioni tra clienti e fornitori di servizi. Il documento può anche fungere da checklist che le aziende possono utilizzare per RFIs o RFP progettate per confrontare le offerte dei fornitori di servizi.

La trasformazione digitale continua ad evolversi e a svilupparsi, introducendo nuove soluzioni e tecnologie cloud per le aziende di tutto il mondo.

Queste tecnologie offrono flessibilità, agilità e riducono i costi operativi per le aziende.

Vantaggi delle tecnologie basate sul cloud

Il passaggio alle tecnologie basate sul cloud offre numerosi vantaggi, tra cui qualità, maggiore efficienza e redditività. È importante collaborare con un service provider di fiducia per garantire che la transizione al cloud sia personalizzata in base alle esigenze della tua azienda. Ci sono molti vantaggi nel passare alle tecnologie basate su cloud:

• Sicurezza: le tecnologie cloud possono sollevare problemi di sicurezza per le aziende, soprattutto quando si tratta di informazioni sensibili. Lavorare con un provider di servizi cloud sottoposto a revisione frequente può contribuire a ridurre i problemi di sicurezza.

  Molte tecnologie cloud sono conformi agli standard internazionali sulla privacy per garantire la protezione delle informazioni aziendali. Quando si cerca un fornitore di servizi, è importante discutere con loro i requisiti di sicurezza e assicurarsi che considerino la sicurezza aziendale come una responsabilità fondamentale e non come un costo aggiuntivo.

• Accessibilità e flessibilità: le informazioni archiviate nel cloud eliminano la necessità di accesso fisico. Ciò consente l’accesso alle informazioni da qualsiasi luogo e la flessibilità di storage per soddisfare le esigenze aziendali attuali.

  Le tecnologie cloud riducono al minimo il potenziale di perdita dei dati poiché le informazioni non vengono memorizzate fisicamente nell’azienda e possono essere salvate per garantire il ripristino dei dati.

• Business continuity: poiché i provider di servizi cloud monitorano continuamente i sistemi, gli aggiornamenti e la manutenzione possono essere eseguiti in remoto ai servizi cloud per evitare interruzioni dei servizi.

  In caso di guasto del sistema, le aziende possono essere mantenute tramite soluzioni cloud per la continuità aziendale.

Oltre a fornire continuità, efficienza e flessibilità alle aziende, le tecnologie basate sul cloud contribuiscono alla trasformazione digitale e a processi aziendali a prova di futuro.

Di recente abbiamo visto diversi paesi dell’Europa orientale iniziare il loro percorso verso l’attuazione di controlli continui delle transazioni (CTC) come strumento efficace per combattere le frodi fiscali e ridurre il divario IVA.

I quadri CTC possono variare per natura, portata e attuazione, ma hanno tutti una cosa in comune: l’ambizione di raggiungere l’efficienza operativa per le imprese e aumentare il controllo governativo sui dati aziendali per combattere la frode e l’evasione fiscale.

Diamo un’occhiata più da vicino ad alcuni dei prossimi sviluppi del CTC nella regione.

Slovacchia

Il ministero delle Finanze slovacco ha annunciato che sta preparando una legislazione per l’introduzione di un sistema CTC nel paese. Questo segue le orme di paesi come l’Italia, l’Ungheria e la Spagna. L’obiettivo è quello di ridurre il divario IVA della Slovacchia (20%) alla media UE (11%) e ottenere informazioni in tempo reale sulle transazioni commerciali sottostanti.

Il sistema CTC slovacco proposto richiederà alle imprese di comunicare i dati delle fatture all’autorità fiscale prima di emettere la fattura alle loro parti commerciali, che avranno anche l’obbligo di comunicare le fatture ricevute. I dati saranno inviati attraverso un software di contabilità certificato o il portale governativo (attualmente in fase di sviluppo).

Nel marzo 2021 si è conclusa una consultazione pubblica sul progetto di legge, segno che il governo slovacco sta compiendo progressi costanti nel processo legislativo. Tuttavia, nessuna timeline di lancio è stata ancora annunciata.

Bulgaria

Anche la Bulgaria sta cercando di introdurre i CTC. L’ Agenzia Nazionale delle Entrate (NRA), autorità fiscale bulgara, ha annunciato di voler rendere obbligatoria la fatturazione elettronica e la trasmissione delle fatture all’autorità fiscale. Ciò potrebbe essere fatto tramite il software di fatturazione elettronica di un fornitore o un software sviluppato e ospitato dall’autorità fiscale stessa.

L’ANR sta esaminando la proposta di fatturazione elettronica con le parti interessate del settore per decidere se adottare o meno un modello obbligatorio di fatturazione elettronica. Una decisione sull’adozione di un sistema CTC è prevista entro la fine del 2021.

Serbia

Proprio come la Bulgaria, anche la Serbia ha annunciato le sue intenzioni di introdurre la fatturazione elettronica obbligatoria nella speranza che la riforma apporti benefici alle imprese e alle informazioni del governo sulle operazioni commerciali.

Il governo serbo ha adottato la legislazione sulla fatturazione elettronica che delinea l’emissione di fatture elettroniche per le transazioni B2B e B2G, il sistema di fatture elettroniche, gli elementi che una fattura elettronica dovrebbe contenere e l’archiviazione elettronica.

Nell’ambito del nuovo schema, adottato come legge nel marzo 2021, le fatture e gli altri documenti contabili devono essere emessi e scambiati in formato elettronico (secondo lo standard serbo di fatturazione elettronica UBL 2.1.) e firmati con firma digitale.

Sebbene vi siano ulteriori dettagli da pubblicare, la legge stabilisce un’entrata in vigore per tappe:

• Dal 1° gennaio 2022: le fatture elettroniche B2G diventeranno obbligatorie
• Dal 1° luglio 2022: tutti i contribuenti saranno obbligati a ricevere e memorizzare le fatture elettroniche
• Dal 1° gennaio 2023: tutti i contribuenti saranno obbligati a emettere fatture elettroniche B2B

In questa fase, i dettagli sulle modalità di accesso e utilizzo del sistema di fatturazione elettronica sono ancora indeterminati. Tuttavia, è chiaro che, poiché si prevede che le fatture B2G e B2B siano segnalate al registro centrale dell’autorità fiscale in tempo reale, il processo conterrà un elemento CTC.

Romania

Con il più grande divario in materia di IVA nell’UE (35,5% nel 2017), la Romania sta cercando di introdurre controlli fiscali sotto forma di requisiti Standard Audit File for Tax (SAF-T). Ciò fornirà all’Agenzia nazionale rumena per l’amministrazione fiscale (ANAF) una maggiore visibilità su una vasta gamma di contabilità aziendale.

Sviluppati nel 2005 dall’OCSE, sono stati introdotti obblighi SAF-T in diversi paesi dell’UE, tra cui Portogallo, Lussemburgo, Francia, Austria, Polonia, Lituania e Norvegia. Seguendo le orme di questi paesi, l’ANAF ha annunciato un progetto per includere l’attuazione di SAF-T. Dopo diversi ritardi, si prevede che si concluderà nel luglio 2021.

Croazia

La Croazia è uno dei primi paesi al mondo ad aver introdotto un sistema di segnalazione in tempo reale delle transazioni al dettaglio all’autorità fiscale, una cosiddetta fiscalizzazione online.

Questo sistema mira a combattere le frodi dei rivenditori fornendo all’autorità fiscale la visibilità delle transazioni in contanti in tempo reale e incoraggiando i cittadini a partecipare al controllo della conformità fiscale convalidando la ricevuta fiscale attraverso l’applicazione web dell’autorità fiscale.

Per semplificare i controlli fiscali, il governo ha introdotto un requisito QR code per gli incassi fiscali per le transazioni in contanti nel gennaio 2021. I consumatori devono convalidare le loro ricevute inserendo il JIR nell’applicazione web o digitando il codice QR.

Con le iniziative CTC che diventano sempre più popolari tra i governi e le autorità fiscali in Europa, non ci vorrà molto tempo prima che l’adozione di tali regimi diventerà la nuova norma per la politica fiscale nella regione.

Il Sultanato dell’Oman ha imposto un’imposta sul valore aggiunto dal 16 aprile 2021. Il sistema IVA è previsto per fasi, con l’obbligo di iscriversi all’IVA in diversi punti nel prossimo anno in base al loro fatturato.

L’IVA sarà imposta ad un’aliquota del 5% sulle forniture di beni e servizi provenienti dall’Oman, nonché sulle importazioni. Le forniture da imprese a consumatori della maggior parte dei servizi devono essere rifornite alla residenza del fornitore. Esistono tuttavia diverse eccezioni, come le forniture di servizi elettronici e le telecomunicazioni (che provengono dall’Oman se utilizzate in Oman) o le forniture di servizi di ristorazione. Le aziende registrate con IVA devono presentare i resi tramite un portale elettronico su base trimestrale.

Le seguenti forniture sono soggette ad aliquota IVA zero:

• Prodotti alimentari specificati elencati come elencati nella normativa IVA
• Medicinali e apparecchiature mediche specificate
• La fornitura di oro da investimento, argento e platino
• Forniture di trasporto internazionale e intra-CCG di merci o passeggeri e prestazione di servizi connessi a tale trasporto
• La fornitura di mezzi di trasporto aereo, marittimo e terrestre designati per il trasporto di passeggeri e merci a fini commerciali e la fornitura di beni e servizi connessi al trasporto
• La fornitura di aerei di soccorso e imbarcazioni di soccorso e assistenza
• La fornitura di petrolio, derivati petroliferi e gas naturale

Le seguenti forniture sono esenti da IVA:

• Servizi Finanziari
• Servizi sanitari e beni e servizi connessi
• Servizi educativi e beni e servizi affini
• Terreni non sviluppati (terra nuda)
• Rivendita di immobili residenziali
• Trasporto locale di passeggeri
• Affitto di immobili per scopi residenziali

Nel 2016 i sei Stati membri del Consiglio di cooperazione del Golfo (CCG) hanno convenuto di attuare un’IVA del 5% conformemente a un quadro comune. L’Arabia Saudita e gli Emirati Arabi Uniti hanno implementato i loro sistemi IVA nel 2018, con il Bahrain che segue l’esempio nel 2019. Nel luglio del 2020 l’Arabia Saudita ha aumentato l’aliquota IVA al 15%. Il Kuwait e il Qatar hanno entrambi annunciato le loro intenzioni di applicare l’IVA in futuro, anche se non è stata fissata la linea temporale esatta.

L’accordo quadro prevede norme speciali relative alla vendita di beni tra Stati membri del CCG. Analogamente alle norme comunitarie in materia di approvvigionamento intracomunitario, tali norme sono state sospese fino a quando più Stati membri non avranno attuato il quadro e non saranno state messe in atto le necessarie infrastrutture informatiche.

Le organizzazioni che operano in Oman devono valutare le loro passività IVA in futuro.

Ulteriori informazioni sulle nuove misure sono disponibili sul sito web dell’Autorità fiscale dell’Oman: https://tms.taxoman.gov.om/portal/web/taxportal/

Il Messico Miscellaneous Fiscal Resolution (MFR) per il 2021 include una serie di modifiche, la prima delle quali si può leggere nel nostro precedente blog sull’argomento.

In questo blog discuteremo le specifiche modifiche tecniche approvate relative alle convalide che i fornitori di certificazione autorizzati (PACs) dovrebbero apportare alle fatture elettroniche inviate loro per la certificazione.

Sono state introdotte modifiche nell’allegato 29 del MFR che contabilizza specificamente le regole che i PAC dovrebbero seguire in quanto fornitori di servizi di certificazione per l’amministrazione fiscale messicana (SAT).

Alcune delle più importanti nuove convalide PAC sono necessari per eseguire sulle fatture elettroniche (CFDI) sono:

A. Forma e modalità di pagamento: quando vengono emesse fatture di reddito, pagamento o libro paga (noto anche come Comprobantes de tipo Ingreso, Egreso o Nómina), i PACS devono verificare che contengano gli attributi relativi alla forma e al metodo di pagamento (FormaPago e Metodopago). Sebbene tali attributi siano generalmente facoltativi, diventano obbligatori quando la fattura è di tipo «I» (Ingresos), «E» (Egresos) o «N» (Nomina). Eventuali CFDI sul reddito, sui pagamenti o sulle retribuzioni che non dispongono di questi attributi o dei cataloghi corrispondenti non devono essere convalidati dai PAC.

B. Tasso di cambio: i PAC sono tenuti a effettuare ulteriori convalide per quanto riguarda il tasso di cambio riportato nell’attributo «TipoCambio» quando il pagamento segnalato è in valuta estera. Se il valore nella fattura è al di fuori della percentuale accettabile, l’emittente della fattura deve ottenere una chiave dal PAC che convalida il CFDI per confermare che il valore sia corretto.

C. Totale: è stata introdotta una nuova interpretazione dell’attributo «totale» della fattura. Quando il valore segnalato supera i limiti stabiliti dal SAT tramite Risoluzione, l’emittente della fattura deve includere una chiave di conferma del PAC che convalida il CFDI a conferma che il valore è corretto. La chiave dovrebbe essere inclusa nell’attributo «Confermazione» del CFDI

D. Traslados (Traslados): se un CFDI include solo elementi esenti, non richiede la nota «traslados» che normalmente contiene l’imposizione delle imposte trasferite.

E. "NumeroPEdimento": il numero assegnato a «Pedimentos» (nome dato al reso depositato quando la merce entra o esce dal Messico) che hanno più di 10 anni deve essere registrato nella «Descrizione»; attributo del documento.

F. Altre modifiche: i CFDI sulle ritenute e sui pagamenti non dovrebbero includere numeri negativi. Questo chiarimento è stato introdotto come XSD e lo standard tecnico di tali supplementi non limita o respinge l’uso di numeri negativi nonostante non vi sia un pagamento negativo delle imposte. Ora è obbligatorio che i PAC rifiutino qualsiasi documento con numeri negativi. Sono state stabilite procedure specifiche di annullamento e di riemissione per le fatture contenenti errori e, in caso di perdite, vi sono campi specifici in cui tali valori devono essere segnalati.

I PAC devono convalidare che i CFDI del Supplemento dei pagamenti ricevuti (Complemento de Recepcion de Pagos) contengano note di pagamento (Pago) e che il documento correlato (Documento Relacionado) contenga almeno un record. Il chiarimento di questo requisito è stato necessario in quanto tali note sono condizionali piuttosto che obbligatorie per le XSD e la documentazione tecnica. La Risoluzione Fiscellanea per il 2021 includeva anche nuove convalide riguardanti i supplementi CFDI emessi per il Financial Factoring e le transazioni con terzi.

In seguito al rilascio della Risoluzione Fiscellanea Varie per il 2021, il SAT ha emesso molteplici modifiche per integrare il MFR originariamente approvato. Sono state proposte e/o approvate altre quattro modifiche, ma nessuna ha avuto un impatto rilevante sul mandato di fatturazione elettronica.

Ci aspettiamo ulteriori modifiche entro la fine dell’anno e ti terremo aggiornati tramite i nostri feed normativi e blog.

Preparati al pacchetto IVA 2021 per l'e-Commerce dell'UE

Scarica la nostra infografica per comprendere i prossimi cambiamenti.

Se sei un’impresa con vendite B2C in altri Stati membri dell’UE oppure hai sede al di fuori dell’UE con vendite B2C nell’UE, il 1° luglio 2021 apporterà cambiamenti significativi.

Il nuovo pacchetto IVA per l’e-Commerce dell’EU mira a semplificare il commercio transfrontaliero e a garantire che l’IVA sia addebitata correttamente alle transazioni B2C tra Stato e Stato.

La modifica della soglia per la vendita a distanza comporta il versamento immediato dell’IVA nello Stato membro di consumo e questo potrebbe comportare l’obbligo di ulteriori registrazioni IVA. Ciò andrà ad aumentare sia i costi che il livello di complessità per le imprese, e pertanto il pacchetto introduce un regime One Stop Shop (OSS) per alleggerire gli oneri.

 OSS presenta molti vantaggi, ma non è semplice.

È importante che le imprese arrivino preparate e decidano consapevolmente adesso se l’OSS sia la scelta corretta per la loro attività.

Scarica la nostra infografica

La nostra infografica One Stop Shop ti aiuterà a comprendere i principali cambiamenti che il pacchetto IVA per l’e-Commerce dell’UE andrà ad apportare, tra cui:

·      OSS UE, OSS non-UE e Import OSS

·      Requisiti OSS per la conservazione documentale

·      Idoneità delle merci con accise

·      Regole sul luogo di fornitura

·      Modifica delle soglie per la vendita a distanza

·      Responsabilità del marketplace

·      Esenzione per le spedizione di basso valore

·      Come prepararsi allo schema OSS

·      Le conseguenze dell’inosservanza dello schema OSS

Nell’ambito di questi cambiamenti, è importante capire quale OSS si applica alla tua azienda, in modo da garantirne la conformità IVA. I requisiti OSS variano per le imprese UE e non UE, per le vendite D2C o tramite un marketplace online e a seconda delle fasi finali della catena di approvvigionamento.

Le tre varianti dello schema OSS sono:

·       OSS UE

·        OSS Non UE

·      Import OSS (IOSS)

Poiché l’adozione dello schema OSS non è attualmente obbligatoria, è meglio capire quali siano le proprie tempistiche interne e implementare OSS quando si è pronti, piuttosto che affrettarsi eccessivamente per soddisfare la data di introduzione del 1° luglio 2021.

La scelta principale delle imprese con vendite totali intracomunitarie superiori a 10.000 € è se aderire allo schema OSS oppure registrarsi in ogni Stato membro in cui operano.

Scarica la nostra infografica​ per comprendere i cambiamenti imminenti e come potrebbero incidere sulla tua attività.

Sovos può aiutarti a prepararti per il regime OSS

L’implementazione delle modifiche necessarie per conformarsi al pacchetto IVA per l’e-commerce dell’UE nel sistema ERP potrebbe richiedere tempo e risorse significativi. Sovos può contribuire ad alleggerire gli oneri fiscali e aiutare la tua azienda a capire e predisporre la soluzione più corretta.

Il nostro folto team di consulenti ti aiuterà ad affrontare tutte le complessità dell’adeguamento alle normative IVA.

L’IVA rappresenta il 15 -40% di tutte le entrate pubbliche a livello globale. Noi stimiamo che il divario globale dell’IVA — vale a dire la perdita di entrate IVA a causa di errori e frodi — potrebbe essere pari a mezzo trilione di euro. Il PIL di paesi come Norvegia, Austria o Nigeria si trova ad un livello simile e questo divario IVA è abbastanza grande da avere un impatto significativo sull’economia di molti paesi. Per questo motivo, le autorità fiscali di tutto il mondo stanno adottando misure per aumentare le entrate perse attraverso la digitalizzazione dell’IVA.

Fino a poco tempo fa, gli obblighi IVA hanno tradizionalmente seguito tre grandi categorie.

1. Requisiti per la fatturazione

Ad alto livello, i requisiti che si applicano durante l’elaborazione delle transazioni commerciali si suddividono in requisiti relativi a:

• La forma delle fatture: la maggior parte dei paesi non ha più tali requisiti, ma in alcuni casi le aziende utilizzano ancora fatture cartacee prestampate dall’autorità fiscale. Ciò conferisce all’autorità fiscale un controllo rigoroso sulla numerazione e sull’integrità delle fatture.
• Requisiti minimi di contenuto: la maggior parte dei paesi IVA riconosce una fattura ai fini dell’IVA solo se contiene determinate informazioni. Ciò includerebbe nome del fornitore e acquirente, tipo di fornitura ecc Oltre a IVA e altre leggi fiscali indirette, leggi commerciali e di altro tipo possono anche dettare il contenuto della fattura.
• Determinazione fiscale: per ogni fattura, i fornitori devono determinare la legge applicabile e, su tale base, decidere l’aliquota applicabile. L’applicazione di determinate aliquote impone anche il riferimento a un articolo della legge IVA da indicare sulla fattura.
• Tempi: il momento in cui una fattura deve essere emessa è spesso stabilita dalla legge IVA.
• Conservazione dei registri: una fattura «originale» deve essere archiviata da ciascun partner commerciale. Ciò evidenzia l’offerta sottostante. I requisiti di archiviazione spesso specificano ulteriormente per quanto tempo deve essere conservato, la posizione e le caratteristiche specifiche, come la leggibilità umana, che devono essere presenti per garantire la verificabilità.

2. Obblighi di segnalazione periodica

Si tratta di report per i dati delle transazioni aziendali in forma riepilogativa o aggregata o dati completi provenienti da singole fatture. Storicamente tali obblighi di segnalazione sono stati spesso mensili, con alcune segnalazioni meno comuni sono trimestrali o annuali.

3. Requisiti per

Tali dati si verificano quando, durante il periodo di conservazione obbligatorio per le fatture e altri registri e libri, che in genere è compreso tra sette e dieci anni, un’autorità fiscale richiede l’accesso a tali record per valutarne la corrispondenza con i rapporti.

La tendenza verso i controlli continui delle transazioni (CTC)

I tipi di requisiti sopra elencati e la loro importanza relativa sia per le autorità commerciali che per le autorità fiscali, sono cambiate in modo significativo negli ultimi anni. La tendenza generale è chiaramente verso varie forme di CTC.

Questo modo radicalmente diverso di applicazione, noto come «modello di liquidazione» è iniziato in America Latina più di 15 anni fa. Altre economie emergenti, come la Turchia, seguirono dieci anni dopo. Molti paesi dell’America Latina dispongono ora di sistemi CTC stabili in cui una grande quantità di dati richiesti per l’applicazione dell’IVA è basata su fatture e altri dati chiave vengono raccolti (e spesso pre-approvati) direttamente al momento della transazione.

L’Europa e altri paesi hanno attraversato una fase in cui le fatture IVA originali potevano essere elettroniche senza modificare le basi del modello di applicazione della legge sull’IVA. Questa fase di fatturazione elettronica volontaria senza reingegnerizzazione dei processi è spesso nota come fatturazione elettronica «post-audit». In un sistema post-audit, l’autorità fiscale non ha alcun ruolo operativo nel processo di fatturazione basandosi in gran parte sulle relazioni periodiche trasmesse dal contribuente. Essere in grado di dimostrare l’integrità e l’autenticità delle fatture elettroniche dal momento dell’emissione fino alla fine del periodo di conservazione obbligatorio è fondamentale per i partner commerciali nei regimi di audit post.

In gran parte a causa dei notevoli miglioramenti nella riscossione delle entrate e della trasparenza economica dei paesi con regimi CTC esistenti, anche i paesi in Europa, Asia e Africa hanno iniziato ad adottare regimi analoghi. Questa rapida adozione dei CTC in molti altri paesi non segue lo stesso semplice percorso di migrazione rapida dei primi adottanti. Infatti, man mano che la tendenza si diffonde in tutto il mondo, sta diventando sempre più chiaro che ci saranno molti modelli diversi che si aggiungono alla complessità e alle sfide che le multinazionali devono affrontare oggi.

Il progetto dell’autorità fiscale norvegese per la modernizzazione dell’IVA, il progetto MEMO, ha annunciato una nuova dichiarazione IVA digitale. Esso entrerà in vigore dall’inizio del 2022 in seguito ad un programma pilota nell’agosto di quest’anno. Questa nuova dichiarazione IVA mira a semplificare le relazioni, una migliore amministrazione e una migliore conformità al sistema IVA.

Attualmente le dichiarazioni IVA vengono effettuate manualmente tramite il portale Altinn, dalla persona o dall’ente che invia il modulo e si basano su numeri aggregati compilati in 19 caselle. Il nuovo rendimento fornisce una struttura informativa comune basata sull’elenco dei codici di SAF-T, che fornisce rapporti più dettagliati su 30 caselle, correzioni, debiti e aggiustamenti.

La Norvegia ritiene che il trasferimento di informazioni supplementari e complete nel nuovo reso fornirà dati più completi e offrirà un’analisi migliore sulla gestione dell’IVA della persona o dell’entità che presenta la restituzione. Inoltre, si ritiene che questo nuovo formato sarà più intuitivo e aumenterà il grado di accesso alle informazioni.

Come funzionerà la nuova dichiarazione IVA norvegese?

Ogni dichiarazione IVA sarà inviata tramite i dati nel sistema contabile del contribuente/ERP e inviata al portale governativo tramite un’API. Da lì, l’autorità fiscale restituirà un identificatore/ricevuta per il reso inviato al sistema contabile del contribuente/ERP. Utilizzando una nuova interfaccia utente finale visiva, il mittente sarà anche in grado di visualizzare il ritorno e la firma.

L’idea è che il sistema ridurrà al minimo gli errori causati da immissioni errate dei dati e ridurrà il tempo impiegato per l’immissione manuale dei dati. L’autorità fiscale ha già testato il nuovo sistema con piccoli gruppi di numeri di lotto. A partire da marzo 2021, la verifica del servizio di convalida del sistema contabile, la verifica della dichiarazione IVA e il messaggio di conferma che fornisce il contenuto saranno effettuati in serie di numeri più grandi. Il piano è di avere una valutazione completa del servizio nel maggio 2021 prima del pilota in agosto.

Oltre alle modifiche di cui sopra, il ministero delle Finanze norvegese può anche introdurre una nuova quotazione elettronica di acquisto e vendita accanto alla nuova dichiarazione IVA. La nuova inserzione riporta tutti gli acquisti fatturati e le vendite a livello di transazione. Tale modifica, tuttavia, richiederebbe una modifica della legge sull’IVA di cui il Ministero sta già discutendo.

A meno di un anno dall’entrata in vigore del nuovo rendimento, le imprese potrebbero ancora avere bisogno di ulteriori chiarimenti e di tempo per prepararsi al nuovo formato di rendicontazione. In particolare, potrebbero dover rivedere i loro codici IVA interni, la mappatura di tali codici ai codici SAF-T e le relative procedure contabili.

Ulteriori dettagli man mano che sorgono, e una cronologia aggiornata sono disponibili sul sito web dell’autorità fiscale norvegese qui.

Quando si gestisce qualsiasi progetto di e-transformation, la scadenza viene determinata dopo un’attenta pianificazione. Dovrebbe basarsi sulla portata del progetto e prendere in considerazione le risorse disponibili.

Tuttavia, quando il progetto è quello di garantire la conformità normativa, il governo determina la scadenza del progetto e deve essere rispettato. Molti contribuenti scelgono di lavorare con un integratore esterno per garantire che ciò sia fatto correttamente, rispettando e in tempo.

Come un integratore può aiutare nella gestione dei progetti

Un integratore lavorerà con i contribuenti per progettare la gestione del processo. In seguito a tale processo, i requisiti delle agenzie governative devono essere elaborati da un integratore speciale in modo da integrarli nel processo aziendale dell’agenzia. Gli integratori speciali coinvolti assicurano i proventi del processo secondo le priorità delle parti e costruiscono l’intera struttura di ripartizione del lavoro del progetto.

Gli integratori creano tempistiche dettagliate del progetto con un processo noto come pianificazione inversa. Le scadenze delle singole attività sono determinate lavorando a ritroso rispetto alla scadenza finale del progetto per garantire che il progetto complessivo sia completato per la programmazione. È fondamentale lavorare con un integratore speciale che abbia una conoscenza approfondita dell’argomento, abbia una vasta esperienza, sia consapevole di potenziali problemi e insidie ed è in grado di risolverli. Possono inoltre garantire che le migliori pratiche siano seguite durante tutta la pianificazione. Per ridurre al minimo il rischio di perdere la scadenza, gli integratori speciali preparano un modello di pianificazione. Questo modello deve includere le risorse appropriate, un elenco dettagliato di elementi aperti, responsabilità chiare per ogni attività e il processo coinvolto per ogni attività. Sia l’integratore che il contribuente dovrebbero lavorare insieme sul modello che dovrebbe essere pianificato e seguito dettagliatamente per rispettare la scadenza.

In questa fase, potrebbe essere necessario fare un elenco di priorità e pianificare processi specifici. L’inclusione degli stakeholder decision-maker da questa fase e l’aggiornamento durante l’intero progetto evita ritardi indesiderati e garantisce un’approvazione più rapida. Questa è anche la fase per inserire i buffer nel piano per eliminare i possibili rischi in anticipo. Sebbene alcune di queste raccomandazioni siano necessarie per tutti i progetti, esse sono particolarmente importanti per i progetti con una data di transizione stabilita.

Raccomandazioni per garantire che i progetti di e-transformation siano completati in tempo:

• Avviare il progetto il più presto possibile e mirare a completarlo prima della scadenza in caso di ritardi
• Creare un piano di progetto dettagliato e un elenco di cose da fare
• Collabora con un integratore privato esperto e prendi in considerazione le loro raccomandazioni e commenti
• Comunicare con gli stakeholder durante tutto il progetto
• Individuare in anticipo i possibili rischi e monitorare
• Informare i decisori sul progetto per garantire che forniscano rapidamente l’approvazione
• Implementazione di una fase di test completa

L’Autorità Generale di Zakat e Tax (GAZT) ha pubblicato progetti di norme per i controlli, i requisiti, le specifiche tecniche e le norme procedurali per l’attuazione delle disposizioni del regolamento sulla fatturazione elettronica.

Oltre alle bozze di regole, le specifiche tecniche associate (Electronic Fatture Data Dictionary, Electronic Invoice XML Implementation Standard e Electronic Invoice Security Implementation Standards) sono disponibili sulla pagina web di GAZT.

Il progetto di regolamento mira a definire i requisiti tecnici e procedurali e i controlli per il prossimo mandato di fatturazione elettronica (in vigore dal 4 dicembre 2021) e sono attualmente aperti alla consultazione pubblica. Il termine ultimo per fornire un feedback sul progetto di regolamento è il 17 aprile 2021.

Cosa è previsto nel progetto di regolamento?

Come spiegato in precedenza , il sistema di fatturazione elettronica avrà due fasi principali.

La prima fase inizia il 4 dicembre 2021 e richiede a tutti i contribuenti residenti di generare, elaborare e memorizzare le fatture elettroniche e le note elettroniche (note di credito e di addebito). Le regole bozze indicano le fatture elettroniche e le note associate devono essere generate nel formato XML definito o nel formato PDF/A-3 (con XML incorporato). Per la seconda fase. Per la prima fase non è richiesto alcun formato specifico; tuttavia, tutte le informazioni necessarie devono essere contenute in tali fatture e note.

Una soluzione conforme deve avere le seguenti funzionalità:

• Generazione di un UUID (Universally Unique Identifier) in aggiunta al numero sequenziale della fattura (richiesto per la seconda fase)
• Contatore delle fatture antimanomissione che non può essere reimpostato, proteggendo le fatture elettroniche generate e le note elettroniche da qualsiasi modifica o cancellazione non rilevata
• Abilitare timbri e firme digitali per garantire l’autenticità dell’origine e dell’integrità del contenuto della fattura elettronica e delle note associate (richiesta per la seconda fase)
• Contiene alcune funzionalità che consentono ai contribuenti di salvare le fatture elettroniche e le note elettroniche e archiviarle in formato XML senza una connessione Internet
• Generazione di un timbro crittografico per ogni fattura elettronica o nota elettronica (richiesto per la seconda fase)
• Generazione di un hash per ogni fattura elettronica generata o nota elettronica (richiesto per la seconda fase)
• Generazione di un codice QR

Il seconda fase comporterà un ulteriore obbligo per i contribuenti di trasmettere fatture elettroniche e note elettroniche alla GAZT. I soggetti passivi devono integrare i propri sistemi con i sistemi di GAZT utilizzando un’interfaccia API (Application Programming Interface).

Il progetto di regolamento stabilisce che la tempistica per l’inizio della seconda fase è il 1° giugno 2022 e i gruppi mirati devono integrarsi con i sistemi della GAZT conformemente alla tempistica.

A seguito dei requisiti della seconda fase, il sistema di fatturazione elettronica saudita sarà classificato come sistema di fatturazione elettronica CTC a partire dal 1° giugno 2022. Per le fatture elettroniche relative alle transazioni B2B e B2G è previsto un regime di liquidazione in base al quale una fattura elettronica avrà effetto legale solo se è approvata dalla GAZT. Tuttavia, un obbligo di segnalazione del CTC può essere prescritto per le fatture B2C.

Quali sono le prospettive per le regole di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita?

Le norme dovrebbero essere pubblicate entro i prossimi due mesi dalla raccolta dei feedback della consultazione pubblica. Questo darà ai contribuenti sauditi circa sei mesi per prepararsi al prossimo mandato.

Data la complessità dell’IVA internazionale e il rischio potenziale, le insidie e i costi associati, i direttori finanziari devono affrontare una situazione difficile. A differenza delle imposte dirette, che tendono ad essere determinate retroattivamente, l’IVA viene effettivamente calcolata in tempo reale. È collegato a vari aspetti della catena di fornitura. Se la transazione correlata presenta calcoli IVA errati o codici errati, questi errori possono comportare conseguenze finanziarie non intenzionali. Questi includono ammende, perdita del diritto alla detrazione dell’IVA a monte, ecc.

Per la maggior parte dei dipartimenti finanziari il primo e unico coinvolgimento con l’IVA è quando elaborano fatture di vendita o di acquisto. In assenza di un ordine di acquisto del cliente, spesso c’è poco o nessun apprezzamento di ciò che le fatture di vendita stanno arrivando fino a quando non hanno bisogno di aumentare. Tuttavia, questo potrebbe essere troppo tardi. Il completamento della transazione cristalizza la responsabilità IVA e il contribuente non può apportare modifiche retrospettive.

Incoterms e IVA

Una componente della determinazione dell’IVA per le merci è la comprensione di se si stanno spostando attraverso una frontiera e, in caso affermativo, chi è responsabile del loro spostamento — fornitore o cliente.

Nell’ambito del commercio internazionale gli Incoterms emessi dalla Camera di Commercio internazionale vengono utilizzati per determinare quale parte ha la responsabilità di quale aspetto del movimento.

All’interno dell’UE l’Incoterm utilizzato non determina il corretto trattamento IVA di un movimento di merci. Anche se può aiutare a capire l’intenzione delle parti. La maggior parte dei contratti per la fornitura di beni all’interno dell’UE menziona tuttavia incoterms. In molti casi i contratti citano «Delivery Duty Paid» (DDP) anche se spesso è inappropriato. Se una società francese vende merci DDP a un cliente tedesco, l’incoterm implica che il fornitore francese è responsabile di tutte le tasse dovute alla consegna. Ma se si tratta di una transazione B2B, che soddisfa le condizioni di esenzione, è il cliente tedesco a pagare l’imposta sull’acquisto.

Mentre il Regno Unito era membro dell’UE, gli incoterms non erano veramente rilevanti per l’IVA. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla capacità di spostare merci all’interno dell’UE. Inoltre, ha avuto scarso impatto sulla necessità di registrazioni IVA UE, poiché in molti casi il cliente avrebbe tenuto conto dell’imposta sull’acquisto.

Conseguenze indesiderate

Ma ora, dopo la Brexit, le aziende britanniche possono avere contratti «DDP» con clienti dell’UE dove ci sono conseguenze potenzialmente indesiderate:

• Il DDP impone al venditore britannico di esportare le merci dal Regno Unito per poi importarle nell’UE. Ciò dà luogo all’IVA all’importazione e, eventualmente, a dazi che non possono essere soddisfatti nel bilancio.
• DDP richiede inoltre al venditore del Regno Unito di contabilizzare l’IVA locale a meno che non si applichi il reverse charge esteso – e per questo, potrebbe essere richiesta una registrazione IVA locale con conseguente ulteriore costo e possibilmente un ritardo nella consegna.

Rinegoziare gli incotermini

Ora l’unica linea di azione possibile è rinegoziare gli incotermini. Ciò richiederà tempo e funzionerà solo se la merce non è già stata consegnata.

Se la merce è stata consegnata ma la registrazione IVA richiesta non è in atto, c’è la possibilità di sanzioni e interessi per la registrazione tardiva e il pagamento tardivo dell’IVA.

L’automazione può essere d’aiuto qui. Un motore fiscale può elaborare le informazioni sull’ordine e determinare il codice fiscale corretto. Questo avviene quando si effettua l’ordine e non quando si alza la fattura.

Se ciò dà un risultato indesiderato, potrebbe esserci tempo per rinegoziare gli incoterms o organizzare la relativa registrazione IVA.