Come precedentemente previsto da Sovos, la soglia per l’implementazione della fatturazione elettronica obbligatoria è stata abbassata dalle autorità indiane. Secondo la Notifica del Central Board of Indirect Taxes and Customs n. 17/2022 – Central Tax, a partire dal 1° ottobre 2022 la conformità alle regole di fatturazione elettronica sarà obbligatoria per i contribuenti con una soglia annuale di 10 Cr. rupie (circa 1.270.000 USD) o superiore.
Il sistema indiano di fatturazione elettronica rientra nella categoria dei controlli continui delle transazioni (CTC) nell’ambito della Goods and Services Tax (GST). La validità legale della fattura è subordinata alla firma digitale della fattura da parte dell’Invoice Registration Portal (IRP) e alla fornitura di un Invoice Registration Number (IRN). Se l’IRN non è incluso in una fattura, la fattura non sarà legalmente valida.
L’ambito copre sia le transazioni nazionali che quelle transfrontaliere. Il processo di autorizzazione IRP è obbligatorio per le transazioni B2B, B2G e di esportazione. Quindi, i contribuenti che rientrano nel campo di applicazione devono emettere le loro fatture (così come altri documenti che necessitano di un IRN) secondo il nuovo sistema per tutte le transazioni B2B, B2G o di esportazione.
I contribuenti che rientrano nell’ambito della fatturazione elettronica devono generare fatture elettroniche attraverso il sistema di fatturazione elettronica. Non è possibile aderire volontariamente al sistema di fatturazione elettronica. Ciò significa che i contribuenti che non soddisfano la soglia limite non possono adottare la fatturazione CTC.
Prima dell’introduzione iniziale, il piano di fatturazione elettronica era stato annunciato dalle autorità indiane già nel 2018. In seguito, l’evoluzione del piano è stata la seguente:
1 gennaio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 crore o superiore
1 febbraio 2020: Periodo volontario di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.100 crore o superiore
1 ottobre 2020: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di Rs.500 Crore o superiore (sei mesi dopo rispetto a quanto previsto in precedenza). Per i primi 30 giorni, c’è stato un periodo di grazia durante il quale è stato possibile segnalare le fatture dopo la loro emissione.
1 gennaio 2021: Inizio del periodo obbligatorio di fatturazione elettronica per le aziende con un fatturato di 100 crore o più.
1 aprile 2021: Soglia per la fatturazione elettronica obbligatoria abbassata ai contribuenti con un fatturato compreso tra Rs. 100 Crore e Rs. 50 Crore.
1 aprile 2022: soglia abbassata da Rs. 50 Crore a Rs. 20 Crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 20 Crore devono implementare la fatturazione elettronica.
1 ottobre 2022: la soglia sarà abbassata da 20 crore a 10 crore. I contribuenti con reddito superiore a Rs. 10 Crore deve implementare la fatturazione elettronica.
Sono previsti alcuni cambiamenti relativi al flusso di lavoro della fatturazione elettronica. Attualmente esiste una piattaforma unica (IRP) per il processo di autorizzazione, ma presto verranno introdotti più IRP. Le autorità indiane hanno già approvato nuovi IRP, dimostrando che le autorità desiderano avere un mercato interoperabile della fatturazione elettronica e stanno procedendo con i loro piani per realizzare i loro obiettivi.
Inoltre, le fatture B2C non sono attualmente coperte dall’autorizzazione IRP, ma le autorità hanno annunciato l’intenzione di includerle nell’ambito del sistema CTC.
L’India è una giurisdizione impegnativa per molti contribuenti; le aziende devono avere strategie intelligenti di digitalizzazione e manutenzione per rimanere conformi. I vantaggi della digitalizzazione possono essere realizzati attraverso una strategia globale che le aziende potrebbero mettere in atto.
Dal 1° gennaio 2019, i fornitori di servizi elettronici stranieri devono emettere fatture cloud, un tipo di fattura elettronica, per le vendite di servizi elettronici a singoli acquirenti a Taiwan. Parallelamente, le autorità fiscali locali di Taiwan hanno introdotto incentivi per i contribuenti nazionali affinché implementino la fatturazione elettronica, nonostante non sia un requisito obbligatorio.
Prima di immergerci nei dettagli del sistema di fatturazione elettronica a Taiwan, parleremo della Fattura Unica Governativa (GUI), poiché il sistema di fatturazione elettronica si basa sulle Fatture Uniche Governative.
La fattura uniforme governativa è una fattura IVA standard disciplinata e prenumerata dalle autorità fiscali. Tutte le entità commerciali devono emettere delle GUI per tutte le vendite di beni e servizi soggetti all’IVA, ad eccezione di eventuali esenzioni legali.
I contribuenti possono emettere le GUI una volta che la loro registrazione aziendale è stata approvata dall’autorità fiscale locale competente a Taiwan. I contribuenti possono emettere diversi tipi di GUI, comprese le GUI cartacee e le Fatture Uniche Governative Elettroniche (eGUI). Le eGUI sono un tipo di GUI che vengono emesse, trasmesse o ottenute tramite Internet o altri mezzi elettronici. Come già accennato, l’emissione di una eGUI è obbligatoria per i fornitori di servizi elettronici stranieri che vendono servizi elettronici a privati a Taiwan a partire dal 1° gennaio 2019. Tuttavia, l’emissione di eGUI è facoltativa per l’economia in generale, compresi i contribuenti nazionali di Taiwan.
Come parte del processo di emissione di eGUI, i contribuenti devono utilizzare i numeri forniti dalle autorità fiscali durante il processo di registrazione dell’azienda. Una eGUI deve essere conforme alla MIG 3.2.1 basata su un formato XML fornito dall’autorità fiscale. Dopo l’emissione di una fattura elettronica uniforme, le informazioni della fattura devono essere caricate sulla piattaforma dell’autorità fiscale entro 48 ore per le transazioni B2C e sette giorni per le transazioni B2B.
Le entità commerciali straniere che rientrano nell’ambito dei requisiti o qualsiasi entità che scelga di emettere eGUI possono nominare un fornitore di servizi di terze parti chiamato Value Adding Center per emettere eGUI. Un’alternativa è l’implementazione di una soluzione basata sul software di trasmissione Turnkey fornito dal Ministero delle Finanze.
La fatturazione elettronica è stata incoraggiata dalle autorità taiwanesi per molti anni. Di conseguenza, sempre più aziende hanno iniziato a emettere eGUI. Inoltre, l’obbligo di emettere fatture cloud per i fornitori di servizi elettronici stranieri ha svolto un ruolo importante nell’adozione diffusa della fatturazione elettronica in tutto il Paese. Sebbene sia chiaro che Taiwan ha fatto molta strada in termini di digitalizzazione dei processi di fatturazione elettronica, le fatture cartacee possono ancora essere emesse secondo le normative taiwanesi. Seguiremo gli sviluppi futuri per vedere se l’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica sarà estesa all’economia più ampia di Taiwan.
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Il sistema filippino di controllo continuo delle transazioni (CTC) per la fatturazione/ricezione elettronica (EIS) è stato ufficialmente avviato per i 100 grandi contribuenti selezionati dal governo per inaugurare il mandato. Sebbene i contribuenti stessero ancora lottando per soddisfare i requisiti tecnici del nuovo sistema di fatturazione elettronica poco prima della data di avvio, le Filippine hanno rispettato la scadenza prevista e hanno avviato il progetto pilota il 1° luglio 2022.
L’introduzione nelle Filippine ha evidenziato ancora una volta le sfide legate alla conformità con i nuovi mandati e ha dimostrato che la preparazione è fondamentale.
Insieme a una delle sei aziende pilota iniziali, che hanno iniziato i test all’inizio di quest’anno, Sovos ha sviluppato la prima soluzione software che ha ottenuto l’approvazione dell’EIS per operare la trasmissione della fattura elettronica attraverso la piattaforma di trasmissione del governo. La soluzione di Sovos è già operativa nelle Filippine.
Un giorno prima dell’avvio dell’EIS, l’autorità fiscale delle Filippine, il BIR (Bureau of Internal Revenue), ha pubblicato i Revenue Regulations n. 6-2022, 8-2022, e 9-2022, che contengono le politiche e le linee guida del nuovo sistema e documentano le regole e le procedure adottate dall’EIS.
Sebbene la normativa non rappresenti una novità per i contribuenti pilota che hanno implementato con successo i loro sistemi di rendicontazione delle fatture elettroniche CTC, lo stesso potrebbe non essere vero per coloro che si stanno preparando a conformarsi al nuovo mandato. La legislazione stabilisce ufficialmente l’iniziativa di emissione e rendicontazione di fatture e ricevute elettroniche, introdotta per la prima volta nel 2018 dalla legge sulla riforma fiscale per l’accelerazione e l’inclusione (Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act, TRAIN), e documenta le informazioni pertinenti.
A partire dal 1° luglio 2022, 100 contribuenti pilota selezionati sono stati obbligati a emettere e trasmettere fatture e ricevute elettroniche attraverso il SIE. La BIR sta pianificando un’introduzione graduale per gli altri contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato, a partire dal 2023, ma non è ancora stato annunciato un calendario ufficiale.
I contribuenti interessati dal mandato sono:
Il mandato richiede l’emissione elettronica di fatture (B2B), ricevute (B2C), note di addebito e di credito e la loro trasmissione attraverso la piattaforma EIS in tempo quasi reale, ossia in un massimo di tre (3) giorni di calendario dalla data di emissione. I documenti devono essere trasmessi utilizzando il formato di file JSON (JavaScript Object Notation).
L’emissione e la trasmissione possono essere effettuate attraverso il portale dei contribuenti EIS o utilizzando le API (Application Programming Interface), in cui i contribuenti devono sviluppare un sistema di trasmissione dei dati di vendita e ottenere la certificazione prima di operare attraverso l’EIS. Ciò comporta la richiesta di una certificazione EIS e di un permesso di trasmissione (PTT), presentando una documentazione con informazioni dettagliate sul sistema del contribuente.
Sebbene la normativa stabilisca che la presentazione di fatture e ricevute stampate non è più richiesta ai contribuenti che operano nell’ambito del SIE, i requisiti di archiviazione non sono stati modificati. Ciò significa che durante il periodo di archiviazione di 10 anni, i contribuenti devono conservare le copie cartacee dei documenti trasmessi per i primi cinque (5) anni, dopodiché è consentita l’archiviazione elettronica esclusiva per il tempo rimanente.
Inoltre, la normativa stabilisce che solo le fatture trasmesse con successo attraverso il SIE saranno accettate ai fini della detrazione dell’IVA.
Molti dei 100 contribuenti pilota hanno faticato a rispettare la scadenza del Paese. Per questo motivo, l’EIS ha consentito a determinati contribuenti di derogare alla scadenza, a condizione che presentino una dichiarazione giurata che illustri le ragioni per cui non sono in grado di soddisfare il requisito in tempo e un calendario con la data entro cui intendono conformarsi, soggetti all’approvazione dell’EIS.
Per quanto riguarda la non conformità, la normativa stabilisce che l’autorità fiscale imporrà una sanzione in caso di ritardata o mancata trasmissione delle fatture elettroniche/ricevute all’EIS e che le vendite non dichiarate saranno oggetto di ulteriori indagini.
Dopo l’avvio del programma pilota e la definizione legale del quadro normativo CTC, il governo prevede di estendere gradualmente il mandato a tutti i contribuenti inclusi nell’ambito di applicazione nel 2023. Tuttavia, i contribuenti che non rientrano nell’ambito di applicazione obbligatorio dell’EIS possono già scegliere di iscriversi al sistema ed essere pronti ad adeguarsi in anticipo.
Sovos è stato il primo fornitore di software a ottenere la certificazione, in collaborazione con uno dei contribuenti pilota, per la trasmissione attraverso l’EIS, ed è pronto a conformarsi alla rendicontazione della fattura elettronica della CTC delle Filippine. Il nostro potente software, unito alla nostra vasta conoscenza del panorama fiscale filippino, aiuta le aziende a risolvere definitivamente il problema delle tasse.
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Romania si sta muovendo per introdurre un mandato di controllo continuo delle transazioni (CTC) dal 2021. Sebbene l’autorità fiscale rumena abbia stabilito il quadro giuridico per l’implementazione del sistema di fatturazione elettronica solo meno di un anno fa, il sistema sarà presto operativo. Allo stesso tempo, verrà lanciato anche il sistema di trasporto elettronico, introdotto ancora più tardi. Entrambi i sistemi diventeranno obbligatori a partire dal 1° luglio; tuttavia, ci sono ancora questioni aperte che i contribuenti sperano vengano affrontate dalle autorità rumene. Nel confronto internazionale, i contribuenti rumeni hanno un periodo di tempo relativamente breve per conformarsi ai nuovi obblighi.
I fornitori di beni ad alto rischio fiscale sono obbligati a utilizzare il sistema RO E-Factura a partire dal 1° luglio 2022. I fornitori devono trasmettere al sistema fatture strutturate emesse in formato XML. Il Ministero delle Finanze apporrà il proprio sigillo elettronico come prova di autorizzazione. Questo XML con il sigillo del Ministero delle Finanze è considerato la fattura legale secondo la normativa rumena.
La Romania ha chiesto una deroga alla Direttiva IVA 2006/112/CE per introdurre l’obbligo di fatturazione elettronica. L’ANAF (Agenzia Nazionale per l’Amministrazione Fiscale) è autorizzata con la Legge n. 139 di emettere un’ordinanza entro 30 giorni dall’attesa decisione di deroga dalla Direttiva IVA dell’UE per stabilire l’ambito di applicazione e la tempistica del mandato di fatturazione elettronica B2B ai sensi della Legge n. 139. Tuttavia, le autorità rumene tacciono sul fatto che il mandato del 1° luglio di utilizzare il sistema e-Factura per le forniture B2B ad alto rischio fiscale richieda anche una decisione di deroga dalla direttiva IVA dell’UE.
Per quanto riguarda la documentazione tecnica, l’ANAF ha recentemente pubblicato la procedura OAUTH (Open Authorization) 2.0 all’interno dello SPV (Virtual Private Space), consentendo ai contribuenti di produrre un token di autenticazione e di passarlo ad applicazioni di terze parti, che consentiranno alle applicazioni di terze parti di autenticarsi verso lo SPV. Tuttavia, anche se le complicazioni del processo di autenticazione sembrano risolte dopo la recente documentazione, la data di maggio della pubblicazione di questi documenti ha sollevato dubbi sul fatto che le autorità rumene abbiano dato alle imprese un tempo ragionevole per conformarsi entro il 1° luglio.
Il sistema di trasporto elettronico RO è un altro progetto di digitalizzazione della Romania. Il provvedimento impone ai contribuenti di utilizzare un sistema informatico e di emettere un documento di trasporto elettronico prima di iniziare il trasporto di determinate merci. Come per la fatturazione elettronica, i contribuenti devono emettere un file XML e inviarlo all’autorità fiscale tramite l’SPV.
L’obbligo di emettere documenti di trasporto elettronici riguarda categorie di prodotti ad alto rischio fiscale; come già detto, anche questo entra in vigore il 1° luglio 2022. Mentre la data di avvio obbligatorio del sistema di trasporto elettronico è imminente, l’ANAF non ha ancora completato il processo legislativo. Inoltre, la documentazione tecnica, comprese le API, lo schema e le regole di convalida, è stata completata solo due settimane fa.
Le ordinanze di emergenza che hanno introdotto l’obbligo della fatturazione elettronica e del sistema di trasporto elettronico per i prodotti ad alto rischio fiscale a partire dal 1° luglio non sono ancora state approvate per legge.
Tuttavia, poiché l’obbligatorietà di entrambi i sistemi è prevista per il 1° luglio 2022, le aziende si sono preparate a soddisfare i requisiti cercando di affrontare molte incertezze.
Vedremo nei prossimi giorni come le autorità rumene gestiranno l’implementazione di entrambi i sistemi, mantenendo la scadenza del 1° luglio o rinviando i mandati in attesa di ulteriori chiarimenti e indicazioni sulle questioni aperte.
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Nel 2020, l’Autorità Zakat, Fiscale e Doganale (ZATCA) dell’Arabia Saudita ha annunciato l’introduzione di un mandato di fatturazione elettronica articolato in due fasi. La prima fase della fatturazione elettronica saudita prevede che tutti i soggetti passivi residenti nel Regno generino e conservino le fatture in formato elettronico ed è in vigore dal 4 dicembre 2021. La seconda fase, che lo ZATCA introdurrà a partire dal 1° gennaio 2023, prevede ulteriori requisiti e non sarà obbligatoria per tutti i contribuenti. Tuttavia, lo ZATCA prevede di introdurre gradualmente e di richiedere a tutti i contribuenti residenti di conformarsi ai requisiti della fase 2 della fatturazione elettronica.
Lo ZATCA prevede un’introduzione graduale della fase 2, a partire da un gruppo di contribuenti più ristretto. Pochi giorni fa, il 24 giugno 2022, è stato pubblicato il primo gruppo di contribuenti che dovranno conformarsi alle norme sulla fatturazione elettronica a partire dal 1° gennaio 2023. Secondo l’annuncio dello ZATCA , rientrano nel campo di applicazione i contribuenti i cui ricavi annuali superano i 3 miliardi di riyal (circa 800 milioni di dollari) per il periodo 2021.
Finora è stata rivelata solo la soglia del primo gruppo. Lo ZATCA annuncerà in seguito altri gruppi di contribuenti e nuove scadenze. La ZATCA informerà ogni gruppo di contribuenti con almeno sei mesi di anticipo.
Nella fase 2, i contribuenti devono generare tutte le fatture elettroniche e le note elettroniche (note di credito e di debito) in formato XML (UBL 2.0). Esistono requisiti unici per il contenuto della fattura. Tutte le fatture e le note elettroniche devono includere:
Tuttavia, i requisiti della fatturazione elettronica relativi alle fatture fiscali (B2B) e alle fatture semplificate (B2C) sono diversi e, di conseguenza, sono state rese disponibili API diverse per i vari tipi di fatture.
Le fatture fiscali saranno soggette a un regime di Continuous Transaction Controls (CTC) . In particolare, il sistema può essere classificato come fatturazione elettronica di compensazione. Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura sarà trasmessa al portale dell’autorità fiscale (la piattaforma ZATCA) per la liquidazione attraverso l’API di liquidazione. La piattaforma ZATCA apporrà il sigillo di ZATCA come prova dell’avvenuta autorizzazione, dopodiché la fattura acquisirà validità legale. L’XML firmato verrà restituito al fornitore, che potrà scegliere se inviare la fattura XML firmata o una versione leggibile dall’uomo, compreso l’XML (PDF A-3 con XML incorporato). La versione leggibile dall’uomo deve essere in formato PDF A-3 (con XML incorporato).
Le fatture semplificate saranno soggette a un regime di rendicontazione CTC . Dopo aver generato la fattura XML, comprensiva di tutti i contenuti necessari, la fattura verrà firmata utilizzando il timbro crittografico del fornitore. Successivamente il venditore presenterà all’acquirente una copia cartacea della fattura. Entro 24 ore, il contribuente deve segnalare l’XML firmato alla piattaforma ZATCA attraverso l’API di segnalazione
I contribuenti devono archiviare le fatture elettroniche in formato elettronico. Esistono requisiti specifici relativi allo stoccaggio, tra cui, ad esempio, l’obbligo di stoccaggio locale come regola principale e lo stoccaggio all’estero consentito solo a determinate condizioni. Le soluzioni di fatturazione elettronica devono inoltre consentire ai contribuenti di scaricare le fatture elettroniche per l’archiviazione offline.
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A causa della crisi economica e della necessità del governo di adottare misure volte alla crescita economica e a un’efficiente riscossione delle imposte, il 29 novembre 2021 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Ecuador la Legge organica per lo sviluppo economico e la sostenibilità fiscale dopo la pandemia COVID-19 . Secondo questa legge, i contribuenti obbligati a emettere fatture devono essere integrati nel sistema di fatturazione elettronica entro un anno dalla pubblicazione.
Per ottemperare a tale provvedimento, il 27 maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate (ISR) ha pubblicato Risoluzione NAC-DGERCGC22-00000024. Stabilisce l’obbligo di emettere fatture elettroniche per i contribuenti tenuti a emettere fatture e l’obbligo per questi contribuenti, qualificati come agenti della ritenuta, di emettere la versione dell’Allegato Transazionale Semplificato (ATS) dei documenti di ritenuta. Questi contribuenti dovranno adottare il sistema di fatturazione elettronica.
1. I contribuenti dell’imposta sul reddito che sono obbligati a fatturare ma non a emettere fatture, ricevute di vendita, ritenute d’acconto e documenti complementari in modalità elettronica devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino a 29 novembre 2022, al più tardi.
2. Le persone fisiche e le società che non sono considerate contribuenti dell’imposta sul reddito e sono obbligate a fatturare – ma non ad emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica – devono adottare il sistema di fatturazione elettronica nella loro attività fino al 29 novembre 2022, al più tardi.
3. I contribuenti tenuti a emettere fatture, documenti di ritenuta e documenti complementari in modalità elettronica, secondo i numeri 1. e 2. che sono qualificati come sostituti d’imposta dall’ISR, devono implementare la versione ATS dei documenti di ritenuta, seguendo la documentazione tecnica messa a disposizione dall’ISR, fino a 29 novembre 2022.
Ai fini dell’applicazione della presente risoluzione, i soggetti obbligati alla fatturazione sono tutti i contribuenti iscritti all’Anagrafe Unica dei Contribuenti (RUC) e che devono emettere e consegnare le fatture, le ritenute e i documenti complementari secondo la normativa fiscale vigente.
I soggetti con un fatturato lordo annuo inferiore a 20.000 dollari USA non rientrano nell’ambito di applicazione della presente risoluzione. Questi contribuenti sono conosciuti in Ecuador come Imprese Popolari (Negocios Populares).
– A partire dal 30 novembre 2022, solo i contribuenti responsabili dell’emissione di ricevute di vendita (notas de venta) potranno richiedere autorizzazioni, modifiche o rinnovi per l’emissione di ricevute attraverso le macchine di registrazione.
– A partire dal 30 novembre 2022, i contribuenti tenuti a emettere fatture, ritenute e documenti complementari in modalità elettronica potranno richiedere le autorizzazioni per i documenti prestampati solo dopo aver ottenuto l’autorizzazione all’emissione di documenti elettronici nell’ambiente di produzione del sistema di fatturazione elettronica.
La risoluzione introduce un limite per le fatture o le ricevute emesse con la modalità prestampata, che non può superare l’1% del totale delle ricevute emesse nell’anno fiscale precedente.
I documenti prestampati devono essere emessi solo in casi eccezionali di contingenza quando, per cause di forza maggiore o caso fortuito, i contribuenti autorizzati a emettere documenti in modalità elettronica non possono generarli elettronicamente.
In base a questa risoluzione, l’ISR può tenere a disposizione dei contribuenti uno strumento gratuito per generare documenti elettronici, senza pregiudicare i contribuenti che utilizzano i loro sistemi informatici. C’è stato un cambiamento significativo rispetto alla risoluzione precedente, che stabiliva che l’ISR “manterrà” questo strumento gratuito, indicando che la manutenzione di tale strumento è ora facoltativa per l’ISR.
Secondo il piano di attuazione originale, l’ISR prevedeva di espandere gradualmente il mandato della fattura elettronica a tutti i contribuenti del Paese, con un numero maggiore di contribuenti che avrebbero dovuto iniziare a emettere fatture elettroniche a partire dal 2023 e dal 2024. Tuttavia, con questa risoluzione, il calendario dell’implementazione obbligatoria della fatturazione elettronica è stato modificato. Tutti questi contribuenti devono iniziare ad adottare il sistema di fatturazione elettronica da quest’anno fino al 29 novembre 2022 al massimo.
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La fatturazione elettronica è stata introdotta in Perù nel 2010, seguendo la tendenza dei controlli sulle transazioni continue (CTC) nei Paesi dell’America Latina per una più efficiente riscossione delle imposte sui consumi. Da allora, il governo ha varato misure per includere un numero significativo di contribuenti nel regime di fatturazione elettronica obbligatoria del Paese e per far progredire nuove strutture tecniche e istituzionali nell’ambito del Sistema di Emissioni Elettroniche (SEE – Sistema de Emisión Electrónica).
Il giugno 2022 ha segnato il termine ultimo per includere l’ultimo gruppo di contribuenti nel mandato di fatturazione elettronica del Paese. Tuttavia, il governo continua a espandere il suo sistema, con l’ultimo aggiornamento proposto da una bozza di risoluzione che introduce importanti modifiche al documento di trasporto elettronico peruviano, la Guía de Remisión electronica – GRE.
L’autorità fiscale peruviana (SUNAT) ha pubblicato il 2 giugno 2022 una bozza di risoluzione che introduce modifiche al GRE, il documento di trasporto elettronico che deve essere emesso in relazione alle fatture (comprobantes de pagos) per il controllo delle merci sottoposte a trasporto. Il GRE è fondamentale solo quando le merci sono in transito, ma è un documento comunemente conservato dalle aziende per mantenere i controlli interni sulle merci trasportate.
La nuova bozza di risoluzione mira a regolamentare ulteriormente l’emissione del documento di trasporto elettronico, introducendo diverse modifiche, principalmente per ottimizzare il controllo delle merci ed eliminare l’uso della carta.
Tra le numerose modifiche introdotte dalla bozza, le principali sono:
I contribuenti devono essere pronti a emettere i GRE remitente e transportista esclusivamente attraverso i propri sistemi utilizzando un fornitore di software (PSE – proveedores de servicios electrónicos) o il portale SUNAT. Questo requisito potrebbe avere un impatto notevole sui contribuenti che emettono regolarmente un gran numero di GRE attraverso il canale dell’operatore di servizi elettronici, il SEE-OSE (Operador de Servicios Electrónicos).
Il cambiamento di maggior impatto, tuttavia, è che i contribuenti solo potranno utilizzare il GRE come documento di supporto per il trasporto di merci. In base alla normativa vigente, oltre al GRE, per supportare il trasporto di merci si possono utilizzare anche la factura guía e la liquidacion de compras, che sono fatture regolari con informazioni aggiuntive sul trasporto. L’emissione della guía factura è una pratica comune in quanto comporta la generazione di un unico documento che serve sia per la transazione di vendita che per il trasporto. Tuttavia, la bozza di risoluzione consente l’uso del GRE solo a questo scopo.
L’introduzione del codice QR rappresenta l’approccio del governo a un metodo di controllo moderno ed efficiente. Il codice bidimensionale viene generato dal SUNAT una volta che il CDR (constancia de recepción) acquisisce lo stato di accettazione e può essere presentato sia in formato digitale che cartaceo.
Sebbene i contribuenti possano ancora supportare il trasporto fornendo il proprio numero di registrazione (RUC), la serie e il numero GRE, si prevede che il codice QR diventerà il metodo principale per supportare il transito e il RUC sarà utilizzato solo come metodo di emergenza.
È stato inoltre introdotto un nuovo tipo di documento di trasporto elettronico. La guía de remisión por evento può essere emessa solo attraverso il portale SUNAT e serve a integrare una GRE precedentemente emessa in caso di eventi imprevedibili non imputabili all’emittente. In questi casi, la normativa vigente sostiene il trasferimento con lo stesso documento. La bozza di risoluzione, tuttavia, richiede che venga emesso il GRE por evento prima di riavviare il trasporto delle merci.
Un’altra modifica di cui i contribuenti devono essere consapevoli, in quanto potrebbe dare origine a scenari complessi, è la creazione di un nuovo catalogo di unità di misura applicabile solo ai GRE, che si trova nell’Allegato III. I cataloghi di unità di misura già esistenti per tutte le altre fatture non si applicheranno al GRE, il che è destinato a causare una mancanza di uniformità poiché lo stesso concetto utilizzerebbe due cataloghi diversi.
La bozza di risoluzione fissa al 13 luglio 2022 la data di entrata in vigore, quando i contribuenti che già rientrano nel campo di applicazione del GRE potranno iniziare a emettere attraverso i canali appropriati e iniziare volontariamente a utilizzare il codice QR come supporto per il trasporto.
Tuttavia, fino al 30 settembre 2022, i contribuenti possono eccezionalmente emettere GRE remitente attraverso il SEE-OSE, considerando le condizioni e i requisiti in vigore prima della pubblicazione della risoluzione. La bozza stabilisce anche un elenco di alcuni contribuenti (emittenti e trasportatori) che diventeranno obbligati a emettere il GRE e le date corrispondenti, nell’Allegato X, in base ai tipi di contribuenti e alle merci trasportate, a partire dal 1° gennaio 2023.
Trattandosi di una bozza di risoluzione, le modifiche diventeranno definitive solo con la pubblicazione ufficiale della versione finale della risoluzione. Tuttavia, con l’avvicinarsi del 13 luglio 2022, la risoluzione dovrebbe essere pubblicata nelle settimane successive. Pertanto, i contribuenti che hanno già l’obbligo di emettere i GRE devono essere pronti a conformarsi ai nuovi obblighi entro un mese.
Il SUNAT accetta commenti alla bozza di risoluzione, che possono essere inviati via e-mail fino al 16 giugno 2022, al seguente indirizzo: RPATRICI@sunat.gob.pe.
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In linea con gli obblighi stabiliti dalla Direttiva europea 2014/55 sulla fatturazione elettronica negli appalti pubblici, il Belgio ha introdotto il mandato per gli enti pubblici di ricevere ed elaborare fatture elettroniche nel 2019.
Per Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia l’iniziativa è andata oltre il minimo richiesto dalla direttiva UE e ha introdotto l’obbligo di emettere fatture elettroniche anche per i fornitori degli enti pubblici di queste regioni.
Con le recenti modifiche legislative, il Belgio si sta preparando a estendere l’obbligo di fatturazione elettronica a un numero ancora maggiore di imprese, introducendo l’obbligo di fatturazione elettronica nel settore B2B.
Il 31 marzo 2022, la Gazzetta Ufficiale belga ha pubblicato il Decreto Reale del 9 marzo 2022, che intende estendere l’obbligo di emettere fatture elettroniche a tutti i fornitori delle istituzioni pubbliche nel contesto degli appalti pubblici e dei contratti di concessione.
Come già accennato, tale obbligo era già presente in diverse regioni, tra cui Bruxelles, le Fiandre e la Vallonia, ma ora il mandato riguarda i fornitori degli enti pubblici di tutte le regioni. Le date relative all’emissione di fatture elettroniche negli appalti pubblici, in base al loro valore, sono:
Sono esenti solo gli appalti pubblici e le concessioni il cui valore stimato è inferiore o uguale a 3.000 euro, IVA esclusa.
Come riportato in precedenza da , le autorità belghe hanno manifestato l’ambizione di andare oltre la fatturazione elettronica B2G. L’11 maggio 2022, la Camera dei Rappresentanti del Belgio ha pubblicato un progetto di legge che modifica la legge del 2 agosto 2002 sulla lotta ai ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, modificata da ultimo dalla legge del 28 maggio 2019, con l’obiettivo di implementare la fatturazione elettronica tra aziende private (B2B).
La motivazione alla base della proposta è la necessità di consentire alle aziende di investire nella fatturazione elettronica, dopo aver già sostenuto la digitalizzazione della fatturazione nel settore B2G. I vantaggi che ne derivano sono un processo di fatturazione molto più rapido, più sicuro e che riduce al minimo il rischio di errori e di dati mancanti.
Inoltre, le possibilità di frode diminuiranno e la protezione della privacy aumenterà, senza la necessità di un intervento umano nel processo di fatturazione.
Infine, si sottolinea l’aspetto ambientale relativo al minor consumo di carta. In termini di guadagno finanziario, come calcolato dal Servizio di semplificazione amministrativa (DAV), la completa digitalizzazione delle fatture in Belgio potrebbe ridurre gli oneri amministrativi di 3,37 miliardi di euro.
In base al progetto di legge, le aziende (ad eccezione delle microimprese) saranno obbligate a inviare le loro fatture in forma elettronica strutturata (in linea con lo standard europeo per la fatturazione elettronica EN 16931-1:2017 e CEN/TS 16931-2:2017), nonché a ricevere ed elaborare le fatture in forma elettronica.
La proposta di legge non descrive il coinvolgimento di una piattaforma di compensazione centralizzata, né la comunicazione dei dati delle fatture elettroniche alle autorità fiscali. Al momento, quindi, non vi è alcuna indicazione formale che il mandato proposto sarà concepito come un sistema di fatturazione elettronica a controllo continuo delle transazioni (CTC), tuttavia è possibile che il sistema si evolva per collegarsi a PEPPOL.
La legge entrerà in vigore il 1° gennaio 2025 per quanto riguarda le PMI, garantendo così alle aziende un tempo adeguato per prepararsi alla transizione. Per quanto riguarda le grandi imprese, si prevede che la fatturazione elettronica obbligatoria sarà presente dal gennaio 2024. Inizialmente la data per i grandi contribuenti era il luglio 2023 e per i piccoli contribuenti il 2024, quindi molto probabilmente queste date saranno posticipate.
Contattate per sapere come Sovos può aiutarvi a risolvere le vostre sfide di conformità alla fatturazione elettronica .
Nel 2019 il governo portoghese ha emanato il Decreto Legge n. 28/2019, che introduce una riforma completa delle norme relative all’emissione, all’elaborazione e all’archiviazione delle fatture, con l’obiettivo principale di implementare la fatturazione elettronica, semplificare la conformità per i contribuenti e ridurre il divario dell’IVA.
L’ampliamento dell’ambito dei soggetti obbligati a utilizzare un software di fatturazione certificato dall’Autorità fiscale portoghese, l’inclusione di un codice QR e di un codice numerico univoco sequenziale (ATCUD – código único de documento) e i requisiti di integrità e autenticità più rigorosi per l’emissione di fatture e altri documenti fiscali rilevanti sono stati alcuni dei mandati di maggiore impatto introdotti da questa legge.
Tuttavia, molti contribuenti hanno avuto difficoltà a conformarsi ai nuovi requisiti. Per questo motivo, l’autorità fiscale ha ritardato l’avvio di diverse componenti del decreto, alcune delle quali devono ancora essere attuate.
In una recente decisione ministeriale del 26 maggio 2022, il traguardo per l’attuazione del requisito più rigoroso di integrità e autenticità, punto focale di questo articolo, è stato spostato ancora una volta, ora al 1° gennaio 2023.
Il Decreto del 2019 ha stabilito che per garantire il rispetto dei requisiti di autenticità e integrità delle fatture elettroniche e di altri documenti fiscali rilevanti (ai sensi dell’articolo 233 della Direttiva IVA 2006/112/CE), i contribuenti devono utilizzare una firma elettronica qualificata, un sigillo elettronico qualificato (QES) o un sistema di scambio elettronico di dati (EDI) con misure di sicurezza secondo il Modello di Accordo EDI europeo. Questa modifica è importante in quanto limita la scelta dei metodi di conformità generalmente riconosciuti all’interno dell’UE a uno solo tra QES ed EDI.
Per raggiungere questo obiettivo, il Decreto ha stabilito che i contribuenti potranno utilizzare le firme o i sigilli elettronici avanzati precedentemente accettati (il livello inferiore di sicurezza della firma) solo fino al 31 dicembre 2020. Dopo tale data, tutte le fatture dovranno incorporare una firma o un sigillo qualificato o essere emesse tramite EDI.
La scadenza originaria per l’attuazione dei requisiti di integrità e autenticità più severi è stata rinviata più volte. Il primo rinvio è stato disposto da Despacho n. 437/2020-XXII del 9 novembre 2020 del Segretario di Stato per le questioni fiscali (SEAF – Secretário de Estado dos Assuntos Fiscais). In base a ciò, le fatture in formato PDF senza QES sarebbero state accettate fino al 31 marzo 2021 e considerate fatture elettroniche a tutti gli effetti fiscali.
Da allora, il mandato è stato rinviato altre quattro volte, l’ultima delle quali il 26 maggio 2022, con Despacho n. 49/2022-XXIII del SEAF. In base a questa legge, le fatture in formato PDF prive di specifiche misure di sicurezza devono essere riconosciute come fatture elettroniche agli effetti fiscali fino al 31 dicembre 2022, invece della data precedentemente stabilita, il 30 giugno 2022.
Pertanto, a partire dal 1° gennaio 2023, i contribuenti che rientrano nel Decreto Legge n. 28/2019 devono soddisfare l’obbligo di garantire l’autenticità e l’integrità applicando una Firma Elettronica Qualificata/Sigillo o utilizzando “EDI by-the-book” (EDI secondo il Modello Europeo di Accordo EDI).
Oltre ai requisiti più severi di autenticità e integrità, i contribuenti devono essere pronti a rispettare altri nuovi obblighi di fatturazione in corso in Portogallo. Il 1° luglio 2022, per le transazioni B2G sarà obbligatorio utilizzare esclusivamente fatture elettroniche strutturate in formato CIUS-PT. L’obbligo di fatturazione elettronica B2G è già in fase di attuazione attraverso un’implementazione graduale. Il 1° luglio 2022 sarà completata e diventerà obbligatoria per le piccole e medie imprese e le microimprese. Inoltre, l’inclusione del codice ATCUD nelle fatture e in altri documenti di rilevanza fiscale, anch’essa precedentemente rinviata, diventerà obbligatoria il 1° gennaio 2023.
Avete bisogno di garantire la conformità ai più recenti requisiti di fatturazione elettronica in Portogallo? Contattate gli esperti fiscali di Sovos.
Da quando, nel 2019, l’Italia è diventata il primo Paese dell’UE a rendere obbligatoria la fatturazione elettronica attraverso un processo di autorizzazione, ha mantenuto un ritmo costante nel migliorare il suo sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC) per colmare le lacune nella conformità all’IVA.
Negli ultimi anni, Italy ha gradualmente ampliato il suo sistema introducendo diversi mandati. I seguenti cambiamenti riflettono gli sforzi del governo per risolvere le questioni in sospeso e affermare meccanismi di controllo di più ampia portata per ottenere un sistema efficiente e completo.
Le modifiche elencate di seguito entrano in vigore il 1° luglio 2022, alcune sono già disponibili su base volontaria e altre prevedono un breve periodo di tolleranza per l’adeguamento.
Con il pensionamento del sistema di comunicazione fiscale Esterometro, i contribuenti italiani dovranno comunicare a tutte le operazioni transfrontaliere attraverso il Sistema di Interscambio (SDI). Poiché la liquidazione delle fatture transfrontaliere non rientra nell’ambito di applicazione del sistema CTC italiano, si tratta di un chiaro passo verso la centralizzazione.
I contribuenti possono continuare a scambiarsi le fatture in qualsiasi modo concordato, compreso il formato FatturaPA. La rendicontazione, tuttavia, deve essere effettuata attraverso lo SDI utilizzando il formato FatturaPA. Questo è facoltativo dal gennaio 2022.
L’Italia ha recentemente ampliato l’ambito di applicazione del mandato per la fatturazione elettronica coinvolgendo nuovi gruppi di contribuenti:
È stato stabilito un breve periodo di grazia dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo questi contribuenti potranno emettere fatture elettroniche entro il mese successivo a quello in cui hanno effettuato la transazione senza che vengano applicate sanzioni.
Il nuovo mandato prevede anche che le microimprese con ricavi o corrispettivi fino a 25.000 euro all’anno siano tenute a emettere e liquidare le fatture elettroniche con lo SDI, ma ciò inizierà solo a gennaio 2024.
A seguito del mandato della CTC italiana, l’Italia e San Marino hanno avviato le trattative per consentire lo scambio di fatture tra i due Paesi attraverso il più moderno sistema basato sulla clearance, che prevede che i contribuenti di emettano e compensino le fatture elettroniche utilizzando il formato FatturaPA. Questo è stato stabilito creando un modello “a quattro angoli” con lo SDI italiano come punto di accesso per i contribuenti italiani e la piattaforma HUB-SM come controparte dello SDI da parte di San Marino.
Il mandato riguarda la vendita di beni spediti a San Marino per i contribuenti residenti, stabiliti o identificati in Italia. Per le vendite di beni in Italia, gli operatori economici devono emettere una fattura elettronica con identificazione attribuita dalla Repubblica di San Marino. Un effetto significativo di questo mandato è la fine degli obblighi di comunicazione tramite Esterometro.
La fase di transizione volontaria è iniziata nell’ottobre 2021.
L’inizio del secondo semestre del 2022 porterà cambiamenti significativi e i contribuenti hanno poco tempo per adeguarsi all’avvicinarsi di luglio. Capire come questi nuovi requisiti possono influenzare la vostra azienda vi garantirà la conformità ed eviterà inutili errori.
Rivolgetevi al nostro team se avete domande sugli ultimi requisiti in materia di fatturazione elettronica in Italia. Sovos ha più di dieci anni di esperienza nel mantenere i clienti aggiornati sui mandati di fatturazione elettronica in tutto il mondo.
Il sistema di fatturazione elettronica dell’Arabia Saudita si sta sviluppando in due fasi; i requisiti della seconda fase differiscono da quelli della prima. La prima fase è iniziata il 4 dicembre 2021 per tutti i soggetti passivi residenti. La seconda fase sarà avviata il 1° gennaio 2023 e non è ancora stato reso noto il gruppo di contribuenti interessati. Tuttavia, l’Autorità per la Zakat, le imposte e le dogane (ZATCA) ha compiuto notevoli progressi nell’avviare la fase 2.
La fase 2 introdurrà un regime di controllo continuo delle transazioni (CTC) in cui le fatture elettroniche, le note di credito e di debito elettroniche saranno trasmesse alla piattaforma ZATCA in tempo reale. Per le fatture B2B è previsto un regime di compensazione, mentre le fatture B2C devono essere segnalate alla piattaforma dell’autorità fiscale entro 24 ore dall’emissione. Pertanto, ci si aspettava che la ZATCA introducesse la sua piattaforma di fatturazione elettronica ben prima del lancio della fase 2.
Come previsto, la ZATCA ha recentemente annunciato il lancio di un portale per gli sviluppatori di fatturazione elettronica (Sandbox). Gli utenti utilizzeranno la Sandbox per simulare l’integrazione con la piattaforma di ZATCA e potranno accedere ai dettagli sulle API e su altri requisiti attraverso questa piattaforma previa registrazione.
Lo ZATCA ha proposto specifiche modifiche alle norme sulla fatturazione elettronica. Le modifiche proposte sono in fase di consultazione pubblica e le parti interessate possono inviare il loro feedback fino al 10 giugno 2022.
Le modifiche mirano a chiarire alcuni requisiti (ad esempio, timbro crittografico, hash, contatore, ecc.) piuttosto che introdurne di nuovi.
Le ultime modifiche chiarificatrici alle norme sulla fatturazione elettronica sono in corso e il portale per gli sviluppatori è stato lanciato. Si attende ora l’annuncio da parte della ZATCA dei gruppi di contribuenti che rientrano nell’ambito del mandato e si prevede che ciò avvenga almeno sei mesi prima della data di entrata in vigore. Poiché la ZATCA ha in programma la fase 2, ci saranno tempistiche diverse per i vari gruppi di contribuenti. Ci aspettiamo queste informazioni nei prossimi mesi.
Avete bisogno di garantire la conformità con gli ultimi requisiti CTC in Arabia Saudita? Contattate il team di esperti fiscali di Sovos all’indirizzo .
Aggiornamento: 29 febbraio 2024 di Inês Carvalho
Dal gennaio 2023, il sistema di trasporto elettronico obbligatorio della Romania monitora il trasporto di determinate merci nel territorio nazionale. Il sistema di trasporto elettronico funziona parallelamente al sistema di fatturazione elettronica rumeno.
Questo blog risponde alle domande frequenti sul sistema di trasporto elettronico della Romania, tra cui cosa e chi rientra nell’ambito di applicazione, il formato del documento e le multe per non conformità.
Dal gennaio 2023, il sistema di trasporto elettronico rumeno monitora il trasporto di merci ad alto rischio fiscale sul territorio nazionale.
Il trasporto previsto include:
Oltre al tipo di trasporto, le categorie di veicoli stradali oggetto di applicazione sono le seguenti:
Il trasporto di merci ad alto rischio fiscale che non rientrano in questo ambito non deve essere dichiarato nel sistema di trasporto elettronico rumeno.
Il trasporto di merci destinate a missioni diplomatiche, posti consolari, organizzazioni internazionali, forze armate di Stati membri stranieri della NATO o a seguito dell’esecuzione di contratti non rientra nell’ambito del sistema RO e-Transport.
Dal 15dicembre 2023, l’ambito del mandato sul trasporto elettronico è stato ampliato per includere il trasporto internazionale di tutte le merci. Sebbene la modifica sia entrata in vigore immediatamente, è in vigore un periodo di grazia fino al 1° luglio 2024, dopodiché verranno imposte delle sanzioni.
L’Agenzia nazionale rumena per l’amministrazione fiscale (ANAF) ha stabilito un elenco di prodotti ad alto rischio fiscale utilizzando gli stessi criteri del sistema di fatturazione elettronica (E-Factura), con alcune differenze.
Le categorie di prodotti ad alto rischio fiscale per il sistema di trasporto elettronico sono:
Se il trasporto include sia merci ad alto rischio fiscale che merci che non rientrano nella categoria ad alto rischio fiscale, il trasporto deve essere dichiarato nel sistema di trasporto elettronico rumeno.
Il sistema di trasporto elettronico della Romania è operativo tramite Virtual Private Space (SPV), il portale delle autorità fiscali utilizzato a fini fiscali, incluso il sistema di fatturazione elettronica rumeno. Il sistema di trasporto elettronico può essere utilizzato tramite un’API o un’applicazione gratuita fornita dal Ministero delle Finanze.
Le entità tenute a segnalare i dati di trasporto nella piattaforma di trasporto elettronico sono le seguenti:
Il dichiarante deve inviare un file in formato XML seguendo lo schema ufficiale, incluso quanto segue:
La non conformità alle regole del sistema di trasporto elettronico comporterà una multa che ammonta a 50.000 RON (circa. 10.000€) per singoli e 100.000 RON (circa. 20.000€) per le persone giuridiche. Inoltre, il valore delle merci non dichiarate verrà confiscato.
Per quanto riguarda il trasporto internazionale di merci, diverse dalle merci che rientrano nella categoria «rischio fiscale elevato», le multe si applicheranno solo a partire da luglio 2024, dopo la fine del periodo di grazia stabilito.
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La tendenza globale dell’ultimo decennio nell’ambito della fatturazione elettronica ha dimostrato che i legislatori e le autorità fiscali locali di tutto il mondo stanno ripensando il processo di creazione delle fatture. Introducendo piattaforme tecnologicamente sofisticate di controllo continuo delle transazioni (CTC), le autorità fiscali ottengono un controllo immediato e dettagliato sull’IVA, che si è dimostrato un modo molto efficiente per ridurre il divario dell’IVA.
Tuttavia, molti Paesi di common law che non hanno un sistema IVA, tra cui Stati Uniti, Australia e Nuova Zelanda, non hanno seguito la stessa strada. Si sono distinti nel confronto internazionale per la scarsa regolamentazione nel campo della fatturazione elettronica. Il motivo per cui non è necessario avere un controllo sulle fatture è la mancanza di un regime fiscale IVA. I recenti sviluppi, tuttavia, indicano che anche i Paesi di common law cercano di stimolare la fatturazione elettronica, spinti dall’efficienza dei processi aziendali piuttosto che dalla necessità di un controllo fiscale. Di conseguenza, i prossimi sviluppi saranno affrontati in questo blog, concentrandosi sul programma pilota di fatturazione elettronica degli Stati Uniti e sulle iniziative australiane e neozelandesi per promuovere la fatturazione elettronica.
La fatturazione elettronica è consentita da molto tempo negli Stati Uniti, ma non è ancora una pratica commerciale diffusa. Secondo alcune fonti, attualmente la fatturazione elettronica rappresenta solo il 25% di tutte le fatture scambiate nel Paese. Con l’introduzione del programma pilota di fatturazione elettronica della Business Payments Coalition (BPC) in collaborazione con la Federal Reserve, la situazione potrebbe cambiare.
L’e-Invoice Exchange Market Pilot della BPC mira a promuovere una comunicazione B2B più rapida e a dare l’opportunità a tutti i tipi di aziende di scambiare fatture elettroniche negli Stati Uniti.
Il programma pilota è una rete standardizzata di fatturazione elettronica attraverso la quale è possibile scambiare fatture elettroniche strutturate tra le controparti che utilizzano diversi sistemi di fatturazione interoperabili per connettersi e scambiare documenti. L’obiettivo è quello di aumentare l’efficienza e la produttività, riducendo al contempo gli errori nei dati. Un modello di servizi di registro federato consente agli amministratori o alle società di registrazione autorizzate di registrare e inserire i partecipanti nel quadro dello scambio di fatture elettroniche.
Il quadro dello scambio di fatture elettroniche funziona in modo simile all’ecosistema della posta elettronica. Gli utenti possono iscriversi a un provider di posta elettronica per inviare e ricevere e-mail. Il provider funge da punto di accesso agli scambi di e-mail per i suoi utenti e consegna le e-mail tra di loro tramite Internet. Il provider consente a più società di registrazione di registrare partecipanti nell’ambito dello scambio di fatture elettroniche. Questo modello ricorda il modello PEPPOL, diffuso a livello mondiale, che standardizza la struttura di una fattura e fornisce un quadro di riferimento per l’interoperabilità.
Gli Stati Uniti seguono il modello europeo di fatturazione elettronica basato sulla funzionalità di interoperabilità aperta. Ciò consente alle parti che utilizzano diversi sistemi di fatturazione di connettersi e scambiare facilmente documenti attraverso la rete di fatturazione elettronica. Il processo di digitalizzazione della fatturazione elettronica consentirà alle organizzazioni grandi e piccole degli Stati Uniti di risparmiare risorse, promuovere la sostenibilità e garantire l’efficienza aziendale.
Analogamente agli Stati Uniti, il passaggio alla fatturazione elettronica in Australia e Nuova Zelanda non è motivato principalmente da questioni fiscali, ma dall’efficienza dei processi. Nessuno dei due Paesi ha in programma un mandato per la fatturazione elettronica B2B tradizionale. Tuttavia, i governi neozelandese e australiano si sono impegnati ad adottare un approccio congiunto alla fatturazione elettronica e i primi passi sono quelli di garantire che tutti gli enti pubblici possano ricevere fatture elettroniche.
In Australia, tutte le agenzie governative del Commonwealth dovranno essere in grado di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL a partire dal 1° luglio 2022. Inoltre, il governo cerca di dare impulso alla fatturazione elettronica nel settore B2B senza il tradizionale mandato alle aziende di fatturare elettronicamente. La proposta è invece quella di implementare il cosiddetto Business e-Invoicing Right (BER).
Secondo la proposta del governo, le imprese avrebbero il diritto di richiedere alle loro controparti commerciali l’invio di una fattura elettronica attraverso la rete PEPPOL al posto delle tradizionali fatture cartacee. Le imprese devono configurare i propri sistemi per essere in grado di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL. Una volta che un’azienda avrà questa capacità, potrà esercitare il suo “diritto” e chiedere ad altre aziende di inviare loro le fatture elettroniche PEPPOL.
L’introduzione di questa riforma è prevista per luglio 2023, quando le imprese potranno richiedere di ricevere le fatture elettroniche PEPPOL solo dalle grandi imprese, seguita da un’introduzione graduale per coprire infine tutte le imprese entro il 1° luglio 2025.
A seguito della riforma australiana della fatturazione elettronica a partire dal luglio 2022 per il settore B2G, il governo neozelandese sta incoraggiando le imprese e le agenzie governative ad adottare la fatturazione elettronica. Un passo in questa direzione è la possibilità per tutte le agenzie governative centrali di ricevere fatture elettroniche basate su PEPPOL BIS Billing 3.0 a partire dal 31 marzo 2022.
Al di fuori di questi requisiti B2G, al momento non sono stati pubblicati piani per il passaggio dell’intera economia alla fatturazione elettronica obbligatoria.
Per saperne di più su ciò che crediamo ci riservi il futuro, scaricate il sitoTrends 13th Edition.
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Il governo italiano ha adottato misure importanti per ampliare il campo di applicazione del suo mandato di fatturazione elettronica, in particolare ampliando il campo di applicazione dei contribuenti soggetti agli obblighi di emissione e liquidazione delle fatture elettroniche, a partire dal 1° luglio 2022.
Il 13 aprile 2022 il progetto di decreto legge, noto come seconda parte del Piano Nazionale di Recupero e Resilienza (Decreto Legge PNRR 2 – Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza), è stato approvato dal Consiglio dei Ministri (Consiglio dei ministri).
Il National Recovery Plan, approvato dal governo italiano, fa parte del Recovery and Resilience Facility (RRF) dell’Unione Europea, uno strumento creato per aiutare finanziariamente gli Stati membri a riprendersi dalle sfide economiche e sociali sollevate dalla pandemia di Covid-19.
L’ampliamento del mandato italiano per la fatturazione elettronica è uno degli elementi del pacchetto anti-evasione fiscale del governo e affronta, in particolare, il progresso della trasformazione digitale, uno dei sei pilastri della RRF.
Il progetto di decreto legge PNRR 2 estende l’obbligo di emettere e liquidare fatture elettroniche attraverso la piattaforma italiana di liquidazione Sistema di Intercambio (SDI) a determinati contribuenti IVA finora esentati dal mandato. Ciò significa che dal 1° luglio 2022, i seguenti contribuenti aggiuntivi sono obbligati a rispettare il mandato italiano per la fatturazione elettronica:
Il regime forfettario è disponibile per i contribuenti che soddisfano requisiti specifici, consentendo loro di adottare un regime IVA forfettario ridotto del 15%, ridotto al 5% per le nuove imprese durante i primi cinque anni. Questi contribuenti sono stati finora esentati dall’obbligo di emettere fatture elettroniche e di cancellarle attraverso la SDI, ai sensi del Decreto Legislativo 127 del 5 agosto 2015.
Inoltre, le associazioni sportive dilettantistiche e gli enti del terzo settore con entrate fino a 65.000 euro che sono stati anche esentati dal mandato di fatturazione elettronica, sono inclusi come nuovi soggetti. A partire dal 1° luglio 2022, anche la fatturazione elettronica diventerà obbligatoria per loro.
Il mandato esclude ancora le microimprese con entrate o commissioni fino a 25.000 euro all’anno, che invece saranno tenute a emettere e liquidare fatture elettroniche con la SDI a partire dal 2024.
Il progetto di decreto ha inoltre stabilito un breve periodo di grazia transitoria dal 1° luglio 2022 al 30 settembre 2022. Durante questo periodo i contribuenti soggetti al nuovo mandato sono autorizzati a emettere fatture elettroniche entro il mese successivo in cui è stata effettuata la transazione, senza essere soggetti ad alcuna penalità. Ciò dà ai nuovi soggetti il tempo di conformarsi alla regola generale secondo cui le fatture elettroniche devono essere emesse entro 12 giorni dalla data della transazione.
Il testo definitivo del decreto non è ancora stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale italiana; solo una volta compiuto questo ultimo passo il decreto diventerà formalmente legge e il campo di applicazione esteso diventerà vincolante. L’inizio del secondo semestre di quest’anno apporta ulteriori significativi cambiamenti in Italia per quanto riguarda la segnalazione obbligatoria delle fatture transfrontaliere tramite FatturaPA, anch’essa prevista per il 1° luglio 2022.
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Le Filippine continuano a progredire costantemente verso l’implementazione del proprio sistema di controllo continuo delle transazioni (CTC), che consiste nella segnalazione quasi in tempo reale di fatture e ricevute emesse elettronicamente. Il 4 aprile sono iniziati i test nel sistema di fatturazione elettronica (EIS), la piattaforma del governo, con sei società selezionate come pilota per questo progetto.
Il primo passo verso un sistema CTC nelle Filippine è iniziato nel 2018 con l’introduzione del Tax Reform for Acceleration and Inclusion Act, noto come legge TRAIN, che ha l’obiettivo primario di semplificare il sistema fiscale del paese rendendolo più progressivo, equo ed efficiente. Il progetto per l’implementazione di un sistema di fatturazione e rendicontazione elettronica obbligatorio a livello nazionale è stato sviluppato in stretta collaborazione con il governo sudcoreano, considerato un modello di successo con il suo sistema CTC completo e stagionato.
La fatturazione elettronica e la rendicontazione sono tra le molte componenti stabilite dalla legge TRAIN nell’ambito del programma di trasformazione digitale DX Vision 2030 del paese. Con questo, le Filippine stanno facendo progressi verso la modernizzazione del proprio sistema fiscale.
Il sistema CTC delle Filippine richiede l’emissione di fatture (B2B) e ricevute (B2C) in formato elettronico e la loro segnalazione quasi in tempo reale al Bureau of Internal Revenue (BIR), l’autorità fiscale nazionale. L’EIS offre diverse possibilità in termini di presentazione, il che significa che la trasmissione può essere effettuata in tempo reale o quasi in tempo reale. I documenti che devono essere emessi e segnalati elettronicamente includono fatture di vendita, ricevute e note di credito/debito.
Secondo il Codice Fiscale delle Filippine, i seguenti contribuenti sono coperti dal mandato imminente:
Tuttavia, i contribuenti non coperti dall’obbligo possono scegliere di iscriversi all’EIS ai fini della rendicontazione della fattura elettronica/della ricevuta elettronica
Le fatture elettroniche devono essere emesse in formato JSON (JavaScript Object Notation) e contenere una firma elettronica. Dopo l’emissione, i contribuenti possono presentare le loro fatture e ricevute ai propri clienti. L’approvazione dell’autorità fiscale non è necessaria per procedere. Tuttavia, i documenti elettronici devono essere trasmessi alla piattaforma EIS in tempo reale o quasi in tempo reale.
Le Filippine hanno introdotto requisiti alquanto insoliti in questo periodo di digitalizzazione, quando si tratta di archiviazione delle fatture elettroniche. Il periodo di conservazione è di dieci anni e consiste in un sistema in cui i contribuenti sono obbligati a conservare copie cartacee per i primi cinque anni. Dopo questo primo periodo, le copie cartacee non sono più necessarie e la conservazione esclusiva di copie elettroniche in un archivio elettronico è consentita per i restanti cinque anni.
Con i test ufficialmente in corso, la fase successiva dovrebbe iniziare il 1° luglio 2022, con il go-live per 100 contribuenti pilota selezionati dal governo, compresi i sei iniziali. Successivamente, il governo prevede di anticipare un’introduzione graduale nel 2023 per tutti i contribuenti nell’ambito del sistema. Nel frattempo, i contribuenti possono approfittare di questo periodo provvisorio per conformarsi agli obblighi di rendicontazione CTC delle Filippine.
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Passaggio dalla fatturazione elettronica volontaria a quella obbligatoria prevista dal 1° aprile 2023
Dal 1° gennaio 2022, i contribuenti sono stati in grado di emettere fatture strutturate (fatture elettroniche) utilizzando il sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSEF) polacco su base volontaria, il che significa che i moduli elettronici e cartacei sono ancora accettabili in parallelo. L’introduzione del sistema KSeF fa parte della trasformazione digitale in atto in Polonia a seguito dell’istituzione di mandati di controllo continuo delle transazioni (CTC) in tutta Europa, favorendo un’identificazione più rapida ed efficace delle frodi fiscali.
Il sistema KSeF consente ai contribuenti di emettere e ricevere fatture elettronicamente. È uno degli strumenti tecnologicamente più avanzati in Europa per lo scambio di informazioni sugli eventi economici. Le fatture strutturate emesse tramite il sistema sono preparate secondo il modello di fattura sviluppato dal Ministero delle Finanze. Dopo l’emissione, le fatture vengono inviate dal sistema finanziario e contabile tramite un’interfaccia (API) al database centrale (KSeF). Successivamente sono disponibili nel sistema e possono essere scaricati dal destinatario.
Il 5 agosto 2021 la Repubblica di Polonia ha chiesto l’autorizzazione a derogare agli articoli 218, 226 e 232 della direttiva IVA per poter dare esecuzione all’obbligo di emettere fatture elettroniche, elaborate attraverso il sistema nazionale di fatturazione elettronica (KSEF), per tutte le operazioni che richiedono l’emissione di un fattura secondo la legislazione polacca sull’IVA.
Successivamente, il 9 febbraio 2022, la Polonia ha modificato la sua domanda, chiedendo l’autorizzazione a derogare solo agli articoli 218 e 232 della direttiva IVA e ha precisato che la fatturazione elettronica obbligatoria si applicherebbe solo ai soggetti passivi stabiliti nel territorio della Polonia.
La Polonia ritiene che l’introduzione di un obbligo generalizzato di emettere fatture elettroniche apporterebbe vantaggi significativi in termini di lotta contro la frode e l’evasione dell’IVA, semplificando al contempo la riscossione delle imposte. Inoltre, l’attuazione della misura accelererà la digitalizzazione del settore pubblico.
Come risulta dall’articolo 218 della direttiva IVA, gli Stati membri sono tenuti ad accettare come fatture tutti i documenti o i messaggi in formato cartaceo o elettronico. La Polonia ha cercato di ottenere una deroga al summenzionato articolo della direttiva IVA, in modo che solo i documenti in formato elettronico potessero essere considerati fatture dall’amministrazione fiscale polacca.
Inoltre, in base all’articolo 232 della direttiva IVA, l’uso di una fattura elettronica è soggetto all’accettazione da parte del destinatario. Pertanto, l’introduzione di un obbligo di fatturazione elettronica in Polonia richiede una deroga al presente articolo, cosicché l’emittente non deve più ottenere il consenso del destinatario per inviare una fattura in formato non cartaceo. Attualmente, ai sensi dell’articolo 106 n della legge polacca sull’IVA, l’utilizzo di fatture elettroniche richiede l’approvazione del destinatario della fattura, il che ostacola la possibilità di imporre la fatturazione elettronica obbligatoria.
Come annunciato dalla Commissione europea il 30 marzo 2022, alla Polonia è stata concessa la decisione derogatoria sia all’articolo 218 che all’articolo 232 della direttiva 2006/112/CE. La decisione si applicherà dal 1° aprile 2023 al 31 marzo 2026, dopo aver ricevuto l’ultima approvazione da parte del Consiglio dell’UE. La fase obbligatoria del mandato dovrebbe iniziare il 1° aprile 2023.
Per consentire ai contribuenti di emettere e rendere disponibili fatture elettroniche utilizzando KSeF, il Ministero delle Finanze polacco offrirà gratuitamente diversi strumenti:
Il 31 marzo 2022 il ministero delle Finanze ha annunciato che la versione di prova della domanda di contribuente KSeF sarà resa disponibile il 7 aprile 2022. Permetterà la gestione delle autorizzazioni, l’emissione e la ricezione di fatture da parte del KSEF.
Con la decisione pubblicata della Commissione europea, la Polonia è entrata nella prossima fase di attuazione della fatturazione elettronica obbligatoria. I prossimi passi seguiranno dopo aver ricevuto l’approvazione da parte del Consiglio dell’UE (che ora è una formalità e dovrebbe avvenire entro poche settimane). Successivamente, il Ministero delle Finanze implementerà la fatturazione elettronica universale in Polonia, dando alle imprese il tempo sufficiente per adattarsi alle nuove soluzioni.
Lo sviluppo della soluzione CTC di Sovos per la Polonia è già in fase avanzata e sarà presto pronto per l’implementazione. Per anticipare l’inevitabile corsa a rispettare il mandato del CTC polacco, contattaci oggi.
Il Brasile è, senza dubbio, una delle giurisdizioni più impegnative al mondo per quanto riguarda la legislazione fiscale. L’intricato sistema fiscale che comprende le regole di 27 stati e oltre 5000 comuni ha creato un onere per le aziende, in particolare per le transazioni tra stati e tra comuni.
Inoltre, i contribuenti devono esaminare attentamente i numerosi formati e requisiti per la fatturazione elettronica (e, talvolta, la loro mancanza). Pertanto, le speranze di una riforma fiscale in Brasile esistono da molto tempo.
Negli ultimi anni, diverse iniziative legislative volte a integrare i mandati di tassazione indiretta in tutto il paese non hanno raggiunto risultati positivi. Nel frattempo, un passo fattibile per introdurre tali modifiche potrebbe essere attraverso l’unificazione delle norme sulla conformità digitale agli obblighi fiscali, come la fatturazione elettronica e la rendicontazione elettronica dell’IVA.
Alla fine del 2021 un progetto di legge (Projeto de Lei Complementar n. 178/2021) è stato avviato dal settore privato. Nominato Statuto nazionale per la semplificazione degli obblighi fiscali accessori, è stato accolto quest’anno dalla Camera dei Rappresentanti. Il suo scopo principale è quello di introdurre una riforma significativa negli obblighi di dichiarazione fiscale digitale creando un sistema di fatturazione elettronica unificato.
Istituendo una cooperazione fiscale nazionale, la proposta intende ridurre i costi con la conformità, consentire la condivisione delle informazioni tra le autorità fiscali e creare un incentivo per la conformità dei contribuenti a tutti i livelli federale, statale e comunale.
L’ordine del giorno principale del progetto di legge è quello di introdurre:
Cosa significa questo per le aziende
Il cambiamento più significativo è l’introduzione dell’NFB-e (Nota Fiscal Brasil Eletronica), uno standard nazionale per la fatturazione elettronica. Implica l’unificazione delle NF-e (Nota Fiscal Eletronica), NFS-e (Nota Fiscal de Servicos Eletronica) e NF-C (Nota Fiscal do Consumidor Eletronica) in un unico documento. Questo coprirà le tasse simili all’IVA del Brasile, in questo caso ICMS (IVA su prodotti e determinati servizi) e ISS (IVA sui servizi).
In pratica, ciò significa che invece di rispettare numerosi formati e mandati di fatturazione elettronica, a seconda dello stato e del comune della transazione, uno standard digitale nazionale fornirà una conformità uniforme a livello nazionale per la fatturazione elettronica. L’NFB-e coprirà la fatturazione di beni e servizi a livello statale e comunale per le transazioni B2G, B2B e B2C.
La riforma ridurrà drasticamente l’onere per i contribuenti e amplierà l’ambito della fatturazione elettronica ai comuni in cui tale mandato non è ancora stato adottato.
È essenziale aggiungere requisiti di autorizzazione per la fatturazione elettronica in Brasile, il che significa che le aziende dovranno comunque rispettare le regole per la liquidazione in tempo reale delle fatture con l’autorità fiscale.
Cosa c’è dopo?
La proposta di legge è ancora in fase di discussione iniziale e seguirà alla Commissione Costituzionale Giustizia e Cittadinanza (CCJC) per l’approvazione e possibili emendamenti prima della votazione da parte del Congresso. Fino ad allora, il rispetto delle norme sulla fatturazione elettronica in tutto il Brasile rimane allo stato attuale difficile.
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Nell’Unione europea, le norme IVA sulle cessioni di beni, così come le prestazioni di servizi «tradizionali» bilaterali, sono ben definite e consolidate. I servizi peer-to-peer facilitati da una piattaforma, tuttavia, non sempre rientrano perfettamente nelle categorie stabilite dalla direttiva IVA dell’UE (direttiva 2006/112/CE del Consiglio). Esistono ambiguità sulla natura del servizio fornito dal gestore della piattaforma e sullo status, ai fini fiscali, del singolo fornitore di servizi (ad esempio, un conducente per un servizio di ride-sharing o un individuo che offre la propria proprietà in affitto su un mercato online). Ciò crea una sfida unica per i responsabili delle politiche IVA.
La Commissione europea ha recentemente aperto una consultazione pubblica sull’IVA e l’economia della piattaforma per affrontare questi problemi. In precedenza abbiamo discusso di altre iniziative proposte dalla Commissione, tra cui una registrazione IVA unica nell’UE, una dichiarazione IVA e una fatturazione elettronica. Questo blog discuterà le sfide di fondo che i responsabili politici devono affrontare e le proposte specifiche esposte nella consultazione, che potrebbero avere un impatto significativo sugli operatori e sugli utenti della piattaforma digitale.
Una questione di soglia per il trattamento dell’IVA delle piattaforme digitali è se la piattaforma si limita a collegare singoli venditori con singoli clienti, vale a dire agisce come intermediario, o se fornisce attivamente un servizio separato al cliente. Tale questione è significativa in quanto i servizi resi a una persona che non è soggetto passivo da un intermediario, ai sensi dell’articolo 46 della direttiva IVA, provengono dal luogo in cui si trova l’operazione sottostante.
Al contrario, i servizi prestati a una persona che non è soggetto passivo a nome di un contribuente sono forniti verso la sede del prestatore o, in determinate circostanze, verso la sede del cliente. Il fatto che una particolare piattaforma funga da intermediario può essere molto specifico e può dipendere, ad esempio, dal livello di controllo esercitato dalla piattaforma sui prezzi o sul comportamento degli utenti.
Per confondere ulteriormente le acque, vi sono potenziali ambiguità per l’IVA che riguardano:
Un’ultima fonte di ambiguità è se un singolo prestatore di servizi si qualifichi come soggetto passivo quando effettua solo prestazioni occasionali; ciò potrebbe sollevare la questione se tali prestazioni siano soggette all’IVA.
Queste ambiguità rappresentano un’ovvia sfida al trattamento IVA coerente delle piattaforme in tutti gli Stati membri.
Nell’ambito della sua consultazione pubblica su «L’IVA nell’era digitale», la Commissione europea ha proposto diverse soluzioni alle sfide sopra elencate. Di queste, tre proposte affrontano direttamente la natura ambigua dei servizi forniti tramite piattaforme:
Queste proposte mirano a fornire agli Stati membri orientamenti chiari su come classificare i servizi di piattaforma e, di conseguenza, su quali norme IVA debbano essere applicate ai sensi della direttiva. Forse la più diretta è la proposta del «fornitore presunto», che attribuirebbe l’IVA agli operatori di piattaforma in determinate circostanze.
Esiste già un «regime di presunto fornitore» per le piattaforme che facilitano le vendite di beni di scarso valore nell’UE, quindi è probabile che la Commissione considererà seriamente questa opzione. In particolare, la consultazione pubblica ha sollecitato commenti su tre diverse permutazioni del regime dei fornitori presunto, che differiscono solo per la portata dei servizi coperti.
Qualunque sia la direzione in cui l’UE si dirige alla fine, è chiaro che si profila un cambiamento significativo per le piattaforme digitali. Gli operatori della piattaforma e gli utenti della piattaforma dovrebbero prestare molta attenzione a queste consultazioni in corso nei prossimi mesi.
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