La administración tributaria francesa acaba de anunciar cambios estructurales en el mandato de facturación electrónica francesa para 2026 que interrumpirán el desarrollo del servicio gratuito de intercambio de facturas operado por el Estado. Esta decisión ejercerá una mayor presión sobre los contribuyentes y los proveedores de software para seleccionar un ‘PDP’ certificado para llenar el vacío creado por esta decisión.
El mandato de la factura electrónica en Francia: un esquema complejo que lleva años gestándose
Cuando Francia introdujo la facturación electrónica obligatoria entre empresas en su Ley de Finanzas de 2020, la administración tributaria realizó un amplio estudio comparativo de cómo otros países habían implementado obligaciones similares. Sin embargo, Francia adoptó un enfoque único, creando el complejo "modelo Y", que combinaba elementos de los sistemas de varios países. Al igual que Italia, por ejemplo, incluía una plataforma central operada por el Estado (el «PPF») que las empresas podían utilizar como un servicio básico y gratuito para el intercambio y la presentación de informes de facturas electrónicas.
División del trabajo entre los PDP y el PPF en el diseño original del "esquema Y"
Paralelamente a la propia capacidad del PPF para intercambiar facturas electrónicas para los contribuyentes franceses, la autoridad fiscal francesa solicitó a los PDP candidatos que realizaran la misma función para casos de uso comercial más complejos.
Estas organizaciones fueron registradas, sometidas a pruebas rigurosas y algunas fueron preaprobadas, a la espera de las pruebas finales con el PPF. Los PDP están diseñados para intercambiar facturas sin problemas entre sí y deben informar estas transacciones al PPF.
Y resultó que muchas empresas en el mercado francés decidieron utilizar un PDP para organizar el intercambio de datos de facturas con socios comerciales de una manera que se adapte a sus circunstancias comerciales únicas. Otras empresas francesas contaban con la disponibilidad de los servicios gratuitos de PDP que proporcionaría PPF, en lugar de elegir un PDP privado.
La arquitectura general de los flujos de datos entre las entidades públicas y privadas involucradas en el esquema francés condujo a una complejidad sin precedentes en las especificaciones técnicas publicadas por la administración pública. Desde hace algún tiempo está claro que esta complejidad estaba poniendo a prueba los presupuestos y los plazos para el desarrollo técnico del PPF por parte de la administración pública francesa.
¿Cómo afecta el cambio de alcance del PPF a las empresas que dependían del PFF gratuito?
La administración tributaria francesa (DG-FIP) anunció el 15 de octubre que, si bien el desarrollo del PPF continuará, su enfoque cambiará a proporcionar servicios de directorio para el enrutamiento de facturas electrónicas, sin ofrecer servicios de PDP.
Como resultado, muchas empresas y proveedores de software franceses se enfrentan ahora al reto de asegurar los servicios de un PDP privado. Aunque la fecha de entrada en vigor del mandato de facturación electrónica, en septiembre de 2026, se aplica inicialmente solo a las empresas más grandes, más de cuatro millones de empresas tendrán que depender de un software de contabilidad habilitado para PDP para recibir esas transacciones, independientemente de su tamaño.
Toma acción
Sovos fue uno de los primeros PDP en ser preautorizado por la autoridad fiscal francesa y aporta más de dos décadas de experiencia en el suministro de tecnología de cumplimiento para empresas en Francia. Sovos se encuentra en una posición única para satisfacer las necesidades de las empresas que ahora deben elegir un proveedor confiable.
Cumplimiento del IVA en Alemania: un resumen para las empresas
El cumplimiento fiscal en Alemania es fragmentario por naturaleza y requiere recursos para poder garantizarlo. Si tenemos en cuenta que, para muchos contribuyentes alemanes, el cumplimiento de la normativa exige acatar varios mandatos, así como el hecho de que dicha normativa se actualiza a menudo, comprenderemos el reto al que se enfrentan. Desde el IVA hasta el IPT, las múltiples partes móviles exigen un tiempo y unos recursos valiosos.
En esta página encontrará un resumen de todas las obligaciones fiscales en Alemania. Para mantenerse al día de la evolución de los requisitos, asegúrese de guardarla en marcadores y visitarla con frecuencia.
El cumplimiento del IVA en Alemania puede requerir muchos recursos debido a los numerosos requisitos impuestos a los contribuyentes. Entre ellos figuran:
Declaración periódica del IVA
Mensual El día 10 del mes siguiente al final del período impositivo
Trimestral El día 10 del mes siguiente al final del período impositivo
Declaración anual del IVA
Anual El 31 de mayo del año siguiente al año de referencia
Lista de compras y ventas de la UE
Mensual El día 25 del mes siguiente al final del período impositivo (para bienes cuando las ventas superen los 100 000 € anuales)
Trimestral
El día 25 del mes siguiente al final del periodo impositivo (para servicios y bienes cuando las ventas sean inferiores a 100 000 € anuales)
Intrastat
Mensual El día 10 día del mes siguiente al mes en cuestión
Tipos de IVA
19 %
7 %
0 % y exento
Umbrales Intrastat
Llegadas: 800 000 € Envíos: 500 000 €
Normas del IVA en Alemania
Facturación electrónica en Alemania
La facturación electrónica está en camino para todos los contribuyentes en Alemania, pero la cobertura completa aún no ha llegado.
La facturación electrónica se divide actualmente por tipo de transacción. Aunque existen requisitos nacionales y federales para las transacciones B2G, las facturas electrónicas B2B aún no son obligatorias.
Los contribuyentes pueden encontrar complicado el sistema de facturación electrónica de Alemania debido a su fragmentación y al hecho de que se avecinan más actualizaciones. Nuestra página dedicada a la facturación electrónica en Alemania puede ayudarle a cumplir sus obligaciones.
Requisitos del registro para el IVA en Alemania
Las empresas establecidas en la UE pero fuera de Alemania no suelen tener que registrarse a efectos del IVA en el país. No obstante, hay excepciones que obligarían a una empresa extranjera a efectuar dicho registro:
Comprar y vender en Alemania sin que los productos salgan del país
Tener productos en un almacén alemán y venderlos a clientes alemanes
Importar y vender mercancías en Alemania procedentes de otro Estado miembro de la UE
Las entregas intracomunitarias (traslado de mercancías entre Alemania y otros Estados miembros de la UE)
Organizar eventos en Alemania, ya sean artísticos, educativos o conferencias
Vender a través de un mercado electrónico en Alemania
Es posible que haya más excepciones y otras situaciones matizadas que requieran el registro del IVA en Alemania. Póngase en contacto con nosotros para obtener más información.
IPT en Alemania
El Impuesto sobre las Primas de Seguros o Insurance Premium Tax (IPT) es otra obligación fiscal a tener en cuenta en Alemania.
El IPT en Alemania es complejo y ofrece numerosos elementos que las aseguradoras, los corredores y otras partes interesadas deben seguir, desde las tarifas hasta los cambios legislativos. Hace apenas unos años, Alemania sufrió una profunda reforma de la Ley del Impuesto sobre Seguros que generó incertidumbre en el mercado asegurador.
En pocas palabras, el Insurance Premium Tax se compone de cinco elementos clave. En conjunto, los siguientes determinan el impuesto:
El IVA a la importación, conocido como Einfuhrumsatzsteuer en Alemania, es una forma única de IVA que los contribuyentes extranjeros deben conocer. Lo cobran las autoridades aduaneras del país cuando se importan a Alemania mercancías procedentes de países no pertenecientes a la UE.
Las empresas establecidas fuera de los Estados miembros de la UE deben pagar el IVA a la importación en Alemania, incluso cuando utilizan los puertos de Bremen y Hamburgo. Sin embargo, los contribuyentes extranjeros a menudo pueden solicitar la devolución del IVA a la importación que han pagado si se registran en Alemania.
Requisitos de facturación en Alemania
Las facturas alemanas con IVA tienen requisitos estrictos para ser legalmente válidas. Entre los contenidos obligatorios de las facturas figuran:
Fecha de emisión
Número de factura único
Número de identificación a efectos del IVA del proveedor
Tipo(s) de IVA, importe(s) del IVA e importe bruto total
Direcciones completas del proveedor y del comprador
Descripción de los bienes o servicios (y cantidades en caso de suministro de bienes)
Valor total de la factura
Detalles en caso de IVA cero, cobro inverso, suministro intracomunitario, etc.
Registro para VU en Alemania
El comercio transfronterizo en la UE para las transacciones B2C se simplificó con la aplicación del régimen de ventanilla única (VU u OSS, por sus siglas en inglés) como parte del paquete de IVA sobre comercio electrónico de la UE de 2021.
Para inscribirse en el régimen de ventanilla única en Alemania, los contribuyentes deben utilizar el portal ELSTER.de. Sin embargo, para ello se necesita una certificación ELSTER, que se concede a las empresas que se han registrado, han pagado el IVA o han presentado una declaración de la renta en Alemania.
Concebida para simplificar el cumplimiento del IVA de la UE, la Ventanilla Única de Importación (VUI o IOSS, por sus siglas en inglés) consolida sus actividades intracomunitarias en una única declaración del IVA.
Las empresas o sus representantes locales deben presentar una solicitud electrónica al BZSt para darse de alta en las VUI en Alemania. Los contribuyentes que paguen IVA también deben especificar su número de registro de IVA.
Intrastat es una obligación para determinadas empresas que comercian internacionalmente en la Unión Europea. En concreto, se refiere a la circulación de mercancías a través de los Estados miembros de la UE.
A pesar de que su aplicación es similar en toda la UE, los Estados miembros han optado por aplicar las normas de Intrastat de manera diferente y cada uno tiene su propio umbral de Intrastat que activa la declaración. En Alemania, existe un umbral de declaración de 800 000 € para las llegadas y de 500 000 € para los envíos en 2024.
Obtenga más información en nuestra guía Intrastat.
Alemania devuelve el IVA con periodicidad mensual o trimestral, en función de la frecuencia de declaración de la empresa. Hacienda transfiere la devolución a la cuenta bancaria que la empresa facilitó al registrarse.
El tipo normal del IVA en Alemania es del 19 % y se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Hay un tipo reducido del 7 % para libros, servicios culturales y atención médica y dental.
El umbral de registro del IVA para los contribuyentes en Alemania es de 10 000 euros, siempre que no hayan optado por pagar el IVA en Alemania a través del régimen de ventanilla única de la UE.
En Alemania, el IVA se paga en el momento en que se produce el punto impositivo. Se puede pagar desde el día siguiente al final del periodo de declaración hasta la fecha de vencimiento de la declaración del IVA que se está pagando.
Alemania no exige a las empresas de fuera de la UE que designen un representante fiscal a efectos fiscales. Las empresas pueden elegir entre nombrar un representante local o registrarse directamente en la oficina fiscal correspondiente en Alemania.
En Alemania, el punto impositivo determina cuándo se devenga el IVA. En el caso de los bienes, suele ser el momento de la entrega. En el caso de los servicios, es el momento en que se presta el servicio.
La Agencia Tributaria envía automáticamente un número de identificación fiscal a las nuevas direcciones alemanas registradas en las tres semanas siguientes al registro. Le llegará por correo; puede obtener un duplicado en el Finanzamt.
El umbral de entrega en Alemania es de 10 000 €. Si un proveedor con sede en Alemania entrega bienes a un cliente de otra empresa europea por un importe inferior a 10 000 €, pagará el IVA en Alemania, ya que no ha alcanzado el umbral.
Cómo Sovos puede ayudar con el cumplimiento del IVA en Alemania
El aspecto fragmentado del cumplimiento fiscal en Alemania puede exigir muchos recursos, especialmente a la hora de mantenerse al día sobre futuras actualizaciones e implementaciones. Sovos es un proveedor único con experiencia fiscal global y local que le permite garantizar el cumplimiento fiscal en el futuro.
Elegir a Sovos como socio significa elegir recuperar su tiempo, lo que le permite centrarse en lo que realmente importa: hacer crecer su negocio.
Complete el siguiente formulario para comunicarse con uno de nuestros expertos en facturación electrónica
Recursos adicionales para la facturación electrónica
El Ministerio publica el borrador de la guía sobre la facturación electrónica B2B
El 13 de junio de 2024, el Ministerio de Finanzas de Alemania publicó un borrador de directriz en el que se detalla el próximo mandato de facturación electrónica B2B que entrará en vigor el 1 de enero de 2025.
Aunque la ley actual solo obliga a los contribuyentes a emitir y recibir facturas electrónicas para transacciones B2B nacionales, el Ministerio de Hacienda planea introducir un sistema de informes electrónicos para los detalles de las facturas en una etapa posterior, sin una fecha establecida.
Los aspectos más destacados de las directrices son:
Las exenciones de facturación electrónica incluyen los servicios libres de impuestos, las facturas inferiores a 250 euros y los billetes de viaje.
Las facturas electrónicas deben cumplir con la sintaxis EN 16931 o un formato mutuamente acordado que cumpla con los requisitos. XRechnung, ZUGFeRD (a partir de la versión 2.0.1), La italiana FatturaPA y la francesa Factur-X se mencionan como formatos compatibles.
Las facturas electrónicas pueden ser estructuradas o híbridas con una parte legible por humanos. Si se producen discrepancias, los datos electrónicos tienen prioridad.
Las facturas electrónicas se pueden enviar por correo electrónico, interfaces electrónicas o portales, pero no en memorias USB.
Las correcciones deben realizarse en formato electrónico.
Los emisores pueden confiar en el estatus de empresario nacional proporcionado por el destinatario, a menos que haya información en contrario.
Los destinatarios que no pueden aceptar facturas electrónicas no pueden exigir alternativas, y los emisores cumplen con sus obligaciones en materia de IVA si realizan esfuerzos documentados para enviar facturas electrónicas. Los destinatarios deben garantizar el cumplimiento de la facturación electrónica. Las facturas no conformes, como las PDF o en papel, no son válidas para las deducciones fiscales.
La versión final de la directriz se espera para el cuarto trimestre de 2024.
Actualización: 26 marzo 2024 por Dilara İnal
El Parlamento aprueba el mandato de facturación electrónica B2B de Alemania
El 22 de marzo de 2024, el Parlamentoalemánaprobóla Ley de Oportunidades de Crecimiento (Wachstumschancengesetz, la Ley) relativa a diversas cuestiones fiscales, incluido el mandato de facturación electrónica B2B de Alemania.
Originalmente, la ley estaba programada para ser votada a fines de 2023, y su aplicación estaba prevista para enero de 2024. Sin embargo, la falta de consenso entre el Bundestag y el Bundesrat -cámaras baja y alta del Parlamento, respectivamente- en varias disposiciones de la ley retrasó su finalización.
El Comité de Mediación del Bundestag y del Bundesrat concluyó sus negociaciones sobre la ley el 21 de febrero de 2024, y el Bundestag aprobó el texto modificado el 23 de febrero. Con la votación del Bundesrat del 22 de marzo se completó el proceso parlamentario.
El calendario de ejecución de este mandato se ha confirmado de la siguiente manera:
1 de enero de 2025: Recepción obligatoria y emisión voluntaria de facturas electrónicas
La recepción obligatoria de facturas electrónicas para las transacciones B2B nacionales será obligatoria para todas las empresas. Además, las empresas tendrán la opción de emitir facturas electrónicas que cumplan con las sintaxis aprobadas basadas en CEN 16931 de forma voluntaria, sin el consentimiento del Comprador.
1 de enero de 2027: Se implantará la emisión obligatoria de facturas electrónicas para las empresas (grandes contribuyentes) con un volumen de negocios anual de al menos 800.000 euros.
1 de enero de 2028: La emisión obligatoria de facturas electrónicas se ampliará para incluir a todas las empresas restantes (pequeños contribuyentes)
Tras esta aprobación parlamentaria, la ley será firmada por el Presidente y posteriormente publicada en el Boletín Oficial.
Formatos de factura aceptables para emitir en los próximos años:
Facturas B2B nacionales
2024
2025
2026
2027
2028
Facturas en papel
Permitido
Prohibido
para grandes contribuyentes
Prohibido
para todos
Facturas electrónicas en formato EN 16931
Permitido con el consentimiento del Comprador
Permitido
Obligatorio
para grandes contribuyentes
Obligatorio
para todos
Factura EDI sin formato EN 16931**
Permitido con el consentimiento del Comprador
Prohibido
Facturas electrónicas en otros formatos
Permitido con el consentimiento del Comprador
Prohibido
** Tenga en cuenta que el intercambio en EDI está permitido si la factura electrónica se ajusta a las normas europeas.
Actualización: 6 de noviembre de 2023 por Dilara İnal
Publicación de información adicional para los planes de facturación electrónica B2B de Alemania
En octubre de 2023, el Ministerio Federal de Finanzas publicó información adicional sobre la facturación electrónica, una de las medidas fiscales propuestas incluidas en la Ley de Oportunidades de Crecimiento.
Si la propuesta del Ministerio de Hacienda, con los detalles proporcionados en las actualizaciones anteriores, se convierte en ley, se aplicará lo siguiente:
Las facturas que siguen los formatos XRechnung y ZUGFeRD bien establecidos a partir de la versión 2.0.1 deben cumplir con los requisitos de formato basados en EN.
Se están realizando esfuerzos para garantizar el uso continuado de los procedimientos de intercambio electrónico de datos (EDI ) en el marco jurídico que se avecina, aunque con algunos ajustes técnicos necesarios.
Es importante destacar que el borrador del Gobierno plantea una transición escalonada, aunque todos los contribuyentes estarán obligados a poder recibir facturas electrónicas a partir del 1 de enero de 2025.
Además de las aclaraciones del Ministerio de Hacienda, la cámara alta del Parlamento Federal alemán, Bundesrat, abordó la ley durante su sesión del 20 de octubre. Si bien el Bundesrat apoya la introducción de la facturación electrónica obligatoria, ha propuesto un retraso de dos años para que la recepción obligatoria de facturas electrónicas comience el 1 de enero de 2027.
En los próximos pasos del proceso, se espera que la cámara baja del Parlamento, el Bundestag, vote la Ley de Oportunidades de Crecimiento a mediados de noviembre. La votación de la Cámara Alta debería tener lugar a mediados de diciembre.
El Gobierno Federal aprueba la obligatoriedad de la factura electrónica B2B en Alemania y amplía la fase voluntaria
El 30 de agosto, el Gobierno Federal de Alemania aprobó el proyecto de ley conocido como "Ley de Oportunidades de Crecimiento". La ley consta de varias disposiciones sobre diferentes asuntos fiscales, incluida la introducción de un mandato de facturación electrónica B2B a nivel nacional.
Las fechas clave para la implementación del mandato incluyen:
A partir del 1 de enero de 2025: Se permitirá la emisión de facturas electrónicas sin el consentimiento del comprador si la factura electrónica cumple plenamente con el estándar de facturación electrónica establecido por el Comité Europeo de Normalización (CEN), EN 16931. Las facturas en papel seguirán estando permitidas a lo largo de 2025.
A partir del 1 de enero de 2026: Inicio programado de la implantación obligatoria de la factura electrónica B2B.
El anteproyecto de ley aprobado por el Gobierno no modifica el marco anteriormente comunicado, sin embargo, amplía un año la fase voluntaria. La fase voluntaria durará hasta enero de 2027 para las pequeñas empresas con una facturación anual igual o inferior a 800.000 euros en 2025.
Próximos pasos para el mandato de facturación electrónica
Se espera que el Parlamento Federal y el Consejo Federal den su aprobación a esta reforma a finales de 2023.
Cambios normativos obligatorios para la facturación electrónica B2B en Alemania
El 14 de julio de 2023, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania (el Ministerio) compartió el proyecto de "Ley de Oportunidades de Crecimiento" con importantes asociaciones empresariales alemanas. Esta ley introduce modificaciones en la ley del IVA para implementar la obligatoriedad de la factura electrónica, junto con otras propuestas relacionadas con la fiscalidad nacional e internacional.
Actualmente, la emisión de una factura electrónica requiere el consentimiento del comprador. Las modificaciones propuestas cambiarán esta situación, ya que las facturas de las transacciones entre contribuyentes residentes en Alemania, conocidas como transacciones B2B nacionales, deberán ser electrónicas.
La ley también introduce una nueva definición de facturas electrónicas. Una factura electrónica se define como una factura emitida, transmitida y recibida en un formato electrónico estructurado que permite su procesamiento electrónico. Una factura electrónica también debe cumplir con la norma de facturación electrónica del Comité Europeo de Normalización (CEN), EN 16931.
El Ministerio compartió previamente su plan para implementar la facturación electrónica obligatoria a partir de enero de 2025. Esta fecha sigue siendo la misma en las propuestas de modificación, con medidas transitorias que dan a los contribuyentes cierto tiempo y flexibilidad para cumplir con los nuevos requisitos:
Se aceptarán facturas en papel hasta finales de 2025. Además, las facturas electrónicas que no cumplan con la norma CEN pueden emitirse si se obtiene el consentimiento del comprador. Sin embargo, las facturas electrónicas basadas en el estándar CEN pueden emitirse sin el consentimiento del comprador.
Las facturas electrónicas no tienen que cumplir con el estándar CEN hasta finales de 2027, si las partes de la transacción acuerdan e intercambian facturas a través del intercambio electrónico de datos (EDI).
Aunque esta ley no incluye ninguna disposición para un sistema de información basado en las transacciones, señala que dicho sistema de información para las ventas B2B se introducirá más adelante.
El Consejo Europeo adopta una decisión de excepción
El Consejo Europeo autorizó a Alemania a introducir medidas especiales relativas a la facturación electrónica obligatoria mediante su Decisión de 25 de julio de 2023.
Alemania se benefició de la excepción a la Directiva sobre el IVA desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2027 o, si se adopta una directiva de la UE antes de lo previsto, hasta la transposición nacional de la Directiva sobre el IVA en la Era Digital (ViDA) a la legislación alemana.
Actualización: 21 de abril de 2023 por Anna Norden
Se da un paso más hacia la CTC con la propuesta de mandato de facturación electrónica B2B en Alemania
El 17 de abril, el Ministerio Federal de Finanzas de Alemania envió una propuesta de debate para la introducción de la facturación electrónica B2B obligatoria en Alemania a las principales asociaciones empresariales alemanas.
Se solicita a las asociaciones empresariales que emitan su dictamen antes del 8 de mayo sobre cuestiones como las siguientes:
El cronograma: El Ministerio sugiere una introducción gradual de facturas electrónicas obligatorias para suministros B2B nacionales a partir del 1 de enero de 2025. Se pide a las asociaciones que tengan en cuenta este plazo, así como el tamaño de la organización, las exenciones y otros aspectos
Una nueva definición de factura electrónica: Basada en el IVA en la Era Digital (ViDA) utilizando datos estructurados y la Norma Europea
Una definición de "otras facturas": Para aquellas que no entran en la nueva definición de factura electrónica, que incluye facturas en papel o en PDF
El mandato de facturación electrónica propuesto es un paso hacia la implementación de un sistema de informes basado en transacciones en tiempo real para crear, verificar y enviar facturas electrónicas. Este sistema no forma parte de la propuesta actual, pero -dado que está directamente relacionado con un mandato de factura electrónica- el Ministerio de Hacienda expone a alto nivel las ideas para dicho sistema.
El objetivo final es proporcionar un sistema uniforme de información basado en transacciones electrónicas para las transacciones B2B nacionales y transfronterizas. El intercambio de facturas se realizaría a través de una plataforma central o privada.
No se verificaría el contenido completo de la factura ni se interrumpiría el envío de la factura, sin embargo, la plataforma del emisor comprobaría ("Plausibilitätsprüfungen") que todos los campos obligatorios están presentes, si la estructura y la sintaxis cumplen con la norma EN, etc.
El reporte de la factura sería en tiempo real al mismo tiempo que se envía la factura para que el proveedor no tenga que iniciar dos transacciones.
El Ministerio de Finanzas afirma que el objetivo es que el nuevo sistema se alinee con ViDA, pero que Alemania cuenta con tener que utilizar una excepción a las disposiciones de la Directiva del IVA para introducir el mandato de factura electrónica, en caso de que ViDA no se adopte a tiempo.
Si bien muchos han especulado con la posibilidad de que Alemania siga el camino del sistema italiano de facturación electrónica, el mensaje del Ministerio de Finanzas parece ser más bien que las señales se toman del sistema francés, con el uso de una plataforma centralizada complementada con proveedores de servicios privados que sirven para canalizar las facturas.
¿Necesita discutir cómo la propuesta de Alemania de introducir controles continuos de transacciones podría afectar a su negocio? Hable con nuestros expertos en impuestos.
Actualización: 3 de noviembre de 2021 por Joanna Hysi
Alemania se acerca a la introducción de controles continuos de las transacciones
Ha habido un mayor debate entre diferentes instituciones sobre la introducción de controles continuos de transacciones (CTC) en Alemania para combatir el fraude fiscal e impulsar la competitividad del mercado alemán en Europa.
Partidarios de la reforma de los controles continuos de las transacciones en Alemania
Entre los partidarios de la introducción de los CTC en Alemania se encuentran, entre otros: el grupo parlamentario del Partido Democrático Libre (FDP), favorable a las empresas, la Asociación Alemana de Facturación Electrónica (VeR) y un órgano judicial independiente, la Bundesrechnungshof (Oficina Federal de Auditoría) alemana.
Recientemente, hemos visto este tema incluido en las negociaciones de política fiscal de los socios de coalición que surgieron de las recientes elecciones al gobierno alemán (el Partido Socialdemócrata (SPD), el FDP y el Partido Verde).
Si bien las discusiones se mantienen en un nivel conceptual, los nuevos partidos de la coalición muestran voluntad política para la reforma en esta esfera.
Propuestas sobre la reforma de los controles continuos de las transacciones en Alemania
En concreto, la Bundesrechnungshof alemanapropuso al Ministerio de Finanzas un sistema de informes en tiempo real que aprovecha la tecnología blockchain como un sistema eficiente para combatir el fraude del IVA. Sin embargo, su propuesta no fue aceptada con el argumento de que se requiere un análisis de costo-beneficio antes de que se propongan e implementen tales medidas.
Como parte de un proceso parlamentario, el FDPpidió que "se introdujera en todo el país lo antes posible un sistema electrónico de información comparable al SDI italiano, para la creación, prueba y envío de facturas". La principal asociación industrial alemana, la VeR, acogió con satisfacción esta propuesta reconociendo sus numerosas ventajas para las empresas y la economía alemana.
Un estudio de VeR sobre si el modelo italiano puede utilizarse como modelo para Europa explica que, aunque no parece haber contribuido significativamente a reducir la brecha del IVA en Italia, las ventajas de la factura electrónica para las empresas y la economía italiana son convincentes. Concluye que el sistema italiano de liquidación puede servir de modelo para la digitalización del IVA en Alemania, si no en Europa. Además, los expertos de VeR ofrecen sus conocimientos para desarrollar un sistema CTC de este tipo en Alemania.
Conclusión: ¿Será Alemania el próximo país de la UE en introducir CTC?
Parece que la idea de introducir un sistema de CTC en Alemania, siguiendo los pasos de otros Estados miembros como Italia, Francia y Polonia, está ganando terreno y podría no estar lejos de convertirse en realidad si los socios de la coalición logran llegar a un acuerdo de coalición para suceder al partido actualmente gobernante.
Durante la última reunión del ECOFIN, celebrada el 21 de junio, los Estados miembros se reunieron para debatir si podían llegar a un acuerdo para aplicar las propuestas relativas al IVA en la era digital . En la reunión del ECOFIN celebrada en mayo, Estonia se opuso a que se propusieran las normas sobre la plataforma y, en su lugar, solicitó que las nuevas normas sobre presuntos proveedores fueran opcionales (una opción de inclusión), lo que permitiría a los Estados miembros elegir si las aplicaban o no en su legislación nacional sobre el IVA.
En la reunión de hoy se ha propuesto un nuevo texto de compromiso. El texto transaccional significaba que habría una opción para las nuevas normas sobre proveedores considerados, pero para las pymes. Aunque 26 Estados miembros y la Comisión llegaron a un acuerdo al respecto, Estonia no pudo apoyar el nuevo compromiso debido al hecho de que no se han producido cambios sustanciales desde la última reunión y sus objeciones se mantuvieron. Corresponderá ahora a la Presidencia húngara buscar un acuerdo sobre las propuestas, durante el segundo semestre de 2024.
Recuérdame, ¿qué es el IVA en la Era Digital (ViDA)?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el sistema actual del IVA y prevenir mejor el fraude. Las actualizaciones incluyen la facilitación de la facturación electrónica, la introducción de requisitos obligatorios de información digital de las transacciones transfronterizas y mecanismos legales para facilitar los negocios transfronterizos y el cumplimiento. Cuando se promulgue, esto significará cambios significativos en la forma en que opera en estos países.
Como era de esperar, cambios de este tamaño y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que realizan operaciones en la UE. Todo, desde los costos de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, se está evaluando a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Tome medidas
Para estar al tanto de las últimas actualizaciones regulatorias, suscríbase a nuestro feed de Análisis Regulatorio.
Se esperaba que cuando los ministros de Finanzas de la UE se reunieran la semana pasada, recibiéramos noticias de un acuerdo político sobre la propuesta del IVA en la Era Digital (ViDA). Desafortunadamente, debido a las objeciones de un estado miembro en torno a las reglas de la plataforma, esto no sucedió. Ahora, la fecha oficial de avance de ViDA ha quedado en suspenso mientras se resuelven estas preocupaciones entre los miembros. No obstante, la Presidencia belga ha reiterado su compromiso de mantener la propuesta como un paquete unificado y aspira a lograr un acuerdo antes de que finalice su presidencia en junio de 2024, en cuyo caso los plazos de la propuesta seguirán vigentes.
El negocio de la legislación no es lineal, ni es tan limpio como a muchos de nosotros nos gustaría. Sin embargo, no se equivoque al respecto. VIDA está llegando y cambiará el panorama del IVA de la UE para siempre. Un indicador positivo de ello fue el hecho de que dos de los tres pilares de ViDA fueron aceptados por unanimidad. Dado que se requiere el consentimiento unánime de todas las partes, ninguna de las propuestas puede seguir adelante hasta que se encuentre una solución de compromiso, pero no tengo ninguna duda de que llegaremos a este punto en un futuro próximo.
¿Por qué tengo tanta confianza?
ViDA es bueno para todos. A pesar de algunas objeciones menores aquí y allá y de algunos posicionamientos por parte de algunos miembros de la UE, entienden que ViDA es una herramienta fundamental para crear eficiencias de escala en el sistema de IVA de la UE. A fin de prepararse mejor para la economía moderna, corresponde a los gobiernos reducir la complejidad de las empresas y fomentar el comercio transfronterizo en toda la UE.
La razón por la que ViDA se introdujo por primera vez fue para fomentar una cultura empresarial más colaborativa y que la UE pudiera garantizar la captura precisa de los ingresos fiscales que se les deben legalmente a sus miembros. La propuesta constaba de tres partes que abordaban el fraude del IVA, apoyaban a las empresas y promovían la digitalización. Todos estos elementos siguen siendo necesidades vitales de la comunidad de la UE y por eso creo que pronto se acordará una solución viable. En este momento, confío en que todavía se puedan cumplir los plazos propuestos.
Recuérdame, ¿qué es el IVA en la era digital?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el sistema actual del IVA y prevenir mejor el fraude. Las actualizaciones incluyen la facilitación de la facturación electrónica, la introducción de requisitos obligatorios de información digital de las transacciones transfronterizas y mecanismos legales para facilitar los negocios transfronterizos y el cumplimiento. Cuando se promulgue, esto significará cambios significativos en la forma en que opera en estos países.
Como era de esperar, cambios de este tamaño y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que realizan operaciones en la UE. Todo, desde los costos de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, se está evaluando a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Mis colegas y yo hemos escrito extensamente sobre los beneficios de ViDA y lo que la propuesta significa tanto para la UE como para sus respectivas comunidades empresariales. Le animo a que siga a nuestros expertos de forma rutinaria para conocer los últimos acontecimientos, ya que la puntualidad puede cambiar a menudo sin previo aviso.
Preguntas frecuentes sobre el IVA en la era digital
P: ¿Cuándo comenzarán las empresas a ver el impacto de ViDA?
R: El conjunto de propuestas sobre el IVA en la era digital publicado por la Comisión Europea abarca varias áreas de la legislación sobre el impuesto sobre el valor añadido (IVA). En sentido estricto, el impacto concreto de ViDA afectará a diferentes empresas en diferentes momentos entre 2024 y 2030. Esta última fecha se aplica a las propuestas de ViDA sobre la obligatoriedad de la facturación electrónica y la presentación de informes digitales para las denominadas transacciones intracomunitarias, que representan menos del 20 % de todas las transacciones de la UE. Sin embargo, lo que es mucho más importante, ViDA propone eliminar las restricciones actuales para que los países de la UE introduzcan la facturación electrónica obligatoria nacional tan pronto como se adopte el paquete ViDA, lo que bien podría ocurrir durante este año. Esto significa que, muy probablemente, los países de la UE que aún no cuentan con tales regímenes acelerarán la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la presentación de informes en tiempo real ya en los próximos dos años. Si uno se da cuenta de que muchos países de la UE ya habían anunciado iniciativas en esta dirección, o incluso habían comenzado a implementarlas, es fácil ver cómo el efecto neto de esta disposición será una intensificación de la actual ola de nuevos mandatos del Comité contra el Terrorismo para los que hay que prepararse a muy corto plazo.
Los otros dos pilares de ViDA, principalmente los relativos a las normas del IVA para los operadores de plataformas que facilitan el alquiler de alojamientos de corta duración y los servicios de transporte de pasajeros, y la simplificación de los registros a efectos del IVA en la UE, entrarán en vigor a partir del 1 de julio de 2027.
P: ¿Es probable que haya un período de gracia para que las empresas se ajusten y cumplan?
R: La propuesta de ViDA tiene como objetivo un enfoque razonable para permitir que las empresas preparen sus sistemas y procesos para el impacto de ViDA, pero el hecho es que tan pronto como el paquete entre en vigor, los Estados miembros son libres de introducir la facturación electrónica obligatoria sin ninguna aprobación derogatoria de la UE. A pesar de que los Estados miembros tienen la ambición de implementar sus mandatos de manera responsable, empresas como Sovos, que han cumplido con los mandatos del CTC en muchos países durante casi dos décadas en todo el mundo, ahora saben que ningún período de gracia es lo suficientemente largo como para permitir que una empresa adopte una actitud relajada. Muchas empresas subestiman gravemente el trabajo que hay que hacer para garantizar la calidad de los datos y los largos ciclos de adaptación de sus diferentes aplicaciones empresariales para incorporar los cambios de datos y procesos necesarios para la elaboración de informes en tiempo real y la facturación electrónica. Y la introducción de cambios de esta magnitud en los procesos empresariales y administrativos nunca está exenta de desafíos en ambos lados de la ecuación: las empresas cometerán errores que pueden tardar en corregirse, y esto solo se vuelve más difícil a medida que los gobiernos hacen lo mismo de su lado en paralelo bajo la presión de los plazos políticos.
P: ¿A qué nuevas demandas tecnológicas podemos esperar que se enfrenten las empresas?
R: Si bien a menudo los procesos de presentación de informes que deben implementarse para cumplir con los protocolos de transmisión específicos, la autenticación y la orquestación del intercambio de documentos siempre reciben mucha atención, las empresas deben ser igualmente cautelosas con el impacto de los mandatos de CTC generados o modificados por ViDA en sus procesos y datos ascendentes. Muchas empresas tienen múltiples sistemas ERP, múltiples sistemas de facturación, sistemas de cuentas por pagar, etc. para diferentes líneas o categorías de negocios o socios comerciales. La mayoría de estos sistemas procesan los datos de las facturas en una factura en papel o en PDF según la legislación vigente de forma torpe, manual o semiautomatizada que no se puede “actualizar” fácilmente para gestionar los requisitos de integridad y calidad de los datos de un estricto régimen de facturación electrónica y presentación de informes electrónicos. Más allá de los titulares sobre la facturación electrónica obligatoria y la presentación de informes en tiempo real, la letra pequeña de la propuesta sobre el IVA en la era digital impulsará una serie de modificaciones potencialmente desafiantes en los procesos comerciales, incluida la definición misma de lo que constituye una factura, que requerirá que miles de millones de facturas en PDF en la Unión Europea se conviertan a formatos legibles por máquina. Lo que complica las cosas es que las iniciativas de CTC y ViDA solo cuentan una parte de la historia: las empresas de la UE también deben cumplir con un número cada vez mayor de requisitos de facturación electrónica de empresa a gobierno, y muchos gobiernos están planeando extender los requisitos para facturar a los clientes del sector público a la esfera de empresa a empresa. Esto significa que las empresas deben utilizar cada vez más software y proveedores de servicios que puedan garantizar el cumplimiento de marcos y leyes que se suman a la necesidad de un replanteamiento completo de los procesos y sistemas de facturación en la mayoría de las empresas.
P: ¿Qué procesos de negocio es probable que se vean afectados como parte de las nuevas regulaciones?
R: Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye cualquier proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan: todo esto debe revisarse en este contexto y prepararse para el cambio de paradigma de digitalización que vendrá de la mano de ViDA.
P: ¿Pueden las empresas esperar que sus asociaciones tecnológicas actuales funcionen para los nuevos estándares?
R: Las empresas que actualmente utilizan sistemas EDI, software de automatización de compras a pago o cuentas por pagar de servicios SaaS, gestión de comunicaciones con los clientes, order-to-cash, presentación de facturación electrónica y soluciones de pago, etc., deben preguntarse cómo manejarán esas plataformas los nuevos requisitos para la facturación electrónica y la presentación de informes electrónicos en virtud de ViDA y las iniciativas regulatorias asociadas. Estos proveedores, que se especializan en la optimización de procesos empresariales, suelen tener poca experiencia en esta área específica de cumplimiento. La mayoría de ellos no están configurados para anticipar y abordar de manera oportuna las decenas o cientos de cambios que suelen seguir a la implementación inicial de un régimen de CTC en cualquier jurisdicción. Aconsejamos a las empresas que se pongan en contacto con sus proveedores de software empresarial y proveedores de servicios para hacer estas preguntas: ¿están al tanto de estos cambios y cuál es su plan para mantenerlo en cumplimiento?
P: ¿Cómo se verán afectadas las transacciones transfronterizas?
R: Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a un nuevo régimen de información en tiempo real que sustituye al requisito actual de un estado recapitulativo. La notificación real se realizará sobre una base transaccional a cada Estado miembro, y los Estados miembros comunicarán esta información a una base de datos central de la Comisión Europea. Además de estas secciones de información digital de ViDA, las transacciones transfronterizas dentro de la UE también se ven afectadas por otras partes de la propuesta de otras maneras. Por ejemplo, se prevén cambios de gran alcance para eliminar las cargas administrativas de las empresas que trasladan sus propias existencias entre países de la UE. Además, será obligatoria la denominada ventanilla única de importación (I-OSS) para las ventas transfronterizas a distancia de bienes de bajo valor a los consumidores de la UE, lo que afectará a los vendedores y plataformas de comercio electrónico en, por ejemplo, los Estados Unidos y China.
Tome medidas
Mantente al día de todo lo relacionado con ViDA with Sovos.
El Libro Registro de Operaciones Económicas, también conocido como LROE, es un elemento principal de cumplimiento del sistema de control tributario de Batuz. Este sistema está en fase de implantación en la provincia de Bizkaia, situada en la comunidad autónoma vasca de España.
Los contribuyentes bajo el mandato de Batuz deben cumplir con las obligaciones de TicketBAI y LROE. Si bien TicketBAI se aplica a la emisión de facturas, las reglas de la LROE requieren que los contribuyentes registren y reporten electrónicamente datos sobre ingresos, gastos y otra información fiscalmente relevante a la autoridad fiscal en un formato estructurado.
Independientemente del tamaño o volumen empresarial, las personas físicas que desarrollen actividades económicas y las organizaciones deberán cumplir los requisitos de la LROE si están sujetas a la normativa de Bizkaia en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades o Impuesto sobre la Renta de no Residentes para establecimientos permanentes. La norma entrará en vigor el 1 de enero de 2024 e incluye a los contribuyentes actualmente sujetos al mandato SII (Suministro Inmediato de Información) de Bizkaia.
¿Qué es el informe LROE?
LROE es el libro electrónico donde los contribuyentes deben documentar varias actividades económicas y reportar dicha información financiera a la autoridad fiscal. Las personas físicas que realizan actividades económicas reportan esta información a través del modelo 140, mientras que las empresas utilizan el modelo 240.
Para el cumplimiento de la LROE, los contribuyentes deben registrar y transmitir sus ventas, compras y otros datos financieros en un formato XML estructurado de acuerdo con las especificaciones técnicas legales. Los contribuyentes pueden enviar los datos del libro mayor a través de servicios web o cargarlos manualmente a través del portal proporcionado por la Agencia Tributaria de Bizkaia.
La estructura LROE
La estructura de información de la LROE para empresas y contribuyentes no residentes con establecimiento permanente (modelo 240) está compuesta por la siguiente:
Capítulo de facturas emitidas
Capítulo de facturas recibidas
Capítulo de bienes de inversión
Capítulo de determinadas operaciones intracomunitarias
Capítulo de otra información con trascendencia fiscal
Capítulo de movimientos contables
Ciertos capítulos también contienen subcapítulos. El capítulo de facturas emitidas, por ejemplo, tiene un subcapítulo de facturas emitidas con software garante que requiere transmitir datos de facturas generadas con TicketBAI.
En el caso de Bizkaia, al no ser necesario que el contribuyente presente el XML de TicketBAI (generado con la factura) directamente a la autoridad tributaria, enviará estos datos a través del subcapítulo de la LROE en un campo específico de TicketBAI.
Plazos de presentación de Batuz LROE
El plazo para presentar los expedientes de la LROE ante la autoridad fiscal varía según el tipo de contribuyente sujeto a la obligación.
El plazo general es trimestral. Los contribuyentes deben informar los datos desde que se realiza la transacción hasta el 25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre o 25 de enero, según el trimestre específico.
El plazo para que las empresas sujetas al SII de Bizkaia presenten registros LROE es de cuatro días desde la finalización de la operación, en línea con el plazo general del SII. La obligación del SII se dará por cumplida con la presentación de la LROE.
Sanciones por incumplimiento
El incumplimiento del requisito de llevar y presentar electrónicamente los registros de la LROE dará lugar a una multa monetaria. La sanción calculada proporcionalmente es del 0,5 por ciento del monto de la transacción que el contribuyente no declaró, con un mínimo trimestral de 600 EUR y un máximo de 12.000 EUR.
¿Qué sigue para los contribuyentes que cumplen?
Al utilizar el sistema de facturación TicketBAI y reportar la LROE, los contribuyentes brindarán información a la autoridad tributaria para que pueda cumplir con el tercer elemento del sistema de control tributario de Batuz.
El tercer elemento de Batuz consiste en la elaboración de borradores de declaraciones de IVA y declaraciones de Renta de Personas Físicas y de Sociedades precargadas, que estarán a disposición de los contribuyentes de Bizkaia a partir de 2024.
Para obtener información general sobre otros requisitos relacionados con el IVA en España, lea esta completa página sobre el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA en España.
Es esencial estar al tanto de los requisitos de IVA de su empresa. Esto requiere un buen conocimiento de las normas y de lo que las autoridades esperan de las empresas. Esto incluye la gestión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios al margen de las obligaciones estándar en materia de IVA.
No todos los productos o servicios incurren en IVA. Se trata de una exención del IVA.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas de IVA: ¿qué son?
Algunos bienes y servicios están exentos de IVA. Esto depende del sector y del país en el que vendas.
Si una entrega está exenta de IVA, puede deberse a que la UE considera que los bienes o servicios son esenciales. Las entregas exentas de IVA incluyen:
No se puede contabilizar el IVA de los suministros
No puedes reclamar el IVA de ningún gasto comercial, incluso si compras artículos sujetos a impuestos y pagas el IVA
Por ejemplo, si una empresa solo presta servicios de educación y formación en el Reino Unido, el gobierno la consideraría una empresa exenta. Se aplicarían las reglas anteriores.
Negocios parcialmente exentos
En algunas circunstancias, una empresa puede estar parcialmente exenta del IVA. La exención parcial del IVA se aplica a las empresas registradas a efectos del IVA que realizan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto y exentas del IVA.
Si tu empresa está parcialmente exenta del IVA, puedes reclamar el IVA en el que hayas incurrido al producir o adquirir bienes o servicios no exentos de IVA que vendas a los clientes.
Además, las empresas parcialmente exentas deben mantener registros separados. Estos registros deben abarcar las ventas exentas de IVA y proporcionar detalles sobre cómo se calculó el IVA para las reclamaciones.
¿Cuál es la diferencia entre la exención de IVA y el 0% de IVA?
La exención de IVA no es lo mismo que el 0% de IVA. No se añaden cargos adicionales al precio de venta original para los suministros con tasa cero o exentos de IVA, pero hay algunas diferencias significativas.
A diferencia de las entregas exentas de IVA, los bienes y servicios con tasa cero forman parte de su volumen de negocios imponible. Los suministros con tasa cero deben registrarse en sus cuentas de IVA, mientras que, en algunos países, las empresas solo pueden registrar las ventas no imponibles en las cuentas normales de la empresa.
Además, a diferencia de la exención del IVA, puede reclamar el IVA en cualquier compra de bienes o servicios con tasa cero.
Tipos de IVA aplicables a diferentes bienes y servicios
Las tasas y exenciones del IVA varían en todo el mundo, por lo que usaremos el Reino Unido como ejemplo para ilustrar el concepto.
En el Reino Unido, la mayoría de los bienes y servicios están sujetos a un tipo de IVA estándar del 20%. Sin embargo, algunos están sujetos a un tipo reducido de IVA del 5% o del 0%.
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 5% incluyen:
Sillas de coche para niños
Ayudas a la movilidad para personas mayores
Electricidad para uso doméstico/residencial
Productos para dejar de fumar (parches y chicles de nicotina)
Los bienes y suministros con un tipo de IVA del 0% incluyen:
Libros
Ropa para niños
Suministro de agua a los hogares
Reparación y mantenimiento de aeronaves
Condiciones de los tipos de IVA
Estos tipos reducidos solo podrán aplicarse a determinadas condiciones, o en circunstancias particulares en función de lo siguiente:
Cuando una empresa suministra los bienes o servicios
Cómo una empresa presenta los bienes o servicios para la venta
Quién proporciona o compra los bienes o servicios
La naturaleza precisa de los bienes o servicios
Si una empresa mantiene los registros correctos
Si una empresa obtiene las pruebas adecuadas
Si una empresa también proporciona otros bienes o servicios
Puedes enviar la mayoría de las exportaciones a un destino fuera del Reino Unido con una tasa cero si cumples con las condiciones necesarias:
Su empresa tiene pruebas (ya sean oficiales o comerciales) de que tiene derecho a una calificación cero
Su empresa dispone de pruebas complementarias (p. ej. pedido del cliente y correspondencia entre empresas)
Su empresa exporta físicamente los productos desde el Reino Unido dentro de los tres meses posteriores a la venta
Las exenciones del IVA siempre están cambiando. No te dejes atrapar. Ponte en contacto con nuestro equipo para que te asesoren sobre cómo tu empresa debe gestionar sus obligaciones en materia de IVA si está exenta de IVA.
Las propuestas de la Comisión Europea sobre El IVA en la era digital incluyen un registro único del IVA para facilitar el comercio transfronterizo.
Las propuestas, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2025, forman parte de la iniciativa de la Comisión para modernizar el IVA en la UE. Las propuestas de registro único del IVA supondrían registrarse a efectos del IVA una sola vez en toda la UE para un mayor número de operaciones incluidas en el ámbito de aplicación, lo que reduciría los costes y el tiempo de administración del IVA.
Implicaciones B2C del registro único del IVA
La ventanilla única (OSS por sus siglas en inglés) es un registro único del IVA en toda la UE. Aunque es opcional, puede utilizarse para declarar y pagar el IVA devengado en las ventas a distancia de bienes entre empresas y consumidores (B2C) y en las prestaciones intracomunitarias de servicios B2C en todos los estados miembros de la UE.
El régimen ha sido bien acogido y aplicado por muchas empresas. Se está debatiendo la posibilidad de ampliar el régimen para simplificar aún más el IVA en la región.
Para modernizar aún más el sistema del IVA de la UE, la Comisión ha propuesto ampliar el régimen de OSS para el comercio electrónico de modo que incluya:
Ventas interiores B2C de bienes en los estados miembros de la UE
Suministros B2C de instalación o montaje de mercancías a bordo de buques, aeronaves o trenes
Suministro B2C de gas, electricidad, calefacción y refrigeración
Suministros B2C de bienes de segunda mano proporcionados bajo los regímenes de margen, obras de arte, artículos de colección y antigüedades
Circulación intracomunitaria de bienes propios, suponiendo que el cliente final sea un particular
Implicaciones para las plataformas en línea que venden en la UE
A pesar de los rumores de modificación del umbral de la ventanilla única de importación (IOSS por sus siglas en inglés), el actual umbral de 150 EUR por envío para las ventas B2C importadas se mantendrá en un futuro próximo. Además, el régimen seguirá siendo opcional para las empresas.
Sin embargo, la IOSS será obligatoria para las plataformas que faciliten las ventas a distancia de bienes no pertenecientes a la UE por debajo de 150 EUR para envíos de bajo valor. La UE reforzará la seguridad de las IOSS concediendo a las autoridades aduaneras de la UE acceso a la información sobre las empresas registradas en ellas.
Implicaciones B2B del registro único del IVA
En cuanto a los suministros de empresa a empresa (B2B), la Comisión Europea quiere armonizar la aplicación de la inversión impositiva ampliada en el artículo 194 de la directiva del IVA de la UE. Cuando se aplica en el estado miembro de la UE, se aplica a los proveedores no residentes y reduce su obligación de registrarse en un país extranjero a efectos del IVA.
Actualmente, solo 15 estados miembros de la UE aplican el mencionado artículo, y no todos de la misma manera.
La introducción del nuevo mecanismo obligatorio de inversión impositiva B2B se aplicará a determinadas ventas de bienes y servicios si las transacciones cumplen las siguientes condiciones:
El proveedor no está establecido en el estado miembro en el que se adeuda el IVA.
El comprador/receptor está registrado a efectos del IVA en el estado miembro de la UE en el que se adeuda el IVA.
Los suministros no están incluidos en un régimen de márgenes.
Por último, la UE suprimirá a partir del 31 de diciembre de 2024 las disposiciones de la directiva sobre el IVA relativas al régimen de reposición de existencias. Después de esa fecha, las nuevas transferencias de existencias en virtud de esos acuerdos no podrán verse afectadas, ya que la simplificación no será necesaria. No obstante, los bienes entregados en virtud de acuerdos preexistentes podrán seguir acogiéndose al régimen hasta el 31 de diciembre de 2025.
¿Está preparado para hacer frente a una normativa en constante evolución?
El IVA en la era digital (ViDA, por sus siglas en inglés) cambiará para siempre la forma de realizar e informar sobre el comercio dentro de la UE.
Esta propuesta acabará por digitalizar el sistema europeo del IVA. Los detalles sobre los cambios pueden ser complejos. Esta guía le ayudará a:
Estar al tanto de las últimas novedades
Comprender las posibles repercusiones
Evaluar estos cambios y beneficiarse de ellos
¿Qué es el IVA en la era digital?
En pocas palabras, ViDA es una propuesta que permitirá a los países de la UE utilizar la tecnología para mejorar el actual sistema del IVA y prevenir mejor el fraude. Cuando se promulgue, esto supondrá cambios significativos en la forma de operar en estos países.
Como era de esperar, cambios de esta envergadura y alcance están generando muchas preguntas entre las empresas que operan en la UE. Se está evaluando todo, desde los costes de los procesos hasta las necesidades tecnológicas, a medida que se dispone de más información sobre ViDA.
Para ayudar a su negocio a navegar por la incertidumbre que rodea al IVA en la era digital, Sovos ha creado este HUB, que le servirá como recurso completo para todo lo relacionado con el IVA. Añada esta página a favoritos y manténgase al día.
Mantendremos y actualizaremos este HUB con frecuencia a medida que dispongamos de nueva información y activos.
La Comisión Europea propuso por primera vez en enero de 2022 el plan «El IVA en la era digital» para simplificar la fiscalidad. En ese momento, lanzó una convocatoria para que los interesados enviaran sus comentarios que finalizó en mayo de 2022. La Comisión adoptó la propuesta el 8 de diciembre de 2022 y ha abierto un periodo de seguimiento y comentarios que finalizará en abril de 2023.
Libro electrónico: ¿Qué es el IVA en la era digital (ViDA)?
Este libro electrónico le ofrece una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con ViDA.
ViDA vuelve a ser rechazada: Europa pierde otra oportunidad de armonizar la factura electrónica
Durante la última reunión del ECOFIN, celebrada el 21 de junio, los Estados miembros se reunieron para debatir si podían llegar a un acuerdo para aplicar las propuestas relativas al IVA en la era digital.
El IVA en la era digital para la elaboración de informes digitales y la facturación electrónica
Se introducirán requisitos para la elaboración de informes digitales (DRR por sus siglas en inglés) para todas las transacciones B2B dentro de la UE. Esto significa que todos los proveedores y clientes tendrán que presentar los datos a su administración tributaria local a más tardar dos días laborables después de la emisión de una factura. Cada autoridad fiscal canalizará los datos hacia una base de datos central.
La UE ha propuesto cambios que reducirán la carga de cumplimiento del IVA para las empresas que realizan negocios a escala internacional. Esta medida les permitirá registrarse una sola vez en todos los países de la UE, lo que reducirá la carga y los problemas administrativos de tener que presentar la declaración en cada país de forma independiente.
La economía de plataformas y el IVA en la era digital
La creciente popularidad del modelo de negocio de la economía de plataformas ha creado una nueva serie de retos para el sistema del IVA. El tratamiento del IVA de la economía de plataformas solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma.
¿Cómo afecta el IVA en la era digital a su negocio?
Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye todos los procesos de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Puede leer aquí la entrevista completa con Christiaan van der Valk sobre cómo afectará a los negocios.
Cómo puede ayudarle Sovos con ViDA
ViDA, en esencia, trata sobre datos. La UE dice que ya no serán aceptables las declaraciones fiscales a posteriori que solo permiten conocer datos agregados durante un mes o más. Aprovechando la tecnología, las administraciones tributarias pueden recibir ahora datos de transacciones autenticados que detallan cada venta y compra directamente de los sistemas fuente de las empresas. Los impuestos son ahora una función permanente, no una ocurrencia tardía. Para obtener más información, hable con uno de nuestros expertos.
ViDA es el plan de acción de la Comisión Europea para una fiscalidad justa y sencilla. Hace hincapié en cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y beneficiar a las empresas, a la vez que evalúa si las normas en materia de IVA actuales son apropiadas para los negocios en la era digital.
Controlar los costes, proteger los ingresos y reducir la brecha del IVA, que ha sido un importante motivo de preocupación económica para todos los países de la UE. El informe de 2022 sobre la brecha del IVA publicado por la Comisión Europea calcula que los estados miembros de la UE perdieron 93 000 millones de euros en ingresos por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en 2020.
KPMG ha calculado que el ahorro total en costes administrativos que soportan actualmente los contribuyentes es de 51 000 millones de euros en un periodo de 10 años, entre 2023 y 2032. El coste total de implantación para los negocios y las administraciones nacionales se estima en 13 500 millones de euros para el mismo periodo.
La Comisión Europea calcula que el paso a la facturación electrónica contribuirá a reducir el fraude del IVA en hasta 11 000 millones de euros al año y a disminuir los costes administrativos y de cumplimiento de la normativa para los comerciantes de la UE en más de 4100 millones de euros anuales durante los próximos diez años.
La Comisión Europea anunció que se basará en el modelo ya existente de «ventanilla única del IVA» para las empresas de compras en línea. «El IVA en la era digital» permitirá a las empresas que venden a consumidores de otros estados miembros registrarse una sola vez para toda la UE y cumplir sus obligaciones en materia de IVA a través de un único portal en línea en un solo idioma. Se calcula que esta medida podría ahorrar a las empresas, especialmente a las pymes, unos 8700 millones de euros en costes administrativos y de registro a lo largo de diez años.
¿Cómo y cuándo es probable que «El IVA en la era digital» afecte a mi empresa?
¿Hacia dónde se dirigen las empresas?
La Comisión Europea ha propuesto el plan «El IVA en la era digital» para una fiscalidad justa y sencilla. Hace hincapié en cómo las autoridades fiscales pueden utilizar la tecnología para luchar contra el fraude fiscal y beneficiar a las empresas, a la vez que evalúa si las normas en materia de IVA actuales son apropiadas para las empresas en la era digital.
Para ayudarle a seguir el ritmo de todos los cambios normativos que se proponen y evalúan, Sovos ha elaborado este libro electrónico en colaboración con nuestros expertos en normativa. En él conocerá los elementos clave de «El IVA en la era digital», por qué se propone y sus posibles repercusiones en su empresa.
Este libro electrónico sobre «El IVA en la era digital» profundiza en las implicaciones tecnológicas de este paquete de medidas y explica por qué la tecnología está en el centro del debate. También incluye una sesión de preguntas y respuestas con Christiaan van der Valk, experto en normativa de renombre mundial, que desglosa algunas de las preguntas más frecuentes hasta la fecha.
Este libro electrónico está pensado para ofrecerle una visión general de alto nivel de todo lo relacionado con «El IVA en la era digital». A medida que haya novedades disponibles, Sovos proporcionará nuevos contenidos y análisis, así que añada nuestra biblioteca de contenidos a sus favoritos y vuelva a consultarla con frecuencia para estar al tanto de las novedades.
Mientras tanto, si tiene alguna pregunta sobre «El IVA en la era digital» y la capacidad de su empresa para adaptarse y gestionar cualquier parte de este programa, no dude en ponerse en contacto con nosotros y hablar con uno de nuestros expertos en normativa o visite nuestra guía actualizada sobre «El IVA en la era digital».
Para obtener más información sobre cómo puede afectar «El IVA en la era digital» a su empresa, aquí tiene algunas de las preguntas más frecuentes que he recibido hasta la fecha.
P: ¿Cuándo empezarán las empresas a notar el impacto de «El IVA en la era digital»?
R: El conjunto de propuestas sobre «El IVA en la era digital» publicado por la Comisión Europea abarca varios ámbitos de la legislación sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). En sentido estricto, el impacto concreto de «El IVA en la era digital» afectará a diferentes negocios en diferentes momentos entre 2024 y 2028. Esta última fecha se aplica a las propuestas de «El IVA en la era digital» en materia de declaración y facturación electrónicas obligatorias para las llamadas transacciones intracomunitarias, que representan menos del 20 % de todas las transacciones de la UE. Pero lo que es mucho más importante: «El IVA en la era digital» propone eliminar las restricciones actuales para que los países de la UE introduzcan sistemas nacionales de CTC ya el 31 de diciembre de 2023. Esto significa que, con toda probabilidad, los países de la UE que aún no cuentan con este tipo de regímenes acelerarán la introducción de la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real ya en los próximos dos años. Si se tiene en cuenta que muchos países de la UE ya habían anunciado iniciativas en este sentido, o incluso iniciado su despliegue, es fácil ver cómo el efecto neto de esta disposición será una intensificación de la actual oleada de nuevos mandatos de CTC para la que habrá que prepararse a muy corto plazo.
P: ¿Es probable que haya un periodo de gracia para que las empresas se ajusten y cumplan?
R: Sí, la UE adoptará sin duda un enfoque razonable para permitir a las empresas preparar sus sistemas y procesos para el impacto de «El IVA en la era digital». Dicho esto, compañías como Sovos, que han convivido con los mandatos de CTC en muchos países durante casi dos décadas en todo el mundo, saben ahora que ningún periodo de gracia es lo suficientemente largo como para permitir que una empresa adopte una actitud relajada. Muchas empresas subestiman gravemente el trabajo que hay que realizar para garantizar la calidad de los datos, así como los largos ciclos de adaptación de sus diferentes aplicaciones empresariales para incorporar los datos y los cambios de proceso necesarios para la elaboración de informes y la facturación electrónica en tiempo real. Y la introducción de cambios de esta magnitud en los procesos empresariales y administrativos nunca está exenta de retos a ambos lados de la ecuación: las empresas cometerán errores que puede llevar tiempo solucionar, y esto solo se complica cuando los gobiernos hacen lo mismo por su parte en paralelo bajo la presión de los plazos políticos.
P: ¿A qué nuevas demandas tecnológicas podemos esperar que se enfrenten las empresas?
R: Aunque a menudo se presta mucha atención a los procesos de declaración que deben ponerse en marcha para cumplir con protocolos específicos de transmisión, autenticación y orquestación del intercambio de documentos, las empresas deben ser igualmente cautelosos con el impacto de los mandatos CTC generados o modificados por «El IVA en la era digital» en sus procesos y datos ascendentes. Muchas empresas tienen varios sistemas ERP, varios sistemas de facturación, sistemas de cuentas por pagar, etc. para diferentes líneas de negocio o categorías de socios comerciales. La mayoría de estos sistemas procesan los datos de las facturas en papel o PDF con arreglo a la legislación vigente, de forma manual o semiautomatizada que no puede «actualizarse» fácilmente para cumplir los requisitos de integridad y calidad de los datos de un régimen estricto de facturación y declaración electrónicas. Más allá de los titulares sobre la facturación electrónica obligatoria y la declaración en tiempo real, la letra pequeña de la propuesta «El IVA en la era digital» impulsará una serie de modificaciones potencialmente difíciles en los procesos empresariales. Pueden ir desde la supresión de la posibilidad de que los contribuyentes utilicen facturas recapitulativas hasta la introducción de varios campos nuevos obligatorios en una factura, pasando por la propia definición de lo que constituye una factura, que obligará a convertir a formatos legibles por máquina miles de millones de facturas en PDF en la Unión Europea. Lo que complica las cosas es que las iniciativas CTC y «El IVA en la era digital» solo cuentan una parte de la historia: las empresas de la UE también deben cumplir un número cada vez mayor de requisitos de facturación electrónica de empresa a administración, y muchos gobiernos tienen previsto ampliar los requisitos de facturación a clientes del sector público al ámbito de empresa a empresa. Esto significa que las empresas deben utilizar cada vez más software y proveedores de servicios que puedan garantizar el cumplimiento de los marcos y leyes que se suman a la necesidad de un replanteamiento completo de los procesos y sistemas de facturación en la mayoría de las empresas.
P: ¿Qué procesos de negocio pueden verse afectados como parte de las nuevas normativas?
R: Todos los procesos de facturación y relacionados se verán afectados. Esto incluye cualquier proceso de cuentas por pagar y cuentas por cobrar y los sistemas de información asociados que los respaldan. Todos ellos deben ser revisados en este contexto y preparados para el cambio de paradigma de la digitalización que vendrá en la parte posterior de «El IVA en la era digital».
P: ¿Pueden las empresas esperar que sus colaboraciones tecnológicas actuales funcionen con los nuevos estándares?
R: Las empresas que actualmente utilizan sistemas EDI, software de automatización de compras y pagos o cuentas a pagar de servicios SaaS, gestión de las comunicaciones con los clientes, pedidos al cobro, presentación de facturas electrónicas y soluciones de pago, etc., deben preguntarse cómo gestionarán esas plataformas los nuevos requisitos de facturación y declaración electrónicas en virtud de «El IVA en la era digital» y las iniciativas normativas asociadas. Estos proveedores, especializados en la optimización de procesos empresariales, suelen tener poca experiencia en este ámbito específico del cumplimiento de la normativa. La mayoría de ellos no están preparados para prever y abordar a tiempo las decenas o centenares de cambios que suelen producirse tras la implantación inicial de un régimen de CTC en cualquier jurisdicción. Aconsejamos a las empresas a que se pongan ya en contacto con sus proveedores de software empresarial y de servicios para plantearles estas preguntas: ¿son conscientes de estos cambios? Y, ¿cuál es su plan para cumplir la normativa?
P: ¿Cómo se verán afectadas las transacciones transfronterizas?
R: Las transacciones transfronterizas entre países de la UE estarán sujetas a un nuevo régimen de declaración en tiempo real que sustituye al actual requisito de declaración recapitulativa. Las declaraciones reales se transmitirán a cada estado miembro por transacción, y los estados miembros las transmitirán a una base de datos central de la Comisión Europea. Además de estas secciones en materia de declaración digitales de «El IVA en la era digital», las transacciones transfronterizas intracomunitarias también se ven afectadas por otras partes de la propuesta de otras maneras. Por ejemplo, se prevén cambios bastante profundos para eliminar cargas administrativas a las empresas que trasladen sus propias existencias entre países de la UE. Además, será obligatoria la llamada ventanilla única de importación (I-OSS por sus siglas en inglés) para la venta a distancia transfronteriza de bienes de poco valor a consumidores de la UE, lo que afectará a vendedores y plataformas de comercio electrónico de, por ejemplo, Estados Unidos y China.
Tome medidas
¿Desea saber más sobre «El IVA en la era digital»? Póngase en contacto con un experto aquí u obtenga más información sobre «El IVA en la era digital» con esta guía.
Las nuevas normas de Singapur sobre bienes de bajo valor (LVG) entraron en vigor a principios de año. A partir del 1 de enero de 2023, los consumidores privados del país deben pagar un impuesto sobre bienes y servicios del 8 % sobre los bienes valorados en hasta 400 SGD importados por vía aérea o postal de proveedores registrados en el GST.
A partir del 1 de enero de 2024, el GST aumentará al 9%.
Antes de este cambio, los bienes de bajo valor adquiridos localmente de empresas registradas en el GST estaban sujetos al GST. Las mercancías importadas al extranjero por vía aérea o postal no lo eran. Este cambio trata todos los bienes consumidos en Singapur en relación con el GST.
El umbral SGD 400 no incluye:
Transporte
Costos del seguro
Todos los derechos pagaderos a la Aduana de Singapur
Por ejemplo, un particular pide un artículo que cuesta 390 SGD. Las tarifas de transporte adicionales son de SGD 20. Como el umbral excluye los gastos de transporte, el valor del producto es de 390 SGD. El consumidor tendrá que pagar el GST sobre la compra al proveedor.
Desde el 1 de enero de 2023, el GST también grava las entregas de servicios no digitales importados comprados a proveedores extranjeros registrados en el GST. Como resultado, todos los suministros B2C de servicios importados, digitales o de otro tipo, que se suministran y reciben a distancia, están sujetos a impuestos.
Los proveedores no establecidos, como los operadores de mercados electrónicos y los reexpedidores, deben registrarse, cobrar y rendir cuentas del GST cuando:
Su facturación anual mundial supera el millón de SGD
El valor de los suministros B2C de bienes importados de bajo valor, servicios digitales y servicios no digitales realizados a clientes no registrados en el GST en Singapur supera los 100.000 SGD
Las empresas también pueden registrarse voluntariamente.
Las empresas deben evaluar si estos cambios desencadenan la necesidad de registrarse para el GST y otros desafíos de cumplimiento.
¿Necesita ayuda con el cumplimiento fiscal en Singapur?
La propuesta de la Comisión Europea «El IVA en la era digital» introduce importantes modificaciones en el tratamiento del IVA de la economía de plataformas en relación con los operadores de los servicios de alojamiento de corta duración (máx. de 45 días) y de transporte de pasajeros.
Tratamiento del IVA de la economía de plataformas
Cabe mencionar que el «tratamiento del IVA de la economía de plataformas» solo se refiere a la prestación de determinados servicios a través de una plataforma. También existe un conjunto de normas en materia de comercio electrónico relacionadas con la prestación de bienes a través de plataformas.[VM1] [CL2]
El auge del modelo de negocio de la economía de plataformas plantea nuevos retos al régimen del IVA. Según la Comisión Europea, uno de estos problemas es la desigualdad del IVA, que se puede experimentar si nos fijamos en:
el modelo de plataformas de alojamiento que la Comisión Europea considera que compite directamente con el modelo de distribución directa del sector hotelero, o
el modelo de plataformas de transporte que la Comisión de la UE considera que compite directamente con las empresas privadas de taxis.
Podemos entender mejor el punto de vista de la UE sobre la distorsión de la competencia si examinamos el informe de evaluación de impacto de la Comisión Europea. El informe expone la creciente importancia de la economía de plataformas en la recaudación del IVA y explica los estudios realizados para determinar dónde debe actuar la Comisión Europea.
En términos numéricos, el valor de los ingresos por IVA procedentes del ecosistema de plataformas digitales se estima en unos 25700 millones de euros anuales para los estados miembros, es decir, el 2,6 por ciento de los ingresos totales por IVA.
Escala de operación de la economía de plataformas, por sectores (EU-27, miles de millones de euros, 2019)
El valor total de los ingresos por IVA incluye 3700 millones de euros relacionados con los servicios de alojamiento y 3100 millones de euros relacionados con los servicios de transporte.
En estos dos sectores, los particulares y las pequeñas empresas (es decir, proveedores subyacentes) pueden prestar sus servicios libres de IVA (es decir, no contabilizan ningún IVA) a través de una plataforma. Gracias a las economías de escala y al efecto de red, estas empresas pueden competir directamente con los proveedores tradicionales registrados a efectos del IVA.
Teniendo en cuenta el estudio de apoyo, el número de proveedores subyacentes que no están registrados a efectos del IVA, puede llegar al 70 %, dependiendo del tipo de plataforma.
Por ejemplo, en el sector del alojamiento, más del 50 % de los usuarios de una determinada plataforma de alojamiento acceden específicamente a la oferta de la plataforma en lugar de a un hotel tradicional. En Europa, el coste del alojamiento ofrecido a través de las plataformas de alojamiento puede ser, en promedio, entre un 8 % y un 17 % más barato que la tarifa media diaria de un hotel regional.
En opinión de la Comisión Europea, esto supone una distorsión de la competencia entre los mismos servicios ofrecidos a través de distintos canales.
El tratamiento del IVA del servicio de facilitación
Aclarar la naturaleza de los servicios prestados por la plataforma fue la intervención más respaldada por las distintas partes interesadas.
En algunos estados miembros, el tratamiento del servicio de facilitación cobrado por la plataforma se considera un servicio prestado por vía electrónica, mientras que en otros se considera un servicio de intermediación.
Esto es relevante porque puede dar lugar a diferentes lugares de prestación, lo que puede llevar a una doble imposición o a la no imposición. Por lo tanto, es necesario aclarar estas normas.
Según la propuesta, el servicio de facilitación (donde el término «facilitación» se amplía para incluir los servicios de alojamiento de corta duración y de transporte de pasajeros) prestado por una plataforma debe considerarse como un servicio de intermediación (artículo 46a que enmienda la Directiva 2006/112/EC). Esto permite una aplicación uniforme de las normas sobre el lugar de prestación del servicio de facilitación.
Si bien esto no afecta a las normas existentes cuando la prestación se realiza sobre una base B2B, no puede decirse lo mismo de las prestaciones B2C. En este caso, el lugar de prestación será aquel en el que tengan lugar las transacciones subyacentes.
¿Cómo cambiará el status quo la propuesta «El IVA en la era digital»?
Según la Comisión Europea, el principal problema de la economía de plataformas es la inadecuación del actual marco jurídico del IVA para garantizar la igualdad de condiciones con los negocios tradicionales, concretamente en los sectores del transporte y el alojamiento. La prestación llevada a cabo por proveedores subyacentes pequeños a través de una plataforma no están gravados y los servicios de facilitación realizados por plataformas se gravan de forma diferente en diferentes estados miembros. Esto genera dificultades para las plataformas, los proveedores y los estados miembros.
La introducción de un modelo de proveedor asimilado resolverá estos problemas, ya que las plataformas contabilizarán el IVA de la prestación subyacente cuando el proveedor no aplique el IVA. Este modelo garantiza la igualdad de trato entre los sectores digital y no digital del alquiler de alojamientos de corta duración y el transporte de pasajeros.
Además, se aclarará el tratamiento del servicio de facilitación para permitir una aplicación uniforme de las normas sobre el lugar de prestación, y se tomarán medidas para armonizar la transmisión de información desde la plataforma a los estados miembros.
En cuanto al calendario, las normas propuestas sobre la economía de plataformas entrarán en vigor en 2025. Se trata de un plazo corto para poner en marcha todos los cambios necesarios para cumplir la normativa, lo que exige que las plataformas empiecen a estudiarlo cuanto antes.
La Comisión Europea ha anunciado su largamente esperada propuesta de cambios legislativos en relación con la iniciativa del IVA en la Era Digital (ViDA). Este es uno de los avances más importantes en la historia del IVA europeo, y afecta no solo a las empresas europeas, sino también a las no comunitarias cuyas empresas comercian con la UE.
La propuesta requiere modificar la Directiva 2006/112 sobre el IVA, su Reglamento de aplicación 282/2011, y el Reglamento 904/2010 sobre cooperación administrativa en materia de lucha contra el fraude en el ámbito del IVA. Abarca tres áreas distintas:
Obligaciones de información digital sobre el IVA y facturación electrónica
Tratamiento a efectos del IVA de la economía de plataforma
Registro único del IVA en la UE
Esta propuesta de cambio normativo aún necesitará la aprobación formal del Consejo de la Unión Europea y del Parlamento Europeo con arreglo a los procedimientos legislativos ordinarios antes de que pueda entrar en vigor. En asuntos fiscales como este, el proceso requiere la unanimidad de todos los Estados miembros.
Este blog se centra en las obligaciones de información digital del IVA y la facturación electrónica, mientras que las futuras actualizaciones de Sovos abordarán las otras dos áreas.
Obligaciones de información digital sobre el IVA y facturación electrónica: visión general
Los datos de las transacciones B2B intracomunitarias deberán notificarse a una base de datos central:
Los Requisitos de Información Digital (DRR) se introducirán para las transacciones intracomunitarias (B2B): Todos los proveedores y clientes de (sin umbrales ni exenciones) en una transacción B2B intracomunitaria tendrán que presentar los datos a su administración fiscal local a más tardar dos días laborables después de la emisión de la factura. Las autoridades fiscales de cada Estado miembro canalizarán los datos hacia una base de datos central
Se utilizará la norma de la UE para la facturación electrónica (EN16931) para los elementos de datos y el formato de notificación; solo se notificará un subconjunto de la factura
El DRR irá unido a la facturación electrónica obligatoria para las transacciones B2B intracomunitarias
El requisito de información sustituirá a los actuales listados intracomunitarios (conocidos también como estados recapitulativos o listas de ventas de la CE).
Los requisitos de información digital para las transacciones nacionales seguirán siendo opcionales:
La aplicación de los requisitos de información digital para las transacciones nacionales seguirá siendo opcional para los Estados miembros. Hasta ahora ha sido competencia de los Estados miembros y, siguiendo los principios de subsidiariedad y proporcionalidad, la Comisión se esfuerza por alinear y armonizar sin obligar a los Estados miembros a introducir este requisito.
Si en un Estado miembro se introducen requisitos de información digital para las transacciones nacionales, la facturación electrónica será obligatoria para las transacciones del ámbito de aplicación
Un sistema local deberá garantizar la interoperabilidad con el sistema intracomunitario a nivel de datos; los informes electrónicos nacionales deberán utilizar (un subconjunto de) la norma europea EN16931; para los sistemas recién introducidos, este requisito se aplicará inmediatamente, mientras que los sistemas nacionales existentes deberán converger a medio plazo
Los Estados miembros no están obligados a facilitar declaraciones del IVA prellenadas
Se realizarán cambios para facilitar y alinear la facturación electrónica:
La facturación electrónica será el sistema por defecto para la emisión de facturas
Se eliminará la necesidad de excepción para introducir la facturación electrónica obligatoria en un Estado miembro
Se eliminará la necesidad de que el cliente acepte la facturación electrónica del proveedor
La definición de facturación electrónica se modificará para ajustarse a la Directiva 2014/55 e incluirá únicamente ficheros electrónicos estructurados. Por lo tanto, los formatos no estructurados como el PDF no se considerarán facturas electrónicas desde el punto de vista del IVA
Los datos de pago se introducirán como un nuevo requisito de contenido para las facturas
La “transmisión” no estará regulada:
Por el momento, la Comisión Europea ha optado por no proponer una reglamentación relativa al canal de transmisión de los datos declarados a las autoridades fiscales. En la actualidad, esto se deja a la decisión de los Estados miembros.
La razón de esta decisión se debe probablemente a que se trata de una cuestión técnica, y a que el debate habría ralentizado el proceso de publicación de esta propuesta. La Comisión Europea también parece ambigua sobre si querría regularlo en el futuro.
¿Cómo es el futuro del IVA en la era digital?
Muchos países preparados para introducir los controles transaccionales continuos (CTC) han estado esperando a que los reguladores de la UE ofrezcan una respuesta sobre qué normas deberá cumplir cada Estado miembro. Queda por ver si esta propuesta animará a estos Estados miembros a seguir adelante con sus planes, a pesar de su carácter no definitivo. Cabe destacar que Alemania solicitó una excepción a la actual Directiva del IVA para poder imponer la facturación electrónica solo unos días antes de la fecha original en la que la Comisión tenía previsto publicar esta propuesta: el 16 de noviembre de 2022.
Puede que no sea ESE teléfono rojo el que está sonando, pero tenga la seguridad de que la dirección está lidiando con un problema grave y está buscando que la TI lo resuelva por ellos.
Hay dos cosas que ponen nerviosos a los consejos de administración y a los directivos por encima de todo. Riesgos que tienen el potencial de afectar a los resultados y a la reputación de la empresa/marca. Este problema actual puede hacer ambas cosas y rápido si no se trata a tiempo.
Me refiero a los mandatos fiscales del gobierno.
Ahora bien, se preguntarán, ¿acaso los mandatos gubernamentales no existen desde hace décadas? ¿Por qué la urgencia ahora? Sí, han existido durante mucho tiempo, pero nunca han existido en su forma actual ni han tenido la capacidad de impactar en sus operaciones tan rápidamente.
Permítame explicarle. En el pasado, las organizaciones de todo el mundo debían informar sobre las transacciones a posteriori y pagar las cantidades que estaban legalmente obligadas a pagar. Si no lo hicieran, el gobierno podría llegar a auditarlos dentro de unos meses o años y aplicar una multa si se descubre que las cosas no están en orden. En el gran esquema de las cosas, era un inconveniente menor para las empresas y no un verdadero elemento de disuasión por tener procesos defectuosos o negligencia.
Todo esto empezó a cambiar hace unos años, cuando los gobiernos empezaron a contemplar una brecha fiscal que crecía sin soluciones fáciles para frenarla. ¿Cree que exagero? Según el informe 2021 sobre la brecha del IVA cuestiones de la Comisión Europea, sólo en 2019 los países de la UE perdieron 134.000 millones de euros en ingresos por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que les debían legalmente las empresas.
Esto fue una llamada de atención para todos los países que emplean el sistema de imposición del IVA en cualquier parte del mundo. No sólo estaban perdiendo unos ingresos muy necesarios, sino que el problema se estaba agravando. Había que hacer algo y hacerlo rápido o no podrían financiar programas vitales en sus países.
Avance rápido hasta hoy. Los países se han tomado en serio el problema y han decidido que la tecnología es la respuesta. Han invertido mucho en la digitalización y han puesto sus capacidades no sólo a la altura de las empresas, sino que en muchos casos, probablemente por primera vez en la historia, han superado las capacidades de la industria privada para controlar e informar sobre las transacciones financieras.
Hoy en día, ya no se informa a posteriori. Los gobiernos se han instalado en su pila de datos y están revisando las transacciones en tiempo real. Y con la vigilancia en tiempo real ha llegado la aplicación de la ley en tiempo real. Si no está reportando la información de la forma en que el gobierno ha ordenado, puede esperar una acción rápida que va desde costosas multas hasta la revocación de su licencia comercial en ese país. Ambos serían golpes devastadores para las perspectivas financieras y la reputación de su empresa.
Por eso es tan urgente que las tecnologías de la información se pongan al día y tengan una estrategia para abordar el problema de forma global. Las cosas sólo se van a complicar más y la capacidad de escalar los sistemas para cumplir con los cambiantes mandatos fiscales en todos los lugares en los que se hace negocio se ha convertido en una prioridad absoluta para las empresas.
El mundo es nuevo en lo que se refiere al IVA y es mucho lo que hay que asimilar. Si esta información es nueva para usted o está en proceso de asimilar cómo afecta a su organización, le animo a que recuerde y comparta las siguientes cinco cosas con sus colegas:
1. El gobierno está en sus datos
Los informes fiscales en tiempo real se están convirtiendo en la nueva norma para las empresas de todo el mundo. Los gobiernos ya no se conforman con recibir datos a posteriori y ahora exigen una presencia permanente en su pila de datos.
2. Los mandatos de datos del gobierno están quitando el control a las empresas
Con la facturación electrónica impuesta por el gobierno tomando el mundo por asalto, las empresas tienen poco tiempo para prepararse para este cambio. Para seguir siendo operativos y cumplir con estos mandatos, los informáticos deben crear una estrategia para asegurarse de que están cumpliendo con las obligaciones del mandato al tiempo que se mantienen con los parámetros de los planes y presupuestos a largo plazo.
3. Los mandatos de datos se mueven y evolucionan rápidamente
Dado que los gobiernos están avanzando rápidamente hacia la implantación obligatoria de la facturación electrónica, las organizaciones se enfrentan ahora a una ventana extremadamente corta para actualizar sus códigos y mandatos fiscales. Para los departamentos de TI, supervisar y ejecutar estos cambios se convertirá en una de sus principales prioridades.
4. Los mandatos de datos carecen de coherencia de un país a otro
Para las organizaciones internacionales, estar al día de los nuevos procesos, tecnologías y normativas es un componente esencial para dirigir un negocio con éxito. Sin embargo, los diferentes enfoques que está adoptando cada autoridad reguladora están causando mucha incertidumbre a las empresas. El reto para las TI es crear la infraestructura que permita a la empresa cumplir con los mandatos individuales de la autoridad reguladora de cada país, y al mismo tiempo integrarse entre sí para proporcionar un cuadro de mando global en tiempo real del estado de cumplimiento de la organización.
5. Los gobiernos han aumentado la severidad y la velocidad de la aplicación de la ley
Las autoridades fiscales se están volviendo más agresivas que nunca para cerrar las brechas fiscales. Con el uso de herramientas y procesos digitales, los gobiernos pueden agilizar rápidamente el cumplimiento de las normas y rastrear eficazmente el fraude fiscal. En el mundo digital actual, las sanciones pueden ser más rápidas y severas que en el pasado. La TI debe garantizar que los datos de las transacciones se presenten a las autoridades reguladoras en el formato y el plazo que exigen.
Espero que esta información le dé algunas cosas en las que pensar mientras trabaja en las realidades cambiantes de los mandatos fiscales globales.
Su socio comercial le cambia las reglas a mitad de camino y su capacidad para hacer negocios con él depende ahora de que cambie toda su estructura de información para satisfacer sus nuevas exigencias.
Ah, sí, también debo mencionar que el plazo para cumplir con estas exigencias es extremadamente ajustado y, si no lo hace, puede olvidarse de hacer negocios en su región hasta que lo consiga. Y si en algún momento en adelante no cumple con estas normas, pueden multarle o cerrarle el paso.
¿Suena descabellado? No lo es. Es exactamente lo que está ocurriendo en los principales mercados económicos, desde Brasil hasta Italia y partes de Asia y África. Verá, los gobiernos han alcanzado a las empresas en lo que respecta a la tecnología y, en muchos aspectos, las han superado en lo que respecta a la digitalización.
¿Qué significa esto para usted?
Significa que los gobiernos han adoptado ahora un enfoque más proactivo en la revisión de las transacciones financieras y exigen informes en tiempo real. Como parte de eso, han implementado la aplicación en tiempo real para garantizar que se está cumpliendo con las especificaciones obligatorias adecuadas. Para lograrlo, han tomado residencia permanente dentro de su pila de datos. Y no se equivoque, cuando se trata de la facturación electrónica, ellos llevan la voz cantante.
Un poco de antecedentes.
Los gobiernos de todo el mundo están implantando la facturación electrónica obligatoria por su capacidad para facilitar el cumplimiento de la normativa y rastrear el fraude de forma rápida y eficaz. La notificación a posteriori, que había sido la norma hasta ahora, era más difícil de aplicar y requería largas y costosas auditorías para recuperar lo que se debía por derecho. Muchas organizaciones no se tomaron en serio las sanciones y se limitaron a reservar algo de dinero para hacer frente a estos inconvenientes a medida que iban surgiendo.
Este enfoque dio lugar a una brecha fiscal que sigue creciendo. En 2019, la brecha del IVA de los 28 estados miembros de la Unión Europea fue de más de 134.400 millones de euros para todos los estados miembros juntos. Esto se había convertido en algo insostenible e inaceptable para muchos gobiernos, por lo que se hizo una nueva tecnología centrada en la digitalización para garantizar que todos los ingresos legalmente debidos se recaudaran a tiempo y en su totalidad. El incumplimiento daría lugar a medidas de ejecución más rápidas e impactantes.
Esta tendencia está creciendo rápidamente con países de todo el mundo que adoptan nuevos mandatos y metodologías para el seguimiento y la aplicación de las normas. En los próximos cinco años se espera que casi todos los países que emplean el sistema de imposición del IVA actualicen sus sistemas en cierta medida.
No se equivoque. Debido a las exigencias de información en tiempo real, se trata de un problema informático, no de una cuestión fiscal. Para las empresas multinacionales que hacen negocios en docenas de países, podría haber algunos momentos dolorosos en el camino si no planifican con tiempo y desarrollan una estrategia sólida para cada uno de los lugares en los que tienen operaciones.
Estos son mis consejos para cumplir con los mandatos del gobierno y garantizar que las operaciones continúen sin interrupción.
La TI debe centrarse en el objetivo final: implementar un enfoque centralizado para gestionar estas leyes de facturación electrónica exigidas por el gobierno para garantizar un enfoque globalmente coherente para todas las presentaciones digitales. No puedo exagerar la importancia de las sinergias de aplicación a medida que los requisitos aumentan y se amplían. Esto sólo va a ser más complejo a medida que pase el tiempo.
Y quizás lo más importante, no tenga miedo de pedir ayuda. Se trata de un asunto complicado que cambia día a día. No es el momento ni el tema para intentar hacerlo por su cuenta.
Actuar
Póngase en contacto con nuestros expertos para obtener más ayuda e información.
Parte IV de V – Ryan Ostilly, vicepresidente de producto y estrategia GTM EMEA & APAC, Sovos
Haga clic en aquí para leer la tercera parte de la serie.
Las leyes de facturación electrónica exigidas por los gobiernos se están abriendo paso en casi todas las regiones del mundo, trayendo consigo mandatos y expectativas más estrictas para las empresas. Insertados en todos los aspectos de su operación, los gobiernos son ahora una influencia omnipresente en su pila de datos que revisa cada transacción en tiempo real mientras atraviesa su red. La supervisión en tiempo real también ha traído consigo la aplicación de la ley en tiempo real, que puede variar en severidad desde multas significativas hasta el cierre completo de su negocio. Todo esto ha creado una nueva realidad para los líderes de TI que necesitan una estrategia para hacer frente a estos cambios globales. Hemos pedido a nuestro vicepresidente de producto y estrategia GTM, Ryan Ostilly, que nos ofrezca su orientación sobre cómo afectará esto a los departamentos de TI y cómo pueden prepararse mejor.
P: Ahora que las autoridades gubernamentales están en los datos de las empresas y exigen informes en tiempo real o casi real, ¿qué impacto tendrá esto en los departamentos de TI?
RO: Los equipos de TI tendrán que trabajar duro para garantizar que sus sistemas fiscales transaccionales y financieros principales tengan la capacidad mejorada de extraer, transformar, remitir y consumir datos en tiempo real con todas las jurisdicciones fiscales en toda su huella global, en cumplimiento de una miríada de requisitos legales y de procedimiento en constante cambio. Con la aceleración del ritmo de la disrupción, los gobiernos están reescribiendo las reglas sobre el control y el compromiso de los contribuyentes, forzando la conexión directa y la intimidad con los propios datos.
Me temo que en un número creciente de casos, los propietarios de los datos pueden ser departamentos funcionales. El departamento de TI tendrá que evolucionar su papel en esta relación, considerando al gobierno como un socio comercial fundamental, con el que deben estar siempre conectados, de forma continua y completa.
P: Para cumplir con los mandatos del gobierno y garantizar que las operaciones continúen sin interrupción, ¿qué debe priorizar la TI? ¿Qué enfoque recomendaría?
RO: En esta era moderna de transformación fiscal iniciada por el gobierno, el departamento de TI exitoso perseguirá una estrategia proactiva que priorice un marco conectado, continuo y completo para los mandatos del gobierno y los Controles de Transacción Continua (CTC). Estos tres principios son:
Connected – Diseñar una estrategia simplificada de integración y de proveedores. Reduzca la exposición a múltiples integraciones y proyectos pesados cuando adopte nuevas jurisdicciones o implemente cambios.
Continua – Asóciese con expertos en normativa y legislación de forma regular. Revise los próximos mandatos y evalúe el impacto en sus requisitos empresariales actuales y futuros.
Complete – Piense más allá de los aspectos técnicos y los esquemas. Asóciese con expertos en materia fiscal a la hora de traducir y validar los requisitos del mandato, ya que estos resultados definirán la posición financiera y fiscal de su empresa ante las autoridades fiscales en tiempo real.
Muchas cosas han cambiado en el mundo de la facturación electrónica exigida por los gobiernos. La continua inversión en tecnología por parte de las autoridades gubernamentales ha puesto a los reguladores en posición de exigir una mayor transparencia junto con informes más detallados y en tiempo real. Para satisfacer estas demandas, las empresas recurren a sus organizaciones de TI. La buena noticia es que no tiene que hacerlo solo. Sovos cuenta con los conocimientos necesarios para guiarle a través de esta evolución global, basándose en nuestra experiencia de trabajo con muchas de las principales marcas del mundo.
Tome medidas
¿Necesita ayuda para mantenerse al día con los mandatos globales? Póngase en contacto con el equipo de expertos fiscales de Sovos.
Parte V de V – Christiaan Van Der Valk, vicepresidente de estrategia y regulación, Sovos
Haga clic en aquí para leer la parte IV de la serie.
Las leyes de facturación electrónica exigidas por los gobiernos se están abriendo paso en casi todas las regiones del mundo, trayendo consigo mandatos y expectativas más estrictas para las empresas. Insertados en todos los aspectos de su operación, los gobiernos son ahora una influencia omnipresente en su pila de datos que revisa cada transacción en tiempo real mientras atraviesa su red. La supervisión en tiempo real también ha traído consigo la aplicación de la ley en tiempo real, que puede variar en severidad desde multas significativas hasta el cierre completo de su negocio. Todo esto ha creado una nueva realidad para los líderes de TI que necesitan una estrategia para hacer frente a estos cambios globales. Pedimos a nuestro vicepresidente de estrategia y normativa, Christiaan Van Der Valk, que nos ofrezca su orientación sobre cómo afectará esto a los departamentos de TI y cómo pueden prepararse mejor.
P: Ahora que las autoridades gubernamentales están en los datos de las empresas y exigen informes en tiempo real o casi real, ¿qué impacto tendrá esto en los departamentos de TI?
CV: La digitalización del IVA y de otros impuestos amplía considerablemente el alcance de los sistemas financieros y transaccionales que deben cumplir con los requisitos específicos -y siempre cambiantes- del gobierno. Este fenómeno de ampliación y descentralización del cumplimiento de los impuestos en el panorama de sistemas y procesos de una empresa se produce al mismo tiempo que un mayor número de estas aplicaciones (para la automatización de las cuentas por pagar, el EDI, las adquisiciones, la automatización de la cadena de suministro, la gestión de los viajes y los gastos, la gestión del pedido al cobro, la gestión de las comunicaciones con los clientes, etc.) se utilizan en régimen de SaaS en modo multiusuario.
Esto requiere que haga un balance de las aplicaciones que pueden entrar en el ámbito de los requisitos del IVA en todas las jurisdicciones pertinentes, y que revise los contratos de los proveedores para garantizar la claridad en cuanto a la responsabilidad del cumplimiento. Es posible que también haya que revisar las prácticas de contratación para conceder licencias a esas aplicaciones externas, a fin de garantizar una contratación adecuada en torno al cumplimiento de las normas fiscales desde el principio.
P: Para cumplir con los mandatos del gobierno y garantizar que las operaciones continúen sin interrupción, ¿qué debe priorizar la TI? ¿Qué enfoque recomendaría?
CV: Un factor clave del éxito es el grado en que las TI y los impuestos pueden formar un equipo para afectar al cambio en la organización. La respuesta por defecto a los cambios en la fiscalidad indirecta será considerarlos como evolutivos y mejor resueltos por las filiales locales. Sin embargo, la introducción de los CTC supone un cambio de paradigma y una de las consecuencias es que resolver estos retos de forma descentralizada puede ser perjudicial para el potencial de transformación digital de una empresa. Las tecnologías de la información y la fiscalidad deben colaborar estrechamente para concienciar a todas las partes interesadas de las empresas y los países sobre la importancia de una respuesta coordinada y estratégica a este profundo cambio. No se puede subestimar el papel de los tecnólogos fiscales especializados en estos retos interdisciplinarios.
Muchas cosas han cambiado en el mundo de la facturación electrónica exigida por los gobiernos. La continua inversión en tecnología por parte de las autoridades gubernamentales ha puesto a los reguladores en posición de exigir una mayor transparencia junto con informes más detallados y en tiempo real. Para satisfacer estas demandas, las empresas recurren a sus organizaciones de TI. La buena noticia es que no necesita hacerlo solo. Sovos cuenta con los conocimientos necesarios para guiarle a través de esta evolución global, basándose en nuestra experiencia de trabajo con muchas de las principales marcas del mundo.
Tome medidas
¿Necesita ayuda para mantenerse al día con los mandatos globales? Póngase en contacto con el equipo de expertos fiscales de Sovos.
