Les sables de la période de transition s’écoulent. Alors que nous nous rapprochons de plus en plus de l’échéance finale de Brexit , les entreprises doivent tenir compte de toute une série de considérations liées à la TVA.

Bien que l’incertitude règne quant à la forme de la relation commerciale, la plupart des scénarios de Brexit débattus feraient du Royaume-Uni une nation tierce aux fins de la TVA. Cela signifie que les implications du Brexit en matière de TVA seront substantielles et, dans de nombreux cas, immédiates.

Dans les semaines à venir, nos articles sur le Brexit et la TVA aborderont certains des principaux sujets de préoccupation des entreprises, en fournissant des informations, des conseils et des idées concrètes. Ici, nous abordons les biens, les services et la récupération de la TVA après le Brexit.

Déplacement des marchandises, déplacement des poteaux de but

Le 1er janvier 2021, le traitement des marchandises circulant entre la Grande-Bretagne et l’UE va changer. Actuellement, le concept d’expéditions et d’acquisitions s’applique aux échanges entre la Grande-Bretagne et l’UE. Après le 1er janvier, il sera remplacé par les exportations et les importations. Bien qu’il existe un taux zéro pour les exportations si les conditions pertinentes sont remplies, les importations sont soumises à la TVA à l’importation et potentiellement à des droits de douane.

Pour atténuer l’impact de cette situation, les États membres, dont la France, la Belgique et les Pays-Bas, mettent en œuvre la comptabilité différée, qui permet de comptabiliser la TVA à l’importation sur les déclarations de TVA. Cela permet de maximiser le flux de trésorerie, mais peut nécessiter une demande ou une licence – toutes deux sont conditionnelles, peuvent être révoquées et ne sont pas automatiques comme le mécanisme actuel de comptabilisation de la taxe d’acquisition. HMRC est en train de mettre en œuvre la comptabilisation différée de la TVA à l’importation pour les biens en provenance de l’UE – cette comptabilisation est automatique et sera également disponible pour les importations en provenance de pays hors de l’UE.

Le service habituel sera maintenu

En ce qui concerne le traitement des services, les entreprises peuvent pousser un léger soupir de soulagement. Le Royaume-Uni devrait maintenir l’application des règles de TVA sur le lieu de prestation conformément à la directive TVA. Toutefois, les entreprises devront tenir compte de l’obligation d’être enregistrées dans l’UE et au Royaume-Uni sur une base permanente. Dans ce contexte, un conseil : toute entreprise qui participe au commerce de marchandises entre le Royaume-Uni et l’UE devrait revoir ses chaînes d’approvisionnement et prévoir des plans d’urgence pour tous les scénarios possibles au cours de la nouvelle année.

Récupération de la TVA après le Brexit

Récupérer la TVA est une préoccupation majeure des entreprises. La mauvaise nouvelle est que cela risque de devenir plus complexe. Si une entreprise britannique est enregistrée dans l’UE, elle peut continuer à récupérer la TVA via les déclarations, mais il peut être nécessaire de désigner un représentant fiscal. Si une entreprise n’est ni enregistrée ni tenue de l’être, le recouvrement se fera par le biais de la directive 13^e , qui présente de nombreux inconvénients. Tout d’abord, il s’agit d’un système sur papier avec ses propres délais. Deuxièmement, il peut poser des problèmes de réciprocité, empêchant potentiellement les entreprises britanniques de faire des réclamations dans certains pays.

Les entreprises de l’UE enregistrées à la TVA au Royaume-Uni peuvent continuer à récupérer la taxe en amont via la déclaration de TVA. Toutefois, si une entreprise n’est ni enregistrée ni tenue de l’être, la récupération se fera par le biais d’un système papier. Il est important de noter que le Royaume-Uni applique actuellement le principe de réciprocité si une entreprise britannique se voit refuser une demande de remboursement dans le pays du demandeur. Pour les entreprises de l’UE, cela signifie qu’elles courent le risque de se voir refuser des déclarations de TVA s’il n’y a pas de réciprocité entre leur pays et le Royaume-Uni.

Quelle que soit la situation individuelle, la planification doit être une priorité. Les réclamations peuvent être faites pour 2020 dans le cadre des mécanismes actuels, mais les délais seront réduits. Les réclamations dans le cadre des nouveaux processus doivent être évaluées pour s’assurer qu’aucune TVA récupérable n’est perdue.

Quelle est la prochaine étape ?

Alors que nous entrons dans la phase finale du processus de Brexit, le temps est compté. Le type et la probabilité d’un accord n’étant toujours pas clairs, les meilleures mesures à prendre pour toute entreprise faisant du commerce transfrontalier sont de planifier de manière proactive, de revoir les chaînes d’approvisionnement et d’envisager les obligations d’enregistrement.

Avec un écart de TVA dans les pays de l’UE estimé à 140 milliards d’euros en 2018, les autorités fiscales continuent de prendre des mesures pour augmenter les recettes, accroître l’efficacité et réduire la fraude. En conséquence, les obligations de conformité à la TVA deviennent plus exigeantes. Le non-respect de ces obligations peut non seulement entraîner des amendes importantes, mais aussi des atteintes à la réputation.

De nombreuses entreprises multinationales considèrent que la conformité à la TVA est un défi. C’est encore plus vrai lorsqu’il s’agit de commerce transfrontalier, où les exigences en matière d’enregistrement et de déclaration de la TVA diffèrent considérablement d’un territoire à l’autre. Alors que les exigences augmentent, de plus en plus d’entreprises réalisent les avantages d’une approche de services gérés. Et ce, pour tout ou partie de leurs obligations en matière de TVA.

Les conversations avec nos clients nous ont permis d’identifier trois raisons de faire appel à un fournisseur de services gérés (MSP) pour la conformité à la TVA. Elles sont variées et, hormis le coût, se répartissent en trois grandes catégories.

Personnes

Le recrutement, la formation et le maintien d’une équipe de spécialistes de la fiscalité indirecte peuvent être coûteux et prendre du temps. L’accès à une expertise externe vous permet de bénéficier de connaissances et d’une expérience plus larges et plus détaillées en matière de conformité aux réglementations des autorités fiscales locales. Pour comprendre les règles locales, il faut maîtriser à la fois la langue locale et la compréhension du droit fiscal et de ses implications pour interpréter les règles avec précision. Cela peut être un avantage considérable pour aider à simplifier les complexités des obligations nationales. Cela peut s’appliquer aux enregistrements initiaux de la TVA, aux déclarations en cours, ainsi qu’à la correspondance avec les autorités fiscales en cas de révision et/ou d’audit. Pourquoi se battre avec le casse-tête des ressources et du suivi de l’évolution du paysage de la conformité alors qu’il existe des fournisseurs spécialisés qui peuvent vous soulager ?

Technologie

Alors que l’avenir de la déclaration de la TVA ( ) est de plus en plus axé sur la technologie (), la création et la maintenance de votre propre logiciel interne est onéreuse et, pour de nombreuses entreprises, c’est la raison principale pour laquelle elles font appel à une aide externe pour leurs obligations en matière de conformité à la TVA. En faisant appel à un MSP, vous aurez accès à son logiciel de conformité à la TVA. Cela vous aidera à rester en tête des changements de taux de TVA et des exigences en la matière, quel que soit l’endroit où vous exercez vos activités. L’utilisation d’un MSP doté de la technologie permet de prendre en charge toutes les exigences de déclaration en temps réel/continu. Cela inclut le SII espagnol. Cela devrait également être beaucoup plus rentable que de le faire en interne. L’automatisation à une cadence régulière permet d’éviter d’être pris au dépourvu par des dépôts manqués qui doivent se produire trop fréquemment pour être effectués de manière rentable par une personne.

L’avenir

Suivre l’évolution constante des exigences en matière de TVA sur le site ( ), les nouveaux mandats et les exigences en matière de rapports peut être décourageant. Le paysage de la conformité à la TVA va continuer à évoluer, car de plus en plus d’autorités fiscales s’apprêtent à appliquer des contrôles continus des transactions. L’objectif est de stimuler l’efficacité économique et de combler les écarts de TVA. Le bon fournisseur de services de conformité à la TVA veillera à ce que votre entreprise soit en mesure de répondre à vos exigences actuelles en matière de conformité à la TVA. Il doit également avoir une expérience des marchés que vous pourriez vouloir pénétrer à l’avenir. Il sera en mesure de vous guider en matière d’enregistrement et de déclaration de la TVA et d’interpréter les complexités locales si nécessaire. Un MSP spécialisé dans la conformité à la TVA vous soulagera également de la charge des audits. Il vous aidera en cas d’audit mais, grâce à des processus solides, il devrait également être en mesure de prévenir les litiges.

La législation sur la TVA est complexe et en constante évolution. Les entreprises ont besoin du soutien des services gérés et de la technologie pour remplir leurs obligations en matière de conformité à la TVA. En outre, pour continuer à commercer en toute confiance. La nomination d’un MSP global expérimenté allie expertise humaine et technologie. Cela peut fournir l’équilibre parfait pour faire face à l’évolution du paysage de la TVA.

Agir

Pour en savoir plus sur les avantages qu’un fournisseur de services gérés peut offrir pour alléger votre charge de conformité à la TVA, regardez notre récent webinaire sur demande VAT Reporting : Gérer le changement.

Depuis le 31 janvier 2020, le Royaume-Uni ne fait officiellement plus partie de l’UE mais est considéré comme un pays tiers à l’union, bien que la législation de l’UE s’applique encore au pays jusqu’à la fin de 2020. Bien que l’Irlande du Nord fasse partie du Royaume-Uni, la région restera soumise à la législation de l’UE en matière de TVA lorsqu’il s’agira de la livraison de biens, même après le 1er janvier 2021. La Commission européenne a proposé un amendement à la directive TVA créant un nouveau code pays pour l’Irlande du Nord qui sera utilisé dans les numéros d’identification fiscale des entreprises nord-irlandaises.

Il existe une obligation générale pour les contribuables de l’UE d’utiliser et d’effectuer des livraisons sous un numéro d’identification fiscale approuvé par l’UE. Ainsi, l’application du droit communautaire aux fournitures effectuées à destination/en provenance de l’Irlande du Nord exige un numéro d’identification TVA compatible avec l’UE. Actuellement, les États membres de l’UE utilisent un code pays préfixe suivant la norme ISO 3166-1 qui attribue le code pays “GB” au Royaume-Uni et à l’Irlande du Nord.

Le nouveau préfixe pour les numéros d’identification fiscale d’Irlande du Nord

À partir du 1er janvier 2021, l’utilisation indiscriminée du préfixe “GB” dans les numéros de TVA peut poser un problème pour les livraisons de biens à destination/en provenance de l’Irlande du Nord. À partir de cette date, les livraisons et acquisitions intracommunautaires de biens à destination/en provenance d’Irlande du Nord resteront dans le champ d’application de la législation européenne sur la TVA. Par conséquent, les contribuables d’Irlande du Nord doivent détenir un numéro de TVA communautaire spécifique pour être identifiés comme tels en vertu des règles européennes. À condition que le code pays “GB” soit utilisé par le Royaume-Uni et attribué conformément à la législation britannique, la Commission européenne a proposé un nouveau code pays “XI” à attribuer en préfixe des numéros d’identification fiscale d’Irlande du Nord.

Une identification fiscale européenne valide remplit de nombreuses fonctions, comme celle de garantir (ou de faciliter) le traitement fiscal et douanier correct des livraisons intracommunautaires. La plateforme VIES, qui gère le système d’échange d’informations sur la TVA de l’UE, est un exemple de l’importance que l’UE accorde aux numéros d’identification fiscale valides. Pour que les parties à une transaction puissent vérifier leurs numéros d’identification fiscale respectifs et bénéficier d’exonérations sur les livraisons intracommunautaires, l’UE a mis en place le système VIES, qui sera probablement le premier mécanisme de l’UE directement concerné par la création du nouveau code pays d’Irlande du Nord.

Une telle proposition de la Commission européenne peut avoir un impact sur les systèmes des États membres. Dès son adoption, la nouvelle directive exigera des États membres qu’ils adaptent rapidement leurs appareils pour traiter les factures “XI” à partir de janvier 2021. On peut s’attendre à ce que les pays qui exercent un certain degré de contrôle continu des transactions, comme l’Italie, la Hongrie et l’Espagne, mettent à jour leurs plates-formes pour se conformer à l’amendement.

Impact sur les systèmes comptables et ERP

Si elle est adoptée, la proposition aura un impact sur les systèmes comptables et ERP des contribuables qui devront traiter et reconnaître le code pays “XI” dans les factures émises et reçues comme un indicateur de l’Irlande du Nord. En outre, de nombreux systèmes permettent l’utilisation de codes pays attribués par l’utilisateur dans des flux de transactions personnalisés. Les codes pays attribués par l’utilisateur sont des codes ISO qui sont librement attribués par les utilisateurs et utilisés à leur discrétion, par exemple pour les flux entre les pays bénéficiant d’un soutien et ceux qui n’en bénéficient pas dans le cadre d’un système ERP. Jusqu’à présent, le code “XI” était un code pays attribué par l’utilisateur. Par conséquent, la proposition pourrait obliger de nombreux services informatiques à modifier les politiques internes régissant l’utilisation des codes pays attribués par les utilisateurs.

Les services fiscaux doivent également être conscients du traitement fiscal des factures “XI”, étant donné que la législation européenne en matière de TVA ne s’appliquera pas aux prestations de services effectuées à destination/en provenance d’Irlande du Nord, mais uniquement aux livraisons de biens. Par conséquent, les entreprises doivent créer des flux internes pour dissuader l’utilisation ou la validation du code pays “XI” dans les prestations de services si elles ne sont pas accompagnées d’un code pays “GB” valide.

Le Conseil de l’Union européenne devrait délibérer sur la proposition le 9 septembre prochain.

Les mandats de taxation globale de type facturation électronique ont commencé il ya quelques années en amérique latine et se multiplient à travers le monde alors que les gouvernments tentent de réduire la fraude fiscale. Cette tendance va s’accélérer post-Covid, ce qui accroît la complexité opérationelle pour les entreprises ainsi que le risque de non conformité.

Beaucoup de gouvernements en Europe, Asie et amérique latine ont annoncé des changements au niveau de la TVA en 2020. Pour les entreprises françaises – souvent avec des ERP diiférents et une structure d’identification fiscale complexe, cela devient de plus en plus difficile d’intégrer opérationellement et techniquement ces mises à jour constantes.

Chez Sovos, notre mission est de résoudre la taxation pour de bon! Notre expertise s’étend sur plus de 60 pays et notre équipe d’analyse réglementaire est au coeur de nos solutions depuis plus de 40 ans. La conformité fiscale peut être simplifiée, automatisée et coûter moins cher via l’utilisation d’un seul fournisseur de solutions globales comme Sovos.

Durant ce wébinaire vous apprendrez comment Sovos peut aider votre entreprise à:

• Complètement automatiser votre taxe indirecte: cela comprend la facturation électronique, l’archivage conforme, le reporting en temps reel et périodique (soumission de TVA) ainsi que la détermination de taux
• Standardiser vos processus – même avec un paysage ERP complexe et en évolution (SAP, SAP HANA, non SAP, transition vers un nouvel ERP, etc)
• Anticiper les nouveaux mandats (par example la facturation électronique en France) avec une solution technique incluant tous les changements dictés par les gouvernements et monitorés par notre équipe d’analyses réglementaires.

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Comme prévu , l’administration fiscale portugaise a publié de nouvelles informations sur la réglementation des factures. Les nouvelles de la semaine dernière concernant le report des exigences établies lors de la mini réforme de la facture électronique du pays, et le retrait de l’obligation pour une entreprise de communiquer un ensemble d’informations à l’administration fiscale, ont abouti à la réglementation tant attendue sur le numéro d’identification unique et les codes QR.

De retour en 2019, la loi-décret 28/2019 a introduit le numéro d’identification unique et le code QR comme contenu obligatoire des factures. Auparavant, l’entrée en vigueur était prévue pour le 1er janvier 2020, mais les détails sur ce qui constitue un tel numéro d’identification unique et le contenu des codes QR étaient manquants. Cependant, le gouvernement portugais a maintenant publié une ordonnance qui réglemente davantage ces deux exigences.

Un nouveau code de validation

Selon l’ordonnance 195/2020, à partir du 1er janvier 2021, les entreprises émettant des factures de droit portugais doivent communiquer aux autorités fiscales portugaises les séries utilisées dans les factures, avant qu’elles ne soient appliquées. Une fois la série communiquée, l’autorité fiscale émet un code de validation pour chaque série de numéros déclarée.

Ce code de validation est ensuite utilisé comme partie du numéro d’identification unique qui a été nommé ATCUD. L’ATCUD comprend le code de validation de la série et un numéro séquentiel au sein de la série au format “ATCUD:Code de validation-Numéro séquentiel”. L’ATCUD doit être inclus dans toutes les factures immédiatement avant le code QR et être lisible sur chaque page de la facture.

Pour obtenir un code de validation, les contribuables doivent communiquer les données suivantes à l’autorité fiscale portugaise :

1. L’identification de la série de documents ;
2. Le type de document, suivant les types de documents établis dans la structure de données FEC (PT) ;
3. Le numéro de départ du numéro séquentiel utilisé dans la série ;
4. La date à laquelle le contribuable est censé commencer à utiliser la série pour laquelle un code de validation est requis ;

Une fois approuvé, l’autorité fiscale crée un code de validation d’une taille minimale de huit caractères.

Selon l’Ordonnance, le numéro séquentiel qui fait également partie de l’ATCUD est une référence obtenue à partir d’un champ spécifique de la version portugaise du fichier FEC.

Bien que l’ordonnance ait voulu introduire des détails sur le code QR, elle indique que les spécifications techniques seront publiées sur le site web de l’autorité fiscale. L’ordonnance stipule néanmoins qu’un code QR doit être inclus dans toutes les factures et documents émis par un logiciel certifié. Elle précise également que le code QR doit être inclus dans le corps de la facture (sur la première ou la dernière page) et être lisible. Les spécifications techniques du code QR sont disponibles sur le site web de l’administration fiscale .

L’ordonnance de la semaine dernière ne modifie pas le champ des entreprises qui doivent utiliser un logiciel certifié pour émettre des factures, ni les exigences de certification. Cependant, les contribuables portugais doivent, une fois de plus, adapter leurs processus commerciaux et de conformité actuels et sont sous pression pour changer leurs systèmes avant l’échéance du 1er janvier 2021.

En tant que directeur général de l’Europe, James Buckley supervise toutes les opérations des clients de la Sovos dans la région. Croyant au pouvoir de créer une vision et de s’y tenir, James veille à ce que Sovos exécute ses principales fonctions commerciales et offre la meilleure expérience client possible.

James a occupé un certain nombre de postes de haut niveau au cours de sa carrière. Parmi les points forts de sa carrière, on peut citer son travail qui a permis de guider de nombreuses acquisitions en Europe pour la Sovos et la possibilité de participer au lancement et à la transformation de Pitney Bowes. Des expériences qu’il décrit comme très enrichissantes et éducatives.

Se décrivant lui-même comme un stratège et un tacticien pratique et déterminé, James estime qu’on ne peut jamais être trop préparé pour les interactions importantes avec les clients et les partenaires. Une habitude et une compétence qu’il ne cesse d’inculquer à son équipe pour qu’elle les adopte.

En dehors du bureau, James aime passer du temps avec sa famille et, lorsque c’est possible, poursuivre sa passion pour la course à pied. James a récemment terminé le marathon de Londres pour collecter des fonds pour l’UNICEF, un défi qu’il a hâte de relever à nouveau.

Originaire de Nouvelle-Zélande mais également citoyen britannique, James a beaucoup voyagé et a vécu dans plusieurs pays.

Pour plus d’informations, voir Le profil LinkedIn de James.

Règles de localisation des risques

S’y retrouver dans la localisation des risques peut s’avérer assez intimidant. Cet e-book vous servira de guide et vous aidera à vous conformer à la taxe sur les primes d’assurance (IPT), en proposant notamment des cas d’utilisation et des exemples à suivre. Vous pourrez ainsi vous familiariser avec l’un des éléments les plus complexes de l’IPT.

• Comprendre comment déterminer la localisation des risques

• Minimiser les risques de conformité

• Rédigé par des experts en IPT

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Liens rapides

1. Ce que cet e-book sur la localisation des risques couvre
2. Comment déterminer la localisation des risques
3. Vous avez besoin d’aide pour vous conformer à la directive IPT ? Contactez-nous
4. Davantage de ressources sur la localisation des risques

Découvrir le cadre juridique

Comprendre la localisation des risques

Cas juridiques à retenir

Ce que cet e-book sur la localisation des risques couvre

Cet e-book vous aidera à mieux comprendre la localisation des risques et les règles applicables dans les 27 pays membres de l’Union européenne (UE), de l’Espace économique européen (EEE) et du Royaume-Uni.

Il fournit des informations sur les pays concernés par ces règles, le cadre juridique à l’origine de ces règles, des exemples de critères utilisés pour déterminer la localisation des risques, les applications locales qui diffèrent de la norme et le fonctionnement de l’attribution des primes.

• Contexte géopolitique

• Cadre juridique

• Directive Solvabilité II 2009/138/CE, Article 13, paragraphe 13, comprenant des exemples des quatre critères permettant de déterminer la localisation des risques

• Directive Solvabilité II 2009/138/CE, Article 157(1)

• Mise en œuvre locale des règles de localisation des risques en Suisse, au Liechtenstein, au Royaume-Uni et en Allemagne

• Principaux points à retenir

• Allocation des primes

• Comment Sovos peut vous aider ?

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Comment déterminer la localisation des risques

Conformément à la directive Solvabilité II 2009/138/CE, l’Article 13, paragraphe 13, permet aux assureurs d’identifier correctement la localisation des risques. Cette directive définit, entre autres, les quatre critères permettant de déterminer le territoire où le risque est réputé exister et où il devrait faire l’objet d’une taxe.

Après avoir identifié la localisation des risques, la directive Solvabilité II 2009/138/CE, Article 157, paragraphe 1, indique que l’État membre peut imposer cette prime.

Tenez compte de ces trois points pour déterminer la localisation du risque :

1

L'IPT n'est pas harmonisé
Tenez compte de la législation locale en matière d'IPT pour déterminer la localisation des risques

2

Le risque détermine le critère
Évaluez le risque pour savoir quel critère utiliser : par exemple les biens, les véhicules, les vacances ou voyages, entre autres

3

Région hors UE/EEE
Les règles locales diffèrent généralement des règles de localisation des risques de l'UE/EEE

Si vous souhaitez en savoir plus, utilisez notre fenêtre de discussion pour vous entretenir immédiatement avec nos experts.

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Vous avez besoin d'aide pour vous conformer à la directive IPT ? Contactez-nous

L’IPT est complexe, et une erreur peut avoir de lourdes conséquences.

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Taxe sur les primes d'assurance : votre guide sur l'IPT

Ce guide sur l'« Insurance Premium Tax » ou « IPT » (taxe sur les primes d'assurance en français) s'adresse aux assureurs, aux courtiers et à toute personne concernée par la conformité vis-à-vis de cette taxe.

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Localisation des risques : marchandises en transit

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Guide de conformité fiscale des primes d'assurance (IPT)

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Services de conformité fiscale des primes d'assurance pour les assureurs

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Livre blanc

Taxe sur les primes d’assurance : Retour à l’essentiel

Dès le 1er juillet 2021, le mini-guichet unique (MOSS) passera à un nouveau cadre: le paquet TVA sur le commerce électronique 2021 de l’UE. Cet e-book vous présentera les régimes OSS UE et IOSS, ainsi que les règles de TVA pour le commerce électronique.

Pour les équipes fiscales qui ne connaissent pas la taxe sur les primes d’assurance (TPA), ce livre blanc fournit un guide utile sur les principes et les bases nécessaires à la conformité.

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Mise à jour : 3 mai 2024 par Dilara İnal

Israël reporte le déploiement du CTC

L’autorité fiscale israélienne (ITA) a reporté le déploiement du mandat de contrôle continu des transactions (CTC).

La déduction de la taxe payée en amont est autorisée avec ce second report, même en l’absence de numéro d’attribution, jusqu’au 4 mai 2024. La date limite précédente était le 31 mars.

À partir du 5 mai 2024, les entreprises engagées dans des transactions B2B supérieures à 25 000 NIS (environ 25 000 NIS (environ 200 NIS). 6.500 EUR) sont nécessaires pour obtenir un numéro d’allocation attribué par l’ITA.

Contactez notre équipe d’experts pour plus d’informations sur les changements apportés par le CTC en Israël.

Mise à jour : 2 novembre 2023 par Dilara İnal

Israël prolonge le calendrier de mise en œuvre du CCT

Le 23 octobre 2023, l’administration fiscale israélienne (ITA) a annoncé qu’elle avait prolongé le calendrier de mise en œuvre des contrôles continus des transactions (CTC) afin d’offrir aux entreprises plus de temps pour achever leur développement technologique. Selon l’annonce, l’ITA permettra la déduction de la taxe en amont d’une facture fiscale, même en l’absence d’un numéro d’allocation, jusqu’au 31 mars 2024.

Le nouveau cadre de facturation israélien exigera que les entreprises engagées dans des transactions B2B qui dépassent un seuil spécifique obtiennent un numéro d’allocation. La première phase commence le 1er janvier 2024 pour les factures supérieures à 25 000 NIS. Les entreprises doivent s’assurer que leurs factures incluent le numéro d’affectation pour être éligibles à la déduction de la TVA payée en amont à partir de cette date. À la lumière de cette annonce récente, les acheteurs bénéficieront d’une période supplémentaire de trois mois pour s’y conformer.

Il est important de souligner que bien que l’ITA ait prolongé le délai de déduction de la taxe en amont, la plateforme de compensation sera pleinement opérationnelle comme prévu initialement à partir du 1er janvier 2024. À partir de cette date, les émetteurs de factures qui demanderont des numéros d’allocation les recevront.

Vous cherchez plus d’informations sur l’évolution de la facturation en Israël ? En savoir plus.

Mise à jour : 6 juillet 2023 par Enis Gencer

Israël annonce le calendrier et les directives de mise en œuvre du CCT

L’administration fiscale israélienne a publié un ensemble de directives englobant des détails techniques et d’autres informations pertinentes concernant la mise en œuvre du modèle de facture israélienne.

Les directives indiquent que le nouveau modèle sera une mise en œuvre progressive qui commencera par un programme pilote en 2024. L’un des principaux objectifs de ce nouveau modèle est de résoudre et d’atténuer le problème de longue date des factures fictives en Israël.

Modèle de facturation en Israël

Dans le cadre du nouveau modèle de facture israélienne, les contribuables impliqués dans des transactions B2B qui dépassent un seuil spécifique devront obtenir un numéro de facture. Cela se fera en contactant le service de l’autorité fiscale désigné via des API et en envoyant les informations de facturation prescrites par l’autorité fiscale.

Les lignes directrices définissent l’ensemble des informations qui doivent être déclarées à l’administration fiscale, notamment :

• Numéro de facture
• Numéro de TVA
• Date de facturation
• Montant de la facture
• Numéro de logiciel de comptabilité

Une fois acquis, le numéro de facture doit être inclus sur la facture fiscale. Sans ce numéro, les contribuables ne pourront pas déduire la TVA en amont. Il est important de noter que l’administration fiscale se réserve le droit de ne pas attribuer le numéro de facture s’il existe des soupçons raisonnables d’incohérences juridiques concernant la facture.

Les acheteurs peuvent utiliser le numéro de facture pour accéder aux détails de la facture via le service de l’administration fiscale. Cette fonctionnalité est conçue pour optimiser le processus d’intégration de la facture dans le système comptable du contribuable.

Phases de mise en œuvre

Le modèle de facturation israélien sera une mise en œuvre progressive, en commençant par un programme pilote en janvier 2024 pour les factures supérieures à 25 000 NIS (environ 6 500 euros). Au cours de cette phase, l’administration fiscale ne peut rejeter la demande de numéros de facture qu’en cas d’erreurs techniques.

Au fur et à mesure de la mise en œuvre, le seuil sera progressivement abaissé comme suit :

• 2025 : Le seuil sera abaissé à 20 000 NIS (envx. 5200 euros) hors TVA. Notez que le comité des finances peut prolonger le programme pilote jusqu’en 2025.
• 2026 : Le seuil sera encore abaissé à 15 000 NIS (environ 100 NIS). 3900 euros) avant TVA.
• 2027 : Le seuil sera de 10 000 NIS (envx. 2600 euros) avant TVA.
• 2028 : Le seuil sera fixé à 5 000 NIS (envx. 1300 euros) avant TVA.

Israël prend rapidement des mesures en vue de l’introduction de son système de facturation en publiant les détails techniques et son calendrier de mise en œuvre peu après l’introduction officielle du système en février 2023. Les contribuables doivent maintenant préparer leurs systèmes conformément aux directives juridiques et techniques que l’administration fiscale a récemment publiées.

Vous cherchez plus d’informations sur les réglementations à venir d’Israël ? Contactez notre équipe d’experts.

Mise à jour : 26 mai par Enis Gencer

Israël : Progrès dans la mise en œuvre des contrôles continus des transactions (CTC)

Plus de détails ont émergé concernant la mise en œuvre du modèle de contrôle continu des transactions (CTC) en Israël, dont l’introduction dans le pays a été annoncée en février 2023.

Comme nous l’avons signalé précédemment, le gouvernement israélien a approuvé le budget 2023-2024 le 24 février 2023, ouvrant la voie à l’adoption du modèle CTC. Depuis lors, la proposition a suivi le processus législatif standard et a récemment reçu l’approbation du Comité des finances, avec quelques modifications.

Nouvelle portée et nouveau calendrier du système CTC

Selon la dernière annonce, le plan modifié introduit un modèle d’apurement des factures électroniques CTC pour les factures supérieures à 25 000 shekels (environ 6 500 euros) dans les transactions interentreprises (B2B). Dans ce modèle, les factures doivent être émises via le système de l’administration fiscale et obtenir une approbation en temps réel. Les contribuables ne seront pas autorisés à utiliser des factures non validées pour déduire la taxe payée en amont.

La mise en œuvre du modèle de facturation électronique CTC devrait commencer en janvier 2024 et, d’ici 2028, le seuil sera réduit à 5 000 shekels, couvrant ainsi les transactions de plus petit montant.

Malgré le court délai de mise en œuvre, il est important que les autorités publient les spécifications réglementaires et techniques à temps pour que les contribuables puissent préparer leurs systèmes de facturation afin de se conformer pleinement aux nouvelles exigences d’ici janvier 2024.

Pour plus d’informations sur le système actuel de facturation électronique d’Israël, cliquez ici.

Mise à jour : 13 mars 2023 par Enis Gencer

Israël se rapproche de l’introduction de contrôles continus des transactions (CTC) dans le système fiscal

Le gouvernement israélien a approuvé le budget 2023-2024 le 24 février 2023 pour introduire un modèle de contrôle continu des transactions (CTC) dans son système fiscal.

Cette décision tant attendue aura des implications importantes pour les entreprises opérant dans le pays. Il est essentiel de connaître les changements qui peuvent avoir un impact sur votre entreprise.

Le plan d’Israël pour un contrôle continu des transactions

Le nouveau plan, préparé par le ministère des Finances et approuvé par le gouvernement, envisage un modèle d’apurement pour les factures supérieures à 5 000 shekels (env. 1300 Euros) émis entre entreprises. Dans ce modèle, les factures doivent être émises par un système d’administration fiscale et recevoir une approbation en temps réel.

Le système de l’administration fiscale émettra un numéro unique comme preuve de décharge pour chaque facture, que les entreprises pourront ensuite utiliser pour déduire la TVA en amont. Le gouvernement a également proposé que l’administration fiscale soit en droit de refuser une demande d’attribution d’un numéro et de ne pas effacer la facture s’il existe un doute raisonnable que la facture n’est pas émise légalement.

Bien que ce plan soit un développement passionnant, ce n’est que le début d’un long voyage vers la mise en œuvre d’un modèle CTC. La proposition ci-dessus n’est actuellement décrite que dans un document budgétaire, qui sera soumis à des lectures et à des approbations supplémentaires avant que le gouvernement puisse la mettre en œuvre.

En outre, une modification de la loi sur la TVA et la publication de détails techniques seront nécessaires pour la rendre juridiquement et techniquement applicable.

Pour plus d’informations sur la numérisation de la fiscalité en Israël, parlez à un membre de notre équipe.

Mise à jour : 9 avril 2020 par Joanna Hysi

Israël sur la voie du contrôle continu des transactions (CTC)

Avec le problème de longue date des factures fictives en Israël, une évolution vers une forme d’autorisation obligatoire des factures électroniques pourrait être la solution. Après avoir été retirée une fois en raison d’un soutien défaillant, l’idée d’un modèle de contrôle continu des transactions (CTC) est relancée par l’administration fiscale israélienne. Le modèle proposé, similaire à celui du Chili, comprendrait une connexion directe entre l’administration fiscale et les entreprises en temps réel pour chaque transaction. La proposition, qui est actuellement examinée avec les parties prenantes intéressées, sera présentée à la commission des finances de la Knesset, dans l’espoir de promouvoir une législation pour mettre en œuvre les mesures de réforme prévues dès qu’un nouveau gouvernement sera formé.

Sous réserve de l’adoption définitive dans la loi, les points essentiels de la réforme sont les suivants :

• Les factures B2B supérieures à 5 000 shekels doivent être déclarées en temps réel et approuvées par l’administration fiscale.
• Le rapport se fera par l’intermédiaire d’un logiciel de comptabilité ou d’un portail Web gouvernemental.
• Les informations à déclarer comprennent la date de la transaction, le numéro de facture, les numéros d’entreprise des parties à la transaction et le montant de la facture, hors TVA.
• Une authentification par l’acheteur de la facture sur le portail gouvernemental est envisagée.
• Le préremplissage de la déclaration de TVA est également envisagé.

Il est intéressant de noter que pendant des années, Israël a semblé se diriger vers l’approche de l’UE d’un système de post-audit, mais récemment, il semble avoir pivoté et se diriger vers le style plus latino-américain de contrôle continu des transactions.

Quoi qu’il en soit, les autorités fiscales israéliennes prennent maintenant des mesures fermes pour lutter contre la fraude à la TVA, quant à savoir si elles optent pour un modèle similaire au Chili, ou quelque chose de proche de chez nous en Inde ou en Turquie, nous devrons attendre et voir.

Pour les entreprises opérant en Turquie, 2019 a été une année mouvementée en raison des changements apportés à la réglementation fiscale et, en particulier, de la réforme de la facturation électronique. Depuis son introduction en 2012, le mandat de facturation électronique s’est élargi et les entreprises doivent maintenant s’adapter pour se conformer aux exigences qui seront imposées en 2020 et même après.

Selon le dernier communiqué général relatif à la loi sur les procédures fiscales, davantage de contribuables doivent désormais se conformer au cadre de facturation électronique obligatoire. Ce communiqué général, publié le 19 octobre 2019, couvre également d’autres documents tels que l’e-arşiv, les bons de livraison électroniques, les preuves électroniques d’exercice d’une activité professionnelle indépendante, les reçus de production électroniques, les tickets électroniques, les notes de frais électroniques, les documents électroniques relatifs aux commissions des assurances, les polices d’assurance électroniques, les documents électroniques relatifs à l’échange de devises et les reçus bancaires électroniques.

Champ d’application de la facturation électronique

À partir du 1er juillet 2020, les contribuables dont le chiffre d’affaires brut est égal ou supérieur à 5 millions de livres turques au cours des exercices 2018 ou 2019 doivent passer au système de facturation électronique. Les contribuables qui remplissent ces conditions en 2020 ou après, devront alors utiliser la facturation électronique à partir du septième mois de l’exercice comptable suivant.

Ce système obligatoire ne repose pas uniquement sur le chiffre d’affaires

L’administration fiscale turque a fixé certaines conditions pour les entreprises opérant en Turquie en fonction du secteur. Les entreprises agréées par l’Autorité de Réglementation du Marché de l’Énergie, les intermédiaires ou les commerçants de fruits ou légumes, les prestataires de services en ligne facilitant le commerce en ligne, les importateurs et les revendeurs font partie des contribuables également tenus de passer à la facturation électronique, quel que soit leur chiffre d’affaires.

Champ d’application de la facture e-arşiv

La e-arşiv fatura sert principalement à documenter les transactions B2C, mais est également utilisée dans les cas où la contrepartie effectuant la transaction n’est pas enregistrée auprès de l’administration fiscale turque (TRA) pour la facturation électronique. À l’instar de la facture électronique, la facture e-arşiv est devenue obligatoire pour les prestataires intermédiaires, les annonceurs en ligne et les annonceurs intermédiaires en ligne qui sont passés au format électronique dès le 1er janvier 2020.

Les contribuables qui ne sont pas concernés par les factures électroniques et l’e-arşiv sont toujours tenus d’émettre des factures e-arşiv via le portail de l’administration fiscale turque si le montant total d’une facture émise à la même personne ou institution sur le même jour dépasse 5 000 TL pour les transactions B2B et 30 000 TL pour les transactions B2C, taxes comprises.

La Turquie continue de combler son manque à gagner en matière de TVA en contrôlant davantage les déclarations et en exigeant des informations fiscales plus détaillées.  Les entreprises opérant en Turquie ont donc besoin de stratégies de facturation électronique efficaces pour répondre aux exigences toujours plus nombreuses de la transformation numérique de la fiscalité.

Deux semaines à peine avant le début de la première phase d’application de l’obligation de facturation électronique en Inde, le GST Council choisit finalement de suspendre son projet. Ce n’est toutefois que partie remise, puisque la réforme indienne devrait entrer en vigueur le 1^er octobre 2020 après six mois de suspension.

Après de nombreuses plaintes formulées tant par les acteurs du secteur privé à l’encontre du GST Council que par le GST Council lui-même envers Infosys, fournisseur de l’infrastructure informatique sur laquelle s’appuie le GST Network, le conseil est revenu sur la date initiale du 1^er avril lors d’une réunion qui s’est tenue le samedi 14 mars.

Parmi les décisions clés prises par le GST Council lors de cette réunion, citons :

• Le report pour une période de six mois de la première phase d’application de l’obligation de facturation électronique, désormais fixée au 1^er octobre 2020 au lieu du 1^er avril 2020
• Le report de l’obligation d’intégration d’un code QR aux factures B2C émises par les contribuables indiens les plus importants (à partir d’un seuil fixé à 500 crores de roupies), et dont l’entrée en vigueur est désormais prévue pour le 1^er octobre 2020 au lieu du 1^er avril 2020
• L’exclusion de certains contribuables du champ d’application de la réforme de la facturation électronique ainsi que de l’obligation de générer des codes QR (compagnies d’assurance, banques et autres institutions financières, institutions financières non bancaires et services de transport de passagers, par exemple)
• Le report au 1^er octobre 2020 de l’entrée en vigueur des nouvelles déclarations de la taxe sur les produits et services (TPS)
• La convocation du président d’Infosys aux trois prochaines réunions du GST Council, afin de communiquer sur les optimisations techniques et les améliorations apportées à l’infrastructure des plateformes informatiques sur lesquelles s’appuient les reformes de contrôle de la TPS

Les décisions prises à l’issue de la 39^e réunion du GST Council devraient se traduire par une révision, voire une réécriture complète, du cadre législatif (notifications) rendu public au début du mois de décembre. Toutefois, et compte tenu de l’instabilité économique suscitée par la pandémie actuelle, d’autres retards ne sont pas à exclure. Il faudra ainsi attendre que les marchés mondiaux, mais aussi les plateformes techniques essentielles à la réforme de contrôle de la TPS, renouent avec la stabilité pour envisager avec certitude une entrée en vigueur en octobre prochain.

Toute personne ayant prédit que le système de facturation électronique de type Clearance adopté par l’Italie, nommé FatturaPA, ferait l’objet d’une nouvelle réforme a vu juste. L’Agenzia delle Entrate (AdE), l’administration fiscale italienne, a en effet publié de nouvelles spécifications techniques et de nouveaux schémas pour les factures électroniques B2B et B2G. Quelles sont les répercussions de ces changements ? Et quel impact ont-ils sur les processus des entreprises ?

Mises à jour techniques et de contenu

Au cours des dernières semaines, trois mises à jour ont été introduites :

1. une nouvelle version 1.6 du format XML B2B du système FatturaPA ;
2. une nouvelle version 1.3 du format XML B2G du système FatturaPA ; et
3. une nouvelle version 1.8 des spécifications techniques de la plateforme SDI.

L’inclusion des retenues à la source (et en particulier des cotisations sociales) est l’une des nouvelles exigences liées au contenu des formats XML B2B et B2G. En outre, 12 nouveaux types de documents (notamment des factures émises par le client et des documents d’intégration) et 17 nouvelles options de transaction (telles que la justification des exonérations et de l’autoliquidation) ont également été ajoutés.

Suite à ces mises à jour de contenu, les entreprises italiennes devront revoir, et perfectionner, leur compréhension du système fiscal du pays. Les changements mis en œuvre modifient notamment le moment où les contribuables classent leurs biens ou leurs services. Dans le cadre du modèle actuel, les entreprises italiennes ne doivent se charger de cette tâche qu’à l’envoi de leur déclaration de TVA, tandis qu’avec le nouveau schéma, cette classification sera effectuée en temps réel. Ces mises à jour sont donc susceptibles d’avoir un impact sur les processus des entreprises.  Elles constituent cependant une étape nécessaire pour ouvrir la voie à l’introduction de déclarations de TVA préremplies, une initiative envisagée pour alléger la charge administrative et faciliter la vie de la plupart des entreprises italiennes.

Parallèlement, d’autres modifications suscitées par les nouvelles versions des formats FatturaPA ont un impact cette fois technique sur les entreprises, car elles exigent une certaine préparation informatique. Parmi ces mises à jour techniques, citons l’ajout de champs supplémentaires, la longueur du contenu, les caractères autorisés, des champs facultatifs devenus obligatoires (et vice versa), ou encore la fréquence à laquelle un champ peut être répété.

Les nouvelles spécifications techniques ont également donné lieu à de nouvelles validations qui seront effectuées par le Sistema di Interscambio (SDI), la plateforme gouvernementale italienne chargée de l’approbation des factures électroniques. La majorité de ces nouveaux contrôles passent par une comparaison du contenu des factures électroniques aux types de documents ainsi qu’à la nature des transactions spécifiée. Les contribuables doivent ensuite être en mesure de comprendre et traiter les nouvelles erreurs afin de pouvoir réagir en conséquence.

Délais de mise en œuvre

La plateforme SDI commencera à traiter les factures B2B dans leur nouveau format FatturaPA à partir du 4 mai 2020. Cependant, l’AdE n’imposera ce nouveau schéma que le 1er octobre 2020. Les nouvelles validations et erreurs n’entreront donc en vigueur qu’après cette date, conformément au Provvedimento du 28 février 2020.  Le calendrier devrait différer pour les factures B2G, à moins bien sûr que l’AdE ne publie de nouvelles règles de transition pour ces factures avant la date fixée à ce jour. Actuellement, il est prévu que le nouveau schéma pour les factures B2G entre en vigueur dès le 1er mai 2020.

Par conséquent, si les schémas applicables aux factures B2B et B2G sont bien les mêmes d’un point de vue technique, les contribuables devront tenir compte de ces deux dates dans le cadre de leur préparation et travailler avec deux schémas de factures distincts du 1er au 4 mai.

Mise à jour importante

L’Administration fiscale de Turquie (TRA) vient de publier son tant attendu manuel d’application des bons de livraison électroniques. Ce guide précise les modalités du processus de livraison électronique et répond aux questions fréquemment posées. Il traite de l’application elle-même, mais aussi de sa portée et sa structure, et met en avant les scénarios les plus probables tout en offrant une certaine clarté aux entreprises encore balbutiantes dans le domaine des bons de livraison électroniques.

Qu’est-ce qu’un bon de livraison électronique ?

Il s’agit d’une version numérique du « bon de livraison », encore actuellement imprimé sur papier.  Son adoption permet à la TRA de contrôler régulièrement les flux de marchandises livrées dans l’écosystème numérique.

La livraison électronique possède la même valeur juridique que son équivalent physique, mais elle est émise, transmise, conservée et envoyée sous un format numérique.

Qui sont les contribuables concernés par les bons de livraison électroniques ?

Selon la circulaire publiée par la TRA fin février, les contribuables concernés par ce nouveau mandat sont les suivants :

• Les contribuables émettant des factures électroniques, et dont le chiffre d’affaires brut dépasse 25 millions de TL
• Les entreprises dotées d’une licence délivrée par l’Autorité de Réglementation du Marché de l’Énergie (ARME), y compris les fournisseurs (PCT I)
• Les fabricants, importateurs et concessionnaires de véhicules automobiles (PCT III)
• Les détenteurs d’un permis d’exploitation minière et les fabricants de produits miniers ayant des contrats avec ces personnes
• Les fabricants de sucre
• Les fabricants du secteur métallurgique (Codes HS 72 et 73)
• Les utilisateurs inscrits au Système de suivi des engrais écologiques (GTS)
• Les intermédiaires ou commerçants du secteur des fruits et légumes
• Les contribuables dont la conformité fiscale est considérée comme faible ou à risque à la suite d’une analyse de la TRA

Si les intermédiaires et commerçants du secteur des fruits et légumes doivent avoir terminé leur transition depuis le 1^er janvier 2020, les autres contribuables visés par le mandat ont jusqu’au 1^er juillet 2020 pour s’y préparer.

Les entreprises dont la conformité fiscale est considérée comme faible ou à risque par la TRA devront appliquer ce nouveau mandat dans les 3 mois suivant la première notification.

Autres sujets couverts par le nouveau manuel d’application des bons de livraison électroniques

En plus de détailler les principes de base du processus, le manuel développe les scénarios mentionnés plus haut pour fournir aux contribuables des réponses aux aspects du système qui peuvent porter à confusion.

Les scénarios principaux sont les suivants :

• Les bons de livraison destinés aux acheteurs non inscrits dans l’application
• Les scénarios concernant l’export et la logistique
• Les livraisons fractionnées
• L’émission d’un bon de livraison papier
• Les différents profils de clients

Le manuel couvre également d’autres sujets, tels que :

• Le système de registre du commerce
• Le secteur des carburants
• Le transport par pipelines
• Les processus de sous-traitance et de fabrication d’échantillons

Retrouvez tous les détails de ce mandat en turc sur le site Web de la TRA.

Deux mois après avoir mis un terme à la consultation publique relative au projet myDATA, les autorités fiscales grecques (IAPR) n’ont toujours pas publié leurs réponses aux commentaires émis par les acteurs du secteur et n’ont fait aucune annonce officielle à ce sujet. Cependant, les discussions locales semblent indiquer que l’IAPR serait en passe de réintroduire le programme initialement proposé en août 2018 qui rendrait obligatoire la facturation électronique de type Clearance.

Suite aux commentaires émis par les différentes parties prenantes, l’IAPR aurait pris conscience de la nécessité d’imposer un modèle de facturation électronique de type Clearance pour parvenir à réduire les contraintes administratives imposées aux entreprises et lutter contre la fraude fiscale. Une dérogation à la directive TVA de l’UE sera toujours nécessaire, et l’IAPR devra suivre la logistique et les formalités de la procédure de dérogation en justifiant notamment sa demande de mise en œuvre de mesures spécifiques qui portent atteinte à la liberté de choix prévue par la directive en ce qui concerne la méthode de facturation.

Premiers pas

Formaliser le rôle des fournisseurs de services de facturation électronique serait une première étape logique vers l’introduction de la facturation électronique de type Clearance. Le rôle actuel des fournisseurs de services est d’aider les contribuables à préparer, consolider et transmettre leurs données au portail gouvernemental. Ce rôle pourrait rester le même, auquel cas aucune supervision de la part du gouvernement ne serait nécessaire, mais ils pourraient également acquérir de nouvelles fonctions et se retrouver en charge d’approuver les factures émises de plusieurs façons différentes.

Dans le premier cas, leurs fonctions s’apparenteraient à celles des fournisseurs de services d’application (ASP, fonction non réglementée) en Inde qui sont notamment autorisés à vérifier le numéro de référence des factures. Appliqué au système grec, les fournisseurs de services locaux pourraient donc être amenés à vérifier les numéros de référence des factures émises dans le cadre du programme myDATA, également connu sous le nom de MARK. Dans le second cas, les fournisseurs de services assureraient des fonctions réglementées soumises au contrôle du gouvernement et à des critères d’éligibilité qui ont tendance à être restrictifs. Les fournisseurs de services agiront ainsi en qualité d’agence gouvernementale, à l’image des Prestataires Autorisés de Certification (PAC) au Mexique, qui s’occupent d’approuver les factures pour le compte du gouvernement. Reste à savoir quelle voie le gouvernement grec choisira d’emprunter.

En ce qui concerne le calendrier de mise en œuvre, le projet myDATA devrait être reporté de trois mois, ce qui permettrait aux autorités de bénéficier de quelques semaines supplémentaires pour achever le programme d’accréditation des fournisseurs de services de facturation électronique. Le projet myDATA devrait entrer en vigueur le 1er avril 2020.

Le 7 juillet dernier, la Grèce votait pour élire un nouveau gouvernement. Au pouvoir depuis 2015, le parti de gauche sortant essuyait alors une lourde défaite. Il lui était reproché par une grande partie de la population non seulement de n’avoir pas su faire preuve d’une politique plus douce comme espéré, mais surtout d’avoir fait exactement l’inverse. Comme certains s’y attendaient, le parti d’opposition de centre-droite remportait le scrutin en obtenant la majorité absolue. Avec ce résultat, la Grèce votait une fois de plus pour le changement, dans l’objectif de redynamiser la croissance économique.

Impact sur la proposition de réforme de la facturation électronique

Le résultat des récentes élections pourrait avoir un impact sur le programme de l’Autorité indépendante des revenus publics (IPRA) concernant la manière dont la Grèce mettra en œuvre son projet de réforme de la facturation électronique.

L’IPRA, qui a autorité sur toutes les questions fiscales du pays, est également à l’origine d’une récente proposition pour la création d’un système national de facturation et de déclaration électroniques. En tant qu’autorité indépendante et échappant à toute forme de surveillance ou de contrôle gouvernemental, l’IPRA ne devrait pas être affectée par le résultat des élections législatives. Toutefois, elle pourrait modifier sa politique en fonction du degré de rigueur du nouveau gouvernement en matière de contrôles fiscaux et de répression dans le cadre de la lutte contre la fraude à la TVA et de la résorption du déficit du pays dans ce domaine.

Scénarios possibles

Avant de s’adonner au jeu des prédictions, il convient de noter que l’IPRA a d’abord envisagé un mandat de facturation électronique similaire à celui qui a été déployé en Italie au cours de la période 2018-2019. Cependant, tout comme l’Italie, la Grèce devrait dans cette situation demander et obtenir l’approbation de l’UE avant de procéder à une telle réforme. Une dérogation de l’UE semblable à celle de l’Italie prendrait non seulement du temps, mais pourrait également être plus difficile à obtenir pour la Grèce, qui ne dispose pas de l’infrastructure informatique appropriée comme l’Italie. Par conséquent, elle a opté pour un autre modèle, qui repose sur la déclaration et la comptabilité électroniques au sein de la plateforme en ligne de l’administration fiscale. Fondamentalement, ce modèle se compose de deux éléments : la déclaration des données de facturation de base côté fournisseurs, et les exigences concernant la validation de ces données à l’aide de diverses informations comptables côté acheteurs. Le processus permettra également de mettre à jour les registres comptables en ligne tenus par l’IPRA. Bien qu’il ne s’agisse pas tout à fait d’un modèle de facturation électronique en temps réel de type Clearance, l’IPRA a fait savoir que cette approche inspirée de l’Amérique latine était son objectif final pour le pays.

L’IPRA a annoncé que ce modèle de déclaration et de comptabilité serait mis en œuvre en janvier 2020, mais le pays étant confronté à un changement politique dans les mois à venir, une telle échéance semble peu réaliste.

Bien qu’il soit difficile de prédire si la Grèce adoptera ou non ce système, il est beaucoup moins probable que les pouvoirs publics modifient le champ d’application ou les modalités concernant les données de facturation à envoyer à l’administration fiscale dans le cadre du futur système de déclaration. Alors que les directives de mise en œuvre peuvent changer, le passage d’un système traditionnel de conformité et d’audit à un contrôle des transactions plus régulier et en temps réel ou quasi réel est significatif. Cette tendance politique, qui prend de l’ampleur dans toute l’Europe, s’avère inéluctable, de plus en plus de gouvernements prenant des mesures pour lutter contre la fraude et optimiser l’efficacité des contrôles fiscaux.

Au-delà des implications pour la facturation que nous avons décrites dans notre blog précédent, le décret-loi 28/2019 (que nous appellerons le Décret-loi) affecte d’autres domaines, notamment les procédures d’archivage et de déclaration des données fiscales.

Archivage électronique obligatoire

La nouveauté du Décret-loi réside dans l’introduction explicite d’une obligation d’archiver les factures électroniques sur un support informatisé, contribuant ainsi à l’adoption des formats électroniques. Le Portugal a opté pour un système fermé dans lequel, selon la loi, les factures doivent être archivées au même format que celui dans lequel elles ont été émises. Ainsi, même les entreprises qui n’émettent pas de factures électroniques mais en reçoivent de la part de leurs fournisseurs devront investir dans l’achat et la maintenance d’un système d’archivage électronique, afin de se conformer à la loi. Il existe toujours l’option de refuser la facture électronique et demander au fournisseur d’émettre une copie papier. En ce qui concerne l’archivage, la loi interdit toute modification quant au format de facturation.

Elle établit, d’autre part, des exigences en matière d’archivage :

• L’archivage de factures électroniques pour permettre l’exécution de contrôles garantissant la fiabilité des données ;
• L’exécution de contrôles afin d’empêcher la création, la modification ou la suppression illégales de données ;
• La récupération des données en cas d’incident ;
• La possibilité d’extraire et convertir les données en textes lisibles.

Il est obligatoire pour les contribuables de signaler aux autorités fiscales l’emplacement de leurs archives électroniques. Ils doivent également tous se conformer aux règles de transition du Décret-loi dans les 30 jours suivant son entrée en vigueur, c’est-à-dire avant le 17 mars 2019.

Modifications apportées aux déclarations SAF-T (PT)

À l’instar du règlement sur l’archivage électronique, le processus de déclaration des données de facturation par fichier SAF-T (PT) a également subi des modifications : la date limite de soumission du fichier SAF-T (PT) aux autorités fiscales selon Décret-loi portugais 198/2012 a ainsi été avancée. Jusqu’à présent, pour s’acquitter de leurs obligations fiscales, les contribuables avaient jusqu’au 25 du mois suivant l’émission de la facture pour soumettre le fichier FEC.

Ce délai est dorénavant réduit et entre en vigueur selon le calendrier suivant :

• Pour 2019, le décret fixe la date butoir au 15^e jour du mois suivant l’émission de la facture ;
• À partir de 2020, ce délai est encore réduit pour être fixé au 10 du mois suivant l’émission de la facture.

L’option pour les contribuables de soumettre leurs déclarations fiscales en temps réel via l’intégration d’un service Web, plutôt que de télécharger le fichier SAF-T (PT), restera disponible.  Le Décret-loi fournit d’ailleurs plus de précision quant aux conditions de cette option. Il n’est plus nécessaire pour les contribuables qui la choisissent d’imprimer les factures B2C, à moins que l’acheteur n’en fasse la demande explicite, que le code de facturation unique soit inclus à la facture, et que le processus se fasse par l’intermédiaire d’un logiciel de facturation agréé.