El IVA en la Era Digital (ViDA) es uno de los cambios regulatorios más significativos en la regulación del IVA de la UE en los últimos años. Los cambios en los requisitos entraron en vigor el 12 de marzo de 2025 con la adopción oficial del paquete, y otras normas entrarán en vigor en 2030.
En este blog se analizan los cambios que afectan a las empresas, incluidos los requisitos de informes digitales, y cuándo entran en vigor.
Cambios vigentes a partir de la aprobación de ViDA el 12 de marzo de 2025
Retirada de la homologación de la UE para la facturación electrónica nacional
Según la anterior Directiva sobre el IVA, se requería la aprobación de la UE para que los Estados miembros introdujeran la facturación electrónica B2B obligatoria a nivel nacional. Países como Italia, Polonia, Alemania, Francia, Bélgica y Rumanía han solicitado excepciones para exigir la facturación electrónica. Con ViDA, los Estados miembros pueden imponer la facturación electrónica nacional sin necesidad de aprobación de la UE, siempre que se aplique solo a los contribuyentes establecidos.
Eliminación de la aceptación de facturas electrónicas del comprador
La anterior Directiva del IVA de la UE establecía que el uso de facturas electrónicas estaba sujeto a la aceptación del comprador. En virtud de la ViDA, los Estados miembros que hayan introducido la facturación electrónica nacional obligatoria ya no exigirán el consentimiento del comprador.
Cambios en ViDA a partir del 1 de julio de 2030
Redefinición de la factura electrónica
ViDA redefine las facturas electrónicas. Según la propuesta, las facturas electrónicas son aquellas emitidas, transmitidas y recibidas en un formato electrónico estructurado que permita su procesamiento automatizado. Esto significa que los formatos no estructurados, como los PDF puros o las imágenes JPEG, ya no calificarán como factura electrónica. Los formatos híbridos, como ZUGFeRD y Factur-X, pueden permanecer debido a su parte estructurada.
En principio, las facturas electrónicas deben cumplir con la norma europea y la lista de sus sintaxis conforme a la Directiva 2014/55/UE (el formato "EN"). Sin embargo, la ViDA permite a los Estados miembros utilizar otras normas para las transacciones nacionales si se cumplen determinadas condiciones.
A partir de 2030, las facturas electrónicas B2B que cumplan con el estándar europeo serán la predeterminada y ya no requerirán la aceptación del comprador. Sin embargo, si un Estado miembro opta por una norma nacional obligatoria diferente, puede renunciar o exigir la aceptación del comprador para las facturas electrónicas que utilicen la norma europea.
Requisitos de informes digitales (DRR) de ViDA para transacciones transfronterizas
Una de las actualizaciones más impactantes de ViDA es el requisito de informes digitales casi en tiempo real de los datos de transacciones transfronterizas.
A partir de 2030, los contribuyentes que realicen transacciones transfronterizas dentro de la UE deberán comunicar los datos de las facturas por vía electrónica siguiendo el formato EN. Dicha reducción del riesgo de desastres será una condición para que los contribuyentes puedan eximir el IVA en una transacción transfronteriza o reclamar el IVA soportado. Cada Estado miembro establecerá mecanismos electrónicos para la presentación de estos datos.
Con ViDA, las facturas electrónicas transfronterizas dentro de la UE deben emitirse en un plazo máximo de 10 días después del hecho imponible. En estos casos, la RRD debe producirse al mismo tiempo que se emite la factura electrónica o debería haberse emitido.
Las facturas emitidas por el destinatario en nombre del vendedor (lo que se conoce como autofacturación) y las facturas relativas a adquisiciones intracomunitarias deben informarse a más tardar cinco días después de la emisión de la factura o deberían haberse emitido o recibido, respectivamente.
Como era de esperar, las RRD pueden ser llevadas a cabo por los propios contribuyentes o subcontratadas a un tercero en su nombre.
Requisitos de informes digitales de ViDA para transacciones nacionales
ViDA otorga a los Estados miembros la opción de exigir informes digitales para las ventas nacionales B2B/B2C, los datos de compra y los autosuministros para los contribuyentes registrados a efectos del IVA dentro de su jurisdicción. Los requisitos nacionales de presentación de informes deben ajustarse a las normas transfronterizas de RRD de ViDA, y los Estados miembros deben permitir la presentación en el formato normalizado europeo, aunque pueden permitirse otros formatos interoperables.
En el caso de los Estados miembros que cuenten con sistemas nacionales de notificación en tiempo real a partir del 1 de enero de 2024, se exigirá el cumplimiento de las normas de ViDA para 2035. Por otro lado, el paquete aclara que pueden seguir existiendo otras obligaciones de información, como el SAF-T. Esta armonización garantizará la coherencia en toda la UE en la preparación para la plena aplicación de la ViDA.
Los Estados miembros tienen hasta el 30 de junio de 2030 para integrar las disposiciones de facturación electrónica y RRD de ViDA en su legislación nacional, lo que hará que la Directiva entre en vigor en toda la UE a más tardar el 1 de julio de 2030.
El impacto de ViDA en las empresas
ViDA representa un cambio significativo para las empresas que operan dentro de la UE, ya que promete tanto oportunidades como desafíos. Con la introducción de las RRD, ViDA pretende sustituir los requisitos obsoletos, reducir las cargas administrativas, mejorar la precisión y combatir el fraude del IVA.
El avance hacia la facturación electrónica estructurada y los informes digitales casi en tiempo real requerirá que las empresas actualicen sus sistemas de facturación y presentación de informes, impulsando la transformación digital en todos los sectores. Si bien la transición puede implicar ajustes iniciales, se espera que aumente la eficiencia, cree un campo de juego nivelado y facilite una interoperabilidad más fluida entre las empresas que utilizan diferentes sistemas.
A medida que los gobiernos de todo el mundo continúan cambiando a sistemas de Controles Continuos de Transacciones (CTC), como la facturación electrónica y los informes electrónicos en tiempo real, otra tendencia se desarrolla orgánicamente como parte de este movimiento hacia la digitalización fiscal: las declaraciones pre completadas.
Con acceso a datos a nivel transaccional en tiempo real, y otros tipos de datos, como nóminas, inventarios y otros datos contables transmitidos a intervalos menos regulares, las autoridades fiscales pueden facilitar otras obligaciones fiscales con medidas como el prellenado de declaraciones. Esta medida garantiza que los datos presentados a través de los sistemas CTC se conviertan en la única fuente de verdad del contribuyente y pone de relieve la importancia de la calidad de los datos.
Países como Chile, cuna de la factura electrónica, junto con Indonesia, España y Portugal, llevan varios años utilizando las devoluciones precumplimentadas . Muchos otros países han seguido su ejemplo, siendo Grecia uno de ellos.
Declaraciones de IVA precumplimentadas en Grecia: Resumen
Grecia dio este importante paso en 2022, introduciendo un nuevo marco para las declaraciones de IVA precumplimentadas basadas en los datos presentados a través de la plataforma myDATA. La medida tiene como objetivo aumentar la precisión, la transparencia y la eficiencia administrativa tanto para las empresas como para las autoridades fiscales.
Grecia también ha puesto a disposición el precumplimentado de las declaraciones del impuesto sobre la renta, a saber, el Estado de Datos Financieros de la Actividad Empresarial (Formulario E3) basado en myDATA.
A medida que este marco evolucionaba, Grecia dio otro paso. Las autoridades fiscales del país establecieron límites a los ajustes que los contribuyentes podían hacer a las declaraciones prellenadas, esencialmente bloqueando las declaraciones hasta cierto punto. Desde 2025, se ha alcanzado un límite de cero desviaciones para las declaraciones de IVA precompletadas, mientras que actualmente existe un límite más flexible para el formulario E3. Sin embargo, también se espera que esto se reduzca gradualmente con el tiempo.
¿Qué son las declaraciones de IVA precumplimentadas?
Las declaraciones de IVA precumplimentadas son declaraciones de IVA que se rellenan automáticamente utilizando los datos transmitidos a la plataforma de contabilidad digital, myDATA. En lugar de introducir manualmente las cifras en la declaración del IVA, los contribuyentes ven sus declaraciones precargadas con datos basados en sus facturas y registros de gastos presentados a través de los regímenes de CTC.
Bajo este modelo, la declaración del IVA se convierte efectivamente en “bloqueada”. Los contribuyentes ya no pueden ajustar libremente los campos de ingresos y gastos. Si se identifican discrepancias, las empresas deben corregir los datos directamente dentro de myDATA para garantizar que la devolución refleje información precisa.
Principales disposiciones reglamentarias
La Decisión Ministerial 1020/2024 es el reglamento que describe las normas que rigen cómo los datos myDATA presentados afectan a las declaraciones de IVA precumplimentadas, establece los límites de las desviaciones permitidas y los procedimientos para gestionar las dificultades de correlación.
El Reglamento introdujo dos normas básicas de cumplimiento:
Regla de ingresos: Las declaraciones de IVA no pueden declarar ingresos inferiores a los que se han transmitido a myDATA. Se permite el sobre informe.
Regla de gastos: las declaraciones de IVA no pueden informar gastos que superen lo que se ha transmitido a myDATA. Se permite la subdeclaración, incluidos los casos en los que el contribuyente elige voluntariamente no deducir ciertos gastos.
Umbrales de desviación tolerables
El Reglamento establece umbrales temporales para la desviación entre los importes declarados y los presentados a través de myDATA para proporcionar un alivio transitorio de las reglas de ingresos y gastos. Estos se denominan límites de desviación tolerables.
La norma inicial permitía a los contribuyentes ajustar sus ingresos y gastos hasta en un 30%. Sin embargo, con el tiempo, los límites se redujeron gradualmente. Desde enero de 2025, el umbral ha bajado al 0%, lo que significa que no hay posibilidad de desviarse de los importes bloqueados en la declaración precumplimentada por myDATA según las reglas de ingresos y gastos.
Plazo para las correcciones
Uno de los aspectos de cumplimiento más importantes es la fecha límite para actualizar los datos en myDATA. Las correcciones deben realizarse antes de la fecha límite de presentación de la declaración de IVA para el período correspondiente. Después de eso, la declaración se bloquea y cualquier cambio posterior requeriría la presentación de una declaración de IVA modificada.
Declaraciones de impuestos sobre la renta prellenadas
Desde el año fiscal 2023, el formulario E3 se ha rellenado previamente en función de los datos presentados a myDATA por los contribuyentes. Sin embargo, a partir del año fiscal 2024, los contribuyentes solo podrán modificar estos montos precumplimentados dentro de ciertos límites.
De acuerdo con las nuevas reglas introducidas en marzo de 2025, se establece un límite de desviación del 30% para los datos de ingresos y gastos reportados en el Formulario E3, por año fiscal, en relación con los valores correspondientes reportados por myDATA.
Además de los límites de desviación, las nuevas normas regulan aspectos como la clasificación de ingresos y gastos, la conciliación obligatoria de los datos comunicados con los registros myDATA y los procedimientos para gestionar las discrepancias en los importes precumplimentados.
Sin embargo, siguiendo la tendencia observada con las declaraciones de IVA, se espera que los límites de desviación para el formulario E3 se reduzcan gradualmente hasta que ya no sea posible cambiar los importes precumplimentados según las reglas de ingresos y gastos.
¿Cómo garantizar el cumplimiento?
El paso a las devoluciones precargadas representa un cambio más amplio hacia el cumplimiento en tiempo real y basado en datos en Grecia. Si bien el marco introduce nuevas responsabilidades para los contribuyentes, también simplifica el proceso de devolución y reduce el riesgo de error humano.
Con la eliminación de los márgenes tolerables para las devoluciones de IVA, y aún más ajustados para el formulario E3, las empresas deben centrarse en la gestión proactiva de datos para beneficiarse plenamente de la eficiencia del nuevo sistema.
Para cumplir con la normativa y evitar discrepancias en sus declaraciones de IVA, las empresas que operan en Grecia deben:
Garantice la transmisión oportuna y precisa de todas las facturas y datos de gastos a myDATA.
Concilie regularmente los sistemas de contabilidad internos con las entradas de myDATA.
Aborde cualquier dificultad de correlación a tiempo y documente las razones.
Manténgase informado sobre los umbrales de desviación eliminados y cada vez más reducidos y prepárese para la alineación completa.
Para las empresas que ya están familiarizadas con los informes digitales bajo myDATA, la transición debería ser fluida, pero para otras, ahora es el momento de prepararse.
Facturación electrónica de los EAU
Los Emiratos Árabes Unidos (EAU) tienen previsto introducir requisitos de facturación electrónica en 2026. El proyecto del país, conocido como Sistema de Facturación Electrónica, incluye planes para regular tanto las transacciones B2B como B2G.
Aunque el sistema aún no se ha puesto en marcha, los contribuyentes deben prepararse para poder cumplir la normativa desde el primer día. Esta página contiene la información que necesita para empezar.
Requisitos de cumplimiento para la facturación electrónica en los EAU
Aunque en la actualidad no existe un mandato para la facturación electrónica en los Emiratos Árabes Unidos, ya se permite el intercambio electrónico de documentos comerciales, siempre que el medio y el formato sean acordados por el comprador y el vendedor. Para garantizar la autenticidad e integridad del documento, debe almacenarse en el mismo formato en el que el comprador lo emitió y firmarse con una firma electrónica.
Una vez que entre en vigor el mandato, los contribuyentes de los EAU tendrán que emitir y recibir facturas electrónicas a través de un proveedor de servicios acreditado (ASP). Según el plan anunciado, solo los ASP podrán conectarse con la plataforma de la Agencia Tributaria para enviar los datos de las facturas electrónicas. Por lo tanto, los contribuyentes tendrán que firmar un acuerdo comercial con un ASP e integrar los sistemas para permitir la transmisión de documentos.
Las facturas electrónicas deberán enviarse en formato XML, y el ASP también compartirá los datos de las facturas con la Autoridad Fiscal Federal (FTA).
Cronología de la adopción de la facturación electrónica en los EAU
He aquí las fechas clave en el proceso de implementación de la facturación electrónica en los Emiratos Árabes Unidos hasta la fecha:
11 de julio de 2023: el Ministerio de Hacienda (MoF) revela cinco importantes proyectos de transformación digital, que incluían los planes para una iniciativa de facturación electrónica conocida como el Sistema de Facturación Electrónica
14 de febrero de 2024: el Ministerio de Hacienda (MoF) revela planes para su sistema de facturación electrónica
2 de octubre de 2024: el Ministerio de Hacienda lanza un portal de facturación electrónica para proporcionar información sobre los próximos requisitos para las empresas
30 de octubre de 2024: el Boletín Oficial de los EAU incluye enmiendas a la ley nacional del IVA, impulsadas por el inminente mandato de facturación electrónica en el país, que introduce consideraciones relativas a la facturación electrónica en la ley del IVA.
6 de febrero de 2025: el Ministerio de Hacienda lanza una consulta pública sobre la facturación electrónica para recabar opiniones sobre los requisitos de datos propuestos para la facturación electrónica
La cronología anunciada para el despliegue del mandato de facturación electrónica en los Emiratos Árabes Unidos es:
4T 2024: Elaboración de requisitos y procedimientos para los proveedores de servicios
Q2 de 2025: se publicará la legislación sobre facturación electrónica
Q2 de 2026: comienza la primera fase de los requisitos B2B y B2G
Facturación electrónica de Peppol en los EAU
El Ministerio de Finanzas de los EAU ha destacado a Peppol como pilar de su marco de facturación electrónica.
Peppol es un protocolo y marco internacional nacido en la UE que ayuda a simplificar el comercio transfronterizo y gubernamental. Aunque su adopción está ampliamente extendida en Europa, también está estandarizando el comercio en países como Australia y Singapur.
Los Emiratos Árabes Unidos tienen previsto aplicar un modelo de cinco esquinas para la implementación de Peppol, y la Autoridad Fiscal Federal (FTA) del país servirá como punto de acceso a Peppol para que los contribuyentes puedan intercambiar facturas electrónicas.
Actualmente no existen requisitos estrictos para la facturación electrónica en los Emiratos Árabes Unidos. Las empresas pueden enviar y recibir de forma voluntaria facturas electrónicas si tanto el comprador como el vendedor se ponen de acuerdo en cuanto al medio y el formato.
La Ley de Transacciones Electrónicas y Servicios Fiduciarios de los Emiratos Árabes Unidos fue concebida para regular la validez de los documentos electrónicos. La ley potencia el peso legal de las firmas digitales y tiene disposiciones sobre cómo se envían, guardan y almacenan los documentos electrónicos.
El Ministerio de Finanzas de los Emiratos Árabes Unidos tiene previsto publicar el marco reglamentario del nuevo sistema de facturación electrónica en el 2T de 2025. La primera fase de obligatoriedad de la facturación electrónica para las transacciones B2B y B2G comenzará en el 2T de 2026.
Actualización: 14 de febrero de 2025 por Kelly Muniz
El Parlamento Europeo ha aprobado la propuesta del IVA en la Era Digital (ViDA), con lo que está un paso más cerca de su adopción oficial. La propuesta se dirigirá ahora al Consejo de la UE para su aprobación final, lo que supone un paso clave en el esfuerzo por modernizar los sistemas del IVA en toda la Unión Europea.
ECOFIN acuerda ViDA
La tan esperada propuesta sobre el IVA en la era digital (ViDA) ha sido aprobada por los ministros de Economía y Finanzas de los Estados miembros. El 5 de noviembre de 2024, durante la reunión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros (ECOFIN), los Estados miembros acordaron por unanimidad adoptar el paquete ViDA. Esta decisión marca un hito importante en la modernización de la Directiva sobre el IVA, sentando las bases para un sistema de IVA más eficiente y digital en toda la Unión Europea.
Algunos cambios entrarán en vigor inmediatamente una vez que el paquete entre en vigor, mientras que otros se implementarán por etapas en los próximos años.
El texto pasará a la aprobación formal del Parlamento, tras lo cual estará listo para su adopción oficial.
Lea nuestro blog a continuación para obtener un desglose detallado de las enmiendas que afectan a las obligaciones de facturación electrónica, el nuevo Requisito de Informes Digitales (DRR) y el cronograma de estos cambios.
Nueva propuesta de ViDA lista para la aprobación de ECOFIN
El Consejo de la Unión Europea ha lanzado una nueva propuesta relativa a la reforma del IVA en la Era Digital (ViDA).
La propuesta tiene por objeto modernizar y racionalizar los sistemas del IVA en toda la UE, en particular la facturación electrónica y los controles continuos de las transacciones. Los Estados miembros lo examinarán el 5 de noviembre en la próxima reunión del ECOFIN.
Si se aprueba, se producirán una serie de cambios a lo largo del tiempo, algunos de los cuales entrarán en vigor tan pronto como la Directiva entre en vigor. A continuación, se ofrece un resumen de las principales actualizaciones, en particular sobre la facturación electrónica y los requisitos de CTC.
¿Qué hay de nuevo y a qué se debe el retraso?
La nueva propuesta no modifica sustancialmente su versión anterior. El principal cambio de la nueva propuesta de ViDA se refiere a las fechas en las que las medidas entran en vigor. Los plazos se han pospuesto como resultado de los contratiempos que ViDA ha enfrentado desde su borrador inicial.
La propuesta de ViDA ha sufrido retrasos debido a la complejidad de sus objetivos, que consisten principalmente en armonizar los distintos sistemas de IVA dentro de la UE. Además de las amplias consultas celebradas durante este proceso para equilibrar los intereses de las diferentes partes interesadas, la aprobación de la ViDA requiere la armonización de las opiniones y prioridades de los Estados miembros.
Esto ha resultado ser un obstáculo importante, ya que los Estados miembros han expresado sus preocupaciones en relación con diferentes aspectos de la propuesta, como los costes de aplicación y la adaptación a las normas de privacidad de datos de la UE, entre otros. ViDA también debe pasar por los pasos formales para su aprobación por parte del Parlamento Europeo y el Consejo de la UE.
La combinación de estos factores ha hecho que la adopción de ViDA sea un proceso largo, pero su implementación promete beneficios significativos en los sectores público y privado de toda la UE.
Recapitulación: ¿Qué es ViDA y qué cambia con su adopción?
Cambios efectivos con la aprobación de la ViDA
Retirada de la homologación de la UE para la facturación electrónica nacional: Según la actual Directiva sobre el IVA, se requiere la aprobación de la UE para que los Estados miembros introduzcan la facturación electrónica B2B obligatoria a nivel nacional. Países como Italia, Polonia, Alemania, Francia, Bélgica y Rumanía han solicitado excepciones para exigir la facturación electrónica. Con ViDA, los Estados miembros pueden imponer la facturación electrónica nacional sin necesidad de aprobación de la UE, siempre que se aplique solo a los contribuyentes establecidos.
Eliminación de la aceptación de facturas electrónicas del comprador: La actual Directiva del IVA de la UE establece que el uso de facturas electrónicas está sujeto a la aceptación del comprador. En virtud de la ViDA, los Estados miembros que hayan introducido la facturación electrónica nacional obligatoria ya no exigirán el consentimiento del comprador.
Cambios en ViDA a partir del 1 de julio de 2030
Redefinición de la factura electrónica
ViDA redefine las facturas electrónicas. Según la propuesta, las facturas electrónicas son aquellas emitidas, transmitidas y recibidas en un formato electrónico estructurado que permita su procesamiento automatizado. Esto significa que los formatos no estructurados, como los PDF puros o las imágenes JPEG, ya no calificarán como factura electrónica. Los formatos híbridos, como ZUGFeRD y Factur-X, pueden permanecer debido a su parte estructurada.
En principio, las facturas electrónicas deben cumplir con la norma europea y la lista de sus sintaxis conforme a la Directiva 2014/55/UE (el formato "EN"). Sin embargo, la ViDA permite a los Estados miembros utilizar otras normas para las transacciones nacionales si se cumplen determinadas condiciones.
A partir de 2030, las facturas electrónicas B2B que cumplan con el estándar europeo serán la predeterminada y ya no requerirán la aceptación del comprador. Sin embargo, si un Estado miembro opta por una norma nacional obligatoria diferente, puede renunciar o exigir la aceptación del comprador para las facturas electrónicas que utilicen la norma europea.
Requisitos de información digital (DRR) para transacciones transfronterizas
Una de las actualizaciones más impactantes de ViDA es el requisito de informes digitales casi en tiempo real de los datos de transacciones transfronterizas.
A partir de 2030, los contribuyentes que realicen transacciones transfronterizas dentro de la UE deberán comunicar los datos de las facturas por vía electrónica siguiendo el formato EN. Dicha reducción del riesgo de desastres será una condición para que los contribuyentes puedan eximir el IVA en una transacción transfronteriza o reclamar el IVA soportado. Cada Estado miembro establecerá mecanismos electrónicos para la presentación de estos datos.
Con ViDA, las facturas electrónicas transfronterizas dentro de la UE deben emitirse en un plazo máximo de 10 días después del hecho imponible. En estos casos, la RRD debe producirse al mismo tiempo que se emite la factura electrónica o debería haberse emitido.
Las facturas emitidas por el destinatario en nombre del vendedor (lo que se conoce como autofacturación) y las facturas relativas a adquisiciones intracomunitarias deben informarse a más tardar cinco días después de la emisión de la factura o deberían haberse emitido o recibido, respectivamente.
Como era de esperar, las RRD pueden ser llevadas a cabo por los propios contribuyentes o subcontratadas a un tercero en su nombre.
Requisitos de información digital para transacciones nacionales
ViDA otorga a los Estados miembros la opción de exigir informes digitales para las ventas nacionales B2B/B2C, los datos de compra y los autosuministros para los contribuyentes registrados a efectos del IVA dentro de su jurisdicción. Los requisitos nacionales de presentación de informes deben ajustarse a las normas transfronterizas de RRD de ViDA, y los Estados miembros deben permitir la presentación en el formato normalizado europeo, aunque pueden permitirse otros formatos interoperables.
En el caso de los Estados miembros que cuenten con sistemas nacionales de notificación en tiempo real a partir del 1 de enero de 2024, se exigirá el cumplimiento de las normas de ViDA para 2035. Por otro lado, la propuesta aclara que pueden seguir existiendo otras obligaciones de información, como el SAF-T. Esta armonización garantizará la coherencia en toda la UE en la preparación para la plena aplicación de la ViDA.
Los Estados miembros tienen hasta el 30 de junio de 2030 para integrar las disposiciones de facturación electrónica y RRD de ViDA en su legislación nacional, lo que hará que la Directiva entre en vigor en toda la UE a más tardar el 1 de julio de 2030.
El impacto de ViDA en las empresas
La propuesta de ViDA representa un cambio significativo para las empresas que operan en la UE, ya que promete tanto oportunidades como desafíos. Con la introducción de las RRD, ViDA pretende sustituir los requisitos obsoletos, reducir las cargas administrativas, mejorar la precisión y combatir el fraude del IVA.
El avance hacia la facturación electrónica estructurada y los informes digitales casi en tiempo real requerirá que las empresas actualicen sus sistemas de facturación y presentación de informes, impulsando la transformación digital en todos los sectores. Si bien la transición puede implicar ajustes iniciales, se espera que aumente la eficiencia, cree un campo de juego nivelado y facilite una interoperabilidad más fluida entre las empresas que utilizan diferentes sistemas.
La administración tributaria francesa acaba de anunciar cambios estructurales en el mandato de facturación electrónica francesa para 2026 que interrumpirán el desarrollo del servicio gratuito de intercambio de facturas operado por el Estado. Esta decisión ejercerá una mayor presión sobre los contribuyentes y los proveedores de software para seleccionar un ‘PDP’ certificado para llenar el vacío creado por esta decisión.
El mandato de la factura electrónica en Francia: un esquema complejo que lleva años gestándose
Cuando Francia introdujo la facturación electrónica obligatoria entre empresas en su Ley de Finanzas de 2020, la administración tributaria realizó un amplio estudio comparativo de cómo otros países habían implementado obligaciones similares. Sin embargo, Francia adoptó un enfoque único, creando el complejo "modelo Y", que combinaba elementos de los sistemas de varios países. Al igual que Italia, por ejemplo, incluía una plataforma central operada por el Estado (el «PPF») que las empresas podían utilizar como un servicio básico y gratuito para el intercambio y la presentación de informes de facturas electrónicas.
División del trabajo entre los PDP y el PPF en el diseño original del "esquema Y"
Paralelamente a la propia capacidad del PPF para intercambiar facturas electrónicas para los contribuyentes franceses, la autoridad fiscal francesa solicitó a los PDP candidatos que realizaran la misma función para casos de uso comercial más complejos.
Estas organizaciones fueron registradas, sometidas a pruebas rigurosas y algunas fueron preaprobadas, a la espera de las pruebas finales con el PPF. Los PDP están diseñados para intercambiar facturas sin problemas entre sí y deben informar estas transacciones al PPF.
Y resultó que muchas empresas en el mercado francés decidieron utilizar un PDP para organizar el intercambio de datos de facturas con socios comerciales de una manera que se adapte a sus circunstancias comerciales únicas. Otras empresas francesas contaban con la disponibilidad de los servicios gratuitos de PDP que proporcionaría PPF, en lugar de elegir un PDP privado.
La arquitectura general de los flujos de datos entre las entidades públicas y privadas involucradas en el esquema francés condujo a una complejidad sin precedentes en las especificaciones técnicas publicadas por la administración pública. Desde hace algún tiempo está claro que esta complejidad estaba poniendo a prueba los presupuestos y los plazos para el desarrollo técnico del PPF por parte de la administración pública francesa.
¿Cómo afecta el cambio de alcance del PPF a las empresas que dependían del PFF gratuito?
La administración tributaria francesa (DG-FIP) anunció el 15 de octubre que, si bien el desarrollo del PPF continuará, su enfoque cambiará a proporcionar servicios de directorio para el enrutamiento de facturas electrónicas, sin ofrecer servicios de PDP.
Como resultado, muchas empresas y proveedores de software franceses se enfrentan ahora al reto de asegurar los servicios de un PDP privado. Aunque la fecha de entrada en vigor del mandato de facturación electrónica, en septiembre de 2026, se aplica inicialmente solo a las empresas más grandes, más de cuatro millones de empresas tendrán que depender de un software de contabilidad habilitado para PDP para recibir esas transacciones, independientemente de su tamaño.
Toma acción
Sovos fue uno de los primeros PDP en ser preautorizado por la autoridad fiscal francesa y aporta más de dos décadas de experiencia en el suministro de tecnología de cumplimiento para empresas en Francia. Sovos se encuentra en una posición única para satisfacer las necesidades de las empresas que ahora deben elegir un proveedor confiable.
Cumplimiento del IVA en Alemania: un resumen para las empresas
El cumplimiento fiscal en Alemania es fragmentario por naturaleza y requiere recursos para poder garantizarlo. Si tenemos en cuenta que, para muchos contribuyentes alemanes, el cumplimiento de la normativa exige acatar varios mandatos, así como el hecho de que dicha normativa se actualiza a menudo, comprenderemos el reto al que se enfrentan. Desde el IVA hasta el IPT, las múltiples partes móviles exigen un tiempo y unos recursos valiosos.
En esta página encontrará un resumen de todas las obligaciones fiscales en Alemania. Para mantenerse al día de la evolución de los requisitos, asegúrese de guardarla en marcadores y visitarla con frecuencia.
El cumplimiento del IVA en Alemania puede requerir muchos recursos debido a los numerosos requisitos impuestos a los contribuyentes. Entre ellos figuran:
Declaración periódica del IVA
Mensual El día 10 del mes siguiente al final del período impositivo
Trimestral El día 10 del mes siguiente al final del período impositivo
Declaración anual del IVA
Anual El 31 de mayo del año siguiente al año de referencia
Lista de compras y ventas de la UE
Mensual El día 25 del mes siguiente al final del período impositivo (para bienes cuando las ventas superen los 100 000 € anuales)
Trimestral
El día 25 del mes siguiente al final del periodo impositivo (para servicios y bienes cuando las ventas sean inferiores a 100 000 € anuales)
Intrastat
Mensual El día 10 día del mes siguiente al mes en cuestión
Tipos de IVA
19 %
7 %
0 % y exento
Umbrales Intrastat
Llegadas: 800 000 € Envíos: 500 000 €
Normas del IVA en Alemania
Facturación electrónica en Alemania
La facturación electrónica está en camino para todos los contribuyentes en Alemania, pero la cobertura completa aún no ha llegado.
La facturación electrónica se divide actualmente por tipo de transacción. Aunque existen requisitos nacionales y federales para las transacciones B2G, las facturas electrónicas B2B aún no son obligatorias.
Los contribuyentes pueden encontrar complicado el sistema de facturación electrónica de Alemania debido a su fragmentación y al hecho de que se avecinan más actualizaciones. Nuestra página dedicada a la facturación electrónica en Alemania puede ayudarle a cumplir sus obligaciones.
Requisitos del registro para el IVA en Alemania
Las empresas establecidas en la UE pero fuera de Alemania no suelen tener que registrarse a efectos del IVA en el país. No obstante, hay excepciones que obligarían a una empresa extranjera a efectuar dicho registro:
Comprar y vender en Alemania sin que los productos salgan del país
Tener productos en un almacén alemán y venderlos a clientes alemanes
Importar y vender mercancías en Alemania procedentes de otro Estado miembro de la UE
Las entregas intracomunitarias (traslado de mercancías entre Alemania y otros Estados miembros de la UE)
Organizar eventos en Alemania, ya sean artísticos, educativos o conferencias
Vender a través de un mercado electrónico en Alemania
Es posible que haya más excepciones y otras situaciones matizadas que requieran el registro del IVA en Alemania. Póngase en contacto con nosotros para obtener más información.
IPT en Alemania
El Impuesto sobre las Primas de Seguros o Insurance Premium Tax (IPT) es otra obligación fiscal a tener en cuenta en Alemania.
El IPT en Alemania es complejo y ofrece numerosos elementos que las aseguradoras, los corredores y otras partes interesadas deben seguir, desde las tarifas hasta los cambios legislativos. Hace apenas unos años, Alemania sufrió una profunda reforma de la Ley del Impuesto sobre Seguros que generó incertidumbre en el mercado asegurador.
En pocas palabras, el Insurance Premium Tax se compone de cinco elementos clave. En conjunto, los siguientes determinan el impuesto:
El IVA a la importación, conocido como Einfuhrumsatzsteuer en Alemania, es una forma única de IVA que los contribuyentes extranjeros deben conocer. Lo cobran las autoridades aduaneras del país cuando se importan a Alemania mercancías procedentes de países no pertenecientes a la UE.
Las empresas establecidas fuera de los Estados miembros de la UE deben pagar el IVA a la importación en Alemania, incluso cuando utilizan los puertos de Bremen y Hamburgo. Sin embargo, los contribuyentes extranjeros a menudo pueden solicitar la devolución del IVA a la importación que han pagado si se registran en Alemania.
Requisitos de facturación en Alemania
Las facturas alemanas con IVA tienen requisitos estrictos para ser legalmente válidas. Entre los contenidos obligatorios de las facturas figuran:
Fecha de emisión
Número de factura único
Número de identificación a efectos del IVA del proveedor
Tipo(s) de IVA, importe(s) del IVA e importe bruto total
Direcciones completas del proveedor y del comprador
Descripción de los bienes o servicios (y cantidades en caso de suministro de bienes)
Valor total de la factura
Detalles en caso de IVA cero, cobro inverso, suministro intracomunitario, etc.
Registro para VU en Alemania
El comercio transfronterizo en la UE para las transacciones B2C se simplificó con la aplicación del régimen de ventanilla única (VU u OSS, por sus siglas en inglés) como parte del paquete de IVA sobre comercio electrónico de la UE de 2021.
Para inscribirse en el régimen de ventanilla única en Alemania, los contribuyentes deben utilizar el portal ELSTER.de. Sin embargo, para ello se necesita una certificación ELSTER, que se concede a las empresas que se han registrado, han pagado el IVA o han presentado una declaración de la renta en Alemania.
Concebida para simplificar el cumplimiento del IVA de la UE, la Ventanilla Única de Importación (VUI o IOSS, por sus siglas en inglés) consolida sus actividades intracomunitarias en una única declaración del IVA.
Las empresas o sus representantes locales deben presentar una solicitud electrónica al BZSt para darse de alta en las VUI en Alemania. Los contribuyentes que paguen IVA también deben especificar su número de registro de IVA.
Intrastat es una obligación para determinadas empresas que comercian internacionalmente en la Unión Europea. En concreto, se refiere a la circulación de mercancías a través de los Estados miembros de la UE.
A pesar de que su aplicación es similar en toda la UE, los Estados miembros han optado por aplicar las normas de Intrastat de manera diferente y cada uno tiene su propio umbral de Intrastat que activa la declaración. En Alemania, existe un umbral de declaración de 800 000 € para las llegadas y de 500 000 € para los envíos en 2024.
Obtenga más información en nuestra guía Intrastat.
Alemania devuelve el IVA con periodicidad mensual o trimestral, en función de la frecuencia de declaración de la empresa. Hacienda transfiere la devolución a la cuenta bancaria que la empresa facilitó al registrarse.
El tipo normal del IVA en Alemania es del 19 % y se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Hay un tipo reducido del 7 % para libros, servicios culturales y atención médica y dental.
El umbral de registro del IVA para los contribuyentes en Alemania es de 10 000 euros, siempre que no hayan optado por pagar el IVA en Alemania a través del régimen de ventanilla única de la UE.
En Alemania, el IVA se paga en el momento en que se produce el punto impositivo. Se puede pagar desde el día siguiente al final del periodo de declaración hasta la fecha de vencimiento de la declaración del IVA que se está pagando.
Alemania no exige a las empresas de fuera de la UE que designen un representante fiscal a efectos fiscales. Las empresas pueden elegir entre nombrar un representante local o registrarse directamente en la oficina fiscal correspondiente en Alemania.
En Alemania, el punto impositivo determina cuándo se devenga el IVA. En el caso de los bienes, suele ser el momento de la entrega. En el caso de los servicios, es el momento en que se presta el servicio.
La Agencia Tributaria envía automáticamente un número de identificación fiscal a las nuevas direcciones alemanas registradas en las tres semanas siguientes al registro. Le llegará por correo; puede obtener un duplicado en el Finanzamt.
El umbral de entrega en Alemania es de 10 000 €. Si un proveedor con sede en Alemania entrega bienes a un cliente de otra empresa europea por un importe inferior a 10 000 €, pagará el IVA en Alemania, ya que no ha alcanzado el umbral.
Cómo Sovos puede ayudar con el cumplimiento del IVA en Alemania
El aspecto fragmentado del cumplimiento fiscal en Alemania puede exigir muchos recursos, especialmente a la hora de mantenerse al día sobre futuras actualizaciones e implementaciones. Sovos es un proveedor único con experiencia fiscal global y local que le permite garantizar el cumplimiento fiscal en el futuro.
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Recursos adicionales para la facturación electrónica
El Ministerio publica el borrador de la guía sobre la facturación electrónica B2B
El 13 de junio de 2024, el Ministerio de Finanzas de Alemania publicó un borrador de directriz en el que se detalla el próximo mandato de facturación electrónica B2B que entrará en vigor el 1 de enero de 2025.
Aunque la ley actual solo obliga a los contribuyentes a emitir y recibir facturas electrónicas para transacciones B2B nacionales, el Ministerio de Hacienda planea introducir un sistema de informes electrónicos para los detalles de las facturas en una etapa posterior, sin una fecha establecida.
Los aspectos más destacados de las directrices son:
Las exenciones de facturación electrónica incluyen los servicios libres de impuestos, las facturas inferiores a 250 euros y los billetes de viaje.
Las facturas electrónicas deben cumplir con la sintaxis EN 16931 o un formato mutuamente acordado que cumpla con los requisitos. XRechnung, ZUGFeRD (a partir de la versión 2.0.1), La italiana FatturaPA y la francesa Factur-X se mencionan como formatos compatibles.
Las facturas electrónicas pueden ser estructuradas o híbridas con una parte legible por humanos. Si se producen discrepancias, los datos electrónicos tienen prioridad.
Las facturas electrónicas se pueden enviar por correo electrónico, interfaces electrónicas o portales, pero no en memorias USB.
Las correcciones deben realizarse en formato electrónico.
Los emisores pueden confiar en el estatus de empresario nacional proporcionado por el destinatario, a menos que haya información en contrario.
Los destinatarios que no pueden aceptar facturas electrónicas no pueden exigir alternativas, y los emisores cumplen con sus obligaciones en materia de IVA si realizan esfuerzos documentados para enviar facturas electrónicas. Los destinatarios deben garantizar el cumplimiento de la facturación electrónica. Las facturas no conformes, como las PDF o en papel, no son válidas para las deducciones fiscales.
La versión final de la directriz se espera para el cuarto trimestre de 2024.
Actualización: 26 marzo 2024 por Dilara İnal
El Parlamento aprueba el mandato de facturación electrónica B2B de Alemania
El 22 de marzo de 2024, el Parlamentoalemánaprobóla Ley de Oportunidades de Crecimiento (Wachstumschancengesetz, la Ley) relativa a diversas cuestiones fiscales, incluido el mandato de facturación electrónica B2B de Alemania.
Originalmente, la ley estaba programada para ser votada a fines de 2023, y su aplicación estaba prevista para enero de 2024. Sin embargo, la falta de consenso entre el Bundestag y el Bundesrat -cámaras baja y alta del Parlamento, respectivamente- en varias disposiciones de la ley retrasó su finalización.
El Comité de Mediación del Bundestag y del Bundesrat concluyó sus negociaciones sobre la ley el 21 de febrero de 2024, y el Bundestag aprobó el texto modificado el 23 de febrero. Con la votación del Bundesrat del 22 de marzo se completó el proceso parlamentario.
El calendario de ejecución de este mandato se ha confirmado de la siguiente manera:
1 de enero de 2025: Recepción obligatoria y emisión voluntaria de facturas electrónicas
La recepción obligatoria de facturas electrónicas para las transacciones B2B nacionales será obligatoria para todas las empresas. Además, las empresas tendrán la opción de emitir facturas electrónicas que cumplan con las sintaxis aprobadas basadas en CEN 16931 de forma voluntaria, sin el consentimiento del Comprador.
1 de enero de 2027: Se implantará la emisión obligatoria de facturas electrónicas para las empresas (grandes contribuyentes) con un volumen de negocios anual de al menos 800.000 euros.
1 de enero de 2028: La emisión obligatoria de facturas electrónicas se ampliará para incluir a todas las empresas restantes (pequeños contribuyentes)
Tras esta aprobación parlamentaria, la ley será firmada por el Presidente y posteriormente publicada en el Boletín Oficial.
Formatos de factura aceptables para emitir en los próximos años:
Facturas B2B nacionales
2024
2025
2026
2027
2028
Facturas en papel
Permitido
Prohibido
para grandes contribuyentes
Prohibido
para todos
Facturas electrónicas en formato EN 16931
Permitido con el consentimiento del Comprador
Permitido
Obligatorio
para grandes contribuyentes
Obligatorio
para todos
Factura EDI sin formato EN 16931**
Permitido con el consentimiento del Comprador
Prohibido
Facturas electrónicas en otros formatos
Permitido con el consentimiento del Comprador
Prohibido
** Tenga en cuenta que el intercambio en EDI está permitido si la factura electrónica se ajusta a las normas europeas.
Actualización: 6 de noviembre de 2023 por Dilara İnal
Publicación de información adicional para los planes de facturación electrónica B2B de Alemania
En octubre de 2023, el Ministerio Federal de Finanzas publicó información adicional sobre la facturación electrónica, una de las medidas fiscales propuestas incluidas en la Ley de Oportunidades de Crecimiento.
Si la propuesta del Ministerio de Hacienda, con los detalles proporcionados en las actualizaciones anteriores, se convierte en ley, se aplicará lo siguiente:
Las facturas que siguen los formatos XRechnung y ZUGFeRD bien establecidos a partir de la versión 2.0.1 deben cumplir con los requisitos de formato basados en EN.
Se están realizando esfuerzos para garantizar el uso continuado de los procedimientos de intercambio electrónico de datos (EDI ) en el marco jurídico que se avecina, aunque con algunos ajustes técnicos necesarios.
Es importante destacar que el borrador del Gobierno plantea una transición escalonada, aunque todos los contribuyentes estarán obligados a poder recibir facturas electrónicas a partir del 1 de enero de 2025.
Además de las aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la cámara alta del Parlamento Federal alemán, Bundesrat, abordó la ley durante su sesión del 20 de octubre. Si bien el Bundesrat apoya la introducción de la facturación electrónica obligatoria, ha propuesto un retraso de dos años para que la recepción obligatoria de facturas electrónicas comience el 1 de enero de 2027.
En los próximos pasos del proceso, se espera que la cámara baja del Parlamento, el Bundestag, vote la Ley de Oportunidades de Crecimiento a mediados de noviembre. La votación de la Cámara Alta debería tener lugar a mediados de diciembre.
El Gobierno Federal aprueba la obligatoriedad de la factura electrónica B2B en Alemania y amplía la fase voluntaria
El 30 de agosto, el Gobierno Federal de Alemania aprobó el proyecto de ley conocido como "Ley de Oportunidades de Crecimiento". La ley consta de varias disposiciones sobre diferentes asuntos fiscales, incluida la introducción de un mandato de facturación electrónica B2B a nivel nacional.
Las fechas clave para la implementación del mandato incluyen:
A partir del 1 de enero de 2025: Se permitirá la emisión de facturas electrónicas sin el consentimiento del comprador si la factura electrónica cumple plenamente con el estándar de facturación electrónica establecido por el Comité Europeo de Normalización (CEN), EN 16931. Las facturas en papel seguirán estando permitidas a lo largo de 2025.
A partir del 1 de enero de 2026: Inicio programado de la implantación obligatoria de la factura electrónica B2B.
El anteproyecto de ley aprobado por el Gobierno no modifica el marco anteriormente comunicado, sin embargo, amplía un año la fase voluntaria. La fase voluntaria durará hasta enero de 2027 para las pequeñas empresas con una facturación anual igual o inferior a 800.000 euros en 2025.
Próximos pasos para el mandato de facturación electrónica
Se espera que el Parlamento Federal y el Consejo Federal den su aprobación a esta reforma a finales de 2023.
Cambios normativos obligatorios para la facturación electrónica B2B en Alemania
El 14 de julio de 2023, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania (el Ministerio) compartió el proyecto de "Ley de Oportunidades de Crecimiento" con importantes asociaciones empresariales alemanas. Esta ley introduce modificaciones en la ley del IVA para implementar la obligatoriedad de la factura electrónica, junto con otras propuestas relacionadas con la fiscalidad nacional e internacional.
Actualmente, la emisión de una factura electrónica requiere el consentimiento del comprador. Las modificaciones propuestas cambiarán esta situación, ya que las facturas de las transacciones entre contribuyentes residentes en Alemania, conocidas como transacciones B2B nacionales, deberán ser electrónicas.
La ley también introduce una nueva definición de facturas electrónicas. Una factura electrónica se define como una factura emitida, transmitida y recibida en un formato electrónico estructurado que permite su procesamiento electrónico. Una factura electrónica también debe cumplir con la norma de facturación electrónica del Comité Europeo de Normalización (CEN), EN 16931.
El Ministerio compartió previamente su plan para implementar la facturación electrónica obligatoria a partir de enero de 2025. Esta fecha sigue siendo la misma en las propuestas de modificación, con medidas transitorias que dan a los contribuyentes cierto tiempo y flexibilidad para cumplir con los nuevos requisitos:
Se aceptarán facturas en papel hasta finales de 2025. Además, las facturas electrónicas que no cumplan con la norma CEN pueden emitirse si se obtiene el consentimiento del comprador. Sin embargo, las facturas electrónicas basadas en el estándar CEN pueden emitirse sin el consentimiento del comprador.
Las facturas electrónicas no tienen que cumplir con el estándar CEN hasta finales de 2027, si las partes de la transacción acuerdan e intercambian facturas a través del intercambio electrónico de datos (EDI).
Aunque esta ley no incluye ninguna disposición para un sistema de información basado en las transacciones, señala que dicho sistema de información para las ventas B2B se introducirá más adelante.
El Consejo Europeo adopta una decisión de excepción
El Consejo Europeo autorizó a Alemania a introducir medidas especiales relativas a la facturación electrónica obligatoria mediante su Decisión de 25 de julio de 2023.
Alemania se benefició de la excepción a la Directiva sobre el IVA desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2027 o, si se adopta una directiva de la UE antes de lo previsto, hasta la transposición nacional de la Directiva sobre el IVA en la Era Digital (ViDA) a la legislación alemana.
Actualización: 21 de abril de 2023 por Anna Norden
Se da un paso más hacia la CTC con la propuesta de mandato de facturación electrónica B2B en Alemania
El 17 de abril, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania envió una propuesta de debate para la introducción de la facturación electrónica B2B obligatoria en Alemania a las principales asociaciones empresariales alemanas.
Se solicita a las asociaciones empresariales que emitan su dictamen antes del 8 de mayo sobre cuestiones como las siguientes:
El cronograma: El Ministerio sugiere una introducción gradual de facturas electrónicas obligatorias para suministros B2B nacionales a partir del 1 de enero de 2025. Se pide a las asociaciones que tengan en cuenta este plazo, así como el tamaño de la organización, las exenciones y otros aspectos
Una nueva definición de factura electrónica: Basada en el IVA en la Era Digital (ViDA) utilizando datos estructurados y la Norma Europea
Una definición de "otras facturas": Para aquellas que no entran en la nueva definición de factura electrónica, que incluye facturas en papel o en PDF
El mandato de facturación electrónica propuesto es un paso hacia la implementación de un sistema de informes basado en transacciones en tiempo real para crear, verificar y enviar facturas electrónicas. Este sistema no forma parte de la propuesta actual, pero -dado que está directamente relacionado con un mandato de factura electrónica- el Ministerio de Hacienda expone a alto nivel las ideas para dicho sistema.
El objetivo final es proporcionar un sistema uniforme de información basado en transacciones electrónicas para las transacciones B2B nacionales y transfronterizas. El intercambio de facturas se realizaría a través de una plataforma central o privada.
No se verificaría el contenido completo de la factura ni se interrumpiría el envío de la factura, sin embargo, la plataforma del emisor comprobaría ("Plausibilitätsprüfungen") que todos los campos obligatorios están presentes, si la estructura y la sintaxis cumplen con la norma EN, etc.
El reporte de la factura sería en tiempo real al mismo tiempo que se envía la factura para que el proveedor no tenga que iniciar dos transacciones.
El Ministerio de Finanzas afirma que el objetivo es que el nuevo sistema se alinee con ViDA, pero que Alemania cuenta con tener que utilizar una excepción a las disposiciones de la Directiva del IVA para introducir el mandato de factura electrónica, en caso de que ViDA no se adopte a tiempo.
Si bien muchos han especulado con la posibilidad de que Alemania siga el camino del sistema italiano de facturación electrónica, el mensaje del Ministerio de Finanzas parece ser más bien que las señales se toman del sistema francés, con el uso de una plataforma centralizada complementada con proveedores de servicios privados que sirven para canalizar las facturas.
¿Necesita discutir cómo la propuesta de Alemania de introducir controles continuos de transacciones podría afectar a su negocio? Hable con nuestros expertos en impuestos.
Actualización: 3 de noviembre de 2021 por Joanna Hysi
Alemania se acerca a la introducción de controles continuos de las transacciones
Ha habido un mayor debate entre diferentes instituciones sobre la introducción de controles continuos de transacciones (CTC) en Alemania para combatir el fraude fiscal e impulsar la competitividad del mercado alemán en Europa.
Partidarios de la reforma de los controles continuos de las transacciones en Alemania
Entre los partidarios de la introducción de los CTC en Alemania se encuentran, entre otros: el grupo parlamentario del Partido Democrático Libre (FDP), favorable a las empresas, la Asociación Alemana de Facturación Electrónica (VeR) y un órgano judicial independiente, la Bundesrechnungshof (Oficina Federal de Auditoría) alemana.
Recientemente, hemos visto este tema incluido en las negociaciones de política fiscal de los socios de coalición que surgieron de las recientes elecciones al gobierno alemán (el Partido Socialdemócrata (SPD), el FDP y el Partido Verde).
Si bien las discusiones se mantienen en un nivel conceptual, los nuevos partidos de la coalición muestran voluntad política para la reforma en esta esfera.
Propuestas sobre la reforma de los controles continuos de las transacciones en Alemania
En concreto, la Bundesrechnungshof alemanapropuso al Ministerio de Finanzas un sistema de informes en tiempo real que aprovecha la tecnología blockchain como un sistema eficiente para combatir el fraude del IVA. Sin embargo, su propuesta no fue aceptada con el argumento de que se requiere un análisis de costo-beneficio antes de que se propongan e implementen tales medidas.
Como parte de un proceso parlamentario, el FDPpidió que "se introdujera en todo el país lo antes posible un sistema electrónico de información comparable al SDI italiano, para la creación, prueba y envío de facturas". La principal asociación industrial alemana, la VeR, acogió con satisfacción esta propuesta reconociendo sus numerosas ventajas para las empresas y la economía alemana.
Un estudio de VeR sobre si el modelo italiano puede utilizarse como modelo para Europa explica que, aunque no parece haber contribuido significativamente a reducir la brecha del IVA en Italia, las ventajas de la factura electrónica para las empresas y la economía italiana son convincentes. Concluye que el sistema italiano de liquidación puede servir de modelo para la digitalización del IVA en Alemania, si no en Europa. Además, los expertos de VeR ofrecen sus conocimientos para desarrollar un sistema CTC de este tipo en Alemania.
Conclusión: ¿Será Alemania el próximo país de la UE en introducir CTC?
Parece que la idea de introducir un sistema de CTC en Alemania, siguiendo los pasos de otros Estados miembros como Italia, Francia y Polonia, está ganando terreno y podría no estar lejos de convertirse en realidad si los socios de la coalición logran llegar a un acuerdo de coalición para suceder al partido actualmente gobernante.
Durante la última reunión del ECOFIN, celebrada el 21 de junio, los Estados miembros se reunieron para debatir si podían llegar a un acuerdo para aplicar las propuestas relativas al IVA en la era digital . En la reunión del ECOFIN celebrada en mayo, Estonia se opuso a que se propusieran las normas sobre la plataforma y, en su lugar, solicitó que las nuevas normas sobre presuntos proveedores fueran opcionales (una opción de inclusión), lo que permitiría a los Estados miembros elegir si las aplicaban o no en su legislación nacional sobre el IVA.
En la reunión de hoy se ha propuesto un nuevo texto de compromiso. El texto transaccional significaba que habría una opción para las nuevas normas sobre proveedores considerados, pero para las pymes. Aunque 26 Estados miembros y la Comisión llegaron a un acuerdo al respecto, Estonia no pudo apoyar el nuevo compromiso debido al hecho de que no se han producido cambios sustanciales desde la última reunión y sus objeciones se mantuvieron. Corresponderá ahora a la Presidencia húngara buscar un acuerdo sobre las propuestas, durante el segundo semestre de 2024.
Recuérdame, ¿qué es el IVA en la Era Digital (ViDA)?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el sistema actual del IVA y prevenir mejor el fraude. Las actualizaciones incluyen la facilitación de la facturación electrónica, la introducción de requisitos obligatorios de información digital de las transacciones transfronterizas y mecanismos legales para facilitar los negocios transfronterizos y el cumplimiento. Cuando se promulgue, esto significará cambios significativos en la forma en que opera en estos países.
Como era de esperar, cambios de este tamaño y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que realizan operaciones en la UE. Todo, desde los costos de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, se está evaluando a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Tome medidas
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Se esperaba que cuando los ministros de Finanzas de la UE se reunieran la semana pasada, recibiéramos noticias de un acuerdo político sobre la propuesta del IVA en la Era Digital (ViDA). Desafortunadamente, debido a las objeciones de un estado miembro en torno a las reglas de la plataforma, esto no sucedió. Ahora, la fecha oficial de avance de ViDA ha quedado en suspenso mientras se resuelven estas preocupaciones entre los miembros. No obstante, la Presidencia belga ha reiterado su compromiso de mantener la propuesta como un paquete unificado y aspira a lograr un acuerdo antes de que finalice su presidencia en junio de 2024, en cuyo caso los plazos de la propuesta seguirán vigentes.
El negocio de la legislación no es lineal, ni es tan limpio como a muchos de nosotros nos gustaría. Sin embargo, no se equivoque al respecto. VIDA está llegando y cambiará el panorama del IVA de la UE para siempre. Un indicador positivo de ello fue el hecho de que dos de los tres pilares de ViDA fueron aceptados por unanimidad. Dado que se requiere el consentimiento unánime de todas las partes, ninguna de las propuestas puede seguir adelante hasta que se encuentre una solución de compromiso, pero no tengo ninguna duda de que llegaremos a este punto en un futuro próximo.
¿Por qué tengo tanta confianza?
ViDA es bueno para todos. A pesar de algunas objeciones menores aquí y allá y de algunos posicionamientos por parte de algunos miembros de la UE, entienden que ViDA es una herramienta fundamental para crear eficiencias de escala en el sistema de IVA de la UE. A fin de prepararse mejor para la economía moderna, corresponde a los gobiernos reducir la complejidad de las empresas y fomentar el comercio transfronterizo en toda la UE.
La razón por la que ViDA se introdujo por primera vez fue para fomentar una cultura empresarial más colaborativa y que la UE pudiera garantizar la captura precisa de los ingresos fiscales que se les deben legalmente a sus miembros. La propuesta constaba de tres partes que abordaban el fraude del IVA, apoyaban a las empresas y promovían la digitalización. Todos estos elementos siguen siendo necesidades vitales de la comunidad de la UE y por eso creo que pronto se acordará una solución viable. En este momento, confío en que todavía se puedan cumplir los plazos propuestos.
Recuérdame, ¿qué es el IVA en la era digital?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el sistema actual del IVA y prevenir mejor el fraude. Las actualizaciones incluyen la facilitación de la facturación electrónica, la introducción de requisitos obligatorios de información digital de las transacciones transfronterizas y mecanismos legales para facilitar los negocios transfronterizos y el cumplimiento. Cuando se promulgue, esto significará cambios significativos en la forma en que opera en estos países.
Como era de esperar, cambios de este tamaño y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que realizan operaciones en la UE. Todo, desde los costos de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, se está evaluando a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Mis colegas y yo hemos escrito extensamente sobre los beneficios de ViDA y lo que la propuesta significa tanto para la UE como para sus respectivas comunidades empresariales. Le animo a que siga a nuestros expertos de forma rutinaria para conocer los últimos acontecimientos, ya que la puntualidad puede cambiar a menudo sin previo aviso.
Preguntas frecuentes sobre el IVA en la era digital
P: ¿Cuándo comenzarán las empresas a ver el impacto de ViDA?
R: El conjunto de propuestas sobre el IVA en la era digital publicado por la Comisión Europea abarca varias áreas de la legislación sobre el impuesto sobre el valor añadido (IVA). En sentido estricto, el impacto concreto de ViDA afectará a diferentes empresas en diferentes momentos entre 2024 y 2030. Esta última fecha se aplica a las propuestas de ViDA sobre la obligatoriedad de la facturación electrónica y la presentación de informes digitales para las denominadas transacciones intracomunitarias, que representan menos del 20 % de todas las transacciones de la UE. Sin embargo, lo que es mucho más importante, ViDA propone eliminar las restricciones actuales para que los países de la UE introduzcan la facturación electrónica obligatoria nacional tan pronto como se adopte el paquete ViDA, lo que bien podría ocurrir durante este año. Esto significa que, muy probablemente, los países de la UE que aún no cuentan con tales regímenes acelerarán la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la presentación de informes en tiempo real ya en los próximos dos años. Si uno se da cuenta de que muchos países de la UE ya habían anunciado iniciativas en esta dirección, o incluso habían comenzado a implementarlas, es fácil ver cómo el efecto neto de esta disposición será una intensificación de la actual ola de nuevos mandatos del Comité contra el Terrorismo para los que hay que prepararse a muy corto plazo.
Los otros dos pilares de ViDA, principalmente los relativos a las normas del IVA para los operadores de plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos de corta duración y los servicios de transporte de pasajeros, y la simplificación de los registros a efectos del IVA en la UE, entrarán en vigor a partir del 1 de julio de 2027.
P: ¿Es probable que haya un período de gracia para que las empresas se ajusten y cumplan?
R: La propuesta de ViDA tiene como objetivo un enfoque razonable para permitir que las empresas preparen sus sistemas y procesos para el impacto de ViDA, pero el hecho es que tan pronto como el paquete entre en vigor, los Estados miembros son libres de introducir la facturación electrónica obligatoria sin ninguna aprobación derogatoria de la UE. A pesar de que los Estados miembros tienen la ambición de implementar sus mandatos de manera responsable, empresas como Sovos, que han cumplido con los mandatos del CTC en muchos países durante casi dos décadas en todo el mundo, ahora saben que ningún período de gracia es lo suficientemente largo como para permitir que una empresa adopte una actitud relajada. Muchas empresas subestiman gravemente el trabajo que hay que hacer para garantizar la calidad de los datos y los largos ciclos de adaptación de sus diferentes aplicaciones empresariales para incorporar los cambios de datos y procesos necesarios para la elaboración de informes en tiempo real y la facturación electrónica. Y la introducción de cambios de esta magnitud en los procesos empresariales y administrativos nunca está exenta de desafíos en ambos lados de la ecuación: las empresas cometerán errores que pueden tardar en corregirse, y esto solo se vuelve más difícil a medida que los gobiernos hacen lo mismo de su lado en paralelo bajo la presión de los plazos políticos.
P: ¿A qué nuevas demandas tecnológicas podemos esperar que se enfrenten las empresas?
R: Si bien a menudo los procesos de presentación de informes que deben implementarse para cumplir con los protocolos de transmisión específicos, la autenticación y la orquestación del intercambio de documentos siempre reciben mucha atención, las empresas deben ser igualmente cautelosas con el impacto de los mandatos de CTC generados o modificados por ViDA en sus procesos y datos ascendentes. Muchas empresas tienen múltiples sistemas ERP, múltiples sistemas de facturación, sistemas de cuentas por pagar, etc. para diferentes líneas o categorías de negocios o socios comerciales. La mayoría de estos sistemas procesan los datos de las facturas en una factura en papel o en PDF según la legislación vigente de forma torpe, manual o semiautomatizada que no se puede “actualizar” fácilmente para gestionar los requisitos de integridad y calidad de los datos de un estricto régimen de facturación electrónica y presentación de informes electrónicos. Más allá de los titulares sobre la facturación electrónica obligatoria y la presentación de informes en tiempo real, la letra pequeña de la propuesta sobre el IVA en la era digital impulsará una serie de modificaciones potencialmente desafiantes en los procesos comerciales, incluida la definición misma de lo que constituye una factura, que requerirá que miles de millones de facturas en PDF en la Unión Europea se conviertan a formatos legibles por máquina. Lo que complica las cosas es que las iniciativas de CTC y ViDA solo cuentan una parte de la historia: las empresas de la UE también deben cumplir con un número cada vez mayor de requisitos de facturación electrónica de empresa a gobierno, y muchos gobiernos están planeando extender los requisitos para facturar a los clientes del sector público a la esfera de empresa a empresa. Esto significa que las empresas deben utilizar cada vez más software y proveedores de servicios que puedan garantizar el cumplimiento de marcos y leyes que se suman a la necesidad de un replanteamiento completo de los procesos y sistemas de facturación en la mayoría de las empresas.
P: ¿Qué procesos de negocio es probable que se vean afectados como parte de las nuevas regulaciones?
R: Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye cualquier proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan: todo esto debe revisarse en este contexto y prepararse para el cambio de paradigma de digitalización que vendrá de la mano de ViDA.
P: ¿Pueden las empresas esperar que sus asociaciones tecnológicas actuales funcionen para los nuevos estándares?
R: Las empresas que actualmente utilizan sistemas EDI, software de automatización de compras a pago o cuentas por pagar de servicios SaaS, gestión de comunicaciones con los clientes, order-to-cash, presentación de facturación electrónica y soluciones de pago, etc., deben preguntarse cómo manejarán esas plataformas los nuevos requisitos para la facturación electrónica y la presentación de informes electrónicos en virtud de ViDA y las iniciativas regulatorias asociadas. Estos proveedores, que se especializan en la optimización de procesos empresariales, suelen tener poca experiencia en esta área específica de cumplimiento. La mayoría de ellos no están configurados para anticipar y abordar de manera oportuna las decenas o cientos de cambios que suelen seguir a la implementación inicial de un régimen de CTC en cualquier jurisdicción. Aconsejamos a las empresas que se pongan en contacto con sus proveedores de software empresarial y proveedores de servicios para hacer estas preguntas: ¿están al tanto de estos cambios y cuál es su plan para mantenerlo en cumplimiento?
P: ¿Cómo se verán afectadas las transacciones transfronterizas?
R: Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a un nuevo régimen de información en tiempo real que sustituye al requisito actual de un estado recapitulativo. La notificación real se realizará sobre una base transaccional a cada Estado miembro, y los Estados miembros comunicarán esta información a una base de datos central de la Comisión Europea. Además de estas secciones de información digital de ViDA, las transacciones transfronterizas dentro de la UE también se ven afectadas por otras partes de la propuesta de otras maneras. Por ejemplo, se prevén cambios de gran alcance para eliminar las cargas administrativas de las empresas que trasladan sus propias existencias entre países de la UE. Además, será obligatoria la denominada ventanilla única de importación (I-OSS) para las ventas transfronterizas a distancia de bienes de bajo valor a los consumidores de la UE, lo que afectará a los vendedores y plataformas de comercio electrónico en, por ejemplo, los Estados Unidos y China.
Tome medidas
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El Libro Registro de Operaciones Económicas, también conocido como LROE, es un elemento principal de cumplimiento del sistema de control tributario de Batuz. Este sistema está en fase de implantación en la provincia de Bizkaia, situada en la comunidad autónoma vasca de España.
Los contribuyentes bajo el mandato de Batuz deben cumplir con las obligaciones de TicketBAI y LROE. Si bien TicketBAI se aplica a la emisión de facturas, las reglas de la LROE requieren que los contribuyentes registren y reporten electrónicamente datos sobre ingresos, gastos y otra información fiscalmente relevante a la autoridad fiscal en un formato estructurado.
Independientemente del tamaño o volumen empresarial, las personas físicas que desarrollen actividades económicas y las organizaciones deberán cumplir los requisitos de la LROE si están sujetas a la normativa de Bizkaia en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de no Residentes para establecimientos permanentes. La norma entrará en vigor el 1 de enero de 2024 e incluye a los contribuyentes actualmente sujetos al mandato SII (Suministro Inmediato de Información) de Bizkaia.
¿Qué es el informe LROE?
LROE es el libro electrónico donde los contribuyentes deben documentar varias actividades económicas y reportar dicha información financiera a la autoridad fiscal. Las personas físicas que realizan actividades económicas reportan esta información a través del modelo 140, mientras que las empresas utilizan el modelo 240.
Para el cumplimiento de la LROE, los contribuyentes deben registrar y transmitir sus ventas, compras y otros datos financieros en un formato XML estructurado de acuerdo con las especificaciones técnicas legales. Los contribuyentes pueden enviar los datos del libro mayor a través de servicios web o cargarlos manualmente a través del portal proporcionado por la Agencia Tributaria de Bizkaia.
La estructura LROE
La estructura de información de la LROE para empresas y contribuyentes no residentes con establecimiento permanente (modelo 240) está compuesta por la siguiente:
Capítulo de facturas emitidas
Capítulo de facturas recibidas
Capítulo de bienes de inversión
Capítulo de determinadas operaciones intracomunitarias
Capítulo de otra información con trascendencia fiscal
Capítulo de movimientos contables
Ciertos capítulos también contienen subcapítulos. El capítulo de facturas emitidas, por ejemplo, tiene un subcapítulo de facturas emitidas con software garante que requiere transmitir datos de facturas generadas con TicketBAI.
En el caso de Bizkaia, al no ser necesario que el contribuyente presente el XML de TicketBAI (generado con la factura) directamente a la autoridad tributaria, enviará estos datos a través del subcapítulo de la LROE en un campo específico de TicketBAI.
Plazos de presentación de Batuz LROE
El plazo para presentar los expedientes de la LROE ante la autoridad fiscal varía según el tipo de contribuyente sujeto a la obligación.
El plazo general es trimestral. Los contribuyentes deben informar los datos desde que se realiza la transacción hasta el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre o 25 de enero, según el trimestre específico.
El plazo para que las empresas sujetas al SII de Bizkaia presenten registros LROE es de cuatro días desde la finalización de la operación, en línea con el plazo general del SII. La obligación del SII se dará por cumplida con la presentación de la LROE.
Sanciones por incumplimiento
El incumplimiento del requisito de llevar y presentar electrónicamente los registros de la LROE dará lugar a una multa monetaria. La sanción calculada proporcionalmente es del 0,5 por ciento del monto de la transacción que el contribuyente no declaró, con un mínimo trimestral de 600 EUR y un máximo de 12.000 EUR.
¿Qué sigue para los contribuyentes que cumplen?
Al utilizar el sistema de facturación TicketBAI y reportar la LROE, los contribuyentes brindarán información a la autoridad tributaria para que pueda cumplir con el tercer elemento del sistema de control tributario de Batuz.
El tercer elemento de Batuz consiste en la elaboración de borradores de declaraciones de IVA y declaraciones de Renta de Personas Físicas y de Sociedades precargadas, que estarán a disposición de los contribuyentes de Bizkaia a partir de 2024.
Para obtener información general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta completa página sobre el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA en España.
Jurisdicciones de Europa septentrional: Actualización del Comité contra el Terrorismo
La propuesta de la Comisión Europea sobre el IVA en la Era Digital (ViDA) sigue desarrollándose y los últimos detalles se publicaron el 8 de diciembre de 2022. Como resultado, muchos países de la UE están intensificando sus esfuerzos para digitalizar los controles fiscales, incluida la facturación electrónica obligatoria.
Si bien vemos diferentes enfoques para iniciar esta transición en el norte de Europa, la tendencia hacia los controles continuos de transacciones (CTC) y los mandatos de facturación electrónica se ha acelerado.
Alemania planea un mandato de facturación electrónica
Sin embargo, declaraciones recientes indican que Alemania está dando pasos hacia un mandato de facturación electrónica B2B, sin un elemento centralizado de informes o autorización, al menos por ahora. Durante una conferencia sobre el IVA celebrada el 10 de marzo, el Ministerio Federal de Finanzas anunció que en un par de semanas se publicará un borrador de documento para la introducción del mandato de facturación electrónica.
Cabe destacar que Alemania había solicitado previamente una decisión derogatoria a la Comisión Europea para implementar un régimen obligatorio de facturación electrónica, tal y como anunció el Ministerio de Finanzas en noviembre de 2022.
Suecia se acerca a la obligatoriedad de la facturación electrónica B2B
Suecia es otro de los países en los que no sería sorprendente que surgiera un requisito de facturación electrónica. La Agencia Sueca para el Gobierno Digital (DIGG) ha expresado su deseo de implantar la obligatoriedad de la factura electrónica en el país.
Junto con la Agencia Tributaria Sueca y la Oficina de Registro de Empresas de Suecia, DIGG ha solicitado al gobierno que investigue las condiciones para exigir la facturación electrónica en los flujos B2B y G2B, que se añadirían al mandato actual de facturación electrónica B2G.
El razonamiento detrás de esta solicitud es que, si se adopta la propuesta ViDA de la Comisión Europea, resultará en la obligatoriedad de la factura electrónica en los flujos transfronterizos. Por lo tanto, el sistema nacional debe armonizarse por motivos de eficiencia. DIGG no cree que el alineamiento ocurra voluntariamente, pero será necesario un mandato.
Finlandia apoya el paquete ViDA
En Finlandia no existe un mandato obligatorio de facturación electrónica B2B. Sin embargo, los compradores pueden recibir una factura electrónica estructurada de sus proveedores si así lo solicitan. Esta normativa está en vigor desde abril de 2020 para todas las empresas finlandesas con una facturación superior a 10.000 euros.
Además, el gobierno finlandés ha demostrado recientemente su apoyo a la facturación electrónica enviando una carta al Parlamento en la que describe sus beneficios. El gobierno ve la facturación electrónica como un medio para aumentar la eficiencia de las empresas y combatir el fraude del IVA a través del paquete ViDA.
Lituania presenta la plataforma de facturación electrónica basada en Peppol
Lituania está sentando las bases para un uso más amplio de las facturas electrónicas. Ha anunciado planes para construir una solución tecnológica que cumpla con el estándar europeo para la transmisión de facturas electrónicas.
Se espera que la plataforma esté disponible de forma gratuita para las empresas durante al menos cinco años y debería estar lista para septiembre de 2023. Además, la plataforma cumplirá con los requisitos de Peppol Network y con Peppol BIS 3.0.
Dinamarca permite la facturación electrónica automatizada a través de sistemas de contabilidad electrónica
Dinamarca también ha estado trabajando en la digitalización de los procesos comerciales mediante la implementación de una nueva ley de contabilidad. La Autoridad Comercial Danesa ha comenzado a implementar las disposiciones de la Ley de Contabilidad Digital mediante la adopción de proyectos de órdenes ejecutivas para los sistemas de contabilidad digital estándar y su registro.
En consecuencia, los proveedores de sistemas de contabilidad digital estándar deben adaptar sus sistemas a los nuevos requisitos a más tardar el 31 de octubre de 2023. Las nuevas disposiciones estipulan que los sistemas tradicionales de contabilidad digital deben soportar el envío y recepción automática de facturas electrónicas en formato OIOUBL y PEPPOL BIS.
Si bien Dinamarca no ha anunciado las fechas finales, espera que los contribuyentes se adhieran a las reglas de contabilidad digital entre 2024 y 2026.
Actualización de los controles continuos de transacciones en el norte de Europa
El reciente informe de la Comisión Europea sobre la Iniciativa sobre el IVA en la Era Digital indica que los controles continuos de las transacciones (CTC) serán más frecuentes en toda Europa. El informe final sugiere la introducción de un sistema de facturación electrónica CTC a escala de la UE que abarque tanto las transacciones intracomunitarias como las nacionales como la mejor opción política. Si bien los países de Europa del Este han estado a la vanguardia de las implementaciones locales, actuando con rapidez e introduciendo CTC, también vale la pena estar atentos a algunos de los desarrollos en el norte de Europa.
ALEMANIA
Tras las elecciones nacionales de 2021, el nuevo gobierno de coalición en Alemania identificó el fraude del IVA como una cuestión de política. Anunció su intención de introducir lo antes posible un sistema de informes electrónicos a nivel nacional, que se utilizará para la creación, verificación y envío de facturas. Aunque no hay detalles sobre la naturaleza del sistema, se están llevando a cabo conversaciones con las partes interesadas del sector privado, centrándose principalmente en el calendario de implementación y el papel del gobierno en dicho sistema.
La facturación electrónica B2G es obligatoria para las facturas emitidas a la administración federal desde 2020. El ámbito de aplicación se amplió a partir del 1 de enero de 2022 para incluir a las autoridades estatales de Baden-Württemberg, Hamburgo y Sarre, y los próximos estados se unieron en 2023 y 2024. Además, el Consejo de Planificación de TI, el organismo central para la digitalización de la administración en Alemania, emitió la decisión 2022/31 que aconseja a todos los poderes adjudicadores que acepten facturas electrónicas a través de la red PEPPOL antes del 1 de octubre de 2023 para conectar toda el área pública de manera uniforme.
Dinamarca
Dinamarca también tiene como objetivo introducir nuevos requisitos para digitalizar los procesos comerciales de las empresas danesas. El 19 de mayo de 2022, el Parlamento danés aprobó una nueva ley de contabilidad que obliga a los contribuyentes a realizar sus reservas electrónicamente utilizando un sistema de contabilidad digital. El mandato entrará en vigor gradualmente entre 2024 y 2026, en función de la forma y el volumen de negocios de la empresa.
Si bien la nueva ley de contabilidad no introduce ninguna obligación obligatoria de facturación electrónica o CTC, se prevé que los sistemas de contabilidad digital deben admitir el registro continuo de las transacciones de la empresa y la automatización de los procesos administrativos, incluida la transmisión y recepción automáticas de facturas electrónicas. Se ha autorizado al Ministerio de Hacienda a adoptar normas que obliguen a las empresas a registrar las operaciones de compraventa con facturas electrónicas como documentación de las operaciones, lo que en la práctica equivaldría a un mandato de facturación electrónica.
La Autoridad Empresarial Danesa, Erhvervsstyrelsen, ha preparado borradores para tres órdenes ejecutivas relativas a los nuevos requisitos de contabilidad digital. De acuerdo con el proyecto de reglamento, los sistemas de contabilidad digital están obligados a soportar el envío y recepción automática de facturas electrónicas en formato OIOUBL y PEPPOL BIS. Estos sistemas deben ser capaces de compartir los datos contables de la empresa mediante la generación de un fichero estándar, que es el Estándar Danés SAF-T publicado recientemente por Erhvervsstyrelsen.
El proyecto de reglamento estará disponible para consulta pública hasta el 27 de octubre y se espera que los requisitos entren en vigor el 1 de enero de 2023. Habrá un período de conversión hasta el 1 de octubre de 2023 para que los sistemas de contabilidad digital cumplan con los requisitos.
SUECIA
Suecia es otro país que está estudiando la introducción de requisitos de presentación de informes digitales. La Administración Tributaria sueca, Skatteverket, está considerando diferentes formas de garantizar la correcta recaudación del IVA mientras se obtienen datos económicos útiles de las empresas. El proyecto aún se encuentra en una fase temprana, y si bien tales requisitos podrían significar la introducción de requisitos de Archivo de Auditoría Fiscal Estándar (SAF-T) o un tipo de CTC, informes electrónicos o facturación electrónica, las autoridades fiscales aún se esforzarían por implementar un sistema fluido para las empresas.
LETONIA
El Ministerio de Finanzas de Letonia lleva un tiempo trabajando en la digitalización de los procesos de facturación. Llevaron a cabo una consulta pública y tuvieron en cuenta las opiniones de empresas y organizaciones no gubernamentales para determinar si estaban dispuestos a empezar a utilizar facturas electrónicas en Letonia.
Como resultado, el Ministerio de Finanzas elaboró un informe en el que se analizaba la situación actual y la implementación de las facturas electrónicas, y las posibles soluciones tecnológicas. El informe se centra en diferentes sistemas de facturación electrónica, como la facturación electrónica posterior a la auditoría, la facturación electrónica centralizada y la facturación electrónica descentralizada, comparando las ventajas y desventajas de dichos sistemas.
El informe favorece el estándar PEPPOL BIS para la introducción de la facturación electrónica obligatoria en las transacciones B2B y B2G y propone que el uso de facturas electrónicas debe definirse como una obligación en la normativa letona, estableciendo un requisito obligatorio para que el uso de facturas electrónicas comience a más tardar en 2025.
El gobierno letón aprobó el informe y los actos regulatorios necesarios, por lo que se espera que la implementación de soluciones tecnológicas tome forma a su debido tiempo.
¿Qué es lo siguiente?
Está claro que las iniciativas de CTC se están volviendo cada vez más populares entre los gobiernos y las autoridades fiscales en Europa, y los países del norte de Europa están comenzando a seguir esta tendencia, incluso si parecen estar actuando con más cautela. Será muy interesante ver cómo y cuándo estos proyectos de CTC toman forma y se ven afectados por los próximos resultados de la Comisión Europea sobre el proyecto del IVA en la Era Digital.
Tome medidas
¿Necesitas ayuda con los requisitos de facturación electrónica? Póngase en contacto con nuestros expertos en impuestos.
Es esencial estar al tanto de los requisitos de IVA de su empresa. Esto requiere un buen conocimiento de las normas y de lo que las autoridades esperan de las empresas. Esto incluye la gestión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios al margen de las obligaciones estándar en materia de IVA.
No todos los productos o servicios incurren en IVA. Se trata de una exención del IVA.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas de IVA: ¿qué son?
Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Esto depende del sector y del país en el que vendas.
Si una entrega está exenta de IVA, puede deberse a que la UE considera que los bienes o servicios son esenciales. Las entregas exentas de IVA incluyen:
No se puede contabilizar el IVA de los suministros
No puedes reclamar el IVA de ningún gasto comercial, incluso si compras artículos sujetos a impuestos y pagas el IVA
Por ejemplo, si una empresa solo presta servicios de educación y formación en el Reino Unido, el gobierno la consideraría una empresa exenta. Se aplicarían las reglas anteriores.
Negocios parcialmente exentos
En algunas circunstancias, una empresa puede estar parcialmente exenta del IVA. La exención parcial del IVA se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto y exentas del IVA.
Si tu empresa está parcialmente exenta del IVA, puedes reclamar el IVA en el que hayas incurrido al producir o adquirir bienes o servicios no exentos de IVA que vendas a los clientes.
Además, las empresas parcialmente exentas deben mantener registros separados. Estos registros deben abarcar las ventas exentas de IVA y proporcionar detalles sobre cómo se calculó el IVA para las reclamaciones.
¿Cuál es la diferencia entre la exención de IVA y el 0% de IVA?
La exención de IVA no es lo mismo que el 0% de IVA. No se añaden cargos adicionales al precio de venta original para los suministros con tasa cero o exentos de IVA, pero hay algunas diferencias significativas.
A diferencia de las entregas exentas de IVA, los bienes y servicios con tasa cero forman parte de su volumen de negocios imponible. Los suministros con tasa cero deben registrarse en sus cuentas de IVA, mientras que, en algunos países, las empresas solo pueden registrar las ventas no imponibles en las cuentas normales de la empresa.
Además, a diferencia de la exención del IVA, puede reclamar el IVA en cualquier compra de bienes o servicios con tasa cero.
Tipos de IVA aplicables a diferentes bienes y servicios
Las tasas y exenciones del IVA varían en todo el mundo, por lo que usaremos el Reino Unido como ejemplo para ilustrar el concepto.
En el Reino Unido, la mayoría de los bienes y servicios están sujetos a un tipo de IVA estándar del 20%. Sin embargo, algunos están sujetos a un tipo reducido de IVA del 5% o del 0%.
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 5% incluyen:
Sillas de coche para niños
Ayudas a la movilidad para personas mayores
Electricidad para uso doméstico/residencial
Productos para dejar de fumar (parches y chicles de nicotina)
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 0% incluyen:
Libros
Ropa para niños
Suministro de agua a los hogares
Reparación y mantenimiento de aeronaves
Condiciones de los tipos de IVA
Estos tipos reducidos solo podrán aplicarse a determinadas condiciones, o en circunstancias particulares en función de lo siguiente:
Cuando una empresa suministra los bienes o servicios
Cómo una empresa presenta los bienes o servicios para la venta
Quién proporciona o compra los bienes o servicios
La naturaleza precisa de los bienes o servicios
Si una empresa mantiene los registros correctos
Si una empresa obtiene las pruebas adecuadas
Si una empresa también proporciona otros bienes o servicios
Puedes enviar la mayoría de las exportaciones a un destino fuera del Reino Unido con una tasa cero si cumples con las condiciones necesarias:
Su empresa tiene pruebas (ya sean oficiales o comerciales) de que tiene derecho a una calificación cero
Su empresa dispone de pruebas complementarias (p. ej. pedido del cliente y correspondencia entre empresas)
Su empresa exporta físicamente los productos desde el Reino Unido dentro de los tres meses posteriores a la venta
Las exenciones del IVA siempre están cambiando. No te dejes atrapar. Ponte en contacto con nuestro equipo para que te asesoren sobre cómo tu empresa debe gestionar sus obligaciones en materia de IVA si está exenta de IVA.
Las propuestas de la Comisión Europea sobre el IVA en la era digital incluyen un registro único de IVA para facilitar el comercio transfronterizo.
La propuesta, que entrará en vigor el 1 de julio de 2028 (1 de enero de 2027 para la electricidad, el gas, la calefacción y la refrigeración), forma parte de la iniciativa de la Comisión para modernizar el IVA en la UE. La propuesta de registro único a efectos del IVA supondría registrarse a efectos del IVA una sola vez en toda la UE en el marco de un número más amplio de operaciones incluidas en el ámbito de aplicación, lo que reduciría los costes y el tiempo de administración del IVA.
Implicaciones B2C del registro único del IVA
La ventanilla única (OSS) es un registro único de IVA en toda la UE. Aunque es opcional, se puede utilizar para declarar y pagar el IVA adeudado en las ventas a distancia de bienes entre empresas y consumidores (B2C) y en las prestaciones intracomunitarias de servicios B2C en todos los Estados miembros de la UE.
El plan ha sido bien recibido e implementado por muchas empresas. Se está debatiendo la posibilidad de ampliar el régimen para simplificar aún más el IVA en la región.
Para modernizar aún más el sistema del IVA de la UE, la Comisión ha propuesto una ampliación del régimen de ventanilla única para el comercio electrónico a fin de incluir:
Ventas interiores B2C de bienes en los estados miembros de la UE
Suministros B2C de instalación o montaje de mercancías a bordo de buques, aeronaves o trenes
Suministro B2C de gas, electricidad, calefacción y refrigeración
Suministros B2C de bienes de segunda mano proporcionados bajo los regímenes de margen, obras de arte, artículos de colección y antigüedades
Circulación intracomunitaria de bienes propios, suponiendo que el cliente final sea un particular
Implicaciones para las plataformas en línea que venden en la UE
A pesar de los rumores sobre la modificación del umbral de la ventanilla única de importación (IOSS), el umbral actual de envíos de 150 euros para las ventas B2C importadas se mantendrá en el futuro previsible. El plan también será opcional para las empresas.
Implicaciones B2B del registro único del IVA
En cuanto a los suministros Business to Business (B2B), la Comisión Europea quiere armonizar la aplicación de la inversión del sujeto pasivo ampliada en el artículo 194 de la Directiva del IVA de la UE. Cuando se implementa en el Estado miembro de la UE, se aplica a los proveedores no residentes y reduce su obligación de registrarse en un país extranjero a efectos del IVA.
En la actualidad, algunos de los 27 Estados miembros de la UE han aplicado el artículo mencionado anteriormente, y no todos de la misma manera.
La introducción de la nueva inversión obligatoria del sujeto pasivo B2B se aplicará a determinadas ventas de bienes y servicios si las transacciones cumplen las siguientes condiciones:
El proveedor no está establecido ni registrado a través de un número de IVA individual en el Estado miembro en el que se devenga el IVA
El comprador/destinatario está registrado a efectos del IVA en el Estado miembro de la UE en el que se devenga el IVA. No obstante, aunque el cliente no esté registrado a efectos del IVA en el Estado miembro en el que se devengue el IVA, los Estados miembros tendrán la opción de exigir al cliente que invierta el sujeto pasivo del IVA sobre dicha prestación
Quedan excluidos los suministros y las obras de arte del régimen de márgenes.
Aunque el mecanismo de inversión del sujeto pasivo será obligatorio en determinados casos, los Estados miembros pueden optar por aplicarlo de forma universal a los sujetos pasivos no establecidos.
Por último, a partir del 1 de julio de 2028, la UE suprimirá las disposiciones de la Directiva sobre el IVA relativas a los acuerdos de existencias de reserva. Más allá de esta fecha, las nuevas transferencias de existencias en virtud de esos acuerdos no pueden verse afectadas, ya que la simplificación no será necesaria.
No obstante, los bienes suministrados en virtud de acuerdos preexistentes pueden continuar con el régimen hasta el 30 de junio de 2029.
¿Está preparado para hacer frente a una normativa en constante evolución?
El IVA en la era digital (ViDA) cambiará sustancialmente la forma en que se lleva a cabo y se declara el comercio dentro de la UE.
Esta propuesta acabará por digitalizar el sistema europeo del IVA. Los detalles sobre los cambios pueden ser complejos. Esta guía le ayudará a:
Estar al tanto de las últimas novedades
Comprender las posibles repercusiones
Evaluar estos cambios y beneficiarse de ellos
¿Qué es el IVA en la era digital?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el actual sistema del IVA y prevenir mejor el fraude. Cuando se promulgue, esto supondrá cambios significativos en la forma de operar en estos países.
Como era de esperar, cambios de esta envergadura y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que operan en la UE. Se está evaluando todo, desde los costes de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Para ayudar a su empresa a navegar por la incertidumbre que rodea al IVA en la era digital, Sovos ha creado este HUB, que servirá como su recurso integral para todo lo relacionado con ViDA. Marque esta página y manténgase actualizado.
Mantendremos y actualizaremos este HUB con frecuencia a medida que dispongamos de nueva información y activos.
La Comisión Europea propuso por primera vez el plan del IVA en la Era Digital en enero de 2022. En ese momento, emitieron una convocatoria de comentarios, que finalizó en mayo de 2022.
La Comisión adoptó la propuesta el 8 de diciembre de 2022 y emitió un período de comentarios de seguimiento que se extendió hasta abril de 2023.
El 5 de noviembre de 2024, los Estados miembros acordaron adoptar el paquete ViDA, y la adopción oficial está pendiente de la aprobación formal por parte del Parlamento. y el 12 de febrero de 2025, el Parlamento Europeo aprobó la propuesta de ViDA, acercándola un paso más a la adopción oficial. La propuesta se dirige al Consejo de la UE para su aprobación final.
Una vez adoptados oficialmente, los cambios comenzarán a afectar potencialmente a las empresas desde 2025 hasta 2035.
Libro electrónico: ¿Qué es el IVA en la era digital (ViDA)?
Este libro electrónico le ofrece una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con ViDA.
ViDA vuelve a ser rechazada: Europa pierde otra oportunidad de armonizar la factura electrónica
Durante la última reunión del ECOFIN, celebrada el 21 de junio, los Estados miembros se reunieron para debatir si podían llegar a un acuerdo para aplicar las propuestas relativas al IVA en la era digital.
El IVA en la era digital para la elaboración de informes digitales y la facturación electrónica
Se introducirán requisitos obligatorios de facturación electrónica e informes digitales (DRR) para todas las transacciones B2B en toda la UE. Esto significa que todos los proveedores y clientes deberán enviar datos transfronterizos intracomunitarios a su administración tributaria local en tiempo real y casi en tiempo real después de la emisión de facturas electrónicas. Cada autoridad tributaria canalizará los datos a una base de datos central.
Los Estados miembros también podrán introducir la obligatoriedad de la facturación electrónica para las transacciones nacionales, sin autorización de la UE, tan pronto como se adopte ViDA.
La UE ha propuesto cambios que reducirán la carga de cumplimiento del IVA para las empresas que realizan negocios a escala internacional. Esta medida les permitirá registrarse una sola vez en todos los países de la UE, lo que reducirá la carga y los problemas administrativos de tener que presentar la declaración en cada país de forma independiente.
La economía de plataformas y el IVA en la era digital
La creciente popularidad del modelo de negocio de la economía de plataformas ha creado una nueva serie de retos para el sistema del IVA. El tratamiento del IVA de la economía de plataformas solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma.
¿Cómo afecta el IVA en la era digital a su negocio?
Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye todos los procesos de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Puede leer aquí la entrevista completa con Christiaan van der Valk sobre cómo afectará a los negocios.
Cómo puede ayudarle Sovos con ViDA
ViDA, en esencia, se trata de datos. La UE dice que las declaraciones de impuestos a posteriori que solo proporcionan información sobre los datos agregados durante un mes o más ya no van a ser suficientes.
Al aprovechar la tecnología, las administraciones tributarias ahora pueden recibir datos de transacciones autenticados que detallan cada venta y compra directamente de los sistemas de origen de las empresas. Los impuestos son ahora una función siempre activa, no una ocurrencia tardía. Para obtener más información, hable con uno de nuestros expertos.
ViDA es una iniciativa de la UE para modernizar y simplificar el sistema de IVA en todo el bloque, alineándolo con el crecimiento de la economía digital, los avances tecnológicos y la mejora de la prevención del fraude.
Modernizar el sistema del IVA de la UE, proteger los ingresos y reducir la brecha del IVA, que ha sido un problema importante de interés económico para todos los países de la UE. El Informe sobre la brecha del IVA de 2024 publicado por la Comisión Europea estima que los Estados miembros de la UE perdieron 89.300 millones de euros en ingresos por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en 2022.
KPMG ha estimado que el ahorro total en costes administrativos soportados actualmente por los contribuyentes es de 51.000 millones de euros en un periodo de 10 años entre 2023 y 2032. El coste total de la implementación para las empresas y las administraciones nacionales se estima en 13.500 millones de euros para el mismo período.
La Comisión Europea estima que el paso a la facturación electrónica ayudará a reducir el fraude del IVA en hasta 11.000 millones de euros al año y reducirá los costes administrativos y de cumplimiento para los comerciantes de la UE en más de 4.100 millones de euros al año durante los próximos diez años.
Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a la facturación electrónica obligatoria y a un nuevo reporting en tiempo real con ViDA (Digital Reporting Requirements – DRR), que sustituirá a los requisitos actuales de un estado recapitulativo.
Además, ViDA se basará en el modelo ya existente de "Ventanilla Única del IVA". Esto permitirá a las empresas que venden a consumidores en otros Estados miembros registrarse una sola vez para toda la UE, incluso cuando trasladen existencias a otro Estado miembro para futuras ventas directas a los consumidores. Las empresas podrán cumplir sus obligaciones en materia de IVA a través de un único portal en línea en un único idioma. Las estimaciones muestran que esta medida podría ahorrar a las empresas, especialmente a las pymes, unos 8.700 millones de euros en costes administrativos y de registro a lo largo de diez años.
¿Cómo y cuándo es probable que «El IVA en la era digital» afecte a mi empresa?
¿Hacia dónde se dirigen las empresas?
La Comisión Europea ha propuesto el plan «El IVA en la era digital» para una fiscalidad justa y sencilla. Hace hincapié en cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y beneficiar a las empresas, a la vez que evalúa si las normas en materia de IVA actuales son apropiadas para las empresas en la era digital.
Para ayudarle a seguir el ritmo de todos los cambios normativos que se proponen y evalúan, Sovos ha elaborado este libro electrónico en colaboración con nuestros expertos en normativa. En él conocerá los elementos clave de «El IVA en la era digital», por qué se propone y sus posibles repercusiones en su empresa.
Este libro electrónico sobre «El IVA en la era digital» profundiza en las implicaciones tecnológicas de este paquete de medidas y explica por qué la tecnología está en el centro del debate. También incluye una sesión de preguntas y respuestas con Christiaan van der Valk, experto en normativa de renombre mundial, que desglosa algunas de las preguntas más frecuentes hasta la fecha.
Este libro electrónico está pensado para ofrecerle una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con «El IVA en la era digital». A medida que haya novedades disponibles, Sovos proporcionará nuevos contenidos y análisis, así que añada nuestra biblioteca de contenidos a sus favoritos y vuelva a consultarla con frecuencia para estar al tanto de las novedades.
Mientras tanto, si tiene alguna pregunta sobre «El IVA en la era digital» y la capacidad de su empresa para adaptarse y gestionar cualquier parte de este programa, no dude en ponerse en contacto con nosotros y hablar con uno de nuestros expertos en normativa o visite nuestra guía actualizada sobre «El IVA en la era digital».
Para obtener más información sobre cómo puede afectar «El IVA en la era digital» a su empresa, aquí tiene algunas de las preguntas más frecuentes que he recibido hasta la fecha.
P: ¿Cuándo empezarán las empresas a notar el impacto de «El IVA en la era digital»?
R: El conjunto de propuestas sobre «El IVA en la era digital» publicado por la Comisión Europea abarca varios ámbitos de la legislación sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En sentido estricto, el impacto concreto de «El IVA en la era digital» afectará a diferentes negocios en diferentes momentos entre 2024 y 2028. Esta última fecha se aplica a las propuestas de «El IVA en la era digital» en materia de declaración y facturación electrónicas obligatorias para las llamadas transacciones intracomunitarias, que representan menos del 20 % de todas las transacciones de la UE. Pero lo que es mucho más importante: «El IVA en la era digital» propone eliminar las restricciones actuales para que los países de la UE introduzcan sistemas nacionales de CTC ya el 31 de diciembre de 2023. Esto significa que, con toda probabilidad, los países de la UE que aún no cuentan con este tipo de regímenes acelerarán la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real ya en los próximos dos años. Si se tiene en cuenta que muchos países de la UE ya habían anunciado iniciativas en este sentido, o incluso iniciado su despliegue, es fácil ver cómo el efecto neto de esta disposición será una intensificación de la actual oleada de nuevos mandatos de CTC para la que habrá que prepararse a muy corto plazo.
P: ¿Es probable que haya un periodo de gracia para que las empresas se ajusten y cumplan?
R: Sí, la UE adoptará sin duda un enfoque razonable para permitir a las empresas preparar sus sistemas y procesos para el impacto de «El IVA en la era digital». Dicho esto, compañías como Sovos, que han convivido con los mandatos de CTC en muchos países durante casi dos décadas en todo el mundo, saben ahora que ningún periodo de gracia es lo suficientemente largo como para permitir que una empresa adopte una actitud relajada. Muchas empresas subestiman gravemente el trabajo que hay que realizar para garantizar la calidad de los datos, así como los largos ciclos de adaptación de sus diferentes aplicaciones empresariales para incorporar los datos y los cambios de proceso necesarios para la elaboración de informes y la facturación electrónica en tiempo real. Y la introducción de cambios de esta magnitud en los procesos empresariales y administrativos nunca está exenta de retos a ambos lados de la ecuación: las empresas cometerán errores que puede llevar tiempo solucionar, y esto solo se complica cuando los gobiernos hacen lo mismo por su parte en paralelo bajo la presión de los plazos políticos.
P: ¿A qué nuevas demandas tecnológicas podemos esperar que se enfrenten las empresas?
R: Aunque a menudo se presta mucha atención a los procesos de declaración que deben ponerse en marcha para cumplir con protocolos específicos de transmisión, autenticación y orquestación del intercambio de documentos, las empresas deben ser igualmente cautelosos con el impacto de los mandatos CTC generados o modificados por «El IVA en la era digital» en sus procesos y datos ascendentes. Muchas empresas tienen varios sistemas ERP, varios sistemas de facturación, sistemas de cuentas por pagar, etc. para diferentes líneas de negocio o categorías de socios comerciales. La mayoría de estos sistemas procesan los datos de las facturas en papel o PDF con arreglo a la legislación vigente, de forma manual o semiautomatizada que no puede «actualizarse» fácilmente para cumplir los requisitos de integridad y calidad de los datos de un régimen estricto de facturación y declaración electrónicas. Más allá de los titulares sobre la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real, la letra pequeña de la propuesta «El IVA en la era digital» impulsará una serie de modificaciones potencialmente difíciles en los procesos empresariales. Pueden ir desde la supresión de la posibilidad de que los contribuyentes utilicen facturas recapitulativas hasta la introducción de varios campos nuevos obligatorios en una factura, pasando por la propia definición de lo que constituye una factura, que obligará a convertir a formatos legibles por máquina miles de millones de facturas en PDF en la Unión Europea. Lo que complica las cosas es que las iniciativas CTC y «El IVA en la era digital» solo cuentan una parte de la historia: las empresas de la UE también deben cumplir un número cada vez mayor de requisitos de facturación electrónica de empresa a administración, y muchos gobiernos tienen previsto ampliar los requisitos de facturación a clientes del sector público al ámbito de empresa a empresa. Esto significa que las empresas deben utilizar cada vez más software y proveedores de servicios que puedan garantizar el cumplimiento de los marcos y leyes que se suman a la necesidad de un replanteamiento completo de los procesos y sistemas de facturación en la mayoría de las empresas.
P: ¿Qué procesos de negocio pueden verse afectados como parte de las nuevas normativas?
R: Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye cualquier proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Todos ellos deben ser revisados en este contexto y preparados para el cambio de paradigma de la digitalización que vendrá en la parte posterior de «El IVA en la era digital».
P: ¿Pueden las empresas esperar que sus colaboraciones tecnológicas actuales funcionen con los nuevos estándares?
R: Las empresas que actualmente utilizan sistemas EDI, software de automatización de compras y pagos o cuentas a pagar de servicios SaaS, gestión de las comunicaciones con los clientes, pedidos al cobro, presentación de facturas electrónicas y soluciones de pago, etc., deben preguntarse cómo gestionarán esas plataformas los nuevos requisitos de facturación y declaración electrónicas en virtud de «El IVA en la era digital» y las iniciativas normativas asociadas. Estos proveedores, especializados en la optimización de procesos empresariales, suelen tener poca experiencia en este ámbito específico del cumplimiento de la normativa. La mayoría de ellos no están preparados para prever y abordar a tiempo las decenas o centenares de cambios que suelen producirse tras la implantación inicial de un régimen de CTC en cualquier jurisdicción. Aconsejamos a las empresas a que se pongan ya en contacto con sus proveedores de software empresarial y de servicios para plantearles estas preguntas: ¿son conscientes de estos cambios? Y, ¿cuál es su plan para cumplir la normativa?
P: ¿Cómo se verán afectadas las transacciones transfronterizas?
R: Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a un nuevo régimen de declaración en tiempo real que sustituye al actual requisito de declaración recapitulativa. Las declaraciones reales se transmitirán a cada estado miembro por transacción, y los estados miembros las transmitirán a una base de datos central de la Comisión Europea. Además de estas secciones en materia de declaración digitales de «El IVA en la era digital», las transacciones transfronterizas intracomunitarias también se ven afectadas por otras partes de la propuesta de otras maneras. Por ejemplo, se prevén cambios bastante profundos para eliminar cargas administrativas a las empresas que trasladen sus propias existencias entre países de la UE. Además, será obligatoria la llamada ventanilla única de importación (I-OSS por sus siglas en inglés) para la venta a distancia transfronteriza de bienes de poco valor a consumidores de la UE, lo que afectará a vendedores y plataformas de comercio electrónico de, por ejemplo, Estados Unidos y China.
Tome medidas
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Las nuevas normas de Singapur sobre bienes de bajo valor (LVG) entraron en vigor a principios de año. A partir del 1 de enero de 2023, los consumidores privados del país deben pagar un impuesto sobre bienes y servicios del 8 % sobre los bienes valorados en hasta 400 SGD importados por vía aérea o postal de proveedores registrados en el GST.
A partir del 1 de enero de 2024, el GST aumentará al 9%.
Antes de este cambio, los bienes de bajo valor adquiridos localmente de empresas registradas en el GST estaban sujetos al GST. Las mercancías importadas al extranjero por vía aérea o postal no lo eran. Este cambio trata todos los bienes consumidos en Singapur en relación con el GST.
El umbral SGD 400 no incluye:
Transporte
Costos del seguro
Todos los derechos pagaderos a la Aduana de Singapur
Por ejemplo, un particular pide un artículo que cuesta 390 SGD. Las tarifas de transporte adicionales son de SGD 20. Como el umbral excluye los gastos de transporte, el valor del producto es de 390 SGD. El consumidor tendrá que pagar el GST sobre la compra al proveedor.
Desde el 1 de enero de 2023, el GST también grava las entregas de servicios no digitales importados comprados a proveedores extranjeros registrados en el GST. Como resultado, todos los suministros B2C de servicios importados, digitales o de otro tipo, que se suministran y reciben a distancia, están sujetos a impuestos.
Los proveedores no establecidos, como los operadores de mercados electrónicos y los reexpedidores, deben registrarse, cobrar y rendir cuentas del GST cuando:
Su facturación anual mundial supera el millón de SGD
El valor de los suministros B2C de bienes importados de bajo valor, servicios digitales y servicios no digitales realizados a clientes no registrados en el GST en Singapur supera los 100.000 SGD
Las empresas también pueden registrarse voluntariamente.
Las empresas deben evaluar si estos cambios desencadenan la necesidad de registrarse para el GST y otros desafíos de cumplimiento.
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La propuesta de la Comisión Europea "El IVA en la era digital" introduce modificaciones significativas en el tratamiento del IVA de la economía de plataformas en relación con los operadores de los servicios de alojamiento a corto plazo (máx. 45 días) y de transporte de pasajeros.
Tratamiento del IVA de la economía de plataformas
Cabe mencionar que el «tratamiento del IVA de la economía de plataformas» solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma. También hay un conjunto de reglas de comercio electrónico relacionadas con el suministro de bienes a través de plataformas.
El auge del modelo de negocio de la economía de plataformas ha desencadenado nuevos retos para el sistema del IVA. Según la opinión de la Comisión Europea, uno de estos problemas es la desigualdad del IVA que se puede experimentar si nos fijamos en:
el modelo de plataformas de alojamiento que la Comisión Europea considera que compite directamente con el modelo de distribución directa del sector hotelero, o
el modelo de plataformas de transporte que la Comisión de la UE considera que compite directamente con las empresas privadas de taxis.
Podemos entender mejor la visión de la UE sobre la distorsión de la competencia si nos fijamos en el informe de evaluación de impacto de la Comisión Europea. El informe destaca la creciente importancia de la economía de plataformas en la recaudación del IVA y explica los estudios realizados para determinar dónde debe actuar la Comisión Europea.
En términos de cifras, el valor de los ingresos por IVA del ecosistema de plataformas digitales se estima en unos 25.700 millones de euros al año para los Estados miembros, es decir, el 2,6% de los ingresos totales por IVA.
Escala de operación de la economía de plataformas, por sectores (EU-27, miles de millones de euros, 2019)
El valor total de los ingresos por IVA incluye 3.700 millones de euros relacionados con los servicios de alojamiento y 3.100 millones de euros relacionados con los servicios de transporte.
En estos dos sectores, los particulares y las pequeñas empresas (i.e. proveedores subyacentes) pueden prestar sus servicios exentos de IVA (es decir, no representan ningún IVA) a través de una plataforma. Con las economías de escala y el efecto de red, estas empresas pueden estar en competencia directa con los proveedores tradicionales registrados a efectos del IVA.
Teniendo en cuenta el estudio de apoyo, el número de proveedores subyacentes que no están registrados a efectos del IVA, puede ser de hasta el 70%, dependiendo del tipo de plataforma.
Por ejemplo, en el sector del alojamiento, más del 50% de los usuarios de una determinada plataforma de alojamiento acceden específicamente a la oferta de la plataforma a través de un hotel tradicional. En Europa, el coste del alojamiento ofrecido a través de la plataforma de alojamiento puede ser, de media, entre un 8% y un 17% más barato que la tarifa media diaria de un hotel regional.
En opinión de la Comisión Europea, esto significa una distorsión de la competencia entre los mismos servicios ofrecidos a través de diferentes canales.
El tratamiento del IVA del servicio de facilitación
La clarificación de la naturaleza de los servicios prestados por la plataforma fue la intervención más apoyada por las diferentes partes interesadas.
En algunos Estados miembros, el tratamiento del servicio de facilitación cobrado por la plataforma se considera un servicio prestado por vía electrónica, mientras que en otros se considera un servicio de intermediación.
Esto es relevante porque puede conducir a diferentes lugares de suministro, lo que puede conducir a la doble imposición o a la no imposición. Por lo tanto, es necesario aclarar estas reglas.
De acuerdo con la propuesta, el servicio de facilitación (en el que el término «facilitación» se extiende para incluir los servicios de alojamiento a corto plazo y de transporte de pasajeros) prestado por una plataforma debe considerarse un servicio de intermediación (artículo 46 bis por el que se modifica la Directiva 2006/112/CE). Esto permite una aplicación uniforme de las normas del lugar de suministro para el servicio de facilitación.
Si bien esto no tiene ningún impacto en las normas existentes cuando el suministro se lleva a cabo sobre una base B2B, no se puede decir lo mismo de los suministros B2C. En este escenario, el lugar de suministro será el lugar donde se realicen las transacciones subyacentes.
¿Cómo cambiará el status quo la propuesta «El IVA en la era digital»?
Según la Comisión Europea, el principal problema de la economía de plataformas es la inadecuación del actual marco jurídico del IVA para garantizar la igualdad de condiciones con las empresas tradicionales, concretamente en los sectores del transporte y el alojamiento.
Las entregas realizadas por pequeños proveedores subyacentes a través de una plataforma no están sujetas a impuestos y los servicios de facilitación realizados por plataformas se gravan de manera diferente en los distintos Estados miembros. Esto genera dificultades para las plataformas, los proveedores y los Estados miembros.
La introducción de un modelo de proveedor presunto resolverá estos problemas, mediante el cual las plataformas contabilizarán el IVA sobre el suministro subyacente cuando el proveedor no cobre IVA. Este modelo garantiza la igualdad de trato entre los sectores digital y offline del alquiler de alojamientos a corto plazo y el transporte de pasajeros.
Además, se aclararán el tratamiento del servicio de facilitación para permitir una aplicación uniforme de las normas sobre el lugar de suministro, y se tomarán medidas para armonizar la transmisión de información de la plataforma a los Estados miembros.
En cuanto al calendario, los Estados miembros de la UE tendrán hasta el 1 de enero de 2030 para aplicar la disposición relativa al proveedor considerado (con aplicación facultativa a partir del 1 de julio de 2028).
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